Számviteli igazolás a biztosítási díjakról. Minta számviteli kimutatás írására. Számviteli kimutatás kijelölése

A fő dokumentum, amellyel az adótörvény szabályozza a számviteli javítások végrehajtását, a számviteli igazolás. Ez a bizonylat tartalmazza a helyesbítés tárgyát képező tranzakciókat, a hibás bejegyzésekhez vezető okokat, a számlák helyes megfelelését és a tranzakciók összegét.

Ez egy elsődleges dokumentum, amelynek formáját hivatalosan nem dolgozták ki és nem hagyták jóvá. Ezért a társaság önállóan készíti el ezt a nyomtatványt, és feltünteti a számviteli politika mellékletében. A számviteli igazolásnak azonban számos részletet tartalmaznia kell:

a dokumentum neve és kelte;
a szervezet hivatalos neve;
a művelet tartalma és mérőórái;
a felelős személyek beosztása és teljes neve, személyes aláírása.

A számviteli kimutatás a végrehajtott javítások fő hivatalos magyarázata. Mellékeljük a hibát és az újraszámításokat tartalmazó elsődleges dokumentáció másolatait. Ez a dokumentumcsomag segít kritikus helyzetben kommunikálni az ellenőrzéssel.
A kereskedelmi szervezetek könyvelői leggyakrabban szöveges hivatkozási formát használnak. Vegyünk néhány gyakorlati példát a dokumentumtervezésre.

Hiba a könyvelésben - javítás segítséggel

A számítási hibák kijavításának fő módja egy bizonyos összeg felszámítása vagy visszafordítása.

1. példa: túlfizetés.

A Prazdnik LLC bért halmozott fel és fizetett ki alkalmazottjának, N. A. Lebegyevnek: márciusban 5000 rubelt, áprilisban 4500. Májusban kiderült, hogy márciusra többlet összeget halmoztak fel, sőt, a fizetés 4500 volt. túlfizetés a pénztárosnak. Ezenkívül a számvitelért felelős tisztviselőnek módosítania kell a visszatartott személyi jövedelemadó összegét.
A könyvelő elkészítette a számviteli kimutatást, újraszámolta és a következő bejegyzéseket végezte el:
D26 K70 - 500 rubel. A felhalmozott fizetés többletösszegének visszavonása.
D70 K68 - 65 rubel. A visszatartott jövedelemadó többlet visszaírása.
Azon a napon, amikor a munkavállaló túlfizetést teljesít a pénztárnál:
D50 K70 - 435 rubel. A túlfizetett pénzeszközöket a pénztárban helyezik el.
Ami a március végén keletkezett személyi jövedelemadó túlfizetést illeti, azt a következő adóbefizetéskor beszámították.

A művelet tükrözése további számításokkal

A számviteli igazolás univerzális dokumentum. Célja nemcsak a tárgyidőszak számviteli változásainak rögzítése, hanem a korábbi évek, a korábbi években feltárt nyereség vagy veszteség tükrözése is. És szükség esetén segít a számvitelért felelős tisztviselőnek olyan művelet kiadásában, amelyhez nincs egységes forma. Ebben az esetben számítási igazolást állítanak ki annak érdekében, hogy ne csak a művelet összegét, hanem a számítási eljárást is rögzítsék.

Vegyünk egy konkrét példát a gyakorlatból. A számviteli igazolások ideálisak a kiadások külön könyvelésben történő feldolgozására, amelyeket a könyvelésben teljes egészében elfogadnak, az adószámvitelben pedig - csak a normál tartományon belül.

2. példa: reprezentációs költségek elfogadása.

Március 15-én a Prazdnik LLC hivatalos találkozót szervezett a partnercég képviselőinek és tárgyalásokat folytatott. Az esemény 400 000 rubelt jelentett a reprezentációs költségekből. Emlékezzünk vissza, hogy az ilyen költségeket a jövedelemadó kiszámításakor a felmerülésük időszakában a bérszámla legfeljebb 4% -ának megfelelő összegben fogadják el.

A társaság negyedévente beszámol a jövedelemadóról. A reprezentációs kiadások a 26. számlán halmozódnak fel.

Március 30-án a Prazdnik LLC könyvelője meghatározta a vendéglátási költségek szabványát, és számviteli igazolást adott ki.

Ügylet megerősítése partnerrel

A partnerekkel való kapcsolattartás gyakorlatában gyakran előfordulnak kölcsönös elszámolási műveletek. Számviteli igazolással is kiadhatók.
Ez a dokumentum akkor is hasznos lesz, ha Ön bérlő. Sok bérbeadó nem ír ki cselekményt, mivel az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a bérleti díj nem szolgáltatás. A számviteli kimutatás összeállításakor a könyvelő havonta átvállalja a megfelelő kiadásokat.

Az igazolás kiállításakor a könyvelő tisztázhat néhány számviteli mutatót, például a költségvetésből származó áfa-visszaigénylés összegét vagy a korrekciós nyilatkozat benyújtásának szükségességét.

A részletes számviteli igazolás rendelkezésre állása sok esetben segít abban, hogy az íróasztali ellenőrzés során eltávolítsák az adóhatóság fölösleges kérdéseit.

3. példa: havi bérleti díj leírása.

A Prazdnik LLC havi bérleti díjat fizet az irodaért 20 000 rubel összegben. Jellemzően a társaság a teljes negyedévre előre fizet egyben, ezen időszak első hónapjának első napjaiban. 2013 első negyedévére a cég januárban 60 000 rubelt utalt át. A Prazdnik LLC könyvelője minden hónap végén igazolást készít a kiadások számviteli átvételének hivatalos formája érdekében.

Megvizsgáltuk azokat a főbb eseteket, amikor szükséges a számviteli igazolás kiállítása. Gyakran előfordul, hogy a könyvelő siet a számítással, és elfelejti elkészíteni, ahogy kellene. Ne felejtse el elkészíteni ezt a szükséges dokumentumot - ez mindig megmondja, hogyan alakult ez vagy az a mutató, és segít megválaszolni az ellenőr legtrükkösebb kérdéseit.

Töltse le ingyenesen a számviteli igazolás kitöltési mintáitMinden űrlap

• számviteli referencia példa 1.doc
• számviteli referencia írás minta 2.doksi
• számviteli referencia minta kitöltés 3.doksi

Néha szokatlan helyzetek történnek a könyvelésben. Ritkaságuk miatt nem rendelkeznek olyan speciális okmányokkal, amelyek ezeket a beszámolókban tükrözhetnék. Ilyen esetekben a könyvelőnek egy speciális dokumentumra kell hivatkoznia - számviteli kimutatásra, amelynek formáját törvény nem határozza meg, de bármely vállalkozás számviteli politikájában rögzíteni kell.

Minden ember hibázik, a könyvelők sem kivételek. A hibák kijavítása, valamint a nem szabványos üzleti tranzakciók számviteli megjelenítése érdekében használhatja a számviteli igazolást.

A számviteli kimutatás egy hivatalos dokumentum, amely hiba esetén tükrözi a számlatükör különböző nyilvántartásainak módosításait, valamint a nem szabványos üzleti tranzakciókra vonatkozó számításokat.

A tartozás leírásáról szóló számviteli kimutatás mintája:

Minták a hiba kijavításáról szóló számviteli kimutatásból:

Mikor használnak számviteli kimutatást?

Ezt a dokumentumot a következő esetekben használják:

• Számviteli hibákért

1. példa

Hagyja, hogy az "A" cég felhalmozzon, és fizessen ki Ivanov A.A. alkalmazottjának januárban 6000 rubelt, februárban 5000 rubelt. Márciusban kiderült, hogy januárban további 1000 rubelt fizettek ki. 5000 rubelt). A munkavállaló a túlfizetett összeget visszaadta a pénztárosnak. A könyvelőnek tükröznie kell a tranzakciókat a könyvelésben, és újra kell számítania a személyi jövedelemadót.

Bizonyos esetekben az adószámítás további számításokat igényel. Ha például egy cég nagy- és kiskereskedelmet is értékesít, akkor az adót tevékenységenként külön-külön számítják ki.

Erre a helyzetre nincs külön dokumentum. Ebben az esetben az üzleti tranzakció megfelelő lebonyolításához számviteli kimutatás készítése szükséges.

2. példa

A „B” vállalkozás finanszírozásával február 1-jén hivatalos megbeszélésre és tárgyalásokra került sor a partnerekkel. 350 000 rubelt költöttek rájuk, amit vendéglátási költségként számolnak el. Az ilyen üzleti tevékenységek után kivetett adó összege legfeljebb az üzleti ügylet napján érvényes munkabér 4 százaléka.

Megtudhatja, hány napig adnak betegszabadságot az ARVI és más betegségek miatt

február 29 a könyvelő meghatározta a reprezentatív költségek mértékét, és számviteli igazolást bocsátott ki.

• Egy üzleti tranzakció aktusának megerősítésére

Az orosz törvények szerint bérleti díj nem minősül szolgáltatásnak. Emiatt a legtöbb bérbeadó nem készít törvényt a fizetéséről.

A művelet helyes végrehajtásához számviteli igazolást kell készíteni.

3. példa

A C entitás irodát bérel a G entitástól. Bérleti díj 25 000 rubel. félévente fizetik a megfelelő időszakra. 2016 első felében 150 000 rubelt fizettek. A "B" cég számviteli osztályának alkalmazottja minden hónap végén számviteli kimutatást készít a "B" cég költségeinek figyelembevétele és az adófizetés érdekében.

A számviteli szakemberek különféle módszereket alkalmaznak az ellenőrzésre. Időnként azonban még mindig előfordulhat mindenféle pontatlanság és hiba bizonyos adatok tükrözésében, amelyek javítást igényelnek.

Számviteli hiba alatt a társaság gazdasági tevékenységére vonatkozó bizonyos adatok helytelen tükrözését vagy teljes hiányát értjük. Lehetetlen teljesen kizárni a hibák lehetőségét, de időben észlelheti őket, és intézkedéseket tehet a következmények kiküszöbölésére.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

Az összes feltárt pontatlanság kijavítása a könyvelők egyik alapvető feladata. Az időben megtett intézkedéseknek köszönhetően jelentős anyagi veszteségek elkerülhetők.

Mi ez a dokumentum és mi a célja

A hibáról szóló számviteli kimutatás egy jelentős, egyetemes célú elsődleges dokumentum, amely a hiba fennállását megállapítja, és a számvitelben is elvégzi a szükséges változtatásokat.

Célja a következő:

• a standard számviteli műveletek nyilvántartása során kihagyott hibák kijavítása;
• olyan műveletek elvégzése, amelyek magukban foglalják a felhalmozott összegek kézi üzemmódban történő elosztását;
• olyan ügyleteket állíthat össze, amelyekre nincs szabványos számviteli bizonylat.

Leggyakrabban az észlelt könyvelési pontatlanságok vagy hibák miatt merül fel egy ilyen dokumentum szükségessége. A hivatkozás univerzálisságának köszönhetően mind az aktuális, mind a már lezárt beszámolási időszakban adatok helyesbítésére használható.

Minden, a tárgyidőszakhoz kapcsolódó korrekció megjelenik az összegek pótlólagos könyvelésére vagy visszafordítására irányuló tranzakciókban, aminek köszönhetően a teljes időszakra vonatkozó számlák forgalmának megbízhatósága megmarad.

A helytelen információk osztályozása

A könyvelési hibák a következő típusúak:

Ezen túlmenően hiányosságokat okozhat az is, hogy pontatlan, hiányos vagy pontatlan adatokat szolgáltattak a számviteli osztálynak. Az ilyen jellegű hibák gyakran nem szándékosak, de vannak olyan esetek is, amikor a rosszindulatú szándék nyomon követhető.

A vállalatok ilyen módon megpróbálhatják eltitkolni a maguk részéről elkövetett jogellenes cselekmények bizonyos tényeit. Különösen a nyersanyaglopás tényének eltitkolása érdekében szándékosan túlbecsülik a leírásra kerülő anyag mennyiségét, illetve a tény egyszerű bemutatásának, bejelentésének elmulasztása miatt különféle pénzügyi csalások rejtőzhetnek el. készpénz átvételéről a pénztárnál.

A számviteli hibanyilatkozat felépítése és tartalma

A számviteli kimutatás kialakult formája kizárólag az állami szervek és intézmények számára került kidolgozásra, mivel a társadalombiztosítási alapba és egyéb alapokba járulékot fizető egyéb adóalanyok számára ez a dokumentum nem rendelkezik szigorú formával.

Összeállítása során azonban az elsődleges dokumentációra vonatkozó összes követelményt be kell tartani, különösen a kötelező adatok elérhetősége tekintetében:

• a tanúsítvány kiállításával foglalkozó szervezet neve;
• magának a dokumentumnak a neve és a kiállítás dátuma;
• az elvégzett művelet tartalma;
• ehhez a művelethez kapcsolódó mennyiségi és összegző mutatók;
• a felelős személyek aláírása és dekódolása, megjelölve beosztásukat.

Az elvégzett művelet lényege tükröződhet szöveg vagy kitöltött táblázat formájában. Tekintettel arra, hogy a hiba számviteli kimutatása a hatóságilag engedélyezett elsődleges bizonylatok között szerepel, a nyomtatvány önálló kidolgozását követően célszerű a számviteli politikában jóváhagyni.

A fő részében összeállított bizonyítványnak, amely közvetlenül a javításokra vonatkozik, feltétlenül tartalmaznia kell a következő információkat:

• az elkövetett hibákat és azok lényegét;
• a javításokhoz kapcsolódó bizonylatok száma és teljesítési dátuma;
• a helyesbítés indokai és a javításokkal kapcsolatos döntések;
• a szükséges számításokat, elosztva azokat azokkal az időszakokkal, amelyekhez a számított összegek hozzá vannak rendelve, ha ez a számvitel és az adószámítás szempontjából fontos.

Az igazolás összeállításához szükséges számításokat nem szükséges feltüntetni, de azokat csatolni kell jelen dokumentumhoz. Nélkülözhetetlen feltétel a számviteli és adózási ügyletek tükrözése. Az adóelszámolásnál ez az igazolás okirati igazolásként szolgál a könyvelési kiadások elfogadásához.

Patch Priority

A szabályok szerint elsőbbséget élveznek azok a tévedések, amelyek lényeges természetűek, vagyis azok, amelyek önmagukban vagy más hiányosságokkal együtt ugyanarra az időszakra hatással lehetnek az érintett személyek gazdasági természetű döntéseire. címzettek / a társaság pénzügyi kimutatásai. Természetesen elsősorban az üzlet tulajdonosairól, résztvevőiről és részvényeseiről van szó.

A gazdálkodó önállóan határozza meg, hogy mennyire jelentős a hiba, olyan kritériumokra összpontosítva, mint annak nagysága, valamint a jelentéstételi tételek jellege. Ezt a 2010-es PBU-nak kell vezérelnie a számviteli és beszámolási hibák kijavítására vonatkozóan.

Abban az esetben, ha az adóalap hibájáról van szó, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikkét veszik alapul. A szabályok olyanok, hogy a korábbi évek hiányosságait az elkövetési időszakra kell átszámolni. Ha nem lehet megbízhatóan megállapítani, hogy mikor történt a hiba, akkor az adóalapot a hiba felfedezésének időszakára kell újraszámítani.

Példa és minta dokumentum

Leggyakrabban olyan hiba feltárása kapcsán kell számviteli kimutatást készíteni, amelynek kijavítása további elhatárolást, vagy meghatározott összeg visszaírását igényel. Az alábbiakban egy ilyen dokumentum példáját tárgyaljuk.

Egy bizonyos Z vállalkozás fizetett alkalmazottjának, Sharapova M.Yu-nak. a gyermek másfél éves koráig járó gondozási támogatás. A kifizetéseknek 2019. december 25-e előtt kellett volna megtörténni, de a könyvelő ezt a dátumot elmulasztotta, és a teljes decemberre, valamint 2019 januárjára számított juttatásokat. A pénzt a munkavállaló bankkártyára kapta.

A hibát februárban fedezték fel. Önkéntes megállapodás született Sharapovával, hogy önállóan visszaküldi a pénzeszközöket a vállalkozás pénztárába 6400 rubel értékben. A Z cég könyvelője számviteli hibabejelentést állított össze, amelyhez csatolta a hibásan felszámított összeget.

Ezen igazolás alapján a következő könyvelés történt a Z könyvelésben:

• 69-es alszámla terhelése az FSS-nél történő elszámolásokhoz kapcsolódóan átmeneti rokkantság és anyaság esetén járulékokra;
• kölcsön 70 - 6400 rubel. — a 2019. decemberi és 2019. januári túlterhelt gyermekgondozási segély összegét visszavonták;
• ilyen bejegyzés történt a könyvelésben azon a napon, amikor Sharapova pénzeszközöket letétbe helyezett a pénztárba;
• terhelés 50 Credit 70 - 6400 rubel. - az esedékes pótlékot meghaladóan tévesen kiállított összeg került kifizetésre.

A hibára vonatkozó számviteli kimutatás minta fejléccel kezdődik, amely tartalmazza a vállalkozás nevét a tulajdoni formával, címét, adózószámát és a bizonylat kiállításának dátumát.

A szervezet pénzügyi tevékenységével kapcsolatos minden folyamatot az elsődleges számviteli dokumentációban kell formalizálni. Az ilyen okiratok általában különféle számlák, jelentések és banki kivonatok, amelyek formáját az Orosz Föderáció jogszabályi szintjén írják elő. De jelentős számú olyan számviteli művelet van, amelyekhez nem nyújtanak be hivatalos mintadokumentumot. Az ilyen esetekre számviteli igazolást adnak.

A számviteli kimutatás fogalma

Számviteli kimutatásnak nevezzük azt a kezdeti számviteli dokumentációt, amely információkat tartalmaz egy pénzügyi eseményről, és megjelenik a számviteli vagy adónyilvántartásban.

Ez a tanúsítvány nem szerepel a számviteli szabályozási dokumentumokban. Amit nem lehet elmondani az Orosz Föderáció adótörvényéről, ahol a számviteli igazolás közvetlenül kapcsolódik az elsődleges okirati cselekményekhez. Az ilyen számviteli bizonylatnak nincs szabványos állami mintája, ezzel kapcsolatban mindenki tetszőlegesen állíthat ki igazolást. A hatályos jogszabályok a számviteli politikában előírják az önállóan kialakított bizonylatformák kötelező jóváhagyását, ez azonban nem vonatkozik a számviteli kimutatásokra. Mivel az ilyen dokumentáció tartalma attól függ, hogy milyen műveletet hajtanak végre.

A céltól függetlenül a számviteli igazolásnak a következő információkat kell tartalmaznia:

• a készülő aktus neve;
• az összeállítás dátuma, hónapja és éve;
• annak a szervezetnek a teljes neve, amelyre vonatkozóan ezt a dokumentumot összeállítják;
• információk az elvégzett műveletről;
• milyen egységekben fejeződik ki a művelet;
• Az eljárás végrehajtásáért és megfelelő végrehajtásáért felelős tisztviselők teljes neve;
• felelős személyek aláírása.

Sok pénzügyi tevékenységgel foglalkozó alkalmazott a számviteli kimutatások összeállításakor a dokumentum formáját veszi alapul, amelyet a költségvetési intézmények kormányzati szervei hagynak jóvá (kódszám: 0504833).

Szükségesség és használat

A számviteli igazolás a társaság belső okirata, amely elsősorban a pénzügyi számvitel hibáinak kijavításához, a monetáris ügyletekkel kapcsolatos folyamatban lévő intézkedések megerősítéséhez, a számviteli és adószámviteli adatok helyesbítéséhez, valamint az elkülönített könyvelés vezetéséhez szükséges.

A fentieken kívül ez a dokumentum szükséges:

• anyagi javak értékcsökkenésének elhatárolása;
• halasztott adókövetelések (ITA) és halasztott adókötelezettségek (ITL) elhatárolása;
• valutakülönbözet ​​számítások;
• szállítási beszerzési költségek elosztása;
• a kereskedelmi ár kiszámítása;
• az átlagbér kiszámítása. Ebben az esetben a kezdeti adatokat a szervezet adminisztratív dokumentumaiból veszik. Amellett, hogy a bérszámfejtéssel kapcsolatos kutatási információkat elfogadják számításba;
• a pénz egy bizonyos százalékának visszatartása a munkabérből. Az ilyen levonások számításait a számviteli nyilvántartások tükrözik, és a végrehajtási nyilatkozatban vagy a szervezet vezetőjének utasításaiban feltüntetett adatok alapján készülnek;
• különböző biztosítékok és tartalékok felhalmozása;
• a hosszú lejáratú adósság átalakítása rövid lejáratú adóssággá;
• szolgálati kötelezettségek felhalmozódása;
• hitelek vagy követelések leírása;
• kamatfelhalmozás hitel- és betétműveletekre;
• a nyereség felosztása vagy az osztalék felhalmozása. Az ilyen folyamatok akkor jelennek meg az igazolásban, ha nincs meghatározott forrásmennyiség, de vannak szabályok a felosztásra és a felhalmozásra, valamint a kapott bevételből meghatározott osztalék százalékát rögzítik.

Ne felejtse el, hogy egy ilyen jól megszerkesztett igazolás sok adóhatósági problémától kíméli meg a céget, és fontos szerepet fog játszani a cég igazságosságának bizonyításában a bíróság előtt felmerülő vitatható helyzetekben.

A számviteli bizonylat összeállításának fő elve az, hogy azt a szervezet kizárólag egyoldalúan állítja össze.

Mivel bármilyen formájú számviteli igazolás összeállításakor harmadik feleket (harmadik fél szervezeteit) nem szabad bevonni. Ezért ennek a tanúsítványnak csak a vállalkozás belső tevékenységeiről kell információkat tartalmaznia, amelyekben nincsenek külső társaságok személyei.

A számviteli referenciát a szervezetek általában a következő esetekben használják:

• amikor az elmúlt időszakra vonatkozó jelentésekben talált hibákat kijavítják;
• az általános forgalmi adó külön elszámolása;
• igazságügyi intézmények esetében, ahol a pénzügyi adósságra vonatkozó információk szerepelnek.

A műveletek beállítástól függenek

Bármely könyvelő hibázhat a jelentések elkészítésében és az egyéb műveletekben. Ezért a hivatalos kiigazításhoz számviteli igazolást állítanak ki. De figyelembe kell vennie, hogy nem minden könyvelő által végzett pénzügyi tranzakció korrigálható.

Azok a műveletek, amelyek során a következő hibákat követték el, módosíthatók:

• számviteli vagy műszaki. Általában pontatlan számítások vagy a számviteli nyilvántartásokba való hibás információbevitel miatt következnek be. Ezek lehetnek elírások a számlaszámban vagy kódban, valamint bármely fontos érték helytelen feltüntetése. Az ilyen hibákat meglehetősen nehéz azonnal észlelni. Ezért azonosításuk általában a gyártóval történt elszámolási dokumentumok leltározása során történik;
• az okmányforgalom megsértése következtében keletkezett. Az ilyen mulasztások a szükséges dokumentumcsomag idő előtti összeállítása és a vállalkozás számviteli osztályának történő benyújtása miatt merülnek fel, vagy a szükséges információk nem teljes körűen rendelkezésre állnak. Ezeket a hibákat általában az adó- vagy ellenőrző hatóságok a cégen belüli ellenőrzés során állapítják meg. Az ilyen mulasztások kijavítása nem egyszerű folyamat, mivel sok hibát évekkel később fedeznek fel;
• megbízhatatlan elemzés során alakult ki. Ennek oka lehet a gazdasági tevékenység relatív tényállásának elszámolásában megjelölt rossz minőségű értékelés, amely az elvégzett eljárásra vonatkozó teljes és megbízható információ hiánya miatt történt.

Nem tartoznak hatósági kiigazítás alá azok a számviteli tranzakciók, amelyekben a cég szándékosan követett el hibákat a lopással vagy más jogellenes cselekményekkel kapcsolatos adatok elrejtése érdekében. Amivel kapcsolatban a számviteli igazolás nem adható ki.

Példa a bértúlfizetés hibájának kijavítására vonatkozó dokumentum elkészítésére

Korlátolt Felelősségű Társaság (LLC) "Tulip" számolt és fizetett beosztottjának, Vorobyov A.S. a következő fizetés:

• augusztusban - 15 000 rubel;
• szeptemberben - 20 000 rubel.

Ugyanezen év októberében kiderült, hogy augusztusban megszámolták a labdát, és további 5000 rubel összegű fizetést fizettek, mivel az ebben a hónapban szerzett fizetés 15 000 rubelt tett ki. Figyelembe véve azt a tényt, hogy a szervezet alkalmazottja hozzájárult a túlfizetett pénzösszeg visszafizetéséhez a vállalkozás pénztárába, a könyvelők korrekciót végeztek a visszatartott személyi jövedelemadó (szja) összegén.

Ezt követően számviteli kimutatást készítettek, ahol a következő bejegyzéseket végezték el:

• D26 K70 - 5000 rubel. Túlzott összegű bér könyvelése;
• D70 K68 - 650 rubel. Túllevonható összegű jövedelemadó könyvelése;
• D50 K70 - 4350 rubel. A befizetett többletösszeg visszakerült a szervezet pénztárába.

Az augusztusban kialakult túlfizetett szja a következő adófizetési időszakra került jóváírásra.

Példa vendéglátási költségekről szóló igazolás kiállítására

Az LLC "Chrysantema" szeptember 10-én ünnepi koncertet szervezett egy új műhely megnyitása tiszteletére. 500 000 rubelt reprezentációs költségeket költöttek erre az eseményre. Meg kell jegyezni, hogy az ilyen kiadásokat a jövedelemadó kiszámításakor a béralap (PAY) négy százalékának megfelelő összegben veszik figyelembe arra az időszakra, amelyben elköltötték.

A szervezet negyedévente nyújt be jövedelemadó-bevallást. A reprezentációs kiadások a 26. számlán halmozódnak fel. A Khrizantema LLC vezetése szeptember 29-én meghatározta a reprezentációs költségek mutatóját és összeállította a számviteli kimutatást.

Kapcsolatban áll

A számviteli igazolás a társaság belső dokumentuma, amelynek tartalmaznia kell az elsődleges bizonylatokhoz szükséges adatokat. A különböző helyzetekre vonatkozó számviteli kimutatás megírásához lásd a cikket.

Ha a gazdasági élet tényét tükröző dokumentumokat nem nyújtanak be, vagy könyvelési hibát kell kijavítania, a könyvelő igazolást állít ki. Például egy könyvelőnek dokumentumot kell készítenie a következőkhöz:

• indokolja az elkülönített elszámolást;
• korrekciókat hajt végre a számvitelben vagy a beszámolásban;
• kötelezettségek leírása;
• a könyvelési számlák bejegyzéseinek törlése;
• magyarázza el a számításokat stb.

Különböző esetekre vonatkozó számviteli kimutatások mintái, lásd a cikk végén.

Számviteli hivatkozás: részletek

Nincs egységes számviteli forma. A társaságnak joga van azt önállóan kidolgozni. A költségvetési vállalkozások 0504833 számviteli igazolását veheti alapul, amelyet a Pénzügyminisztérium 2015. március 30-án kelt 52n.

A bizonyítvány összeállításakor a könyvelőnek fel kell tüntetnie benne az elsődleges dokumentum kötelező adatait (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. része). Ugyanis:

• bizonylat megnevezése (számviteli kivonat-kalkuláció, számviteli kimutatás);
• Cégnév;
• a számviteli kimutatás összeállításának dátuma;
• A működés tartalma;
• üzemórák;
• a felelősök beosztásának neve és aláírása.

A társaságnak joga van egy igazolási űrlapot egyszer kidolgozni, és azt a számviteli politikáról szóló rendelethez csatolni (4PBU 1/2008 záradék, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06.10.2008-án kelt 106n számú rendelete hagy jóvá). A lényeg az, hogy megfeleljen azoknak a műveleteknek, amelyekre használni fogják. Például a számvitel vagy a jelentéskészítés javítása.

A számviteli kimutatást a főkönyvelő és a működésért felelős személy írja alá. Az eredeti tanúsítványt ugyanazokkal a dokumentumokkal egy mappába iktatják, és az abban ismertetett dokumentumokhoz csatolják a másolatot.

Számviteli hivatkozás: minta

A könyvelés nem helyettesíti az elsődleges bizonylatokat. Megerősíti a tranzakciókat, és tájékoztat arról, hogy ez vagy az a szám honnan származik. Az alábbiakban a gyakori esetekre vonatkozó számviteli kimutatások mintái találhatók.

Számviteli igazolás a számviteli vagy adószámviteli hibák kijavítására

Számviteli igazolás a napidíj számításhoz

A kifizetett napidíj összegének igazolására például adóellenőrzés esetén a cégek számviteli kimutatást készítenek. A minta alább található.

Számviteli kimutatás a tartozás leírásáról

A három évet meghaladó tartozás elengedésének dokumentálására a könyvelő igazolást állít ki. A dokumentum alapján a fej parancsot ad ki a tartozás leírására.