Работники-иностранцы: какие взносы платить с их зарплаты. Страховые взносы за иностранцев `2016 Взносы в фсс для иностранных граждан

Страховые взносы для иностранных граждан в 2016 году

Страховые взносы для иностранных граждан в 2016 году

Статус иностранного гражданина в РФ

Тарифы страховых взносов для иностранных граждан и порядок начисления страховых взносов на иностранных работников зависит от статуса иностранного гражданина в РФ. Иностранные граждане могут иметь статус:

1. постоянно проживающих в России

2. временно проживающих в России

3. временно пребывающих в России

Иностранные граждане, имеющие один из приведенных выше статусов, могут быть обычными работниками или высококвалифицированными иностранными специалистами. Для последних предусмотрены особые условия начисления страховых взносов.

Постоянно проживающие — статус иностранного гражданина, получившего вид на жительство в России.

Временно проживающие - статус иностранного гражданина, получившего разрешение на временное проживание в России. Разрешение на временное проживание оформляется в виде отметки в паспорте.

Временно пребывающие - статус иностранного гражданина, получившего миграционную карту, но не имеющего ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Высококвалифицированный иностранный специалист - иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в общем случае 1 млн. руб. в год (все уровни доходов прописаны в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Страховые взносы в ПФР для иностранных граждан в 2016 году

Страховые взносы в ПФР в 2016 начисляются на выплаты всем иностранным гражданам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в Российской Федерации.

На выплаты временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданам - высококвалифицированным специалистам страховые взносы в ПФР не начисляются.

Страховые взносы в ФФОМС для иностранных граждан в 2016 году

Страховые взносы в ФФОМС в 2016 году начисляются на выплаты иностранным гражданам (кроме высококвалифицированных специалистов) которые имеют статус постоянно или временно проживающих в Российской Федерации. На выплаты иностранным гражданам, которые имеют статус временно пребывающих в России, страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются.

Страховые взносы в ФФОМС с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляются независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие).

Страховые взносы с фонда оплаты труда беженцев в 2016 году

Страховые взносы в 2016 году на выплаты беженцам, а также подавшим заявление на получение статуса беженца начисляются в том же порядке, и по тем же тарифам , что и для обычных работников.

Тарифы страховых взносов для иностранных граждан в 2016 году

В 2016 году действуют два лимита по страховым взносам. При превышении фонда оплаты труда с начала года

лимита в 796 000 рублей страховые взносы в ПФР уплачиваются по ставке 10%. Взносы в ФФОМС нужно уплачивать независимо от фонда оплаты труда работников.

Обратите внимание: если у плательщика предусмотрен льготный тариф страховых взносов, то к фонду оплаты труда иностранных граждан так же нужно применять льготный тариф, но с учетом особенностей, которые предусмотрены для конкретного иностранного работника. То есть если, например, по льготному тарифу вы не уплачиваете взносы в ФФОМС, а по статусу иностранного гражданина взносы уплачиваются в ФФОМС, значит, с фонда оплаты труда этого иностранного гражданина взносы в ФФОМС не уплачиваются.

Выплаты гражданам Республик Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызская

Страховые взносы с выплат гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с фонда оплаты труда российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный специалист) . Работающие в России граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, гражданам стран ЕАЭС, работающим у плательщика страховых взносов (страхователя) начисляются страховые взносы, с фонда оплаты труда, в следующем порядке.

Если у плательщика страховых взносов (страхователя) нет прав на применение пониженных страховых тарифов:

В Пенсионный фонд РФ - по тарифу 22 процента (с фонда оплаты труда свыше 796 000 руб. (10%);

В ФФОМС – по тарифу 5,1 процента (независимо от суммарного размера фонда оплаты труда).

Если плательщик страховых взносов (страхователь) имеет право на применение пониженных страховых тарифов , взносы начисляются по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.

Договор о ЕАЭС является международным, а значит, его нормы приоритетнее норм внутреннего Российского законодательства.

Частью 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан являются государствами - членами Договора о ЕАЭС.

В связи с этим уплата страховых взносов за работников, являющихся гражданами стран членов ЕАЭС, регулируется положениями соответствующего Договора.

Важно! В соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, то с выплат в пользу таких лиц, в том числе граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам на территории Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование , в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ, не уплачиваются.

Вопрос

А взносы в ФСС по травматизму, нужно начислять на иностранных работников?

Ответ

По общему правилу выплаты работникам-иностранцам облагаются страховыми взносами (по травматизму) в том же порядке, что и выплаты работникам-россиянам. Ведь иностранцы наравне с россиянами подлежат страхованию от производственного травматизма, и каких-либо особенностей на этот счет Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) не установил (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

А это значит, что платить страховые взносы за иностранцев нужно так же, как и за россиян. То есть с начисленной оплаты труда (доходов), а также с вознаграждений, которые вы выплачиваете иностранцам по гражданско-правовым договорам. Если, конечно, данное условие в таких договорах предусмотрено.

Что касается других страховых взносов, то порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса:

• Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений беженцам, а также гражданам Киргизии и других государств — членов ЕАЭС (в т.ч. временно пребывающим в РФ), облагаются взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в обычном порядке (ч. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Письма Минтруда от 27.05.2016 N 17-3/ООГ-876, от 18.05.2016 N 17-3/В-197, от 02.10.2015 N 17-3/ООГ-1277, от 21.04.2015 N 17-3/10/В-2795 (п. 1), от 19.12.2014 N 17-3/В-620, п. п. 1.2, 4 Приложения к Письму ПФР от 23.11.2015 N НП-30-26/16733). То есть так же, как и выплаты российским гражданам.
• Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, временно пребывающим в РФ (например, гражданка Молдавии) (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

— облагаются взносами в ПФР и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве в обычном порядке — так же, как и выплаты россиянам;

— облагаются взносами в ФСС на ВНиМ в обычном порядке по тарифу 1,8%;

— не облагаются взносами в ФФОМС.

Смежные вопросы:

1. 
   какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет?
   ✒ Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников — граждан РФ в рамках трудовых…...
2. 
   Здравствуйте, есть ли изменения в базе начисления страховых взносов и взносов в ПФР в 3016г. Интересуют сверхлимитные суточные и другие виды доходов помимо заработной платы, которые облагаются НДФЛ. Начисляются…...
3. 
   Как облагается материальная помощь, в частности на лечение? (если можно бывшим сотрудникам)
   ✒ С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке (Пункты 8, 10 ст. 217…...
4. 
   Добрый день! На работу приняты граждане Украины,работающие по патенту, в каком размере мы должны начислить страх.взносы, какие документы должны спросить с сотрудника?
   ✒ При приеме на работу иностранный…...

Законами Российской Федерации установлен особый порядок приема на работу граждан других государств. Компании, которая собирается привлекать таких специалистов, следует изучить налогообложение иностранных работников в 2016 году, особенности оформления трудового договора и совершения кадровых процедур. Четкое следование нормам права позволит избежать штрафов и других видов ответственности.

Порядок налогообложения граждан других государств, работающих на территории России, прописан в статье 224 НК. Согласно ее положениям, ставка подоходного налога определяется фактом резиденства.

Резидентом признается человек, проживший на территории РФ не менее 183 календарных дней. Для таких лиц ставка НДФЛ устанавливается на уровне 13%. Нерезиденты перечисляют в российский бюджет 30% от получаемых на территории страны доходов.

Законом установлено четыре категории иностранных граждан, которые относятся к нерезидентам, но уплачивают НДФЛ на особых условиях:

Высококвалифицированные специалисты

К этой категории работников относятся лица, чей доход варьируется в пределах от 83,5 до 167 тысяч рублей, и участники проекта «Сколково». Их оклад облагается по ставке 13%, с иных доходов, получаемых от работодателя, удерживается 30%.

Иностранные граждане, работающие на основании патента

С 2015 года уроженцы стран, с которыми у России действует безвизовый режим, не обязаны оформлять разрешение на работу. Они получают патент – специальный документ, дающий право устраиваться на вакансии физических и юридических лиц в рамках конкретного региона РФ.

Ставка НДФЛ для «патентников» составляет 13%. Из удерживаемого налога работодатель обязан вычесть сумму аванса, уплаченного иностранцем при оформлении разрешительного документа. Это делается на основании справки, получаемой из налоговой инспекции.

Иностранные граждане, имеющие статус беженцев.

Ставка НДФЛ для граждан других государств, получивших временное убежище на территории РФ, составляет 13%.

Уроженцы стран ЕАЭС: Армении, Казахстана, Белоруссии

Согласно действующим международным соглашениям, для граждан этих стран применяется упрощенный порядок трудоустройства. Для НДФЛ установлена ставка 13%.

Что дает патент на работу для иностранцев?

Порядок получения патента иностранными гражданами для работы на территории РФ регулируется нормативно-правовыми актами в области миграционного учета. Чтобы получить документ, человеку необходимо одновременно отвечать двум критериям:

• безвизовый режим с той страной, резидентом которой является иностранец;
• возраст не менее 18 лет.

Патент оформляется иностранцем самостоятельно. Срок его действия ограничен. Чтобы пролонгировать документ, уроженцу другого государства нужно внести в бюджет авансовый платеж по подоходному налогу. Максимальный срок действия одного разрешения – год. За 10 дней до его истечения работник вправе обратиться за переоформлением документа. Это можно сделать один раз за время пребывания на территории РФ.

Если иностранец не совершил авансовый платеж вовремя, документ аннулируется начиная с дня, следующего за крайней возможной датой внесения средств.

Как проверить срок действия патента на работу?

Чтобы проверить подлинность документа, можно воспользоваться специальным сервисом, размещенным на сайте ФМС. Введите в поля запроса номер патента и документа, удостоверяющего личность иностранца. Отправьте форму. Если патент не поддельный, вам придет ответ, что он найден в базе данных миграционной службы.

Чтобы проверить срок действия патента иностранного гражданина, нужно попросить у иностранца чеки. На самом бланке не указан срок его действия, только дата выдачи. Сложите суммы всех чеков и поделите на величину налога за один месяц.

У вас получилось число месяцев, которые действительно разрешение. Прибавьте его к дате выдачи и отнимите одни сутки. Если полученная дата еще не наступила, разрешение действительно, если уже прошла – патент просрочен, и иностранцу следует внести очередной платеж.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

1. Какие страховые взносы нужно начислять с оплаты труда иностранных работников, и какие социальные пособия им полагаются.

3. Каковы особенности начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ с заработной платы иностранцев, имеющих статус беженца в РФ.

Если среди ваших работников есть граждане других стран, лучше выделить их в отдельную категорию и держать на «особом счету». Особенными для иностранных граждан являются правила осуществления трудовой деятельности в РФ, а также порядок приема и увольнения, о которых подробно рассказано в предыдущих статьях. Кроме того, в отношении выплат работникам-иностранцам законодательством предусмотрен специальный порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами. В тонкостях налогообложения и исчисления страховых взносов с оплаты труда иностранных граждан будем разбираться в этой статье.

Страховые взносы

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с оплаты труда иностранных работников регулируется теми же законами, которые действуют в отношении российских работников:

• Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Однако для иностранных граждан, законодательством предусмотрены «исключительные положения», отдельные пункты и подпункты – поэтому читаем внимательнее! Главное, на что стоит обратить внимание: не все иностранные работники признаются застрахованными лицами по отдельным видам страхования, и, в зависимости от этого, страховые взносы с оплаты труда иностранца могут начисляться, а могут не начисляться. Основной критерий, по которому иностранные граждане включаются или не включаются в число застрахованных лиц – . Чтобы Вам было проще разобраться в порядке начисления страховых взносов с выплат иностранцам, посмотрите табличку ниже, из которой сразу понятно, какие виды страховых взносов нужно начислять для конкретной категории иностранных граждан.

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса (ст. 5 Закона № 125-ФЗ)

! Обратите внимание: В определенных случаях страховые взносы с оплаты труда иностранного гражданина не начисляются, независимо от правового статуса(ст. 7 п. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»):

• если он является работником обособленного подразделения российской организации, которое расположено на территории иностранного государства;
• если он выполняет работы, оказывает услуги по договору гражданско-правового характера за пределами РФ.

Ставки, порядок расчета и уплаты страховых взносов с заработной платы иностранных работников точно такой же, как и для всех остальных работников, так же нужно учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов. В общем случае в отношении всех сотрудников, включая иностранцев, установлены ст. 58.2 Федерального закона №212-ФЗ:

Если организация (ИП) исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, то и в отношении выплат иностранным работникам также должны применяться соответствующие пониженные тарифы. Какие организации и ИП имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов, их конкретные значения, Вы можете посмотреть в разделе . Подробнее об особенностях применения и подтверждения пониженных тарифов страховых взносов написано в .

Пособия иностранным работникам

Как видно из первой таблички, с оплаты труда иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начислялись до 2015 года. В связи с этим временно пребывающим в РФ иностранцам не выплачивались пособия за счет ФСС по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, и не оформлялся листок нетрудоспособности. Исключение по выплате пособий предусмотрено только для временно пребывающих иностранных работников, признанных беженцами.

! Обратите внимание: Иностранные работники, имеющие статус беженцев, имеют право на получение социальных пособий, связанных с рождением детей: пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком и др. (пп. «в» п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н).

С 01.01.2015 года с выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников необходимо начислять страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ). При этом, если период начисления страховых взносов в ФСС по таким работникам превысит шесть месяцев, они могут рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности .

Все без исключения иностранные работники являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поэтому пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственными травмами и заболеваниями выплачивается им в общем порядке.

НДФЛ

Если с порядком начисления страховых взносов с оплаты труда иностранным работникам все довольно-таки прозрачно, он напрямую зависит от правового статуса, то исчисление и удержание НДФЛ с выплат работникам-иностранцам потребует от бухгалтера более пристального внимания. Дело в том, что ставка НДФЛ зависит не от гражданства работника, а от его налогового статуса – резидент или нерезидент РФ. Кто же такие налоговые резиденты и нерезиденты? Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, если в отношении физического лица данные условия не выполняются, он является налоговым нерезидентом РФ.

Поскольку вопрос налогового резидентства является определяющим для расчета НДФЛ с доходов сотрудника, нужно четко понимать критерии признания физического лица налоговым резидентом , указанные в НК РФ. Давайте подробнее остановимся на них:

• для определения налогового статуса берется период, равный 12-ти следующим подряд месяцам, которые могут относиться к разным календарным годам и не обязательно должны являться календарными месяцами с 1-го по 30(31)-е число (Письма Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 26.03.2010 № 03-04-06/51, от 29.10.2009).
• для расчета периода нахождения на территории РФ необходимо суммировать все дни, когда работник фактически находился в РФ, дни въезда в РФ и выезда (Письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324), а также дни краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения за границей. Дни пребывания в РФ не обязательно должны последовательно идти друг за другом (Письма Минфина России от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 № 03-04-06-01/72).
• физическое лицо признается налоговым резидентом в том месяце, в котором период его непрерывного нахождения в РФ превысит 183 дня в течение 12 месяцев.

Очевидно, что для того, чтобы корректно определить период нахождения сотрудника в РФ и соответствующую налоговую ставку НДФЛ, нужны подтверждающие документы . Однако законодательно перечень таких документов не установлен, поэтому в зависимости от ситуации, например, является сотрудник новым или уже давно работает у конкретного работодателя, подтверждающие документы могут быть разными:

• Для нового иностранного сотрудника в качестве подтверждения периода пребывания в РФ могут служить отметки пропускного контроля в удостоверяющем личность документе, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, оригинал (заверенная копия) вкладного талона о регистрации и выписка из журнала регистрации паспортно-визового отдела (Письмо от 22.07.2008 № 28-11/070040).
• Если иностранный гражданин работает у вас уже длительное время (более полугода), то определить его налоговый статус проще, для этого можно использовать следующие документы: трудовой договор, табель учета рабочего времени, командировочные удостоверения, квитанции о проживании в гостинице, проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы и т.д. (если работник часто направляется в загранкомандировки).

! Обратите внимание: налоговый статус иностранного работника является объектом повышенного внимания со стороны налоговых органов, так как влияет на размер НДФЛ, поэтому запросить подтверждающие документы у сотрудника лучше сразу при приеме на работу и в письменном виде.

Итак, мы разобрались с тем, что такое налоговый статус и как он подтверждается, теперь самое время перейти непосредственно к расчету НДФЛ с доходов иностранных сотрудников. В первую очередь, нужно определиться с налоговой ставкой НДФЛ :

! Обратите внимание: с 06.10.2014 доходы от трудовой деятельности иностранных работников, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Ранее доходы таких работников, облагались по общему правилу, то есть по ставке 30%, если иностранный гражданин не признавался налоговым резидентом РФ, и по ставке 13 %, если признавался. Указанное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014 года, то есть, если НДФЛ с доходов иностранного работника, являющегося беженцем или получившим временное убежище в РФ, исчислялись по ставке 30% в течение 2014 года, то по окончании налогового периода у такого работника возникнет переплата по НДФЛ.

Рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены.

Перерасчет НДФЛ с доходов иностранного работника

Налоговый статус иностранного работника и, соответственно, налоговая ставка НДФЛ определяются каждый месяц на дату выплаты дохода. Неудивительно, что в течение налогового периода (календарного года) статус работника может изменяться. Соответственно, изменяться может и ставка НДФЛ – 13% или 30%. Порядок пересчета НДФЛ в данном случае зависит от конкретной ситуации. Давайте рассмотрим самые распространенные.

1. Налоговый статус иностранного работника изменился в течение календарного года, однако в последующих месяцах он также может измениться.

В этом случае каждый месяц пересчитывать НДФЛ, удержанный налоговым агентом с начала года, не нужно (Письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293). Это связано с тем, что окончательный статус физического лица определяется по итогам налогового периода, то есть на конец года. При этом обязанность по перерасчету НДФЛ и возврату излишне удержанного налога ложиться на налоговый орган, а не на работодателя как налогового агента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-353). Для возврата НДФЛ работнику нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) с декларацией 3-НДФЛ, заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус.

1. Налоговый статус работника изменился в течение календарного года (нерезидент стал резидентом) и до конца года приобретенный статус останется неизменным.

Такая ситуация возможна, когда период нахождения иностранца в РФ с начала календарного года превысил 183 дня, то есть независимо от местонахождения в последующие месяцы на конец года иностранный гражданин будет являться налоговым резидентом РФ. В данном случае, начиная с месяца, в котором иностранный работник приобрел статус резидента РФ, работодатель должен исчислять НДФЛ с его доходов по ставке 13% с зачетом переплаты по НДФЛ за предыдущие месяцы, исчисленного по ставке 30% (Письма Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113). Этот случай предлагаю рассмотреть подробнее на примере.

Пример перерасчета НДФЛ при изменении налогового статуса иностранного работника

Гражданин Таджикистана Алиев Т.А. прибыл в Россию 20.02.2014, все последующее время он не выезжал из страны. 01.03.2014 Алиев Т.А. устроился на работу в ООО «Дельта» с ежемесячной заработной платой 20 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с заработной платы иностранца за 2014 год.

За период с 01.03.2014 по 31.07.2014 НДФЛ с доходов Алиева рассчитывался по ставке 30%, поскольку он являлся нерезидентом РФ.

Сумма НДФЛ, удержанная за период 01.03.2014-31.07.2014, составила: 20 000 х 30% х 5 мес = 30 000 руб.

С 22.08.2014 общий срок нахождения Алиева Т.А. в РФ превысил 183 дня (21.08.2014 – 183-й день). Таким образом, в августе сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ, причем этот статус сохранится у него на конец налогового периода, даже если он уедет из России до конца года (так как он уже находится в РФ более 183 дней с начала года). Это означает, что начиная с августа доходы Алиева Т.А. подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, кроме того, необходимо пересчитать удержанный ранее НДФЛ по ставке 30%.

Пересчитанный НДФЛ за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 20 000 х 13% х 5 мес = 13 000 руб.

Разница между НДФЛ, рассчитанным по ставке 13%, и НДФЛ, удержанным по ставке 30%, за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 30 000 – 13 000 = 17 000 руб.

То есть 17 000 руб. – излишне удержанный НДФЛ, который подлежит зачету в оставшихся до конца 2014 года месяцах получения дохода. Зачет НДФЛ происходит в следующем порядке:

• НДФЛ, удержанный за август 0 руб. (20 000 х 13% — 17 000 = — 14 400 руб.)
• НДФЛ, удержанный за сентябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 14 400 = — 11 800 руб.)
• НДФЛ, удержанный за октябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 11 800 = — 9 200 руб.)
• НДФЛ, удержанный за ноябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 9 200 = — 6 600 руб.)
• НДФЛ, удержанный за декабрь 0 руб. (20 000 х 13% — 6 600 = — 4000 руб.)

Таким образом, на конец 2014 года у Алиева Т.А. имеется излишне удержанная, не зачтенная, сумма НДФЛ в размере 4 000 руб., за возвратом которой ему необходимо обратиться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели, как правильно начислить страховые взносы с оплаты труда иностранным работникам, а также как рассчитать НДФЛ с этих выплат. Эта статья в совокупности с двумя предыдущими практически являются пособием по трудовым отношениям с иностранными гражданами. Я постаралась раскрыть наиболее важные моменты: что такое и как он подтверждается, в чем , как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы заработной платы иностранных работников. Надеюсь, эта информация будет Вам полезной.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

1. Налоговый кодекс РФ
2. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
5. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
7. Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»
8. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
9. Письма Минфина РФ

Кодексы и Федеральные законы представлены на http://pravo.gov.ru/

Письма Минфина РФ можно найти на официальном http://mfportal.garant.ru/

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году платят по тарифам, которые действуют сейчас. Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году в ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от статуса иностранного работника, мы привели в таблице.

Важное в статье:

• Страховые взносы за иностранцев в 2016 году
• Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году. Таблица

Страховые взносы за иностранных работников в 2016 году

За временно пребывающих иностранцев страховые взносы в 2016 году надо платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и частью 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. До 2015 года страховые взносы за иностранцев платили только за тех работников, которые работали по бессрочному трудовому договору или по срочному контракту более шести месяцев в году. Также с 2015 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которым зарплата иностранных работников из стран союза (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) облагается взносами по общим тарифам страховых взносов, как у сотрудников — граждан России (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).

Если компания допустила ошибку при уплате страховых взносов за иностранцев, потребуется уточнить отчетность. Если по взносам переплата, то вместе с уточненным расчетом РСВ-1 надо сдать заявление на зачет по форме 22-ПФР (приложение 3 к приказу Минтруда России от 04.12.13 № 712н). На переплату можно уменьшить текущие взносы. Если компания недоплатила взносы, то необходимо доплатить недоимку с пенями и после этого подать уточненный расчет. Тогда никаких штрафов не будет (ст. 17 закона 212-ФЗ).

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году. Таблица