Kriminaalasjades rahvusvahelistele õigusabitaotlustele välisriikidesse saatmise korra juhendi kinnitamise kohta. Kolme astme kohtud kinnitasid Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse tegevuse rahvusvahelise seadusega esitatud tegevuse seaduslikkust.

Kohtulahend maksumaksja kasuks tegeliku saaja mõiste kohta (juhtum "MTÜ Digitaaltelevisioonisüsteemid")

Kaliningradi oblasti vahekohus kinnitas seda seisukohta vene organisatsioon - maksuagent, kes kohaldab Venemaa ja Küprose vahelise topeltmaksustamise vältimise lepingu (edaspidi - DTT) alusel vähendatud maksumäära dividendide maksmisel, mis klassifitseeritakse intressi alusel madala kapitalisatsiooni reeglite alusel ümber klassifitseeritud intressidena. Kohus ei nõustunud maksuhalduri väidetega, et Venemaa ja Küprose vaheline maksuleping ei ole kohaldatav, kuna tegelik tulu saaja ei olnud laenuandja ettevõte, vaid tema emaettevõte, mis oli registreeritud Fr. Jersey (Kaliningradi oblasti CA otsus, 02.02.2017, valitsusväliste organisatsioonide digitaaltelevisioonisüsteemide juhtum).

Vaidluse ese

Kohtulahendist järeldub, et ettevõte sai laenatud vahendeid firmalt välismaised organisatsioonid, sealhulgas Küprosel registreeritud ettevõte - Spilkoma trading limited (edaspidi KiprKo).

Maksuhalduri arvates lülitas ettevõte tegevuskuludesse ebaseaduslikult saadud laenu intressi, kuna võlg välisorganisatsioonile oli kontrollitud, kuna ettevõtet (laenuvõtja) ja KiprKo (laenuandja) kontrollivad emaettevõtte enam kui 20% (paljude organisatsioonide kaudu) ". General Satellite Holding Company Limited ", registreeritud umbes. Jersey (edaspidi JerseyCo).

Lisaks leidis maksuhaldur, et laenu saajaks ei olnud mitte KiprKo, vaid JerseyCo, kuna ta koordineeris kontserni tegevust, tegi otsuseid ja kandis riske ning vastutust oma tegevuse eest ning arvestas konsolideeritud aruannetes ka ettevõtte finantsnäitajaid. Maksuhalduri arvates kohaldas ettevõte sellega seoses ebaseaduslikult DTT-i alusel alandatud maksumäärasid Venemaa ja Küprose vahel ning pidi makseallikast kinni pidama maksu 20% intressi ja 15% dividendide pealt.

Kohus ei nõustunud maksuhalduri seisukohaga järgmistel alustel:

1. Laenatud vahendid laekus ettevõttele välislaenuvõtjalt, kes on Küprose maksuresident, mida kinnitab Küprose Vabariigi rahandusministeeriumi maksuameti osakonna väljaantud tõend, mis on kinnitatud apostilliga ja tõlgitud vene keelde.
2. Vahendid, mille KiprKo sai ettevõttelt võlakohustuste intressidena, kulutas ettevõte oma praeguse tegevuse jaoks.
3. Saadud tulu ei jaotatud dividendidena JerseyCo-le ümber, mida kinnitab audiitorfirma esitatud dokument.
4. KiprKol on kontor ja piisavalt töötajaid Küprosel.
5. KiprKo põhitegevuseks on laenude ja võlakohustuste pakkumine. Alates 2011. aastast on KiprKo arendanud finants- ja investeerimisfondide pakkumise suunda kogu maailmas tegutsevatele ettevõtetele.
6. KiprKo esitas tõendi kogunenud intressidelt tulumaksu tasumise kohta.
7. Ettevõtte sõlmitud laenuleping ei sisalda piiravaid tingimusi ega näita, et vastaspool-laenuandja tegutseb käsundusleping, komisjonitasu, komisjoni- või usaldushaldusleping, samuti see, et KiprKo teeb otsuseid ja kannab riske, vastutust, sealhulgas Ettevõtte võlakohustuste täitmise tagamise eest.

GSL kommentaar

Selle konkreetse juhtumi erinevus seisneb selles, et maksuagendil - Vene organisatsioonil õnnestus tõendada välisettevõtte tegelikku õigust tulule olemasoleva kontori kaudu Küprose tegevuste tegeliku rakendamise kaudu, kasutades selleks kvalifitseeritud töötajaid jne. Enamikul sarnastel juhtudel saavad välismaised ettevõtted tulu Vene Föderatsioonil reeglina puudub asutamiskohas tegelik kohalolek ja nende teostatavad toimingud on transiitlaadi, mis mõjutab loomulikult selliste juhtumite arutamisel vahekohtudes tulemusi.

Lisaks tekkivale negatiivsele kohtupraktika, alates 1. jaanuarist 2017 on muutunud ka DTT-de alusel maksusoodustuste kohaldamise õiguse kinnitamise kord välismaistele ettevõtetele Vene Föderatsiooni allikatest tulude maksmisel. Praegu tuleb DTT-i alusel alandatud maksumäära kohaldamiseks koos maksukohustuslase tõendiga esitada kinnitus, et tulu saav välisriigi organisatsioon on selle tegelik tulusaaja.

Varem võttis Venemaa föderaalne maksuteenistus kokku sissetuleku tegeliku omandiõiguse kontseptsiooni kohtupraktika kirjas "Maksuagentuuride poolt maksusoodustuste ebaseadusliku kohaldamisega seotud vaidluste arutamise tavade üle välismaiste organisatsioonide tuludelt tulumaksu maksustamisel" (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri, kuupäev 17.05.2017, N SA-4) -7 / [e-posti aadress on kaitstud] (muudetud 31.05.2017).

Seega võib tulu tegeliku omandiõiguse mõiste kohaldamise kohtupraktika põhjal järeldada, et tulumaksu maksmisel on DTT alusel vähendatud maksumäärade kohaldamine võimalik ainult juhul, kui tulu saaval ettevõttel on lisaks asjaomase jurisdiktsiooni all oleva maksuresidendi staatuse ametlikule kinnitamisele ka majanduslik kohalolekus konkreetses riigis, tal on tulude haldamiseks suured volitused ja ta kasutab seda oma riigis äritegevused (saab sissetulekust majanduslikku kasu).

Justiitsministeeriumi organite volitused rahvusvahelises valdkonnas õigusabi tsiviil-, perekonna- ja kriminaalasjades

Riikide ja nende subjektide vaheliste majanduslike, juriidiliste ja muude sidemete hoidmiseks ja arendamiseks, samuti sel juhul tekkivate suhete tõhusaks reguleerimiseks on riikide koostoimimise ja koostöö põhimõttest saanud maailma üldsuse lahutamatu osa. Rahvusvahelise õigusabi kontseptsioon on tihedalt seotud sellise nähtusega nagu riikidevaheline koostöö või "suhtlus", ehkki see koostoime ei piirdu sellega. Kooskõlas Vene Föderatsiooni põhiseadusega üldtunnustatud põhimõtted ja normid rahvusvaheline õigus ja Vene Föderatsiooni rahvusvahelised lepingud on osa õigussüsteem Venemaa Föderatsioon.

Rahvusvaheline leping on leping kahe või enama riigi ja (või) vahel rahvusvahelised organisatsioonidmajandus- ja muudes suhetes osalejate vastastikuste kohustuste kehtestamine, muutmine või lõpetamine.

Juhtudel, kus tegemist on võõra füüsilise või juriidilised isikud, tekivad asjaolud sageli siis, kui on vaja teatud asju täita menetlustoimingud Välismaal. See võib olla dokumentide kätteandmine tsiviil- ja kriminaalasjades, kostjate ja kolmandate isikute ülekuulamine, asjas tõendite ja materjalide küsimine, notariaalsete ja isiklike dokumentide saatmine. Selliseid toiminguid ei saa Vene Föderatsiooni üks või teine \u200b\u200bpädev asutus sageli teostada, kuna tema jurisdiktsioon on piiratud konkreetse riigi territooriumiga. Sellistel juhtudel on ette nähtud, et rahvusvahelise õigusabi taotlused ja petitsioonid saadetakse välisriikide pädevatele asutustele.

Praegu on Venemaa osalenud enam kui 70 rahvusvahelises lepingus, milles nähakse ette õigusabi osutamine tsiviil-, perekonna-, kriminaalasjades ja muudes kohtuasjades. Lepingute üks peamisi ülesandeid on luua tõhus menetlus rahvusvahelise õigusabi osutamiseks.

Venemaa Föderatsiooni hõlmavad mitmepoolsed lepingud hõlmavad: tsiviilkohtumenetlus kuupäev 01.03.1954; Välismaalaste tunnustamise ja täitmise konventsioon vahekohtu otsused alates 10.06.1958; Tsiviil- ja kaubandusasjades kohtu- ja kohtuväliste dokumentide välismaal kättetoimetamise konventsioon, 11/15/1965; Kokkulepe rakendusvaidluste lahendamise korra kohta majanduslik tegevus alates 20.03.1992; Õigusabi konventsioon ja õigussuhe tsiviil-, perekonna- ja kriminaalasjade kohta alates 22.01.1993

Lisaks on Venemaa Föderatsioon enam kui 40 õigusabi käsitleva kahepoolse lepingu osaline, mis näevad ette vastastikuse õigusabi tsiviil-, perekonna- ja kriminaalasjades. Paljud neist lepingutest allkirjastati ja ratifitseeriti algselt NSVLi ajal, kuid need jätkavad Vene Föderatsiooni territooriumil õigusjärgluse kaudu toimimist.

Venemaa Föderatsioon ei ole ühegi kahepoolse ega mitmepoolse lepingu osapool sundtäitmine lahendused haldusõigus... Seetõttu tunnustage ja täitke otsus vene kohus inimese kaasamiseks haldusvastutus välisriigi territooriumil pole võimalik.

Ametlikult asutatud Vene Föderatsiooni keskasutuse poolt, kellel on selleks volitused kehtestatud kord volitused kasutada õigusi ja täita kohustusi, mis tulenevad Vene Föderatsiooni rahvusvahelistest lepingutest õigusabi ja õigussuhete kohta tsiviil-, perekonna-, kriminaalasjades ja muudes kohtuasjades, sealhulgas pärimisasjade ja neile dokumentide ning nende dokumentide tagasisaatmise ja saatmise osas aktide registreerimine tsiviilstaatus, on Vene Föderatsiooni justiitsministeerium. Venemaa justiitsministeerium viib seda tegevust läbi otse ja läbi territoriaalsed haldusasutused Vene Föderatsiooni valimisüksustes. Volgogradi piirkonnas on selline organ Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi osakond Volgogradi piirkonnas.

Kooskõlas Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi osakonna määrustega Vene Föderatsiooni subjekti (te) jaoks, mis kinnitati Venemaa Justiitsministeeriumi 21. mai 2009. aasta määrusega nr 147, on selle valdkonna osakonnal järgmised volitused:

Vene Föderatsiooni rahvusvahelistest lepingutest õigusabi ja õigussuhete kohta tsiviil-, perekonna-, kriminaalasjades ja muudes kohtuasjades tulenevate õiguste realiseerimine ja kohustuste täitmine, sealhulgas pärimisasjade ja neile dokumentide, samuti perekonnaseisuaktide registreerimise dokumentide saatmine;

Õigusabitaotluste vastuvõtmine vastavalt kehtestatud korrale tsiviil-, perekonna-, kriminaalasjades ja muudes kohtuasjades ning nende täitmine või teistele organitele täitmiseks saatmine riigivõim, samuti õigusabitaotluste saatmine vastavalt kehtestatud korrale, muude taotluste läbivaatamine vastavalt rahvusvahelistele lepingutele ja Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Neid volitusi teostab osakond järgmistel viisidel:

Volgogradi piirkonna pädevatelt asutustelt rahvusvahelise õigusabi taotluste (petitsioonide, juhiste, taotluste) vastuvõtmine ja nende vastavuse kontrollimine rahvusvaheliste kahe- ja mitmepoolsete lepingute, Venemaa õigusaktide ja praeguste nõuete täitmisele rahvusvaheline praktikaning saates nad edasiseks hukkamiseks Venemaa Justiitsministeeriumi peadirektoraadile Rostovi piirkonnas;

Venemaa justiitsministeeriumi peadirektoraadi kaudu Rostovi regioonile välisriikide pädevatelt asutustelt päringute (petitsioonid, juhised, taotlused) rahvusvahelise õigusabi saamine ja nende saatmine Volgogradi piirkonna asjaomastele pädevatele asutustele;

Venemaa pädevate asutuste dokumentide kontrollimine välismaiste taotluste (petitsioonid, juhised, taotlused) täitmise kohta ja nende saatmine taotluse esitanud asutusele Venemaa Justiitsministeeriumi peadirektoraadi kaudu Rostovi oblastis;

Õigusabitaotluste täitmise, sealhulgas ajakava jälgimine.

Tuleb märkida, et vastavalt paljudele rahvusvahelistele lepingutele on Vene Föderatsiooni kohtutel volitused saata õigusabi taotlusi otse välisriikide pädevatele asutustele (1965. aasta konventsioon).

Rahvusvahelise õigusabi osutamise praktikas tekivad küsimused korduva tunnistuse saamiseks riigi registreerimine SRÜ ja Baltimaade ning Vene Föderatsiooni perekonnaseisutunnistused ja perekonnaseisuaktide koopiad.

Sel juhul viiakse rahvusvahelise õigusabi osutamist käsitlevate rahvusvaheliste lepingute rakendamine läbi perekonnaseisuametite, subjektide jaoks Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi peamiste osakondade, Venemaa justiitsministeeriumi ning Venemaa ja välisriikide välisministeeriumi kaudu.

Vene Föderatsiooni Välisministeeriumi 07.04.2009 teatisega nr 1863 / 1deng teatati sellest Täitevkomitee Sõltumatute Riikide Ühendus, et Vene Föderatsiooni perekonnaseisuametid on volitatud pidama otsest sidet Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi, Kõrgõzstani Vabariigi, Ukraina, Tadžikistani Vabariigi, Moldova Vabariigi ja Gruusia Vabariigiga.

Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi territoriaalsed organid pakuvad ka rahvusvahelist õigusabi õigusasutused... Ajal kohtumenetlus Vene Föderatsiooni kohtutel võib olla vaja hankida lisateavet välisriikide pädevatelt allikatelt, saates etteteatamistähtaja kohtuistung ja hagiavaldused jne. Sellistel juhtudel saadab kohus õigusabitaotluse territoriaalne organ Venemaa justiitsministeerium tema asukohas.

Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi territoriaalsed organid pakuvad rahvusvahelist õigusabi notari tegevuses. Pärimisasja menetluse läbiviimiseks taotlevad notarid abi saamiseks juhiseid (taotlusi) teabe, dokumentide, teabe ja muu õigusabi saamiseks, mis tulenevad Vene Föderatsiooni rahvusvahelistest lepingutest ja mis on vajalikud konkreetse notariaalakti tegemiseks.

Ilma rahvusvaheline leping vahel Vene Föderatsioon ja kui välisriik seda taotleb, suhtleb Venemaa justiitsministeerium välisriikide pädevate asutustega vastavalt venemaa seadusandlus ning lähtudes rahvusvahelistest viisakuse ja vastastikkuse põhimõtetest, vajaduse korral kokkuleppel Venemaa välisministeeriumiga.

Volgogradi piirkonna justiitsministeeriumi osakond arutas 2010. aastal antud volituste raames Venemaa pädevate asutuste 463 taotlust (juhised, petitsioonid), neist: 440 perekonnaseisuameti taotlust perekonnaseisuaktide registreerimise dokumentide tagasivõtmiseks, 17 õigusabikirjad, 5 avaldust pärimisasjade ja nende kohta käivate materjalide koopiate nõudmiseks, 1 taotlus teistelt pädevatelt asutustelt.

Samuti arutas osakond 44 välisriigi pädevate asutuste taotlust rahvusvahelise õigusabi valdkonnas, sealhulgas 38 pärimisasjade koopiate ja nendes sisalduvate materjalide tagasinõudmise taotlust, 2 perekonnaseisuameti taotlust perekonnaseisuaktide registreerimise dokumentide taastamiseks, 1 tunnustamistaotlust kohtuotsus, 3 taotlust teistelt pädevatelt asutustelt.

Kokku laekus ametile 2010. aastal Venemaa ja välisriikide pädevatelt asutustelt rahvusvahelise õigusabi valdkonnas 542 taotlust, millest 507 taotlust saadeti edasiseks täitmiseks, 35 Venemaa pädevate asutuste taotlust tagastati nõuetekohaseks töötlemiseks.

Spetsialist - osakonna ekspert

kontrolli ja järelevalve kohta kohapeal

baar, notar,

aktide riiklik registreerimine

tsiviilstaatus

Natalja Krivtsova

Praktikas on maksurikkumistega seotud teabe vahetamine teema, mis hirmutab paljusid Venemaal mitteresidendist ettevõtete abisaajaid. Aitas meil aru saada, kuidas selline vahetus Venemaa maksuametis korraldatakse sisedokument FTS, mille koopia on toimetuse käsutuses " Tnp". See on juhis rahvusvahelise teabenõude esitamiseks. Sisu sellest dokumendist võimaldab teil mõista, millist teavet soovib Venemaa maksuamet selliste menetluste raames saada ja kui ohtlik on Venemaa ettevõtjatele sellist teavet maksuameti poolt saada.

Maksuamet ei kontrolli mitte ainult offshore-ettevõtteid

Venemaa maksuametitel on pikka aega olnud huvi saada teavet Venemaa maksumaksjate välismaiste osapoolte kohta. Kuid alles 2000. aastate keskel hakkas see võtma tänapäevaseid, süstemaatilisi vorme. Siis ilmus nn hoolimatute vastaspoolte andmebaas, kus maksuhaldurid üldistasid oma välisteabe trofeed.

2007. aastal saatis Venemaa föderaalse maksuteenistuse rahvusvahelise koostöö osakond 24.07.07. Kirjaga nr 26-2-06 / 4753 esimest korda probleemsete probleemide loetelu. välismaised ettevõtted... Maksumaksja töö nendega tekitas kahtlustusi maksudest kõrvalehoidumise skeemis. Loetelu koostati pädevatelt asutustelt saadud teabe põhjal välisriigid Vene Föderatsiooni maksuhalduri nõudmisel vastukontrollide käigus. See hõlmas 217 ettevõtet. Ja seda vaadates hämmastas kõigepealt seire geograafia. Lisaks eeldatavatele offshore-riikidele kohtusid seal üsna jõukate jurisdiktsioonide ettevõtted: Austraalia, Indoneesia, Hispaania, Kanada. Ka märkmete veerg oli üllatav. Selgus, et mõned Venemaa ettevõtted leiutasid lihtsalt oma vastaspooled. Sõlmitud tehingud registreerimata ettevõtetega.

Siit järeldub ilmne järeldus: maksuhaldur ei piirdu ainult probleemsete riikidega. Nad proovivad kontrollida mitteresidente, kui talle saadetakse raha Vene ettevõttest. Ja mida suurem on maht rahaVälismaal noteeritud, vähendab Venemaal maksukoormust, seda tihedamalt maksuameti tähelepanu on.

Kontrollide peamine allikas on avatud andmed

Hulk riike avab ja haldab ametlikult registreeritud ettevõtete andmebaase (vt kasti). Nende andmete uurimiseks ei vaja Venemaa maksuhaldurid nende riikide riigiasutuste abi. Seega vajavad maksuhaldurid enamiku välismaiste osapoolte kontrollimiseks ainult Interneti-ühendust.

Riigid, kus on avatud andmebaasid

Praegu on Venemaa maksuhalduritel juurdepääs registreeritud ettevõtete avatud andmebaasidele 20 riigis: Austraalias, Suurbritannias, Saksamaal, Hongkongis, Indias, Iirimaal, Itaalias, Kanadas, Küprosel, Hollandis, Uus-Meremaal, Singapuris, Slovakkias, Filipiinidel, Prantsusmaal, Soomes, Tšehhi Vabariigis , Šveits, Rootsi, Sri Lanka.
USA-s on baasid avatud 36 osariigis: Idaho, Iowa, Alaska, Arkansas, Wyoming, Vermont, Virginia, Wisconsin, Hawaii, Delaware, Lääne-Virginia, Illinois, Indiana, California, Kansas, Kentucky, Colorado, Louisiana, Minnesota, Mich. , Maryland, Nebraska, New Jersey, New York, New Mexico, New Hampshire, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, North Dakota, North Carolina, Tennessee, Texas, South Carolina.

Nende jurisdiktsioonide ettevõtete kasusaajad ei pea siiski muretsema - registrid ei sisalda teavet saaja kohta. Kuid need sisaldavad palju muud kasulikku teavet. Näiteks ettevõtte registreerimisandmete (asutamise kuupäev, registreerimisnumber, registrijärgne asukoht ja ettevõtte registreeritud esindaja), aktsionäride ja direktorite, ettevõtte hetkeseisu, hüpoteekide, auditi, ettevõtte likvideerimise kuupäeva ja põhjuste kohta. Võite isegi leida dokumentide koopiaid.

Külgribal olev nimekiri ei hõlma SRÜ riike, absoluutselt kõiki avamere tsoone ja isegi mõnda Euroopa riiki. Kuid ärge pidage illusiooni, et seal on täiesti turvaline registreerida ettevõte konfidentsiaalsuse huvides rahvusvaheliste maksuplaneerimise eesmärkidel.

Vaatamata asjaolule, et teistes riikides pole ettevõtete elektroonilised registrid avalikult kättesaadavad, on registrid endiselt olemas ja igaüks (sealhulgas Venemaa maksuamet) saab vajalikku teavet taotleda. Enamikus offshore-jurisdiktsioonides on ettevõtte kohta saadaval ainult üldine teave. Näiteks ainult teave: hetkeseis ettevõte ja selle registreerimisandmed. Kuid isegi sellest piisab, et mõista, kas selline ettevõte tegelikult eksisteerib, kui aktiivne see on, mis aadressil see on registreeritud ja kes seda haldab. Seetõttu saavad maksuhaldurid isegi offshore -ettevõtetes põhiteavet ettevõtte kohta ilma suurema vaeva ja välise abita.

Venemaa tolliliidu kolleegide (Kasahstan ja Valgevene) osas on Venemaa ja kohalike maksuhaldurite koostöö palju kõrgem. Venemaa maksuhaldurite käsutuses on teave nende riikide maksuametite aadresside ja telefoninumbrite ning isegi kontaktisiku kohta. Samas on välismaiste kolleegide kättesaadavus ainult ilmne. Sellise kontaktide loendi olemasolu ei tähenda sugugi seda, et iga inspektor saaks näidatud aadressidele helistada või kirjutada ja seada ülesandeks kontrollida kohalikku maksumaksjat.

Taotlemiseks pole vaja maksurikkumise teavet

Taotlused välisriikide pädevatele asutustele saadetakse siis, kui kõik sisemised võimalused on ammendatud või kui muul viisil pole Venemaal teavet saada. Menetluskord samal ajal on see rangelt reguleeritud (välisriikide pädevate asutustega nõudmise korral teabevahetuse korra metoodilised juhised, kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse määrusega nr ММВ-8-2 / 43, dateeritud 04.07.11).

Esimeses etapis koostab taotluse tegevust läbi viiv territoriaalne inspektsioon maksukontroll... See kontrollib avatud allikaid, koostab motiveeritud teabenõude, vormistab päringu lisad (lepingute, arvete, arvete, tollideklaratsioonide, maksete ja muude dokumentide koopiad) ja saadab selle subjekti jaoks Venemaa föderaalsele maksuteenistusele dokumentide paketi (taotlus koos lisadega).

Teises etapis analüüsib subjekti föderaalne maksuteenus ja kontrollib saadud teavet topelt, kõrvaldab puudused. Viie kalendripäeva jooksul pärast taotluse saamist koostab kaaskirja ja saadab taotluse järgmisele astmele. Kui taotlus väljastatakse kaugelt välismaalt pärit ettevõtte kohta, siis Venemaa föderaalse maksuteenistuse, SRÜ riigi (välja arvatud Valgevene Vabariik ja Kasahstani Vabariik) ja Gruusia kontrolliosakonnale - Föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelisele inspektsioonile tsentraliseeritud andmetöötluse jaoks, Valgevene Vabariigist ja Kasahstani Vabariigist - otse vastavale piirkondlik maksuhaldur.

Sellel bürokraatial on nii positiivseid kui ka negatiivseid külgi. Seetõttu pole tavalisel maksuinspektoril õigust saata päringut otse välisriigi pädevale asutusele. Taotluse õigsust kontrollib kõrgem asutus. Kuid teisest küljest tähendab selline kontroll ja revideerimine, et väljundtaotluste kvaliteet on üsna kõrge. Sellest tulenevalt on päringu puuduste põhjal teabe eitamine minimaalne.

Päringute tegemise nõuded on üsna lihtsad. Tõendatud maksurikkumisi ega võidetud vahekohtumenetlusi (maksuhalduri seisukoha toetuseks) ei nõuta. Lisaks maksuametile teadaolevatele andmetele võõras inimene, ainult Üldine informatsioon Vene maksumaksja kohta. Need andmed on ettevõtte nime kujul, registreerimisnumber, juriidiline aadress, andmed täitevorgani kohta.

Esitada tuleb teave, mis oli taotluse aluseks. Selle võib esitada ebakõlade, faktiliste kahtluste loetelu kujul. Manustatud dokumentide loetelu koostatakse päringu jaoks loodud paketist. Samuti peaksid maksuhaldurid selgitama, kuidas taotletud teave mõjutab Venemaa maksumaksja maksustamist.

Teavet saab küsida ainult kindla perioodi kohta (kuupäevast kuupäevani). Peaks olema selgelt liigendatud konkreetsed küsimused tuginedes varem öeldud faktidele.

Venemaa maksuhaldurid saavad järelepärimisi saata ainult nende riikide asjassepuutuvatele osakondadele, kellega Venemaal on kehtiv leping ja selles on klausel teabe vahetamise kohta. Praegu on selliseid riike 77 (vt kasti). Muidugi võivad maksuhaldurid saata teabenõude mõnele offshore-jurisdiktsioonile. Kuid te ei tohiks loota, et sealt vastust saate.

Samal ajal ei ole nende 77 riigi valdav enamus täieõiguslikuks teabevahetuseks valmis. Sageli piirdub see üksnes ettevõtte registreerimise fakti ja üldise teabe ettevõtte registrist kinnitamisega. Saksamaa, Tšehhi Vabariigi, Küprose ja Šveitsi maksuhaldurid on Venemaa inspektorite suhtes teabe jagamisel kõige sõbralikumad.

Riigid, kes pakuvad teavet taotluse korral

Teabevahetuse lepingule kirjutasid alla: Austraalia, Austria, Aserbaidžaan, Albaania, Alžeeria, Armeenia, Valgevene, Belgia, Bulgaaria, Botswana, Brasiilia, Suurbritannia, Ungari, Venezuela, Vietnam, Saksamaa, Kreeka, Taani, Egiptus, Iisrael, India, Indoneesia, Iraan, Iirimaa, Island, Hispaania, Itaalia, Kasahstan, Kanada, Katar, Küpros, Kõrgõzstan, Hiina, KRDV, Korea, Kuuba, Kuveit, Liibanon, Leedu, Luksemburg, Makedoonia, Malaisia, Mali, Maroko, Mehhiko, Moldova, Mongoolia, Namiibia, Holland, Uus-Meremaa, Norra, Poola, Portugal, Rumeenia, Saudi Araabia, Serbia, Montenegro, Singapur, Süüria, Slovakkia, Sloveenia, USA, Tadžikistan, Tai, Türkmenistan, Türgi, Usbekistan, Ukraina, Filipiinid, Soome, Prantsusmaa, Horvaatia, Tšehhi, Šveits, Rootsi, Sri Lanka, Lõuna-Aafrika, Jaapan.

Kasusaaja vead on põhjustatud kogenematusest ja hooletusest

Föderaalse maksuteenistuse sisejuhiste andmete põhjal proovime ette kujutada ideaalset teabenõuet välisriigi maksuhaldurile. Ja püüame aru saada, mis juhtub, kui välismaalased vastavad päringu kõikides punktides võimalikult põhjalikult.

Sest võta näide tüüpiline olukord... Vene ettevõte maksis laenult mitteresidendile intressi. Inspektoritel oli kahtlus, et seda võlga on võimalik kontrollida. Kahtluste kinnitamiseks on vaja kindlaks teha, kas mitteresident on otseselt või kaudselt seotud laenuvõtjaga. Esiteks põhjendavad maksuhaldurid nõutud teabe olulisust: kui võlg tunnistatakse kontrollitavaks, arvutatakse tulumaksu maksubaas ümber. Nendele andmetele tuginedes soovitab FTS küsida välismaistele kolleegidele selliseid küsimusi:

• kas emaettevõtja on registreeritud selle välisriigi territooriumil;
• kas ta tegeleb mõne tegevusega;
• juhtide, aktsionäride, asutajate, osalejate loetelu, näidates ära osaluse osad;
• kas laenulepingut täideti;
• kas Venemaa maksumaksjalt saadud vastav tulu (sh dividendid) kajastub välismaiste osalejate raamatupidamises, kas vastavad maksud on tasutud.

Tuletage meelde, et kõiki neid küsimusi küsitakse konkreetse ajavahemiku kohta. Taotlus lõpeb taotlusega lisada täiendavaid dokumente.

Pärast Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 21. juuni 2012. aasta määratlust nr VAS-7104/12 hakkavad maksuhaldurid skeemides otsima mitte ainult vertikaalset vastastikust sõltuvust, vaid ka seotust sõsarettevõtete kaudu. Lõppude lõpuks on võimalus, et kõigil ettevõtetel ei õnnestunud arvestada selle Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu otsuse tagajärgedega. Ja kui andmeid küsitakse perioodide 2010–2011 kohta, siis seda ohtu veel ei tuntud.

Maksuhaldur ei jäta kasutamata võimalust ettevõtmise ja hoolimatuse eest ettevõtte grupi omanikku tabada. See võib väljenduda nii välisriigi territooriumil maksude maksmata jätmises kui ka selles, et määratletakse end kui omanik või täitevorgan välismaine asutaja. Kuid enamiku maksuotsuste puhul, mis austavad peamist privaatsust, mõistlikkust ja turvalisust, ei kujuta need maksutaotlused ja -vahetused olulist ohtu.

Tuleb märkida, et välismaiste ettevõtete Venemaa omanikud näevad asjatult ohtu riikidevahelisele teabevahetusele nende maksuotsuseid. Venemaa maksuametil on kogu vajaliku teabe saamine Venemaal palju lihtsam, selgem ja mugavam.

Sellega seoses otsus Vahekohus Moskva linn kuupäevaga 29. august 2012 nr А40-60755 / 12-20-388 (Eastern Value Partners Limited juhtum - maksunõuete summa ulatus 25 miljoni rublani). Maksuhaldurit ei aidanud skeem kindlaks teha teabevahetuse tavade kaudu (2012. aastal see Küprosega ei töötanud ja nüüd ei tööta see ka Briti Neitsisaartega). Ettevõtte lasi maha hooletu dokumentide hoidmine: Küprose ettevõtte ja BVO ettevõtte vaheline algne laenuleping oli ühe töötaja laual.

Aasta varem otsustas Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu otsus 23.05.11 nr VAS-5903/11 Moskva inspektsiooni kasuks vaidluses ABB Electroengineeringuga (summas 3 miljardit rubla), mis põhineb OÜ Pragma direktorite ja asutajate küsitlusel Tekhkomtrading, Tsentrotrest, West City, Trans-Resource, City-Trust ja enam kui 20 ettevõtet. Nagu selgus, olid nad turul ka laadurid. Nende ütlused aitasid maksuhalduril tõendada ABB Electroengineeringi tarnijate fiktiivsust.

Elementaarsed hoolimatused dokumentide säilitamisel ja efemeersete demonstratiivsete skeemide kasutamine võivad igasuguse skeemi rikkuda. Pealegi ei pea maksuhaldur selle hävitamiseks kasutama rahvusvahelise teabevahetuse ressursse, vaid täiesti piisavad need meetodid, mis on kättesaadavad igale Venemaa maksuinspektorile.