Usn ip bo'yicha oldindan to'lovni to'lang. Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqni qancha va qanday tartibda to'laydi? "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqlarni hisoblashning eng keng tarqalgan namunasi.

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) tanlab, qaysi soliq solish ob'ekti ular uchun qiziqarli va foydaliroq ekanligini mustaqil ravishda hal qilishlari mumkin. Ushbu ob'ektlardan ikkitasi mavjud: soliq stavkasi 6% bo'lgan "daromadlar" yoki soliq stavkasi 15% bo'lgan "daromadlar minus xarajatlari". Faqat oddiy sheriklik shartnomasi yoki ishonchli boshqaruv shartnomasi ishtirokchilari tanlash huquqisiz qoldi. Faqat bitta variant bor - ular soddalashtirilgan soliq tizimidan faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan foydalanadilar. Soliq solinadigan bazaning 6 foizi miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaganlar (va bu soddalashtirilgan soliqning barcha daromadlari) yagona soliq shaklida byudjetga aniq 6 foiz to'laydi. Keling, uni hisoblash va to'lashning asosiy nuqtalarini ko'rib chiqaylik.

6% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan soliqni qanday hisoblash mumkin?

Soliq kodeksi soliq to'lovchilarni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni mustaqil ravishda 6% hisoblash majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 2-qismi). Qanday daromad soddalashtirilgan soliqqa tortilishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida ko'rsatilgan. Soddalashtirilgan soliq davri kalendar yili, hisobot davrlari esa 1-chorak, yarim yil va 9 oy.

"Soddalashtirilgan" rezidentlarga oldindan soliq to'lovlari har chorakda hisoblab chiqilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad" 6% ni tashkil qiladi, chorak davomida olingan barcha daromadlar (ya'ni yil boshidan har chorak oxirigacha jamlangan holda) soliq stavkasiga ko'paytiriladi. O'tgan chorak uchun ilgari hisoblangan avanslar olingan ko'rsatkichdan ayiriladi. "Soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lash muddati barcha soliq to'lovchilar uchun bir xil: 1-chorak uchun 25 apreldan kechiktirmay, yarim yillik uchun 25 iyul va 9 oy uchun 25 oktyabr. Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshiriladi, ularni chorak oxirida topshirish shart emas.

Misol:

Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov 2016 yilning 1-choragida 32 000 rubl daromad oldi. Chorak oxirida u soddalashtirilgan soliq tizimini 6% ga hisoblab chiqdi: 32 000 rubl. x 6% = 1920 rub.

2-chorakda daromad 21 000 rublni tashkil etdi. Soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi: (32 000 rubl + 21 000 rubl) x 6% - 1920 rubl. = 1260 rub.

Har bir yil oxirida (soliq davri) "soddalashtirilgan 6%" stavkasidan foydalangan holda soliq to'lovchilar yakuniy soliq summasini hisoblab chiqadilar: yil davomida olingan barcha daromadlar jamlanadi va 6% stavkaga ko'paytiriladi. Keyinchalik, yuqoridagi misolda ko'rsatilganidek, olingan natijadan avanslar miqdorini olib tashlash kerak. Soddalashtirilgan soliq keyingi hisobot yilining 31 martida (to‘lovchi tashkilot bo‘lsa), 30 aprelda (to‘lovchi yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lsa) to‘lanadi. Xuddi shu muddatda soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasi topshirilishi kerak.

soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar". badallar bo'yicha soliqni kamaytirish

Agar soliq to'lovchining tanlovi "daromad" ga to'g'ri keladigan bo'lsa, u soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani o'z xarajatlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidan mahrum bo'ladi. Biroq, qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozlarini qo'llash orqali soliqni kamaytirish mumkin.

"Soddachilar" hisoblangan soliqni (va avanslarni) Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari, shuningdek jarohatlar uchun badallar miqdoriga kamaytirishga haqli (346.21-moddaning 3.1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli qonun bilan 6% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha shaxslar quyidagi fondlarga sug'urta badallarini to'lashlari shart: PFR, FSS, FFOMS. Yuridik shaxslar va tadbirkorlar har oyda xodimlarning ish haqi fondiga, shuningdek jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha to‘lovlardan sug‘urta badallari to‘laydilar.

Eslatib o‘tamiz, xodim daromadining bazaviy chegarasidan oshgan summalar uchun Pensiya jamg‘armasiga va Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armalariga kamaytirilgan sug‘urta badallari to‘lanadi. To'lovlarni hisoblash uchun maksimal baza har yili o'zgarib turadi. 2016 yilda u 796 ming rublni tashkil etdi. Pensiya jamg'armasiga badallar uchun va 718 ming rubl. - Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar uchun (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 26 noyabrdagi 1265-son qarori), Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi uchun hech qanday chegara belgilanmagan. Pensiya jamg'armasiga badallar bo'yicha joriy tariflar 22%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga - 2,9%, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 5,1%.

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan badallarni to'laydilar: ularning miqdori 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasida belgilangan.

"Soddalashtirilgan 6 foiz" bo'yicha soliq faqat byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari to'langan chorakda, hatto ular boshqa chorak uchun hisoblangan bo'lsa ham, kamaytirilishi mumkin. Agar siz badallarni baholagan bo'lsangiz, lekin ularni hali byudjetga o'tkazmagan bo'lsangiz, ularni chegirma sifatida ishlatib bo'lmaydi.

Misol uchun, siz 2016 yil mart oyi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqdingiz, lekin ularni 2016 yil aprel oyida to'lagansiz. Soddalashtirilgan soliq 1-chorak uchun emas, balki 2016 yilning birinchi yarmi uchun o'tkazilganda to'langan badallar miqdoriga kamaytirilishi kerak. Dastlab hissalar "mart" bo'lishiga qaramay. Shuni yodda tutingki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovni kamaytirish mumkin bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq yoki avans to'lovining umumiy summasining 50 foizidan oshmasligi kerak. Agar "soddalashtirilgan" jismoniy shaxslar ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lsa, ular Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan barcha badallar bo'yicha soliqni, ya'ni 100% kamaytiradi.

2016 yilda STS 6 foiz va soliqni kamaytirish

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallaridan tashqari, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq bir qator boshqa xarajatlar uchun kamaytirilishi mumkin.

Xodimlarga vaqtinchalik nogironlik nafaqalarini to'lash xarajatlari. Siz ushbu to'lovlar bo'yicha soliq miqdorini kamaytirishingiz mumkin, lekin to'liq emas, balki faqat ish beruvchining mehnatga layoqatsizlik guvohnomasiga xodimning kasalligining dastlabki uch kunida to'laydigan qismi (Federal qonunning 3-moddasi 1-bandi, 2-bandi). 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son). Kasallik ta'tilining qolgan kunlari uchun soddalashtirilgan soliqni kamaytirish mumkin emas. Bundan tashqari, onalik nafaqalari miqdori, shuningdek, jarohatlar uchun badallar uchun chegirma yo'q - xodimlar bu pulni Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan (fond hisobidan) oladilar.

Sug'urta tashkilotlari bilan xodimlar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar. Ushbu badallar bo'yicha soliqni kamaytirish uchun zarur shartlar: sug'urtalovchining amaldagi litsenziyalari bo'lishi kerak; sug'urta shartnomalari ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun vaqtincha mehnatga layoqatsiz bo'lgan taqdirda (jarohatlardan tashqari) xodimlar foydasiga maxsus tuziladi; Sug'urta to'lovi xodimning mehnatga layoqatsizligining dastlabki uch kunida, ya'ni ish beruvchi tomonidan to'lanadigan 3 kunlik kasallik ta'tilining miqdoridan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi). federatsiyasi).

Metropolitan tadbirkorlari va savdo tashkilotlari uchun soddalashtirilgan soliq hisobot davrida to'langan savdo solig'ini kamaytirishi mumkin. Biroq, faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchining savdo faoliyatidan hisoblangan qismda 6%. 2016 yilda to'lov Sankt-Peterburg va Sevastopolda joriy etilishi mumkin, ammo hozircha u faqat Moskvada yig'iladi. Savdo solig'i bilan soliq solish ob'ekti yuzaga kelgan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay chegirma qo'llash uchun soliq to'lovchi bu haqda soliq idorasiga xabar berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi). ).

Shuni esda tutish kerakki, soliqni soddalashtirilgan stavkada 6 foizga kamaytirish mumkin bo'lgan barcha to'lovlarning umumiy miqdori (bazalar, kasallik ta'tillari, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar) hisoblangan miqdorga teng yoki undan ko'p bo'lsa ham. soliq, soliq uning umumiy summasi yoki avansning faqat 50% ga kamaytirilishi mumkin. Soliq kodeksida "soddalashtirilgan 6%" soliq bo'yicha savdo solig'i bo'yicha chegirma miqdori bo'yicha cheklovlar yo'q, shuning uchun soddalashtirilgan soliq to'langan savdo to'lovining butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Har chorakda bir marta yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq idorasiga avans to'lovlarini soddalashtirilgan asosda o'tkazadilar. 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qancha soliq va ularni qanday to'lash tadbirkor tanlagan soliqqa tortish turiga bog'liq. Soliqlar miqdori soliqqa tortish turiga va yakka tartibdagi tadbirkordagi xodimlar soniga bog'liq.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i, QQS va mulk solig'ini to'lamaydigan soliq rejimi.

Kompaniyalari quyidagilarga ega bo'lgan tadbirkorlar:

• xodimlar soni 100 dan oshmasligi kerak;
• yiliga 150 million rublgacha daromad;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan oshmaydi;
• filiallari yo'q.

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor soliqlarini to'lash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalarni ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq deklaratsiyasi

Har yili 30 aprelgacha soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Federal Soliq Xizmatining MMV-7-3/352 buyrug'i bilan deklaratsiya shakli va uni to'ldirish tartibi tasdiqlangan, masalan:

• deklaratsiyani bosma bosh harflar bilan to'ldirish;
• eng yaqin rublgacha dumaloq summalar;
• bo'sh maydonlarga chiziqcha qo'ying;
• agar xatoga yo'l qo'ygan bo'lsangiz, shaklni yana to'ldiring;
• Deklaratsiya varaqlarini tikib yoki zımbalab bo'lmaydi.

Agar tadbirkor yil davomida daromadga ega bo'lmasa, u nol deklaratsiyani taqdim etishi kerak.

Soddalashtirilgan usulda har chorakda yakka tartibdagi tadbirkor solig'ini qanday to'lash kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar har chorakda soliq yoki avans to'laydilar. Soliq miqdori tanlangan soliq turiga bog'liq. Ulardan ikkitasi bor:

• birinchisi - "daromad", tadbirkor barcha daromadlarning 6 foizini to'laydi;
• ikkinchisi - "daromad minus xarajatlar", tadbirkor daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15 foizini, ya'ni sof foydadan to'laydi.

Tartibni tanlash uchun siz daromadga nisbatan xarajatlar miqdorini baholashingiz kerak. Agar xarajatlar daromadning yarmidan kam bo'lsa, unda siz "daromad" solig'ini tanlashingiz va foydaning 6 foizini to'lashingiz kerak. Xarajatlardan kamroq daromad bo'lsa, "daromad minus xarajatlar" ni tanlash va sof foydaning 15 foizini to'lash yaxshiroqdir.

Oldindan to'lov chorakda bir marta amalga oshirilishi kerak:

• birinchi chorak, 3 oy - 25 aprelgacha;
• ikkinchi chorak, 6 oy - 25 iyulgacha;
• uchinchi chorak, 9 oy - 25 oktyabrgacha.
• to'rtinchi chorak, 12 oy - yillik hisob-kitob, 30 aprelgacha to'lanishi kerak.

Hisoblashlar yil boshidan hisoblanishi kerak va har chorakda oldingi to'lovlar chegirib tashlanadi. Misol uchun, birinchi chorakda tadbirkor 8500 rubl to'lagan. Ikkinchisida - 6000 rubl. Olti oylik ish uchun tadbirkor 14500 to'lashi kerak.Ammo u allaqachon birinchi chorak uchun soliq to'lagan - 8500 rubl, shuning uchun ikkinchisida u faqat 6000 rubl (14500 - 8500) to'laydi.

Agar tadbirkorning xodimlari bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'i har oy to'lanishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i - bu shaxsiy daromad solig'i. Oyiga bir marta tadbirkor xodimning ish haqining 13 foizini ushlab turadi va pulni soliq idorasiga o'tkazadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor qanday badallarni soddalashtirilgan tarzda to'lashini qanday hisoblash mumkin

Agar tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, u faqat o'zi uchun Pensiya jamg'armasiga va Federal sog'liqni sug'urtalash jamg'armasiga - FFOMSga badal to'laydi. To'lovlar miqdori eng kam ish haqiga - eng kam ish haqiga bog'liq. 2017 yil 1 iyuldan boshlab eng kam ish haqi 7800 rublni tashkil etdi. Keling, to'lovni qanday qilib to'g'ri hisoblashni aniqlaylik:

• Pensiya jamg'armasiga - eng kam ish haqi x 12×26%;
• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - eng kam ish haqi x 12 × 5,1%.

Bu yil tadbirkor 29 109 rubl miqdorida badal to'laydi. Ushbu miqdor quyidagicha taqsimlanadi:

• Pensiya jamg'armasiga - 24 366 rubl (7800 × 12 × 26%);
• Tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 4773 rubl (7800 × 12 × 5,1%).

Agar tadbirkor yiliga 300 000 rubldan ortiq daromad olsa, u qo'shimcha badal to'lashi kerak - 300 000 rubldan ortiq bo'lgan summaning 1%. Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor 500 000 rubl daromad oldi. 200 000 rubl farq bo'lsa, u 1% to'lashi kerak - bu yiliga 2000 rubl.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarga ega bo'lgan tadbirkorlar soliqni badallarda to'lashlari mumkin. Pensiya jamg'armasi va ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlar kamayishi mumkin.

Masalan, yakka tartibdagi tadbirkorda ishchilari bo'lmagan tadbirkor 2017 yilda 700 000 rubl daromad oldi. Shundan u yiliga 6% soliq to'lagan - 42 000 rubl. Men pensiya va ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga yiliga 29 109 rubl o'tkazdim. Men 1% qo'shimcha badal to'ladim - 7000 rubl. Endi biz mablag'larga badallarni va avans to'lovlaridan qo'shimcha badalni olib tashlaymiz: 42 000 - 29 109 - 7 000 rubl. Yil davomida tadbirkor 42 000 rubl emas, balki 5 891 rubl soliq to'laydi.

Soliqni kamaytirish uchun siz soliqni kamaytirmoqchi bo'lgan davrda chorakda bir marta badallar va avans to'lovlarini to'lashingiz kerak. Masalan, biz ikkinchi chorak uchun soliqni kamaytirishga qaror qildik. Avval siz jamg'armalarga badallarni, keyin esa soliqlarni to'laysiz. Soliqlarni to'laganingizda, ularni qayta hisoblab chiqing va Pensiya jamg'armasiga va Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasiga to'langan summani olib tashlang.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar "Daromad minus xarajatlar" ham soliqlarni kamaytirishi mumkin. Agar sug'urta mukofotlari xarajatlarga kiritilgan bo'lsa, 15% stavkada soliq miqdori kamroq bo'ladi.

Agar soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, unda siz mablag'larga badal to'lashingiz kerak - har bir xodimning ish haqining 30 foizi:

• 22% - Pensiya jamg'armasiga;
• 5,1% - Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida;
• 2,9% - Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga.

Buxgalteriya hisobi xodimning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlaydi va fondlarga o'tkazmalar kompaniya xarajatlari hisoblanadi.

xodimlar yo'q:

• oldindan to'lov;
• Pensiya va FFOMSga badallar;

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'laydi? xodimlar bilan:

• oldindan to'lov;
• Shaxsiy daromad solig'i - har bir xodimning ish haqining 13%;
• fondga o'tkazmalar - har bir xodim uchun kompaniya byudjetidan 30%.

Iltimos aytolmaysizmi! Men o'yinchoqlar sotadigan o'z do'konimni ochmoqchiman, xarid qilish oroli orqali savdo markazida sotmoqchiman. Men xodimlarsiz ishlayman. Maqolalarni o'qib chiqib, men daromadni oldindan to'liq bashorat qilish qiyin bo'lganligi sababli (birinchi do'konimni ochyapman) soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashga va kassa mashinasini sotib olishga qaror qildim, lekin men 6 ta qaror qabul qila olmayman. % yoki 15%. Avvaliga ko'proq xarajatlar bo'ladi, UTII dan foydalanish foydali emas, to'g'rimi?
Va ikkinchi savol, agar siz 6% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansangiz, unda soliqlarni qanday to'lash va hisobotlarni topshirish kerak?
Misol (yillik daromad 200 000 rubl)


Jami: 22 261,38 (bu soliq yiliga BIR marta to'lanadi, to'g'rimi?)
1. Federal soliq xizmati - 200000*6%=12000 (bu soliq Yiliga BIR MARTA to'lanadi, to'g'rimi?)
Endi soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni qat'iy belgilangan hissa bilan kamaytirish kerak: 12000-22261,38 = -10261,38 (lekin bu erda men tushunmayapman!) Va yiliga qancha soliq to'lashim kerak? Faqat 22 261 rublmi? va tamom?
Va agar siz UTII ni tanlasangiz:
1. Pensiya jamg‘armasi - 5965*26%*12= 8610,80
2. Majburiy tibbiy sug‘urta - 5965*5,1%*12= 3650,58
Jami: 22 261,38 (yiliga bir martami?)
1. Federal soliq xizmati (har chorakda)
9000 * 1,798 * 15% * 3 oy = 7282 (bu chorakda), yiliga 29128.
Agar siz tuzatish orqali kamaytirishdan foydalansangiz. hissa, keyin: 29128-22261=6866.22 (va bu erda UTIIda yiliga qancha to'lash kerak?)

Men buni yuqorida biroz boshqacha yozdim, shunday qilib:
soddalashtirilgan soliq tizimi 6%
Misol (chorakdagi daromad 55 000 rub.)
1. Pensiya jamg‘armasi - 5965*26%*3= 4652,7
Jami: chorak uchun 5 565,34.
1. Federal soliq xizmati - har chorakda 55 000*6%= 3300.
Endi soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq belgilangan hissa bilan kamayadi: 3300 - 5565,34 = -2,265,34 (lekin bu erda men tushunmadim!) Va qancha soliq to'lashim kerak? Faqat 5565,34 rublmi? va tamom?

UTII
1. Pensiya jamg‘armasi - 5965*26%*3= 4652,7
2. Majburiy tibbiy sug‘urta - 5965*5,1%*3= 912,64
Jami: chorak uchun 5 565,34.
1. Federal soliq xizmati (har chorakda)
9000*1,798*15%*3 oy=7282 (bu chorak uchun).
Agar siz tuzatish orqali kamaytirishdan foydalansangiz. hissa, keyin: 7282-5565,34 = 1716,66 rubl. Va ma'lum bo'lishicha, soliqlar quyidagicha: Federal soliq xizmati - 1716,66, Pensiya jamg'armasi va majburiy tibbiy sug'urta - 5565,34, to'g'rimi?

Andrey, har chorakda 55 000 rubl miqdoridagi daromad misolidan foydalanib, agar o'sha chorakda siz 5565,34 miqdoridagi mablag'larga badallar to'lasangiz, unda siz umuman soddalashtirilgan soliq tizimini to'lamaysiz. UTII hisob-kitobiga ko'ra, agar har chorakda UTII 7282 bo'lsa, unda siz 1716,66 rubl to'lashingiz kerak. Siz hamma narsani to'g'ri hisobladingiz.

Andrey, agar sizda katta xarajatlar bo'lsa, daromaddan minus 15% xarajatlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish yaxshiroqdir. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha badallar va soliqlarni to‘lash muddatlari 6 foiz yoki 15 foiz miqdorida bir xil. 22 261,38 rubl miqdorida soliq emas, balki yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari uchun Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan badallar miqdori. Bu miqdor har yili o'zgarib turadi va Rossiya hukumati tomonidan belgilangan eng kam ish haqiga bog'liq. 2016-yilda u 2015-yilga nisbatan yuqoriroq bo‘ladi, bu qancha bo‘lishi hozircha noma’lum. Siz bu miqdorni yiliga bir marta to'lashingiz mumkin, ammo keyin soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotganingizda soddalashtirilgan soliq tizimining choraklik avans to'lovini kamaytira olmaysiz. Shuning uchun har chorakda to'lash yaxshiroqdir. Shuningdek, agar yillik daromadingiz 300 ming rubldan oshsa, hisobot yilidan keyingi 1 aprelgacha Pensiya jamg'armasiga 300 ming rubldan ortiq summaning 1 foizini o'tkazishingiz kerak. Bular. Sizning yillik daromadingiz 350 000 rubl edi. 50000x1% = 500 rubl - belgilangan badallarga qo'shimcha ravishda 1 aprelgacha Pensiya jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan miqdor.
To'lovlar va soliqlarni aralashtirib yubormang.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USN, soddalashtirilgan) soliqlarni hisoblash va to'lash uchun oddiy tizimni o'z ichiga oladi. Soliq solish ob'ektiga qarab ikki xil bo'lishi mumkin:

1. faqat daromad bo'yicha soliq to'lash (6% stavkani nazarda tutadi);
2. daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lash (stavka 15%).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan faqat kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishlari mumkin. Bular 100 dan kam odam ishlaydigan va daromadi 150 000 000 rubldan oshmaydigan kompaniyalardir. (miqdori 2019 yil uchun joriy), asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi va boshqa kompaniyalarning kapitalidagi ishtirok ulushi 25% dan kam (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi) .

Har qanday hisobot davri (chorak, yarim yil, 3 chorak, yil) oxirida daromad belgilangan chegaradan oshib ketganda, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

2016 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari faqat daromadlar bo'yicha soliqlarni to'lashda foiz stavkasini 1 dan 6% gacha, "daromadlarni minus xarajatlar" rejimida esa 5 dan 15% gacha o'zgartirishi mumkin (Respublika). Qrim va Sevastopolning 3% gacha kamaytirishi mumkin).

Agar "daromad minus xarajatlar" rejimi tanlansa, asl qiymati 100 ming rubl yoki undan ortiq bo'lgan amortizatsiya qilinadigan mulk xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi soliqlarni to'lashdan ozod qilinadi:

• Shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tegishli, chunki ular jismoniy shaxslarning barcha huquq va majburiyatlariga ega);
• QQS (eksport bundan mustasno, lekin maxsus soliq solinadigan tashkilotlar uchun 2019 yildan boshlab QQS 18 foizdan 20 foizga oshdi);
• daromad solig'i (kichik tijorat tashkilotlari uchun tegishli);
• mulk solig'i (biznes uchun ishlatiladi).

Qo'shimcha soliqlar, faoliyat doirasi va foydalaniladigan resurslarga qarab, ular belgilangan tartibda to'lanadi. Qo'shimcha soliqlarga quyidagilar kiradi:

• transport soliqlari,
• yer solig'i,
• suv solig'i,
• aktsiz solig'i,
• foydali qazilmalarni qazib olish solig'i,
• qimor o'yinlari solig'i,
• hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar,
• suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar,
• yer qa'ridan foydalanganlik uchun muntazam to'lovlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliqlar qanday hisoblab chiqiladi va to'lanadi 6% (faqat daromad bo'yicha)

Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkor (frilanser)

Yakka tartibdagi tadbirkor Pensiya jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga yillik badallarni to'lashi shart. Ilgari ular eng kam ish haqiga bog'liq edi. 2018 yildan boshlab Soliq kodeksida har bir yil uchun (2018 yildan 2020 yilgacha) aniq raqamli ko'rsatkichlar belgilandi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, bu to'lovlar soliqlarga nisbatan qoplanishi mumkin. Ya'ni, to'langan soliqlar miqdori soliq rejimidan Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar miqdorini hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi.

Shunday qilib, Pensiya jamg'armasiga badal quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

29 354 R. (2019 yil uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan qiymat) + daromad miqdorining 1%, 300 000 rubldan ortiq.

Umuman olganda, agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshmagan bo'lsa, u Pensiya jamg'armasiga belgilangan miqdorni o'tkazishi kerak bo'ladi - 29 354 R.

Agar daromad 300 mingdan oshib ketgan bo'lsa, limitdan oshib ketgan summaning bir foizi badalga qo'shiladi.

Masalan, 800 000 rubl daromad bilan. to'lov quyidagicha hisoblanadi:

29 354 + 0,01 * (800 000 - 300 000) = 29 354 + 0,01 * 500 000 = 29 354 + 5000 = 34 354 rub.

FFOMSga hissa daromadga bog'liq emas va shunday 6 884 rubl 2019 yil uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasida ro'yxatga olingan).

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badal to'lash ixtiyoriy va majburiy emas.

2019 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (Ijtimoiy sug'urta jamg'armasisiz) badallar uchun jami minimal to'lov - 29 354 + 6 884 = 36 238 R.

Xodimsiz tadbirkor bu summani o'z faoliyatidan umuman daromad olmagan bo'lsa ham o'zi uchun to'lashi kerak.

Masalan, agar tadbirkor bir yillik ish uchun 298 456 rubl miqdorida daromad olgan bo'lsa, soliq summasi quyidagicha hisoblanadi:

298,456 * 0,06 - 36,238 = 17907,36 - 36,238 = -18,330,64 (natija salbiy raqam, ya'ni siz soliq to'lamaysiz, faqat badallar).

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi, masalan, 896 455 rubl bo'lsa, soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

896,455 * 0,06 - (36,238 + 0,01 * (896,455 -300,000)) = 896,455 * 0,06 - (36,238 + 5,964,55) = 53,787,3 - 42,25 RUB = 41,25 UB.

Ushbu miqdorni soliq sifatida qo'shimcha ravishda to'lash va Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga (jami 53 787,3 rubl, ya'ni daromadning 6 foizi) badallar uchun 42 203 to'lash kerak bo'ladi.

Qo'shimcha nuanslar

Hisoblaringizni to'ldiring. Ko'pgina tadbirkorlar o'z hisoblarini to'ldirish uchun operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash kerakmi yoki yo'qmi, deb hayron bo'lishadi, chunki naqd pul o'tkazish daromad sifatida olinishi mumkin (buning 6% to'lanadi). Aslida, bu holda bu summalar bo'yicha soliq to'lashning hojati yo'q. Shaxsiy hisobingizga pul qo'yishda siz to'lov maqsadini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak - "yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan hisobni to'ldirish".

Oldindan to'lovlar. Ko'pgina tadbirkorlar o'tgan bir necha chorak natijalariga ko'ra soliq idorasidan kechiktirilgan to'lov va hisoblangan penya to'g'risida xat olganlarida hayron bo'lishlari mumkin. Gap shundaki, yuqorida ko'rsatilgan majburiy qat'iy to'lov (Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badal) soliq to'lashning mumkin bo'lgan minimal darajasi sifatida qabul qilinadi. Soliq to'lovi teng qismlarga bo'linadi va har chorakda sizdan kutiladi. Agar to'lovlar olinmasa, soliq idorasi sizga qarzni ko'rsatadi, buning uchun jarimalar "tomchila boshlaydi" va jarima undirishi mumkin. Ya'ni, siz oddiy qoidaga amal qilishingiz kerak - har chorakda to'lang va yil oxirigacha kutmang.

Agar soliqlar o'z vaqtida to'lanmasa. Agar yil oxirida siz deklaratsiya topshirsangiz va Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lamasangiz, Pensiya jamg'armasi sizga maksimal to'lov miqdorini - sakkiz baravar miqdorini majburan belgilashi mumkin (2019 yil uchun u o'zgaradi). 29 354 * 8 = 234 832 rublni tashkil qiladi). Bundan tashqari, o'tkazib yuborilgan avans to'lovlari uchun jarimalar hisoblana boshlaydi.

Soliq ta'tillari. 477-FZ-sonli qonunga muvofiq, birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar (ilgari ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qonunga bo'ysunmaydilar) dastlabki ikki soliq davrida soliqlarni hisoblashda 0% foiz stavkasini hisoblashlari mumkin. Faqat ishlab chiqarish sohasida yoki ijtimoiy sohada, shuningdek, ilmiy sohada tovar yoki xizmatlarni taklif qiladiganlar "ta'til" dan foydalanishlari mumkin. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari soliq "ta'tillari" ni o'z xohishlariga ko'ra joriy etishlari mumkin, shuning uchun soliq idorangiz bilan bu imkoniyatni tekshirishga arziydi. Ushbu qonun sizni Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar to'lashdan ozod qilmaydi, ya'ni 2019 yilda har qanday holatda ham byudjetni to'ldirishingiz kerak bo'lgan minimal miqdor. 36 238 rubl

Qanday hollarda siz majburiy badallarni to'lay olmaysiz?. Tadbirkorlar ushbu majburiyatdan faqat quyidagi hollarda ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi):

• RF Qurolli Kuchlarida muddatli harbiy xizmatni o'tash (kurs davomiyligi uchun).
• 1,5 yoshgacha bo'lgan bolalarga g'amxo'rlik qilish (jami, bunday imtiyoz 6 yildan oshmasligi kerak).
• 80 yoshdan oshgan keksalarga, I guruh nogironiga yoki nogiron bolaga (5 yoshdan oshmagan) g'amxo'rlik qilish;
• Xorijiy davlat hududida turmush o'rtog'i bilan yashash, agar u Rossiya Federatsiyasining diplomatik, savdo yoki doimiy vakolatxonasida, konsullik muassasasida, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish mumkin bo'lmagan boshqa hududda ishlayotgan bo'lsa (5 yildan ortiq bo'lmagan). ).

Siz badallar miqdori bo'yicha soliqlarni faqat oxirgisini to'laganingizdan keyin kamaytirishingiz mumkin. Hisoblash davri sifatida soliq davri olinadi.

MChJ, xodimlari bilan yakka tartibdagi tadbirkor

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlardan farqli o'laroq, ishchilari va MChJlari bo'lgan tadbirkorlar soliq to'lash foydasiga Pensiya jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallarning to'liq miqdorini emas, balki to'langan badallarning faqat yarmini, balki barcha xodimlar uchun (va) to'lashlari mumkin. yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan o'zlari).

Hisoblash misoli:

Yakka tartibdagi tadbirkor va uning xodimlari yil davomida 1 230 458 rubl daromad oldi. Pensiya jamg'armasi, FFOMS va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar 98 458 rublni tashkil etdi. (o'zingiz va yollangan xodimlar uchun).

1,230,458 * 6% - 98,458 * 50% = 73,827,48 - 49,229 = 24,598,48 rub. (bir yilda).

Bunday holda, soliqni kamaytiruvchi miqdorlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari,
• sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar,
• savdo to'lovi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi rejimi faqat ayrim tashkilotlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yollangan xodimlar soni yuz kishi bilan cheklangan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodimlar Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga nafaqat o'zlari uchun, balki yollangan ishchilar uchun ham (MChJlar bilan bir xil) badallar to'lashlari shart. To‘lovlar miqdori eng kam ish haqi miqdoridan emas, balki xodimlarning haqiqiy maoshidan (agar u eng kam ish haqidan kam bo‘lmasa) to‘lanadi.

2019 yilda yollangan xodimlar uchun badallarni hisoblash stavkalari quyidagicha:

• rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida - 22% (yillik limitdan 1 129 000 rubldan oshadigan daromad miqdoridan - 10%),
• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida - 2,9%,
• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 5,1%.

Faoliyatning individual turlariga qarab, stavkalar kamayishi mumkin (maxsus baholash tartibi o'tkazilishi kerak).

Kasbiy xavf sinfiga bog'liq bo'lgan jarohatlar bo'lsa, ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga qo'shimcha badal to'lanadi. Minimal hissa 0,2%, maksimal 8,5%. Hisob-kitoblar uchun maxsus ko'rsatkichlarni (tashkilotingiz uchun) FSS filialingizdan olish mumkin (xabarnoma beriladi).

Belgilangan badallarga qo'shimcha ravishda, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor har bir ish haqidan 13% (daromad solig'i - shaxsiy daromad solig'i) ushlab turadi va to'laydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlar qanday hisoblab chiqiladi va to'lanadi 15% (daromad minus xarajatlar)

"Daromadlarni minus xarajatlar" rejimi soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bir xil hisobot shartlarini daromadning 6% miqdorida qabul qiladi. Biroq, bu rejim ba'zi hollarda, masalan, biznesning marja komponenti kichik bo'lsa, qulayroq bo'ladi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu soliq rejimi uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirish huquqiga ega.

Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkor (frilanser)

Rossiya Pensiya jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga 15% soliq stavkasi bo'yicha badallar hisobiga soliq miqdorini kamaytirish mumkin bo'lmaydi. Ya'ni, hech kim yakka tartibdagi tadbirkorga belgilangan badallarni to'lash majburiyatini o'zi uchun olib tashlamaydi, ya'ni tadbirkordan eng kam yillik to'lovlar miqdorini o'z ichiga olishi mumkin. 36 238R. (bu 2019 yil uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasisiz Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga majburiy badallar).

Pensiya jamg'armasiga badal 6% soliq bilan bir xil formula bo'yicha hisoblanadi:
29 354 R. (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 2019 yil uchun belgilangan qiymat) + daromad miqdorining 1%, 300 000 rubldan ortiq,

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning hisobot davridagi daromadi 300 ming rubldan oshsa, unda badalni hisoblash quyidagicha bo'ladi (masalan, yil uchun 859 376 rubl daromadni olaylik):

29 354 + 0,01 * (859 376 - 300 000) = 29 354 + 5 593,76 = 34 947,76 rubl. bir yilda.

O'zingiz uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun FFOMSga hissa qo'shish - 6 884 rubl. (belgilangan).

Umumiy miqdor (agar daromad 300 ming rubldan oshmasa, yil uchun minimal) - 36 238 rubl

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% miqdoridagi soliq badallardan hisobdan chiqarilmasligiga qaramay, ikkinchisini xarajatlar toifasida hisobga olishga ruxsat beriladi, bu esa soliqqa tortiladigan miqdorni kamaytiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida 15% stavkada hisobga olinishi mumkin bo'lgan barcha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida "Xarajatlarni aniqlash tartibi" da batafsil ko'rsatilgan. Aytgancha, hozirda u erda 37 ta toifa mavjud. Alohida ta'kidlab o'tish joizki, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun jarimalar va jarimalar, ular xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Soliqni hisoblashda siz eng kam soliq stavkasini hisobga olishingiz kerak, agar soliqqa tortiladigan miqdor (daromad minus xarajatlar) nolga teng yoki daromad toifasining 1 foizidan past bo'lsa, u holda to'lov barcha daromadlarning 1 foiziga teng bo'ladi. olingan soliq organiga to'lanadi. Bu holda ortiqcha xarajatlar (haqiqiy hisoblangan soliqqa nisbatan ortiqcha to'langan summa) ham keyingi hisobot davri uchun xarajatlar toifasiga o'tkazilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir yilda 350 202 rubl daromad oldi. Xarajatlar 82 766 rublni tashkil etdi. (shu jumladan, binolarni ijaraga olish, Pensiya jamg'armasiga badallar va boshqalar).

(350 202 - 82 766) * 15% = 267 436 * 15% = 40 115,4 rub.

Yil uchun jami soliq - 40 115,4 rubl.

Nuanslar

Yakka tartibdagi tadbirkor 6% stavkada soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgani kabi:

• "soliq ta'tillari" dasturiga kirish,
• daromadlar toifasida hisoblaringizni to'ldirishni hisobga olmang (to'lov maqsadi to'g'ri ko'rsatilishi kerak),
• Har chorakda avans to'lovlarini (soliqlar va badallarni) to'lash majburiydir;
• Aniq hisob-kitoblar soliq deklaratsiyasini taqdim etish bilan to'liq hisobot yili natijalariga ko'ra amalga oshirilishi kerak.

To'lanmagan avans to'lovlari uchun penya undirilishi mumkin, yil oxirida soliqni to'liq to'lamaslik Pensiya jamg'armasiga badalning sakkiz baravar oshishiga olib kelishi mumkin.

Soliq idorasining o'zi kechiktirilgan deklaratsiyalar uchun (soliq summasining 5 dan 30 foizigacha) va to'lanmagan soliqlar uchun (20 dan 40 foizgacha) jarima solishi mumkin.

MChJ, xodimlari bilan yakka tartibdagi tadbirkor

Xodimlarni yollash bilan har bir xodim uchun Pensiya jamg'armasi, FFOMS va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar avtomatik ravishda qo'shiladi.

Ularning umumiy miqdori hisoblangan ish haqining 30% ni tashkil qiladi (PFR - 22%, FFOMS - 2,9%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 5,1%), yakka tartibdagi tadbirkorlar hali ham o'zlari uchun bir xil badallarni to'lashlari shart (qat'iy miqdorlar Soliqda belgilanadi) RF kodeksining 430-moddasi).

Soliq miqdori xarajatlar toifasidagi barcha ko'rsatilgan badallarni amalga oshirish orqali kamaytirilishi mumkin (har bir xodim uchun va yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun, agar yollangan xodimlarga ega bo'lgan tadbirkorga nisbatan 15% soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilsa).

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlarda bo'lgani kabi, soliqlarning yakuniy miqdorini hisoblashda siz barcha daromadlarning 1% miqdorida hisoblangan eng kam soliqni eslab qolishingiz kerak.

Misol. Tashkilot yil davomida daromad oldi - 3 856 477 rubl. Shu bilan birga, 3 806 855 rubl miqdorida xarajatlar toifasiga kiritilgan. (shu jumladan ish haqini to'lash, binolarni ijaraga berish va boshqalar).

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan soliqni hisoblash misoli.

Bu holda minimal soliq tengdir

3 856 477 * 1% = 38 564,77 rub.

Quyidagi stavka bo'yicha hisoblangan soliq:

(3 856 477 - 3 806 855) * 15% = 49 622 * 15% = 7 443,3 rub.

7 443,3 rubldan boshlab. eng kam soliqdan kamroq, keyin inspektsiyaga 38 564,77 rubl to'lashingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi o'zgarishlar

2017

Soddalashtirilgan soliq rejimini (daromad va qoldiq qiymatida 150 milliongacha) va majburiy badallarni qo'llash imkoniyatlarining oshirilgan chegaralariga qo'shimcha ravishda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar FFOMS va Pensiya jamg'armasiga to'g'ridan-to'g'ri belgilangan yig'imlarni to'lash zaruratidan ozod qilindi. Rossiya Federatsiyasi.

Ya'ni, ular avvalgidek hisoblab chiqiladi va to'lanishi kerak, ammo o'tkazmalar mablag'larning joriy hisobvaraqlariga emas, balki soliq organlarining joriy hisoblariga bo'ladi. Shu munosabat bilan, to'lovlarda KBK (byudjet tasnifi kodi) o'zgartirildi. Endi bu:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 (majburiy pensiya sug'urtasi);
• 182 1 02 02103 08 1013 160 (majburiy tibbiy sug'urta).

2018

Avvalo, deflyator koeffitsienti ko'rsatkichini aniqlashga arziydi. Ilgari, u har yili o'zgarib turdi va aylanma va qoldiq qiymatning maksimal chegarasiga ta'sir qildi, undan yuqori kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas edi. 4-modda. 243-FZ-son Qonunining 4 (2016 yil) 2020 yilgacha o'zgartirishlarsiz mustahkamlangan.

2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlar/xarajatlar hisobini yangi KUDiR shaklida yuritishi kerak (Moliya vazirligining 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan 227-son buyrug'iga qarang). Unga savdo to'lovlari hisobga olinishi mumkin bo'lgan V bo'lim qo'shildi.

Va eng muhim o'zgarish - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta to'lovlarini hisoblashni belgilangan miqdorlarga bog'lash (siz endi eng kam ish haqini kuzatishingiz shart emas - 335-FZ-sonli Federal qonuniga qarang).

Endi Soliq kodeksida yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar va boshqalar uchun badallar miqdori aniq ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi).

• Majburiy pensiya sug'urtasi
  • 2018 yil - 26 545 rub.
  • 2019 yil - 29 354 rub.
  • 2020 yil - 32 448 rub.
• 300 ming rubldan ortiq daromad miqdoridan +1%, lekin majburiy badalning sakkiz barobaridan ko'p bo'lmagan miqdorda.
• Majburiy tibbiy sug'urta
  • 2018 yil - 5 840 rub.
  • 2019 yil - 6 884 rub.
  • 2020 yil - 8 426 rub.

Agar hisobot yilida 300 ming rubllik aylanma chegarasi oshib ketgan bo'lsa, tegishli badalni to'lashning oxirgi kuni - 2019 yil 1 iyul.

2019

234-FZ-sonli qonun hujjatlari elektron shaklda taqdim etilgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarni ro'yxatga olish va tugatish uchun yig'im bekor qilindi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.35-moddasi 3-bandi).

Ba'zi hududlarda (Tatariston Respublikasi, Kaluga viloyati, Moskva va Moskva viloyati) 422-FZ-sonli Federal qonuni qoidalariga muvofiq, ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, oddiygina o'z-o'zini ish bilan band bo'lgan shaxslar ham o'z-o'zini ish bilan ta'minlashga o'tishlari mumkin. yangi soliq rejimi - "Kasbiy daromad solig'i". Bunday holda ular to'laydilar:

• Jismoniy shaxslarga xizmatlar ko'rsatish va tovarlarni sotishdan olingan daromadlar bo'yicha 4%;
• Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga xizmatlar ko'rsatish va tovarlarni sotishdan olingan daromadlar bo'yicha 6%.

Shu bilan birga, ular qat'iy belgilangan badallarni (Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga) majburiy to'lashdan ozod qilinadi. Daromad chegarasi yiliga 2,4 million rubl.

QQS 20% gacha oshirildi (soddalashtirilgan soliq tizimi bu o'zgarishdan ko'p jihatdan ta'sirlanmaydi).

Eng kam ish haqi oshirildi, endi u 11280 rublni tashkil etadi.

Ish haqini o'z vaqtida to'lash jarima bilan jazolanishi mumkin (Ma'muriy Kodeksning 5.27-moddasi 6-bandi):

• tadbirkorlar uchun - 1-5 ming rubl;
• yuridik shaxslar uchun - 30-50 ming rubl;
• mas'ul mansabdor shaxslar uchun - 10-20 ming rubl.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan ko'plab tadbirkorlar unga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash muddatlari bilan qiziqishadi. Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlar va badallarni to'lashi kerakligini, ularni to'lash muddatlarini, shuningdek, kechiktirilgan to'lovning oqibatlarini ko'rib chiqamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lashi kerak bo'lgan soliqlar va badallar

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik tadbirkorlar va o'rta tashkilotlar orasida eng keng tarqalgan. Unga bo'lgan bunday qiziqish, undagi soliq yuki boshqalarga qaraganda sezilarli darajada kamroq ekanligi bilan bog'liq. Ishbilarmonlarni buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish qulayligi ham o'ziga jalb qiladi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliqlar nuqtai nazaridan "Soddalashtirilgan" boshqa soliqqa tortish tizimlariga nisbatan sezilarli afzalliklarga ega. Bu yakka tartibdagi tadbirkorlarni quyidagi soliqlarni to'lashdan ozod qiladi:

1. yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan foyda va daromad solig'i;
2. o'z faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk solig'i;
3. "Mehnat soliqlari" deb ataladigan narsa - sug'urta mukofotlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor uchun QQS

Umuman olganda, umumiy holatda, qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) ham yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanmaydi, biroq bir qator hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar hali ham uni to'lashlari kerak. Bu holat quyidagi hollarda yuzaga kelishi mumkin:

1. Agar yakka tartibdagi tadbirkor ishlab chiqaruvchidan chet elda ishlab chiqarilgan tovarlarni sotib olgan bo'lsa;
2. Agar tadbirkor davlat va kommunal mulkni ijaraga olgan yoki sotib olgan bo'lsa;
3. Agar bitimlar yakka tartibdagi tadbirkor ishtirokidagi mulkni ishonchli boshqarish, qo'shma korxonalar yoki oddiy sheriklik shartnomalari bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa;
4. Agar tadbirkor vositachiga aylangan bo'lsa;
5. Agar yakka tartibdagi tadbirkor xaridorga umumiy summadan ajratilgan QQS bilan hisob-faktura bergan bo'lsa.

Soddalashtirilgan bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQS to'lovi schyot-faktura berilgan chorakdan keyingi oyda amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq stavkalari

Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faqat bitta soliqni to'lashi kerakligi sababli, bu holda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq stavkalari faqat bitta soliq uchun mavjud. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ikkita turga ega ekanligi qiziq:

1. USN daromadi;
2. USN Daromad minus xarajatlar.

Muhim! Yakka tartibdagi tadbirkor yiliga bir marta o'ziga mos keladigan soliq turini tanlashi mumkin. U kelgusi yilda soliq solinadigan bazani aniqlash usulini o'zgartirish niyati haqida 31 dekabrdan kechiktirmay xabar berishi kerak.

Bu holda soliq solinadigan bazani aniqlashdagi farq ikki xil stavkaning shakllanishiga olib keldi: soliq solinadigan bazani aniqlash usuli daromadlarni umumlashtirishni nazarda tutadigan soddalashtirilgan soliq tizimining turi uchun soliq stavkasi atigi 6% ni tashkil qiladi. Daromad miqdoridan xarajatlarni chegirib tashlashni nazarda tutuvchi usul yordamida bazani aniqlashda soliq stavkasi sezilarli darajada yuqori (15%).

Muhim! Soliq qonunchiligi muayyan faoliyat turlari uchun foiz stavkalarini pasaytirish imkonini beradi.

Mintaqaviy qonun chiqaruvchi organlar yagona soliqni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha 1 foizgacha, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha esa daromadlar minus xarajatlarini 5 foizgacha kamaytirishga haqli. Bunday imtiyozli stavkalar 2016 yilda maxsus ishlab chiqilgan bo'lib, har qanday hudud faqat muayyan faoliyat sohalarini rivojlantirishga imkon berishi mumkin edi.

Muhim! Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq stavkalarini hududiy soliq inspektsiyasi xodimlaridan bilib olishingiz mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy solig'ini to'lash muddatlari

Asosiy yagona soliq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq davri oxirida, ya'ni bir yil bo'yicha hisoblanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu soliqning to'liq miqdorini to'lash kelgusi yilda, ya'ni aprel oyining oxirgi kunlarida - may oyining birinchi kunlarida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, soliq idorasi soliq summasini choraklarga bo'linib, avans to'lovlarida oldindan to'lash majburiyatini oladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq qaysi sanalarda to'lanishi kerakligi quyidagi jadvalda ko'rsatilgan. (kengaytirish uchun bosing)

Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkorning badallarini to'lash muddatlari

Yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqlarni to'lashdan ozod qilinganiga qaramay, u hali ham byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar kiritishi shart. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorlar esda tutishlari kerakki, u xodimlarni yollaganida va unda yo'q bo'lganda (o'zi uchun to'lovlar) badallarni hisoblash kerak.

Sug'urta mukofotlari soliq hisoblanmasligiga qaramay, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan printsiplarga muvofiq to'lanadi. Bunday o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobida soliq qonunchiligiga kiritilgan. Yangi soliq qonunchiligi sug'urta mukofotlari miqdorini ham o'zgartirdi. Shunday qilib, Rossiya Pensiya jamg'armasida 2018 yilda: 26 545 rubl + 300 ming rubl daromaddan 1%. Ammo to'lov miqdori bo'yicha cheklov mavjud - siz 212 360 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lashingiz mumkin. Majburiy tibbiy sug'urta fondiga badallar belgilangan miqdor - 5840 rubl. Ko'rinib turibdiki, endi bu to'lovlar eng kam ish haqiga hech qanday bog'liq emas.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga qat'iy belgilangan to'lovlarni to'lash muddatiga kelsak, ular 2018 yil uchun 2018 yil 31 dekabrdan kechiktirmay, ya'ni hisob-kitob davri oxiridan kechiktirmay to'lanishi kerak.