Príjem z predaja podielov na dani z príjmov fyzických osôb 3. Ako získať odpočet pri predaji cenných papierov. Aké výdavky možno zohľadniť?

Otázka: Mám podiel v leteckom závode, ktorý som získal v roku 1993 pri privatizácii závodu za 34 000 rubľov. Môj priateľ predal svoj podiel o 15 rokov neskôr za 634 000 rubľov a musel zaplatiť daň 78 000 rubľov. A to aj napriek tomu, že inflácia (konsolidovaný index spotrebiteľských cien za región) za toto obdobie dosiahla pri zohľadnení nominálnej hodnoty 61,5-násobok. V centrálnej televízii bola informácia o programe na zníženie daňového zaťaženia pre investorov, ktorí vlastnia akcie viac ako 4 roky. Kde sa môžem zoznámiť s týmto programom? Budem musieť zaplatiť rovnakú daň, ak predám svoje akcie?

Odpoveď: Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo odvolanie vo veci zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb z príjmu z predaja akcií a v súlade s článkom 34.2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len ako Kódex) vysvetľuje nasledovné.

Federálny zákon z 28. decembra 2010 N 395-FZ „O zmene a doplnení druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ vložil do článku 217 „Príjmy nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia) odsek 17.2. )“ kapitoly 23 kódexu, v ktorom sa stanovuje, že príjmy získané z predaja (splatenia) majetkových účastí na základnom imaní ruských organizácií, ako aj akcií uvedených v odseku 2 článku 284.2 kódexu, za predpokladu, že k dátumu od dane z príjmov fyzických osôb sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb predaj (splatenie) takýchto akcií (podielov), ktoré daňovník nepretržite vlastnil vlastnícke alebo iné vecné právo dlhšie ako päť rokov.

Paragraf 7 článku 5 tohto spolkového zákona zároveň stanovuje, že ustanovenia odseku 17.2 článku 217 zákonníka sa vzťahujú na cenné papiere (podiely na základnom imaní) nadobudnuté daňovníkmi od 1. januára 2011.

Príjem z predaja akcií nadobudnutých pred 1. januárom 2011 podlieha dani z príjmov fyzických osôb spôsobom ustanoveným v § 214 ods. 1 zákonníka.

Tento článok zákonníka definuje príjem z transakcií nákupu a predaja cenných papierov ako rozdiel medzi sumami príjmov z predaja cenných papierov a skutočne vynaloženými výdavkami daňovníka na obstaranie, predaj a skladovanie cenných papierov. .

V prípade predaja akcií získaných pri privatizácii podniku trhová hodnota akcií v čase ich nadobudnutia za poukážky alebo nominálna (obchodovateľná) hodnota poukážky prevedené na tieto akcie, ak neexistuje trhová hodnota akcií, možno považovať za výdavky na obstaranie týchto akcií a tiež sumy skutočne vynaložených a zdokumentovaných nákladov spojených so skladovaním a predajom týchto akcií.

Zároveň Vás informujeme, že v roku 2012 sa nechystajú zmeny v postupe zisťovania základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb pri poberaní príjmov z predaja akcií.

Prehľad dokumentov

Príjem z predaja niektorých akcií je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb. V tomto prípade musia byť akcie nepretržite vlastnené osobou (v čase predaja) viac ako 5 rokov.

Zvýhodnenie sa vzťahuje na cenné papiere nadobudnuté daňovníkom od 1.1.2011.

Príjem z predaja akcií nadobudnutých pred uvedeným dátumom podlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Príjem z predaja akcií je definovaný ako rozdiel medzi sumou získanou z predaja cenných papierov a nákladmi na ich obstaranie, uskladnenie a predaj. V tomto prípade sú náklady zdokumentované.

Objasňuje sa, že pri predaji akcií získaných počas privatizácie podniku sa môžu nasledujúce hodnoty považovať za výdavky na ich získanie. Ide o trhovú hodnotu akcií v čase ich nadobudnutia za poukážky a v prípade jej absencie o nominálnu (obchodovateľnú) cenu poukážky prevádzanej za tieto akcie. Do úvahy sa berú aj sumy skutočne vynaložených a zdokumentovaných nákladov spojených so skladovaním a predajom cenných papierov.

Akcionári nám často kladú otázky súvisiace s postupom platenia daní pri predaji akcií a mnohých iných spoločností. Všetky otázky možno formulovať takto:

Akú výšku dane mám zaplatiť? Platí sa daň z rozdielu medzi kúpnou a predajnou cenou akcií alebo je potrebné zaplatiť 13% z celej sumy?
Musím pri predaji akcií platiť daň z príjmu (NDFL), ak akcie vlastním viac ako 3 roky?
Je rozdiel v zdaňovaní pri predaji akcií fyzickej alebo právnickej osobe?
Akú daň musí zaplatiť akcionár, ak nie je rezidentom Ruskej federácie (občan inej krajiny)?
Je zákonné, aby kupujúci akcií platil daň? Môže za mňa zaplatiť daň tretia strana? Kto je podľa zákona daňovým agentom?
Ako sa vôbec vyhnúť plateniu 13% dane zo zisku (daň z príjmu fyzických osôb)?
Čo hrozí akcionárovi, ak pri predaji akcií nezaplatí daň? Aké sú sankcie a pokuty?
Existuje zákonná schéma, ako sa vyhnúť plateniu dane štátu pri predaji akcií?

Pozrime sa teda na všetky problémy súvisiace s platením alebo neplatením daní v poradí:

Daň zo zisku (NDFL) vo výške 13 % z predaja akcií môže platiť výlučne predajca akcií (akcionár) bez ohľadu na to, či akcie predáva fyzickej alebo právnickej osobe. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie zisky získané z predaja akcií cenných papierov (akcií) podliehajú povinnej dani. Niektorí akcionári sa naivne domnievajú, že predajom akcií fyzickej osobe sa vyhnú plateniu daní. Táto mylná predstava je spôsobená rozdielom vo vykazovaní medzi fyzickými a právnickými osobami. Údajne, ak predáte akcie fyzickej osobe, informácie sa do banky nedostanú a daňové úrady sa nedozvedia o tom, že akcionár dosahuje zisk. Toto je mylná predstava, pretože informácie o predaji akcií nepochádzajú od bánk. Banky s tým nemajú nič spoločné.
Daň môže platiť buď sám akcionár, alebo osoba (kupujúci), ktorá je daňový agent. Pozrime sa tu bližšie. Niekedy kupujúci ponúkne, že zaplatí daň za akcionára. V niektorých prípadoch je to, že kupujúci platí daň, dokonca uvedené v zmluve. Je to nezákonné! Kupujúcemu nevzniká z kúpnej zmluvy právo na zaplatenie dane za predávajúceho. Vo väčšine prípadov sú to jednoducho podvodníci, ktorí využívajú neznalosť akcionárov a berú 13% pre seba. Prirodzene, neplatia žiadnu daň. Jedinou výnimkou je prípad, keď je kupujúci daňovým agentom. V tomto prípade sa postup pri nákupe a predaji akcií uskutočňuje podľa sprostredkovateľská zmluva. K tomu musí mať kupujúci licenciu na sprostredkovanie. Túto možnosť väčšinou môžu legálne ponúkať len banky alebo veľké maklérske spoločnosti. Väčšina súkromných nákupcov akcií alebo malých spoločností nemôže pôsobiť ako daňoví agenti. Navyše predaj akcií na základe sprostredkovateľskej zmluvy nie je pre kupujúcich výhodný, pretože ich provízia zvyčajne nepresahuje 0,5 %. Buďte ostražití a nepodliehajte ponukám platiť dane za vás!
Musím platiť daň pri predaji akcií, ak ich vlastním viac ako 3 (5) rokov? Predtým bol v daňovom zákonníku Ruskej federácie článok, podľa ktorého bol akcionár, ktorý vlastnil majetok dlhšie ako 3 roky, oslobodený od platenia daní pri predaji. Teraz takýto zákon tiež existuje, no v poslednom vydaní sú cenné papiere (akcie) zo zoznamu vylúčené. V súvislosti s akciami došlo k novele daňového poriadku, podľa ktorej je akcionár oslobodený od platenia dane pri predaji akcií, len ak: Ak vlastní akcie dlhšie ako 5 rokov a akcionár ich nadobudol. najskôr v roku 2011. Tie. ak akcie boli prijaté akcionárom v 90-tych rokoch, alebo zakúpené na začiatku 2000-tych rokov, potom akcionár nie je oslobodený od daní pri predaji.
Existujú nejaké legálne (alebo nie také legálne) spôsoby, ako sa vyhnúť plateniu daní z predaja akcií? Zákon platí pre všetkých rovnako. Je povinnosťou akcionára, ktorý získa zisk z predaja akcií, zaplatiť daň. Otázka: Musím platiť dane? Je to rovnaké, ako keď sa pýtate: „Mám prejsť cez ulicu, keď svieti zelená? Áno. Nevyhnutné. Robíme to vždy? Nie vždy.

Jediným absolútne legálnym spôsobom, ako minimalizovať riziká, že sa informácia o vašom predaji akcií dostane k daňovému úradu, je predaj akcií spoločnosti, ktorá má vlastný depozitár (miesto, kde sú akcie uložené). Potom bude kupujúci môcť pred kúpou vašich akcií previesť akcie do svojho depozitára bez zmeny vlastníctva, namiesto toho, aby predložil kúpno-predajnú zmluvu aktuálnej. Vo fáze zmeny vlastníctva sa informácie zvyčajne dostanú k daňovým úradom.

Ak má občan z obchodovania na burze zisk, musí zaplatiť daň z obchodovania s akciami. Najčastejšie to robí maklér pre jednotlivca, ale niekedy musí občan komunikovať s federálnou daňovou službou sám.

Kto platí daň z obchodovania s akciami

Štátny rozpočet dopĺňa každá osoba, ktorá získala peňažné plnenia z predaja cenných papierov. Ak občan kupuje cenné papiere, potom mu maklér vypočíta odvody do rozpočtu.

DÔLEŽITÉ! Ak na konci roka nebude dostatok prostriedkov na prevod prostriedkov do rozpočtu, sprostredkovateľ to oznámi Federálnej daňovej službe. Priznanie bude musieť človek podať sám do začiatku mája a zaplatiť daň do polovice júla.

Bez ohľadu na uvedenú platbu sa vypočíta daň z dividend. Uplatňuje sa sadzba 13 %, ktorú si ponechá samotná spoločnosť pri rozdeľovaní príjmov medzi držiteľov cenných papierov.

Daň z predaja akcií fyzickou osobou v rokoch 2017-2018

Občania platia daň z príjmu fyzických osôb z predaja majetku vo výške 13 %. Oslobodenie od dane pre rezidentov Ruskej federácie sa vykonáva na základe ustanovení článku 17.2 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Prevod peňazí nie je potrebný, ak občan vlastní akcie dlhšie ako 5 rokov a cenné papiere patria do jednej z nasledujúcich kategórií:

akcie neboli kúpené ani predávané na organizovanom trhu, kým ich občan vlastnil;
cenné papiere sú súčasťou základného imania rezidentskej organizácie Ruskej federácie, ktorej aktíva tvoria najviac 50 % nehnuteľností nachádzajúcich sa v Rusku.

Dôležité! Predtým sa daň z príjmu fyzických osôb netýkala akcií, ktoré pred predajom vlastnila jedna osoba viac ako 3 roky.

Daň sa neúčtuje, ak predávajúci vlastní viac ako rok:

akcie, ktoré boli obchodované na burze cenných papierov alebo na mimoburzovom trhu a boli vydané ruskou spoločnosťou pôsobiacou v inovatívnom sektore ekonomiky;
akcie, ktoré neboli obchodované na organizovanom trhu, ale boli tam obchodované v čase ich predaja a patria medzi cenné papiere ruskej spoločnosti v inovatívnom sektore ekonomiky.

Dôležité! Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje žiadne ustanovenie, ktoré by dôchodcov oslobodzovalo od povinnosti prevádzať peniaze štátu za transakcie s cennými papiermi.

Existujú daňové úľavy pri predaji akcií?

Z prostriedkov získaných z predaja cenných papierov sa odpočítavajú:

cena akcií zaplatená pri kúpe;
sprostredkovateľská provízia;
výmenný poplatok;
platby za služby depozitára (za uskladnenie cenných papierov);
poplatok za registráciu práv vlastníka akcií;
iné výdavky spojené s obchodnou operáciou.

Všetky uvedené výdavky musia byť zdokumentované. Od osoby môže byť vyžadované poskytnutie zmlúv o poskytovaní služieb, certifikátov, výpisov z účtu a pod.

Daňovník môže zohľadniť stratu vyplývajúcu z transakcií v nasledujúcich rokoch. Napríklad na základe výsledkov obchodovania na burze stratil občan na konci roka 10 000 rubľov. Zisk na ďalšie obdobie bude vypočítaný s prihliadnutím na uvedenú stratu.

3-NDFL pri predaji akcií a príklad plnenia

Občan, ktorý mal príjem z predaja akcií, musí vyplniť titulnú stranu, oddiel 1 a 2, list Z.
Na prvej strane je uvedené:

zdaňovacie obdobie (rok);
kód daňového úradu, kde sa dokument predkladá;
osobné údaje: celé meno, dátum a miesto narodenia, údaje o pase (séria, číslo, kde bol vydaný, kedy, akým orgánom), štatút občana (je alebo nie je obyvateľom Ruska), miesto pobytu;
kontaktné telefónne číslo pre komunikáciu;
počet listov vo vyhlásení a počet príloh;
písomné potvrdenie, že informácie v dokumente sú presné.

Časť 1 obsahuje nasledujúce údaje:

priezvisko a iniciály;
kód žiadosti - či chce občan odviesť daň do rozpočtu, prijať finančné prostriedky alebo sa neočakáva pohyb peňazí;
182 1 01 02010 01 1000 110 - kód príjmu z predaja akcií fyzickou osobou;
digitálne označenie obce (OKTMO);
suma, ktorá sa má zaplatiť ako daň;
výška výnosu z rozpočtu.

Časť 2 by mala obsahovať:

TIN, F., I.O.;
použitá miera (13 %);
výpočet základu dane: celkový príjem občana získaný na základe výsledkov roka, uplatniteľných zrážok atď.;
výpočet sumy, ktorá sa má previesť do rozpočtu: celková suma dane, predtým zrazená suma, daň,
predtým zadané a podliehajúce posunu atď.

Hárok 3 je rozdelený do niekoľkých častí:

Táto časť odzrkadľuje informácie o ziskoch získaných z obratu cenných papierov na obchodných platformách. Uvádzajú sa výnosy, súvisiace náklady a straty z predchádzajúcich rokov (ak nejaké existujú).
Tu nájdete údaje o obchodovaní s akciami, ktoré neboli vydané prostredníctvom organizovaných platforiem.
Informácie o výnosoch z predaja akcií, ktoré neboli obchodované na organizovaných platformách, a súvisiacich výdavkoch.
Podrobnosti o príjmoch a výdavkoch spojených s obchodovaním s futures, opciami a inými akciovými derivátmi.
Údaje o príjme finančných prostriedkov za transakcie s derivátovými aktívami, ktoré sú obchodované na burzách, ktorých podkladovým aktívom nie sú akcie.
Výpočty pre obchodovanie s derivátmi, ktoré nie sú obchodované na organizovaných platformách.
Informácie o peňažných tokoch spojených s repo obchodmi.
Výnosy z akciových pôžičiek.
Informácie o skôr prijatých stratách, ktoré občan splatil na úkor ziskov vo vykazovanom roku.
Výpočty strát, ktoré sa prenášajú do ďalšieho roka.
Konečná hodnota zdaniteľného príjmu na základe výsledkov výpočtu.

Postup vyplnenia si môžete preštudovať jasnejšie pomocou priloženého vzoru vyhlásenia 3-NDFL. Vyhlásenie je možné vyplniť na webovej stránke miestneho inšpektorátu Federálnej daňovej služby a odoslať ho prostredníctvom vášho osobného účtu. Tradičným spôsobom je vyplniť ho na papieri a odovzdať na miesto správcu dane osobne alebo poštou.

Kópie dokumentov, na základe ktorých sa vypĺňa 3-NDFL, sú priložené aj v papierovej alebo elektronickej podobe.

Čo je ešte užitočné vedieť o daniach zo zisku akcií? Ako sa vyhnúť plateniu daní

Zisk sa vypočíta za podmienky, že akcie, ktoré boli zakúpené skôr, sa predajú ako prvé. Toto pravidlo sa nazýva FIFO. Ak sa napríklad kúpilo 5 akcií za cenu 100 USD, ďalších 5 akcií sa nakúpilo za cenu 120 USD a potom sa 5 akcií predalo za 150 USD, potom by rozdiel bez zohľadnenia súvisiacich výdavkov bol 250 USD.

Ak občan žil v Rusku počas vykazovaného roka menej ako 183 dní, je povinný previesť 30% príjmov získaných v Ruskej federácii do rozpočtu. Táto sadzba sa vzťahuje na zisky zahraničných rezidentov.

Pri výpočte základu dane sa zohľadňujú výdavky a príjmy investora za všetky operácie v rámci obchodovania na burze. Samostatne sa zohľadňujú výsledky obchodovania s cennými papiermi, ktoré nie sú prijaté na burzové obchodovanie.

Ak je na spoločnosť, ktorá cenné papiere vydala, vyhlásený konkurz, tak sa na túto skutočnosť pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb neprihliada. Strata držiteľa nebude zohľadnená v jeho daňovom priznaní.

Občan sa nebude môcť vyhnúť plateniu daní z príjmu. Všetky transakcie sa zaznamenávajú, takže pre inšpektora Federálnej daňovej služby nebude ťažké získať informácie o zisku občana. Sprostredkovatelia predkladajú dokumenty vždy na základe oficiálnych žiadostí, aby sa vyhli problémom s daňovým úradom.

Prečítajte si tiež

Výmena informácií medzi centrálnou bankou Ruska a účastníkmi finančného trhu registrovanými v Ruskej federácii. Nová verzia osobného účtu centrálnej banky a jej možností. Výhody a nevýhody novej verzie. Algoritmus krok za krokom na vytvorenie účtu

Predaj cenných papierov v 3-NDFL. Ako získať odpočet dane z príjmu fyzických osôb pri predaji cenných papierov? Ako rozdeliť celkové náklady na nákup cenných papierov pre účely dane z príjmov fyzických osôb. Cenné papiere boli predané v rôznych zdaňovacích obdobiach.

otázka: Phys. osoba nakúpila a predala cenné papiere počas roka, je potrebné, aby sa tieto transakcie premietli do 3-NDFL a aké dokumenty by mali byť priložené k 3-NDFL?

odpoveď:Áno, treba priznať príjmy z predaja cenných papierov a výdavky na ich obstaranie. Na tento účel podajte daňové priznanie vo formulári 3-NDFL daňovému úradu v mieste vášho bydliska. Spolu s vyhlásením vo formulári 3-NDFL musíte daňovému úradu predložiť dokumenty potvrdzujúce náklady na nadobudnutie, skladovanie a predaj cenných papierov (článok 10 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odôvodnenie

Ako získať odpočet dane z príjmu fyzických osôb pri predaji cenných papierov

Predaj cenných papierov cez sprostredkovateľa

Pri predaji cenných papierov je daňovým agentom sprostredkovateľ, prostredníctvom ktorého boli predané. A to správca alebo sprostredkovateľ konajúci na základe zmluvy uzavretej s osobou:

správa dôvery;

pre maklérske služby;

inštrukcie;

provízie;

agent

Pri tomto spôsobe predaja majiteľ cenných papierov nemusí platiť rozpočet. Daňový agent urobí všetko za neho. Osoba získa príjem z predaja cenných papierov mínus zrazená daň z tejto sumy.

Tento postup je založený na ustanoveniach článku 214.1 ods. 12, článku 226.1 ods. 1 ods. 1, ako aj článku 230 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predaj cenných papierov bez sprostredkovateľov

Ak osoba predáva cenné papiere priamo, bez sprostredkovateľov, musí nezávisle vykonať všetky kroky na vyrovnanie rozpočtu:

znížiť o sumu preukázaných výdavkov;

podať daňovému úradu vyhlásenie vo formulári 3-NDFL.

Tento postup je založený na ustanoveniach článku 226 a odseku 1 odseku 2 ods. 2 až 4 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie.

Mala by organizácia, ktorá nakupuje akcie od človeka, zraziť z jeho príjmu daň z príjmu fyzických osôb?

Nie, nemal by si.

Ak organizácia platí peniaze predajcovi cenných papierov a nie je sprostredkovateľom, nebude daňovým agentom. V tomto prípade musí osoba ako predávajúci sama zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a podať vyhlásenie vo formulári 3-NDFL.

Výdavky, ktoré znižujú príjem

Aké výdavky je možné použiť na zníženie príjmu z predaja cenných papierov?

Príjem z predaja cenných papierov je možné znížiť o náklady na ich nadobudnutie, predaj a skladovanie (článok 12 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výdavky na obstaranie, predaj, splatenie a uskladnenie cenných papierov zahŕňajú najmä:

sumy zaplatené na nákup cenných papierov. A ak ich človek nekúpil, dopadlo to takto: vložil majetok do základného imania LLC a spoločnosť sa následne transformovala na akciovú spoločnosť. Potom sa hodnota akcií bude rovnať cene investovaného majetku, ktorú osoba zaplatila pri jeho nadobudnutí (list Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2015 č. 03-04-05/1345);

platba za služby depozitára, maklérov, registrátora a iných profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi;

výška zmenárenských poplatkov (provízia);

výška úrokov z požičaných prostriedkov použitých na nákup cenných papierov v rámci refinančnej sadzby sa zvýšila 1,1-krát - pre pôžičky a pôžičky v rubľoch a na základe 9 percent - pre devízové;

sumy dedičskej alebo darovacej dane z cenných papierov zaplatené pri prevzatí majiteľom, ktorý cenné papiere predáva;

výdavky darcu (poručiteľa) na nadobudnutie cenných papierov, ak cenné papiere prijaté ako dar (dedičstvo) nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb v súlade s odsekmi alebo 18.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie;

ostatné výdavky priamo súvisiace s nákupom, predajom, splatením a skladovaním cenných papierov.

Výnosy z predaja cenných papierov je možné znížiť o celú sumu, ktorú osoba zaplatila za nadobudnutie, vyradenie, odkúpenie a uskladnenie. Výnimkou sú úroky z požičaných prostriedkov, tie berte do úvahy v rámci noriem. Ak boli cenné papiere zakúpené pred 1. januárom 1998, vypočítajte výdavky s prihliadnutím na nominálnu hodnotu, to znamená v pomere 1 000 rubľov. starý model za 1 rub. nová vzorka. Vyplýva to z odseku 10 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie a listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. januára 2013 č. ED-4-3/28.

Príklad určenia maximálnej výšky úroku z pôžičky v rubľoch použitej na nákup cenných papierov

A.V. Ľvov si vzal rubľový úver na nákup cenných papierov od JSCB Nadezhny.

Pôžička bola poskytnutá 12.1.2017. Rok nie je priestupný (podmienečne). Doba splácania úveru je 13.2.2017. Úroková sadzba úveru je 13 percent ročne. Výška pôžičky je 365 000 rubľov.

Dňa 13. februára 2017 Ľvov splatil pôžičku a zaplatil úrok vo výške 4 160 rubľov. (365 000 RUB x 13 %: 365 dní ? 32 dní).

Počas obdobia, na ktoré si Ľvov zobral úver, platila (podmienečne) sadzba refinancovania vo výške 10 percent ročne. Preto maximálna výška úroku, ktorú možno zohľadniť v nákladoch na nákup cenných papierov, je 11 percent (10 % x 1,1).

Úroková sadzba pôžičky od JSCB Nadezhny je vyššia ako maximálna úroková sadzba, ktorú je možné zohľadniť v nákladoch na nákup cenných papierov (13 % > 11 %).

Preto, ak chce Ľvov predať nakúpené cenné papiere, bude môcť znížiť príjem z ich predaja o sumu úroku rovnajúcu sa:
365 000 RUB x 11 %: 365 dní. x 32 dní = 3520 rub.

Výšku nákladov na nadobudnutie, skladovanie a predaj cenných papierov niekedy nemožno jednoznačne pripísať konkrétnej transakcii. Takáto situácia je možná napríklad vtedy, ak osoba predáva cenné papiere, ktoré sú obchodované a neobchodované na trhu cenných papierov. V tomto prípade sa odmena pre sprostredkovateľa, prostredníctvom ktorého boli nakúpené, vzťahuje na všetky cenné papiere predávané ako celok. Preto sa musí (podobne ako iné druhy podobných výdavkov) rozdeliť. Musí sa to urobiť výpočtom: v pomere k podielu každého druhu príjmu. Tento postup je stanovený v odseku 2 článku 12 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad určenia výšky výdavkov pri predaji cenných papierov za účelom zníženia základu dane o daň z príjmov fyzických osôb pri predaji cenných papierov. Nie je možné určiť výdavky súvisiace s predajom konkrétneho druhu cenných papierov

11. januára A.V. Ľvov uzavrel zmluvu o zastúpení s maklérskou organizáciou Alpha LLC. Alpha na základe dohody získava pre Ľvov dva balíky cenných papierov: obchodovateľné a neobchodovateľné na trhu cenných papierov a Ľvov zaplatí organizácii poplatok za sprostredkovanie.

V apríli Ľvov tieto cenné papiere predal. Celková cena predaných cenných papierov je 650 000 RUB, vrátane:

cenné papiere obchodované na trhu cenných papierov v hodnote 480 000 RUB;

cenné papiere neobchodované na trhu cenných papierov, vo výške 170 000 RUB.

Lvov rozdelil výdavky na odmenu agenta maklérovi, ktorý cenné papiere nakúpil, v pomere k podielu na príjme súvisiaceho s každým druhom cenných papierov.

Časť odmeny makléra súvisiacej s cennými papiermi obchodovanými na trhu cenných papierov bola:
7000 rubľov. x 480 000 rubľov. : 650 000 rubľov. = 5169 rub.

Časť odmeny makléra súvisiaca s cennými papiermi neobchodovanými na trhu cenných papierov bola:
7000 rubľov. x 170 000 rubľov. : 650 000 rubľov. = 1831 rub.

O túto sumu môže znížiť zodpovedajúci výnos z predaja cenných papierov.

Ako rozdeliť celkové náklady na nákup cenných papierov pre účely dane z príjmov fyzických osôb. Cenné papiere boli predané v rôznych zdaňovacích obdobiach

V legislatíve neexistuje jednotné pravidlo, ako rozdeliť celkové náklady na nákup cenných papierov. Tak to rozvíjajte sami.

Je potrebné rozdeliť všetky výdavky na nadobudnutie, skladovanie a predaj cenných papierov, ktoré nemožno jednoznačne priradiť k určitej transakcii. Spravidla sa tak deje v pomere k príjmu z predaja cenných papierov. Tento postup je stanovený v odseku 2 článku 12 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento spôsob je však možné uplatniť len v jednom prípade: všetky cenné papiere, ktorých sa výdavky týkajú, boli predané v jednom zdaňovacom období.

V našej situácii osoba predávala cenné papiere v rôznych rokoch. Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie neurčuje, ako v tomto prípade rozdeliť bežné výdavky. Preto si sami vytvorte metódu rozdelenia nákladov. Napríklad v pomere k obstarávacej cene každého druhu cenného papiera.

Príklad rozdelenia celkových nákladov na nákup cenných papierov na výpočet dane z príjmu fyzických osôb. Cenné papiere boli predané v rôznych zdaňovacích obdobiach

11. januára A.V. Ľvov uzavrel zmluvu o zastúpení s maklérskou organizáciou Alpha LLC. Alpha na základe dohody získava pre Ľvov dva balíky cenných papierov: obchodované a neobchodované na trhu. Ľvov platí organizácii poplatok za agentúru.

cenné papiere obchodované na trhu cenných papierov v hodnote 350 000 RUB;

cenné papiere neobchodované na trhu cenných papierov vo výške 150 000 RUB.

Výška odmeny agenta bola 7 000 rubľov.

V apríli Ľvov predal cenné papiere obchodované na trhu cenných papierov za 480 000 rubľov. Ľvov sa tento rok rozhodol nepredávať cenné papiere, s ktorými sa na trhu neobchoduje.

Alfa Lvov rozdelila poplatok za sprostredkovanie v pomere k kúpnej cene každého druhu cenných papierov. Časť odmeny, ktorá sa týka cenných papierov obchodovaných na trhu, bola:
7000 rubľov. ? 350 000 rubľov. : 500 000 rubľov. = 4900 rubľov.

Ľvov tak môže znížiť príjem z predaja cenných papierov obchodovaných na trhu o výdavky vo výške 4900 rubľov.

Podporné dokumenty

Ako potvrdiť výdavky, ktorými je možné znížiť príjem z predaja cenných papierov

Výdavky na nadobudnutie, skladovanie a predaj cenných papierov musia byť zdokumentované (článok 10, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podporné dokumenty môžu byť:

akékoľvek platobné doklady (vrátane dokladov o pokladničnom doklade, bankových dokladov, dokladov kupujúceho o prijatí peňazí, výpisov z bankového účtu atď.);

iné riadne vyhotovené dokumenty (napríklad potvrdenie účtovného oddelenia o odpočítaní hodnoty akcií organizácie zo mzdy zamestnanca).

Vecný prospech z nadobudnutia cenných papierov za cenu nižšiu ako je trhová (vypočítaná) cena, za ktorú bola daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu, a obdobné výdavky potvrdí:

Kedy platiť

Daň z príjmov fyzických osôb musí byť zaplatená z príjmu z predaja cenných papierov najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom boli cenné papiere predané (článok 4 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie). Dátum prijatia príjmu je:

dňom jej úhrady vrátane dňa poukázania príjmu na účet predávajúceho CP alebo na účet tretích osôb;

deň poukázania naturálneho príjmu.

Nezáleží na tom, či vlastníctvo cenných papierov prešlo na kupujúceho alebo nie.

Vyhlásenie o príjme

Treba priznať príjmy z predaja cenných papierov a výdavky na ich obstaranie.

Na tento účel podajte daňové priznanie vo formulári 3-NDFL daňovému úradu v mieste vášho bydliska. Musí tak urobiť do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, v ktorom boli cenné papiere predané.

Je potrebné podať na daňový úrad žiadosť o zníženie príjmu z predaja cenných papierov o náklady na ich obstaranie? K dispozícii sú dokumenty potvrdzujúce výdavky

Predávajúci musí zaplatiť priznanú sumu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po roku, v ktorom cenné papiere predal (článok 4 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie).

Cenné papiere sú ľudským majetkom (odsek 2 článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak však osoba predáva cenné papiere, nemá nárok na odpočet dane z nehnuteľnosti za predaj svojho majetku. Tento záver vyplýva zo vzťahu medzi článkami a Daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Môže si rezident znížiť príjem vo forme úroku z dlhopisov zahraničného emitenta na náklady. Napríklad výška provízie brokera, vedenie účtu či poplatky za konzultácie

Áno, môže, ak sú splnené určité požiadavky.

Určením dane z príjmu fyzických osôb na daný rok je totiž možné znížiť príjem vo forme kupónov (úrokov) z dlhopisov zahraničných emitentov. Koniec koncov, tieto príjmy sa považujú za príjmy z transakcií s cennými papiermi (odsek 2, odsek 1, odsek 3, odsek 3, odsek 2, odsek 7, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie). A príjem z transakcií s cennými papiermi sa môže znížiť o výdavky s nimi spojené (doložka 10, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri znižovaní takéhoto príjmu sa však nezohľadňujú všetky výdavky. Na tento účel je potrebné, aby náklady boli:

doložené - zmluvou, faktúrami od dodávateľa alebo dokladmi o prevzatí poskytnutých služieb alebo vykonaných prác;

príjemca príjmu skutočne zaplatil. Pomôžu to dokázať platobné doklady, výpisy z bankového účtu, bankové certifikáty a iné dokumenty;

sú spojené s nadobudnutím, predajom, uskladnením a splatením dlhopisov, s plnením a zánikom záväzkov z takýchto obchodov.

náhrada výdavkov profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi (odsek 6, odsek 10, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie);

zmenárenské poplatky alebo provízie (odsek 7, odsek 10, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie);

ostatné výdavky priamo súvisiace s obchodmi s cennými papiermi, ako aj poplatky za služby profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi v rámci ich odborných činností ().

Kupónový výnos tak znižujú sprostredkovateľské provízie, špeciálne poplatky za účet, poplatky za poradenstvo a ďalšie výdavky, ktoré priamo súvisia s prijímaním úrokov z dlhopisov. K tomu priznajte príjmy a výdavky – vyplňte tlačivo č. 3-NDFL a odovzdajte ho daňovému úradu.

Do vyhlásenia zahrňte tieto listy a oddiely:

Príklad vyplnenia 3-NDFL rezidentom, ktorý získal úrokový výnos z dlhopisov zahraničného emitenta. Dlhopisy sú voľne obchodovateľné na trhu cenných papierov

A.A. Ivanov nepracuje. Príjem získava výlučne vo forme úrokov z dlhopisov zahraničných emitentov. Zároveň platí za sprostredkovateľské služby, konzultácie a vedenie osobitného účtu v zahraničnej banke na obsluhu obchodov s cennými papiermi.

V roku 2016 Ivanov získal 50 000,00 USD ako príjem z kupónov z dlhopisov zahraničného emitenta. Výmenný kurz Bank of Russia v čase prijatia príjmu bol 50 000 rubľov. (podmienečne). To znamená, že z hľadiska rubľov sa Ivanovov príjem rovná 2 500 000,00 rubľov. Výdavky spojené s týmto príjmom, prepočítané na ruble, dosiahli 450 000,00 RUB. Ivanov nie je rezidentom USA a z prijatých príjmov neplatil daň.

Pri príprave 3-NDFL na rok 2016 (v roku 2017) urobil Ivanov postupne v hárku B tieto záznamy:

Do hlavičky som si zapísal DIČ, priezvisko a iniciály;

Vyplnený riadok 010 s kódom krajiny zo zdroja, v ktorom bol príjem prijatý - 840 pre USA podľa klasifikátora schváleného vyhláškou Štátnej normy Ruska zo 14. decembra 2001 č. 529-st;

V riadku 020 je uvedená spoločnosť - zdroj platby - EMITENT LTD (tento riadok je možné vyplniť písmenami latinskej abecedy);

V riadku 030 zapísal kód meny - 840, stanovený klasifikátorom pre americké doláre, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 25. decembra 2000 č. 405-st, a v riadku 031 uviedol kód príjmu 2. "Iný príjem";

Vyplňte informácie o prijatých príjmoch:

V riadku 040 sa uvádza dátum prijatia príjmu v cudzej mene;

V riadku 050 som zapísal výmenný kurz Bank of Russia, ktorý bol platný v deň prijatia príjmu - 50 0000 rubľov. za americký dolár (fiktívny výmenný kurz);

Do riadku 060 som uviedol sumu príjmu v cudzej mene - 50 000,00 USD;

V roku 070 som zaznamenal rovnaký príjem v rubľoch - 2 500 000,00 rubľov;

Ivanov nevyplnil riadky 080-130 a pridal pomlčky. Faktom je, že nie je uznaný ako rezident USA. Údaje v týchto riadkoch vypĺňajú len osoby, ktoré sú uznané za rezidenta v zahraničí. To isté urobil aj s riadkami 010-130 v druhej polovici hárku B. Ivanov ich nevyplnil, pridal iba pomlčky.

Po vyplnení hárku B prešiel Ivanov k hárku Z. Pozostáva z 5 strán a 11 odsekov. Každá položka môže obsahovať niekoľko sekcií. Keďže príjem pochádzal z dlhopisov obchodovaných na trhu s cennými papiermi a nesúvisí s finančnými nástrojmi forwardových obchodov alebo repo obchodov, Ivanov vyplnil iba časti I a II odseku 1, záverečnú informáciu uviedol v odseku 11 hárku 3. A tu je niekoľko poznámok:

Oddiel I odseku 1 listu 3:

Riadok 101 - uvádzala výšku príjmu v rubľoch - 2 500 000,00 rubľov;
- riadok 102 - zaznamenané výdavky v rubľoch - 450 000,00 rubľov;
- Ivanov vyplnil riadky 103-105 pomlčkami, keďže jeho príjem nesúvisí s repo obchodom, nemal straty z predchádzajúcich rokov a neotvoril si krátku pozíciu na dlhopisoch;
- riadok 106 - opäť uviedol svoje výdavky;
- riadok 107 - zaúčtuje rozdiel medzi príjmami prijatými z riadku 101 a vynaloženými výdavkami z riadku 106 - 2 050 000,00 RUB. (2 500 000,00 RUB – 450 000,00 RUB);

Oddiel II odseku 1 listu 3:

Riadok 111 - duplicitná suma zdaniteľného príjmu - 2 050 000,00 RUB;
- riadky 109 a 110 - vyplnené pomlčkami, keďže Ivanov nemal žiadne straty;

3. Oddiel III odsek 1, odseky 2-10 listu 3 Ivanov vyplnený pomlčkami;

Položka 11 hárku 3:

riadok 531 - uviedol celkovú sumu prijatých príjmov (z riadku 101) - 2 500 000,00 RUB;

riadok 532 - celková suma zdaniteľných príjmov (z riadku 111) - 2 050 000,00 RUB;

riadok 533 - celková suma výdavkov (z riadku 106) - 450 000,00 RUB.

riadky 010 a 030 - informácie o prijatých príjmoch z riadku 140 hárku B - 2 500 000,00 RUB;

riadok 050 - údaje o výdavkoch, ktoré možno použiť na zníženie príjmu z riadku 533 odseku 11 hárku Z - 450 000,00 rubľov;

v riadku 060 Ivanov vypočítal základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb, pri ktorom od hodnôt riadku 030 odčítal údaje z riadku 050, výslednú hodnotu skontroloval s údajmi v hárku 3 - 2 050 000,00 USD;

v riadkoch 070, 121 a 130 vykázala vypočítaná splatná daň: 266 500,00 RUB. (2 050 000,00 RUB x 13 %);

v riadku 140 účtovník uviedol nulu;

Ivanov pridal pomlčky do zostávajúcich riadkov.

Oddiel 1, titulný list Ivanov vyplnil vo všeobecnom poriadku. Vyplnené vyhlásenie 3-NDFL odovzdal svojmu daňovému úradu dňa 15.04.2017.

Príjem z predaja cenných papierov možno znížiť len o preukázané výdavky na nadobudnutie, skladovanie a predaj cenných papierov (článok 10 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade predaja cenných papierov prijatých výmenou za privatizačné šeky (poukážky) sa ich trhová hodnota v čase výmeny účtuje ako obstarávacia cena. Daňová legislatíva však neupravuje úpravu výdavkov s prihliadnutím na infláciu. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 25. marca 2011 č. 03-04-05/3-182 zákona č. 46-FZ z 5. marca 1999.

Ak predávané cenné papiere neboli obchodované na organizovanom trhu (alebo neexistujú údaje o burzových kotáciách), náklady na ich obstaranie je možné potvrdiť:

aktuálna hodnota akcií ku dňu ich výmeny za privatizačné šeky (podľa oficiálnych informácií získaných od emitujúcej organizácie);

suma určená na základe počtu a nominálnej hodnoty poukážky poukázaných za nakúpené cenné papiere. V súlade s odsekom 5 dekrétu prezidenta Ruskej federácie zo 14. augusta 1992 č. 914 (ktorý platil počas kontrolnej fázy privatizácie) bola nominálna hodnota jedného kupónu 10 000 rubľov;

sumu určenú na základe počtu a zmluvnej hodnoty poukázaných poukážok za nakúpené cenné papiere.

Tento záver vyplýva z listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. januára 2013 č. 03-04-05/3-55 a zo dňa 3. októbra 2008 č. 03-04-05-01/374. Napriek tomu, že predchádzajúci list bol vydaný počas obdobia platnosti starej verzie článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie, možno ho teraz vziať do úvahy, pretože nová verzia nestanovuje iný postup.

Ak si osoba kúpila poukážky pred výmenou za cenné papiere, príjem z predaja cenných papierov si môže znížiť o výšku nákladov spojených s nákupom privatizačných šekov. Písomným dôkazom o takýchto nákladoch môžu byť zmluvy o kúpe a predaji cenných papierov (s uvedením ich hodnoty) a (alebo) výmenné zmluvy (s uvedením hodnoty cenných papierov, ktoré sa vymieňajú).

Je možné, že osoba nemá doklady, ktoré potvrdzujú trhovú hodnotu (obstarávacie náklady) cenných papierov v čase ich výmeny za privatizačné šeky (poukážky). V tomto prípade, ak majiteľ predá cenné papiere, nebude si môcť znížiť dosiahnutý príjem o náklady na obstaranie týchto cenných papierov. Daň z príjmu fyzických osôb sa bude musieť vypočítať z celej sumy príjmu získaného z ich predaja (doložka , , článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, ak osoba dostala hotovostnú pôžičku od organizácie a vráti ju s akciami tretích strán

Daň z príjmu fyzických osôb sa bude musieť zaplatiť iba vtedy, ak suma úveru s úrokmi presiahne cenu akcií. Keď takýto rozdiel nie je, nie je potrebné vypočítať daň.

V tomto prípade musí osoba určiť výšku príjmu a daň z neho samostatne. Najprv treba priznať príjem a až potom odviesť daň do rozpočtu. Poskytujúca pôžička nie je v takejto situácii daňovým agentom. Vysvetľuje sa to takto.

Ponuka osoby splatiť dlh akciami (cennými papiermi) a súhlas organizácie prijať dlh v nepeňažnej forme znamená nováciu. S nováciou pôvodný záväzok – zmluva o pôžičke – stráca platnosť. Namiesto toho vznikajú vzťahy, ktoré zahŕňajú nákup a predaj cenných papierov. Tento postup vyplýva z článku 414 ods. 1 a článku 454 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. V tomto prípade by sa výška úveru poskytnutá v hotovosti mala považovať za preddavok na akcie, ktorými osoba spláca svoj dlh.

Prijaté prostriedky a úroky z pôžičky, ktoré osoba nakoniec nezaplatila, sa teda považujú za jej príjem z predaja akcií (článok 7 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Tieto príjmy možno znížiť o potvrdené výdavky na nadobudnutie, predaj a skladovanie týchto akcií (článok 10, článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

A keďže pri poskytovaní pôžičky organizácia nevyplácala osobe príjem, ale požičané prostriedky, nemohla im zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb, keď osoba spláca pôžičku cennými papiermi

A.S. Glebová pracuje pre organizáciu Alpha. Dňa 1. júna 2016 Alfa poskytla Glebovej pôžičku vo výške 100 000 rubľov, ročná úroková sadzba pôžičky bola 15 percent. Glebová mala zaplatiť úroky a splatiť istinu 27. októbra 2016 (180 dní odo dňa prijatia úveru). Na základe dohody strán v čase splatenia pôžičky a úrokov z nej Glebova previedla akcie na organizáciu ako platbu.

Výdavky Glebovej na nadobudnutie a skladovanie akcií dosiahli 65 000 rubľov, vrátane:

obstarávacia cena - 60 000 rubľov,

platba za sprostredkovateľské služby - 5 000 rubľov.

Glebová zahrnula pôžičku vo výške 100 000 rubľov do príjmu z predaja akcií. a úroky z úveru naakumulované počas čerpania úveru:

100 000 rubľov. x 15 %: 365 dní. x 180 dní = 7397 rub.

Zdaniteľný príjem Glebovej z predaja akcií teda predstavoval 42 397 rubľov. (100 000 RUB + 7 397 - 65 000 RUB). Glebová je daňovým rezidentom Ruska, preto vypočítala výšku dane sadzbou 13 percent:

42 397 RUB x 13 % = 5512 rub.

Do konca apríla 2017 musí Glebova predložiť vyhlásenie 3-NDFL s uvedeným príjmom z predaja akcií.

Dôležitý detail: ak bol úver bezúročný alebo úrok z neho bol nižší ako 2/3 refinančnej sadzby platnej ku dňu ukončenia úverovej zmluvy, potom osoba získa ďalší príjem vo forme materiálnych výhod. (odsek 2 článku 212 a

Alexander Sorokin odpovedá,

Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska

„Platobné systémy v hotovosti by sa mali používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár platby za svoj tovar, prácu a služby. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytnutia a splatenia pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytuje hotovostnú pôžičku, prijíma splátku takejto pôžičky alebo sama prijíma a spláca pôžičku, pokladnicu nepoužívajte. Keď presne potrebujete vyraziť šek, pozrite sa

Mnoho ruských občanov obchoduje s akciami rôznych spoločností. Aká daň sa môže uložiť na príjmy získané z príslušných transakcií? Aké daňové výhody pre tieto právne vzťahy sú ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie?

Výpočet dane z predaja akcií: všeobecné pravidlá

Najprv si preštudujme všeobecné právne predpisy, ktoré určujú, ako sa počíta.

Predajom akcií vydaných spoločnosťou občanom vzniká tejto fyzickej osobe zdaniteľný príjem. Počíta sa so sadzbou 13 % pre obyvateľov Ruska a 30 % pre nerezidentov.

Je predaj akcií, ktoré sa ukážu ako nerentabilné, zdaniteľný? Nie, v tomto zmysle zákonodarca zaujíma rozumné stanovisko. Skutočný základ dane z obchodných transakcií je možné znížiť o výšku nákladov vynaložených fyzickou osobou pri nákupe akcií. Okrem toho výdavky zahŕňajú náklady spojené s vedením účtu (ak bol použitý na transakcie s akciami).

V tomto prípade teda hovoríme o účtovaní dane len z kladného výsledku obchodovania s cennými papiermi.

Treba si uvedomiť, že pokiaľ ide o dane z príjmov z akcií, neexistuje pravidlo, podľa ktorého by bol zodpovedajúci príjem oslobodený od dane po 3 rokoch vlastníctva predávaného majetku fyzickou osobou – ako je to napr. nehnuteľnosti (nadobudnuté pred rokom 2016) a autá. Zároveň, pokiaľ ide o príjmy z transakcií s cennými papiermi vydanými spoločnosťami určitých kategórií, legislatíva Ruskej federácie stanovuje množstvo významných výhod - ich špecifiká zvážime o niečo neskôr.

Teraz si podrobnejšie preštudujme poradie, v ktorom by sa mal na daňové účely pri transakciách s cennými papiermi v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie brať do úvahy príjem jednotlivca.

Výnosové účtovníctvo

V rámci transakcií predaja akcií sa za zdaniteľné považujú príjmy z transakcií:

s akciami obchodovanými na burze;
s akciami, ktoré sú obchodované mimo burzovej infraštruktúry;
s odvodenými menovými nástrojmi, ktoré sa používajú na burze aj mimo nej;
s peňažnými nástrojmi, ktorých použitie upravuje zákon „o trhu s cennými papiermi“.

Príklady derivátových nástrojov, ak ich používa jednotlivec, môžu generovať zdaniteľný príjem – futures, forwardy, opčné zmluvy.

Treba si uvedomiť, že do základu dane je potrebné zahrnúť aj príjmy reprezentované úrokmi – napríklad kupónmi, ak zákon neustanovuje inak.

Teraz si povedzme o účtovaní výdavkov, ktoré môže jednotlivec použiť na optimalizáciu daňového základu pri nákupe a predaji akcií spoločnosti.

Účtovanie nákladov

Predmetné výdavky podľa zákona zahŕňajú výdavky potvrdené úradnými dokladmi, ktoré sú spojené s:

s nákupom a predajom akcií (v skutočnosti môžu náklady na vedenie účtu súvisieť s nákladmi spojenými s predajom);
so skladovaním a spätným odkupom akcií;
používanie finančných nástrojov, ktoré sú klasifikované ako deriváty;
s plnením rôznych záväzkov v rámci transakcií.

Príklady takýchto výdavkov zahŕňajú:

sumy prevedené jednotlivcom v prospech spoločnosti, ktorá akcie vydala;
sumy, ktoré tvoria výšku poistného v súlade so zmluvami;
periodické alebo jednorazové platby, ktoré sú určené pravidlami používania derivátových nástrojov;
náklady spojené s platením za služby maklérov, sprostredkovateľov alebo napríklad zúčtovacích organizácií;
výdavky, ktoré musia byť uhradené jednému alebo druhému účastníkovi trhu s cennými papiermi;
platenie zmenárenských poplatkov;
dane zaplatené jednotlivcom za akcie získané dedením alebo darom;
úroky platené bankám z cielených úverov na nákup akcií;
iné výdavky, ktoré sú spojené s obchodovaním s akciami a sú potvrdené.

Nie je tak uzavretý zoznam možných nákladov, ktoré si môže fyzická osoba uplatniť na zníženie základu dane.

Vyššie sme uviedli, že hlavným kritériom pre jednotlivca, aby mal povinnosti súvisiace s platením dane pri predaji akcií, je kladný finančný výsledok transakcie s cennými papiermi. Pozrime sa na nuansy, ktoré charakterizujú určenie tohto výsledku.

Vzorec na určenie finančného výsledku vo všeobecnom prípade je veľmi jednoduchý: vezmú sa príjmy, vypočítajú sa vyššie uvedeným spôsobom a odpočítajú sa od nich výdavky, ktoré spĺňajú vyššie uvedené kritériá. Navyše, ak má fyzická osoba v zdaňovacom období výdavky, ale nemá žiadne príjmy, tak tieto výdavky je možné preniesť do zdaňovacieho obdobia, v ktorom príjmy vzniknú.

Finančný výsledok transakcií spojených s nákupom a predajom akcií fyzickou osobou sa zisťuje na konci zdaňovacieho obdobia. Výsledky transakcií priamo s akciami a derivátovými nástrojmi sa účtujú oddelene.

Ak je finančný výsledok transakcií jednotlivca priamo s akciami negatívny, potom prebytok nákladov nad príjmami možno použiť na optimalizáciu základu dane pre finančný výsledok, ktorý odráža transakcie s derivátmi. Okrem toho platí aj opačné pravidlo – keď sa derivátové transakcie ukážu ako nerentabilné, základňu pre akciové transakcie možno optimalizovať výškou straty.

Zároveň, ak sa obidva druhy obchodných operácií - tak transakcie s akciami, ako aj transakcie s derivátmi - ukázali ako nerentabilné, potom musí daňovník tieto straty osobitne účtovať predpísaným spôsobom. To umožní využiť stratu na optimalizáciu základu dane v budúcich zdaňovacích obdobiach pre príslušné transakcie. To znamená, že straty na zmluvách spojených s kúpou a predajom akcií možno pri výpočte základu dane zohľadniť len pri tých istých zmluvách. Rovnaké pravidlo je stanovené pre transakcie využívajúce derivátové finančné nástroje.

Dôležitá nuansa: Tieto pravidlá pre prevod strát platia len v rámci obchodov uskutočňovaných na burze. Ak sa obchodovanie neuskutočnilo na organizovanom finančnom trhu, prevod strát vyššie uvedeným spôsobom nie je možné uskutočniť. Celkovo možno zodpovedajúce straty preniesť do budúcich zdaňovacích období počas 10 rokov. Dôležité je uschovať doklady osvedčujúce výsledok hospodárenia.

Na začiatku článku sme poznamenali, že v mnohých prípadoch sú stanovené významné výhody pre daňovníkov, ktorí počítajú príjmy na základe transakcií s akciami. Aké sú špecifiká týchto výhod? Ako sa vyhnúť zdaneniu pri predaji akcií pri ich používaní?

Daň z transakcií s akciami: výhody

Zrejme najvýznamnejším benefitom pre fyzické osoby z hľadiska transakcií s akciami je ten, ktorý občanovi v zásade poskytuje možnosť neplatiť daň z príjmu získaného predajom určitých akcií. Najmä tie, ktoré vydali ruské podniky a kúpili jednotlivci po 1. 1. 2011. Hlavnou podmienkou uplatnenia tejto výhody je vlastníctvo príslušných akcií po dobu 5 a viac rokov (s výhradou viacerých dodatočných podmienok).

Bude veľmi dôležité, aby akcie vydávala spoločnosť, ktorej aktíva nie sú viac ako 50 % založené na nehnuteľnostiach registrovaných v Rusku. Ak je to tak, potom je možné uplatniť úľavu na výnosoch z týchto akcií aj v prípade, že príslušné cenné papiere boli nakúpené pred rokom 2011.

Ak hovoríme o dodatočných podmienkach na nulovanie dane z akcií, tak medzi ne patrí obchodovanie s týmito akciami mimo burzového systému. Výnimka je opäť stanovená pre spoločnosti, ktoré majú menej ako 50 % svojich aktív vo forme ruských nehnuteľností, ako aj spoločnosti pôsobiace v high-tech segmente ekonomiky (pričom tieto môžu mať viac ako 50 % v ruských nehnuteľnostiach).

okrem toho Nulovú sadzbu dane z príjmu z predaja akcií môžete využiť, ak:

vydávajú ich high-tech podniky;
fyzická osoba vlastní akcie 1 rok a 1 deň alebo dlhšie (za predpokladu, že tieto cenné papiere neboli predané pred 29. decembrom 2015).
akcie high-tech spoločnosti sa obchodujú na burze - minimálne ku dňu predaja.

Ďalšou možnosťou zníženia daní z príjmu z transakcie s akciami je využitie investičných zrážok. Poďme študovať ich špecifiká podrobnejšie.

Uplatňovanie investičných odpočtov

Predmetné odpočty sú uvedené v právnych predpisoch Ruskej federácie v 2 odrodách. Pozrime sa na ne.

1. Zrážky na individuálny investičný účet alebo IIS.

Od roku 2015 majú ruskí občania právo otvoriť si IIS - účty spravované kompetentnými maklérmi na obdobie 3 a viac rokov. Maximálna výška finančných prostriedkov, ktoré je možné umiestniť na IIS, je 400 tisíc rubľov počas roka.

Skutočný odpočet v rámci daného systému môže byť (podľa voľby občana):

13% z objemu finančných prostriedkov umiestnených na IIS (na zníženie dane z príjmu fyzických osôb);
celú výšku dane z investičných transakcií na IIS.

V prvom prípade pre praktické uplatnenie odpočtu musí mať občan zdaniteľné príjmy – napríklad predstavované mzdou. Ak sa napríklad v priebehu roka umiestni na jeho IIS 400 000 rubľov, potom tento občan bude môcť získať odpočet dane z príjmu fyzických osôb z platu vo výške 52 000 rubľov (13% zo 400 000). Je to celkom možné vrátenie dane z predaja akcií, ktoré boli zakúpené cez bežný sprostredkovateľský účet a dosahovali zdaniteľné príjmy.

Je potrebné poznamenať, že príslušný odpočet nemá vplyv na možnosť získať iné daňové odpočty – napríklad majetkové alebo sociálne.

Druhá možnosť je vhodnejšia pre skúsených obchodníkov, ktorí používajú IIS ako plnohodnotný finančný nástroj a očakávajú, že z toho získajú značné príjmy: nebude sa z toho platiť žiadna daň.

V mnohých prípadoch obchodníci využívajúci druhý odpočet IRA tiež obchodujú s akciami prostredníctvom bežných maklérskych účtov. Zároveň môžu využiť nasledujúci typ daňových výhod.

2. Zrážky za akcie, ktoré sú v obehu 3 roky alebo dlhšie.

Hovoríme o akciách, ktoré sa obchodujú na ruskej burze. Ak občan, ktorý si kúpil podiel príslušného druhu, ho držal 3 roky a potom ho predal, potom v prípade kladného hospodárskeho výsledku nebude z neho povinný platiť daň.

Zároveň maximálna výška kladného finančného výsledku, ktorý je možné zohľadniť v rámci predmetného odpočtu, zodpovedá 3 000 000 rubľov vynásobeným stanoveným koeficientom. Môže sa rovnať:

počet rokov, počas ktorých boli akcie vo vlastníctve daňovníka (ak boli všetky v čase predaja vlastnené rovnako dlho);
ukazovateľ, ktorý je určený vzorcom uvedeným v odseku 2 článku 219.1 daňového poriadku Ruska.

Ak kladný hospodársky výsledok pri obchodovaní s akciami na ruskej burze presiahne nami diskutovanú maximálnu hodnotu určenú, potom bude občan povinný zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

Je možné poznamenať, že pri uplatnení odpočtu druhého typu podľa IIS môže byť výška finančného výsledku ľubovoľná a nebude sa z nej účtovať žiadna daň. Okrem toho odpočet za akcie, ktoré musia byť držané 3 roky, aby boli oslobodené od dane, sa akumuluje mimo infraštruktúry IIS – iba na samostatnom maklérskom účte.

Ďalšou nuansou je, že občan má právo otvoriť si iba 1 individuálny investičný účet pre seba. Ak zaregistruje ďalší, musí zavrieť ten predchádzajúci. Na druhej strane je možné otvoriť ľubovoľný počet maklérskych účtov, na ktorých je možné uplatniť odpočet za akcie vlastnené 3 a viac rokov. Hlavná vec je, že obchodovanie s nimi sa vykonáva pomocou cenných papierov, ktoré sa obchodujú na ruských burzách.