Értékpapír könyvelés: bejegyzések, hibák, példák. Értékpapír-tranzakciók elszámolásának automatizálása holding struktúrákban Gyakori hibák az értékpapírok elszámolásában

A PBU 19/02 számú, rendelettel jóváhagyott „Pénzügyi befektetések elszámolása” számviteli szabályzat (a továbbiakban: PBU 19/02) szerint a szervezetek értékpapír-befektetés formájában történő befektetései a könyvelésben pénzügyi befektetésként jelennek meg ( 3. pont).

A pénzügyi befektetéseket eredeti bekerülési értékükön fogadják el könyvelésre.
A díj ellenében megszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költségét a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegeként kell elszámolni, kivéve az általános forgalmi adót és az egyéb visszatérítendő adókat (kivéve az Orosz Föderáció adótörvényei által előírt eseteket). és díjak).

Az eszközök pénzügyi befektetésként történő megszerzésének tényleges költségei:
a szerződés szerint az eladónak kifizetett összegek;
szervezeteknek és más személyeknek az ezen eszközök megszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek. Ha egy szervezet számára pénzügyi befektetések megszerzéséről szóló döntés meghozatalához kapcsolódó információs és tanácsadási szolgáltatást nyújtanak, és a szervezet ilyen beszerzésről nem dönt, e szolgáltatások költsége a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményei között szerepel ( egyéb ráfordítások részeként) vagy egy nonprofit szervezet kiadásainak növekedése abban a beszámolási időszakban, amikor a pénzügyi befektetések megvásárlásának mellőzéséről döntöttek;
olyan közvetítő szervezetnek vagy más személynek fizetett díjazás, amelyen keresztül az eszközöket pénzügyi befektetésként szerezték be;
pénzügyi befektetésként eszközbeszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Pénzügyi befektetések kölcsönzött forrásból történő megvásárlásakor a kapott kölcsönök és kölcsönök költségeit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának májusi rendeletével jóváhagyott „A szervezet költségei” PBU 10/99 számviteli szabályzattal összhangban veszik figyelembe. 6, 1999 N 33n (bejegyezve az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumánál 1999. május 31-én, regisztrációs szám: N 1790), valamint a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint azok szolgáltatási költségei” PBU 15/01 számviteli szabályzat, jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2001. augusztus 2-án N 60n (az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának 2001. szeptember 7-i N 07/8985-UD levele szerint A végzés nem igényel állami nyilvántartásba vételt).

Az általános és egyéb hasonló ráfordítások nem szerepelnek a pénzügyi befektetések beszerzésének tényleges költségei között, kivéve, ha közvetlenül pénzügyi befektetések megszerzéséhez kapcsolódnak.

Ha az ilyen pénzügyi befektetések értékpapírként történő megszerzésének költségei (kivéve az eladónak kötött megállapodás szerint fizetett összegeket) elhanyagolhatóak az eladónak kötött megállapodás szerint fizetett összeghez képest, a szervezet jogosult az ilyen költségeket a szervezet egyéb ráfordításai között kell elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyben a meghatározott értékpapírokat könyvelésre elfogadták.

A számvitelben a „tényleges”, „ténylegesen felmerült” költségek a gazdasági tevékenység tényállásának átmeneti bizonyosságának feltételezésével összhangban felhalmozott költségeket jelentik, azaz függetlenül e költségek tényleges megfizetésétől (Számviteli Szabályzat „Számvitel” 6. pontja). A szervezet politikája” (PBU 1/98), amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. december 9-i 60n számú rendelete hagyott jóvá (a továbbiakban: PBU 1/98).
Az értékpapírokkal kapcsolatban ezt támasztja alá, hogy a Számviteli Szabályzat 44. pontja a „teljesen kifizetetlen” pénzügyi befektetések (kivéve a kölcsönök) „szerződés szerinti beszerzési költségének teljes összegében” való megjelenítéséről szól;

Az 58. számla „Pénzügyi befektetések” célja, hogy összefoglalja a szervezet értékpapír-befektetéseinek elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információkat.
Az 58 „Pénzügyi befektetések” számlához alszámlák nyithatók:
58-1 "Részvények és részvények",
58-2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok”.
Az 58-1 „Részvények és részvények” alszámla figyelembe veszi a részvénytársaságok részvényeibe való befektetések jelenlétét és mozgását, más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjét stb.
Az 58-2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” alszámla figyelembe veszi az állam és magán hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba (kötvények stb.) történő befektetések jelenlétét és mozgását.
A szervezet által végrehajtott pénzügyi befektetések az 58 „Pénzügyi befektetések” számla terhelésén és azon számlák jóváírásán jelennek meg, amelyek ezen befektetések után átvezetendő értékeket rögzítik. Például egy szervezet más szervezetek értékpapírjainak térítés ellenében történő beszerzését az 58. „Pénzügyi befektetések” számla és az 51. „Devizaszámlák” vagy az 52. „Devizaszámlák” számla terhére hajtja végre.
Mivel azonban az értékpapírok tulajdonjogának átvétele és fizetésük ténye nem egyidejűleg történik, az értékpapír tőkésítésének műveletét az értékpapír eladójával történő elszámolási számlán kell tükrözni.

A PBU 19/02 2. pontja szerint ahhoz, hogy az eszközöket pénzügyi befektetésként könyveljük el, a következő feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:
- megfelelően elkészített dokumentumok megléte, amelyek megerősítik a szervezet jogát a pénzügyi befektetésekhez és az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök átvételéhez;
- átállás a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezésére (árváltozás kockázata, adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);
- az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára kamat, osztalék vagy azok értékének növekedése formájában (egy pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) ára és a vásárlása közötti különbözet ​​formájában) cseréje következtében fellépő érték, a szervezet kötelezettségeinek visszafizetésében való felhasználás, az aktuális piaci költség növekedése stb.).

E tekintetben emlékeztetni kell arra, hogy a tulajdoni részesedést megtestesítő értékpapírok tulajdonjogának átruházásának pillanatát az Art. Az értékpapírpiacról szóló 39-FZ törvény 29. cikke.
A bemutatóra szóló okirati biztosítékhoz való jog a megszerzőre száll át:
- ha az igazolást a tulajdonos megtalálta - a tanúsítvány megszerző részére történő átadásakor;
- a bemutatóra szóló okirati értékpapírok igazolásai és/vagy az ilyen értékpapírokra vonatkozó jogok letéti nyilvántartása esetén - az elfogadó értékpapírszámláján történő jóváíráskor.
A névre szóló, hitelesített értékpapírhoz való jog átszáll a megszerzőre:
- értékpapír-jogok letétkezelői tevékenységet végző személynél történő bejegyzése esetén - a megszerző értékpapírszámláján történő jóváírás időpontjától;
- értékpapír-jogosultságok nyilvántartási rendszerben történő rögzítése esetén - a megszerző személyi számláján történő jóváírás megtételétől.

(1) bekezdése szerint A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) 9. cikke értelmében a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót alátámasztó dokumentumokkal kell dokumentálni, amelyek elsődleges számviteli bizonylatként szolgálnak. amely alapján könyvelést vezetnek.

Így a pénzügyi befektetések elszámolásának alapja az értékpapírok tulajdonjogának átruházását igazoló elsődleges dokumentumok.

A váltó, mint megbízási értékpapír tulajdonjogát a váltó előlapján (kibocsátáskor) vagy hátlapján (leíráskor) a váltóbirtokos (hitelező) nevének feltüntetésével igazolják, vagy (üres záradék esetén) - attól a ténytől, hogy a számla a számlatulajdonosnál van.
Ha az értékpapírokhoz fűződő jogok a teljes kifizetés előtt átszálltak a szervezetre, akkor azokat a tényleges költségek teljes összegében át kell ruházni a pénzügyi befektetésekre is úgy, hogy a fennmaradó összeget a mérleg forrásoldalán a hitelezőkre kell utalni ( számviteli szabályzat 44. pontja, 23. o
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. június 28-i 60n számú rendeletével jóváhagyott módszertani ajánlások a szervezet pénzügyi kimutatásai mutatóinak kialakítására vonatkozó eljárásról; további - Módszertani ajánlások a szervezet pénzügyi kimutatásai mutatóinak kialakítására vonatkozó eljáráshoz). Ebben az esetben a huzalozás a következő lesz:
58. terhelés (1. alszámla „Részvények és részvények”, 2. „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok”) 76. jóváírás - az értékpapírok a tulajdonjog átruházásáról szóló dokumentumok alapján aktiválásra kerültek;
Terhelés 76 Jóváírás 51 - pénzeszközöket utaltak át értékpapírokért.

A PBU 19/02 9. szakaszának megfelelően a HÉA nem szerepel a tényleges költségekben, kivéve az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt eseteket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 2. szakasza tartalmazza azoknak a helyzeteknek a listáját, amelyekben a héát egy eszköz költsége tartalmazza.

Az áruk vásárlásakor a vevőt terhelő áfa összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdésében meghatározott esetben figyelembe veszik az ilyen áruk bekerülési értékében - a gyártáshoz használt áruk vásárlásakor és (vagy) adóköteles (adómentes) áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítési műveletei (valamint átadása, kivitelezése, saját szükségleteinek biztosítása).

Így az értékpapírokat az eredeti bekerülési értékükön veszik át könyvelésre, amely tartalmazza a megállapodás szerint kifizetett összeget és az ezen értékpapírok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegét, beleértve az áfát is.

1. példa
Az egyik orosz vállalat részvényeinek megszerzése érdekében a szervezet megállapodást kötött egy befektetési társasággal információs szolgáltatások nyújtására. A kapott információk elemzése alapján a szervezet a vállalkozás részvényeinek megvásárlása mellett döntött. A befektetési társaság által nyújtott szolgáltatások költsége a szerződés szerint 1770 rubel, beleértve az áfát 270 rubel. A szolgáltatások kifizetése előre történik. Az adásvételi szerződés értelmében a részvények vételára 800 000 RUB.

2. példa
A szervezet 400 000 RUB értékben vásárolt részvényeket. A részvények kifizetése 4 hónapos időszakra kapott kölcsönből történt, évi 10%-os kamattal. A hitelösszeg és a felhalmozott kamat a kölcsönszerződés lejártakor egy összegben átutalásra kerül a kölcsönadó folyószámlájára.

Az értékpapírok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó összes költség azonban nem vehető figyelembe azok bekerülési értékében. Meglehetős az a helyzet, amikor egy szervezetnek más társaságok részvényeinek megszerzése előtt költségek merülnek fel, például az értékpapírpiac figyelemmel kísérésével, a konkrét részvények megszerzésének lehetőségének felmérésével, a részvények kibocsátóinak pénzügyi és jogi ellenőrzésével stb. általános és gazdaságilag indokolt.

Ha az ilyen kiadások teljesítése után a szervezet nem dönt részvények vásárlása mellett, akkor a számviteli nyilvántartásban az egyéb ráfordítások között jelenik meg a 91.2 „Egyéb költségek” számla terhére.

A számvitelben ezt a normát a PBU 19/99 9. pontja határozza meg, amely szerint, ha egy szervezetet pénzügyi befektetések megszerzésére vonatkozó döntés meghozatalával kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokkal látnak el, és a szervezet nem hoz döntést. egy ilyen beszerzés esetén e szolgáltatások költsége egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeihez kapcsolódik.

A tanácsadó cég által fizetésre bemutatott áfa összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (1) bekezdésének (2) bekezdésének megfelelően figyelembe veszik a szolgáltatások költségében, mivel a tanácsadói szolgáltatások megvásárlása az alábbi esetekben történt. ellenszolgáltatás nem kapcsolódik az értékesítéshez, amely ÁFA-köteles.

A Számlatábla számviteli használatára vonatkozó Útmutató szerint a szervezetnek a részére nyújtott szolgáltatások kifizetése céljából bemutatott áfa összegeket a 19. számú „Beszerzett eszközök áfa” számla terheléseként kell nyilvántartani, összhangban a számla a számviteli elszámolásokhoz a szolgáltatónál. Ebben az esetben a tanácsadási szolgáltatások ÁFA összege a 19-es számláról a 91-es számla terhére kerül leírásra.

3. példa
A szervezet egy tanácsadó cég szolgáltatásait vette igénybe, amely pénzügyi, adózási és jogi elemzést végzett azokról a vállalkozásokról, amelyek részvényeit meg akarták szerezni. Az elvégzett munka eredményei és a vállalkozó által benyújtott jelentés tanulmányozása alapján úgy döntöttek, hogy nem vásárolnak részesedést ezekből a vállalkozásokból.

Az értékpapírok értékének kialakulása az adószámvitelben

Az adótörvény nem használja az „értékpapír értéke” kifejezést.
Az értékpapírok értékesítésének (vagy egyéb elidegenítésének) költségeit az értékpapír vételára (beleértve a beszerzés költségeit is), értékesítésének költségei, a befektetési jegyek becsült értékére vonatkozó engedmények összege, összege alapján határozzák meg. az adóalany által az eladó értékpapírjainak fizetett felhalmozott kamatból (szelvényből) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 2. szakasza).

Milyen konkrét értékpapír-beszerzési költségek számolhatók be azok beszerzési árába, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke erről nem rendelkezik.

Úgy tűnik, hogy ezek a költségek magukban foglalhatják az információs (tanácsadói) szolgáltatások fizetésének költségeit; a közvetítők szolgáltatásainak költségei, ideértve a brókerek, tőzsdék, regisztrátorok díjazását, valamint az értékpapírok megszerzésével kapcsolatos egyéb indokolt és dokumentált közvetlen költségek.

Mivel a felsorolt ​​kiadások közvetlenek, azaz értékpapírok értékesítése (eladása) során leírásra kerülnek, ezeket az elidegenített értékpapírok arányában kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az ilyen ráfordítások nem realizált értékpapírokra eső részét nem veszik figyelembe az adózás szempontjából. A külföldi pénznemben denominált értékpapír megvásárlásának költségét az Orosz Föderáció Központi Bankja által a meghatározott értékpapír könyvelésre történő elfogadásának napján megállapított rubel-átváltási árfolyamon határozzák meg (2. pont, 5. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikke).

Egy ilyen értékpapír eladásakor (elidegenítésekor) a kiadások tartalmazzák annak adószámviteli értékét az Orosz Föderáció Központi Bankja által az értékpapír könyvelésre történő elfogadásának napján érvényes árfolyamon.

Ugyanakkor a devizában denominált értékpapírok aktuális átértékelésére nem kerül sor.

4. példa

A szervezet 1000 darab nem hitelesített törzsrészvényt vásárol a kibocsátótól, összesen 800 000 RUB értékben. és az értékpapír adásvételi szerződésben foglaltak szerint viseli a részvények tulajdonjogának átjegyzésének költségeit. A részvénykönyv tulajdonosának (nyilvántartónak) a részvényesi nyilvántartás vezetésére szolgáló rendszerben történő személyes számla megnyitásához nyújtott szolgáltatásokért 11,8 rubelt kell fizetni. (ÁFA-val 1,8 rubel), a részvények tulajdonjogának újranyilvántartása esetén pedig 236 rubel. (ÁFA-val 36 rubel).

Nyereségadó szempontjából az anyakönyvvezető személyi számlanyitási szolgáltatásai költségeinek kifizetése formájában megjelenő ráfordítás a vásárolt értékpapírok kiszolgálásával összefüggő nem működési költség (az adótörvénykönyv 265. cikkének 4. cikkelyének 1. pontja). az Orosz Föderáció). Az értékpapírok tulajdonjogának átjegyzésének költségei az Art. 2. pontja szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 280. §-a képezi az értékpapírok vásárlásának költségeit, amelyeket figyelembe kell venni az ilyen részvényekkel történő ügyletek adóalapjának meghatározásakor.

A regisztrátor által bemutatott áfaösszegeket nem lehet levonni, mivel az értékpapírokkal végzett tranzakciók nem tartoznak az áfa alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 2. szakasz, 149. cikk). Így a befizetésre bemutatott áfa összegeket a bekezdéseknek megfelelően. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkét a szervezet figyelembe veszi az adóelszámolás során a vásárolt szolgáltatások költségében.

Adószámviteli nyilvántartás az értékpapír-beszerzési kiadások képzésére:

Külön meg kell említeni az értékpapírok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó költségeket abban az esetben, ha maga a vásárlás nem történik meg.

Az értékpapírok beszerzésével kapcsolatos kiadások adóelszámolásának közvetlen eljárása csak azok értékesítése vagy egyéb elidegenítése esetén biztosított.

Az értékpapírokkal folytatott ügyleteknél az adóalanyok a jövedelemadó alapját a Ptk. 280 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A paragrafusok szerint. 7. cikk 7. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke értelmében az értékpapírok beszerzésével kapcsolatos kiadások felmerülésének dátuma, beleértve azok költségét is, az értékpapírok értékesítésének vagy egyéb elidegenítésének időpontja.

A fentiek figyelembe vételével a részvények megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. §-a alapján az értékpapírok számviteli értékét képezik a szervezet nyereségének adózási szempontból.

Az adóalanynak jogában áll az értékpapírok adózási célú megszerzésének költségeit azok értékesítése vagy egyéb elidegenítése (beleértve a visszaváltást is) alkalmával figyelembe venni.

Ennek megfelelően ez az adóhatóság azon álláspontját jelenti, hogy az adózónak nincs joga az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett ráfordításként értékpapír-vásárlási ügylet lebonyolítását célzó kiadásokat, ha az ilyen ügylet nem történt meg. megtörténik.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szóbeli észrevételeiben és leveleiben az olyan kiadások kiadásokhoz való hozzárendelésének kérdésében, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a bevételszerzésre irányuló tevékenységhez, kifejti, hogy az ilyen kiadások nem felelnek meg az (1) bekezdésben felsorolt ​​kritériumoknak. művészeti. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke. Ez az álláspont megtalálható például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. március 15-i N 03-03-04/1/235, valamint 2006. június 1-i N 03-03-04/ leveleiben. 1/497.

Ugyanakkor más álláspont is kifejezhető. Az értékpapírok megszerzését célzó tájékoztatási, tanácsadási és jogi szolgáltatásokat azzal a céllal végezzük, hogy ezekből az értékpapírokból további bevételt termeljenek (osztalék, vagyontárgy továbbértékesítéséből származó bevétel). Ennek megfelelően ezek a kiadások bevételszerzésre irányulnak, bár ez utóbbiak az értékpapír-vásárlás megtagadása miatt végül elmaradtak. Ezzel a megközelítéssel az adóelszámolásban ezek a költségek csökkentik az adóalapot az Art. 1. pontja alapján. 252. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249.

Így, ha a részvénycsomag megszerzésére irányuló tranzakció nem valósul meg, és az Ön szervezete úgy dönt, hogy csökkenti az adóalapot az ilyen kiadások összegével, akkor fel kell készülnie egy adóvitára a kiadások bevételszerzési irányáról.

Az értékpapírok számviteli nyilvántartásokban való tárolásával kapcsolatos költségek
A számviteli szabályozási dokumentumok háromféle értékpapír-szolgáltatást különböztetnek meg - beszerzés, értékesítés és karbantartás. Ezenkívül az első két típus az értékpapírok forgalomba hozatalához, a harmadik pedig a tárolásukhoz kapcsolódik.

A szervezet pénzügyi befektetéseinek kiszolgálásával kapcsolatos költségeket (a bank, letétkezelő szolgáltatásainak fizetésének költségeit) a szervezet egyéb kiadásai között kell figyelembe venni (PBU 19/02 36. pont), és tükrözni kell a terhelésen. 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla és a meghatározott szervezetnél elszámolt számlák jóváírása.

Az értékpapírok adónyilvántartásban való tárolásával kapcsolatos költségek
1. pont 4. alpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 265. cikke kimondja, hogy a termeléshez és értékesítéshez nem kapcsolódó, nem működési költségek közé tartoznak az adófizető által megszerzett értékpapírok kiszolgálásának költségei, beleértve az anyakönyvvezető, a letétkezelő szolgáltatásainak kifizetését, valamint az információk megszerzésével kapcsolatos költségeket, a az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb hasonló költségek.

5. példa

A szervezet 100 darab nem hitelesített törzsrészvényt vásárol a kibocsátótól, összesen 5000 RUB értékben. és viseli a részvénykönyv tulajdonosának (nyilvántartónak) a részvényesi nyilvántartás vezetésére szolgáló rendszerben történő személyes számla megnyitásához nyújtott szolgáltatásainak kifizetését - 12 rubel.

Nyereségadó szempontjából az anyakönyvvezető személyi számlanyitási szolgáltatásai költségeinek kifizetése formájában megjelenő ráfordítás a vásárolt értékpapírok kiszolgálásával összefüggő nem működési költség (az adótörvénykönyv 265. cikkének 4. cikkelyének 1. pontja). az Orosz Föderáció).

Az értékpapír-beszerzéssel közvetlenül összefüggő nem működési költségek kifizetésére szolgáló adószámviteli nyilvántartás:

Értékpapírok értékesítése a könyvelésben

A pénzügyi befektetések értékesítése esetén történő selejtezését a szervezet számviteli nyilvántartásában a könyvelésre történő átvétel feltételeinek egyszeri megszűnésének napján jelenítik meg.

Pénzügyi befektetésként elszámolt eszköz elidegenítése esetén, amelynek mindenkori piaci értéke nincs meghatározva, az érték meghatározása az alábbi módok egyikén meghatározott értékelés alapján történik:
- a pénzügyi befektetések minden egyes számviteli egységének kezdeti költségén;
- átlagos kezdeti költségen;
- az első megszerzett pénzügyi befektetések eredeti költségén (FIFO módszer).

Megjegyzendő, hogy a kivonuló értékpapírok értékének meghatározására a jelzett módszerek valamelyikének alkalmazása akkor is célszerű, ha azon beszámolási időszakon belül kivonuló értékpapírok értékét számítják ki, amelyekre a piaci árat meghatározták, de amelyek esetében a piaci árat nem. az előző beszámolási időszak végén határozták meg.

A pénzügyi befektetések csoportjára (típusára) a meghatározott módszerek valamelyikének alkalmazása a számviteli politika konzisztenciájának feltételezésén alapul.

Az értékpapírokat a szervezet az elidegenítéskor az átlagos bekerülési értéken tudja értékelni, amelyet az egyes értékpapírtípusokra úgy határoz meg, hogy az értékpapír típus kezdeti bekerülési értékét el kell osztani a mennyiségükkel, amely a bekerülési értékből és az értékpapír összegéből áll. hó eleji egyenleg és az adott hónap során beérkezett értékpapírok.

Az elsőként megszerzett pénzügyi befektetések bekerülési értéken történő értékelése (FIFO módszer) azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat a beszerzésük (átvételük) sorrendjében egy hónapon vagy egy másik időszakon belül írják le. Azok. az elsőként leírandó értékpapírokat az első beszerzések értékpapírjainak eredeti bekerülési értékén kell értékelni, figyelembe véve a hó elején jegyzett értékpapírok eredeti bekerülési értékét. E módszer alkalmazásakor a hónap végén egyensúlyban lévő értékpapírok értékelése a legutóbbi beszerzések eredeti bekerülési értékén történik, az eladott értékpapírok bekerülési értéke pedig a korábbi beszerzések költségét veszi figyelembe.

Pénzügyi befektetésként könyvelésre átvett eszközök elidegenítésekor, amelyeknél a mindenkori piaci értéket meghatározzák, azok értékét a szervezet határozza meg a legfrissebb értékelés alapján.
A beszámolási év során a pénzügyi befektetések minden csoportjára (típusára) egy értékelési módszert alkalmaznak.

A számvitelben a számlaterv szerint az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla (ha a szervezet egyéb bevételként számolja el) vagy a 90. „Értékesítés” számla jóváírásán jelenik meg, ha a a szervezet szokásos típusú tevékenységekből származó bevételként számolja el őket.
Az eladott értékpapírok és az értékesítéshez kapcsolódó szolgáltatások költsége formájában megjelenő költségek a megfelelő számlát terhelik.

6. példa
A szervezet a számviteli részesedéseket az elidegenítésükkor az átlagos kezdeti költségre értékeli. 2008 szeptemberében brókeren keresztül eladva, 500 részvény 44 rubel áron. részvényenként. Ezeket a részvényeket a szervezet az alábbi csomagokban szerezte meg:


Augusztus 24. 200 részvény 40 rubel áron. részvényenként.

A részvények vásárlásakor a közvetítői szolgáltatások költsége és a részvények tulajdonjogának újrabejegyzésének költsége a tranzakció összegének 2% -a (áfával együtt), és a szervezet számviteli politikája szerint a pénzügyi befektetések kezdeti költségét képezi.

A részvények átlagos kezdeti bekerülési értékének kiszámítására vonatkozó eljárást a PBU 19/02 melléklete tartalmazza.
Ebben az esetben a részvény átlagos kezdeti költsége 70,23 rubel. (400 db x 88 dörzsölés x 102% + 100 db x 50 dörzsölés x 102% + 200 db x 40 dörzsölés x 102% / (400 db + 100 db + 200 db).
500 eladott részvény átlagos kezdeti költsége 35 115 RUB. (500 db x 70,23 dörzsölés); ezt az összeget a szervezet egyéb kiadásai között veszik figyelembe.

Értékpapírok értékesítése az adószámvitelben

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 329. cikke szerint az értékpapírok beszerzésével és eladásával kapcsolatos adófizetői költségeket, beleértve azok költségét is, a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó közvetlen kiadások közé sorolják.
Az adózó értékpapírok értékesítésével vagy más módon történő elidegenítésével kapcsolatos (beleértve a visszaváltást is) tevékenységből származó bevételét az értékpapír eladásának vagy más módon történő elidegenítésének ára, valamint a vevő által az értékpapírnak fizetett felhalmozott kamat (kupon) összege alapján állapítják meg. az adóalany, valamint a kibocsátó (kiadó) által az adózónak fizetett kamat (szelvény) jövedelem összege. Ugyanakkor az adózó értékpapírok értékesítéséből vagy más módon történő elidegenítéséből származó bevétele nem tartalmazza az adózás szempontjából korábban figyelembe vett kamat (kupon) bevételt.

Az adóalanynak a külföldi pénznemben denominált értékpapírok eladásával vagy egyéb értékesítésével kapcsolatos ügyletekből (beleértve a visszaváltást is) származó jövedelmét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tulajdonjog átruházása napján vagy az átruházás napján érvényes árfolyamon határozzák meg. megváltás.

Az értékpapírok – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is – értékesítésének (vagy egyéb elidegenítésének) költségeit az értékpapír vételára (beleértve a beszerzés költségeit), értékesítésének költségei, a kedvezmények összege alapján határozzák meg. a befektetési jegyek becsült értékéről az adózó által az értékpapír eladójának fizetett felhalmozott kamat (kupon) bevétel összege. Ebben az esetben a ráfordítás nem tartalmazza a felhalmozott kamat (kupon) bevételek adózás szempontjából korábban figyelembe vett összegeit. Az adóalanyok (a kereskedői tevékenységet folytató hivatásos értékpapírpiaci szereplők kivételével) a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapját a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjától elkülönítve határozzák meg.

A szervezett értékpapírpiacon az értékpapírok csak akkor jelennek meg kereskedésként, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1) ha azokat legalább egy olyan kereskedelemszervező bocsátja forgalomba, aki a nemzeti jogszabályok szerint jogosult erre;
2) ha áraikról (jegyzéseikről) tájékoztatást a médiában (beleértve az elektronikusat is) közzétesznek, vagy azt a kereskedésszervező vagy más meghatalmazott személy az értékpapír-ügyletkötéstől számított három éven belül bármely érdekelt rendelkezésére bocsátja;
3) ha ezekből piaci jegyzést számítanak ki, ha ezt a vonatkozó nemzeti jogszabály előírja.

A jövedelemadó számítása szempontjából nemzeti jogszabályon azon állam jogszabályait értjük, amelynek területén az értékpapírok forognak (értékpapírok tulajdonjogának átruházásával járó polgári ügyletek megkötése, ideértve a szervezett értékpapírpiacon kívül is).

Egy értékpapír piaci jegyzése alatt az értékpapír súlyozott átlagárát értjük a kereskedésszervezőn keresztül a kereskedési napon lebonyolított ügyletekre vonatkozóan. Ha ugyanazon értékpapírra két vagy több kereskedésszervezőn keresztül bonyolították le a tranzakciókat, akkor az adózónak joga van önállóan megválasztani az egyik kereskedésszervező által megállapított piaci árat. Ha a súlyozott átlagárat nem a kereskedésszervező számítja ki, úgy e fejezet alkalmazásában a kereskedésszervezőn keresztül a kereskedési nap folyamán lebonyolított ügyletek maximális és minimális ára összegének fele számít súlyozott átlagárnak.
Az ORS-en forgalmazott, megszűnő értékpapírok piaci ára akkor kerül elszámolásra tényleges árként, ha az az adott értékpapírral lebonyolított ügyletek minimális és maximális ára közötti tartományban van, amelyet a kereskedés szervezője az ORS-en nyilvántart a tárgyidőpontban tranzakció. Ha az ügyletet kereskedésszervezőn keresztül bonyolítják le, az ügylet időpontja alatt azon kereskedés időpontját kell érteni, amikor a megfelelő ügyletet az értékpapírral megkötötték. Értékpapír szervezett értékpapírpiacon kívüli értékesítése esetén az ügylet időpontjának az értékpapír átruházásához szükséges valamennyi lényeges feltétel megállapításának időpontját, azaz a szerződés aláírásának napját kell tekinteni.

Ha a meghatározott időpontban ugyanazon értékpapírra vonatkozó ügyleteket két vagy több értékpapír-piaci kereskedésszervezőn keresztül bonyolították le, akkor az adózónak jogában áll önállóan megválasztani a kereskedésszervezőt, amelynek ártartományának értékei az adóalany adózási célra használja fel.

Az értékpapír-piaci kereskedés szervezőitől az ügylet időpontjában érvényes ársávra vonatkozó információ hiányában az adózó elfogadja ezen értékpapírok értékesítésének időpontjában az értékpapír-piaci kereskedés szervezői szerinti ársávot. az adott ügylet napját megelőzően lezajlott legközelebbi kereskedés, ha ezen értékpapírokkal az elmúlt 12 hónapban legalább egyszer kereskedés történt a kereskedésszervezővel.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok szervezett értékpapírpiaci minimális ügyleti ár alatti áron történő értékesítése esetén a pénzügyi eredmény meghatározásakor a szervezett értékpapírpiacon a minimális ügyleti árat fogadják el.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok esetében adózási szempontból ezen értékpapírok tényleges eladási vagy egyéb elidegenítési ára elfogadható, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
1) ha a megfelelő ügylet tényleges ára az ügylet napján vagy a legközelebbi kereskedés időpontjában az értékpapír-piaci kereskedés szervezője által az értékpapírpiacon nyilvántartott hasonló (azonos, homogén) értékpapír árának tartományába esik. a megfelelő ügylet napját megelőzően, ha ezekkel az értékpapírokkal az elmúlt 12 hónapban legalább egyszer a kereskedésszervezőnél kereskedtek;
2) ha az adott ügylet tényleges árának eltérése a hasonló (azonos, homogén) értékpapírnak az értékpapír-piaci kereskedés szervezője által a szabályok szerint számított súlyozott átlagárától 20 százalékon belül van felfelé vagy lefelé. általa az ilyen ügylet megkötésének napján vagy a megfelelő ügylet napját megelőző legközelebbi kereskedés időpontjában elért kereskedés eredménye alapján állapítja meg, ha ezen értékpapírokkal a kereskedést szervezőnél legalább egyszer a kereskedés során az elmúlt 12 hónapban.

A hasonló (azonos, homogén) értékpapírok kereskedési eredményére vonatkozó információ hiányában a tényleges ügyleti árat fogadjuk el adózási szempontból, ha a megadott ár legfeljebb 20 százalékkal tér el ezen értékpapír becsült árától, amely az ügylet biztosítékkal történő megkötésének napján kell meghatározni, figyelembe véve a megkötött ügylet sajátos feltételeit, a forgalom sajátosságait és az értékpapír árát, valamint egyéb mutatókat, amelyekre vonatkozó információk a számítás alapjául szolgálhatnak. A részvény becsült árának meghatározásához az adóalanynak önállóan vagy értékbecslő segítségével az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt értékelési módszereket kell alkalmaznia; a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír becsült árának meghatározásához a Központi Bank refinanszírozási rátáját kell alkalmaznia. használható. Abban az esetben, ha az adózó a részvény becsült árát önállóan határozza meg, az értékbecslés módszerét az adózó számviteli politikájában rögzíteni kell.

A kamatozó váltók értékesítéséből származó bevétel összegének meghatározásakor a váltó becsült értékét a váltó kiállítási feltételeiből megállapított értéknek kell tekinteni. Az adótörvény előírásai szerint az adásvételi szerződés szerinti váltó eladási ára ezzel az értékkel kerül összehasonlításra.

A diszkont váltók értékesítéséből származó bevétel összegének meghatározásakor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatát veheti fel a lejáratig számított hozamként. Ebben az esetben a számla becsült ára az eladás napján a következő képlettel határozható meg:

Becsült ár = N / (1 + r x T: 365)

ahol N a bankjegy címlete;
r az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlába a váltó eladásának napján;
T a számla hátralévő forgalmi ideje az eladás napjától a visszafizetés napjáig.

Az adóalap meghatározásakor a számla becsült ára 20% -kal csökkenthető (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 6. szakasza). Ha a tényleges eladási ár nagyobb vagy egyenlő, mint ez a mutató, akkor adózási szempontból a tényleges eladási ár kerül elfogadásra. Ha a tényleges eladási ár alacsonyabb a meghatározott mutatónál, akkor adózási szempontból az ettől a mutatótól való eltérés mértékével megemelkedik, és a Nyilatkozat 05. lapjának 020. sorában a „Piaci (számított) ártól való eltérés mértéke” ki van töltve.

Az értékpapírokkal végzett ügyletekből származó bevételek és ráfordítások elszámolásának időpontja ezen értékpapírok értékesítésének időpontja (ugyanezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének (7) bekezdése 7. bekezdése is tartalmazza).

Az értékpapírok nyereségadó célú vételárának kiszámítása az alábbi módszerek egyikével történik:
1) az első beszerzések költségén (FIFO);
2) a közelmúltbeli beszerzések költségén (LIFO);
3) egységköltség szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 9. cikke, 329. cikkének 3. bekezdése).

A fizetőnek önállóan kell választania ezen módszerek egyikét, rögzítve azt a számviteli politikában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 9. cikke).

Ne feledje, hogy az egységérték-értékelési módszert olyan nem részvényjellegű értékpapírokra alkalmazzák, amelyek egyedi mennyiségű jogot ruháznak a tulajdonosukra (csekk, váltó, fuvarlevél stb.).

Részvénypapíroknál (részvények, kötvények, opciók) a LIFO vagy FIFO módszert célszerű alkalmazni. Hiszen az ilyen értékpapírok kibocsátásokba kerülnek, mindegyik kibocsátáson belül mindegyik azonos címletű és azonos jogokat biztosít.

Ha az értékpapír típusától függően két módszer alkalmazását tervezi (például a nem részvényjellegű értékpapírok esetében az „egységköltség” módszert, a részvények esetében pedig a LIFO vagy FIFO módszert), jobb, ha ezt előre rögzíti a számviteli politika. A tény az, hogy az Art. szabályai szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. cikkének megfelelően az év során az adóalany nem módosíthatja a számviteli politikát, beleértve az alkalmazott számviteli módszereket is (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007.09.04-i levelét N 20-12/031930).

6. példa

A szervezet a kilépő részvények értékét az adóelszámolásban a FIFO módszerrel határozza meg.
2008 szeptemberében brókeren keresztül értékesítettek 500 darab, az ORTS-en nem forgalmazott részvényt 44 rubel áron. részvényenként.
Ezeket a részvényeket a szervezet az alábbi csomagokban szerezte meg:
Augusztus 8 400 részvény 88 rubel áron. részvényenként;
Augusztus 16. 100 részvény 50 rubel áron. részvényenként;
Augusztus 24. 200 részvény 40 rubel áron. részvényenként.
A részvények megszerzéséhez kapcsolódó közvetítői szolgáltatások és a részvények tulajdonjogának újrabejegyzésének költsége a tranzakció összegének 2%-a (áfával együtt), és a szervezet számviteli politikája szerint a pénzügyi kezdeti költséget képezi. beruházások.

Ennek megfelelően az augusztus 8-án (400 db), augusztus 16-án (100 db) és augusztus 24-én (100 db) megszerzett részvények bekerülési értéke, valamint ezen részvények beszerzési költségének összege (a részvények 2%-a). ezeknek a részvényeknek a költsége), ráfordításként kerül elszámolásra. Az adóelszámolásban a részvények megszerzésének költségei, amelyeket a szeptemberi értékesítéskor figyelembe vesznek, 45 492 rubel. (400 db x 44 dörzsölés x 102% + 100 db x 50 dörzsölés x 102% + 100 db x 40 dörzsölés x 102%).

A részvények eladásából származó bevétel ebben az esetben 22 000 rubelt tett ki. Ennek megfelelően az értékpapírok eladásából származó veszteség 23 492 RUB lesz.

Azok az adózók, akik az előző adózási időszakban vagy az előző adózási időszakokban értékpapír-ügyletekből veszteséget (veszteséget) szenvedtek el, jogosultak a beszámolási (adó) időszakban értékpapír-ügyletekből származó adóalapot csökkenteni (e veszteségeket a jövőre átvinni) az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkében meghatározott módon és feltételekkel.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel nem csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó ráfordításokkal vagy veszteségekkel.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel nem csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó kiadásokkal vagy veszteségekkel (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 280. cikkének 10. szakasza).

Így a Kódex korlátozást ír elő az adóalany által a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott és nem forgalmazott értékpapírok értékesítésével járó ügyletekből származó veszteségek adózási célú elszámolására vonatkozóan.

A kódex nem tartalmaz korlátozást arra vonatkozóan, hogy az értékpapír-tranzakciókból származó bevétel a főtevékenységből származó veszteséggel csökkenthető legyen.

Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 315. cikkének tartalmából is következik, amely szerint a jövedelemadó kiszámításához szükséges adóalap számítása magában foglalja az értékpapírok értékesítéséből származó bevételeket és az értékesítésük során felmerült költségeket. Az adóköteles nyereség összegének meghatározásához csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkében előírt módon átruházható értékpapír-ügyletekből származó veszteség összegét zárják ki az adóalapból.

A társaságiadó-bevallás kitöltési eljárása azt is megállapítja, hogy az értékpapír-ügyletekből származó pozitív összeget - 100. sor - a nyilatkozat 02. lapjának 120. sora (adószámítási adóalap) tükrözi, pl. részt vesz a társasági adó számításában.

Ha egy szervezet forgalomképes és nem forgalomképes értékpapírokkal is végez ügyletet, az ilyen ügyletek adóalapjának számításait a jövedelemadó-bevallás 05-ös külön lapjain kell feltüntetni a megfelelő kódokkal.

A „Jövedelem típusa” részlet alatti „1” kódú 05-ös lap a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának számítását tartalmazza.

A „Jövedelem típusa” részlet alatti „2” kódú 05-ös lap a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának számítását tartalmazza.

A 05. lapon „1” kóddal a „Jövedelem típusa” részlethez:
Az „1” kódú számítás 010-es sorában a „Jövedelem típusa” részlet az értékesítésből, selejtezésből származó bevételt jelöli. szervezett piacon forgalmazott értékpapírok visszaváltása.
A számítás „1” kódú 020-as sora a „Jövedelem típusa” adatoknál a szervezett értékpapírpiacon kívül a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok minimumár alatti eladásából (elidegenítéséből) származó tényleges bevétel eltérésének mértékét mutatja. a szervezett piacon lebonyolított ügyletek száma az ügyletek végrehajtásának napján (a Kódex 280. cikkének 5. szakasza).

Ha az értékpapírok értékesítésének vagy más módon történő elidegenítésének tényleges (piaci) ára az értékpapírpiaci kereskedés szervezője által az adott értékpapírral folytatott ügyletek minimum és maximum ára közötti intervallumban van az adott ügylet időpontjában, akkor a sor 020 nincs kitöltve.
A számítás „1” kódú 030. sora a „Jövedelem típusa” részlet alatt a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos kiadásokat tartalmazza, ideértve a befektetési alapok befektetési jegyeinek forgalomba hozatalával kapcsolatos kiadásokat is.

A 05. lapon a „2” kóddal a „Jövedelem típusa” részlet:
A „2” kódú számítás 010-es sorában a „Jövedelem típusa” részlet az értékesítésből, selejtezésből származó bevételt jelöli. szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok visszaváltása.
Ezen a soron szerepel többek között a Nyilatkozat 02. lapja 1. számú mellékletének 100. sorában felhalmozott értékpapírok kamatbevétele (kedvezmény formájában megjelenő kamat), melynek korrekciója a 200. soron történik. Nyilatkozat 02. lapjának 2. számú melléklete eladáskor vagy más módon történő selejtezéskor (beleértve a visszafizetést is).
A „Jövedelem típusa” részlet alatti „2” kódú számítás 020-as sora a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből származó tényleges bevétel elszámolóár alatti eltérésének mértékét mutatja, figyelembe véve a 20%-ot. eltérés. Ha az értékpapírok tényleges eladási vagy egyéb elidegenítési ára megfelel a Vámkódex 280. cikke (6) bekezdésének 1. és (vagy) 2. albekezdésében meghatározott feltételeknek, akkor a 020. sor nem kerül kitöltésre.
A számítás 100. sora az értékpapír-ügyletekre kivetett jövedelemadó adóalapját tartalmazza. Ha a megadott adóalap pozitív, akkor a 100. sorban szereplő összeg a Nyilatkozat 02. lapjának 120. sorában jelenik meg.

Az értékpapír-tranzakciók, pénzügyi befektetések és pénzügyi kötelezettségek elszámolásának számos olyan jellemzője van, amelyeket figyelembe kell venni az automatizálási rendszerben. A JSCB Promsvyazbank, amely kiterjedt struktúrával rendelkezik, és ezeket a műveleteket nagy mennyiségben végzi, megoldotta a számviteli folyamatok automatizálásának problémáját egy konfiguráció bevezetésével az 1C:Enterprise platformon. A konfigurációt a „MARKOMP-CONSULTING” cég igazította az ügyfél egyedi igényeihez.

A JSCB Promsvyazbank Pénzügyi Tanácsadási és Befektetési Támogatási Osztályának főbb jellemzői a következők:

• nagyszámú (naponta több mint 80) értékpapír adásvételi tranzakció lebonyolítása vonatkozó megállapodások teljesítésével. Ugyanakkor a forgalomban lévő értékpapírok száma eléri a havi több százat;
• nagyszámú részvény, részvény és letéti jegy, valamint saját váltó (mind diszkont, mind kamatozó) jelenléte;
• az értékpapír-számviteli könyv, a szabályozó hatóságokhoz benyújtandó saját számlák könyvelésének szükségessége;
• számviteli igazolások elkészítésének szükségessége, amelyek ismertetik a számlák, hitelek és kölcsönök kamatának számítási eljárását.

Az automatizálási projekt, amelyet a MARKOMP-CONSULTING cég szakemberei valósítottak meg, 2002 harmadik negyedévében kezdődött. Ekkor az ügyfélnek már volt számviteli alrendszere az 1C:Enterprise platformon, azonban a jelentős mennyiségű információ miatt úgy döntöttek, hogy egy további, két nagy részből álló többfunkciós blokkot fejlesztenek ki és implementálnak az értékpapírokkal való munkavégzéshez:

1. Pénzügyi befektetések: részvények, részvények, letéti jegyek, váltók.
2. Pénzügyi kötelezettségek: saját számlák, kölcsönök.

Ezek a szakaszok tartalmazzák a további létrehozott címtárakat, dokumentumokat, nyomtatott űrlapokat, jelentéseket, számviteli kimutatásokat és dokumentumnaplókat. Az alábbi dokumentumokban szereplő bejegyzések mind a számvitel, mind az adóelszámolás szempontjából érvényesek.

Pénzügyi befektetések

A "Pénzügyi befektetések" címtár (1. ábra) a szabványosokon kívül a fejlesztők által újonnan létrehozott részleteket is tartalmazza, amelyek lehetővé teszik:

• tárolja a kedvezmény összegét;
• vegye figyelembe a névleges árat;
• a számvitelben figyelembe kell venni a kamatfelhalmozás kezdő és befejező időpontját;
• vegye figyelembe a kamatfelhalmozás kezdő és záró dátumát az adóelszámolásban;
• szerződéseket generálni MS Word-ben a következő adatokkal: szerződésszám, elkészítési dátum, visszafizetés dátuma;
• automatikusan kitölti a „Pénzügyi befektetések elidegenítése” dokumentumot az értékesítés tényleges dátumával.

Rizs. 1. "Pénzügyi befektetések" címtár.

Ugyanebben a címtárban valósult meg az értékpapír főkönyvi kinyomtatás funkciója (lásd 1. ábra).

A projekt megvalósítása során a pénzügyi befektetések dokumentumáramlása automatizált volt, amely a következő dokumentumokból áll (megjelenítve a megfelelő tranzakciókkal és rövid leírással; a tranzakciókban feltüntetett elemzések (a saját váltó kivételével) szabvány a szabványos konfigurációkhoz):

1. Pénzügyi befektetések átvétele (2. ábra).

Rizs. 2. „Pénzügyi befektetések átvétele” dokumentum.

A „pénzügyi befektetések átvétele” a dokumentumlánc első eleme, és a pénzügyi befektetések számviteli és adószámlákban történő rögzítésére szolgál.

Jelen bizonylat feladásakor az 1. táblázatban feltüntetett tranzakciók jönnek létre.

Asztal 1

2. Pénzügyi befektetések selejtezése (3. ábra).

Rizs. 3. „Pénzügyi befektetések elidegenítése” dokumentum.

A „Pénzügyi befektetések selejtezése” lezárja a bizonylati láncot, és a pénzügyi befektetések értékesítésének tényét hivatott rögzíteni a számviteli és adószámlákban.

Jelen bizonylat lebonyolítása során a 2. táblázatban feltüntetett tranzakciók jönnek létre

2. táblázat

3. Pénzügyi befektetések kamatának kiszámítása (4. ábra).

Rizs. 4. „Pénzügyi befektetések kamatfelhalmozása” dokumentum.

Ez a dokumentum a pénzügyi befektetések kamatának vagy engedményének kiszámítására szolgál a számviteli és adószámlákban. A „pénzügyi befektetések százalékos elhatárolása” a dokumentumlánc második eleme. Két kamatszámítási mód támogatott: a fin szerint. befektetések (58.1, 58.2 számla) és nyújtott hitelek (58.3 számla).

Bizonylat feladásakor a 3. táblázatban látható tranzakciók jönnek létre.

3. táblázat

Pénzügyi kötelezettségek

A „Pénzügyi kötelezettségek” címtárat az ügyfél igényei szerint fejlesztettük ki (5. ábra).

Rizs. 5. „Pénzügyi kötelezettségek” címtár.

Ugyanebben a címtárban valósították meg a pénzügyi kötelezettségek elszámolására szolgáló főkönyvi nyomtatás funkciót. A pénzügyi kötelezettségekre vonatkozó dokumentumfolyamat a következő dokumentumokból áll (a megfelelő bejegyzésekkel együtt):

1. Bankszámlakivonat.

Ez egy szabványos dokumentum, ezért a szabványos konfigurációs lehetőségeket használják.

2. Pénzügyi kötelezettségek kamatának számítása (6. ábra).

Rizs. 6. „Pénzügyi kötelezettségek kamatfelhalmozása” dokumentum.

Ez a dokumentum a számviteli és adószámlákban felmerülő pénzügyi kötelezettségek kamatának kiszámítására szolgál. Négy kamatszámítási mód támogatott:

• rövid lejáratú hitelek (66.1 számla).
• hosszú lejáratú hitelek (67.1 számla).
• rövid lejáratú hitelek (66.3 számla).
• hosszú lejáratú hitelek (67.3 számla).

A hitelek csak a felvett források forrásában különböznek a kölcsönöktől: kölcsön esetében hitelintézetről (bankról), hitelnél jogi személyekről vagy magánszemélyekről beszélünk, akik nem hitelintézetek.

Bizonylat feladásakor a 4. táblázatban látható tranzakciók jönnek létre.

4. táblázat

Ennek eredményeként az 1C:Enterprise platformon megvalósított rendszer lehetővé teszi a váltókkal, letéti jegyekkel, részvényekkel, kiadott és kapott kölcsönökkel, kapott kölcsönökkel végzett munka automatizált elszámolását, valamint a szerződések szövegszerkesztőben történő generálását. Naponta több mint 200 dokumentumot ír be egy tucat felhasználó, több mint 80 szerződés jön létre, amelyek egyenként 10-20 értékpapírt (váltók, letéti jegyek, részvények, részvények) tartalmaznak. A rendszer lehetővé teszi értékpapír-számviteli könyv létrehozását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1997. január 15-i 2. számú rendeletének (6) bekezdése szerint, a felhalmozott kamatokról szóló számviteli igazolások, a bevételek, az elidegenítések és az adók számviteli tételei. értékpapír kamat felhalmozás, stb. A számvitelben és az adószámvitelben egy háromszintű analitikai rendszer került bevezetésre az „Ügyfél, megállapodás, értékpapír” séma szerint.

A rendszer üzemeltetésének eredményei alapján a banki alkalmazottak megerősítik az 1C:Enterprise platformon a könyvelés és az adóelszámolás automatizálására hozott döntések hatékonyságát.

Az új információs rendszer harmonikusan illeszkedik a banki struktúrákban elfogadott általános számviteli rendszerbe, és teljes mértékben megfelel a magas hatékonysági és termelékenységi követelményeknek.

Az "1C:Enterprise 8. Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci szakmai szereplők számára CORP" iparági megoldást az "1C:Enterprise 8. Számvitel egy nem hitelező pénzügyi szervezet számára CORP" standard megoldás alapján fejlesztették ki, 3.0 kiadás, az alapvető funkciók megőrzése mellett, és kihasználja az „1C:Enterprise 8” technológiai platform 8.3-as verziójának és a „Taxi” interfész minden előnyét.

Az "1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci CORP szakmai résztvevői számára" megoldás célja a számvitel és az adóelszámolás automatizálása, beleértve a szabályozott jelentéskészítést is, az értékpapírpiac szakmai szereplői és a nem állami nyugdíjalapok számára a következők használatával:

• Számviteli számlaterv, amely megfelel az Oroszországi Bank rendelettervezetének „A nem hitelintézeti pénzügyi szervezetek számlatükréről és alkalmazásának eljárásáról”, valamint az Oroszországi Bank iparági számviteli standardtervezetének. ;
• Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatükör jóváhagyásáról és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról” szóló, 2000. október 31-i 94n. sz. .

Más információs rendszerekkel való integrációhoz az 1C:Enterprise 8.3 platform szabványos mechanizmusait használják.

Könyvelés"dokumentumból"és tipikus műveletek

Az üzleti tranzakciók számviteli megjelenítésének fő módja az elsődleges számviteli bizonylatoknak megfelelő programdokumentumok bevitele. Ezenkívül az egyes tranzakciók közvetlen bevitele megengedett.

Több szervezet nyilvántartásának vezetése

Az „1C: Számvitel és menedzsment az Értékpapírpiac professzionális résztvevői számára” programmal több szervezet tevékenységének számviteli és adónyilvántartását is vezetheti, és mindegyiknél a számviteli politika paramétereit a többi szervezettől függetlenül konfigurálhatja.

A „Számvitel és menedzsment az értékpapírpiaci szakmai szereplőknek CORP” lehetőséget ad arra, hogy több szervezet nyilvántartásának vezetésére közös információs bázist használjunk. Ugyanakkor az egyes szervezetek nyilvántartása külön számviteli adatbázisban vezethető.

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfiguráció támogatja az elkülönült részlegekkel rendelkező szervezetek tevékenységének könyvelését és adóelszámolását. A külön mérlegbe sorolt ​​üzletágak közötti tranzakciók megjelenítéséhez külön „Tanács” dokumentumokat használnak.

Üzleti tranzakciók elszámolása a számlatükörben

A szintetikus és analitikus számvitel az „1C: Számvitel és menedzsment az értékpapírpiac professzionális résztvevői számára CORP” programban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának „A diagram jóváhagyásáról szóló rendeletének megfelelő számlatükörben” van fenntartva. a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlák és az alkalmazására vonatkozó utasítások" 2000. október 31-i 94n sz., valamint az Oroszországi Bank szabályzattervezetének megfelelő számlatükör „A számviteli számlatükörről nem hitelintézeti pénzügyi intézmények és alkalmazásának rendje” (a továbbiakban: Egységes Számlatábla).

Egységes számlaterv:

• Kétszintű és szigorúan szabályozott. Az Egységes Számlatábla felépítése hierarchikus struktúrán alapul, ahol minden következő szint részletezi az előzőt;
• A számviteli számlák nómenklatúráját a gazdasági tartalom szerint osztályozzák az információk első- és másodrendű számlákra vonatkozó rovatokban történő csoportosítása és összegzése érdekében, egységes számviteli szabályok és elvek alapján;
• Az analitikus könyvelést mind személyes, analitikai, számviteli számlákon, mind szintetikus számlákon végzik a subconto mechanizmus segítségével;
• A személyes fiókok analitikus könyvelésének fenntartásához a konfiguráció biztosítja az Analitikai könyvelési számlák címtárat. Minden másodrendű mérlegszámlához korlátlan számú analitikai számlát nyitnak az elemzések meghatározott kombinációihoz. Analitikai számlák generálhatók a konfigurációban megadott nyitási paraméterek szerint, vagy manuálisan hozhatók létre a felhasználó által.

Értékpapír vásárlás

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapír-vásárlási műveletek automatizáltak, tükrözve a tőzsdei és tőzsdén kívüli kereskedési módok során felmerülő tényleges költségeket.

Az értékpapír-vásárlási műveletet az Oroszországi Bank 2015. október 1-jén kelt, 494-P sz. „Szabályzat az értékpapír-tranzakciók ágazati standardjairól nem hitelintézeti pénzügyi intézményekben” című ágazati szabványai szerint hajtották végre.

Az értékpapírok vásárlásakor és eladásakor kötegelési nyilvántartást vezetnek. Egy köteg egy időegység alatt azonos áron vásárolt bizonyos számú értékpapírnak felel meg. Az értékpapírok szállítódokumentuma az értékpapír-tranzakció dokumentum. Ez a dokumentum részvény- és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat fogad el könyvelésre.

1. ábra: "Tranzakció" dokumentum

Vásárláskor a tőke- és hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi instrumentumokat a négy értékelési kategória egyikébe kell besorolni az Oroszországi Bank iparági számviteli standardjaival, valamint az IFRS 39 nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal összhangban.

Az értékelési kategóriától és a pénzügyi eszköz típusától függően az értékpapír tőkeértékét, valamint a tranzakciós költségeket, a kamat- és kuponbevételeket, valamint a diszkont/prémiumot veszik figyelembe.

Az értékelési kategória kiválasztása a programban mind a Szerződés értékpapír ügyletre (T+, tőzsdén kívüli tranzakciók halasztott szállítással), mind a Tranzakció értékpapírral bizonylatban (T0 módban ill. tőzsdén kívüli ügyletek, a biztosítéknak a szerződéskötés napján történő leszállítása mellett).

Ha a halasztott szállítás a tőzsdén kívüli piacon vagy T+ módú tőzsdén történik, a Tranzakciós Szerződés dokumentum figyelembe veszi az értékpapír-vásárlás előzetes költségeit. Az értékpapír kategóriájától függően a költségeket vagy az értékpapír ára tartalmazza, vagy költségként írják le.

Az értékpapírok vásárlásakor a pénzügyi befektetések elszámolására vonatkozó alábbi szabványok teljesültek:

• Vásárláskor minden értékpapír valós értéken kerül értékelésre. Bármely pénzügyi eszköz vételárát a valós értékhez képest tesztelik, figyelembe véve a vonatkozó lényegességi kritériumokat. Ennek megfelelően az értékpapírok vételárát módosítani lehet az értékpapír valós értéke és vételárának különbözetével.
• A pénzügyi instrumentumok valós értékét a számviteli rendszer beállításai alapján határozzák meg, és a valós érték szintjei határozzák meg:
  • 1. szint - aktív piacon kereskedett pénzügyi eszköz jegyzett ára (megfigyelhető bemeneti adatok);
  • 2. szint - aktív piacon nem forgalmazott pénzügyi instrumentum jegyzett árai és hasonló pénzügyi instrumentumok jegyzett árai, amelyeket a pénzügyi instrumentum valós értékének becsléseként használnak (megfigyelhető inputok);
  • 3. szint - nem megfigyelhető inputok a pénzügyi instrumentumhoz: becsült értékek, a valós érték meghatározásának módszerei (piaci megközelítés és bevételi megközelítés), vagy mátrix árazás, vagy a diszkontráta meghatározására és az EIR kamatláb szerinti diszkontált cash flow-k alapján történő megállapításra (hatályos) kamatláb ) a pénzügyi eszköz valós értéke.

A program biztosítja a prémiumok és kedvezmények vásárláskor történő elszámolását, az ilyen prémiumok vagy kedvezmények további figyelembevételével, mint kamatbevétel vagy -ráfordítás. Az értékpapír-ágazati számviteli szabványoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték és a kamatbevétel-korrekciók kiszámításakor ez a diszkont és prémium lineárisan elhatárolásra és leírásra kerül kamatbevételként, és korrigálásra kerül az ESP kamatkülönbözeteivel.

Ahhoz, hogy a RAS és OSBU nyilvántartások szerinti párhuzamos könyveléssel értékpapír vásárlási tranzakciókat lehessen lebonyolítani, a Szakmai Résztvevők Könyvelési beállításainál engedélyezni kell a RAS szerinti Párhuzamos elszámolás opciót.

Korábban megszerzett értékpapírok értékesítése (elidegenítése).

Az értékpapírok értékesítésére vonatkozó műveletek a „Számvitel és menedzsment a CORP Értékpapírpiac szakmai résztvevői számára” konfigurációban az Értékpapír-tranzakció dokumentum segítségével történnek. Az értékpapírok tőzsdei és tőzsdén kívüli ügyleteit figyelembe veszik. Tőzsdei tranzakcióknál az értékesítési műveletek T0, T+1, T+2 módban lehetségesek. A tőzsdén kívüli kereskedési módok figyelembe veszik az értékpapírok előzetes szállítása, fizetés ellenében történő szállítás lehetőségeit, amikor a szállítás és a fizetés ugyanazon a napon történik, valamint az értékpapírok előre történő fizetésének lehetőségét az értékpapírok szállításának utólagos végrehajtásával.

Értékpapírok értékesítése (elidegenítése) során a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó kamatbevételt számítják (hozzáadják), és kiszámítják az ügylet teljes pénzügyi eredményét.

A számviteli politikában a kilépő értékpapírok elszámolásának egyik módja van kiválasztva - FIFO vagy az értékpapírok átlagos bekerülési értéke.

Egy értékpapír elidegenítésekor az értékpapír teljes komponensét figyelembe veszik, figyelembe véve a valós értéken történő átértékelést, a kiigazításokat és az elidegenítés időpontjáig felhalmozott kamatbevételt. Elidegenítéskor az ügylet pénzügyi eredménye a kamatbevételek és ráfordítások, valamint a vételár és az eladáskor kapott ellenszolgáltatás figyelembevételével kerül megállapításra.

Értékesítéskor figyelembe veszik az értékesíthető értékpapírok átértékelésének árnyalatait is, amelyek átértékelése az egyéb átfogó jövedelemben jelenik meg, amely értékesítéskor a bevételi és ráfordítási számlák között zárva van.

Értékesítéskor az értékpapírok értékvesztésére képzett tartalék összegét is figyelembe veszik. Értékesítéskor az értékpapírokat valós értéken is újraértékelik, és a kapcsolódó költségeket vagy bevételeket ESP árfolyamon korrekcióra hajtják végre.

Értékpapír-tranzakciók nyereségének vagy veszteségének kiszámítása

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac professzionális résztvevői számára” program kiszámítja az értékpapírok vételi és eladási tranzakcióinak bevételeit és kiadásait, tükrözve az eszköz megszerzésének végső pénzügyi eredményét.

A kamatbevételek kiszámításakor figyelembe veszik az ezen a pénzügyi eszközön felhalmozott kamatszelvények és kedvezmények, valamint prémiumok összegét. A valós értéken értékelt értékpapírok esetében a valós értéken történő átértékelés bevételként kerül figyelembevételre. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokból származó bevétel összegét a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír amortizált bekerülési értéke és az ESP kamatbevételeinek és -ráfordításainak korrekciója is befolyásolja. Ezen túlmenően a nyereség vagy veszteség összegét befolyásolja az értékvesztésre képzett céltartalék. Mindezeket a paramétereket figyelembe veszik az értékpapír-nyilvántartások, figyelembe véve az értékpapírok értékét, valamint a vásárolt értékpapírokból származó bevételek és kiadások összegét.

Jutalékok elhatárolása

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban az értékpapír-tranzakciók jutalékainak elszámolása automatizált.

A nem banki pénzintézetnél értékpapírok vétele és eladása során felmerülő tranzakciós költségek a következő típusúak:

• Csere;
• Közvetítés;
• Értéktár;
• Klíring;
• Díjazás;
• Egyéb.

Az előzetes költségeket és a kiszállítás napján fizetendő költségeket vesszük figyelembe.

Az értékpapír bekerülési értékének rögzítésére szolgáló személyes számlán vagy az értékpapírok költségének személyes számláján történő rögzítésének lehetőségei itt vannak kiválasztva. Professzionális résztvevői könyvelési beállítások.

2. ábra "Szakmai résztvevő regisztráció beállítása" űrlap

A bróker jutalékokat figyelembe veszik. Az egyéb jutalékokat, amelyek a társaság időszaki költségei között szerepelnek, mint például a letéti jutalékok, dokumentumokkal veszik figyelembe. Áruk és szolgáltatások átvételeáltalános üzleti blokk. A tranzakciós költségeket az értékpapírok eladása és vásárlásakor egyaránt figyelembe veszik. A tranzakciós költségeket a közvetlen és fordított repo ügyletek esetében is figyelembe veszik.

REPO tranzakciók

A „Számvitel és menedzsment a CORP-értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban a REPO-tranzakciók automatizálva vannak. A REPO-tranzakciók olyan műveletek, amelyek során rövid lejáratú pénzkölcsönt vesznek fel értékpapírok biztosítéka ellenében, és értékpapírokat vesznek fel a pénzeszközök biztosítéka ellenében.

A rendszer a következő típusú REPO tranzakciókat valósítja meg:

• Közvetlen repo;
• Fordított repo.

Értékpapírok átértékelése

A „Számvitel és menedzsment a CORP-értékpapírpiac professzionális résztvevői számára” konfigurációban az értékpapírok valós értékükre való átértékelésének tükrözésére szolgáló műveletek automatizáltak.

A rendszerben lévő értékpapírok átértékelését a dokumentum tükrözi Értékpapírok valós értéken történő átértékelése. Az átértékelés részvény- és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra vonatkozik. Az értékpapírok átértékelése bármely időpontban elvégezhető.

A nem hitelező pénzügyi intézmény legkésőbb a hónap utolsó napjáig köteles minden értékpapírt valós értéken nyilvántartani a könyveiben. A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi intézmény a gazdálkodó szervezet standardjaiban gyakoribb átértékelést is megállapíthat. Ennek megfelelően az értékpapírok megfelelő napra vonatkozó átértékelésének tükrözéséhez létre kell hozni a rendszerben az Értékpapírok valós értéken történő átértékelése a megfelelő időpontban dokumentumot.

3. ábra "Értékpapírok valós értéken történő átértékelése" dokumentum

Jövedelemadó elhatárolása

A felhalmozott kamatszelvénybevétel (a továbbiakban: ACI) értékpapírok vásárlásakor és eladásakor halmozódik fel.

A „Számvitel és menedzsment a CORP-értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban a felhalmozási bevétel számítási módszerrel és az értékpapír-jegyzésekből történő elhatárolása automatizált. Az első esetben a szervezet pénzügyi osztályának kuponkifizetéseinek kibocsátási tájékoztatóját egy speciális nyilvántartásba kell bevinni, a második lehetőségnél a számításhoz szükséges dokumentumokban szereplő adatok az értékpapír-jegyzések betöltött jegyzékeiből származnak, tükrözi a cseréből származó adatokat.

Az NKD újrabecslése

Az elhatárolt bevétel átértékelése az értékpapír vásárlásától a kamatbevételnek a szelvényen való megjelenésének napjáig terjedő időszakra felhalmozott kamat és a kamatszelvény értékének megfelelően történik.

4. ábra "Az elhatárolt bevétel és a kedvezmény további értékelése" dokumentum

A kedvezmény túlbecslése

A „Számvitel és menedzsment a CORP-értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamatbevételeit és kiadásait a következőképpen veszik figyelembe:

• Kamatbevétel, mint elhatárolt kamatbevétel az időszakra vonatkozóan;
• Kamatbevétel az időszakra felhalmozott diszkontként;
• Kamatráfordítás az időszakra felhalmozott díjként.

A diszkont lineáris módszerrel kerül kiszámításra, és az értékpapírokból származó bevétel korrekciója az amortizált bekerülési érték számításának és az értékpapír-számviteli módszernek megfelelően történik.

A felhalmozott engedmény elszámolása a megfelelő másodrendű mérlegszámlákon, a programbeállításoknak megfelelően az értékpapír címletének devizakódjával, külön személyi számlán történik.

Kupon beváltás

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban a kötvényszelvények beváltásának működése automatizált.

A kuponok beváltását egy dokumentum jelzi Értékpapírok és kuponok beváltása.

Ezen túlmenően az előző elhatárolás időpontjától számított átértékelt kamatszelvénybevétel összegét számítják ki, és az időszak teljes kamatszelvénybevételét az értékpapír kibocsátója felé történő kifizetésre bemutatják.

A beváltott szelvények kifizetése a biztosítéki okirat kibocsátójánál a folyószámlára érkezhet Nyugta a folyószámlára, vagy a fizetést brókeren vagy alapkezelő társaságon keresztül befektetési közvetítői számlára rögzíti.

Az értékpapír szelvényének beváltásakor az értékpapír értékét csökkentik a kibocsátó által a kamatszelvény bemutatása után fizetett kamatbevétel összegével.

Kötvények teljes és részleges visszafizetése

A „Számvitel és menedzsment a CORP értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban lehetőség van kötvények teljes és részleges visszaváltására is elszámolni. A kötvények teljes és részleges törlesztését tükrözi a dokumentum Értékpapírok és kuponok beváltása.

5. ábra "Értékpapírok és kuponok visszafizetése" dokumentum

Az értékpapírok részleges vagy teljes visszaváltása esetén arányosan figyelembe veszik a felhalmozott kamatszelvény, diszkont és prémium összegét, valamint magának az értékpapírnak az értékét. Az értékpapír részleges visszaváltásából származó elhatárolt bevételek és ráfordítások összegei automatikusan jóváírásra kerülnek a megfelelő OFR szimbólum bevételi és ráfordítási számláján, amikor az előzetes konfigurációs beállításokat megfelelően kitöltötték.

Az értékpapír visszaváltásánál az értékpapír teljes értékének szerkezetét (az elhatárolt kamatbevétel összegét, az átértékelések, korrekciók és tartalékok összegét) figyelembe veszik.

Az amortizált bekerülési érték számítása és a kamatbevétel korrekciója

A „Számvitel és menedzsment a CORP-értékpapírpiac professzionális résztvevői számára” konfigurációban a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok elszámolásának műveletei automatizálva vannak az Oroszországi Bank iparági számviteli szabványai szerint, nevezetesen:

• Az értékpapírok amortizált bekerülési értékének kiszámítása;
• Kiigazítások kiszámítása az ESP-kamatláb és lineárisan a megállapodás szerinti kamatláb alapján felhalmozott kamatbevételek különbözetére;
• A piaci kamatlábak folyosóját figyelembe veszik;
• A kiigazításokat és a bevételeket/kiadásokat piaci kamatlábakon veszik figyelembe;
• Meghatározzák a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok amortizációjának módját;

A számviteli módszer meghatározásakor az amortizált bekerülési értéken számított eltérések lényegességének kritériumát is figyelembe veszik.

Dokumentum Az amortizált bekerülési érték számítása automatikusan, vagy a diagramok fájlból való betöltésével kiszámítja az ESP arányt. Ezt követően a kamatbevétel, az értékpapírok prémiumának/kedvezményének amortizációjának módjától függően, a számított ESP kamatláb szerint kerül elhatárolásra.

6. ábra "Amortizált bekerülési érték számítása" dokumentum

Az amortizált bekerülési értéket mind a pénzügyi eszközökre, mind a pénzügyi kötelezettségekre számítják.

Pénzügyi eszközök, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:

• Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok;
• Kiadott kölcsön;
• Letét elhelyezve.

Pénzügyi kötelezettségek, amelyekre az amortizált bekerülési értéket számítják:

• Kölcsön kapott;
• Kölcsön kapott.

A számításoknak megfelelően az amortizált bekerülési érték számításairól és a számításnál figyelembe vett paraméterekről jelentések jelennek meg.

Szabályozott számviteli beszámoló

A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezetben a számvitel eredménye a szabályozott számviteli és adóbevallás szabályozó hatóságok részére történő biztosítása, valamint szakjelentések.

A „Számvitel és vezetés a CORP-értékpapírpiac szakmai szereplői számára” konfigurációban található szabályozott számviteli jelentések a számviteli jelentések 4 fő formája az összes szükséges megjegyzéssel. A rendszer 2 szabvány szerint valósítja meg a szabályozott számviteli jelentést:

• A 2016. február 3-án kelt 532-P „Igazati számviteli standard, az értékpapírpiaci szakmai szereplők, részvénytársasági befektetési alapok, kereskedésszervezők, központi szerződő felek, elszámoló szervezetek, szakosodott értéktárak számviteli (pénzügyi) kimutatásainak elkészítésének rendje” előírása szerint. befektetési alap, befektetési alap és nem állami nyugdíjalap, befektetési alapkezelő társaság, kölcsönös befektetési alap és nem állami nyugdíjalap, hiteltörténeti irodák, hitelminősítő intézetek, biztosítási alkuszok";
• A 2015. december 28-án kelt 527-P „Igazati számviteli standard, a nem állami nyugdíjalapok számviteli (pénzügyi) kimutatásának elkészítési eljárása” című rendelet szerint.

A nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet szabályozott számviteli jelentése a következő fő formákat tartalmazza:

• 0420002 "Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet mérlege";
• 0420003 "Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet pénzügyi eredményeiről szóló jelentés";:
• 0420004 „Jelentés a hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet saját tőkéjének változásairól”;
• 0420005 "Nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet pénzforgalmi kimutatása";

A szabályozó hatóságoknak benyújtott számviteli kimutatások éves és időközi csoportokra oszlanak:

• Az éves pénzügyi kimutatásokat egy naptári évre, az előző év január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra kell benyújtani;
• Az évközi pénzügyi kimutatásokat a naptári év első, második és harmadik negyedévére nyújtják be, és az előző év azonos időszakaira vonatkozó információkat, valamint a múlt év végi információkat (mérleg) tartalmazzák;
• Az 532-P szabvány szerinti pénzügyi kimutatások a következő megjegyzéseket tartalmazzák:
• 1. megjegyzés „Nem hitelező pénzügyi szervezet fő tevékenységei”;
• 2. megjegyzés „Gazdasági környezet, amelyben egy nem hitelező pénzügyi intézmény működik”;
• 3. megjegyzés „A jelentéstétel alapjai”;
• 4. megjegyzés „Számviteli politikák, jelentős számviteli becslések és mérlegelés a számviteli politikák alkalmazásában”;
• 5. megjegyzés: Készpénz és készpénz-egyenértékesek;
• 6. megjegyzés „Hitelintézetekben és nem rezidens bankokban lévő pénzeszközök”;
• 7. megjegyzés „Kibocsátott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök”;
• 8. megjegyzés „Eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök”;
• 9. megjegyzés „Eladó pénzügyi eszközök”;
• 10. megjegyzés „Lejáratig tartott pénzügyi eszközök”;
• 11. megjegyzés: Befektetések társult vállalkozásokban;
• 12. megjegyzés: Befektetések közösen irányított vállalkozásokban;
• 13. megjegyzés "Befektetések leányvállalatokban";
• 14. megjegyzés „Követelések”;
• 15. megjegyzés „Értékesítésre tartott elidegenítési csoportokban szereplő eszközök és kötelezettségek”;
• 16. megjegyzés "Befektetési ingatlanok";
• 17. megjegyzés „Immateriális javak”;
• 18. megjegyzés „Befektetett eszközök”;
• 19. megjegyzés „Egyéb eszközök”;
• 20. megjegyzés „Céltartalékok értékvesztésre”;
• 21. megjegyzés „Eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek”;
• 22. megjegyzés „Vásárlói pénzeszközök”;
• 23. megjegyzés „Kölcsönek és egyéb kölcsönzött pénzeszközök”;
• 24. megjegyzés „Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok”;
• 25. megjegyzés „Számlák”;
• 26. megjegyzés „A munkaviszony megszűnése utáni juttatásokra vonatkozó kötelezettségek, amelyek nem korlátozódnak a rögzített kifizetésekre”;
• 27. megjegyzés „Céltartalékok – becsült kötelezettségek”;
• 28. megjegyzés „Egyéb kötelezettségek”;
• 29. megjegyzés "Tőke";
• 30. megjegyzés „Tőkekezelés”;
• 31. megjegyzés „Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumokkal folytatott tranzakciókból származó bevételek (ráfordítások és bevételek)”;
• 32. megjegyzés „Kamatbevétel”;
• 33. megjegyzés "Az értékesíthető pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciókból származó bevételek mínusz kiadások (kiadások és bevételek)";
• 34. megjegyzés „Befektetési célú ingatlanokkal folytatott tranzakciókból származó bevételek mínusz kiadások (kiadások és bevételek)”;
• 35. megjegyzés „Devizaügyletekből származó bevételek mínusz kiadások (kiadások és bevételek)”;
• 36. megjegyzés "Egyéb befektetési bevételek mínusz kiadások (kiadások és bevételek)";
• 37. megjegyzés „Szolgáltatásnyújtásból származó bevételek és jutalékbevételek”;
• 38. megjegyzés „Személyi költségek”;
• 39. megjegyzés „Közvetlen működési költségek”;
• 40. megjegyzés „Kamatkiadások”;
• 41. megjegyzés „Általános és igazgatási költségek”;
• 42. megjegyzés „Egyéb működési bevételek és ráfordítások”;
• 43. megjegyzés „Jövedelemadó”;
• 44. megjegyzés „Osztalék”;
• 45. megjegyzés "Egy részvényre jutó eredmény (veszteség)";
• 46. ​​megjegyzés „Szegmenselemzés”;
• 47. megjegyzés Kockázatkezelés;
• 48. megjegyzés Pénzügyi eszközök átruházása;
• 49. megjegyzés „Rendkívüli események”;
• 50. megjegyzés, Származékos ügyletek és fedezeti elszámolás;
• 51. megjegyzés „Pénzügyi instrumentumok valós értéke”;
• 52. megjegyzés „Pénzügyi eszközök és pénzügyi kötelezettségek beszámítása”;
• 53. megjegyzés "Tranzakciók kapcsolt felekkel";
• 54. megjegyzés „A beszámolási időszak vége utáni események”.

7. ábra Mérlegjelentés

8. ábra "Eredménykimutatás"

9. ábra "Pénzforgalmi kimutatás"

10. ábra "Saját tőke változás kimutatása"

Szabványos számviteli jelentések

A szabályozott NFO-jelentések formáiban megadott átiratokon és az azokhoz fűzött megjegyzéseken túlmenően a számviteli adatok helyes feladásának ellenőrzésére szabványos jelentéseket is használhat:

• Forgalmi mérleg;
• Számlamérleg;
• Számlaelemzés;
• Számlakártya;
• Számlaforgalom;
• Subconto elemzés;
• Subconto kártya;
• Alkontók közötti forgalom;
• Összefoglaló bejegyzések;
• Feladási jelentés;
• Sakklap.

Egy szabványos megoldás funkcionalitásának használata"1C: A KORP nem hitelviszonyt megtestesítő pénzügyi szervezet könyvelése":

Az „1C: Nem hitelviszonyt megtestesítő KORP pénzügyi szervezet könyvelése” standard megoldás funkcionalitása a megoldásban a számvitel különböző területein történő tranzakciók tükrözésére szolgál:

• Számviteli nyilvántartások vezetése a Nemzeti Pénzügyi Intézmény Egységes Számlatáblázatán (az Orosz Bank 486-P számú rendelete);
• 20 (25) számjegyű analitikus számviteli számlák vezetésének támogatása;
• Támogatás analitikus számviteli számlák vezetéséhez devizában, devizában és rubelben;
• Rugalmas szabályok konfigurálása a személyes számlák létrehozásához, hogy megfeleljen a másodrendű számlák, a pénznem, a bizalomkezelési attribútumok és a pénzügyi elemzés kombinációinak;
• Szintetikus számviteli adatok megfeleltetése az analitikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegének;
• Párosított személyes fiókok támogatása (aktív/passzív), a párosított személyes fiókok automatikus egyeztetése;
• Számlaattribútum nélküli számlák támogatása, számlaegyenlegek ellenőrzése a nap végén;
• Szabványos számviteli jelentések készítése mind a másodrendű mérlegszámlákhoz, mind az analitikus számviteli számlákhoz (forgalmi mérleg, számlakártyák, számlák elemzése az analitikáig);
• Befektetett eszközök és immateriális javak könyvelése;
• Készletnyilvántartás és raktári könyvelés;
• Pénztári könyvelés;
• Partnerekkel való kölcsönös elszámolások elszámolása;
• Kölcsönös elszámolások elszámolása elszámoltatható személyekkel;
• Bevételek és kiadások elszámolása;
• A kapott és kifizetett előlegek elszámolása;
• Rutinműveletek tükrözése (számlaegyenlegek ellenőrzése és páros számlák egyeztetése, fordulónap utáni események elszámolása);
• Jövedelemadó, ingatlanadó, közlekedési adó számítása;
• Vételi és eladási könyvek vezetése fiókok szerint;
• ÁFA, jövedelemadó, ingatlanadó stb. bevallások készítése;
• elszámolási időszakok zárása;

• tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása;
• készletnyilvántartás és raktári könyvelés;
• készpénzes könyvelés;
• partnerekkel történő kölcsönös elszámolások elszámolása;
• elszámoltatható személyekkel történő kölcsönös elszámolások elszámolása;
• bevételek és kiadások elszámolása;
• a kapott és kifizetett előlegek elszámolása;
• adó számvitel;

valamint a szabályozási műveletek tükrözése:

• számlaegyenlegek ellenőrzése és párosított számlák egyeztetése;
• a jelentési dátum utáni események elszámolása.

A befektetési társaságok tevékenységének átfogó automatizálására fejlesztették ki az „Ortikon: Befektetési Társaság Menedzsment 8” alkalmazási megoldást. Ezt a szoftverterméket az 1C:Enterprise 8 platformon fejlesztették ki, és az 1C:Accounting 8 program standard konfigurációjának kiegészítése.

A program moduláris felépítésű, „Alapszállítás”, amely kiegészíthető a „Trust management” és/vagy „Bróker tevékenység” modulokkal.

A fő szállítás lehetőségei lehetővé teszik egy olyan szervezet könyvelésének és adóelszámolásának automatizálását, amely az értékpapírpiac résztvevője, és az értékpapírokkal végzett pénzügyi és gazdasági tranzakciókat az egyéb bevételek és kiadások részeként tükrözi. A fő szállítás egy alrendszert tartalmaz, amelyet a kereskedői tevékenységek automatizálására terveztek. Tekintsük röviden ennek az alrendszernek a képességeit.

Értékpapír könyvelés

A program különféle típusú pénzügyi befektetésekkel - részvényekkel, kötvényekkel, váltókkal, betétekkel stb. - történő tranzakciók könyvelését biztosítja. A pénzügyi befektetések típusainak listája bővíthető. Minden befektetéstípushoz megadhatja a jövedelem típusát - „osztalék”, „kupon”, „kamat”. Például egy részvény esetében ez lehet „osztalék” típusú jövedelem, amely az egy részvényre jutó éves osztalék összege százalékban kifejezve az aktuális piaci értékhez viszonyítva, kötvény esetében pedig „kupon” típusú jövedelem. bevétel, a kötvény kibocsátásának napjától (a korábbi kamatszelvénybevétel kifizetésének napja) a kötvény átruházásáig eltelt napok számával arányosan számítva.

A szervezett értékpapírpiacon (OSM) nem forgalmazott, meghatározott forgalomba hozatali idejű értékpapírok esetében a program lehetőséget biztosít a számviteli és adószámviteli kiegészítő értékelésre. A számviteli és adószámviteli átértékelést viszont csak a rendes értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok esetében hajtják végre.

Meghatározott kamatszelvénybevétellel rendelkező értékpapíroknál beállítható a leírás pillanata a kifizetett felhalmozott kamatszelvénybevétel elszámolásához és adóelszámolásához. Lehetséges leírási lehetőségek „egy ilyen típusú értékpapír eladásakor”, „egy értékpapír vásárlását követő első kupon beváltáskor” vagy „a vásárlás utáni első kupon felhalmozódásakor”.

Az értékpapírokat az „Értékpapírok” hierarchikus könyvtárban tárolják. Egyes paraméterek, mint például a „Csoport”, „Név”, „Kibocsátó”, „Denomináció pénzneme” stb., általánosak, és minden értékpapírra fel vannak tüntetve. Ugyanakkor bizonyos paraméterek fontosak, és csak bizonyos típusú értékpapírokhoz vannak beállítva. Például egy olyan kötvény esetében, amelynek névértékét egyszeri kifizetésben fizetik vissza, beállíthatja a „A névérték visszafizetése folyamatban” attribútumot. Ha egy értékpapír várhatóan kuponbevételt fog kapni, akkor ehhez beállíthatja a „szelvény kamatait”, valamint a „szelvény kezdő dátumát” és a „szelvény beváltási dátumát”. A kuponbevétel automatikusan kiszámításra kerül.

Az „Áruházható értékpapír” attribútumot be lehet állítani például egy váltóhoz, amely definíció szerint az egyik személy rendelkezéséből a másik rendelkezésére bocsátható. Az „Áruházható értékpapír” jel hiánya a váltón azt jelenti, hogy egyszerű váltóról van szó, amely lényegében váltó. Azon értékpapírok esetében, amelyek fizetési időpontjában megállapodtak, például váltó esetében, megadhat fizetési lehetőségeket - „a váltó bemutatása után”, „bemutatáskor, de nem korábban, mint a megadott számú nap ” és néhány más lehetőség. A „Névértéken halmozódó bevétel” attribútum azt jelzi, hogy az értékpapír névértéke a kapott bevétel összegével növekszik, és csak a kamatbevétellel rendelkező értékpapíroknál állítható be.

Az ORTS-en forgalmazott értékpapírok esetében a jegyzési értékek kerülnek megadásra, jelezve a kereskedési dátumot és annak a kereskedési platformnak a nevét, amelyen a tranzakciókat végrehajtották.

Az értékpapírokkal végzett tranzakciók számviteli megjelenítéséhez lehetőség van számviteli és adószámviteli analitika beállítására. Ebben az esetben ez a beállítás nem csak az értékpapír típusához, hanem egy adott értékpapírhoz egyedileg is elvégezhető. Ezt követően a bizonylatok feladásakor a rendszerben az elvégzett beállításoknak megfelelően számviteli és adószámviteli bejegyzések jönnek létre.

Értékpapír-tranzakciók elszámolása

Az értékpapírokkal végzett tranzakciók, például átvétel, elidegenítés, átruházás, átértékelés és átértékelés, bevétel elhatárolása és bevétel kifizetése, részleges törlesztés, valamint repo ügyletek formalizálásához dokumentumokat használnak a rendszerben. A repóügylet értékpapírok értékesítésére (vásárlására) irányuló ügylet, amely során az azonos kibocsátású értékpapírok azonos mennyiségben, a szerződésben meghatározott időtartamon belül, meghatározott áron kötelező utólagos visszavásárlását (eladását) végzik.

A többletkiadásokról - letéti díjak, ügynöki jutalékok és egyéb járulékos költségek - nyilvántartást vezetnek. A további kiadások leírhatók mind a tranzakció regisztrálásakor, mind a hónap végén, vagy tetszőleges időpontban.

A rendszer az értékpapírok kötegelt könyvelését valósítja meg, amely FIFO, LIFO vagy „átlagos” módszerrel tartható fenn.

Az értékpapírok vételére és eladására szolgáló egyszerű séma mellett a rendszer egy speciális üzleti folyamatot is megvalósít. Ez az üzleti folyamat biztosítja a műveletek szekvenciális végrehajtását a „jelentkezés” - „vásárlás” - „értékpapír-szállítás” - „fizetés” séma szerint, a fizetések és az értékpapírok lefoglalásának lehetőségével, valamint az aktuális helyzet figyelemmel kísérését a megkötött tranzakciókkal. .

Lehetőség van adatok letöltésére a brókerjelentésekből. Más brókerek jelentéseiből való betöltés is megvalósítható. Lehetőség van árajánlatok letöltésére MICEX fájlokból, QUIK és RBC internetes kereskedési rendszerekből.

Az értékpapírokat bróker számolja el, és minden bróker esetében - különböző kereskedési platformokon. Az értékpapírok különböző kereskedési platformokon történő átértékeléséhez egy adott kereskedési platform jegyzéseit használják.

Célunk az osztalékok és a felhalmozott szelvénybevételek nyilvántartása. A nyereséget az értékpapírok, a brókerek és a kereskedési platformok veszik figyelembe. Lehetőség van a nyereség elszámolására a befektetési portfóliók keretében is.

"Bizalomkezelés" modul

A bizalmi vagyonkezelő szervezet az ügyféltől pénzügyi eszközöket fogad el, az ügyfél által jóváhagyott stratégia szerint értékpapír-portfóliót alakít ki és azt az ügyfél érdekében, megállapodás szerinti díj ellenében kezeli. Az ilyen típusú tevékenységek jellemzői a „Trust Management” modulban vannak megvalósítva.

Az értékpapírok és pénzeszközök elszámolása a modulban az ügyfelekkel és az ügyfelekkel kötött szerződésekkel összefüggésben történik. Megtörtént az értékpapírokkal kapcsolatos ügyletek nyilvántartása - adásvétel, mozgás, átértékelés, névértékre történő átértékelés stb. Az ügyfél kívánságai tükröződnek a portfólió kialakításában és a stratégia kiválasztásában. Például az ügyfél kötvényvásárlási megbízását követően, amelyet szerződés aláírásával igazolnak, ezt a műveletet az ő érdekében hajtják végre. Megvalósította az „Ügyféljelentés”, „Eredmény-jelentés”, készpénz- és értékpapír-jelentések generálását, valamint a vagyonkezelési könyvelési és adózási nyilvántartások vezetését.

Az „Ortikon: Investment Company Management 8” szoftverterméket az „Analytical Center” alapkezelő társaságban vezették be. Az automatizálás eredményeként a társaság átfogóan és gyorsan tudott információkat szerezni a pénzügyi befektetésekkel lebonyolított tranzakciókról, és ennek eredményeként növelte vagyonkezelésének hatékonyságát. A szoftveres megoldás nagyban leegyszerűsítette az ügyfelekkel való munkát is.

Az „Ortikon: Investment Company Management 8” alkalmazásmegoldással való munkához rendelkeznie kell az „1C: Accounting 8” szoftvertermékkel.

Jelen számlatükör (94n. sz.) szerint az értékpapírokat az 58-as számlán kell tükrözni, amelyet „Pénzügyi befektetéseknek” neveznek. Ennek az 1-es és 2-es számla alszámláin találhatók az értékpapírok. Ebben a cikkben az értékpapírok számviteli elszámolásáról fogunk beszélni, és példákat adunk a könyvelésekre.

Milyen értékpapírok nevezhetők értékesnek?

Az értékpapírok mindenekelőtt részvények és részvények, kötvények, váltók, csekkek és jelzálogkölcsönök. Hogy érthetőbbé tegyük ezeket a kifejezéseket, a következő rövid meghatározásokat adjuk nekik:

• A részvények biztosítják ezen értékpapír tulajdonosának azt a jogát, hogy a társaság nyereségének egy részét osztalék formájában követelje.
• A kötvény lehetővé teszi a tulajdonos számára, hogy követelje a névértékét, valamint egy meghatározott kamatot.
• Az üzletrész lehetőséget ad tulajdonosának a vállalkozás vagyonának egy részének átvételére.
• A váltó olyan dokumentum, amely igazolja, hogy egy bizonyos személynek (állampolgárnak vagy szervezetnek) meghatározott időn belül meghatározott pénzösszeget kell fizetnie egy második személynek.
• A csekk egy papírdarab, amely közvetlenül kapcsolódik a bankhoz. A csekken a tulajdonos megad egy összeget, és utasítja a bankot, hogy fizesse ki ezt az összeget egy adott személynek vagy vállalkozásnak.

Váltók elszámolása a számvitelben

A váltók az 58-as számla 2. alszámlájához tartoznak, és a „hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” kategóriába tartoznak. Olvassa el a cikket is: → "". A terhelés a számlák beérkezését és számának növekedését, a jóváírás pedig a rendelkezésüket mutatja. A könyvelés leggyakrabban vagy a váltó átvételét vagy kibocsátását, vagy a váltókon kapott nyereséget tükrözi.

Váltóval kapcsolatos feladások:

A váltóértékesítés során a 91-es számlát használjuk, ha a váltóértékesítés nem a szervezet fő tevékenysége, és a 90-es számlát, ha az. A váltókat érintő tranzakcióknál leggyakrabban az 58-as számlát használják.

A kötvények elszámolása a könyvelésben

Ha a kapott pénzeszközök meghaladják a kötvény névértékét, akkor a kötvény névértékét meghaladó összeg az egyéb bevételek között szerepel.

Ez magában foglalja a kötvények után felhalmozott kamatok formájában jelentkező kiadásokat is. Példák a kötvénykönyvelés tipikus bejegyzéseire:

Részvények elszámolása a könyvelésben

A kezdeti kibocsátás mellett további részvények kibocsátására is sor kerül. A részvények megszerzését feltétlenül be kell jelenteni az adóhivatalnak, és ezt okiratokban dokumentálni kell. A könyvelő a részvényszerzést a negyedéves beszámolóban nem tüntetheti fel, de a beszerzéskor bizonylatot készít. A részvények adásvételére és eladására vonatkozó megállapodásokat más személyekkel vagy szervezetekkel is írásban kell megkötni.

Példák a készletnyilvántartás standard könyvelési tételeire:

Példa az értékpapír elszámolásra

Azok az értékpapírok, amelyekről a fentebb bemutatott információk, fő és kiegészítő értékpapírokra oszthatók. Az elsők a részvényeket és a részvényeket (58.1-es számla), a kiegészítők a fennmaradó papírokat (váltók, csekkek, kötvények stb.) (58.2-es számla) tartalmazzák. Az értékpapírok elsősorban a beszerzési, eladási, elidegenítési és kamatfelhalmozási folyamatokban vesznek részt. Bizonyos esetekben lehetőség van ezek átruházására és leírására.

Az értékpapírok piaci mozgásában közönséges jogi személyek és vállalkozók, valamint olyan jogi személyek és egyéni vállalkozók vehetnek részt, akik professzionális szinten foglalkoznak ilyen értékpapírok mozgatásával. A számvitelben teljes műveletkészletek vannak meghatározott helyzetekre, ahol nagyszámú tranzakciót kell végrehajtani, és egy bizonyos helyzetben abszolút minden műveletet azonosítani kell. Mondjunk egy példát az értékpapírokra.

A legegyszerűbb példa: egy vállalat 1500 rubel áron vásárolt egy bank részvényeit, bár a részvények névértéke 1000 rubel volt. Az egyetlen kényszerköltség a kibocsátónak történő fizetés. Eközben a kötvények maximális futamideje mindössze 2 év volt. A kötvényekből származó bevételt félévente fizették ki tulajdonosuknak, évi 40%-os kamattal. Ezután létrehozunk egy táblázatot, amelyben rögzítjük az ebben a helyzetben előforduló összes műveletet.

Hasonló tranzakciók történhetnek részvényekkel (ami a leggyakrabban fordul elő), valamint váltókkal és más típusú értékpapírokkal. Ez a példa öt bejegyzést tartalmaz, de leggyakrabban az ilyen példákban a bejegyzések száma elérheti a húszat. Itt a legfontosabb az összeg helyes kiszámítása és a hitellel történő terhelés. A számvitelben az értékpapírok könyv szerinti értékükön jelennek meg.

Gyakori hibák az értékpapír könyvelésben

Nem titok, hogy a könyvelés kényes dolog, és nem lehet hibázni. A legkisebb hiba is következményekkel jár. Az alábbiakban felsoroljuk azokat a leggyakoribb hibákat, amelyeket a könyvelők elkövetnek az értékpapírok elszámolása során. Az első gyakori hiba a számlák végrehajtásával kapcsolatos. A helytelen tervezés helytelen bekötést eredményez.

A következő hiba a vevő saját számlájának elszámolása. Ezt 58 pont tükrözi. De itt nagyon fontos tudni, hogy a vevő kiállította-e a számlát, vagy átadta azt harmadik félnek. Az első esetben a számlát a 62-es számla terhelésén kell feltüntetni (elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel). A második esetben pedig terhelésként kell tükröznie a számlát, és hozzá kell rendelnie a rövid lejáratú adósságszámlához.

A harmadik hiba ismét a számlákkal kapcsolatos. A váltó (és minden egyéb biztosíték) ingyenesen beszerezhető a szállítótól (vállalkozótól). Sok cég pedig tévesen azt hiszi, hogy ezért nem kell bejelentenie az adóhatóságnak. De ez nem így van, a jogi személynek még az ingyenes bevételek esetében is jelentést kell tennie a Szövetségi Adószolgálatnál. Az utolsó gyakori hiba pedig az, hogy az értékpapírok értékesítésének költségeit a költségtételben tüntetik fel. Ezt nem lehet megtenni, az értékpapírok eladásának költségei nem segítik az adófizetések csökkentését.

Gyakran ismételt kérdések és válaszok rájuk

1. kérdés. Hogyan kell helyesen alkalmazni a FIFO módszert a szóban forgó értékpapírok elidegenítésekor?

Amennyiben az értékpapírok kikerülnek a tulajdonostól, és a FIFO módszer alkalmazásáról döntenek az elidegenítési folyamat formalizálására, akkor figyelembe kell venni azok tárolási helyét és a beszerzés célját. Ennek tükröződnie kell a célok számviteli politikájában.

2. kérdés. Hogyan lehet tükrözni a vásárolt értékpapírokat a tőzsdén kívüli piacon?

Ebben a helyzetben ennek ugyanabban a sorrendben kell tükröződnie, mint a más szállítóktól kapott egyéb értékpapíroknak. Ezután ezek értékét vagy bankszámlára utalják, vagy egyéb bevételek között tartják nyilván.

3. kérdés. Le kell-e vonni a kibocsátó személyi jövedelemadót azon osztalék után, amelyet a magánszemély tulajdonában lévő értékpapírok után jogi személynek utal át?

Lehetetlen határozott választ adni. A hivatásos könyvelők azonban azon a véleményen vannak, hogy nem szabad.

4. kérdés. Mi a teendő, ha a kibocsátó csődöt jelent?

Először is fel kell vennie a kapcsolatot a kibocsátóval, és meg kell hallgatnia az Ön számára tett javaslatait. Továbbá, ha nem érkezik ésszerű javaslat, akkor a legegyszerűbb megvárni a bíróságot, amelyhez a többi hitelező kérésére a kibocsátót idézik. Létezik egy csődtörvény is, amelyben van egy eljárás az ilyen helyzetek kezelésére.