Arvutage 1. kvartali ettemaksed. Tulumaksu avansiliste maksete arvestamise ja tasumise kord. Rakendamise küsimused praktikas. Põhineb kuu tegelikul kasumil

Organisatsioonid, kellel ei ole õigust tasuda ainult kvartaalseid tulumaksu ettemakseid ja ei ole vabatahtlikult üle läinud tegeliku kasumi alusel igakuistele ettemaksetele, peavad 2019. aastal tasuma igakuised ettemaksed, mis on arvutatud eelmise kvartali andmete alusel, koos lisatasuga. kvartali tulemuste põhjal.

Vastloodud ettevõtted hakkavad igakuiseid ettemakseid maksma pärast terve kvartali möödumist registreerimiskuupäevast, kui nende tulu ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piiri (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 6). ) ja tegeliku kasumi ettemaksete maksmist esialgu ei valitud.

Kogunenud ettemakse/maksu arvutamine kvartali/aasta tulemuste põhjal

Neid summasid loetakse kumulatiivseks kogusummaks alates aasta algusest ja need kajastuvad tulumaksudeklaratsioonis (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572@) järgmiselt:

Igakuiselt tasumisele kuuluva summa arvutamine järgmisel aruandeperioodil (kvartal)

Jooksva aasta esimeses kvartalis maksab organisatsioon igakuiseid ettemakseid samas summas, kui need oleks tulnud maksta eelmise aasta neljandas kvartalis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 2).

Igakuiselt 2., 3. ja 4. kvartali jooksul eelarvesse kantavate ettemaksete summa arvutatakse järgmiselt:

Iga kuu peate üle kandma 1/3 ülaltoodud valemite abil arvutatud summast.

Aruandeperioodi/aasta tulemuste põhjal eelarvesse täiendavalt tasumisele kuuluva ettemakse/maksu suuruse arvutamine:

Pange tähele, et oleme esitanud üldvalemid ettemaksu/maksu arvutamiseks. Kaubandusmaksu maksvatele organisatsioonidele, samuti väljaspool Vene Föderatsiooni makse maksvatele organisatsioonidele, mille summa arvestatakse tulumaksu tasumisel, arvutatakse ettemaks/maks veidi erinevalt.

Näide

Kindla kvartali jooksul igakuiselt eelarvesse kantud ettemakse määramiseks peate selle kvartali igakuiste ettemaksete summa jagama 3-ga. Näiteks peab organisatsioon üle kandma hiljemalt 28.10.19, 28.11.19 26 667 rubla eest, 30.12.19 - 26 666 rubla. (80 000 RUB/3). Lisaks ärge unustage jaotada ettemaksusummat föderaal- ja piirkondliku eelarve vahel. Näiteks hiljemalt 28. novembril 2019 peab ettevõte maksma föderaaleelarvesse 4000 rubla. (26 667 RUB x 3%/20%), piirkondlik - 22 667 RUB. (RUB 26 667 x 17%/20%).

Millega arvestada ettemaksete arvutamisel ja tasumisel

1. Deklaratsioonid kajastavad ainult kogunenud summasid (mitte tegelikult makstud). Näiteks kui pidite kvartali jooksul iga kuu kandma 10 000 rubla, kuid tegelikult maksite ainult 7 000 rubla, siis selle kvartali lõpus lisatasulise ettemaksu arvutamisel ja deklaratsioonis kajastamisel 30 000 ikka arvestatakse hõõruda. (RUB 10 000 x 3).

2. Kui igakuiste ettemaksete ja eelmisel perioodil kogunenud ettemakse summa ületas aruande/maksustamisperioodi tulemuste alusel arvutatud ettemakse/maksu summat, siis selle aruande/maksustamisperioodi tulemuste põhjal teete ei pea eelarvesse midagi maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 1). Näiteks esimese kvartali ettemakse suurus oli 15 000 rubla, teises kvartalis kandsite igakuiseid ettemakseid kokku 15 000 rubla ja I poolaasta lõpus oli ettemakse suurus 20 000 rubla. siis 10 000 rubla. - sisuliselt teie enammakse (20 000 rubla - 15 000 rubla - 15 000 rubla).

Iga kontrolliga kehtestatud aruandeperioodi lõpus on ettevõtetel seadusest tulenev kohustus üle lugeda ja esitada maksuhaldurile deklaratsioon, kus on kirjas riigile tasutud summa. See summa kuvatakse aruandeperioodi rea 210 täitmisel eraldi veerus. See veerg näitab, kui palju ettevõte maksab riigile ettemaksena.

Millest rida 210 koosneb?

Deklarant arvutab iseseisvalt väljamakse, mis makstakse ettemaksuna, lähtudes organisatsioonile ettenähtud määrast. Arvutatakse aruandeperioodi algusest kuni lõpuni. See on kirjas Art. Maksuseadustiku punkt 1. On erandjuhtumeid, kui maksumaksjate rühma poolt juba kogunenud ja makstud tulu saamisel seda summat deklaratsioonis ei märgita (maksuseadustiku artikli 286 lõiked 4,5).

Deklaratsiooni enda real 210 näidatakse ettevõtte saadud tulud ja eelarvesse tehtud sissemaksed. Ridade 210 kuni 230 näitajad ei kajasta organisatsiooni tegelikku kasumit ja kahjumit. Rida ise näitab, kuidas ettevõte igakuiselt või kord kvartalis makse maksab. Kui sisestate andmed õigesti teistesse jaotistesse, ei tekita rida 210 ise täitmisel raskusi. Juba sisestatud andmete põhjal genereeritakse rea 210 näitajad.

Andmete reale 210 sisestamise järjekord

Artikli 286 lõike 2 kohaselt täidavad kõik deklarandid aruandeperioodi lõpus deklaratsioonid ja kannavad maksud riigieelarvesse. Ühel aruandeperioodil koguneb järgmine summa:

• Ettemakse makstakse üks kord kuus jooksva perioodi I kvartalis. See võrdub makse summaga, mis tuleb tasuda eelmise perioodi viimases kvartalis.
• Kuumakse laekub eelarvesse jooksva perioodi 2. kvartalis. See võrdub 1/3 ettemakse summast, mis kogunes jooksva aasta I kvartalis.
• Makse iga kuu, mis laekub eelarvesse III kvartalis. See võrdub 1/3 kuue kuu jooksul kogunenud summa vahest.
• Kuumakse, mis tasutakse 4. kvartalis, koosneb 1/3 kuue kuu ja üheksa kuu eest kogunenud summa vahest.

See tähendab, et saate selle määrata järgmiselt:

Ettevõte Vesna LLC teeb ülekandeid iga kuu, jagatuna ettemakseteks.

Igakuise makse ettemaks 1 ruutmeetri kohta. jooksva aasta kohta on teada ja moodustab 30 000 rubla. Nendest:

• 3000 rubla läheb föderaalkassasse.
• 27 000 rubla läheb piirkondlikku riigikassasse.

Kogu esimese kvartali jooksul tegi ettevõte ülekandeid seadusega kehtestatud tähtaegadel. Vesna LLC tasus kogu esimese kvartali jooksul ettemakseid summas:

• 3000*3 = 9000 föderaalsele riigikassale.
• 27 000*3 = 81 000 kohalikku eelarvesse.

Esimese kvartali lõpus saab ettevõte tulu 100 000. Siis on ettemakse, õigemini selle summa (100 000*20% rida 180) 20 000 rubla. Seejärel arvutatakse mahaarvamine järgmiselt:

• 100 000*2% rida 190 = 2000 sissemaksed föderaaleelarvesse.
• 100 000*18% rida 200 = 18 000 sissemaksed kohalikku eelarvesse.

Vesna OÜ teavitas I kvartali jooksul maksuametit maksete muudatustest. Alates teisest kvartalist ei ületanud organisatsiooni sissetulek viisteist miljonit rubla, mistõttu ta lõpetas igakuiste ettemaksete tegemise.

Kui raamatupidaja täitis I kvartali deklaratsiooni täitmisel mingil põhjusel rea 210 ja samal ajal esitati kuumaksete tühistamise avaldus, siis maksuamet ootab tasumist. Tagurdamistoimingu tegemiseks peate sellest inspektorit teavitama. See tuleneb maksuseadustiku artiklist 286. punkt 3.

Kuidas näidist täita

Kõik tulumaksu laekumised – rida 210 – tasutakse iga kuu või kord kvartalis. Need andmed kajastuvad dokumendi ridadel 210, 220, 230. Deklaratsioonis on selleks leht 2. Deklaratsiooni rea 210 täitmisel tekkivate vigade vältimiseks võib kasutada ka järgmist valemit.

• D(1Q) L02S210= D (eelmine aasta) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 kuud) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(aasta)L02S210=D(9 kuud) L02 (S180+S290);

Kui proportsionaalse makse (ettemakse) arvutamisel osutub see nulliks või negatiivseks, tähendab see, et kvartalis ettemakseid ei tehtud. Tuginedes maksuseadustiku art. 287 punkti 1 kohaselt arvestatakse perioodil tasutud ettemakseid maksete tasumisel aruandeperioodi lõpus.

Üks aruandeperiood tähendab aastat. Aruandeperioodideks loetakse vastavalt 1. kvartal, pool aastat, 9 kuud ja üks aasta. Sellest järeldub, et perioodi lõpu maksed arvestatakse järgmise perioodi lõpu maksudest maha.

Kui tekib olukord, kus üheksa kuu ja IV kvartali makse on väiksem, võib maksumaksja teha riigikassasse alamakse. Kahe perioodi vahest tulenev rahasumma läheb võla vähendamiseks.

Kui sissetulekud suurenevad, tuleb kvartali ettemakseid teinud ettevõttel üle minna kuumaksetele. Kui ettevõtte kasum ületab viisteist miljonit rubla, on organisatsioon kohustatud tegema igakuiseid ettemakseid.

Kuidas tasuda 2018. aasta 1. kvartali tulumaksu? Kuidas määrata maksubaasi ja millal esitada aruandeid? Vastus sõltub ennekõike lõpp- ja ettemaksete arvutamise viisist.

Maksumaksjad maksu järgi

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 246 kohaselt peavad kõik Venemaa ettevõtted, aga ka välismaiste äriühingute SE (eraldi divisjonid) 2018. aasta 1. kvartali ja muude perioodide tulumaksu arvutama ja seetõttu tasuma. Samas ei peaks seda maksu arvutama erirežiimide – lihtsustatud, arvestuslik, põllumajandusmaks ja ettevõtjad – mis tahes maksusüsteemi alusel.

Aruandeperiood ja maks

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 285 kohaselt loetakse maksustamisperioodiks aasta (kalender). Üldjuhul aruandlus on kvartalid ehk 1 kvartal, pool aastat ja 9 kuud. Kui maksumaksja arvestab igakuised avansilise maksusummad laekumisel saadud tulu alusel, kajastatakse aruandeperioodidena kalendrikuud - suurenedes ühest (jaanuar) kaheteistkümneni (jaanuar-detsember).

Maksustamisbaasi arvutamise kord

Arutluse all oleva maksu arvutamisel loetakse maksustamise objektiks ettevõtte perioodi kasum (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 247). Selles kontekstis on tegemist tuluga, millest on maha arvatud ettevõtte tehtud kulutused. Tulude ja kulude näitajate arvutamine toimub ainult rahalises vormis ja tekkepõhiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punktid 3, 7). Kui on vaja loodusväärtusi ümber arvutada, kasutatakse tehinguhinna mõistet Art. 105.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksumäär

Aastatel 2017–2020 on föderaaleelarvesse krediteeritava maksu intressimäär 3%. Sama perioodi, kuid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarve puhul on määr 17%. Piirkondlike ametiasutuste otsusega võib teatud ettevõtete kategooriate puhul piirkondlikku intressimäära alandada, kuid mitte vähem kui 12,5%-ni aastatel 2017–2020. Need normid on reguleeritud artiklis. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

2018. aasta I kvartali tulumaks – ettemaksete arvestamise kord

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 kohaselt saab maksu arvutada kas kuus või kord kvartalis. Lubatud on rakendada igakuist võimalust, arvutades näitajad tegelikust saadud kasumist või eelmise kvartali andmete põhjal koos järgneva lisatasuga (maksuvähendusega) tekkivalt erinevuselt. Kvartalivõimalus pole lubatud kõikidele ettevõtetele, vaid ainult neile, kellel on viimased 4 kvartalit. keskmine tulu ei ületa 15 000 000 rubla. iga kvartali kohta (maksuseadustiku artikli 286 punkt 3).

Eelarve ettemaksete tasumise tähtajad

Ettemaksusummade ülekandmise ja deklaratsioonide esitamise seadusandlikuks tähtajaks on määratud 28. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 1). Kui makse on vaja tasuda igakuiselt, tuleb maksedokumendid koostada hiljemalt selle kuu 28. kuupäevaks, mille eest summa tasutakse. Kui ettevõte maksab eelarvet kord kvartalis, kantakse summa üle hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 1, artikli 289 punkt 3).

Tähtis! 1 ruutmeetri kohta. 2018, ettemaks tasutakse kuni 28.04.2018 (see on laupäev, kuid nädalavahetuse edasilükkumise tõttu on ametlikult tööpäev).

Ja aasta kohta peab lõppsummade tasumise kohustus olema täidetud enne järgmise aasta 28. märtsi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 punkt 4). Kui kinnitatud tähtajad langevad kokku pühade või nädalavahetustega, nihutatakse deklaratsiooni esitamise, aga ka maksu tasumise tähtaeg lähimasse tööle naasmise päevani.

Märge! I kvartali kasumiaruanne. 2018 esitatakse föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele osakonnale hiljemalt 28. aprillil 2018.

Ettevõte saab teha maksuettemakseid kas kord kvartalis või kuus. Konkreetne tellimus sõltub:

• tulu suuruse kohta;
• ettevõtte arvestuspõhimõtetest.

Kui tulu ei ületa 60 000 000 rubla, on ettevõttel õigus maksta ainult kvartaalseid ettemakseid ja seda meetodit pole vaja maksuametile teatada.

Kui tulu ületab 60 000 000 rubla, saate maksta:

• kvartali ja igakuised ettemaksed kvartali jooksul;
• igakuised ettemaksed tegeliku kasumi alusel.

Valitud meetod peab kajastuma arvestuspoliitikas.

Tulumaksu avansiliste maksete tasumise viisi saad muuta alles uuest aastast, teavitades sellest maksuametit hiljemalt 31. detsembriks.

Tulumaksu kvartaalsed ettemaksed

Kvartali ettemakseid peavad tegema ettevõtted, kelle müügitulu viimase nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3, muudetud 8. juuni seadusega nr 150-FZ, 2015). See tähendab, et kui 2016. aastal ei ületanud iga kvartali keskmine müügitulu 15 000 000 rubla (kogu aasta kohta 60 000 000 rubla), siis alates 2017. aasta esimesest kvartalist saate keelduda igakuiste tulumaksu ettemaksete tasumisest. Teatis tuleb esitada maksuametile enne eelmise aasta 31. detsembrit.

Üldjuhul on kvartaalsete tulumaksu avansiliste maksete tasumisel vaja arvestada vastava esitamise perioodile eelnevat nelja järjestikust kvartalit. See tähendab, et 15 000 000 rubla arvutus ei sisalda jooksvat kvartalit, mille tulemuste põhjal esitab ettevõte deklaratsiooni.

Eelmise nelja kvartali müügitulu keskmise väärtuse määramisel summeeritakse iga kvartali müügitulu. Pärast seda jagatakse saadud summa neljaks (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 24.12.2012 nr 03-03-06/1/716, 21.09.2012 nr 03-03-06/1 /493).

Eelmise kvartali tulumaksu ettemakse tuleb tasuda hiljemalt sellele kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks.

Olenemata tulude suurusest makstakse kvartali ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3):

• välisettevõtete alalised esindused;
• mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu äritegevusest;
• autonoomsed institutsioonid;
• eelarvelised asutused. Alates 1. jaanuarist 2014 - eelarvelised asutused, välja arvatud teatrid, muuseumid, raamatukogud ja kontserdiorganisatsioonid. Teatrid, muuseumid, raamatukogud, kontserdiorganisatsioonid, mis on eelarvelised asutused, ei arvesta ega maksa sellest kuupäevast tulumaksu ettemakseid;
• ühistegevuse lepingus osalejad (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas);
• tootmise jagamise lepingutesse investorid (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas);
• ettevõtted, mis on üle antud usaldusjuhtimisse (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas).

Tulumaksu kvartali ettemaksu suurus arvutatakse tegelikust kasumist. Sel juhul kasutatakse valemit.

Tulumaksu kvartali ettemaksu arvutamise valem

NÄIDE TULUMAKSUSE KVARTALI MAKSUMISEST

Snegurochka LLC teeb tulumaksu ettemakseid kord kvartalis. Aruandeaasta esimeses kvartalis sai “Snegurochka” maksustatavat kasumit 100 000 rubla ja I poolaasta eest 180 000 rubla.

Seega on esimese kvartali maksu avansiline makse:

100 000 hõõruda. × 20% = 20 000 hõõruda.

Kuue kuu eest peab ettevõte tasuma ettemaksu summas:

180 000 hõõruda. × 20% - 20 000 hõõruda. = 16 000 hõõruda.

Kui antud aruandeperioodi kasum on väiksem kui eelmisel, ei pea ettemaksu üle kandma.

Igakuised tulumaksu ettemaksed

Kõik teised ettevõtted on kohustatud ülekande tegema Igakuiste ettemaksete maksmiseks on kaks võimalust:

• eelmise kvartali maksusumma alusel;
• kuu tegeliku kasumi alusel.

Ettevõte valib ise maksu tasumise võimaluse, kirjutab selle oma raamatupidamispoliitikasse ja rakendab aastaringselt.

Põhineb viimase kvartali maksul

Seda meetodit kasutavad ettevõtted peavad tegema tulumaksu ettemaksed hiljemalt iga jooksva kuu 28. kuupäevaks ehk ettemaksuna. Näiteks jaanuari ettemakse tuleb tasuda 28. jaanuariks.

Igakuise ettemakse suurus on võrdne:

• igakuise ettemakse suurus eelmise aasta IV kvartali eest – jooksva aasta I kvartalis;
• 1/3 jooksva aasta I kvartali ettemaksu summast – jooksva aasta II kvartalis;
• 1/3 I poolaasta ja jooksva aasta I kvartali ettemakse summa vahest - jooksva aasta III kvartalis;
• 1/3 üheksa kuu ja kuue kuu ettemakse summa vahest - jooksva aasta IV kvartalis.

Kvartali lõpus võrdleb ettevõte tegelikult kasumilt arvestatud maksusummat igakuiste ettemaksete summaga.

Kui maks on suurem kui ettemaksete summa, siis tuleb see kvartali lõpus tasuda. Seda tuleb teha enne aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäeva.

Kui maks osutub ettemaksete summast väiksemaks, tekib enammakse. Ettevõte saab selle tasaarvestada tulevaste maksude arvelt või tagastada oma arvelduskontole.

NÄIDE KUI KVARTALI ETTEMAKSED MAKSMISEST

Arvestuspoliitika kohaselt kannab Romantika LLC igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel. Oletame, et esimesel poolaastal sai ettevõte maksustatavat kasumit 800 000 rubla, sealhulgas I kvartalis 200 000 rubla.

Seega on teise kvartali kasum 600 000 rubla. (800 000 - 200 000) ja selle maks on 120 000 rubla. (600 000 RUB × 20%).

Sel juhul peab Romantika III kvartalis tegema igakuiseid tulumaksu ettemakseid summas:

120 000 hõõruda. : 3 kuud = 40 000 hõõruda.

Kui äriühing läheb aruandeperioodil üle igakuise tegeliku kasumi alusel ettemaksete tasumiselt igakuiste ettemaksete tasumisele, tuleb sellest maksuametit teavitada hiljemalt üleminekuaastale eelneva aasta 31. detsembriks. Käesoleva ettemaksete tasumise korra alusel makstavate ettemaksete summad jaanuaris-märtsis on võrdne ühe kolmandikuga üheksa kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja selle alusel arvutatud ettemakse summa vahest. eelmise maksustamisperioodi kuue kuu tulemused. See reegel kehtib alates 1. jaanuarist 2015.

Põhineb kuu tegelikul kasumil

Selle meetodi järgi arvutab ettevõte iga kuu tegeliku kasumi alusel kohe välja tulumaksu avansiliste maksete summa.

Eelmise kuu ettemaks tuleb tasuda järgmise kuu 28. kuupäevaks.

NÄIDE TEGELISE KASUMI PÕHINES KUUMAKSE MAKSEMISEST

Vastavalt arvestuspoliitikale kannab Matryoshka LLC igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel. Oletame, et kuue kuu jooksul sai ettevõte maksustatavat kasumit 800 000 rubla. Jaanuaris-mais oli selle summa 600 000 rubla.

Seetõttu on juuni kasum 200 000 rubla. (800 000 – 600 000). Siis on juunikuu ettemaks 40 000 rubla. (RUB 200 000 × 20%).

Kui soovite järgmisel aastal üle minna igakuiste ettemaksete tegemisele tegeliku kasumi alusel, peate oma otsusest teavitama maksuametit. Seda tuleb teha enne jooksva aasta 31. detsembrit.

Kuidas vastloodud organisatsioon ettemakseid maksab?

Vastloodud organisatsioon saab tasuda tulumaksu avansilisi makseid kahel viisil.

1. meetod. Kvartalitulemustel põhinevad ettemaksed.

Sel viisil tulumaksu avansiliste maksete tasumiseks ei pea te maksuametit teavitama.

Kui ettevõte asutati detsembris, siis esimene kvartalimakse tuleks arvutada detsembrist märtsini saadud kasumi alusel. See tuleb tasuda hiljemalt 28. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 punkt 2, artikli 285 punktid 1, 2).

Alates ettevõtte kuuendast kvartalist kehtib ettemaksete tasumise üldine kord. Juunis loodud ettevõttele kehtib ettemaksete tegemise üldine kord alates asutamisaastale järgneva aasta kolmandast kvartalist.

2. meetod. Tegelikul kasumil põhinevad ettemaksed.

Selle tulumaksu ettemaksete tasumise viisi kohta tuleb esimesel eksisteerimiskuul saata maksuametile teatis. Kui ettevõte asutati detsembris, siis tuleks esimene väljamakse arvutada detsembris ja järgmise aasta jaanuaris saadud kasumi põhjal. See tuleb tasuda hiljemalt 28. veebruariks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 punkt 2, artikli 285 punktid 1, 2). Deklaratsioon tuleb esitada ka kord kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 punkt 3).

2018. aasta esimese poolaasta tuludeklaratsioon koostatakse Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3 kinnitatud vormil Vaatame samm-sammult juhised selle täitmiseks ja räägivad teile ka föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise tähtaegadest.

Kellel on kohustus esitada 2018. aasta I poolaasta tuludeklaratsioon

Selle aruande esitavad maksumaksjad:

• ühisel süsteemil (OSNO);
• maksuagendid, olenemata kohaldatavast maksusüsteemist.

Deklaratsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele juriidilise isiku registreerimise kohas (eraldi osakond). Aruandeperiood võib olla võrdne kvartali või kuuga.

Igakuised aruanded esitavad vaid need maksumaksjad, kes on avaldanud soovi maksta maksu tegelikult kasumilt. Kõik teised ettevõtted esitavad aruandeid kord kvartalis. Samal ajal maksavad mõned maksumaksjad makse kvartali tulemuste alusel, tingimusel et iga viimase 4 kvartali tulu ei ületanud 15 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3) ja teised, kelle tulu ületab seda piiri, maksavad esmalt igakuiseid ettemakseid ja seejärel täiendavad maksud kvartali tulemuste alusel.

Kõik need arvutused kuvatakse deklaratsioonis. Vaatame näite abil selle täitmise samm-sammult algoritmi.

1. samm: määrake täidetava deklaratsiooni koosseis

Teave sisestatakse „kasumlikusse“ deklaratsiooni tekkepõhiselt. Sellest tulenevalt sisaldab I poolaasta vorm 2018. aasta I ja II kvartali infot.

Vaatame näidet.

Alliance LLC registreeriti 2018. aasta aprillis. Poolaasta aruande esitamiseks laadis raamatupidaja alla. Uurinud aruande ülesehitust, tekkis raamatupidajal huvi, millised lehed tuleb täita.

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/ kinnitatud deklaratsiooni täitmise reeglitele võib deklaratsiooni jagada 2 plokki:

• täitmist nõutavad lõigud;
• kui andmed on saadaval, täidetakse lehed ja taotlused.

Skemaatilisel kujul deklaratsiooni kohustuslik osa näeb välja järgmine:

Isegi kui aruandeperioodil ei olnud maksustatava kasumi kindlaksmääramisega seotud tulusid ega kulusid, tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada ploki 1 tühjad lehed.

Ploki 2 lehed ja manused lisatakse deklaratsiooni ainult andmete olemasolul: kui puudub teave, mida täita, siis tühje lehti ei lisata.

Nüüd liigume edasi deklaratsiooni 1. ploki täitmisega.

2. samm: täitke tiitelleht

Sinna sisestame ettevõtte registreerimisandmed. Üldiselt on selle disain standardne ega tekita tavaliselt küsimusi. Siiski on mõttekas keskenduda maksustamisperioodi koodidele.

Meie näites kirjutas raamatupidaja kuue kuu pealkirja koostamisel vastavale väljale koodi 31. Need, kes maksavad igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel, näitavad 6 kuud koodi 40 Ja maksumaksjate koondrühm märgib siin koodi 14.

3. samm: koostage lehele 02 manused

Raamatupidaja pani ülejäänud ridadele kriipsu, kuna nende täitmiseks pole andmeid.

Tuletagem meelde aruande koostamise põhinõudeid:

• Kõik digitaalsed andmed sisestatakse täisrublades. Näitajad üle 50 kopika on ümardatud, vähem - visatakse ära.
• Iga number sisestatakse vastava välja ühte lahtrisse.
• Negatiivsete väärtuste kuvamiseks fikseeritakse esimesel tutvumisel "-" (miinus) märk.
• Tekstiväljad täidetakse trükitähtedega.
• Kui vastavatel väljadel infot pole, pannakse kriips.

Seejärel asus raamatupidaja koostama lehele 02 lisa nr 2. Selleks vajas ta teavet:

1. Kauba ostmise ja müügiga seotud otsesed kulud:

• müüdud kauba maksumusega seotud materjalikulud;
• töötajate palgad;
• kindlustusmaksed riigifondidesse;
• põhivara kulum.

1. Mittetegevuskulud on kõik muud kulud, mis ei ole seotud kaupade soetamise ja müügiga.

Raamatupidaja genereeris informatsiooni kulude kohta lähtudes ettevõtte arvestuspoliitikas sätestatust.

Maksuarvestuses võetakse arvesse ainult kulusid, mis on põhjendatud ja kinnitatud korrektselt täidetud algdokumentidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252).

4. samm: täitke leht 02

“Kasumliku” deklaratsiooni leht 02 on vajalik maksu enda arvutamiseks. See peaks:

• kuvada teavet sissetulekute kohta, kandes need lisast 1 lehele 02;
• salvestab andmed kulude kohta, kasutades lehe 02 lisas 2 toodud andmeid;
• arvutada maksustamisbaasi suurus, samuti maksusumma.

Tuletame meelde, et perioodil 2017-2020 on föderaaleelarvesse kantud maksumäär 3%, regionaaleelarvesse 17%.

Jätkame näidet:

Alliance LLC raamatupidaja registreeris lehel 02 järgmised andmed:

Maks summas 34 022 rubla. Alliance LLC on kohustatud jaotuse alusel üle kandma vastavatesse eelarvetesse. Kuna ettevõte ettemakseid ei teinud, siis kuna registreeriti 2018. aasta aprillis, siis tasumisele kuuluva maksu summat vähendada ei saa.

5. samm: täitke jaotis 1

Selle lehe koostamiseks peaks Alliance LLC raamatupidaja välja selgitama:

• Teie OKTMO kood. Selleks saate kasutada teenust "" maksuameti ametlikul veebisaidil.

• KBK maksude vastavatesse eelarvetesse kandmiseks. Praegused BCC-d leiate rahandusministeeriumi 1. juuli 2013 korraldusest nr 65n.

Alliance LLC 2018. aasta I poolaasta tuludeklaratsiooni näidis, mis on täidetud ülaltoodud juhiste järgi, on allalaaditav.

6. samm: esitage deklaratsioon föderaalsele maksuteenistusele

Aruanne tuleb esitada maksuhaldurile aruandeperioodile (kvartalile või kuule) järgneva kuu 28. kuupäevaks. Kui aruandluse tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, kantakse tähtaeg üle järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

Poolaastaaruande esitamise tähtajaks on määratud 28.07.2018. Aga kuna see langeb nädalavahetusele (laupäevale), siis nihutatakse aruande esitamise tähtaeg esmaspäevale 30.07.2018.

2018. aasta 2. kvartali tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg on 30. juuli 2018.

Deklaratsiooni saab esitada:

• isiklikult või volikirja alusel tegutseva esindaja kaudu;
• posti teel koos inventariga;
• telekommunikatsioonikanalite (TCC) kaudu, mis on sertifitseeritud elektroonilise digitaalallkirjaga.

Kui keskmine töötajate arv ületab 100 inimest, on lähetamine võimalik eranditult TKS-i kaudu. Föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise meetodi rikkumise eest määratakse ettevõttele trahv 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1).

Kui deklaratsiooni ei esitata aruandeperioodi (kuu või kvartali) tulemuste põhjal õigeaegselt, määratakse ettevõttele ka trahv 200 rubla, kuid erineva artikli alusel (Venemaa maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Föderatsioon). Konto blokeerimist, mida saab rakendada majandusaasta aruande hilinenud esitamise korral, antud juhul ette nähtud ei ole (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 19.08.2016 nr 03-11-03/2/48777) .

Tuletame meelde, et majandusaasta aruande hilinenud esitamise korral eeldatakse ettevõttelt:

• Trahvid summas 5% deklaratsioonis märgitud ülekandmata maksusummast iga viivitatud kuu eest (täielik ja mittetäielik), kuid mitte rohkem kui 30% kindlaksmääratud summast ja mitte vähem kui 1 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119).
• Arvelduskonto blokeerimine üle 10 tööpäevase hilinemise korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 alapunkt 1, punkt 3).

Samuti tuleb maksu tasuda enne aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäeva. Kuue kuu maksu tasumise tähtaeg, nagu ka deklaratsiooni esitamise kuupäeva puhul, nihutatakse 30.07.2018. Hilinenud maksmise eest ootab ettevõte trahvi summas 1/300 Vene Föderatsiooni Keskpanga 1. kuu refinantseerimismäärast ja 1/150 intressimäärast alates 31 päevast.

Täpsustused tulumaksu kohta, mida tuleb arvestada 2018. aasta II kvartali deklaratsiooni täitmisel

Maksusfääri uuendatakse regulaarselt uute ametnike selgitustega – erandiks polnud ka 2018. aasta esimene pool. Meenutagem mõningaid aktuaalseid kontrolöride kommentaare, mis võivad mõjutada selle perioodi tulumaksu arvestamist:

• Kui teil on põhivara ostetud selle aasta alguses, siis veenduge, et olete selle õigesti amortisatsioonigruppi paigutanud. Fakt on see, et mais tehti OS-i klassifikaatoris muudatusi, mis nõuavad taotlemist alates 01.01.2018 (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 18.06.2018 nr 03-03-20/41332).
• Veel üks “amortisatsiooni” nüanss - seekord amortisatsiooniboonuse osas: isegi kui vara ei ole põhivara amortisatsioonigruppide klassifikaatoris kirjas, vaid oled selle grupi ise loonud, saab tehnilisi tingimusi või tootja soovitusi kasutades boonust määrata. kohaldatud (Rahandusministeeriumi kiri 24.05.2018 nr 03-03-06/1/35167).
• Vaatamata sellele, et immateriaalne põhivara on amortiseeritav vara, ärge suurendage selle muutmisel selle algset maksumust. Kajastada ümbertöötlemiskulud muudeks kuludeks ja kanda need maha ühtlaselt vara kasutusaja peale (Rahandusministeeriumi kiri 17.05.2018 nr 03-03-06/1/33132).
• Kui ostsite OS-i objekti eesmärgiga lahti võtta see varuosadeks, mida kavatsete kasutada oma teise OS-i parandamiseks, ärge arvake seda amortiseeritava vara hulka, vaid kandke see kuludesse, kuna varuosad vabastatakse remondiks. Sel juhul saate sellise OS-i jaoks üksikute varuosade maksumuse määramise protseduuri välja töötada oma äranägemise järgi, kuid majandusliku teostatavuse tingimus peab olema täidetud (föderaalse maksuteenistuse 2. aprilli 2018 kiri nr SD -4-3/).
• Elektrooniliselt laekunud esmane tulu kajastatakse kuluna selle moodustamise päeval (Rahandusministeeriumi kiri 30. mai 2018 nr 03-03-06/1/36756).

Loe teistest uuendustest meie tulumaksu arvestamisel.