Kompenzáció nyújtása a munkavállalónak a személygépkocsi üzleti célú használatáért. A munkavállaló autójának üzleti célú felhasználása A személyes közlekedés használata a munkahelyen

A társaság hivatali járművek karbantartásával kapcsolatos kiadásai nagyon kézzelfogható költségtételek. Ezért sok vállalat magánjárművekkel próbálja bevonni az alkalmazottakat. Ezután csak kompenzálja a munkavállaló által az autó üzemeltetésével kapcsolatban felmerült költségeket. Gondoljon arra, hogy a személyes közlekedés üzleti célú felhasználása hogyan történik a gyakorlatban, milyen árnyalatokat kell figyelembe venni, és beszéljen a rendelkezésre álló buktatókról is.

Az orosz jogszabályok nem tiltják az adminisztráció számára, hogy saját gépeikkel vonjon be munkavállalókat a kivégzésbe. Sőt, az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke kimondja, hogy a munkavállaló kártérítésre jogosult a személyes vagyontárgyak, köztük a jármű használatáért.

Ugyanakkor a 2002.02.08-i 92. számú kormányrendelet meghatározza az adóköteles kártalanítás marginális mértékét. Ezek a motor méretétől függenek és a következők:

• 1500 rubel, ha a motor térfogata meghaladja a 2000 köbmétert. cm .;
• 1200 rubel, ha a motor térfogata legfeljebb 2000 köbméter. cm .;
• 600 rubel abban az esetben, ha motorkerékpárokat használnak működő közlekedési eszközként.

Fontos jelezni, hogy a törvény csak a kártérítés egy meghatározott részének kifizetésére vezet be korlátozásokat. A kapcsolódó egyéb költségeket (üzemanyag, ellenőrzés, különféle típusú javítások és diagnosztika) ez a korlátozás nem tartalmazza, és azokat a foglalkoztató vállalat önállóan szabályozza.

Az ellenőrzési struktúrákkal kapcsolatos félreértések elkerülése érdekében tanácsos egy külön helyi dokumentum kidolgozása és jóváhagyása a vállalkozás számára, amely szabályozni fogja az alkalmazottak személyes szállításának fenntartásával és működtetésével járó valós költségek elszámolásának kérdéseit. De itt a lényeg az elvégzett munka elsődleges elszámolásának helyes megállapítása. Ezután a könyvelési osztály könnyedén eloszthatja a költségeket a megfelelő számviteli tételek között. A munkavállaló teljes kártérítést kap költségeiért.

Ne feledje, hogy a jogalkotó megengedte a személyes közlekedés használatát munka céljából, és ezért az adminisztrációtól kártérítést kap. A legfontosabb az ilyen kapcsolatok megfelelő formalizálása, a könyvelés létrehozása és egyértelmű megfogalmazása arra vonatkozóan, hogy konkrétan mire esnek az ilyen kifizetések.

Hogyan kell regisztrálni egy alkalmazott autóját

Az elsődleges kérdés. Valójában, a dokumentáció hiányában a vállalat nem tudja azonosítani és figyelembe venni a munkavállaló üzleti célokra használt személyes szállításának fenntartási költségeit.

A jogalkotó számos jogi módot adott a céges célokra használt személygépkocsi nyilvántartásba vételére. A következő tervezési módszereket különböztetjük meg itt:

Ne feledje, hogy a személyes használatra szánt személygépkocsi nyilvántartásba vételének választott módjától függően a működés feltételei és a munkavállalónak járó fizetés összege tovább függ.

Munkaszerződés vagy kiegészítő megállapodás

A munkavállaló személyes szállításának szervezeti célokra való felhasználásának ötlete felmerülhet a foglalkoztatással egyidejűleg, vagy a jövőben. Az elsődleges dokumentum kiállításának feltételei és eljárása közvetlenül ettől függ.
Tehát ki kell adnia:

1. Munkaszerződés... Ha egy állampolgárt felvesznek az autójával dolgozni, azt hivatalos célokra használják. Itt azonnal célszerű feltüntetni a gépkocsi munka céljából történő üzemeltetésének feltételeit és összegét. Ezeknek érthetőnek kell lenniük, teljes mértékben fedezniük kell az állampolgárok által felmerülő költségeket.
2. Kiegészítő megállapodás... Akkor gyakorolják, amikor a jövőben felmerült az a gondolat, hogy vonzzák a munkavállalók közlekedését a munka céljából, amikor már a személyzet tagja volt. Ebben az esetben egy kiegészítő megállapodást egyszerűen aláírnak a meglévő megállapodáshoz. Ennek szerves részévé válik.

Ne feledje, hogy a megfelelően aláírt és bejegyzett mellékmegállapodás a munkaszerződés szerves részévé válik. Ezért itt nem a nyomtatvány a fontos, hanem a felek által aláírt dokumentum kitöltése.

Alkalmazotti autó használata bérleti szerződés nélkül

A törvény nem kötelezi a személyes autóval rendelkező állampolgárt arra, hogy bérleti szerződést kössön egy potenciális munkáltatóval. Elég a munkaszerződésben előírni a vonatkozó rendelkezéseket. Ezt a normát közvetlenül az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke.

A másik dolog az, hogy a jövőben hogyan veszik figyelembe ennek az autónak a költségeit. A félreértések elkerülése érdekében a vállalkozásnál helyi dokumentumnak kell érvényben lennie, amely részletesen leírja a személyes autó hivatalos célú üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásának és megtérítésének mechanizmusát. A nem gyártási költségek kockázatának csökkentése érdekében követelményeket lehet előírni nemcsak az autóra, hanem magára a sofőrre is (orvosi vizsgálat, vezetési tapasztalat).

Meg kell jegyezni, hogy lízingszerződés hiányában az autó tényleges költségeinek nyilvántartására és igazolására vonatkozó kötelezettség valójában maga a sofőrre hárul. Ha nem tudja bizonyítani létezésük tényét, egyszerűen megtagadhatják tőle a vállalkozás szükségleteiért fizetett működése ellentételezését. A fontos árnyalatok közül:

• a munkaszerződés segítségével történő regisztráció biztosítja, hogy csak az autóját vezesse;
• egy dokumentumban hajtják végre;
• az adminisztrációval egyetértésben a munkavállalónak joga van a közvetlen költségek ellentételezése mellett a személyes vagyon kezelésével kapcsolatos további kifizetések kiszámításához.

Ne feledje, hogy ha nem ad ki bérleti szerződést, akkor a saját autójának a szervezet igényeihez történő felhasználásának minden kulcsfontosságú feltétele egy dokumentumban (munkaszerződés) szerepel.

Alkalmazott autókölcsönzés

A személyes jármű bérbeadása a munkáltató számára nagyon általános gyakorlat. Ebben az esetben külön bérleti szerződés jön létre a tulajdonos és a vállalkozás között. A szállítás átkerül a vállalat használatára. Könyvelésre és minden típusú fedezetre helyezi. Ennek a szerződésnek semmi köze a polgárral kötött munkaszerződéshez.

Az autó tulajdonosának lehetséges előnyei közül érdemes kiemelni:

• az autó teljes biztonsága a szerződésben meghatározott teljes bérleti idő alatt;
• üzemanyagtöltést, javítást, karbantartást a vállalkozás költségén végeznek;
• megnövekedett bérleti díjak.

Többek között ne feledkezzen meg a hátrányokról:

• a bérleti jövedelem után fizetendő adók szükségessége;
• képtelen használni az autót saját céljaira a cégvezetés engedélye nélkül;
• nincs garancia arra, hogy a bérleti időszak alatt Ön vezeti az autóját.

Ne feledje, hogy a bérlés több garanciát és több pénzt jelent, de megnövekedett korlátozásokkal rendelkezik, különös tekintettel arra, hogy képtelen saját autóját személyes célokra használni.

Személyes autó használata esetén a költségek megtérítése

A jármű üzemeltetési költségei között érdemes megkülönböztetni a közvetlen költségeket, amelyek nélkül az autó egyszerűen nem megy, és a javadalmazást, amely a tulajdonosnak jár az ingatlan használatáért. Mindezt bele kell foglalni a munkaügyi (polgári) megállapodás feltételeibe. Célszerű ezeket a pozíciókat két független blokkra bontani.

Tehát a személygépkocsi munka céljából történő használatának idejére a tulajdonos számíthat az üzemanyag, az olaj, az alkatrészek meghibásodása esetén felmerülő költségek megtérítésére, az ütemezett javításokra, balesetek esetén a javításokra, a biztosítási díjak befizetésére és egyéb közvetlen költségekre.

Az ilyen kiadások igazolásához a következő dokumentumokra lehet szükség:

• fuvarlevelek, egyéb, a társaságban érvényes hasonló dokumentumok;
• a munkáltató képviselői által kitöltött utazási naplók, amelyek tartalmazzák az utazás útvonalát, idejét, az utazás célját;
• a munkavállaló személyes jelentése, amely tartalmazza az egyes utak részletes leírását (mikor, hol, milyen célból, kinek a nevében);
• a szükséges kompenzációs összeg részletes kiszámítása az anyagok és az üzemanyagok tényleges fogyasztása alapján;
• a munka vagy a munkaköri leírás a munka utazó jellegével kapcsolatos álláspontokat tartalmaz. De az elsődleges dokumentumoknak ebben az esetben is kell lenniük (nyugták, csekkek, számlák).

Ne feledje, hogy a munkáltató igényeinek megfelelő jármű működtetése során felmerült valós költségek megtérítéséhez be kell gyűjtenie a költségeket igazoló összes elsődleges dokumentumot, valamint azokat az iratokat, amelyek jelzik, hogy a munkát egy adott intézménynél végezték.

Autóhasználatért járó kártérítés fizetése

Haladéktalanul jelezzük, hogy a gépjármű munkaszerződés alapján történő használata esetén is a tulajdonosnak fizetett ellentételezés nem része a fizetésnek. Ez egy külön fizetési típus. Egy bizonyos határig (amelyet az Orosz Föderáció kormánya állapított meg), nem adózik. Ezen kulcs felett adót kell fizetnie.

Különbséget kell tenni a közvetlen költségek megtérítése és a gép használatáért járó ellentételezés között. Valójában ebben az esetben az autótulajdonos megtakarítja a társaságot egy további sofőr karbantartásától is. Más szavakkal, a vállalat akkor is valódi megtakarításokat kap, ha fizetnek az alkalmazottnak azért, hogy autóját munkahelyi célokra használja.

A kompenzációt a vállalkozás megrendeléssel állapítja meg. Lehet rögzített méretű, vagy függhet az üzleti utak számától. Általában havonta fizetik.

Ne feledje, hogy az adózással kapcsolatban ne merüljenek fel problémák, a kártérítés összege nem haladhatja meg az Orosz Föderáció kormánya által megállapított maximális összeget.

Hogyan állapítható meg a kártérítés összege

A munkavállalónak járó kártérítés összegének kiszámítása a gépjármű munkaigénye miatt a jármű használatának intenzitásától függ.

Általában a gép napi használata esetén rögzített maximális kompenzációs szint kerül meghatározásra. Kisebb méret beállításához egyszerűen kivonhatja az autó használatának arányosságát a hónap minden napján.

Alternatív megoldásként néhány munkáltató napi kompenzációs szintet határoz meg. Ez azt jelenti, hogy a hónap végén megjelenik azon napok száma, amelyet az alkalmazott a gépén dolgozott, és kiszámították a neki járó kártérítést.

Ne feledje, senki sem tiltja meg a munkáltatónak, hogy kártérítésként olyan összeget fizessen, amely meghaladja az Orosz Föderáció kormánya által megállapított maximálisan megengedett összeget. De ebben az esetben a "maradéknak" meg kell számolnia és visszatartania az adókat.

A felhasználás ellenértékének nyilvántartása és a költségek megtérítése

A személygépkocsi használatáért járó kártérítés nyilvántartása a következő sorrendben történik:

1. Az állampolgár és munkáltatója között munkaszerződés jön létre, amelynek egyik szakaszában előírták a személyes közlekedés hatósági igénybevételének feltételeit.
2. A munkáltató belső megrendelést ad ki a vállalat számára, amely meghatározza a kompenzációs díjazás határértékét, valamint a gépjármű-tulajdonos közvetlen költségeinek megtérítésére vonatkozó eljárást.
3. Minden üzleti út fuvarlevéllel vagy egy speciális naplóba történő bejegyzéssel készül. Az információnak tartalmaznia kell a mozgás útvonalát, az utazás célját, kinek parancsával hajtják végre, a kezdési és a befejezési időpontot.
4. Minden költséges műveletet (üzemanyag, olaj vásárlása, benzinkút felkeresése) nyugtával, csekkel, számlával kell igazolni. A jövőben e dokumentumok eredeti példányait át kell adni a számviteli osztálynak kártérítés kifizetése céljából. A könyvelési osztály köteles ellenőrizni a költségek összhangját más nyilvántartásokkal, amelyek figyelembe veszik a vállalkozás által végzett munkát
5. A munkáltatónak jogában áll megtagadni a munkavállalónak járó kártérítési kifizetéseket, ha azokat nem hivatalos célokra, vagy munkaidőn kívül (az üzemanyag vásárlásán kívül) fizették ki.
6. A hónap összes költségét összesítik, a korábban kiadott előlegeket levonják és kifizetik a munkavállalónak az esedékes javadalmazással együtt.

Ne feledje, hogy a jogi személyeknek tilos pénzügyi kifizetéseket végrehajtaniuk az elsődleges dokumentumok által nem megerősített tevékenységekért.

Hogyan lehet regisztrálni a céges autó személyes célú használatát? A következő videó erről szól:

Kell egy fuvarlevél

A fuvarlevél kötelező jelenléte közvetlenül függ a munkavállaló személyes autójának üzemeltetési körülményeitől. Ha a regisztrációt kölcsön vagy lízing útján hajtották végre, fuvarlevél szükséges. Végül is az autó valóban be van jegyezve a cégnél.

Ha az autót munkaviszony vagy polgári jogi megállapodás alapján használják, nem szükséges fuvarlevelet kiállítani. De azzal a feltétellel, hogy a munka elszámolását egy másik dokumentum szerint végzik. Ez a felmerült költségek további megerősítésére szolgál.

Ami az orvosi vizsgálat teljesítését illeti, függetlenül attól, hogy milyen feltételekkel ruházzák át a járművet egy vállalkozás a vállalkozás használatára, minden sofőrnek meg kell felelnie.

A személyes autó üzleti célú használatáról ebben a videóban:

Űrlap egy kérdés elfogadásához, írja meg a

A vállalkozás alkalmazottjának járműveit a munka során utazási jellegű termelési szükségletek céljából hajtják végre. A munkáltató megtéríti a munkavállaló által a berendezés üzemeltetésével kapcsolatban felmerült költségeket. A munkáltató és a munkavállaló közötti megállapodás alapján történő kártérítés nyújtásának feltételeit az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke. A cikkben elmondjuk, hogyan számítják ki a személygépkocsi üzleti célú felhasználásának ellentételezését 2020-ban, és dokumentumok mintáit adjuk meg.

A költségek kompenzációjának megfizetése

A személyes szállítás üzleti célú felhasználását a munkavállaló és a munkáltató közötti írásbeli megállapodás alapján kell formalizálni. A szerződést külön dokumentumként vagy a munkaszerződés kiegészítéseként kötik, a megállapodás típusától függően. A szerződés megkötésekor meghatározzák az üzemeltetési feltételeket - a használat időtartamát, gyakoriságát és kötelezettségeit, amelyek teljesítése során a szállítást igénybe veszik. Külön-külön tárgyalják a kártalanítás összegét, amely megegyezik vagy meghaladja a jogi normát.

A szerződést egyszeri utazásra is kötik. A befizetések alapja a munkáltató által bármilyen formában elkészített megrendelés. A dokumentum rövid információkat tartalmaz a kártérítés összegéről, a kifizetések gyakoriságáról. A megrendelést a hónap végén adják ki a társaság számviteli osztálya által végzett számítás alapján.

A munkavállalónak megtérített költségtípusok

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve meghatározza annak lehetőségét, hogy kártérítést fizessenek a jármű kopásáért és a személygépkocsi jelenlegi üzemeltetési költségeinek kifizetéséért a következőkért cserébe:

• Az aktuális javítások elvégzése.
• Üzemanyag és kenőanyagok vásárlásának költségei.
• Kifizetések a parkolásért műszak, autómosó alatt.
• A működés során felmerülő egyéb költségek.

Az adóhatóság szerint a kártérítés összege magában foglalja a járművek értékcsökkenését, az üzemanyag és kenőanyagok, az MOT és a karbantartás költségeit.

A munkáltató az üzemanyagot és a kenőanyagokat a munkavállaló által biztosított ellenőrzésekkel kompenzálhatja. Az üzemanyag és a kenőanyagok költségét a munkáltató fedezi a tényleges költségek dokumentált módon. Az adóelszámolás során az üzemanyagköltségek összegét nem veszik figyelembe. A fizetésekhez meg kell határozni a futásteljesítményt, a fogyasztási arányokat a Közlekedési Minisztérium határozataival vagy a közlekedés műszaki dokumentációjával összhangban kell felhasználni.

Az alkalmazottnak fizetett összeg összege

A jogszabályok előírják a kifizetett kompenzáció normáit. A kulcsokat a jövedelemadó vagy az egyszeri adó kiszámításakor veszik figyelembe. A munkavállaló tényleges kifizetése magasabb lehet, mint a jogszabályokban megállapított összeg.

A kifizetett kártérítés maximális összegét a 2013.07.02-i, 563. számú kormányrendelet hagyta jóvá. A könnyű közlekedés összege:

• 2400 rubel, legfeljebb 2 000 köbméter motortérfogattal. cm.
• 3000 rubel 2000 köbméter feletti motoroknál. cm.

Kérdésekre adott válaszok

1. kérdés. Kötelező-e a szerződésben feltüntetni a személyes szállítás igénybevételének ellentételezését?

A kártérítés pontos összegét nem kell feltüntetni a szerződésben. Feltétel a munkáltató által megtérített költségek átutalása. A kifizetések összege az igazoló dokumentumok rendelkezésre állásától és a szállítás igénybevételének napjaitól függ.

2. kérdés. Milyen forrásból fedezik a kártérítési rátát meghaladó kiadásokat?

A megállapított normákat meghaladó összegeket a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség fedezi.

A teljesített kifizetések összegének kiszámítása

A rögzített formában kifizetett kártérítés összegét a szállítás tényleges üzemeltetésének napjai szerint számítják ki. A kiszámításkor a napi értéket a szerződés szerinti havi összeg és egy hónap munkanapjainak hányadosaként határozzák meg (a termelési naptár szerint). A fizetendő összeget a jármű üzemnapjainak és a napi kártérítésnek a szorzataként találjuk meg.

A rögzített összeg kifizetéséről szóló megállapodás hiányában a kártérítés összegét a dokumentumok alapján állapítják meg. Annak megerősítéséhez, hogy a kifizetett összegek kompenzációnak minősülnek, alapos dokumentum-kiválasztás szükséges a szükséges összetételű összetétel mellett és a gazdasági megvalósíthatóság követelményének megfelelően.

Lépésenkénti utasítások a költségek kompenzációjának megszerzéséhez

Annak megerősítéséhez, hogy a kifizetés nem az alkalmazott jövedelme, hanem ellentételezés, számos dokumentummal kell rendelkeznie, és be kell tartania a regisztrációs eljárást. Abban az esetben, ha a munkavégzéshez a közlekedés igénybevétele szükséges a munkaviszony után, a felek külön megállapodást kötnek a munkaszerződéssel a szállítás átruházására vagy bérleti szerződésre.

A szállítás irányítását maga a tulajdonos vagy a munkáltató által kijelölt más személy végezheti. Bérleti szerződés jön létre jármű átadásával járművezetővel vagy anélkül.

Ha a járművezetés feltétele nincs meghatározva, akkor bárki lehet a jármű vezetője. A fuvar elfogadásáról és átruházásáról a bérleti szerződés aláírására kerül sor, amelyet mindkét fél aláír.

A kártérítési kifizetések megadóztatása

A magánszemélynek kifizetett összegek megadóztatása a szállítás üzemeltetésére kötött szerződés típusától függ.

A közlekedés igénybevételéért cserébe fizetendő kompenzációs összegek nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, és nem halmozódnak a biztosítási díjak befizetésekor. A kompenzációs kifizetéseket nem a szerződésben meghatározott és dokumentumok alapján igazolt összegeken belül adják meg. Ha a felek bérleti szerződést kötnek, akkor a személy által kapott összegek személyi jövedelemadóval terhelik a lakosok esetében 13% -ot és 30% -ot, ha a bérbeadó nem rezidens.

Kompenzációs könyvelési ügyletek könyvelése

A vállalat nyomon követi a járművek működésének napjait. Ha a szállítás működése hosszú ideig rendszeres, a kártérítést havonta fizetik. A hónap végén számítási igazolást állítanak ki, amely alapján kártérítési kifizetési meghagyást adnak ki.

Példa a kompenzáció kiszámítására

Az „Novosti” kereskedelmi profil LLC 2017. márciusban megállapodást írt alá V. alkalmazottal a személyes közlekedés használatáról. Az összeg megfelel a normának és havi 3000 rubel, feltéve, hogy a szállítást munkanapokon használják. A tényleges működés márciusban 12 nap volt. A vállalkozás könyvelésében:

• A kártérítés összegét kiszámítják: K \u003d 3000/22 x 12 \u003d 1636,32 rubel;
• A kártérítés összegét felszámítják: Dt 44 Kt 73 1636,32 rubel összegben;
• A fizetést a munkavállaló részére a számlára teljesítik: Dt 73 Kt 51 1636,32 rubel összegben.

Az adót nem fizetik vissza. A pénzátutalást a bérek kifizetésével egyidejűleg hajtják végre.

A kompenzáció könyvelése a vállalat eredményének kiszámításakor

A vállalkozásoknak joguk van a kompenzáció kifizetésének költségeit elszámolni a jövedelemadó-alap levonásával. Az összegek az adózás során figyelembe vett egyéb kiadásokra vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése). A kompenzációt az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor az egységes adó adóalapjának kiszámításakor is figyelembe veszik ( cikk (1) bekezdésének 12. albekezdése 346.16 Adótörvénykönyv).

A költségek elszámolásakor ⇓

• A személygépkocsi üzemeltetésének költségeit a szabványosított költségek összegében, az áruszállítás esetében - a teljes kártérítés összegében tartalmazzák.
• Az üzemanyagok és kenőanyagok kompenzációját a kompozíció külön nem tartalmazza. A szövetségi adóügyi felügyelőség véleménye szerint a kompenzáció magában foglalja az üzemanyag és a kenőanyagok költségét.
• A tétlen napok kompenzációjának összege nem tartalmazza a járművet.
• A szállítás tényleges működését a jármű mozgása során kiállított fuvarlevelek igazolják.
• Csak a személynek ténylegesen kifizetett összegeket tartalmazza.

A költségek beszámításakor rendelkeznie kell a költségek gazdasági megvalósíthatóságát igazoló dokumentumok teljes listájával, amely lehetővé teszi a kártérítés kifizetését.

Hogyan vitatják a kártérítés összegét

Az ellenőrzés során a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelősége kizárhatja a személyes közlekedés használatáért járó kártérítést a költségek listájából. Ennek oka lehet az igazoló dokumentumok hiánya: fuvarlevelek, számítások, üzemanyagok és kenőanyagok ellenőrzése, megrendelések, járműútlevél és egyéb kötelező nyomtatványok. Az összegeket a bíróságon vitatják.

A kifizetések megadóztatásának vitatott kérdése a meghatalmazás alapján eljáró személlyel kötött megállapodás végrehajtása. A trükkös rész a személyes szállítás fogalmának meghatározása. A munkáltató visszatarthatja a személyi jövedelemadót és felszámíthatja a felhalmozott összegekre a biztosítási díjakat, vagy nem alkalmazhat adót, de a bíróságon védheti az álláspontot.

"Kérdések és válaszok" kategória

3. kérdés. Szükséges-e igazolni a közlekedés üzemeltetésének költségeit, ha bérleti díjakat fizetnek?

A bérleti díj rögzített összeg megfizetését írja elő. Nincs szükség a tényleges költségek igazolására. Az összegek felvételéhez a kiadások összetételéhez meg kell egyeznie egy megállapodást, egy aktust és vissza kell igazolnia a szállítás kereskedelmi tevékenységekben való felhasználását.

4. kérdés. A fuvarlevél kötelező okmány, amely megerősíti a jármű működését?

A menetjegy igényének követelménye ellentmondásos kérdés. Ha egy alkalmazottnak fix fix összegű ellentételezést fizetnek, a jármű üzemnapjainak számát a munkahelyen töltött napok száma határozhatja meg. A betegség, a nyaralás és egyéb miatt okozott távollét napjai nem tartoznak az esedékes összeg kiszámításába.

Jelenleg a szervezetek igazgatói személyzetet akarnak felvenni személyes közlekedéssel a mobilitás érdekében, és leegyszerűsítik az üzleti tevékenységet. A cikkben elmondjuk, hogyan számítják ki a személygépkocsi hivatalos célokra való felhasználásának ellentételezését 2020-ban, megfontoljuk a kifizetések eljárását.

A személyes autó üzleti célú használatáért járó ellentételezés általános fogalma

Felmerül a kérdés, hogyan lehet hivatalosan formalizálni az ilyen kapcsolatokat a könyvelésben és az adóelszámolásban?

• Először munkaszerződést kell kötni a munkavállalóval, amelyben előírják, hogy személyes autóját hivatali célokra használják.
• Másodszor bérleti szerződést köthet, amely szerint a szervezet bérli az autóját az alkalmazotttól.
• Harmadszor, írja alá a szállítási szolgáltatások egyszeri nyújtására vonatkozó szerződést, amennyiben ez a szolgáltatás nem lesz állandó.

Milyen kiadásokat kompenzál a szervezet

A társaság a törvénynek megfelelően köteles kártalanítani a munkavállalónak:

• Benzin, üzemanyagköltségek
• Javítási költségek meghibásodás esetén
• Parkoláshoz autómosás munkaidőben

Annak érdekében, hogy az adóhivatalnak ne legyenek kétségei a végrehajtott műveletek tisztaságával kapcsolatban, hogy a szervezet fizesse meg a személygépkocsi "hivatalos" kopásának és az üzemeltetés során felmerült költségek megtérítésének kártérítését, igazolás esetén igazoló dokumentumokat kell benyújtani. Olvassa el a következő cikket is: → "".

Például:

• Munkaszerződés, ahol kimondják, hogy személyes autót használnak üzleti célokra
• A műszaki útlevél bemutatásával erősítse meg, hogy a jármű valóban az alkalmazotté
• Készítsen kimutatást-számítást a kártérítés összegéről, elsődleges dokumentumok, például csekkek, számlák, nyugták és egyéb dokumentumok alapján, amelyek igazolhatják a személyes autó üzemeltetésének költségeit;
• Adjon ki egy utasítást a vállalkozás vezetőjétől, hogy valóban megtéríti a munkavállaló költségeit

Munkavállalói ellentételezés

Kártérítést kell fizetni minden olyan alkalmazottnak, aki a munkáltatóval egyeztetve autóját üzleti célokra használja. Még egyetlen utazásért is fizetnie kell. Olvassa el a következő cikket is: → "".

Milyen összegekre számíthat az alkalmazott? A munka törvénykönyve nem határoz meg konkrét összegeket, minden munkáltatónak joga van szerződés megkötésekor megjelölni azt az összeget, amelyet elegendőnek tart a költségek megtérítésére. Eközben az adóhatóság javasolja, hogy vegyék figyelembe a személyes jármű adók és járulékok ellenőrzésére történő használatáért járó kártérítés kiszámításakor:

• amortizációs ráta és hasznos élettartam;
• intenzitás.

Ezért még mindig jobb, ha a munkavállaló személyes autójának használatáról szóló megállapodásba felvesznek legalább néhány módszert a kártérítés kiszámítására, például:

• egyenlítsék ki a kompenzációt a jármű amortizációjának havi összegével;
• rögzítse az árakat 1 km-es "szerviz" autó futásteljesítményre. Taxiból kölcsönözhetők.

Tükrözés a kártérítés elszámolásában

A jogszabályok szerint azok az összegek, amelyeket a munkáltató fizet a munkavállalónak az autó hivatalos célú használatáért, nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, és nem jelennek meg a 2 személyi jövedelemadó-jelentésben. Ezen kifizetésekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

Ha például az autó tulajdonjog alapján nem tartozik az alkalmazotthoz, de meghatalmazás útján használja, akkor vitatott kérdés merül fel, amelyre továbbra sem lehet határozott választ adni.

Az adóhatóság szerint a Munka Törvénykönyve alapján az autónak személyesnek és saját tulajdonúnak kell lennie, akkor nincs szükség a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak visszavonására, a meghatalmazással kapcsolatos eset nem esik, de a bírói gyakorlat ennek ellenkezőjét mutatja, a törvényben még mindig világos koncepció van mivel a személyes vagyon nincs bejegyezve, ezért bármely, jogalapon alapuló vagyontárgy, beleértve meghatalmazást is, személyesnek tekinthető.

Az adóelszámolással kapcsolatban kissé más a helyzet, a könyvelő azzal a kérdéssel szembesül, hogy figyelembe kell-e venni az ilyen kiadásokat a jövedelem adóztatásakor? Ezeket a törvényi normáknak megfelelően figyelembe kell venni az egyéb kiadások részeként.

A munkavállalók költségtérítésének eljárása

• Először is, a kártérítés kizárólag azoknak az alkalmazottaknak jár, akik autóval dolgoznak, üzleti úton utaznak, és tevékenységük utazási jellegű.
• Másodszor, az oka annak, hogy a munkavállaló üzleti célokra használhatja a személyes közlekedést, a szervezet vezetőjének utasítása
• Harmadszor, azoknak az alkalmazottaknak, akik meghatalmazással dolgoznak egy járműért, ugyanolyan joguk van a kártérítésre, mint a személyes autóval.
• Negyedszer, a munkavállaló kérelmet nyújt be, ahol megmagyarázza, hogy milyen körülmények között és milyen gyakorisággal használták üzleti célú személyes közlekedését.A munkavállaló a következő dokumentumokat csatolja a kérelemhez:
• az autó dokumentumai, műszaki útlevél, nyilvántartási igazolás);
• fuvarlevél, a szükséges részletek és a kitöltési eljárás, amelyet a közlekedés területén az állampolitika és jogi szabályozás kialakításáért felelős hatóság jóváhagyott;
• elsődleges dokumentumok, amelyek szerint meg tudja erősíteni a javítások, üzemanyag, karbantartás költségeit. Olvassa el a következő cikket is: → "".

A munkavállaló által benyújtott valamennyi igazoló dokumentumot a munkáltató érdekében kell összegyűjteni, és összhangban kell lennie a munka pillanatainak költségeivel, és nem a munkavállaló személyes céljaira.

A kártérítés kifizetéséről a vezető egy bizonyos időn belül dönt, attól függően, hogy:

• a személyes közlekedés igénye az állandó üzleti utazásokhoz kapcsolódó hivatalos feladatok ellátására;
• a személyes szállítás üzleti célú felhasználásának ideje;
• az intézmény számára a tevékenységek végzésére elkülönített pénzeszközök összege.

Példa a kifizetések kiszámítására

Megállapodást kötöttek az Amel szervezet egyik alkalmazottjával személyes RenoLogan 1,6 d típusú autójának üzleti célú felhasználására:

• Az autó javításának és üzemeltetésének kompenzálására 6000,00 rubelt biztosítanak. havonta;
• A jármű üzemanyag-fogyasztása nyolc liter / 100 km.

Augusztus 1-jén az alkalmazott jelentést nyújtott be a számviteli osztályhoz a személyes járművek júliusi használatáról, a benzinkút mellékelt nyugtáival együtt. A jelentés szerint a jármű hivatalos célú futásteljesítménye júliusban 1700 km volt. A júliusi felhasználás kompenzációja és visszatérítése a következő lesz:

• Kiszámították a havi 6000 rubel kártérítés összegét
• A benzin visszatérítésének összege 1700 * 8/100 * 42,50 (1 liter AI-95 benzin átlagos ára a benzinkút bevételei szerint) \u003d 5780 rubel.
• A személyi autó használatáért a munkavállalónak fizetendő teljes kifizetés júliusban 11 780 rubel lesz.

Reflexió a könyvelésben:

Az adóelszámolásban a személyes autó használatáért elfogadott kártérítés összege csak 1200 rubel lesz. Vagyis a 10 580 összegű többletkompenzáció nem csökkenti sem a jövedelemadót, sem az egyszerűsített adórendszer szerinti adót.

A számítások előnyei és hátrányai

1. A társaság számára jövedelmezőbb kártérítést fizetni egy alkalmazottnak, mert ha a munkáltató havi díjat fizet a munkavállaló közlekedésének használatáért, akkor Önnek személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat kell fizetnie, ezzel pénzt megtakarítva.
2. Célszerű kompenzálni a munkavállalók személyes közlekedésének használatát abban az esetben, ha a kompenzáció összege kissé meghaladja a jövedelemadó kiszámításakor és az egyszerűsített adózási rendszer keretében figyelembe vett kiadások normáit, vagyis havi 1200–1 500 rubelt. Ha a kifizetések jelentősebbek, akkor a munkáltatónak gondolkodnia kell a "szállítási kérdés" megoldásának alternatív lehetőségein, például autót bérelni egy alkalmazottnál vagy egy harmadik félnél, vagy használni a saját autóját.

Okok, amelyek miatt megtagadhatják a vételt

Az okok, amelyek miatt a munkáltató megtagadhatja a munkavállaló személyes autójának üzleti célú használatáért fizetendő kártérítést, a következők:

• A munkavállalót hivatalosan nem alkalmazzák
• A munkavállaló nem hajlandó igazoló dokumentumokat benyújtani az autó üzemeltetése során felmerült munkapillanatokkal kapcsolatos költségekről
• Megerősítés van arról, hogy az autót nem hivatali ügyekben, hanem a munkavállaló érdekében használták, ebben az esetben az igazgatónak nincs oka visszatéríteni semmit
• A dokumentumok bármelyike \u200b\u200belveszett, ezért nincs mit csatolni a kiadások megerősítéséhez

Válaszok a gyakori kérdésekre

1. kérdés. Ki jogosult kártérítésre az autó használatáért?

A kártérítés azoknak az alkalmazottaknak jár, akik saját autójukat használják munka céljából, akikkel munkaszerződés vagy megállapodás jött létre, megjelölve ezt a tényt, és a vállalkozás javára igazoló dokumentumokat is nyújthatnak az autóval kapcsolatos kiadásokról.

2. kérdés. Hivatalosan egy magáncégnél dolgozom, meghatalmazással vezetek autót, kaphatok-e kártérítést benzinért és javításokért?

Igen, természetesen megteheti, mivel meghatalmazása van a jármű vezetésére, ez egyenértékű a személyes vagyonnal, azonban ha az adóhatóságnak bármilyen kérdése van ezzel kapcsolatban, fellebbezhet a bíróság előtt.

3. kérdés. Mi a jövedelmezőbb a vállalat számára, ha kompenzációt fizet az autó használatáért, vagy bónuszt ad?

A legjobb megoldás a kompenzáció. Mivel a prémiumot fizetni kell a személyi jövedelemadót és a szociális hozzájárulásokat.

Videótippek. Meg lehet-e kompenzálni a munkavállaló vagyonának üzemeltetésével kapcsolatos költségeket (autó, benzin, javítás)?

A videó arról árulkodik, hogy milyen dokumentumokra van szükség a költségek igazolásához, és hogy vannak-e szabályok a munkavállalói vagyon kompenzálására⇓

Az alkalmazottak autóinak hivatalos célú használatát ma olyan különféle szervezetekben és intézményekben gyakorolják, amelyek utazó jellegű személyzettel rendelkeznek. A menedzsment csapat használja az autóit is, amelyeknek kötelességükből adódóan sokféle kérdést „mobilosan” kell megoldaniuk. Milyen feltételek mellett használhatja a személyzet a személygépkocsikat? Milyen kifizetésekre jogosultak, milyen könyvelés és adózás?

Hogyan lehet beszerezni egy alkalmazott autóját munkához?

Az autó használatának minden más típusától eltérően ebben az esetben az autót nemcsak hivatalos, hanem személyes célokra is működtetik. Következésképpen a munkavállaló személygépkocsijának használatáért járó ellentételezés alacsonyabb lehet, mint a legénységgel fizetett jármű bérleti díja. Amint azonban a gyakorlat azt mutatja, a személyes szállítás használatát jelentősen korlátozza annak működési köre: ezek általában üzleti utakról szólnak, amikor könnyebb személyes közlekedéssel eljutni oda, ahova a tömegközlekedés vagy a hivatalos közlekedés nem megy.

Ezenkívül a személyes vagyon munkaviszony keretében történő felhasználása a munkavállaló munkaköri feladatai ellátásával összefüggőnek tekinthető, a munkavállalónak járó kártérítési kifizetések pedig adó- és biztosításkötelesnek tekinthetők. Ugyanakkor ezeket a kifizetéseket általában a munkaügyi jogszabályok korlátozzák. A polgári jog a kapcsolattartó feleknek nagyobb cselekvési szabadságot biztosít, amely lehetővé teszi számukra, hogy a szerződésben szinte bármilyen összeget biztosítsanak a vagyon használatához kapcsolódóan a másik fél érdekében. Ez azonban megfosztja a kompenzációs kifizetéseket és egyúttal az adók és járulékok preferenciáit.

Hozzátesszük: a megjelölt lehetőségek választásától függetlenül az intézmény számára előnyös, ha a munkavállaló személygépkocsit használ. Az intézmény legalább nem viseli a járművek beszerzésére fordított tőkekiadások terheit, így a jelenlegi időszak költségvetése nem nő. Emellett a karbantartás és az üzemeltetés költségei is csökkennek: ezek egy részét a munkáltató fizeti, másokat pedig a munkavállaló (az autó tulajdonosa), aki szintén személyes célokra használja fel. A költségmegtakarítás mellett az intézmény csökkentheti a járművek üzemeltetésének elszámolásához szükséges munkafolyamat és munkaerő költségét.

A személyi járművek üzemeltetése a törvény alapján

A munkavállaló költségeinek megtérítésére vonatkozó eljárást és a kifizetések összegét a munkaügyi jogszabályok, e cselekmények hiányában pedig a munkaszerződés feleinek írásban megkötött megállapodása határozza meg. A könyvelőnek felmerülhet a kérdése: hogyan lehetne kialakítani egy ilyen eljárást (megállapodást) a személyes autó használatáról?

Az egyik lehetőség az, hogy a személyes autó használatáért járó kártérítés kifizetésére vonatkozó meglévő szabályozási dokumentumokat vesszük alapul, amelyeket például az Orosz Föderáció kormánya hagyott jóvá (csak a kártérítés kifizetésének szabályairól beszélünk, és nem annak összegéről):

• a szövetségi kormány köztisztviselői számára (2013.07.02-i állásfoglalás 563. sz.);
• a belügyi szervek személyzete számára (1199/2012. sz. 1199. sz. határozat);
• a büntetés-végrehajtási rendszer intézményeinek és szerveinek alkalmazottai, az Állami Tűzoltó Szolgálat szövetségi tűzoltósága, a kábítószerek és pszichotróp anyagok forgalmának ellenőrzését végző szervek és a vámhatóságok számára (2013. január 17-i 14. sz. határozat).

A munkavállaló a következő dokumentumokat csatolja a kérelemhez:

• a személygépjármű nyilvántartásba vételéről szóló igazolás másolata (személyes jármű útlevele, meghatalmazás autó vezetésére);
• fuvarlevél, a szükséges részletek és a kitöltési eljárás, amelyet a közlekedés területén az állampolitika és jogi szabályozás kialakításáért felelős hatóság jóváhagyott;
• a személyes jármű hivatalos célú üzemeltetésének költségeit igazoló dokumentumok (üzemanyag és kenőanyagok, karbantartás, folyó javítások költségei).

• a személyes közlekedés igénye az állandó üzleti utazásokhoz kapcsolódó hivatalos feladatok ellátására;
• a személyes szállítás üzleti célú felhasználásának ideje;
• az intézmény számára a tevékenységek végzésére elkülönített pénzeszközök összege.

Mekkora a személyes autó használatának költsége?

A munkavállaló jogosult az üzemanyagok és kenőanyagok beszerzésével kapcsolatos költségek megtérítésére a tényleges költségek mellett, amelyet dokumentumok (számlák, nyugták, pénztári csekkek) igazolnak. A kártérítés kifizetése külön történik a megnevezett költségek megtérítésétől.

Összehasonlításképpen mutassuk be az autóbérlési megállapodás szerinti költségek megoszlását a kezelési és karbantartási szolgáltatások megjelölésével a bérbeadó és a bérlő között (ha szerepüket egy alkalmazott, illetve egy munkáltató tölti be).

Mint látható, a költségeket hasonló módon osztják el, de vannak különbségek. Különösen a személygépkocsi használatakor a munkavállaló külön díjat nem kap annak kezeléséért és műszaki üzemeltetéséért nyújtott szolgáltatásokért. A személygépkocsi üzemeltetését a munkaerő keretein belül végzik, amelyért a munkavállaló díjazást (fizetést) kap. A közlekedés használatának ellentételezése a bérleti díj egyfajta analógja, amely magában foglalja az autó értékcsökkenését (értékvesztését is).

Könyvelés

Az intézmény könyvelésében csak két művelet szerepel:

• a kártérítés összegének felhalmozása és a tényleges költségek visszatérítésének tükrözése;
• megállapított összegű kártérítés kiadása a munkavállaló számára.

Ne feledje, hogy ha a járművet lízingszerződés alapján használják, akkor a 302 24-es számlát kell használni: "Az ingatlan használatának bérleti díjakkal kapcsolatos számításai" (a 157n. Utasítás 256. pontja). Ennek a számlának a hitelén a bérleti díj elhatárolása tükröződik, a terhelésen - annak átutalásán a munkavállaló számlájára (kiadás az intézmény pénztárából).

Költségvetési vagy önálló testnevelési és sportintézet könyvelője a 174n., 183n. Utasításnak megfelelően a következő nyilvántartásokat készíti:

Vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített tranzakciókban nincsenek adókötelezettségi bejegyzések.

Személyi jövedelemadó

Ebből az következik, hogy az adóköteles összeg az, amelyet a munkavállaló személyes vagyonának használatáról szóló megállapodás rögzít. Ezenkívül rendelkezniük kell az adózó által használt ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokkal, valamint a kompenzáció számításával és a vagyon tényleges felhasználását a munkáltató érdekében igazoló dokumentumokkal, valamint az ezzel kapcsolatban felmerült kiadások összegével (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. április 30-i levelei, 03.04.04.05 / 25434. , 2015. április 20-i szám: 03-04-06 / 22274).

Itt hozzátesszük, hogy sem a munkaügyi, sem az adójogszabályok nem tartalmaznak:

• azon dokumentumok listája, amelyek felhasználhatók a személyes vagyon felhasználásának termelési jellegének megerősítésére;
• rendelkezések, amelyek tiltják a munkáltató számára, hogy kompenzálja a munkavállalóknak a munkaköri feladatok ellátása során felmerült költségeket.

Biztosítási díjak

Amint azt az FSS RF 2016. március 14-i, 02-09-05 / 06-06-4615 sz. Tájékoztató levele jelzi, a szervezet alkalmazottjának a személyes vagyontárgyak használatáért (szállítás) fizetett kártérítés összegét nem terheli biztosítási díj, ha ennek az ingatlannak a használata munkaköri feladatok ellátása (a munkaköri feladatok ellátásának utazási jellege, irodai célok), a szervezet és az ilyen alkalmazott közötti megállapodás által meghatározott összegben. Ezeknek a kiadásoknak a megtérítésének összegének meg kell felelnie az említett ingatlan tényleges munkaügyi célú felhasználásával járó, gazdaságilag indokolt költségeknek. Vagyis a könyvelőnek rendelkeznie kell olyan dokumentumok másolataival, amelyek igazolják mind a munkavállaló tulajdonjogát az ingatlanra, mind az ingatlan üzleti célú felhasználása során felmerült költségeket.

A tisztviselők magyarázata azt is elmondja, hogy a vagyon meghatalmazással történő átruházása nem vonja maga után annak a személynek a tulajdonjogát, akinek a meghatalmazást kiadták, és a kijelölt vagyon nem tekinthető a meghatalmazott személy személyes tulajdonának. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 185. cikke szerint a meghatalmazás egy írásos felhatalmazás, amelyet egy személy ad ki egy másik személynek harmadik felek előtti képviselet céljából. Mivel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem írja elő a munkáltató által a tulajdonjoggal nem hozzá tartozó ingatlanok használatával kapcsolatos munkavállalói költségek megtérítését, a munkavállalónak az általa vezetett jármű használatáért a járművezetés jogának használatáért fizetett kártérítés összegét általában biztosítási díjak terhelik. Ne rohanjon megállapodni a tisztviselőkkel. Miért?

A bíróságok nem osztják ezt a véleményt. Ha az autót meghatalmazással használják, akkor ez a dokumentum erősíti meg valaki más autójának törvényes használatát, beleértve a hivatalos célokat is, amely lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy meghatalmazás alapján megtérítse a munkavállaló birtokában lévő autó használatának költségeit (az AS UO 2015. április 06-i állásfoglalása F09- 10118/14). A jogszabályokban a munkavállaló személyes vagyonának fogalma a mai napig nem létezik, így az bármilyen jogi alapon hozzá tartozó tulajdon lehet. Ezért a munkavállalónak a meghatalmazással vezetett személygépkocsi használatáért járó kártérítés nem tartozik biztosítási díj alá (Az RF fegyveres erők 2015. augusztus 3-i, 309-KG15-8423 sz. Meghatározása).

Továbbá a személyi közlekedés használatáért a bérleti szerződés alapján fizetett kompenzáció, amelyet a munkavállaló meghatalmazás alapján kezel, nem lesz biztosítási díjköteles. A legénységgel kötött jármű bérleti szerződése alapján történő kifizetéseket a nyugdíj és a polgári jogszabályok egymással összefüggő normái miatt harmadik felek nem érzékelhetik, kivéve a kompenzációt annak a személynek, akinek meghatalmazást adtak ki gépjárművezetésre, és ezért nem képezik a költségvetésen kívüli pénzeszközök biztosítási díjának tárgyát (Az RF fegyveres erők meghatározása 30.07.) .2015. Sz. 306-KG15-5578, az AS PO 2015. február 18-i határozata, F06-18242 / 2013 sz.).

Szükségem van egy fuvarlevélre, amikor fizetek kártérítést a személyes autó használatáért?

A fentiekből következik, hogy a közlekedési jogszabályok előírásai szerint az az intézmény és szervezet, amely járműveit személy- és áruszállításra használja, nem tehet fuvarlevelet. Ha egy járművet az állampolgár személyes célokra használ, akkor a fuvarlevél szükségessége nem merül fel, mivel erről a járműveket üzemeltető jogi személyek és vállalkozók számára a fenti szabályozási aktusok rendelkeznek.

Hasonló következtetés vonható le a személyes járművek üzleti célú üzemeltetése kapcsán is. Összeállításának szükségessége azonban nem a "közlekedési" jogszabályok normáiból, hanem a munkaügyi és az adójogszabályok követelményeiből fakad, amelyek kötelezik a munkavállaló személyes vagyonának hivatalos felhasználásának megerősítését. Ezt a bírák az AU UO 2016. 16.05-i F09-4056 / 16 számú határozatában is jelezték. A termelési tevékenységhez szükséges üzemanyagok és kenőanyagok vásárlásának költségeinek felismerése érdekében megfelelő fuvarlevelekkel kell rendelkezni, igazolva a tényleges üzemanyag-fogyasztást és jelezve a jármű használatának szükségességét. Azok az információk, amelyek nem teszik lehetővé az üzemanyagok és a kenőanyagok gyártási költségként történő azonosítását, olyan könyvvizsgálók kezébe kerülhetnek, akik biztosítási díjakat számolnak fel olyan kétértelmű fizetések után, amelyek a munka funkcióinak ellátása ellenértékeként szolgálnak.

Összesít. Annak érdekében, hogy a munkavállalók személyes közlekedésének használatáért fizetett díjazás kompenzációnak minősüljön, a következő feltételeknek kell teljesülniük. A jármű használata a munkaköri feladatok ellátásához kapcsolódik. A kártérítést az intézményvezető megrendelése alapján folyósítják, amely előírja annak nagyságát. Ebben az esetben ezeknek a kiadásoknak a megtérítésének összegének meg kell felelnie a gépjármű tényleges használatával járó, gazdaságilag indokolt költségeknek. Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, akkor jobb, ha megállapodást köt a munkavállalóval a jármű bérléséről a személyzettel, és az általános eljárás szerint kiszámítja az adókat és a járulékokat.

Útmutató az Egységes Számviteli Tábla használatához, jóváhagyta: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i végzésével, 157n. Sz.

Elfogadott utasítások a költségvetési intézmények számviteli táblájának használatához. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-i végzésével 174n.

Útmutatás a Számlatábla önálló intézmények könyvelésére történő felhasználására vonatkozóan, jóváhagyta: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 23-i végzésével 183n.

Szövetségi törvény, 2009. július 24-i 212-FZ. Sz. "Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási járulékokról".

Nagyon gyakran a szervezetnek nincs saját közlekedése, de nagy szüksége van rá. Ebben az esetben a szervezet az alkalmazottak járműveinek használatát tekinti a helyzet egyik kiútjának.

Milyen szerződéseket lehet kötni, és hogyan lehet figyelembe venni a munkavállalók javára fizetett összegeket a vállalat költségeiben, ebben a cikkben figyelembe vesszük. Tisztázzuk azonnal, hogy a szállítási adó befizetői a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke elismeri a jármű tulajdonosait, illetve az adót közvetlenül a munkavállaló - a bérbeadó fizeti. a személyes jármű hivatalos célú használatának bármilyen nyilvántartásba vétele.

Személyes személygépkocsi hivatali célú felhasználása esetén a törvény lehetőséget biztosít arra, hogy az alkalmazottal bérletet kössön a személyzettel, egy hajó nélküli bérletet, vagy megállapodást kössön a járművek használatának ellentételezéséről.

Vegyük fontolóra ezt a három módszert.

Bérleti szerződés a legénységgel (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke)

Ha személyzetnél bérelnek autót, az autójavítás költségeit, valamint a járműbiztosítási kötelezettségeket a bérbeadó viseli. A jármű üzemeltetésével kapcsolatos költségeket, például az üzemanyag és kenőanyagok vásárlását azonban a bérlő fizeti, azaz szervezet.

Szükséges a bérleti díj összegéből kiszámítani a személyi jövedelemadót, de ez a befizetés nem tartozik a biztosítási díjak hatálya alá az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. sz. Egy szervezet fizethet díjat a balesetbiztosításért, de csak akkor, ha ezt a kötelezettséget a bérleti feltételek egyértelműen előírják.

Bérleti szerződés legénység nélkül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 642. cikke)

Ha személyzet nélkül bérelnek autót, az autó fenntartásának költségeit a lízingszervezet viseli.

A bérleti díj összegéből kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, ezekre a fizetésekre nem vonatkoznak biztosítási díjak.

A megkötött szerződés bármely formájához meg kell adni a szerződésben a jármű forgalmi engedélyének adatait, nevezetesen: az autó gyártmányát, gyártásának évét, színét, karosszériaszámát, motorszámát, állapotát. autó száma, a jármű forgalmi engedélyének száma és sorozata. Szintén a szerződésben meg kell határozni a bérleti időtartamot, az összeget és a bérleti díj fizetésének módját.

A lízingszervezet könyvelési osztályának tükröznie kell a bérelt gépjármű átvételét az elfogadás - a jármű átadása alapján, a mérlegen kívüli számlákon ezt a műveletet tükrözve.

001-es terhelés - a lízingszerződés alapján kapott autót mérlegen kívüli elszámolásra elfogadják.

A számviteli alkalmazottak által bérelt bérleti díj összegének kiszámításakor a következő bejegyzéseket kell megtenni:

20-as, 26-os, 44-es terhelés ... 73-as jóváírás - díjat számoltak fel a jármű bérléséért egy alkalmazotttól.

20-as, 26-os, 44. terhelés ... 69-es hitel - biztosítási díjak gyűltek össze a járművek irányításáért és műszaki üzemeltetéséért.

Terhelés 73 Hitel 68 - forrásadó levonása.

• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikkében foglalt rendelkezések miatt a személygépjárművek bérbeadására szolgáló műveletek nem tartoznak héa alá.
• Ha a bérlő társaság az általános adózási rendszert alkalmazza, akkor a jövedelemadó kiszámításakor a bérlethez kapcsolódó kiadásokat ráfordításként figyelembe lehet venni a tényleges költségek összegében.
• Ha a lízingtársaság egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz „A kiadások összegével csökkentett jövedelem” adózás tárgyával, akkor azt az olyan kiadásokként kell figyelembe venni, amelyek csökkentik az adóalapot az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346,16-a lehet a bérleti díj, az üzemanyagok és kenőanyagok költsége, valamint a szállítás fenntartásával kapcsolatos egyéb költségek.
• Ha a lízingtársaság egyszerűsített adórendszert alkalmaz a „jövedelem” megadóztatásának tárgyával, akkor a társaság nem tudja figyelembe venni a bérleti díjak költségeit és a járművek adózási célú üzemeltetésével kapcsolatos egyéb kifizetéseket.

Kompenzációs megállapodás (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke)

A személyes autó hivatalos célú használatáért járó ellentételezés összegét a munkaügyi jogszabályok nem írják elő, ennek megfelelően a szervezet önállóan állapítja meg a kártérítés kiszámításának módját, vagy rögzített fix ár havi fizetéssel történő megállapításával, vagy havi kompenzáció kiszámításával az autó használatának intenzitásától függően.

A kártérítés kifizetésének alapja a személyes járművek használatakor a vállalat vezetőjének a kártérítés megfizetésére vonatkozó rendelkezése, amely előírja az ilyen kártérítés összegét.

Kiadások elszámolása adóügyi szempontból egy vállalat számára

E határozat 1. pontja szerint a szervezetek személyi gépjárművek és motorkerékpárok adóztatási célú üzleti célú használatáért járó kártérítés kifizetésére fordított kiadások normáit 1200 rubelben állapítják meg. 2000 cm3 motortérfogatú személygépkocsikhoz lásd befogadó és 1500 rubel. 2000 cm3 feletti motortérfogatú személygépkocsikhoz cm.

Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó vállalatoknak arra is figyelniük kell, hogy az adóalapot csökkentő kiadásoknál csak az autók és motorkerékpárok üzleti célú használatáért járó kártérítést lehet figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Cikke (1) bekezdésének 12. albekezdése). Az egyszerűsített adórendszer szerinti zárt költséglistában szereplő munkavállaló személyi teherautóinak használatáért járó ellentételezés nincs megnevezve, és ezért nem csökkenti az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapot. Abban az esetben, ha a munkavállaló teherszállítását üzleti célokra használják, az optimálisabb, ha az egyszerűsített adórendszerrel rendelkező vállalatok autókölcsön-szerződést kötnek a munkavállalóval, ebben az esetben a lízingfizetések csökkenthetik a szervezet - a lízingbevevő - adóalapját.

Ha a vállalat egyszerűsített adórendszert alkalmaz a "jövedelem" adóztatásának tárgyával, akkor lehetetlen az adózási szempontból figyelembe venni a kompenzációs kifizetéseket.

A kártérítés megszerzéséhez a munkavállalónak be kell nyújtania egy kérelmet, amely feltünteti a személyes szállítás üzleti célú felhasználásának gyakoriságát, csatolva a kérelemhez a jármű forgalmi engedélyének és a munkavállaló üzemanyag- és kenőanyagokért felmerült költségeit igazoló dokumentumok (bizonylatok, pénztári csekkek stb.) Másolatát.

A munkavállalói ellentételezés kiszámításakor a számviteli bejegyzések hasonlóak a lízingszerződések szerinti időbeli elhatárolásokhoz:

20., 26., 44. terhelés ... 73-as jóváírás - kiszámították a munkavállaló autójának használatáért járó kártérítést.

Fuvarlevél

• ha az utasokat vagy árukat bérelt autókon szállítják, akkor fuvarlevelet kell használni.
• ha az áru- vagy személyszállítást nem hajtják végre, akkor, mint levelében jelzi, a fuvarlevél csak az egyik elsődleges dokumentum, amely megerősíti az üzemanyag és kenőanyagok vásárlásával kapcsolatos költségeket.

Ennek megfelelően az útvonalak és a benzinköltségek érvényességének megerősítésére lehetőség van más, a felmerült költségeket igazoló dokumentumokra is. Mindenesetre a dokumentumok feldolgozásának hivatalos eljárása csak az adók és járulékok megfizetésének elkerülésére tett kísérletként ismerhető el.

Összefoglalva elmondhatjuk, hogy a munkavállaló személyes szállításának üzleti célú felhasználásának nyilvántartásba vételének megválasztása nem olyan dilemma, csupán jogszerűen illetékes dokumentumban kell törvényesen szerződést vagy megállapodást készítenie, hogy az ellenőrző hatóságoknak ne legyen kedvük vitatkozni az adózóval.