Väärtpaberiarvestus: kanded, vead, näited. Väärtpaberitehingute arvestuse automatiseerimine valdusstruktuurides Levinud vead väärtpaberite arvestuses

Vastavalt korraldusega kinnitatud raamatupidamismäärusele “Finantsinvesteeringute raamatupidamine” nr PBU 19/02 (edaspidi PBU 19/02) kajastatakse organisatsioonide investeeringud väärtpaberiinvesteeringute vormis raamatupidamises finantsinvesteeringutena ( punkt 3).

Finantsinvesteeringud võetakse arvestusse nende algse maksumusega.
Tasu eest omandatud finantsinvesteeringute algmaksumus kajastatakse organisatsiooni tegelike kulude summana nende soetamiseks, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustes sätestatud juhud). ja tasud).

Varade kui finantsinvesteeringute soetamise tegelikud kulud on:
müüjale vastavalt lepingule makstud summad;
organisatsioonidele ja teistele isikutele nende varade soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest makstud summad. Kui organisatsioonile osutatakse finantsinvesteeringute soetamise otsuse tegemisega seotud teabe- ja nõustamisteenuseid, kuid organisatsioon ei tee sellise soetamise otsust, arvatakse nende teenuste maksumus äriorganisatsiooni majandustulemuste hulka. muude kulude osana) või mittetulundusühingu kulude suurenemine sellel aruandeperioodil, mil otsustati mitte osta finantsinvesteeringuid;
vahendusorganisatsioonile või muule isikule, kelle kaudu soetati vara finantsinvesteeringutena, makstud tasu;
muud varade soetamisega finantsinvesteeringutena otseselt seotud kulud.

Finantsinvesteeringute ostmisel laenatud vahenditest võetakse saadud laenude ja laenude kulusid arvesse vastavalt raamatupidamismäärusele "Organisatsiooni kulud" PBU 10/99, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi maikuu korraldusega. 6, 1999 N 33n (registreeritud Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis 31. mail 1999, registreerimisnumber N 1790) ja raamatupidamiseeskirjad “Laenude ja krediitide arvestus ning nende teenindamise kulud” PBU 15/01, kinnitatud määrusega Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 2. augustist 2001 N 60n (vastavalt Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi 7. septembri 2001. aasta kirjale N 07/8985-UD Korraldus ei nõua riiklikku registreerimist).

Üld- ja muid sarnaseid kulusid ei arvestata finantsinvesteeringute soetamise tegelike kulude hulka, välja arvatud juhul, kui need on otseselt seotud finantsinvesteeringute soetamisega.

Kui selliste finantsinvesteeringute väärtpaberitena soetamiseks tehtud kulutuste summa (välja arvatud müüjale lepingu kohaselt tasutud summad) on ebaoluline võrreldes müüjale lepingu kohaselt tasutud summaga, on organisatsioonil õigus kajastada selliseid kulusid organisatsiooni muude kuludena sellel aruandeperioodil, mil nimetatud väärtpaberid raamatupidamisse võeti.

Raamatupidamises tähendab “tegelik”, “tegelikult tehtud” kulusid, mis on tekkinud vastavalt majandustegevuse faktide ajutise kindluse eeldusele, st sõltumata nende kulude tegelikust tasumisest (Raamatupidamise eeskirja punkt 6 “Raamatupidamine Organisatsiooni poliitika” (PBU 1/98), kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 9. detsembri 1998. aasta korraldusega nr 60n, edaspidi PBU 1/98).
Väärtpaberite osas kinnitab seda asjaolu, et raamatupidamiseeskirja punktis 44 on juttu "täielikult tasumata" finantsinvesteeringute (v.a laenud) kajastamisest "nende lepingujärgsete soetamise tegelike kulude kogusummas";

Konto 58 "Finantsinvesteeringud" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni väärtpaberiinvesteeringute kättesaadavuse ja liikumise kohta.
Alamkontosid saab avada kontole 58 “Finantsinvesteeringud”:
58-1 "Osakud ja aktsiad",
58-2 "Võlakirjad".
Alamkonto 58-1 “Aktsiad ja aktsiad” võtab arvesse investeeringute olemasolu ja liikumist aktsiaseltside aktsiatesse, teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia) jne.
Alamkonto 58-2 “Võlakirjad” võtab arvesse investeeringute olemasolu ja liikumist valitsuse ja erasektori võlakirjadesse (võlakirjad jne).
Organisatsiooni tehtud finantsinvesteeringud kajastuvad konto 58 “Finantsinvesteeringud” deebetis ja nende investeeringute arvelt ülekantavaid väärtusi kajastavate kontode kreedit. Näiteks teiste organisatsioonide väärtpaberite tasuline soetamine organisatsiooni poolt toimub konto 58 “Finantsinvesteeringud” deebetis ja konto 51 “Valuutakontod” või 52 “Valuutakontod” deebetis.
Kuna aga väärtpaberite omandiõiguse saamine ja nende tasumise fakt ei toimu üheaegselt, tuleks väärtpaberi kapitaliseerimise toiming kajastada väärtpaberi müüjaga arveldamise kontot kasutades.

Vastavalt PBU 19/02 punktile 2 peavad varade finantsinvesteeringutena arvestamiseks olema samaaegselt täidetud järgmised tingimused:
- nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad organisatsiooni õigust finantsinvesteeringutele ja sellest õigusest tulenevate rahaliste vahendite või muu vara vastuvõtmisele;
- üleminek finantsinvesteeringutega seotud finantsriskide korraldamisele (hinnamuutuste risk, võlgniku maksejõuetuse risk, likviidsusrisk jne);
- võime tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (sissetulekut) intresside, dividendide või nende väärtuse suurenemise näol (finantsinvesteeringu müügi- (lunastus)hinna ja selle ostu vahe kujul väärtus selle vahetamise tulemusena, kasutamine organisatsiooni kohustuste tagasimaksmisel, jooksva turuhinna tõus jne).

Sellega seoses tuleb meenutada, et omandiväärtpaberite omandiõiguse ülemineku hetk määratakse artiklis sätestatud viisil. Väärtpaberituru seaduse nr 39-FZ artikkel 29.
Õigus dokumentaalsele esitajatagatisele läheb omandajale üle:
- kui selle tunnistuse omanik leiab - selle tunnistuse omandajale üleandmise ajal;
- dokumentaalväärtpaberite esitajasertifikaatide hoidmise ja/või selliste väärtpaberite õiguste hoidmise korral depoopangas - omandaja väärtpaberikontole kreeditkande tegemise ajal.
Õigus nimelisele sertifitseerimata väärtpaberile läheb üle omandajale:
- väärtpaberiõiguste registreerimise korral depootegevust tegeva isiku juures - alates omandaja väärtpaberikontole krediidikande tegemise hetkest;
- väärtpaberite õiguste kajastamise korral registripidamissüsteemis - omandaja isiklikule kontole krediidikande tegemise hetkest.

Vastavalt artikli lõikele 1 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamise kohta” (edaspidi raamatupidamisseadus) artikli 9 kohaselt tuleb kõik organisatsiooni tehtud äritehingud dokumenteerida tõendavate dokumentidega, mis on raamatupidamise esmased dokumendid. mille alusel peetakse raamatupidamist.

Seega peaks finantsinvesteeringute raamatupidamises kajastamise aluseks olema esmased väärtpaberite omandiõiguse üleminekut kinnitavad dokumendid.

Veksli kui korraldusväärtpaberi omandiõigust tõendatakse veksli esiküljele (väljastamisel) või tagaküljele (viite tegemisel) veksli omaniku (võlausaldaja) nime või (tühivisendi korral) - juba selle järgi, et arve on veksli omaniku juures.
Kui õigused väärtpaberitele on organisatsioonile üle antud enne nende täielikku tasumist, tuleb need üle kanda ka finantsinvesteeringuteks kogu tegelike kulude ulatuses, kusjuures tasumata summa jaotatakse võlausaldajatele bilansi kohustuste poolel ( Raamatupidamise eeskirja punkt 44, p .23
Metoodilised soovitused organisatsiooni finantsaruannete näitajate koostamise korra kohta, kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. juuni 2000. aasta korraldusega nr 60n; edasi - Metoodilised soovitused organisatsiooni finantsaruannete näitajate moodustamise korra kohta). Sel juhul on postitused järgmised:
Deebet 58 (allkonto 1 “Osad ja aktsiad”, 2 “Võlakirjad”) Krediit 76 - väärtpaberid kapitaliseeriti omandi ülemineku dokumentide alusel;
Deebet 76 Krediit 51 - raha kanti üle väärtpaberite eest tasumiseks.

Vastavalt PBU 19/02 punktile 9 jäetakse käibemaks tegelikest kuludest välja, välja arvatud juhtudel, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides. Loetelu olukordadest, kus käibemaks sisaldub vara maksumuses, sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punktis 2.

Ostjalt kauba ostmisel tasutud käibemaksusummad võetakse selliste kaupade maksumuses arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2 sätestatud juhul - tootmiseks kasutatavate kaupade ostmisel ja (või) maksustamata (maksust vabastatud) kaupade (tööde, teenuste) müügitoimingud (samuti võõrandamine, teostamine, oma vajadusteks pakkumine).

Seega võetakse väärtpaberid arvestusse nende algses soetusmaksumuses, mis sisaldab vastavalt lepingule tasutud summat ja nende väärtpaberite soetamisega otseselt seotud kulude summat koos käibemaksuga.

Näide 1
Ühe Venemaa ettevõtte aktsiate omandamiseks sõlmis organisatsioon investeerimisühinguga lepingu teabeteenuste osutamiseks. Saadud teabe analüüsi põhjal otsustas organisatsioon osta ettevõtte aktsiaid. Investeerimisühingu osutatavate teenuste maksumus on vastavalt lepingule 1770 rubla, sealhulgas käibemaks 270 rubla. Teenuste eest tasumine toimub ettemaksuna. Ostu-müügilepingu alusel on aktsiate ostuhind 800 000 rubla.

Näide 2
Organisatsioon ostis aktsiaid 400 000 rubla väärtuses. Aktsiate eest tasuti 4 kuuks laenatud vahenditest 10% aastas. Laenusumma ja kogunenud intress kantakse laenulepingu lõppemisel ühekordse summana laenuandja arvelduskontole.

Kõiki väärtpaberite soetamisega otseselt seotud kulutusi ei saa aga nende maksumuses arvesse võtta. Olukord, kus organisatsioonil tekivad enne teiste ettevõtete aktsiate omandamist kulud, mis on seotud näiteks väärtpaberituru jälgimisega, konkreetsete aktsiate omandamise võimaluste hindamisega, nende aktsiate emitentide finants- ja juriidilise kontrolliga jms. levinud ja majanduslikult põhjendatud.

Kui pärast selliste kulude tegemist ei otsusta organisatsioon aktsiaid osta, kajastatakse need raamatupidamisdokumentides muude kuludena konto 91.2 "Muud kulud" deebetis.

Raamatupidamises on see norm määratletud PBU 19/99 punktiga 9, mille kohaselt kui organisatsioonile osutatakse finantsinvesteeringute soetamise otsuse tegemisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuseid ning organisatsioon ei tee otsust. sellisel omandamisel on nende teenuste maksumus seotud äriorganisatsiooni finantstulemustega.

Konsultatsiooniettevõtte poolt tasumiseks esitatud käibemaksusumma võetakse teenuste maksumuses arvesse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikele 1, lõikele 2, kuna nõustamisteenuste ostmine on toimunud tasu ei ole seotud müügiga, mis on käibemaksuga maksustatav.

Vastavalt kontoplaani raamatupidamises kasutamise juhendile kajastatakse organisatsioonile osutatud teenuste eest tasumiseks esitatud käibemaksu summad konto 19 “Soetatud varade käibemaks” deebetina kooskõlas konto teenusepakkujaga arveldamiseks. Sellisel juhul kantakse nõustamisteenuste käibemaksu summa kontolt 19 maha konto 91 deebetile.

Näide 3
Organisatsioon kasutas konsultatsioonifirma teenuseid, kes tegi finants-, maksu- ja juriidilise analüüsi ettevõtete kohta, kelle aktsiaid kavatseti omandada. Läbiviidud töö tulemuste ja töövõtja esitatud aruande uurimise põhjal otsustati nende ettevõtete aktsiaid mitte osta.

Väärtpaberite väärtuse kujunemine maksuarvestuses

Maksuseadustik ei kasuta mõistet "väärtpaberi väärtus".
Väärtpaberite müügi (või muul viisil võõrandamise) kulude määramisel lähtutakse väärtpaberi ostuhinnast (sealhulgas selle soetamise kulud), selle müügikuludest, investeeringuosakute hinnangulise väärtuse allahindluste suurusest, summast maksumaksja poolt müüja väärtpaberitele makstud kogunenud intressi (kupongi) tulust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 280 punkt 2).

Milliseid konkreetseid kulutusi väärtpaberite soetamiseks võib nende soetamise hinna sisse arvata, Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25 seda ette ei näe.

Näib, et sellised kulud võivad sisaldada teabe- (konsultatsiooni)teenuste eest tasumist; kulud vahendajate teenustele, sh maakleritele, börsidele, registripidajatele tasu maksmine ja muud väärtpaberite soetamisega seotud põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud otsesed kulud.

Kuna loetletud kulud on otsesed, st kuuluvad väärtpaberite müümisel (käivitamisel) mahakandmisele, tuleks neid arvesse võtta proportsionaalselt võõrandatud väärtpaberitega. Sellest tulenevalt ei võeta maksustamisel arvesse seda osa sellistest kuludest, mis langeb realiseerimata väärtpaberitele. Välisvaluutas nomineeritud väärtpaberi ostmise maksumus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt kindlaksmääratud väärtpaberi raamatupidamisse aktsepteerimise kuupäeval kehtiva rubla vahetuskursiga vastavale välisvaluutale (lõige 5, punkt 2, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 280).

Sellise väärtpaberi müümisel (utiliseerimisel) hõlmavad kulud selle väärtust maksuarvestuses Vene Föderatsiooni Keskpanga kursiga, mis kehtis selle väärtpaberi raamatupidamisse vastuvõtmise päeval.

Samal ajal ei toimu välisvaluutas nomineeritud väärtpaberite jooksvat ümberhindlust.

Näide 4

Organisatsioon omandab 1000 emitendi sertifitseerimata lihtaktsiat kogusummas 800 000 rubla. ning kannab vastavalt väärtpaberite ostu-müügilepingu tingimustele aktsiate omandiõiguse ümberregistreerimise kulud. Osanikeregistri pidaja (registripidaja) teenuste eest isikliku konto avamise eest aktsionäride registri pidamise süsteemis on tasu 11,8 rubla. (koos käibemaksuga 1,8 rubla) ja aktsiate omandiõiguse ümberregistreerimise eest 236 rubla. (koos käibemaksuga 36 rubla).

Kasumimaksu mõistes on registripidaja isikliku konto avamise teenuste kulude tasumise vormis kulu ostetud väärtpaberite teenindamisega seotud mittetegevuskulu (maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, artikkel 265). Vene Föderatsioon). Väärtpaberite omandiõiguse ümberregistreerimise kulud vastavalt artikli 2 punktile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 280 moodustavad väärtpaberite ostmise kulud, mida võetakse arvesse nende aktsiatega tehtavate tehingute maksubaasi määramisel nende võõrandamisel.

Registripidaja esitatud käibemaksusummasid ei saa maha arvata, kuna väärtpaberitehinguid ei maksustata käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 12, punkt 2, artikkel 149). Seega tasumiseks esitatud käibemaksusummad vastavalt lõigetele. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 170 arvestab organisatsioon maksuarvestuses ostetud teenuste maksumuses.

Maksuarvestuse register väärtpaberite soetamise kulude moodustamiseks:

Eraldi tuleks öelda väärtpaberite soetamisega otseselt seotud kulude kohta juhul, kui ostmist ennast ei toimunud.

Väärtpaberite soetamisega seotud kulude maksuarvestuse otsene kord on sätestatud ainult nende müügi või muul viisil võõrandamise korral.

Väärtpaberitehingute puhul määrab maksumaksja tulumaksubaasi art. 280 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt lõigetele. 7 lõige 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt kajastatakse väärtpaberite müügi või muul viisil võõrandamise kuupäevana väärtpaberite soetamisega seotud kulude, sealhulgas nende maksumuse tegemise kuupäev.

Võttes arvesse eeltoodut, on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 moodustab organisatsiooni kasumi maksustamise eesmärgil väärtpaberite arvestusliku väärtuse.

Maksumaksjal on õigus väärtpaberite tulumaksustamise eesmärgil soetamise kulusid arvesse võtta nende müügi või muul viisil võõrandamise (sh lunastamise) ajal.

Sellest tulenevalt eeldab see maksuhalduri seisukohta, et maksumaksjal ei ole õigust kajastada väärtpaberitehingute maksubaasi määramisel arvesse võetavate kuludena väärtpaberite ostutehingu sooritamise kulusid, kui sellist tehingut ei tehtud. aset leidma.

Lisaks selgitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium suulistes kommentaarides ja kirjades kulude hulka arvamise küsimuses, mis ei ole otseselt seotud tulu teenimise tegevusega, et sellised kulud ei vasta lõikes 1 loetletud kriteeriumidele. of Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Selle seisukoha võib leida näiteks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjadest 15. märtsist 2006 N 03-03-04/1/235 ja ka 1. juunist 2006 N 03-03-04/ 1/497.

Samas võib väljendada teistsugust seisukohta. Väärtpaberite soetamisele suunatud info-, konsultatsiooni- ja õigusteenuseid osutatakse eesmärgiga teenida nendelt väärtpaberitelt täiendavat tulu (dividendide saamine, tulu vara edasimüügist). Sellest tulenevalt on need kulud suunatud tulu teenimisele, kuigi need jäid lõpuks väärtpaberite ostmisest keeldumise tõttu laekumata. Seda lähenemist kasutades peaksid need kulud maksuarvestuses vähendama maksubaasi art. punkti 1 alusel. 252 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249.

Seega, kui aktsiapaki omandamise tehingut ei toimu, kui teie organisatsioon otsustab selliste kulude võrra maksubaasi vähendada, peaksite olema valmis maksuvaidluseks nende kulude tulude tekkimise suuna üle.

Väärtpaberite raamatupidamises hoidmisega seotud kulud
Raamatupidamist reguleerivad dokumendid eristavad kolme liiki väärtpaberitega seotud teenuseid - soetamine, müük ja hooldus. Veelgi enam, kaks esimest tüüpi on seotud väärtpaberite ringluse protsessiga ja kolmas - nende ladustamisega.

Organisatsiooni finantsinvesteeringute teenindamisega seotud kulud (panga, depositooriumi teenuste eest tasumise kulud) tuleb arvestada organisatsiooni muude kulude osana (PBU 19/02 punkt 36) ja kajastada deebetis. konto 91 “Muud tulud ja kulud” ja kontode kreedit arveldus konkreetse organisatsiooniga.

Väärtpaberite maksustamise eesmärgil hoidmisega seotud kulud
Artikli 1 punkti 1 alapunkt 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 sätestab, et tootmise ja müügiga mitteseotud tegevuskulude hulka kuuluvad maksumaksja omandatud väärtpaberite teenindamise kulud, sealhulgas tasumine registripidaja, depoopanga teenuste eest, kulud, mis on seotud teabe hankimisega kooskõlas maksumaksjaga. Vene Föderatsiooni õigusaktid ja muud sarnased kulud.

Näide 5

Organisatsioon omandab 100 emitendi sertifitseerimata lihtaktsiat kogusummas 5000 rubla. ja kannab aktsionäride registri pidaja (registripidaja) teenuste eest tasumise kulud aktsionäride registri pidamise süsteemis isikliku konto avamiseks - 12 rubla.

Kasumimaksu mõistes on registripidaja isikliku konto avamise teenuste kulude tasumise vormis kulu ostetud väärtpaberite teenindamisega seotud mittetegevuskulu (maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, artikkel 265). Vene Föderatsioon).

Maksuarvestusregister väärtpaberite soetamisega otseselt seotud mittetegevusega seotud kulude tasumiseks:

Väärtpaberite müük raamatupidamises

Finantsinvesteeringute realiseerimine nende müügi korral kajastatakse organisatsiooni raamatupidamises nende raamatupidamisele vastuvõtmise tingimuste ühekordse lõppemise kuupäeval.

Finantsinvesteeringuna arvestusse võetud vara võõrandamisel, mille hetke turuväärtust ei määrata, määratakse selle väärtus hinnangu alusel, mis määratakse ühel järgmistest viisidest:
- iga finantsinvesteeringute arvestusüksuse algmaksumuses;
- keskmise algmaksumusega;
- esimeste soetatud finantsinvesteeringute alghinnas (FIFO meetod).

Tuleb märkida, et aruandeperioodi jooksul, mille turuhind määratakse, kuid mille turuhinda ei arvestatud, on soovitatav kasutada üht näidatud meetoditest kaubeldavate väärtpaberite väärtuse määramiseks. määratud eelmise aruandeperioodi lõpus.

Finantsinvesteeringute rühma (liigi) ühe kindlaksmääratud meetodi rakendamine põhineb arvestuspõhimõtete rakendamise järjepidevuse eeldusel.

Väärtpabereid saab organisatsioon võõrandamisel hinnata keskmise algmaksumuse alusel, mis määratakse iga väärtpaberiliigi jaoks väärtpaberiliigi esialgse maksumuse jagatisena nende kogusega, mis koosneb vastavalt algmaksumusest ja väärtpaberite summast. saldo kuu alguses ja antud kuu jooksul laekunud väärtpaberid.

Esimeste soetatud finantsinvesteeringute soetusmaksumuses hindamine (FIFO meetod) põhineb eeldusel, et väärtpaberid kantakse maha ühe kuu või muu perioodi jooksul nende soetamise (saamise) järjekorras. Need. esimesed mahakantavad väärtpaberid tuleb hinnata esmasoetuste väärtpaberite algmaksumuses, arvestades kuu alguses noteeritud väärtpaberite algmaksumust. Selle meetodi rakendamisel tehakse kuu lõpu seisuga bilansis väärtpaberite hindamine viimaste soetuste alghinnas ning müüdud väärtpaberite maksumus arvestab varasemate soetuste maksumust.

Finantsinvesteeringutena arvestusse võetud varade realiseerimisel, mille jaoks määratakse hetke turuväärtus, määrab nende väärtuse organisatsioon viimase hinnangu alusel.
Iga aruandeaasta finantsinvesteeringute rühma (liigi) kohta kasutatakse ühte hindamismeetodit.

Raamatupidamises kajastatakse vastavalt kontoplaanile väärtpaberite müügiga seotud tulu konto 91 “Muud tulud ja kulud” (kui organisatsioon kajastab need muude tuludena) või konto 90 “Müük” kreeditel, kui organisatsioon kajastab neid tavaliste tegevuste tuluna.
Kulud müüdud väärtpaberite ja müügiga seotud teenuste maksumuse näol debiteeritakse vastavale kontole.

Näide 6
Organisatsioon hindab raamatupidamises olevaid aktsiaid nende käsutamisel keskmise alghinnaga. Müüdud septembris 2008 maakleri kaudu 500 aktsiat hinnaga 44 rubla. aktsia kohta. Organisatsioon omandas need aktsiad järgmistes pakettides:


24. augustil 200 aktsiat hinnaga 40 rubla. aktsia kohta.

Vahendusteenuste maksumus aktsiate ostmisel ja aktsiate omandi ümberregistreerimise kulu moodustavad 2% tehingusummast (koos käibemaksuga) ja moodustavad vastavalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikale finantsinvesteeringute algmaksumuse.

Aktsiate keskmise algmaksumuse arvutamise kord on toodud PBU 19/02 lisas.
Sel juhul on aktsia keskmine esialgne maksumus 70,23 rubla. (400 tk. x 88 tk. x 102% + 100 tk. x 50 rub. x 102% + 200 tk. x 40 tk. x 102% / (400 tk. + 100 tk. + 200 tk.).
500 müüdud aktsia keskmine algmaksumus on 35 115 rubla. (500 tk. x 70,23 hõõruda); seda summat võetakse arvesse organisatsiooni muude kulude osana.

Väärtpaberite müük maksuarvestuses

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 329 kohaselt liigitatakse väärtpaberite soetamise ja müügiga seotud maksumaksja kulud, sealhulgas nende maksumus, tootmise ja müügiga seotud otsesteks kuludeks.
Maksumaksja tulu väärtpaberite müügi või muul viisil võõrandamise (sh lunastamise) toimingutest lähtutakse väärtpaberi müügi või muul viisil võõrandamise hinnast, samuti ostja poolt tasutud akumuleeritud intressi (kupongi) tulu suurusest. maksumaksja ja intressi (kupongi) tulu summa, mida maksumaksjale maksab väljastaja (sahtli). Samas ei sisalda maksumaksja tulu väärtpaberite müügist või muust võõrandamisest varem maksustamisel arvesse võetud intressi (kupongi)tulu summasid.

Maksumaksja tulu välisvaluutas vääringustatud väärtpaberite müügist või muust võõrandamisest (sealhulgas lunastamisest) saadakse Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel, mis kehtis omandi ülemineku päeval või omandiõiguse ülemineku kuupäeval. lunastus.

Väärtpaberite, sh investeerimisfondi investeerimisfondide osakute müügi (või muul viisil võõrandamise) kulud määratakse väärtpaberi ostuhinnast (sealhulgas selle soetamiskuludest), selle müügikuludest, allahindluste suurusest. investeerimisaktsiate hinnanguliselt väärtuselt maksumaksja poolt väärtpaberi müüjale makstud kogunenud intressi (kupongi) tulu summa. Sel juhul ei arvestata kulusse varem maksustamisel arvesse võetud kogunenud intressi (kupongi)tulu summasid. Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtavate tehingute maksubaasi määravad maksumaksjad (välja arvatud diileritegevusega tegelevad professionaalsed väärtpaberituru osalised) eraldi organiseeritud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega tehtavate tehingute maksustamisbaasist.

Väärtpabereid kajastatakse organiseeritud väärtpaberiturul kauplemisena ainult siis, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:
1) kui need on ringlusse lubanud vähemalt üks kaubanduse korraldaja, kellel on selleks siseriiklike õigusaktide kohaselt õigus;
2) kui teave nende hindade (noteeringute) kohta on avaldatud meedias (sealhulgas elektrooniliselt) või seda saab kaubanduse korraldaja või muu volitatud isik edastada mis tahes huvitatud isikule kolme aasta jooksul väärtpaberitehingute tegemise päevast arvates;
3) kui nende põhjal arvutatakse turu noteering, kui see on ette nähtud vastava siseriikliku õigusaktiga.

Siseriiklik õigusakt tähendab tulumaksu arvutamisel selle riigi õigusakte, mille territooriumil väärtpaberid ringlevad (väärtpaberite omandiõiguse üleminekuga kaasnevate tsiviiltehingute tegemine, sh väljaspool organiseeritud väärtpaberiturgu).

Väärtpaberi turunoteeringuna mõistetakse väärtpaberi kaalutud keskmist hinda kauplemispäeva jooksul tehingukorraldaja kaudu tehtud tehingute eest. Kui tehingud sama väärtpaberi eest tehti kahe või enama kaubanduse korraldaja kaudu, on maksumaksjal õigus iseseisvalt valida ühe kaubanduse korraldaja poolt kehtestatud turu noteering. Kui kaalutud keskmist hinda ei arvuta kaubanduse korraldaja, siis käesoleva peatüki tähenduses võetakse kaalutud keskmiseks hinnaks pool selle kaubanduse korraldaja kaudu kauplemispäeva jooksul sooritatud tehingute maksimum- ja miinimumhindade summast.
Tavalisel Väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite turuhinda kajastatakse tegeliku hinnana, kui see jääb vahemikku nimetatud väärtpaberiga tehingute miinimum- ja maksimumhinna vahel, mis on registreeritud Tavalisel Väärtpaberiturul kauplemise korraldaja poolt. vastava tehingu kuupäev. Kui tehing tehakse tehingu korraldaja kaudu, tuleb tehingu kuupäeva all mõista tehingu kuupäeva, mil vastav tehing väärtpaberiga sõlmiti. Väärtpaberi müügi korral väljaspool organiseeritud väärtpaberiturgu loetakse tehingu tegemise kuupäevaks väärtpaberi üleandmise kõigi oluliste tingimuste kindlaksmääramise kuupäev, see tähendab lepingu allkirjastamise kuupäev.

Kui nimetatud kuupäeval tehti sama väärtpaberiga tehinguid kahe või enama väärtpaberiturul kauplemise korraldaja kaudu, siis on maksumaksjal õigus iseseisvalt valida kauplemise korraldaja, mille hinnavahemiku väärtused on mida maksumaksja kasutab maksustamise eesmärgil.

Kui tehingu toimumise päeval väärtpaberiturul kauplemise korraldajad ei ole saanud teavet hinnavahemiku kohta, aktsepteerib maksumaksja nende väärtpaberite müügi hinnavahemikku vastavalt väärtpaberiturul kauplemise korraldajatele kuupäeval. lähimast enne vastava tehingu päeva toimunud kauplemisest, kui nende väärtpaberitega kaubeldi tehingu korraldajaga vähemalt üks kord viimase 12 kuu jooksul.

Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite müügi korral korraldatud väärtpaberituru minimaalsest tehinguhinnast madalama hinnaga aktsepteeritakse finantstulemuse määramisel korraldatud väärtpaberituru tehingute miinimumhinda.

Korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite puhul aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil nende väärtpaberite tegelikku müügi- või muul viisil võõrandamise hinda, kui on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:
1) kui vastava tehingu tegelik hind jääb väärtpaberiturul kauplemise korraldaja poolt väärtpaberiturul kauplemise korraldaja poolt registreeritud sarnase (identse, homogeense) väärtpaberi hinnavahemikku tehingu tegemise päeval või lähima tehingu toimumise päeval. enne vastava tehingu päeva, kui nende väärtpaberitega kaubeldi kauplemise korraldaja juures vähemalt üks kord viimase 12 kuu jooksul;
2) kui vastava tehingu tegeliku hinna hälve on 20 protsendi piires üles- või allapoole sarnase (identse, homogeense) väärtpaberi kaalutud keskmisest hinnast, mille on arvutanud väärtpaberiturul kauplemise korraldaja vastavalt reeglitele. tema poolt kehtestatud kauplemise tulemuste põhjal sellise tehingu tegemise päeval või lähima enne vastava tehingu toimumise päeva toimunud kauplemise kuupäeval, kui nende väärtpaberitega kauplemine toimus tehingu korraldaja juures vähemalt üks kord tehingu tegemise ajal. viimased 12 kuud.

Analoogsete (identsete, homogeensete) väärtpaberitega kauplemise tulemuste kohta teabe puudumisel aktsepteeritakse tegelik tehinguhind maksustamise eesmärgil, kui nimetatud hind erineb mitte rohkem kui 20 protsenti selle väärtpaberi hinnangulisest hinnast, mis võib olla määratakse kindlaks tagatisega tehingu tegemise kuupäeval, võttes arvesse sõlmitud tehingu eritingimusi, ringluse iseärasusi ja väärtpaberi hinda ning muid näitajaid, mille kohta käiv teave võib olla sellise arvutuse aluseks. Aktsia hinnangulise hinna määramiseks peab maksumaksja iseseisvalt või hindaja abiga kasutama Vene Föderatsiooni õigusaktides sätestatud hindamismeetodeid, et määrata kindlaks võlakirja hinnanguline hind, keskpanga refinantseerimismäär saab kasutada Vene Föderatsiooni. Juhul, kui maksumaksja määrab aktsia eeldatava hinna iseseisvalt, peab väärtuse hindamise meetod olema fikseeritud maksumaksja arvestuspoliitikas.

Intressi kandvate vekslite müügist saadava tulu suuruse määramisel võetakse veksli eeldatavaks väärtuseks veksli koostamise tingimustest kehtestatud väärtus. Vastavalt maksuseadustiku sätetele võrreldakse selle väärtusega ostu-müügilepingu järgset veksli müügihinda.

Diskontoarvete müügist saadava tulu suuruse määramisel võite lunastustähtajani tootluseks võtta Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära. Sel juhul saab arve eeldatava hinna müügikuupäeval määrata järgmise valemi abil:

Hinnanguline hind = N / (1 + r x T: 365)

kus N on veksli nimiväärtus;
r on Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär veksli müügikuupäeval;
T on arve järelejäänud ringlusperiood alates müügikuupäevast kuni tagasimakse kuupäevani.

Maksubaasi määramisel saab arve eeldatavat hinda vähendada 20% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 280 punkt 6). Kui tegelik müügihind on sellest näitajast suurem või sellega võrdne, siis maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse tegelikku müügihinda. Kui tegelik müügihind on määratud näitajast väiksem, siis maksustamisel suurendatakse seda sellest näitajast kõrvalekaldumise võrra ja deklaratsiooni lehe 05 real 020 “Turuhinnast (arvutuslikust) kõrvalekaldumise summa” on täidetud.

Väärtpaberitehingute tulude ja kulude kajastamise kuupäev on nende väärtpaberite müügi kuupäev (sama on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõike 7 lõikes 7).

Väärtpaberite ostuhind kasumimaksustamise eesmärgil arvutatakse ühel järgmistest meetoditest:
1) esmasoetamise arvelt (FIFO);
2) hiljutiste omandamiste soetusmaksumuses (LIFO);
3) ühikuhinna järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 280 punkt 9, artikli 329 lõige 3).

Maksja peab iseseisvalt valima ühe neist meetoditest, fikseerides selle raamatupidamispoliitikas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 280 punkt 9).

Pange tähele, et osakuväärtuse hindamise meetodit rakendatakse mittekapitaliväärtpaberitele, mis annavad nende omanikule individuaalsed õigused (tšekk, arve, konossement jne).

Aktsiaväärtpaberitele (aktsiad, võlakirjad, optsioonid) on soovitav rakendada LIFO või FIFO meetodit. Sellised väärtpaberid on ju paigutatud emissioonidesse, iga emissiooni piires on neil kõigil sama nimiväärtus ja samad õigused.

Kui kavatsete rakendada kahte meetodit olenevalt väärtpaberi tüübist (näiteks mittekapitaliväärtpaberite puhul ühikuhinna meetodit ja omandiväärtpaberite puhul LIFO- või FIFO-meetodit), on parem see eelnevalt sättes sätestada. raamatupidamispoliitika. Fakt on see, et vastavalt Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 313 ei saa maksumaksja aasta jooksul teha muudatusi raamatupidamispoliitikas, sealhulgas seoses kasutatud arvestusmeetoditega (vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 04.09.2007 N 20-12/031930).

Näide 6

Organisatsioon määrab maksuarvestuses väljaminevate aktsiate väärtuse FIFO meetodil.
2008. aasta septembris müüdi maakleri kaudu 500 ORTS-is kaubeldamata aktsiat hinnaga 44 rubla. aktsia kohta.
Organisatsioon omandas need aktsiad järgmistes pakettides:
augustil 8 400 aktsiat hinnaga 88 rubla. aktsia kohta;
16. august 100 aktsiat hinnaga 50 rubla. aktsia kohta;
24. augustil 200 aktsiat hinnaga 40 rubla. aktsia kohta.
Maaklerteenuse maksumus aktsiate omandamiseks ja aktsiate omandi ümberregistreerimise kulu moodustab 2% tehingusummast (koos käibemaksuga) ja moodustab vastavalt organisatsiooni raamatupidamispoliitikale finantskulude algkulu. investeeringuid.

Vastavalt sellele 8. augustil (400 tk.), 16. augustil (100 tk.) ja 24. augustil (100 tk.) omandatud aktsiate maksumus, samuti nende aktsiate soetamise kulude suurus (2% aktsiate soetamise summast). nende aktsiate soetusmaksumus), kajastatakse kuluna. Maksuarvestuses on aktsiate soetamise kulude summa, mis on arvesse võetud nende septembris müümisel, 45 492 rubla. (400 tk. x 44 hõõruda x 102% + 100 tk. x 50 hõõruda x 102% + 100 tk. x 40 hõõruda x 102%).

Aktsiate müügist saadud tulu oli antud juhul 22 000 rubla. Seega on väärtpaberite müügist saadav kahju 23 492 rubla.

Eelmisel maksustamisperioodil või eelnevatel maksustamisperioodidel väärtpaberitehingutest kahju saanud maksumaksjatel on õigus aruande(maksu)perioodil väärtpaberitehingutelt laekunud maksubaasi vähendada (kanda need kahjud edasi tulevikku) viisil ja tingimustel, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 283.

Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtud tehingutest saadud tulu ei saa vähendada organiseeritud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega tehtud tehingute kulu ega kahjumiga.

Korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega tehtud tehingutest saadud tulu ei saa vähendada organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtud tehingute kulude või kahjumi võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 280 punkt 10).

Seega kehtestab seadustik piirangu maksumaksja poolt organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate ja mittekaubeldavate väärtpaberite müügitehingutest saadud kahjude maksustamisele.

Koodeks ei sisalda piiranguid võimalusele vähendada väärtpaberitehingutest saadavat tulu põhitegevusest saadud kahju võrra.

See järeldus tuleneb ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 315 sisust, mille kohaselt arvestatakse tulumaksu arvutamise maksubaasi arvutamisel väärtpaberite müügist saadud tulu ja nende müügi käigus tehtud kulutused. Maksustatava kasumi suuruse kindlaksmääramiseks jäetakse maksubaasist välja ainult kahjusumma, eelkõige väärtpaberitehingute puhul, mis kuuluvad ülekandmisele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 283 ettenähtud viisil.

Ettevõtte tuludeklaratsiooni täitmise kord kehtestab ka, et väärtpaberitehingute positiivne summa - real 100 kajastub deklaratsiooni lehe 02 real 120 (maksu arvutamise maksubaas), s.o. osaleb ettevõtte tulumaksu arvestamisel.

Kui organisatsioon teeb tehinguid nii kaubeldavate kui ka mittekaubeldavate väärtpaberitega, esitatakse selliste tehingute maksubaasi arvutused tuludeklaratsiooni eraldi lehtedel 05 vastavate koodidega.

Korraldatud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega tehtavate tehingute maksustamisbaasi arvestust kajastab lehel 05 koodiga „1“ tulu liik.

Korraldatud väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberitega tehtavate tehingute maksustamisbaasi arvestust kajastab lehel 05 koodiga “2” tulu liik.

Lehel 05 koodiga "1" üksikasja "Sissetuleku liik" jaoks:
Arvutuse real 010 koodiga “1” näidatakse detailil “Sissetuleku liik” müügist, realiseerimisest, sh. organiseeritud turul kaubeldavate väärtpaberite lunastamine.
Arvutuse real 020 koodiga "1" üksikasjade "Tulu liik" all kajastatakse organiseeritud väärtpaberiturul väljaspool organiseeritud väärtpaberiturgu kaubeldavate väärtpaberite müügist (käibest) saadud tegeliku tulu hälbe suurus alla miinimumhinna. organiseeritud turul tehtud tehingute arv tehingute tegemise päeval (seadustiku artikli 280 punkt 5).

Kui väärtpaberite müügi või muul viisil võõrandamise tegelik (turu)hind jääb väärtpaberiturul kauplemise korraldaja poolt vastava tehingu kuupäeval registreeritud nimetatud väärtpaberiga tehingute miinimum- ja maksimumhinna vahele, rida 020 ei ole täidetud.
Arvutuse real 030 koodiga "1" detaili "Tulu liik" all näidatakse organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite soetamise ja müügiga seotud kulud, sealhulgas investeerimisfondide investeerimisosakute ringlusega seotud kulud.

Lehel 05 koodiga "2" üksikasja "Sissetuleku liik" jaoks:
Arvutuse real 010 koodiga “2” näidatakse detailil “Sissetuleku liik” müügist, realiseerimisest, sh. organiseeritud turul mittekaubeldavate väärtpaberite lunastamine.
Sellel real näidatakse muuhulgas deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 1 real 100 kajastatud intressitulu (intress allahindluse näol) väärtpaberitelt, mille korrigeerimine toimub deklaratsiooni real 200 Deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 müügil või muul viisil utiliseerimisel (sh tagasimaksmisel).
Arvutuse real 020 koodiga “2” detaili “Tulu liik” all kajastatakse organiseeritud turul mittekaubeldavate väärtpaberite müügist saadud tegeliku tulu hälbe suurus alla arveldushinna, võttes arvesse 20%. hälve. Kui väärtpaberite tegelik müügi või muul viisil võõrandamise hind vastab seadustiku artikli 280 lõike 6 lõigus 1 ja (või) 2 sätestatud tingimustele, siis rida 020 ei täideta.
Arvutuse real 100 kajastatakse väärtpaberitehingute tulumaksu maksustamisbaas. Kui määratud maksubaas on positiivne, kajastub real 100 olev summa deklaratsiooni lehe 02 real 120.

Väärtpaberitehingute, finantsinvesteeringute ja finantskohustuste arvestusel on mitmeid tunnuseid, millega tuleb automatiseerimissüsteemis arvestada. Laia struktuuriga JSCB Promsvyazbank, mis teeb neid toiminguid suurtes kogustes, lahendas raamatupidamisprotsesside automatiseerimise probleemi, võttes kasutusele 1C:Enterprise platvormil konfiguratsiooni. Konfiguratsiooni kohandas vastavalt kliendi spetsiifilistele nõudmistele firma "MARKOMP-CONSULTING".

JSCB Promsvyazbanki finantsnõustamise ja investeeringute toetamise osakonna tegevuse põhijooned on järgmised:

• suure hulga (üle 80 päevas) väärtpaberite ostu-müügi tehingute sooritamine vastavate lepingute täitmisega. Samal ajal ulatub ringluses olevate väärtpaberite arv mitmesajani kuus;
• suure hulga aktsiate, aktsiate ja hoiusertifikaatide, samuti oma vekslite (nii diskonteeritud kui ka intressi kandvate) olemasolu;
• vajadus pidada väärtpaberiarvestuse raamatut, oma arvete raamatupidamisraamatut reguleerivatele asutustele esitamiseks;
• vajadus koostada raamatupidamistõendid, mis selgitavad arvete, krediidi ja laenude intresside arvestamise korda.

Ettevõtte MARKOMP-CONSULTING spetsialistide poolt ellu viidud automatiseerimisprojekt algas 2002. aasta kolmandas kvartalis. Sel hetkel oli kliendil juba platvormil 1C:Enterprise raamatupidamise alamsüsteem, kuid suure teabehulga tõttu otsustati väärtpaberitega töötamiseks välja töötada ja rakendada täiendav multifunktsionaalne plokk, mis koosneb kahest suurest sektsioonist:

1. Finantsinvesteeringud: aktsiad, aktsiad, hoiusertifikaadid, vekslid.
2. Finantskohustused: oma arved, laenud.

Need jaotised hõlmavad täiendavalt loodud katalooge, dokumente, trükitud vorme, aruandeid, raamatupidamisaruandeid ja dokumendipäevikuid. Allolevate dokumentide kanded on olemas nii raamatupidamise kui maksuarvestuse jaoks.

Finantsinvesteeringud

Kataloogis "Finantsinvesteeringud" (joonis 1) on lisaks tavapärastele ka arendajate poolt äsja loodud üksikasjad, mis võimaldavad:

• salvestage allahindluse summa;
• arvestama nominaalhinda;
• arvestama raamatupidamises intresside arvestamise algus- ja lõppkuupäeva;
• arvestama maksuarvestuses intresside tekke algus- ja lõppkuupäeva;
• genereerida MS Wordis lepingud järgmiste andmetega: lepingu number, koostamise kuupäev, tagasimakse kuupäev;
• täitke automaatselt dokument "Finantsinvesteeringute võõrandamine" tegeliku müügikuupäevaga.

Riis. 1. Kataloog "Finantsinvesteeringud".

Samas kataloogis rakendati väärtpaberireskontra väljatrükkimise funktsioon (vt joonis 1).

Projekti elluviimise käigus automatiseeriti finantsinvesteeringute dokumendivoogu, mis koosnes järgmistest dokumentidest (näidatud koos vastavate tehingute ja lühikirjeldusega; tehingutes näidatud analüütika (v.a oma vekslid) on standardsete konfiguratsioonide standard):

1. Finantsinvesteeringute laekumine (joon. 2).

Riis. 2. Dokument “Finantsinvesteeringute laekumine”.

“Finantsinvesteeringute laekumine” on dokumentide ahela esimene element ja on mõeldud finantsinvesteeringute kajastamiseks raamatupidamis- ja maksukontodel.

Selle dokumendi konteerimisel genereeritakse tabelis 1 näidatud tehingud.

Tabel 1

2. Finantsinvesteeringute realiseerimine (joon. 3).

Riis. 3. Dokument “Finantsinvesteeringute võõrandamine”.

“Finantsinvesteeringute realiseerimine” sulgeb dokumentide ahela ja on mõeldud finantsinvesteeringute müügi fakti kajastamiseks raamatupidamis- ja maksuarvestuses.

Selle dokumendi läbiviimisel genereeritakse tabelis 2 näidatud tehingud

tabel 2

3. Finantsinvesteeringute intresside arvutamine (joonis 4).

Riis. 4. Dokument "Finantsinvesteeringute intresside kogumine."

See dokument on mõeldud raamatupidamis- ja maksukontode finantsinvesteeringute intresside või allahindluste arvutamiseks. “Finantsinvesteeringute % kogunemine” on dokumentide ahela teine ​​element. Toetatud on kaks intressi arvutamise režiimi: vastavalt fin. investeeringud (kontod 58.1, 58.2) ja antud laenud (konto 58.3).

Dokumendi konteerimisel genereeritakse tabelis 3 näidatud tehingud.

Tabel 3

Rahalised kohustused

Kliendi vajaduste jaoks töötati välja kataloog “Finantskohustused” (joonis 5).

Riis. 5. Kataloog "Finantskohustused".

Samas kataloogis rakendati finantskohustuste raamatupidamisarvestuse pearaamatu trükkimise funktsiooni. Rahaliste kohustuste dokumendivoog koosneb järgmistest dokumentidest (näidatud koos vastavate kannetega):

1. Panga väljavõte.

See on standarddokument, seega kasutatakse standardseid konfiguratsioonivõimalusi.

2. Rahaliste kohustuste intressi arvestamine (joon. 6).

Riis. 6. Dokument "Rahaliste kohustuste intresside kogumine."

See dokument on mõeldud raamatupidamis- ja maksukontode finantskohustustelt intresside arvestamiseks. Toetatud on neli intressi arvutamise režiimi:

• lühiajalised laenud (konto 66.1).
• pikaajalised laenud (konto 67.1).
• lühiajalised laenud (konto 66.3).
• pikaajalised laenud (konto 67.3).

Krediidid erinevad laenudest ainult saadud raha allika poolest: laenu puhul räägime krediidiorganisatsioonist (pangast), laenu puhul juriidilistest või eraisikutest, kes ei ole krediidiasutused.

Dokumendi konteerimisel genereeritakse tabelis 4 näidatud tehingud.

Tabel 4

Selle tulemusel võimaldab platvormil 1C:Enterprise juurutatud süsteem vekslite, hoiusertifikaatide, aktsiate, väljastatud ja saadud laenude, saadud laenude automatiseeritud arvestust, aga ka lepingute genereerimist tekstiredaktoris. Iga päev sisestab kümmekond kasutajat üle 200 dokumendi, moodustatakse üle 80 lepingu, millest igaüks sisaldab 10-20 väärtpaberit (vekslid, hoiusertifikaadid, aktsiad, aktsiad). Süsteem võimaldab luua väärtpaberiarvestusraamatu vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 15. jaanuari 1997. a korralduse nr 2 lõikele 6), raamatupidamise tõendid kogunenud intresside kohta, raamatupidamis- ja maksuarvestuse kanded laekumiste, võõrandamiste ja väärtpaberite intresside arvestamine jne. Raamatupidamises ja maksuarvestuses on rakendatud kolmetasandilist analüütikasüsteemi vastavalt skeemile “Vastaspool, leping, väärtpaberid”.

Süsteemi käitamise tulemuste põhjal kinnitavad pangatöötajad platvormil 1C:Enterprise raamatupidamise ja maksuarvestuse automatiseerimiseks tehtud otsuste tõhusust.

Uus infosüsteem sobib harmooniliselt panga struktuurides kasutusele võetud üldise raamatupidamissüsteemiga ning vastab täielikult kõrgetele efektiivsuse ja tootlikkuse nõuetele.

Tööstuslahendus "1C:Enterprise 8. Raamatupidamine ja juhtimine väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele CORP" töötati välja standardlahenduse "1C:Enterprise 8. Raamatupidamine mittekrediidilise finantsorganisatsiooni CORP" alusel, väljaanne 3.0, säilitades samas põhifunktsioonid ning kasutab kõiki tehnoloogilise platvormi "1C:Enterprise 8" versiooni 8.3 ja "Taxi" liidese eeliseid.

Lahendus "1C: Raamatupidamine ja haldamine väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele CORP" on mõeldud raamatupidamise ja maksuarvestuse, sealhulgas reguleeritud aruandluse koostamise automatiseerimiseks väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele ja valitsusvälistele pensionifondidele, kasutades:

• Raamatupidamise kontoplaan, mis vastab Venemaa Panga määruste eelnõule "Krediidita finantsorganisatsioonide raamatupidamise kontoplaani ja selle kohaldamise korra kohta", samuti Venemaa Panga tööstuse raamatupidamisstandardite eelnõudele. ;
• Raamatupidamise kontoplaan, mis vastab Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusele "Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaani kinnitamise ja selle rakendamise juhiste kohta" 31. oktoobrist 2000 nr 94n .

Teiste infosüsteemidega integreerimiseks kasutatakse platvormi 1C:Enterprise 8.3 standardseid mehhanisme.

Raamatupidamine"dokumendist"ja tüüpilised toimingud

Peamine viis majandustehingute kajastamiseks raamatupidamises on esmastele raamatupidamisdokumentidele vastavate programmidokumentide sisestamine. Lisaks on lubatud üksikute tehingute otsene sisestamine.

Mitme organisatsiooni arvestuse pidamine

Programmi "1C: raamatupidamine ja juhtimine väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele" abil saate pidada mitme organisatsiooni tegevuse raamatupidamis- ja maksuarvestust ning igaühe jaoks on raamatupidamispoliitika parameetrid konfigureeritud teistest organisatsioonidest sõltumatult.

"Raamatupidamine ja juhtimine professionaalsetele väärtpaberituru osalejatele CORP" annab võimaluse kasutada ühtset infobaasi mitme organisatsiooni arvestuse pidamiseks. Samal ajal saab iga organisatsiooni arvestust pidada eraldi raamatupidamisandmebaasis.

Konfiguratsioon “Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele” toetab eraldi allüksustega organisatsioonide tegevuse raamatupidamist ja maksuarvestust. Eraldi bilanssi kantud divisjonidevaheliste tehingute kajastamiseks kasutatakse eraldi “Nõuande” dokumente.

Majandustehingute arvestus kontoplaanis

Sünteetilist ja analüütilist raamatupidamist programmis "1C: raamatupidamine ja juhtimine väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele CORP" säilitatakse nagu kontoplaanis, mis vastab Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusele "Väärtpaberituru plaani kinnitamise kohta". organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontod ja juhised selle rakendamiseks" 31. oktoober 2000 nr 94n ning Venemaa Panga määruste eelnõule vastaval kontoplaanil "Raamatupidamise kontoplaani kohta aastal krediidiga mitteseotud finantseerimisasutused ja selle kohaldamise kord” (edaspidi ühtne kontoplaan).

Ühtne kontoplaan:

• Kahetasandiline ja rangelt reguleeritud. Ühtse kontoplaani ülesehitus põhineb hierarhilisel struktuuril, kus iga järgmine tase kirjeldab eelmist;
• Raamatupidamise kontode nomenklatuur on klassifitseeritud majandusliku sisu järgi, et rühmitada ja koondada teavet esimese ja teise järgu kontode jaotistesse, lähtudes ühtsetest arvestusreeglitest ja põhimõtetest;
• Analüütilist arvestust teostatakse nii isiklikel, analüütilistel, raamatupidamiskontodel kui ka sünteetilistel kontodel, kasutades subconto mehhanismi;
• Isiklike kontode analüütilise arvestuse pidamiseks pakub konfiguratsioon analüütilise raamatupidamiskontode kataloogi. Iga teise järgu bilansikonto jaoks avatakse määratud analüütikakombinatsioonide jaoks piiramatu arv analüütilisi kontosid. Analüütilisi kontosid saab genereerida konfiguratsioonis vastavalt määratud avamisparameetritele või luua kasutaja käsitsi.

Väärtpaberite ostmine

Konfiguratsioonis "Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele" on väärtpaberite ostutoimingud automatiseeritud, kajastades erinevatel börsil ja börsivälistel kauplemisviisidel tehtud tegelikke kulutusi.

Väärtpaberite ostuoperatsioon viidi läbi vastavalt Venemaa Panga 1. oktoobri 2015. aasta majandusharu standarditele nr 494-P „Määrused väärtpaberitehingute arvestuse valdkonna standardite kohta mittekrediidiasutustes”.

Väärtpaberite ostmisel ja müümisel peetakse partiide arvestust. Partii vastab teatud arvule väärtpaberitele, mis on ostetud sama hinnaga ühes ajaühikus. Väärtpaberite saatedokumendiks on Väärtpaberitehingu dokument. See dokument aktsepteerib raamatupidamises omandi- ja võlaväärtpabereid.

Joonis 1. Dokument "Tehing"

Ostmisel määratakse omakapitali ja võlakohustused finantsinstrumendid ühte neljast hindamiskategooriast vastavalt Venemaa Panga valdkonna raamatupidamisstandarditele ja rahvusvahelistele finantsaruandluse standarditele IFRS 39.

Olenevalt hindamiskategooriast ja finantsinstrumendi liigist võetakse arvesse väärtpaberi põhiväärtust, tehingukulusid, intressi- ja kupongitulu ning allahindlust/preemiat.

Hindamiskategooria valik programmis toimub nii dokumendis Leping väärtpaberiga tehingu tegemiseks (T+, börsivälised tehingud edasilükatud tarnega) kui ka dokumendis Tehing väärtpaberiga (režiimis T0 ja börsivälised tehingud, tingimusel et tagatis on üle antud lepingu sõlmimise päeval).

Edasilükatud tarne korral börsivälisel turul või börsil T+ režiimis arvestatakse Tehingulepingu dokumendis väärtpaberite ostmise esialgseid kulutusi. Kulud on olenevalt väärtpaberikategooriast kas väärtpaberi hinna sees või kantakse kuludesse maha.

Väärtpaberite ostmisel järgiti järgmisi finantsinvesteeringute arvestuse standardeid:

• Ostmisel mõõdetakse kõik väärtpaberid õiglases väärtuses. Iga finantsinstrumendi ostuhinda testitakse õiglase väärtuse suhtes, võttes arvesse asjakohaseid olulisuse kriteeriume. Vastavalt sellele võib väärtpaberite ostuhinda korrigeerida väärtpaberi õiglase väärtuse ja selle ostuhinna vahega.
• Finantsinstrumentide õiglane väärtus määratakse raamatupidamissüsteemi seadete alusel ja määratakse õiglase väärtuse tasemete alusel:
  • Tase 1 - aktiivsel turul kaubeldava finantsinstrumendi noteeritud hinnad (jälgitavad sisendandmed);
  • Tase 2 - aktiivsel turul mittekaubeldava finantsinstrumendi noteeritud hinnad ja finantsinstrumendi õiglase väärtuse hinnanguna kasutatud sarnaste finantsinstrumentide noteeritud hinnad (jälgitavad sisendid);
  • Tase 3 – finantsinstrumendi mittejälgitavad sisendid: hinnangulised väärtused, õiglase väärtuse määramise meetodid (turupõhine ja tulumeetod), kasutades kas maatrikshinnastamist või diskontomäära määramise meetodeid ja diskonteeritud rahavoogude alusel määramist EIR-i määraga (kehtib intressimäär ) finantsinstrumendi õiglane väärtus.

Programm näeb ette preemiate ja allahindluste arvestust ostmisel koos selliste preemiate või allahindluste edasise arvestamisega intressitulu või -kuluna. Vastavalt väärtpaberitööstuse raamatupidamisstandarditele arvestatakse amortiseeritud soetusmaksumuse ja intressitulu korrigeerimise arvutamisel see allahindlus ja preemia lineaarselt kupongituluna maha ja seda korrigeeritakse ESP intresside erinevustega.

RAS-i ja OSBU registri järgi paralleelkontoga väärtpaberite ostutehingute tegemiseks tuleb Professionaalsete osalejate raamatupidamise seadetes lubada RAS-i kohane paralleelarvestus.

Varem soetatud väärtpaberite müük (käivitamine).

Väärtpaberite müügi toimingud konfiguratsioonis „CORP väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja haldamine“ tehakse väärtpaberitehingu dokumendi abil. Arvesse võetakse väärtpaberite müügi börsitehinguid ja börsiväliseid tehinguid. Vahetustehingute puhul on müügitoimingud võimalikud režiimides T0, T+1, T+2. Börsivälised kauplemisviisid võtavad arvesse väärtpaberite eeltarne, tasu eest tarnimise võimalusi, kui tarne ja tasumine toimuvad samal päeval, ning väärtpaberite ettemaksu võimalust koos järgneva väärtpaberite üleandmise teostamisega.

Väärtpaberite müümisel (käsutamisel) arvutatakse (liidetakse) intressitulu võlakirjadelt, arvutatakse tehingu kogu finantstulemus.

Arvestuspoliitikas on valitud üks taanduvate väärtpaberite arvestusmeetoditest - FIFO või väärtpaberite keskmise maksumusega.

Väärtpaberi võõrandamisel võetakse arvesse kogu väärtpaberi väärtuse komponent, võttes arvesse ümberhindlust õiglases väärtuses, korrigeerimisi ja kuni võõrandamise kuupäevani kogunenud intressitulu. Käsutamisel määratakse tehingu finantstulemus arvesse võttes intressitulu ja -kulusid, samuti ostuhinda ja müügil saadud hüvitist.

Müümisel võetakse arvesse ka müügilolevate väärtpaberite ümberhindluse nüansse, mille ümberhindlus kajastub muu koondkasumi kaudu, mis müügil suletakse tulude ja kulude kontodele.

Müümisel arvestatakse ka väärtpaberite allahindluse reservi suurust. Müügil hinnatakse väärtpaberid ümber ka õiglases väärtuses ning korrigeeritakse seotud kulusid või tulusid ESP kursiga.

Väärtpaberitehingute kasumi või kahjumi arvutamine

Programm "Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele" arvutab väärtpaberite ostu-müügitehingute tulud ja kulud, kajastades vara soetamise lõpptulemust.

Intressitulu arvutamisel võetakse arvesse sellelt finantsinstrumendilt kogunenud kupongide ja allahindluste ning preemiate summasid. Õiglases väärtuses mõõdetavate väärtpaberite puhul võetakse tuluna arvesse ümberhindlust õiglases väärtuses. Võlakirjatulu suurust mõjutavad ka võlakirja amortiseeritud maksumus ning ESP intressitulu ja -kulu korrigeerimised. Lisaks mõjutab kasumi või kahjumi suurust allahindluse eraldis. Kõiki neid parameetreid võetakse väärtpaberiregistrites arvesse, võttes arvesse väärtpaberite väärtust ning ostetud väärtpaberite tulude ja kulude suurust.

Komisjonitasude kogunemine

Konfiguratsioonis "CORP väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja juhtimine" on väärtpaberitehingute vahendustasude arvestus automatiseeritud.

Tehingukulud, mida pangavälisel finantsasutusel väärtpaberite ostmisel ja müügil tekivad, on järgmist tüüpi:

• Vahetada;
• Vahendus;
• Depoopank;
• Kliiring;
• Töötasu;
• muud.

Arvesse lähevad esialgsed kulud ja tarnepäeval tasumiseks aktsepteeritud kulud.

Kulude kajastamise võimalused isiklikul kontol väärtpaberi maksumuse kajastamiseks või isiklikul väärtpaberite kulude kontol on valitud jaotises Professionaalse osaleja raamatupidamise seaded.

Joonis 2. Vorm "Professionaalse osaleja registreerimise seadistamine"

Arvesse lähevad maakleri vahendustasud. Muud vahendustasud, mis sisalduvad ettevõtte perioodi kuludes, nt depoo vahendustasud, võetakse dokumendis arvesse. Kaupade ja teenuste vastuvõttüldine äritegevuse blokk. Tehingukulusid arvestatakse nii väärtpaberite müümisel kui ka ostmisel. Tehingukulusid võetakse arvesse ka otse- ja pöördrepotehingute puhul.

REPO tehingud

Konfiguratsioonis "Raamatupidamine ja haldamine CORP väärtpaberiturul professionaalsetele osalejatele" on REPO tehingud automatiseeritud. REPO-tehingud on lühiajalise raha laenamise toimingud väärtpaberite tagatisel ja väärtpaberite laenamiseks raha tagatise vastu.

Süsteem rakendab järgmist tüüpi REPO tehinguid:

• otserepo;
• Pöördrepo.

Väärtpaberite ümberhindlus

Konfiguratsioonis "CORP väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja juhtimine" on väärtpaberite õiglasesse väärtusesse ümberhindluse kajastamise toimingud automatiseeritud.

Väärtpaberite ümberhindlus süsteemis kajastub dokumendis Väärtpaberite ümberhindlus õiglases väärtuses. Ümberhindlus hõlmab omakapitali ja võlaväärtpabereid. Väärtpaberite ümberhindamist võib läbi viia mis tahes kuupäeval.

Krediidita finantseerimisasutus on kohustatud hiljemalt kuu viimasel päeval kajastama kõik väärtpaberid oma raamatupidamises õiglases väärtuses. Krediidivaba finantseerimisasutus võib majandusüksuse standardites kehtestada sagedasema ümberhindluse. Vastavalt sellele tuleb vastava päeva väärtpaberite ümberhindluse kajastamiseks luua süsteemis dokument Väärtpaberite ümberhindlus õiglases väärtuses vastava kuupäeva seisuga.

Joonis 3. Dokument "Väärtpaberite ümberhindlus õiglases väärtuses"

Tulumaksu laekumine

Väärtpaberite ostmisel ja müügil koguneb akumuleeritud kupongitulu (edaspidi ACI).

Konfiguratsioonis “Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele” on tekkepõhise tulu arvestamine arvutusmeetodi ja väärtpaberi noteeringu alusel automatiseeritud. Esimesel juhul on vaja organisatsiooni finantsosakonna kupongimaksete emissiooniprospekti sisestada spetsiaalsesse registrisse, arvutamiseks vajalike dokumentide andmed pärinevad laetud väärtpaberite noteeringute registritest; kajastades vahetusest tulevaid andmeid.

NKD ümberhindamine

Viitlaekumiste ümberhindlust arvestatakse vastavalt väärtpaberi ostukuupäevast kuni intressitulu kupongil kajastamise päevani perioodi kogunenud intressile ja kupongil intressimäära väärtusele.

Joonis 4. Dokument "Vittlaekumiste ja allahindluse lisahindamine"

Allahindluse ülehindamine

Konfiguratsioonis "CORP väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja haldamine" võetakse intressitulu ja -kulud võlaväärtpaberitelt arvesse järgmiselt:

• Intressitulu perioodi kogunenud kupongituluna;
• Intressitulu perioodi kogunenud allahindlusena;
• Intressikulu perioodi kogunenud preemiana.

Allahindlus arvutatakse lineaarsel meetodil ning väärtpaberitulu korrigeeritakse vastavalt amortiseeritud soetusmaksumuse arvestusele ja väärtpaberiarvestuse meetodile.

Arvestus kogunenud allahindluse üle peetakse eraldi isiklikul kontol “Akumuleerunud allahindlus”, mis on avatud vastavatel teist järku bilansikontodel väärtpaberi nimiväärtuse valuutakoodiga vastavalt programmi seadistustele.

Kupongi lunastamine

Konfiguratsioonis "CORP väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja haldamine" on võlakirjade kupongide lunastamise toiming automatiseeritud.

Kupongide lunastamise kajastamiseks kasutatakse dokumenti Väärtpaberite ja kupongide lunastamine.

Lisaks arvutatakse ümberhinnatud kupongitulu summa eelmise tekkekuupäevast ja esitatakse kogu perioodi kupongitulu emitendile väljamaksmiseks väärtpaberil.

Lunastatud kupongide eest saab tasuda arvelduskontole tagatisdokumendi väljaandjalt Laekumine arvelduskontole, või kanda makse maakleri või fondivalitseja kaudu usalduslikult investeerimisvahenduskontole.

Väärtpaberi kupongi lunastamisel vähendatakse väärtpaberi väärtust emitendi poolt kupongi esitamisel makstud intressitulu summa võrra.

Võlakirjade täielik ja osaline tagasimaksmine

Konfiguratsioonis “Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberituru professionaalsetele osalejatele” on võimalik arvestada nii võlakirjade täielikku kui ka osalist lunastamist. Võlakirjade täielik ja osaline tagasimaksmine kajastub dokumendis Väärtpaberite ja kupongide lunastamine.

Joonis 5. Dokument "Väärtpaberite ja kupongide tagasimaksmine"

Väärtpaberite osalise või täieliku lunastamise korral võetakse proportsionaalselt arvesse kogunenud kupongi, allahindluse ja preemia summad ning väärtpaberi enda väärtus. Väärtpaberi osalise lunastamise viitlaekumiste ja -kulude summad kantakse vastava OFR-sümboli tulu- ja kulukontole automaatselt, kui esialgsed konfiguratsiooniseaded on õigesti täidetud.

Väärtpaberi lunastamisel võetakse arvesse kogu väärtpaberi väärtuse struktuur (kogunenud intressitulu summa, ümberhindluste, korrigeerimiste ja reservide summa).

Amortiseeritud soetusmaksumuse arvutamine ja intressitulu korrigeerimine

Konfiguratsioonis "CORP-i väärtpaberituru professionaalsete osalejate raamatupidamine ja haldamine" automatiseeritakse võlaväärtpaberite raamatupidamistoimingud vastavalt Venemaa Panga valdkonna raamatupidamisstandarditele, nimelt:

• Väärtpaberite korrigeeritud soetusmaksumuse arvutamine;
• ESP intressimääraga ja lineaarselt lepingujärgse intressimääraga kogunenud intressitulu vahe korrigeerimiste arvutamine;
• Arvesse võetakse turu intressimäärade koridori;
• Korrigeerimised ja tulud/kulud võetakse arvesse turuintressimäärade alusel;
• Määratakse võlaväärtpaberite amortisatsiooni meetod;

Arvestusmeetodi määramisel võetakse arvesse ka amortiseeritud soetusmaksumuses tehtud kõrvalekallete olulisuse kriteeriumi.

Dokument Amortiseeritud soetusmaksumuse arvutamine automaatselt või failist diagramme laadides arvutab ESP määra. Seejärel koguneb intressitulu olenevalt väärtpaberite preemia/allahindluse amortisatsiooni meetodist vastavalt arvutatud ESP määrale.

Joonis 6. Dokument "Amortiseeritud soetusmaksumuse arvutamine"

Amortiseeritud soetusmaksumust arvestatakse nii finantsvaradele kui ka finantskohustustele.

Finantsvarad, mille kohta arvutatakse korrigeeritud soetusmaksumus:

• Võlaväärtpaberid;
• Laen välja antud;
• Deposiit sisse pandud.

Finantskohustused, mille kohta arvutatakse korrigeeritud soetusmaksumus:

• Laen saadud;
• Laen saadud.

Vastavalt arvutustele kuvatakse aruanded amortiseeritud soetusmaksumuse arvutuste ja arvutuses arvesse võetud parameetrite kohta.

Reguleeritud raamatupidamisaruandlus

Krediidivaba finantsorganisatsiooni raamatupidamise tulemus on reguleeritud raamatupidamis- ja maksuaruandluse pakkumine reguleerivatele asutustele, samuti eriaruannete esitamine.

Reguleeritud raamatupidamisaruanded konfiguratsioonis “Raamatupidamine ja juhtimine CORP väärtpaberiturul professionaalsetele osalejatele” on 4 peamist raamatupidamisaruannete vormi koos kõigi vajalike lisadega. Süsteem rakendab reguleeritud raamatupidamisaruandlust vastavalt kahele standardile:

• Vastavalt 3. veebruari 2016. aasta määrusele 532-P „Tööstusharu raamatupidamisstandard, väärtpaberiturul kutseliste osalejate, aktsiate investeerimisfondide, tehingute korraldajate, kesksete vastaspoolte, arveldusorganisatsioonide, spetsialiseeritud depoopankade raamatupidamisaruannete (finants)aruannete koostamise kord. investeerimisfondi, investeerimisfondi ja mitteriikliku pensionifondi, investeerimisfondivalitseja, investeerimisfondi ja valitsusvälise pensionifondi, krediidiajaloo büroode, reitinguagentuuride, kindlustusmaaklerite omad”;
• Vastavalt 28. detsembri 2015. aasta määrusele 527-P „Tööstusharu raamatupidamisstandard, mitteriiklike pensionifondide raamatupidamisaruannete (finants)aruannete koostamise kord“.

Krediidivaba finantsorganisatsiooni reguleeritud raamatupidamisaruandlus sisaldab järgmisi põhivorme:

• 0420002 "Krediidivälise finantsorganisatsiooni bilanss";
• 0420003 "Krediidivälise finantsorganisatsiooni majandustulemuste aruanne";:
• 0420004 “Krediidivälise finantsorganisatsiooni omakapitali muutuste aruanne”;
• 0420005 "Krediidivälise finantsorganisatsiooni rahavoogude aruanne";

Reguleerivatele asutustele esitatavad raamatupidamisaruanded jagunevad aasta- ja vahearuanneteks:

• Raamatupidamise aastaaruanne esitatakse kalendriaasta perioodi kohta eelmise aasta 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini;
• Vahearuanded esitatakse kalendriaasta esimese, teise ja kolmanda kvartali kohta ning sisaldavad teavet eelmise aasta samade perioodide kohta, samuti eelmise aasta lõpu andmeid (bilanss);
• Finantsaruanded vastavalt standardile 532-P sisaldavad järgmist lisade loendit:
• Lisa 1 "Krediidivälise finantsorganisatsiooni põhitegevused";
• Lisa 2 “Majanduskeskkond, milles mittekrediidiga finantseerimisasutus tegutseb”;
• Märkus 3 "Aruandluse alused";
• Lisa 4 “Arvestuspõhimõtted, olulised arvestushinnangud ja otsustus arvestuspõhimõtete rakendamisel”;
• Lisa 5 Raha ja raha ekvivalendid;
• Lisa 6 “Rahad krediidiasutustes ja mitteresidentidest pankades”;
• Lisa 7 “Antud laenud ja muud paigutatud vahendid”;
• Lisa 8 “Õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande mõõdetavad finantsvarad”;
• Lisa 9 “Müügiootel finantsvarad”;
• Lisa 10 “Lõpetustähtajani hoitavad finantsvarad”;
• Lisa 11 Investeeringud sidusettevõtetesse;
• Lisa 12 Investeeringud ühiselt kontrollitavatesse üksustesse;
• Lisa 13 "Investeeringud tütarettevõtetesse";
• Lisa 14 "Nõuded arved";
• Lisa 15 “Müügiootel olevaks liigitatud võõrandamisgruppidesse kuuluvad varad ja kohustused”;
• Lisa 16 "Kinnisvarainvesteering";
• Lisa 17 "Immateriaalne põhivara";
• Lisa 18 "Põhivara";
• Lisa 19 "Muud varad";
• Lisa 20 “Eraldised väärtuse languseks”;
• Lisa 21 “Õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande kajastatavad finantskohustused”;
• Lisa 22 "Kliendi rahalised vahendid";
• Lisa 23 "Laenud ja muud laenatud vahendid";
• Lisa 24 “Emiteeritud võlaväärtpaberid”;
• Lisa 25 "Võlad arved";
• Lisa 26 "Töösuhtejärgsete hüvitiste maksmise kohustused, mis ei ole piiratud püsimaksetega";
• Lisa 27 "Eraldised – hinnangulised kohustused";
• Lisa 28 "Muud kohustused";
• Märkus 29 "Kapital";
• Lisa 30 "Kapitalihaldus";
• Lisa 31 „Tulud miinus kulud (kulud miinus tulud) tehingutest finantsinstrumentidega, mida kajastatakse õiglases väärtuses muutustega läbi kasumiaruande”;
• Lisa 32 "Intressitulu";
• Lisa 33 "Tulud miinus kulud (kulud miinus tulud) tehingutelt müügiootel finantsvaraga";
• Lisa 34 „Tulud miinus kulud (kulud miinus tulud) kinnisvarainvesteeringute tehingutest”;
• Lisa 35 „Välisvaluutatehingute tulud miinus kulud (kulud miinus tulud)”;
• Lisa 36 "Muud investeerimistulud miinus kulud (kulud miinus tulud)";
• Lisa 37 “Tulu teenuste osutamisest ja vahendustasutulu”;
• Lisa 38 "Personalikulud";
• Lisa 39 "Otsesed tegevuskulud";
• Lisa 40 "Intressikulud";
• Lisa 41 "Üld- ja halduskulud";
• Lisa 42 "Muud tegevustulud ja -kulud";
• Lisa 43 "Tulumaks";
• Lisa 44 "Dividendid";
• Lisa 45 "Kasum (kahjum) aktsia kohta";
• Märkus 46 "Segmendianalüüs";
• Lisa 47 Riskijuhtimine;
• Lisa 48 Finantsvarade üleandmine;
• märkus 49 “Ettenägematud kulud”;
• Lisa 50, Tuletisinstrumendid ja riskimaandamisarvestus;
• Lisa 51 "Finantsinstrumentide õiglane väärtus";
• Lisa 52 “Finantsvarade ja finantskohustuste tasaarvestamine”;
• Lisa 53 "Tehingud seotud osapooltega";
• Lisa 54 "Sündmused pärast aruandeperioodi lõppu".

Joonis 7. Bilansiaruanne

Joonis 8. "Kasumiaruanne"

Joonis 9. "Rahavoogude aruanne"

Joonis 10. "Omakapitali muutuste aruanne"

Standardsed raamatupidamisaruanded

Lisaks reguleeritud NFO-aruannete vormides esitatud ärakirjadele ja nende juurde kuuluvatele märkustele saate raamatupidamisandmete korrektse sisestamise kontrollimiseks kasutada standardaruannete komplekti:

• Käibe bilanss;
• Konto bilanss;
• Konto analüüs;
• kontokaart;
• Konto käive;
• Subkontoanalüüs;
• Subconto kaart;
• Alamkontsertide vahelised käibed;
• Kokkuvõtlikud postitused;
• Postitusaruanne;
• Maleleht.

Standardlahenduse funktsionaalsuse kasutamine"1C: Raamatupidamine mittekrediidilise finantsorganisatsiooni KORP jaoks":

Lahenduses kasutatakse erinevate raamatupidamisvaldkondade tehingute kajastamiseks standardlahenduse "1C: Raamatupidamine mittKORP" funktsionaalsust:

• Raamatupidamisarvestuse pidamine riikliku finantsasutuse ühtsel kontoplaanil (Venemaa Panga määrus nr 486-P);
• 20 (25)-kohalise analüütilise raamatupidamisarvestuse pidamise tugi;
• Välisvaluutas, välisvaluutas ja rublades analüütilise raamatupidamisarvestuse pidamise tugi;
• Reeglite paindlik konfiguratsioon isiklike kontode loomiseks, et sobitada teise järgu kontode, valuuta, usaldushalduse atribuudi ja finantsanalüütika kombinatsioone;
• Sünteetiliste raamatupidamisandmete vastavus analüütiliste raamatupidamiskontode käivetele ja saldodele;
• Seotud isiklike kontode tugi (aktiivne/passiivne), seotud isiklike kontode automaatne vastavusseviimine;
• Konto atribuudita kontode tugi, kontojääkide kontroll päeva lõpus;
• Standardsete raamatupidamisaruannete koostamine nii teist järku bilansikontode kui ka analüütilise raamatupidamise kontode jaoks (käibebilanss, kontokaardid, kontode analüüs koos analüütikaga);
• Põhivara ja immateriaalse põhivara arvestus;
• Laoarvestus ja laoarvestus;
• Kassaarvestus;
• Vastastikuste arvelduste arvestus vastaspooltega;
• Arvelduskohustuslastega vastastikuste arvelduste arvestus;
• Tulude ja kulude arvestus;
• Saadud ja makstud ettemaksete arvestus;
• Rutiinsete toimingute kajastamine (kontojääkide kontroll ja seotud kontode vastavusse viimine, aruandekuupäevajärgsete sündmuste arvestus);
• Tulumaksu, kinnisvaramaksu, transpordimaksu arvutamine;
• Ostu- ja müügiraamatute pidamine filiaalide kaupa;
• Käibemaksu, tulumaksu, kinnisvaramaksu jms deklaratsioonide vormistamine;
• Arvestusperioodide sulgemine;

• põhivara ja immateriaalse põhivara arvestus;
• laoarvestus ja laoarvestus;
• sularahaarvestus;
• vastastikuste arvelduste arvestus vastaspooltega;
• vastutavate isikutega arvelduste arvestus;
• tulude ja kulude arvestus;
• saadud ja makstud ettemaksete arvestus;
• maksuarvestus;

samuti regulatiivsete toimingute kajastamine:

• kontojääkide kontroll ja paariskontode vastavusse viimine;
• aruandekuupäevajärgsete sündmuste arvestamine.

Investeerimisühingute tegevuse terviklikuks automatiseerimiseks on välja töötatud rakenduslahendus “Ortikon: Investeerimisfirmade juhtimine 8”. See tarkvaratoode on välja töötatud platvormil 1C:Enterprise 8 ja see on täiendus programmi 1C:Accounting 8 standardkonfiguratsioonile.

Programm on modulaarse ülesehitusega ja on “Põhitarne”, mida saab täiendada moodulitega “Usaldushaldus” ja/või “Maakleritegevus”.

Põhitarne võimalused võimaldavad automatiseerida väärtpaberiturul osaleja organisatsiooni raamatupidamist ja maksuarvestust, mis kajastab väärtpaberitega tehtud finants- ja majandustehinguid muude tulude ja kulude osana. Peamine tarne sisaldab alamsüsteemi, mis on loodud edasimüüjate tegevuse automatiseerimiseks. Vaatleme lühidalt selle alamsüsteemi võimalusi.

Väärtpaberiarvestus

Programm pakub raamatupidamisarvestust tehingute kohta erinevat tüüpi finantsinvesteeringutega - aktsiad, võlakirjad, vekslid, hoiused jne. Finantsinvesteeringute tüüpide loetelu saab täiendada. Iga investeeringutüübi jaoks saate määrata sissetuleku tüübi - “dividend”, “kupong”, “intress”. Näiteks aktsia puhul võib see olla „dividendi” tüüpi tulu, mis on aastase dividendi summa aktsia kohta, mis on väljendatud protsendina selle hetke turuväärtusest, võlakirja „kupongi” tüüp tulu, mis arvutatakse proportsionaalselt võlakirja väljaandmise kuupäevast (eelmise kupongitulu väljamaksmise kuupäevast) kuni võlakirja üleandmise kuupäevani möödunud päevade arvuga.

Kindlaksmääratud käibeperioodiga väärtpaberitele, millega organiseeritud väärtpaberiturul (OSM) ei kaubelda, annab programm raamatupidamise ja maksuarvestuse jaoks täiendava hindamise võimaluse. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tarbeks ümberhindlust rakendatakse omakorda vaid väärtpaberite puhul, millega kaubeldakse Tavalisel Väärtpaberiturul.

Kindlaksmääratud kupongituluga väärtpaberite puhul saate määrata väljamakstud kogunenud kupongitulu arvestuse ja maksuarvestuse mahakandmise hetke. Võimalikud mahakandmisvõimalused on "seda tüüpi väärtpaberi müümisel", "kupongi esmakordsel lunastamisel pärast väärtpaberi ostmist" või "kupongi esmakordsel kogunemisel pärast ostmist".

Väärtpabereid hoitakse hierarhilises kataloogis “Väärtpaberid”. Mõned parameetrid, nagu “Grupp”, “Nimi”, “Emitendi”, “Niminaalvaluuta” jne, on ühised ja on näidatud kõikide väärtpaberite puhul. Samas on mõned parameetrid olulised ja seatakse ainult teatud tüüpi väärtpaberitele. Näiteks võlakirja puhul, mille nimiväärtus makstakse tagasi ühekordse maksena, saate määrata atribuudi "Niminaalväärtust makstakse tagasi". Kui väärtpaberilt oodatakse kupongitulu, siis saab selle jaoks määrata “kupongi intressi”, samuti “kupongi alguskuupäeva” ja “kupongi lunastamise kuupäeva”. Kupongi tulu arvutatakse automaatselt.

Atribuudi “Üleantav väärtpaber” saab määrata näiteks vekslile, mille saab definitsiooni järgi üle anda ühe isiku käsutusest teise käsutusse. Märgi “Väljaantav väärtpaber” puudumine veksel tähendab, et tegemist on lihtveksliga, mis on sisuliselt veksel. Väärtpaberite puhul, mille makseaeg on kokku lepitud, näiteks veksli puhul, saate määrata maksevõimalused - “veksli esitamisel”, “esitamisel, kuid mitte varem kui määratud arv päevi” ja mõned muud võimalused. Atribuut “Tulu kogutakse nimiväärtuses” näitab, et väärtpaberi nimiväärtus suureneb saadud tulu võrra ja seda saab määrata ainult intressitulu omavatele väärtpaberitele.

ORTS-is kaubeldavate väärtpaberite puhul sisestatakse noteeringud, mis näitavad kauplemiskuupäeva ja kauplemisplatvormi nime, millel tehingud tehti.

Väärtpaberitega tehtud tehingute kajastamiseks raamatupidamises on võimalik seadistada raamatupidamise ja maksuarvestuse analüütika. Sel juhul saab seda seadistust teha mitte ainult väärtpaberi tüübi jaoks, vaid ka konkreetse väärtpaberi jaoks eraldi. Edaspidiselt dokumentide konteerimisel genereeritakse süsteemis raamatupidamise ja maksuarvestuse kanded vastavalt tehtud seadistustele.

Väärtpaberitehingute arvestus

Väärtpaberitega tehtavate tehingute vormistamiseks nagu vastuvõtmine, käsutamine, üleandmine, ümber- ja ümberhindlus, tulude arvestamine ja väljamaksmine, osaline tagasimaksmine, samuti repotehingutel kasutatakse süsteemis dokumente. Repotehing on tehing väärtpaberite müügiks (ostmiseks) koos sama emissiooni väärtpaberite kohustusliku hilisema tagasiostmisega (müügiga) samas koguses lepingus määratud perioodi jooksul kindlaksmääratud hinnaga.

Arvestust peetakse lisakulude – depoopangatasude, vahendustasude ja muude lisakulude üle. Lisakulusid saab maha kanda nii tehingu registreerimisel kui ka kuu lõpus või suvalisel ajahetkel.

Süsteem rakendab väärtpaberite partiiarvestust, mida saab pidada FIFO, LIFO või “keskmise” meetodil.

Koos lihtsa väärtpaberite ostu-müügi skeemiga rakendab süsteem ka spetsiaalset äriprotsessi. See äriprotsess näeb ette toimingute järjestikuse teostamise vastavalt skeemile "taotlus" - "ost" - "väärtpaberite kohaletoimetamine" - "makse" koos võimalusega broneerida makseid ja väärtpabereid, samuti jälgida hetkeolukorda sõlmitud tehingutega. .

Andmeid on võimalik alla laadida maakleri aruannetest. Samuti on võimalik rakendada laadimist teiste maaklerite aruannetest. Hinnapakkumisi on võimalik alla laadida MICEX-failidest, QUIK-i ja RBC Interneti-kaubandussüsteemidest.

Väärtpaberite üle peetakse arvestust maakler ja iga maakleri kohta - erinevatel kauplemisplatvormidel. Väärtpaberite ümberhindamiseks erinevatel kauplemisplatvormidel kasutatakse konkreetse kauplemisplatvormi noteeringuid.

Eraldis on ette nähtud dividendide ja kogunenud kupongitulu arvestuse pidamiseks. Kasumit võtavad arvesse väärtpaberid, maaklerid ja kauplemisplatvormid. Kasumit on võimalik arvestada ka investeerimisportfellide kontekstis.

Moodul "Usaldushaldus"

Usaldushaldusorganisatsioon võtab kliendilt vastu finantsvara, moodustab väärtpaberite portfelli vastavalt kliendi poolt kinnitatud strateegiale ja haldab seda kliendi huvides kokkulepitud tasu eest. Seda tüüpi tegevuse funktsioone rakendatakse moodulis "Usaldushaldus".

Väärtpaberite ja rahaliste vahendite arvestus moodulis toimub klientide ja klientidega sõlmitud lepingute kontekstis. Teostatud on väärtpaberitehingute registreerimine - ost-müük, liikumine, ümberhindlus, ümberhindlus nominaalväärtusele jne. Portfelli moodustamisel ja strateegia valikul kajastuvad kliendi soovid. Näiteks pärast kliendi korraldust võlakirjade ostmiseks, mis on kinnitatud lepingu allkirjastamisega, tehakse see konkreetne toiming tema huvides. Rakendanud “Kliendiaruande”, “Kasumiaruande”, kassa- ja väärtpaberiaruannete genereerimist, samuti usaldushalduse raamatupidamis- ja maksuarvestust.

Tarkvaratoode “Ortikon: Investeerimisfirmade juhtimine 8” võeti kasutusele fondivalitsejas “Analüütiline keskus”. Automatiseerimise tulemusena suutis ettevõte saada igakülgselt ja kiiresti teavet finantsinvesteeringutega tehtud tehingute kohta ning selle tulemusena tõsta oma varade haldamise efektiivsust. Tarkvaralahendus lihtsustas oluliselt ka klientidega töötamist.

Rakenduslahendusega “Ortikon: Investment Company Management 8” töötamiseks peab teil olema tarkvaratoode “1C: Raamatupidamine 8”.

Vastavalt käesolevale kontoplaanile (nr 94n) kuuluvad väärtpaberid kajastamisele kontol 58, mida nimetatakse "Finantsinvesteeringuteks". Just selle konto numbritega 1 ja 2 allkontodel asuvad väärtpaberid. Selles artiklis räägime väärtpaberite arvestamisest raamatupidamises ja toome näiteid kirjete kohta.

Milliseid väärtpabereid võib nimetada väärtuslikeks?

Väärtpaberid on ennekõike aktsiad ja aktsiad, võlakirjad, vekslid, tšekid ja hüpoteegid. Nende mõistete arusaadavamaks muutmiseks saame anda neile järgmised lühimääratlused:

• Aktsiad tagavad selle väärtpaberi omaniku õiguse nõuda osa ettevõtte kasumist dividendidena.
• Võlakiri võimaldab omanikul nõuda selle nimiväärtust ja kindlaksmääratud intressi.
• Aktsia annab selle omanikule võimaluse saada osa ettevõtte varalisest varast.
• Veksel on dokument, mis tõendab, et teatud isik (kodanik või organisatsioon) peab tasuma teisele isikule kindla rahasumma piiratud aja jooksul.
• Tšekk on paberitükk, mis on otseselt seotud pangaga. Tšekil määrab omanik summa ja annab pangale korralduse maksta see summa konkreetsele isikule või ettevõttele.

Vekslite arvestus raamatupidamises

Vekslid kuuluvad konto 58 alamkontole 2 ja kuuluvad kategooriasse “võlakirjad”. Lugege ka artiklit: → "". Deebet näitab arvete laekumist ja arvu suurenemist ning kreedit nende käsutamist. Kõige sagedamini kajastab raamatupidamine kas vekslite laekumist või väljastamist või vekslitelt saadud kasumit.

Vekslitega seotud postitused:

Arvete müümisel kasutatakse kontot 91, kui vekslite müük ei ole organisatsiooni põhitegevus, ja kontot 90, kui see on. Vekslitehingute puhul kasutatakse kõige sagedamini kontot 58.

Võlakirjade arvestus raamatupidamises

Kui laekuvad vahendid ületavad võlakirja nimiväärtust, siis võlakirja nimiväärtuse ületamise summa arvatakse muude tulude hulka.

See hõlmab ka kulusid võlakirjade kogunenud intressidena. Näited tüüpilistest võlakirjaarvestuse kannetest:

Aktsiate arvestamine raamatupidamises

Lisaks esmasele emissioonile toimub ka täiendavate aktsiate emissioon. Aktsiate omandamisest tuleb kindlasti maksuametit teavitada ja see dokumentides dokumenteerida. Raamatupidaja ei pruugi osade soetamist kvartaliaruandes kajastada, vaid vormistada soetamise hetkel dokumendi. Samuti vormistatakse kirjalikult aktsiate ostu-müügilepingud teiste isikute või organisatsioonidega.

Näited standardsetest raamatupidamiskirjetest aktsiate arvestamiseks:

Väärtpaberiarvestuse näide

Väärtpaberid, mille kohta on ülaltoodud teave, võib jagada põhi- ja abiväärtpaberiteks. Esimeste hulka kuuluvad aktsiad ja aktsiad (konto 58.1) ning abilised ülejäänud paberid (vekslid, tšekid, võlakirjad jne) (konto 58.2). Väärtpaberid on peamiselt seotud omandamise, müügi, võõrandamise ja intresside kogumise protsessidega. Mõnel juhul on võimalik need üle kanda ja maha kanda.

Turul võivad väärtpaberite liikumises osaleda nii tavalised juriidilised isikud ja ettevõtjad kui ka juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kes tegelevad selliste väärtpaberite liikumisega professionaalsel tasemel. Raamatupidamises on terved toimingute komplektid konkreetseteks olukordadeks, kus on vaja teha suur hulk tehinguid ja tuvastada absoluutselt kõik mingis olukorras tehtud toimingud. Toome näite, mis puudutab väärtpabereid.

Lihtsaim näide: ettevõte ostis panga aktsiaid hinnaga 1500 rubla, kuigi aktsiate nimiväärtus oli 1000 rubla. Ainus sunnitud kulu on väljastajale maksmine. Samal ajal oli võlakirjade maksimaalne tähtaeg vaid 2 aastat. Võlakirjadelt saadud tulu maksti nende omanikule iga kuue kuu tagant 40% aastas. Järgmisena koostame tabeli, kuhu salvestame kõik selles olukorras toimunud toimingud.

Sarnased tehingud võivad toimuda aktsiatega (mida juhtub kõige sagedamini), vekslite ja muud tüüpi väärtpaberitega. See näide sisaldab viit tehingut, kuid enamasti võivad selliste näidete tehingud ulatuda kahekümneni. Siin on peamine asi õigesti arvutada summa ja debiteerida krediidiga. Raamatupidamises kajastatakse väärtpabereid nende bilansilises väärtuses.

Levinud vead väärtpaberiarvestuses

Pole saladus, et raamatupidamine on delikaatne asi ja eksida ei tohi. Isegi kõige väiksemal veal on tagajärjed. Allpool loetleme levinumad vead, mida raamatupidajad väärtpaberite arvestuses teevad. Esimene levinud viga on seotud arvete vormistamisega. Vale konstruktsioon põhjustab vale juhtmestiku.

Järgmine viga on ostja enda arve arvestamine. Seda kajastab 58 punkti. Kuid siin on väga oluline teada, kas ostja väljastas oma arve või edastas selle kolmandatele isikutele. Esimesel juhul peab arve kajastuma konto 62 deebetis (arveldused ostjate ja klientidega). Ja teisel juhul peate kajastama arve deebetina ja määrama selle lühiajalise võla kontole.

Kolmas viga on taas seotud arvetega. Veksli (ja mis tahes muu tagatise) saate hankijalt (töövõtjalt) tasuta. Ja paljud ettevõtted arvavad ekslikult, et nad ei pea selle eest maksuametile aru andma. Kuid see pole nii, isegi tasuta kviitungite puhul on juriidiline isik kohustatud föderaalsele maksuteenistusele aru andma. Ja viimane levinud viga on see, et kulukirjel on märgitud väärtpaberite müügi kulud. Seda ei saa teha väärtpaberite müügi kulud, mis ei aita vähendada maksumakseid.

Korduma kippuvad küsimused ja vastused neile

Küsimus nr 1. Kuidas õigesti kasutada FIFO meetodit kõnealuste väärtpaberite võõrandamisel?

Kui väärtpaberid lahkuvad omanikult ning käsutusprotsessi vormistamiseks otsustatakse rakendada FIFO meetodit, siis tuleb arvestada nende hoiukohta ja omandamise eesmärki. See peaks kajastuma eesmärkide arvestuspõhimõtetes.

Küsimus nr 2. Kuidas kajastada ostetud väärtpabereid börsivälisel turul?

Antud olukorras peab see kajastuma samas järjestuses nagu teised teistelt tarnijatelt saadud väärtpaberid. Seejärel kantakse nende väärtus kas pangakontole või kajastatakse muu tulu all.

Küsimus nr 3. Kas emitent peaks kinni pidama üksikisiku tulumaksu dividendidelt, mille ta kannab füüsilisele isikule kuuluvate väärtpaberite eest juriidilisele isikule?

Kindlat vastust on võimatu anda. Kutselised raamatupidajad on aga seisukohal, et ei tohiks.

Küsimus nr 4. Mida teha, kui emitendi pankrot kuulutatakse välja?

Esiteks peate võtma ühendust emitendiga ja kuulama tema ettepanekuid teile. Edasi, kui mõistlikke ettepanekuid ei laeku, on kõige lihtsam viis oodata kohtusse, kuhu väljastaja teiste võlausaldajate nõudmisel välja kutsutakse. Samuti on olemas pankrotiseadus, kus on sellise olukorra lahendamise kord.