Poskytovanie odmien zamestnancovi za používanie osobného automobilu na obchodné účely. Ako používať auto zamestnanca na služobné účely Používanie osobnej dopravy v práci

Výdavky spoločnosti na údržbu služobných vozidiel sú veľmi hmatateľnou nákladovou položkou. Mnoho spoločností sa preto snaží zapojiť zamestnancov do osobných vozidiel. A potom už len kompenzovať náklady, ktoré vzniknú pracovníkovi za prevádzku automobilu. Zvážte, ako sa v praxi využíva osobná doprava na obchodné účely, aké nuansy by sa mali brať do úvahy, a tiež hovorte o dostupných úskaliach.

Ruské právne predpisy nezakazujú administratíve, aby pri poprave angažovala pracovníkov svojimi vlastnými strojmi. Navyše v čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie naznačuje, že pracovník má nárok na náhradu škody za používanie osobného majetku vrátane vozidla.

Vládne nariadenie č. 92 z 8. 2. 2002 zároveň definuje hraničné sadzby náhrad, ktoré nie sú zdaniteľné. Závisia od veľkosti motora a sú:

• 1 500 rubľov, keď objem motora presiahne 2 000 kubických metrov. cm .;
• 1 200 rubľov, ak má motor objem až 2 000 metrov kubických. cm .;
• 600 rubľov, v prípade použitia motocyklov ako pracovného transportu.

Je dôležité poukázať na to, že zákon zavádza obmedzenia iba pri vyplácaní pevnej časti náhrady. S tým spojené ďalšie náklady (palivo, kontrola, rôzne druhy opráv a diagnostika) nie sú zahrnuté v tomto obmedzení a sú regulované zamestnávateľskou spoločnosťou nezávisle.

Aby sa zabránilo nedorozumeniam so štruktúrami auditu, je vhodné vypracovať a schváliť samostatný miestny dokument pre podnik, ktorý bude upravovať problematiku účtovania skutočných nákladov na údržbu a prevádzku osobnej dopravy zamestnancov. Ale tu je najdôležitejšie správne ustanoviť prvotné účtovníctvo vykonanej práce. A potom bude účtovné oddelenie schopné ľahko rozložiť náklady na príslušné účtovné položky. Zamestnanec dostane plnú náhradu svojich výdavkov.

Pamätajte, že zákonodarca povolil použitie osobnej dopravy na pracovné účely a od administratívy za to dostáva náhradu. Hlavnou vecou je správne formalizovať takéto vzťahy, zaviesť účtovníctvo a jasne uviesť, za čo konkrétne sú tieto platby splatné.

Ako prihlásiť auto zamestnanca

Primárna otázka. Bez dokumentácie totiž spoločnosť nebude schopná identifikovať a zohľadniť náklady na údržbu osobnej dopravy zamestnanca používanej na obchodné účely.

Zákonodarca ustanovil niekoľko legálnych spôsobov registrácie osobného automobilu používaného na firemné účely. Rozlišujú sa tu tieto metódy návrhu:

Pamätajte, že v závislosti od zvoleného spôsobu registrácie osobného automobilu používaného na pracovné účely budú ďalej závisieť podmienky jeho prevádzky a výška platby pripadajúcej zamestnancovi.

Pracovná zmluva alebo dodatková dohoda

Myšlienka využiť osobnú prepravu zamestnanca na organizačné účely môže vzniknúť súčasne so zamestnaním alebo v budúcnosti. Od toho budú priamo závisieť podmienky a postup vydania primárneho dokumentu.
Budete teda musieť vydať:

1. Pracovná zmluva... Keď je občan najatý na prácu so svojím autom, bude sa používať na úradné účely. Tu je okamžite vhodné uviesť podmienky a výšku náhrady za prevádzku automobilu na pracovné účely. Musia byť zrozumiteľné, musia v plnej miere pokrývať náklady, ktoré vzniknú občanovi.
2. Dodatková dohoda... Cvičia, keď myšlienka prilákať zamestnanca na prepravu pre pracovné účely vznikla v budúcnosti, keď už bol v štábe. V takom prípade sa iba podpíše dodatočná dohoda k existujúcej dohode. Stáva sa jeho neoddeliteľnou súčasťou.

Pamätajte, že riadne podpísaná a zaregistrovaná bočná dohoda sa stáva neoddeliteľnou súčasťou pracovnej zmluvy. Preto tu nie je dôležitá forma, ale vyplnenie dokumentu podpísaného stranami.

Používanie automobilu zamestnanca bez nájomnej zmluvy

Zákon neukladá občanovi s osobným autom povinnosť uzavrieť nájomnú zmluvu s potenciálnym zamestnávateľom. V pracovnej zmluve stačí predpísať príslušné ustanovenia. Táto norma je priamo stanovená v čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Ďalšou vecou je, ako budú v budúcnosti zohľadnené náklady na toto auto. Aby sa zabránilo nedorozumeniam, musí byť v podniku platný miestny dokument, ktorý podrobne popisuje mechanizmus účtovania a kompenzácie nákladov spojených s prevádzkou osobného automobilu na úradné účely. Na zníženie rizika neprodukčných nákladov môžu byť kladené požiadavky nielen na auto, ale aj na samotného vodiča (lekárske vyšetrenie, skúsenosti s jazdou).

Je potrebné poznamenať, že v prípade absencie leasingovej zmluvy povinnosť evidovať a preukazovať skutočné náklady na automobil v skutočnosti spočíva na samotnom vodičovi. Ak nedokáže preukázať svoju prítomnosť, môže mu byť jednoducho odopreté vyplatenie náhrady za jeho činnosť pre potreby podniku. Z dôležitých nuancií:

• registrácia pomocou dohody o pracovnej činnosti zaručuje, že budete viesť iba svoje auto;
• vykonané v jednom dokumente;
• po dohode so správou má zamestnanec právo vypočítať okrem náhrady priamych nákladov aj ďalšie doplatky spojené s prevádzkou osobného majetku.

Pamätajte, že pokiaľ lízing nevydáte, všetky kľúčové podmienky používania vlastného automobilu pre potreby organizácie budú uvedené v jednom dokumente (pracovná zmluva).

Zamestnancov prenájom automobilov

Prenájom osobného vozidla zamestnávateľovi je veľmi častá prax. V takom prípade sa medzi vlastníkom a podnikom uzavrie samostatná nájomná zmluva. Preprava sa prenáša na použitie spoločnosťou. Dáva to na účtovníctvo a všetky druhy kolaterálov. Táto zmluva nemá nič spoločné s pracovnou zmluvou, ktorá sa uzatvára s občanom.

Z možných výhod pre majiteľa automobilu stojí za to zdôrazniť:

• úplná bezpečnosť automobilu po celú dobu prenájmu uvedenú v zmluve;
• tankovanie, oprava, údržba sa vykonáva na náklady podniku;
• zvýšená úroveň kompenzačných platieb za nájomné.

Okrem iného nezabudnite na nevýhody:

• potreba platiť dane z príjmu z prenájmu;
• nemožnosť používať automobil na svoje vlastné účely bez súhlasu správy spoločnosti;
• žiadna záruka, že ste to vy, kto bude riadiť vaše auto počas doby prenájmu.

Pamätajte, že prenájom poskytuje viac záruk a viac peňazí, ale má zvýšené množstvo obmedzení, najmä nemožnosť používať vlastné auto na osobné účely.

Úhrada výdavkov pri používaní osobného automobilu

Medzi nákladmi na prevádzku vozidla stojí za to rozlišovať medzi priamymi nákladmi, bez ktorých sa auto jednoducho nezaobíde, a odmenou, ktorá patrí majiteľovi za používanie jeho nehnuteľnosti. To všetko musí byť obsiahnuté v podmienkach pracovnej (občianskej) dohody. Tieto polohy je vhodné rozdeliť do dvoch nezávislých blokov.

Takže po dobu používania osobného automobilu na pracovné účely môže jeho majiteľ počítať s preplatením výdavkov na pohonné hmoty, nafty, náhradné diely v prípade poruchy, plánovaných opráv, opráv v prípade nehody, platenia poistného a ďalších priamych nákladov.

Na potvrdenie týchto výdavkov môžu byť potrebné nasledujúce dokumenty:

• nákladné listy, iné podobné dokumenty platné v spoločnosti;
• cestovné denníky vyplnené zástupcami zamestnávateľa s cestovnou trasou, časom, účelom cesty;
• osobné správy zamestnanca, ktoré obsahujú podrobný popis každej cesty (kedy, kde, za akým účelom, v mene ktorej);
• podrobný výpočet požadovanej výšky náhrady na základe skutočnej spotreby materiálov a paliva;
• práca alebo popis práce obsahujú pozície týkajúce sa cestovného charakteru práce. Ale primárne dokumenty v tomto prípade by tiež mali byť (príjmové doklady, šeky, faktúry).

Nezabudnite, že na to, aby ste v rámci procesu prevádzkovania vozidla dostali náhradu skutočných nákladov pre potreby zamestnávateľa, budete musieť zhromaždiť všetky primárne dokumenty potvrdzujúce náklady, ako aj dokumenty naznačujúce, že práca bola vykonaná pre konkrétnu inštitúciu.

Výplata náhrady za používanie automobilu

Okamžite naznačme, že ani pri použití automobilu na základe pracovnej zmluvy nie je náhrada vyplatená majiteľovi súčasťou platu. Toto je samostatný typ platby. Do určitej hranice (stanovenej vládou Ruskej federácie) sa nezdaňuje. Nad túto sadzbu budete musieť platiť dane.

Je potrebné rozlišovať medzi náhradou priamych nákladov a náhradou za používanie stroja. V takom prípade skutočne majiteľ automobilu ušetrí spoločnosti aj údržbu ďalšieho vodiča. Inými slovami, spoločnosť získava skutočné úspory, aj keď sa zamestnancovi vyplácajú platby za používanie jeho automobilu na pracovné účely.

Kompenzácia sa stanovuje na základe príkazu pre podnik. Môže mať pevnú veľkosť alebo to môže závisieť od počtu pracovných ciest. Zvyčajne sa platí mesačne.

Pamätajte, že aby ste nemali problémy so zdaňovaním, výška kompenzácie by nemala presiahnuť maximálne sumy ustanovené vládou Ruskej federácie.

Ako určiť výšku náhrady

Výpočet výšky náhrady škody zamestnancovi za používanie vozidla na pracovné potreby závisí od intenzity používania vozidla.

Spravidla sa pri dennom používaní stroja nastavuje pevná maximálna úroveň kompenzácie. Ak chcete nastaviť menšiu veľkosť, môžete jednoducho odpočítať proporcionalitu používania automobilov každý deň v danom mesiaci.

Prípadne niektorí zamestnávatelia stanovia dennú úroveň kompenzácie. To znamená, že na konci mesiaca sa zobrazí počet dní, počas ktorých zamestnanec pracoval na svojom stroji, a vypočítava sa mu kompenzácia.

Pamätajte, že nikto nezakazuje zamestnávateľovi platiť ako náhradu sumu, ktorá presahuje maximálnu prípustnú sumu ustanovenú vládou Ruskej federácie. V takom prípade však „zvyšok“ bude musieť počítať a zrážať dane.

Registrácia náhrady za použitie a náhrady výdavkov

Registrácia náhrady za použitie súkromného automobilu sa vykonáva v tomto poradí:

1. Medzi občanom a jeho zamestnávateľom sa uzatvára pracovná zmluva, v ktorej jednom z oddielov sú predpísané podmienky použitia osobnej dopravy na služobné účely.
2. Zamestnávateľ vydá pre spoločnosť interný príkaz, ktorý stanoví limitnú výšku kompenzačnej odmeny, ako aj postup náhrady priamych nákladov majiteľa automobilu.
3. Každá pracovná cesta sa vyhotovuje s nákladným listom alebo záznamom v osobitnom denníku. Informácie by mali obsahovať trasu pohybu, účel cesty, ktorého velenie sa vykonáva, čas začiatku a konca.
4. Každá nákladná akcia (nákup paliva, oleja, návšteva čerpacej stanice) musí byť potvrdená účtenkou, šekom, faktúrou. V budúcnosti je potrebné odovzdať originály týchto dokladov účtovnému oddeleniu s cieľom vyplatiť náhradu škody. Účtovné oddelenie je povinné skontrolovať súlad výdavkov s ostatnými záznamami, ktoré zohľadňujú prácu, ktorú podnik vykonáva
5. Zamestnávateľ má právo odmietnuť zamestnancovi vyplatenie náhrady, ak sa neuskutočnili na úradné účely alebo mimo pracovnej doby (okrem nákupu pohonných hmôt).
6. Všetky náklady sa sčítajú za mesiac, predtým vydané preddavky sa odpočítajú a vyplatia zamestnancovi spolu s dlžnou odmenou.

Pamätajte, že právnické osoby majú zakázané uskutočňovať finančné platby za činnosti, ktoré nie sú potvrdené primárnymi dokumentmi.

Ako zaregistrovať použitie služobného vozidla na osobné účely? Nasledujúce video je o tomto:

Potrebujem nákladný list

Povinná prítomnosť nákladného listu priamo závisí od prevádzkových podmienok osobného automobilu zamestnanca. Ak bola registrácia vykonaná na pôžičke alebo lízingom, je potrebný nákladný list. Nakoniec je auto u spoločnosti skutočne registrované.

Ak sa automobil používa v súlade s pracovnoprávnymi alebo občianskoprávnymi dohodami, nie je potrebné vystavovať nákladný list. Ale za podmienky, že zúčtovanie práce sa vykonáva podľa iného dokladu. Slúži na ďalšie potvrdenie vzniknutých nákladov.

Pokiaľ ide o absolvovanie lekárskej prehliadky, musí byť vodičom bez ohľadu na podmienky odovzdania na použitie vozidla podnikom.

O použití osobného automobilu na obchodné účely v tomto videu:

Formulár na prijatie otázky, napíšte svoj

Používanie vozidiel zamestnanca podniku pri práci sa vykonáva na účely výrobných potrieb s cestovnou povahou práce. Zamestnávateľ hradí náklady, ktoré zamestnancovi vznikli pri prevádzke zariadenia. Podmienky poskytovania náhrad dohodou medzi zamestnávateľom a zamestnancom sú určené v súlade s čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie. V článku vám povieme, ako sa počíta náhrada za použitie osobného automobilu na obchodné účely v roku 2020, a uvedieme vzory dokladov.

Dôvody na zaplatenie náhrady výdavkov

Zahrnutie osobnej dopravy na obchodné účely musí byť formalizované písomnou dohodou medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Zmluva sa podľa druhu dohody uzatvára ako samostatný dokument alebo dodatok k pracovnej zmluve. Pri uzatváraní zmluvy sa určujú prevádzkové podmienky - doba používania, frekvencia a povinnosti, pri vykonávaní ktorých sa doprava využíva. Samostatne je uvedená výška náhrady, ktorá sa rovná alebo je vyššia ako právna norma.

Zmluva sa uzatvára aj na jednorazový zájazd. Základom pre uskutočňovanie platieb je objednávka vystavená zamestnávateľom v akejkoľvek podobe. Dokument obsahuje stručné informácie o výške náhrady, frekvencii platieb. Objednávka je vystavená na konci mesiaca na základe výpočtu vykonaného účtovným oddelením spoločnosti.

Druhy nákladov preplatených zamestnancovi

Zákonník práce Ruskej federácie určuje možnosť vyplatenia náhrady za opotrebenie vozidla a zaplatenia bežných prevádzkových nákladov za osobný automobil výmenou za:

• Vykonávanie bežných opráv.
• Výdavky na nákup pohonných hmôt a mazív.
• Platby za parkovanie počas pracovnej zmeny, umývanie auta.
• Ostatné náklady vzniknuté počas prevádzky.

Podľa názoru daňových úradov výška náhrady zahŕňa odpisy vozidiel, výdavky na pohonné hmoty a mazivá, STK a údržbu.

Zamestnávateľ môže kompenzovať palivo a mazivá šekmi poskytnutými zamestnancom. Náklady na palivo a mazivá hradí zamestnávateľ podľa výšky skutočne zdokumentovaných skutočných nákladov. V daňovom účtovníctve sa neberie do úvahy výška nákladov na pohonné hmoty. Pri platbách je potrebné určiť počet najazdených kilometrov, použiť miery spotreby v súlade s vyhláškami ministerstva dopravy alebo technickou dokumentáciou dopravy.

Výška platby poskytnutej zamestnancovi

Legislatíva ustanovuje štandardy vyplácaných náhrad. Sadzby sa berú do úvahy pri výpočte dane z príjmu alebo jednotlivej dane. Skutočná platba zamestnancovi môže byť vyššia ako sumy ustanovené legislatívnymi aktmi.

Maximálna výška vyplatených náhrad bola schválená nariadením vlády zo dňa 02.07.2013 č. 563. Výška pre ľahkú dopravu je:

• 2 400 rubľov s objemom motora až 2 000 metrov kubických. cm.
• 3 000 rubľov pre motory nad 2 tisíc metrov kubických. cm.

Odpovede na otázky

Otázka číslo 1. Je povinné v zmluve uviesť výšku náhrady za použitie osobnej dopravy?

V zmluve sa nemusí uvádzať presná výška náhrady. Nevyhnutnou podmienkou je prevod výdavkov preplatených zamestnávateľom. Výška platieb závisí od dostupnosti podporných dokladov a počtu dní využitia prepravy.

Otázka číslo 2. Z akého zdroja sú hradené výdavky presahujúce mieru kompenzácie?

Čiastky presahujúce ustanovené normy sú kryté ziskom z predaja podniku.

Výpočet súm uskutočnených platieb

Výška náhrady vyplatená pevnou formou sa počíta podľa dní skutočnej prevádzky prepravy. Pri výpočte sa denná hodnota určuje ako podiel zmluvnej mesačnej sumy a počtu pracovných dní v mesiaci (podľa výrobného kalendára). Čiastka, ktorá sa má zaplatiť, sa zistí ako súčin dní prevádzkovania vozidla a dennej náhrady.

Ak nedôjde k dohode o zaplatení pevnej sumy, výška náhrady sa stanoví podľa dokladov. Na potvrdenie, že vyplatené sumy sú kompenzáciami, je potrebný starostlivý výber dokumentov s požadovaným počtom detailov a v súlade s požiadavkou ekonomickej uskutočniteľnosti.

Podrobné pokyny na získanie náhrady výdavkov

Aby ste potvrdili, že platba nie je príjmom zamestnanca, ale kompenzáciou, budete musieť mať k dispozícii množstvo dokumentov a postupovať podľa registrácie. V prípade, že je potreba využiť dopravu na plnenie pracovných povinností po skončení zamestnania, uzavrú zmluvné strany samostatnú dohodu k pracovnej zmluve o prevode dopravy alebo nájomnú zmluvu.

Riadenie dopravy môže vykonávať sám vlastník alebo iná osoba určená zamestnávateľom. Na prevod vozidla s vodičom alebo bez neho sa uzatvára nájomná zmluva.

Ak nie sú splnené podmienky pre vedenie vozidla, vodičom vozidla môže byť ktorákoľvek osoba. Akt o prevzatí a postúpení prepravy je vyhotovený k nájomnej zmluve podpísanej oboma zmluvnými stranami.

Zdaňovanie kompenzačných platieb

Zdaňovanie súm vyplatených jednotlivcovi závisí od typu zmluvy uzavretej o vykonaní prepravy.

Čiastky náhrad výmenou za použitie dopravných prostriedkov nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a akumulujú sa pri platbe poistného. Náhrady sa nezdaňujú v sumách stanovených v zmluve a zdôvodnených dokladmi. Ak je medzi stranami uzavretá nájomná zmluva, sumy prijaté danou osobou podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13% pre rezidentov a 30%, ak je prenajímateľ nerezidentom.

Účtovanie kompenzačných účtovných transakcií

Podnik sleduje dni prevádzky vozidla. Ak je prevádzka dopravy dlhší čas systémová, vypláca sa kompenzácia mesačne. Na konci mesiaca sa vyhotovuje výpočtové osvedčenie, na základe ktorého sa vydáva príkaz na vyplatenie náhrady.

Príklad výpočtu kompenzácie

Obchodný profil Novosti LLC v marci 2017 podpísala dohodu so zamestnancom V. o použití osobnej dopravy. Suma zodpovedá norme a je 3 000 rubľov mesačne, za predpokladu, že sa doprava využije počas pracovných dní. Skutočná prevádzka v marci bola 12 dní. V účtovníctve podniku:

• Výška náhrady sa počíta: K \u003d 3 000/22 x 12 \u003d 1 636,32 rubľov;
• Účtuje sa výška kompenzácie: Dt 44 Kt 73 vo výške 1 636,32 rubľov;
• Platba sa platí zamestnancovi na účet: Dt 73 Kt 51 vo výške 1 636,32 rubľov.

Daň nie je zrazená pri zaplatení. Prevod finančných prostriedkov sa vykonáva súčasne s výplatou mzdy.

Účtovanie kompenzácie pri výpočte zisku spoločnosti

Podniky majú právo účtovať náklady na vyplatenie náhrady ako výdavky, ktoré odpočítavajú základ dane z príjmu. Sumy sa týkajú ďalších výdavkov zahrnutých do zdaňovania (článok 264 ods. 1 pododsek 11 článku 264 daňového zákonníka Ruskej federácie). Kompenzácia sa zohľadňuje aj pri výpočte základu dane pre jednu daň pri použití zjednodušeného režimu ( článok 12 ods. 1 pododsek 12 346,16 daňového poriadku).

Pri účtovaní výdavkov ⇓

• Náklady na prevádzku osobného automobilu sú zahrnuté v sume štandardizovaných nákladov, v prípade nákladnej dopravy - v plnej výške náhrady.
• Kompenzácia za palivá a mazivá nie je v zložení zahrnutá osobitne. Podľa názoru Federálneho inšpektorátu daňových služieb kompenzácia zahŕňa náklady na palivo a mazivá.
• Nezahŕňa sa výška náhrady za dni odstávky, v ktorých nebolo vozidlo v prevádzke.
• Skutočnú prevádzku prepravy potvrdzujú nákladné listy vydané počas jazdy vozidla.
• Zahrnuté sú iba sumy skutočne zaplatené osobe.

Pri započítaní nákladov je potrebné mať k dispozícii kompletný zoznam dokumentov, ktoré potvrdzujú ekonomické opodstatnenie nákladov a umožňujú vám zaplatiť náhradu škody.

Ako je spochybnená výška náhrady škody

Pri kontrole môže Federálny inšpektorát daňových služieb vylúčiť náhradu za použitie osobnej dopravy zo zoznamu výdavkov. Dôvodom môže byť nedostatok podporných dokladov: nákladné listy, výpočty, kontroly palív a mazív, objednávky, cestovné pasy a iné povinné formuláre. Spochybnenie súm sa koná pred súdom.

Kontroverznou otázkou zdaňovania platieb je uzavretie dohody s osobou konajúcou na základe plnej moci. Zložitou časťou je definovanie pojmu osobná doprava. Zamestnávateľ môže zraziť daň z príjmu fyzických osôb a účtovať poistné z akumulovaných súm alebo neuplatňovať dane, ale obhajovať svoju pozíciu pred súdom.

Nadpis „Otázky a odpovede“

Otázka č. 3. Je potrebné odôvodniť náklady na prevádzku prepravy, ak sa náhrada vypláca vo forme nájomného?

Nájomná zmluva počíta s úhradou poplatku v pevnej výške. Nie je potrebný žiadny doklad o skutočných nákladoch. Aby ste mohli zahrnúť sumy do zloženia výdavkov, musíte mať dohodu, akt a potvrdenie o použití dopravy v obchodnej činnosti.

Otázka číslo 4. Je nákladný list povinným dokladom potvrdzujúcim prevádzku vozidla?

Požiadavka potreby cestovných lístkov je kontroverznou otázkou. Ak sa zamestnancovi vypláca náhrada v pevnej pevnej sume, počet dní prevádzky vozidla sa dá určiť podľa počtu dní strávených na pracovisku. Dni neprítomnosti z dôvodu choroby, dovolenka a iné sú z výpočtu dlžnej sumy vylúčené.

V súčasnosti chcú riaditelia organizácií najať zamestnanca s osobnou dopravou na mobilitu a zjednodušiť podnikanie. V článku vám povieme, ako sa v roku 2020 počíta náhrada za použitie osobného automobilu na služobné účely, a zvážime postup pri platbách.

Všeobecná koncepcia náhrady za použitie osobného automobilu na obchodné účely

Vyvstáva otázka, ako právne formalizovať také vzťahy v účtovníctve a v účtovníctve daní?

• Najskôr je potrebné so zamestnancom uzavrieť pracovnú zmluvu, v ktorej je ustanovené, že jeho osobné auto bude slúžiť na služobné účely.
• Po druhé, môžete vypracovať nájomnú zmluvu, podľa ktorej si organizácia prenajíma jeho auto od zamestnanca.
• Po tretie, podpíšte zmluvu o jednorazovom poskytnutí prepravných služieb, ak táto služba nebude trvalá.

Aké výdavky organizácia uhradí

Spoločnosť je v súlade so zákonom povinná nahradiť zamestnancovi:

• Benzín, náklady na palivo
• Náklady na opravu v prípade poruchy
• Na parkovanie, umývanie auta v pracovnej dobe

Aby daňový úrad nemal pochybnosti o čistote vykonaných operácií, aby mohol zaplatiť organizácii náhradu za „služobné“ opotrebenie osobného automobilu a náhradu výdavkov, ktoré vznikli počas prevádzky, je potrebné v prípade overenia predložiť podporné doklady. Prečítajte si tiež článok: → „“.

Napríklad:

• Pracovná zmluva, kde je uvedené, že osobné auto sa používa na obchodné účely
• Predložením technického pasu potvrďte, že vozidlo skutočne patrí zamestnancovi
• Vypracujte výkaz výpočtu s výškou náhrady na základe primárnych dokladov, ako sú príjmové doklady, faktúry, potvrdenky a ďalšie doklady, ktoré potvrdzujú náklady na prevádzku osobného automobilu;
• Vydajte príkaz od vedúceho podniku, v ktorom sa uvádza, že zamestnancovi skutočne hradí náklady

Odmeny zamestnancov

Odmenu je potrebné vyplatiť každému zamestnancovi, ktorý po dohode so zamestnávateľom používa svoje auto na služobné účely. Aj za jednu cestu musíte zaplatiť. Prečítajte si tiež článok: → „“.

S akými čiastkami môže zamestnanec počítať? Zákonník práce neuvádza konkrétne sumy, každý zamestnávateľ má právo pri uzatváraní zmluvy označiť sumu, ktorú považuje za dostatočnú na úhradu výdavkov. Daňové úrady medzitým odporúčajú pri výpočte kompenzácie za použitie osobného vozidla na účely kontroly daní a odvodov zohľadniť:

• miera odpisovania a doba použiteľnosti;
• intenzita.

Preto je stále lepšie zahrnúť do dohody o používaní osobného automobilu zamestnanca aspoň nejaký spôsob výpočtu náhrady, napríklad:

• vyrovnať náhradu s výškou odpisov vozidla za mesiac;
• stanovili ceny za 1 km najazdených „služobných“ automobilov. Môžete si ich požičať v taxíku.

Úvahy o účtovaní náhrad

Podľa legislatívy sumy, ktoré zamestnávateľ platí zamestnancovi za používanie automobilu na podnikanie, nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a nebudú sa prejaviť v 2 hlásení o dani z príjmov fyzických osôb. Tieto platby takisto nepodliehajú poistnému.

Pokiaľ napríklad auto nepatrí zamestnancovi na základe vlastníckych práv, ale používa ho na základe plnej moci, vzniká kontroverzná otázka, na ktorú stále neexistuje jednoznačná odpoveď.

Daňové úrady tvrdia, že na základe Zákonníka práce musí byť automobil osobný a vlastnený, potom nie je potrebné vyberať daň z príjmu fyzických osôb a poistné, prípad s plnomocenstvom nespadá, ale súdna prax ukazuje opak, v zákone je stále jasný pojem keďže osobný majetok nie je registrovaný, môže sa preto akýkoľvek majetok považovať za osobný na právnom základe, a to aj na základe plnej moci.

Pokiaľ ide o daňové účtovníctvo, situácia je trochu iná, pred účtovníkom vyvstáva otázka, či pri zdaňovaní príjmu zohľadniť tieto výdavky? Je potrebné ich zohľadniť ako súčasť ostatných výdavkov v súlade s legislatívnymi normami.

Postup náhrady nákladov zamestnancovi

• Po prvé, kompenzácia sa týka výlučne zamestnancov, ktorí pracujú na autách, cestujú na služobné cesty a ich činnosti sú cestovateľského charakteru.
• Po druhé, dôvodom, aby zamestnanec mohol využívať osobnú dopravu na obchodné účely, je príkaz vedúceho organizácie
• Po tretie, zamestnanci, ktorí pracujú na základe plnej moci pre vozidlo, majú rovnaké právo na náhradu škody ako v prípade osobného automobilu.
• Po štvrté, zamestnanec predloží žiadosť, v ktorej vysvetlí, za akých okolností a s akou frekvenciou bola jeho osobná preprava použitá na obchodné účely. K žiadosti priloží tieto dokumenty:
• kópia dokladov k automobilu, technický pas, osvedčenie o registrácii);
• nákladný list, požadované podrobnosti a postup pri vypĺňaní, ktoré schvaľuje orgán zodpovedný za vývoj štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti dopravy;
• primárne dokumenty, podľa ktorých môžete potvrdiť náklady na opravy, pohonné hmoty, údržbu. Prečítajte si tiež článok: → „“.

Všetky podporné dokumenty poskytnuté zamestnancom musia byť zhromaždené v záujme zamestnávateľa a musia zodpovedať nákladom spojeným s pracovnými chvíľami, a nie na osobné účely zamestnanca.

Rozhodnutie o vyplatení náhrady škody prijme vedúci v určitej lehote, v závislosti od:

• potreba využívať osobnú dopravu na výkon úradných povinností spojených s neustálymi pracovnými cestami;
• čas použitia osobnej dopravy na obchodné účely;
• výška finančných prostriedkov pridelených inštitúcii na vykonávanie činností.

Príklad výpočtu platieb

S pracovníkom organizácie Amel bola uzatvorená dohoda o používaní jeho osobného automobilu RenoLogan 1.6 d na obchodné účely:

• Na kompenzáciu opravy a prevádzky automobilu sa poskytuje suma 6 000,00 rubľov. za mesiac;
• Spotreba paliva vozidla je osem litrov na 100 km.

Zamestnanec 1. augusta predložil účtovníctvu správu o používaní osobných vozidiel za júl s priloženými príjmovými dokladmi čerpacej stanice. Podľa správy bol najazdený kilometer vozidla pre oficiálne účely v júli 1 700 km. Náhrada za použitie a úhrada za júl budú:

• Výška kompenzácie za 6 000 rubľov za mesiac bola vypracovaná
• Výška náhrady za benzín stojí 1 700 * 8/100 * 42,50 (priemerná cena za 1 liter benzínu AI-95 podľa príjmov z čerpacích staníc) \u003d 5780 rubľov.
• Celková platba zamestnancovi za použitie osobného automobilu v júli bude 11 780 rubľov.

Reflexia v účtovníctve:

V daňovom účtovníctve bude prijatá výška náhrady za použitie osobného automobilu iba 1 200 rubľov. To znamená, že nadmerná náhrada vo výške 10 580 nezníži ani daň z príjmu, ani daň podľa zjednodušeného daňového systému.

Výhody a nevýhody výpočtov

1. Pre spoločnosť je výhodnejšie vyplácať náhradu zamestnancovi, pretože ak zamestnávateľ platí mesačné poistné za použitie dopravy zamestnanca, potom budete musieť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a poistné, čím ušetríte peniaze.
2. Je vhodné kompenzovať použitie osobnej dopravy zamestnancami v prípade, že výška kompenzácie mierne prevyšuje normy výdavkov zohľadňované pri výpočte dane z príjmu a pri zjednodušenom daňovom systéme, teda 1 200 - 1 500 rubľov mesačne. Ak sú platby významnejšie, potom by zamestnávateľ mal premýšľať o alternatívnych možnostiach riešenia „dopravnej otázky“, napríklad o prenájme automobilu od zamestnanca alebo od tretej osoby alebo o použití vlastného automobilu.

Dôvody, pre ktoré môžu odmietnuť prijať

Medzi dôvody, prečo zamestnávateľ môže odmietnuť vyplatiť náhradu za použitie osobného automobilu zamestnanca na služobné účely, patria:

• Zamestnanec nie je oficiálne zamestnaný
• Zamestnanec odmieta poskytnúť podporné doklady k nákladom spojeným s pracovnými momentmi, ktoré vznikli pri prevádzke automobilu
• Existuje potvrdenie, že auto nebolo použité na služobné účely, ale v záujme zamestnanca. V takom prípade riaditeľ nemá dôvod nič refundovať.
• Strata ktoréhokoľvek z dokumentov, takže k potvrdeniu nie je potrebné priložiť nič

Odpovede na bežné otázky

Otázka číslo 1. Kto má nárok na náhradu škody za používanie automobilu?

Odškodnenie patrí zamestnancom, ktorí používajú svoje vlastné auto na pracovné účely, s ktorými bola uzatvorená pracovná zmluva alebo dohoda, ktorá túto skutočnosť naznačuje, a môžu tiež poskytnúť podporné doklady týkajúce sa výdavkov na vozidlo v prospech podniku.

Otázka číslo 2. Oficiálne pracujem pre súkromnú spoločnosť, jazdím na aute s plnou mocou, môžem dostať kompenzačné platby za benzín a opravy?

Áno, samozrejme, že môžete, pretože máte splnomocnenie na vedenie vozidla, ktoré sa rovná osobnému majetku. Ak však máte otázky týkajúce sa daňového úradu, môžete sa proti tejto záležitosti odvolať na súde.

Otázka č. 3. Čo je pre spoločnosť výhodnejšie zaplatiť náhradu za používanie automobilu alebo poskytnúť bonus?

Najlepšou možnosťou je kompenzácia. Od poistného je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb a sociálne odvody.

Tipy na video. Je možné uhradiť náklady spojené s prevádzkou majetku zamestnanca (auto, benzín, opravy)?

Video odhaľuje informácie o tom, aké dokumenty sú potrebné na potvrdenie výdavkov a či existujú pravidlá pre odškodnenie za majetok zamestnancov⇓

Používanie automobilov zamestnancov na služobné účely sa dnes praktizuje v rôznych organizáciách a inštitúciách, ktoré majú zamestnancov s cestovnou povahou. Manažérsky tím tiež používa svoje vozidlá, ktoré podľa svojej povinnosti musia „mobilne“ vyriešiť mnoho rôznych problémov. Za akých podmienok môže personál používať osobné automobily? Na aké platby majú nárok, aké sú ich účtovníctvo a dane?

Ako môžete získať auto zamestnanca za prácu?

Na rozdiel od všetkých ostatných typov obstarania automobilu na použitie sa v tomto prípade automobil prevádzkuje nielen na oficiálne účely, ale aj na osobné účely. V dôsledku toho môže byť náhrada za používanie osobného automobilu zamestnanca nižšia ako nájomné platené na základe lízingu vozidla s posádkou. Ako však ukazuje prax, použitie osobnej dopravy je významne obmedzené rozsahom jej prevádzky: spravidla ide o služobné cesty, kedy je jednoduchšie sa dostať osobnou dopravou tam, kam nejde verejná alebo úradná doprava.

Tiež použitie osobného majetku v rámci pracovnoprávneho vzťahu možno považovať za spojené s plnením pracovných povinností zamestnanca a odplaty splatné zamestnancovi možno považovať za nepodliehajúce dani a poisteniu. Zároveň sú tieto platby zvyčajne obmedzené pracovnými právnymi predpismi. Občianske právo poskytuje účastníkom vzťahu väčšiu slobodu konania, ktorá im umožňuje v zmluve zabezpečiť takmer akúkoľvek sumu platieb súvisiacich s používaním majetku v záujme druhej strany. To však pripravuje kompenzačné platby a zároveň o preferencie v oblasti daní a príspevkov.

Dodávame: bez ohľadu na výber uvedených možností je pre inštitúciu prospešné, že zamestnanec používa súkromné \u200b\u200bauto. Minimálne nebude inštitúcia znášať bremeno kapitálových výdavkov na nákup vozidiel, takže rozpočet na súčasné obdobie sa nezvýši. Znížia sa tiež náklady na údržbu a prevádzku: časť z nich platí zamestnávateľ a časť - zamestnanec (vlastník automobilu), ktorý ho používa na osobné účely. Okrem úspory nákladov môže inštitúcia znížiť objem pracovných tokov a mzdové náklady na účtovanie prevádzky vozidiel.

Prevádzka osobných vozidiel podľa zákona

Postup pri úhrade nákladov zamestnanca a výška platieb sú určené pracovnoprávnymi predpismi, a ak tieto úkony neexistujú, písomnou dohodou účastníkov pracovnej zmluvy. Účtovník môže mať otázku: ako vyvinúť takýto postup (dohodu) o používaní osobného automobilu?

Jednou z možností je vychádzať z existujúcich regulačných dokumentov o vyplácaní náhrad za používanie osobného automobilu, napríklad schválených vládou Ruskej federácie (hovoríme iba o pravidlách vyplácania náhrady, a nie o jej výške):

• pre štátnych zamestnancov federálnej vlády (rezolúcia z 02.07.2013 č. 563);
• pre zamestnancov orgánov vnútorných záležitostí (výnos z 30. 12. 2011 č. 1199);
• pre zamestnancov inštitúcií a orgánov penitenciárneho systému, federálneho hasičského zboru Štátneho hasičského zboru, orgánov kontroly obehu omamných a psychotropných látok a colných orgánov (uznesenie č. 14 zo 17. januára 2013).

Zamestnanec k žiadosti priloží tieto dokumenty:

• kópia osvedčenia o evidencii osobného vozidla (cestovný pas osobného vozidla, splnomocnenie na vedenie automobilu);
• nákladný list, požadované podrobnosti a postup pri vypĺňaní, ktoré schvaľuje orgán zodpovedný za vývoj štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti dopravy;
• doklady potvrdzujúce náklady na prevádzku osobného vozidla na služobné účely (náklady na palivo a mazivá, údržba, bežné opravy).

• potreba využívať osobnú dopravu na výkon úradných povinností spojených s neustálymi pracovnými cestami;
• čas použitia osobnej dopravy na obchodné účely;
• výška finančných prostriedkov pridelených inštitúcii na vykonávanie činností.

Aké sú náklady na používanie osobného automobilu?

Zamestnanec má nárok na náhradu výdavkov za nákup pohonných hmôt a mazív v skutočných nákladoch potvrdených dokladmi (faktúry, potvrdenky, pokladničné šeky). Vyplatenie náhrady sa uskutoční oddelene od náhrady menovaných výdavkov.

Pre porovnanie, uveďme rozdelenie výdavkov na základe zmluvy o prenájme automobilu s uvedením služieb správy a údržby medzi prenajímateľom a nájomcom (ak ich úlohy zohrávajú zamestnanec, respektíve zamestnávateľ).

Ako vidíte, náklady sa rozdeľujú podobným spôsobom, existujú však rozdiely. Predovšetkým pri používaní osobného automobilu zamestnanec nedostáva osobitný poplatok za služby spojené s jeho správou a údržbou. Samotná prevádzka osobného automobilu sa vykonáva v rámci pracovnej činnosti, za ktorú zamestnanec dostáva odmenu (plat). Kompenzácia za použitie dopravy je akýmsi obdobou nájomného, \u200b\u200bktorého súčasťou je aj odpis automobilu (strata jeho hodnoty).

Účtovníctvo

V účtovníctve inštitúcie sa uvádzajú iba dve operácie:

• akumulovanie výšky náhrady a premietnutie náhrady skutočných nákladov;
• vystavenie náhrady zamestnancovi v ustanovenej výške.

Upozorňujeme, že ak sa vozidlo používa na základe lízingovej zmluvy, použije sa účet 302 24 „Výpočty nájomného za používanie nehnuteľnosti“ (bod 256 pokynu č. 157n). V prospech tohto účtu sa časovo rozlíšené nájomné prejaví na ťarche - jej prevodom na účet zamestnanca (výdaj z pokladne inštitúcie).

Účtovník rozpočtovej alebo autonómnej inštitúcie telesnej kultúry a športu v súlade s pokynmi č. 174n, 183n urobí tieto záznamy:

Upozorňujeme, že v zjednodušených transakciách nie sú zadané žiadne daňové povinnosti.

Daň z príjmu

Z neho vyplýva, že nezdaniteľnou sumou bude tá, ktorá je ustanovená v zmluve o použití osobného majetku zamestnanca. Ďalej musia existovať doklady potvrdzujúce vlastníctvo majetku, ktorý používa daňovník, ako aj výpočty kompenzácií a doklady potvrdzujúce skutočné využitie majetku v záujme zamestnávateľa, ako aj výška výdavkov, ktoré v tejto súvislosti vznikli (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. apríla 2015 č. 03-04-05 / 25434 , zo dňa 20.04.2015 č. 03-04-06 / 22274).

Tu dodávame, že pracovná ani daňová legislatíva neobsahuje:

• zoznam dokumentov, ktoré môžu potvrdiť výrobnú povahu použitia osobného majetku;
• ustanovenia zakazujúce zamestnávateľovi nahradiť zamestnancom výdavky, ktoré im vznikli v súvislosti s plnením pracovných povinností.

Poistné

Ako je uvedené v Informačnom liste FSS RF zo dňa 14.03.2016 č. 02-09-05 / 06-06-4615, výška náhrady vyplatenej zamestnancovi organizácie za používanie osobného majetku (prepravy) nepodlieha poistnému, ak je s užívaním tohto majetku spojené plnenie pracovných povinností (cestovný charakter plnenia pracovných povinností, kancelárske účely), vo výške určenej dohodou medzi organizáciou a takýmto zamestnancom. Výška náhrady týchto výdavkov musí zodpovedať ekonomicky oprávneným nákladom spojeným so skutočným využitím uvedeného majetku na účely pracovnej činnosti. To znamená, že účtovník musí mať kópie dokumentov potvrdzujúcich tak vlastníctvo nehnuteľnosti zamestnancom, ako aj výdavky, ktoré vzniknú pri používaní tohto majetku na obchodné účely.

Vysvetlenie úradníkov tiež hovorí, že prevod majetku na základe plnej moci neznamená prevod vlastníctva na osobu, ktorej bolo splnomocnenie vydané, a označený majetok nemožno považovať za osobný majetok oprávnenej osoby. Podľa čl. 185 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je plná moc písomné splnomocnenie vydané jednou osobou druhej osobe na zastupovanie pred tretími stranami. Pretože zamestnávateľovi náhrada výdavkov zamestnanca súvisiacich s používaním majetku, ktorý mu nepatrí z vlastníckeho práva, neustanovuje Zákonník práce Ruskej federácie, výšky náhrady vyplatenej zamestnancovi za používanie vozidla, ktoré riadil, na základe plnej moci za vedenie vozidla, podliehajú poistnému všeobecne. Neponáhľajte sa dohodnúť s úradníkmi. Prečo?

Súdy tento názor nezdieľajú. Ak sa automobil používa na základe plnej moci, potom je to tento dokument, ktorý potvrdzuje zákonné použitie vozidla niekoho iného, \u200b\u200ba to aj na služobné účely, čo umožňuje zamestnávateľovi nahradiť náklady na používanie automobilu, ktorý vlastní zamestnanec, na základe plnej moci (uznesenie AS UO zo dňa 06.04.2015 č. F09- 10118/14). Pojem osobný majetok zamestnanca v legislatíve dodnes neexistuje, môže ním teda byť majetok, ktorý mu patrí na akomkoľvek právnom základe. Odškodnenie zamestnanca za používanie osobného automobilu riadeného na základe plnej moci preto nepodlieha poistnému (definícia ozbrojených síl RF zo dňa 03.08.2015 č. 309-KG15-8423).

Rovnako poistné nebude predmetom náhrady vyplatenej na základe nájomnej zmluvy za použitie osobnej dopravy, ktorú zamestnanec spravuje na základe splnomocnenia. Platby na základe zmluvy o prenájme vozidla s posádkou nemôžu tretie strany vnímať inak ako kompenzáciu osobe, ktorej bolo vydané splnomocnenie na vedenie vozidla, a to z dôvodu vzájomne súvisiacich noriem dôchodkového a občianskeho práva, a preto netvoria predmet poistného na mimorozpočtové prostriedky (definícia ozbrojených síl RF zo dňa 30.07. .2015 č. 306-KG15-5578, Uznesenie AS PO zo dňa 18. februára 2015 č. F06-18242 / 2013).

Potrebujem pri vyplácaní náhrady za použitie osobného automobilu nákladný list?

Z uvedeného vyplýva, že podľa požiadaviek dopravnej legislatívy sa inštitúcia a organizácia, ktorá prevádzkuje svoje vozidlá na prepravu cestujúcich a tovaru, nezaobíde bez nákladného listu. Ak občan používa vozidlo na osobné účely, potreba nákladného listu nevzniká, pretože to ustanovujú vyššie uvedené regulačné akty pre právnické osoby a podnikateľov prevádzkujúcich vozidlá.

Podobný záver možno vyvodiť, pokiaľ ide o prevádzku osobných vozidiel na obchodné účely. Potreba jeho zostavenia však vyplýva nie z noriem „dopravnej“ legislatívy, ale z požiadaviek pracovnej a daňovej legislatívy, ktoré zaväzujú potvrdiť úradné použitie osobného majetku zamestnanca. Toto naznačili aj sudcovia v uznesení AU UO zo dňa 05.16.2016 č. F09-4056 / 16. Aby sa uznali náklady na nákup palív a mazív pre výrobné činnosti, je potrebné mať riadne vystavené nákladné listy potvrdzujúce skutočnú spotrebu paliva a naznačujúce potrebu používať vozidlo. Informácie, ktoré neumožňujú identifikáciu nákladov na palivá a mazivá ako výrobných nákladov, môžu hrať v rukách audítorov, ktorí budú účtovať poistné za nejednoznačné platby, ktoré sú odmenou za výkon pracovných funkcií.

Zhrňte. Aby sa platba za použitie osobnej dopravy zamestnancov mohla považovať za kompenzačnú, musia byť splnené nasledujúce podmienky. Používanie vozidla súvisí s výkonom pracovných povinností. Náhrada sa vypláca na základe príkazu vedúceho inštitúcie, ktorý ustanovuje jej veľkosť. V takom prípade musí výška náhrady týchto výdavkov zodpovedať ekonomicky oprávneným nákladom spojeným so skutočným použitím vozidla na účely pracovnej činnosti. Ak tieto podmienky nie sú splnené, je lepšie uzavrieť so zamestnancom dohodu o prenájme vozidla s posádkou a vypočítať dane a odvody podľa všeobecného postupu.

Pokyny na používanie Jednotnej účtovnej osnovy schválenej Uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 01.12.2010 č. 157n.

Pokyny na používanie účtovnej osnovy rozpočtových inštitúcií, schválené. Uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. decembra 2010 č. 174n.

Pokyny na používanie účtovnej osnovy na účtovníctvo autonómnych inštitúcií, schválené Uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie z 23. decembra 2010 č. 183n.

Federálny zákon z 24.07.2009 č. 212-FZ „O poistných príspevkoch do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“.

Organizácia veľmi často nemá vlastnú dopravu, ale veľmi to potrebuje. V takom prípade organizácia považuje použitie vozidiel zamestnancov za jednu z východísk zo situácie.

Aké zmluvy je možné uzavrieť a ako zohľadniť platby v prospech zamestnancov vo výdavkoch spoločnosti, si povieme v tomto článku. Hneď si objasnime, že platitelia dane z dopravy v súlade s ustanovením čl. 357 daňového poriadku Ruskej federácie sú uznaní majitelia vozidla, respektíve daň platí priamo zamestnanec - prenajímateľ. za každú registráciu použitia osobného vozidla na úradné účely.

V prípade použitia osobného automobilu na služobné účely zákon počíta s možnosťou uzavretia nájomnej zmluvy s posádkou, zmluvy o prenájme prázdneho člna so zamestnancom alebo uzavretia dohody o náhrade za používanie vozidiel.

Zvážme tieto tri spôsoby.

Nájomná zmluva s posádkou (článok 632 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie)

Pri prenájme auta s posádkou znáša náklady na opravy automobilu, ako aj zodpovednosť za poistenie vozidla prenajímateľ. Náklady spojené s prevádzkou vozidla, napríklad nákup pohonných hmôt a mazív, však hradí nájomca, t. Organizácia.

Z výšky nájmu je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb, táto platba však nepodlieha poistnému na základe odseku 4 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie. Organizácia môže platiť poistné za úrazové poistenie, ale iba ak je takáto povinnosť jasne stanovená v podmienkach prenájmu.

Nájomná zmluva bez posádky (článok 642 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie)

Pri prenájme automobilu bez posádky náklady na údržbu automobilu znáša lízingová organizácia.

Z výšky nájmu je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb, tieto platby nepodliehajú poistnému.

Pri akejkoľvek forme uzavretej zmluvy je potrebné v zmluve uviesť údaje z osvedčenia o evidencii vozidla, a to: značka automobilu, rok jeho výroby, farba, číslo karosérie, číslo motora, stav. číslo vozidla, číslo a séria osvedčenia o evidencii vozidla. Aj v zmluve je potrebné ustanoviť dobu nájmu, výšku a postup platenia nájomného.

Účtovné oddelenie lízingovej organizácie bude musieť zohľadniť prijatie automobilu do prenájmu na základe aktu prijatia - prevodu vozidla, čo odráža túto operáciu na podsúvahových účtoch.

Debet 001 - auto prijaté na základe leasingovej zmluvy je akceptované pre podsúvahové účtovníctvo.

Pri výpočte výšky nájomného za používanie automobilu od zamestnanca v účtovných záznamoch je potrebné vykonať tieto zápisy:

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 73 - bol účtovaný poplatok za prenájom vozidla od zamestnanca.

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 69 - za správu a technickú prevádzku vozidiel sa nahromadilo poistné.

Debet 73 Kredit 68 - zrazenie dane z príjmu fyzických osôb.

• Operácie týkajúce sa poskytovania osobných vozidiel na prenájom nepodliehajú DPH z dôvodu ustanovení článku 143 daňového zákonníka Ruskej federácie.
• Ak nájomná spoločnosť uplatňuje všeobecný daňový systém, potom pri výpočte dane z príjmu možno zohľadniť výdavky spojené s prenájmom ako výdavky vo výške skutočných nákladov.
• Ak lízingová spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový systém s predmetom dane „Príjmy znížené o sumu výdavkov“, malo by sa to brať do úvahy ako výdavky, ktoré znižujú základ dane v súlade s ustanovením čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť výška nájmu, náklady na palivá a mazivá a ďalšie náklady spojené s údržbou dopravy.
• Ak lízingová spoločnosť použije zjednodušený daňový systém s predmetom dane „Príjmy“, potom spoločnosť nebude môcť na daňové účely zohľadniť náklady na nájomné a ďalšie platby spojené s údržbou a prevádzkou vozidiel.

Dohoda o kompenzácii (článok 188 Zákonníka práce Ruskej federácie)

Výšku náhrady za použitie osobného automobilu na úradné účely pracovnoprávne predpisy neustanovujú; organizácia preto stanovuje spôsob výpočtu náhrady nezávisle, a to buď stanovením pevnej pevnej ceny za mesačnú platbu, alebo výpočtom náhrady každý mesiac v závislosti od intenzity používania automobilu.

Základom na vyplatenie náhrady škody pri použití osobných vozidiel je príkaz vedúceho spoločnosti na vyplatenie náhrady škody, v ktorom sa stanovuje výška tejto náhrady škody.

Účtovanie výdavkov na daňové účely pre spoločnosť

Podľa odseku 1 tohto uznesenia sú normy výdavkov organizácií na výplatu náhrad za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty na daňové účely stanovené na 1200 rubľov. pre osobné automobily s objemom motora do 2 000 cm3 pozri vrátane a 1 500 rubľov. pre osobné automobily s objemom motora nad 2 000 cm3 cm.

Spoločnosti, ktoré používajú zjednodušený daňový systém, musia tiež venovať pozornosť skutočnosti, že do výdavkov, ktoré znižujú základ dane, možno brať do úvahy iba náhradu za použitie automobilov a motocyklov na obchodné účely (článok 346.16 ods. 1 pododsek 12 daňového zákonníka Ruskej federácie). Náhrada za použitie osobných automobilov zamestnanca nie je uvedená v uzavretom zozname výdavkov podľa STS, a preto neznižuje základ dane podľa STS. V prípade využitia nákladnej dopravy zamestnanca na obchodné účely je pre spoločnosti v zjednodušenom daňovom systéme optimálnejšie uzavrieť so zamestnancom zmluvu o prenájme automobilu, v takom prípade môžu splátky lízingu znížiť zdaniteľný základ organizácie - nájomcu.

Ak spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový systém s predmetom dane „Príjmy“, potom nie je možné zohľadniť kompenzačné platby na daňové účely.

Na získanie náhrady musí zamestnanec predložiť žiadosť, v ktorej uvedie frekvenciu využívania osobnej dopravy na obchodné účely, pričom k žiadosti pripojí kópiu osvedčenia o evidencii vozidla a dokladov (potvrdenky, pokladničné šeky atď.), Ktoré potvrdzujú výdavky, ktoré zamestnancovi vznikli v súvislosti s palivom a mazivami.

Účtovné položky pri výpočte náhrady pre zamestnanca sú podobné ako prírastky podľa leasingových zmlúv:

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 73 - bola vypočítaná náhrada za používanie automobilu zamestnanca.

Nákladný list

• ak sa cestujúci alebo tovar prepravujú na prenajatých automobiloch, je použitie nákladného listu povinné.
• ak sa nepreprava tovaru alebo cestujúcich nevykonáva, je nákladný list, ako je uvedené v jeho liste, iba jedným z hlavných dokumentov potvrdzujúcich výdavky spojené s nákupom pohonných hmôt a mazív.

Na potvrdenie trás a platnosti nákladov na benzín je preto možné použiť ďalšie doklady potvrdzujúce vzniknuté náklady. V každom prípade však možno formálny postup spracovania dokumentov uznať iba ako pokus o vyhýbanie sa plateniu daní a príspevkov.

Ak to zhrnieme, môžeme povedať, že výber spôsobu registrácie použitia osobnej prepravy zamestnanca na obchodné účely nie je až taká dilema, stačí, aby ste legálne vyhotovili zmluvy alebo dohodu v právne kompetentnom dokumente, aby kontrolné orgány nemali vôľu s daňovým poplatníkom polemizovať.