Mis on standardne mahaarvamine? Lastemaksu mahaarvamine - suurus, registreerimise ja arvutamise kord. Tavalised üksikisiku tulumaksu mahaarvamised

Osadel töötavatel kodanikel on maksustamisel võimalus igakuiselt eelarvesse makstavat üksikisiku tulumaksu summat vähendada. Seda saab teha tavaliste maksusoodustuste abil. See privileeg on reguleeritud seadusandlikul tasandil.

Üldine informatsioon

Paljud inimesed on huvitatud sellest, millised on tavalised maksusoodustused. Kõigile töötavatele inimestele makstakse töötasu. Sellelt peetakse kinni 13% makse ja kantakse need eelarvesse. Oletame, et töötaja saab palka 17 tuhat rubla. Raamatupidaja peab maksu arvutama ja kinni pidama:

17 000 × 13% = 2210 rubla.

Selgub, et tegelikult saab töötaja kätte

17 000 – 2210 = 14 790 rubla.

Tööandja organisatsioon kannab maksusumma iseseisvalt eelarvesse. Kuid mõned inimesed isegi ei mõista, et see juhtub regulaarselt. Vastutus raha ülekandmise eest lasub ju organisatsioonil.

Tavaline mahaarvamine on alati fikseeritud summa, mis vähendab üksikisiku tulumaksu arvutamise baasi. Lihtsamalt öeldes ei võeta maksu enam kogu kogunenud summalt, vaid hüvitisi arvestades.

Tavalised maksusoodustused erinevad muud tüüpi sarnastest hüvitistest selle poolest, et need ei sõltu tehtud kuludest. Näiteks tehakse kinnisvara mahaarvamine elamukinnisvara ostuhinnast. Kuid standardsoodustused erinevad just selle poolest, et need on fikseeritud ja püsivad.

Maksusoodustuste liigid ja suurused

Tavalised maksusoodustused ei ole kõigile kodanikele kättesaadavad. Töötavate abisaajate kategooriad esitatakse seadusandlikul tasandil. Tajumise hõlbustamiseks esitame need tabelite kujul:

Tabel 1. Tavaline lapse maksukrediit.

Tabel 2. Standardne maksusoodustus teatud kodanike kategooriatele vastavalt artikli lõikele 1. 218 NK.

Tabel 3. Standardne maksusoodustus teatud kodanike kategooriatele vastavalt artikli lõikele 2. 218 NK.

Standardsete mahaarvamiste saajate üksikasjalikum loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 218.

Praktikas ei saa iga inimene tavalist maksusoodustust saada. Peamine tingimus on ametliku töö olemasolu. Kui töötaja töötab illegaalselt, siis tema eest makse ei maksta. Seetõttu ei saa seda privileegi talle anda. Sel juhul selgub, et teoreetiliselt võib eelisõigus olla, kuid praktikas seda ette nähtud ei ole.

Hüvitiste taotlemise viisid

Kui isikul on õigus taotleda tavapärast maksusoodustust, see tähendab, et ta kuulub sooduskategooriasse, on tal selleks kaks võimalust:

• Võtke ühendust kohaliku raamatupidajaga.
• Hankige inspektsioonilt kasu.

Kui tööandja ei maksnud aasta jooksul hüvitisi, saab ülevaatuse kaudu taotleda enammakstud vahendite tagastamist.

Mahaarvamise saamise kord tööandja juures registreerimisel

Tööandja kaudu maksusoodustuse saamiseks peate järgima järgmist protseduuri:

• Vajaliku paberipaketi kogumine. Sellise mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide põhiloend:
  • Avaldus kirjutatakse otse tööandjale.
  • Passi koopia.
  • Hüvitiste saamise õigust kinnitavate dokumentide koopiad. Oletame, et kui töötaja taotleb tavalist lastemaksu mahaarvamist, peab ta kaasa võtma oma järglase sünnitunnistuste koopiad.

Kui üks seaduslik esindaja keeldub hüvitist saamast, on teisel õigus seda kasutada. Seejärel on vaja lisadokumendina tuua teise vanema töökohalt tõend, kus on kirjas, et üksikisiku tulumaksu tavapärast mahaarvamist ei ole ette nähtud.

• Viige dokumendid tööandjale.
• Juba jooksva kuu palgalehel näeb taotleja tehtud mahaarvamist.

Mahaarvamist saab teha ainult töötaja isikliku taotluse alusel. Seetõttu peab töötaja ise minema raamatupidamisse ja deklareerima oma õigust hüvitisele või saatma avalduse posti teel. Kui avaldus ei ole kirjutatud, ei saa inimene tavapärast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist.

Elus kirjutatakse avaldus toetuste saamiseks kohe tööle asumisel. Kui aga toetuse saajal on näiteks rohkem lapsi, tuleb tal avaldus ümber kirjutada. Lõppude lõpuks on tal lisaõigus privileegidele. Organisatsioon ei pea jälgima vastsündinud järglaste arvu.

Paljud ettevõtted nõuavad, et kirjutaksite igal aastal hüvitisetaotluse. See tähendab, et jaanuaris kogutakse kõigilt töötajatelt uusi avaldusi. Seda tehakse selleks, et teha kindlaks, kas õigus hüvitistele on kaotatud.

Kuidas taotlust teha

Tavalise maksusoodustuse taotluse näidis ei ole seadusandlikul tasandil heaks kiidetud. Dokumendi vormid ja vormid saab tööandja ise määrata. Siiski on põhipunktid, mis tuleb sellisesse avaldusse lisada:

• Kelle nimega see on kirjutatud?
• Kellelt kaebus kirjutati;
• Dokumendi nimi;
• Otsene sisu koos taotlusega. Siin on lingid seadustele, mille alusel maksusoodustusi tehakse.
• Lisatud dokumentide loetelu.
• Kuupäev.
• Viisa ja dekrüpteerimine.

Kahe lapse mahaarvamisvormi näide:

Taotluse saab kirjutada käsitsi või täita arvutis. Vead ja kirjavead pole siin lubatud, kuna seda dokumenti kontrollivad föderaalse maksuteenistuse inspektorid.

Käes oleva summa kättesaamise toimingute skeem

• Arvestame kuu töötasu.
• Määrame maha mahaarvamise suuruse ja lahutame selle kogunenud palgast.
• Arvestame üksikisiku tulumaksu suuruseks 13%.
• Kogunenud palgast lahutame laekunud maksu.

Saadud näitaja saab töötaja kätte palga maksmise päeval.

Arvutamise näide

Vaatame konkreetsete näidete abil, kuidas õiguste andmine käib.

Näide 1. Oletame, et töötaja, kellel on 4 last (15, 13, 7 ja 3 aastat), on sissetulek 33 tuhat rubla kuus. Ta kirjutas avalduse kõigi laste mahaarvamiseks.

Seaduse kohaselt arvutatakse standardsed maksusoodustused järgmiselt:

1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 hõõruda. kuus.

See tavapärase maksusoodustuse summa arvatakse teie kogunenud palgast maha igakuiselt. Jäägilt võetakse üksikisiku tulumaks. Tavalised maksusoodustused, raamatupidaja lahutab ja saab maksusumma:

(33 000 – 8 800) * 13% = 3146 rubla.

Võttes arvesse tavapäraste maksusoodustuste võimaldamist, makstakse naisele:

33 000 – 3146 = 29 854 rubla.

Kui töötaja poleks hüvitiste saamiseks avaldust kirjutanud, oleks tema üksikisiku tulumaks:

33 000 * 13% = 4290 hõõruda.

See tähendab, et tema kuu säästud ulatusid 4290 – 3146 = 1144 rubla.

Näide 2. Teisel töötajal on kolm last: 25, 12 ja 5 aastat vanad. Igakuine sissetulek on 37 tuhat rubla. Hüvitise summa on siin võrdne:

1400 + 3000 = 4400 rubla.

Esimese lapse pealt enam mahaarvamist ei tehta, aga arvestatakse.

Üksikisiku tulumaks = (37 000 – 4400) * 13% = 4238 rubla.

Palk = 37 000 – 4238 = 32 762 rubla.

Näide 3. Töötajal on lapsed: puudega – 15 a, 12 a. Kuupalk on 26 tuhat rubla. Nõutavate mahaarvamiste summa on:

12 000 + 1 400 = 13 400 rubla.

Üksikisiku tulumaks = (26 000 – 13 400) * 13% = 1638 rubla.

Palk = 26 000 – 1638 = 24 362 rubla.

Näide 4.Üksikemal on üks tütar, 5-aastane. Tema igakuine sissetulek on 17 tuhat rubla. Mahaarvamine võrdub:

1400 * 2 = 2800 hõõruda.- kahekordne.

Üksikisiku tulumaks = (17 000 – 2800) * 13% = 1846 rubla.

Palk = 17 000 – 1846 = 15 154 rubla.

Näide 5. Töötaja on tuumarelvakatsetuses osaleja. Tal on õigus maha arvata 3 tuhat rubla. Kuupalgaks arvestati 23 tuhat rubla.

Üksikisiku tulumaks = (23 000 – 3000) * 13% = 2600 rubla.

Palk = 23 000 – 2600 = 20 400 rubla.

Need näited kirjeldavad üksikasjalikult erinevaid olukordi. Olles neid hoolikalt uurinud, saate hõlpsalt ise kasu arvutada.

Maksuhalduri kaudu mahaarvamise saamise kord

Maksuameti kaudu on võimalik väljastada maksutagastust. Selleks peate tegema mitmeid toiminguid:

1. Oodake aruandeperioodi lõpuni - aasta.
2. Valmistage ette järgmised paberid:
   • Tavalise maksusoodustuse taotlus summas 2 tk. Teisele eksemplarile märgib inspektor paberipaki vastuvõtmise. Soovitatav on kontrollida taotlusvormi otse föderaalsest maksuteenistusest või nende ametlikult veebisaidilt.
   • Pass.
   • Hüvitiste saamise aluseks olevad dokumendid. Näiteks beebi sünnitunnistus.
   • Deklaratsioon vormil 3 – üksikisiku tulumaks. Ametlik veebisait sisaldab spetsiaalset vormi selle dokumendi täitmiseks ja juhiseid selle kohta.
   • Tõendi vorm 2 – üksikisiku tulumaks töölt. Kui inimene töötas aasta jooksul mitmes organisatsioonis, peab ta tunnistuse saamiseks pöörduma kõigi nende tööandjate poole.
   • Pangaandmed, kuhu raha üle kantakse.
3. Esitage paberid föderaalsele maksuteenistusele. Seda saab teha mitmel viisil:
   • Võttes isiklikult ühendust föderaalse maksuteenistusega.
   • Saatke oma asemele esindaja. Seejärel peate esmalt vormistama notariaalselt tõestatud volikirja.
   • Saatke dokumendipakett elektrooniliselt. Selle valiku kasutamisel on vajalik elektrooniline allkiri.
   • Saatke avaldus koos paberipakiga posti teel. Seejärel tuleb iga eksemplar kinnitada allkirjaga ja kirjutada lause “Koopia on õige”.
4. Föderaalse maksuteenistuse töötajad viivad läbi lauaauditit.

Kontrolliprotseduuri edukal lõpetamisel kantakse aasta eest tasutud enammakstud tulumaksu summa avalduses märgitud pangakontole.

Millist hüvitiste saamise meetodit on parem valida?

Kodanik saab ise otsustada, millist võimalust kasutada. Tähtis on prioriteedid õigesti paika panna ning plusse ja miinuseid kaaluda.

Maksuameti poole pöördumisel on eelis, et inimesele makstakse hüvitisena välja aastane kogusumma. Muidugi on selline privileeg käegakatsutavam.

Kui töötaja säästab mahaarvamiste arvelt näiteks tuhat rubla kuus, siis aastaga saab ta jämedalt öeldes 12 tuhat rubla. Nende vahenditega saate teha üsna tõsise ostu.

Tööandja kaudu hüvitiste saamise eeliseks on lihtsus. Inimene tuleb lihtsalt tööandja juurde ja kirjutab avalduse, tal pole vaja tõendeid koguda ja deklaratsiooni täita. Kuid selle võimaluse korral saab töötaja iga kuu natuke rohkem palka.

Nüansid kasu kohta

Alaealiste üksikisiku tulumaksu mahaarvamisel tuleb tähelepanu pöörata:

• Mahaarvamine kaotab automaatselt kehtivuse alates kuust, mil maksumaksja sissetulek ületas aasta algusest 350 000 rubla.
• Oluline on õigesti määrata laste järjekord. Esimene järglane on alati vanim, isegi kui ta on täisikka jõudnud. Kuid soodustus talle ei kehti.
• Lastele tehakse standardsed mahaarvamised kuni nende täiskasvanuks saamiseni. Kui aga laps õpib pärast kooli täiskoormusega, jätkub hüvitis kuni 24-aastaseks saamiseni. Ainult, et igal aastal peate võtma oma õppekohalt tõendi, mis kinnitab, et õpite, ja esitama selle oma töökohas.
• Kui taotleja töötas aasta jooksul mitmel kohal korraga, tehakse mahaarvamine põhikohas.
• Laste eest on lubatud mahaarvamist kahekordistada, kui teine ​​vanem on hüvitisest ametlikult keeldunud. Seejärel peate võtma tema töökohalt tõendi, mis kinnitab hüvitise kasutamist.
• Üksikvanemal on ka õigus topeltstandardsele maksusoodustusele. See ei hõlma aga lahutatud seaduslikke esindajaid.

Mõnel kategoorial inimestel on täielik õigus oodata üksikisiku tulumaksubaasi vähendamist. Selleks peate läbima oma tööandja juures mahaarvamise registreerimise või taotlema föderaalse maksuteenistuse kaudu maksutagastust.

Tavalist maksusoodustust saab kasutada iga kodanik, kes saab tulu, millelt maksuagent (tööandja) peab kinni 13% üksikisiku tulumaksu.

Standardne mahaarvamine kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 alusel, mis sisaldab loetelu maksumaksjatest, kellel on sellele täielikud õigused. Sel juhul saab mahaarvamisi kasutada nii isiku enda kui ka tema laste suhtes ning reeglina teeb need tööandja, kes on maksuagent.

Standardsed mahaarvamise summad

Maksumaksja enda kohta tehakse standardsed mahaarvamised teatud tingimustel järgmistes summades:

- 3000 rubla. igal kalendrikuul, kui kodanik on liigitatud järgmistesse kategooriatesse:

• isikud, kes said Tšernobõli katastroofi ajal kiiritushaigust või mitmesuguseid haigusi;
• Tšernobõli katastroofi tagajärgede likvideerimisel osalemise tõttu invaliidistunud isikud;
• isikud, kes evakueerisid elanikke ja osalesid Tšernobõli katastroofi tagajärgede likvideerimisel;
• isikud, kes said 1957. aastal Mayaki katastroofi tõttu kiiritushaigust ja muid haigusi või puudeid;
• isikud, kes osalesid tuumarelva ja radioaktiivsete ainete uurimisel ja katsetamisel enne 1963. aasta 31. jaanuari;
• Teise maailmasõja puudega inimesed;
• puudega sõjaväelased, kes said invaliidiks NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kaitsmisel saadud kehavigastuse või sandistamise tagajärjel;
• muud kodanike rühmad;

- 500 rubla. igal kalendrikuul, kui isiku saab liigitada ühte järgmistest rühmadest:

• NSV Liidu kangelased ja Vene Föderatsiooni kangelased;
• isikud, kes on saanud kolme järgu Au ordeni;
• endised Leningradi piiramisrõngas ellujäänud;
• endised getode ja koonduslaagrite vangid;
• puudega lapsepõlvest saadik;
• 1. ja 2. rühma puuetega inimesed;
• isikud, kes on tsiviil- või sõjaväe tuumarajatistes toimunud katastroofide ja õnnetuste tõttu saanud kiiritushaigust või muid haigusi kiirgusega kokkupuute tõttu;
• meditsiinitöötajad, kes puutusid Tšernobõli avarii ohvrite abistamise tõttu kokku tavapärasest kõrgema kiirgusega;
• Tšernobõli avarii tõttu evakueeritud ja ümberasustatud isikud;
• isikud, kes said inimeste päästmiseks luuüdi doonoriteks;
• isikud, kes täitsid sõjalisi ülesandeid Afganistani Vabariigis ja teistes riikides, kus sõjalisi operatsioone läbi viidi;
• muud kodanike rühmad.

Loomulike või lapsendatud laste puhul tehakse standardsed mahaarvamised sõltuvalt teatud tingimustest järgmistes summades:

– vanemad või lapsendajad, nende abikaasad igal kalendrikuul:

• 12 000 hõõruda. alla 18-aastasele puudega lapsele;
• 12 000 hõõruda. alla 24-aastasel lapsel – päevases õppes õppiv üliõpilane, eeldusel, et ta on 1. või 2. rühma puudega;

– usaldusisikud, eestkostjad või lapsendajad, nende abikaasad igal kalendrikuul:

• 1400 hõõruda. 1. ja 2. lapsele;
• 3000 hõõruda. 3. ja iga järgneva lapse puhul;
• 6000 hõõruda. alla 18-aastasele puudega lapsele;
• 6000 hõõruda. alla 24-aastasele lapsele – päevases õppevormis õppiv üliõpilane, eeldusel, et ta on 1. või 2. rühma puudega.

Juhul, kui vanem, eestkostja, usaldusisik või lapsendaja on ainus, tehakse maksusoodustus kahes vormis. Lisaks võib esimene vanem, eestkostja, eestkostja või lapsendaja osta kahekordse mahaarvamise, kui tema abikaasa esitab avalduse, milles ta loobub isiklikust õigusest saada tavalist mahaarvamist.

Standardsete mahaarvamiste tegemise periood ja piirmäär

Tavalistel isiklikel maksudest mahaarvamistel ei ole piiranguid ja neid tehakse kuni tingimuste muutumiseni ja seega on need kõlblikud seni, kuni maksumaksja töötab. Mis puudutab mahaarvamised lastele, siis on neid lubatud kasutada ainult kuni kuuni, kuni maksumaksja sissetulek ületab 350 tuhat rubla. Kui saabub kuu, mil sissetulek ületab määratud piiri, lõpetatakse mahaarvamine automaatselt.

Laste maksusoodustust saab kasutada ainult kuni selle kuuni, mil maksumaksja ületab ametliku sissetuleku 350 000 rubla!

Tavalist mahaarvamist saad enda jaoks kasutama hakata alates kuust, mil esitad dokumendi, mille järgi see lubatud on. Lapse mahaarvamine algab sellest kuust, mil ta sündis, võeti perre või alustas koolitust ja lõpeb selle aasta detsembris, kui laps saab 18- või 24-aastaseks, ja kui lõpetasite enne 24. eluaastat, siis õpingute viimasel kuul.

Mõlemat tüüpi standardsed mahaarvamised – enda ja laste eest – ei ole omavahel seotud ja neid tehakse üheaegselt, kui teil on õigus neid maha arvata. Lisaks ei ole ka laste mahaarvamised seotud ja neid tehakse iga lapse kohta eraldi.

Mahaarvamised, mida eelmisel aastal mingil põhjusel ei tehtud, ei saa üle kanda jooksvasse aastasse. Kui samal aastal avastati ka jooksval aastal mahaarvamise tegemata jätmisega seotud viga, saab tuvastatud rikkumist arvesse võttes teha mahaarvamise. See tuleneb asjaolust, et üksikisiku tulumaksu arvestatakse aasta algusest tekkepõhiselt ehk iga kuu arvestatakse maksu kogu maksubaasi, tehtud mahaarvamiste ja varem arvestatud maksusummade alusel.

Standardsete mahaarvamiste saamiseks vajalikud dokumendid

Selleks, et tööandja pakuks tavaline töötaja maksusoodustus, peab ta esitama teatud omandiõiguse dokumendid, nimelt:

• dokumendid, mis tõendavad, et tal on õigus enda jaoks mahaarvamisele (tõend, väljavõte, tõend jne);
• sünni- või lapsendamistunnistus, eestkoste dokumendid;
• taotlus tavaliste laste mahaarvamiseks.

Tavaliste mahaarvamiste jaoks täitke 3-NDFL

Standardsete maksusoodustuste kuvamiseks deklaratsioonis vormil 3-NDFL kasutatakse lehte E1, mis kajastab teavet selle kohta, millist tüüpi mahaarvamisi maksumaksja taotleb. Mahaarvamise summad kuvatakse järgmistes veergudes:

• rida 010 mahaarvamiseks 3 tuhat rubla;
• rida 020 mahaarvamiseks 500 rubla;
• rida 030 mahaarvamiseks vanemale, eestkostjale jne. alla 18-aastasele lapsele;
• rida 040 mahaarvamiseks ainus lapsevanem, eestkostja jne. alla 18-aastasele lapsele;
• rida 050 mahaarvamiseks vanemale, eestkostjale jne. alla 18-aastasele puudega lapsele või alla 24-aastasele õppivale puudega lapsele;
• rida 060 mahaarvamiseks ainus lapsevanem, eestkostja jne. alla 18-aastasele puudega lapsele või alla 24-aastasele õppivale puudega lapsele;
• rida 070 enda ja lapse mahaarvamise kogusumma kohta.

Märkame järgmist: read 010-060 näitavad kogu kalendriaasta eest saadud mahaarvamise summasid kumulatiivse summeerimise teel.

Standardsete mahaarvamiste kajastamiseks kasutatakse spetsiaalset jaotist, millel on sarnane nimi. See peaks sisaldama märke nende mahaarvamiste vastas, mille tööandja tegi maksumaksja.

Näide standardsete mahaarvamiste kasutamisest

Materjalivarustuse osakonna spetsialist Žukov S.P. on Afganistani lahingutegevuses osaleja. Tal on terve perekond - naine, poeg (2. grupi invaliid, 19-aastane, õpib instituudis) ja hoolealuse tütar (tudeng, mitte puudega, 13-aastane).

2017. aasta üksikisiku tulumaksu arvestust, võttes arvesse tehtud mahaarvamisi, saab kajastada järgmisel kujul:

Üksikisiku tulumaksu arvestustabel standardseid mahaarvamisi arvesse võttes

Tähtis! Olgu märgitud oluline punkt: mahaarvamist tehakse poja eest nii esimese lapse kui ka puudega üliõpilaslapse puhul. See maksumaksja õigus puudega lapse standardsed mahaarvamised summeerida on märgitud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 20. märtsi 2017. aasta kirjas nr 03-04-06/15803.

See näide käsitleb olukorda, kus S. P. Žukovi palk on on 45 000 rubla kuus enne üksikisiku tulumaksu mahaarvamist 13%. Enda mahaarvamine ei ole seadusega piiratud, seega saab kodanik seda kogu perioodi eest. Nagu eespool juba kirjutatud, makstakse laste mahaarvamist seni, kuni kogutulu kalendriaasta algusest ei ületa 350 tuhat rubla. Vastavalt sellele näidatakse veerus “Maksustamisbaas” maksustatav tulu: 45 000-500-1 400-12 000-1 400=29 700 rubla.

Kõik need mahaarvamised saab töötaja töötasu arvutamisel tööandja kaudu ning mahaarvamisi tehakse igakuiselt kehtestatud summas.

Tulumaksu maksmisel võimaldatakse üksikisikutele maksusoodustusi mahaarvamiste näol. Iga mahaarvamise eesmärk ja kord on oma spetsiifikaga. Vaatamata erinevustele on kõigi mahaarvamiste puhul ühine aga see, et need vähendavad üksikisiku tulumaksu maksubaasi. Mõelgem punktidele, millele raamatupidaja peaks standardsete maksusoodustuste määramisel erilist tähelepanu pöörama.

Iga mahaarvamise üksikasjad on järgmised:

• standard maksusoodustused on teatud kategooria kodanike jaoks oma olemuselt mittemaksustatav miinimumsissetulek (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218);
• sotsiaalne maksusoodustuste eesmärk on eemaldada maksustamisest tulusummad, mille maksumaksja kulutas oma sotsiaalsetele vajadustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218). Samas tehakse mõnel juhul mahaarvamine juba tasutud maksusumma tagastamisega või osalt tulult maksu tasumata jätmisega;
• vara Kinnisvara müügist tehtud mahaarvamised on ette nähtud vara müügist saadava tulu maksustatava väärtuse vähendamiseks ning eluaseme ostmiseks või ehitamiseks ette nähtud vara mahaarvamine on omamoodi hüvitis maksumaksjale eluaseme muretsemiseks tehtud kulutuste eest ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220);
• professionaalne mahaarvamisi tehakse teatud tüüpi tegevustega tegelevatele isikutele ja need võimaldavad maksustamisel arvestada kutsetegevusega seotud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221).

Maksumaksja on nende maksusoodustustega juba harjunud ja kasutab neid aktiivselt. Kuid nende osutamise reeglid tekitavad mõnel juhul palju küsimusi.

Lisaks on üksikisiku tulumaksu osas kasutusele võetud uut liiki maksusoodustused - investeeringumaksu mahaarvamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219.1), maksu mahaarvamine väärtpaberitehingute ja finantsinstrumentidega tehtavate tehingute edasikandmisel.(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220.1), maksusoodustused investeerimispartnerluses osalemisest tuleneva kahjumi edasikandmisel(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220.2).

Õigus maksusoodustusele on ainult Vene Föderatsiooni residendid, kelle tulu maksustatakse 13% maksumääraga vastavalt artikli lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 30. oktoobrist 2014 nr BS-3-11/3689@). See tähendab, et näiteks maksuresidendi dividendidena saadav tulu maksustatakse 13% maksumääraga, lähtudes § 1 punktist 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 kohaselt ja kui järgite artikli 3 lõike 3 loogikat. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 kohaselt tuleks sellistele tuludele kohaldada maksusoodustusi. Samas samas kohas, aga para. 2 on märgitud, et seoses tuluga, mis on saadud organisatsiooni omakapitali osalusest, tehakse art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 218-221 ei kehti. Seetõttu kujuneb dividendidena saadava tulu maksustamisbaas maksusoodustusi arvestamata.

Teine näide on see, et välisriikide kodanike kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistina töötamise tulu maksustatakse 13% maksumääraga. Maksusoodustusi aga rakendada ei saa, kuna määr ei ole sätestatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 ja art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sarnane maksustamiskord on ette nähtud Vene Föderatsioonis ajutise varjupaiga saanud välisriikide kodanike tööjõutegevusest saadava tulu kohta. Sellistele isikutele tehakse maksusoodustusi alles pärast seda, kui nad on tunnustatud Vene Föderatsiooni maksuresidentidena vastavalt artiklis sätestatud sätetele. 207 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vaatleme tava-, sotsiaal-, vara- ja kutsemaksu mahaarvamise korda.

Üldsätted

Oluline küsimus, millele tuleb enne maksusoodustuste tegemise mehhanismi kaalumist vastata, on see, kes teeb maksusoodustusi? Mahaarvamisi saab teha maksuagent ja (või) maksuhaldur, kui maksumaksja esitab maksustamisperioodi lõpus maksudeklaratsiooni (tabel 1).

Tabel 1

Ahenda saadet

Tavalised maksusoodustused

Tavaline maksusoodustus on ette nähtud nii maksumaksjale endale kui ka tema lastele. Illustreerime näitega, kuidas need "töötavad".

Näide 1

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötajale Romashin K.S. jooksva aasta juuli eest koguti palka 50 000 rubla. Vaatleme kahte võimalikku varianti.

1. Töötajal ei ole õigust tavapärasele maksusoodustusele.

Maksustamisbaas (NB) = 50 000 rubla.

Üksikisiku tulumaks = 50 000 rubla. × 13% = 6500 hõõruda.

Palk käes (palk käes) = 50 000 - 6500 rubla. = 43 500 hõõruda.

2. Töötajal on õigus saada tavalist maksusoodustust kolmanda lapse eest summas 3000 RUB.

NB = 50 000 - 3000 = 47 000 hõõruda.

Üksikisiku tulumaks = 47 000 rubla. × 13% = 6110 rubla

Palk käes = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubla, s.o. 390 rubla eest. rohkem kui mahaarvamisi kasutamata.

Seega näeme, et standardsete mahaarvamiste kasutamine on maksumaksjale kasulik; palk, mida ta kätte saab, on suurem üksikisiku tulumaksu summa võrra koos mahaarvamisega (3000 × 13% = 390 rubla).

Tavalised maksusoodustused maksumaksja kohta

Mõelgem, millises summas ja kellele tehakse mahaarvamisi, alustades maksumaksjast (tabel 2).

tabel 2

Ahenda saadet

Üsna levinud küsimus, millele vastust ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud: mida teha, kui maksumaksja uuesti läbi vaadati invaliidsusgrupp muutunud , näiteks II rühmast III rühma. Maksuagendi jaoks tekitavad raskusi järgmised punktid: II invaliidsusgrupiga maksumaksjale tehti iga kuu mahaarvamine ja III puudegrupiga maksumaksjale tavalisi mahaarvamisi maksumaksjale ei tehta. Mis kuust alates lõpetab maksuagent mahaarvamiste tegemise? Sellises olukorras on vaja pöörata tähelepanu perioodile, mis on märgitud puude tuvastamise fakti kinnitava tõendi vormis ja väljavõttel puudega tunnistatud kodaniku eksamitunnistusest, mille on välja andnud föderaalosariigi institutsioonid. arstlik ja sotsiaalne ekspertiis (Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 24. novembri 2010. a korralduse nr 1031n „Puude tuvastamise fakti kinnitava tõendi vormide ja väljavõtte föderaalosariigi tervise- ja sotsiaalkontrolli asutuste väljastatud puudega kodaniku läbivaatuse tunnistus ja nende koostamise kord). Kuni kuuni, mil maksumaksjale määrati III grupp, tehakse standardseid mahaarvamisi, kuid alates järgmisest kuust neid enam ei tehta.

Näide 2

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötajal oli 2014. aasta juulist kuni 2015. aasta juunini II invaliidsusgrupp. 2015. aasta juunis tehti talle uus korduvekspertiis ja talle määrati III puudegrupp. Seega teeb maksuagent maksumaksjale 2015. aasta 6 kuu eest standardse mahaarvamise (500 rubla × 6 kuud) ja alates 2015. aasta juulist seda mahaarvamist ei tehta.

Tavalised lapse maksukrediidid

Maksumaksja laste maksusoodustused on ette nähtud iga alla 18-aastase lapse, samuti iga alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase, magistrandi, residendi, praktikandi, üliõpilase, kadeti kohta. Lapse mahaarvamine toimub olenemata maksumaksjale tavapäraste maksusoodustuste tegemisest (tabel 3).

Kuna maksumaksjal on õigus mahaarvamist “saada” kas maksuagendi kaudu või maksuhaldurile deklaratsiooni esitamisega, on maksuagendil õigus teha tavapärane mahaarvamine ainult maksumaksja isiklikul avaldusel, millele on lisatud kõik mahaarvamise õigust kinnitavad vajalikud dokumendid. Pange tähele, et kui maksumaksjal on mitu töökohta, on tal õigus iseseisvalt valida maksuagent, kuid ainult üks, kes teeb talle maksustamisperioodil mahaarvamise.

Tabel 3

Ahenda saadet

Muide, töötajal on õigus nõuda erinevatelt maksuagentidelt enda ja oma laste mahaarvamisi. Pealegi ei saa viimane töötajalt maha arvata õigust mahaarvamisele vaid seetõttu, et see töökoht ei ole maksumaksja põhitöökoht, s.t. ta töötab osalise tööajaga või tsiviillepingu alusel (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 30. juuni 2014 nr 03-04-05/31345).

Mõnel juhul on see võimalik laste puhul tavapärase mahaarvamise kahekordistamine . See on ette nähtud:

1. ainuvanem, lapsendaja, kasuvanem, eestkostja, usaldusisik. Üksikvanemale maksusoodustuse võimaldamine lõpeb tema abiellumise kuule järgnevast kuust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõige 4, lõige 1, Venemaa rahandusministeeriumi 11. aprilli kiri, 2013 nr 03-04-05/8-372).

   Näide 3

   Ahenda saadet

   Organisatsiooni töötajal on üks 10-aastane laps ja ta on ainus lapsevanem. Pärast tema avalduse kättesaamist teeb maksuagent talle lapse eest topeltstandardseid mahaarvamisi. Tema palk on 50 000 rubla. Juunis ületas kogutulu 280 000 rubla. Sellest tulenevalt tehakse 5 kuu eest lapse eest tavapärast mahaarvamist kahekordses summas ja alates juunist ei tehta mahaarvamist:

   NB = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 kuud. = 236 000 hõõruda.

   Üksikisiku tulumaks 5 kuud. = 236 000 × 13% = 30 680 hõõruda.

   Juunis on tekkepõhiselt maksustatav tulu:

   Maksustatav tulu = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubla.

   Kuna alates juunist mahaarvamist ei tehta, on jaanuarist juunini kumulatiivne maksubaas:

   NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 kuud) = 286 000 hõõruda.

   Üksikisiku tulumaks 6 kuud. = 286 000 × 13% = 37 180 hõõruda.

2. juhul, kui üks vanematest (lapsendaja) keeldub mahaarvamisest teise kasuks. Seega saavad mahaarvamisest teise kasuks keelduda ainult vanemad ja lapsendajad. Teised isikud – lapsendajad, eestkostjad, usaldusisikud – ei saa seda õigust kasutada.

   Oluline on järgmine asjaolu - mahaarvamisest saab keelduda mahaarvamisõiguse olemasolul - peab olema art p 1 alusel 13% maksumääraga maksustatud tulu. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kui selline õigus puudub näiteks lapsehoolduspuhkusel viibimise tõttu, siis ei ole ka keeldumise alust ja olematuid õigusi ei saa delegeerida (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.11.2014 nr 03-04-05/60389).

   Mahaarvamine teise vanema kasuks on võimalik, kui:

   • last toetab vanem. Seda saab kinnitada kas kooselutunnistusega või elatise maksmise faktiga;
   • vanemal on tulu maksustatud 13% maksumääraga;
   • maksustatav tulu, mis arvutatakse tekkepõhiselt, ei ületanud 280 000 rubla;

   Sel juhul peab teine ​​vanem esitama järgmised dokumendid (Venemaa föderaalse Moskva maksuteenistuse kiri 23. augustist 2012 nr 20-14/078564@):
   1) keeldumisavaldus,
   2) tõend vormil 2-NDFL (esitatakse igakuiselt, kuni kuuni, mil sissetulek ületas 280 000 rubla, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 6. märtsist 2013 nr 03-04-05/8-178).

Ütleme paar sõna sellest Tavalise mahaarvamise kestus lastele: mis kuust hakkab maksuagent mahaarvamist tegema (eeldusel, et mahaarvamisõigus on tekkinud) ja mis on viimane mahaarvamise kuu. Tööandja hakkab tegema mahaarvamisi:

• alates lapse sünni kuust;
• kuud pärast lapsendamist;
• kuud eestkoste (eestkoste) seadmisest;
• kuu perekonnas kasvatatava lapse üleandmise lepingu jõustumisest.

Lisaks tehakse mahaarvamisi:

1. Kuni aasta lõpuni, mille jooksul:
   • laps on 18-aastane või 24-aastane (kui õpib),
   • lapse kasvatamiseks perekonda andmise leping on lõppenud (või leping on lõpetatud),
   • lapse surm juhtus.
2. Kuni kuuni, mil lapse haridustee lõppes, kui see lõpetati enne 24. eluaastat.
3. Kuni kuuni, mil maksustatav tulu ületas 280 000 rubla.

Dokumendid mahaarvamiseks

Maksuagendil on õigus teha töötajale tavapärane maksusoodustus ainult isikliku avalduse ja mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide (koopiate) alusel. Sellised dokumendid võivad olla tabelis 4 loetletud dokumendid.

Raskused pakkumisel

Mõelgem praktilistele küsimustele, mis maksuagentidel seoses tavaliste maksusoodustuste tegemisega on.

Mahaarvamise avaldus mitte aasta algusest

Töötaja esitas avalduse lapse mahaarvamiseks mitte maksustamisperioodi algusest - kalendriaastast. Sellises olukorras saab tavalist laste mahaarvamist teha alates aasta algusest. Raamatupidaja peaks mahaarvamist arvesse võttes ümber arvutama üksikisiku tulumaksu summa ja tagastama ülemääraselt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa tasaarvestuse teel maksustamisperioodi ülejäänud kuudel. Kui maksustamisperioodi lõpus on veel üksikisiku tulumaksu enammakse, tuleb see summa töötaja kontole tagastada. Selleks esitab töötaja tööandjale tagasimakseavalduse ning 10 päeva jooksul peab organisatsioon raha tema kontole kandma. Enammakstud maks tagastatakse eelseisvate organisatsiooni teiste töötajate tuludest kinnipeetavate maksude kaudu. Varasemate aastate eest saab ta üksikisiku tulumaksu tagastada, pöördudes maksudeklaratsiooniga inspektsiooni poole. Peame aga meeles pidama, et aegumistähtaeg on kolm aastat, mis tähendab, et mahaarvamist ja üksikisiku tulumaksu tagastamist saab rakendada vaid kolme maksustamisperioodi eest.

Praktikas juhtub see kõige sagedamini siis, kui töötaja oli maksustamisperioodi esimestel kuudel rasedus- ja sünnituspuhkusel. Seejärel asusin tööle ja esitasin avalduse tavasumma mahaarvamiseks. Kas tööandjal on õigus teha maksustamisperioodi algusest tavapärast mahaarvamist? Teema on vastuoluline ja finantsosakonnal pole selgelt välja töötatud arvamust. Seega, 2014. aastal väljendatud rahastajate sõnul ei ole selles olukorras maksuagendil õigust teha tavapärast maksusoodustust maksustamisperioodi esimeste kuude eest (Venemaa rahandusministeeriumi 26. detsembri 2014. aasta kiri nr. 03-04-05/67642). Aasta varem oli aga osakonna seisukoht diametraalselt vastupidine - alates aasta algusest saab teha mahaarvamise ja maksuagendil on õigus ümber arvutada maksubaas, standardse mahaarvamise summa ja summa. maks maksustamisperioodi algusest (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.06.2013 nr 03-04-06/8-36).

Sel aastal väljastas Venemaa rahandusministeerium 30. aprillil 2015 kirja nr BS-3-11/1785@, mille kohaselt ei maksnud tööandja maksustamisperioodi teatud kuudel maksumaksjale maksukohustuslasest tulu. tulumaks, standardsed maksusoodustused on ette nähtud iga kuu maksustamisperioodi kohta, sealhulgas nende kuude kohta, mil tulu väljamakseid ei tehtud.

Tuletagem meelde, et Venemaa Rahandusministeerium (kiri 7. novembrist 2013 nr 03-01-13/01/47571 (saadetud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. novembri 2013 kirjaga nr GD-4- 3/21097)) soovitab maksuhalduril vastuolulistes olukordades järgida kõrgeimate kohtute seisukohta. Ja selline kohtuakt on olemas. Maksumaksja kaitseks võttis sõna Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidium, kes viitas 14. juuli 2009. aasta resolutsioonis nr 4431/09, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette tavalist maksusoodustust. on ette nähtud ainult nende maksustamisperioodi kuude kohta, mil tulu laekus. Üksikisiku tulumaksu summade arvutamist teostavad maksuagendid tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest, lähtudes iga kuu tulemustest kõigi tulude suhtes, mille suhtes kohaldatakse maksumäära 13%, mis on kogunenud maksustamisperioodi algusest. maksumaksja antud perioodi eest, tasaarvestades jooksva maksustamisperioodi eelmistel kuudel kinnipeetud maksusumma.

Kõikidest nendest asjaoludest tulenevalt leiame, et maksuagentidel on õigus teha ümberarvestus ja teha maksumaksjale mahaarvamine maksustamisperioodi algusest.

Näide 4

Ahenda saadet

Kuni 2015. aasta märtsini oli organisatsiooni töötaja lapsehoolduspuhkusel. Tal ei ole 13% maksumääraga tulumaksu. Tööle läksin tagasi 2015. aasta aprillis. Aprilli kogunenud töötasu oli 50 000 rubla. Samal ajal esitas töötaja organisatsiooni raamatupidamisosakonnale avalduse tavapärase mahaarvamise saamiseks kahe alaealise lapse kohta, kellest üks on lapsepõlvest saati puudega.

Venemaa rahandusministeeriumi viimaste täpsustuste ja Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu Presiidiumi seisukoha järgi tuleb aprillis teha standardsed mahaarvamised 4 kuu eest, s.o. sealhulgas "mittetululised" kuud:

4 kuu maksustatav tulu = 50 000 rubla.

Standardsed mahaarvamised 4 kuu eest. = (3000 + 1400) × 4 kuud. = 17 600 hõõruda.

NB = 50 000 - 17 600 = 32 400 hõõruda.

Üksikisiku tulumaks = 32 400 × 13% = 4212 rubla.

Palk aprilliks käes = 50 000 - 4212 = 45 788 rubla.

Tempel passis ja mahaarvamine

Praktikas on võimalikud erinevad olukorrad. Mõelgem esmalt, kas abielu registreeritakse mehe ja naise vahel. Mahaarvamise tegemiseks võetakse arvesse nii loomu- kui ka kasulapsi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. septembrist 2012 nr 03-04-05/8-1064). Seega saab lapse mahaarvamist teha korraga neljale isikule: otse lapse vanematele ja nende uutele abikaasadele. Abikaasa kasuks võivad mahaarvamisest keelduda ainult füüsilised või lapsendajad.

Abielu mehe ja naise vahel ei ole ametlikult registreeritud. Kasulaste puhul mahaarvamist ei tehta, sest Vene Föderatsiooni perekonnaseadustik ei tunnista kooselu staatust seaduslikuks (RF IC artikkel 2, artikkel 1). Ja sümmeetriline olukord - vanematel on ühine laps, kuid nendevahelist abielu ei registreerita. Mahaarvamine tehakse igale vanemale üldises korras, sest Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda mahaarvamise tingimusena registreeritud abielu lapse vanemate vahel (Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2014. aasta kirjad nr 03-04-05/3300, aprill 15, 2011 nr 03-04-06/5-93).

Kui lapse vanemad on lahutatud, siis saate laste ülalpidamises osalemise fakti kinnitada alimentide maksmisega - kas täitekirjaga või lapse vanemate lihtsa kirjaliku kokkuleppega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11.10.2012 nr. 03-04-05/8-1179).

Kaksikud

Sünnituse korral kaksikud kes saavad näiteks pere teiseks ja kolmandaks lapseks, kohaldatakse mahaarvamisi vastavalt vanemate otsusele, s.o. Vanemad määravad ise laste järjekorra (teine ​​või kolmas).

Näide 5

Ahenda saadet

Organisatsiooni töötaja on registreeritud abielus ja tal on kolm alaealist last. Teine ja kolmas laps on kaksikud, kellest üks on lapsepõlvest saati puudega. Töötaja märkis, et teine ​​laps on puudega. Siis on kuu standardsete mahaarvamiste kogusumma: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubla.

Kui aga töötaja märkis, et kolmas laps on puudega, oleks kuu standardsete mahaarvamiste summa: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubla.

Vanemlikud õigused ära võetud

Vanemlike õiguste äravõtmise korral määravad rahastajad kindlaks järgmised "endistele" vanematele tavapärase mahaarvamise võimaldamise eripärad:

• sellistel “vanematel” on õigus nõuda tavapärast mahaarvamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.09.2010 nr 03-04-05/8-36), kuna jätkata alimentide maksmist (Vene Föderatsiooni relvajõudude pleenumi resolutsioon 27. mai 1998 nr 10 “Õigusaktide kohaldamise kohta kohtute poolt laste kasvatamisega seotud vaidluste lahendamisel”, föderaalse maksuteenistuse kiri Vene Föderatsiooni 13. jaanuari 2014. a nr BS-2-11/13@);
• kui ühelt vanematest on vanemlikud õigused ära võetud, siis teisele topelt mahaarvamist ei tehta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24.10.2012 nr 03-04-05/8-1215).

Mahaarvamiste järjestus

Mõnel juhul võib maksumaksjatel ja maksuagentidel olla raske standardsete ja professionaalsete mahaarvamiste tegemise prioriteediks seada. Mõnes mõttes on need kaks mahaarvamist ülimuslikkuse osas vastuolus.

Meenutagem üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamise valemit:

Maksubaas = Tulu - Maksustamata tulu - Maksu mahaarvamised

Probleem on selles, et ametialaseid mahaarvamisi arvestatakse protsendina kogunenud tulu summast ja standardsete mahaarvamiste kasutamine on piiratud sissetuleku summaga - mahaarvamist tehakse kuni kuuni, mil maksustatakse tulu (ja see on tulu - Maksustamata tulu) ületab 280 000 rubla. Seega rakendatakse ametialast mahaarvamist valemi esimesele näitajale ja sellest sõltub standardse mahaarvamise kohaldamise periood. Vormi 3-NDFL-i maksudeklaratsiooni täitmise loogika eeldab, et kõigepealt rakendatakse professionaalset mahaarvamist ja seejärel tavalist mahaarvamist.

Näide 6

Ahenda saadet

2015. aasta jaanuaris maksti eraisikule monograafia avaldamise eest tasu 30 000 rubla. Maksumaksja esitas taotluse ametialaseks mahaarvamiseks 20% arvestuslikust tulust ja ühe alaealise lapse kohta tavapärast mahaarvamist. Seega arvutab maksuagent - kirjastus maksubaasi ja maksusumma järgmiselt:

NB = 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubla. = 22 600 hõõruda.

Üksikisiku tulumaks = 22 600 × 13% = 2938 rubla.

Tasu suurus käes = 30 000 - 2938 = 27 062 rubla.

Eestkostjate (haldurite) laste mahaarvamine

Õigusaktiga on ette nähtud erikord eestkostjate (haldurite) eest laste eest standardse mahaarvamise võimaldamiseks. Üldiselt on see funktsioon järgmine:

1. te ei saa oma mahaarvamisõigust teisele isikule (mees, naine) delegeerida;
2. ainueestkostjal (halduril) on õigus kahekordsele mahaarvamisele;
3. ainueestkostja (halduri) abiellumisel jätkatakse kahekordse mahaarvamise tegemist;
4. eestkostja (halduri) abikaasal ei ole eestkostetavate laste puhul õigust tavapärasele mahaarvamisele;
5. laste füüsilistelt vanematelt vanemlike õiguste äravõtmise või olemasolu fakt ei mõjuta ainueestkostja (halduri) mahaarvamise suurust;
6. eestkostjatele (eestkostetavatele isikutele) tehakse tavalist mahaarvamist kuni eestkostetava 18-aastaseks saamiseni;
7. topelt mahaarvamiseks ei pea esitama täiendavaid dokumente (eestkoste liik on märgitud aktis või lepingus - ainuke või ühine).

Tööandjad peavad oma töötajate palgatšekkidelt kinni pidama üksikisiku tulumaksu (PIT). Seega, kui töötaja palk on 30 000 rubla, saab ta ilma raskusteta ainult 26 100 rubla sularahas, millest on maha arvatud 13% üksikisiku tulumaks.

Selleks, et mõni töötajate grupp rohkem saaks, mõeldi välja maksusoodustused. Mahaarvamine toimib nii: võetakse töötaja sissetulek, vähendatakse seda mahaarvamise summa võrra ja arvutatakse sellelt summalt maks. See tähendab, et nad vähendavad maksubaasi, mitte maksu ennast.

Näide

Lillepood Katya palk on 30 000 ₽ ja tema tütre eest arvatakse maha 1400 ₽, mis tähendab, et nad arvavad tema palgast maha:

— jaanuaris: (30 000–1400) × 0,13 = 3718₽

- veebruaris: (60 000 - 2800) × 0,13 - 3718 = 3718 rubla ja nii edasi.

Pidage meeles, et üksikisiku tulumaks loetakse alati tekkepõhiseks summaks alates aasta algusest, nagu näites.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised on erinevad: tava-, vara-, sotsiaal- ja ametialased. Kõige sagedamini tulevad töötajad kaasa tavalised maksusoodustused: endale või lapsele.

Tavalised maksusoodustused vähendavad tulu, mida maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%. Muude intressimääradega tuludele ja dividendidele standardseid mahaarvamisi ei kohaldata. Mahaarvamisi ei saa kasutada ka mitteresidendid. Tuletame meelde, et mitteresident on isik, kes viibib Venemaa Föderatsiooni territooriumil ühe aasta jooksul vähem kui 183 päeva.

Lapse mahaarvamine

Vanematel on õigus mahaarvamisele iga alla 18-aastase lapse eest. Kui laps on magistrant, resident, praktikant, üliõpilane või kadett ja õpib täiskoormusega, tõstetakse vanusepiir 24 aastani.

Järgmistest isikutest võidakse maha arvata:

- kumbki vanem – olenemata sellest, kas nad on abielus, lahutatud või pole kunagi abielus;

- vanema mees või naine;

- iga lapsendaja, eestkostja, usaldusisik, kui neid on mitu;

- iga lapsendaja, kui neid on kaks.

Kui ainuke vanem või teine ​​vanem keeldus mahaarvamisest, võite arvestada kahekordse mahaarvamisega. Pealegi saab mahaarvamisest keelduda ainult töötav vanem: kui vanem ei tööta, siis pole tal ka õigust mahaarvamisele, mis tähendab, et keelduda pole millestki.

Laste mahaarvamiste summad

Mahaarvamise summad on praegu järgmised:

— esimese ja teise lapse eest — 1400₽

— kolmanda ja iga järgmise eest — 3000₽

Lapsi arvestatakse olenemata vanusest. Näiteks on töötajal kolm last. Kaks on juba täiskasvanud: 25-aastane ja 23-aastane ning kolmas on 16-aastane. Kolmanda lapse eest on töötajal õigus ühele mahaarvamisele - 3000 rubla.

Puuetega laste puhul on mahaarvamisi rohkem:

— vanematele ja lapsendajatele — 12 000 ₽

— eestkostjatele, hooldajatele, kasuvanematele — 6000₽

Pole tähtis, mis tüüpi puudega laps peres on. Saate lisada ka üldised mahaarvamised lastele. Näiteks ainsa puudega lapse puhul on mahaarvamine 13 400 rubla. Lõppude lõpuks on vanematel õigus oma esimese lapse eest maha arvata - 1400 rubla ja puudega lapse eest - 12 000 rubla.

Tähtis: võimaldama tavalist maksusoodustust lapse eest kuni kuuni, mil töötaja sissetulek aasta algusest ületab 350 000 rubla.

Huvitav fakt

Kui laps kasvab kiiresti suureks ja abiellub, siis tema eest enam mahaarvamist ei saa - nüüd hoolitseb ta ise. Kui ta aga otsustab tööl kätt proovida, on tema vanematel siiski õigus mahaarvamisele. Üldiselt on abielu vastutusrikas asi :)

Dokumendid lapse elatise saamiseks

Esmalt tuleb töötajal kirjutada vabas vormis mahaarvamisavaldus ja lisada sellele tõendavad dokumendid: sünnitunnistus või õppeasutuse tõend.

Mahaarvamise saamiseks toob töötaja avalduse ja dokumendid, mis kinnitavad tema õigust mahaarvamisele.

Selliseid mahaarvamisi ei saa üheaegselt lisada ja kasutada. Kui töötajal on õigus mitmele standardsele mahaarvamisele, tehke neist üks - maksimaalne. Kuid sissetulekupiirangut pole – tehke endale mahaarvamised sõltumata saadud tulu suurusest.

Üksikettevõtjate mahaarvamine lihtsustatud maksusüsteemis, UTII ja patendis

Kui olete üksikettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, UTII või patendi ja teil on laps, siis ei saa te mahaarvamist. Teie sissetulekut ei maksustata üksikisiku tulumaksuga 13%, seega ei saa sellest maha arvata.

Aga kui on näiteks üksikettevõtja, kes töötab samaaegselt palgatööl, saab ta tööandjalt mahaarvamise, kuid sellel pole enam üksikettevõtjaga mingit pistmist.

Mahaarvamised Elbes

Elbes saate lisada ainult tavalisi maksusoodustusi. Selleks tuleb minna jaotisse Töötajad → Nõutav töötaja → Mahaarvamised → Lisa mahaarvamine.

Igal maksumaksjal on õigus saada maksusoodustust. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on mitut tüüpi maksusoodustusi:

• standard – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218;

• sotsiaalne – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 219;

• vara – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220;

• professionaalne.

Maksusoodustus on summa, mis vähendab arvestusbaasi üksikisiku tulumaksu arvutamisel, maksustatakse 13% määraga. Aasta eest 13% maksumääraga maksustatavat tulu saab vähendada maksusoodustuse summa võrra. Pärast mahaarvamist järelejäänud tulu summat nimetatakse maksustamisbaasiks. Mahaarvamisi tehakse kodanikele, kes on Vene Föderatsiooni elanikud, saavad Vene Föderatsiooni territooriumil tulu ja maksavad makse 13%. Maksude tasumisest vabastatud kodanikud, samuti need, kes maksavad makse muude määradega (6%, 9%, 15%, 30% jne), ei saa nõuda maksusoodustusi.

Tavaline maksusoodustus

Tavalised maksusoodustused hõlmavad järgmist:

1) Maksustamisperioodi iga kuu kohta tehakse mahaarvamine 3000 rubla järgmistele maksumaksjate kategooriatele:

• isikud, kes said kiiritushaigust ja muid haigusi, mis on seotud Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi või Tšernobõli tuumaelektrijaama katastroofi tagajärgede likvideerimisega.

• tuumaõnnetuste ja tuumakatsetuste likvideerimisel osalejad

• II maailmasõja puuetega inimesed

• kaitseväeteenistuses saadud vigastuse, põrutuse või vigastuse tõttu või ajateenistuse ajal haiguse tagajärjel saadud puudega sõjaväelased, kes on invaliidistunud I, II ja III rühma.

2) Maksustamisperioodi iga kuu eest tehakse mahaarvamine 500 rubla järgmistele maksumaksjate kategooriatele:

• NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased

• võitlejad

• puudega lapsed ja I ja II rühma puudega inimesed jne.

3) Iga alla 18-aastase peres elava lapse eest tehakse mahaarvamine vanematele, lapsendajatele ja last ülalpidajatele. Maksusoodustust tehakse igakuiselt, kuni hetkeni, mil viimase maksustamisperioodi algusest tekkepõhiselt arvutatud tulu ületab 280 tuhat rubla. See mahaarvamine kehtib ka üle 18–24-aastaste laste kohta, kes on täiskoormusega üliõpilased, kraadiõppurid, residendid, kadettid või puudega lapsed.

Üksikvanemate ja leskede puhul tehakse kahekordne mahaarvamine.

• 1400 rubla esimese lapse eest;

• teise lapse eest 1400 rubla;

• 3000 rubla kolmanda ja iga järgmise lapse eest;

• 3000 rubla - iga lapse kohta, kui alla 18-aastane laps on puudega laps või täiskoormusega üliõpilane, magistrant, resident, praktikant, alla 24-aastane üliõpilane, kui ta on I rühma puudega isik või II.

Sotsiaalmaksu mahaarvamine

1) Hariduse eest makstav sotsiaalne mahaarvamine tehakse vanematele laste koolitamise eest kuni 24-aastaseks saamiseni päevases õppes. Kui õpingute eest tasub eestkostja, on tasu saamise periood kuni 18. eluaastani. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 219 on maksumaksjal õigus saada koolituse eest maksusoodustust eelmisel aruandeaastal tehtud koolituskulude ulatuses. Kuid mahaarvamise summa ei tohi olla suurem kui kehtestatud maksusoodustuse summa.

Kehtestatud maksusoodustuse summa on mõlemal juhul võrdne mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta mõlema vanema kogusummas.

Kui saate enda eest sotsiaalmaksu mahaarvamise, kehtivad kõik õppevormid (täistööajaga, osalise tööajaga, õhtune jne) ning maksusoodustuse maksimaalne summa ei ületa 120 000 rubla.

2) Sotsiaalne mahaarvamine ravi eest tehakse maksumaksja poolt eelmise aasta maksustamisperioodil tasutud tegelike kulude summas teenuse eest, mida osutavad abikaasale, vanematele või alla 18-aastastele lastele meditsiiniorganisatsioonid või üksikettevõtjad, kes tegelevad ettevõtjaga. välja meditsiinitegevused, samuti ravimite maksumusest vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud ravimite loetelule. Mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid kokku mitte rohkem kui 120 000 rubla maksustamisperioodil.

Kalli ravi korral, mille loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega meditsiinilistes organisatsioonides, aktsepteeritakse meditsiinilise tegevusega tegelevate üksikettevõtjate puhul maksusoodustuse summat tegelike kantud kulude summas, ehk siis ilma piiranguteta

3) Annetuste eest tehakse sotsiaalne mahaarvamine heategevusorganisatsioonidele, sotsiaalse suunitlusega mittetulundusühingutele, teaduse, kultuuri, kehakultuuri, hariduse jms valdkonnas tegutsevatele mittetulundusühingutele. Mahaarvamine tehakse tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 25% maksustamisperioodil saadud ja maksustatava tulu summast.

4) Sotsiaalne mahaarvamine tulevase pensioni rahastamiseks tehakse maksumaksjale, kes teeb oma pensioni rahastamiseks lepingu alusel sissemakseid mitteriiklikku fondi ja on võrdne maksustamisperioodil tehtud kindlustusmaksete tegelike kulutuste summaga, kuid mitte. rohkem kui 120 tuhat rubla.

Kinnisvaramaksu mahaarvamine

1) Kinnisvaramaksusoodustust võimaldatakse korteri, maja, suvila, maatüki või nende osa ostmisel. Maksimaalne maksusoodustuse summa on 2 000 000 rubla. Teisisõnu, kui ostsite kinnisvara, on teil õigus saada riigilt 13% mahaarvamise summast ja saadud tulu suurus on 260 000 rubla. Samuti saab tasutud intressidest maha arvata, kui kinnisvara osteti hüpoteegiga.

2) Kinnisvaramaksu mahaarvamine vara müügi korral (korterite, suvilate, maatükkide müümisel), mis oli maksumaksja omandis vähem kui kolm aastat, on 1 000 000 rubla.

Professionaalne maksusoodustus

Loe ka kodulehelt: