Buxgalteriya hisobi va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob qilish tartibi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

2. Yetkazib beruvchilar va pudratchilardan to'lov hujjatlari olinmagan inventar buyumlar, ishlar va xizmatlar uchun, ya'ni. fakturasiz etkazib berishlar deb ataladi.

3. Qabul qilish jarayonida aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy zaxiralar uchun - kiruvchi tovarlarning haqiqiy miqdori etkazib beruvchilarning to'lov hujjatlarida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda.

4. Qabul qilingan transport xizmatlari uchun, shu jumladan tarif (yuk)ning kamomadlari va oshib ketishi uchun hisob-kitoblar uchun.

5. Barcha turdagi aloqa xizmatlari uchun va hokazo.

60-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobi hisoblash usuli bo'yicha amalga oshiriladi, ya'ni sotib olingan moddiy boyliklar, qabul qilingan ishlar yoki iste'mol qilingan xizmatlar uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha operatsiyalar to'lov vaqtidan qat'i nazar, aks ettiriladi.

60-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobi 6-sonli jurnal-orderda amalga oshiriladi. Ushbu registrda sintetik va analitik hisob birlashtiriladi. Analitik hisoblar har bir yetkazib beruvchi va pudratchi uchun alohida satrda ochiladi.

Bundan tashqari, 60-schyotda moddiy boyliklarni etkazib berish yoki ishlarni bajarish uchun berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar hisobga olinadi. Buning uchun 60-schyotda "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" alohida subschyoti ochiladi. Har bir qarzdor uchun subschyot bo'yicha analitik hisob yuritiladi.

Agar tashkilot o'z qarzini ta'minlash uchun etkazib beruvchiga yoki pudratchiga o'z vekselini bersa, unda bunday qarzni hisobga olish uchun 60-schyotda "Chiqarilgan veksellar" alohida subschyoti ochiladi.

Analitik va sintetik buxgalteriya reyestri - 6-sonli jurnal-order.

Tashkilot 1C: Enterprise dasturiy mahsulotidan foydalangan holda buxgalteriya hisobining avtomatlashtirilgan shaklidan foydalanganda, sintetik buxgalteriya registrlari 60-schyotning aylanmasi (Bosh kitob), 60-schyotning tahlili, balans va boshqalar. Analitik hisob registrlari aylanma hisoblanadi. 60-schyot boʻyicha balans, subkonto boʻyicha 60-schyotni tahlil qilish, subkontolar oʻrtasidagi aylanma, 60-schyot kartasi, 60-sonli hisob kartasi boʻyicha va hokazo.

Tashkilotning moliyaviy oqimlarining eng faol harakati kontragent korxonalar bilan o'zaro hisob-kitoblar paytida sodir bo'ladi. Naqd pul aylanmasi darajasi, mavjud qarz ko'rsatkichlari va jarimalar mavjudligi kompaniyaning to'lov qobiliyatini baholash mezoni hisoblanadi. Barcha ko'rsatilgan pozitsiyalar shartnomalar tuzishdan oldin potentsial sheriklar tomonidan baholanadi.

Buxgalteriya hisobi uchun foydalaniladigan hisoblar rejasi

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yurituvchi tashkilotlarning buxgalteriya bo'limlarining to'g'ri ishlashi uchun yagona namunaviy hisoblar rejasi yaratilgan. Barcha ishlatilganlar tegishli pozitsiyada aks ettirilgan. Foydalanish samaradorligini oshirish uchun ular mo'ljallangan maqsadlariga ko'ra guruhlarga bo'linadi. Kompaniyaning kontragentlari bilan o'zaro aloqalar bo'limi 6 raqamidan boshlanadi, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar - 60 hisob, mijozlar bilan - 62 va hokazo. Ta'riflangan guruh passiv va faol-passiv hisoblardan iborat bo'lib, ular tuzilgan biznes doirasidagi moliyaviy oqimlarning harakatini aks ettiradi. shartnomalar.

Kontragentlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tizimi oldida turgan muammolar

Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish, uning ishining samaradorligi va rentabelligi ko'plab mezonlar bo'yicha baholanadi. Bularga etkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirishda moliyaviy oqimlarni kuzatish kiradi. Hisob 60 sizga quyidagi vazifalarni bajarishga imkon beradigan ma'lumotlarni olish imkonini beradi:

• Tovar va materiallarni pudratchilarga va etkazib beruvchilarga qarzlar holatini monitoring qilish (ma'lumot egalari uchun ham, ishonchli hisobot berish uchun ham muhimdir).
• Axborot bazasini shakllantirish. Unga asoslanib, aylanma tezligi nazorat qilinadi. U boshqaruv hisobotlarini yaratishda qo'llaniladi.
• Shartnoma majburiyatlari, muddatlari, etkazib berish hajmlari va ular uchun to'lovlarning bajarilishini nazorat qilish.
• Moliyaviy resurslarni taqsimlashda etkazib beruvchilar uchun to'lov rejasini tuzish.
• Qonunni buzish va kechiktirilgan to'lovlarni kuzatish imkoniyatini bartaraf etish.

Hisob raqami 60

60 schyoti korxonalar tomonidan tanlangan buxgalteriya tizimi yoki faoliyatning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, balans, passiv hisob sifatida foydalaniladi. U etkazib beruvchilar va pudratchilarning har biri haqidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan. Buxgalteriya hisobini boshlash uchun quyidagilar asos bo'ladi:

• tovarlar va materiallarni, asosiy aylanma mablag'larni, nomoddiy aktivlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzish;
• turli xarakterdagi xizmatlar ko'rsatish (kommunal xizmatlar, binolar, inshootlar, mashinalar va jihozlarni ta'mirlash va ta'mirlash);
• yuk tashish;
• pudrat ishlarini bajarish va boshqalar.

Standartlashtirilgan hisoblar rejasida 60-schyot “Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” deb ataladi. Sintetik umumlashtirilgan buxgalteriya hisobi barcha tashkilotlar uchun yuritiladi. Analitika uchun sub-hisoblar yaratiladi. Balansda 60-schyot yig'ma shaklda aks ettiriladi va korxonaning barcha etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlari miqdorini ko'rsatadi. Ishonchli va ob'ektiv ma'lumotni olish uchun alohida kontragent yoki shartnoma uchun analitik buxgalteriya hisobi o'tkazilishi kerak.

60-schyot bo'yicha hujjat aylanishi

Kompaniyaning kontragentlari bilan hisob-kitoblar harakatini shakllantirish uchun 60-schyotdan foydalaniladi. U bo'ylab harakatlanish quyidagi hujjatlarni qabul qilish tufayli sodir bo'ladi:

Tovarlar hujjatsiz yetkazib berilganda, qabul qilish fakti registrlarda ham aks ettiriladi. Hisob-fakturalar 60 taqdim etilganda, schyot-faktura taqdim etilgan hujjatlar bo'yicha buxgalteriya narxlari va tovarlarning tannarxi o'rtasidagi farq uchun tuzatiladi.

K hisobi bo'yicha operatsiyalar 60

Balans, passiv 60 buxgalteriya hisobi korxonaning kontragentlar oldidagi qarzlari miqdorini ko'rsatadi. Davr boshidagi va oxiridagi qoldiq odatda kreditda aks ettiriladi. Ayrim yetkazib beruvchilar uchun shartnoma shartlariga muvofiq oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda balans debet bo'lishi mumkin. 60-ssuda hisobvarag'i bilan yozishmalarda quyidagi hisobvaraqlar debetlanishi mumkin:

• 07, 08 - aylanma aktivlarni sotib olish, modernizatsiya qilish, kapitallashtirish;
• 10, 15 - etkazib beruvchidan olingan materiallar, tovarlar;
• 19 - yuk tashish hujjatlarida aks ettirilgan QQS summasi;
• 20, 23, 25, 26 - uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan bajariladigan ishlar asosiy, yordamchi ishlab chiqarish, umumiy iqtisodiy yoki xarajatlarning oshishi bilan bog'liq;
• 41 - sotib olingan tovarlar;
• 43, 44 - pudratchilar tomonidan xizmatlar ko'rsatish hisobiga savdo xarajatlarining oshishi;
• 50, 51, 52, 55 - etkazib beruvchidan naqd yoki naqd bo'lmagan mablag'larni qaytarish (ortiqcha to'langan summalar, kelishilgan tovar partiyasini etkazib berish yoki uni sherikga sifat yoki boshqa ko'rinishda yuborishning iloji yo'qligi sababli avansning bir qismini to'lash) asoslar, taqdim etilgan da'volar bo'yicha hisob-kitoblar);
• 60 - ilgari avans sifatida to'langan summalarni hisobga olish;
• 66 - qisqa muddatli kredit (qarz)ning bir qismini topshiriq shartnomasi orqali qaytarish;
• 76 - xaridorga taqdim etilgan da'volar miqdori;
• 79 - filialga etkazib berilgan materiallar yoki inventar buyumlar uchun bosh tashkilot to'lagan;
• 91.2 - chet el valyutasidan foydalangan holda hisob-kitoblar bo'yicha kurs (salbiy) farqi boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

D hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalar 60

Hisobvaraqning debetida ma'lum bir kontragent uchun kreditorlik qarzlarini to'lash bilan bog'liq operatsiyalar aks ettiriladi. 60-hisobvarag'ining debeti quyidagi elementlar bilan yozishmalarda:

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tashkilotdagi xo'jalik operatsiyalarini hisobga olishning muhim bo'limlaridan biridir. Ushbu maqolada biz buxgalteriya hisobining asosiy nuqtalari haqida gapiramiz.

Hisobdan foydalanishning asosiy qoidalari 60

Kontragentlar bilan operatsiyalarni aks ettirish uchun foydalaniladigan asosiy schyot 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotidir. U passiv bo'lishi mumkin - qarzni aks ettirganda yoki faol - berilgan avanslarni aks ettirganda. Turli operatsiyalar uchun alohida subschyotlardan foydalaniladi. Masalan, avanslar uchun 2-subhisobni, kreditor uchun esa 1-subhisobni ko'rsatish odatiy holdir. E'tibor bering, 60-schyotga xabarlar birlamchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Bular:

• tovarlarni sotib olayotganda jo'natish hujjati;
• ish yoki xizmatlarni olgandan keyin bajarilgan ishlar (xizmatlar) to'g'risidagi dalolatnoma.

San'atning 4-bandiga binoan. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Qonunning 9-moddasi, tashkilot ushbu hujjatlarni mustaqil ravishda ishlab chiqishi yoki standartlashtirilgan shakllardan foydalanishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli qarori bilan tovarlar va materiallarni sotib olish va sotish uchun konsignatsiya hujjati (No TORG-12 shakl) tasdiqlangan. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1999 yil 11 noyabrdagi 100-sonli qarori bilan tasdiqlangan KS-2 shaklidagi qurilish ishlarini bajarish akti bundan mustasno, bajarilgan ishlar yoki xizmatlarni qabul qilishni rasmiylashtirish uchun yagona hujjat shakli mavjud emas. .

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan operatsiyalar buxgalteriya hisobida qanday qayd etilishiga misol keltiramiz.

1-misol

"Sweet World" MChJ qandolatchilik kompaniyasi yetkazib beruvchiga 150 kg un va 230 kg shakar uchun avans to'lovini to'ladi - 2250 rubl. va 8 050 rub. mos ravishda. 5 kundan keyin tovarlar yetkazib berildi. Qabul qilganda, shakar 50 kg kamroq ekanligi ma'lum bo'ldi. Shartnomada yo'qotishlarning maksimal miqdori haqida hech narsa aytilmagan. "Sweet World" kontragentga 50 × (8 050 / 230) = 1 750 rubl miqdorida da'vo qo'ydi. Qarama-qarshi tomon tanqislikni nimaga qo'ydi. Xaridor avans to'lovidan QQS chegirmalarini talab qilmaslikka qaror qildi.

Bu hodisalar uning buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi.

Pudratchilar bilan hisob-kitoblarga kelsak, buxgalteriya hisobi o'xshash. Buyurtmachining ishi misolidan foydalanib, pudratchilar bilan o'zaro munosabatlarni hisobga olishni ko'rib chiqaylik.

2-misol

Buyurtmachi “Lifting Crane” mas’uliyati cheklangan jamiyati bir nechta pudratchilar ko‘magida biznes markazi qurmoqda. Ular orasida 237 000 rubl miqdorida avans to'langan "Plasterer" MChJ bor. tugatish ishlari uchun. Avans to'lovi bo'yicha QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. 1.237.000 rubl miqdoridagi ishlar toʻliq va sifatli bajarildi. Kran hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Bir hil da'volarni hisobga olish

Kreditor to'lovining standart operatsiyasi yuqoridagi misollarda muhokama qilingan. Endi majburiyatlarni qoplashning boshqa mumkin bo'lgan variantini ko'rib chiqaylik. Xuddi shu turdagi qarshi da'voni hisobdan chiqarish San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi. Shunday qilib, agar ikkala tomon bir-biriga qarzdor bo'lsa, kontragentlarning majburiyatlari kichikroq qarz miqdoriga kamayishi mumkin. Ofset qilish mumkin bo'lmagan holatlar ham mavjud. Ular Art tomonidan o'rnatiladi. 411 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi:

• agar kamida bitta da'vo hayot yoki sog'likka etkazilgan zararni qoplash to'g'risidagi da'vo bo'lsa;
• hayot davomida texnik xizmat ko'rsatish haqida;
• aliment to'g'risida;
• da'vo muddati tugagandan so'ng;
• qonun hujjatlarida yoki taraflarning kelishuvida nazarda tutilgan boshqa holatlar.

Ofset maqsadlari uchun maxsus birlamchi hujjat yo'q. Biroq, u yozma ravishda bo'lishi kerak.

Bizning maqolamizda namunaviy to'rni o'rnatish aktini toping.

3-misol

"Sweet World" MChJ kompaniyasi "Belka" MChJdan 340 kg yong'oqni 700 rublga sotib oldi. kg uchun jami 238 000 rubl. (QQS bilan 36 305 RUB). Xarid qilingan sanada "Belka" MChJning "Sladkiy Mir" kompaniyasiga 170 700 rubl miqdorida to'lanmagan qarzi bor edi. xodimlar va pudratchilar uchun yangi yil sovg'alarini tayyorlash uchun. Tomonlar ushbu summa uchun kelishuv bitimini imzoladilar. Buxgalter Sweet World MChJ buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni qayd etdi.

Natijalar

Ko'pgina tashkilotlarda hudud etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish eng katta va eng ko'p mehnat talab qiladiganlardan biridir. Kontragentlar bilan kelishmovchiliklar ham tez-tez uchraydi, shuning uchun ular bilan muntazam ravishda kelishmovchiliklarni amalga oshirish, ularni hujjatlarda rasmiylashtirish muhimdir. Bundan tashqari, etkazib beruvchi yoki pudratchi bilan ma'lumotlarning nomuvofiqligini oldini olish uchun kontragentlardan olingan to'g'ri rasmiylashtirilgan birlamchi hujjatlar asosida buxgalteriya yozuvlari amalga oshirilishi kerak.

Biz alohida maqolada gaplashdik. Ushbu maslahatlashuvda biz etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishga e'tibor qaratamiz.

60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i

Yetkazib beruvchilar va mijozlar, ish haqi xodimlari, ta'sischilar va boshqalar bilan hisob-kitoblarning buxgalteriya hisobi qanday yuritilishi haqidagi savollarga javoblar Hisoblar rejasida va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarda (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i) mavjud. .

Agar biz etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish haqida qisqacha gapiradigan bo'lsak, unda bu hisob 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobida yuritiladi. 60 ni hisoblash faolmi yoki passivmi? Bu hisob faol-passiv hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, ushbu hisob-kitob schyotining qoldig'i debet yoki kredit bo'lishi mumkin. Shunga ko'ra, balansda 60-sonli hisob balansi qarzning turiga qarab ham aktiv, ham majburiyat sifatida aks ettirilishi mumkin.

60-schyotning batafsil tavsiflari Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalarda keltirilgan.

Shunday qilib, 60-schyot etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtiradi:

• qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralar, qabul qilingan bajarilgan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar, shu jumladan elektr energiyasi, gaz, bug ', suv va boshqalar bilan ta'minlash, shuningdek, to'lov hujjatlari qabul qilinadigan va to'lanishi kerak bo'lgan moddiy boyliklarni etkazib berish yoki qayta ishlash uchun. bank;
• To'lov hujjatlari etkazib beruvchilar yoki pudratchilardan olinmagan inventar va materiallar, ishlar va xizmatlar (fakturasiz etkazib berish deb ataladi);
• ularni qabul qilishda aniqlangan ortiqcha inventar ob'ektlari;
• olingan transport xizmatlari, shu jumladan tarif (yuk), shuningdek, aloqa xizmatlarining barcha turlari uchun kamomadlar va ortiqcha to'lovlar uchun hisob-kitoblar va boshqalar.

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar, ishlar va xizmatlarning qiymati tegishli mol-mulk va xarajatlar buxgalteriya hisobining debetida va 60-schyotning kreditida aks ettiriladi. Bunda 60-schyot bo‘yicha operatsiyalar hisoblash usuli bo‘yicha hisobga olinadi: sotib olinganlar uchun to‘lovlar. moddiy boyliklar, qabul qilingan ishlar yoki iste'mol qilingan xizmatlar to'lov muddatidan qat'i nazar, 60-schyotda aks ettiriladi.

Va buxgalteriya hisobidagi 60-schyot to'lov summalari uchun debetlanadi. Shu bilan birga, masalan, 51-“Joriy hisobvaraqlar” hisobvarag'i bilan yozishmalarda 60-schyotning debeti nafaqat yetkazib beruvchi oldidagi qarzning to'lanishini, balki unga avans o'tkazilganda debitorlik qarzlarining paydo bo'lishini ham ko'rsatadi.

Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar har bir taqdim etilgan schyot-faktura uchun 60-schyot bo'yicha tahliliy hisob yuritilishini va har bir etkazib beruvchi va pudratchi bo'yicha rejalashtirilgan to'lovlar tartibida hisob-kitoblarni amalga oshirishni nazarda tutadi.

Bundan tashqari, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi yetkazib beruvchi tomonidan zarur ma'lumotlarni olish imkonini beradigan tarzda tashkil etilishi kerak:

• to'lov muddati hali kelmagan akseptlangan va boshqa to'lov hujjatlari;
• o'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari;
• fakturasiz etkazib berish;
• berilgan avanslar;
• to'lov muddati hali kelmagan, chiqarilgan veksellar;
• muddati o'tgan veksellar;
• tijorat krediti oldi va hokazo.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar: e'lonlar (misollar)

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda yozuvlar odatda standart hisoblanadi.

Shunday qilib, etkazib beruvchiga to'lash uchun to'lov usuliga qarab quyidagi yozuvlar kiritiladi (naqd pul, naqd bo'lmagan to'lov, xorijiy valyutadagi to'lovlar):

60-schyotning debeti - 50-“Naqd pul”, 51, 52-“Valyuta hisobvaraqlari” schyotlarining krediti va boshqalar.

Shunday qilib, D 60 K 51 buxgalteriya yozuvi joriy hisobvaraqdagi mablag'lar yetkazib beruvchiga o'tkazilganligini anglatadi va agar etkazib beruvchining qarzi to'langan bo'lsa yoki chet el valyutasi hisobvarag'idan avans o'tkazilgan bo'lsa, D 60 K 52 yozuvi amalga oshiriladi.

Bunday holda, 60-schyotda berilgan avanslarni hisobga olish uchun odatda alohida subschyot ochiladi.

Yetkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirishda materiallar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olish uchun yozuvlar quyidagilar:

Debet schyotlari 10 «Materiallar», 08 «Doimiy aktivlarga investitsiyalar», 20 «Asosiy ishlab chiqarish», 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 41 «Tovarlar», 44 «Sotish xarajatlari» va boshqalar. - Hisob krediti 60.

Agar sotib olingan aktivlar, ishlar va xizmatlar QQSga tortilsa, bir vaqtning o'zida quyidagi e'lonlar amalga oshiriladi:

Debet hisobvarag'i 19 "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS" - Kredit hisobi 60.

Yetkazib beruvchilarga e'lonlar faqat qarzni shakllantirish va to'lash bo'yicha yozuvlar bilan cheklanmaydi. Shunday qilib, da'vo muddati o'tgan etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan qarzlar, shuningdek, boshqa hollarda, inventarizatsiya natijalari, yozma asoslash va rahbarning buyrug'i asosida tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobdan chiqariladi. Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

60-schyotning debeti - 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining krediti, “Boshqa daromadlar” subschyoti.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda teskari yozuv yaratiladi:

Debet hisobvarag'i 91, "Boshqa xarajatlar" subschyoti - Kredit hisobi 60.

Yetkazib beruvchilar odatda biz har xil turdagi tovarlarni sotib oladigan tashkilotlar deb ataladi. Pudratchilar odatda ba'zi ishlarni bajaradigan yoki biz uchun xizmatlar ko'rsatadigan tashkilotlardir. Ko'pincha ikkalasi ham oddiygina etkazib beruvchilar deb ataladi - ikkalasi uchun ham buxgalteriya hisobi va huquqiy tartibga solish tartiblari deyarli bir xil. Farqlar faqat birlamchi hujjatlar darajasida va bitimlar tuzish tartibida kuzatiladi. Buxgalteriya hisobida etkazib beruvchilar ham, pudratchilar ham o'xshash ko'rinadi.

Shartnoma va faktura

Tashkilotga tovarlar yoki xizmatlar ko'rsatilishidan oldin, etkazib beruvchi yoki pudratchi bilan shartnoma tuzilishi kerak. Shartnoma tuzilgandan keyingina mahsulotlarni yetkazib berish bo'yicha harakatlar boshlanadi, ish boshlanadi va hokazo. Shartnoma etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan munosabatlarni huquqiy asoslashning yagona shakli emas. Agar, masalan, sizga berilgan schyot-faktura asosida yetkazib beruvchi tashkilot bilan shartnoma tuzmagan bo'lsangiz, qonun ham amal qiladi.

Qoida tariqasida, yirik, muhim bitimlar shartnomalar yordamida rasmiylashtiriladi. Bundan tashqari, odatda tashkilotda ushbu shartnomalarni tuzish va tekshirish bilan shug'ullanadigan advokat mavjud. Gap shundaki, shartnomadagi xato yoki noaniqlik juda qimmatga tushishi va juda istalmagan oqibatlarga olib kelishi mumkin. Odatda, shartnoma majburiyat turini, masalan, tovarni yetkazib berish, shartnomani tuzish muddati, qabul qilish va to'lash tartibi, tomonlarning javobgarligini aks ettiradi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432-moddasiga binoan, shartnoma tomonlardan biri tomonidan taklif (bitim tuzish taklifi) yuborish va boshqa tomon tomonidan uni qabul qilish (taklifni qabul qilish) bilan tuziladi. Shartnoma tashkilot rahbarlari yoki vakolatli shaxslar tomonidan imzolangan va shartnomada ishtirok etuvchi tomonlarning muhri bilan tasdiqlangan bo‘lsa, qabul qilingan, ya’ni qabul qilingan hisoblanadi. Agar shartnomada ko'rsatilgan talablar bajarilgan bo'lsa, lekin shartnomaning o'zi imzolanmagan bo'lsa, shartnoma qabul qilingan hisoblanadi.

Agar shartnoma shartlari o'zgargan bo'lsa, qo'shimcha shartnoma tuzilishi mumkin. Odatda, qo'shimcha shartnoma dastlabki shartnomaning ma'lum bandlariga tegishli bo'lib, ularning ma'nosini o'zgartiradi.

Muayyan shartnoma bo'yicha buxgalteriya yozuvlari uchun asos uning bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlardir. Masalan, bu tovarlar yoki ishlarni qabul qilish aktlari, schyot-fakturalar bo'lishi mumkin.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, etkazib beruvchi bilan munosabatlar nafaqat shartnoma orqali rasmiylashtirilishi mumkin. Ko'pincha etkazib beruvchi shunchaki xaridorga hisob-fakturani beradi. Xaridor yetkazib beruvchining mahsulotlarini qabul qiladi, hisob-fakturani to'laydi va bitim tugallangan hisoblanadi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish tartibi

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan munosabatlarni hisobga olish uchun 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyoti taqdim etiladi. Bu aktiv-passiv hisobvaraq bo'lib, uning debetida etkazib beruvchilarga to'langan summalar, kreditida esa etkazib beruvchilardan qabul qilingan tovarlar va xizmatlar aks ettiriladi. Ushbu hisobning kredit balansi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob tashkilot - bu kapitallashtirilgan, ammo to'lanmagan aktivlar sonini ko'rsatadi. Hisobning debet qoldig'i Debitor qarzdorlik masalan, tovarlar yoki xizmatlar uchun avans to'lashda paydo bo'ladigan tashkilot.

Hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar 60-schyotda hisobga olinadigan ob'ektlarning quyidagi xususiyatlarini ko'rsatadi:

60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan:

• qabul qilingan inventar ob'ektlari, qabul qilingan bajarilgan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar, shu jumladan elektr energiyasi, gaz, bug ', suv va boshqalar bilan ta'minlash, shuningdek, to'lov hujjatlari qabul qilingan va to'lanishi kerak bo'lgan moddiy boyliklarni etkazib berish yoki qayta ishlash uchun. bank;
• to'lov hujjatlari etkazib beruvchilardan yoki pudratchilardan olinmagan inventar buyumlari, ishlar va xizmatlar (fakturasiz etkazib berish deb ataladi);
• ularni qabul qilishda aniqlangan ortiqcha inventar ob'ektlari;
• olingan transport xizmatlari, shu jumladan tarif (yuk), shuningdek, aloqa xizmatlarining barcha turlari uchun kamomadlar va ortiqcha to'lovlar uchun hisob-kitoblar va boshqalar.

Hisob-fakturalar, dalolatnomalar, schyot-fakturalar, shartnomalar asosida tovarlar va xizmatlarni qabul qilishda 60-schyotning kreditiga quyidagi yozuvlar yoziladi:

D10 K60 - materiallar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi D41 K60 - tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi D08 K60 - asosiy vositalar, etkazib beruvchidan olingan nomoddiy aktivlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi D20 K60 - etkazib beruvchidan yoki pudratchidan olingan tovarlar yoki xizmatlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi va kiritiladi. ishlab chiqarish tannarxida

Odatda bu yozuvlar QQSni hisobga olish bilan bog'liq yozuv bilan birga bo'ladi:

D19 K60 - yetkazib beruvchining hisob-fakturasiga muvofiq QQS miqdori uchun

Tovarlar va xizmatlar uchun to'lov quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:

D60 K51 - tovarlar yoki xizmatlar joriy hisobvaraqdan to'langan D60 K50 - tovarlar yoki xizmatlar kassadan to'langan.

Yuqorida biz 60-schyotda debet qoldig'i bo'lishi mumkinligini aytdik, bu etkazib beruvchiga oldindan to'lov miqdorini aks ettiradi, aslida tovarlar yoki xizmatlarni olishdan oldin, bu uning tashkilotimiz oldidagi qarzining miqdori. Avansning berilishi quyidagicha qayd etiladi:

D60-A K51 - etkazib beruvchiga joriy hisobdan avans berildi

Bunday holda, D60-A subschyoti etkazib beruvchilarga berilgan avanslarni hisobga olish uchun ishlatiladi.

Masalan, avans berilgan tovarlar kelgandan so'ng, ular odatdagi tarzda olinadi:

D41 K60 - tovarlar avans sifatida kapitallashtirildi

Va avans to'lovining o'zi quyidagi yozuv bilan yopiladi:

D60 K60-A - yetkazib beruvchiga ilgari berilgan avans to'lovi hisobga olinadi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan munosabatlarda turli vaziyatlar bo'lishi mumkin. Biz ulardan ba'zilarini materiallar hisobi bo'yicha ma'ruzada muhokama qildik. U erda etkazib beruvchidan past sifatli tovarlar olingan bo'lib, vaziyat aniqlangunga qadar biz 76-schyotda ("Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti) quyidagi yozuv bilan hisobga oldik:

D76 K60 - olingan materiallar hisobga olinadi, ularning sifati e'lon qilinganiga mos kelmaydi.

Ushbu materiallar, tomonlar ular bilan qanday munosabatda bo'lishni hal qilmaguncha, 76-hisobda hisobga olinadi.

Bundan tashqari, ish yoki xizmatlar olingan bo'lishi mumkin, ammo tashkilotimiz negadir hisob-fakturani to'lamadi. Masalan, materiallarni qabul qilishda quyidagi yozuv kiritildi:

Bu holat nafaqat sotib oluvchi tashkilot etkazib beruvchining hisob-fakturasini to'lashni xohlamasa yoki to'lashga qodir bo'lmasa paydo bo'ladi. Ehtimol, xaridor hisob-fakturani to'lashga tayyor, ammo etkazib beruvchi tashkilot endi yo'q. Masalan, tashkilot bankrot bo'ldi yoki o'z faoliyatini to'xtatdi. Bunday holda, to'lash uchun hech kim bo'lmaydi va qarz ham sotib oluvchi tashkilotning daromadidan hisobdan chiqarilishi mumkin.

Siz qilishingiz kerak bo'lgan yagona narsa etkazib beruvchining hisob-fakturalarini uch yil davomida to'lamaslik va bu hisob-fakturalar avtomatik ravishda bekor qilinadi deb o'ylashingiz mumkin. Lekin bu unchalik oddiy emas. Xususan, Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi vaqt oqimini to'xtatib turish yoki to'xtatish uchun ko'plab asoslarni beradi. cheklash muddati. Shunday qilib, agar etkazib beruvchi ushbu muddat tugashidan oldin da'vo arizasi berishga qaror qilsa, muddat uzilib qoladi. Xo'sh, agar etkazib beruvchi belgilangan muddat tugaganidan keyin da'vo arizasi berishga qaror qilsa - ya'ni uch yil - sud rad etish uchun barcha asoslarga ega bo'ladi - San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 199-moddasi, bu muddatning tugashini ta'kidlaydi. cheklash muddati, uning arizasi nizoning tarafi tomonidan e'lon qilingan bo'lsa, sud da'voni rad etish to'g'risida qaror qabul qilish uchun asos bo'ladi. Biroq, bu erda ham hamma narsa unchalik oddiy emas - xuddi shu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida, agar etkazib beruvchining advokatlari tomonidan mohirona qo'llanilsa, deyarli har qanday holatda qarzni undirish imkonini beradigan qoidalar mavjud. Bu erdan biz oddiy xulosa chiqarishimiz mumkin: agar tashkilot etkazib beruvchilarning to'lovlarini to'lash imkoniyatiga ega bo'lsa, etkazib beruvchini sudga berishdan oldin buni qilish yaxshiroqdir.