Mi az a standard levonás. Adólevonás egy gyermek után - méret, regisztrációs eljárás és számítás. Szabványos jövedelemadó-levonások

Egyes foglalkoztatott állampolgároknak lehetőségük van az adózás során a költségvetésbe havonta befizetett személyi jövedelemadó összegét csökkenteni. Ezt a szokásos adólevonásokkal lehet megtenni. Ezt a kiváltságot törvényi szinten szabályozzák.

Általános információ

A szokásos adólevonások sok embert érdekelnek. Minden alkalmazott fizetést kap a munkájáért. 13% adót vonnak le belőle és utalják át a költségvetésbe. Tegyük fel, hogy egy alkalmazottnak 17 ezer rubelt fizetnek. A könyvelőnek ki kell számítania és le kell vonnia az adót:

17 000 × 13% = 2210 rubel.

Kiderül, hogy valójában a munkavállaló megkapja

17 000 - 2210 \u003d 14 790 rubel.

A munkáltató a szervezet önállóan utalja át az adó összegét a költségvetésbe. Ugyanakkor egyesek nem is feltételezik, hogy ez rendszeresen megtörténik. Végül is a pénzeszközök átutalásának felelőssége a szervezetet terheli.

A standard levonás mindig fix összeg, amely csökkenti a személyi jövedelemadó számítási alapját. Egyszerűen fogalmazva, az adót már nem a teljes felhalmozott összegre kell kiterhelni, hanem figyelembe véve a hasznot.

A szokásos adólevonások abban különböznek a hasonló juttatások egyéb típusaitól, hogy függetlenek a felmerült költségektől. Például ingatlanlevonást biztosítanak a lakóingatlan vásárlásának összegéből. A standard juttatások pedig pontosan abban különböznek, hogy fixek és állandóak.

Az adólevonások fajtái és összegei

A szokásos adókedvezmények nem minden állampolgár számára elérhetőek. A foglalkoztatott kedvezményezettek kategóriái törvényi szinten képviseltetik magukat. Az érzékelés megkönnyítése érdekében táblázatok formájában mutatjuk be őket:

1. táblázat: Általános adólevonás gyermekek után.

2. táblázat A polgárok bizonyos kategóriáira vonatkozó általános adólevonás az Art. (1) bekezdése szerint. 218 NK.

3. táblázat: Általános adólevonás az állampolgárok bizonyos kategóriáira az Art. (2) bekezdése szerint. 218 NK.

A szabványos levonás kedvezményezettjeinek részletesebb listája az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkében található.

A gyakorlatban nem mindenki jogosult általános adólevonásra. A fő feltétel a hivatalos foglalkoztatás megléte. Ha egy alkalmazott illegálisan dolgozik, nem fizetnek utána adót. Ezért a kiváltság nem adható neki. Ebben az esetben kiderül, hogy elméletileg lehet elsőbbségi jog, de a gyakorlatban nem biztosítják.

Az ellátások igénylésének módjai

Ha valaki jogosult általános adólevonást kérni, azaz kedvezményes kategóriába tartozik, akkor erre két lehetősége van:

• Forduljon a helyi könyvelőhöz.
• Kapjon felmentést a felügyelőségtől.

Ha az év során a munkáltató nem nyújtott ellátást, lehetőség van a túlfizetett pénzeszközök visszatérítésére az ellenőrzésen keresztül.

A levonás megszerzésének eljárása munkáltatói kérelem esetén

Ha munkáltatón keresztül szeretne adókedvezményt kapni, az alábbi eljárást kell betartania:

• A szükséges papírcsomag összegyűjtése. Az ilyen levonáshoz való jogot igazoló dokumentumok fő listája:
  • A kérelmet közvetlenül a munkáltatónak írják.
  • Az útlevél fénymásolata.
  • Az ellátásra való jogosultságot igazoló dokumentumok másolata. Tegyük fel, hogy ha egy alkalmazott gyermekkorú szokásos adólevonást igényel, akkor magával kell vinnie az utódok születési anyakönyvi kivonatának fénymásolatát.

Ha az egyik törvényes képviselő megtagadja az ellátások igénybevételét, a második jogosult azt igénybe venni. Ezután kiegészítő dokumentumként a második szülő munkahelyéről igazolást kell vinni, amely szerint a személyi jövedelemadó szokásos adólevonása nem biztosított.

• Nyújtsa be a dokumentumokat a munkáltatónak.
• Már az aktuális havi fizetési szelvényen látni fogja a kérelmező a biztosított levonást.

A levonás kizárólag a munkavállaló személyes kérelmére adható. Ezért a munkavállalónak magának kell megkeresnie a számviteli osztályt, és nyilatkoznia kell a juttatáshoz való jogáról, vagy postai úton fellebbezést kell küldenie. Ha a kérelmet nem írták meg, az illető nem kapja meg a szokásos személyi jövedelemadó-levonást.

Az életben a segélykérelmet a munkavállaláskor azonnal írják. Ha azonban a kedvezményezettnek például több gyermeke van, át kell írnia a kérelmet. Végül is további joga van egy kiváltsághoz. A szervezet nem köteles nyomon követni az újonnan született utódok számát.

Sok vállalkozás megköveteli, hogy évente igényeljen juttatást. Vagyis januárban minden dolgozótól begyűjtik az új jelentkezéseket. Ennek célja annak nyomon követése, hogy az ellátáshoz való jog elveszett-e.

Hogyan készítsünk jelentkezést

A szabványos adólevonási kérelem mintáját nem hagyják jóvá jogszabályi szinten. A munkáltató meghatározhatja a dokumentum formáit és formáit. Vannak azonban kulcsfontosságú pontok, amelyeket bele kell foglalni egy ilyen nyilatkozatba:

• kinek a nevére van írva;
• Kitől írták a fellebbezést;
• a dokumentum neve;
• Közvetlen tartalom a kéréssel. Itt találhatók linkek azokhoz a törvényekhez, amelyek alapján adókedvezményeket biztosítanak.
• A csatolt dokumentumok listája.
• Időpontja.
• Visa és dekódolás.

Példa levonásra két gyermek esetén:

A jelentkezés kézzel írható vagy számítógépen kitölthető. A hibák és hiányosságok itt nem megengedettek, mivel ezt a dokumentumot a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei ellenőrzik.

Intézkedési rendszer a „kéznél lévő” összeg átvételéhez

• Havi bért fizetünk.
• Meghatározzuk a levonás mértékét és levonjuk a felhalmozott fizetésből.
• A személyi jövedelemadó összegét 13%-kal számoljuk.
• A felhalmozott bérből levonjuk a befolyt adót.

A munkavállaló megkapja a kapott mutatót a kezében a fizetés kifizetésének napján.

Számítási példa

Nézzük meg konkrét példákkal, hogyan működik a kiváltságnyújtás.

1. példa Tegyük fel, hogy egy 4 gyermekes (15, 13, 7 és 3 éves) alkalmazott havi 33 ezer rubel jövedelme van. Minden gyereknek írt levonási kérelmet.

A törvény szerint a szokásos adólevonások kiszámítása a következőképpen történik:

1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 rubel havonta.

A szokásos adólevonás összege havonta levonásra kerül a felhalmozott fizetésből. A fennmaradó részt adóköteles lesz. A könyvelő levonja a szokásos adólevonásokat, és megkapja az adó összegét:

(33 000 - 8 800) * 13% = 3146 rubel.

A szokásos adókedvezmények biztosítására tekintettel egy nő a következőket kapja:

33 000 - 3 146 \u003d 29 854 rubel.

Ha a munkavállaló nem nyújtott be támogatási kérelmet, a személyi jövedelemadó összege:

33 000 * 13% = 4290 rubel.

Vagyis a havi megtakarítása elérte 4290 - 3146 = 1144 rubel.

2. példa Egy másik dolgozónak három gyermeke van: 25, 12 és 5 éves. A havi bevétel 37 ezer rubel. A juttatás összege a következő lesz:

1400 + 3000 = 4400 rubel.

Az első gyermeknél a levonás már nem megengedett, de figyelembe veszik.

Személyi jövedelemadó \u003d (37 000 - 4 400) * 13% \u003d 4 238 rubel.

Fizetés = 37 000 - 4 238 \u003d 32 762 rubel.

3. példa A munkavállalónak gyermekei vannak: fogyatékos személy - 15 éves, 12 éves. A havi fizetés 26 ezer rubel. Az esedékes levonás összege:

12 000 + 1 400 = 13 400 rubel

Személyi jövedelemadó \u003d (26 000 - 13 400) * 13% \u003d 1638 rubel.

Fizetés = 26 000 - 1 638 = 24 362 rubel.

4. példa Egyedülálló anyának van egy lánya, 5 éves. Havi jövedelme 17 ezer rubel. A levonás a következő:

1400 * 2 = 2800 rubel- dupla.

Személyi jövedelemadó \u003d (17 000 - 2 800) * 13% \u003d 1 846 rubel.

W / n = 17 000 - 1 846 \u003d 15 154 rubel.

5. példa Az alkalmazott nukleáris fegyvertesztek résztvevője. 3000 rubel levonásra jogosult. A havi fizetés 23 ezer rubelt halmozott fel.

Személyi jövedelemadó \u003d (23 000 - 3 000) * 13% \u003d 2600 rubel.

Fizetés \u003d 23 000 - 2 600 \u003d 20 400 rubel.

Ezek a példák különböző helyzeteket írnak le részletesen. Gondosan tanulmányozva őket, könnyen kiszámíthatja a hasznot.

Az adóhatóságon keresztül történő levonási eljárás

Adó-visszaigénylés az adóhivatalon keresztül lehetséges. Ehhez számos műveletet kell végrehajtania:

1. Várja meg a jelentési időszak végét - egy év.
2. Készítse elő a következő papírokat:
   • Szabványos adólevonási kérelem 2 db összegben. A második példányon az ellenőr megjelöli a papírcsomag átvételét. Javasoljuk, hogy ellenőrizze a jelentkezési lapot közvetlenül az IFTS-nél vagy a hivatalos webhelyén.
   • Útlevél.
   • Dokumentáció, amely az ellátás megszerzésének alapja. Például egy gyermek születési anyakönyvi kivonatát.
   • Bevallás a 3. nyomtatványon - személyi jövedelemadó. A hivatalos webhely egy speciális űrlapot tartalmaz a dokumentum kitöltéséhez és az ehhez szükséges utasításokat.
   • 2. súgó űrlap - munkából származó személyi jövedelemadó. Ha egy személy több szervezetben dolgozott az év során, akkor mindegyik munkáltatónál igazolást kell kérnie.
   • Banki adatok, ahová az összeget átutalják.
3. Adja át a papírokat az IFTS-nek. Ennek többféle módja van:
   • Személyesen forduljon az IFTS-hez.
   • Inkább küldjön képviselőt. Ezután először közjegyzői meghatalmazást kell készítenie.
   • Küldjön elektronikusan egy dokumentumcsomagot. Ez a lehetőség elektronikus aláírást igényel.
   • A pályázatot papírcsomaggal együtt küldje el postai úton. Ezután minden másolatot személyesen aláírással kell hitelesíteni, és rá kell írni a „másolat helyes” kifejezést.
4. Az IFTS munkatársai kamerás ellenőrzést végeznek.

Az igazolási eljárás eredményes lefolytatása esetén a évi jövedelemadó túlfizetés összege a kérelemben megjelölt bankszámlára utalásra kerül.

Mi a legjobb módja az előnyök megszerzésének?

A polgár maga döntheti el, hogy a lehetőségek közül melyiket használja. Fontos, hogy helyesen rangsoroljuk és felmérjük az előnyöket és hátrányokat.

Az adóhivatalhoz benyújtott fellebbezés azzal az előnnyel jár, hogy a teljes éves összeget kompenzáció formájában fizetik ki. Természetesen egy ilyen kiváltság kézzelfoghatóbb lesz.

Ha egy alkalmazott például havi ezer rubelt takarít meg a levonás miatt, egy évre durván szólva 12 ezer rubelt kap. Ezekkel az alapokkal elég komoly vásárlást hajthat végre.

A munkáltatón keresztüli juttatások előnye az egyszerűség. Az ember egyszerűen eljön a munkáltatóhoz és ír egy kérelmet, nem kell igazolásokat gyűjtenie és nyilatkozatot kitöltenie. De ezzel a lehetőséggel a munkavállaló minden hónapban valamivel több fizetést kap.

Az előnyökkel kapcsolatos árnyalatok

Figyelmet kell fordítani a kiskorúak személyi jövedelemadójának levonása során:

• A levonás automatikusan megszűnik attól a hónaptól kezdve, amikor az adózó év eleji jövedelme meghaladta a 350 000 rubelt.
• Fontos a gyermekek sorrendjének helyes meghatározása. Mindig az első utód lesz a legidősebb, még akkor is, ha elérte a nagykorúságot. De a juttatás nem vonatkozik rá.
• A gyermekek utáni standard levonások nagykorúságig valósulnak meg. De ha az utódok az iskola után továbbtanulnak belsőleg, a juttatás 24 éves koráig tart. Csak minden évben el kell vinnie a tanulmányi helyről egy igazolást, amely jelzi, hogy tanul, és azt a munkahelyén kell átadnia.
• Ha az év során a kérelmező egyidejűleg több helyen dolgozott, a levonás a fő hely után jár.
• A gyermekek utáni levonás megkétszerezhető, ha a második szülő hivatalosan megtagadta az ellátást. Ezután igazolást kell vinnie a munkahelyéről, amely megerősíti az ellátások igénybevételét.
• Az egyedülálló szülő is számíthat a kettős adókedvezményre. Ez azonban nem tartalmazza az elvált jogi képviselőket.

Az emberek bizonyos kategóriáinak joga van ahhoz, hogy a személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentését várják. Ehhez át kell mennie a munkáltatói levonás kiállítására, vagy az IFTS-en keresztül adó-visszatérítést kell kérnie.

A szokásos adókedvezményt minden állampolgár igénybe veheti, aki olyan bevételben részesül, amelyből az adóügynök (munkaadó) a személyi jövedelemadó 13%-át visszatartja.

standard levonás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke alapján alkalmazzák, amely tartalmazza azon adófizetők listáját, akiknek teljes joguk van. Ebben az esetben a levonások mind az érintett személy, mind gyermekei vonatkozásában felhasználhatók, és általában a munkáltató, aki a forrásadó.

Normál levonások nagysága

A magára az adóalanyra vonatkozó szabványos levonások bizonyos feltételek mellett a következő összegekben adhatók:

- 3000 rubel. bármely naptári hónapban, ha az állampolgár az alábbi kategóriákba tartozik:

• olyan személyek, akik a csernobili katasztrófa során sugárbetegségben szenvedtek vagy különféle betegségeket szenvedtek sugárterhelés miatt;
• azok a személyek, akik a csernobili katasztrófa következményeinek felszámolásában való részvétel következtében fogyatékossá váltak;
• a lakosokat evakuáló és a csernobili katasztrófa következményeinek felszámolásával foglalkozó személyek;
• azok a személyek, akik sugárbetegségben és más betegségben vagy rokkantságban szenvedtek a Mayak üzemben 1957-ben bekövetkezett katasztrófa következtében;
• azon személyek, akik 1963. 01. 31. előtt nukleáris fegyverek és radioaktív anyagok kutatásában és tesztelésében vettek részt;
• a Nagy Honvédő Háború rokkantjai;
• a katonaszemélyzet rokkantjai, akik a Szovjetunió és az Orosz Föderáció védelmében testi sérülés vagy csonkítás következtében váltak rokkanttá;
• az állampolgárok egyéb csoportjai;

- 500 rubel. minden naptári hónapban, ha egy személy a következő csoportokba sorolható:

• A Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei;
• a három fokozatú Dicsőségi Rend kitüntetésben részesült személyek;
• Leningrád korábbi blokádja;
• gettók és koncentrációs táborok egykori foglyai;
• gyermekkora óta fogyatékos;
• 1. és 2. csoport fogyatékkal élők;
• olyan személyek, akik polgári vagy katonai nukleáris létesítményekben bekövetkezett katasztrófák és balesetek következtében sugárbetegségben vagy egyéb sugárterhelésben szenvedtek;
• egészségügyi személyzet, aki a csernobili baleset áldozatainak nyújtott segítséggel kapcsolatban a normát meghaladó sugárterhelést kapott;
• a csernobili balesettel összefüggésben evakuált és áttelepített személyek;
• az emberek megmentése érdekében csontvelődonorokká vált személyek;
• azon személyek, akik katonai feladatokat láttak el az Afganisztáni Köztársaságban és más olyan országokban, ahol katonai műveleteket hajtottak végre;
• a polgárok más csoportjai.

A természetes vagy örökbefogadott gyermekek után a következő összegekben lehet levonni, bizonyos feltételek mellett:

– szülők vagy örökbefogadó szülők, házastársuk bármely naptári hónapban:

• 12 000 dörzsölje. 18 év alatti gyermek esetében - fogyatékos személy;
• 12 000 dörzsölje. 24 év alatti gyermek esetén nappali tagozatos hallgató, feltéve, hogy az 1. vagy 2. csoport fogyatékos személye;

– gyámok, gyámok vagy örökbefogadó szülők, házastársuk bármely naptári hónapban:

• 1400 dörzsölje. az 1. és 2. gyermeknek;
• 3000 dörzsölje. a 3. és az azt követő gyermekek esetében;
• 6000 dörzsölje. 18 év alatti gyermek esetében - fogyatékos személy;
• 6000 dörzsölje. 24 év alatti gyermek esetén nappali tagozatos tanuló, feltéve, hogy az 1. vagy 2. csoportba tartozó fogyatékos személy.

Abban az esetben, ha a szülő, a gyám, a gyám vagy az örökbefogadó az egyedüli szülő, az adólevonás kettős formában történik. Ezenkívül az első szülő, gyám, gondnok vagy örökbefogadó szülő kétszeres levonásban részesülhet, ha házastársa lemond a szokásos levonásra való személyes jogosultságáról.

A szabványos levonások nyújtásának időszaka és határa

Az állampolgáronkénti általános személyi adókedvezményeknek nincs határa, és a feltételek változásáig járnak, ezért az adózó teljes munkaideje alatt jogosultak rá. Vonatkozó gyermekek utáni levonások, akkor csak addig a hónapig használhatják, amikor az adófizető jövedelme nem haladja meg a 350 ezer rubelt. Ha elérkezik egy olyan hónap, amelyben a kereset meghaladja a meghatározott határt, a levonás automatikusan megszűnik.

A gyermekek utáni adókedvezmény csak addig a hónapig vehető igénybe, amikor az adózó meghaladja a 350 000 rubel hivatalos jövedelmét!

Az alaplevonást attól a hónaptól kezdheti meg, amikor benyújtja azt a bizonylatot, amelyre engedélyezett. A gyermek utáni levonás attól a hónaptól kezdődik, amikor megszületett, családba fogadták, vagy edzésbe kezdett, és annak az évnek a decemberében ér véget, amikor a gyermek betöltötte 18. vagy 24. életévét, és ha 24 éves kora előtt végzett - a tanulmányi utolsó hónapban.

A kétféle szabványos levonás - önmaga és a gyermekek után - nem kapcsolódik egymáshoz, és egyidejűleg biztosítják, ha jogosult rájuk. Ezenkívül a gyermekek utáni levonások szintén függetlenek, és minden egyes gyermekre vonatkoznak.

Bármilyen, az előző évben nem biztosított okból történő levonások, nem vihető át a tárgyévre. Ha ugyanabban az évben a tárgyévi levonás elmulasztásával kapcsolatos hiba is kiderült, a levonás a megállapított jogsértés figyelembevételével engedélyezhető. Ennek az az oka, hogy a személyi jövedelemadó év elejétől eredményszemléletű, azaz minden hónapban a teljes adóalap, a teljesített levonások és a korábban számított adóösszegek figyelembevételével kerül kiszámításra az adó.

A szabványos levonásokhoz szükséges dokumentumok

Annak érdekében, hogy a munkáltató biztosítsa szokásos munkavállalói adólevonás, be kell nyújtania bizonyos jogcímdokumentumokat, nevezetesen:

• olyan dokumentumok, amelyek igazolják, hogy saját maga jogosult levonásra (igazolás, kivonat, igazolás stb.);
• születési vagy örökbefogadási anyakönyvi kivonat, gyámsági okmányok;
• kérelmet normál levonásra gyermekek után.

A 3-NDFL kitöltése normál levonásokhoz

A szabványos adólevonások 3-NDFL formájú nyilatkozatban történő megjelenítéséhez az E1 lapot használjuk, amely információkat tartalmaz arról, hogy az adózó milyen típusú levonásokat igényel. A levonás összege a következő oszlopokban jelenik meg:

• 010 sor 3 ezer rubel levonása érdekében;
• 020. sor 500 rubel levonása érdekében;
• 030. sor a szülőnek, gyámnak stb. 18 év alatti gyermek számára;
• 040. sor a levonáshoz az egyetlen szülő, gyám stb. 18 év alatti gyermek számára;
• 050. sor a szülőnek, gyámnak stb. 18 éven aluli fogyatékos, illetve tanuló 24 év alatti fogyatékos gyermek esetén;
• 060. sor a levonáshoz az egyetlen szülő, gyám stb. 18 éven aluli fogyatékos, illetve tanuló 24 év alatti fogyatékos gyermek esetén;
• 070. sor a saját és a gyermeke levonásának teljes összegére.

Vegye figyelembe a következőket: a 010-060 sorok a teljes naptári évre befolyt levonás összegét jelzik eredményszemléletű összesítéssel.

A szabványos levonások tükrözésére egy speciális szakaszt használnak, amelynek hasonló a neve. Jelölje meg azokat a levonásokat, amelyeket az adózó a munkáltatótól biztosított.

Példa standard levonások használatára

Az anyagellátási osztály szakembere Zhukov S.P. egy harcos Afganisztánban. Teljes családja van - feleség, fia (2. csoport fogyatékos személy, 19 éves, intézetben tanul) és egy osztályos lánya (diák, nem rokkant, 13 éves).

A személyi jövedelemadó 2017. évi számítása a levonások figyelembevételével az alábbi formában jeleníthető meg:

Személyi jövedelemadó számítási táblázat, standard levonások figyelembevételével

Fontos! Megjegyezzük egy fontos szempontot: a fia után mind első gyermekként, mind fogyatékkal élő tanulóként levonás jár. Az adóalanynak a fogyatékkal élő gyermekre vonatkozó szokásos levonások összegzésére vonatkozó joga az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. március 20-án kelt, 03-04-06 / 15803 számú levelében szerepel.

Ebben a példában azt a helyzetet vesszük figyelembe, amikor Zhukov S.P. havi 45 000 rubel a személyi jövedelemadó levonása előtt, 13% -os összegben. A saját levonást törvény nem korlátozza, így az állampolgár a teljes időszakra megkapja. Amint fentebb említettük, a gyermekek utáni levonást addig fizetik, amíg a naptári év elejétől számított teljes bevétel meg nem haladja a 350 ezer rubelt. Ennek megfelelően az „Adóalap” oszlop az adóköteles jövedelmet jelzi: 45 000-500-1 400-12 000-1 400 = 29 700 rubel.

A munkavállaló mindezeket a levonásokat a munkáltatóján keresztül kapja meg a bérszámításkor, és a levonások havonta az előírt összegben.

A személyi jövedelemadó tekintetében az adókedvezményeket levonás formájában biztosítják. Az egyes levonások céljának és engedélyezésének sajátosságai vannak. Az eltérések ellenére azonban minden levonásban közös, hogy csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját. Vegye figyelembe azokat a pontokat, amelyekre a könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania a szokásos adólevonások hozzárendelésekor.

Az egyes levonások sajátosságai a következőkben nyilvánulnak meg:

• alapértelmezett az adólevonások eredendően nem adóköteles minimumjövedelem a polgárok bizonyos kategóriái számára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke);
• szociális Az adólevonások célja az adózó által szociális szükségleteire fordított bevételek kivonása az adózás alól (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke). Ugyanakkor számos esetben a levonás a már befizetett adó összegének visszautalásával vagy a jövedelem egy részének adó „nem megfizetésével” történik;
• ingatlan az ingatlanértékesítésből származó levonások célja az ingatlanértékesítésből származó jövedelem adóalapjának csökkentése, a lakásvásárláshoz vagy -építéshez nyújtott vagyonlevonás pedig egyfajta kompenzáció az adófizető számára a lakásellátással kapcsolatos kiadásaiból. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke);
• szakmai bizonyos típusú tevékenységeket folytató személyeknek levonásokat biztosítanak, és lehetővé teszik a szakmai tevékenységgel kapcsolatban felmerült költségek megadóztatását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke).

Az adózó már megszokta ezeket az adólevonásokat, és aktívan használja is azokat. Az ellátásukra vonatkozó szabályok azonban bizonyos esetekben sok kérdést vetnek fel.

Emellett új típusú adókedvezményeket vezettek be a személyi jövedelemadónál - befektetési adólevonások (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219.1. cikke), adólevonások értékpapír-tranzakciókból és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletekből származó veszteségek átvitelekor(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220.1. cikke), adólevonások a befektetési partnerségben való részvételből származó veszteségek továbbvitele esetén(Az Orosz Föderáció adótörvényének 220.2. cikke).

Csak adókedvezményre jogosult az Orosz Föderációban 13%-os adókulccsal adózó jövedelem (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. október 30-i levele, BS-3-11 / 3689@). Ez azt jelenti, hogy például az adóalany osztalék formájában szerzett jövedelme az Art. (1) bekezdése alapján 13%-os adókulccsal adózik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213. cikke, és ha követjük az Art. 3. bekezdésének logikáját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikke értelmében az ilyen bevételekre adólevonást kell alkalmazni. Azonban ugyanott, de par. 2. -a alapján jelzi, hogy a szervezetben való részesedésből származó bevételek vonatkozásában a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. cikke nem alkalmazandó. Ezért az osztalék formájában kapott jövedelem adóalapját az adólevonások figyelembevétele nélkül alakítják ki.

Egy másik példa - a külföldi állampolgárok magasan képzett szakemberként végzett munkavégzéséből származó jövedelme 13%-os adókulccsal adózik. Adólevonás azonban nem alkalmazható, mert. (1) bekezdése nem határozza meg a mértéket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke és az Art. 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Hasonló adóztatási eljárást írnak elő az Orosz Föderáció területén ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok foglalkoztatásból származó jövedelmére. Az ilyen személyeknek csak azután nyújtanak levonást, miután az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként elismerték őket az Art. rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207.

Fontolja meg az általános, szociális, vagyoni és szakmai adókedvezmények biztosításának eljárását.

Általános rendelkezések

Fontos kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adólevonási mechanizmus mérlegelése előtt, hogy ki nyújt adólevonást? Levonást az adóügynök és (vagy) az adóhatóság tehet, ha az adózó az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be (1. táblázat).

Asztal 1

Show összecsukása

Szabványos adólevonások

A szokásos adólevonás mind az adóalany, mind a gyermekei számára biztosított. Illusztráljuk egy példával, hogyan „működnek”.

1. példa

Show összecsukása

A Romashin K.S. szervezet alkalmazottja folyó év júliusára 50 000 rubel bért halmoztak fel. Tekintsünk két lehetséges lehetőséget.

1. A munkavállaló nem jogosult a szokásos adókedvezményre.

Adóalap (NB) = 50 000 rubel.

személyi jövedelemadó = 50 000 rubel. × 13% = 6500 rubel.

Fizetés kézre (S/pl. kézre) = 50 000 - 6 500 rubel. = 43 500 rubel.

2. A munkavállaló a harmadik gyermek után 3000 RUB összegű általános adólevonásra jogosult.

Megjegyzés \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 rubel.

személyi jövedelemadó = 47 000 rubel. × 13% = 6 110 rubel

W/pl. kéznél = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubel, azaz. 390 rubelért. több, mint levonások nélkül.

Így azt látjuk, hogy a standard levonások alkalmazása előnyös az adózó számára; a fizetése, amelyet a kezében kap, több a személyi jövedelemadó összegével, levonással (3000 × 13% = 390 rubel).

Szabványos adólevonások adózónként

Nézzük meg, hogy az adózótól kezdve milyen összegben és kinek nyújtanak levonást (2. táblázat).

2. táblázat

Show összecsukása

Meglehetősen gyakori kérdés, amelyre a választ az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazza: mi a teendő, ha az adófizető megváltozott a rokkantsági csoport például a II-III csoportból. Az adóügynök számára a nehézségeket a következő pontok okozzák: a II. rokkantsági csoportba tartozó adóalany minden hónapra levonásban részesült, a III. csoportnál pedig nem biztosított az adóalany szokásos levonása. Melyik hónaptól hagyja abba az adóügynök a levonást? Ebben a helyzetben figyelmet kell fordítani a fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolás formájában megjelölt időtartamra, valamint a fogyatékosnak elismert állampolgár vizsgálati bizonyítványának kivonatára, amelyet a szövetségi állam intézményei bocsátottak ki. orvosi és szociális szakvélemény (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2010. november 24-i 1031n számú „A fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolás és a vizsgálati bizonyítvány kivonatának nyomtatványairól szóló 3. számú melléklet” a fogyatékosnak elismert állampolgár szövetségi egészségügyi és szociális szakértői intézményei által kibocsátott, valamint a felkészítésük eljárása). A III. csoport megállapításának hónapjáig az adóalany számára a szokásos levonásokat biztosítják, a következő hónaptól pedig nem.

2. példa

Show összecsukása

A szervezet egyik alkalmazottja 2014 júliusától 2015 júniusáig II. 2015 júniusában újabb felülvizsgálaton esett át, III. rokkantsági csoportba sorolták. Így az adóügynök 2015. év 6 hónapjára normál levonást biztosít az adózó számára (500 rubel × 6 hónap), és 2015 júliusától a levonás nem történik meg.

Normál levonás gyerekeknek

Normál gyermek utáni adókedvezmény vehető igénybe minden 18 év alatti gyermek, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, diák, kadét után. A gyermekek utáni levonás az adóalanyonkénti általános adókedvezmények biztosításától függetlenül jár (3. táblázat).

Mivel az adóalany a levonást akár az adómegbízotton keresztül, akár az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozattal jogosult „bevenni”, az adóügynök csak az adózó személyes kérelmére jogosult az adóalany minden szükséges, az adóhatóságot igazoló dokumentummal együtt. a levonás joga. Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adózónak több munkahelye van, akkor jogosult önállóan kiválasztani azt az adóügynököt, aki az adózási időszakban levonást biztosít számára.

3. táblázat

Show összecsukása

Mellesleg, a munkavállalónak joga van bejelenteni a saját és gyermekei levonásait különböző adóügynököknek. Utóbbi ugyanakkor nem tagadhatja meg a munkavállalótól a levonási jogot csak azért, mert az adózó számára nem ez a munkavégzési hely a fő, pl. részmunkaidőben vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 06. 30-i levele, 03-04-05 / 31345).

Bizonyos esetekben lehetséges a normál levonás megkétszerezése a gyermekek esetében . Az alábbiakat kínálja:

1. egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő, örökbefogadó szülő, gyám, vagyonkezelő. Az egyedülálló szülőnek nyújtott adólevonás a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. albekezdése, 1. bekezdés, Oroszország Pénzügyminisztériumának 04.11-i levele). 2013. szám 03-04-05 / 8-372).

   3. példa

   Show összecsukása

   A szervezet alkalmazottjának egy 10 éves gyermeke van, és egyedülálló szülő. A forrásadó a kérelmének kézhezvételekor a szokásos gyermektámogatás dupláját ítéli oda neki. A fizetése 50 000 rubel. Júniusban a kumulált bevétel meghaladta a 280 000 rubelt. Ezért a normál gyermeklevonás 5 hónapra megduplázódik, és júniustól nem lesz levonás:

   Megjegyzés = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 hónap = 236 000 rubel.

   személyi jövedelemadó 5 hónapig. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 rubel.

   Júniusban a halmozott adóköteles jövedelem:

   Adóköteles jövedelem = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubel.

   Mivel júniustól nem történik levonás, az eredményszemléletű adó alapja januártól júniusig:

   NB = 300 000 - (1 400 × 2 × 5 hónap) = 286 000 rubel.

   személyi jövedelemadó 6 hónapig. \u003d 286 000 × 13% \u003d 37 180 rubel.

2. az egyik szülő (örökbefogadó) levonásának a másik javára történő megtagadása esetén. Így csak a szülők és az örökbefogadók tagadhatják meg a levonást más javára. Más személyek - örökbefogadó szülők, gyámok, vagyonkezelők - nem élhetnek ezzel a joggal.

   Fontos a következő körülmény - a levonást megtagadhatja, ha rendelkezik levonási joggal -, az Art. (1) bekezdése alapján 13%-os kulccsal adózó jövedelemnek kell lennie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Ha nincs ilyen jog, például a szülői szabadság miatt, akkor nincs megtagadási ok, és nem lehet nem létező jogokat átruházni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 27-i levele sz. 03-04-05 / 60389).

   A másik szülő javára levonás lehetséges, ha:

   • a gyermek a szülő gondozásában van. Ezt akár élettársi igazolással, akár a tartásdíj fizetésének tényével igazolhatja;
   • a szülő 13%-os adókulccsal rendelkezik;
   • az eredményszemléletű adóköteles jövedelem nem haladta meg a 280 000 rubelt;

   Ebben az esetben a második szülőnek a következő dokumentumokat kell benyújtania (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2012. augusztus 23-i levele, 20-14 / 078564@):
   1) elutasító nyilatkozat,
   2) 2-NDFL formátumú igazolás (havonta benyújtva, egészen addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladta a 280 000 rubelt, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.03.06-i levele, 03-04-05 / 8-178) .

Ejtsünk néhány szót róla a normál levonás időtartama gyermekek esetében: mely hónaptól kezdi meg a levonást a forrásadó (feltéve, hogy a levonási jog fennáll), és melyik hónap az utolsó levonás. A munkáltató megkezdi a levonást:

• a gyermek születésének hónapjától;
• az örökbefogadás hónapjai;
• a gondnokság (gondnokság) létesítésének hónapja;
• hónap a családban nevelendő gyermek átadásáról szóló megállapodás hatálybalépésétől számított.

Ezenkívül a levonás biztosított:

1. Az év végéig, amelyben:
   • a gyermek 18 éves vagy 24 éves (ha tanul),
   • a szerződés időtartama lejárt (vagy a szerződés megszűnt) a családban nevelendő gyermek átadásával,
   • a gyerek meghalt.
2. Abban a hónapban, amikor a gyermek iskolai végzettsége véget ért, ha azt 24 éves kora előtt fejezte be.
3. Egészen addig a hónapig, amikor az adóköteles jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt.

Dokumentumok a levonáshoz

Az adóügynök csak személyes kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok (másolat) alapján jogosult általános adólevonást biztosítani a munkavállaló számára. Az ilyen dokumentumokat a 4. táblázat tartalmazza.

Ellátási nehézségek

Tekintsük azokat a gyakorlati kérdéseket, amelyek az adóügynökök számára a szokásos adólevonások nyújtásával kapcsolatban felmerülnek.

Levonási kérelem nem év elejétől

A munkavállaló nem az adóidőszak kezdetétől - a naptári évtől - nyújtott be levonási kérelmet a gyermek után. Ebben a helyzetben a gyermekenkénti normál levonás az év elejétől engedélyezhető. A könyvelő a levonás figyelembevételével számolja újra a személyi jövedelemadó összegét, és az adóidőszak hátralévő hónapjaiban beszámítással adja vissza a munkabérből a túlzottan levont személyi jövedelemadó összeget. Ha az adóidőszak végén még mindig keletkezik személyi jövedelemadó túlfizetés, akkor ezt az összeget vissza kell utalni a munkavállaló számlájára. Ehhez a munkavállaló visszatérítési kérelmet nyújt be a munkáltatónak, és 10 napon belül a szervezetnek át kell utalnia a pénzt a számlájára. A túlfizetett adót a szervezet többi alkalmazottjának bevételéből visszatartott jövőbeni adóbefizetések terhére visszatérítik. Az elmúlt évekre vonatkozóan úgy tudja bejelenteni a személyi jövedelemadót, hogy bevallással fordul a felügyelőséghez. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az elévülési idő három év, ami azt jelenti, hogy csak három adózási időszakra érvényesítheti a személyi jövedelemadó levonását és bevallását.

A gyakorlatban ez leggyakrabban akkor fordul elő, ha a munkavállaló az adóidőszak első hónapjaiban szülői szabadságon volt. Aztán dolgozni kezdett, és kérelmet nyújtott be normál levonásra. Jogosult-e a munkáltató az adózási időszak kezdetétől általános levonásra? A kérdés vitatott, és a pénzügyi osztálynak nincs egyértelműen kidolgozott véleménye. Tehát a finanszírozók 2014-ben kifejtett véleménye szerint az ebben a helyzetben lévő adóügynök nem jogosult általános adólevonásra az adóidőszak első hónapjaira (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 26-i levele sz. 03-04-05 / 67642). Egy évvel korábban azonban a főosztály álláspontja homlokegyenest ellentétes volt - az év elejétől lehet levonást biztosítani, és az adóügynöknek joga van mind az adóalapot, mind az alaplevonás mértékét átszámolni, ill. az adó összege az adóidőszak kezdetétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.02.06.-i levele, 03-04-06/8-36).

Idén Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. április 30-án kelt BS-3-11/1785@ levelet bocsátott ki, amely szerint, ha az adózási időszak egyes hónapjaiban a munkáltató nem fizette ki az adózói bevételt személyi jövedelemadó, a szokásos adólevonás minden adózási hónapra vonatkozik, beleértve azokat a hónapokat is, amikor nem történt jövedelemfizetés.

Emlékezzünk vissza, hogy Oroszország Pénzügyminisztériuma (2013.11.07.-i levél, 03-01-13/01/47571 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.11.26-i levelében, a GD-4-3/21097 sz.) ) javasolja , hogy az adóhatóságok vitatható helyzetben ragaszkodjanak a felsőbb bíróságok álláspontjához . És van ilyen törvény. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége felszólalt az adózó védelmében, amely a 2009. július 14-i 4431/09 sz. határozatában jelezte, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem írja elő, hogy a szokásos adó A levonás csak az adózási időszak azon hónapjaira vonatkozik, amelyben bevétel keletkezett. A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök az adóidőszak kezdetétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik minden olyan jövedelemre vonatkozóan, amelyre a 13%-os adókulcsot alkalmazzák. az adózó részére erre az időszakra, a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adó összegének beszámításával.

Mindezen körülmények miatt úgy gondoljuk, hogy az adóügynököknek joguk van az adózási időszak kezdetétől újraszámolni és levonást biztosítani az adózónak.

4. példa

Show összecsukása

2015 márciusáig a szervezet egyik alkalmazottja szülői szabadságon volt. Nincs 13%-os adókulccsal adózott jövedelme. 2015 áprilisa óta elment dolgozni. Az áprilisi felhalmozott bérek 50 000 rubelt tettek ki. Ugyanakkor a munkavállaló a szervezet számviteli osztályához kérelmet nyújtott be két kiskorú gyermek esetében, akik közül az egyik gyermekkora óta fogyatékos.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának legutóbbi pontosításai és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének álláspontja alapján áprilisban 4 hónapig, azaz 4 hónapig standard levonásokat kell biztosítani. beleértve a "nem bevételi" hónapokat is:

Adóköteles jövedelem 4 hónapig = 50 000 rubel.

Normál levonás 4 hónapig. = (3000 + 1400) × 4 hónap = 17 600 rubel.

Megjegyzés \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubel.

Személyi jövedelemadó \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubel.

W/pl. áprilisra kéznél = 50 000 - 4212 = 45 788 rubel.

Útlevélbélyegző és levonás

A gyakorlatban eltérőek a helyzetek. Először fontolja meg, ha házasság férj és feleség között. A levonáshoz mind a természetes, mind a nem őshonos gyermekeket figyelembe veszik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 5-i levele, 03-04-05 / 8-1064). Így a gyermek utáni levonás egyszerre négy személynek adható: közvetlenül a gyermek szüleinek és új házastársaiknak. A levonást azonban csak a természetes vagy örökbefogadó szülők tagadhatják meg a házastárs javára.

A férj és feleség közötti házasság hivatalosan nincs bejegyezve. A nem anyanyelvi gyermekek utáni levonás nem biztosított, mert. Az Orosz Föderáció családi törvénykönyve nem ismeri el az élettársi kapcsolat jogállását (az RF IC 1. cikkének 2. szakasza). És a helyzet szimmetrikus - a szülőknek közös gyermekük van, de a házasságot nem jegyezték be. A levonás minden szülő részére általánosan történik, tk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz levonási feltételként a gyermek szülei közötti bejegyzett házasságot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele, sz.

Ha a gyermek szülei elváltak, akkor megerősítheti a gyermekek eltartásában való részvétel tényét tartásdíj fizetésével - vagy végrehajtási okirattal, vagy a gyermek szüleinek egyszerű írásbeli megállapodásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.10.11-i levele, sz. 03-04-05 / 8-1179).

Ikrek

Születés esetén Ikrek aki például második és harmadik gyermek lesz a családban, az elvonás a szülők döntése alapján történik, pl. a szülők maguk határozzák meg a gyermekek sorrendjét (második vagy harmadik).

5. példa

Show összecsukása

A szervezet egyik alkalmazottja bejegyzett házasságban él, három kiskorú gyermeke van. A második és a harmadik gyermek ikrek, egyikük gyermekkora óta rokkant. Az alkalmazott jelezte, hogy a második gyermek rokkant. Ezután a havi szokásos levonások teljes összege: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubel.

Ha azonban az alkalmazott jelezte, hogy a harmadik gyermek rokkant, akkor a szokásos havi levonások a következők: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubel.

megfosztották a szülői jogoktól

Abban az esetben, ha a szülőket megfosztják a szülői jogoktól, a finanszírozók a következő sajátosságokat határozzák meg a "volt" szülők normál levonásának biztosítására:

• az ilyen „szülők” normál levonást igényelhetnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. február 9-i levele, 03-04-05 / 8-36), mert továbbra is fizessen tartásdíjat (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 1998. május 27-i 10. sz. határozata „A jogszabályok bírósági alkalmazásáról a gyermekek nevelésével kapcsolatos viták megoldása során”, a Szövetségi Adó levele Az Orosz Föderáció 2014. január 13-i szolgálata, BS-2-11 / 13@);
• ha az egyik szülőt megfosztják a szülői jogoktól, akkor a második kettős levonás nem történik meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 24-i levele, 03-04-05 / 8-1215).

A levonások sorrendje

Az adófizetők és az adóügynökök számára bizonyos esetekben nehéz lehet a szabványos és szakszerű levonások előtérbe helyezése. Valamilyen módon ez a két levonás „ütközik” az elsőbbségért.

Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához:

Adóalap = Jövedelem - Nem adóköteles jövedelem - Adólevonások

A probléma az, hogy a szakmai levonásokat a felhalmozott jövedelem százalékában számítják ki, és az alaplevonás alkalmazásának a jövedelem összegére van korlátja - a levonást addig a hónapig biztosítják, amíg az adóköteles jövedelem keletkezik (és ez a Jövedelem – adóköteles jövedelem) meghaladja a 280 000 rubelt. Így a képlet első mutatójára vonatkozik a szakmai levonás, és ettől függ a standard levonás alkalmazási ideje. Az adóbevallás 3-NDFL űrlapon történő kitöltésének logikája feltételezi, hogy először a szakmai levonást alkalmazzák, majd a szokásos levonást.

6. példa

Show összecsukása

2015 januárjában egy magánszemélytől 30 000 rubel díjat számoltak fel egy monográfia kiadásáért. Az adózó kérelmet nyújtott be a felhalmozott jövedelem 20%-ának szakmai levonása, valamint egy kiskorú gyermek utáni mértékadó levonás iránt. Így az adóügynök - kiadó az adóalapot és az adó összegét az alábbiak szerint számítja ki:

Megjegyzés \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubel. = 22 600 rubel.

Személyi jövedelemadó \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubel.

A kézi díj összege \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubel.

Levonás a gyámok (gondnokok) gyermekei után

A jogszabály a gyámok (gondnok) számára külön eljárást ír elő a gyermekek utáni általános levonás tekintetében. Általánosságban ez a funkció a következő:

1. nem ruházhatja át levonási jogát más személyre (férjre, feleségre);
2. az egyedüli gondnok (gondnok) kettős levonásra jogosult;
3. az egyedüli gyám (gondnok) házasságkötése esetén a kettős levonás továbbra is fennáll;
4. a gyám (gondnok) házastársa a gondozott gyermekek után nem jogosult az alaplevonásra;
5. a gyermekek természetes szülei szülői jogától való megfosztásának vagy fennállásának ténye nem érinti az egyedüli gyám (gondnok) levonásának mértékét;
6. az alaplevonást lehetőség szerint a gondnokoknak (gondnoknak) a gondozottak 18. életévének betöltéséig biztosítják;
7. a kettős levonáshoz nem kell további dokumentumokat benyújtani (a gondnokság típusa a törvényben vagy megállapodásban van feltüntetve - egyedüli vagy közös).

A munkáltatóknak személyi jövedelemadót (SZJA) kell levonniuk munkavállalóik fizetéséből. Ezért, ha egy alkalmazott fizetése 30 000 rubel, akkor csak 26 100 rubelt kap, mínusz 13% személyi jövedelemadó, ha minden nehézség nélkül.

Annak érdekében, hogy egyes munkavállalói csoportok többet kapjanak, adókedvezményekkel álltak elő. A levonás így működik: veszik a munkavállaló jövedelmét, csökkentik a levonás mértékével, és ebből az összegből számítják ki az adót. Vagyis az adóalapot csökkentik, és nem magát az adót.

Példa

A virágárus Katya fizetése 30 000 rubel, a lánya után pedig 1400 rubelt vonnak le, ami azt jelenti, hogy levonják a fizetéséből:

- januárban: (30 000 - 1 400) × 0,13 = 3 718 rubel

- februárban: (60 000 - 2 800) × 0,13 - 3 718 = 3 718 rubel és így tovább.

Ne feledje, hogy a személyi jövedelemadó mindig az év elejétől halmozott összegnek számít, például.

A személyi jövedelemadó-levonások különbözőek: normál, vagyoni, szociális és szakmai. Leggyakrabban az alkalmazottak innen származnak szokásos adókedvezmények: saját magának vagy gyermekének.

A szokásos adólevonások 13%-kal csökkentik a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet. A szokásos levonások nem vonatkoznak az egyéb kamatláb szerinti jövedelemre és az osztalékra. A nem rezidensek sem vehetnek igénybe levonást. Emlékezzünk vissza, hogy a nem rezidens az a magánszemély, aki egy éven belül 183 napnál rövidebb ideig tartózkodik az Orosz Föderáció területén.

Gyermekpótlék

A szülők minden 18 év alatti gyermek után levonásra jogosultak. Ha a gyermek végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató vagy kadét és nappali tagozaton tanul, akkor a korhatár 24 évre emelkedik.

A levonás átvehető:

- minden szülő - nem számít, hogy házasok, elváltak vagy soha nem voltak házasok;

- a szülő férje vagy felesége;

- az örökbefogadó szülők, gyámok, vagyonkezelők mindegyike, ha többen vannak;

- az örökbefogadó szülők mindegyike, ha ketten vannak.

Ha a szülő az egyetlen vagy a második szülő, aki megtagadta a levonást, akkor kettős levonásra számíthat. Ráadásul csak dolgozó szülő tagadhatja meg a levonást: ha a szülő nem dolgozik, akkor nincs joga a levonásra, vagyis nincs mit visszautasítania.

Gyermektámogatások

Az önrész most:

– az első és a második gyermek után – 1 400 ₽

– a harmadik és minden további után – 3 000₽

A gyerekeket életkortól függetlenül számolják. Például egy alkalmazottnak három gyermeke van. Ketten már felnőttek: 25 évesek és 23 évesek, a harmadik pedig 16 éves. A munkavállaló egy levonásra jogosult a harmadik gyermek után - 3000 rubel.

Több levonás van a fogyatékos gyermekek után:

– szülők és örökbefogadó szülők – 12 000₽

— gyámok, gondnokok, nevelőszülők részére — 6 000₽

Nem mindegy, hogy hány fogyatékos gyermek van a családban. És hozzájuk adhat általános levonásokat a gyermekek számára. Például egyetlen fogyatékos gyermek esetén a levonás 13 400 rubel lesz. Végtére is, a szülők jogosultak levonásra az első gyermek után - 1400 rubel és a fogyatékkal élő gyermekek után - 12 000 rubel.

Fontos:általános adólevonást biztosít a gyermek után addig a hónapig, amikor a munkavállaló jövedelme az év elejétől meghaladja a 350 000 rubelt.

Érdekes tény

Ha a gyermek gyorsan felnőtt és férjhez ment, akkor a levonást már nem lehet megkapni - most ő gondoskodik önmagáról. De ha úgy döntött, hogy kipróbálja magát a munkában, akkor a szülőknek továbbra is joguk van levonásra. Általában véve a házasság felelősségteljes ügy :)

Dokumentumok a levonáshoz a gyermek számára

Először is, a munkavállalónak szabad formában levonási kérelmet kell írnia, és csatolnia kell hozzá igazoló dokumentumokat: születési anyakönyvi kivonatot vagy oktatási intézmény igazolását.

A levonáshoz a munkavállaló kérelmet és levonási jogát igazoló dokumentumokat nyújt be.

Az ilyen levonásokat nem lehet egyszerre hozzáadni és felhasználni. Ha egy munkavállaló több szokásos levonásra jogosult, biztosítson ezek közül egyet - a maximumot. De itt nincs jövedelemkorlát - biztosítson levonásokat magának, függetlenül a kapott jövedelem összegétől.

Levonás egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer, az UTII és a szabadalom alapján

Ha Ön egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben, az UTII-ben vagy a szabadalomban, és gyermeke van, akkor nem kaphat levonást. Jövedelmét nem terheli 13%-os személyi jövedelemadó, így azokra a levonás nem alkalmazható.

De van például egyéni vállalkozó, aki párhuzamosan bérmunkában dolgozik, akkor ő kap levonást a munkáltatótól, de ennek semmi köze az egyéni vállalkozóhoz.

Elba levonások

Elbában csak a szokásos adólevonások adhatók hozzá. Ehhez lépjen az Alkalmazottak → Kötelező alkalmazott → Levonások → Levonás hozzáadása szakaszhoz.

Minden adózó jogosult adókedvezményre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében többféle adólevonás létezik:

• szabvány - az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke;

• szociális - az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikke;

• ingatlan - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke;

• szakmai.

Az adólevonás olyan összeg, amely csökkenti a számítási alapot a személyi jövedelemadó számításánál, 13%-os adókulccsal. Az adókedvezmény mértékével csökkenthető a évre befolyt, 13%-os adózó bevétel. A levonás után fennmaradó jövedelem összegét adóalapnak nevezzük. A levonásokat az Orosz Föderáció lakosai, az Orosz Föderáció területén jövedelmet kapó és 13%-os adót fizetõ állampolgárok biztosítják. Az adófizetés alól mentesült, valamint egyéb (6%, 9%, 15%, 30% stb.) adót fizető állampolgárok nem igényelhetnek adólevonást.

szokásos adólevonás

A szokásos adólevonás a következőket tartalmazza:

1) Az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel összegű levonás jár az adófizetők következő kategóriáinak:

• olyan személyek, akik a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófával vagy a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolására irányuló munkával összefüggésben sugárbetegségben és egyéb megbetegedésben szenvedtek

• nukleáris balesetek és nukleáris kísérletek felszámolásának résztvevői

• világháborús rokkantok

• katonaállományból a katonai szolgálat során szerzett sérülés, agyrázkódás, sérülés, vagy szolgálat közben betegség következtében kapott rokkantság miatt az I., II. és III. csoportba tartozó rokkantok stb.

2) Az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű levonás jár az adófizetők következő kategóriáinak:

• A Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei

• harcosok

• fogyatékos gyermekek és fogyatékosok I. és II. csoportba stb.

3) A 18 éven aluli családban élő minden gyermek után a levonást a gyermeket ellátó szülők, örökbefogadó szülők, gyámok jogosultak. Az adólevonást havonta biztosítják, egészen addig a pillanatig, amíg az utóbbi bevétele, az adóidőszak kezdetétől számítva eredményszemléletű módon, meghaladja a 280 ezer rubelt. Ez a levonás vonatkozik a 18 és 24 év közötti gyermekekre is, akik nappali tagozatos hallgatók, végzős hallgatók, rezidensek, kadétok vagy fogyatékkal élő gyermekek.

Egyedülálló szülők és özvegyek esetében kettős levonást kell biztosítani.

• 1400 rubel az első gyermek után;

• 1400 rubel egy második gyermekért;

• 3000 rubel a harmadik és minden következő gyermek után;

• 3000 rubel - minden gyermek után, ha a 18 év alatti gyermek fogyatékos gyermek, vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti hallgató, ha az I. csoportba tartozó fogyatékkal élő, ill. II.

szociális adó levonás

1) Társadalmi tandíjkedvezmény jár a szülőknek gyermekeik oktatására, 24 éves koruk betöltéséig nappali tagozatos oktatásban. Ha a gondnok fizet az oktatásért, akkor a fizetés átvételének határideje 18 éves korig jár. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke szerint az adóalanynak joga van a tandíj utáni adólevonásra az elmúlt jelentési évben felmerült tandíjak összegében. De a levonás összege nem lehet több, mint az adólevonás megállapított összege.

Az adólevonás megállapított összege mindkét esetben nem haladja meg az 50 000 rubelt minden gyermek után mindkét szülő teljes összegében.

Ha Ön szociális adókedvezményben részesül, akkor az oktatás minden formája (nappali, részmunkaidős, esti stb.) alkalmazható, és az adólevonás maximális összege nem haladhatja meg a 120 000 rubelt.

2) A kezelések után járó szociális levonás az adózó által az elmúlt évre az adóidőszakban, a házastársnak, a szülőknek, illetve a 18 éven aluli gyermekeknek egészségügyi szervezetek, egyéni vállalkozók által nyújtott szolgáltatásért ténylegesen megfizetett költségek összegében jár. akik orvosi tevékenységet végeznek, valamint az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott gyógyszerjegyzéknek megfelelően a gyógyszerek költségéből. A levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében történik, de összesen legfeljebb 120 000 rubel az adóidőszakban.

Drága kezelés esetén, amelynek listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá az egészségügyi szervezetekben, az egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összegét a tényleges költségek összegében fogadják el. felmerült, azaz korlátozás nélkül

3) Adományozás utáni társadalmi levonásban részesülnek a karitatív szervezetek, a társadalmi célú nonprofit szervezetek, a tudomány, a kultúra, a testkultúra, az oktatás stb. területén működő nonprofit szervezetek. A levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében történik, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25%-a.

4) A jövőbeli nyugdíj finanszírozására társadalombiztosítási levonás jár az adóalany számára, aki a nyugdíja finanszírozására nem állami alapba kötött szerződés alapján járulékot fizet, és amely megegyezik az adóidőszakban felmerült biztosítási díjak tényleges kiadásaival, de nem. több mint 120 ezer rubel.

ingatlanadó levonás

1) Lakás, ház, nyaraló, telek vagy ezek részesedése vásárlásakor ingatlanadó-levonás jár. Az adólevonás maximális összege 2 000 000 rubel. Más szóval, ha ingatlant vásárolt, akkor joga van a levonás összegének 13% -át megkapni az államtól, és a kapott bevétel összege 260 000 rubel lesz. A fizetett kamatból is levonható, ha az ingatlant jelzáloghitellel vásárolják.

2) Az adóalany által három évnél rövidebb ideig birtokolt ingatlan eladása esetén (lakások, nyaralók, telkek eladása esetén) az ingatlanadó-levonás 1 000 000 rubel lesz.

szakmai adókedvezmény

Olvassa el a honlapon is: