Порядок заполнения расчета по страховым взносам. Порядок заполнения расчета по страховым взносам Актуальный бланк: состав и обязательные разделы

В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего»? Как ее показатели связаны с показателями раздела 4 названного расчета? Ответы на эти вопросы — в статье.

Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н

С троку 120 раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» страхователь заполняет в двух случаях. Они перечислены в пункте 7.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формы РСВ-1 ПФР), утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н (далее - Порядок).

Первый случай - доначисление по актам проверок.

В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Страхователь заполняет строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, если выполняются два условия:

Ему доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральной и (или) выездной);
- в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении его к ответственности.

Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.

Второй случай - доначисления произведены самим страхователем. Страхователь заполняет строку 120 формы РСВ- 1 ПФР, если он самостоятельно доначислил страховые взносы после того, как обнаружил, что не отразил или не полностью отразил сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В обоих случаях, кроме строки 120 раздела 1 формы РСВ- 1 ПФР, страхователь должен заполнить:

Строку 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1;
- раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Остановимся подробнее на порядке заполнения строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.

Заполнение строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ- 1 ПФР доначисление страховых взносов:

На страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
- накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).

Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:

В графе 5 - суммы взносов, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ;
- в графе 6 - с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Доначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 год, поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 года (п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 года (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 года.

Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%

Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 год, в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

В графе 3 строки 121;
- графе 6 раздела 4.

При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 год строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.

Предельные величины базы для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В 2012 году предельная величина базы составляла 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974), в 2013 году она равна 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять раздел 4 не нужно

Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР

Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:

1 (при доначислении страховых взносов по актам проверок);
- 2 (при самостоятельном доначислении взносов).

Заполнять раздел 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком «минус» в разделе 4 не отражаются.

Пример 1

Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 года представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 года. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 год применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.

По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 год. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение

Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год истек 15 февраля 2013 года), доначисление страховых взносов за 2012 год страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 года.

В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:

По строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» раздела 1;

Строке 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 году пониженного тарифа, соответственно он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;

В разделе 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ

Графы 3 и 4 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.

В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 - та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 году - на выплаты, превышающие 512 000 руб.).

В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.

Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, а в графе 9 - в соответствии с частью 2 этой же статьи.

В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки «Итого начислено» раздела 4

Показатели раздела 4 дублируют показатели строк 120 и 121 раздела 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. 7.3 и 7.4 Порядка):

Графы 3 строки 120 и графы 5 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 4 строки 120 и графы 7 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 5 строки 120 и графы 8 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 6 строки 120 и графы 9 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 7 строки 120 и графы 10 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 3 строки 121 и графы 6 строки «Итого доначислено» раздела 4.

От теории к практике

Покажем заполнение строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.

Пример 2

В 2013 году Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года.
По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 № 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 № 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н

В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 года в сумме 3839,65 руб., в том числе:

3210 руб. - на страховую часть трудовой пенсии;

629,65 руб. - на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в марте 2013 года ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 года. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).

Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение

Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 года так, как показано в образцах на с. 34.

Если по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 года, решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 года, доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 года.

Образец 1 Заполнение строк 120 и 121 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Образец 2 Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

В каких случаях заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР? При доначислении страховых взносов по актам проверок (выездной или камеральной) При доначислении страховых взносов при самостоятельном обнаружении ошибки Если ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, обнаружена аудиторской компанией При доначислении страховых взносов по актам проверок ПФР или самостоятельно В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 7.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н, в строке 120 формы РСВ-1 ПФР нужно отражать суммы доначисленных страховых взносов:
- на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности;
- при выявлении страхователем самостоятельно факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов.

"Зарплата", 2013, N 7

В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего"? Как ее показатели связаны с показателями разд. 4 названного расчета? Ответы на эти вопросы - в статье.

Примечание. Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н.

Строку 120 разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" страхователь заполняет в двух случаях. Они перечислены в п. 7.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формы РСВ-1 ПФР), утвержденного Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н (далее - Порядок).

Первый случай - доначисление по актам проверок. Страхователь заполняет строку 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, если выполняются два условия:

• ему доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральной и (или) выездной);
• в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении его к ответственности.

Примечание. В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.

Второй случай - доначисления произведены самим страхователем. Страхователь заполняет строку 120 формы РСВ-1 ПФР, если он самостоятельно доначислил страховые взносы после того, как обнаружил, что не отразил или не полностью отразил сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов , подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В обоих случаях, кроме строки 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, страхователь должен заполнить:

• строку 121 "в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов" разд. 1;
• разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода".

Остановимся подробнее на порядке заполнения строк 120 и 121 разд. 1 и разд. 4 формы РСВ-1 ПФР.

Заполнение строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ-1 ПФР доначисление страховых взносов:

• на страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
• накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).

Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:

• в графе 5 - суммы взносов, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ;
• в графе 6 - с ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Доначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 г., поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 г. (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР

В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 г. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 г.

Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

Примечание. Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%.

Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 г. , в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

• в графе 3 строки 121;
• графе 6 разд. 4.

При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 г. строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.

Примечание. Предельные величины базы для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В 2012 г. предельная величина базы составляла 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974), в 2013 г. она равна 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР

Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:

• 1 - при доначислении страховых взносов по актам проверок;
• 2 - при самостоятельном доначислении взносов.

Примечание. Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять разд. 4 не нужно.

Заполнять разд. 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком минус в разд. 4 не отражаются.

Пример 1 . Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 г. представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 г. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 г. применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.

По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 г. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение. Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 г. истек 15 февраля 2013 г.), доначисление страховых взносов за 2012 г. страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 г.

В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:

• по строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" разд. 1;
• строке 121 "в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов" разд. 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 г. пониженного тарифа, соответственно, он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;
• в разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода".

Примечание. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Графы 3 и 4 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.

В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 - та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 г. - на выплаты, превышающие 512 000 руб.).

В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.

Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, а в графе 9 - в соответствии с ч. 2 этой же статьи.

В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки "Итого доначислено" раздела 4

Показатели разд. 4 дублируют показатели строк 120 и 121 разд. 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. п. 7.3 и 7.4 Порядка):

• графы 3 строки 120 и графы 5 строки "Итого доначислено" разд. 4;
• графы 4 строки 120 и графы 7 строки "Итого доначислено" разд. 4;
• графы 5 строки 120 и графы 8 строки "Итого доначислено" разд. 4;
• графы 6 строки 120 и графы 9 строки "Итого доначислено" разд. 4;
• графы 7 строки 120 и графы 10 строки "Итого доначислено" разд. 4;
• графы 3 строки 121 и графы 6 строки "Итого доначислено" разд. 4.

От теории к практике

Покажем заполнение строк 120 и 121 разд. 1 и разд. 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.

Пример 2 . В 2013 г. Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г.

По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 N 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 N 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Примечание. Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.

В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 г. в сумме 3839,65 руб., в том числе:

• 3210 руб. - на страховую часть трудовой пенсии;
• 629,65 руб. - на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в марте 2013 г. ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 г. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).

Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение. Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 г. так, как показано в образцах на с. 34.

Образец 1

Заполнение строк 120 и 121 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Образец 2

Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Если по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 г., решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 г., доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 г.

Н.А.Яманова

Научный редактор

журнала "Зарплата"

Организациям и ИП (страхователям) предстоит заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года. Какие сроки сдачи расчета за полугодие? Каких ошибок нельзя допускать при подготовке отчетности? На что будут обращать особое внимание подразделения ИФНС при проверке расчета? Данная статья представляет из себя инструкцию по построчному заполнению нового расчета по страховым взносам с расшифровкой, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (включая раздел 3).

Кто должен сдать расчет за 2 квартал

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Куда сдавать расчет

Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:

• организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сроки сдачи расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за полугодие, а не за 2 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 июня 2017 года, а не только за 2 квартал 2017 года.

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).

В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Однако в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Актуальный бланк: состав и обязательные разделы

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно по этой ссылке. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1 (включает 10 приложений);
• Раздел №2 (с одним приложением);
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
• Приложение 2 к разделу 1;
• Раздел 3.

В таком составе расчет за первое полугодие 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетом периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Способы сдачи расчета в 2017 году

Передавать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 2 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Виды деятельности и ОКВЭД

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за первое полугодие 2017 года.

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года:

Лист «Сведения о физлице»

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 1 « Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по июнь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (апрель, май и июнь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (то есть, с января по июнь);
• по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (с 1 января по 30 июня);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца первого полугодия (апрель, май и июнь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (с января по июнь включительно);
• по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за полугодие нарастающим итогом (с января по июнь включительно);
• по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за апрель, май и июнь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за полугодие;
• по строкам 121–123 – апрель, май и июнь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 2 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».

Приложение № 1 к разделу 1: что в себя включает

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В расчет за 2 квартал нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение первого полугодия 2017 года (с января по июнь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в первом полугодии 2017 года;
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лис в первом полугодии 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

В строке 050 показывается база для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). В строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов.

Что делать с подразделами 1.3 и 1.4

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если в первом полугодии 2017 года перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Приложение № 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 июня, а также за апрель, май и июнь 2017 года.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. « »);
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц в первом полугодии 2017 года;
• строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
• строка 030 обобщает в себе:
  • суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

При заполнении расчета по страховым взносам раздела 1. В феврале было начислено больничное пособие 13 700,00 и начислены взносы 6600,00, по результатам к уплате 0. В марте были начислены взносы 6700,00 к уплате 0, остаток превышения переходит на апрель 400,00. Как отразить в строке 110 - 113 и 120 - 123? В строке 111 - начислено за январь, строки 112 и 113 пустые, значение 0. В строке 121 - 0, а строках 122 - 123, суммы превышения, т.е. 6600,00 и 400,00 остаток, правильно?

Ответ

Исходя из порядка заполнения расчета, в разделе 1 по строке 111 укажите взносы к уплате за январь, по строке 113 взносы к уплате за март 6700, по строке 122 укажите 7100 (6600 - 13700), по строке 120 сумму 400.

Раздел 1

На обязательное социальное страхование. По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

По строкам 110-113 укажите сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:

По строке 110 - за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
- по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на социальное страхование:
- по строке 120 - за расчетный (отчетный) период;
- по строкам 121-123 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Обратите внимание : нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.

Это предусмотрено пунктами 5.1-5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 2 к разделу 1

По строке 060 отразите суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 укажите суммы, которыми ФСС на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле*:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».

Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы. Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС. Что делать, если пособия были выплачены в 2018 году, а возмещение пришло в 2019? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 не вызывало проблем.

Как показать в РСВ возмещение из ФСС

Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

Порядок заполнения РСВ 2019 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в мае 2019, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 2 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

• 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
• 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

• 110 и 120;
• 111 и 121;
• 112 и 122;
• 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ , в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За 1 квартал начислено взносов:

За 1 квартал выплачено пособий:

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 - 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 1 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в мае 2019.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за полугодие, если за 2 квартал начислено взносов:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму взносов за 1 и 2 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 2 квартал выплачено пособий:

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму выплаченных пособий за 1 и 2 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

Во 2 квартале произошло возмещение из ФСС:

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за первое полугодие 2019 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам полугодия получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за полугодие размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам второго квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за полугодие пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 - 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в мае 2019 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За второй квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В апреле 2019 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В мае 2019 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В июне указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 будет для вас простой задачей.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@ .

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.