Potvrdenie o zaúčtovaní poistného. Ukážka písania účtovnej závierky. Vymenovanie účtovného výkazu

Hlavným dokumentom, ktorým Daňový poriadok upravuje vykonávanie opráv v účtovníctve, je potvrdenie o účtovníctve. Tento dokument uvádza tie transakcie, ktoré podliehajú úprave, dôvody, ktoré viedli k chybným zápisom, správnu zhodu účtov a množstvo transakcií.

Ide o primárny dokument, ktorého forma nebola oficiálne vypracovaná a schválená. Preto spoločnosť samostatne prichádza s týmto formulárom a uvádza ho v prílohe účtovnej politiky. Existuje však niekoľko podrobností, ktoré musí účtovné osvedčenie obsahovať:

Názov a dátum dokumentu;
oficiálny názov organizácie;
obsah prevádzky a jej merače;
funkcie a celé mená zodpovedných osôb, ich osobné podpisy.

Účtovný výkaz je hlavným oficiálnym vysvetlením vykonaných opráv. K nej sú priložené kópie primárnej dokumentácie obsahujúcej chybu a prepočty. Práve tento balík dokumentov vám pomôže pri komunikácii s inšpekciou v kritickej situácii.
Účtovníci komerčnej organizácie najčastejšie používajú textovú formu odkazu. Zvážte niekoľko praktických príkladov návrhu dokumentu.

Chyba v účtovníctve - oprava pomocou pomocníka

Hlavným spôsobom, ako opraviť chybu vo výpočtoch, je účtovať alebo stornovať určitú sumu.

Príklad 1: preplatok mzdy.

Prazdnik LLC naakumulovala a vyplatila mzdy svojmu zamestnancovi N.A. Lebedev: v marci 5 000 rubľov, v apríli - 4 500. V máji sa ukázalo, že za marec sa nahromadila dodatočná suma, v skutočnosti bol plat 4 500. preplatok do pokladne. Účtovník musí tiež upraviť výšku zrazenej dane z príjmu fyzických osôb.
Účtovníčka zostavila účtovnú závierku, prepočítala a vykonala nasledovné zápisy:
D26 K70 - 500 rubľov. Stornovanie nadmernej sumy časovo rozlíšeného platu.
D70 K68 - 65 rubľov. Zrušenie nadmernej zrazenej dane z príjmu.
V deň, keď zamestnanec vykoná preplatok na pokladni:
D50 K70 - 435 rubľov. Preplatok sa ukladá do pokladne.
Čo sa týka preplatku na dani z príjmov fyzických osôb, ktorý vznikol koncom marca, ten bol započítaný pri najbližšej platbe dane.

Odraz operácie s dodatočnými výpočtami

Účtovné osvedčenie je univerzálny dokument. Je určený nielen na evidovanie zmien v účtovníctve v bežnom období, ale aj na zohľadnenie ziskov alebo strát minulých rokov, zistených v minulých rokoch. A tiež pomôže účtovníkovi v prípade potreby vydať operáciu, pre ktorú neexistuje jednotný formulár. V tomto prípade sa vypracuje osvedčenie o výpočte, aby sa stanovila nielen suma operácie, ale aj postup jej výpočtu.

Uveďme si konkrétny príklad z praxe. Účtovné certifikáty sú ideálne na spracovanie rozdelenia výdavkov v oddelenom účtovníctve, ktoré sú akceptované v účtovníctve v plnom rozsahu a v daňovom účtovníctve - iba v normálnom rozsahu.

Príklad 2: akceptovanie výdavkov na reprezentáciu.

15. marca zorganizovala spoločnosť Prazdnik sro oficiálne stretnutie zástupcov partnerskej spoločnosti a uskutočnila rokovania. Udalosť si vyžiadala výdavky na zábavu vo výške 400 000 rubľov. Pripomeňme, že takéto náklady pri výpočte dane z príjmov sú akceptované vo výške najviac 4% zo mzdy v období, v ktorom vznikli.

Spoločnosť štvrťročne podáva správu o dani z príjmu. Výdavky na reprezentáciu sa kumulujú na 26. účte.

Dňa 30. marca účtovník spoločnosti Prazdnik LLC určil štandard pre výdavky na reprezentáciu a vydal potvrdenie o zaúčtovaní.

Potvrdenie transakcie s protistranou

V praxi vzťahov s protistranami sa pomerne často vyskytujú operácie vzájomného vyrovnania. Môžu byť vydané aj pomocou osvedčenia o účtovníctve.
Tento dokument sa vám bude hodiť aj v prípade, že ste nájomcom. Mnoho prenajímateľov nevypisuje akt, pretože podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nájomné nie je službou. Pri zostavovaní účtovného výkazu bude účtovník mesačne akceptovať zodpovedajúce výdavky.

Pri vystavení osvedčenia môže účtovník objasniť niektoré účtovné ukazovatele, napríklad sumu, ktorá vznikla na vrátenie DPH z rozpočtu alebo potrebu podať opravné vyhlásenie.

Dostupnosť podrobného osvedčenia o účtovníctve v mnohých prípadoch pomôže odstrániť zbytočné otázky daňových úradov počas auditu.

Príklad 3: odpis nájomného za mesiac.

Prazdnik LLC platí mesačné nájomné za kanceláriu vo výške 20 000 rubľov. Spoločnosť zvyčajne platí vopred za celý štvrťrok naraz v prvé dni prvého mesiaca tohto obdobia. Za prvý štvrťrok 2013 spoločnosť v januári previedla 60 000 rubľov. Na konci každého mesiaca účtovník spoločnosti Prazdnik LLC pripraví certifikát, aby formalizoval prijatie nákladov na účtovníctvo.

Zvážili sme hlavné prípady, v ktorých je potrebné vydať osvedčenie o účtovníctve. Účtovník sa často ponáhľa s výpočtom a zabudne ho zostaviť tak, ako by mal byť. Nezabudnite vypracovať tento potrebný dokument - vždy vám povie, ako dopadol tento alebo ten indikátor, a pomôže vám odpovedať na najzložitejšie otázky inšpektora.

Stiahnite si zadarmo vzory vyplnenia účtovného certifikátuVšetky formuláre

• účtovný referenčný príklad 1.doc
• vzor písania účtovnej referencie 2.doc
• účtovná referenčná vzorka výplň 3.doc

V účtovníctve sa občas stávajú nezvyčajné situácie. Pre svoju vzácnosť nemajú špeciálne doklady, ktoré by ich mohli premietnuť do účtovníctva. V takýchto prípadoch by sa mal účtovník odvolávať na osobitný dokument - účtovný výkaz, ktorého forma nie je stanovená zákonom, ale musí byť zaznamenaná v účtovnej politike každého podniku.

Všetci ľudia robia chyby, účtovníci nie sú výnimkou. Na opravu chýb, ako aj na zohľadnenie neštandardných obchodných transakcií v účtovníctve môžete použiť účtovný certifikát.

Účtovný výkaz je oficiálny dokument, ktorý odzrkadľuje úpravy rôznych registrov účtového rozvrhu v prípade chyby, ako aj kalkulácie pri neštandardných obchodných operáciách.

Vzor účtovného výkazu o odpise záväzkov:

Vzory účtovného výkazu o oprave chyby:

Kedy sa používa účtovný výkaz?

Tento dokument sa používa v nasledujúcich prípadoch:

• Za účtovné chyby

Príklad 1

Nechajte firmu „A“ narásť a zaplatiť mzdu zamestnancovi Ivanov A.A. v januári vo výške 6 000 rubľov, vo februári - 5 000 rubľov. V marci sa ukázalo, že v januári bolo vyplatených ďalších 1 000 rubľov. 5 000 rubľov). Zamestnanec vrátil preplatok do pokladne. Účtovník potrebuje premietnuť transakcie do účtovníctva a prepočítať daň z príjmu fyzických osôb.

V niektorých prípadoch si výpočet dane vyžaduje dodatočné výpočty. Ak napríklad firma predáva veľkoobchod aj maloobchod, potom sa daň vypočítava za každý druh činnosti samostatne.

Pre túto situáciu neexistuje žiadny špeciálny dokument. V tomto prípade je pre riadne uskutočnenie obchodnej transakcie potrebné zostaviť účtovnú závierku.

Príklad 2

S financovaním podniku „B“ sa 1. februára uskutočnilo oficiálne stretnutie a rokovania s partnermi. Bolo na ne vynaložených 350 000 rubľov, ktoré sa účtujú ako výdavky na pohostinstvo. Daň z takýchto obchodných transakcií sa vypočíta ako suma najviac 4 percentá z dane zo mzdy ku dňu uskutočnenia obchodnej transakcie.

Koľko dní dávajú práceneschopnosť na ARVI a iné choroby, môžete zistiť

29. februáraúčtovníčka určila štandard reprezentatívnych výdavkov a bolo vydané potvrdenie o účtovníctve.

• Na potvrdenie aktu obchodnej transakcie

Podľa ruského práva nájomné sa nepovažuje za službu. Z tohto dôvodu väčšina prenajímateľov nevyhotovuje zákon o jej úhrade.

Na správne vykonanie tejto operácie je potrebné vypracovať osvedčenie o účtovníctve.

Príklad 3

Účtovná jednotka C si prenajíma kanceláriu od účtovnej jednotky G. Poplatok za prenájom 25 000 rubľov. sa vypláca každých šesť mesiacov za zodpovedajúce obdobie. Za prvý polrok 2016 bolo vyplatených 150 000 rubľov. Pracovník učtárne spoločnosti "B" na konci každého mesiaca vyhotovuje účtovnú závierku za účelom zohľadnenia nákladov spoločnosti "B" a platenia daní.

Účtovní špecialisti používajú rôzne metódy kontroly. Občas sa však môžu vyskytnúť najrôznejšie nepresnosti a chyby v odraze určitých údajov, ktoré si vyžadujú opravu.

Účtovnými chybami sa rozumie nesprávne premietnutie niektorých údajov týkajúcich sa hospodárskej činnosti spoločnosti alebo ich úplná absencia. Nie je možné úplne vylúčiť možnosť chýb, ale môžete ich odhaliť včas a prijať opatrenia na odstránenie následkov.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Oprava všetkých zistených nepresností je jednou zo základných povinností účtovníkov. Vďaka včasným opatreniam je možné vyhnúť sa značným finančným stratám.

Čo je tento dokument a jeho účel

Účtovné vyhlásenie o chybe je významným primárnym dokumentom univerzálneho účelu, ktorý konštatuje samotnú existenciu chyby a zároveň robí požadované zmeny v účtovníctve.

Jeho účel je nasledovný:

• opraviť chyby vynechané v procese registrácie štandardných účtovných operácií;
• vykonávať operácie, ktoré zahŕňajú rozdeľovanie časovo rozlíšených súm v manuálnom režime;
• zostavovať transakcie, pre ktoré neexistujú štandardné formy účtovných dokladov.

Najčastejšie potreba takéhoto dokladu vzniká práve z dôvodu zistených účtovných nepresností alebo chýb. Vďaka univerzálnosti referencie ho možno použiť na opravu údajov v aktuálnom aj už ukončenom sledovanom období.

Všetky úpravy, ktoré súvisia s bežným obdobím, sa premietnu do transakcií na dodatočné účtovanie súm alebo do stornov, vďaka čomu je zachovaná spoľahlivosť celkových obratov na účtoch za obdobie.

Klasifikácia nesprávnych informácií

Účtovné chyby sú nasledujúcich typov:

Nedostatky môžu byť navyše spôsobené tým, že účtovnému oddeleniu boli poskytnuté nepresné, neúplné alebo nepresné údaje. Tieto druhy chýb sú často neúmyselné, existujú však aj prípady, v ktorých je možné vysledovať zlý úmysel.

Spoločnosti sa týmto spôsobom môžu pokúsiť zakryť určité skutočnosti nezákonného konania z ich strany. Predovšetkým s cieľom zakryť skutočnosť krádeže surovín sa účelovo nadhodnocuje množstvo materiálu na odpis a môžu sa skrývať rôzne druhy finančných podvodov z dôvodu jednoduchého nepredloženia a nenahlásenia skutočnosti. prijatia hotovosti na pokladni.

Štruktúra a obsah výkazu účtovných chýb

Zavedená forma účtovného výkazu bola vypracovaná výlučne pre orgány štátnej správy a inštitúcie, nakoľko pre ostatných daňovníkov odvádzajúcich odvody do Sociálnej poisťovne a iných fondov tento dokument nemá pre nich striktnú formu.

Pri jej zostavovaní však musia byť dodržané všetky požiadavky na primárnu dokumentáciu, najmä pokiaľ ide o dostupnosť povinných údajov:

• názov subjektu, ktorý sa podieľa na vydávaní certifikátu;
• názov samotného dokumentu a dátum jeho vyhotovenia;
• obsah vykonávanej operácie;
• súvisiace s touto operáciou ukazovatele kvantitatívneho a súčtového charakteru;
• podpisy a dekódovanie zodpovedných osôb s uvedením ich pozície.

Podstata vykonávanej operácie sa môže prejaviť vo forme textu alebo vyplnenej tabuľky. Vzhľadom na to, že v oficiálne povolených prvotných dokladoch sa nachádza aj výkaz účtovných chýb, je vhodné ho po samostatnom vypracovaní formulára schváliť v účtovnej politike.

Zostavený certifikát vo svojej hlavnej časti, ktorá je venovaná priamo opravám, musí určite obsahovať tieto informácie:

• urobené chyby a ich podstata;
• čísla a dátumy vyhotovenia dokumentov súvisiacich s opravami;
• dôvody na vykonanie opráv a rozhodnutia prijaté o opravách;
• požadované výpočty, pričom ich rozdelíte podľa období, ku ktorým sú vypočítané sumy priradené, ak je to dôležité pre účtovníctvo a výpočet dane.

Nie je potrebné uvádzať výpočty potrebné na zostavenie certifikátu, ale mali by byť priložené k tomuto dokumentu. Nevyhnutnou podmienkou je premietnutie transakcií, ktoré sa týkajú účtovnej aj daňovej oblasti. Pre daňové účtovníctvo bude toto potvrdenie slúžiť ako dokladové zdôvodnenie prijatia výdavkov do účtovníctva.

Priorita opravy

Podľa pravidiel majú prednosť tie chyby, ktoré sú vecnej povahy, teda tie, ktoré samostatne alebo v kombinácii s inými nedostatkami za rovnaké obdobie môžu ovplyvniť ekonomické rozhodnutia osôb, ktoré sú ich adresátmi / finančné vyhlásenia spoločnosti. Samozrejme, ide predovšetkým o majiteľov podniku, jeho účastníkov a akcionárov.

Podnik nezávisle určuje, aká významná je chyba, pričom sa zameriava na také kritériá, ako je jej veľkosť, ako aj povaha vykazovaných položiek. Toto by sa malo riadiť PBU z roku 2010, pokiaľ ide o opravu chýb v účtovníctve a výkazníctve.

V prípade chyby v základe dane sa za základ berie článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie. Pravidlá sú také, že nedostatky z minulých rokov podliehajú prepočítaniu za obdobie, kedy boli spáchané. Ak nie je možné spoľahlivo zistiť, kedy k chybe došlo, prepočíta sa základ dane za obdobie, kedy bola chyba zistená.

Príklad a vzorový dokument

Najčastejšie sa v súvislosti so zistením chyby musí zostaviť účtovná závierka, ktorej oprava si vyžaduje dodatočné časové rozlíšenie alebo storno určitej sumy. Príklad takéhoto dokumentu bude diskutovaný nižšie.

Istý podnik Z zaplatil svojmu zamestnancovi Sharapova M.Yu. príspevky na starostlivosť o dieťa do jeho veku jeden a pol roka. Platby mali byť uhradené do 25.12.2019, no účtovníčka tento dátum zmeškala a vypočítala dávky za celý december, ako aj za január 2019. Prostriedky boli prijaté zamestnancom na bankovú kartu.

Chyba bola objavená vo februári. So Sharapovou sa dosiahla dobrovoľná dohoda, že nezávisle vráti finančné prostriedky do pokladne podniku vo výške 6 400 rubľov. Účtovníčka spoločnosti Z zostavila účtovný výkaz o chybách s prílohou o chybne zaúčtovanej sume.

Na základe tohto potvrdenia bolo v účtovníctve Z vykonané nasledovné zaúčtovanie:

• debet 69 podúčet týkajúci sa zúčtovania s FSS za príspevky v prípade dočasnej invalidity a materstva;
• pôžička 70 - 6400 rubľov. — bola stornovaná suma vo výške predraženého príspevku na starostlivosť o dieťa za december 2019 a január 2019;
• takýto zápis bol vykonaný v účtovníctve v deň, keď Šarapovová vložila finančné prostriedky do pokladne;
• debet 50 Kredit 70 - 6400 rub. - bola vyplatená suma, ktorá bola omylom vystavená nad rámec príslušného príspevku.

Vzor účtovného výkazu o chybe začína hlavičkou, v ktorej je uvedený názov podniku s formou vlastníctva, jeho adresa, číslo daňovníka a dátum vystavenia dokladu.

Akýkoľvek proces súvisiaci s finančnými aktivitami organizácie musí byť formalizovaný v primárnej účtovnej dokumentácii. Takéto dokumentárne úkony sú spravidla rôzne faktúry, správy a bankové výpisy, ktorých forma je stanovená na legislatívnej úrovni Ruskej federácie. Existuje však značný počet účtovných operácií, pre ktoré sa neposkytujú oficiálne vzorové dokumenty. V takýchto prípadoch sa poskytuje osvedčenie o účtovníctve.

Pojem účtovný výkaz

Prvotná účtovná dokumentácia, ktorá obsahuje informácie o finančnej udalosti a je premietnutá do účtovnej alebo daňovej evidencie, sa nazýva účtovný výkaz.

Tento certifikát sa neobjavuje v regulačných dokumentoch o účtovníctve. Čo sa nedá povedať o daňovom zákonníku Ruskej federácie, kde sa účtovné osvedčenie priamo vzťahuje na primárne listinné úkony. Takýto účtovný doklad nemá štandardný štátny vzor, ​​v súvislosti s tým si môže každý jednotlivo vystaviť certifikát svojvoľne. Súčasná právna úprava počíta s povinným schvaľovaním samostatne vypracovaných foriem dokladov v účtovnej politike, to sa však nevzťahuje na účtovné výkazy. Pretože obsah takejto dokumentácie závisí od toho, aká operácia sa vykonáva.

Bez ohľadu na účel musí osvedčenie o účtovníctve obsahovať tieto informácie:

• názov vypracovávaného aktu;
• dátum, mesiac a rok zostavenia;
• úplný názov organizácie, pre ktorú sa tento dokument zostavuje;
• informácie o vykonávanej operácii;
• v akých jednotkách je operácia vyjadrená;
• Úplné mená úradníkov, ktorí sú zodpovední za implementáciu a riadne vykonanie postupu;
• podpisy zodpovedných osôb.

Mnoho zamestnancov spojených s finančnou činnosťou pri zostavovaní účtovných výkazov vychádza z formy dokladu, ktorý schvaľujú orgány štátnej správy pre rozpočtové inštitúcie (kód č. 0504833).

Nevyhnutnosť a použitie

Potvrdenie o účtovníctve je interným dokumentom spoločnosti a je potrebné predovšetkým na opravu chýb vo finančnom účtovníctve, potvrdenie jedného alebo druhého prebiehajúceho úkonu súvisiaceho s peňažnými operáciami, opravu údajov v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ako aj na vedenie oddeleného účtovníctva.

Okrem vyššie uvedeného je tento dokument potrebný na:

• časové rozlíšenie odpisov hmotného majetku;
• časové rozlíšenie odložených daňových pohľadávok (ITA) a odložených daňových záväzkov (ITL);
• výpočty menových rozdielov;
• rozdelenie obstarávacích nákladov na dopravu;
• výpočet obchodnej ceny;
• výpočet priemernej mzdy. V tomto prípade sa počiatočné údaje preberajú z administratívnych dokumentačných aktov organizácie. Okrem toho sa na výpočet akceptujú výskumné informácie o mzdovom účtovníctve;
• zadržiavanie určitého percenta peňazí zo mzdy. Výpočty takýchto zrážok sa odrážajú v účtovných záznamoch a robia sa na základe údajov uvedených v exekučnom príkaze alebo príkazoch vedúceho organizácie;
• časové rozlíšenie rôznych kolaterálov a rezerv;
• premena dlhodobého dlhu na krátkodobý dlh;
• vznik colných záväzkov;
• odpis úverov alebo pohľadávok;
• pripisovanie úrokových sadzieb pri úverových a vkladových operáciách;
• rozdelenie zisku alebo pripísanie dividend. Takéto procesy sa prejavia v certifikáte, ak nie je definovaná konkrétna výška finančných prostriedkov, ale existujú pravidlá pre rozdelenie a časové rozlíšenie a je stanovené určité percento dividend z prijatého príjmu.

Nezabudnite, že takto dobre sformulovaný certifikát ušetrí spoločnosti od mnohých problémov s daňovými úradmi a zohrá dôležitú úlohu pri preukazovaní správnosti spoločnosti v sporných situáciách, ktoré nastanú na súde.

Hlavnou zásadou zostavovania tohto účtovného dokladu je, že ho organizácia vyhotovuje výlučne jednostranne.

Pretože pri zostavovaní účtovného osvedčenia v akejkoľvek forme by sa nemali zapájať tretie strany (organizácie tretích strán). Preto by tento certifikát mal obsahovať iba informácie o interných aktivitách podniku, v ktorom nie sú žiadne osoby tretích strán.

Účtovné referencie zvyčajne používajú organizácie v nasledujúcich prípadoch:

• keď sa opravia chyby zistené vo výkazoch za minulé obdobie;
• samostatné účtovanie dane z pridanej hodnoty;
• pre súdne inštitúcie, kde sú uvedené informácie o finančnom dlhu.

Operácie podliehajú úprave

Každý účtovník pri príprave výkazov a iných vykonávaných operáciách sa môže pomýliť. Preto sa na oficiálnu úpravu vydáva osvedčenie o účtovníctve. Musíte však vziať do úvahy, že nie všetky finančné transakcie vykonané účtovníkom sa dajú opraviť.

Operácie, v ktorých sa vyskytli tieto chyby, podliehajú úprave:

• účtovné alebo technické. Zvyčajne k nim dochádza v dôsledku nepresného výpočtu alebo v dôsledku nesprávneho zadávania informácií do účtovných registrov. Môže ísť o preklepy v čísle účtu alebo kóde, ako aj o nesprávne uvedenie akýchkoľvek dôležitých hodnôt. Takéto chyby je dosť ťažké okamžite odhaliť. K ich identifikácii preto zvyčajne dochádza pri inventarizácii zúčtovacích dokladov u výrobcu;
• vznikajúce v dôsledku porušenia obehu dokumentov. Takéto prehliadky vznikajú v dôsledku predčasného vytvorenia potrebného balíka dokumentov a jeho predloženia účtovnému oddeleniu podniku alebo v dôsledku neúplného poskytnutia potrebných informácií. Tieto chyby spravidla zisťujú pri kontrole v rámci spoločnosti daňové alebo kontrolné orgány. Náprava takýchto prehliadnutí nie je jednoduchý proces, pretože mnohé chyby sa objavia až po rokoch;
• vzniknuté v priebehu nespoľahlivej analýzy. Dôvodom môže byť nekvalitné posúdenie relatívnych skutočností ekonomickej činnosti uvedené v účtovníctve v dôsledku nedostatku úplných a spoľahlivých informácií o vykonanom postupe.

Účtovné operácie, v ktorých firma úmyselne urobila chyby s cieľom zakryť údaje o krádeži alebo inom protiprávnom konaní, nepodliehajú úradnej úprave. V súvislosti s tým nemožno vydať potvrdenie o účtovníctve.

Príklad vyhotovenia dokladu o oprave chyby v preplatku mzdy

Spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC) „Tulipán“ započítala a vyplatila svojmu podriadenému Vorobyovovi A.S. nasledovný plat:

• v auguste - 15 000 rubľov;
• v septembri - 20 000 rubľov.

V októbri toho istého roku sa ukázalo, že za august sa loptička počítala a bola vyplatená dodatočná mzda vo výške 5 000 rubľov, pretože plat za tento mesiac predstavoval 15 000 rubľov. Vzhľadom na skutočnosť, že zamestnanec organizácie súhlasil s vrátením preplatku peňazí do pokladne podniku, účtovníci upravili výšku zrazenej dane z príjmu fyzických osôb (PID).

Potom zostavili účtovnú závierku, kde vykonali nasledovné zápisy:

• D26 K70 - 5 000 rubľov. Zaúčtovanie nadhodnotenej sumy miezd;
• D70 K68 - 650 rubľov. Zaúčtovanie nadmerne odpočítateľnej sumy dane z príjmu;
• D50 K70 - 4350 rubľov. Vyplatená nadmerná suma peňazí sa vráti do pokladne organizácie.

Preplatok na dani z príjmov fyzických osôb, ktorý vznikol v auguste, bol poukázaný na ďalšie zdaňovacie obdobie.

Príklad vystavenia potvrdenia o výdavkoch na pohostenie

LLC "Chryzantema" 10. septembra zorganizovala slávnostný koncert na počesť otvorenia novej dielne. Na túto udalosť bolo vynaložených 500 000 rubľov na zábavu. Treba poznamenať, že takéto výdavky sa pri výpočte dane z príjmu zohľadňujú vo výške štyroch percent zo mzdového fondu (PAY) za obdobie, v ktorom boli vynaložené.

Organizácia podáva daňové priznania k dani z príjmov každý štvrťrok. Výdavky na reprezentáciu sa budú kumulovať na 26. účte. 29. septembra vedenie Khrizantema LLC určilo ukazovateľ nákladov na reprezentáciu a zostavilo účtovný výkaz.

V kontakte s

Účtovný certifikát je interný dokument spoločnosti, ktorý musí obsahovať náležitosti potrebné pre prvotné doklady. Vzor písania účtovného výkazu pre rôzne situácie nájdete v článku.

Ak nie sú poskytnuté dokumenty odrážajúce skutočnosť ekonomického života alebo potrebujete opraviť chybu v účtovníctve, účtovník vystaví osvedčenie. Účtovník by napríklad musel vytvoriť dokument, aby:

• odôvodniť oddelené účtovníctvo;
• vykonávať opravy v účtovníctve alebo výkazníctve;
• odpísať splatné účty;
• zrušiť zápisy na účtovných účtoch;
• vysvetliť výpočty atď.

Vzorové účtovné výkazy pre rôzne prípady nájdete na konci článku.

Účtovná referencia: podrobnosti

Neexistuje jednotná forma účtovníctva. Spoločnosť má právo ho samostatne rozvíjať. Ako základ si môžete vziať osvedčenie o účtovníctve pre rozpočtové podniky 0504833, ktoré bolo schválené nariadením Ministerstva financií zo dňa 30. marca 2015 č. 52n.

Pri zostavovaní osvedčenia musí účtovník v ňom uviesť povinné údaje o primárnom dokumente (časť 2 článku 9 federálneho zákona č. 402-FZ zo 6.12.2011). menovite:

• názov dokladu (účtovný výkaz-výpočet, účtovný výkaz);
• Meno spoločnosti;
• dátum vyhotovenia účtovnej závierky;
• Obsah operácie;
• prevádzkové merače;
• mená funkcií zodpovedných osôb a ich podpisy.

Spoločnosť má právo raz vypracovať formulár osvedčenia a pripojiť ho k objednávke účtovnej politiky (článok 4PBU 1/2008, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 6.10.08 č. 106n). Hlavná vec je, že by mala zodpovedať operáciám, na ktoré sa bude používať. Napríklad vykonaním opráv účtovníctva alebo výkazníctva.

Účtovnú závierku podpisuje hlavný účtovník a osoba zodpovedná za prevádzku. Originál certifikátu je uložený v zložke s rovnakými dokumentmi a kópia je pripojená k dokumentom, ktoré vysvetľuje.

Účtovná referencia: vzorka

Vedenie účtovníctva nenahrádza prvotné doklady. Potvrdzuje transakcie a informuje o tom, odkiaľ pochádza ten či onen údaj. Vzory účtovných výkazov pre časté prípady sú uvedené nižšie.

Účtovný certifikát na opravu chýb v účtovníctve alebo daňovom účtovníctve

Potvrdenie o účtovníctve pre výpočet dennej dávky

Na zdôvodnenie výšky vyplatených diét napríklad pri daňovej kontrole firmy zostavujú účtovnú závierku. Ukážka je nižšie.

Účtovný výkaz pre odpis záväzkov

Na zdokumentovanie zrušenia dlhu protistrane, ktorého premlčacia doba presiahla tri roky, vystaví účtovník potvrdenie. Na základe dokumentu vedúci vydá príkaz na odpísanie dlhu.