Vypočítajte zálohové platby za 1. štvrťrok. Postup pri výpočte a platení preddavkov na daň z príjmov. Problémy aplikácie v praxi. Na základe skutočného zisku za mesiac

Organizácie, ktoré nemajú právo platiť len štvrťročné preddavky na daň z príjmov a dobrovoľne neprešli na mesačné preddavky na základe skutočného zisku, musia v roku 2019 platiť mesačné preddavky vypočítané na základe údajov za predchádzajúci štvrťrok s doplatkom na základe výsledkov za štvrťrok.

Novovzniknuté spoločnosti začínajú platiť mesačné preddavky po uplynutí celého štvrťroka odo dňa registrácie, ak ich výnosy presiahli limit stanovený Daňovým poriadkom Ruskej federácie (článok 6 článku 286 Daňového poriadku Ruskej federácie). ) a platba preddavkov na skutočný zisk nebola pôvodne zvolená.

Výpočet časovo rozlíšeného preddavku/dane na základe výsledkov za štvrťrok/rok

Tieto sumy sa považujú za kumulatívny súčet od začiatku roka a sú zohľadnené vo vyhlásení o dani z príjmov (schválenom nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@) takto:

Výpočet mesačnej splatnej sumy v nasledujúcom vykazovanom období (štvrťrok)

Počas prvého štvrťroka bežného roka platí organizácia mesačné preddavky v rovnakej výške, v akej mali byť zaplatené počas štvrtého štvrťroka predchádzajúceho roka (odsek 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška preddavkov odvádzaných mesačne do rozpočtu počas 2., 3. a 4. štvrťroka sa vypočíta takto:

Každý mesiac musíte previesť 1/3 sumy vypočítanej pomocou vyššie uvedených vzorcov.

Výpočet sumy preddavku/dane, ktorá sa má dodatočne zaplatiť do rozpočtu na základe výsledkov vykazovaného obdobia/roku:

Upozorňujeme, že sme poskytli všeobecné vzorce na výpočet preddavku/dane. Pre organizácie platiace živnostenskú daň, ako aj pre organizácie platiace daň mimo Ruskej federácie, ktorej výška sa započítava do platenia dane z príjmu, sa preddavok/daň počíta mierne odlišne.

Príklad

Na určenie preddavku odvádzaného do rozpočtu mesačne počas určitého štvrťroka je potrebné vydeliť sumu mesačných preddavkov za tento štvrťrok číslom 3. Organizácia musí napríklad odviesť najneskôr 28. 10., 28. 11. 19. za 26 667 rubľov, 30. 12. 2019 - 26 666 rubľov. (80 000 RUB/3). Okrem toho nezabudnite rozdeliť zálohovú sumu medzi federálny a regionálny rozpočet. Napríklad najneskôr do 28. novembra 2019 musí spoločnosť zaplatiť 4 000 rubľov do federálneho rozpočtu. (26 667 RUB x 3 %/20 %), regionálne - 22 667 RUB. (26 667 RUB x 17 %/20 %).

Čo treba zvážiť pri výpočte a platení zálohových platieb

1. Vyhlásenia odrážajú iba časovo rozlíšené sumy (a skutočne nezaplatené). Napríklad, ak ste každý mesiac počas štvrťroka mali previesť 10 000 rubľov, ale v skutočnosti ste zaplatili iba 7 000 rubľov, potom pri výpočte zálohovej platby podliehajúcej dodatočnej platbe na konci tohto štvrťroka a jej zohľadnení vo vyhlásení bude 30 000 sa stále berie do úvahy rub. (10 000 RUB x 3).

2. Ak výška mesačných preddavkov a preddavku pripísaného za predchádzajúce obdobie presiahla výšku preddavku/dane vypočítanej na základe výsledkov vykazovacieho/zdaňovacieho obdobia, tak na základe výsledkov tohto vykazovacieho/zdaňovacieho obdobia nemusí platiť nič do rozpočtu (odsek 1 čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad výška preddavku za prvý štvrťrok bola 15 000 rubľov, počas druhého štvrťroka ste previedli mesačné preddavky v celkovej výške 15 000 rubľov a na konci prvého polroka sa výška preddavku rovnala 20 000 rubľov, potom 10 000 rubľov. - v podstate váš preplatok (20 000 rubľov - 15 000 rubľov - 15 000 rubľov).

Na konci každého vykazovacieho obdobia stanoveného kontrolou sú spoločnosti zo zákona povinné spočítať a podať daňovému úradu vyhlásenie, v ktorom je uvedená suma odvedená štátu. Táto suma sa zobrazuje v samostatnom stĺpci pri vypĺňaní riadku 210 za vykazované obdobie. Tento stĺpec je ukazovateľom, koľko bude podnik odvádzať štátu vo forme preddavkov.

Z čoho pozostáva riadok 210?

Deklarant nezávisle vypočíta platbu, ktorá sa platí vopred, na základe sadzby predpísanej pre organizáciu. Počíta sa od začiatku vykazovaného obdobia do konca. Toto je uvedené v čl. bod 1 daňového poriadku. Existujú výnimočné prípady, keď pri príjme, ktorý už vznikol a vyplatil skupina daňovníkov, táto suma nie je uvedená vo vyhlásení (článok 286 ods. 4,5 daňového poriadku)

Na riadku 210 samotného priznania sa uvádzajú príjmy podniku a odvody do rozpočtu. Ukazovatele riadkov 210 až 230 neodrážajú skutočný zisk a stratu organizácie. Samotný riadok ukazuje, ako spoločnosť platí daň, mesačne alebo štvrťročne. Ak správne zadáte údaje do iných sekcií, samotný riadok 210 nespôsobí pri vypĺňaní žiadne ťažkosti. Na základe už zadaných údajov sa vygenerujú ukazovatele riadku 210.

Postupnosť zadávania údajov do riadku 210

Podľa článku 286 ods. 2 všetci deklaranti na konci vykazovaného obdobia vyplnia priznania a odvedú dane do štátneho rozpočtu. V jednom vykazovanom období sa časovo rozlišuje táto suma:

• Preddavok sa platí raz mesačne v 1. štvrťroku aktuálneho obdobia. Rovná sa sume platby, ktorá je splatná v poslednom štvrťroku predchádzajúceho obdobia.
• Mesačná splátka sa platí do rozpočtu v 2. štvrťroku bežného obdobia. Rovná sa 1/3 sumy preddavku, ktorý bol naúčtovaný v prvom štvrťroku bežného roka.
• Platba každý mesiac, ktorá sa platí do rozpočtu v 3. štvrťroku. Rovná sa 1/3 rozdielu medzi sumou naakumulovanou za šesť mesiacov.
• Mesačná splátka, ktorá sa platí v 4. štvrťroku, sa skladá z 1/3 rozdielu sumy, ktorá sa akumulovala za šesť mesiacov a deväť mesiacov.

To znamená, že ho môžete špecifikovať takto:

Spoločnosť Vesna LLC uskutočňuje prevody každý mesiac rozdelené na zálohové sumy.

Výška zálohy za mesačnú platbu za 1 m2. bežného roka je známy a predstavuje 30 000 rubľov. Z nich:

• 3 000 rubľov ide do federálnej pokladnice.
• 27 000 rubľov ide do regionálnej pokladnice.

Počas prvého štvrťroka spoločnosť realizovala prevody v zákonom stanovených lehotách. Počas celého prvého štvrťroka spoločnosť Vesna LLC platila preddavky vo výške:

• 3 000*3 = 9 000 do federálnej pokladnice.
• 27 000*3 = 81 000 do miestneho rozpočtu.

Na konci prvého štvrťroka dostane spoločnosť príjem 100 000. Potom je záloha, alebo skôr jej výška (100 000 * 20% riadok 180) 20 000 rubľov. Potom sa odpočet vypočíta takto:

• 100 000*2 % riadok 190 = 2 000. Príspevky do federálneho rozpočtu.
• 100 000*18 % riadok 200 = 18 000. Príspevky do miestneho rozpočtu.

V priebehu 1. štvrťroka spoločnosť Vesna LLC oznámila daňovému úradu zmeny v platbách. Od druhého štvrťroka príjem organizácie nepresiahol pätnásť miliónov rubľov, takže prestala platiť mesačné zálohové platby.

Ak z nejakého dôvodu účtovníčka pri vypĺňaní priznania za 1. štvrťrok vyplnila riadok 210 a zároveň bola podaná žiadosť o zrušenie mesačných platieb, potom bude daňový úrad platbu očakávať. Ak chcete vykonať reverznú operáciu, musíte o tom informovať inšpektora. Vyplýva to z článku 286 daňového poriadku. klauzula 3.

Ako vyplniť vzorku

Všetky časové rozlíšenie dane z príjmov - riadok 210 - sa platí každý mesiac alebo štvrťročne. Tento údaj sa premietne do riadkov dokladu 210, 220, 230. Vo priznaní ide o list 2. Aby ste sa vyhli chybám pri vypĺňaní riadku 210 priznania, môžete použiť aj nasledujúci vzorec.

• D(1Q) L02S210= D (minulý rok) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 mesiacov) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(rok)L02S210=D(9mesiacov) L02 (S180+S290);

Ak pri výpočte pomernej platby (preddavku) vyjde nula alebo záporná, znamená to, že v štvrťroku neboli uhradené žiadne preddavky. Na základe daňového poriadku čl. 287 odsek 1, preddavky zaplatené počas obdobia sa počítajú pri platbách platieb na konci vykazovaného obdobia.

Jedno vykazované obdobie znamená rok. Za účtovné obdobia sa považuje 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a jeden rok. Z toho vyplýva, že platby na konci obdobia sa započítavajú do daní na konci nasledujúceho obdobia.

Ak nastane situácia, že platba za deväť mesiacov a za 4. štvrťrok bude nižšia, môže daňovník nedoplatiť do štátnej pokladnice. Suma peňazí vyplývajúca z rozdielu medzi dvoma obdobiami ide na zníženie dlhu.

Ak sa príjem zvýši, spoločnosť, ktorá vystavila štvrťročné zálohové platby, bude musieť prejsť na platenie mesačných platieb. Ak zisk podniku presiahne pätnásť miliónov rubľov, organizácia je povinná platiť mesačné zálohy.

Ako zaplatiť daň z príjmu za 1. štvrťrok 2018? Ako zistiť základ dane a kedy podávať prehľady? Odpoveď závisí predovšetkým od spôsobu výpočtu konečných a zálohových platieb.

Daňovníci podľa dane

V súlade s čl. 246 Daňového poriadku Ruskej federácie, daň z príjmu za 1. štvrťrok 2018 a ostatné obdobia musia vypočítať a teda zaplatiť všetky ruské podniky, ako aj SE (samostatné divízie) zahraničných spoločností. Zároveň by túto daň nemali počítať spoločnosti pôsobiace v osobitných režimoch – zjednodušená, imputovaná, poľnohospodárska daň a podnikatelia v akomkoľvek daňovom systéme.

Vykazovacie obdobie a daň

Podľa odseku 1 čl. 285 daňového poriadku Ruskej federácie sa za zdaňovacie obdobie považuje rok (kalendár). Vykazovanie je vo všeobecných prípadoch štvrťročné, to znamená 1 štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov. Ak daňovník vypočítava mesačné sumy preddavkov na daň na základe príjmov prijatých pri ich prijatí, za zúčtovacie obdobia sa považujú kalendárne mesiace - zvýšenie z jedného (január) na dvanásť (január – december).

Postup výpočtu základu dane

Na účely výpočtu dane, o ktorej sa diskutuje, sa za predmet zdanenia považuje zisk získaný spoločnosťou za dané obdobie (článok 247 daňového poriadku Ruskej federácie). V tejto súvislosti ide o príjem znížený o výšku nákladov vynaložených podnikom. Výpočet ukazovateľov príjmov a výdavkov sa vykonáva iba v peňažnej forme a na základe časového rozlíšenia (články 3, 7 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je potrebné prepočítať prirodzené hodnoty, pojem transakčnej ceny podľa čl. 105.3 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Sadzba dane

Od roku 2017 do roku 2020 je úroková sadzba dane pripísaná do federálneho rozpočtu 3 %. Za rovnaké obdobie, ale pre rozpočet zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, je sadzba 17 %. Rozhodnutím regionálnych úradov môže byť pre určité kategórie spoločností regionálna úroková sadzba znížená, ale nie menej ako na 12,5 % na roky 2017-2020. Tieto normy sú upravené v čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daň z príjmov za 1. štvrťrok 2018 – postup pri výpočte preddavkov

Podľa noriem čl. 286 daňového poriadku Ruskej federácie sa daň môže vypočítať mesačne alebo štvrťročne. Je prípustné uplatniť mesačnú možnosť výpočtom ukazovateľov zo skutočného dosiahnutého zisku alebo na základe údajov z predchádzajúceho štvrťroka s následným doplatkom (znížením dane) z výsledného rozdielu. Štvrťročná možnosť nie je povolená pre všetky spoločnosti, ale iba pre spoločnosti s poslednými 4 štvrťrokmi. priemerný príjem nie viac ako 15 000 000 rubľov. za každý štvrťrok (článok 3 § 286 daňového poriadku).

Termíny platenia preddavkov do rozpočtu

Legislatívny termín na prevod súm záloh a podávanie vyhlásení je stanovený na 28. deň (odsek 1 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je potrebné platiť dane mesačne, platobné doklady by mali byť vygenerované najneskôr do 28. dňa v mesiaci, za ktorý sa suma platí. Ak spoločnosť platí rozpočet štvrťročne, suma sa prevedie najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (článok 1 článku 287, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dôležité! Za 1 m2 2018, preddavok sa platí do 28.4.2018 (ide o sobotu, no z dôvodu posunutia víkendu je to oficiálne pracovný deň).

A za rok musí byť povinnosť zaplatiť konečné sumy splnená do 28. marca nasledujúceho roka (článok 4 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa schválené termíny zhodujú so sviatkami alebo víkendmi, termín na podanie priznania, ako aj zaplatenie dane sa posúva na najbližší deň nástupu do práce.

Poznámka! Vykazovanie zisku za 1. štvrťrok. 2018 sa predkladá územnému odboru Federálnej daňovej služby najneskôr do 28. apríla 2018.

Spoločnosť môže platiť preddavky na daň štvrťročne alebo mesačne. Konkrétna objednávka závisí od:

• o výške príjmov;
• z účtovných zásad spoločnosti.

Ak príjem nepresiahne 60 000 000 rubľov, spoločnosť má právo platiť iba štvrťročné zálohové platby a tento spôsob nie je potrebné nahlasovať daňovému úradu.

Ak príjem presiahne 60 000 000 rubľov, môžete zaplatiť:

• štvrťročné a mesačné zálohové platby počas štvrťroka;
• mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov.

Zvolená metóda sa musí premietnuť do účtovnej politiky.

Spôsob platenia preddavkov na daň z príjmov môžete zmeniť až od nového roka oznámením daňovému úradu najneskôr do 31. decembra.

Štvrťročné preddavky na daň z príjmov

Štvrťročné zálohové platby musia platiť spoločnosti, ktorých tržby z predaja za posledné štyri štvrťroky v priemere nepresiahli 15 000 000 rubľov (článok 3 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 150-FZ z 8. júna, 2015). To znamená, že ak v roku 2016 priemerné tržby z predaja za každý štvrťrok nepresiahli 15 000 000 rubľov (60 000 000 rubľov za celý rok), od prvého štvrťroka 2017 môžete odmietnuť platiť mesačné preddavky na daň z príjmu. Oznámenie je potrebné podať daňovému úradu do 31. decembra predchádzajúceho roka.

Vo všeobecnosti platí, že pre platenie štvrťročných preddavkov na daň z príjmov je potrebné zohľadniť štyri po sebe nasledujúce štvrťroky predchádzajúce obdobiu na podanie príslušného. To znamená, že výpočet 15 000 000 rubľov nezahŕňa aktuálny štvrťrok, na základe výsledkov ktorého spoločnosť predkladá vyhlásenie.

Pri určovaní priemernej hodnoty príjmov z predaja za predchádzajúce štyri štvrťroky sa príjmy z predaja za každý štvrťrok spočítavajú. Potom sa prijatá suma rozdelí na štyri (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. decembra 2012 č. 03-03-06/1/716, zo dňa 21. septembra 2012 č. 03-03-06/1 /493).

Preddavok na daň z príjmov za predchádzajúci štvrťrok je potrebné vykonať najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku.

Bez ohľadu na výšku príjmu sa vyplácajú štvrťročné zálohové platby (článok 3 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie):

• stále zastúpenia zahraničných spoločností;
• neziskové organizácie, ktoré nemajú príjmy z komerčnej činnosti;
• autonómne inštitúcie;
• rozpočtové inštitúcie. Od 1. januára 2014 - rozpočtové inštitúcie, s výnimkou divadiel, múzeí, knižníc a koncertných organizácií. Divadlá, múzeá, knižnice, koncertné organizácie, ktoré sú rozpočtovými inštitúciami, od tohto dátumu nevypočítavajú a neodvádzajú preddavky na daň z príjmov;
• účastníci dohody o spoločnej činnosti (z hľadiska dane z príjmov z tejto činnosti);
• investori do dohôd o zdieľaní produkcie (v zmysle dane z príjmov získaných z tejto činnosti);
• spoločnosti, ktoré boli prevedené do správy trustu (z hľadiska dane z príjmov získaných z tejto činnosti).

Výška štvrťročného preddavku na daň z príjmov sa vypočíta na základe skutočného zisku. V tomto prípade sa použije vzorec.

Vzorec na výpočet štvrťročného preddavku na daň z príjmov

PRÍKLAD PLATENIA DANE Z PRÍJMOV ŠTVRŤROČNE

Snegurochka LLC platí štvrťročne preddavky na daň z príjmu. Za prvý štvrťrok vykazovaného roka získala „Snegurochka“ zdaniteľný zisk vo výške 100 000 rubľov a za prvý polrok – 180 000 rubľov.

Preddavok na daň za prvý štvrťrok teda bude:

100 000 rubľov. × 20 % = 20 000 rub.

Počas šiestich mesiacov musí spoločnosť zaplatiť preddavok vo výške:

180 000 rubľov. × 20 % – 20 000 rub. = 16 000 rubľov.

Ak je zisk za dané vykazované obdobie nižší ako za predchádzajúce, preddavok nie je potrebné previesť.

Mesačné preddavky na daň z príjmov

Všetky ostatné spoločnosti sú povinné previesť Existujú dva spôsoby, ako zaplatiť mesačné zálohové platby:

• na základe sumy dane za posledný štvrťrok;
• na základe skutočného zisku za mesiac.

Spoločnosť si sama zvolí možnosť platenia dane, zapíše ju do účtovnej politiky a uplatňuje ju počas celého roka.

Na základe dane za posledný štvrťrok

Firmy, ktoré využívajú tento spôsob, musia platiť preddavky na daň z príjmov najneskôr do 28. dňa každého aktuálneho mesiaca, teda vopred. Napríklad preddavok za január treba zaplatiť do 28. januára.

Výška mesačného preddavku sa rovná:

• výšku mesačného preddavku za štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka – v prvom štvrťroku bežného roka;
• 1/3 sumy preddavku za prvý štvrťrok bežného roka – v druhom štvrťroku bežného roka;
• 1/3 rozdielu medzi výškou preddavku za prvý polrok a za prvý štvrťrok bežného roka - v treťom štvrťroku bežného roka;
• 1/3 rozdielu medzi výškou preddavku za deväť mesiacov a za šesť mesiacov - v štvrtom štvrťroku bežného roka.

Na konci štvrťroka spoločnosť porovná výšku dane vypočítanej zo skutočného zisku s výškou mesačných zálohových platieb.

Ak je daň vyššia ako výška preddavkov, na konci štvrťroka ju bude potrebné zaplatiť. Toto sa musí vykonať do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Ak sa ukáže, že daň je nižšia ako výška preddavkov, tak vznikne preplatok. Spoločnosť si ho môže započítať s blížiacimi sa platbami daní alebo ho vrátiť na svoj bežný účet.

PRÍKLAD PLATBY MESAČNÝCH ŠTVRŤROČNÝCH ZÁLOH

Romantika LLC podľa účtovnej politiky prevádza mesačné zálohové platby na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok. Predpokladajme, že za prvý polrok spoločnosť získala zdaniteľný zisk vo výške 800 000 rubľov, vrátane 200 000 rubľov za prvý štvrťrok.

Preto sa zisk za druhý štvrťrok rovná 600 000 rubľov. (800 000 - 200 000) a daň z toho je 120 000 rubľov. (600 000 RUB × 20 %).

V tomto prípade musí Romantika v treťom štvrťroku odvádzať mesačné preddavky na daň z príjmov vo výške:

120 000 rubľov. : 3 mesiace = 40 000 rubľov.

Ak spoločnosť prejde z platenia mesačných preddavkov na základe skutočného zisku na platenie mesačných preddavkov v priebehu vykazovacieho obdobia, musí to oznámiť daňovému úradu najneskôr do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku prechodu. Sumy preddavkov zaplatených v januári až marci v rámci tohto postupu pri platení preddavkov sa budú rovnať jednej tretine rozdielu medzi sumou preddavku vypočítanou na základe výsledkov deviatich mesiacov a výškou preddavku vypočítanou na základe výsledky za šesť mesiacov predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Toto pravidlo je účinné od 1. januára 2015.

Na základe skutočného zisku za mesiac

Podľa tohto spôsobu spoločnosť okamžite vypočíta výšku preddavkov na daň z príjmov na základe skutočne prijatého zisku za každý mesiac.

Preddavok za predchádzajúci mesiac je potrebné zaplatiť do 28. dňa nasledujúceho mesiaca.

PRÍKLAD PLATBY MESAČNEJ PLATBY NA ZÁKLADE SKUTOČNÉHO ZISKU

V súlade s účtovnou politikou Matryoshka LLC prevádza mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov. Predpokladajme, že za šesť mesiacov spoločnosť získala zdaniteľný zisk vo výške 800 000 rubľov. Za január až máj predstavovala jeho suma 600 000 rubľov.

Preto je zisk za jún 200 000 rubľov. (800 000 – 600 000). Potom bude zálohová platba za jún 40 000 rubľov. (200 000 RUB × 20 %).

Ak chcete v budúcom roku prejsť na mesačné zálohové platby na základe skutočného zisku, musíte svoje rozhodnutie oznámiť daňovému úradu. Musí sa tak urobiť do 31. decembra bežného roka.

Ako platí novovzniknutá organizácia zálohové platby?

Novovzniknutá organizácia môže platiť preddavky na daň z príjmov dvoma spôsobmi.

Metóda 1. Preddavky na základe štvrťročných výsledkov.

Platenie preddavkov na daň z príjmov týmto spôsobom nie je potrebné oznamovať daňovému úradu.

Ak bola spoločnosť založená v decembri, prvá štvrťročná platba by sa mala vypočítať na základe ziskov získaných od decembra do marca. Musí byť zaplatená najneskôr do 28. apríla (článok 2 článku 55, odsek 1, odsek 2 článku 285 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od šiesteho štvrťroka existencie spoločnosti platí všeobecný postup platenia zálohových platieb. Pre spoločnosť založenú v júni platí všeobecný postup pre preddavky od tretieho štvrťroka nasledujúceho po roku vzniku.

Metóda 2. Preddavky založené na skutočných ziskoch.

O tomto spôsobe platenia preddavkov na daň z príjmov musíte v prvom mesiaci existencie zaslať daňovému úradu oznámenie. Ak bola spoločnosť založená v decembri, prvá platba by sa mala vypočítať na základe ziskov získaných v decembri a januári nasledujúceho roka. Musí byť zaplatená najneskôr do 28. februára (článok 2 článku 55, odsek 1, odsek 2 článku 285 daňového poriadku Ruskej federácie). Vyhlásenie sa bude musieť podávať aj mesačne (článok 3 článku 389 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznanie k dani z príjmov za prvý polrok 2018 sa vyhotovuje na tlačive schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3 Pozrime sa na to krok za krokom pokyny na jeho vyplnenie a tiež vám povedia o termínoch na podanie vyhlásenia Federálnej daňovej službe.

Kto je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za 1. polrok 2018

Túto správu predkladajú daňovníci:

• na spoločnom systéme (OSNO);
• daňových agentov bez ohľadu na uplatňovaný daňový systém.

Vyhlásenie sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste registrácie právnickej osoby (samostatné oddelenie). Vykazované obdobie sa môže rovnať štvrťroku alebo mesiacu.

Mesačné správy predkladajú len tí daňovníci, ktorí vyjadrili želanie platiť daň zo skutočných ziskov. Všetky ostatné spoločnosti podávajú štvrťročné správy. Niektorí daňovníci zároveň platia daň na základe výsledkov štvrťroka za predpokladu, že príjem za každý z posledných 4 štvrťrokov nepresiahol 15 miliónov rubľov. (článok 3 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie) a ostatní, ktorých príjmy presahujú túto hranicu, najprv platia mesačné preddavky a potom platia dodatočnú daň na základe výsledkov za štvrťrok.

Všetky tieto výpočty sú zobrazené vo vyhlásení. Pozrime sa na krok za krokom algoritmus na jeho vyplnenie pomocou príkladu.

Krok 1: určite zloženie vyhlásenia, ktoré sa musí vyplniť

Informácie sa zapisujú do „ziskového“ výkazu na základe časového rozlíšenia. Následne bude formulár za prvý polrok obsahovať informácie za 1. a 2. štvrťrok 2018.

Pozrime sa na príklad.

Alliance LLC bola zaregistrovaná v apríli 2018. Na podanie polročného výkazu si účtovníčka stiahla. Po preskúmaní štruktúry správy účtovník uvažoval, ktoré hárky je potrebné vyplniť.

Podľa pravidiel na vyplnenie priznania, schválených nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-3/, možno priznanie rozdeliť do 2 blokov:

• časti, ktoré je potrebné vyplniť;
• hárky a žiadosti vyplnené, keď sú k dispozícii údaje.

Povinná časť vyhlásenia v schematickej forme vyzerá takto:

Aj keď vo vykazovanom období neboli žiadne príjmy a výdavky spojené s určovaním zdaniteľného zisku, je potrebné, aby sa Federálnej daňovej službe predložili prázdne listy z bloku 1.

Listy a prílohy z bloku 2 sa zahrnú do priznania len vtedy, ak sú k dispozícii údaje: ak nie sú žiadne údaje na vyplnenie, prázdne strany sa nepriložia.

Teraz prejdime k vyplneniu 1. bloku priznania.

Krok 2: vyplňte titulnú stranu

Zadávame do nej registračné údaje o spoločnosti. Vo všeobecnosti je jeho dizajn štandardný a zvyčajne nevyvoláva žiadne otázky. Má však zmysel zamerať sa na kódy zdaňovacieho obdobia.

V našom príklade účtovník pri príprave titulu za šesť mesiacov zaznamenal kód 31 do zodpovedajúceho poľa. Tí, ktorí platia mesačné preddavky na základe skutočného zisku, budú uvádzať 6 mesiacov kód 40. A konsolidovaná skupina daňovníkov tu uvedie kód 14.

Krok 3: nakreslite prílohy k listu 02

Účtovník vložil do zostávajúcich riadkov pomlčku, pretože neexistujú žiadne údaje na ich vyplnenie.

Pripomeňme si základné požiadavky na prípravu správy:

• Všetky digitálne údaje sa zadávajú v celých rubľoch. Ukazovatele nad 50 kopeckov sú zaoblené, menej - vyradené.
• Každá číslica sa zadá do jednej bunky príslušného poľa.
• Na zobrazenie záporných hodnôt je pri prvom oboznámení fixné znamienko „-“ (mínus).
• Textové polia sa vypĺňajú paličkovým písmom.
• Ak v príslušných poliach nie sú žiadne informácie, umiestni sa pomlčka.

Potom účtovník pristúpil k zostaveniu prílohy č. 2 k listu 02. Potreboval k tomu informácie o:

1. Priame náklady spojené s kúpou a predajom tovaru:

• materiálové náklady spojené s nákladmi na predaný tovar;
• platy zamestnancov;
• poistné príspevky do štátnych fondov;
• odpisy dlhodobého majetku.

1. Neprevádzkové náklady sú všetky ostatné výdavky, ktoré nesúvisia s obstaraním a predajom tovaru.

Účtovník generoval informácie o nákladoch na základe ustanovení účtovnej politiky spoločnosti.

Pre daňové účtovníctvo sa akceptujú iba výdavky, ktoré sú odôvodnené a potvrdené správne vyplnenými primárnymi dokumentmi (článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie)

Krok 4: vyplňte hárok 02

Hárok 02 „ziskového“ priznania je potrebný na výpočet samotnej dane. Malo by:

• zobrazenie informácie o príjme prenesením z prílohy 1 na list 02;
• zaznamenávať informácie o nákladoch pomocou údajov uvedených v prílohe 2 k hárku 02;
• vypočítať veľkosť základu dane, ako aj výšku dane.

Pripomíname, že v období rokov 2017 až 2020 je sadzba dane prevedená do federálneho rozpočtu 3%, do regionálneho rozpočtu - 17%.

Pokračujme v príklade:

Účtovník spoločnosti Alliance LLC zaznamenal v liste 02 tieto údaje:

Daň vo výške 34 022 rubľov. Alliance LLC je povinná previesť rozpisom do príslušných rozpočtov. Keďže spoločnosť neplatila preddavky, keďže bola zaregistrovaná v apríli 2018, nebude možné znížiť výšku splatnej dane.

Krok 5: vyplňte časť 1

Na prípravu tohto listu by mal účtovník Alliance LLC zistiť:

• Váš OKTMO kód. Na tento účel môžete použiť službu „“ na oficiálnej webovej stránke daňového oddelenia.

• KBK za prevod daní do príslušných rozpočtov. Aktuálne BCC je možné nájsť v nariadení Ministerstva financií zo dňa 1. júla 2013 č. 65n.

Vzor daňového priznania k dani z príjmov pre Alliance LLC za prvý polrok 2018, vyplnený podľa vyššie uvedených pokynov, si môžete stiahnuť.

Krok 6: predložte vyhlásenie Federálnej daňovej službe

Hlásenie je potrebné podať daňovému úradu do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok alebo mesiac). Ak lehota na hlásenie pripadne na víkend alebo sviatok, lehota sa presunie na nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Termín na podanie polročnej správy je stanovený do 28.07.2018. Ale keďže pripadá na víkend (sobota), termín na podanie prehľadu sa posúva na pondelok 30.7.2018.

Termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov za 2. štvrťrok 2018 je do 30.7.2018.

Vyhlásenie je možné podať:

• osobne alebo prostredníctvom splnomocnenca;
• poštou s inventárom;
• prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCC), certifikovaných elektronickým digitálnym podpisom.

Ak priemerný počet personálu presiahne 100 osôb, expedícia je možná výlučne prostredníctvom TKS. Za porušenie spôsobu podania vyhlásenia Federálnej daňovej službe bude spoločnosti uložená pokuta 200 rubľov. (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa vyhlásenie nepredloží včas na základe výsledkov vykazovaného obdobia (mesiac alebo štvrťrok), bude spoločnosti tiež uložená pokuta 200 rubľov, ale podľa iného článku (odsek 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Blokácia účtu, ktorú je možné uplatniť pri oneskorenom predložení výročnej správy, nie je v tomto prípade ustanovená (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 19.08.2016 č. 03-11-03/2/48777) .

Pripomeňme, že za neskoré predloženie výročnej správy sa od spoločnosti očakáva:

• Pokuty vo výške 5 % z neprenesenej dane uvedenej vo vyhlásení za každý mesiac omeškania (úplný a neúplný), najviac však 30 % z určenej sumy a nie menej ako 1 000 rubľov. (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Blokovanie bežného účtu, ak dôjde k omeškaniu viac ako 10 pracovných dní (odsek 1, odsek 3, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň musí byť zaplatená do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Lehota na zaplatenie dane za šesť mesiacov sa ako v prípade dátumu podania priznania posúva do 30.7.2018. Za oneskorenú platbu spoločnosť očakáva pokutu vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za 1. mesiac a 1/150 sadzby od 31 dní.

Upresnenia k dani z príjmov, ktoré je potrebné zohľadniť pri vypĺňaní priznania za 2. štvrťrok 2018

Daňová sféra je pravidelne aktualizovaná o nové upresnenia od úradníkov – a prvý polrok 2018 nebol výnimkou. Pripomeňme niekoľko aktuálnych pripomienok kontrolórov, ktoré môžu ovplyvniť výpočet dane z príjmov za toto obdobie:

• Ak máte dlhodobý majetok zakúpený začiatkom tohto roka, uistite sa, že ste ho správne zaradili do odpisovej skupiny. Faktom je, že v máji došlo k zmenám v klasifikátore OS, ktoré si vyžadujú aplikáciu od 01.01.2018 (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 18.06.2018 č. 03-03-20/41332).
• Ďalšia „odpisová“ nuansa - tentoraz ohľadom odpisového bonusu: aj keď majetok nie je zaradený v Klasifikátore dlhodobého majetku podľa odpisových skupín, ale jeho skupinu ste si založili sami, podľa technických podmienok alebo odporúčaní výrobcu, bonus je možné požiadal (list Ministerstva financií zo dňa 24. mája 2018 č. 03-03-06/1/35167).
• Napriek tomu, že nehmotný majetok je odpisovaný majetok, nezvyšujte pri jeho úprave jeho pôvodnú obstarávaciu cenu. Náklady na prepracovanie uznajte ako ostatné výdavky a odpisujte ich rovnomerne počas doby používania majetku (list Ministerstva financií zo dňa 17.5.2018 č. 03-03-06/1/33132).
• Ak ste si kúpili predmet OS s cieľom rozobrať ho na náhradné diely, ktoré plánujete použiť na opravu vášho druhého OS, nezaraďujte ho do odpisovateľného majetku, ale účtujte ho do nákladov, pretože náhradné diely sa uvoľňujú na opravu. V tomto prípade si môžete vypracovať postup na určenie ceny jednotlivých náhradných dielov pre takýto OS podľa vlastného uváženia, musí však byť splnená podmienka ekonomickej realizovateľnosti (list Federálnej daňovej služby z 2. apríla 2018 č. SD -4-3/).
• Prvotné príjmy prijaté elektronickou formou sa účtujú do nákladov v deň ich vzniku (list Ministerstva financií zo dňa 30. mája 2018 č. 03-03-06/1/36756).

Prečítajte si o ďalších novinkách vo výpočte dane z príjmu v našom.