В случае смерти сотрудника причитающиеся ему выплаты необходимо выдать его родственникам после предоставления ими соответствующих документов. Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Кроме заработной платы работодатель должен выплатить членам семьи компенсацию за все неиспользованные отпуска. Если сотрудник отгулял отпуск авансом, то удержание производить не нужно. Начисление страховых взносов и НДФЛ на заработную плату умершего сотрудника не производится.

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

• документы, подтверждающие факт его смерти;
• документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);
• заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Статья: Оплата труда и отдыха

Кому выдавать зарплату умершего работника?

Т.Ю. Рогова, юрист, член Палаты налоговых консультантов

К сожалению, встречаются ситуации, когда сотрудник учреждения умирает. Суммы, не полученные им, следует выдать родственникам. Причем, как разъяснили финансисты, с таких средств учреждению не нужно удерживать налог*.

Кому выдать сумму

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, согласно статье 141 Трудового кодекса РФ, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день его смерти.

Документальное подтверждение

Требования о выплате сумм заработной платы умершего работника должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. , , п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). При этом работодателю представляются следующие документы:

• свидетельство о смерти работника;
• документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
• письменное заявление о выплате.

Установленная форма заявления отсутствует.

Что включает выплата

Не позднее недельного срока с даты получения указанных документов работодатель должен выдать заработную плату, не полученную ко дню смерти работника.

Эта выплата включает все те суммы, которые традиционно выплачиваются при увольнении (например, по собственному желанию), в том числе:

• заработную плату, к которой относятся оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии);
• компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, то удержания за неотработанные дни отпуска, согласно пункту 6 статьи 83 и статье 137 Трудового кодекса РФ, не производятся;
• пособие по нетрудоспособности, если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Обратите внимание: у учреждения-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также при их выплате членам его семьи. Данный подход аргументирован в письме Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 .

Передача денег нотариусу

Если суммы, причитающиеся умершему, не востребованы его родственниками или иждивенцами в течение четырех месяцев со дня смерти работника, то они подлежат включению в состав наследства согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

Работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса РФ.

На практике также встречаются ситуации, когда к работодателю обращаются за получением зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, сразу несколько родственников умершего.

Следует отметить, что действующее законодательство не регламентирует, кому из них должна быть выдана заработная плата. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день смерти.

Однако, чтобы избежать участия в судебных разбирательствах с наследниками, целесообразнее перечислить сумму зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, на депозит нотариуса.

Право поступить подобным образом работодателю предоставлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 327 Гражданского кодекса РФ.

Внесение денег (или же ценных бумаг) на депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Важно запомнить
Денежные средства, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются его родственникам (членам семьи или иждивенцам) по их заявлению с приложением документов, подтверждающих родство.

3. Рекомендация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение - налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ , п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809 , от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 , от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797 .

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение - налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника. Сотрудник работал в учреждении по трудовому договору

Нет, не нужно.

Одним из условий начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы, выплачиваемые в пользу граждан, является наличие у учреждения трудовых отношений с этими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ). При этом цель начисления взносов - формирование источников для финансирования персональных страховых выплат, гарантированных государством при наступлении определенных страховых случаев (выход на пенсию, заболевание, временная нетрудоспособность в связи с материнством и т. п.).

Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, после смерти сотрудника становится невозможной реализация его персональных прав на получение страхового обеспечения - выплату пенсии, оплату больничных пособий, бесплатную медицинскую помощь. Начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования - созданию индивидуального финансового резерва, предназначенного для использования застрахованным лицом в определенных обстоятельствах. Поэтому если на момент начисления выплат учреждение располагает информацией о смерти сотрудника, облагать эти выплаты страховыми взносами не следует. Например, не нужно начислять взносы на сумму зарплаты, начисленной сотруднику за месяц, в котором он умер.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292 .

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден

Наталией Зориной

Ведущим экспертом «Системы Главбух»

1. Зарплату умершего сотрудника имеет право получить дочь.

Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 СК РФ).

Супругом считается лишь тот, кто состоит в браке, зарегистрированном в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 СК РФ). Если брак еще не зарегистрирован или уже расторгнут, несмотря на факт совместного проживания с работником на день его смерти, лицо не вправе претендовать на получение зарплаты умершего.

2. Документы, необходимые для получения зарплаты умершего:

3. Не полученный заработок работника подлежит депонированию. Необходимо составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму). Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса (ст. 327 ГК РФ) по месту открытия наследства, после чего ваша обязанность как работодателя относительно выплаты будет выполнена. Кстати, имейте в виду, законодательство не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обращаться в организацию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Кадры» .

Статья : Кому выдать зарплату умершего работника?

Кому можно выплатить заработную плату умершего работника?

Членам его семьи, иждивенцам.

Сколько времени на это отводится?

Четыре месяца, если речь идет о членах семьи работника и его иждивенцах.

Нужно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Одно из оснований прекращения трудового договора - смерть работника, а равно признание его умершим или безвестно отсутствующим (ст. 83 ТК РФ). В такой ситуации работодателю нужно правильно определить, кому именно следует выплатить зарплату умершего, а также другие причитающиеся ему суммы. Если упомянутые доходы выплатить не тому лицу, спор может дойти до суда.

Кому выплачивать?

Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса). Отметим, что супругом считается лишь тот, кто состоит в браке, зарегистрированном в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 Семейного кодекса). Если брак еще не зарегистрирован или уже расторгнут, несмотря на факт совместного проживания с работником на день его смерти, лицо не вправе претендовать на получение зарплаты умершего.*

Иждивенцы - это нетрудоспособные лица, находящиеся на полном содержании работника или получающие от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию (ст. 141 ТК РФ). Факт нахождения на иждивении устанавливает суд (ст. 264 ГПК РФ).

К имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным Семейным кодексом, применяется гражданское законодательство, поскольку это не противоречит существу семейных отношений (ст. 4 Семейного кодекса). Согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса, право на получение зарплаты, а также иных сумм, указанных в части первой этой статьи (пенсия, стипендия, пособие по социальному страхованию, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию), принадлежит:

Членам семьи умершего, если они проживали вместе с ним;

Его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет.

Совет

Выплачивайте зарплату, причитающуюся умершему, тому члену его семьи или иждивенцу, который первым обратился к вам в пределах установленного срока и представил необходимые документы.

О том, кто имеет приоритетное право на получение зарплаты (например, жена или мать умершего), Трудовой кодекс не говорит.

Другим лицам (на основании свидетельства о праве на наследство) зарплату можно выдавать, только если у умершего работника отсутствуют члены семьи, перечисленные выше, иждивенцы, или названные лица не обратились к работодателю с требованием о выплате зарплаты и иных сумм, причитающихся умершему, в течение четырех месяцев (п. 3 ст. 1183 ГК РФ).

Документы в тему

Документ Поможет вам

Статья 1183 ГК РФ Установить очередность лиц, которым может быть выплачена заработная плата умершего и сроки такой выплаты

Статья 141 ТК РФ Определить срок для выплаты заработной платы, причитающейся умершему

Статьи 127, 129, 165 ТК РФ Сделать вывод о необходимости выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Как поступить с компенсацией за отпуск?

На практике часто возникает вопрос о необходимости выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также об удержании из зарплаты сумм за неотработанные дни отпуска.

Хотя о компенсации за неиспользованный отпуск прямо в Трудовом кодексе не говорится, выплатить ее нужно. Дело в том, что зарплата состоит из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК РФ). Денежные суммы, выплачиваемые при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, являются компенсационными (ст. 165 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (п. 6 ст. 83 ТК РФ). Следовательно, работодатель обязан в случае смерти работника выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.

Иначе обстоит дело в случае, когда работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск, хотя трудился неполный рабочий год. При увольнении в связи со смертью работника нельзя удержать из его зарплаты суммы для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска (ст. 137 ТК РФ).

Экспресс-интервью

На вопросы отвечает Игорь ДУДОЛАДОВ, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Управления надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде Роструда.

Обязан ли работодатель делить суммы заработной платы, причитающейся умершему, если за ее получением обратились одновременно двое или более человек, имеющих на это право (например, мать и супруга)?

Трудовой кодекс не содержит указания на то, в каком порядке следует выдать указанным в статье 141 Кодекса лицам сумму, не полученную ко дню смерти работника.

В этой ситуации работодатель не обязан делить заработную плату умершего работника и может выдать ее либо матери, либо супруге умершего работника, если указанные лица представили документы, подтверждающие факт наличия отношений как члена семьи или факт родственных отношений. Работодатель обязан выдать причитающиеся денежные средства не позднее недельного срока со дня подачи таких документов.

Предположим, к работодателю одновременно обратились мать умершего, а также бывшая супруга, не проживавшая на момент смерти с данным работником, однако воспитывающая его детей. Бывшая супруга не работает, иждивенцем умершего не являлась, но получала алименты на содержание детей.

Бывшая супруга не относится к членам семьи умершего работника, поэтому работодатель не имеет перед таким лицом обязательств по выплате неполученной ко дню смерти работника заработной платы, за исключением выплат, связанных с взысканием алиментов на несовершеннолетних детей.

- Как поступить работодателю?

В обоих случаях при наличии спорных отношений по указанному вопросу решение должны принимать либо сами заявители, либо судьи.

В какие сроки выплачивается зарплата?

Требования о выплате зарплаты, а также иных сумм, причитающихся умершему, должны быть предъявлены обязанным лицам (в рассматриваемой ситуации - работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, то есть со дня смерти гражданина (п. 2 ст. 1183 ГК РФ).* Когда гражданин объявлен умершим, днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об этом, а если днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели - день смерти, указанный в решении суда (ст. 1114 ГК РФ).

Работодатель должен выдать зарплату не позднее недельного срока со дня получения соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Не всегда у умершего остаются родственники, проживавшие с ним, а также нетрудоспособные иждивенцы. Если с момента смерти работника прошло четыре месяца, а заявление о выплате зарплаты от родственников и иждивенцев так и не поступило, соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом.

Совет

Если в четырех-месячный срок со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего, не забудьте внести суммы, причитающиеся ему, в депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).*

Во многих организациях зарплату перечисляют на банковские карты. В случае смерти работника лучше этого не делать, чтобы не нарушить порядок, установленный статьей 141 Трудового кодекса.

Документы, необходимые для получения зарплаты умершего

1. Свидетельство о смерти работника, выданное в установленном порядке.

2. Письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм.

3. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя.

4. Документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации):

Свидетельство о браке - для супруга;

Свидетельство о рождении - для детей, родителей;

Свидетельство об усыновлении - для усыновленных, усыновителей;

Справка из администрации, решение суда об установлении факта нахождения на иждивении умершего (если заявление о выдаче зарплаты подает иждивенец).

5. Выписка из домовой книги, подтверждающая факт совместного проживания с работником (для иждивенцев документ не обязателен).

Какие документы необходимо представить?

Законодательно не установлен точный список документов, которые работодатель вправе истребовать с лица, обратившегося за получением зарплаты умершего. Поэтому мы составили свой список.

Если в течение четырех месяцев со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего и работодатель не перечислил данные денежные суммы в депозит нотариусу, впоследствии их выдача возможна лишь на основании представленного работодателю свидетельства о праве на наследство, выданного нотариусом. Если в течение шести месяцев со дня открытия наследства такой документ не был получен наследниками, в дальнейшем получение невыплаченной зарплаты возможно лишь на основании судебного решения.*

Закон против практики

На практике

Нередко заработную плату умершего работника работодатель выплачивает любому из родственников, обратившихся за ее получением.

В законе

Зарплата, причитающаяся умершему, в первую очередь должна быть выплачена членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. И лишь по истечении четырех месяцев со дня смерти - иным лицам в порядке, установленном законодательством (ст. 141 ТК РФ).

Что будет, если…

Если выдать зарплату лицу, не имеющему права на ее получение, велика вероятность судебного разбирательства. Причем суд может обязать работодателя выплатить зарплату умершего лицам, имеющим право на ее получение, а также взыскать расходы на госпошлину и оплату услуг представителя истца.*

Из судебной практики 3

Работник М. из муниципального театра умер 19 апреля 2008 года. Зарплату, причитающуюся М. (12 627 руб.), 28 мая 2008 года театр выплатил сестре умершего по ее заявлению.

Вместе с тем на момент смерти М. существовало завещание, составленное им 8 февраля 2008 года, удостоверенное нотариусом. В числе лиц (Л., Н., Е.), которым было завещано движимое и недвижимое имущество, сестра умершего не значилась.

Наследники обратились в суд. В исковом заявлении они отметили, что при выплате зарплаты умершего работника театр ошибочно применил только нормы статьи 141 Трудового кодекса и не учел положения статьи 1183 Гражданского кодекса. Так, сестра умершего в завещании не указана, совместно с ним не проживала, не являлась членом его семьи, согласно статье 2 Семейного кодекса, или иждивенцем.

Работодатель в ответ заявил, что принимая решение о выплате зарплаты умершего М. его сестре, учел представленные ею документы, подтверждающие родственную связь с умершим, а также то, что заявительница понесла расходы на похороны М. и имела право на возмещение этих расходов на основании статьи 1174 Гражданского кодекса. Сведений о наследниках по закону первой очереди и наследниках по завещанию у работодателя не было.

Суд установил, что сестра умершего не имела права на получение зарплаты М. (совместно с ним в качестве члена семьи не проживала, хотя и ухаживала за братом перед смертью в связи с его тяжелой болезнью, нетрудоспособным иждивенцем не являлась, права на обязательную долю в наследстве не имела). Поэтому театр не должен был выплачивать ей зарплату умершего на основании статьи 1183 Гражданского кодекса.

Что касается возмещения расходов на похороны по статье 1174 Гражданского кодекса, эти требования сестра умершего должна была адресовать его наследникам, а до принятия наследства ими - нотариусу.

В результате суд принял решение взыскать с театра зарплату умершего работника (не полученную им) в пользу наследников по завещанию в сумме 4209 рублей каждому, а всего 12 627 рублей, а также госпошлину (2000 руб.) и оплату услуг представителя (478,11 руб.).

Запомните главное

Наталья БУЛЫГА, юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»:

Работодателя нельзя наказать за нарушение сроков выплаты зарплаты по статьям 142 и 236 Трудового кодекса, если речь идет о зарплате умершего работника. Ответственность, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса, наступит лишь в случае, когда работодатель пропустит установленный статьей 141 Кодекса недельный срок для выдачи зарплаты членам семьи или иждивенцам умершего.

Павел ЛАМБРОВ, адвокат АК «Адвокатская контора Павла Ламброва»:

Ущерб, причиненный работником и не возмещенный им, может быть взыскан лишь в течение четырех месяцев со дня смерти. Обязательное условие: работник при жизни не оспаривал своей вины в причинении ущерба, размера ущерба и подавал заявление о возмещении ущерба путем удержания из зарплаты (ст. 248 ТК РФ). По истечении четырех месяцев неполученная зарплата переходит в состав наследственного имущества и дальнейшее взыскание суммы ущерба невозможно.

Ирина ВОЛЧУГОВА, бухгалтер ООО «Ново-Строй» (г. Иркутск):

- Родственникам умершего работника выплачивается компенсация за все неиспользованные им отпуска. Данная компенсация выплачивается исходя из среднего заработка, который рассчитывается по фактически начисленной ему заработной плате и фактически отработанному им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ)».