Vrátane DPH. DPH: ako vypočítať, kedy zaplatiť, ako vykázať. Niekoľko dôležitých bodov

Na výpočet dane z pridanej hodnoty môžete použiť túto bezplatnú online kalkulačku DPH priamo na tejto stránke.

Čo je DPH

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je jednou z povinných daní pre individuálnych podnikateľov aj organizácie využívajúce OSNO.

DPH je nepriama daň, ktorú vypočítava predávajúci pri predaji tovaru kupujúcemu vo forme určitého percenta pripočítaného k cene tovaru.

Druhy DPH

Existujú dva typy DPH:

Domáce - platené pri predaji tovaru (vykonávanie práce a poskytovanie služieb) v Rusku;
Dovoz - platí sa pri dovoze tovaru do Ruskej federácie.

Kto je oslobodený od DPH

Od DPH sú oslobodené:

organizácie a jednotliví podnikatelia môžu podať oznámenie o oslobodení od DPH, ak výška ich príjmu z predaja tovaru, výkonu práce a poskytovania služieb za posledné tri mesiace nepresiahla dva milióny rubľov (bez DPH);
organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci osobitné daňové režimy: zjednodušený daňový systém, UTII, jednotná poľnohospodárska daň a PSN;
účastníci projektu Skolkovo.

Poznámka: Oslobodenie od DPH neplatí pri predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, dovoze tovaru na územie Ruskej federácie alebo vystavení faktúry s pridelenou sumou DPH.

Transakcie podliehajúce DPH

Predmetom zdanenia dane z pridanej hodnoty je:

Predaj tovaru a vlastníckych práv, vykonávanie prác a poskytovanie služieb na území Ruska (vrátane bezplatného);
Presun tovaru, výkon prác (vrátane výstavby a inštalácie) a poskytovanie služieb pre vlastnú potrebu, ktorých náklady sa pri výpočte dane z príjmov právnických osôb nezohľadňujú;
Dovoz tovaru do Ruska (import).

Transakcie nepodliehajúce DPH

Transakcie oslobodené od dane z pridanej hodnoty sú uvedené v odseku 2 čl. 146 a odseky 1-3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výpočet DPH v roku 2018

Daň z pridanej hodnoty sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

DPH splatná do rozpočtu = DPH z predaja – Odpočet dane + DPH na vymáhanie

DPH pri predaji

DPH z predaja je suma dane vypočítaná predávajúcim pri predaji tovaru (práce, služby) kupujúcemu (podľa faktúry s pridelenou sumou DPH), premietnutá do daňového priznania.

Pri predaji svojho tovaru predávajúci vo faktúre okrem hlavnej ceny tovaru uvedie aj výšku DPH, ktorú treba zaplatiť.

To znamená, že pri platbe za tovar (vykonanie práce, poskytnutie služby) dostane predávajúci príjem z predaja svojho tovaru (vykonanie práce alebo poskytnutie služby) + DPH.

Táto suma DPH je tzv DPH pri predaji.

DPH z predaja sa vypočíta podľa tohto vzorca: Základ dane x Sadzba dane

Základ dane

Základom DPH sú náklady na tovar (práce a služby) vrátane spotrebných daní (ak sa predáva tovar podliehajúci spotrebnej dani), ale bez DPH. Základ dane sa zisťuje ku dňu, ktorý nastane skôr:

V deň platby za tovar (práce, služby);
V deň čiastočnej platby na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác alebo poskytnutie služby);
V deň prevodu tovaru (práce alebo služby).

Sadzba dane

V roku 2018 existujú tri hlavné sadzby DPH:

0 % - pri predaji tovaru vyvážaného z územia Ruskej federácie na vývoz, ako aj tovaru prepusteného do colného režimu slobodného colného pásma v súvislosti s medzinárodnými prepravnými službami a množstvom ďalších operácií uvedených v odseku 1 čl. 164 Daňový poriadok Ruskej federácie;
10% - pri predaji špecifikovanom v bode 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie (podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie): tlačené výrobky, potravinárske výrobky, tovar pre deti, zdravotnícky tovar, chov dobytka, letecká a železničná doprava v rámci krajiny;
18 % – pre ostatné transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu sadzbou 0 % a 10 %.

Poznámka: pri prijímaní preddavkov (preddavkov), ako aj v niektorých iných prípadoch sa základ dane zisťuje vo vypočítaných sadzbách: 10/110 a 18/118.

Príklad výpočtu DPH z predaja

Romashka LLC predala materiály za 590 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 18%: 90 tisíc rubľov) Výška DPH z predaja bude 90 tisíc rubľov.

Odpočet dane („vstupná“ DPH)

Výška DPH vypočítaná pri kúpe tovaru je tzv odpočítanie dane alebo DPH na „vstupe“.. O túto sumu sa zníži DPH z predaja a ak je DPH na „vstupe“ väčšia ako DPH z predaja, rozdiel podlieha refundácii z rozpočtu. (vratná DPH).

Napríklad, tovar sa predal za celkovú sumu 118 tisíc rubľov. (vrátane DPH z predaja - 18 000 rubľov) a zakúpené za 236 000 rubľov. (vrátane odpočtu dane - 36 tisíc rubľov). Celková suma DPH, ktorá sa má vrátiť, bude 18 tisíc rubľov.(36 tisíc rubľov – 18 tisíc rubľov).

DPH sa má obnoviť

Vratná DPH je suma dane, ktorú je potrebné v určitých prípadoch vypočítať a uviesť do daňového priznania.

Napríklad, zakúpili ste produkt a uplatnili ste naň odpočet. Potom sme sa rozhodli prepnúť do jedného zo špeciálnych režimov. V čase prechodu na osobitný režim zostala určitá časť tovaru nepredaná.

Keďže bol uplatnený odpočet DPH, ale tovar nebol predaný, treba ho obnoviť. Je to spôsobené tým, že od okamihu prechodu na osobitný daňový režim nebudete platiteľom DPH.

Poznámka: prípady, keď DPH podlieha vráteniu, sú uvedené v odseku 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Splatná daň z pridanej hodnoty

Ak DPH vypočítaná z predaja presiahne odpočet dane, suma dane podlieha odvodu do rozpočtu.

Daň sa platí na konci každého štvrťroka do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po predchádzajúcom období rovnakým dielom.

Napríklad podľa vyhlásenia za 2. štvrťrok 2018 sa splatná DPH rovná 90 000 rubľov. Daň bude musieť zaplatiť:

25. júla – 30 tisíc rubľov (1/3);
25. augusta – 30 tisíc rubľov. (1/3);
25. septembra – 30 tisíc rubľov. (1/3).

Poznámka: daň je možné zaplatiť v plnej výške v prvom mesiaci po skončení štvrťroka. Hlavné je zaplatiť aspoň 1/3 sumy dane do 25. dňa, teda prvý mesiac po predchádzajúcom štvrťroku, inak dôjde k omeškaniu platby do tohto termínu.

Poznámka: ak nie ste platcom DPH, ale vystavili ste faktúru s pridelenou sumou DPH, daň je potrebné uhradiť v plnej výške do 25 dní po skončení štvrťroka.

vrátenie DPH

Ak odpočet dane („vstupná“ DPH) presiahne výšku DPH vypočítanej pri predaji, rozdiel podlieha vráteniu z rozpočtu.

Je potrebné rozlišovať medzi pojmami "odpočet dane" A "Vrátenie DPH". Odpočítanie dane je výdavok (suma dane vypočítaná kupujúcim, o ktorú sa DPH z predaja znižuje) a „vratná DPH“ je rozdiel medzi DPH z predaja a odpočítaním dane.

DPH sa vo všeobecnosti vráti po dokončení administratívnej daňovej kontroly priznania predloženého Federálnej daňovej službe (v ktorej sa DPH priznáva, že sa neplatí, ale má sa znížiť).

Vo viacerých prípadoch je možné vrátiť DPH pred začatím kontroly na základe žiadosti, predložením bankovej záruky alebo bez nej, z dôvodov uvedených v ods. 2 čl. 176.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

vykazovanie DPH

Na konci každého štvrťroka musia platitelia DPH podať daňové priznanie. Konečný termín - do 25 prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka.

Od roku 2014 všetci daňovníci podávajú priznania k tejto dani elektronicky.

Poznámka: ak sa hlásenie predloží v papierovej forme, bude to rovnaké ako nepodanie priznania.

Platitelia DPH sú povinní viesť daňovú evidenciu: knihy nákupov a predajov.

Ak daňovník v zdaňovacom období (štvrťroku) neuskutočnil žiadne transakcie s DPH a nedošlo k pohybu finančných prostriedkov na bežných účtoch a v hotovosti, môže podať

Dobrý deň, milí čitatelia blogu. Vedeli ste, že keď si kúpite telefón, džínsy, chlieb alebo lístok v MHD, prispievate do rozpočtu ruského štátu?

Hovoríme o DPH – dani zahrnutej v cene akéhokoľvek produktu alebo služby. Koľko dostane pokladnica z nákupu, zistíte pomocou účtenky vystavenej v predajni. Daň z pridanej hodnoty(takto sa dešifrujú tri záhadné písmená) je v ňom zvýraznený ako samostatný riadok.

Pre kupujúceho Daň z pridanej hodnoty je prirážka k cene výrobku, ktorú vyberá štát. Predávajúci predáva tovar s prihliadnutím na prémiu. Časť výnosov odvádza vo forme daní do rozpočtu.

Avšak pre predajcu toto vysvetlenie nestačí. Faktom je, že proces vytvárania tovaru (tovaru alebo služby) zvyčajne zahŕňa niekoľko subjektov. Ak chcete predať stoličku, musíte najprv vyrúbať strom, vyrobiť z neho dosky, zostaviť ho klincami, natrieť a priniesť do obchodu. DPH platí každý účastník reťazca:

Ťažobný podnik pri predaji guľatiny odvedie DPH do pokladnice.
Píla - po predaji dosiek (úrok z rozdielu v cene guľatiny a dosiek).
Továreň na nábytok - po odoslaní produktov do obchodu (úrok z rozdielu v cene dosiek a nábytku).
Nákladná spoločnosť - po prijatí platby za prepravu tovaru atď.

Každý nasledujúci výrobca znižuje výšku dane z pridanej hodnoty na svoje produkty o sumu DPH zaplatenú predchádzajúcimi odkazmi.

To znamená, že platba sa počíta len za tú časť nákladov, o ktorú sa zvýši hodnota tovaru v dôsledku podnikateľskej činnosti podnikateľa.

Inými slovami, DPH- , stiahnuté do rozpočtu vo všetkých stupňoch výroby výrobkov, prác, služieb, tak ako sa realizujú.

Sadzby DPH v Rusku

Výška dane je stanovená v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. V roku 2018 platia:

základná sadzba je 18 % pre väčšinu tovarov a služieb;
10 % je sadzba pre spoločensky významné výrobky (niektoré potravinárske výrobky, výrobky pre deti, lieky);
0% - pre exportérov, pre vnútornú medziregionálnu dopravu.
Existujú transakcie, ktoré DPH nepodliehajú, ale v tomto prípade nie je možné ju preplatiť. Podrobnosti o tomto bode nájdete vo videu nižšie.

Od 1. januára 2019 sa plánuje zvýšenie DPH z 18 na 20 percent. Zákon o zvýšení dane už prijala Štátna duma a podpísal ho prezident.

Vzorec a príklad výpočtu dane z pridanej hodnoty

Vzorec na výpočet dane:

DPH = S * 18/100

kde, S – cena bez dane,

18% je sadzba DPH platná do 1. januára 2019, používaná na väčšinu tovarov, prác, služieb, okrem vyššie uvedených.

Označme konečnú cenu tovaru spolu s daňou písmenom T.

T = S + DPH
T = S + S* 18/100
T = S* 118/100

Prostredníctvom jednoduchých matematických transformácií je možné odvodiť vzorec na oddelenie DPH od sumy náklady na tovar s daňou (T):

S = T*100/118
DPH = T *100/118 * 18/100
DPH = T *18 /118

Ak je sadzba dane 10%:

DPH = S *10/100
DPH = T * 10/110

Sadzby dane 18/118 a 10/110 sa nazývajú odhadované.

Príklad: ako vypočítať 18% DPH z predaja v internetovom obchode

Povedzme, že internetový obchod predáva košele za 1 500 rubľov (na množstve nezáleží). Za výrobky zaplatí dodávateľovi 1 000 rubľov. Pre zjednodušenie výpočtov budeme predpokladať, že ide o ceny bez DPH. Sadzba DPH je 18 % (pripomínam, že od začiatku roka 2019 sa stane 20 %).

Cena trička pre koncových zákazníkov na webe bude:

DPH: 1500*18/100 = 270

Suma vrátane DPH: 1500 +270 = 1770

Obchod zaplatí veľkoobchodníkovi:

DPH: 1000*18/100 = 180

Suma vrátane DPH: 1000 + 180 = 1180 rub.

Kupujúci zaplatí DPH v plnej výške - 270 rubľov. Internetový obchod prevedie do rozpočtu 90 rubľov (270-180). Zobrazený proces je tzv daňové odpočty, a vďaka nej môžete v niektorých prípadoch získať aj peniaze z rozpočtu.

Faktom je, že štát dostane uvedených 180 rubľov dane z predchádzajúcich článkov v reťazci.

Výsledkom je, že 90 rubľov je naša daň za zvýšenie nákladov na košeľu v obchode:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

DPH sa teda počíta len z pridanej hodnoty produktu. Jeho plná výška bude odvádzaná do štátneho rozpočtu po častiach v rôznom čase od rôznych účastníkov reťazca.

Samozrejme, jeden príklad nestačí, ale nechcel by som rozširovať článok do nekonečna. Existuje cesta von - pozrite si toto polhodinové video a vedomosti, ktoré ste práve získali, sa pevne ukotvia na svojom mieste:

Ako znížiť DPH pre vašu spoločnosť

Je zrejmé, že pre zníženie dane z pridanej hodnoty (celkovej) je potrebné zvýšiť DPH na vstupe (ktorá je v našom príklade zahrnutá v platbe veľkoobchodu). Potom bude z čiastky DPH na výstupe (ktorá je zahrnutá vo vašej platbe kupujúceho) odpočítaná väčšia suma a konečná daň bude znížená.

Existuje mnoho spôsobov, ako to urobiť, a jeden z nich je. Vaša spoločnosť napríklad nesmie kupovať nákladné autá alebo autá, ale ich prenajímať. V skutočnosti sa to príliš nelíši od toho, keby ste si tieto autá kúpili na úver (rovnaké splátky rozložené do niekoľkých rokov a úroky za využívanie služby).

Ale lízingová služba v cene je aj DPH, a bude to pre vašu spoločnosť príjem, čo znamená zníženie daňového zaťaženia. Každá lízingová spoločnosť vám podrobne povie, koľko na tejto veci ušetríte (to je jej hlavný tromf, vďaka ktorému je lízing výhodný pre podnikateľov so všeobecným daňovým systémom).

Tento príklad je podrobnejšie opísaný v tomto videu (autor ho podrobne rozložil):

Vo všeobecnosti pri správnom prístupe takéto veci pomáhajú výrazne ušetriť a niektorým spoločnostiam umožňujú prežiť v ťažkých časoch. Vygooglite si tému.

História DPH, kto ju platí a v ktorých krajinách

Daň z pridanej hodnoty je vlastne úprava dane z obratu, ktorá bola účtovaná zo všetkých príjmov. Platilo sa až z konečnej obchodnej transakcie. Pre kupujúceho sa tieto typy fiškálnych platieb nelíšia a predstavujú zvýšenie nákladov na tovar v dôsledku príspevkov do štátnej pokladnice.

DPH sa považuje za progresívnejšiu formu zdaňovania. Pri jej výpočte sa berie do úvahy výsledok podnikateľskej činnosti konkrétneho platiteľa, pričom výnos je výsledkom práce všetkých článkov reťazca podieľajúcich sa na tvorbe produktu.

Daň z obratu sa účtuje pri konečnej obchodnej transakcii. V dôsledku nedostatkov v zákonoch však môže nastať kaskádový efekt, keď je rovnaká hodnota zdanená niekoľkokrát. S DPH je táto situácia minimalizovaná.

Prínosom pre štát je, že z platenia dane z pridanej hodnoty je pre platiteľa ťažšie vyhnúť sa. Ak niektorý z účastníkov reťazca neplatí DPH, suma bude inkasovaná od následných obchodníkov, pretože si nebudú môcť vykonať požadované odpočty.

DPH bola zavedená prvýkrát Francúzsko v roku 1958 rok. Po otestovaní systému na svojej kolónii Pobrežia Slonoviny Francúzi považovali túto skúsenosť za úspešnú a rozšírili ju po celej krajine. V súčasnosti daň uplatňuje 137 štátov.

V Rusku sa DPH objavila v roku 1992. Spočiatku sa jeho regulácia vykonávala v súlade so zákonom „o dani z pridanej hodnoty. Od roku 2001 sa platby dane uskutočňujú v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zaujímavý fakt. V roku 2017 viac ako tretina príjmov federálneho rozpočtu pochádzala z DPH. Ale bez zohľadnenia ropy a plynu je podiel tejto dane na príjmoch rozpočtu asi 55%. Viac ako polovica celkových príjmov krajiny. Myslite na to!

Prečo v USA nie je DPH?

Spojené štáty americké sa považujú za konzervatívny štát. Dodržiavajú politiku jednotného zdaňovania počas celého obdobia podnikateľskej činnosti. Počas hry nemôžete meniť podmienky - základný princíp vlády. Preto všetky inovácie prechádzajú s ťažkosťami. Všetky pokusy o zavedenie DPH skončili fiaskom.

Treba tiež vziať do úvahy, že výber DPH je možný len v centralizovanom daňovom systéme. Zahŕňa to papierovanie a veľkú armádu úradníkov, ktorí kontrolujú proces.

Spojené štáty americké nemajú ťažkopádny centralizovaný systém vyberania fiškálnych platieb. Na štátnej úrovni sa tu vyberajú len dane z príjmu, čo si vyžaduje menej administratívy. Vzhľadom na vysoké zárobky občanov sú pokladničné zbierky značné. V iných krajinách, ktoré nemajú vysoké platy, nie je možné zostaviť rozpočet iba z priamych daní.

Kto v konečnom dôsledku platí daň z pridanej hodnoty?

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sú platcami DPH právnické osoby a podnikatelia, ktorí vykonávajú obchodnú činnosť a predávajú tovar, práce a služby v Rusku. Daň musia platiť aj osoby dovážajúce tovar do tuzemska.

Spotrebiteľ však platí predávajúcemu náklady na výrobky, práce, služby spolu s DPH, v skutočnosti znáša daňové bremeno. To je v podstate obchodník je len vyberačom DPH. V ekonomickej literatúre sa daň, ktorej výška sa prevádza na kupujúceho zahrnutím do predajnej ceny, nazýva nepriama.

Pomocou online kalkulačky vypočítame rozdiel medzi 18 a 20 % DPH

Od roku 2019 sa zvyšuje sadzba DPH od 18 do 20 %. Veľa ľudí si myslí, že sa ich to netýka. Existuje názor, že podnikatelia budú platiť viac, ale pre bežného človeka sa nič nezmení. V skutočnosti to nie je pravda. Podnikanie nepracuje so stratou. Daňové bremeno padá na konečného spotrebiteľa, teda na vás a mňa.

V každej fáze výroby produktu predávajúci pripočíta k vypočítaným nákladom daň a predáva produkt za cenu, ktorá zahŕňa DPH. Zvyšovanie daňových sadzieb vedie k . Zoberme si tento proces pomocou príkladu populárneho modulu gadget.

Podľa údajov je najkupovanejším modelom iPhone v Rusku iPhone SE. V internetovom obchode známej federálnej siete sú náklady na smartfón s 32 GB pamäťou 18 490 rubľov.

Na zvýraznenie DPH v cene tovaru použijeme online kalkulačka. Na internete je veľa takýchto programov, môžete spočítať ktorýkoľvek z nich. Na výpočet v poli „Suma“ uveďte celkové náklady na telefón – 18 490 rubľov. V druhom poli je potrebné uviesť sadzbu DPH - 18%. Je predvolene nastavená, pretože platí pre väčšinu tovarov a služieb a platí pre mobilné telefóny. Začiarkavacie políčko by malo byť pred operáciou „prideliť DPH“.

Po dokončení zadávania kliknite na tlačidlo „Vypočítať“. Aplikácia zobrazí výsledok výpočtu.

To znamená, že bez dane je cena predávajúceho 15 669,49 rubľov. A štát dostal z tovaru 2 820,51 rubľov. Ak si kúpite jeden telefón, toto je suma, ktorá by mala byť pridelená na pokladničnom doklade.

Teraz zmeňme sadzbu DPH na 20 %. Toto zvýšenie sa poskytuje od 1. januára 2019. Spočítajme si, koľko bude telefón podľa nových pravidiel stáť, ak sa cena predajcu (bez DPH) nezmení.

Kliknutím na tlačidlo „Vypočítať“ získame novú cenu.

To znamená, že za rovnakých rovnakých podmienok kupujúci v roku 2019 zaplatia za iPhone SE o 313 rubľov viac. Ruský rozpočet dostane túto sumu - 3133,9 rubľov namiesto 2820,51. Ak zisk predávajúceho zostane nezmenený, kupujúci nakoniec zaplatia za zvýšenie.

Podmienky samozrejme nemôžu zostať nezmenené. Keď ceny rastú, dopyt klesá, výrobcovia znižujú a hľadajú spôsoby, ako znížiť náklady. Je možné, že časť tohto rozdielu bude kompenzovaná týmto spôsobom. V každom prípade ukáže čas. Ostáva už len chvíľu počkať.

Veľa šťastia! Uvidíme sa čoskoro na stránkach blogu

Mohlo by vás zaujímať

Dane - čo sú (definícia), ich účel, druhy, funkcie a daňová kontrola Čo je zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) - výber schémy Príjem alebo Príjem mínus náklady, prechod na zjednodušený systém Živnostník - ktorý má nárok zo zákona, zdanenia, povolených činností a aplikácie Moja daň Čo sú odpisy Čo je UTII - typy reality, výhody a nevýhody, výpočet a vykazovanie daní (vyhlásenie, KBK, vysvetlivka) Čo je to za daň, prečo potrebujete certifikát 2-NDFL, kto by mal vyplniť vyhlásenie 3-NDFL a ako znížiť platby dane Čo je to HDP jednoduchými slovami Čo je rozpočtový deficit, komoditná bilancia a aké ďalšie typy deficitov existujú? Čo sú byty Čo je patent - pre samostatného podnikateľa, pre vynález, pre prácu pre cudzinca

V tomto článku sa pozrieme na to, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), aká je jej podstata a prečo je potrebná. Kto je platiteľ DPH a v akých prípadoch je organizácia od jej platenia oslobodená?

Daňový poriadok Ruskej federácie má celú kapitolu venovanú dani z pridanej hodnoty – kapitola 21. Táto daň je hlavným zdrojom tvorby rozpočtu a predstavuje značnú záťaž pre komerčné organizácie. často vyvoláva veľa otázok medzi účtovníkmi a obchodnými manažérmi. Samozrejme, v rámci tohto článku nebudeme rozoberať všetky problémy, ale najskôr sa zameriame na všeobecné otázky týkajúce sa tohto druhu daní. Čo to je, prečo, kto platí, kto neplatí - to sú hlavné otázky, o ktorých sa diskutuje nižšie.

V blízkej dobe sa budeme zaoberať jeho výpočtom, zrážkami a zaúčtovaním.

Prečo je potrebná DPH (koncept)

Podnik je povinný pri predaji svojich výrobkov, tovarov, služieb platiť daň z pridanej hodnoty.

A nastáva nasledujúca situácia:

Zakaždým, keď spoločnosť uskutoční predaj, vyberie DPH od svojich zákazníkov, aby ju potom zaplatila do rozpočtu.

Zakaždým, keď však podnik nakupuje niečo od svojich dodávateľov, vystupujúci ako kupujúci, v rámci kúpnej ceny platí svojim dodávateľom aj DPH.

Zároveň sa daň, ktorú je podnik povinný zaplatiť za tovar predaný do rozpočtu, znižuje o sumu DPH, ktorú podnik zaplatil svojim dodávateľom, to znamená, že sa znižuje daňové zaťaženie organizácie.

V účtovníctve sa vedie účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“. Na tomto účte je otvorený samostatný podúčet s názvom „DPH“, ktorý bude účtovať všetky výpočty dane z pridanej hodnoty.

DPH, ktorú musí spoločnosť zaplatiť z predaja, sa zohľadňuje na ťarchu účtu 90 „Tržby“, podúčtu 3 (tohto problému sme sa čiastočne dotkli, keď sme ho skúmali) v súlade s účtom 68 a vykoná sa účtovanie. D90,3 K68.DPH. Suma, na ktorú sa toto zaúčtovanie uskutočňuje, podlieha platbe do rozpočtu.

Daň, ktorá sa vyberá od spoločnosti pri nákupe niečoho, je pripísaná na ťarchu účtu. 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“ (toho sme sa čiastočne dotkli aj pri zvažovaní témy). Daň pripísaná na účet 19 podlieha úhrade z rozpočtu. Akumulované podľa debetného účtu. 19 DPH sa odpisuje z úveru na ťarchu účtu. 68, rozvody D68.DPH K19, v účtovnom jazyku toto zaúčtovanie znamená, že.

Ukazuje sa, že pôžičkový účet. 68 inkasuje všetku DPH vzniknutú pri predaji a určenú na úhradu do rozpočtu. Debetným účtom 68 – zbierajú dodávatelia z podniku. Ako je uvedené vyššie, konečná DPH, ktorú organizácia zaplatí do rozpočtu, sa bude rovnať rozdielu medzi kreditom a debetom účtu. 68.

Ak na účet Ak existuje kreditný zostatok, potom musí podnik zaplatiť daň do rozpočtu, ak existuje debetný zostatok, štát zostáva voči podniku dlžný.

Kto je platcom DPH?

Daňovníci sú uvedení v článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie:

organizácie (právnické osoby);
Samostatný podnikateľ (fyzické osoby);
osoby vykonávajúce činnosti na presun tovaru cez colnú hranicu (dovoz, vývoz).

Chcel by som poznamenať, že nie všetky podniky sú povinné platiť DPH do rozpočtu. Existujú určité podmienky, ktoré umožňujú podnikateľom legálne sa vyhnúť plateniu dane z pridanej hodnoty.

oslobodenie od DPH

Za určitých okolností môžu byť organizácie a jednotliví podnikatelia oslobodení od platenia tohto typu dane.

Organizácie sú oslobodené od DPH, ak:

Výška výnosov z predaja bez dane za posledné tri mesiace nepresiahla 2 milióny rubľov. (na uvoľnenie musí organizácia predložiť písomné oznámenie (formulár schválený Ministerstvom financií Ruskej federácie) a niekoľko dokumentov uvedených v odseku 6 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie). Oslobodenie od DPH sa poskytuje na dobu 12 mesiacov, po uplynutí ktorej musí organizácia potvrdiť svoje právo na oslobodenie alebo sa tohto práva vzdať. Okrem toho na konci týchto 12 mesiacov musí organizácia príslušnými dokumentmi potvrdiť, že v priebehu roka príjmy za každé tri po sebe nasledujúce mesiace nepresiahli 2 milióny rubľov. Ak v ktoromkoľvek bode výška príjmu presiahne stanovenú sumu, organizácia stráca oslobodenie od DPH.
Vykonáva transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Zoznam týchto operácií je uvedený v čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie,
Používajú sa špeciálne daňové systémy (systém jednotnej dane z imputovaného príjmu, jednotnej poľnohospodárskej dane).

Ak organizácia spĺňa ktorýkoľvek z troch bodov a je oslobodená od platenia DPH, tak túto daň od kupujúcich nevyberá a DPH, ktorú od nich odvádzajú dodávatelia, je zahrnutá do nákladov na nakúpené tovary a služby.

Podľa toho budú v účtovníctve chýbať účty 90.3 a 19.

Ak je organizácia platiteľom DPH, potom je povinná vystavovať faktúry svojim odberateľom a prijímať ich od dodávateľov. Faktúra je dôležitý doklad, ktorý predávajúci predkladá kupujúcemu, na základe ktorého je možné prideliť DPH a odviesť ju na odpočet. Všetci platitelia dane z pridanej hodnoty sú povinní viesť evidenciu prijatých a vystavených faktúr, ako aj nákupnú a predajnú knihu.

Tlačivá týchto troch dokumentov boli aktualizované, nové tlačivá boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie č.735 z 30. júla 2014.

Dodávateľ je povinný vystaviť faktúru do 5 dní odo dňa odoslania. Ak neexistuje faktúra, organizácia nemôže oddeliť DPH od sumy a poslať ju na odpočet.

Platba DPH

Zdaňovacie obdobie na výpočet je štvrtina (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň sa platí v troch rovnakých sumách počas nasledujúcich troch mesiacov po vykazovanom štvrťroku. Napríklad za prvý štvrťrok (od januára do marca) sa DPH platí 20. apríla, 20. mája, 20. júna v troch rovnakých sumách rovnajúcich sa 1/3 celkovej sumy (článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie ). Od roku 2015 sa zmenili lehoty na platenie DPH, bližšie informácie.

Nachádza sa tu kalkulačka na výpočet DPH online.

Poznámka! Čo sa zmenilo ohľadom DPH v roku 2015 si môžete prečítať.

Každý už počul o dani z pridanej hodnoty, pretože je uvedená na dokladoch o nákupe. Riadok „cena vrátane DPH“ vnímajú ruskí občania ako integrálny prvok.

Keď ľudia bez finančného alebo účtovného zázemia začnú uvažovať o význame tohto začiarknutia, čelia tomu Ťažkosti s pochopením dane z pridanej hodnoty. Táto situácia je prirodzená, keďže DPH je komplexná platba zo všetkých strán. Dokonca aj systém dane z príjmu sa prijíma rýchlejšie.

Daň z predaja

Pred vývojom DPH používali ekonomické systémy krajín daň z obratu - platbu v princípe podobnú. Prvýkrát bol použitý v Nemecku v roku 1916.

Veľkou nevýhodou dane z obratu bol jej kaskádový efekt, t.j. zdaňovanie nákladov v každej fáze výroby a predaja, čo podnietilo podniky k rozvoju vlastného priemyslu materiálov na ďalšiu výrobu finálnych produktov. Takáto interná výroba bola ekonomickejšia ako nákup komponentov a materiálov od externých dodávateľov.

S cieľom zbaviť sa kaskádového efektu a vertikálnej integrácie firiem vytvoril francúzsky ekonóm a finančník Maurice Loret v roku 1954 úplne novú fiškálnu platbu – DPH. Zvláštnosťou dane bol zápočet DPH, ktorý vymyslel pán Loret, t.j. odstránenie daňového zaťaženia z dodávateľského reťazca a jeho prenos na následných kupujúcich vo fázach ďalšieho predaja. V dôsledku toho bude podľa Loreovej teórie konečná cena produktu predávaného spotrebiteľom výrazne nižšia.

Testovanie

Ako experiment bola daň zavedená v Pobreží Slonoviny, francúzskej kolónii toho obdobia. Po získaní pozitívnych štatistík francúzske orgány o 4 roky neskôr, v roku 1958, schválili DPH na území svojej krajiny.

Po Francúzsku sa daň začala rozširovať aj v európskych krajinách. V roku 1977 prijalo Európske hospodárske spoločenstvo smernicu na kodifikáciu právnej úpravy DPH vo všetkých krajinách združenia. Táto smernica stanovila existenciu dane z pridanej hodnoty v ekonomike krajiny ako povinnú podmienku členstva v EHS. Daň mala byť zavedená pred rokom 1988.

Modernosť

Dnes je DPH hlavnou nepriamou daňou na svete. Na účasť vo Svetovej obchodnej organizácii je štát povinný zaviesť do ekonomiky daň. Rovnaký stav pretrváva aj v Európskej únii.

Spomedzi rozvinutých krajín iba Spojené štáty neuplatňujú DPH, ale naďalej uplatňujú daň z obratu na maloobchodnej úrovni.

Napriek optimálnemu riešeniu kaskádovej problematiky má DPH svoje nevýhody, z ktorých najvýznamnejšie sú vysoké nároky na daňové vykazovanie, jeho administráciu a možnosť korupcie na strane daňového systému, keďže zložitý akruálny mechanizmus vytvára špekulatívne podmienky. .

V ZSSR DPH zavedená nebola, sovietsky systém zaviedol v roku 1930 na území spolku pevnú daň z obratu, ktorá fungovala až do rozpadu únie. Ruská vláda, ktorá nemala čas zjednotiť daňovú legislatívu do jedného právneho aktu, použila pre každú fiškálnu platbu diferencovaný systém samostatných zákonov.

DPH vstúpila do platnosti v Rusku v roku 1992 podľa zákona 2813-1. O desaťročie neskôr, v roku 2002, nadobudla právnu platnosť druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie vrátane kapitoly 21 – „Daň z pridanej hodnoty“.

Koncepcia a komponenty

DPH je najťažšie vypočítateľná daň. Ak však pochopíte teóriu jeho mechanizmu, výpočet bude oveľa ľahšie pochopiteľný, hoci súlad so všetkými jemnosťami právnych predpisov bude vždy jednou z kľúčových ťažkostí pri platbe.

DPH, ako je uvedené v názve, sa účtuje na zvýšenie hodnoty, keď sa tovar premiestňuje z jedného podniku do druhého počas výrobných a predajných procesov. Každý článok v reťazci pridáva hodnotu produktu vrátane nákladov – odpisy, mzdy zamestnancov, doprava, reklama atď. V dôsledku toho sa DPH vyberá z pridanej hodnoty produktu, pretože medzi dodávateľmi a kupujúcimi dochádza k neustálemu vyrovnávaniu daní.

Napríklad spoločnosť „A“ kúpila od spoločnosti „B“ materiály na výrobu dreveného nábytku vo výške 100 tisíc rubľov. Spoločnosť A predala vyrobený tovar za 200 tisíc rubľov. Výnosy firmy A sa používajú na výpočet DPH. Kúpna cena od spoločnosti „B“ je odpočítateľná DPH.

Z celkových nákladov odpočítame 18% zaplatenej dane:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 rubľov.

DPH na výstupe – daň, ktorú musí spoločnosť „A“ zaplatiť do štátnej pokladnice, sa rovná:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 rubľov.

Po odpočítaní dane na vstupe spoločnosť prevedie:

30 500 - 15 250 = 15 250 rubľov.

Podnikateľ má teda právo znížiť si základ dane o sumu DPH, ktorá bola zahrnutá do nákladov na nakupovaný materiál. Takúto zápočet uskutočňujú všetky články reťazca okrem konečného kupujúceho - nakupuje tovar s daňou, ktorá je v ňom zahrnutá, toto je riadok "cena s DPH". DPH sa v podstate vyberá z nákladov, pretože pripadá na priamych spotrebiteľov a organizácia uznaná za platiteľa je iba daňovým agentom - prenáša daň do rozpočtu od spotrebiteľov, bežných občanov.

Štruktúra

Ako všetky ruské dane, aj DPH pozostáva z nasledujúce konštrukčné prvky:

predmety;
daňových poplatníkov;
základ pre výpočet;
sadzby;
obdobia;
kalkulácia;
termíny a postup podávania správ a prevodu platieb do rozpočtu.

Dôležitou súčasťou DPH sú aj daňové stimuly.

Kto platí

Daňoví poplatníci sú štandardné fyzické a právnické osoby:

podniky;
podnikateľov.

Všetky subjekty DPH sa podľa územia činnosti delia na:

tuzemskí platitelia zaoberajúci sa predajom v rámci krajiny;
externých platiteľov vykonávajúcich dovoz do Ruska.

Tie obchodné jednotky, ktoré nepredali tovar a služby za viac ako 2 milióny rubľov v priebehu nasledujúcich troch po sebe nasledujúcich mesiacov, majú právo podať oznámenie inšpekcii Federálnej daňovej služby v mieste registrácie a dostať ako odpoveď oslobodenie od povinností platiteľa DPH. v súlade s § 145 daňového poriadku.

Tlačivo oznámenia bolo prijaté nariadením ministerstva daní a ciel v roku 2002. V dôsledku toho sa neplatí DPH nasledujúce kategórie fyzických a právnických podnikateľov:

platitelia UTII;
jednotní platitelia poľnohospodárskej dane;
používanie zjednodušeného daňového systému;
pomocou PSN;
účasť na inovačnom projekte Skolkovo;
nemá príjmy vyššie ako 2 milióny rubľov.

Viac informácií o sumách platieb nájdete v tomto videu.

Typy a sadzby

Na stanovenie DPH v Rusku sa používajú percentuálne sadzby.
Článok 164 kódexu sa schvaľuje nasledujúce daňové sadzby.

0%

vývoz tovaru;
medzinárodná preprava tovaru;
preprava, prekládka a prekládka ropy potrubím;
preprava plynu potrubím;
dodávka elektriny cez jednotnú rozvodnú sieť z Ruska do zahraničia;
skladovanie a prekladanie tovaru v riečnych a námorných prístavoch, ktorých východiskovým bodom je zahraničie;
chata na prepravu železničných koľajových vozidiel;
vývoz tovaru na riečnych a námorných typoch plavidiel;
predaj uhľovodíkov vyrobených na pobrežnom území Ruska;
letecká preprava tovaru zasielaného na cudzie územia;
preprava batožín a cestujúcich do zahraničia;
preprava batožiny a cestujúcich do Sevastopolu a Krymskej republiky;
predaj vesmírneho tovaru (vybavenie, infraštruktúra);
predaj drahých kameňov a kovov štátnym fondom, Banke Ruska;
atď.

Úplný a podrobný zoznam platiteľov s nulovou sadzbou je uvedený v odseku 1 článku 164 zákonníka.

10%

18%

všetky ostatné druhy predaja a vývozu.

Vývoz tovaru sa účtuje podľa posledných dvoch sadzieb v závislosti od zatriedenia dovážaného tovaru do uvedených kategórií.

Čo je zdaniteľné a čo nie?

Predmetom zdanenia je základ, dôvod vzniku daňovej povinnosti.

V prípade DPH ide o štyri druhy úkonov. Ak sa ich niekto dopustí, Federálna daňová služba mu naúčtuje zaplatenie dane:

Predaj (predaj tovaru, poskytovanie služieb, výkon prác, prevod tovaru na základe dohôd o náhrade a novácii (nahradenie peňažného záväzku prevodom iného majetku), prevod vlastníckych práv).
Presun tovaru pre vlastnú potrebu je samotné zaúčtovanie tovaru, služieb alebo práce medzi štrukturálnymi útvarmi podniku a nemožnosť zníženia základu dane z príjmov o výšku výrobných nákladov na tento tovar.
Stavebné a montážne práce pre vlastnú potrebu.
Vývoz tovaru.

Nezahrnuté v položkách DPH:

bezplatný prevod obytných nehnuteľností a prvkov infraštruktúry na vládne orgány;
prevod majetku na federálnej a komunálnej úrovni v procese privatizácie;
prácu vládnych inštitúcií, ktorej povinnosť výkonu schvaľuje zákon;
bezodplatný prevod majetku vo forme fixných aktív na orgány verejnej moci;
predaj pôdy a podielov pôdy;
prevod majetku a peňažných súm na vytvorenie alebo naplnenie cieľového kapitálu neziskovej organizácie;
devízové transakcie;
investičné príspevky do schváleného kapitálu;
konfiškácia majetku;
dedičstvo;
prevod rezidenčných nehnuteľností zo štátnych a miestnych fondov na fyzické osoby;
iné úkony podľa článkov Kódexu.

Kalkulácia

V štandardnej situácii sa výpočet vykonáva pomocou odraz nákladov na predmety, napríklad náklady na prácu, dovážaný tovar.

Na zaplatenie je potrebné určiť daň z výnosu, daň na vstupe a v niektorých prípadoch aj vymáhaciu daň.

DPH, ktorú daňové úrady osobe vrátili, podlieha vráteniu, ale nastali okolnosti, ktoré ju zbavujú práva na vrátenie, a preto musí táto osoba vrátiť DPH do rozpočtu.

Konečné náklady na tovar už zahŕňajú DPH – aj keď podnikateľský subjekt jej výšku do predajnej ceny v skutočnosti nezahrnie, zákonodarca sa domnieva, že daň je v cene zahrnutá. Ako vytiahnuť DPH z vytvorených nákladov? Vynásobenie sumy 18 % nestačí, pretože sa získa podiel z nákladov s rovnakou DPH.

Na výpočet sa používa zlomok 18/118- Takto sa určuje daň zahrnutá v cene. Toto miera vyrovnania, ktorý sa používa, keď:

platba za tovar z článku 164 - zľavy, poistenie rizika a pod.;
príjem zálohy na budúce dodávky;
výpočet, zrážanie a platenie DPH daňovými agentmi.

Všeobecný vzorec pre splatnú DPH:

náklady na tovar * 18/118

Ak organizácia uplatňuje odpočet dane na vstupe, potom:

náklady na predaný tovar * 18/118 - náklady na zakúpený tovar * 18/118

Ak cena nezahŕňa DPH, potom pre výpočet:

základ * ponuka

Príklad 1

Spoločnosť Knigi predáva knižné produkty pre vysoké školy prostredníctvom maloobchodného reťazca za cenu 100 rubľov za knihu. Počas štvrťroka sa predalo 500 kópií.

Má vlastnú dielňu na výrobu papiera na knihy, ktoré sú prevedené do inej divízie spoločnosti - tlačiarne, počas štvrťroka boli prevedené materiály v hodnote 20 000 rubľov (bez DPH). Predmetom je predaj tovaru a prevod tovaru pre vlastnú potrebu.

DPH sa vypočíta podľa štandardnej schémy „základnej sadzby“. Pri práci vo viacerých režimoch, napríklad OSNO a zjednodušený daňový systém, sa vykonávajú samostatné účtovné a daňové výpočty v súlade s podielom činnosti vo všeobecnom systéme.

Celková suma DPH sa rovná výške daní zo všetkých zdaniteľných obchodov za celé zdaňovacie obdobie – štvrťrok. Výšku dane vypočítava spoločnosť samostatne. Platba DPH prebieha v 3 etapách počas štvrťroka - do 25. dňa každého mesiaca.

Nahlasovanie

Podľa najnovších zmien v daňovej legislatíve sa daňovníci hlásia Federálnej daňovej službe prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov.

V prípade DPH sú podniky povinné podať priznanie. Aktualizovaný formulár vyhlásenia bol predložený na príkaz Federálnej daňovej služby v roku 2014.

V novom formulári boli pridané sekcie, v ktorých je potrebné uviesť informácie z predajnej aj nákupnej knihy. Takéto zmeny v postupe vypĺňania poskytli daňovým kontrolórom možnosť overiť si sumy za tovary a služby medzi protistranami – kupujúcimi a predávajúcimi. Toto odsúhlasenie vám umožňuje nájsť nezrovnalosti a nezákonné nároky na odpočty.

Vyhlásenie sa podáva na konci každého zdaňovacieho obdobia – do 25. apríla, 25. júla, 25. októbra a 25. januára.

Daňové odpočty

Základ na výpočet DPH si môžete znížiť o tieto sumy:

DPH, ktorú predložili dodávatelia, umelci;
DPH zaplatená pri vývoze za spracovanie, dočasný vývoz, domáca spotreba;
DPH zaplatená pri vývoze.

Podmienky odpočtu:

zasielanie tovaru;
Dostupnosť .

Faktúru vyhotovuje spolu s ostatnými účtovnými závierkami vykonávateľ zmluvných záväzkov. Od roku 2015 nenastali žiadne zmeny v pravidlách pre jeho dizajn a prezentáciu.

Inovácie

Od začiatku roka vstúpilo do platnosti množstvo zmien v daňovej legislatíve vrátane DPH:

podávanie vysvetlení chýb a nezrovnalostí v priznaní k DPH sa vykonáva len elektronickou formou;
pre zjednodušený a rýchly postup vrátenia DPH sa doba bankovej záruky predĺžila na dva mesiace;
od 1. júla sú užívatelia mestských a regionálnych dotácií povinní obnoviť DPH;
Internetové služby zahraničných spoločností sú zahrnuté v zdaňovaní.

Jednoducho povedané, z tejto prednášky sa dozviete o DPH.

DPH (daň z pridanej hodnoty) je najťažšou daňou na pochopenie, výpočet a zaplatenie, aj keď ak sa neponoríte do jej podstaty, nebude sa zdať podnikateľovi veľmi zaťažujúca, pretože... je nepriama daň. Nepriama daň sa na rozdiel od priamej dane prenáša na konečného spotrebiteľa.

Každý z nás vidí na účtenke z obchodu celkovú sumu nákupu a výšku DPH a túto daň v konečnom dôsledku platíme my ako spotrebitelia. Medzi nepriame dane patria okrem DPH aj spotrebné dane a clá. Aby ste pochopili zložitosť správy DPH pre jej platiteľa, budete musieť pochopiť hlavné prvky tejto dane.

prvky DPH

Predmety zdaňovania DPH sú:

predaj tovaru, prác, služieb na území Ruska, prevod vlastníckych práv (právo uplatniť si dlh, duševné práva, nájomné práva, právo na trvalé užívanie pôdy a pod.), ako aj bezodplatný prevod vlastníctva tovar, výsledky práce a poskytovanie služieb. Niektoré transakcie uvedené v článku 146 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznávajú ako predmety zdanenia DPH;
vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
previesť pre vlastnú potrebu tovary, práce, služby, ktorých náklady sa pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujú;
dovoz tovaru na územie Ruskej federácie.

Tovar a služby uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú DPH. Medzi nimi sú spoločensky významné, ako napríklad: predaj určitého zdravotníckeho tovaru a služieb; opatrovateľské služby a služby starostlivosti o deti; predaj náboženských predmetov; služby osobnej dopravy; vzdelávacie služby a pod. Okrem toho ide o služby na trhu cenných papierov; Bankové operácie; poisťovacie služby; právne služby; predaj obytných budov a priestorov; verejné služby.

Sadzba dane DPH sa môže rovnať 0 %, 10 % a 18 %. Existuje aj pojem „miera vyrovnania“, ktorá sa rovná 10/110 alebo 18/118. Používajú sa pri operáciách uvedených v článku 164 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie, napríklad pri prijímaní zálohy za tovar, prácu, služby. Všetky situácie, v ktorých sa uplatňujú určité daňové sadzby, sú uvedené v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Upozornenie: od roku 2019 bude maximálna sadzba DPH 20 % namiesto 18 %. Vypočítaná sadzba namiesto 18/118 bude 20/120.

Vývozné transakcie podliehajú nulovej sadzbe dane; potrubná preprava ropy a plynu; prenos elektriny; železničná, letecká a vodná doprava. S 10% sadzbou - niektoré potravinárske výrobky; väčšina produktov pre deti; lieky a medicínske produkty, ktoré nie sú zahrnuté v zozname nevyhnutných a životne dôležitých; chovný dobytok. Na všetky ostatné tovary, práce a služby je sadzba DPH 18 %.

Základ dane pre DPH vo všeobecnom prípade sa rovná nákladom na predaný tovar, práce a služby, berúc do úvahy spotrebné dane za tovar podliehajúci spotrebnej dani (článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň články 155 až 162.1 daňového poriadku Ruskej federácie poskytujú podrobnosti o určovaní základu dane samostatne pre rôzne prípady:

prevod vlastníckych práv (článok 155);
príjmy z mandátnych, províznych alebo agentúrnych zmlúv (článok 156);
pri poskytovaní prepravných služieb a medzinárodných komunikačných služieb (článok 157);
predaj podniku ako komplexu nehnuteľností (článok 158);
vykonávanie stavebných a inštalačných prác a preprava tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu (článok 159);
dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (článok 160);
pri predaji tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie daňovníkmi - zahraničnými osobami (článok 161);
berúc do úvahy sumy spojené s vyrovnaním platieb za tovar, práce, služby (článok 162);
pri reorganizácii organizácií (článok 162 ods. 1).

Zdaňovacie obdobie, teda časové obdobie, na konci ktorého sa zisťuje základ dane a vypočítava výška dane splatnej podľa DPH, je štvrtina.

platcom DPH Uznávajú sa ruské organizácie a jednotliví podnikatelia, ako aj tí, ktorí prepravujú tovar cez colnú hranicu, teda dovozcovia a vývozcovia. DPH neplatia daňovníci pracujúci v osobitných daňových režimoch: , (okrem dovozu tovaru na územie Ruskej federácie) a účastníci projektu Skolkovo.

Okrem toho môžu daňovníci, ktorí spĺňajú požiadavky článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie, získať oslobodenie od DPH: suma príjmov z predaja tovaru, práce a služieb za tri predchádzajúce mesiace bez DPH bola nepresahuje dva milióny rubľov. Výnimka sa nevzťahuje na individuálnych podnikateľov a organizácie predávajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Čo je to odpočet DPH?

Na prvý pohľad, keďže DPH musí byť účtovaná pri predaji tovarov, prác a služieb, nelíši sa od dane z obratu (obrat). Ak sa však vrátime k jeho úplnému názvu - „daň z pridanej hodnoty“, je zrejmé, že by sa jej nemala vzťahovať celá suma predaja, ale len pridaná hodnota. Pridaná hodnota je rozdiel medzi nákladmi na predané tovary, práce, služby a nákladmi na nákup materiálov, surovín, tovarov a iných zdrojov vynaložených na ne.

Z toho vyplýva potreba získať odpočet DPH. Odpočet znižuje sumu DPH vzniknutej pri predaji o sumu DPH, ktorá bola zaplatená dodávateľovi pri nákupe tovarov, prác a služieb. Pozrime sa na príklad.

Organizácia „A“ kúpila tovar od organizácie „B“ na ďalší predaj za cenu 7 000 rubľov za jednotku. Výška DPH bola 1 260 rubľov (v sadzbe 18 %), celková kúpna cena bola 8 260 rubľov. Ďalej organizácia „A“ predáva produkt organizácii „C“ za 10 000 rubľov za jednotku. DPH z predaja sa rovná 1 800 rubľov, ktoré musí organizácia „A“ previesť do rozpočtu. Vo výške 1 800 rubľov je už „skrytá“ DPH (1 260 rubľov), ktorá bola zaplatená pri nákupe od organizácie „B“.

V skutočnosti je povinnosť organizácie „A“ voči rozpočtu na DPH iba 1 800 - 1 260 = 540 rubľov, ale za predpokladu, že daňové úrady túto DPH na vstupe započítajú, to znamená, že organizácii poskytnú odpočet dane. Prijatie tohto odpočtu je sprevádzané mnohými podmienkami, nižšie sa nimi budeme zaoberať podrobnejšie.

Okrem odpočítania súm DPH zaplatených dodávateľom pri nákupe tovaru, prác, služieb môže byť DPH z predaja znížená o sumy uvedené v článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o DPH zaplatenú pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie; pri vrátení tovaru alebo odmietnutí vykonania práce alebo poskytnutia služby; keď sa znížia náklady na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) atď.

Podmienky na získanie odpočtu DPH na vstupe

Aké podmienky teda musí platiteľ splniť, aby si znížil sumu DPH pri predaji o sumu DPH, ktorá bola zaplatená dodávateľom alebo pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie?

musí mať súvislosť so zdaniteľnými predmetmi(článok 171 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady sa často pýtajú, či sa tento nakúpený tovar skutočne použije na transakcie podliehajúce DPH? Ďalšou podobnou otázkou je, či existuje ekonomické opodstatnenie (orientácia na dosahovanie zisku) pri nákupe týchto tovarov, prác, služieb?
To znamená, že správca dane sa snaží odmietnuť odpočet dane na základe posúdenia uskutočniteľnosti činností platiteľa dane, hoci to neplatí pre povinné podmienky odpočítania DPH na vstupe. V dôsledku toho platitelia DPH podávajú v tejto súvislosti mnoho žalôb proti neopodstatneným odmietnutiam odpočtu.
Nakúpený tovar, práce, služby musí byť zaregistrovaný(článok 172 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dostupnosť správne vyhotovenej faktúry. Článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje požiadavky na informácie, ktoré musia byť uvedené v tomto dokumente. Pri dovoze je namiesto faktúry skutočnosť zaplatenia DPH potvrdená dokladmi vystavenými colnou službou.
Do roku 2006 na získanie odpočtu to bolo podmienkou skutočnej platby sumy DPH. Teraz článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje iba tri situácie, v ktorých vzniká právo na odpočet v súvislosti so zaplatenou DPH: pri dovoze tovaru; o služobných cestách a výdavkoch na reprezentáciu; platené kupujúcimi daňového agenta. Pre ostatné situácie platí obrat „daňových čiastok predložených predajcami“.
Obozretnosť a opatrnosť pri výbere protistrany. Už sme hovorili o „“. Odmietnutie prijatia odpočtu DPH môže byť spôsobené aj vaším spojením s podozrivou protistranou. Ak si chcete znížiť DPH, ktorú musíte zaplatiť do rozpočtu, odporúčame vám vykonať predbežnú kontrolu vášho transakčného partnera.
Izolácia DPH ako samostatný riadok. V článku 168 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie sa vyžaduje, aby bola suma DPH v zúčtovacích a prvotných účtovných dokladoch, ako aj vo faktúrach zvýraznená ako samostatný riadok. Aj keď táto podmienka nie je povinná pre prijatie odpočtu dane, je potrebné sledovať jej prítomnosť v dokladoch, aby nevznikali daňové spory.
Včasné vystavovanie faktúr dodávateľom. Podľa článku 168 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť faktúra vystavená kupujúcemu najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru, vykonania práce, poskytnutia služieb. Prekvapivo aj tu daňové úrady vidia dôvod na odmietnutie odpočítania dane kupujúcemu, hoci táto požiadavka sa vzťahuje len na predávajúceho (dodávateľa). Súdy k tejto otázke zaujímajú stanovisko platiteľa dane, pričom dôvodne poznamenávajú, že päťdňová lehota na vyhotovenie faktúry nie je podmienkou na odpočítanie dane.
Bezúhonnosť samotného daňovníka. Tu je už potrebné preukázať, že samotný platiteľ DPH, ktorý chce získať odpočet, je dobromyseľným platiteľom dane. Dôvodom je rovnaké uznesenie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 12. októbra 2006 N 53, ktoré definuje „vady“ protistrany. Odseky 5 a 6 tohto dokumentu obsahujú zoznam okolností, ktoré môžu naznačovať, že daňové zvýhodnenie je neoprávnené (a daňovým zvýhodnením je aj odpočet DPH na vstupe)
Podozrivé sú podľa VÁS:

nemožnosť daňovníka skutočne uskutočniť obchodné transakcie;
nedostatok podmienok na dosahovanie výsledkov príslušných ekonomických činností;
vykonávanie transakcií s tovarom, ktorý nebol vyrobený alebo nemohol byť vyrobený v stanovenom objeme;
účtovať pre daňové účely len tie obchodné transakcie, ktoré sú spojené so získaním daňových výhod.
Ide o podmienky, ktoré sú na prvý pohľad celkom neškodné, ako napríklad: vytvorenie organizácie krátko pred obchodnou transakciou; jednorazový charakter operácie; využívanie sprostredkovateľov pri transakciách; uskutočnenie transakcie na inom mieste, ako je miesto daňovníka.
Daňoví kontrolóri na základe tohto uznesenia postupovali veľmi jednoducho - odmietli si odpočet DPH, len uviedli tieto podmienky. Horlivosť svojich zamestnancov musela obmedzovať samotná Federálna daňová služba, pretože... počet tých, ktorí sú „nehodní“ poberať daňové výhody, jednoducho vybočil z miery. V liste z 24. mája 2011 č. SA-4-9/8250 Federálna daňová služba poznamenáva, že „... v praxi daňovej kontroly existujú prípady, keď daňový úrad, vyhýbajúc sa jasnosti pri kvalifikácii okolností daňovník poberajúci neoprávnené daňové zvýhodnenie, obmedzujúc sa na odkazy na odseky 1 , 5, 6, 10 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 12. októbra 2006 č. 53 vyvodzuje závery, že daňovník dostal neoprávnené daňové zvýhodnenie. Zároveň sa neprihliada na iné okolnosti, ktoré jednoznačne nasvedčujú tomu, že obchodná transakcia bola zrealizovaná.“

Dodatočné podmienky Na získanie odpočtu DPH môže byť zo strany daňových úradov celý rad požiadaviek na prípravu dokladov (typické sú obvinenia z neúplnosti, nespoľahlivosti a rozporuplnosti uvedených údajov); na ziskovosť činností platiteľa DPH; pokus o prekvalifikovanie zákaziek a pod. Ak ste si istí, že máte pravdu, vo všetkých týchto prípadoch sa oplatí aspoň odvolať sa proti rozhodnutiam daňových úradov o odmietnutí odpočtu DPH nadriadenému daňovému úradu.

DPH pri vývoze

Ako sme už povedali, pri vývoze tovaru je jeho predaj zdaňovaný sadzbou 0 %. Nárok na takúto sadzbu musí spoločnosť zdôvodniť dokladovaním skutočnosti vývozu. K tomu musíte spolu s priznaním k DPH odovzdať daňovému úradu balík dokumentov (kópie vývoznej zmluvy, colné vyhlásenia, prepravné a prepravné doklady s colnými značkami).

Platiteľ DPH má na predloženie týchto dokladov 180 dní odo dňa prepustenia tovaru do colného konania pri vývoze. Ak sa potrebné dokumenty v tejto lehote nevyzdvihnú, bude potrebné zaplatiť DPH vo výške 10 % alebo 18 %.

DPH pri dovoze

Pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie dovozcovia platia DPH na colnici, ktorá sa vypočítava v rámci colných platieb (článok 318 Colného kódexu Ruskej federácie). Výnimkou je dovoz tovaru z Bieloruskej republiky a Kazašskej republiky, v týchto prípadoch je platba DPH formalizovaná na daňovom úrade v Rusku.

Upozorňujeme, že pri dovoze tovaru do Ruska platia DPH všetci dovozcovia vrátane tých, ktorí pracujú v osobitných daňových režimoch (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), a tých, ktorí sú oslobodení od platenia DPH podľa článku 145 daňového poriadku Ruská federácia.

Sadzba DPH pri dovoze je 10% alebo 18% v závislosti od druhu tovaru. Výnimkou je tovar uvedený v článku 150 daňového poriadku Ruskej federácie, pri ktorého dovoze sa DPH neúčtuje. Základ dane, z ktorého bude účtovaná DPH pri dovoze tovaru, sa vypočíta ako celkový súčet colnej hodnoty tovaru, cla a spotrebných daní (pri tovaroch podliehajúcich spotrebnej dani).

DPH v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušovatelia síce nie sú platcami DPH, no napriek tomu pri ich činnosti vznikajú problémy súvisiace s touto daňou.

Po prvé, prečo daňovníci OSNO nechcú spolupracovať s dodávateľmi na zjednodušenom daňovom systéme? Odpoveď je takáto: dodávateľ v rámci zjednodušeného daňového systému nemôže kupujúcemu vystaviť faktúru s pridelenou DPH, a preto si kupujúci v OSNO nebude môcť uplatniť odpočet dane vo výške DPH na vstupe. Riešenie je tu možné v znížení predajnej ceny, pretože na rozdiel od dodávateľov , zjednodušení predajcovia nemusia účtovať DPH z predaja.

Niekedy ešte zjednodušovatelia vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou DPH, ktorá ich zaväzuje túto DPH zaplatiť a podať priznanie. Osud takejto faktúry môže byť kontroverzný. Inšpekcie často odopierajú kupujúcim odpočet dane s odvolaním sa na skutočnosť, že zjednodušovatelia nie sú platcami DPH (aj keď v skutočnosti DPH platili). Pravda, väčšina súdov v takýchto sporoch podporuje právo kupujúcich na odpočet DPH.

Ak naopak zjednodušujúci nakúpi tovar od dodávateľa pracujúceho na OSNO, potom platí DPH, na ktorú nemôže získať odpočet. Podľa článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie však daňovník používajúci zjednodušený systém môže vo svojich výdavkoch zohľadniť DPH na vstupe. Platí to však len pre platiteľov, pretože... V zjednodušenom daňovom systéme príjmy nezohľadňujú žiadne výdavky.

Priznanie DPH a odvod dane

Daňové priznanie k DPH je potrebné podať na konci každého štvrťroka, najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, teda najneskôr do 25. apríla, júla, októbra a januára. Hlásenie je akceptované iba v elektronickej forme, ak je podané v papierovej forme, nepovažuje sa za podané. Počnúc hlásením za 1. štvrťrok 2017 sa daňové priznanie k DPH podáva v aktualizovanej forme (v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby zo dňa 20. decembra 2016 N ММВ-7-3/696@).

Postup pri platení DPH sa líši od ostatných daní. Sumu dane vypočítanú za vykazovaný štvrťrok je potrebné rozdeliť na tri rovnaké časti, pričom každá musí byť zaplatená najneskôr do 25. dňa každého z troch mesiacov nasledujúceho štvrťroka. Napríklad podľa výsledkov prvého štvrťroka výška splatnej DPH predstavovala 90 000 rubľov. Čiastku dane rozdelíme na tri rovnaké časti po 30 000 rubľov a zaplatíme ju v nasledujúcich lehotách: najneskôr do 25. apríla, mája, júna, resp.

Upozorňujeme všetky LLC - organizácie môžu platiť dane iba bezhotovostným prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane LLC v hotovosti.

Ak ste nestihli zaplatiť dane alebo odvody načas, tak okrem samotnej dane budete musieť zaplatiť aj penále vo forme penále, ktoré sa dá vypočítať pomocou našej kalkulačky.