QQS o'z ichiga oladi. QQS: qanday hisoblash kerak, qachon to'lash kerak, qanday hisobot berish kerak. Bir nechta muhim fikrlar

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash uchun siz ushbu bepul onlayn QQS kalkulyatoridan bevosita ushbu veb-saytda foydalanishingiz mumkin.

QQS nima

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) OSNO-dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun majburiy soliqlardan biridir.

QQS - bu bilvosita soliq bo'lib, sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlarni sotishda tovar qiymatiga qo'shilgan ma'lum foiz ko'rinishida hisoblab chiqiladi.

QQS turlari

QQSning ikki turi mavjud:

ichki - Rossiyada tovarlarni sotishda (ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda) to'lanadi;
Import - tovarlarni Rossiya Federatsiyasiga olib kirishda to'lanadi.

Kim QQSdan ozod qilinadi

Quyidagilar QQSdan ozod qilinadi:

tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar oxirgi uch oy davomida tovarlarni sotish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan daromadlari miqdori ikki million rubldan oshmagan bo'lsa, QQSdan ozod qilish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishlari mumkin (QQSsiz);
maxsus soliqqa tortish rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, UTII, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va PSN;
Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Eslatma: QQS bo'yicha imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda, tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda yoki QQS miqdori bo'yicha schyot-fakturani rasmiylashtirishda qo'llanilmaydi.

QQSga tortiladigan operatsiyalar

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti:

Rossiya hududida tovarlar va mulkiy huquqlarni sotish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish (shu jumladan bepul);
yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni o'tkazish, ishlarni bajarish (shu jumladan qurilish-montaj) va o'z ehtiyojlari uchun xizmatlar ko'rsatish;
Rossiyaga tovarlar importi (import).

QQSga tortilmaydigan operatsiyalar

Qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilingan operatsiyalar San'atning 2-bandida keltirilgan. 146 va San'atning 1-3-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

2018 yilda QQSni hisoblash

Qo'shilgan qiymat solig'i quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS = sotish bo'yicha QQS - Soliq chegirmasi + undirish uchun QQS

Sotish bo'yicha QQS

Sotish bo'yicha QQS - sotuvchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridorga sotishda (ajratilgan QQS miqdori bilan schyot-faktura bo'yicha) hisoblangan soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan soliq summasi.

O'z tovarini sotishda sotuvchi schyot-fakturada tovarning asosiy narxidan tashqari to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini ham ko'rsatadi.

Ya'ni, tovarlar uchun to'lovni amalga oshirishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) sotuvchi o'z tovarini sotishdan (ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish) + QQSdan daromad oladi.

Ushbu QQS miqdori deyiladi Sotish bo'yicha QQS.

Sotish bo'yicha QQS quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Soliq bazasi x Soliq stavkasi

Soliq bazasi

QQS bazasi - bu tovarlar (ishlar va xizmatlar) qiymati, shu jumladan aktsiz solig'i (agar aktsiz to'lanadigan tovarlar sotilgan bo'lsa), lekin QQSsiz. Soliq bazasi birinchi navbatda yuzaga kelgan sanada belgilanadi:

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov kunida;
Tovarlarni kelgusida etkazib berish (ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish) hisobiga qisman to'lash kunida;
Tovarlarni (ishlarni yoki xizmatlarni) topshirish sanasida.

Soliq stavkasi

2018 yilda uchta asosiy QQS stavkalari mavjud:

0% - eksport yo'li bilan Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqiladigan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni xalqaro tashish xizmatlariga nisbatan va 1-bandda sanab o'tilgan bir qator boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda. San'at. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
10% - San'atning 2-bandida ko'rsatilgan sotilganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq): bosma mahsulotlar, oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, tibbiy tovarlar, naslchilik chorvachiligi, mamlakat ichidagi havo va temir yo'l transporti xizmatlari;
18% - 0% va 10% stavkalari bo'yicha soliqqa tortilmaydigan boshqa operatsiyalar uchun.

Eslatma: avanslar (oldindan to'lovlar) olayotganda, shuningdek, ba'zi boshqa hollarda soliq solinadigan baza hisoblangan stavkalar bo'yicha aniqlanadi: 10/110 va 18/118.

Sotish bo'yicha QQSni hisoblash misoli

"Romashka" MChJ 590 ming rubl miqdorida materiallarni sotdi. (QQS bilan - 18%: 90 ming rubl) Sotish bo'yicha QQS miqdori bo'ladi 90 ming rubl.

Soliq chegirmasi (“kirish” QQS)

Tovarlarni sotib olishda hisoblangan QQS miqdori deyiladi soliq imtiyozlari yoki "kirish" QQS. Sotish bo'yicha QQS ushbu miqdorga kamayadi va agar "kirish" QQS sotish bo'yicha QQSdan katta bo'lsa, farq byudjetdan qoplanishi kerak. (QQS undirilishi mumkin).

Masalan, umumiy qiymati 118 ming rublga tovar sotilgan. (sotish bo'yicha QQSni hisobga olgan holda - 18 ming rubl) va 236 ming rubl miqdorida sotib olingan. (soliq chegirmasi bilan birga - 36 ming rubl). Qaytarilishi kerak bo'lgan QQSning umumiy miqdori bo'ladi 18 ming rubl.(36 ming rubl - 18 ming rubl).

QQS qayta tiklanadi

Qaytariladigan QQS - bu muayyan hollarda hisoblab chiqilishi va soliq deklaratsiyasiga kiritilishi kerak bo'lgan soliq summasi.

Masalan, siz mahsulotni sotib oldingiz va u uchun chegirma talab qildingiz. Keyin biz maxsus rejimlardan biriga o'tishga qaror qildik. Maxsus rejimga o'tish vaqtida tovarlarning ma'lum bir qismi sotilmay qolgan.

QQS bo'yicha chegirma talab qilingan, ammo tovarlar sotilmaganligi sababli, uni qayta tiklash kerak. Buning sababi, maxsus soliq rejimiga o'tgan paytdan boshlab siz QQS to'lovchisi bo'lmaysiz.

Eslatma: QQS tiklanishi kerak bo'lgan holatlar San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

To'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i

Agar sotish bo'yicha hisoblangan QQS soliq chegirmasidan oshsa, soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak.

Soliq har chorak oxirida to'lanadi 25 ga qadar oldingi davrdan keyingi uch oyning har biri teng ulushlarda.

Masalan, 2018 yilning 2-choragi uchun deklaratsiyaga ko'ra, to'lanadigan QQS 90 ming rublga teng. Soliq quyidagi hollarda to'lanishi kerak:

25 iyul - 30 ming rubl (1/3);
25 avgust - 30 ming rubl. (1/3);
25 sentyabr - 30 ming rubl. (1/3).

Eslatma: soliq chorak tugaganidan keyin birinchi oyda to'liq to'lanishi mumkin. Asosiysi, soliq summasining kamida 1/3 qismini o'tgan chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kuniga qadar to'lash, aks holda ushbu muddatga to'lashda kechikish bo'ladi.

Eslatma: agar siz QQS to'lovchisi bo'lmasangiz, lekin QQS miqdori bo'yicha hisobvaraq-faktura bergan bo'lsangiz, soliq to'liq to'lanishi kerak chorak tugaganidan keyin 25 kun ichida.

QQS undirilishi mumkin

Agar soliq chegirmasi ("kirish" QQS) sotish bo'yicha hisoblangan QQS miqdoridan oshsa, farq byudjetdan qoplanishi kerak.

Tushunchalarni farqlash kerak "soliq imtiyozlari" Va "QQS undirilishi mumkin". Soliq chegirmasi - bu xarajat (xaridorlarga hisoblangan soliq summasi, unga sotish bo'yicha QQS kamaytirilishi kerak) va "qaytariladigan QQS" - bu sotish bo'yicha QQS va soliq chegirmasi o'rtasidagi farq.

QQS, qoida tariqasida, Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan deklaratsiya bo'yicha stol soliq tekshiruvi tugagandan so'ng qoplanadi (bunda QQS to'lanmasligi, lekin kamaytirilishi e'lon qilinadi).

Bir qator hollarda QQS audit boshlanishidan oldin ariza asosida, bank kafolatini taqdim etish orqali yoki usiz, San'atning 2-bandida sanab o'tilgan asoslar bo'yicha qaytarilishi mumkin. 176.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

QQS hisoboti

Har chorak oxirida QQS to'lovchilari soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak. Topshirish muddati; tugatish muddati - 25 ga qadar keyingi chorakning birinchi oyi.

2014 yildan boshlab barcha soliq to'lovchilar ushbu soliq bo'yicha deklaratsiyalarni elektron shaklda taqdim etadilar.

Eslatma: agar hisobot qog'ozda taqdim etilsa, bu deklaratsiyani taqdim etmaslik bilan teng bo'ladi.

QQS to'lovchilari soliq hisobi registrlarini yuritishlari shart: sotib olish va sotish kitoblari.

Agar soliq davri (chorak) davomida soliq to'lovchida QQS bo'yicha operatsiyalar bo'lmasa va joriy hisobvaraqlar va naqd pul mablag'lari orqali mablag'lar harakati bo'lmasa, u ariza berishi mumkin.

Salom, aziz blog o'quvchilari. Jamoat transportida telefon, jinsi shim, non yoki chipta sotib olsangiz, Rossiya davlati byudjetiga hissa qo'shayotganingizni bilasizmi?

Gap QQS haqida bormoqda - har qanday mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan soliq. Xariddan g‘aznaga qancha tushayotganini do‘kon tomonidan berilgan chek orqali bilib olishingiz mumkin. Qo'shilgan qiymat solig'i(uchta sirli harf mana shunday hal qilinadi) unda alohida qator sifatida ta’kidlangan.

Xaridor uchun Qo'shilgan qiymat solig'i - bu mahsulot narxiga davlat tomonidan undiriladigan qo'shimcha to'lov. Sotuvchi tovarni mukofotni hisobga olgan holda sotadi. U tushumning bir qismini soliqlar shaklida byudjetga o'tkazadi.

Biroq sotuvchi uchun bu tushuntirish etarli emas. Gap shundaki, tovar (tovar yoki xizmat)ni yaratish jarayoni odatda bir nechta sub'ektlarni o'z ichiga oladi. Tabureni sotish uchun birinchi navbatda daraxtni kesib, undan taxtalar yasash, uni mixlar bilan yig'ish, bo'yash va do'konga olib kelish kerak. QQS zanjirning har bir ishtirokchisi tomonidan to'lanadi:

Yog'och kesish korxonasi loglarni sotishda QQSni g'aznaga o'tkazadi.
Sawmill - taxtalar sotilgandan keyin (loglar va taxtalar narxidagi farq bo'yicha foizlar).
Mebel fabrikasi - mahsulotlarni do'konga jo'natgandan so'ng (taxta va mebel narxidagi farq bo'yicha foizlar).
Yuk tashish kompaniyasi - yuk tashish uchun to'lovni olgan va hokazo.

Har bir keyingi ishlab chiqaruvchi o'z mahsulotlariga qo'shilgan qiymat solig'i miqdorini oldingi bo'g'inlar bo'yicha to'langan QQS miqdoriga kamaytiradi.

Ya'ni, aslida, to'lov faqat tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati natijasida tovar qiymati ortib borayotgan tannarxning o'sha qismi uchun hisoblanadi.

Boshqa so'z bilan, QQS– , mahsulot, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida, ular amalga oshirilganda byudjetga olinadi.

Rossiyada QQS stavkalari

Soliq miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi bilan belgilanadi. 2018 yilda quyidagilar amal qiladi:

asosiy stavka ko'pgina tovarlar va xizmatlar uchun 18% ni tashkil qiladi;
10% - ijtimoiy ahamiyatga ega mahsulotlar (ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar mahsulotlari, dori-darmonlar) uchun stavka;
0% - eksport qiluvchilar uchun, ichki mintaqalararo transport uchun.
QQSga tortilmaydigan operatsiyalar mavjud, ammo bu holda uni qoplash mumkin emas. Ushbu nuqta haqida batafsil ma'lumot uchun quyidagi videoga qarang.

2019 yil 1 yanvardan boshlab rejalashtirilgan QQS 18 foizdan 20 foizga oshadi. Soliqni oshirish to'g'risidagi qonun allaqachon Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan va prezident tomonidan imzolangan.

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash formulasi va misoli

Soliqni hisoblash formulasi:

QQS = S * 18/100

bu erda, S - soliqsiz narx,

18% QQS stavkasi 2019-yil 1-yanvargacha amal qiladi, yuqorida ko‘rsatilganlardan tashqari ko‘pchilik tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qo‘llaniladi.

Tovarning yakuniy qiymatini soliq bilan birga T harfi bilan belgilaymiz.

T = S + QQS
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Oddiy matematik o'zgartirishlar orqali olish mumkin QQSni summadan ajratish formulasi soliq (T) bilan tovar narxi:

S = T *100/118
QQS = T *100/118 * 18/100
QQS = T *18 /118

Agar soliq stavkasi 10% bo'lsa:

QQS = S *10/100
QQS = T * 10/110

18/118 va 10/110 soliq stavkalari taxminiy deb ataladi.

Misol: onlayn-do'konda sotishdan 18% QQSni qanday hisoblash mumkin

Aytaylik, onlayn-do'kon ko'ylaklarni 1500 rublga sotadi (miqdori muhim emas). U yetkazib beruvchiga mahsulotlar uchun 1 ming rubl to'laydi. Hisob-kitoblarning qulayligi uchun biz bu QQSsiz narxlar deb taxmin qilamiz. QQS stavkasi 18% (Eslatib o‘tamiz, 2019-yil boshidan 20% bo‘ladi).

Veb-saytdagi oxirgi mijozlar uchun ko'ylakning narxi quyidagicha bo'ladi:

QQS: 1500*18/100 = 270

QQS bilan birga summa: 1500 +270 = 1770

Do'kon ulgurji sotuvchiga to'laydi:

QQS: 1000*18/100 = 180

QQSni o'z ichiga olgan miqdor: 1000 + 180 = 1180 rub.

Xaridor QQSni to'liq to'laydi - 270 rubl. Onlayn do'kon byudjetga 90 rubl (270-180) o'tkazadi. Ko'rsatilgan jarayon deyiladi soliq imtiyozlari, va u tufayli, ba'zi hollarda siz hatto byudjetdan pul olishingiz mumkin.

Gap shundaki, davlat zanjirning oldingi bo'g'inlaridan ko'rsatilgan 180 rubl soliq oladi.

Natijada, biz do'kon tomonidan ko'ylak narxining oshishi uchun 90 rubl soliqni olamiz:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Shunday qilib, QQS faqat mahsulotning qo'shilgan qiymati bo'yicha hisoblanadi. Uning to‘liq miqdori zanjirning turli ishtirokchilaridan turli vaqtlarda qismlarga bo‘lib davlat byudjetiga o‘tkaziladi.

Tabiiyki, bitta misol etarli emas, lekin men maqolani cheksiz ravishda kengaytirishni xohlamayman. Buning yo'li bor - yarim soatlik videoni tomosha qiling va siz olgan bilimlaringiz o'z o'rnida mustahkamlanadi:

Sizning kompaniyangiz uchun QQS yukini qanday kamaytirish mumkin

Ko'rinib turibdiki, qo'shilgan qiymat solig'ini (jami) kamaytirish uchun kirish QQSni oshirish kerak (bu bizning misolimizda ulgurji sotuvchiga to'lovga kiritilgan). Keyin ishlab chiqarilgan QQS miqdoridan (bu sizning xaridoringizning to'loviga kiritilgan) kattaroq miqdor chegirib tashlanadi va yakuniy soliq kamayadi.

Buni qilishning ko'plab usullari mavjud va ulardan biri. Sizning kompaniyangiz, masalan, yuk mashinalari yoki avtomobillarni sotib olmasliklari mumkin, lekin ularni ijaraga olishlari mumkin. Aslida, bu siz ushbu mashinalarni kreditga sotib olganingizdan unchalik farq qilmaydi (bir xil to'lovlar bir necha yil davomida tarqaldi va xizmatdan foydalanish uchun foizlar).

Ammo lizing xizmati uning narxiga QQS kiradi, va u sizning kompaniyangiz uchun keladi, ya'ni soliq yukini kamaytiradi. Har qanday lizing kompaniyasi sizga bu masalada qancha tejashingiz haqida batafsil ma'lumot beradi (bu ularning asosiy kozozidir, bu umumiy soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan tadbirkorlar uchun lizingni foydali qiladi).

Ushbu misol ushbu videoda batafsilroq tasvirlangan (muallif buni batafsil bayon qilgan):

Umuman olganda, to'g'ri yondashuv bilan bunday narsalar sezilarli darajada tejashga yordam beradi va ba'zi kompaniyalar uchun ular kompaniyaga qiyin paytlarda omon qolish imkonini beradi. Mavzuni Google.

QQS tarixi, uni kim va qaysi davlatlarda to'laydi

Qo'shilgan qiymat solig'i aslida savdo solig'ini o'zgartirish, bu barcha daromadlar bo'yicha undirilgan. U faqat yakuniy tijorat bitimidan to'langan. Xaridor uchun bu turdagi fiskal to'lovlar hech qanday farq qilmaydi, ular g'aznaga badallar hisobiga tovar qiymatining oshishini ifodalaydi.

QQS soliqqa tortishning yanada progressiv shakli hisoblanadi. Uni hisoblashda ma'lum bir to'lovchining tadbirkorlik faoliyati natijasi hisobga olinadi, daromad esa mahsulotni yaratishda ishtirok etadigan zanjirning barcha bo'g'inlari ishi natijasidir.

Yakuniy biznes bitimi bo'yicha savdo solig'i olinadi. Biroq, qonunlardagi kamchiliklar tufayli, bir xil qiymat bir necha marta soliqqa tortilganda kaskad effekti paydo bo'lishi mumkin. QQS bilan bu holat minimallashtiriladi.

Davlat uchun foyda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan iborat to'lovchining qochishi qiyinroq. Agar zanjir ishtirokchilaridan biri QQS to'lamasa, summa keyingi savdogarlardan undiriladi, chunki ular kerakli chegirmalarni amalga oshira olmaydi.

QQS birinchi marta joriy etildi Frantsiya 1958 yil yil. Tizimni o'zlarining Kot-d'Ivuar koloniyasida sinab ko'rgan frantsuzlar tajribani muvaffaqiyatli deb hisoblashdi va uni butun mamlakat bo'ylab tarqatishdi. Hozirda 137 shtat soliqni qo'llaydi.

Rossiyada QQS 1992 yilda paydo bo'lgan. Dastlab uni tartibga solish “Qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘g‘risida”gi qonunga muvofiq amalga oshirildi. 2001 yildan boshlab soliq to'lovlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq amalga oshirildi.

Qiziqarli fakt. 2017 yilda federal byudjet daromadlarining uchdan biridan ko'prog'i QQSdan tushgan. Ammo neft va gazni hisobga olmagan holda, bu soliqning byudjet daromadlaridagi ulushi taxminan 55% ni tashkil qiladi. Mamlakat umumiy daromadining yarmidan ko'pi. O'ylab ko'r!

Nima uchun AQShda QQS yo'q?

Amerika Qo'shma Shtatlari o'zini konservativ davlat deb biladi. Ular tadbirkorlik faoliyatining butun davri davomida yagona soliqqa tortish siyosatiga amal qiladilar. O'yin davomida siz shartlarni o'zgartira olmaysiz - bu hukumatning asosiy printsipi. Shuning uchun barcha innovatsiyalar qiyinchilik bilan o'tadi. QQSni joriy etishga urinishlar muvaffaqiyatsiz yakunlandi.

Shuni ham hisobga olish kerakki, QQS undirish faqat markazlashtirilgan soliq tizimida mumkin. Bu jarayonni nazorat qiluvchi hujjatlar va amaldorlarning katta armiyasini o'z ichiga oladi.

Qo'shma Shtatlarda fiskal to'lovlarni yig'ish uchun noqulay markazlashtirilgan tizim mavjud emas. Davlat darajasida bu erda faqat daromad solig'i olinadi, bu esa kamroq ma'muriyatni talab qiladi. Fuqarolarning yuqori daromadlari tufayli g'azna yig'imlari sezilarli. Ish haqi yuqori bo'lmagan boshqa mamlakatlarda faqat to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan foydalangan holda byudjetni shakllantirish mumkin emas.

Qo'shilgan qiymat solig'ini oxir-oqibat kim to'laydi?

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, QQS to'lovchilari Rossiyada tijorat faoliyati bilan shug'ullanadigan va tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotadigan yuridik shaxslar va tadbirkorlardir. Soliq, shuningdek, mamlakatga tovarlarni olib kiruvchi shaxslar tomonidan to'lanishi kerak.

Biroq, iste'molchi sotuvchiga mahsulot, ish, xizmatlar narxini QQS bilan birga to'laydi, aslida u soliq yukini o'z zimmasiga oladi. Ya'ni, mohiyatiga ko'ra, savdogar faqat QQS yig'uvchi hisoblanadi. Iqtisodiy adabiyotlarda sotish narxiga kiritish orqali xaridorga o'tkaziladigan soliq bilvosita deb ataladi.

Onlayn kalkulyatordan foydalanib, biz 18 va 20% QQS o'rtasidagi farqni hisoblaymiz

2019 yildan boshlab QQS stavkasi oshadi 18 dan 20% gacha. Ko'pchilik bu ularga tegishli emas deb o'ylaydi. Tadbirkorlar ko'proq pul to'laydi degan fikr bor, ammo oddiy odam uchun hech narsa o'zgarmaydi. Aslida bu haqiqat emas. Biznes zarar bilan ishlamaydi. Soliq yuki oxirgi iste'molchiga, ya'ni siz va menga tushadi.

Mahsulot ishlab chiqarishning har bir bosqichida sotuvchi hisoblangan tannarxga soliq qo'shadi va mahsulotni QQSni o'z ichiga olgan narxda sotadi. Soliq stavkalarining oshishiga olib keladi. Keling, mashhur gadjet misolida ushbu jarayonni ko'rib chiqaylik.

Ma'lumotlarga ko'ra, Rossiyada eng ko'p sotib olingan iPhone modeli iPhone SE hisoblanadi. Taniqli federal tarmoqning onlayn-do'konida 32 GB xotiraga ega smartfonning narxi 18 490 rublni tashkil qiladi.

Tovarlar narxida QQSni ta'kidlash uchun biz foydalanamiz onlayn kalkulyator. Internetda bunday dasturlar juda ko'p, siz ulardan istalganini sanashingiz mumkin. Hisoblash uchun "Miqdor" maydonida telefonning umumiy narxini ko'rsating - 18 490 rubl. Ikkinchi maydonda siz QQS stavkasini ko'rsatishingiz kerak - 18%. U sukut bo'yicha o'rnatiladi, chunki u ko'pgina tovarlar va xizmatlarga tegishli va mobil telefonlar uchun amal qiladi. Belgilash katagi "QQSni ajratish" operatsiyasining oldida bo'lishi kerak.

Kirish tugagach, "Hisoblash" tugmasini bosing. Ilova hisoblash natijasini ko'rsatadi.

Bu shuni anglatadiki, soliqsiz sotuvchining narxi 15 669,49 rublni tashkil qiladi. Va davlat tovardan 2820,51 rubl oldi. Agar siz bitta telefon sotib olsangiz, bu pul kvitansiyasida ajratilishi kerak bo'lgan miqdordir.

Endi QQS stavkasini 20% ga o'zgartiramiz. Ushbu o'sish 2019 yil 1 yanvardan boshlab taqdim etiladi. Keling, sotuvchining narxi (QQSdan tashqari) o'zgarmasa, yangi qoidalar bo'yicha telefon qancha turishini hisoblab chiqamiz.

"Hisoblash" tugmasini bosish orqali biz yangi narxga ega bo'lamiz.

Bu shuni anglatadiki, xuddi shunday teng sharoitlarda xaridorlar 2019 yilda iPhone SE uchun 313 rubl ko'proq to'laydilar. Rossiya byudjeti bu miqdorni oladi - 2820,51 o'rniga 3133,9 rubl. Agar sotuvchining foydasi o'zgarishsiz qolsa, xaridorlar o'sish uchun to'laydilar.

Albatta, shartlar o'zgarishsiz qolishi mumkin emas. Narxlar ko'tarilsa, talab kamayadi, ishlab chiqaruvchilar kamayadi va xarajatlarni kamaytirish yo'llarini qidiradi. Bu farqning bir qismi shu tarzda qoplanishi mumkin. Har holda, buni vaqt ko'rsatadi. Biroz kutishgina qoldi.

Omad sizga! Tez orada blog sayti sahifalarida ko'rishguncha

Sizni qiziqtirishi mumkin

Soliqlar - ular nima (ta'rifi), maqsadi, turlari, vazifalari va soliq nazorati Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima (soddalashtirilgan soliq tizimi) - daromad yoki daromad minus xarajatlar sxemasini tanlash, soddalashtirilgan tizimga o'tish O'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi - qonun, soliq, ruxsat etilgan faoliyat va "Mening soliqim" ilovasi bo'yicha tegishli bo'lgan shaxs Amortizatsiya nima UTII nima - haqiqat turlari, ijobiy va salbiy tomonlari, soliqni hisoblash va hisobot berish (deklaratsiya, KBK, tushuntirish xati) Bu qanday soliq, nima uchun sizga 2-NDFL sertifikati kerak, 3-NDFL deklaratsiyasini kim to'ldirishi kerak va soliq to'lovlarini qanday kamaytirish kerak Oddiy so'zlar bilan yalpi ichki mahsulot nima Byudjet taqchilligi nima, tovar balansi va boshqa qanday taqchillik turlari mavjud? Kvartiralar nima Patent nima - yakka tartibdagi tadbirkor uchun, ixtiro uchun, chet ellik uchun ish uchun

Ushbu maqolada biz qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) nima ekanligini, uning mohiyati nima ekanligini va nima uchun kerakligini ko'rib chiqamiz. QQS to'lovchisi kim va qanday hollarda tashkilot uni to'lashdan ozod qilinadi?

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qo'shilgan qiymat solig'iga bag'ishlangan butun bobga ega - 21-bob. Ushbu soliq byudjetni shakllantirishning asosiy manbai bo'lib, tijorat tashkilotlari uchun katta yuk yaratadi. ko'pincha buxgalterlar va biznes menejerlari orasida ko'plab savollar tug'diradi. Albatta, biz ushbu maqola doirasidagi barcha masalalarni tahlil qilmaymiz, lekin birinchi navbatda ushbu soliq turiga tegishli umumiy masalalarga to'xtalamiz. Bu nima, nima uchun, kim to'laydi, kim to'lamaydi - bular quyida muhokama qilinadigan asosiy savollar.

Yaqin kelajakda biz uni hisoblash, chegirmalar va e'lonlar bilan shug'ullanamiz.

Nima uchun QQS kerak (kontseptsiya)

Korxona o'z mahsulotlarini, tovarlarini, xizmatlarini sotishda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashi shart.

Va quyidagi vaziyat yuzaga keladi:

Har safar kompaniya sotuvni amalga oshirganida, uni byudjetga to'lash uchun mijozlardan QQS yig'adi.

Biroq, har safar korxona o'z ta'minotchilaridan biror narsa sotib olganida, xaridor sifatida ishlaydi, shuningdek, sotib olish narxining bir qismi sifatida etkazib beruvchilarga QQS to'laydi.

Shu bilan birga, korxonaning byudjetga sotilgan tovarlari uchun to'lashi shart bo'lgan soliq korxona o'z yetkazib beruvchilariga to'lagan QQS miqdoriga kamaytiriladi, ya'ni tashkilotga soliq yuki kamayadi.

Buxgalteriya hisobida 68 «Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar» schyoti mavjud. Ushbu hisobvaraqda qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha barcha hisob-kitoblarni hisobga oladigan "QQS" deb nomlangan alohida sub-hisob ochiladi.

Kompaniya sotish uchun to'lashi kerak bo'lgan QQS 90-sonli "Sotish" schyotining debetida, 3-subhisobida (biz uni o'rganib chiqqanimizda bu masalaga qisman to'xtalib o'tdik) 68-schyot bilan yozishmalarda hisobga olinadi va e'lon qilinadi. D90.3 K68.QQS. Ushbu e'lon qilingan miqdor byudjetga to'lanishi kerak.

Biror narsa sotib olayotganda kompaniyadan olinadigan soliq hisobvaraqning debeti sifatida ajratiladi. 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" (mavzuni ko'rib chiqayotganda biz bunga qisman to'xtaldik). 19-schyotga ajratilgan soliq byudjetdan qoplanishi kerak. Debet hisobvarag'ida to'plangan. 19 QQS kreditdan hisobvaraqning debetiga hisobdan chiqariladi. 68, simlar D68.QQS K19, buxgalteriya tilida bu xabar shuni anglatadiki.

Ma'lum bo'lishicha, kredit hisobi. 68 sotish bo'yicha hisoblangan va byudjetga to'lash uchun mo'ljallangan barcha QQSni yig'adi. Debet hisobvarag'i bo'yicha 68 - korxonadan etkazib beruvchilar tomonidan yig'ilgan. Yuqorida aytib o'tilganidek, tashkilot byudjetga to'laydigan yakuniy QQS hisobvaraqning krediti va debeti o'rtasidagi farqga teng bo'ladi. 68.

Agar hisobda bo'lsa 68 kredit qoldig'i mavjud bo'lsa, u holda korxona byudjetga soliq to'lashi kerak, agar debet qoldig'i bo'lsa, u holda davlat korxona oldida qarzdor bo'lib qoladi.

QQS to'lovchisi kim?

Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida ko'rsatilgan:

tashkilotlar (yuridik shaxslar);
Yakka tartibdagi tadbirkor (jismoniy shaxslar);
tovarlarni bojxona chegarasi orqali olib o'tish (import, eksport) bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi shaxslar.

Shuni ta'kidlashni istardimki, hamma korxonalar ham byudjetga QQS to'lashlari shart emas. Tadbirkorlik subyektlariga qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lashdan qonuniy ravishda qochish imkonini beruvchi muayyan shartlar mavjud.

QQSdan ozod qilish

Muayyan sharoitlarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu turdagi soliqni to'lashdan ozod qilinishi mumkin.

Tashkilotlar QQSdan ozod qilinadi, agar:

So'nggi uch oyda soliqni hisobga olmagan holda sotishdan tushgan tushum miqdori 2 million rubldan oshmadi. (ozod qilish uchun tashkilot yozma xabarnoma (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan shakl) va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi 6-bandida berilgan bir qator hujjatlarni taqdim etishi kerak). QQSdan ozod qilish 12 oy muddatga beriladi, shundan so'ng tashkilot ushbu huquqdan ozod qilish yoki undan voz kechish huquqini tasdiqlashi kerak. Bundan tashqari, ushbu 12 oyning oxirida tashkilot yil davomida ketma-ket har uch oy uchun daromad 2 million rubldan oshmaganligini tegishli hujjatlar bilan tasdiqlashi kerak. Agar biron-bir nuqtada daromad miqdori belgilangan miqdordan oshsa, u holda tashkilot QQSdan ozod qilishni yo'qotadi.
Soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshiradi. Ushbu operatsiyalar ro'yxati San'atda keltirilgan. 149 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi,
Maxsus soliqqa tortish tizimlari qo'llaniladi (hisoblangan daromaddan yagona soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i).

Agar tashkilot uchta banddan birortasiga javob bersa va QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, u xaridorlardan ushbu soliqni undirmaydi va etkazib beruvchilar tomonidan ulardan undirilgan QQS sotib olingan tovarlar va xizmatlar qiymatiga kiritiladi.

Shunga ko'ra, buxgalteriya hisobida 90.3 va 19-schyotlar yo'qoladi.

Agar tashkilot QQS to'lovchisi bo'lsa, u o'z mijozlariga schyot-fakturalarni berishga va ularni etkazib beruvchilardan qabul qilishga majburdir. Hisob-faktura sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etiladigan muhim hujjat bo'lib, uning asosida QQSni ajratish va uni chegirmaga yo'naltirish mumkin. Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha barcha to‘lovchilar olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini, shuningdek, sotib olish va sotish kitobini yuritishi shart.

Ushbu uchta hujjatning shakllari yangilandi, yangi shakllar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 30 iyuldagi 735-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Yetkazib beruvchi jo'natilgan kundan boshlab 5 kun ichida schyot-fakturani taqdim etishi shart. Agar hisob-faktura bo'lmasa, tashkilot QQSni summadan ajrata olmaydi va uni ushlab qolish uchun yubora olmaydi.

QQS to'lash

Hisoblash uchun soliq davri chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi).

Soliq hisobot choragidan keyingi uch oy ichida uchta teng miqdorda to'lanadi. Masalan, birinchi chorak uchun (yanvardan martgacha) QQS 20 aprel, 20 may, 20 iyun kunlari umumiy summaning 1/3 qismiga teng uchta teng miqdorda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi). ). 2015 yildan beri QQSni to'lash muddatlari o'zgardi, batafsilroq.

QQSni onlayn hisoblash uchun kalkulyator joylashgan.

Eslatma! 2015 yilda QQS bo'yicha nima o'zgarganligi haqida o'qishingiz mumkin.

Har bir inson qo'shilgan qiymat solig'i haqida eshitgan, chunki u har qanday xaridlar kvitansiyasida ko'rsatilgan. "QQSni hisobga olgan holda narx" qatori Rossiya fuqarolari tomonidan ajralmas element sifatida qabul qilinadi.

Moliyaviy yoki buxgalteriya ma'lumotiga ega bo'lmagan odamlar ushbu tasdiq belgisining ma'nosi haqida hayron bo'lishni boshlaganlarida, ular duch kelishadi Qo'shilgan qiymat solig'ini tushunishdagi qiyinchiliklar. Bu holat tabiiydir, chunki QQS har tomondan murakkab to'lovdir. Hatto daromad solig'i tizimi ham tezroq qabul qilinmoqda.

Savdo solig'i

QQS rivojlanishidan oldin mamlakatlarning iqtisodiy tizimlari oborot solig'i - printsiplari bo'yicha o'xshash to'lovdan foydalangan. U birinchi marta 1916 yilda Germaniyada ishlatilgan.

Aylanma soliqning katta kamchiligi uning kaskadli ta'siri edi, ya'ni. ishlab chiqarish va sotishning har bir bosqichida xarajatlarni soliqqa tortish, bu esa korxonalarni yakuniy mahsulotni keyingi ishlab chiqarish uchun o'zlarining materiallar sanoatini rivojlantirishga undadi. Bunday ichki ishlab chiqarish tashqi etkazib beruvchilardan butlovchi qismlar va materiallarni sotib olishdan ko'ra ancha tejamkor edi.

Kaskad effekti va firmalarning vertikal integratsiyasidan xalos bo'lish uchun fransuz iqtisodchisi va moliyachisi Moris Loret 1954 yilda mutlaqo yangi fiskal to'lovni - QQSni yaratdi. Soliqning o'ziga xos xususiyati janob Loret tomonidan ixtiro qilingan QQS kompensatsiyasi edi, ya'ni. ta'minot zanjiridan soliq yukini olib tashlash va uni qayta sotish bosqichlarida keyingi xaridorlarga o'tkazish. Natijada, Lore nazariyasiga ko'ra, iste'molchilarga sotiladigan mahsulotning yakuniy narxi sezilarli darajada past bo'ladi.

Sinov

Tajriba tariqasida soliq o'sha davrdagi Frantsiya mustamlakasi bo'lgan Kot-d'Ivuarda joriy qilingan. Ijobiy statistik ma'lumotlarni olgan Frantsiya hukumati 4 yil o'tgach, 1958 yilda o'z mamlakatlari hududida QQSni tasdiqladi.

Fransiyadan keyin soliq Yevropa davlatlarida tarqala boshladi. 1977 yilda Yevropa iqtisodiy hamjamiyati uyushmaning barcha mamlakatlarida QQSni huquqiy tartibga solishni kodlashtirish bo'yicha direktivani qabul qildi. Ushbu direktiva EEKga a'zo bo'lishning majburiy sharti sifatida mamlakat iqtisodiyotida qo'shilgan qiymat solig'i mavjudligini belgilab berdi. Soliq 1988 yilgacha joriy etilishi kerak edi.

Zamonaviylik

Bugungi kunda QQS dunyodagi asosiy bilvosita soliq hisoblanadi. Jahon Savdo Tashkilotida ishtirok etish uchun davlat iqtisodga soliq joriy etishi shart. Xuddi shu holat Yevropa Ittifoqida ham davom etmoqda.

Rivojlangan mamlakatlar orasida faqat Qo'shma Shtatlar QQSni qo'llamaydi, lekin chakana savdo bosqichida savdo solig'ini qo'llashda davom etadi.

Kaskad muammosining maqbul echimiga qaramay, QQS o'zining kamchiliklariga ega, ulardan eng muhimi soliq hisobotiga yuqori talablar, uni boshqarish va soliq tizimi tomonidan korruptsiya ehtimoli, chunki qiyin hisoblash mexanizmi spekulyativ sharoitlarni yaratadi. .

SSSRda QQS joriy etilmadi, Sovet tizimi 1930 yilda uyushma hududida qat'iy belgilangan aylanma soliqni o'rnatdi, u Ittifoq parchalanmaguncha faoliyat ko'rsatdi. Rossiya hukumati soliq qonunchiligini yagona huquqiy hujjatga birlashtirishga ulgurmay, har bir fiskal to'lov uchun alohida qonunlarning tabaqalashtirilgan tizimidan foydalangan.

QQS Rossiyada 1992 yilda 2813-1-sonli qonun asosida kuchga kirdi. O'n yil o'tgach, 2002 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi, shu jumladan 21-bob - "Qo'shilgan qiymat solig'i" yuridik kuchga ega bo'ldi.

Kontseptsiya va tarkibiy qismlar

QQS hisoblash eng qiyin soliq hisoblanadi. Biroq, agar siz uning mexanizmining nazariyasini tushunsangiz, hisoblashni tushunish ancha oson bo'ladi, garchi qonunchilikning barcha nozikliklariga rioya qilish har doim to'lovning asosiy qiyinchiliklaridan biri bo'lib qoladi.

QQS, nomda ko'rsatilgandek, ishlab chiqarish va sotish jarayonida tovarlar bir korxonadan boshqasiga o'tkazilganda qiymatning oshishi uchun olinadi. Zanjirning har bir bo'g'ini mahsulotga qiymat qo'shadi, shu jumladan xarajatlar - amortizatsiya, xodimlarning ish haqi, transport, reklama va boshqalar. Natijada, mahsulotning qo'shilgan qiymatidan QQS undiriladi, chunki etkazib beruvchilar va xaridorlar o'rtasida doimiy soliq hisob-kitoblari mavjud.

Masalan, "A" kompaniyasi "B" kompaniyasidan yog'och mebel ishlab chiqarish uchun 100 ming rubl miqdorida materiallar sotib oldi. A kompaniyasi ishlab chiqarilgan mahsulotni 200 ming rublga sotdi. A kompaniyasining daromadi QQSni hisoblash uchun ishlatiladi. "B" kompaniyasidan sotib olish narxi QQS chegirib tashlanadi.

Biz umumiy xarajatlardan to'langan soliqning 18 foizini olamiz:

100 000 * 18/118 = 15 250 rubl.

Chiqarilgan QQS - "A" kompaniyasi davlat g'aznasiga to'lashi kerak bo'lgan soliq quyidagilarga teng:

200 000 * 18/118 = 30 500 rubl.

Kirish solig'i chegirib tashlangandan so'ng, kompaniya quyidagilarni o'tkazadi:

30 500 - 15 250 = 15 250 rubl.

Shunday qilib, tadbirkor o'zining soliq solinadigan bazasini sotib olingan materiallar qiymatiga kiritilgan QQS miqdoriga kamaytirishga haqli. Bunday hisob-kitob zanjirning barcha bo'g'inlari tomonidan amalga oshiriladi, oxirgi xaridor bundan mustasno - u tovarlarni unga kiritilgan soliq bilan sotib oladi, bu “QQSni hisobga olgan holda narx” qatori. Aslida, QQS xarajatlardan undiriladi, chunki u to'g'ridan-to'g'ri iste'molchilarga tushadi va to'lovchi sifatida tan olingan tashkilot faqat soliq agenti hisoblanadi - u iste'molchilardan, oddiy fuqarolardan byudjetga soliq o'tkazadi.

Tuzilishi

Barcha Rossiya soliqlari singari, QQS ham quyidagilardan iborat quyidagi tarkibiy elementlar:

ob'ektlar;
soliq to'lovchilar;
hisoblash uchun asos;
tariflar;
davrlar;
hisoblash;
hisobotlarni taqdim etish va byudjetga to‘lovlarni o‘tkazish muddatlari va tartibi.

Soliq imtiyozlari ham QQSning muhim tarkibiy qismi hisoblanadi.

Kim to'laydi

Soliq to'lovchilar standart jismoniy va yuridik shaxslar:

korxonalar;
tadbirkorlar.

Faoliyat hududiga ko'ra barcha QQS sub'ektlari quyidagilarga bo'linadi:

mamlakat ichida sotish bilan shug'ullanuvchi mahalliy to'lovchilar;
Rossiyaga importni amalga oshiruvchi tashqi to'lovchilar.

Keyingi uch oy davomida 2 million rubldan ortiq mahsulot va xizmatlarni sotmagan biznes bo'linmalari ro'yxatdan o'tgan joydagi Federal soliq xizmati inspektsiyasiga bildirishnoma yuborish va bunga javoban QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqiga ega. Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq.

Xabarnoma shakli Soliqlar va yig'imlar vazirligining buyrug'i bilan 2002 yilda qabul qilingan. Natijada QQS to'lanmaydi yakka tartibdagi va yuridik tadbirkorlarning quyidagi toifalari:

UTII to'lovchilari;
Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘lovchilar;
soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish;
PSN-dan foydalanish;
Skolkovo innovatsion loyihasida ishtirok etish;
2 million rubldan ortiq daromadga ega bo'lmagan.

To'lov miqdori haqida ko'proq ma'lumotni ushbu videoda topishingiz mumkin.

Turlari va stavkalari

Rossiyada QQSni baholash uchun foiz stavkalari qo'llaniladi.
Kodeksning 164-moddasi tasdiqlandi quyidagi soliq stavkalari.

0%

tovarlarni eksport qilish;
xalqaro yuk tashish;
neftni quvurlar orqali tashish, qayta yuklash va qayta yuklash;
gaz quvurlari orqali tashish;
Rossiyadan xorijiy mamlakatlarga yagona elektr tarmog'i orqali elektr energiyasini etkazib berish;
jo‘natish joyi xorijiy davlatlar bo‘lgan daryo va dengiz portlarida tovarlarni saqlash va jo‘natish;
temir yo'l harakatlanuvchi tarkibini tashish uchun yozgi uy;
daryo va dengiz kemalarida tovarlarni eksport qilish;
Rossiyaning offshor hududida ishlab chiqarilgan uglevodorodlarni sotish;
xorijiy hududlarga jo'natilgan yuklarni havo transportida tashish;
bagaj va yo'lovchilarni xorijiy davlatlarga tashish;
Sevastopol va Qrim Respublikasiga bagaj va yo'lovchilarni tashish;
kosmik tovarlarni sotish (uskunalar, infratuzilma);
qimmatbaho toshlar va metallarni davlat fondlariga, Rossiya bankiga sotish;
va hokazo.

Nol stavka to'lovchilarning to'liq va batafsil ro'yxati Kodeksning 164-moddasi 1-bandida keltirilgan.

10%

18%

sotish va eksportning boshqa barcha turlari.

Tovarlar eksporti import qilinadigan tovarlarning sanab o'tilgan toifalarga tasniflanishiga qarab oxirgi ikki stavka bo'yicha undiriladi.

Nima soliqqa tortiladi va nima soliqqa tortilmaydi?

Soliq ob'ekti soliq majburiyatining paydo bo'lishining asosi, sababidir.

QQS bo'yicha bu to'rt turdagi harakatlar. Agar shaxs ularni amalga oshirsa, Federal Soliq xizmati undan soliq to'lash majburiyatini oladi:

Sotish (tovarlarni sotish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, kompensatsiya va yangi shartnomalar bo'yicha tovarlarni topshirish (pul majburiyatini evaziga boshqa mol-mulkni o'tkazish bilan almashtirish), mulk huquqini o'tkazish).
Tovarlarni o'z ehtiyojlari uchun topshirish - bu korxonaning tarkibiy bo'linmalari o'rtasida tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni haqiqiy joylashtirish va daromad solig'i bazasini ushbu tovarlarni ishlab chiqarish xarajatlari miqdoriga kamaytirishning mumkin emasligi.
O'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari.
Tovarlarni eksport qilish.

QQS ob'ektlariga kiritilmagan:

turar joy ko‘chmas mulki va infratuzilma elementlarini davlat organlariga bepul berish;
xususiylashtirish jarayonida federal va munitsipal darajadagi mulkni topshirish;
davlat organlarining bajarish majburiyati qonun bilan tasdiqlangan ishi;
asosiy vositalar shaklidagi mol-mulkni davlat organlariga tekinga berish;
yer uchastkalari va yer uchastkalarini sotish;
NPOning maqsadli kapitalini shakllantirish yoki to'ldirish uchun mol-mulk va pul mablag'larini o'tkazish;
valyuta operatsiyalari;
ustav kapitaliga investitsion badallar;
mulkni musodara qilish;
meros olish;
turar joy ko‘chmas mulkini davlat va mahalliy mablag‘lardan jismoniy shaxslarga o‘tkazish;
Kodeksning moddalarida nazarda tutilgan boshqa harakatlar.

Hisoblash

Standart vaziyatda hisoblash yordamida amalga oshiriladi ob'ektlarning xarajatlarini aks ettirish, masalan, ishning narxi, import qilinadigan tovarlar.

To'lash uchun daromad solig'ini, kirish solig'ini va ayrim hollarda undirish solig'ini aniqlash kerak.

Soliq organlari tomonidan shaxsga qaytarilgan QQS tiklanishi kerak, ammo uni qaytarish huquqidan mahrum qiladigan holatlar yuzaga kelgan, shuning uchun shaxs QQSni byudjetga qaytarishi kerak.

Tovarlarning yakuniy qiymati allaqachon QQSni o'z ichiga oladi - agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z miqdorini sotish narxiga kiritmasa ham, qonun chiqaruvchi soliqni narxga kiritilgan deb hisoblaydi. Ishlab chiqarilgan tannarxdan QQS qanday olinadi? Miqdorni 18% ga ko'paytirishning o'zi etarli emas, chunki bir xil QQS bilan xarajat ulushi olinadi.

Hisoblash uchun u ishlatiladi kasr 18/118- Narxga kiritilgan soliq mana shunday aniqlanadi. Bu hisob-kitob stavkasi, bu quyidagi hollarda qo'llaniladi:

164-moddadan tovarlar uchun to'lov - chegirmalar, xavflarni sug'urtalash va boshqalar;
kelajakda etkazib berish uchun avans olish;
soliq agentlari tomonidan QQSni hisoblash, ushlab qolish va to'lash.

To'lanadigan QQSning umumiy formulasi:

tovarlarning narxi * 18/118

Agar tashkilot kirish solig'i chegirmalarini qo'llasa, u holda:

sotilgan mahsulot narxi * 18/118 - sotib olingan mahsulot narxi * 18/118

Agar narx QQSni o'z ichiga olmasa, hisoblash uchun:

asosiy * stavka

1-misol

Knigi kompaniyasi chakana savdo tarmog'i orqali oliy o'quv yurtlari uchun kitob mahsulotlarini har bir kitob uchun 100 rubldan sotadi. Chorak davomida 500 nusxa sotilgan.

Uning kitoblar uchun qog'oz ishlab chiqarish bo'yicha o'z ustaxonasi bor, ular kompaniyaning boshqa bo'linmasi - bosmaxonaga o'tkaziladi, chorak davomida 20 ming rubllik materiallar (QQSsiz) o'tkazildi. Ob'ekt - tovarlarni sotish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish.

QQS standart "bazaviy vaqt stavkasi" sxemasiga muvofiq hisoblanadi. Bir nechta rejimlarda ishlaganda, masalan, OSNO va soddalashtirilgan soliq tizimi, alohida buxgalteriya hisobi va soliq hisob-kitoblari umumiy tizimdagi faoliyat ulushiga muvofiq amalga oshiriladi.

QQSning umumiy summasi butun soliq davri - chorak uchun barcha soliqqa tortiladigan operatsiyalar bo'yicha soliqlar summasiga teng. Soliq miqdori kompaniya tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. QQS to‘lovi chorak davomida 3 bosqichda - har oyning 25-kuniga qadar amalga oshiriladi.

Hisobot

Soliq qonunchiligidagi so'nggi o'zgarishlarga ko'ra, soliq to'lovchilar Federal Soliq xizmati inspektsiyalariga elektron aloqa kanallari orqali hisobot berishadi.

QQS bo'lsa, korxonalar deklaratsiya topshirishlari kerak. Yangilangan deklaratsiya shakli Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan 2014 yilda taqdim etilgan.

Yangi shaklda savdo va sotib olish kitoblaridan ma'lumotlarni ko'rsatishingiz kerak bo'lgan bo'limlar qo'shildi. To'ldirish tartibidagi bunday o'zgarishlar soliq inspektorlariga kontragentlar - xaridorlar va sotuvchilar o'rtasida tovarlar va xizmatlar uchun summalarni tekshirish imkoniyatini berdi. Ushbu yarashuv sizga nomuvofiqliklar va chegirmalar bo'yicha noqonuniy da'volarni topishga imkon beradi.

Deklaratsiya har bir soliq davri oxirida - 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr va 25 yanvargacha taqdim etiladi.

Soliq imtiyozlari

QQSni hisoblash bazasini quyidagi miqdorlarga kamaytirishingiz mumkin:

pudratchilar, etkazib beruvchilar, ijrochilar tomonidan taqdim etilgan QQS;
qayta ishlash, vaqtinchalik eksport, ichki iste'mol uchun eksportga to'langan QQS;
Eksport paytida to'langan QQS.

Chegirma shartlari:

tovarlarni joylashtirish;
Mavjudligi.

Hisob-faktura boshqa moliyaviy hisobotlar bilan birga shartnoma majburiyatlari ijrochisi tomonidan tuziladi. 2015 yildan beri uning dizayni va taqdimoti qoidalariga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan.

Innovatsiyalar

Yil boshidan beri soliq qonunchiligiga, shu jumladan QQSga ko'plab o'zgartirishlar kuchga kirdi:

qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha deklaratsiyadagi xatolar va nomuvofiqliklar bo‘yicha tushuntirishlarni taqdim etish faqat elektron shaklda amalga oshiriladi;
QQSni soddalashtirilgan va tez qaytarish tartibi uchun bank kafolati muddati ikki oygacha oshirildi;
yilning 1 iyulidan boshlab shahar va hududiy subsidiyalardan foydalanuvchilar QQSni tiklashlari shart;
Xorijiy kompaniyalarning Internet xizmatlari soliqqa tortiladi.

Oddiy so'z bilan aytganda, QQS haqida ushbu ma'ruzadan bilib olishingiz mumkin.

QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatiga chuqur kirib bormasangiz, bu tadbirkor uchun unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki... bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, oxirgi iste'molchiga o'tkaziladi.

Har birimiz xaridning umumiy summasi va QQS miqdorini do‘kondan olingan kvitansiyada ko‘rishimiz mumkin va biz iste’molchi sifatida yakunda ushbu soliqni to‘laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i va bojxona to'lovlari kiradi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun siz ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunishingiz kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

Rossiya hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish, mulk huquqini o'tkazish (qarzni talab qilish huquqi, intellektual huquqlar, ijara huquqlari, erdan doimiy foydalanish huquqi va boshqalar), shuningdek mulk huquqini bepul o'tkazish. tovarlar, ish natijalari va xizmatlar ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida sanab o'tilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga egalari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; Bank operatsiyalari; sug'urta xizmatlari; yuridik xizmatlar; turar-joy binolari va binolarni sotish; kommunal xizmatlar.

Soliq stavkasi QQS 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun oldindan to'lovni olishda qo'llaniladi. Muayyan soliq stavkalari qo'llaniladigan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga hisoblangan stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalariga nol soliq stavkasi qo'llaniladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun mahsulotlarning aksariyati; muhim va hayotiy ahamiyatga ega bo'lganlar ro'yxatiga kiritilmagan dori vositalari va tibbiy buyumlar; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsiz solig'ini hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlarning qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-162.1-moddalarida soliq solinadigan bazani turli holatlar uchun alohida aniqlash uchun batafsil ma'lumotlar keltirilgan:

mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
mandat, komissiya yoki agentlik shartnomalaridan olingan daromadlar (156-modda);
transport xizmatlari va xalqaro aloqa xizmatlarini ko'rsatishda (157-modda);
korxonani mulkiy majmua sifatida sotish (158-modda);
qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (160-modda);
soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
tashkilotlarni qayta tashkil etish paytida (162.1-modda).

Soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlangan va QQS bo'yicha to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi hisoblangan vaqt davri chorakni tashkil etadi.

QQS to'lovchilar Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadiganlar, ya'ni import qiluvchilar va eksport qiluvchilar tan olinadi. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQSni to'lamaydilar: , (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish hollari bundan mustasno) va Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilinishi mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy uchun tovarlarni, ishlarni va xizmatlarni sotishdan tushgan daromad miqdori. ikki million rubldan oshmasligi kerak. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, unda butun savdo summasi emas, balki unga bo'ysunishi kerakligi ayon bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat - sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farq.

Bu QQS solig'i chegirmasini olish zarurligini aniq ko'rsatadi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdoriga kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan tovarlarni qayta sotish uchun bir birlik uchun 7000 rubldan sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rublni tashkil etdi. Keyinchalik, "A" tashkiloti mahsulotni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdo bo'yicha QQS 1800 rublga teng, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan sotib olish paytida to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati bor-yo'g'i 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlari ushbu kiritilgan QQSni hisobga olgan holda, ya'ni tashkilotga soliq imtiyozini taqdim etishi shart. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, quyida biz ularni batafsil ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashdan tashqari, sotish bo'yicha QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo‘natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) tannarxi pasayganda va hokazo.

Kirish QQS chegirmalarini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan QQS miqdoriga yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

soliq solish ob'ektlari bilan aloqasi bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq idoralari ko'pincha ushbu sotib olingan tovarlar QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi yoki yo'qmi deb hayron bo'lishadi. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslash (foyda olishga yo'naltirilganlik) mavjudmi?
Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholashga asoslanib, QQS bo'yicha soliq chegirmalarini olishdan bosh tortishga harakat qilmoqda, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari bu boradagi chegirmalarni olishning asossiz rad etilishi yuzasidan ko‘plab da’volar bilan sudga murojaat qiladilar.
Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
To'g'ri tuzilgan hisob-fakturaning mavjudligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘langanligi fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
2006 yilgacha chegirma olish uchun u edi haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holat mavjud: tovarlarni import qilishda; ish safari va ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha; soliq agenti xaridorlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Biz allaqachon "" haqida gapirgan edik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, tranzaksiya bo'yicha hamkoringizni oldindan tekshirishni tavsiya qilamiz.
QQSni alohida chiziq sifatida ajratish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida satr sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini nazorat qilish kerak.
Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlar jo'natilgan, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatilgan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridorga soliq imtiyozlaridan voz kechish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat chegirma uchun zarur shart emasligini asosli ravishda ta'kidlaydi.
Soliq to'lovchining o'zi halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi vijdonli soliq to'lovchi ekanligini isbotlash kerak. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlarida soliq imtiyozlari asossiz ekanligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxati mavjud (va kiritilgan QQSni chegirib tashlash ham soliq imtiyozidir)
Sizningcha, shubhali:

soliq to'lovchining xo'jalik operatsiyalarini haqiqatda amalga oshirishi mumkin emasligi;
tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish;
soliqqa tortish maqsadida faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.
Bular birinchi qarashda mutlaqo zararsiz bo'lgan shartlar, masalan: biznes bitimidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchi joylashgan joydan boshqa joyda amalga oshirish.
Ushbu qarorga asoslanib, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq xizmatining o'zi ushlab turishi kerak edi, chunki... soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni shunchaki miqyosdan chiqib ketdi. 24.05.11-sonli SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq Xizmati "... soliq nazorati amaliyotida soliq organi shartlarni aniqlashda aniqlikdan qochish holatlari mavjud. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 1, 5, 6, 10-bandlariga havolalar bilan cheklanib, asossiz soliq imtiyozini olgan soliq to'lovchi soliq to'lovchi olganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. asossiz soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, xo‘jalik bitimi tugaganligini aniq ko‘rsatuvchi boshqa holatlar hisobga olinmaydi”.

Qo'shimcha shartlar QQS solig'i bo'yicha chegirma olish uchun soliq organlari tomonidan hujjatlarni tayyorlash bo'yicha bir qator talablar bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi va qarama-qarshiligida ayblovlar odatiy holdir); QQS to'lovchining faoliyati rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga amin bo'lsangiz, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda soliq organlarining yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirmalarni olishdan bosh tortish to'g'risidagi qarorlari ustidan shikoyat qilish kerak.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga hujjatlar to‘plamini (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo‘natish hujjatlari) taqdim etishingiz kerak.

QQS to'lovchiga ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun tovarlar eksport bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kun muddat beriladi. Agar ushbu muddatda kerakli hujjatlar olinmasa, QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Istisno - Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlar importi, bu hollarda QQS to'lash Rossiyadagi soliq idorasida rasmiylashtiriladi.

Shuni esda tutingki, Rossiyaga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQS to'lashdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import uchun QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, importi uchun QQS undirilmaydigan tovarlar bundan mustasno. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovlari va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) umumiy summasi sifatida hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS

Garchi soddalashtiruvchilar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda hisob-faktura bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erda yechim sotish narxini pasaytirishda mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, soddalashtirilgan sotuvchilar sotishdan QQS undirishlari shart emas.

Ba'zida soddalashtiruvchilar xaridorga QQSni to'lashni va deklaratsiyani taqdim etishni talab qiladigan ajratilgan QQS bilan hisob-fakturani berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha soddalashtiruvchilar QQS to'lovchisi emasligini (hatto ular haqiqatda QQS to'lagan bo'lsalar ham) sabab qilib, xaridorlarga soliq imtiyozlarini rad etadi. To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtiruvchi OSNOda ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlarni sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, chunki... Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS bo‘yicha deklaratsiya har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvardan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobot faqat elektron shaklda qabul qilinadi, agar u qog'ozda taqdim etilgan bo'lsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yilning 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shaklda taqdim etiladi (Federal soliq xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3/696@ buyrug'i bilan tahrirlangan).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri keyingi chorakning har uch oyining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagi muddatlarda to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.