Čo je štandardný odpočet. Odpočet dane na dieťa - veľkosť, postup pri registrácii a výpočte. Štandardné odpočty dane z príjmu

Niektorí zamestnaní občania majú možnosť pri zdaňovaní znížiť sumu mesačne odvádzanej dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. To možno vykonať pomocou štandardných daňových odpočtov. Toto privilégium je upravené na legislatívnej úrovni.

všeobecné informácie

Čo sú štandardné daňové odpočty, zaujíma mnoho ľudí. Všetci zamestnaní sú za svoju prácu platení. Z nej sa zrazí 13 % daní a odvedie sa do rozpočtu. Predpokladajme, že zamestnanec dostane plat 17 000 rubľov. Účtovník musí vypočítať a zraziť daň:

17 000 × 13 % = 2 210 rubľov.

Ukazuje sa, že v skutočnosti zamestnanec dostane

17 000 - 2 210 \u003d 14 790 rubľov.

Organizácia zamestnávateľ samostatne odvádza sumu dane do rozpočtu. Niektorí ľudia zároveň ani nepredpokladajú, že sa to deje pravidelne. Koniec koncov, zodpovednosť za prevod finančných prostriedkov leží na organizácii.

Štandardný odpočet je vždy pevná suma, ktorá znižuje základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Jednoducho povedané, daň sa už nebude účtovať z celej vzniknutej sumy, ale s prihliadnutím na výhody.

Štandardné daňové odpočty sa líšia od iných typov podobných výhod tým, že sú nezávislé od vynaložených nákladov. Napríklad zrážka z nehnuteľnosti sa poskytuje zo sumy kúpy nehnuteľnosti na bývanie. A štandardné benefity sa líšia práve tým, že sú fixné a trvalé.

Druhy a výšky daňových odpočtov

Štandardné daňové odpočty nie sú dostupné pre všetkých občanov. Na legislatívnej úrovni sú zastúpené kategórie zamestnaných príjemcov. Pre pohodlie ich vnímania ich uvádzame vo forme tabuliek:

Tabuľka 1. Štandardný daňový odpočet na deti.

Tabuľka 2. Štandardný odpočet dane pre určité kategórie občanov v súlade s odsekom 1 čl. 218 NK.

Tabuľka 3. Štandardný odpočet dane pre určité kategórie občanov v súlade s odsekom 2 čl. 218 NK.

Podrobnejší zoznam príjemcov štandardných odpočtov nájdete v článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie.

V praxi nie každý má nárok na štandardné odpočítanie dane. Hlavnou podmienkou je prítomnosť oficiálneho zamestnania. Keď zamestnanec pracuje načierno, neplatia za neho dane. Privilégium mu teda nemôže byť udelené. V tomto prípade sa ukazuje, že teoreticky môže existovať prednostné právo, ale v praxi sa neudeľuje.

Spôsoby podávania žiadostí o dávky

Ak má osoba právo uplatniť si štandardné odpočítanie dane, to znamená, že patrí do zvýhodnenej kategórie, má dve možnosti, ako to urobiť:

• Kontaktujte svojho miestneho účtovníka.
• Získajte výnimku od inšpekcie.

Ak v priebehu roka zamestnávateľ neposkytol plnenie, je možné prostredníctvom kontroly vrátiť preplatok.

Postup na získanie odpočtu pri žiadosti u zamestnávateľa

Ak chcete získať daňový odpočet prostredníctvom zamestnávateľa, musíte dodržať nasledujúci postup:

• Zber požadovaného balíka papierov. Hlavný zoznam dokumentov potvrdzujúcich právo na takýto odpočet:
  • Žiadosť sa píše priamo zamestnávateľovi.
  • Fotokópia pasu.
  • Kópie dokladov potvrdzujúcich nárok na dávku. Predpokladajme, že ak si zamestnanec uplatňuje štandardný daňový odpočet na dieťa, musí priniesť fotokópie rodných listov potomkov.

Keď jeden zákonný zástupca odmietne poberať výhody, druhý má právo ich využiť. Potom je potrebné ako dodatočný doklad priniesť potvrdenie z miesta výkonu práce druhého rodiča, v ktorom je uvedené, že štandardný odpočet dane z príjmov fyzických osôb sa neposkytuje.

• Doklady predložte zamestnávateľovi.
• Už vo výplatnej páske za aktuálny mesiac žiadateľ uvidí poskytnutú zrážku.

Odpočet možno poskytnúť len na základe osobnej žiadosti zamestnanca. Zamestnanec sa preto musí sám obrátiť na účtovné oddelenie a priznať nárok na dávku alebo poslať odvolanie poštou. Ak žiadosť nebola napísaná, osoba nedostane štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb.

V živote sa žiadosť o dávku píše hneď pri zamestnaní. Ak má však príjemca napríklad viac detí, musí žiadosť prepísať. Koniec koncov, má dodatočné právo na privilégium. Organizácia nie je povinná sledovať počet novonarodených potomkov.

Mnoho firiem vyžaduje, aby ste o výhody žiadali každý rok. To znamená, že v januári sa zbierajú nové žiadosti od všetkých zamestnancov. Deje sa tak s cieľom sledovať, či sa stratil nárok na dávku.

Ako urobiť žiadosť

Vzor žiadosti o štandardný odpočet dane nie je na legislatívnej úrovni schválený. Zamestnávateľ môže určiť formy a formy dokladu. Existujú však kľúčové body, ktoré by takéto vyhlásenie malo obsahovať:

• V koho mene je to napísané;
• Od koho bolo odvolanie napísané;
• názov dokumentu;
• Priamy obsah so žiadosťou. Tu sú odkazy na zákony, na základe ktorých sa poskytujú daňové výhody.
• Zoznam priloženej dokumentácie.
• Dátum.
• Víza a dešifrovanie.

Vzorový formulár odpočtu pre dve deti:

Žiadosť je možné napísať rukou alebo vyplniť na počítači. Chyby a opomenutia tu nie sú povolené, pretože tento dokument kontrolujú inšpektori Federálnej daňovej služby.

Schéma akcií na prijatie sumy „na ruku“

• Vyplácame mesačné mzdy.
• Určíme výšku zrážky a odpočítame ju od časovo rozlíšenej mzdy.
• Vypočítame výšku dane z príjmu fyzických osôb 13%.
• Prijatú daň zrážame z časovo rozlíšenej mzdy.

Zamestnanec dostane prijatý ukazovateľ do rúk v deň výplaty mzdy.

Príklad výpočtu

Pozrime sa na konkrétnych príkladoch, ako funguje udeľovanie privilégií.

Príklad 1 Predpokladajme, že zamestnanec so 4 deťmi (15, 13, 7 a 3 roky) má príjem 33 000 rubľov mesačne. Napísala žiadosť o odpočty pre všetky deti.

Výpočet štandardných odpočtov dane bude podľa zákona nasledovný:

1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000 = 8 800 rubľov za mesiac.

Táto suma štandardnej daňovej úľavy sa bude mesačne zrážať z časovo rozlíšenej mzdy. Zvyšok bude zdanený. Účtovník odpočíta štandardné daňové odpočty a dostane sumu dane:

(33 000 - 8 800) * 13% = 3 146 rubľov.

Vzhľadom na poskytovanie štandardných daňových výhod bude žene vyplatené:

33 000 - 3 146 \u003d 29 854 rubľov.

Ak zamestnankyňa nenapísala žiadosť o benefity, jej daň z príjmu fyzických osôb predstavovala:

33 000 * 13% = 4 290 rubľov.

To znamená, že jej mesačné úspory dosiahli výšku 4 290 - 3 146 = 1 144 rubľov.

Príklad 2Ďalší pracovník má tri deti: 25, 12 a 5 rokov. Mesačný príjem je 37 tisíc rubľov. Výška dávky bude:

1 400 + 3 000 = 4 400 rubľov.

Pri prvom dieťati už zrážka nie je povolená, ale zvažuje sa.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (37 000 - 4 400) * 13% \u003d 4 238 rubľov.

Plat \u003d 37 000 - 4 238 \u003d 32 762 rubľov.

Príklad 3 Zamestnanec má deti: ZŤP - 15 rokov, 12 rokov. Mesačný plat je 26 tisíc rubľov. Výška splatných zrážok je:

12 000 + 1 400 = 13 400 rubľov

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (26 000 - 13 400) * 13% \u003d 1 638 rubľov.

Plat \u003d 26 000 - 1 638 \u003d 24 362 rubľov.

Príklad 4 Slobodná matka má jednu dcéru vo veku 5 rokov. Jej mesačný príjem je 17 tisíc rubľov. Odpočet je:

1 400 * 2 = 2 800 rubľov- dvojitý.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (17 000 - 2 800) * 13% \u003d 1 846 rubľov.

W / n \u003d 17 000 - 1 846 \u003d 15 154 rubľov.

Príklad 5 Zamestnanec je účastníkom testovania jadrových zbraní. Má nárok na odpočet 3 000 rubľov. Mesačný plat nahromadil 23 tisíc rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (23 000 - 3 000) * 13% \u003d 2 600 rubľov.

Plat \u003d 23 000 - 2 600 \u003d 20 400 rubľov.

Tieto príklady podrobne opisujú rôzne situácie. Po ich dôkladnom preštudovaní si môžete ľahko vypočítať prínos sami.

Postup na získanie odpočtu prostredníctvom správcu dane

Vrátenie dane je povolené prostredníctvom daňového úradu. Ak to chcete urobiť, musíte vykonať niekoľko akcií:

1. Počkajte na koniec vykazovaného obdobia - rok.
2. Pripravte si nasledujúce papiere:
   • Žiadosť o štandardný odpočet dane vo výške 2 ks. Na druhom vyhotovení inšpektor vyznačí prevzatie balíka papierov. Odporúča sa skontrolovať formulár žiadosti priamo s IFTS alebo na ich oficiálnej webovej stránke.
   • pas.
   • Dokumentácia, ktorá je základom pre získanie výhod. Napríklad rodný list dieťaťa.
   • Vyhlásenie v tlačive 3 - daň z príjmov fyzických osôb. Oficiálna webová stránka obsahuje špeciálny formulár na vyplnenie tohto dokumentu a pokyny k nemu.
   • Pomocný formulár 2 - daň z príjmu fyzických osôb zo prac. Ak osoba pracovala počas roka vo viacerých organizáciách, budete si musieť ísť po potvrdenie ku každému z týchto zamestnávateľov.
   • Bankové údaje, kam budú prevedené prostriedky.
3. Odovzdajte papiere IFTS. Existuje niekoľko spôsobov, ako to možno urobiť:
   • Osobné kontaktovanie IFTS.
   • Pošlite radšej zástupcu. Potom budete musieť najskôr vyhotoviť notársky overenú plnú moc.
   • Pošlite balík dokumentov elektronicky. Táto možnosť vyžaduje elektronický podpis.
   • Prihlášku spolu s balíkom papierov pošlite poštou. Potom musí byť každá kópia osobne overená podpisom a napísať frázu „kópia je správna“.
4. Zamestnanci IFTS vykonávajú kamerovú kontrolu.

Po úspešnom absolvovaní overovacieho konania bude suma preplatku dane z príjmov za rok poukázaná na bankový účet uvedený v žiadosti.

Aký je najlepší spôsob, ako získať výhody?

Občan sa môže sám rozhodnúť, ktorú z možností využije. Je dôležité správne určiť priority a zvážiť výhody a nevýhody.

Odvolanie na daňový úrad má tú výhodu, že osobe je vyplatená celková ročná suma vo forme kompenzácie. Samozrejme, že takéto privilégium bude hmatateľnejšie.

Keď zamestnanec vďaka odpočtu ušetrí napríklad tisíc rubľov mesačne, za rok dostane zhruba 12 tisíc rubľov. S týmito prostriedkami môžete urobiť dosť vážny nákup.

Výhodou získania benefitov cez zamestnávateľa je jednoduchosť. Človek jednoducho príde za zamestnávateľom a napíše žiadosť, nepotrebuje zbierať potvrdenia a vypĺňať vyhlásenie. Pri tejto možnosti však zamestnanec dostane každý mesiac o niečo vyššiu mzdu.

Nuansy týkajúce sa výhod

Pri prijímaní daňových úľav na dani z príjmu fyzických osôb pre maloleté osoby je potrebné venovať pozornosť:

• Odpočet automaticky prestane platiť od mesiaca, v ktorom príjem daňovníka od začiatku roka presiahol 350 000 rubľov.
• Dôležité je správne určiť poradie detí. Prvým potomkom bude vždy najstarší, aj keď dosiahol plnoletosť. Výhoda sa ho ale nebude týkať.
• Poskytovanie štandardných zrážok pre deti sa vykonáva do dosiahnutia plnoletosti. Keď však potomok po škole ďalej interne študuje, benefit pokračuje až do veku 24 rokov. Len si budete musieť každý rok vziať potvrdenie z miesta štúdia o tom, že študuje a poskytnúť ho na mieste výkonu práce.
• Ak žiadateľ počas roka pracoval na viacerých miestach súčasne, zrážka sa poskytuje za hlavné miesto.
• Zdvojnásobenie odpočtu na deti je povolené, ak druhý rodič dávku oficiálne odmietol. Potom si z jeho pracoviska musíte vziať osvedčenie potvrdzujúce využívanie výhod.
• Osamelý rodič môže počítať aj s dvojitým štandardným odpočítaním dane. Nepatria sem však rozvedení zákonní zástupcovia.

Niektoré kategórie ľudí majú plné právo očakávať zníženie základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť postupom na vystavenie odpočtu od zamestnávateľa alebo požiadať o vrátenie dane prostredníctvom IFTS.

Štandardný daňový odpočet môže využiť každý občan, ktorý má príjem, z ktorého daňový agent (zamestnávateľ) zrazí 13 % z dane z príjmov fyzických osôb.

štandardný odpočet uplatňované na základe článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý obsahuje zoznam daňovníkov, ktorí naň majú plné práva. V tomto prípade možno zrážky použiť vo vzťahu k samotnej osobe aj vo vzťahu k jej deťom a spravidla ich poskytuje zamestnávateľ, ktorý je zrážkovým agentom.

Veľkosti štandardných zrážok

Štandardné zrážky týkajúce sa samotného daňovníka sa poskytujú za určitých podmienok v týchto sumách:

- 3 000 rubľov. v ktoromkoľvek kalendárnom mesiaci, ak občan patrí do týchto kategórií:

• osoby, ktoré dostali chorobu z ožiarenia alebo rôzne choroby v dôsledku vystavenia žiareniu počas černobyľskej katastrofy;
• osoby, ktoré dostali zdravotné postihnutie v dôsledku účasti na likvidácii následkov černobyľskej katastrofy;
• osoby, ktoré evakuovali obyvateľov a zaoberali sa odstraňovaním následkov černobyľskej katastrofy;
• osoby, ktoré dostali chorobu z ožiarenia a iné choroby alebo invaliditu v dôsledku katastrofy v závode Mayak v roku 1957;
• osoby, ktoré sa podieľali na výskume a testovaní jadrových zbraní a rádioaktívnych látok pred 31. 1. 1963;
• invalidi Veľkej vlasteneckej vojny;
• invalidi z vojenského personálu, ktorí sa stali invalidmi v dôsledku ublíženia na zdraví alebo zmrzačenia pri obrane ZSSR a Ruskej federácie;
• iné skupiny občanov;

- 500 rubľov. v každom kalendárnom mesiaci, ak je možné jednotlivca zaradiť do týchto skupín:

• Hrdinovia ZSSR a Hrdinovia Ruskej federácie;
• osoby, ktoré dostali vyznamenanie Rad slávy troch stupňov;
• bývalá blokáda Leningradu;
• bývalí väzni v getách a koncentračných táboroch;
• postihnutý od detstva;
• zdravotne postihnutí 1. a 2. skupiny;
• osoby, ktoré dostali chorobu z ožiarenia alebo iné choroby z ožiarenia v dôsledku katastrof a nehôd v civilných alebo vojenských jadrových zariadeniach;
• zdravotnícky personál, ktorý bol vystavený radiácii nad rámec normy v súvislosti s poskytovaním pomoci obetiam černobyľskej havárie;
• osoby, ktoré boli evakuované a presídlené v súvislosti s haváriou v Černobyle;
• osoby, ktoré sa stali darcami kostnej drene s cieľom zachrániť ľudí;
• osoby, ktoré plnili vojenské povinnosti v Afganskej republike a iných krajinách, kde sa vykonávali vojenské operácie;
• iné skupiny občanov.

Štandardné zrážky pre prirodzené alebo adoptované deti sú k dispozícii v nasledujúcich sumách za určitých podmienok:

– rodičia alebo osvojitelia, ich manželia/manželky v ktoromkoľvek kalendárnom mesiaci:

• 12 000 rubľov. pre dieťa do 18 rokov - zdravotne postihnutú osobu;
• 12 000 rubľov. pre dieťa do 24 rokov - študent denného štúdia, ak ide o zdravotne postihnutú osobu 1. alebo 2. skupiny;

– poručníci, poručníci alebo osvojitelia, ich manželia/manželky v ktoromkoľvek kalendárnom mesiaci:

• 1 400 rubľov. pre 1. a 2. dieťa;
• 3 000 rubľov. pre 3. a každé ďalšie dieťa;
• 6 000 rubľov. pre dieťa do 18 rokov - zdravotne postihnutú osobu;
• 6 000 rubľov. pre dieťa do 24 rokov - študent denného štúdia za predpokladu, že ide o ZŤP 1. alebo 2. skupiny.

V prípade, že rodič, opatrovník, opatrovník alebo osvojiteľ je jediný, odpočítanie dane sa vykoná v dvojnásobnej forme. Okrem toho prvý rodič, opatrovník, opatrovník alebo osvojiteľ môže dostať dvojitý odpočet, keď jeho manžel alebo manželka predloží vzdanie sa osobného nároku na štandardný odpočet.

Obdobie a limit na poskytovanie štandardných odpočtov

Štandardné osobné daňové úľavy na občana sú neobmedzené a sú poskytované až do zmeny podmienok, a teda majú na ne nárok počas celej doby práce daňovníka. Čo sa týka odpočty pre deti, potom môžu používať iba do mesiaca, keď príjem daňovníka nepresiahne 350 tisíc rubľov. Keď príde mesiac, v ktorom zárobok presiahne stanovenú hranicu, zrážka sa automaticky prestane poskytovať.

Daňovú úľavu na deti je možné využiť len do mesiaca, v ktorom daňovník presiahne oficiálny príjem 350 000 rubľov!

Štandardný odpočet môžete začať používať pre seba od mesiaca predloženia dokladu, na ktorý je povolený. Odpočet na dieťa sa začína od mesiaca, kedy sa narodilo, bol prijatý do rodiny alebo začal trénovať, a končí v decembri v roku, keď dieťa dovŕši 18 alebo 24 rokov, a ak zmaturoval do 24 rokov - v poslednom mesiaci štúdia.

Dva typy štandardných zrážok – pre seba a pre deti – spolu nesúvisia a poskytujú sa súčasne, ak na ne máte nárok. Okrem toho zrážky na deti tiež nesúvisia a poskytujú sa na každé dieťa jednotlivo.

zrážky z akéhokoľvek dôvodu, ktoré neboli poskytnuté v predchádzajúcom roku, nemožno preniesť do bežného roka. Ak sa v tom istom roku zistila aj chyba súvisiaca s neposkytnutím odpočtu v bežnom roku, odpočet možno priznať s prihliadnutím na zistené porušenie. Dôvodom je skutočnosť, že daň z príjmov fyzických osôb sa od začiatku roka počíta na akruálnom základe, to znamená, že každý mesiac sa daň vypočítava s prihliadnutím na celkový základ dane, poskytnuté odpočty a predtým vypočítané sumy dane.

Dokumenty potrebné na získanie štandardných zrážok

Aby zamestnávateľ poskytol štandardný odpočet dane zamestnanca, musí predložiť určité doklady o vlastníctve, a to:

• doklady preukazujúce, že má pre seba nárok na odpočet (osvedčenie, výpis, potvrdenie a pod.);
• rodný list alebo adopčný list, doklady o opatrovníctve;
• žiadosť o štandardný odpočet na deti.

Vyplnenie 3-NDFL pre štandardné odpočty

Na zobrazenie štandardných odpočtov dane vo vyhlásení vo forme 3-NDFL slúži Hárok E1, na ktorom sú uvedené informácie o tom, aké druhy takýchto odpočtov si daňovník uplatňuje. Výška odpočtu sa zobrazuje v nasledujúcich stĺpcoch:

• riadok 010 na odpočet 3 000 rubľov;
• riadok 020 na odpočet 500 rubľov;
• riadok 030 na odpočet rodičovi, opatrovníkovi a pod. pre dieťa do 18 rokov;
• riadok 040 na odpočet jediný rodič, opatrovník atď. pre dieťa do 18 rokov;
• riadok 050 na odpočet rodičovi, opatrovníkovi a pod. pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov alebo zdravotne postihnuté dieťa do 24 rokov, ktoré študuje;
• riadok 060 na odpočet jediný rodič, opatrovník atď. pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov alebo zdravotne postihnuté dieťa do 24 rokov, ktoré študuje;
• riadok 070 na celkovú výšku zrážky na seba a dieťa.

Všimnite si nasledovné: v riadkoch 010-060 sa uvádza suma prijatej zrážky za celý kalendárny rok sčítaním na základe časového rozlíšenia.

Na vyjadrenie štandardných zrážok sa používa špeciálna sekcia, ktorá má podobný názov. Mal by dať značky oproti tým zrážkam, ktoré poskytol platiteľ dane od zamestnávateľa.

Príklad použitia štandardných zrážok

Špecialista oddelenia zásobovania materiálom Žukov S.P. je bojovníkom v Afganistane. Má kompletnú rodinu - manželku, syna (zdravotne postihnutý 2. skupiny, 19 rokov, študujúci v ústave) a dcéru zverenca (študentka, nie invalida, 13 rokov).

Výpočet dane z príjmov fyzických osôb za rok 2017 s prihliadnutím na poskytnuté odpočty je možné premietnuť do tejto podoby:

Tabuľka výpočtu dane z príjmu fyzických osôb, berúc do úvahy štandardné odpočty

Dôležité! Upozorňujeme na dôležitý bod: odpočet sa poskytuje na syna ako na prvé dieťa aj ako na študenta so zdravotným postihnutím. Toto právo daňovníka na súčet štandardných zrážok pre zdravotne postihnuté dieťa je uvedené v Liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20. marca 2017 č. 03-04-06 / 15803.

V tomto príklade uvažujeme o situácii, keď plat Žukova S.P. je 45 000 rubľov mesačne pred odpočítaním dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13%. Odpočet pre seba nie je zákonom obmedzený, takže ho občan dostáva počas celého obdobia. Ako už bolo uvedené vyššie, odpočet na deti sa vypláca, kým celkový príjem od začiatku kalendárneho roka nepresiahne 350 tisíc rubľov. V súlade s tým stĺpec „Zdaniteľný základ“ označuje zdaniteľný príjem: 45 000 – 500 – 1 400 – 12 000 – 1 400 = 29 700 rubľov.

Všetky tieto zrážky dostane zamestnanec prostredníctvom svojho zamestnávateľa pri výpočte mzdy a zrážky sa budú poskytovať mesačne v predpísanej výške.

Z hľadiska dane z príjmov fyzických osôb sa daňové zvýhodnenia poskytujú formou zrážok. Účel a postup pri priznaní každého odpočtu má svoje špecifiká. Napriek rozdielom je však pre všetky odpočty spoločné, že znižujú základ dane o daň z príjmov fyzických osôb. Zvážte body, ktorým by mal účtovník venovať osobitnú pozornosť pri priraďovaní štandardných daňových odpočtov.

Špecifiká každého odpočtu sa prejavujú takto:

• štandardné daňové odpočty sú vo svojej podstate nezdaniteľným minimálnym príjmom pre určité kategórie občanov (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sociálna daňové odpočty sú zamerané na odňatie sumy príjmu, ktorú daňovník vynaložil na svoje sociálne potreby, zo zdanenia (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň vo viacerých prípadoch dochádza k odpočítaniu formou vrátenia už zaplatenej dane alebo „neodvedenia“ dane z časti príjmu;
• nehnuteľnosť odpočty pri predaji nehnuteľnosti sú určené na zníženie základu dane pri príjmoch z predaja nehnuteľnosti a odpočítanie nehnuteľnosti poskytnuté na kúpu alebo výstavbu bývania je akousi kompenzáciou daňovníka jeho výdavkov na zabezpečenie bývania ( článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie);
• profesionálny odpočty sa poskytujú osobám vykonávajúcim určité druhy činností a umožňujú zdanenie výdavkov vynaložených v súvislosti s odbornými činnosťami (článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platiteľ dane je už na tieto daňové úľavy zvyknutý a aktívne ich využíva. Pravidlá ich poskytovania však v niektorých prípadoch vyvolávajú mnohé otázniky.

Okrem toho boli zavedené nové typy daňových úľav pre daň z príjmov fyzických osôb - odpočty dane z investícií (článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie), daňové odpočty pri prevode strát z transakcií s cennými papiermi a transakcií s finančnými nástrojmi pri termínových transakciách(článok 220.1 daňového poriadku Ruskej federácie), daňové odpočty pri prenose strát z účasti v investičnom partnerstve(článok 220.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nárok len na odpočítanie dane daňoví rezidenti Ruskej federácie s príjmom zdaňovaným sadzbou 13 % v súlade s odsekom 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 30. októbra 2014 č. BS-3-11 / 3689@). To znamená, že napríklad príjem daňového rezidenta vo forme dividend sa zdaňuje sadzbou 13 % na základe odseku 1 čl. 213 daňového poriadku Ruskej federácie, a ak sa budeme riadiť logikou odseku 3 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie by sa na takéto príjmy mali uplatniť daňové odpočty. Avšak na tom istom mieste, ale v par. 2 sa uvádza, že vo vzťahu k príjmom z majetkovej účasti v organizácii sa zrážky dane ustanovené v čl. 218-221 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú. Základ dane z príjmov vo forme dividend sa preto tvorí bez zohľadnenia odpočtov dane.

Ďalší príklad - príjem zahraničných občanov z vykonávania pracovnej činnosti ako vysokokvalifikovaného odborníka je zdaňovaný sadzbou 13%. Odpočítanie dane však nemožno uplatniť, pretože. sadzba nie je stanovená v odseku 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie a ods. 3 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobný postup zdaňovania sa uplatňuje na príjmy zo zamestnania cudzincov, ktorí získali dočasný azyl na území Ruskej federácie. Daňové odpočty sa takýmto osobám poskytujú až po tom, čo sú uznané za daňových rezidentov Ruskej federácie v súlade s ustanoveniami čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zvážte postup poskytovania štandardných, sociálnych, majetkových a profesionálnych daňových úľav.

Všeobecné ustanovenia

Dôležitou otázkou, ktorú je potrebné zodpovedať pred zvažovaním mechanizmu priznávania daňových úľav, je, kto poskytuje daňové úľavy? Odpočítanie môže poskytnúť daňový agent a (alebo) daňový úrad, keď daňovník podá daňové priznanie na konci zdaňovacieho obdobia (tabuľka 1).

stôl 1

Zbaliť reláciu

Štandardné daňové odpočty

Štandardné odpočítanie dane sa poskytuje tak pre samotného daňovníka, ako aj pre jeho deti. Ukážme si na príklade, ako „fungujú“.

Príklad 1

Zbaliť reláciu

Pracovník organizácie Romashin K.S. za júl bežného roka sa naakumulovali mzdy vo výške 50 000 rubľov. Zvážme dve možné možnosti.

1. Zamestnanec nemá nárok na štandardný odpočet dane.

Zdaniteľný základ (NB) = 50 000 rubľov.

daň z príjmu fyzických osôb = 50 000 rubľov. × 13 % = 6 500 rubľov.

Plat za ruky (S/pl. za ruky) = 50 000 - 6 500 rubľov. = 43 500 rubľov.

2. Zamestnanec má nárok na štandardnú daňovú úľavu na tretie dieťa vo výške 3 000 RUB.

NB \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 rubľov.

daň z príjmu fyzických osôb = 47 000 rubľov. × 13 % = 6 110 rubľov

W/pl. na ruku = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubľov, t.j. za 390 rubľov. viac ako bez zrážok.

Vidíme teda, že využitie štandardných odpočtov je pre daňovníka výhodné; plat, ktorý dostáva do svojich rúk, je viac o sumu dane z príjmu fyzických osôb so zrážkou (3 000 × 13 % = 390 rubľov).

Štandardné daňové odpočty na daňovníka

Uvažujme, v akej výške a komu sa poskytujú zrážky, počnúc platiteľom dane (tabuľka 2).

tabuľka 2

Zbaliť reláciu

Pomerne častá otázka, odpoveď na ktorú nie je stanovená v daňovom zákonníku Ruskej federácie: čo robiť, ak bol daňovníkom skupina postihnutých zmenená napríklad od II do III skupiny. Ťažkosti pre daňového agenta spôsobujú nasledovné body: daňovníkovi s II. skupinou zdravotného postihnutia bol poskytnutý odpočet za každý mesiac a pri III. skupine sa štandardné odpočet na daňovníka neposkytujú. Od ktorého mesiaca daňový agent prestane poskytovať odpočty? V tejto situácii je potrebné venovať pozornosť lehote uvedenej vo forme osvedčenia potvrdzujúceho skutočnosť, že došlo k invalidite, a výpisu z osvedčenia o skúške občana uznaného za zdravotne postihnutého, vydaného federálnymi štátnymi inštitúciami lekárska a sociálna odbornosť (Príloha č. 3 k nariadeniu Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 24. novembra 2010 1031n „O tlačivách osvedčenia potvrdzujúceho skutočnosť o vzniku zdravotného postihnutia a výpisu z osvedčenia o skúške občana uznaného za invalidného, ​​vydané federálnymi štátnymi odbornými lekárskymi a sociálnymi zariadeniami a postup pri ich príprave“). Do mesiaca, kedy bola daňovníkovi zriadená III. skupina, sa štandardné zrážky poskytujú a od ďalšieho mesiaca sa neposkytujú.

Príklad 2

Zbaliť reláciu

Zamestnanec organizácie mal od júla 2014 do júna 2015 skupinu ZŤP II. V júni 2015 sa podrobil ďalšej skúške a bola mu pridelená skupina ZŤP III. Daňový agent teda poskytne štandardný odpočet pre daňovníka počas 6 mesiacov roku 2015 (500 rubľov × 6 mesiacov) a od júla 2015 sa odpočet nebude poskytovať.

Štandardné zrážky pre deti

Štandardné daňové úľavy na deti sú k dispozícii pre každé dieťa mladšie ako 18 rokov, ako aj pre každého študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta mladšieho ako 24 rokov. Odpočet na deti sa priznáva bez ohľadu na poskytovanie štandardných daňových úľav na daňovníka (tabuľka 3).

Keďže platiteľ dane má právo „prijať“ odpočítanie buď prostredníctvom daňového agenta alebo podaním vyhlásenia správcovi dane, daňový agent má právo poskytnúť štandardný odpočet len ​​na základe osobnej žiadosti platiteľa dane so všetkými potrebnými dokladmi potvrdzujúcimi nárok na odpočet. Upozorňujeme, že ak má platiteľ dane viacero pracovísk, má právo samostatne si vybrať daňového agenta, ale iba jedného, ​​ktorý mu bude v zdaňovacom období poskytovať odpočet.

Tabuľka 3

Zbaliť reláciu

Mimochodom, zamestnanec má právo priznať zrážky pre seba a deti rôznym daňovým agentom. Tento zároveň nemôže odmietnuť zamestnancovi nárok na odpočet len ​​preto, že toto miesto výkonu práce nie je pre daňovníka hlavné, t. pracuje na čiastočný úväzok alebo na základe občianskoprávnej zmluvy (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.06.2014 č. 03-04-05 / 31345).

V niektorých prípadoch je to možné zdvojnásobenie štandardnej zrážky na deti . Poskytuje sa:

1. osamelý rodič, osvojiteľ, osvojiteľ, opatrovník, poručník. Poskytovanie daňového odpočtu osamelému rodičovi je ukončené od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho manželstva (pododsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 11.04. 2013 č. 03-04-05 / 8-372).

   Príklad 3

   Zbaliť reláciu

   Zamestnanec organizácie má jedno dieťa vo veku 10 rokov a je osamelým rodičom. Zrážkový agent jej po prijatí žiadosti prizná dvojnásobok štandardného prídavku na dieťa. Jej plat je 50 000 rubľov. V júni prekročil kumulatívny príjem 280 000 rubľov. Preto sa štandardná zrážka na dieťa zdvojnásobí na 5 mesiacov a od júna sa nebude poskytovať žiadna zrážka:

   Pozn. = 50 000 × 5 – 1 400 × 2 × 5 mesiacov = 236 000 rubľov.

   daň z príjmu fyzických osôb za 5 mesiacov. \u003d 236 000 × 13 % \u003d 30 680 rubľov.

   V júni bude kumulovaný zdaniteľný príjem:

   Zdaniteľný príjem = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubľov.

   Keďže od júna sa odpočet neposkytuje, základom dane na základe časového rozlíšenia od januára do júna bude:

   NB = 300 000 - (1 400 × 2 × 5 mesiacov) = 286 000 rubľov.

   daň z príjmu fyzických osôb za 6 mesiacov. \u003d 286 000 × 13 % \u003d 37 180 rubľov.

2. v prípade odmietnutia zrážky jedného z rodičov (osvojiteľa) v prospech druhého. Odpočet v prospech iného tak môžu odmietnuť len rodičia a osvojitelia. Iné osoby - osvojitelia, opatrovníci, poručníci - toto právo nemôžu využiť.

   Dôležitá je nasledujúca okolnosť - odpočet môžete odmietnuť, ak máte právo na odpočítanie - musí ísť o príjem zdaniteľný sadzbou 13 % na základe odseku 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak takéto právo neexistuje, napríklad z dôvodu, že ste na rodičovskej dovolenke, potom neexistujú dôvody na odmietnutie a nebude možné delegovať neexistujúce práva (list Ministerstva financií Ruska z 27. novembra 2014 č. 03-04-05 / 60389).

   Odpočet v prospech druhého rodiča je možný, ak:

   • dieťa je v starostlivosti rodiča. Môže to byť potvrdené buď osvedčením o spolužití, alebo skutočnosťou zaplatenia výživného;
   • rodič má príjem zdanený sadzbou 13 %;
   • zdaniteľné príjmy, vypočítané na základe časového rozlíšenia, nepresiahli 280 000 rubľov;

   V tomto prípade musí druhý rodič predložiť nasledujúce dokumenty (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 23. augusta 2012 č. 20-14 / 078564@):
   1) vyhlásenie o odmietnutí,
   2) osvedčenie vo forme 2-NDFL (predložené mesačne, až do mesiaca, v ktorom príjem presiahol 280 000 rubľov, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.03.2013 č. 03-04-05 / 8-178) .

Povedzme si pár slov o trvanie štandardného odpočtu pre deti: od ktorého mesiaca začne zrážkový zástupca poskytovať odpočet (za predpokladu, že vznikne právo na odpočet) a ktorý mesiac je posledný na odpočet. Zamestnávateľ začne poskytovať zrážky:

• od mesiaca narodenia dieťaťa;
• mesiace adopcie;
• mesiac zriadenia opatrovníctva (poručníctva);
• mesiacov od nadobudnutia platnosti dohody o odovzdaní dieťaťa na výchovu v rodine.

Okrem toho sa odpočet poskytuje:

1. Do konca roka, v ktorom:
   • dieťa má 18 rokov alebo 24 rokov (ak študuje),
   • vypršala doba platnosti zmluvy (alebo bola zmluva ukončená) o premiestnení dieťaťa na výchovu do rodiny,
   • dieťa zomrelo.
2. Do mesiaca, v ktorom sa vzdelávanie dieťaťa skončilo, ak bolo ukončené do 24. roku veku.
3. Do mesiaca, v ktorom zdaniteľný príjem presiahol 280 000 rubľov.

Doklady na odpočet

Daňový agent má právo poskytnúť zamestnancovi štandardné odpočítanie dane len na základe osobnej žiadosti a dokladov (kópií) potvrdzujúcich nárok na odpočet. Takéto dokumenty môžu byť uvedené v tabuľke 4.

Ťažkosti pri poskytovaní

Zamyslime sa nad praktickými otázkami, ktoré vznikajú pre daňových agentov v súvislosti s poskytovaním štandardných daňových odpočtov.

Žiadosť o odpočet nie od začiatku roka

Zamestnanec podal žiadosť o odpočet na dieťa nie od začiatku zdaňovacieho obdobia - kalendárneho roka. V tejto situácii možno štandardnú zrážku na dieťa priznať od začiatku roka. Účtovníčka by mala prepočítať výšku dane z príjmov fyzických osôb s prihliadnutím na zrážku a nadmerne zrazenú sumu dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy vrátiť zápočtom v zostávajúcich mesiacoch zdaňovacieho obdobia. Ak na konci zdaňovacieho obdobia ešte vznikne preplatok na dani z príjmov fyzických osôb, potom je potrebné túto sumu vrátiť zamestnancovi na účet. Za týmto účelom zamestnanec predloží zamestnávateľovi žiadosť o vrátenie peňazí a do 10 dní musí organizácia previesť peniaze na jeho účet. Preplatok dane sa vracia na úkor budúcich platieb dane zrazených z príjmov ostatných zamestnancov organizácie. Za minulé roky môže vrátiť daň z príjmu fyzických osôb tak, že sa obráti na inšpekciu s daňovým priznaním. Musíme však pamätať na to, že premlčacia doba je trojročná, čo znamená, že zrážku a vrátenie dane z príjmov fyzických osôb si môžete uplatniť len za tri zdaňovacie obdobia.

V praxi sa to najčastejšie stáva vtedy, keď bola zamestnankyňa prvé mesiace zdaňovacieho obdobia na rodičovskej dovolenke. Potom sa dala do práce a podala žiadosť o štandardný odpočet. Má zamestnávateľ nárok na štandardný odpočet od začiatku zdaňovacieho obdobia? Problematika je kontroverzná a finančný rezort nemá jednoznačne vypracovaný názor. Takže podľa názoru finančníkov vyjadreného v roku 2014 daňový agent v tejto situácii nie je oprávnený poskytnúť štandardný odpočet dane za prvé mesiace zdaňovacieho obdobia (list Ministerstva financií Ruska z 26. decembra 2014 č. 03-04-05 / 67642). O rok skôr však bolo stanovisko oddelenia diametrálne odlišné - od začiatku roka je možné poskytnúť odpočet a daňový agent má právo prepočítať základ dane, aj výšku štandardného odpočtu, resp. výšku dane od začiatku zdaňovacieho obdobia (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.02.2013 č. 03-04- 06/8-36).

V tomto roku Ministerstvo financií Ruska vydalo list z 30. apríla 2015 č. BS-3-11/1785@, podľa ktorého ak v niektorých mesiacoch zdaňovacieho obdobia zamestnávateľ nevyplatil daňovníkovi príjmy podliehajúce daň z príjmov fyzických osôb sa štandardné zrážky dane poskytujú za každý mesiac zdaňovacieho obdobia vrátane mesiacov, v ktorých nedošlo k výplatám príjmov.

Pripomeňme, že Ministerstvo financií Ruska (list zo dňa 7.11.2013 č. 03-01-13/01/47571 (zaslaný listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26.11.2013 č. GD-4-3/21097) ) odporúča, aby sa daňové orgány v sporných situáciách držali stanoviska vyšších súdov. A taký zákon existuje. Na obranu daňovníka sa vyjadrilo Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, ktoré vo svojom uznesení zo 14. júla 2009 č. odpočet sa poskytuje len za tie mesiace zdaňovacieho obdobia, v ktorých príjem dosiahol. Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vykonávajú daňoví agenti na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia ku koncu každého mesiaca vo vzťahu ku všetkým príjmom, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane 13 %, pripadla daňovníkovi za toto obdobie, pričom si započíta sumu zrazenej dane v predchádzajúcich mesiacoch bežného zdaňovacieho obdobia.

Vzhľadom na všetky tieto okolnosti sa domnievame, že daňoví agenti majú právo prepočítať a poskytnúť daňovníkovi odpočet od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Príklad 4

Zbaliť reláciu

Do marca 2015 bola zamestnankyňa organizácie na rodičovskej dovolenke. Nemá žiadne príjmy zdanené sadzbou 13 %. Od apríla 2015 chodila do práce. Naakumulované mzdy za apríl dosiahli 50 000 rubľov. Zamestnankyňa zároveň podala na účtovné oddelenie organizácie žiadosť o štandardný odpočet na dve maloleté deti, z ktorých jedno je invalidné od detstva.

Na základe posledných spresnení Ministerstva financií Ruska a stanoviska Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie je potrebné v apríli poskytovať štandardné zrážky po dobu 4 mesiacov, t.j. vrátane „nepríjmových“ mesiacov:

Zdaniteľný príjem za 4 mesiace = 50 000 rubľov.

Štandardné odpočty za 4 mesiace. = (3000 + 1400) × 4 mesiace = 17 600 rubľov.

NB \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubľov.

W/pl. na ruku za apríl = 50 000 - 4212 = 45 788 rubľov.

Pečiatka pasu a zrážka

Situácia v praxi je iná. Najprv zvážte, ak manželstvo medzi manželom a manželkou. Na poskytnutie odpočtu sa berú do úvahy prirodzené aj cudzie deti (list Ministerstva financií Ruska z 5. septembra 2012 č. 03-04-05 / 8-1064). Odpočet na dieťa tak môže byť priznaný štyrom osobám naraz: priamo rodičom dieťaťa a ich novým manželom. Odmietnuť zrážku v prospech manžela však môžu len prirodzení alebo osvojitelia.

Manželstvo medzi manželom a manželkou nie je oficiálne registrované. Odpočet na nepôvodné deti sa neposkytuje, pretože. Rodinný zákonník Ruskej federácie neuznáva štatút spolužitia ako zákonný (odsek 2, článok 1 RF IC). A situácia je symetrická - rodičia majú spoločné dieťa, ale manželstvo medzi nimi nie je registrované. Odpočet sa poskytuje každému rodičovi všeobecným spôsobom, tk. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje registrované manželstvo medzi rodičmi dieťaťa ako podmienku odpočtu (listy Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č.

Ak sú rodičia dieťaťa rozvedení, potom môžete potvrdiť účasť na výžive detí platením výživného - buď exekučným titulom, alebo jednoduchou písomnou dohodou rodičov dieťaťa (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 11.10.2012 č. 03-04-05 / 8-1179).

Dvojičky

V prípade narodenia dvojčatá ktorí sa napríklad stanú druhým a tretím dieťaťom v rodine, zrážky sa uplatňujú rozhodnutím rodičov, t.j. rodičia sami určujú poradie detí (druhé alebo tretie).

Príklad 5

Zbaliť reláciu

Zamestnanec organizácie je v registrovanom manželstve a má tri maloleté deti. Druhé a tretie dieťa sú dvojčatá, z ktorých jedno je od detstva postihnuté. Zamestnankyňa uviedla, že druhé dieťa je invalidné. Potom bude celková suma štandardných zrážok za mesiac: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubľov.

Ak však zamestnanec uviedol, že tretie dieťa bolo zdravotne postihnuté, štandardné mesačné zrážky by boli: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 rubľov.

zbavený rodičovských práv

V prípade pozbavenia rodičov rodičovských práv finančníci určujú tieto špecifiká na poskytovanie štandardného odpočtu „bývalým“ rodičom:

• takíto „rodičia“ majú nárok na štandardný odpočet (list Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2010 č. 03-04-05 / 8-36), pretože naďalej platiť výživné (uznesenie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 27. mája 1998 č. 10 „O uplatňovaní právnych predpisov súdmi pri riešení sporov súvisiacich s výchovou detí“, list Federálnej dane Služba Ruskej federácie z 13. januára 2014 č. BS-2-11 / 13@);
• ak je jeden z rodičov pozbavený rodičovských práv, potom sa druhý dvojitý odpočet neposkytuje (list Ministerstva financií Ruska z 24. októbra 2012 č. 03-04-05 / 8-1215).

Poradie zrážok

Pre daňovníkov a daňových agentov môže byť v niektorých prípadoch ťažké uprednostniť poskytovanie štandardných a profesionálnych odpočtov. Nejakým spôsobom sa tieto dva odvody „konfliktujú“ o prvenstvo.

Pripomeňme si vzorec na výpočet základu dane pre daň z príjmov fyzických osôb:

Základ dane = Príjem - Nezdaniteľné príjmy - Odpočítanie dane

Problém je v tom, že profesijné zrážky sa počítajú ako percento zo sumy časovo rozlíšených príjmov a použitie štandardných zrážok má obmedzenie výšky príjmu - zrážka sa poskytuje do mesiaca, kedy príjem podliehajúci zdaneniu (a to je Príjem - Príjem nepodliehajúci zdaneniu) presahuje 280 000 rub. Profesionálny odpočet sa teda aplikuje na prvý ukazovateľ vzorca a závisí od neho obdobie uplatňovania štandardného odpočtu. Logika vyplnenia daňového priznania vo formulári 3-NDFL predpokladá, že najskôr sa uplatní profesionálny odpočet a až potom štandardný odpočet.

Príklad 6

Zbaliť reláciu

V januári 2015 bol jednotlivcovi účtovaný poplatok za vydanie monografie vo výške 30 000 rubľov. Daňovník podal žiadosť o odborný odpočet 20 % z príjmov a štandardný odpočet na jedno maloleté dieťa. Daňový agent - vydavateľstvo teda vypočíta základ dane a výšku dane nasledovne:

NB \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubľov. = 22 600 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubľov.

Výška poplatku za ruky \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubľov.

Odpočet pre deti opatrovníkov (opatrovníkov)

Legislatíva upravuje osobitný postup pri priznaní štandardnej zrážky na deti pre opatrovníkov (opatrovník). Vo všeobecnosti je táto funkcia nasledovná:

1. nemôžete delegovať svoje práva na odpočet na inú osobu (manžel, manželka);
2. jediný opatrovník (opatrovník) má nárok na dvojnásobný odpočet;
3. pri sobáši jediného poručníka (opatrovníka) sa dvojitý odpočet naďalej poskytuje;
4. manžel poručníka (opatrovníka) nemá nárok na štandardný odpočet vo vzťahu k deťom v starostlivosti;
5. skutočnosť pozbavenia alebo existencie rodičovských práv prirodzených rodičov detí nemá vplyv na výšku zrážky jediného opatrovníka (opatrovníka);
6. štandardná zrážka sa poskytuje opatrovníkom (opatrovníkom) v maximálnej možnej miere, kým zverenci nedosiahnu vek 18 rokov;
7. na dvojitý odpočet nie je potrebné dokladať ďalšie doklady (druh opatrovníctva je uvedený v zákone alebo dohode - výhradné alebo spoločné).

Zamestnávatelia musia svojim zamestnancom zraziť z miezd daň z príjmu fyzických osôb. Preto, ak má zamestnanec plat 30 000 rubľov, dostane iba 26 100 rubľov mínus daň z príjmu fyzických osôb 13%, ak to nebude mať žiadne ťažkosti.

Aby niektoré skupiny zamestnancov dostali viac, prišli s daňovými úľavami. Zrážka funguje takto: vezmú zamestnancovi príjem, znížia ho o sumu zrážky a z tejto sumy vypočítajú daň. To znamená, že znižujú základ dane, a nie samotnú daň.

Príklad

Kvetinárka Katya má plat 30 000 rubľov a zrážku 1 400 rubľov pre svoju dcéru, čo znamená, že jej strhnú z platu:

- v januári: (30 000 - 1 400) × 0,13 = 3 718 rubľov

- vo februári: (60 000 - 2 800) × 0,13 - 3 718 = 3 718 rubľov a tak ďalej.

Pamätajte, že daň z príjmu fyzických osôb sa ako príklad vždy považuje za kumulatívny úhrn od začiatku roka.

Odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb je rôzne: štandardné, majetkové, sociálne a profesionálne. Najčastejšie pochádzajú zamestnanci z štandardné daňové úľavy: pre seba alebo pre dieťa.

Štandardné daňové odpočty znižujú príjem, ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. Štandardné zrážky sa nevzťahujú na príjmy s inými sadzbami a dividendy. Nerezidenti tiež nemôžu využívať zrážky. Pripomeňme, že nerezident je fyzická osoba, ktorá sa na území Ruskej federácie zdržiava menej ako 183 dní v priebehu jedného roka.

Prídavok na dieťa

Rodičia majú nárok na odpočet za každé dieťa do 18 rokov. Ak je dieťa absolventom, rezidentom, stážistom, študentom alebo kadetom a študuje dennou formou, potom sa veková hranica zvyšuje na 24 rokov.

Odpočet je možné získať:

- každý z rodičov - nezáleží na tom, či sú zosobášení, rozvedení alebo nikdy neboli zosobášení;

- manžel alebo manželka rodiča;

- každý z adoptívnych rodičov, opatrovníkov, poručníkov, ak ich je viacero;

- každý z adoptívnych rodičov, ak sú dvaja.

Ak je rodič jediným rodičom alebo druhý rodič odpočet odmietol, môžete počítať s dvojnásobným odpočtom. Okrem toho môže odpočet odmietnuť iba pracujúci rodič: ak rodič nepracuje, potom nemá právo na odpočet, čo znamená, že nie je čo odmietnuť.

Prídavky na deti

Odpočítateľné položky sú teraz:

— za prvé a druhé dieťa — 1 400₽

— za tretiu a každú ďalšiu — 3 000₽

Deti sa počítajú bez ohľadu na vek. Zamestnanec má napríklad tri deti. Dvaja sú už dospelí: 25-roční a 23-roční a tretí 16-ročný. Zamestnanec má nárok na jeden odpočet na tretie dieťa - 3 000 rubľov.

Existuje viac zrážok pre zdravotne postihnuté deti:

— pre rodičov a adoptívnych rodičov — 12 000₽

— pre opatrovníkov, poručníkov, pestúnov — 6 000₽

Nezáleží na tom, aké číslo má dieťa so zdravotným postihnutím v rodine. A k nim môžete pripočítať všeobecné zrážky pre deti. Napríklad pre jedno postihnuté dieťa bude odpočet 13 400 rubľov. Koniec koncov, rodičia majú nárok na odpočet za prvé dieťa - 1 400 rubľov a pre dieťa so zdravotným postihnutím - 12 000 rubľov.

Dôležité: poskytnúť štandardný daňový odpočet na dieťa do mesiaca, v ktorom príjem zamestnanca od začiatku roka presiahne 350 000 rubľov.

Zaujímavý fakt

Ak dieťa rýchlo vyrástlo a oženilo sa, odpočet pre neho už nemôže byť prijatý - teraz sa o seba stará. Ale ak sa rozhodol vyskúšať si prácu, rodičia majú stále právo na odpočet. Vo všeobecnosti je manželstvo zodpovedná záležitosť :)

Doklady na odpočet na dieťa

Na začiatok musí zamestnanec napísať žiadosť o odpočet vo voľnej forme a pripojiť k nej podporné dokumenty: rodný list alebo osvedčenie od vzdelávacej inštitúcie.

Na prijatie odpočtu si zamestnanec prinesie žiadosť a doklady potvrdzujúce jeho nárok na odpočet.

Takéto zrážky nie je možné sčítať a použiť súčasne. Ak má zamestnanec nárok na viacero štandardných zrážok, uveďte jeden z nich – maximálny. Tu však neexistuje žiadna hranica príjmu - poskytnite si zrážky pre seba bez ohľadu na výšku príjmu.

Odpočet pre individuálnych podnikateľov na zjednodušený daňový systém, UTII a patent

Ak ste individuálny podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme, UTII alebo patente a máte dieťa, nebudete môcť získať odpočet. Vaše príjmy nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v sadzbe 13 %, takže odpočet sa na ne nedá uplatniť.

Existuje však napríklad individuálny podnikateľ, ktorý pracuje súbežne v prenájme, potom dostane od zamestnávateľa zrážku, ale to nemá nič spoločné s individuálnym podnikateľom.

Elba zrážky

Na Elbe je možné pripočítať len štandardné daňové odpočty. Ak to chcete urobiť, prejdite do časti Zamestnanci → Požadovaný zamestnanec → Zrážky → Pridať odpočet.

Každý platiteľ dane má nárok na odpočítanie dane. V daňovom poriadku Ruskej federácie existuje niekoľko typov odpočtu dane:

• štandard - článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie;

• sociálne - článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie;

• majetok - článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie;

• profesionálny.

Zrážka dane je suma, ktorá znižuje výpočtový základ pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb, zdanená sadzbou 13 %. Dosiahnuté príjmy za rok podliehajúce zdaneniu 13% sadzbou dane je možné znížiť o sumu odvodu. Suma príjmu, ktorá zostane po odpočítaní dane, sa nazýva základ dane. Zrážky sa poskytujú občanom, ktorí sú rezidentmi Ruskej federácie, poberajú príjmy na území Ruskej federácie a platia dane vo výške 13 %. Občania oslobodení od platenia daní, ako aj platení daní v iných sadzbách (6%, 9%, 15%, 30% atď.) si nemôžu uplatniť daňové úľavy.

štandardný odpočet dane

Štandardný daňový odpočet zahŕňa:

1) Odpočet vo výške 3 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa poskytuje týmto kategóriám daňovníkov:

• osoby, ktoré dostali chorobu z ožiarenia a iné choroby spojené s katastrofou v jadrovej elektrárni v Černobyle alebo s prácou na odstraňovaní následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle

• účastníci likvidácie jadrových havárií a jadrových skúšok

• invalidi z druhej svetovej vojny

• invalidi z radov vojenského personálu, ktorí sa stali invalidmi I., II. a III. skupiny v dôsledku zranenia, otrasu mozgu alebo zranenia prijatého vo vojenskej službe alebo prijatého v dôsledku choroby počas služby atď.

2) Odpočet vo výške 500 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa poskytuje týmto kategóriám daňovníkov:

• Hrdinovia ZSSR a Ruskej federácie

• bojovníci

• zdravotne postihnuté deti a zdravotne postihnuté osoby skupiny I a II atď.

3) Odpočet na každé dieťa v rodine do 18 rokov sa poskytuje rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom, ktorí sa o dieťa starajú. Daňový odpočet sa poskytuje mesačne až do okamihu, keď jeho príjem vypočítaný na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia presiahne 280 tisíc rubľov. Tento odpočet sa vzťahuje aj na deti vo veku od 18 do 24 rokov, ktoré sú dennými študentmi, postgraduálnymi študentmi, rezidentmi, kadeti alebo deti so zdravotným postihnutím.

U osamelých rodičov a vdov je ustanovené poskytovanie dvojitého odpočtu.

• 1 400 rubľov za prvé dieťa;

• 1 400 rubľov za druhé dieťa;

• 3 000 rubľov za tretie a každé ďalšie dieťa;

• 3 000 rubľov - za každé dieťa, ak je dieťa do 18 rokov zdravotne postihnuté dieťa, alebo denný študent, postgraduálny študent, stážista, stážista, študent do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I alebo II.

odpočet sociálnej dane

1) Sociálna zrážka na školné sa poskytuje rodičom na vzdelávanie ich detí až do dovŕšenia 24. roku veku v dennom vzdelávaní. Ak za vzdelávanie platí opatrovník, lehota na poberanie platby je daná do veku 18 rokov. Podľa článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo na odpočet dane za školné vo výške výdavkov na školné vynaložených za posledný vykazovaný rok. Výška odpočtu však nemôže byť vyššia ako stanovená výška odpočtu dane.

Stanovená výška daňového odpočtu sa v oboch prípadoch bude rovnať nie viac ako 50 000 rubľov na každé dieťa v celkovej výške pre oboch rodičov.

Ak pre seba dostávate sociálny daňový odpočet, platia všetky formy vzdelávania (denné, externé, večerné atď.) a maximálna výška daňového odpočtu nebude vyššia ako 120 000 rubľov.

2) Sociálny odvod na liečenie sa poskytuje vo výške skutočných nákladov, ktoré daňovník zaplatil v zdaňovacom období za uplynulý rok, za službu poskytnutú manželovi, rodičom alebo deťom do 18 rokov zdravotníckymi organizáciami alebo fyzickými osobami. ktorí vykonávajú zdravotnícke činnosti, ako aj z nákladových liekov v súlade so zoznamom liekov schváleným vládou Ruskej federácie. Odpočet sa poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale celkovo nie viac ako 120 000 rubľov v zdaňovacom období.

V prípade nákladnej liečby, ktorej zoznam je schválený dekrétom vlády Ruskej federácie v zdravotníckych organizáciách, pre individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa zdravotníckou činnosťou sa výška odpočtu dane akceptuje vo výške skutočných výdavkov. vznikli, teda bez obmedzení

3) Sociálny odpočet za darcovstvo sa poskytuje dobročinným organizáciám, sociálne orientovaným neziskovým organizáciám, neziskovým organizáciám pôsobiacim v oblasti vedy, kultúry, telesnej kultúry, školstva a pod. Odpočet sa poskytuje vo výške skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 25 % zo sumy príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období a podliehajúcich zdaneniu.

4) Sociálny odvod na financovanie budúceho dôchodku sa poskytuje daňovníkovi, ktorý odvádza príspevky na základe zmluvy do neštátneho fondu na financovanie svojho dôchodku a je vo výške skutočných výdavkov na poistné v zdaňovacom období, nie však viac ako 120 tisíc rubľov.

odpočet dane z nehnuteľnosti

1) Odpočet dane z nehnuteľnosti sa poskytuje pri kúpe bytu, domu, chaty, pozemku alebo ich podielu. Maximálna výška odpočtu dane je 2 000 000 rubľov. Inými slovami, ak ste si kúpili nehnuteľnosť, máte právo dostať 13% sumy odpočtu od štátu a výška prijatého príjmu bude 260 000 rubľov. Taktiež je možné odpočítať zaplatené úroky, ak je nehnuteľnosť kúpená na hypotéku.

2) Odpočet dane z nehnuteľnosti v prípade predaja majetku (pri predaji bytov, letných chát, pozemkov) vo vlastníctve daňovníka po dobu kratšiu ako tri roky bude 1 000 000 rubľov.

profesionálny daňový odpočet

Prečítajte si aj na webe: