Számítsa ki az első negyedévre vonatkozó előlegeket. A jövedelemadó-előleg kiszámításának és fizetésének eljárása. Alkalmazási kérdések a gyakorlatban. A havi tényleges nyereség alapján

Azoknak a szervezeteknek, amelyek nem jogosultak csak negyedéves jövedelemadó-előleg fizetésére, és önként nem tértek át a tényleges nyereségen alapuló havi előlegre, 2019-ben az előző negyedév adatai alapján számított havi előleget kell fizetniük, pótlólagos fizetés mellett. negyedévi eredményei alapján.

Az újonnan alapított vállalatok a regisztráció napjától számított egy teljes negyedév lejárta után kezdenek havi előleget fizetni, ha bevételük meghaladta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított határt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakasza). ), és eredetileg nem a tényleges nyereségre vonatkozó előleg fizetését választották.

Felhalmozott előleg/adó számítása a negyedév/év eredményei alapján

Ezek az összegek az év elejétől számított összesített összegnek minősülnek, és a Jövedelemadó-nyilatkozatban (amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572@ számú rendelete hagyott jóvá) az alábbiak szerint tükröződnek:

A havonta esedékes összeg kiszámítása a következő beszámolási időszakban (negyedévben)

A folyó év első negyedévében a szervezet ugyanannyi havi előleget fizet, mint amennyit az előző év negyedik negyedévében kellett volna (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza).

A 2., 3. és 4. negyedév során a költségvetésbe havonta utalt előlegek összegét az alábbiak szerint kell kiszámítani:

Minden hónapban át kell utalnia a fenti képletekkel kiszámított összeg 1/3-át.

A költségvetésen felül fizetendő előleg/adó összegének kiszámítása a beszámolási időszak/év eredményei alapján:

Felhívjuk figyelmét, hogy általános képleteket adtunk meg az előleg/adó kiszámításához. Az iparűzési adót fizető szervezetek, valamint az Orosz Föderáción kívül adót fizető szervezetek esetében, amelyek összege beleszámít a jövedelemadó fizetésébe, az előleg/adó kiszámítása kissé eltérő.

Példa

Az adott negyedév során a költségvetésbe havonta utalt előleg meghatározásához el kell osztani az erre a negyedévre vonatkozó havi előlegek összegét 3-mal. Például a szervezetnek legkésőbb 19.10.28-ig, 19.11.28-ig kell átutalnia. 26 667 rubelért, 2019.12.30. - 26 666 rubel. (80 000 RUB/3). Ezenkívül ne felejtse el elosztani az előleg összegét a szövetségi és a regionális költségvetés között. Például legkésőbb 2019. november 28-ig a vállalatnak 4000 rubelt kell befizetnie a szövetségi költségvetésbe. (26 667 RUB x 3%/20%), regionális - 22 667 RUB. (26 667 RUB x 17%/20%).

Mit kell figyelembe venni az előlegek kiszámításakor és kifizetésekor

1. A nyilatkozatok csak az elhatárolt összegeket tükrözik (és nem a ténylegesen kifizetett). Például, ha egy negyedév során minden hónapban 10 000 rubelt kellett volna átutalnia, de valójában csak 7 000 rubelt fizetett, akkor a negyedév végén a pótlólagos előleg kiszámításakor és a nyilatkozatban való feltüntetésekor 30 000 még mindig figyelembe dörzsölni. (10 000 RUB x 3).

2. Ha a havi előlegek és az előző időszakra felhalmozott előleg összege meghaladta a beszámolási/adóidőszak eredményei alapján számított előleg/adó összegét, akkor a jelen beszámolási/adóidőszak eredménye alapján nem kell semmit fizetni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikkének 1. cikke). Például az első negyedévben az előleg összege 15 000 rubel volt, a második negyedévben összesen 15 000 rubelt utalt át havi előleget, és az év első felének végén az előleg összege 20 000 rubel volt, majd 10 000 rubel. - lényegében az Ön túlfizetése (20 000 rubel - 15 000 rubel - 15 000 rubel).

Az ellenőrzéssel megállapított minden beszámolási időszak végén a cégeknek törvényi kötelezettségük van számba venni és bevallást benyújtani az adóhatósághoz, amely tartalmazza az államnak kifizetett összeget. Ez az összeg külön oszlopban jelenik meg a jelentési időszak 210. sorának kitöltésekor. Ez az oszlop azt mutatja, hogy a vállalkozás mennyit fizet az államnak előleg formájában.

Miből áll a 210-es sor?

A nyilatkozattevő önállóan számítja ki a befizetést, amelyet előre kifizet, a szervezet számára előírt mérték alapján. A jelentési időszak elejétől a végéig számítva. Ezt az Art. Az adótörvény 1. pontja. Vannak kivételes esetek, amikor az adózók egy csoportja által már felhalmozott és kifizetett bevétel megszerzésekor ezt az összeget nem tüntetik fel a nyilatkozatban (az adótörvénykönyv 286. cikkének 4, 5. pontja).

Maga a nyilatkozat 210. sora tartalmazza a vállalkozás bevételét és a költségvetésbe teljesített hozzájárulásokat. A 210-230. sorok mutatói nem tükrözik a szervezet tényleges nyereségét és veszteségét. Maga a sor azt mutatja, hogy a cég hogyan fizet adót havonta vagy negyedévente. Ha helyesen adja meg az adatokat a többi rovatba, maga a 210-es sor nem okoz nehézséget a kitöltés során. A már bevitt adatok alapján a 210. soros mutatók generálódnak.

A 210. sorba történő adatbevitel sorrendje

A 286. cikk (2) bekezdése szerint a beszámolási időszak végén minden nyilatkozattevő nyilatkozatot tölt ki, és adót utal át az állami költségvetésbe. Egy jelentési időszakban a következő összeg halmozódik fel:

• Az előleg kifizetése havonta egy alkalommal történik a tárgyidőszak 1. negyedévében. Ez megegyezik az előző időszak utolsó negyedévében esedékes befizetés összegével.
• A havi befizetés a tárgyidőszak 2. negyedévében kerül befizetésre a költségvetésbe. A tárgyév első negyedévében felhalmozott előleg összegének 1/3-a.
• Fizetés havonta, mely a 3. negyedévben kerül befizetésre a költségvetésbe. Ez egyenlő a hat hónapra felhalmozott összeg különbségének 1/3-ával.
• A 4. negyedévben folyósított havi törlesztőrészlet a hat hónapra és kilenc hónapra felhalmozott összeg különbözetének 1/3-a.

Vagyis a következőképpen adhatja meg:

A Vesna LLC cég minden hónapban átutalásokat hajt végre, előlegekre osztva.

Havi fizetési előleg 1 négyzetméterenként. ismert, és összege 30 000 rubel. Tőlük:

• 3000 rubel a szövetségi kincstárba kerül.
• 27 000 rubel kerül a regionális kincstárba.

A társaság az első negyedévben a törvényben meghatározott határidőn belül teljesített átutalásokat. A Vesna LLC a teljes első negyedév során előlegeket fizetett a következő összegben:

• 3000*3 = 9000 a szövetségi kincstárnak.
• 27 000*3 = 81 000 a helyi költségvetésbe.

Az első negyedév végén a cég 100 000 bevételt kap, majd az előleg, pontosabban annak összege (100 000*20% 180. sor) 20 000 rubel. Ezután a levonás kiszámítása a következőképpen történik:

• 100 000*2% 190. sor = 2000. Hozzájárulás a szövetségi költségvetéshez.
• 100 000*18% 200. sor = 18 000. Hozzájárulás a helyi költségvetéshez.

Az I. negyedév során a Vesna LLC értesítette az adóhivatalt a befizetések változásairól. A második negyedévtől kezdődően a szervezet bevétele nem haladta meg a tizenöt millió rubelt, így leállt a havi előlegfizetés.

Ha a könyvelő az I. negyedévi bevallás kitöltésekor valamilyen oknál fogva kitöltötte a 210-es sort, és ezzel egyidejűleg havi törlesztési kérelmet nyújtottak be, akkor az adóhivatal fizetést vár el. A visszafordítási művelet végrehajtásához tájékoztatnia kell az ellenőrt. Ez az adótörvény 286. cikkéből következik. 3. pont.

Hogyan kell kitölteni a mintát

A jövedelemadó összes elhatárolása – 210. sor – havonta vagy negyedévente kerül kifizetésre. Ezeket az adatokat a 210., 220., 230. bizonylatsor tükrözi. A nyilatkozatban ez a 2. lap. A nyilatkozat 210. sorának kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében az alábbi képletet is használhatja.

• D(1Q) L02S210= D (tavaly) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 hónap) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(év)L02S210=D(9hónap) L02 (S180+S290);

Ha az arányos befizetés (előleg) kiszámításakor az nullának vagy negatívnak bizonyul, az azt jelenti, hogy a negyedévben nem történt előleg. Az adótörvénykönyv alapján 287 1. pontja szerint az időszak alatt kifizetett előlegeket a beszámolási időszak végén történő kifizetéskor kell figyelembe venni.

Egy jelentési időszak egy évet jelent. A beszámolási időszakok az 1. negyedév, fél év, 9 hónap, illetve egy év. Ebből az következik, hogy az időszak végi kifizetéseket a következő időszak végén beszámítjuk az adókba.

Ha olyan helyzet adódik, hogy a kilenc hónapra és a 4. negyedévre kevesebb befizetés, az adózó alulfizethet az államkincstárba. A két időszak közötti különbségből származó pénzösszeg az adósság csökkentésére megy el.

Ha a bevétel nő, akkor a negyedéves előleget kibocsátó cégnek át kell térnie a havi fizetésre. Ha a vállalkozás nyeresége meghaladja a tizenöt millió rubelt, a szervezet köteles havi előleget fizetni.

Hogyan kell befizetni a személyi jövedelemadót 2018 első negyedévére? Hogyan határozható meg az adóalap, és mikor kell benyújtani a jelentéseket? A válasz mindenekelőtt a vég- és előlegfizetések kiszámításának módjától függ.

Adózók adó szerint

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke szerint 2018 első negyedévére és más időszakokra vonatkozóan ki kell számítani a jövedelemadót, és ezért azt minden orosz vállalkozásnak, valamint a külföldi társaságok SE-jének (külön részlegeinek) ki kell fizetnie. Ugyanakkor a különleges rendszerben működő cégek – egyszerűsített, imputált, mezőgazdasági adó – és a vállalkozók semmilyen adórendszerben nem számíthatják ki ezt az adót.

Beszámolási időszak és adó

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. cikke szerint az adózási időszak egy évnek (naptárnak) minősül. A jelentéstétel általános esetben negyedéves, azaz 1 negyedév, fél év és 9 hónap. Ha az adózó az adóelőleg havi összegeit a beérkezéskor kapott bevétele alapján számítja ki, a naptári hónapok beszámolási időszakként kerülnek elszámolásra - egytől (január) tizenkettőig (január-december) növekszik.

Az adóalap kiszámításának eljárása

A szóban forgó adó kiszámítása szempontjából az adózás tárgya a társaság által az adott időszakban kapott nyereség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke). Ebben az összefüggésben ez a bevétel csökkentve a vállalkozásnál felmerült költségek összegével. A bevételi és kiadási mutatók kiszámítása csak pénzben és eredményszemléletű alapon történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 3. és 7. szakasza). Ha a természeti értékek újraszámítása szükséges, az ügyleti ár fogalma a Ptk. 105.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Adókulcs

2017 és 2020 között a szövetségi költségvetésben jóváírandó adó kamata 3%. Ugyanerre az időszakra, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésére, az arány 17%. A regionális hatóságok döntése alapján bizonyos társasági kategóriák esetében a regionális kamatláb csökkenthető, de legalább 12,5%-ra 2017-2020-ban. Ezeket a normákat az Art. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

2018. I. negyedévi jövedelemadó – előlegszámítási eljárás

Az Art. normái szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke szerint az adót havonta vagy negyedévente lehet kiszámítani. A havi opciót a ténylegesen befolyt nyereségből mutatószámítással, vagy az utolsó negyedév adatai alapján utólagos többletfizetéssel (adócsökkentéssel) lehet alkalmazni az ebből eredő különbözetből. A negyedéves lehetőség nem minden cég számára engedélyezett, hanem csak az elmúlt 4 negyedévvel rendelkezők számára. átlagos bevétel nem haladja meg a 15 000 000 rubelt. negyedévenként (az adótörvénykönyv 286. cikkének 3. pontja).

A költségvetési előlegek befizetésének határideje

Az előlegek átutalásának és a nyilatkozatok benyújtásának jogszabályi határideje a 28. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. szakasza). Ha havonta kell adót fizetni, a fizetési bizonylatokat legkésőbb annak a hónapnak a 28. napjáig kell elkészíteni, amelyre az összeget kifizették. Ha a társaság negyedévente fizeti ki a költségvetést, az összeget legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig utalják át (az Orosz Föderáció adótörvénye 287. cikkének 1. pontja, 289. cikkének 3. szakasza).

Fontos! 1 négyzetméterre 2018, az előleg esedékessége 2018. április 28-ig (szombat, de a hétvége elhalasztása miatt hivatalosan munkanap).

Az évre vonatkozóan pedig a végső összegek kifizetésére vonatkozó kötelezettséget a következő év március 28-ig kell teljesíteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 4. szakasza). Ha a jóváhagyott határidők egybeesnek a munkaszüneti napokkal vagy hétvégével, a nyilatkozat benyújtásának, valamint az adófizetés határideje a munkába való visszatérés legközelebbi napjára tolódik el.

Jegyzet! Eredményjelentés az 1. negyedévről. A 2018-as évet legkésőbb 2018. április 28-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat területi osztályához.

A társaság negyedévente vagy havonta is fizethet adóelőleget. A konkrét sorrend a következőktől függ:

• a bevétel összegéről;
• a társaság számviteli politikájából.

Ha a bevétel nem haladja meg a 60 000 000 rubelt, a társaságnak csak negyedéves előleg fizetésére van joga, és ezt a módot nem kell bejelenteni az adóhivatalnak.

Ha a bevétel meghaladja a 60 000 000 rubelt, akkor fizethet:

• negyedéves és havi előlegfizetés a negyedév során;
• havi előlegfizetés a tényleges nyereség alapján.

A választott módszernek tükröződnie kell a számviteli politikában.

A jövedelemadó-előleg fizetési módját csak az új évtől módosíthatja úgy, hogy legkésőbb december 31-ig értesíti az adóhivatalt.

Negyedéves jövedelemadó-előleg

Negyedéves előleget azoknak a vállalatoknak kell fizetniük, amelyek árbevétele az elmúlt négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikkének 3. szakasza, amelyet a június 8-i 150-FZ törvény módosított, 2015). Ez azt jelenti, hogy ha 2016-ban az egyes negyedévek átlagos árbevétele nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az egész évre 60 000 000 rubelt), akkor 2017 első negyedévétől megtagadhatja a havi jövedelemadó-előleg fizetését. A bejelentést előző év december 31-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz.

Általános szabály, hogy a negyedéves jövedelemadó-előleg fizetésénél a megfelelő bejelentési időszakot megelőző négy egymást követő negyedévet kell figyelembe venni. Vagyis a 15 000 000 rubel számítása nem tartalmazza az aktuális negyedévet, amelynek eredményei alapján a cég nyilatkozatot nyújt be.

Az előző négy negyedév árbevételének átlagértékének meghatározásakor az egyes negyedévek árbevételét összegzik. Ezt követően a befolyt összeget négy részre osztják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 24-i levele 03-03-06/1/716, 2012. szeptember 21. 03-03-06/1 sz. /493).

Az előző negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előleget legkésőbb a negyedévet követő hónap 28. napjáig kell megfizetni.

A bevétel összegétől függetlenül negyedéves előlegeket fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza):

• külföldi cégek állandó képviseletei;
• nonprofit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi tevékenységből származó bevétellel;
• autonóm intézmények;
• költségvetési intézmények. 2014. január 1-től - költségvetési intézmények, a színházak, múzeumok, könyvtárak és koncertszervezetek kivételével. A költségvetési intézménynek minősülő színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek ettől az időponttól nem számítanak és nem fizetnek jövedelemadó-előleget;
• közös tevékenységi megállapodás résztvevői (az e tevékenységből származó jövedelem adója tekintetében);
• a termelésmegosztási megállapodásokba befektetők (az e tevékenységből származó jövedelem adója tekintetében);
• vagyonkezelésbe átkerült társaságok (az ebből a tevékenységből származó jövedelem adója tekintetében).

A negyedéves jövedelemadó-előleg összege a tényleges nyereség alapján kerül kiszámításra. Ebben az esetben a képletet használják.

Képlet a negyedéves jövedelemadó-előleg kiszámításához

PÉLDA JÖVEDELEMADÓ NEGYEDÉVES FIZETÉSÉRE

A Snegurochka LLC negyedévente fizet előleget a jövedelemadóra. A jelentési év első negyedévében a „Snegurochka” 100 000 rubel, az első félévben pedig 180 000 rubel adóköteles nyereséget kapott.

Így az első negyedévi adóelőleg:

100 000 dörzsölje. × 20% = 20 000 dörzsölje.

A hat hónapra a társaságnak előleget kell fizetnie a következő összegben:

180 000 dörzsölje. × 20% – 20 000 dörzsölje. = 16 000 dörzsölje.

Ha egy adott beszámolási időszak eredménye kisebb, mint az előzőben, az előleget nem kell átutalni.

Havi jövedelemadó-előleg fizetés

Az összes többi vállalatnak átutalnia kell A havi előleg kifizetésének két módja van:

• az utolsó negyedév adóösszege alapján;
• a havi tényleges nyereség alapján.

A társaság maga választja ki az adófizetési lehetőséget, írja be a számviteli politikájába, és egész évben alkalmazza.

Az utolsó negyedév adója alapján

Az ezt a módszert alkalmazó cégeknek legkésőbb minden tárgyhó 28. napjáig, azaz előre kell fizetniük a jövedelemadó-előleget. Például a januári előleget január 28-ig kell befizetni.

A havi előleg összege:

• az előző év negyedik negyedévére vonatkozó havi előleg összege – a tárgyév első negyedévében;
• A tárgyév első negyedévi előleg összegének 1/3-a – a tárgyév második negyedévében;
• Az első félévi és a tárgyévi első negyedévi előleg összege közötti különbözet ​​1/3-a - a tárgyév harmadik negyedévében;
• A kilenc hónapra és a hat hónapra szóló előleg összege közötti különbözet ​​1/3-a - a tárgyév negyedik negyedévében.

A társaság a negyedév végén összehasonlítja a tényleges nyereségből számított adó összegét a havi előlegek összegével.

Ha az adó meghaladja az előlegek összegét, akkor azt a negyedév végén kell megfizetni. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 28. napja előtt kell megtenni.

Ha az adó kisebbnek bizonyul, mint az előlegek összege, akkor túlfizetés történik. A társaság beszámíthatja a soron következő adóbefizetéseibe, vagy visszautalhatja folyószámlájára.

PÉLDA HAVI NEGYEDÉVES ELŐREFIZETÉSRE

A számviteli politika szerint a Romantika LLC havi előleget utal át az előző negyedévi eredmény alapján. Tegyük fel, hogy az első félévben a társaság 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott, ebből az első negyedévben 200 000 rubelt.

Ezért a második negyedév nyeresége 600 000 rubel. (800 000 - 200 000), az adó pedig 120 000 rubel. (600 000 RUB × 20%).

Ebben az esetben a harmadik negyedévben a Romantikának havi jövedelemadó-előleget kell fizetnie a következő összegben:

120 000 dörzsölje. : 3 hónap = 40 000 dörzsölje.

Ha a vállalkozás a beszámolási időszakban a tényleges nyereségen alapuló havi előleg fizetéséről áttér a havi előleg fizetésére, erről az adóhivatalt legkésőbb az áttérés évét megelőző év december 31-ig értesíteni kell. A jelen előlegfizetési eljárás keretében a január-március hónapban kifizetett előlegek összege a kilenc hónap eredménye alapján számított előleg összege és a 2009. évi előleg alapján számított előleg összege közötti különbözet ​​egyharmada. az előző adóidőszak hat hónapjának eredményeit. Ez a szabály 2015. január 1-től hatályos.

A havi tényleges nyereség alapján

E módszer szerint a társaság azonnal kiszámolja a jövedelemadó-előleg összegét az egyes hónapok tényleges nyeresége alapján.

Az előző havi előleget a következő hónap 28-ig kell befizetni.

PÉLDA A TÉNYLEGES EREDMÉNY ALAPJÁN HAVI FIZETÉSRE

A számviteli politikával összhangban a Matryoshka LLC havi előleget utal át a tényleges nyereség alapján. Tegyük fel, hogy hat hónapon keresztül a cég 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott. Január-májusban az összeg 600 000 rubelt tett ki.

Ezért a júniusi nyereség 200 000 rubel. (800 000 – 600 000). Ezután a júniusi előleg 40 000 rubel lesz. (200 000 RUB × 20%).

Ha jövőre át kíván térni a tényleges nyereség alapján történő havi előleg fizetésére, döntését értesítenie kell az adóhivatalnál. Ezt a tárgyév december 31-ig kell megtenni.

Hogyan fizet egy újonnan létrehozott szervezet előleget?

Egy újonnan létrehozott szervezet kétféle módon fizethet jövedelemadó-előleget.

1. módszer. Negyedéves eredmények alapján történő előlegfizetés.

Az adóelőleg ilyen módon történő kifizetéséhez nem kell értesítenie az adóhivatalt.

Ha a céget decemberben alapították, akkor az első negyedéves kifizetést a decembertől márciusig befolyt nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb április 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénye 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja).

A társaság fennállásának hatodik negyedévétől az előlegfizetés általános rendje érvényes. A júniusban alapított társaság esetében az alapítás évét követő év harmadik negyedévétől az előlegfizetés általános rendje érvényes.

2. módszer. Előlegfizetés a tényleges nyereség alapján.

A jövedelemadó-előleg fizetési módról a fennállás első hónapjában értesítést kell küldenie az adóhivatalnak. Ha a céget decemberben alapították, akkor az első kifizetést a decemberben és a következő év januárjában befolyt nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb február 28-ig kell befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénye 55. cikkének 2. pontja, 285. cikkének 1. és 2. pontja). A nyilatkozatot szintén havonta kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 389. cikkének 3. szakasza).

A 2018 első félévére vonatkozó jövedelemadó-bevallást az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i, ММВ-7-3 számú rendelete által jóváhagyott formanyomtatványon állítják össze. Nézzük meg lépésről lépésre a kitöltési utasításokat, valamint tájékoztatja Önt a nyilatkozatnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtásának határidejéről.

Kinek kell a 2018. I. félévi jövedelemadó-bevallást benyújtania

Ezt a jelentést az adóalanyok nyújtják be:

• közös rendszeren (OSNO);
• adóügynökök, függetlenül az alkalmazott adózási rendszertől.

A nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani a jogi személy bejegyzési helyén (külön részleg). A jelentési időszak egy negyedév vagy egy hónap lehet.

Csak azok az adózók nyújtanak be havi jelentést, akik kifejezték, hogy a tényleges nyereség után kívánnak adót fizetni. Az összes többi vállalat negyedévente számol be. Ugyanakkor egyes adófizetők a negyedév eredményei alapján fizetnek adót, feltéve, hogy a bevétel az utolsó 4 negyedévben nem haladta meg a 15 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza), és mások, akiknek bevétele meghaladja ezt a határt, először havi előleget fizetnek, majd a negyedév eredményei alapján további adót fizetnek.

Mindezek a számítások megjelennek a nyilatkozatban. Nézzünk meg egy lépésről lépésre kitöltő algoritmust egy példa segítségével.

1. lépés: határozza meg a kitöltendő nyilatkozat összetételét

Az információ a „nyereséges” nyilatkozatba eredményszemléletű módon kerül beírásra. Következésképpen az első félévi űrlap 2018. I. és 2. negyedévére vonatkozó információkat tartalmazni fogja.

Nézzünk egy példát.

Az Alliance LLC-t 2018 áprilisában jegyezték be. A féléves jelentés benyújtásához a könyvelő letöltötte. A könyvelő, miután megvizsgálta a beszámoló szerkezetét, arra volt kíváncsi, hogy mely lapokat kell kitölteni.

A Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/ számú rendeletével jóváhagyott nyilatkozat kitöltési szabályai szerint a nyilatkozat 2 blokkra osztható:

• kitöltendő szakaszok;
• adatlapok és pályázatok kitöltése, amikor az adatok rendelkezésre állnak.

A nyilatkozat kötelező része sematikus formában így néz ki:

Még akkor is, ha a beszámolási időszakban nem voltak bevételek és kiadások az adóköteles nyereség meghatározásához, az 1. blokk üres lapjait be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

A 2. blokk lapjai és mellékletei csak akkor szerepelnek a nyilatkozatban, ha rendelkezésre állnak adatok: ha nincs kitöltendő információ, akkor az üres oldalakat nem csatolják.

Most térjünk át a nyilatkozat 1. blokkjának kitöltésére.

2. lépés: töltse ki a címlapot

Beírjuk a cég regisztrációs adatait. Általában a kialakítása szabványos, és általában nem vet fel kérdéseket. Érdemes azonban az adóidőszaki kódokra összpontosítani.

Példánkban a könyvelő a 31-es kódot rögzítette a megfelelő mezőben a hat hónap jogcímének elkészítésekor. Aki a tényleges nyereség alapján fizet havi előleget, az 6 hónapon keresztül a 40-es kódot mutatja, az összevont adózók pedig a 14-es kódot.

3. lépés: készítse el a 02. lap mellékleteit

A könyvelő kötőjelet tett a fennmaradó sorokba, mivel nincs adat a kitöltéshez.

Emlékezzünk vissza a jelentéskészítés alapvető követelményeire:

• Minden digitális adatot teljes rubelben kell megadni. Az 50 kopejkát meghaladó mutatókat lekerekítik, a kevesebbet eldobják.
• Minden számjegy a megfelelő mező egyik cellájába kerül beírásra.
• A negatív értékek megjelenítéséhez az első ismerősnél egy „-” (mínusz) jelet rögzítünk.
• A szövegmezők nyomtatott nagybetűkkel vannak kitöltve.
• Ha a megfelelő mezőkben nincs információ, kötőjel kerül elhelyezésre.

Ezután a könyvelő hozzálátott a 02-es lap 2. számú mellékletének elkészítéséhez. Ehhez információra volt szüksége a következőkről:

1. Az áruk vásárlásával és eladásával kapcsolatos közvetlen költségek:

• az eladott áruk költségéhez kapcsolódó anyagköltségek;
• alkalmazottak fizetése;
• biztosítási hozzájárulások állami alapokhoz;
• tárgyi eszközök értékcsökkenése.

1. A nem működési költség minden egyéb, nem árubeszerzéshez és értékesítéshez kapcsolódó költség.

A költségekről a könyvelő a társaság számviteli politikájában foglaltak alapján generált információkat.

Csak azokat a költségeket fogadják el az adóelszámolásra, amelyeket indokolt és helyesen kitöltött elsődleges dokumentumok igazolnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke).

4. lépés: töltse ki a 02-es lapot

A „nyereséges” nyilatkozat 02-es lapja magának az adónak a kiszámításához szükséges. Kellene:

• a jövedelemre vonatkozó információk megjelenítése az 1. függelékből a 02-es lapra történő áthelyezéssel;
• rögzíti a költségekre vonatkozó információkat a 02. lap 2. függelékében meghatározott adatok felhasználásával;
• kiszámítja az adóalap nagyságát, valamint az adó összegét.

Emlékeztetünk arra, hogy a 2017 és 2020 közötti időszakban a szövetségi költségvetésbe átutalt adókulcs 3%, a regionális költségvetésbe 17%.

Folytassuk a példát:

Az Alliance LLC könyvelője a következő adatokat rögzítette a 02-es lapon:

Adó összege 34 022 rubel. Az Alliance LLC köteles bontásban átutalni a megfelelő költségvetésbe. Mivel a cég nem fizetett előleget, mivel 2018 áprilisában került bejegyzésre, a fizetendő adó összegének csökkentésére nem lesz lehetőség.

5. lépés: töltse ki az 1. részt

A lap elkészítéséhez az Alliance LLC könyvelőjének meg kell találnia:

• Az Ön OKTMO kódja. Ehhez használhatja a „” szolgáltatást az adóhivatal hivatalos honlapján.

• KBK-t az adók megfelelő költségvetésekbe történő átcsoportosításáért. A hatályos BCC-k a Pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei 65n számú rendeletében találhatók.

Letölthető az Alliance LLC 2018. első félévére vonatkozó, a fenti utasítások szerint kitöltött jövedelemadó-bevallás mintája.

6. lépés: nyújtsa be a nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálatnak

A beszámolót a beszámolási időszakot (negyedévet vagy hónapot) követő hónap 28. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz. Ha a jelentéstétel határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, a határidő átkerül a következő munkanapra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 6.1. cikk).

A féléves beszámoló benyújtásának határideje 2018.07.28. De mivel hétvégére (szombatra) esik, a jelentés beküldési határideje 2018.07.30. hétfőre tolódik.

A 2018. II. negyedévi jövedelemadó-bevallás benyújtásának határideje 2018. július 30.

A nyilatkozat benyújtható:

• személyesen vagy meghatalmazott útján;
• postai úton leltárral;
• távközlési csatornákon (TCC) keresztül, elektronikus digitális aláírással hitelesítve.

Ha az átlagos létszám meghaladja a 100 főt, a kiszállítás kizárólag TKS-en keresztül lehetséges. A Szövetségi Adószolgálathoz történő nyilatkozattétel módjának megsértéséért a társaságot 200 rubel pénzbírsággal sújtják. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).

Ha a bevallást a beszámolási időszak (hónap vagy negyedév) eredményei alapján nem nyújtják be időben, akkor a vállalatot 200 rubel pénzbírsággal is sújtják, de egy másik cikk alapján (az orosz adótörvénykönyv 126. cikkének 1. szakasza). Föderáció). Ebben az esetben nincs előírva számlazárolás, amely az éves jelentés késedelmes benyújtása esetén alkalmazható (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. augusztus 19-i levele, 03-11-03/2/48777 sz.) .

Emlékeztetjük Önöket, hogy az éves beszámoló késedelmes benyújtása esetén a társaság köteles:

• A késedelem minden hónapjára (teljes és hiányos) a nyilatkozatban meghatározott át nem ruházott adó összegének 5% -a, de legfeljebb a meghatározott összeg 30% -a és legalább 1 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).
• A folyószámla zárolása 10 munkanapot meghaladó késedelem esetén (Az Orosz Föderáció adótörvényének 76. cikkének 1. alpontja, 3. pont).

Az adót a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja előtt is meg kell fizetni. Az adófizetés határideje a hat hónapra a bevallás benyújtásának napjához hasonlóan 2018.07.30-ra tolódik. Késedelmes fizetés esetén a társaság az Orosz Föderáció Központi Bankja 1. havi refinanszírozási kamatának 1/300-a, 31 naptól kezdődően a kamatláb 1/150-e összegű kötbért számít.

A jövedelemadóval kapcsolatos pontosítások, amelyeket figyelembe kell venni a 2018. II. negyedévi bevallás kitöltésekor

Az adószféra rendszeresen frissül a tisztségviselők újabb pontosításaival – ez alól 2018 első fele sem volt kivétel. Emlékezzünk vissza néhány aktuális észrevételt az ellenőröktől, amelyek befolyásolhatják az erre az időszakra vonatkozó jövedelemadó kiszámítását:

• Ha az év elején vásárolt tárgyi eszközei vannak, ügyeljen arra, hogy azokat helyesen rendelje hozzá az amortizációs csoporthoz. Az a tény, hogy májusban változások történtek az operációs rendszer osztályozójában, amelyek 2018. 01. 01-től kérelmezték (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018. 06. 18-i levele, 03-03-20/41332).
• Újabb „amortizációs” árnyalat - ezúttal az amortizációs bónuszt illetően: akkor is, ha az eszköz nem szerepel a Befektetett eszközök értékcsökkenési csoportok szerinti osztályozójában, de a csoportját saját maga hozta létre, a műszaki feltételek vagy a gyártói javaslatok alapján a bónusz megtörténhet. jelentkezett (a Pénzügyminisztérium 2018. május 24-i levele 03-03-06/1/35167).
• Annak ellenére, hogy az immateriális javak amortizálható eszközök, módosításakor ne növelje eredeti bekerülési értékét. Az utómunkálati költségeket egyéb ráfordításként számolja el, és az eszköz használati időtartama alatt egyenletesen írja le (a Pénzügyminisztérium 2018. május 17-i levele 03-03-06/1/33132 sz.).
• Ha egy operációs rendszer-objektumot vásárolt azzal a céllal, hogy azt a másik operációs rendszer javítására használni kívánt alkatrészekre szétszerelje, ne vegye be az amortizálható ingatlanok közé, hanem számolja el a költségekre, mivel a pótalkatrészeket kiadják javításra. Ebben az esetben saját belátása szerint kidolgozhatja az ilyen operációs rendszerhez tartozó egyes pótalkatrészek költségének meghatározására szolgáló eljárást, azonban a gazdasági megvalósíthatóság feltételének teljesülnie kell (a Szövetségi Adószolgálat 2018. április 2-i levele, SD sz. -4-3/).
• Az elektronikus formában átvett elsődleges bevétel a keletkezés napján kerül kiadásra (a Pénzügyminisztérium 2018. május 30-i 03-03-06/1/36756 sz. levele).

Olvassa el a miénkben a jövedelemadó számításának egyéb újításait.