Részvényértékesítésből származó bevétel 3 személyi jövedelemadóban. Hogyan kaphatunk levonást értékpapírok eladásakor. Milyen kiadásokat lehet figyelembe venni?

Kérdés: Részesedésem van egy repülőgépgyárban, amelyet 1993-ban, az üzem privatizációja során szereztem meg 34 000 rubelért. A barátom 15 évvel később 634 000 rubelért eladta a részesedését, és 78 000 rubel adót kellett fizetnie. És mindez annak ellenére, hogy a denominációt figyelembe véve az infláció (a régió konszolidált fogyasztói árindexe) ebben az időszakban 61,5-szeres volt. A központi televízióban a több mint 4 éve részvénytulajdonos befektetők adóterhének csökkentését célzó programról szóltak a hírek. Hol lehet megismerkedni ezzel a programmal? Ugyanannyi adót kell fizetnem, ha eladom a részvényeimet?

Válasz: Az Adó- és Vámtarifa-politikai Minisztérium megvizsgálta a részvények eladásából származó jövedelem személyi jövedelemadójának megadóztatásával kapcsolatos fellebbezést, és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: mint a Kódex) a következőket magyarázza.

A 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” 17.2. záradékot vezetett be a 217. cikkbe „Adóköteles (adómentes) jövedelem” )” a kódex 23. fejezete, amely előírja, hogy az orosz szervezetek jegyzett tőkéjében fennálló részesedések, valamint a Kódex 284.2. cikkének (2) bekezdésében meghatározott részvények eladásából (visszaváltásából) származó bevétel, feltéve, hogy az időpontban az olyan részvények (részesedések) értékesítése (visszaváltása), amelyek öt évnél hosszabb ideig folyamatosan az adózó tulajdonában vagy egyéb dologi jogában voltak, mentesek a személyi jövedelemadó alól.

Ugyanakkor e szövetségi törvény 5. cikkének (7) bekezdése megállapítja, hogy a törvénykönyv 217. cikke 17.2. pontjának rendelkezései az adóalanyok által 2011. január 1-jétől megszerzett értékpapírokra (részvényekre az alaptőkében) vonatkoznak.

A 2011. január 1-je előtt megszerzett részvények eladásából származó bevétel személyi jövedelemadó-köteles a törvénykönyv 214.1. cikkében meghatározott módon.

A kódex e cikke az értékpapír-adásvételi ügyletekből származó bevétel meghatározását az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel és az értékpapírok beszerzésével, értékesítésével és tárolásával kapcsolatos, az adóalanynál ténylegesen felmerült, dokumentált kiadások különbözeteként írja elő. .

Vállalkozás privatizációja során kapott részvények értékesítése esetén a részvények vásárláskori forgalmi értéke utalvány ellenében, vagy az ezekre a részvényekre átruházott utalványok névleges (átruházható) értéke, ennek hiányában a részvények piaci értéke, e részvények megszerzésével kapcsolatos ráfordításnak tekinthető, valamint ezen részvények tárolásával és értékesítésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összege.

Tájékoztatjuk ugyanakkor, hogy 2012-ben nem terveznek változtatásokat a részvények értékesítéséből származó bevételek esetén a személyi jövedelemadó adóalap megállapításának rendjében.

Dokumentum áttekintése

Az egyes részvények eladásából származó bevétel személyi jövedelemadó-mentes. Ebben az esetben a részvényeknek 5 évnél hosszabb ideig folyamatosan a személy tulajdonában kell lenniük (értékesítés időpontjában).

A kedvezmény az adózó által 2011. január 1-től beszerzett értékpapírokra vonatkozik.

A meghatározott időpont előtt megszerzett részvények értékesítéséből származó bevétel személyi jövedelemadó-köteles.

A részvények értékesítéséből származó bevétel az értékpapírok értékesítéséből befolyt összeg és az értékpapírok megszerzésének, tárolásának és értékesítésének költségei közötti különbözet. Ebben az esetben a költségeket dokumentálják.

Tisztázzuk, hogy egy vállalkozás privatizációja során kapott részvények eladásakor a következő értékeket lehet beszerzésük költségeinek tekinteni. Ez a részvények utalványszerzéskori piaci értéke, ennek hiányában az ezekre a részvényekre átruházott utalványok névleges (forgalomképes) ára. Az értékpapírok tárolásával és értékesítésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegét is figyelembe veszik.

A részvényesek gyakran tesznek fel nekünk kérdéseket az adófizetési eljárással kapcsolatban részvények és sok más társaság eladása során. Minden kérdés a következőképpen fogalmazható meg:

1. Mennyi adót kell fizetnem? Fizetnek-e adót a részvények vételi és eladási ára közötti különbözet ​​után, vagy a teljes összeg 13%-át kell fizetni?
2. Kell-e fizetnem jövedelemadót (NDFL) a részvények eladásakor, ha több mint 3 éve birtokom a részvényeket?
3. Van-e különbség az adózásban, ha a részvényeket magánszemélynek vagy jogi személynek értékesítik?
4. Mennyi adót kell fizetnie a részvényesnek, ha nem az Orosz Föderáció lakosa (egy másik ország állampolgára)?
5. Törvényszerű-e, hogy a részvényvásárló adót fizessen? Fizethet-e helyettem egy harmadik fél adót? Ki a törvény szerint adóügynök?
6. Egyáltalán hogyan lehet elkerülni a 13%-os nyereségadó (szja) fizetését?
7. Mi fenyegeti a részvényest, ha nem fizet adót részvényeladáskor? Mik a büntetések és pénzbírságok?
8. Létezik-e olyan jogi megoldás, amellyel elkerülhető, hogy részvényeladáskor adót fizessenek az államnak?

Tehát nézzük meg sorrendben az adófizetéssel vagy nem fizetéssel kapcsolatos összes kérdést:

1. A részvények eladása után 13%-os nyereségadót (NDFL) kizárólag a részvények eladója (részvényes) fizethet, függetlenül attól, hogy a részvényeket magánszemélynek vagy jogi személynek adja el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az értékpapírok (részvények) részvényeinek eladásából származó nyereséget kötelező adó terheli. Egyes részvényesek naivan azt hiszik, hogy ha magánszemélynek adnak el részvényeket, akkor elkerülhetik az adófizetést. Ez a tévhit a magánszemélyek és a jogi személyek jelentéstételének különbségéből adódik. Állítólag ha magánszemélynek ad el részvényeket, az információ nem jut el a bankhoz, és az adóhatóság sem fog tudni arról, hogy a részvényes profitál. Ez tévhit, mert a részvények eladásával kapcsolatos információk nem bankoktól származnak. A bankoknak ehhez semmi közük.
2. Az adót maga a részvényes vagy olyan személy (vevő) fizetheti meg, aki ilyen adóügynök. Nézzük meg itt közelebbről. Néha a vevő felajánlja, hogy fizeti az adót a részvényes helyett. Egyes esetekben még a szerződésben is szerepel, hogy a vevő fizet adót. Ez illegális! A vevőt az adásvételi szerződés alapján nem illeti meg adófizetési joga az eladó után. A legtöbb esetben egyszerűen csalókról van szó, akik a részvényesek tudatlanságát kihasználva 13%-ot vesznek el maguknak. Természetesen nem fizetnek adót. Az egyetlen kivétel az, ha a vevő adóügynök. Ebben az esetben a részvények vételi és eladási eljárása szerint történik közvetítői szerződés. Ehhez a vevőnek közvetítői engedéllyel kell rendelkeznie. Ezt a lehetőséget általában csak bankok vagy nagyobb brókercégek kínálhatják legálisan. A legtöbb magánrészvényvásárló vagy kisvállalat nem járhat el adóügynökként. Ráadásul a részvények közvetítői szerződés alapján történő értékesítése nem előnyös a vevők számára, mert jutalékuk általában nem haladja meg a 0,5%-ot. Legyen éber, és ne dőljön be az adófizetési ajánlatoknak!
3. Kell-e adót fizetnem részvények eladásakor, ha több mint 3 (5) éve birtokomban vannak? Korábban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében volt egy cikk, amely szerint az a részvényes, aki több mint 3 éve birtokolt ingatlant, mentesült az adófizetés alól az eladáskor. Most már létezik ilyen törvény is, de a legutóbbi kiadásban az értékpapírok (részvények) ki vannak zárva a listáról. Részvényekre vonatkozóan módosításra került az Adótörvénykönyv, amely szerint a részvényes csak akkor mentesül az adófizetési kötelezettség alól a részvények értékesítése esetén, ha: Ha a részvényeket több mint 5 éve birtokolja, és azokat a részvényes szerezte meg. legkorábban 2011. Azok. ha a részvényeket a 90-es években kapta meg a részvényes, vagy a 2000-es évek elején vásárolta, akkor a részvényes eladáskor nem mentesül az adó alól.
4. Vannak-e törvényes (vagy nem annyira legális) módszerek a részvények eladása utáni adófizetés elkerülésére? A törvény mindenkinek ugyanaz. A részvényeladásból nyereséget szerző részvényes köteles adót fizetni. Kérdés: Kell-e adót fizetnem? Ez ugyanaz, mint azt kérdezni: „Át kell mennem az utcán, amikor zöld a lámpa?” Igen. Szükséges. Mindig ezt csináljuk? Nem mindig.

Az egyetlen teljesen legális módja annak, hogy minimálisra csökkentsék annak kockázatát, hogy az Ön részvényeladásáról szóló információ eljut az adóhatósághoz, ha részvényeket ad el egy saját értéktárral rendelkező társaságnak (a részvények tárolásának helye). Ekkor a vevő az Ön részvényeinek megvásárlása előtt tulajdonosváltás nélkül átruházhatja a részvényeket a letéteményesébe, ahelyett, hogy adásvételi szerződést nyújtana be a jelenlegihez. Jellemzően a tulajdonosváltás szakaszában jut el az információ az adóhatósághoz.

Ha egy állampolgár a tőzsdei kereskedésből profitál, akkor a tőzsdei kereskedés után adót kell fizetnie. Leggyakrabban egy bróker ezt egy magánszemély számára teszi, de néha egy állampolgárnak egyedül kell kapcsolatba lépnie a Szövetségi Adószolgálattal.

Ki fizet adót a tőzsdei kereskedés után

Az állami költségvetést minden olyan személy pótolja, aki értékpapír-eladásból pénzbeli juttatást kapott. Ha egy állampolgár értékpapírt vásárol, akkor a bróker kiszámítja számára a költségvetéshez való hozzájárulást.

FONTOS! Ha az év végén nem áll rendelkezésre elegendő forrás a pénzeszközök költségvetésbe történő átutalásához, a bróker értesíti a Szövetségi Adószolgálatot. Az illetőnek május elejéig magának kell benyújtania a bevallást, július közepéig pedig be kell fizetnie az adót.

A meghatározott kifizetéstől függetlenül az osztalékadót kiszámítják. 13%-os kulcsot alkalmaznak, amelyet maga a társaság tart meg az értékpapír-tulajdonosok közötti bevétel felosztása során.

Magánszemély által értékesített részvények adója 2017-2018

Az állampolgárok 13%-os személyi jövedelemadót fizetnek az eszközök eladása után. Az Orosz Föderáció lakosai számára az adómentesség az Art. 17.2. szakaszának rendelkezései alapján történik. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Nem kell pénzt utalni, ha az állampolgár több mint 5 éve birtokolja a részvényeket, és az értékpapírok az alábbi kategóriák valamelyikébe tartoznak:

• a részvényeket nem vették vagy adták el szervezett piacon, miközben a polgár birtokolta azokat;
• az értékpapírok az Orosz Föderációban rezidens szervezet jegyzett tőkéjének részét képezik, amelynek eszközei az Oroszországban található ingatlanok legfeljebb 50%-át teszik ki.

Fontos! Korábban nem kellett személyi jövedelemadót fizetni azokra a részvényekre, amelyek az értékesítést megelőzően több mint 3 évig egy személy tulajdonában voltak.

Nem kell felszámítani az adót, ha az eladó több mint egy éve rendelkezik:

• a tőzsdén vagy a tőzsdén kívüli piacon forgalmazott részvények, amelyeket a gazdaság innovatív szektorában működő orosz vállalat bocsátott ki;
• olyan részvények, amelyekkel nem szervezett piacon kereskedtek, de értékesítésükkor ott kereskedtek, és a gazdaság innovatív szektorában működő orosz vállalat értékpapírjai közé tartoznak.

Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs olyan rendelkezés, amely mentesítené a nyugdíjasokat az értékpapír-tranzakciók esetén az államnak történő pénzátutalási kötelezettség alól.

Van-e adólevonás a részvények eladásakor?

Az értékpapírok értékesítéséből befolyt pénzeszközökből a következőket vonják le:

• a részvények vásárláskor fizetett ára;
• bróker jutalék;
• cseredíj;
• letéti szolgáltatások fizetése (értékpapírok tárolása);
• a részvénytulajdonos jogainak bejegyzési díja;
• a kereskedési művelettel kapcsolatos egyéb költségek.

Minden felsorolt ​​kiadást dokumentálni kell. Előfordulhat, hogy a személytől szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződéseket, igazolásokat, számlakivonatokat stb.

Az adóalany a következő években lebonyolított ügyletekből származó veszteséget is figyelembe veheti. Például a tőzsdei kereskedés eredményei alapján egy állampolgár 10 000 rubelt veszített az év végén. A következő időszak nyereségét a meghatározott veszteség figyelembevételével számítjuk ki.

3-NDFL részvények eladásakor és a kitöltési példa

A részvények eladásából bevételt szerzett állampolgárnak ki kell töltenie a címlap 1. és 2. szakaszát, a Z lapot.
Az 1. oldalon ez van feltüntetve:

1. adózási időszak (év);
2. a dokumentum benyújtásának helye szerinti adóhatóság kódja;
3. személyes adatok: teljes név, születési idő és hely, útlevél adatai (sorozat, szám, hol állították ki, mikor, milyen hatóság), állampolgári státusz (oroszországi illetőségű-e vagy sem), lakóhely;
4. kapcsolattartási telefonszám a kommunikációhoz;
5. a nyilatkozatban szereplő lapok száma és a mellékletek száma;
6. írásos igazolás arról, hogy a dokumentumban szereplő adatok pontosak.

Az 1. szakasz a következő adatokat tartalmazza:

• vezetéknév és kezdőbetűk;
• kérési kód - akar-e az állampolgár adót utalni a költségvetésbe, pénzt kapni, vagy nem várható pénzmozgás;
• 182 1 01 02010 01 1000 110 - a részvények magánszemély általi eladásából származó bevétel kódja;
• az önkormányzat digitális kijelölése (OKTMO);
• az adóként fizetendő összeg;
• a költségvetésből megtérülő összeg.

A 2. szakasznak tartalmaznia kell:

• TIN, F., I.O.;
• alkalmazott mérték (13%);
• az adóalap kiszámítása: egy állampolgár összes bevétele az év eredményei alapján, az alkalmazandó levonások stb.;
• a költségvetésbe utalandó összeg kiszámítása: teljes adóösszeg, korábban visszatartott összeg, adó,
• korábban beírt és beszámítás tárgyát képezi stb.

A 3. lap több részre oszlik:

1. Ez a rész az értékpapírok kereskedési platformokon történő forgalmából származó nyereségre vonatkozó információkat tükrözi. Fel kell tüntetni a korábbi évek bevételeit, kapcsolódó kiadásait és veszteségeit (ha voltak).
2. Itt találhat adatokat a nem szervezett platformokon keresztül kibocsátott részvényekkel való kereskedésről.
3. Tájékoztatás a szervezett platformokon nem forgalmazott részvények eladásából származó bevételekről és a kapcsolódó költségekről.
4. A határidős ügyletekkel, opciókkal és egyéb részvényderivatívákkal kapcsolatos bevételek és kiadások részletei.
5. A nem részvények mögött álló tőzsdén kereskedett származtatott eszközökkel folytatott tranzakciókhoz kapcsolódó pénzeszközök átvételére vonatkozó adatok.
6. Számítások olyan származékos termékek kereskedéséhez, amelyekkel nem kereskednek szervezett platformokon.
7. Információ a repo ügyletekhez kapcsolódó pénzáramlásokról.
8. Részvénykölcsönökből származó bevétel.
9. Tájékoztatás a korábban kapott veszteségekről, amelyeket a polgár a jelentési évben a nyereség terhére fizetett vissza.
10. A következő évre átvitt veszteségek számítása.
11. Az adóköteles jövedelem végleges értéke a számítási eredmények alapján.

A mellékelt 3-NDFL nyilatkozatminta segítségével áttekinthetőbben tanulmányozhatja a kitöltési eljárást. A nyilatkozatot a helyi Szövetségi Adószolgálat honlapján lehet kitölteni, és személyes fiókján keresztül benyújtani. A hagyományos módszer az, hogy papíron kitöltik és személyesen vagy postai úton leadják az adóhatóság telephelyére.

A 3-NDFL kitöltésének alapjául szolgáló dokumentumok másolatait papíron vagy elektronikusan is csatoljuk.

Mit érdemes még tudni a részvények nyereségét terhelő adókról? Hogyan lehet elkerülni az adófizetést

A nyereséget azzal a feltétellel számítják ki, hogy először a korábban megvásárolt részvényeket adják el. Ezt a szabályt FIFO-nak hívják. Például, ha 5 részvényt vásároltak 100 dolláros áron, további 5 részvényt 120 dolláros áron, majd 5 részvényt egyenként 150 dollárért adtak el, akkor a különbözet ​​a kapcsolódó költségek figyelmen kívül hagyása nélkül 250 dollár lenne.

Ha egy állampolgár a jelentési évben kevesebb mint 183 napig élt Oroszországban, akkor az Orosz Föderációban kapott bevételének 30% -át köteles átutalni a költségvetésbe. Ez az arány a külföldi lakosok nyereségére vonatkozik.

Az adóalap kiszámításakor figyelembe veszik a befektető kiadásait és bevételeit minden, a tőzsdei kereskedés keretében végzett művelet során. A tőzsdei kereskedésbe nem bevezetett értékpapírokkal folytatott kereskedés eredményeit külön figyelembe veszik.

Ha az értékpapírokat kibocsátó társaságot csődbe mennek, akkor ezt a tényt nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó kiszámításakor. A birtokos vesztesége nem kerül figyelembevételre az adóbevallásában.

Az állampolgár nem kerülheti el az adófizetést a kapott jövedelme után. Minden tranzakciót rögzítenek, így a Szövetségi Adószolgálat ellenőrének nem lesz nehéz információt szereznie az állampolgárok nyereségéről. A brókerek mindig hivatalos kérésre nyújtanak be dokumentumokat, hogy elkerüljék az adóhivatallal kapcsolatos problémákat.

Olvassa el is

Információcsere az Oroszországi Központi Bank és az Orosz Föderációban bejegyzett pénzügyi piaci szereplők között. A Központi Bank személyes számlájának és képességeinek új verziója. Az új verzió előnyei és hátrányai. Lépésről lépésre algoritmus fiók létrehozásához

Értékpapírok értékesítése 3-NDFL-ben. Hogyan lehet személyi jövedelemadó-levonást igénybe venni értékpapír-eladáskor? Hogyan oszlik meg az értékpapír-vásárlás teljes költsége személyi jövedelemadó szempontjából. Az értékpapírokat különböző adózási időszakokban értékesítették.

Kérdés: Phys. egy személy az év során értékpapírokat vásárolt és adott el, ezeknek a tranzakcióknak tükröződniük kell a 3-NDFL-ben, és milyen dokumentumokat kell csatolni a 3-NDFL-hez?

Válasz: Igen, be kell jelenteni az értékpapírok értékesítéséből származó bevételt és a beszerzésük költségeit. Ehhez nyújtson be adóbevallást a 3-NDFL formanyomtatványon a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. A 3-NDFL űrlapon benyújtott nyilatkozattal együtt be kell nyújtania az adóhivatalnak az értékpapírok megszerzésének, tárolásának és eladásának költségeit igazoló dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1 cikkének 10. pontja).

Indoklás

Hogyan lehet személyi jövedelemadó-kedvezményt kapni értékpapír-eladáskor

Értékpapírok értékesítése közvetítőn keresztül

Értékpapírok eladásakor az adóügynök az a közvetítő, amelyen keresztül azokat értékesítették. Nevezetesen a személlyel kötött megállapodás alapján eljáró vagyonkezelő vagy alkusz:

bizalomkezelés;

ügynöki szolgáltatásokhoz;

utasítás;

jutalékok;

ügynök

Ezzel az értékesítési móddal az értékpapírok tulajdonosának nem kell fizetnie a költségvetést. Az adóügynök mindent megtesz helyette. Egy személy az értékpapírok eladásából származó bevételhez jut, levonva az ebből az összegből levont adót.

Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1. cikke 12. bekezdésének, 226.1. cikk (2) bekezdésének 1. albekezdésében, valamint 230. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseken alapul.

Értékpapírok értékesítése közvetítők nélkül

Ha valaki értékpapírokat közvetlenül, közvetítők nélkül értékesít, minden intézkedést meg kell tennie a költségvetés önálló rendezésére:

csökkentse azt a dokumentált kiadások összegével;

nyilatkozatot nyújt be az adóhivatalnak a 3-NDFL formanyomtatványon.

Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének és 1. bekezdésének 2. albekezdésében, 228. cikkének 2–4.

Le kell-e vonnia a személyi jövedelemadót annak a szervezetnek, amely egy személytől részvényt vásárol?

Nem, nem kellene.

Ha egy szervezet pénzt fizet az értékpapírok eladójának, és nem közvetít, akkor nem lesz adóügynök. Ebben az esetben a személynek, mint eladónak magának kell személyi jövedelemadót fizetnie, és be kell nyújtania a 3-NDFL nyomtatványon nyilatkozatot.

A bevételt csökkentő kiadások

Milyen kiadásokkal csökkenthető az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel?

Az értékpapírok eladásából származó bevétel csökkenthető azok beszerzésének, eladásának és tárolásának költségeivel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1 cikkének 12. cikke).

Az értékpapírok beszerzésének, eladásának, visszaváltásának és tárolásának költségei különösen:

értékpapírok vásárlására fizetett összegek. És ha valaki nem vásárolta meg őket, a következőképpen alakult: az ingatlant az LLC jegyzett tőkéjébe fektette, és a társaságot ezt követően részvénytársasággá alakították. Ekkor a részvények értéke megegyezik a befektetett ingatlan árával, amelyet a személy annak megszerzésekor fizetett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 20-i levele, 03-04-05/1345);

letétkezelő, brókerek, regisztrátor és az értékpapírpiac egyéb szakmai szereplői szolgáltatásainak fizetése;

az átváltási díjak (jutalék) összegei;

a refinanszírozási kamatlábon értékpapírok vásárlására felhasznált kölcsönbe vett pénzeszközök kamata 1,1-szeresére nőtt - rubelhiteleknél és -kölcsönöknél, illetve 9 százalékkal - devizakölcsönöknél;

az értékpapírokra kivetett öröklési vagy ajándékozási illeték összege, amelyet az értékpapírokat értékesítő tulajdonos átvételekor fizet;

az adományozó (örökhagyó) értékpapír-beszerzési költségei, ha az ajándékként (öröklésként) kapott értékpapírok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 18.1. bekezdése vagy 18.1.

az értékpapírok vételével, eladásával, visszaváltásával és tárolásával közvetlenül összefüggő egyéb költségek.

Az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel csökkenthető azzal az összeggel, amelyet a személy a beszerzésért, az elidegenítésért, a visszaváltásért és a tárolásért fizetett. Kivételt képeznek a felvett pénzeszközök kamatai, ezeket a normákon belül kell figyelembe venni. Ha az értékpapírokat 1998. január 1. előtt vásárolták, akkor a költségeket a címlet figyelembevételével számítsa ki, azaz 1000 rubel arányban. régi modell 1 dörzsölésért. új minta. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 214.1. cikkének 10. bekezdéséből és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. január 10-i ED-4-3/28. sz. leveléből következik.

Példa az értékpapírok vásárlására használt rubelkölcsön maximális kamatösszegének meghatározására

A.V. Lvov rubelkölcsönt vett fel, hogy értékpapírokat vásároljon a JSCB Nadezhny-tól.

A kölcsönt 2017. január 12-én bocsátották ki. Az év nem szökőév (feltételesen). A hitel törlesztési határideje 2017. február 13. A kölcsön kamata évi 13 százalék. A kölcsön összege 365 000 rubel.

2017. február 13-án Lvov visszafizette a kölcsönt és 4160 rubel kamatot fizetett. (365 000 RUB x 13%: 365 nap ? 32 nap).

Abban az időszakban, amelyre Lviv hitelt vett fel, évi 10 százalékos refinanszírozási ráta volt érvényben (feltételesen). Emiatt az értékpapírok vásárlási költségében maximálisan figyelembe vehető kamat mértéke 11 százalék (10% x 1,1).

A JSCB Nadezhny által felvett kölcsön kamata magasabb, mint az értékpapír-vásárlási költségeknél figyelembe vehető maximális kamat (13% > 11%).

Ezért, ha Lvov el akarja adni a megvásárolt értékpapírokat, akkor az eladásból származó bevételt a következő kamattal csökkentheti:
365 000 RUB x 11%: 365 nap. x 32 nap = 3520 dörzsölje.

Előfordul, hogy az értékpapírok beszerzésével, tárolásával és értékesítésével kapcsolatos kiadások összege nem köthető egyértelműen egy adott tranzakcióhoz. Ez a helyzet például akkor lehetséges, ha valaki olyan értékpapírokat ad el, amelyekkel kereskednek, és amelyekkel nem kereskednek az értékpapírpiacon. Ebben az esetben annak a közvetítőnek a díjazása, amelyen keresztül azokat megvásárolták, az összes értékesített értékpapírra vonatkozik. Ezért azt (a többi hasonló kiadáshoz hasonlóan) fel kell osztani. Ezt számítással kell megtenni: az egyes jövedelemfajták arányában. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1. cikke 12. szakaszának (2) bekezdése állapítja meg.

Példa az értékpapírok értékesítésével kapcsolatos kiadások összegének meghatározására az értékpapírok értékesítése során a személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentése érdekében. Egy adott típusú értékpapír értékesítésével kapcsolatos költségeket nem lehet meghatározni

január 11. A.V. Lvov ügynöki szerződést kötött az Alpha LLC brókerszervezettel. A megállapodás alapján az Alpha két értékpapírcsomagot vásárol Lvov számára: forgalomképes és nem forgalmazható az értékpapírpiacon, Lvov pedig ügynöki díjat fizet a szervezetnek.

Áprilisban Lvov eladta ezeket az értékpapírokat. Az eladott értékpapírok összköltsége 650 000 RUB, amely tartalmazza:

az értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok 480 000 RUB értékben;

az értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok 170 000 RUB értékben.

Lvov az értékpapírokat vásárló bróker ügynöki díjazásának költségeit az egyes értékpapírfajtákhoz kapcsolódó bevétel arányában osztotta fel.

A bróker díjazásának az értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokhoz kapcsolódó része a következő volt:
7000 dörzsölje. x 480 000 dörzsölje. : 650 000 dörzsölje. = 5169 dörzsölje.

A bróker díjazásának az értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokhoz kapcsolódó része a következő volt:
7000 dörzsölje. x 170 000 dörzsölje. : 650 000 dörzsölje. = 1831 dörzsölje.

Ezzel az összeggel csökkentheti az értékpapírok eladásából származó megfelelő bevételt.

Hogyan oszlik meg az értékpapír-vásárlás teljes költsége személyi jövedelemadó szempontjából. Az értékpapírokat különböző adózási időszakokban értékesítették

A jogszabályban nincs egységes szabály az értékpapír-vásárlás teljes költségének felosztására vonatkozóan. Tehát fejleszd magad.

Fel kell osztani minden olyan értékpapír beszerzési, tárolási és értékesítési költséget, amely nem köthető egyértelműen egy adott ügylethez. Ez főszabály szerint az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel arányában történik. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1. cikke 12. szakaszának (2) bekezdése állapítja meg. Ez a módszer azonban csak egy esetben alkalmazható: az összes értékpapírt, amelyre a kiadások vonatkoznak, egy adózási időszakban értékesítették.

A mi helyzetünkben egy személy különböző években adott el értékpapírokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete nem határozza meg, hogyan kell megosztani a közös kiadásokat ebben az esetben. Ezért dolgozzon ki saját költségelosztási módszert. Például az egyes értékpapírtípusok vételárának arányában.

Példa az értékpapír-vásárlás teljes költségének elosztására a személyi jövedelemadó kiszámításához. Az értékpapírok értékesítése különböző adózási időszakokban történt

január 11. A.V. Lvov ügynöki szerződést kötött az Alpha LLC brókerszervezettel. A megállapodás alapján az Alpha két értékpapírcsomagot vásárol Lviv számára: a forgalmazott és a nem forgalmazott értékpapírokat a piacon. Lvov ügynökségi díjat fizet a szervezetnek.

az értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok 350 000 RUB értékben;

az értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok 150 000 RUB értékben.

Az ügynök díjának összege 7000 rubel volt.

Áprilisban Lvov 480 000 rubelért értékesítette az értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokat. Lvov úgy döntött, hogy idén nem ad el olyan értékpapírokat, amelyekkel nem kereskednek a piacon.

Az Alfa Lvov az ügynöki díjat az egyes értékpapírtípusok vételárának arányában osztotta fel. A díjazásnak a piacon forgalmazott értékpapírokra vonatkozó része a következő volt:
7000 dörzsölje. ? 350 000 dörzsölje. : 500 000 rubel. = 4900 dörzsölje.

Így Lvov 4900 rubel költséggel csökkentheti a piacon forgalmazott értékpapírok eladásából származó bevételt.

Igazoló dokumentumok

Hogyan lehet visszaigazolni azokat a kiadásokat, amelyekkel csökkenthető az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel

Az értékpapírok beszerzésének, tárolásának és értékesítésének költségeit dokumentálni kell (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 214.1 cikk).

Az alátámasztó dokumentumok lehetnek:

bármilyen fizetési bizonylat (beleértve a pénztárbizonylatot, banki nyugtákat, vevői pénzátvételi bizonylatokat, bankszámlakivonatokat stb.);

egyéb megfelelően elkészített dokumentumok (például a számviteli osztály igazolása a szervezet részvényeinek értékének a munkavállaló fizetéséből való levonásáról).

Az értékpapírok olyan piaci (számított) ár alatti áron történő megszerzéséből származó anyagi hasznot, amelyen a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalták, és hasonló kiadásokat a következők igazolják:

Mikor kell fizetni

Az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel után személyi jövedelemadót kell fizetni legkésőbb az értékpapírok értékesítésének évét követő év július 15-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza). A bevétel beérkezésének időpontja:

a kifizetés napja, beleértve a bevételnek az értékpapír-eladó számlájára vagy harmadik fél számlájára történő átutalásának napját is;

a természetbeni jövedelem átutalásának napja.

Nem mindegy, hogy az értékpapírok tulajdonjoga átszállt-e a vevőre vagy sem.

Jövedelembevallás

Be kell vallani az értékpapírok értékesítéséből származó bevételt és a beszerzésük költségeit.

Ehhez nyújtson be adóbevallást a 3-NDFL formanyomtatványon a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. Ezt az értékpapírok eladásának évét követő év április 30-ig kell megtenni.

Kell-e kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz az értékpapírok értékesítéséből származó bevételek beszerzési költségeinek csökkentésére? A költségeket igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak

Az eladónak be kell fizetnie a személyi jövedelemadó bejelentett összegét a költségvetésbe legkésőbb az értékpapírok értékesítésének évét követő év július 15-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza).

Az értékpapírok emberi tulajdonok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkének 2. pontja). Ha azonban valaki értékpapírt ad el, akkor ingatlana értékesítése után nem jogosult vagyonadó-levonásra. Ez a következtetés a cikkek és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közötti kapcsolatból következik.

Csökkentheti-e a belföldi illetőségű magánszemély a külföldi kibocsátó kötvényeinek kamataiból származó bevételét kiadásaira. Például a bróker jutalék, a számlavezetési vagy a konzultációs díj összege

Igen, lehetséges, ha bizonyos követelmények teljesülnek.

Valójában a személyi jövedelemadó évre történő meghatározásával csökkenthető a külföldi kibocsátók kötvényeiből származó kamatszelvény (kamat) formájában elért bevétel. Végül is ezeket a bevételeket értékpapírokkal folytatott ügyletekből származónak kell tekinteni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. alpontja, 1. pont, 3. alpont, 3. pont, 2. bekezdés, 7. cikk, 214. cikk). Az értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó bevételeket pedig csökkenteni lehet a velük kapcsolatos kiadásokkal (Az Orosz Föderáció adótörvényének 10. cikkelye, 214.1. cikk).

Az ilyen bevételek csökkentése során azonban nem vesznek figyelembe minden kiadást. Ehhez szükséges, hogy a költségek a következők legyenek:

dokumentált - szerződés, számlák a vállalkozótól vagy a nyújtott szolgáltatások vagy elvégzett munkák átvételére vonatkozó papírok;

a jövedelem címzettje által ténylegesen kifizetett. Fizetési bizonylatok, bankszámlakivonatok, banki igazolások és egyéb dokumentumok segítenek ennek bizonyításában;

kötvények megszerzésével, értékesítésével, tárolásával és visszaváltásával, valamint az ilyen ügyletekből eredő kötelezettségek teljesítésével és megszüntetésével kapcsolatosak.

az értékpapírpiac hivatásos résztvevőinek költségeinek megtérítése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. alpontja, 10. pontja, 214.1. cikk);

cseredíjak vagy jutalékok (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. alpontja, 10. szakasza, 214.1. cikk);

értékpapír-ügyletekkel közvetlenül összefüggő egyéb költségek, valamint az értékpapírpiac szakmai szereplőinek szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásainak díjai ().

Így a közvetítői jutalékok, speciális számladíjak, tanácsadási díjak és egyéb, a kötvények utáni kamatbevételhez közvetlenül kapcsolódó kiadások csökkentik a kuponhozamot. Ehhez nyilatkozzon a bevételekről és kiadásokról - töltse ki a 3-NDFL számú nyomtatványt, és nyújtsa be az adóhivatalnak.

A nyilatkozatba a következő lapokat és részeket kell belefoglalni:

Példa a 3-NDFL kitöltésére egy olyan rezidens által, aki kamatbevételt kapott egy külföldi kibocsátó kötvényei után. A kötvényekkel szabadon kereskednek az értékpapírpiacon

A.A. Ivanov nem dolgozik. Kizárólag külföldi kibocsátók kötvényei után kamat formájában jut bevételhez. Ugyanakkor fizet a brókerszolgáltatásokért, a tanácsadásért és az értékpapír-tranzakciók kiszolgálására szolgáló speciális számlavezetésért egy külföldi bankban.

2016-ban Ivanov 50 000 USD kamatszelvénybevételt kapott egy külföldi kibocsátó kötvényeiből. A Bank of Russia árfolyama a bevétel kézhezvételekor 50 000 rubel volt. (feltételesen). Ez azt jelenti, hogy rubelben Ivanov jövedelme 2 500 000,00 rubel. Az ehhez a bevételhez kapcsolódó kiadások rubelre átszámítva 450 000,00 RUB-t tettek ki. Ivanov nem amerikai illetőségű, és a kapott jövedelme után nem fizetett adót.

A 3-NDFL 2016. évi elkészítésekor (2017-ben) Ivanov a következő bejegyzéseket tette egymás után a B lapon:

Felírtam a TIN-t, a vezetéknevet és a kezdőbetűket a fejlécbe;

Töltse ki a 010-es sort a bevétel forrásának országkódjával - 840 az USA-ban az orosz állami szabvány 2001. december 14-i, 529-st számú rendeletével jóváhagyott osztályozó szerint;

A 020-as sorban a társaságot - a fizetési forrást - az EMITENT LTD feltüntette (ezt a sort a latin ábécé betűivel lehet kitölteni);

A 030-as sorban felírta a 840-es devizakódot, amelyet az Osztályozó USA-dollárokra állapított meg, és amelyet az Oroszországi Állami Szabvány 2000. december 25-i, 405-ös számú rendelete hagyott jóvá, a 031-es sorban pedig a 2-es jövedelemkódot jelölte meg. "Egyéb bevételek";

A kapott bevételről kitöltött adatok:

A 040-es sorban a devizabevétel napját jelölte meg;

A 050-es sorban felírtam a Bank of Russia árfolyamát, amely a bevétel beérkezésének napján volt érvényben - 50 0000 rubel. dolláronként (elvi árfolyam);

A 060-as sorba beírtam a jövedelem összegét devizában - 50 000,00 USD;

070-ben ugyanazt a jövedelmet rögzítettem rubelben - 2 500 000,00 rubelt;

Ivanov nem töltötte ki a 080-130. sorokat, és kötőjeleket adott hozzá. Az a tény, hogy nem ismerik el amerikai lakosként. Az ezekben a sorokban szereplő adatokat csak a külföldön rezidensként elismert személyek töltik ki. Ugyanezt tette a B lap második felének 010-130 soraival is. Ivanov nem töltötte ki, csak kötőjeleket adott hozzá.

Miután befejezte a B lap kitöltését, Ivanov továbbment a Z lapra. Ez 5 oldalból és 11 bekezdésből áll. Minden elem több szakaszt is tartalmazhat. Mivel a bevétel az értékpapírpiacon forgalmazott kötvényekből származott, és nem kapcsolódik határidős ügyletekhez vagy repo ügyletekhez kapcsolódó pénzügyi eszközökhöz, Ivanov csak az (1) bekezdés I. és II. pontját töltötte ki, a végső tájékoztatást a Lap 11. pontjában jelölte meg. 3. És itt van néhány feljegyzés:

A 3. lap 1. pontjának I. szakasza:

101. sor - feltüntette a bevétel összegét rubelben - 2 500 000,00 rubel;
- 102. sor - rögzített költségek rubelben - 450 000,00 rubel;
- Ivanov a 103-105. sorokat kötőjelekkel töltötte ki, mivel bevétele nem kapcsolódik repóhoz, nem volt vesztesége a korábbi évekből, és nem nyitott kötvényekre short pozíciót;
- 106. sor - ismét feltüntette a kiadásait;
- a 107. sor - a 101. sorból származó bevétel és a 106. sorból felmerült kiadások különbözetét rögzítette - 2 050 000,00 RUB. (2 500 000,00 RUB - 450 000,00 RUB);

A 3. lap 1. pontjának II. szakasza:

111. sor - az adóköteles jövedelem duplikált összege - 2 050 000,00 RUB;
- 109. és 110. sor - kötőjelekkel töltve, mivel Ivanovnak nem volt vesztesége;

3. Az 1. bekezdés III. szakasza, a 3. lap 2-10. pontja Ivanov kötőjelekkel kitöltve;

3. lap 11. pontja:

531. sor - feltüntette a kapott bevétel teljes összegét (101. sorból) - 2 500 000,00 RUB;

532. sor - az adóköteles jövedelem teljes összege (111. sorból) - 2 050 000,00 RUB;

533. sor - a költségek teljes összege (106. sorból) - 450 000,00 RUB.

010. és 030. sor - információ a B lap 140. sorából származó bevételről - 2 500 000,00 RUB;

050. sor - a Z lap 11. bekezdésének 533. sorából származó bevétel csökkentéseként figyelembe vehető kiadások adatai - 450 000,00 rubel;

a 060. sorban Ivanov kiszámította a személyi jövedelemadó számításának alapját, amelyhez a 050. sor adatait kivonta a 030. sor értékéből, a kapott értéket a 3. lap adataival ellenőrizte - 2 050 000,00 USD;

a 070., 121. és 130. sorban a számított fizetendő adó szerepelt: 266 500,00 RUB. (2 050 000,00 RUB x 13%);

a 140. sorba a könyvelő nullát írt be;

Ivanov kötőjeleket tett a többi sorba.

1. szakasz, Címlap Ivanov az általános sorrendben kitöltve. A kitöltött 3-NDFL bevallást 2017. április 15-én nyújtotta be adóhivatalának.

Az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel csak az értékpapírok beszerzésének, tárolásának és értékesítésének dokumentált költségeivel csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1 cikkének 10. cikke).

Privatizációs csekkért cserébe kapott értékpapírok (utalványok) értékesítése esetén azok cserekori piaci értéke beszerzési költségként kerül elszámolásra. Az adójogszabályok azonban nem írják elő a kiadások infláció figyelembe vételével történő korrekcióját. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az orosz pénzügyminisztérium 2011. március 25-i 03-04-05/3-182 számú levelei az 1999. március 5-i 46-FZ törvényben.

Ha az eladott értékpapírokkal nem szervezett piacon kereskedtek (vagy nincs adat a tőzsdei jegyzésekről), beszerzésük költségei igazolhatók:

a részvények aktuális értéke a privatizációs csekkekre való cseréjük napján (a kibocsátó szervezettől kapott hivatalos tájékoztatás szerint);

a vásárolt értékpapírokra átutalt utalványok száma és névértéke alapján meghatározott összeg. Az Orosz Föderáció elnökének 1992. augusztus 14-i 914. számú rendeletének (amely a privatizáció ellenőrzési szakaszában volt érvényben) (5) bekezdése értelmében egy utalvány névértéke 10 000 rubel volt;

a vásárolt értékpapírokra átutalt utalványok száma és szerződéses értéke alapján meghatározott összeg.

Ez a következtetés Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 23-án kelt 03-04-05/3-55 és 2008. október 3-i 03-04-05-01/374 számú leveleiből következik. Annak ellenére, hogy a korábbi levelet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1 cikkelyének régi változatának érvényességi ideje alatt adták ki, most figyelembe lehet venni, mivel az új változat nem ír elő más eljárást.

Ha valaki értékpapírra váltás előtt vásárolt utalványt, az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel csökkenthető a privatizációs csekkek vásárlásához kapcsolódó költségek összegével. Az ilyen költségek okirati bizonyítékai lehetnek értékpapírok adásvételére vonatkozó szerződések (az értékük feltüntetésével) és (vagy) csereszerződések (a cserélendő értékpapírok értékének feltüntetésével).

Előfordulhat, hogy egy személy nem rendelkezik olyan dokumentumokkal, amelyek megerősítik az értékpapírok piaci értékét (beszerzési költségét) a privatizációs csekkekre (utalványokra) történő cseréjük időpontjában. Ebben az esetben, ha a tulajdonos eladja az értékpapírokat, nem tudja csökkenteni ezen értékpapírok beszerzési költségeiből származó bevételét. A személyi jövedelemadót az értékesítésükből származó bevétel teljes összegére kell számítani (az Orosz Föderáció adótörvényének , , 214.1 cikkelye).

Hogyan kell fizetni a személyi jövedelemadót, ha egy személy készpénzkölcsönt kapott egy szervezettől, és azt harmadik fél részvényeivel visszaküldi

Személyi jövedelemadót csak akkor kell fizetni, ha a kölcsön összege a kamatokkal meghaladja a részvények bekerülési értékét. Ha nincs ilyen eltérés, akkor nem kell adót kiszámítani.

Ebben az esetben a személynek önállóan kell meghatároznia a jövedelem és az adó összegét. Először a bevételt kell bevallani, majd az adót be kell utalni a költségvetésbe. A hitelező szervezet ilyen helyzetben nem adóügynök. Ezt így magyarázzák.

Újítást jelent egy személy ajánlata egy adósság részvényekkel (értékpapírokkal) történő törlesztésére, valamint a szervezet beleegyezése a tartozás nem pénzbeli formában történő elfogadására. Az újítással az eredeti kötelezettség - a kölcsönszerződés - érvényét veszti. Ehelyett olyan kapcsolatok jönnek létre, amelyek értékpapírok vásárlását és eladását foglalják magukban. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 414. cikkének (1) bekezdéséből és 454. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ebben az esetben a készpénzben kibocsátott kölcsön összegét olyan részvények előlegének kell tekinteni, amelyekkel egy személy törleszti adósságát.

Így a kapott pénzeszközök és a kölcsön kamatai, amelyeket a személy végül nem fizetett, a részvények eladásából származó bevételének minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214.1 cikkének 7. szakasza). Ezeket a bevételeket csökkenteni lehet a részvények megszerzésének, eladásának és tárolásának igazolt költségeivel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 10. cikkelye, 214.1 cikk).

És mivel a szervezet a kölcsön kibocsátásakor nem jövedelmet, hanem hitelfelvételt fizetett az illetőnek, nem tudott személyi jövedelemadót levonni tőlük.

Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására, amikor egy személy értékpapírokkal fizeti vissza a kölcsönt

MINT. Glebova az Alpha szervezetnél dolgozik. 2016. június 1-jén az Alpha 100 000 rubel összegű kölcsönt nyújtott Glebovának, a kölcsön éves kamata 15 százalék volt. Glebovának 2016. október 27-én (a kölcsön kézhezvételétől számított 180 napon belül) kellett volna kamatot fizetnie és visszafizetnie a tőketartozást. A felek megállapodása alapján a kölcsön és a kamat visszafizetésekor Glebova fizetésként részvényeket adott át a szervezetnek.

Glebova részvények megszerzésére és tárolására fordított költségei 65 000 rubelt tettek ki, beleértve:

beszerzési költség - 60 000 rubel,

fizetés a közvetítői szolgáltatásokért - 5000 rubel.

Glebova a 100 000 rubel kölcsön összegét a részvények eladásából származó bevételek közé sorolta. és a kölcsön felhasználása során felhalmozott kölcsön kamata:

100 000 dörzsölje. x 15%: 365 nap. x 180 nap = 7397 dörzsölje.

Így Glebova részvények eladásából származó adóköteles bevétele 42 397 rubelt tett ki. (100 000 RUB + 7 397 - 65 000 RUB). Glebova Oroszország adóügyi illetősége, így az adó összegét 13 százalékos kulccsal számította ki:

42 397 RUB x 13% = 5512 dörzsölje.

2017. április végéig Glebovának 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania a részvények eladásából származó bevétel feltüntetésével.

Fontos részlet: ha a kölcsön kamatmentes volt, vagy a kamata a kölcsönszerződés megszűnésének napján hatályos refinanszírozási kamat 2/3-ánál kisebb volt, akkor az illető dologi juttatás formájában többletjövedelemhez jut. (a 212. cikk 2. szakasza és

Alexander Sorokin válaszol:

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője

„A készpénzes fizetési rendszereket csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, beleértve az alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt ad ki, ilyen kölcsönt visszafizetnek, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárgépet. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg

Sok orosz állampolgár kereskedik különböző cégek részvényeivel. Milyen adót vethetnek ki az érintett ügyletekből származó bevételre? Milyen adókedvezményeket állapítanak meg ezekre a jogviszonyokra az Orosz Föderáció jogszabályai?

Részvényértékesítési adó számítása: általános szabályok

Először tanulmányozzuk az általános törvényi szabályokat, amelyek meghatározzák a számítás módját.

Egy társaság által kibocsátott részvény állampolgár általi eladása adóköteles bevételt generál a magánszemély számára. Az oroszországi lakosok esetében 13%-os, a nem rezidensek esetében 30%-os kulcsot számítanak ki.

A veszteségesnek bizonyuló részvények eladása adóköteles? Nem, ebben az értelemben a jogalkotó ésszerű álláspontot képvisel. A kereskedelmi ügyletek tényleges adóalapja csökkenthető a magánszemélynél a részvényvásárlás során felmerült kiadások összegével. Ezen túlmenően a ráfordítások közé tartoznak a számlavezetéssel kapcsolatos költségek (ha azt részvényekkel végzett tranzakciókhoz használták).

Így ebben az esetben csak az értékpapír-kereskedelem pozitív eredménye után kell adót felszámítani.

Megjegyzendő, hogy a részvényekből származó jövedelem adója tekintetében nincs olyan szabály, amely szerint a megfelelő jövedelem mentesülne az adó alól, miután az eladott vagyontárgyakat magánszemély 3 évig birtokolja - mint pl. ingatlan (2016 előtt szerzett) és autók. Ugyanakkor a bizonyos kategóriákba tartozó cégek által kibocsátott értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó bevételek tekintetében az Orosz Föderáció jogszabályai számos jelentős előnyt állapítanak meg - ezek sajátosságait egy kicsit később vesszük figyelembe.

Most részletesebben tanulmányozzuk azt a sorrendet, amelyben adózási szempontból az értékpapírokkal folytatott tranzakciók során az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban figyelembe kell venni az egyén jövedelmét.

Jövedelem elszámolás

A részvényértékesítési ügyletek keretében az ügyletekből származó bevétel adókötelesnek minősül:

• tőzsdén forgalmazott részvényekkel;
• olyan részvényekkel, amelyekkel a tőzsdei infrastruktúrán kívül kereskednek;
• a tőzsdén és azon kívül használt származékos monetáris eszközökkel;
• olyan monetáris eszközökkel, amelyek használatát az „Értékpapírpiacról szóló törvény” szabályozza.

Példák a származékos eszközökre, ha magánszemélyek használják, adóköteles jövedelmet termelhetnek – határidős, határidős, opciós szerződések.

Figyelembe kell venni, hogy ha jogszabály másként nem rendelkezik, az adóalapba be kell számítani a kamattal képviselt jövedelmet - például a kuponokat is.

Most beszéljünk azoknak a kiadásoknak az elszámolásáról, amelyeket a magánszemély felhasználhat az adóalap optimalizálására vállalati részvények vásárlásakor és eladásakor.

Költségelszámolás

A szóban forgó költségek a törvény szerint olyan hivatalos dokumentumokkal igazolt kiadásokat tartalmaznak, amelyek a következőkhöz kapcsolódnak:

• részvények vételével és eladásával (valójában a számlavezetési költségek kapcsolódhatnak az értékesítéshez kapcsolódó költségekhez);
• részvények tárolásával és visszaváltásával;
• származékos terméknek minősülő pénzügyi eszközök használata;
• ügyletekből eredő különféle kötelezettségek teljesítésével.

Ilyen kiadások például:

1. magánszemély által a részvényeket kibocsátó társaság javára átutalt összegek;
2. a szerződések szerinti díjak összegét alkotó összegek;
3. időszakos vagy egyszeri kifizetések, amelyeket a származékos eszközök használatára vonatkozó szabályok határoznak meg;
4. brókerek, közvetítők vagy például klíringszervezetek szolgáltatásainak fizetésével kapcsolatos költségek;
5. költségek, amelyeket meg kell téríteni az értékpapírpiac egyik vagy másik résztvevője számára;
6. cseredíjak fizetése;
7. a magánszemély által öröklés vagy ajándékozás útján kapott részvények után fizetett adók;
8. részvényvásárláshoz nyújtott célzott hitelek után bankoknak fizetett kamatok;
9. egyéb, a részvényekkel való kereskedéshez kapcsolódó és megerősített költségek.

Így nincs lezárva a magánszemély által az adóalap csökkentése érdekében alkalmazható lehetséges költségek listája.

Fentebb megjegyeztük, hogy a magánszemélynek a részvények eladásakor adófizetési kötelezettségének fő kritériuma az értékpapír-ügylet pozitív pénzügyi eredménye. Vizsgáljuk meg azokat az árnyalatokat, amelyek ennek az eredménynek a meghatározását jellemzik.

​A pénzügyi eredmény meghatározásának képlete általános esetben nagyon egyszerű: bevételt veszünk, a fent tárgyalt módon számítjuk ki, és abból vonjuk le a fenti kritériumoknak megfelelő kiadásokat. Sőt, ha a magánszemélynek adózási időszakban vannak kiadásai, de nincs bevétele, akkor ezek a kiadások átvihetők arra az adózási időszakra, amelyben a bevétel megjelenik.

A magánszemély részvényvásárlásával és eladásával kapcsolatos ügyletek pénzügyi eredménye az adóidőszak végén kerül megállapításra. A részvényekkel és származékos eszközökkel közvetlenül lebonyolított ügyletek eredményét elkülönítetten kell elszámolni.

Ha a magánszemély közvetlenül részvényekkel végzett tranzakcióinak pénzügyi eredménye negatív, akkor a ráfordítások bevételt meghaladó többlete felhasználható a pénzügyi eredmény adóalapjának optimalizálására, amely a származékos ügyleteket tükrözi. Ezen túlmenően az ellenkező szabály is érvényesül - ha a származékos ügyletek veszteségesnek bizonyulnak, a részvényügyletek alapja a veszteség mértékével optimalizálható.

Ugyanakkor, ha mindkét típusú kereskedési művelet - mind a részvényekkel, mind a származékos eszközökkel folytatott ügylet - veszteségesnek bizonyult, akkor az adózónak ezeket a veszteségeket az előírt módon külön kell elszámolnia. Ez lehetővé teszi a veszteség felhasználását az adóalap optimalizálására a jövőbeli adózási időszakokban a releváns ügyletekre. Vagyis a részvények adásvételével kapcsolatos szerződések veszteségei csak ugyanazon szerződések adóalapjának számításakor vehetők figyelembe. Ugyanez a szabály vonatkozik a származékos pénzügyi eszközöket használó ügyletekre is.

Fontos árnyalat: A veszteségek áthárításának ezen szabályai csak a tőzsdei kereskedési ügyletek keretében érvényesek. Ha a kereskedés nem szervezett pénzügyi piacon történt, akkor a veszteségek fentebb tárgyalt módon történő áthárítása nem valósítható meg. Összességében a megfelelő veszteségek 10 évre átvihetők a jövőbeli adózási időszakokra. Fontos a pénzügyi eredményt igazoló dokumentumok megőrzése.

A cikk elején megjegyeztük, hogy számos esetben jelentős kedvezményeket állapítanak meg azoknak az adózóknak, akik a részvényekkel folytatott ügyletek alapján számolnak jövedelmet. Mik ezeknek az előnyöknek a sajátosságai? Hogyan kerüljük el az adót részvényeladáskor használatuk során?

Részvényekkel végzett tranzakciók adója: juttatások

Valószínűleg az a legjelentősebb előny a magánszemélyek számára a részvényekkel folytatott ügyletek tekintetében, amely elvileg lehetőséget biztosít az állampolgárnak arra, hogy bizonyos részvények eladásából származó jövedelme után ne fizessen adót. Különösen az orosz vállalatok által kibocsátott és magánszemélyek által 2011.01.01. után vásárolt termékek. E kedvezmény igénybevételének fő feltétele az érintett részvények legalább 5 éves tulajdonlása (számos további feltételtől függően).

Nagyon fontos lesz, hogy a részvényeket olyan társaság bocsátja ki, amelynek vagyona legfeljebb 50%-a Oroszországban bejegyzett ingatlanon alapul. Ha ez a helyzet, akkor ezekre a részvényekre a jövedelem-kedvezmény akkor is alkalmazható, ha az érintett értékpapírokat 2011 előtt vásárolták.

Ha a részvényadó nullázásának további feltételeiről beszélünk, akkor ezek közé tartozik a tőzsdei rendszeren kívüli kereskedés is. Kivételt képeznek ismét azok a cégek, amelyek vagyonuk kevesebb mint 50%-a orosz ingatlan formájában van, valamint a gazdaság high-tech szegmensében tevékenykedő cégek (miközben ez utóbbiak több mint 50%-kal rendelkezhetnek). orosz ingatlanban).

Kívül, A részvényeladásból származó jövedelem nulla adókulcsát akkor veheti igénybe, ha:

• csúcstechnológiás vállalkozások adják ki;
• magánszemély 1 éve és 1 napja vagy hosszabb ideig birtokol részvényeket (feltéve, hogy ezeket az értékpapírokat 2015. december 29. előtt nem értékesítették).
• high-tech cég részvényeivel kereskednek a tőzsdén - legalább az eladás napján.

A részvényekkel folytatott ügyletekből származó jövedelmek adójának csökkentésére a következő lehetőség a befektetési levonások alkalmazása. Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.

Beruházási levonások alkalmazása

A szóban forgó levonásokat az Orosz Föderáció jogszabályai 2 változatban mutatják be. Nézzük meg őket.

1. Levonások egyéni befektetési számlához vagy IIS-hez.

2015 óta az orosz állampolgároknak joguk van IIS-t - illetékes brókerek által kezelt számlákat nyitni 3 éves vagy hosszabb időtartamra. Az IIS-re elhelyezhető pénzeszközök maximális összege 400 ezer rubel az év során.

A szóban forgó rendszer szerinti tényleges levonás a következő lehet (a polgár választása szerint):

• az IIS-en elhelyezett pénzeszközök összegének 13%-a (a személyi jövedelemadó csökkentése érdekében);
• az IIS befektetési tranzakcióira kivetett adó teljes összege.

Az első esetben a levonás gyakorlati alkalmazásához az állampolgárnak adóköteles jövedelemmel kell rendelkeznie - például a fizetéssel. Ha például az év során 400 ezer rubelt helyeznek el az IIS-ére, akkor ez a polgár 52 ezer rubel (a 400 000 13%-a) személyi jövedelemadó-levonást kaphat. Nagyon is lehetséges adó-visszatérítés a részvények eladásakor, amelyeket rendes közvetítői számlán vásároltak és adóköteles bevételt termeltek.

Megjegyzendő, hogy a megfelelő levonás nem érinti az egyéb – például ingatlan- vagy szociális – adólevonások megszerzésének lehetőségét.

A második lehetőség jobban megfelel azoknak a tapasztalt kereskedőknek, akik az IIS-t teljes értékű pénzügyi eszközként használják, és jelentős bevételre számítanak ebből: nem kell utána adót fizetni.

Sok esetben a második IRA-levonást alkalmazó kereskedők is szokásos brókerszámlákon kereskednek részvényekkel. Ugyanakkor az alábbi típusú adókedvezményeket vehetik igénybe.

2. A 3 éve vagy tovább forgalomban lévő részvények levonása.

Olyan részvényekről beszélünk, amelyekkel az orosz tőzsdén kereskednek. Ha egy állampolgár a megfelelő típusú részvényt megvásárolva azt 3 évig birtokolta, majd eladta, akkor pozitív pénzügyi eredmény esetén nem kell utána adót fizetnie.

Ugyanakkor a pozitív pénzügyi eredmény maximális összege, amely a szóban forgó levonás keretében figyelembe vehető, 3 000 000 rubelnek felel meg, szorozva a megállapított együtthatóval. Ez egyenlő lehet:

• azon évek száma, amelyek során a részvények az adóalany tulajdonában voltak (ha az értékesítés időpontjában mindegyik ugyanannyi ideig volt a tulajdonában);
• mutató, amelyet az oroszországi adótörvény 219.1. cikkének (2) bekezdésében megadott képlet határoz meg.

Ha az orosz tőzsdén történő részvénykereskedelem pozitív pénzügyi eredménye meghaladja az általunk tárgyalt módon meghatározott maximális értéket, akkor az állampolgár személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett.

Megjegyzendő, hogy az IIS szerinti második típusú levonás alkalmazásakor a pénzügyi eredmény összege tetszőleges lehet, és nem kell utána adót fizetni. Ezen túlmenően, az adómentességhez 3 évig birtokolandó részvények levonása az IIS infrastruktúrán kívül – csak egy külön brókerszámlán – történik.

Egy másik árnyalat, hogy az állampolgárnak csak 1 egyéni befektetési számlát nyithat meg magának. Ha másikat regisztrál, be kell zárnia az előzőt. Viszont tetszőleges számú közvetítői számla nyitható, amelyen a 3 éve vagy annál hosszabb ideig birtokolt részvények után levonást lehet alkalmazni. A lényeg az, hogy a kereskedés az orosz tőzsdéken forgalmazott értékpapírokkal történik.