Журнал-ордер. Журнально-ордерная форма учета. Заполнение журналов-ордеров (бланки и образцы) Особенности формирования регистров бухучета

Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах - журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.

Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) - для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) - для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.

Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей - принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.

Журнал ордер 1

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО . Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.

Журнал ордер 2

Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже) , заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.

Рассмотрим пример:

Журналы ордера 3, 4, 5

При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.

Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.

Журнал ордер 6

Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.

Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » в разрезе каждого контрагента.

Журнал ордер 7

Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.

Представляем журнал ордер 7: образец заполнения

Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.

Журнал ордер 8

Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.

Журнал ордер 10

Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство . В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.

Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 11

Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.

Журнал ордер 12

Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.

Журнал ордер 13

Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:

Журнал ордер 15

Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, , 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.

Журнал ордер 16

Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.

Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журна­лов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется ав­томатически при разноске первичных документов.

В журналах-ордерах отражаются, итогами за месяц, обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки, отпуска (в порядке реализации) и реализации товарно-материальных ценностей, в разрезе корреспондирующих счетов. При этом в указанных журналах-ордерах обобщаются данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и товарно-материальных ценностей, выявившиеся в ведомостях N N 16 (16-а) и 17 или 16-сн (16-а-сн), 17-сн и 17-а-сн в разрезах, необходимых для заполнения отчетности.

В журнале-ордере N 11 (в первом его разделе) находят отражение обороты по кредиту счетов N 40 "Готовая продукция", N 43 "Внепроизводственные расходы", N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 64 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные по кредиту счета N 40 "Готовая продукция", в части фактической себестоимости отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий (кредит счета N 40 и дебет счета N 45), отражаются на основе показателей, содержащихся в таблице аналитических данных (второй раздел этого же журнала-ордера); остальные данные по кредиту счета N 40 - на основе соответствующих первичных документов.

Кредитовые обороты по счету N 43 "Внепроизводственные расходы" записываются по данным ведомостей N 15.

Обороты по кредиту счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", в части фактической себестоимости реализованных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, записываются по показателям таблицы аналитических данных (второй раздел журнала-ордера N 11); а остальные данные по кредиту этого счета - на основе соответствующих первичных документов.

Поступивший платеж от покупателей и списания (обороты по кредиту счета N 46) приводятся по итоговым данным ведомостей N N 16 (16-а) и 17, выявленным на последней странице этих ведомостей, а остальные операции по кредиту этого счета (погашение задолженности покупателям) - на основе показателей ведомостей по счету N 50 "Касса", счету N 51 "Расчетный счет" и т.п. или соответствующих первичных документов.

При возврате товаров после их оплаты, сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и отражение ее как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.

Во втором разделе журнала-ордера N 11 в таблице "Аналитические данные по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации продукции и материальных ценностей" обобщаются в группировках, требующихся для отчетности о реализации, показатели об отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) продукции и материальных ценностях, о движении и реализации товаров отгруженных и о себестоимости реализованных продукции и материальных ценностей, предварительно отраженные в ведомостях N N 16 (16-а) и 17.

Записи в этом разделе журнала-ордера производятся в следующем порядке.

Показатели об отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделиях (за вычетом возвращенных) по учетным ценам и фактической себестоимости приводятся на основе данных таблицы "Движение готовых изделий в ценностном выражении" ведомости N 16.

Записи об отгруженных и отпущенных материальных ценностях, по учетным ценам, производятся по данным ведомостей N 16 (16-а) и 17. Если в течение месяца часть материальных ценностей была возвращена покупателями на склад предприятия, их стоимость (по учетным ценам), устанавливаемая по данным копий приходных складских ордеров, приложенных к документам на возврат, исключается из данных об отгрузке ценностей. Фактическая себестоимость указанных материальных ценностей определяется путем прибавления к их стоимости по учетным ценам суммы отклонений или транспортно-заготовительных расходов, исходя из их процента, выявленного в ведомости N 10 (10-а).

Показатели об оказанных услугах и выполненных работах отражаются на основе соответствующих данных разработочной таблицы N 9.

Стоимость по ценам реализации товаров, отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) в отчетном месяце, а равно оставшихся не оплаченными на конец месяца, устанавливается путем суммирования соответствующих данных ведомостей N N 16 (16-а) и 17.

Фактическая себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца устанавливается расчетным путем, в соответствии с порядком, предусмотренным в общих указаниях по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей, на основе соответствующих показателей таблицы аналитических данных.

Фактическая себестоимость реализованных товарно-материальных ценностей и их стоимость по ценам реализации (суммы вырученные, списанные) и плановая себестоимость реализованной товарной продукции также устанавливается в соответствии с общими указаниями по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей.

Сумма налога с оборота определяется по данным соответствующих таблиц ведомостей N 16 (16-а). Общая сумма налога должна равняться сумме, отраженной в журнале-ордере N 8 по кредиту счета N 73 "Расчеты с бюджетом".

Внепроизводственные расходы, учитываемые на счете N 43, записываются по данным ведомости N 15. Расходы внепроизводственного характера, списываемые непосредственно в дебет счета N 46 "Реализация" (минуя счет N 43), отражаются по листкам-расшифровкам соответствующих журналов-ордеров. Распределение внепроизводственных расходов между отдельными группами реализованных продукции и материальных ценностей производится в соответствии с порядком, предусмотренным в Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции.

В журнале-ордере N 11-сн отражаются обороты по кредиту счетов N 41 "Товары", N 42 "Торговая наценка и налог с оборота", N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 47 "Внутрисистемный отпуск" в корреспонденции с соответствующими счетами, а также аналитические данные, требующиеся для составления отчетности о реализации и отпуске товарно-материальных ценностей.

Показатели об отгруженных товарах и таре по учетным ценам, о реализованных товарах по ценам реализации, а также о реализации других материальных ценностей и оказанных услуг показываются по данным ведомостей N N 16-сн (16-а-сн), 17-сн и 17-а-сн.

По указанным ведомостям приводятся также и суммы, поступившие за проданные товары и тару, а также суммы, списанные со счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" на счета, предназначенные для учета расчетов с покупателями.

По кредиту счета N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" показываются не только скидки, предоставляемые поставщиками снабженческим (сбытовым) организациям, предварительно отраженные в журнале-ордере N 6-сн (как справочная сумма), но и скидки, предоставленные покупателям при реализации товаров, отраженные по ведомости N 16-сн (16-а-сн). При этом получаемые от поставщиков скидки отражаются по кредиту счета N 42 в корреспонденции со счетом N 41 обычными записями общим итогом из журнала-ордера N 6-сн, а скидки, предоставляемые покупателям, - в корреспонденции со счетом N 46 красной записью из ведомости N 16-сн (16-а-сн).

Для обеспечения в отчете о реализации и отпуске товаров всех необходимых данных в журнале-ордере N 11-сн приводится, справочно, фактическая себестоимость услуг (своего автотранспорта и других), оказанных покупателям, поскольку по кредиту счета N 46 "Реализация" нашла отражение сумма выручки за эти услуги.

В этой ведомости ведется аналитический учет расчетов, отражаемых на счетах 19 «На­лог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по на­логам и сборам», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учре­дителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ведомость № 8 открывается на месяц, квартал, полугодие или год (по усмотрению орга­низации). Для отдельных месяцев используются вкладные листы. Для каждого дебитора, кредитора или вида расходов и платежей в зависимости от числа возможных операций в течение месяца, квартала, полугодия или года отводится в ведомости № 8 одна или несколько строк, кроме того,- строки для итогов за отчетные месяцы, а при необходи­мости открывается отдельная ведомость.

Записи в ведомости № 8 производятся, как правило, по данным первичных документов.

Во всех случаях в ведомости № 8 суммы оборотов по кредиту счетов должны отражаться в корреспонденции с дебетуемыми счетами, чтобы обеспечивались необходимые синте­тические данные для журнала-ордера № 8.

В конце месяца выводятся итоги по всем оборотам и сальдо на начало следующего меся­ца как по отдельным дебиторам, кредиторам, видам расчетов и платежей, так и в целом по ведомости. Итоговые записи по кредиту счетов за месяц по ведомости в целом в раз­резе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 8 и другие журналы-ордера.

Книга или реестр депонированной заработной платы

Для аналитического учета расчетов с депонентами по суммам своевременно не выдан­ной заработной платы может применяться книга типовой формы № 8а или специализи­рованный реестр, рекомендованный как разработочная таблица №11.

Пояснения к этим регистрам приведены в разделе 5 «Учетрасчетов с персоналом» дан­ного порядка.

Ведомость № 9

Ведомость № 9 целесообразно использовать в крупных организациях вместо специали­зированных карточек лицевых счетов по расчетам со съемщиками квартир и лицами, про­живающими в общежитиях этих организаций. 1 Ведомость № 9 объединяет лицевые сче­та и оборотную ведомость по указанным расчетам. В этих случаях ведомости по расче­там с квартиросъемщиками по форме № 7 не составляются.

В ведомости № 9 учет расчетов ведется позиционным способом: для расчетов с каждым лицом предусмотрено определенное количество строк, по которым в течение года по от­дельным месяцам отражаются все суммы, причитающиеся с квартиросъемщика (раздельно за жилплощадь, отопление, воду и т.д.), и суммы погашения им своей задолженности.

Причитающиеся с квартиросъемщиков суммы (дебетовые обороты) исчисляются и отра­жаются на основе соответствующих справочных показателей, приведенных непосред­ственно в ведомости. Суммы, поступившие от квартиросъемщиков (кредитовые оборо­ты), проставляются по данным надлежаще оформленных первичных документов.

Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по расчетам с квартиросъемщиками и задол­женность за ними устанавливаются путем выведения итогов по ведомости № 9 в целом.

Суммы кредитовых оборотов за месяц по этим расчетам переносят в журнал-ордер № 8. Имея в виду, что в данном журнале-ордере суммы этих оборотов должны быть, показаны по корреспондирующим счетам, надлежит предварительно установить по документам суммы, уплаченные через кассу, банк и т.п.

Любое Российское предприятие вправе самостоятельно выбирать систему учета и форму ведения бухгалтерских отчетов. Основная задача и цель формирования данных – это достоверность, доступность, точность, прозрачность и исключение вероятности утечки данных. Выделяется несколько методов ведения бухучета, одним из которых является журнально-ордерная система. В нашей статье мы рассмотрим, как заполнять, и для чего нужны журнал-ордер 1, 2, 3, 4 и т.д.

В бухгалтерской практике выделяют несколько систем учета:

• упрощенная;
• мемориально-ордерная;
• журнально-ордерная.

Наиболее широкое применение нашел ордерный учет. В современно-технологическом бухучете создается огромное количество вариантов ПО, направленных на достижение максимального результата. Использование автоматизированных систем позволяет сократить время на формирование отчетности и достичь достоверности отображаемых сведений.

Нумерации подлежат все регистры, независимо от того, журнал-ордер 6, 2, 3 или какой-либо другой, они представляют собой бланк в большом формате, где присутствует графы для указания счетов и субсчетов, а также графы для отображения их корреспонденции. Записи формируются каждый раз при поступлении первичной документации и по мере их формирования и составления ведомостей. На каждый отдельный синтетический счет заводятся журналы бухгалтерского ордера. Один журнал отображает информацию о движении по определенному счету за текущий месяц.

Отметим, что в статье рассматривается журнальная форма учета для крупных и средних производственных компаний, кроме АПК и ИП, порядок составления отчетности для подобных компаний отличается, в их случае используются иные формы ведомостей.

Нумерация ордеров:

1. Журнал-ордер 1. Отображаются сведения по сч. 50.
2. Журнал-ордер 2. Ведется по сч. 51.
3. Журнал-ордер 3. Включаются синтетические счета 55, 56, 57.
4. Журнал-ордер 4. Отображает информацию в разрезе по сч. 90, 92, 93, 94, 95.
5. Журнал-ордер 6. Включаются сведения по синтетическому сч. 60.
6. Журнал-ордер 7. Отображается информация о движении синтетического сч. 71.
7. Журнал-ордер 8. Включаются сч. 06, 09, 97, 61, 64, 67, 75, 76, 63, 58, 73.
8. Журнал 10. Входят сч. 02, 70, 10, 20, 84, 23, 65, 69, 26, 28, 29, 05, 44, 31.
9. Журнал-ордер 11. Отображается движение сч. 40, 41, 43, 45, 46, 62.
10. Журнал 12. Ведется по сч. 82, 96, 86, 89, 85, 87, 88.
11. Журнал-ордер 13. Включаются сч. 01, 03, 04, 47, 48.
12. Журнал 14. Движение по сч. 14.
13. Журнал-ордер 15. Затрагиваются сч. 80, 81, 83.
14. Журнал 16. В состав отчета входит движение по синтетическим счетам 07, 08, 11.

Регистр №1

На основании первичной документации в форме журнала номер 1 формируется накопительным результатом строго в хронологическом порядке информация о движении по кассе, ей соответствует синтетический счет 50 и в разрезе по аналитике: 50-1, 50-2, 50-3. На лицевой части документа указывается кредитовый оборот, а на обороте – дебетовый.

Документ составляется на основании отчетов кассира и приложениях к ним. По итогам каждого дня бухгалтер вносит записи, а по окончании текущего месяца подбивается итог. Как правильно вести журнал-ордер 1 подскажет нашим читателям образец заполнения, представленный ниже.

Отметим, что законодательством разрешается вносить информацию не по итогу каждого рабочего дня, а по результатам, например, 3-5 дней. Такой вариант формирования допускается, если на предприятии отмечается незначительное финансовое движение по кассе. При этом в строке «дата» необходимо показать начальное и конечное число формирования записи. Пример заполнения, который читатели могут скачать у нас на сайте, поможет бухгалтерам правильно отразить данные в ведомости.

Регистр №2

Данная отчетность используется для отражения результатов по расчетным счетам (сч. 51). Заполняется в соответствии с банковскими выписками и приложений к ним при каждом поступлении выписки. На титульной стороне документа отражается движение по кредиту, а на обороте бланк имеет форму ведомости, где заносится движение по дебету. Если информация вносится сразу по нескольким выпискам, то в строке «дата» указывается начальное и конечное число операций.

Регистр №3

Вносится информация по банковским спецсчетам, используется синтетический сч. 55. Эти расчетные счета дают информацию о наличии и движении денежных единиц в отечественной и иностранной валюте, находящихся в пределах территории России, так и за ее границей. За пределами страны наличие денежных знаков подтверждается такими документами:

• аккредитивы;
• платежные документы;
• депозиты;
• чековые книжки и т.д.

Заполнить журнал представляется возможность, как по синтетическому сч. 55, так и в разбивке по аналитике. Записи вносятся в соответствии с полученными банковскими выписками.

Регистр №4

В документации отображаются сведения по 66 и 67 синтетическому счету, они предназначены для отображения расчетных операций по краткосрочным и долгосрочным кредитным продуктам в совмещении по дебетовым и кредитовым движением. Данные вносятся в соответствии с кредитным договором с контрагентом, получившем или выдавшем кредит.

Регистр №6

Это документ, обеспечивающий отражение информации по расчетам с поставщиками продукции и подрядчиками. Отчетность формируется, как в синтетическом, так и в аналитическом виде по каждому подтверждающему документу. Сальдо на текущий месяц переносится с отчета, оформленного за прошлый период. Здесь отображается информация о сумме начислений со стороны поставщика или подрядчика и о сумме перечисленных денежных средств по соответствующему договору.

Регистр №7

Расчеты с подотчетными лицами, которые на балансе учитываются по сч. 71, отражаются в журнале бухгалтерского ордера №7, записи формируются отдельно по синтетическому счету и в разрезе по аналитике соответственно по каждому отдельному подотчетному лицу.

Сумма выданного аванса, сумма затраченных средств, размер возвращенных неиспользованных денежных средств, а также перерасход аванса отражаются отдельно по соответствующим графам, но в одной строке по одному авансовому отчету.

Регистр №8

Ордер №8 следует заполнять в соответствии с показателями журнала №6. В нем затрагиваются несколько счетов: 60, 62, 68, 76, 79. Записи вносятся по каждому контрагенту и основания расчета. Показывается сальдо на начало месяца, которое совпадает с конечным сальдо отчета за прошлый период, дебетовые и кредитовые обороты, и полученное сальдо на конец текущего месяца.

Регистр №10

Заполняется по кредитовому движению основных счетов: 05, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97. Также отражается их корреспонденция с учетом производственных затрат. Записи вносятся в соответствии с ведомостью №12, где указывается информация о расходах основных и вспомогательных цехов, а также согласно ведомости №15, где вносятся сведения о затратах на общезаводские нужды и затратах на будущие периоды.

Регистр №11

В отчетность вносятся сведения по результатам текущего месяца по счетам: 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90. Журнал-ордер 11 отражает обобщающую информацию по реализации ТМЦ и суммам выполненных этапов, но незавершенных работ по выпуску готовой продукции. Записи формируются на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур.

Регистр №12

Документ отражает сведения по целевому финансированию, учет которого ведется на сч. 86. Указываются кредитовые обороты в корреспонденции с другими счетами (50, 51). Записи формируются в соответствии с банковских выписок, бухгалтерских справок и иной первичной документации. Отчет также составляется по итогам текущего месяца в разрезе по каждому назначению целевого финансирования и источников их прибытия.

Регистр №13

Отражаются сведения по движению основных средств, затрагиваются счета 01, 02, 80. В журнале бухгалтерского ордера №13 вносятся данные по кредитовому и дебетовому обороту указанных счетов и их корреспонденция. Записи производятся на основании первичной документации. Периодичность составления отчетности – квартал.

Регистр №15

Используется для отражения информации по 84, 98, 99 счетам. На титульной стороне документа указываются кредитовые обороты в корреспонденции с соответствующим синтетическим учетом. Заполняется на основании первичной документации и банковских выписок, в том случае, если затрагиваются кассовые операции.

Регистр №16

Отражаются кредитовые обороты 07, 08 сч. В корреспонденции с соответствующим синтетическим учетом в разрезе по аналитике, записи формируются по каждому отдельному объекту. Ведомость составляется в соответствии с документами аналитического бухучета и первичной документацией по капитальным инвестициям.

Формирование итоговой отчетности

По итогам каждого месяца формируются бухгалтерские отчеты, в частых случаях представленные в журнально-ордерной форме. Все регистры, кроме тех, что отражают оборот по основным фондам, составляются по итогам месяца. Итоговые показатели по ведомостям ежемесячно заносятся в главную книгу, которая заводится на каждый отчетный год. После заполнения строк кредитового и дебетового оборота по счетам в главной книге исчисляется сальдо на конец периода.

Данный документ служит основанием для составления промежуточной бухгалтерской отчетности (баланса). Для занесения показателей в баланс по главной книге суммируются обороты, и выводится сальдо на конец отчетного периода.

Данная система предназначена для ведения бухучета вручную и работа с документами довольно громоздкая. Поэтому для оптимизации и усовершенствования ведения регистров используется автоматизированная форма учета. Организация может самостоятельно разработать журналы при помощи программ Word и Excel, и для этого не обязательно быть программистом.