ÁFA-t tartalmaz. ÁFA: hogyan kell számolni, mikor kell fizetni, hogyan kell jelenteni. Néhány fontos szempont

A hozzáadottérték-adó kiszámításához használhatja ezt az ingyenes online áfa-kalkulátort közvetlenül ezen a webhelyen.

Mi az ÁFA

Az általános forgalmi adó (áfa) az egyik kötelező adó az egyéni vállalkozók és az OSNO-t használó szervezetek számára.

Az áfa olyan közvetett adó, amelyet az eladó számít ki, amikor árut ad el a vevőnek, az áru bekerülési értékéhez hozzáadott bizonyos százalék formájában.

ÁFA fajták

Kétféle áfa létezik:

1. Belföldi - áruk értékesítésekor (munkavégzés és szolgáltatásnyújtás) fizetik Oroszországban;
2. Import - az áruk Orosz Föderációba történő importálásakor fizetendő.

Aki mentes az áfa alól

Az alábbiak mentesülnek az áfa alól:

• szervezetek és egyéni vállalkozók áfamentességet nyújthatnak be, ha az elmúlt három hónapban az áruk értékesítéséből, a munkavégzésből és a szolgáltatásnyújtásból származó bevételük összege nem haladta meg a kétmillió rubelt (áfa nélkül);
• speciális adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók: egyszerűsített adózási rendszer, UTII, egységes mezőgazdasági adó és PSN;
• a Skolkovo projekt résztvevői.

jegyzet: Az áfamentesség nem vonatkozik jövedéki termékek értékesítésére, áruk behozatalára az Orosz Föderáció területére, illetve a hozzárendelt áfa összegű számla kiállítására.

ÁFA-köteles ügyletek

Az általános forgalmi adó adóztatásának tárgya:

• Áruk és tulajdonjogok értékesítése, munkavégzés és szolgáltatások nyújtása Oroszország területén (beleértve az ingyenes);
• Áruátadás, munkavégzés (beleértve az építést és a szerelést is) és saját szükségletekre nyújtott szolgáltatások, amelyek költségeit nem veszik figyelembe a társasági adó kiszámításakor;
• Áruk behozatala Oroszországba (import).

ÁFA alá nem tartozó ügyletek

Az általános forgalmi adó alól mentes ügyleteket az Art. 2. pontja sorolja fel. 146. és az Art. 1-3. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke.

ÁFA számítás 2018

Az általános forgalmi adót a következő képlet alapján számítják ki:

Költségvetésbe fizetendő áfa = értékesítési áfa – Adólevonás + behajtási áfa

értékesítési áfa

Az értékesítési áfa az az adó összege, amelyet az eladó az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vevőnek történő értékesítése során (kiosztott áfaösszeggel rendelkező számla alapján) számít ki, és az adóbevallásban szerepel.

Áruk értékesítése során az eladó a számlán az áru fő költsége mellett feltünteti a fizetendő áfa összegét.

Vagyis az áruk fizetésekor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az eladó az áruk eladásából (munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) bevételhez jut + ÁFA.

Ezt az áfa összeget ún értékesítési áfa.

Az értékesítési áfát a következő képlet alapján számítják ki: Adóalap x Adókulcs

Az adóalap

Az áfa alapja az áruk (építési munkák és szolgáltatások) jövedéki adóval együtt (ha jövedéki termékek értékesítése esetén), de ÁFA nélkül. Az adóalapot az első időpontban határozzák meg:

• Az áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetésének napján;
• A jövőbeli áruszállítások (munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) miatti részleges fizetés napján;
• Az áruk (építési beruházások vagy szolgáltatások) átadásának napján.

Adókulcs

2018-ban három fő áfakulcs létezik:

• 0% - az Orosz Föderáció területéről export útján exportált áruk, valamint a vámszabad terület vámeljárása alá vont áruk értékesítése esetén a nemzetközi szállítási szolgáltatásokkal és számos egyéb, az 1. pontban felsorolt ​​művelettel kapcsolatban művészeti. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• 10% - az Art. 2. pontjában meghatározott értékesítéskor. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 164. cikke (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint): nyomtatott termékek, élelmiszeripari termékek, gyermekáruk, gyógyászati ​​cikkek, tenyészállatok, légi és vasúti szállítási szolgáltatások az országon belül;
• 18% - egyéb, nem adóköteles ügyletekre 0% és 10%.

jegyzet: előleg (előleg) átvételekor, valamint egyes egyéb esetekben az adóalap meghatározása a számított kulcsok szerint történik: 10/110 és 18/118.

Példa az értékesítési áfa kiszámítására

A Romashka LLC 590 ezer rubel értékben értékesített anyagokat. (ÁFA-val - 18%: 90 ezer rubel) Értékesítési áfa összege lesz 90 ezer rubel.

Adólevonás („bemenő áfa”)

Az árubeszerzés után számított áfa összegét ún adólevonás vagy „előzetes” áfa. Ezzel az összeggel csökken az értékesítés áfája, és ha az „előzetes” áfa nagyobb, mint az értékesítés áfája, a különbözetet a költségvetésből vissza kell fizetni. (ÁFA visszaigényelhető).

Például, árukat összesen 118 ezer rubelért adtak el. (beleértve az értékesítési áfát - 18 ezer rubel), és 236 ezer rubel értékben vásárolták meg. (beleértve az adólevonást - 36 ezer rubel). A visszatérítendő ÁFA teljes összege 18 ezer rubel.(36 ezer rubel – 18 ezer rubel).

ÁFA visszaállítandó

A visszaigényelhető áfa az az adóösszeg, amelyet bizonyos esetekben ki kell számítani és az adóbevallásban szerepeltetni kell.

Például, Ön megvásárolta a terméket, és levonást igényelt érte. Aztán úgy döntöttünk, hogy az egyik speciális üzemmódra váltunk. A különleges rendszerre való áttérés idején az áruk egy része eladatlan maradt.

Mivel áfalevonást igényeltek, de az árut nem értékesítették, azt vissza kell állítani. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a különleges adózási rendszerre való áttérés pillanatától nem lesz ÁFA-fizető.

jegyzet: az ÁFA visszaállítás tárgyát képező eseteket az Art. 3. pontja jelzi. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Fizetendő hozzáadottérték-adó

Ha az értékesítés után számított áfa meghaladja az adólevonás mértékét, az adó összegét a költségvetésbe kell befizetni.

Az adót minden negyedév végén kell megfizetni 25-ig az előző időszakot követő három hónap mindegyikében, egyenlő arányban.

Például a 2018 második negyedévére vonatkozó nyilatkozat szerint a fizetendő áfa 90 ezer rubel. Az adót a következőknek kell megfizetniük:

• július 25. – 30 ezer rubel (1/3);
• augusztus 25 – 30 ezer rubel. (1/3);
• Szeptember 25. – 30 ezer rubel. (1/3).

jegyzet: az adó teljes egészében a negyedév végét követő első hónapban fizethető. A lényeg, hogy az előző negyedévet követő első hónap 25. napjáig legalább az adóösszeg 1/3-át fizesse be, ellenkező esetben e határidőig fizetési késedelem következik be.

jegyzet: ha Ön nem áfa fizető, de számlát állított ki hozzárendelt áfa összeggel, akkor az adót teljes mértékben meg kell fizetni negyedév végét követő 25 napon belül.

ÁFA visszaigényelhető

Ha az adólevonás („előzetes áfa”) meghaladja az értékesítésre számított áfa összegét, a különbözetet a költségvetésből vissza kell téríteni.

Különbséget kell tenni a fogalmak között "adólevonás"És "visszaigényelhető áfa". Az adólevonás egy ráfordítás (az a vevőnek számított adó összege, amellyel az értékesítési áfa csökkenthető), a „visszaigényelhető áfa” pedig az értékesítési áfa és az adólevonás különbözete.

Az áfát főszabályként a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott nyilatkozat (amelyben az áfát nem fizetettnek, hanem csökkentettnek nyilvánítják) íróasztali adóellenőrzése után térítik vissza.

(2) bekezdésében felsorolt ​​indokok alapján számos esetben az áfa visszaigényelhető az ellenőrzés megkezdése előtt kérelemre, bankgarancia benyújtásával vagy anélkül. 176.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

ÁFA bevallás

Az áfa-fizetőknek minden negyedév végén adóbevallást kell benyújtaniuk. Határidő - 25-ig a következő negyedév első hónapjában.

2014 óta minden adózó elektronikusan nyújt be bevallást erről az adóról.

jegyzet: ha a bevallást papíron nyújtják be, ez egyenértékű a nyilatkozat benyújtásának elmulasztásával.

Az áfa-alanyok kötelesek adókönyvi nyilvántartást vezetni: vásárlási és eladási könyveket.

Ha az adózónak az adózási időszakban (negyedévben) nem volt ÁFA tranzakciója, és nem történt pénzmozgás folyószámlán és készpénzen keresztül, akkor benyújthatja.

Sziasztok, a blogoldal kedves olvasói. Tudta, hogy amikor tömegközlekedési eszközön vásárol telefont, farmernadrágot, kenyeret vagy jegyet, hozzájárul az orosz állam költségvetéséhez?

ÁFA-ról beszélünk – olyan adóról, amely minden termék vagy szolgáltatás árában benne van. Az üzlet által kiállított nyugta segítségével megtudhatja, hogy a kincstár mennyit kap egy vásárlásból. Áfa(így van megfejtve a három titokzatos betű) külön sorként van kiemelve benne.

A vevő számára Az általános forgalmi adó a termék árát terhelő felár, amelyet az állam szed be. Az eladó az árut a prémium figyelembevételével értékesíti. A bevétel egy részét adó formájában utalja át a költségvetésnek.

azonban az eladó számára ez a magyarázat nem elég. Az a tény, hogy egy jószág (áru vagy szolgáltatás) létrehozásának folyamata általában több tárgyat is magában foglal. A zsámoly eladásához először ki kell vágni egy fát, deszkákat kell belőle készíteni, szögekkel össze kell szerelni, ki kell festeni és be kell vinni a boltba. Az áfát a lánc minden résztvevője fizeti:

1. A fakitermelő vállalkozás a rönk értékesítése során az áfát a kincstárba utalja át.
2. Fűrészüzem - deszkák eladása után (a rönk és deszka árkülönbözetének kamata).
3. Bútorgyár - a termékek boltba küldése után (a táblák és bútorok árkülönbözetének kamata).
4. Fuvarozó társaság - miután megkapta a fizetést az áruszállításért stb.

Minden további a gyártó csökkenti termékei általános forgalmi adójának összegét a korábbi linkek által fizetett áfa összegével.

Vagyis a kifizetést valójában csak a költség azon részére számítják ki, amellyel a vállalkozó üzleti tevékenysége következtében az áru értéke megnövekszik.

Más szavakkal, áfa– , a termékek, munkák, szolgáltatások előállításának minden szakaszában a költségvetésbe vonják vissza, ahogyan azok megvalósulnak.

ÁFA kulcsok Oroszországban

Az adó összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke határozza meg. 2018-ban az alábbiak érvényesek:

1. az alapkulcs 18% a legtöbb áru és szolgáltatás esetében;
2. 10% a társadalmilag jelentős termékek (egyes élelmiszerek, gyermektermékek, gyógyszerek) mértéke;
3. 0% - exportőröknek, belső interregionális közlekedésre.
4. Vannak olyan ügyletek, amelyek nem áfakötelesek, de ebben az esetben lehetetlen visszafizetni. Ezzel a ponttal kapcsolatos részletekért lásd az alábbi videót.

2019. január 1-től a tervek szerint ÁFA emelés 18-ról 20 százalékra. Az adóemelésről szóló törvényt az Állami Duma már elfogadta, és az elnök is aláírta.

Az általános forgalmi adó számításának képlete és példája

Adószámítási képlet:

ÁFA = S * 18/100

ahol, S – adó nélküli ár,

18% a 2019. január 1-ig érvényes áfakulcs, amely a legtöbb árura, munkára, szolgáltatásra vonatkozik, kivéve a fent meghatározottakat.

Jelöljük T betűvel az áru végső bekerülési értékét adóval együtt.

T = S + ÁFA
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Egyszerű matematikai transzformációkkal levezethető képlet az áfa összegből történő leválasztásáraáruk ára adóval (T):

S = T *100/118
ÁFA = T *100/118 * 18/100
ÁFA = T *18 /118

Ha az adó mértéke 10%:

ÁFA = S *10/100
ÁFA = T * 10/110

A 18/118 és 10/110 adókulcsokat becsültnek nevezzük.

Példa: hogyan kell kiszámítani a 18%-os áfát az online áruházban történő eladások után

Tegyük fel, hogy egy online áruház 1500 rubelért árul ingeket (a mennyiség nem számít). A termékekért 1 ezer rubelt fizet a szállítónak. A számítások megkönnyítése érdekében feltételezzük, hogy ezek az árak ÁFA nélkül. Az áfa mértéke 18% (hadd emlékeztessem Önöket, hogy 2019 elejétől 20% lesz).

Az ing ára a végfelhasználók számára a weboldalon:

ÁFA: 1500*18/100 = 270

Összeg áfával: 1500 +270 = 1770

Az üzlet fizet a nagykereskedőnek:

ÁFA: 1000*18/100 = 180

Összeg áfával: 1000 + 180 = 1180 rubel.

A vevő teljes áfát fizet - 270 rubelt. Az online áruház 90 rubelt (270-180) utal át a költségvetésbe. A bemutatott folyamat az ún adólevonások, és ennek köszönhetően bizonyos esetekben akár a költségvetésből is lehet pénzt szerezni.

A helyzet az, hogy az állam megkapja a jelzett 180 rubel adót a lánc korábbi láncszemeitől.

Ennek eredményeként azt kapjuk, hogy 90 rubel az adónk az ing bolti árának növekedése után:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Így az áfát csak a termék hozzáadott értékére számítják. Ennek teljes összege a lánc különböző résztvevőitől, részletekben, különböző időpontokban kerül átutalásra az állami költségvetésbe.

Természetesen egy példa nem elég, de nem szeretném a végtelenségig kiterjeszteni a cikket. Van kiút – nézze meg ezt a félórás videót, és a most megszerzett tudás szilárdan a helyére kerül:

Hogyan csökkentheti cége áfaterhét

Nyilvánvaló, hogy az általános forgalmi adó (összesen) csökkentéséhez szükséges az előzetesen felszámított áfa emelése (melyet példánkban a nagykereskedőnek történő fizetés tartalmazza). Ekkor a kibocsátott áfa összegéből nagyobb összeget vonnak le (amely benne van a vevő fizetésében), és csökken a végső adó.

Ennek számos módja van, és az egyik az. Az Ön cége például nem vásárol teherautókat vagy személygépkocsikat, hanem lízingeli azokat. Valójában ez nem sokban különbözik attól, ha ezeket az autókat hitelből vásárolta (ugyanazok a fizetések több évre elosztva, és a szolgáltatás igénybevételének kamatai).

De a lízingszolgáltatás árában az áfát is tartalmazza, és az Ön cége számára bejövő lesz, vagyis csökkenti az adóterhet. Bármely lízingcég részletesen megmondja, hogy pontosan mennyit takarít meg ezen az ügyön (ez a fő ütőkártyájuk, amely az általános adózási rendszerrel rendelkező vállalkozók számára jövedelmezővé teszi a lízinget).

Ezt a példát ebben a videóban részletesebben ismertetjük (a szerző részletesen leírta):

Általánosságban elmondható, hogy megfelelő megközelítéssel az ilyen dolgok jelentősen segítenek megtakarítani, és egyes cégek számára lehetővé teszik a cég túlélését a nehéz időkben. Google a témában.

Az áfa története, ki fizeti és mely országokban

Az általános forgalmi adó tulajdonképpen forgalmi adó módosítása, amelyet az összes bevételre terheltek. Csak a végső kereskedelmi tranzakciótól fizették ki. A vevő számára az ilyen típusú fiskális kifizetések nem különböznek egymástól, az áru beszerzési költségének növekedését jelentik a kincstári hozzájárulások miatt.

Az áfát progresszívebb adózási formának tekintik. Kiszámításánál egy adott kifizető vállalkozási tevékenységének eredményét veszik figyelembe, míg a bevételt a termék létrehozásában részt vevő lánc összes láncszemének munkájának eredménye.

A forgalmi adót a végső üzleti tranzakció után kell felszámítani. A törvényi hiányosságok miatt azonban lépcsőzetes hatás léphet fel, ha ugyanazt az értéket többször adóztatják. Az áfával ez a helyzet minimalizálható.

Az állam haszna az általános forgalmi adó fizetéséből származik a fizetőnek nehezebb kibújnia. Ha a lánc valamelyik résztvevője nem fizet áfát, akkor az összeget a későbbi kereskedőktől szedik be, mert nem tudják levonni a szükséges levonásokat.

Az áfát először vezették be Franciaországban 1958-banév. Miután kipróbálták a rendszert elefántcsontparti kolóniájukon, a franciák sikeresnek ítélték a tapasztalatot, és kiterjesztették az egész országra. Jelenleg 137 állam alkalmazza az adót.

Oroszországban az áfa 1992-ben jelent meg. Szabályozása kezdetben az általános forgalmi adóról szóló törvénynek megfelelően történt. 2001 óta az adófizetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerint történik.

Érdekes tény. 2017-ben a szövetségi költségvetés bevételeinek több mint egyharmada származott áfából. Az olaj és a gáz figyelembevétele nélkül azonban ennek az adónak a részesedése a költségvetési bevételekből körülbelül 55%. Az ország összjövedelmének több mint fele. Gondold át!

Miért nincs áfa az USA-ban?

Az Amerikai Egyesült Államok konzervatív államnak tartja magát. A vállalkozási tevékenység teljes időtartama alatt betartják az egységes adózás politikáját. A feltételeket játék közben nem lehet megváltoztatni – ez a kormány alapelve. Ezért minden újítás nehezen megy keresztül. Minden áfa bevezetési kísérlet kudarccal végződött.

Figyelembe kell venni azt is, hogy az áfa beszedésére csak központosított adórendszerben van lehetőség. Ez papírmunkát és a folyamatot irányító tisztviselők nagy hadát foglalja magában.

Az Egyesült Államoknak nincs nehézkes, központosított rendszere a fiskális kifizetések beszedésére. Állami szinten itt csak a jövedelemadót vetik ki, ami kevesebb adminisztrációt igényel. A polgárok magas keresete miatt a kincstári gyűjtések jelentősek. Más országokban, ahol nem magas a fizetés, lehetetlen egyedül közvetlen adókból költségvetést kialakítani.

Ki fizeti végül a hozzáadottérték-adót?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az áfafizetők jogi személyek és vállalkozók, akik kereskedelmi tevékenységet folytatnak, árukat, munkákat és szolgáltatásokat értékesítenek Oroszországban. Az adót azoknak is meg kell fizetniük, akik árut importálnak az országba.

A fogyasztó azonban kifizeti az eladónak a termékek, munkák, szolgáltatások költségeit az áfával együtt, valójában őt terheli az adóteher. Azaz lényegében a kereskedő csak ÁFA beszedő. A közgazdasági irodalomban közvetettnek nevezik azt az adót, amelynek összege az eladási árba való beszámítással kerül át a vevőre.

Egy online számológép segítségével kiszámoljuk a 18 és 20% ÁFA különbségét

2019-től emelkedik az áfakulcs 18-20%. Sokan úgy gondolják, hogy ez őket nem érinti. Van olyan vélemény, hogy a vállalkozók többet fognak fizetni, de az átlagember számára semmi sem fog változni. Valójában ez nem igaz. Az üzlet nem működik veszteségesen. Az adózás terhe a végfelhasználóra hárul, vagyis rád és rám.

A termék előállításának minden szakaszában az eladó hozzáadja az adót a számított költséghez, és a terméket ÁFA-t tartalmazó áron értékesíti. Az adókulcsok emelése ahhoz vezet, hogy . Tekintsük ezt a folyamatot egy népszerű modul példáján.

Az adatok szerint Oroszországban a legtöbbet vásárolt iPhone modell az iPhone SE. Egy jól ismert szövetségi hálózat online áruházában egy 32 GB memóriával rendelkező okostelefon ára 18 490 rubel.

Az ÁFA kiemelése érdekében az áruk árában használjuk online számológép. Az interneten sok ilyen program található, bármelyiket megszámlálhatja. A kiszámításhoz az „Összeg” mezőben adja meg a telefon teljes költségét - 18 490 rubelt. A második mezőben meg kell adni az áfakulcsot - 18%. Alapértelmezés szerint be van állítva, mivel a legtöbb árura és szolgáltatásra vonatkozik, és mobiltelefonokra is érvényes. A jelölőnégyzetnek az „ÁFA hozzárendelése” művelet előtt kell lennie.

Ha befejezte a bevitelt, kattintson a „Számítás” gombra. Az alkalmazás megjeleníti a számítás eredményét.

Ez azt jelenti, hogy adó nélkül az eladó ára 15 669,49 rubel. Az állam pedig 2820,51 rubelt kapott az árukból. Ha egy telefont vásárol, akkor ezt az összeget kell feltüntetni a pénztárbizonylaton.

Most változtassuk meg az áfakulcsot 20%-ra. Ezt az emelést 2019. január 1-től biztosítják. Számítsuk ki, mennyibe kerül a telefon az új szabályok szerint, ha az eladói ára (áfa nélkül) nem változik.

A „Kiszámítás” gombra kattintva új árat kapunk.

Ez azt jelenti, hogy azonos feltételek mellett a vásárlók 2019-ben 313 rubel többet fizetnek az iPhone SE-ért. Az orosz költségvetés megkapja ezt az összeget - 3133,9 rubelt 2820,51 helyett. Ha az eladó nyeresége változatlan marad, akkor a vevők fizetik a növekedést.

Természetesen a feltételek nem maradhatnak változatlanok. Amikor az árak emelkednek, a kereslet csökken, a gyártók csökkentik, és keresik a költségek csökkentésének módjait. Lehetséges, hogy a különbség egy részét így kompenzálják. Mindenesetre az idő eldönti. Már csak egy kicsit várni kell.

Sok szerencsét! Hamarosan találkozunk a blog oldalain

Lehet, hogy érdekel

Adók – mik ezek (definíció), céljuk, típusuk, funkciójuk és adóellenőrzés Mi az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adórendszer) - a Jövedelem vagy Jövedelem mínusz Költség konstrukció választása, átállás egyszerűsített rendszerre Egyéni vállalkozó - aki jogosult a törvény, az adózás, az engedélyezett tevékenység és az Adóm alkalmazás alapján Mi az amortizáció Mi az UTII - a valóság típusai, előnyei és hátrányai, adószámítás és jelentés (nyilatkozat, KBK, magyarázó megjegyzés) Milyen adó ez, miért kell 2-NDFL igazolás, kinek kell kitöltenie a 3-NDFL bevallást és hogyan csökkentheti az adófizetést Mi a GDP egyszerű szavakkal Mi a költségvetési hiány, áruegyenleg és milyen egyéb hiányok? Mik azok az apartmanok Mi a szabadalom - egyéni vállalkozónak, találmánynak, külföldinek szóló munkának

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mi az a hozzáadottérték-adó (áfa), mi a lényege, és miért van rá szükség. Ki az áfa-alany, és milyen esetekben mentesül a szervezet annak megfizetése alól?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egy teljes fejezettel rendelkezik a hozzáadottérték-adónak - 21. fejezet. Ez az adó a költségvetés kialakításának fő forrása, és jelentős terhet ró a kereskedelmi szervezetekre. gyakran sok kérdést vet fel a könyvelők és cégvezetők körében. Természetesen e cikk keretein belül nem elemezzük az összes kérdést, hanem először az ilyen típusú adókkal kapcsolatos általános kérdésekre összpontosítunk. Mi ez, miért, ki fizet, ki nem - ezek a fő kérdések, amelyeket alább tárgyalunk.

Számításával, levonásaival, könyvelésével a közeljövőben foglalkozunk.

Miért van szükség áfára (koncepció)

A vállalkozás termékeinek, áruinak, szolgáltatásainak értékesítése során általános forgalmi adót köteles fizetni.

És a következő helyzet áll elő:

Valahányszor egy cég eladást hajt végre, áfát szed be ügyfeleitől, hogy aztán befizesse a költségvetésbe.

Azonban minden alkalommal, amikor egy vállalkozás vásárol valamit a beszállítóitól, vevőként fellépve, a vételár részeként áfát is fizet a szállítóinak.

Ugyanakkor az adó, amelyet a vállalkozás köteles fizetni a költségvetésnek eladott áruk után, csökken a beszállítóinak fizetett áfa összegével, azaz csökken a szervezet adóterhe.

A számvitelben van a 68. számla „Adók és díjak számításai”. Ezen a számlán külön alszámla „ÁFA” néven van megnyitva, amely az összes hozzáadottérték-adóval kapcsolatos számítást elszámolja.

Az áfát, amelyet az értékesítéskor a cégnek fizetnie kell, a 90-es „Értékesítés” 3. alszámla terhelésén (melyet megvizsgáltunk részben érintettünk) a 68-as számlával való levelezésben veszi figyelembe, és könyvelés történik. D90.3 K68.ÁFA. Az az összeg, amelyre ez a kiküldetés történik, a költségvetésbe befizetendő.

Az adó, amelyet a vállalatra kivetnek, amikor valamit vásárol, a számla terhére kerül. 19 „A beszerzett eszközök általános forgalmi adója” (a témánál ezt is részben érintettük). A 19. számlára elkülönített adó a költségvetésből visszatérítés tárgyát képezi. Terhelési számla által felhalmozott. 19 A hitelből az áfát a számla terhére írják le. 68, huzalozás D68.ÁFA K19, számviteli nyelven ez a feladás azt jelenti.

Kiderül, hogy a hitelszámla. 68 beszedi az eladások után felhalmozott és a költségvetésbe történő befizetésre szánt áfát. Betéti számlával 68 – beszállítók gyűjtik be a vállalkozástól. Mint fentebb említettük, a szervezet által a költségvetésbe befizetett végső áfa megegyezik a számla jóváírása és terhelése közötti különbséggel. 68.

Ha számlára 68 hitelegyenleg esetén a vállalkozásnak adót kell fizetnie a költségvetésbe, ha pedig terhelési egyenleg van, akkor az állam adós marad a vállalkozás felé.

Ki az áfafizető?

Az adóalanyok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikkében szerepelnek:

• szervezetek (jogi személyek);
• Egyéni vállalkozó (magánszemélyek);
• áruk vámhatáron történő átszállítását végző személyek (import, kivitel).

Szeretném megjegyezni, hogy nem minden vállalkozás köteles áfát befizetni a költségvetésbe. Vannak bizonyos feltételek, amelyek lehetővé teszik a vállalkozások számára, hogy legálisan elkerüljék a hozzáadottérték-adó fizetését.

ÁFA mentesség

Bizonyos körülmények között a szervezetek és az egyéni vállalkozók mentesülhetnek az ilyen típusú adó megfizetése alól.

A szervezetek mentesülnek az áfa alól, ha:

1. Az elmúlt három hónap adó nélküli értékesítéséből származó bevétel összege nem haladta meg a 2 millió rubelt. (a kiadáshoz a szervezetnek írásbeli értesítést kell benyújtania (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott formanyomtatvány) és számos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. cikkének (6) bekezdésében megadott dokumentumot). Az áfamentesség 12 hónapig érvényes, ezt követően a szervezetnek meg kell erősítenie a mentességhez való jogát, vagy le kell mondania erről. Ezen túlmenően e 12 hónap végén a szervezetnek megfelelő dokumentumokkal meg kell erősítenie, hogy az év során minden három egymást követő hónap bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt. Ha a bevétel összege bármikor meghaladja a meghatározott összeget, akkor a szervezet elveszti áfamentességét.
2. Olyan ügyleteket bonyolít le, amelyek nem adókötelesek. Ezen műveletek listája az Art. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve,
3. Speciális adózási rendszereket alkalmaznak (az imputált jövedelemre kivetett egységes adó, egységes mezőgazdasági adó rendszere).

Ha egy szervezet a három pont valamelyikének megfelel, és mentesül az áfa fizetése alól, akkor ezt az adót nem szedi be a vevőktől, és a beszállítók által tőlük beszedett áfát a vásárolt áruk és szolgáltatások költsége tartalmazza.

Ennek megfelelően a 90.3 és 19 számla hiányzik a könyvelésből.

Ha egy szervezet áfafizető, akkor köteles számlát kiállítani ügyfelei számára, és beszállítóktól átvenni. A számla az eladó által a vevőnek bemutatott fontos dokumentum, amely alapján lehetséges az áfa hozzárendelése és levonásra. Minden általános forgalmi adózó köteles a beérkezett és kiállított számlákról naplót vezetni, valamint beszerzési főkönyvet és értékesítési főkönyvet vezetni.

E három dokumentum formanyomtatványát frissítették, az új nyomtatványokat az Orosz Föderáció kormányának 2014. július 30-i 735. számú rendelete hagyta jóvá.

A szállító a szállítástól számított 5 napon belül köteles számlát kiállítani. Ha nincs számla, akkor a szervezet nem tudja levonni az áfát az összegből és levonásra küldeni.

ÁFA befizetése

A számítás adózási időszaka egy negyedév (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 163. cikke).

Az adót három egyenlő összegben kell megfizetni a beszámolási negyedévet követő három hónapban. Például az első negyedévben (januártól márciusig) az áfát április 20-án, május 20-án és június 20-án kell megfizetni három egyenlő összegben, a teljes összeg 1/3-ával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke). ). 2015 óta változtak az áfa befizetési határidõk, további részletek.

Itt található egy kalkulátor az áfa online kiszámításához.

Jegyzet! Hogy mi változott az áfával kapcsolatban 2015-ben, arról olvashat.

Az általános forgalmi adóról mindenki hallott már, mert minden vásárláskor fel van tüntetve a bizonylatokon. Az „ÁFA-t tartalmazó ár” sort az orosz állampolgárok szerves elemnek tekintik.

Amikor a pénzügyi vagy számviteli háttérrel nem rendelkező emberek tűnődni kezdenek a pipa jelentésén, ezzel szembesülnek Nehézségek a hozzáadottérték-adó megértésében. Ez a helyzet természetes, hiszen az áfa minden oldalról összetett befizetés. Még a jövedelemadó-rendszert is gyorsabban fogadják el.

Forgalmi adó

Az áfa kialakulása előtt az országok gazdasági rendszerei forgalmi adót – elviekben hasonló fizetést – alkalmaztak. Németországban használták először 1916-ban.

A forgalmi adó nagy hátránya a lépcsőzetes hatása volt, pl. a költségek megadóztatása a termelés és értékesítés minden szakaszában, ami arra ösztönözte a vállalkozásokat, hogy saját anyagipart fejlesszenek ki a végtermékek további előállítására. Az ilyen belső gyártás gazdaságosabb volt, mint az alkatrészek és anyagok külső beszállítóktól történő beszerzése.

Maurice Loret francia közgazdász és pénzember, hogy megszabaduljon a kaszkádhatástól és a cégek vertikális integrációjától, 1954-ben teljesen új fiskális fizetést hozott létre - az áfát. Az adó különlegessége volt a Loret úr által kitalált áfa-beszámítás, i.e. az adóteher eltávolítása az ellátási láncról, és a továbbértékesítési szakaszokban a későbbi vásárlókra való áthárítása. Ennek eredményeként Lore elmélete szerint a fogyasztóknak eladott termék végső ára lényegesen alacsonyabb lesz.

Tesztelés

Kísérletként bevezették az adót Elefántcsontparton, az akkori francia gyarmaton. A pozitív statisztikák birtokában a francia hatóságok 4 évvel később, 1958-ban jóváhagyták az áfát országuk területén.

Franciaország után az adó elterjedt az európai országokban. Az Európai Gazdasági Közösség 1977-ben irányelvet fogadott el az áfa jogi szabályozásának kodifikálására a szövetség valamennyi országában. Ez az irányelv az EGK-tagság kötelező feltételévé tette a hozzáadottérték-adó jelenlétét az ország gazdaságában. Az adót 1988 előtt kellett bevezetni.

Modernség

Ma az áfa a világ fő közvetett adója. A Kereskedelmi Világszervezetben való részvételhez az államnak adót kell bevezetnie a gazdaságba. Ugyanez a helyzet az Európai Unióban is.

A fejlett országok közül egyedül az Egyesült Államok nem alkalmaz áfát, de a kiskereskedelmi szakaszban továbbra is forgalmi adót alkalmaz.

A kaszkádkérdés optimális megoldása ellenére az áfának megvannak a maga hátrányai, amelyek közül a legfontosabbak az adóbevallással szemben támasztott magas követelmények, az adminisztráció és az adórendszer korrupciós lehetősége, hiszen a nehéz felhalmozási mechanizmus spekulatív feltételeket teremt. .

A Szovjetunióban nem vezették be az áfát, a szovjet rendszer 1930-ban fix forgalmi adót vezetett be az egyesület területén, amely az unió összeomlásáig működött. Az orosz kormánynak nem volt ideje egyetlen jogi aktussá egységesíteni az adójogszabályokat, ezért minden egyes adófizetéshez differenciált külön törvényi rendszert alkalmazott.

Az áfa 1992-ben lépett hatályba Oroszországban a 2813-1 törvény értelmében. Egy évtizeddel később, 2002-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része, beleértve a 21. fejezetet - „Hozzáadottérték-adó”, jogerőt kapott.

Koncepció és alkatrészek

Az áfa a legnehezebben kiszámítható adó. Ha azonban megérti a mechanizmus elméletét, a számítás sokkal könnyebben érthető lesz, bár a jogszabályok összes finomságának betartása mindig a fizetés egyik legfontosabb nehézsége marad.

A névben feltüntetett értéknövekedés után áfát kell felszámítani, amikor az árukat a gyártási és értékesítési folyamatok során egyik vállalkozásból a másikba szállítják. A lánc minden egyes láncszeme hozzáadott értéket ad a termékhez, beleértve a költségeket is – értékcsökkenés, alkalmazottak bére, szállítás, reklám stb. Ennek eredményeként a termék hozzáadott értékét áfa terheli, mivel a szállítók és a vevők között állandó adóbeszámítás történik.

Például az „A” cég a „B” cégtől vásárolt anyagokat fabútorok gyártásához 100 ezer rubel értékben. Az A cég az iparcikkeket 200 ezer rubelért értékesítette. Az A cég bevételét használják fel az áfa kiszámításához. A „B” cégtől származó vételár áfa levonható.

A teljes költségből levonjuk a befizetett adó 18%-át:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 rubel.

Felszámított áfa - az adó, amelyet az „A” cégnek az államkincstárba kell fizetnie, egyenlő:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 rubel.

Az előzetesen felszámított adó levonása után a társaság átadja:

30 500 - 15 250 = 15 250 rubel.

Így a vállalkozónak joga van az adóalapját csökkenteni a vásárolt anyagok költségében szereplő áfa összegével. Az ilyen beszámítást a lánc összes láncszeme végzi, kivéve a végső vásárlót - ő vásárolja meg az árut az abban foglalt adóval, ez az „ár áfával” sor. Lényegében az áfát a költségekre vetik ki, mivel az a közvetlen fogyasztókat terheli, és a kifizetőként elismert szervezet csak adóügynök - adót utal át a költségvetésbe a fogyasztóktól, az átlagpolgároktól.

Szerkezet

Mint minden orosz adó, az ÁFA is a következőkből áll szerkezeti elemeket követve:

• tárgyak;
• adófizetők;
• számítás alapja;
• árfolyamok;
• időszakok;
• számítás;
• a beszámolók benyújtásának és a kifizetések költségvetésbe történő átutalásának határideje és eljárása.

Az adókedvezmények szintén fontos elemei az áfának.

Ki fizet

Az adófizetők azok szabványos magánszemélyek és jogi személyek:

• vállalkozások;
• vállalkozók.

Az összes áfa alany a tevékenységi terület szerint a következőkre oszlik:

• az országon belüli értékesítést végző belföldi fizetők;
• Oroszországba importáló külső fizetők.

Azon üzleti egységek, amelyek a következő három egymást követő hónapban nem értékesítettek több mint 2 millió rubelt árut és szolgáltatást, jogosultak értesítést benyújtani a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak, és válaszul mentességet kaphatnak az áfa-fizetői kötelezettségek alól. az adótörvény 145. cikkének megfelelően.

A bejelentési formanyomtatványt az Adó- és Illetékügyi Minisztérium 2002. évi rendeletével fogadták el. Ennek eredményeként az áfát nem kell megfizetni az egyéni és jogi vállalkozók alábbi kategóriái:

• UTII fizetők;
• Egységes mezőgazdasági adózók;
• az egyszerűsített adórendszer alkalmazása;
• PSN használata;
• részt vesz a Skolkovo innovációs projektben;
• bevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt.

A fizetési összegekkel kapcsolatos további információk ebben a videóban találhatók.

Típusok és árak

Az oroszországi áfa kiszámításához százalékos kulcsokat használnak.
A kódex 164. cikkét jóváhagyják az alábbi adókulcsokat.

0%

• áruk exportja;
• nemzetközi áruszállítás;
• olaj szállítása, átrakodása és átrakodása csővezetékeken keresztül;
• gázszállítás csővezetékeken keresztül;
• villamos energia ellátása egységes villamosenergia-hálózaton keresztül Oroszországból külföldi országokba;
• áruk tárolása és átrakodása folyami és tengeri kikötőkben, amelyek kiindulási pontja külföld;
• nyaraló vasúti gördülőállomány szállítására;
• áruk exportja folyami és tengeri típusú hajókon;
• Oroszország offshore területén termelt szénhidrogének értékesítése;
• külföldi területekre küldött áruk légi szállítása;
• poggyász- és utasszállítás külföldre;
• poggyász- és utasszállítás Szevasztopolba és a Krími Köztársaságba;
• űrtermékek (berendezések, infrastruktúra) értékesítése;
• drágakövek és fémek értékesítése állami alapoknak, az Orosz Banknak;
• stb.

A nulla kulcsot fizetők teljes és részletes listája a kódex 164. cikkének (1) bekezdésében található.

10%

18%

• minden más típusú értékesítés és export.

Az áruexportot az utolsó két díjtétel szerint számítják fel, attól függően, hogy az importált árukat milyen kategóriába sorolják be.

Mi adóköteles és mi nem?

Az adózás tárgya az adókötelezettség keletkezésének alapja, oka.

Az áfa esetében négyféle intézkedésről van szó. Ha valaki ezeket követi el, a Szövetségi Adószolgálat adófizetési kötelezettséget ró rá:

1. Értékesítés (áruértékesítés, szolgáltatásnyújtás, munkavégzés, áru átruházása kártérítési és újítási megállapodások alapján (pénzbeli kötelezettség cseréje más vagyon átruházásával), tulajdonjog átruházása).
2. Az áruk saját szükségletekre történő átruházása az áruk, szolgáltatások vagy munkák tényleges feladása a vállalkozás strukturális részlegei között, és a jövedelemadó-alap ezen áruk előállítási költségeinek összegével történő csökkentésének lehetetlensége.
3. Építési és szerelési munka saját igényekre.
4. Áruexport.

Az ÁFA tételek nem tartalmazzák:

• a lakóingatlanok és infrastrukturális elemek ingyenes átadása állami hatóságoknak;
• tulajdon átruházása szövetségi és önkormányzati szinten a privatizáció folyamatában;
• a kormányzati intézmények munkáját, amelynek ellátási kötelezettségét törvény hagyja jóvá;
• ingatlanok tárgyi eszközök formájában történő átruházása állami hatóságok részére ingyenesen;
• föld és földrészek eladása;
• vagyon és pénzösszegek átruházása nonprofit szervezet alaptőkéjének kialakítására vagy feltöltésére;
• devizaügyletek;
• befektetési hozzájárulások az alaptőkéhez;
• vagyonelkobzás;
• öröklés;
• lakóingatlan átadása állami és helyi alapokból magánszemélyeknek;
• a kódex cikkei szerinti egyéb intézkedések.

Számítás

Normál helyzetben a számítás a segítségével történik tárgyak költségtükrözése, például a munkaköltség, az importáruk.

A fizetéshez meg kell határozni az adót a bevételből, az előzetesen felszámított adót, és bizonyos esetekben a behajtási adót.

Az adóhatóság által a személynek visszatérített áfa visszaállítás tárgyát képezi, de olyan körülmények merültek fel, amelyek megfosztják a visszaigénylési jogától, ezért az ÁFA-t vissza kell fizetnie a költségvetésbe.

Az áru végső bekerülési értéke már tartalmazza az áfát – még ha a gazdálkodó szervezet ennek összegét ténylegesen nem is számítja be az eladási árba, a jogalkotó úgy véli, hogy az adó benne van az árban. Hogyan lehet kivonni az áfát a keletkezett költségből? Az összeg 18%-os szorzata nem elegendő, mivel a költségekből azonos áfa mellett részesedik.

Számításhoz ezt használják töredék 18/118- Így kerül megállapításra az árban foglalt adó. Ez elszámolási ráta, amelyet akkor használnak, ha:

• áruk fizetése a 164. cikkből - engedmények, kockázati biztosítás stb.;
• előleg fogadása a jövőbeli szállításokra;
• az áfa adóügynökök általi kiszámítása, levonása és megfizetése.

A fizetendő áfa általános képlete:

áruk önköltsége * 18/118

Ha egy szervezet előzetesen felszámított adólevonást alkalmaz, akkor:

eladott áruk bekerülési értéke * 18/118 - vásárolt áruk költsége * 18/118

Ha az ár nem tartalmazza az ÁFA-t, akkor számításhoz:

alapkamat

1. példa

A Knigi cég felsőoktatási intézmények számára könyvtermékeket értékesít egy kiskereskedelmi láncon keresztül, könyvenként 100 rubel áron. A negyedév során 500 példány kelt el.

Saját műhelye van könyvpapírok előállítására, amelyeket a cég másik részlegébe - a nyomdába - helyeznek át; a negyedév során 20 ezer rubel értékű anyagot szállítottak át (áfa nélkül). A tárgy az áruk értékesítése és az áruk saját szükségletekre történő átadása.

Az áfa kiszámítása a szabványos „alapidőkulcs” séma szerint történik. Több módban, például OSNO-ban és egyszerűsített adórendszerben történő munkavégzés során külön könyvelést és adószámítást végeznek a tevékenység általános rendszerben való részesedésének megfelelően.

Az áfa teljes összege megegyezik az összes adóköteles ügylet adójának összegével a teljes adóidőszakban - negyedévben. Az adó összegét a társaság önállóan számítja ki. Az áfa befizetése 3 szakaszban történik a negyedév során - minden hónap 25. napjáig.

Jelentés

Az adójogszabályok legújabb változásai szerint az adóalanyok elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül jelentik be a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzését.

ÁFA esetén a vállalkozásoknak bevallást kell benyújtaniuk. A frissített bevallási űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2014-ben nyújtotta be.

Az új űrlap olyan részekkel bővült, amelyekben mind az értékesítési, mind a vásárlási könyvekből meg kell adni az információkat. A kitöltési eljárás ilyen változtatásai lehetőséget adtak az adóellenőröknek, hogy ellenőrizzék az áruk és szolgáltatások összegét a szerződő felek – vevők és eladók – között. Ez az egyeztetés lehetővé teszi, hogy megtalálja a következetlenségeket és a jogellenes levonási igényeket.

A bevallást minden adóidőszak végén - április 25., július 25., október 25. és január 25. előtt - kell benyújtani.

Adólevonások

Az áfa számítási alapját az alábbi összegekkel csökkentheti:

• Vállalkozók, szállítók, előadók által bemutatott áfa;
• A feldolgozásra, ideiglenes kivitelre, belföldi fogyasztásra irányuló kivitel után fizetett áfa;
• Exportnál fizetett áfa.

A levonás feltételei:

• áruk postázása;
• Elérhetőség .

A számlát az egyéb pénzügyi kimutatásokkal együtt a szerződéses kötelezettségek teljesítője állítja ki. 2015 óta nem történt változás a kialakításának és bemutatásának szabályaiban.

Innovációk

Az év eleje óta számos adójogszabályi változás lépett életbe, beleértve az áfát is:

• az áfabevallás hibáira és következetlenségeire vonatkozó magyarázatok benyújtása csak elektronikus formában történik;
• az egyszerűsített és gyors áfa-visszatérítési eljáráshoz a bankgarancia időtartama két hónapra emelkedett;
• év július 1-jétől az önkormányzati és regionális támogatásokat igénybe vevők kötelesek visszaállítani az áfát;
• A külföldi cégek internetes szolgáltatásai beleszámítanak az adóba.

Egyszerűen fogalmazva, ebből az előadásból megismerheti az áfát.

Az áfa (áfa) a legnehezebben érthető, kiszámítható és megfizethető adó, bár ha nem mélyed el a lényegében, nem tűnik túl megterhelőnek egy üzletember számára, mert... közvetett adó. A közvetett adó a közvetlen adóval ellentétben a végső fogyasztóra hárul.

Mindannyian láthatjuk a vásárlás végösszegét és az áfa összegét a bolti bizonylaton, és végső soron mi, fogyasztók fizetjük ezt az adót. Az áfa mellett a közvetett adók közé tartozik a jövedéki adó és a vám. Ahhoz, hogy megértse az áfa-adminisztráció bonyolultságát a kifizető számára, meg kell értenie ennek az adónak a fő elemeit.

ÁFA elemek

Az áfa-adózás tárgyai vannak:

• áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése Oroszország területén, a tulajdonjog átruházása (tartozás követelése, szellemi jogok, bérleti jogok, állandó földhasználati jog stb.), valamint a tulajdonjog térítésmentes átruházása áruk, munkaeredmények és szolgáltatások nyújtása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 146. cikkének (2) bekezdésében meghatározott ügyletek egy részét nem ismerik el a héaadó tárgyaként;
• építési és szerelési munkák elvégzése saját fogyasztásra;
• olyan áruk, munkák, szolgáltatások saját szükségleteire történő átruházása, amelyek költségeit nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor;
• áruk behozatala az Orosz Föderáció területére.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében felsorolt ​​áruk és szolgáltatások nem tartoznak a héa alá. Ezek között vannak társadalmilag jelentősek, mint például: egyes gyógyászati ​​termékek és szolgáltatások értékesítése; ápolási és gyermekgondozási szolgáltatások; vallási tárgyak értékesítése; személyszállítási szolgáltatások; oktatási szolgáltatások stb. Ráadásul ezek az értékpapírpiaci szolgáltatások; Banki műveletek; Biztosítói szolgáltatások; jogi szolgáltatások; lakóépületek és helyiségek értékesítése; közművek.

Adókulcs ÁFA 0%, 10% és 18% lehet. Létezik az „elszámolási ráták” fogalma is, amely 10/110 vagy 18/118. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (4) bekezdésében meghatározott műveletekben használják őket, például áruk, munkák, szolgáltatások előlegének fogadása esetén. Minden olyan helyzetet, amelyben bizonyos adókulcsokat alkalmaznak, az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke tartalmazza.

Figyelem: 2019-től a maximális áfa mértéke 18% helyett 20%. A számított árfolyam 18/118 helyett 20/120 lesz.

Az exportügyletekre nulla adókulcs vonatkozik; olaj és gáz csővezetékes szállítása; villamosenergia-átvitel; vasúti, légi és vízi szállítás. 10%-os arányban - egyes élelmiszerek; a legtöbb termék gyermekeknek; olyan gyógyszerek és gyógyászati ​​termékek, amelyek nem szerepelnek a nélkülözhetetlen és létfontosságúak listáján; tenyészmarha. Minden egyéb árura, munkára és szolgáltatásra az áfa mértéke 18%.

ÁFA adóalapjaáltalános esetben megegyezik az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költségével, figyelembe véve a jövedéki termékek jövedéki adóját (az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikke). Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 155–162.1 cikkei részletesen ismertetik az adóalap külön-külön történő meghatározását a különböző esetekben:

• tulajdonjog átruházása (155. cikk);
• megbízási, megbízási vagy megbízási szerződésekből származó bevétel (156. cikk);
• szállítási szolgáltatások és nemzetközi kommunikációs szolgáltatások nyújtásakor (157. cikk);
• egy vállalkozás ingatlanegyüttesként történő értékesítése (158. cikk);
• építési és szerelési munkák elvégzése és áruk átadása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját szükségletekre (159. cikk);
• áruk behozatala az Orosz Föderáció területére (160. cikk);
• amikor az Orosz Föderáció területén árukat (munkát, szolgáltatásokat) értékesítenek az adófizetők - külföldiek (161. cikk);
• figyelembe véve az árukért, munkákért és szolgáltatásokért fizetendő elszámolásokhoz kapcsolódó összegeket (162. cikk);
• a szervezetek átszervezése során (162. cikk (1) bekezdés).

Adóidőszak, azaz az az időtartam, amelynek végén az adóalapot megállapítják és az áfa alapján fizetendő adó összegét kiszámítják, egy negyedév.

ÁFA fizetők Elismerik az orosz szervezeteket és egyéni vállalkozókat, valamint azokat, akik árukat szállítanak át a vámhatáron, vagyis az importőröket és az exportőröket. A különleges adózási rendszerben dolgozó adóalanyok nem fizetnek áfát: , (kivéve, ha árukat importálnak az Orosz Föderáció területére) és a Skolkovo projekt résztvevői.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikkében foglalt követelményeknek megfelelő adóalanyok mentességet kaphatnak az áfa alól: az előző három hónapban az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek összege, áfa nélkül nem haladhatja meg a kétmillió rubelt. A mentesség nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra és a jövedéki terméket értékesítő szervezetekre.

Mi az ÁFA levonás?

Első ránézésre, mivel az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése után áfát kell felszámítani, ez nem különbözik a forgalmi adótól (forgalom). De ha visszatérünk a teljes nevéhez - „értékadó”, akkor világossá válik, hogy nem a teljes eladási összeget kell kivetni, hanem csak hozzáadott érték. A hozzáadott érték az eladott áruk, munkák, szolgáltatások költsége és az ezekre fordított anyagok, nyersanyagok, áruk és egyéb erőforrások beszerzési költségei közötti különbség.

Ez egyértelművé teszi az áfa-levonás szükségességét. A levonás csökkenti az eladáskor felhalmozott áfa összegét a szállítónak áruk, munkák és szolgáltatások vásárlásakor fizetett áfával. Nézzünk egy példát.

Az „A” szervezet árukat vásárolt a „B” szervezettől viszonteladás céljából, egységenként 7000 rubel áron. Az áfa összege 1260 rubel (18%-os kulccsal), a teljes vételár 8260 rubel volt. Ezután az „A” szervezet eladja a terméket a „C” szervezetnek egységenként 10 000 rubelért. Az értékesítés áfája 1800 rubel, amelyet az „A” szervezetnek át kell utalnia a költségvetésbe. Az 1800 rubel összegű áfa (1260 rubel), amelyet a „B” szervezettől történő vásárlás során fizetett, már „rejtett”.

Valójában az „A” szervezetnek a költségvetéssel szembeni héa-kötelezettsége csak 1800 - 1260 = 540 rubel, de ez feltéve, hogy az adóhatóság ezt az előzetesen felszámított áfát beszámítja, azaz adólevonást biztosít a szervezet számára. Ennek a levonásnak a megszerzéséhez számos feltétel társul, az alábbiakban ezeket részletesebben megvizsgáljuk.

Az áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor a szállítóknak fizetett áfa levonása mellett az értékesítési áfa az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkében meghatározott összegekkel csökkenthető. Ez az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor fizetett áfa; az áruk visszaküldésekor vagy a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás megtagadása esetén; amikor a szállított áruk (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) költsége csökken stb.

Az előzetesen felszámított áfa levonásának feltételei

Tehát milyen feltételeket kell teljesítenie az adóalanynak ahhoz, hogy az értékesítéskor az áfa összegét csökkentse a szállítóknak fizetett hozzáadottérték-adó összegével, vagy amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére?

1. kapcsolatban kell lennie adóköteles tárgyakkal(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének (2) bekezdése). Az adóhatóság gyakran felteszi a kérdést, hogy ezeket a vásárolt árukat valóban felhasználják-e az áfaköteles ügyletekhez? Egy másik hasonló kérdés, hogy van-e gazdasági indokoltság (profitorientáltság) ezen áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor?
   Azaz az adóhatóság az adóalany tevékenységének megvalósíthatóságának megítélése alapján próbálja megtagadni az áfa levonását, bár ez nem vonatkozik az előzetesen felszámított áfa levonásának kötelező feltételeire. Emiatt az áfaalanyok számos pert indítanak az ezzel kapcsolatos levonások megalapozatlan megtagadása miatt.
2. Vásárolt áruk, munkák, szolgáltatások regisztrálni kell(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (1) bekezdése).
3. Megfelelően teljesített számla rendelkezésre állása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. cikke előírja az ebben a dokumentumban feltüntetendő információkra vonatkozó követelményeket. Importáláskor számla helyett az áfa befizetés tényét a vámhivatal által kiállított okmányok igazolják.
4. 2006-ig levonás megszerzéséhez ez volt tényleges fizetés feltételeÁFA összegek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171. cikke most csak három olyan helyzetet ír elő, amelyekben a levonási jog felmerül a megfizetett HÉA tekintetében: áruk behozatalakor; üzleti utazási és reprezentációs költségekről; adóügynök vásárlók fizetik. Egyéb helyzetekre az „eladók által bemutatott adóösszeg” forgalom vonatkozik.
5. Óvatosság és körültekintés a partner kiválasztásánál. Már beszéltünk a „“. Az áfa-levonás megtagadását az is okozhatja, hogy Ön egy gyanús partnerrel áll kapcsolatban. Ha csökkenteni szeretné a költségvetésbe befizetendő áfát, javasoljuk, hogy végezzen előzetes ellenőrzést tranzakciós partnerénél.
6. Az áfa elkülönítése külön sorként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (4) bekezdése előírja, hogy az elszámolási és elsődleges számviteli bizonylatokban, valamint a számlákban külön sorként kell kiemelni a HÉA összegét. Ez a feltétel ugyan nem kötelező az adólevonás megszerzéséhez, de figyelemmel kell kísérni annak jelenlétét a dokumentumokban, hogy ne okozzon adóvitát.
7. A szállító által időben történő számlák kiállítása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (3) bekezdése szerint a számlát legkésőbb öt naptári napon belül kell kiállítani a vevőnek, az áruk kiszállításának, a munkavégzésnek és a szolgáltatásnyújtásnak a napjától számítva. Meglepő módon az adóhatóság még itt is lát okot arra, hogy megtagadja a vevőtől az adólevonást, bár ez a követelmény csak az eladóra (szállítóra) vonatkozik. A bíróságok ebben a kérdésben az adózó álláspontját képviselik, ésszerűen megjegyzik, hogy a számla kiállítására rendelkezésre álló öt napos határidő nem feltétele a levonásnak.
8. Magának az adófizetőnek a feddhetetlensége. Itt már igazolni kell, hogy maga az áfa-alany, aki levonást szeretne kapni, jóhiszemű adózó. Ennek oka a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának 2006. október 12-i N 53. számú határozata, amely meghatározza a szerződő fél „hibáit”. A jelen dokumentum 5. és 6. pontja felsorolja azokat a körülményeket, amelyek arra utalhatnak, hogy az adókedvezmény indokolatlan (és az előzetesen felszámított áfa levonása is adókedvezmény)

   Ön szerint a gyanúsak a következők:

• az adózó tényleges üzleti ügyletek lebonyolításának lehetetlensége;
• a releváns gazdasági tevékenység eredményeinek eléréséhez szükséges feltételek hiánya;
• tranzakciók lebonyolítása olyan árukkal, amelyeket nem állítottak elő vagy nem tudtak előállítani a meghatározott mennyiségben;
• adózási szempontból csak azokat az üzleti ügyleteket kell elszámolni, amelyek adókedvezményhez kapcsolódnak.

  Ezek első ránézésre meglehetősen ártalmatlan állapotok, mint például: egy szervezet létrehozása röviddel egy üzleti tranzakció előtt; a művelet egyszeri jellege; közvetítők alkalmazása a tranzakciókban; az ügylet lebonyolítása az adózó telephelyétől eltérő helyen.
  Az állásfoglalás alapján az adóellenőrök nagyon egyszerűen jártak el - nem voltak hajlandók az áfalevonást, egyszerűen felsorolták ezeket a feltételeket. Alkalmazottainak buzgalmát magának a Szövetségi Adószolgálatnak kellett fékeznie, mert... az adókedvezményre „méltatlanok” száma egyszerűen lecsökkent. A Szövetségi Adószolgálat az SA-4-9/8250 számú, 2011.05.24-én kelt levelében megjegyzi, hogy „... az adóellenőrzés gyakorlatában előfordulnak olyan esetek, amikor az adóhatóság, elkerülve az egyértelműséget az adóhatóság körülményeinek minősítésében. az indokolatlan adókedvezményben részesülő adózó, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i 53. számú határozatának 1., 5., 6., 10. bekezdésére korlátozva, olyan következtetéseket von le, amelyeket az adóalany kapott. indokolatlan adókedvezmény. Ugyanakkor nem veszik figyelembe az egyéb olyan körülményeket, amelyek egyértelműen azt jelzik, hogy egy üzleti tranzakció megtörtént.”

1. További feltételek Az áfa-levonás megszerzéséhez az adóhatóságtól egy sor követelmény támaszthatja alá a dokumentumok elkészítését (jellemző a megadott információk hiányossága, megbízhatatlansága, ellentmondásossága); az áfaalany tevékenységének jövedelmezőségére; szerződések újraminősítésének kísérlete stb. Ha biztos abban, hogy igaza van, ezekben az esetekben legalább az adóhatósági áfalevonás megtagadásáról szóló határozatát érdemes megfellebbezni egy magasabb adóhatóságnál.

Export áfa

Mint már említettük, az áruk exportja során azok értékesítése 0%-os adókulccsal adózik. A társaságnak az export tényének dokumentálásával kell igazolnia az ilyen árfolyamra való jogosultságot. Ehhez az áfabevallással együtt egy dokumentumcsomagot kell benyújtani az adóhivatalhoz (kiviteli szerződés másolatai, vámáru-nyilatkozatok, vámjelzéssel ellátott szállítási és szállítási okmányok).

Az áfa-alanynak az áru kiviteli vámeljárás alá vonásától számított 180 nap áll rendelkezésére ezen dokumentumok benyújtására. Ha a szükséges dokumentumokat ezen időszakon belül nem szedik be, akkor 10% vagy 18% ÁFA-t kell fizetni.

import áfa

Amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció területére, az importőrök a vámnál áfát fizetnek, amelyet a vámfizetés részeként számítanak ki (Az Orosz Föderáció Vámkódexének 318. cikke). Kivételt képez az áruk behozatala a Fehérorosz Köztársaságból és a Kazah Köztársaságból, ezekben az esetekben az áfa befizetését az oroszországi adóhivatalban formalizálják.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy az áruk Oroszországba történő behozatalakor minden importőr áfát fizet, beleértve azokat is, akik különleges adózási szabályok (USN, UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó, PSN) alatt dolgoznak, és azokat is, akik mentesülnek az ÁFA fizetése alól az ÁFA-törvénykönyv 145. cikke értelmében. Orosz Föderáció.

Az import ÁFA kulcsa az áru típusától függően 10% vagy 18%. Kivételt képeznek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikkében meghatározott áruk, amelyek behozatalára nem számítanak fel HÉA-t. Az áruk behozatalakor az áfa felszámítására szolgáló adóalapot az áruk vámértékének, a vámok és a jövedéki adók (jövedéki termékek esetében) összegeként kell kiszámítani.

ÁFA az egyszerűsített adórendszerben

Bár az egyszerűsítők nem áfafizetők, tevékenységükben mégis felmerülnek ezzel az adóval kapcsolatos kérdések.

Először is, miért nem akarnak az OSNO adózói együttműködni a szállítókkal az egyszerűsített adórendszeren? A válasz itt a következő: az egyszerűsített adórendszerű szállító nem állíthat ki számlát a vevőnek a hozzárendelt áfával, ezért az OSNO-n lévő vevő nem érvényesítheti az előzetesen felszámított ÁFA összegét. A megoldás itt az eladási ár csökkentésében lehetséges, mert a beszállítókkal ellentétben az egyszerűsített eladóknak nem kell áfát felszámítaniuk az értékesítés után.

Néha az egyszerűsítők továbbra is kiállítanak a vevőnek egy számlát a hozzárendelt áfával, amely kötelezi az áfa megfizetésére és nyilatkozattételre. Egy ilyen számla sorsa ellentmondásos lehet. Az ellenőrzések gyakran megtagadják a vásárlóktól az adólevonást, arra hivatkozva, hogy az egyszerűsítők nem áfafizetők (annak ellenére, hogy ténylegesen fizették az áfát). Igaz, az ilyen vitákban a bíróságok többsége támogatja a vásárlók áfalevonási jogát.

Ha éppen ellenkezőleg, az egyszerűsítő az OSNO-n dolgozó beszállítótól vásárol árut, akkor áfát fizet, amelyre nem vonható le. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint azonban az egyszerűsített rendszert használó adózó figyelembe veheti az előzetesen felszámított héát a kiadásainál. Ez azonban csak a fizetőkre vonatkozik, mert... Az egyszerűsített adórendszerben a bevételek nem vesznek figyelembe semmilyen kiadást.

ÁFA bevallás és adófizetés

Az áfa-bevallást minden negyedév végén, legkésőbb a következő hónap 25-éig kell benyújtani, azaz legkésőbb április, július, október és január 25-ig. Bejelentést csak elektronikus formában fogadunk el, papír alapon történő benyújtása esetén nem minősül benyújtottnak. A 2017. I. negyedévi jelentéstől kezdődően az áfa-bevallást frissített formában kell benyújtani (a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 20-i N ММВ-7-3/696@ rendeletével módosított formában).

Az áfa fizetési eljárása eltér a többi adótól. A beszámolási negyedévre számított adóösszeget három egyenlő részre kell osztani, amelyek egyenként legkésőbb a következő negyedév három hónapjának 25. napjáig fizetendők. Például az első negyedév eredményei szerint a fizetendő áfa összege 90 ezer rubelt tett ki. Az adó összegét három egyenlő részre, egyenként 30 ezer rubelre osztjuk, és a következő határidőn belül befizetjük: legkésőbb április 25-ig, május, júniusig.

Felhívjuk minden LLC figyelmét, hogy a szervezetek csak készpénzes átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését.

Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.