Federal soliq xizmatining tegishli tekshiruv bo'yicha ko'rsatmasi. Tegishli tekshirish bo'yicha soliq idorasiga namuna xat. Yig'ilgan ma'lumotlarni baholash

QQS bo'yicha chegirmalar va xarajatlarni chegirib tashlashni rad etishning eng keng tarqalgan sabablaridan biri vijdonsiz kontragentdir. Uni tanlashda sinchkovlik bilan ishlamaganingiz uchun siz aybdorsiz. Albatta, siz doimo kontragentlaringizni tekshirishingiz kerak, ayniqsa kichik kompaniyalar bilan ishlasangiz. Avvalo, o'zingizni firibgarlardan himoya qilish uchun sherigingiz ishonchli ekanligiga ishonch hosil qiling. Va har bir tashkilot kontragentlarni o'ziga xos tarzda tekshiradi. Ammo soliq mutaxassislari uchun tegishli tekshiruv nimani anglatadi? O'zingizning kontragentingizni qanday tekshirish kerak, shunda ularning da'volari bo'lsa, siz juda ehtiyotkor ekanligingizni isbotlashingiz mumkin?

Eslatma
Maqolada kontragent tashkilotni tekshirish muhokama qilinadi. Biroq, ushbu tavsiyalarning ko'pchiligi sizning kontragentingiz tadbirkor bo'lsa ham qo'llaniladi.

Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni ko'rsatadigan choralar (Rossiya Moliya vazirligining 04.10.2009 yildagi N 03-02-07/1-177 maktubi, 07.06.2009 yildagi xatlari) N 03-02-07/1-340, 2008 yil 31 dekabrdagi N 03-02-07/2-231; Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84:
- kontragentning soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini olish;
- kontragent to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish faktini tekshirish;
- shaxsga kontragent nomidan hujjatlarni imzolash huquqini beruvchi ishonchnoma yoki boshqa hujjatni olish;
- kontragentning faoliyatini tavsiflovchi rasmiy ma'lumot manbalaridan foydalanish.
Biroq, aslida sizga qarshi da'vo qilishning sababi ko'pincha paydo bo'ladi sizning beparvoligingiz emas, balki sizning hamkasbingizning insofsizligi. Ya'ni, masalan, sizning kontragentingiz hisobotlarni taqdim qilmasa va soliq to'lamasa, uni qanchalik sinchkovlik bilan tekshirganingizdan va sizda qanday hujjatlar borligidan qat'i nazar, sizga qarshi da'volar qo'yiladi. Agar kontragentga qarshi da'volar bo'lmasa, soliq organlari sizning ehtiyotkorlik bilan harakat qilganingizni tekshirmaydi.
Sudlar bunday ishlarni ko'rib chiqishda ham tashkilotlar foydasiga, ham soliq organlari foydasiga qarorlar qabul qiladi. Va ularda tegishli tekshiruvni baholashda yagona yondashuv yo'q.

Nufuzli manbalardan
Kaftannikov Aleksey Aleksandrovich, "Audit-Classic" YoAJ AF Soliq xavfsizligi boshqarmasi boshlig'i
“Negadir, “fly-by-night” kompaniyasidan tovar olgan taqdirda, bahsli operatsiya haqiqatda sodir bo‘lganligini isbotlash orqaligina sudda g‘alaba qozonish kafolatlanishi mumkin, deb hisoblashadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03.09.2010 yildagi N 15574/09, 20.04.2010 yildagi 18162/09-sonli qarori). Natijada, ko'pchilik shartnomalar tuzishda kontragentlar ustidan nazoratni jiddiy ravishda zaiflashtirgan.Agar bu noto'g'ri.Agar tekshirish soliq to'lovchining tegishli tekshiruvsiz harakat qilganligini isbotlasa, kontragentning "muammo" holati, QQS chegirmalari va xarajatlarni tan olish to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak edi. Buni ko'plab sud amaliyotlari tasdiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son, 25.05.2010 yildagi 15658/09-son qarorlari). shartnomalar tuzish vaqtida kontragentlar - umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydigan har qanday soliq to'lovchi uchun mutlaqo zaruriy narsa.

Nazorat qiluvchi organlarning fikri va sud amaliyotini tahlil qilib, biz sizga kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari va uni o'tkazish usullarini taklif qilamiz.

Kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari

Ko'pincha sheriklardan o'zlarining ishonchliligini ta'sis hujjatlari, ya'ni nizom bilan tasdiqlash so'raladi. Undan foydalanib, siz tashkilot nomini, uning joylashgan joyini tekshirishingiz va menejerning vakolatini tekshirishingiz mumkin. Va hatto sudlar ham borki, faqat ta'sis hujjatlarining nusxalarini olish tegishli sinchkovlikdan dalolat beradi (FAS ZSO ning 03.05.2010 yildagi N A45-11237/2009 dagi qarorlari; FAS MO 03.02.2011 № KA-A41 /555-11; FAS PO 2010 yil 14 dekabrdagi A65-8579/2010-sonli ishda). Biroq, nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olish va o'zingiz uchun muammo yaratmaslik yaxshiroqdir, chunki sudlar har doim ham tashkilotlar tomonida emas. Shunday qilib, tekshirish uchun ikkita asosiy narsa bor.

Sizning kontragentingiz joriy soliq to'lovchi ekanligini tekshiramiz

Variant 1. Biz Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni ko'rib chiqamiz.
Siz shunchaki Federal Soliq Xizmati veb-saytida kontragent tomonidan ko'rsatilgan TINni kiritasiz, uning TIN haqiqiy ekanligiga ishonch hosil qiling va shartnomani tuzish vaqtida kompaniya yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida ma'lumot yo'q. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi o'z qarorlaridan birida tekshirishning ushbu shakli tegishli tekshiruvdan dalolat beradi, deb hisobladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 03.09.2010 yildagi 15574/09-sonli qarori). ). Ba'zi sudlar ham xuddi shunday qaror qabul qildilar (FAS PAning 2011 yil 1 noyabrdagi № A65-2843/2011 ishi bo'yicha qarorlari; FAS UO 2011 yil 11 avgustdagi N F09-4478/11; ish bo'yicha 2011 yil 25 iyuldagi FAS TsO). No A54-4250/2010C21; FAS MO 02/08/2011 N KA-A40/17851-10). Garchi, masalan, FAS VSO bu etarli emas deb hisoblaydi (FAS VSO ning 08.18.2010 yildagi A33-19963/2009-sonli qarorlari, 24.08.2010 yildagi A10-5604/2009-sonli ish bo'yicha).

Ma'lumotingiz uchun
Siz kontragentning STIRni Federal Soliq Xizmatining www.nalog.ru veb-saytida tekshirishingiz mumkin -> "Elektron xizmatlar" bo'limi -> "O'zingizni va kontragentni tekshiring" bo'limi (http://egrul.nalog.ru/).

Aytgancha, Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytidan foydalanishni ham tavsiya qiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati):
kontragent soliq organlari tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risida qaror qabul qilgan faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxslardan biri hisoblanadimi;
- kontragentning direktori diskvalifikatsiya qilingan shaxs bo'ladimi.
Bunday ma'lumotlar, shuningdek, sizning tirishqoqligingizni tasdiqlashga yordam beradi (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 28 iyuldagi A57-13884/2010-sonli qarorlari; Moskva viloyatining monopoliyaga qarshi federal xizmati 2010 yil 9 sentyabrdagi KA-A40/10126-son. -10).

Eslatma
Internet orqali kontragentni tekshirish natijalari eng yaxshi olingan ma'lumotlarning skrinshoti (skrinshot) shaklida taqdim etiladi. Buning uchun klaviaturadagi Ctrl va PrintScreen tugmachalarini bir vaqtning o'zida bosing. Keyin standart Windows dasturlarida Paint dasturini oching va sichqonchaning o'ng tugmachasini bosib, "Qo'shish" buyrug'ini tanlab, tasvirni ochiq varaqqa kiriting. Olingan fayl "Fayl" yorlig'ida joylashgan "Boshqa saqlash..." buyrug'i yordamida *.jpeg formatida saqlanishi kerak.

Variant 2. Biz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olamiz.
Ko'chirma taqdim etish pullik xizmat ekanligini hisobga olsak, kontragent uni sizga taqdim etsa yaxshi bo'ladi. Ko'pgina sudlar ko'chirma mavjudligini tegishli tekshiruvning etarli ko'rinishi deb hisoblashadi (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 10 oktyabrdagi N A65-28269/2010 ishi bo'yicha qarorlari; FAS Uzoq Sharq harbiy okrugining 2011 yil 3 oktyabrdagi N F03- 4402/2011; Moskva viloyati FAS 2011 yil 14 martdagi N KA-A40/ 690-11; FAS SZO 2011 yil 21 iyundagi № A05-11486/2010 ishda; FAS UO 2010 yil 19-iyundagi N F06 10-C2). Shunga qaramay, bu etarli bo'lmaganlar ham bor, chunki kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tganligi uning haqiqiy faoliyat olib borayotganligini anglatmaydi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2011 yil 22 iyundagi N KA-A40/6036-11, 2011 yil 22 fevraldagi N KA-A40/18297-10; FAS UO 2011 yil 28 noyabrdagi N F09-6952/11; FAS VSO 10 oktabr 20, 19, N A19-3822/10 holati).

Variant 3. Biz ro'yxatga olish guvohnomasining nusxasini va soliq organida ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasini so'raymiz.
Kontragent sizga ushbu hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini va hech qanday harakat qilmasdan berishi mumkin. Va bu sizning ehtiyotkorlik bilan ko'rib chiqiladi (FAS PAning 2010 yil 20 iyuldagi N A12-23566/2009-sonli qarorlari; FAS MO 2010 yil 30 noyabrdagi N KA-A40/15207-10, 2011 yil 24 oktyabrdagi holatda N A40- 138664/10-127-789; FAS SZO 15/08/2011-sonli ishda A56-36565/2010).

Nufuzli manbalardan

"Taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning Federal Soliq xizmati veb-saytida mavjud bo'lgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi haqiqiy ma'lumotlarga muvofiqligini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi. Bu sertifikat mavjudligiga ishonch hosil qilish uchun kerak. Shartnoma tuzish vaqtida eskirmagan va haqiqatga to‘g‘ri keladi.Shartnoma allaqachon tugatilgan shaxs bilan tuzilgan bo‘ladi.“Bundan tashqari, ko‘pincha vijdonsiz kontragentlar taqdim etilgan hujjatlar nusxalarini shunchaki qalbakilashtirish holatlari uchrab turadi. Bundan tashqari, http://www.kartoteka.ru veb-saytida siz real vaqt rejimida kontragent kompaniyaga nisbatan tugatish yoki bankrotlik jarayoni qo'zg'atilmaganligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin.

Biz sizning kontragentingiz nomidan hujjatlarni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tekshiramiz

Moliya vazirligining ta'kidlashicha, kontragent tashkilotning o'zini tekshirishdan tashqari, uning nomidan ishlayotgan shaxsning shaxsini, shuningdek, uning tegishli vakolatlarga ega yoki yo'qligini tekshirish kerak. Ko'pgina tashkilotlar uchun bunday tekshirish uzoq vaqtdan beri odat bo'lib qolgan. Sud soliq to'lovchining tomonini olmaganligi sababli sud qarorlari misollari mavjud, chunki u boshqa narsalar qatorida sherikning manfaatlarini ifodalovchi shaxsning vakolatlarini tekshirmagan (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2011 yil 20 apreldagi qarorlari). ishda No A55-16131/2010, 2011 yil 25 avgustdagi N A55-1144/2011 ishida, 07/07/2011 yildagi N A55-37642/2009 da).
Hisob ma'lumotlarini tekshirish uchun siz tashkilot rahbari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmadan foydalanishingiz mumkin (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09.06.2011 yildagi N KA-A40 qarori). 9465-11-2). Ammo kontragentdan so'rash yaxshidir rahbar va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi qaror va buyruqlarning nusxalari(Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 10.06.2011 yildagi A62-6220/2010-sonli qarorlari; 27.12.2011 yildagi FAS PO A55-3941/2011-sonli ishda). Agar hujjatlar kontragent nomidan vakolatli vakil tomonidan imzolangan bo'lsa, undan so'rang vakolatnoma(Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 29 iyuldagi A65-23705/2009-sonli ishidagi qarori).
Aytgancha, taqdim etilgan hujjatlarda ko'rsatilgan vakilning ma'lumotlarini uning pasporti bilan tekshirishni unutmang. Va agar kontragent sizga uning fotokopisini taqdim etishga rozi bo'lsa, bundan ham yaxshiroqdir (siz bunday nusxani talab qila olmaysiz - unda faqat egasining roziligi bilan foydalanish mumkin bo'lgan shaxsiy ma'lumotlar mavjud (27 iyuldagi Qonunning 3, 6-moddalari) , 2006 yil N 152-FZ)). Bu sizning tirishqoqligingizning qo'shimcha dalili bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi № 03-02-07/1-430-sonli xati; FAS Shimoliy-G'arbiy okrugining 2010 yil 22 noyabrdagi № 28-sonli qarorlari). A56-91778/2009; FAS PO 2011 yil 13 maydagi N A55-16741/2010 ishida).

Xulosa
Qarama-qarshi sud amaliyoti va nazorat qiluvchi organlarning fikrini inobatga olgan holda, yuqorida ko'rsatilgan barcha hujjatlarga ega bo'lsangiz, xavfsizroq bo'ladi: ta'sis hujjatlarining nusxalari, ro'yxatga olish va davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomalar, birlamchi hujjatni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, Internetda chop etish - kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar bilan Federal Soliq xizmati veb-saytining sahifalari.

Ba'zi kompaniyalar, yuqoridagi hujjatlarga qo'shimcha ravishda, boshqa ma'lumotlarni so'rashadi. Keling, bu mantiqiy yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Litsenziyalar

Agar kontragent tomonidan sizga ko'rsatiladigan ish (xizmatlar) litsenziyalangan bo'lsa yoki litsenziyasiz sotish mumkin bo'lmagan tovarlarni sotib olsangiz, kontragentdan litsenziya nusxasini olish foydali bo'ladi. Siz kontragentning shartnoma shartlarini bajarish uchun haqiqiy qobiliyatini tekshirishingiz kerak. Ba'zi hollarda kontragentning litsenziyasining yo'qligi adolat tarozisini sizning foydangizga emas, balki somon bo'lishi mumkin (VSO Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 25 martdagi № A19-15776/09-sonli qarorlari). 2009 yil 8 oktyabr, № A33-17712/08 ishida). Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati kontragent litsenziyasining nusxasini ham tavsiya qiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84 xati).

Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
"Lisenziyaning mavjudligini Internet orqali - tegishli litsenziyalovchi organning veb-saytida tekshirish mumkin. Agar shartnomani bajarish uchun sizning kontragentingiz o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot (SRO) a'zosi bo'lishi kerak bo'lsa, siz ham kontragentning SROga a'zoligini Internet orqali tekshiring - SRO veb-saytida."

Soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarning nusxalari

Deklaratsiya ma'lumotlari soliq siridir va siz uni kontragentingizdan talab qilishga haqingiz yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi 1-bandi, 13-bandi, 1-bandi). Ammo agar u ularni sizga taqdim etsa ham, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar kontragentning ishonchliligini ko'rsata olmaydi. Aytgancha, buxgalteriya ma'lumotlari bilan bir xil. Soliq idorasiga so'rov yuborish yaxshiroqdir, unda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:
- so'rovning maqsadi kontragent tomonidan sodir etilgan soliq qonunchiligining buzilishi to'g'risida ma'lumot olish;
- so'rov uchun asos - San'atning 1-bandi. 102 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Art. 2006 yil 27 iyuldagi N 149-FZ Federal qonunining 8-moddasi.

Agar soliq organlari sizga javob bersa, bu sizning mehnatsevarligingizning qo'shimcha dalili bo'ladi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 17 avgustdagi N KA-A40/7659-09 qarori). Agar javob bo'lmasa, murojaatning o'zi allaqachon ehtiyotkor bo'lganingizni isbotlaydi (AASning 08.12.2009 yildagi 09AP-23342/2009-AK 9-sonli qarori).

Kontragentning joriy hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar

Sizning kontragentingiz bilan joriy hisobvaraqning mavjudligi va naqd pulsiz to'lovlar mijozning qonuniyligi va huquqiy layoqati bo'yicha dastlabki va davriy ichki bank tekshiruvlaridan o'tganligini ko'rsatadi. Shuning uchun, ba'zi sudlarning fikriga ko'ra, kontragent bilan joriy hisobning mavjudligi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.07.2011 yildagi N KA-A40/17658-10, 19.04.2011 yildagi N qarorlari). KA-A40 / 2826-11) yoki u tomonidan naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish ( FAS CO ning 2010 yil 21 oktyabrdagi A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP holatida qarorlari) ko'rsatadi. kontragentni tanlashda ehtiyot bo'ling.

Rahbarning soliq yoki ma'muriy javobgarlikka tortilganligi to'g'risida ma'lumot

Ularni kontragentingizdan Federal Soliq xizmatidan so'rash tavsiya etiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi N 3-7-07/84 maktubi). Garchi amalda bunday so'rov hech bo'lmaganda kontragentning hayratiga sabab bo'lishi mumkin. Federal Soliq xizmati bunday tavsiyalarni berishda nimaga yo'l qo'ygani noma'lum, ammo agar menejer javobgarlikka tortilmagan bo'lsa, bu kompaniyaning vijdonli bo'lishiga kafolat emas. Va aksincha, agar u ishtirok etgan bo'lsa, bu tashkilot bilan hamkorlik qila olmaydi degani emas.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi kontragentni tanlashda, boshqa narsalar qatori, uning ishchanlik obro'sini ham baholash kerak, deb hisoblaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 25 maydagi 15658/09-sonli qarori). ). Va ko'plab sudlar ushbu pozitsiyaga amal qilishadi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 noyabrdagi N KA-A40 / 14525-10, 2008 yil 21 noyabrdagi N KA-A40 / 10833-08-P qarorlari). Hamkorning ishbilarmonlik obro'sini tekshirishni tasdiqlash, xususan, boshqa tashkilotlarning yozma tavsiyalari bo'lishi mumkin.

Kontragent zarur resurslar va tegishli tajribaga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar

Kerakli resurslar deganda ishlab chiqarish quvvatlari, texnologik jihozlar, malakali kadrlar mavjudligi tushuniladi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi kontragentning to'lov qobiliyatini tekshirish, majburiyatlarni bajarmaslik xavfini baholash va agar kerak bo'lsa, majburiyatlarning bajarilishi uchun kafolatni olish zarur deb hisoblaydi. Va ko'plab sudlar bu pozitsiyadan foydalanadilar (FAS PA ning 2011 yil 25 iyuldagi A55-18206/2010-sonli qarorlari; 2011 yil 28 sentyabrdagi FAS ZSO ishida A27-14854/2010). Va ba'zilari, shuningdek, tashkilotning joylashgan joyini tekshirish zarurligini ko'rsatadi (FAS VSO ning 2011 yil 16 iyundagi A19-19805/10-sonli qarorlari; 2011 yil 15 avgustdagi FAS SZO № 2011-sonli ishda). A05-12704/2010).

Biz menejerni ogohlantiramiz
Kichik va kam ma'lum bo'lgan etkazib beruvchilar uchun siz shartnomadan oldingi bosqichda kichik faylni to'plashingiz kerak, nizomning nusxalari, ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalar, litsenziyalar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma. Bu, agar etkazib beruvchi vijdonsiz soliq to'lovchi bo'lib chiqsa, soliq muammolaridan qochishga yordam beradi.

Aytgancha, yaqinda Moliya vazirligi, boshqa narsalar qatori, ma'lumotlarni o'rganishni tavsiya qildi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-02-07/1-430-sonli xati):
- kontragentning haqiqiy joylashgan joyi to'g'risida;
- uning ishlab chiqarish (savdo) hududlari haqida;
- kontragentning tovarlarni etkazib berish yoki ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish uchun zarur bo'lgan vaqtni hisobga olgan holda shartnoma shartlarini amalda bajarishi mumkinligining aniq dalillari to'g'risida.
Garchi sudlar ham, moliyachilar ham buni qanday tekshirish mumkinligini tushuntirmagan.

Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
"Shuningdek, siz kontragent yuridik nizolarda qobiq kompaniya sifatida paydo bo'lganligini tekshirishingiz mumkin. Buni hakamlik sudlari qarorlari ma'lumotlar bazasiga ega bo'lgan har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida qilish mumkin (masalan, ConsultantPlus). Yaqinda bunday ma'lumotlar paydo bo'la boshladi. ba'zi mintaqaviy Federal Soliq xizmati (xususan, Krasnoyarsk o'lkasi Federal Soliq xizmati) veb-saytlarida e'lon qilingan.

Albatta, ro'yxat juda ta'sirli edi. Ammo tushkunlikka tushishning hojati yo'q. Agar siz yirik va taniqli tashkilotlar bilan hamkorlik qilsangiz, unda muammolarga duch kelishingiz dargumon. Va kichik yoki notanish kompaniyalar bilan ishlaganda, ayniqsa tranzaksiya miqdori yuqori bo'lsa, iloji boricha kattaroq hujjatlar ro'yxatini olish yaxshiroqdir.

Nufuzli manbalardan
Kaftannikov A.A., "Audit-Classic" YoAJ AF
"Barcha kontragentlarni ma'lum parametrlarga (moliyaviy ko'rsatkichlar, barqarorlik va boshqalar) qarab xavf guruhlariga bo'lish va xavf darajasiga qarab hujjatlarning eng to'liq to'plamini yoki minimalini to'plash maqsadga muvofiqdir. Kontragentlarni tekshirish tartibi va ularni guruhlarga bo'lish mezoni ichki qoidalar bilan yaxshiroq belgilanadi.
Ideal variant, sanab o'tilgan tartib-qoidalarga qo'shimcha ravishda, tender orqali etkazib beruvchilarni tanlashdir. Tender tanlovi reglamentda nazarda tutilishi mumkin”.

Va esda tuting: soliq munosabatlari sohasida vijdonlilik prezumpsiyasi mavjud (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 25 iyuldagi N 138-O ta'rifi). Ya'ni, soliq organlari "halol soliq to'lovchilar" tushunchasini sizga qonunda ko'zda tutilmagan qo'shimcha majburiyatlarni yuklash sifatida talqin qilishga haqli emas (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 29 sentyabrdagi qarorlari). No A48-4435/2010;Moskva viloyatining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 21 iyundagi KA-A40/ 5741-11). Soliq xodimlari sizning sherik tanlashda beparvolik qilganingizni yoki vijdonsiz kontragent bilan qasddan hamkorlik qilganingizni isbotlashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 10-bandi).

2018 yilda kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik nima? Soliq organlari keyinchalik da'vo qilmasliklari uchun uni qanday ko'rsatishim mumkin? Javoblar bizning maslahatimizda.

Xavf-xatarni baholash

2017 yil uchun, birinchi navbatda, biznes sherigini to'g'ri tanlash to'lovchining QQS - qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirma qilish huquqiga ta'sir qiladi. Shu sababli, kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan ishlash tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq xavflarni kamaytirish uchun juda muhim qadamdir.

Ma'lumki, Federal Soliq Xizmati (Rossiya FTS) qimmat avtomatlashtirilgan QQS nazorati tizimidan foydalanadi (ASC, 3-versiya). Uning faoliyatining umumiy sxemasi quyidagicha: tizim soliq to'lovchi tomonidan ularni sotib olish uchun talab qilingan soliq chegirmalarini kontragent-sotuvchining tegishli schyot-fakturalaridagi ma'lumotlar bilan taqqoslaydi. Va agar kontragent deklaratsiyani taqdim etmagan bo'lsa / savdo kitobida operatsiyalarni aks ettirmagan bo'lsa yoki boshqa muhim kamchiliklar mavjud bo'lsa va to'lovchi ushbu kontragent bilan munosabatlar uchun chegirma talab qilgan bo'lsa, soliq organlari yakuniy bo'yicha da'volar qo'yadilar. xaridor. Chunki, kontragent tanlashda u o'z tavakkalchiligi bilan harakat qilgan.

Aytish kerakki, tekshiruvlar o'tkazilayotganda soliq organlari soliq to'lovchining asossiz foyda olganligi to'g'risida dalil bo'lishi mumkin bo'lgan aniqlangan omillar va holatlarning yig'indisini darhol hisobga oladi. Shu bilan birga, ular firmalar va savdogarlar o'z faoliyatini mustaqil ravishda amalga oshirishlarini tushunadilar. Ya'ni, barcha mumkin bo'lgan tahdidlar va xavflar o'z zimmasiga oladi. Shu jumladan:

• biznes sherigini tanlashda;
• soliq to'lovchi uchun noqulay bo'lishi mumkin bo'lgan bu bilan bog'liq oqibatlar uchun.

Aytgancha, soliq departamentining rasmiy Internet-resursi - www.nalog.ru - soliq xavfi yuqori bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish usullari haqida ma'lumot beradi. Shuningdek, ushbu saytda topishingiz mumkin:

• ommaviy biznesni ro'yxatdan o'tkazish manzillari;
• ma'lum muddatga tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish taqiqlangan mansabdor shaxslar, shuningdek, ishtirok etayotgan kompaniyalarning nomlari.

Soliq risklarini tahlil qilish uchun yuqori soliq organlari quyidagilarni tekshirishni tavsiya qiladi:

• kontragent rahbariyatida ularning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek, ularning shaxsini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari mavjud;
• kontragentning haqiqiy joylashuvi, shuningdek, omborxona, chakana savdo, ishlab chiqarish va hokazo joylarning joylashuvi to'g'risidagi ma'lumotlar;
• kontragent shartnomaning barcha bandlarini bajarishga qodir degan xulosaga kelish mumkinmi;
• kontragentning etkazib berish/xizmat ko'rsatish/tovar ishlab chiqarish va boshqa xarajatlar uchun sarflangan vaqtni hisobga olgan holda bitimning zarur shartlarini o'z vaqtida bajarishiga shubha bormi.

Shuningdek o'qing Er bitimlarini notarial tasdiqlash bekor qilindi

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksi va Soliq kodeksida "tegishli tekshiruv" tushunchasi mavjud emas.

Buni tushunish muhim: agar kontragent shartnoma bandlari ro'yxati bo'yicha o'z majburiyatlarini buzgan bo'lsa va (yoki) soliq intizomiga rioya qilmasa, bu boshqa tomonning asossiz soliq imtiyozini olganligini ko'rsatmaydi. Agar tekshirish davomida soliq organlari to'lovchining tegishli tekshiruvga rioya qilmaganligini aniqlasa va isbotlay olsa, bunday imtiyoz asossiz hisoblanadi. Ya'ni, u kontragent tomonidan qonunbuzarliklardan xabardor edi. Masalan, ikkala tomonning aloqasi tufayli.

Kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilishning asosiy jihati shundaki: agar siz noxush oqibatlarni bartaraf etish uchun hech qanday choralar ko'rmasangiz, unda siz kerakli ehtiyotkorlikni ko'rsatmayapsiz.

Kim ustidan shikoyat qilinadi?

Soliq organlari bitimning u yoki bu tomoniga da'vo qo'yadilarmi, bu juda nozik masala. Shunday qilib, agar kontragent biznesni faqat qog'ozda olib borsa, ya'ni u bir kecha-kunduzda kompaniya bo'lsa yoki boshqa insofsizlik belgilari mavjud bo'lsa - to'lovchiga da'vo qo'yiladi. Chunki u bu holatdan asosan iqtisodiy foyda oladi.

Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida siz quyidagi ma'lumotlarni topishingiz juda qulay:

• bir nechta yuridik shaxslarning joylashgan joyi sifatida ko'rsatilgan manzillar to'g'risida;
• boshqaruvi diskvalifikatsiya qilingan shaxslarni o'z ichiga olgan kompaniyalar.

Ma'lumki, tunda uchadigan kompaniyalar, qoida tariqasida, ommaviy deb ataladigan manzillarda ro'yxatdan o'tadilar. 2016 yildan boshlab soliq siri rejimi ushbu ma'lumotlarning bir qismidan olib tashlandi. Bu kontragentni yaxshi niyat uchun "itarish" jarayonini sezilarli darajada soddalashtirdi.

Darhaqiqat, tegishli tekshiruvning asosiy printsipi - bu mumkin bo'lgan biznes sherigini tekshirish uchun zarur bo'lgan talablarning kamida minimal ro'yxatiga rioya qilish. Va agar ularga rioya qilinmasa, bu qoidabuzarlik deb hisoblanadi.

Mezonlar

Soliq organlari biznes vakillariga turli shartnomalar tuzishda zaruriy ehtiyot bo'lishni tavsiya qiladi. Ya'ni, potentsial kontragentning yaxlitligini tekshirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini amalga oshirish.

Shuningdek o'qing 2017 yil 25 iyuldan boshlab Federal Soliq xizmati kontragentlar to'g'risida ko'proq ma'lumotni ommaga taqdim etadi.

Shu maqsadda Federal Soliq xizmati xodimlari kontragentni tanlashda tegishli tekshiruv mezonlarini ishlab chiqdilar (Federal soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333-son buyrug'i, 2017 yilda o'zgartirilgan). Ular xavfli moliyaviy-xo‘jalik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni zudlik bilan aniqlashga yordam beradi. Kontseptsiyada jami 12 ta mezon mavjud. Ularga asoslanib, to'lovchilar asosiy risklarni mustaqil ravishda baholashlari mumkin. Bundan tashqari, joyida tekshirishni rejalashtirishda soliq mutaxassislari ushbu Soliq tekshiruvi konsepsiyasi asosida ob'ektni tanlaydilar.

Bundan tashqari, "SPARK" mahalliy ma'lumot-axborot tizimi kontragentni tahlil qilish algoritmini ishlab chiqdi. Uning tegishli tekshiruv indeksi soliq organlari uchun ham qo‘llanma bo‘lib xizmat qiladi.

Ushbu indeksni hisoblashda tizim quyidagilarni hisobga oladi:

• 9 dan 20 tagacha turli omillar - soliq hisoboti bo'lgan kompaniyalar uchun;
• 4 dan 10 gacha - moliyaviy hisobot ma'lumotlari bo'lmagan kompaniyalar uchun.

Korxona bo'yicha mavjud ma'lumotlarga asoslanib, tizim mumkin bo'lgan kontragentga 1 dan 99 ballgacha ball beradi. Agar u ko'proq bo'lsa, bu allaqachon xavfli hamkorlik bo'ladi.

0 dan 40 gacha bo'lgan ball nisbatan past xavfni ko'rsatadi. 40 dan 70 ballgacha xavf o'rtacha ekanligini anglatadi. Yuqori darajadagi xavf 70 yoki undan yuqori ballni o'z ichiga oladi. Ular kontragentning soliq qoidalarini chetlab o'tish va asossiz foyda olish uchun yaratilishi yoki ishlatilishi ehtimolini ko'rsatadi.

Qanday harakat qilish kerak

Endi kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilish haqida. U quyidagi yo'nalishlarda amalga oshirilishi mumkin.

Rasmiy ro'yxatdan o'tish

Rasmiy ravishda moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshiruvchi barcha yuridik shaxslar (IP) Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida - Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida (USRIP) ko'rsatilishi kerak. Siz kontragent tomonidan taqdim etilgan TINni Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida ko'rsatilgan TIN bilan taqqoslashingiz mumkin.

Kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik tamoyillari kompaniyaning ichki hujjatida mustahkamlangan bo'lishi mumkin. Unda 2018 yilda shartnomalar tuzishda tegishli ekspertiza nima ekanligi, uni qanday ko‘rsatish, qanday isbotlash va kontragentlardan qanday hujjatlarni so‘rash kerakligi ko‘rsatilgan.

Kompaniyalar xaridlar faoliyatida kontragentni tanlashda tegishli ekspertiza tamoyillariga rioya qilishlari talab etiladi - har bir kontragentni sinchiklab tekshirish. Aks holda, soliq organlari soliq solinadigan foydani aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlardan chiqarib tashlashlari mumkin va QQS hisob-kitob qilish uchun qabul qilinmaydi.

Korporativ ichki tartib-qoidalar lozim darajada tekshirish tamoyillarini amalga oshirishga yordam beradi. Keling, ushbu hujjatda nimani e'tiborga olish kerakligini va uni amalda qanday qo'llash kerakligini nuqtama-bosqich ko'rib chiqaylik.

"Tegishli tekshiruv" tushunchasi 2006 yilda Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Soliq to'lovchilarning soliq imtiyozlarini olgan soliq to'lovchilarning haqiqiyligini hakamlik sudlari tomonidan baholash to'g'risida" gi qarorida paydo bo'lgan. Ammo so'nggi ikki yil ichida vaziyat keskinlashdi. Joylarda o'tkazilgan tekshirishlar davomida soliq organlari soliq solinadigan foydani aniqlashda hisobga olinadigan ayrim xarajatlardan chiqarib tashlashni boshladilar va QQS hisobga olinmaydi. Sababi, soliq to'lovchi kontragentga nisbatan tegishli tekshirish tartibini qo'llamagan.

Sudlar, o'z navbatida, endi soliq to'lovchini himoya qilish uchun bunday jiddiy ko'rinadigan dalillarni ham rad etadi:

• “Fuqarolik va Soliq kodekslarida “tegishli ekspertiza” degan qatʼiy tushuncha mavjud emas;
• “Tranzaksiya shartlaridan qoniqdik, to‘lov yetkazib berilgandan so‘ng amalga oshirildi, soliq identifikatsiya raqami bor edi, bank hisob raqami ochildi, ta’sis hujjatlari so‘raldi. Shunday qilib, biz uchun hech qanday xavf yo'q edi va tekshiradigan hech narsa yo'q edi.

Menejerning buyrug'i bilan o'rnatilgan kontragentlarni tekshirish bo'yicha ichki korporativ qoidalar kompaniyada tegishli tekshiruv tamoyillarini joriy etishga yordam beradi. U quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

• 2018-yilda shartnomalar tuzishda xaridlar bo‘yicha faoliyatni lozim darajada tekshirishga taalluqli tamoyillar va tartiblar;
• mas'uliyati kontragentlarni tekshirishni o'z ichiga olgan kompaniya xodimlari (xavfsizlik xodimlari, advokatlar, moliyachilar, buxgalterlar).

Normativ-huquqiy hujjatlarni ishlab chiqishda men Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 30 noyabrda chiqarilgan ED-4-3 / 20268-sonli xatini o'rganishni tavsiya qilaman. Uni asos qilib olib, biz ushbu hujjatda nimani e'tiborga olish kerakligini, kontragentlarni qanday sinchkovlik bilan tekshirish kerakligini aniqlaymiz va shu bilan ehtiyotkorlik bilan harakat qilamiz.

1-tamoyil. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ma'lumotlarni so'rash. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan potentsial kontragentning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar sizga quyidagilarni ko'rishga yordam beradi:

• OGRN;
• yuridik manzil;
• muassislar va rahbarlarning familiyalari;
• faoliyat turi bo'yicha kodlar.

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma so'rashning ikki yo'li mavjud:

1. Federal soliq xizmati veb-sayti orqali bepul. Bu elektron bayonot bo'ladi. Biroq, bitta "lekin" bor. 2016 yildan boshlab soliq inspektorlari har qanday kompaniya ma'lumotlari (soxta ta'sischilar, manzillar va boshqalar) ishonchsizligi to'g'risida ma'lumot olganlarida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga maxsus belgi qo'yadilar. Ammo elektron bayonotda hozirda "Qo'shimcha ma'lumotlar" bo'limi yo'q - bu turdagi belgilar joylashgan joy (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 2 sentyabrdagi ED-3-14/4045@-sonli xati).
2. Soliq idorasiga yozma ariza. Xizmat narxi 200 rublni tashkil qiladi. Bayonot qog'ozda bo'ladi.

Siz har qanday soliq idorasiga ariza berishingiz mumkin. Ammo quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

• so'rov tashkilot rahbari tomonidan shaxsan yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali istalgan shaklda yuboriladi. Unda ma'lumot so'ralgan kompaniyaning barcha ma'lumotlari ko'rsatilishi kerak: ism, INN, OGRN. Shuningdek, kompaniyangiz haqidagi barcha ma'lumotlarni, jumladan, aloqa raqamlari va elektron pochta manzilini ro'yxatga olishingiz kerak;
• So'rovni yuborishdan oldin siz xizmat uchun to'lashingiz kerak (200 rubl) va arizaga to'lovni tasdiqlovchi hujjatni ilova qiling;
• javob (ko'chirma) pochta orqali yuboriladi yoki agar bunday tartib taqdim etilgan so'rovda ko'rsatilgan bo'lsa, shaxsan tashkilot rahbariga yoki ishonchnoma orqali boshqa shaxsga yuboriladi. Axborotni olishning oxirgi muddati so'rov yuborilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Yoki tezlashtirilgan tartibda - keyingi ish kunida (xizmat narxi yuqori - 400 rubl).

2-tamoyil. Kontragentdan uning faoliyati to'g'risida ma'lumot oling. Qarama-qarshi tomonning to'g'ri bank hisobi borligini tekshiring. Bitim shartlarini bajarish uchun zarur bo'lgan mehnat resurslari mavjudligini baholash uchun undan o'rtacha xodimlar soni to'g'risida ma'lumot so'rang. Shuningdek, nusxalarini oling:

• korxonaning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma;
• soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomalar;
• tashkilot ustavi;
• vakolatlarini tekshirish uchun tashkilot rahbarini tayinlash (saylash) to'g'risidagi qarorlar, shuningdek, uning pasportining ikkinchi va uchinchi sahifalari (shu jumladan Federal Migratsiya xizmati veb-saytida tekshirish uchun).

Barcha hujjatlar to'g'ri tasdiqlanganligiga ishonch hosil qiling - vakolatli shaxslarning muhri va imzolari bilan. Aks holda, sud ularni sizning e'tiborliligingiz isboti sifatida qabul qilmasligi mumkin.

3-tamoyil. Kontragent va uning mansabdor shaxslarini tekshiring. Men eng ma'lumotli va foydali ma'lumotlar bazalarini sanab o'taman:

• rossiya Oliy arbitraj sudi veb-sayti - mumkin bo'lgan da'volarni va qabul qilingan qarorlarni, hakamlik ishlarining faylini va qarorlar bankini qidirish;
• vijdonsiz etkazib beruvchilar reestri - u FAS Rossiya tomonidan yuritiladi;
• bankrotlik to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona federal reestri;
• diskvalifikatsiya qilingan shaxslar reestri;
• soliq qarzi bo'lgan yoki Federal Soliq xizmatiga hisobot taqdim etmaydigan yuridik shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar - xizmat test rejimida ishlaydi;
• Federal sud ijrochilari xizmatining veb-sayti - ijro protsessining ma'lumotlar banki;
• kontragentni tekshirish bo'yicha Federal Soliq xizmati xizmati - hozirda test rejimida ishlaydi, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarning identifikatsiya ma'lumotlarini tekshirishga imkon beradi;
• Federal Migratsiya Xizmatining veb-sayti - bu erda siz qiziqqan shaxsning pasportini tekshirishingiz mumkin, chunki kompaniya soxta pasport bilan ro'yxatdan o'tgan bo'lishi mumkin yoki bu bitim uchun hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan xodimning pasporti.
• - bu erda siz PDF formatidagi hisobotni olishingiz mumkin, unda yuridik shaxslarning yagona davlat reestri / yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri, hakamlik ishlari, bankrotlik to'g'risidagi ma'lumotlar, sud ijrochilari bo'yicha kompaniyaning qarzlari, ommaviy ro'yxatga olish manzillari va ko'proq.

4-tamoyil. Kontragentning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini tahlil qiling. Oxirgi hisobot davri uchun QQS deklaratsiyasining nusxalari talab qilinadi. Bunday so'rovning maqsadga muvofiqligi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining A11-1066/2009 ishi bo'yicha 2010 yil 20 apreldagi 181062/09-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Oxirgi yopiq hisobot yili uchun buxgalteriya hisobi talab qilinadi. Uni SPAKR-Interfaks yoki Kontur kabi tizimlar orqali olish mumkin. Shuni yodda tutingki, yakunlangan moliyaviy yil uchun hisobotlar u erga kech yuklanadi - yil oxiridan taxminan 9 oy o'tgach.

Kontragentning moliyaviy hisobotlariga asoslanib, kompaniyaning moliyaviy holatini tahlil qilish - likvidlik va xavfsizlik koeffitsientlarini hisoblash va biznesning rentabelligini baholash mumkin.

Shuningdek, e'tibor bering:

• ustav kapitali miqdori bo'yicha - jiddiy kompaniyaning ustav kapitali 10 000 rubl bo'lishi ehtimoldan yiroq emas;
• aktsiyadorlik kapitali hajmi bo'yicha - agar barcha foyda dividendlar hisobidan olinsa va biznesga qayta investitsiya qilinmasa, bu oddiy kompaniya uchun odatiy bo'lmagan yondashuv;
• kontragentning oldingi tadbirkorlik faoliyati joriy bitim natijalari bilan solishtirish mumkinmi.

5-tamoyil. Qarshi tomon bilan munosabatlar tarixini yozib oling. Yuqoridagi barcha ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda quyidagi hujjatlarni to'plang:

• aloqa bo'lgan kontragentning barcha xodimlarining tashrif qog'ozlari (yoki ularning skanerlari). Tercihen, nafaqat bosh direktor, balki aniq mutaxassislar - xaridorlar, logistiklar va boshqalar;
• bitimga oid ba'zi masalalar muhokama qilinadigan yoki muzokaralar rejalashtirilgan kontragent vakillari bilan elektron yozishmalarning nusxalari.

• uchrashuvlarning qisqacha mazmuni;
• kontragent veb-sayt sahifalarining skrinshotlari. Ushbu ma'lumot yangilangan bo'lishi kerak va shuning uchun sanalar skrinshotlarda ko'rinishi muhim;
• kontragent ofisining/omborining fotosuratlari. Suratlarga suratga olish sanalarini kiritish tavsiya etiladi;
• kontragentning xodimlari bilan fotosuratlar, masalan, muzokaralar / qo'shma konferentsiyalar paytida olingan;
• kontragentning press-relizlari, bukletlar va boshqa reklama materiallari;
• kontragent ko'rsatilgan ommaviy axborot vositalaridan (maqolalar, tadqiqotlar va boshqalar) ma'lumotlar;
• xarajat hisobotlarining nusxalari, agar ular kontragent bilan uchrashuvlarga tegishli bo'lsa.

6-tamoyil. Qarshi tomon bilan hamkorlik qilishdan qo'shimcha imtiyozlarni shakllantirish. Qarama-qarshi tomon bilan hamkorlik qilish jarayonida yuzaga keladigan qo'shimcha afzalliklarni qandaydir analitik eslatma shaklida yozing.

Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bunday dalillar sud tomonidan qabul qilinishi mumkin:

• Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 24 fevraldagi A14-1076/2011-son qarori;
• Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 01.02.2012 yildagi A14-6758/2011-son qarori;
• Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 18 maydagi F09-3389/12-son qarori.

Afsuski, siz o'zingizni (bu erda tegishli atama) faqat bitimning jozibadorligi bilan oqlay olmaysiz. Garchi bu mantiqiy tuyulsa ham. Zero, u yoki bu bitim yanada qulayroq shartlar asosida amalga oshirilsa, davlat ham, korxona ham zarar ko‘rmaydi. Ammo, afsuski, endi soliq to'lovchining vazifasi nafaqat potentsial bitimning tijorat foydasini baholash, balki yuqoridagi algoritmdan foydalangan holda kontragentni baholashdir.

Ba'zan soliq tekshiruvlari kontseptsiyasiga muvofiq kontragentlarni tekshirish bo'yicha tavsiyalar mavjud. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333@-sonli buyrug'ida 2012 yil 10 mayda o'zgartirishlar kiritilgan. Ushbu hujjat xavflarni baholashda quyidagilarga e'tibor berishni tavsiya qiladi:

• soliq yukining darajasi va uning tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichlar bilan bog'liqligi;
• bir necha hisobot davrlarida yo'qotishlarning mavjudligi;
• soliq imtiyozlari hajmi (QQS chegirmalarining ulushi 89% dan ortiq yoki teng);
• daromadlar o'sishidan ortiq xarajatlarning o'sishi;
• har bir xodimning ish haqi sanoatning o'rtacha darajasidan past;
• rentabellik ko'rsatkichlarining tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichlardan chetga chiqishi;
• daromad miqdoriga yaqin xarajatlar miqdori (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Ammo har bir kompaniya soliq organlari bilan bir xil imkoniyatlarga ega bo'lishi dargumon. Sanoat uchun o'rtacha soliq yuki yoki o'rtacha ish haqi to'g'risida ma'lumotni kontragent ma'lumotlari bilan solishtirish uchun topish oson emas. Va har bir kontragent o'rtacha ish haqi to'g'risida ma'lumot bermaydi.

Soliq xodimlari kompaniya tegishli tekshiruvdan o'tmaganligini aniqlasa ham, bu har doim ham barcha xarajatlardan voz kechishini anglatmaydi. Agar kompaniya bitimning haqiqatini isbotlay olsa, u holda xarajatlar bozor qiymati bo'yicha baholanadi. Bunday xulosaga Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2012 yil 3 iyuldagi 2341/12-sonli qaroridan kelib chiqish mumkin.

Va juda yangi yangiliklar. Noyabr oyining oxirida RF Oliy sudining 2016 yil 29 noyabrdagi 305-KG16 - 10399-sonli A40-71125 / 2015-sonli ishi bo'yicha qarori paydo bo'ldi. “Tsentrregionugol” MChJ ishi. Sud soliq to‘lovchining kassatsiya shikoyatini qanoatlantirdi.

Shunday qilib, operatsiyalarning haqiqati qog'ozbozlikdan ustun bo'lishiga umid bor edi.

Elena Ageeva, Golder Electronics MChJ moliyaviy direktori. U 25 yildan ortiq moliyaviy menejment sohasida ishlaydi, shundan 14 yili Golder Electronics (Vitek, Rondell, Maxwell brendlari egasi).

So'nggi paytlarda soliq inspektorlari va sudyalar orasida "tegishli sinchkovlik va ehtiyotkorlik" iborasi tobora keng tarqalgan.

Kontragentlarni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikning yo'qligi, birinchi navbatda, mustaqil ravishda va o'z xohishiga ko'ra biznes yuritadigan tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun xavf tug'diradi.

Bunday xavflar, xususan, tovarlarni o'z vaqtida etkazib berish, past sifatli tovarlarni etkazib berish, jo'natilgan tovarlar uchun to'lovlarni amalga oshirmaslik, kontragentlarga da'vo qo'yishning iloji yo'qligi va keyinchalik etkazilgan zararni ulardan undirishda namoyon bo'lishi mumkin.

Kechasi parvoz qiluvchi kompaniyalar

"Tunda uchadigan kompaniya" atamasi ko'pincha nazoratchilar tomonidan kompaniyani "daromad-xarajat" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tekshirishda qo'llaniladi, bu "kechaga uchish" ning kontragenti bo'lib, ular tan olishdan bosh tortishlari mumkin. "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda xarajatlar.

Soliq kodeksida uchib ketadigan kompaniya ta'rifi mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli maktubida shunday izohlaydilar: "Ushbu kecha-kunduz kompaniyasi ... haqiqiy mustaqillikka ega bo'lmagan yuridik shaxs sifatida tushuniladi, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish maqsadisiz tuzilgan,...soliq hisobotlarini taqdim etmaydi, ommaviy ro‘yxatga olingan manzilda ro‘yxatdan o‘tgan va hokazo”.

Bir kechada uchadigan kompaniyaning belgilari

Fly-by-night kompaniyalariga xos xususiyatlar ro'yxati quyidagicha:

• ro'yxatga olish manzili - ommaviy (10 dan ortiq soliq to'lovchilar ro'yxatga olingan);
• jamiyat mas'uliyati cheklangan jamiyat sifatida ro'yxatga olingan;
• kompaniya minimal ustav kapitaliga ega (MChJ uchun - 10 000 rubl);
• kompaniya yuridik manzilida joylashgan emas;
• kompaniyaning o'ziga xos nomi bor (odatda bu tashkilotning faoliyat sohasi va joylashgan joyiga murojaat qilmasdan umumiy so'z);
• kompaniyaning o'z asosiy fondlari va saqlash joylari yo'qligi;
• kompaniya kontragentlari bilan bir xil bankda hisob raqamlariga ega;
• kompaniyaning mansabdor shaxslari uning faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa;
• kompaniya soliq to'lamaydi (yoki minimal to'lovlarni amalga oshiradi);
• kompaniya soliq idorasiga hisobotlarni taqdim etmaydi (yoki "nol" hisobotlarni taqdim etadi).

Agar audit davomida "soddalashtirilgan" kompaniya "bir kunlik" kompaniya ekanligi aniqlansa, u bilan tuzilgan bitim asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan deb e'tirof etiladi va bitim bo'yicha xarajatlar soliqdan chiqarib tashlanadi. asos.

Fly-by-night kompaniyasi bilan kelishuv belgilari

Fly-by-night kompaniyasi bilan bitimga xos xususiyatlar ro'yxati soliq organlari tomonidan joylarda amalga oshirish uchun ob'ektlarni tanlash jarayonida foydalaniladigan soliq to'lovchilar uchun xavflarni o'z-o'zini baholashning hamma uchun ochiq mezonlarining 12-bandida keltirilgan. soliq tekshiruvlari (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi buyrug'iga 2-ilova. No MM-3-06 / 333@).

Bularga quyidagilar kiradi:

• etkazib berish shartlarini muhokama qilishda, shuningdek shartnomalarni imzolashda etkazib beruvchi kompaniya rahbariyati va xaridor kompaniya rahbariyati o'rtasida shaxsiy aloqalarning yo'qligi;
• kontragent kompaniya rahbarining vakolatlarini hujjatli tasdiqlash, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjatning nusxalari yo'qligi;
• kontragent vakilining vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatli dalillar, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxalari yo'qligi;
• kontragentning haqiqiy joylashuvi, shuningdek ombor va/yoki ishlab chiqarish va/yoki chakana savdo maydonlarining joylashgan joyi to'g'risida ma'lumotlarning yo'qligi;
• kontragent haqida ma'lumot olish usuli haqida ma'lumot yo'qligi (ommaviy axborot vositalarida reklama yo'qligi, sheriklar yoki boshqa shaxslarning tavsiyalari yo'qligi, kontragentning veb-sayti va boshqalar);
• Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida kontragentning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumot yo'qligi.

Soliq to'lovchilarning vijdonliligi prezumpsiyasi

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti soliq to'lovchilarning vijdonliligi prezumpsiyasiga asoslanadi. Ya'ni, kompaniyaning soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan harakatlari iqtisodiy jihatdan asosli va buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida mavjud bo'lgan ma'lumotlar ishonchli deb taxmin qilinadi. Shu bilan birga, kompaniya "soliqlarni to'lash va byudjetga o'tkazishning ko'p bosqichli jarayonida ishtirok etuvchi" barcha kontragentlarning xatti-harakatlari uchun javobgar emas (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2003 yil 16 oktyabrdagi № 36-sonli qarori). 329-O).

Biroq, soliq organlarining pozitsiyasini qo'llab-quvvatlaydigan sud qarorlari mavjud. Bunday holda, hakamlik sudyalari Rossiya Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-son qarorining 10-bandida keltirilgan tushuntirishlarga murojaat qiladilar. Ushbu qarordan kelib chiqadiki, soliq organlari tasdiqlashi mumkin. sud kompaniyaning soliq imtiyozlarining asossizligini, agar ular ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligini isbotlasa (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 23 martdagi № A46-7027/2011 ishi bo'yicha qarorlari, Sharqiy Sibir okrugi). 2012 yil 20 martdagi A19-21036/10-sonli ishda).

Soliq kodeksida "tegishli tekshiruv" tushunchasi aniqlanmagan. Rossiya Oliy arbitraj sudi Plenumining 53-sonli qarori, shuningdek, kompaniya kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan harakat qilganligini qanday isbotlash mumkinligini ko'rsatmaydi. Arbitraj amaliyoti asosida tegishli tekshiruvni amalga oshirishni ko'rsatadigan zarur choralar ishlab chiqilgan. Biroq, ularning ro'yxati to'liq emas. Keling, asosiylarini sanab o'tamiz.

1. Bitim tuzayotganda kompaniya kontragent bilan yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida (USRIP) davlat ro'yxatidan o'tganligini tekshirishi shart (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 16 martdagi № 26-sonli xati). ED-4-2/4124, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2009 yil 6 iyuldagi 03-02- 07/1-340-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 1 fevraldagi qarori, 2011 yil 10230/10-son, 2011 yil 19 apreldagi 17648/10-sonli ishda No A26-11225/2009). Bunday holda, siz soliq idorasidan Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan (USRIP) ko'chirmalarni so'rashingiz mumkin yoki Rossiya Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashtirilgan ushbu registrlardan hamma uchun ochiq ma'lumotlardan foydalanishingiz mumkin.
2. Agar kontragentingizning shartnomani bajarish bo'yicha faoliyati litsenziyalanishi kerak bo'lsa, litsenziya nusxasini talab qiling. Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, kontragentning muayyan turdagi faoliyat bilan shug'ullanish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni so'rash tegishli ekspertizadan dalolat beradi (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 16 iyuldagi F09-5337/11-sonli qarori. No A76-22275/10, Moskva tumani, 2012 yil 8 iyundagi A41-2153/11-sonli ishda).
3. Sudlar shuni ko'rsatadiki, tashkilot tegishli tekshiruv o'tkazayotganining belgilaridan biri kontragentdan ta'sis hujjatlarini (nizom, ustav nusxasi), shuningdek soliq inspektsiyasida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini talab qilishdir (qaror). Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2015 yil 15 apreldagi F03 -930/2015-sonli, Shimoliy Kavkaz okrugi 2015 yil 24 fevraldagi A63-13344/2013-sonli ishda).
4. Shartnoma tuzishda kompaniya kontragent nomidan ish yurituvchi shaxsning shaxsini, shuningdek, uning tegishli vakolatlarga ega ekanligini tekshirishi kerak (Uzoq Sharq okrug sudining 2011 yil 19 apreldagi 17648/10-sonli qarori). ish No A26-11225/2009, FAS Markaziy okrugi 2012 yil 5 martdagi A64-3327/2010-sonli ishda).
5. Bitim tuzayotganda kontragentning joriy hisob raqamiga ega ekanligiga ishonch hosil qiling (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 31 avgustdagi A32-14753/2011-sonli qarori, Markaziy okrugning 2010 yil 21 oktyabrdagi qarori). ish No A23-6231/09A- 13-280-21-11-DSP).
6. Tegishli tekshiruvni amalga oshirish mezonlaridan biri bu rasmiy ma'lumot manbalaridan (ommaviy axborot vositalari va Internet) foydalanish orqali kontragentlar to'g'risidagi ma'lumotlarni olish va tahlil qilishdir (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 iyundagi F09-sonli qarori). 4458/12-sonli ishda A76-14102/11, Moskva tumani, 2011 yil 30 maydagi KA-A40 / 4929-11-son A40-68516 / 10-76-325). Agar rasmiy ma'lumot manbalarida tekshirilayotgan kompaniyaning kontragenti to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lmasa, soliq organlari bu faktni "fly-by-night" kompaniyasining belgilaridan biri sifatida ko'rishlari mumkin (Buyruqning 2-ilovasining 12-bandi). Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 /333@).
7. Qarama-qarshi tomon vakillari bilan shaxsiy aloqa, boshqa narsalar qatori, tashkilot tegishli ehtiyotkorlik bilan ishlaganligini ko'rsatadi. Shunday qilib, Moskva tumani FAS soliq organlarini qo'llab-quvvatlab, kompaniya tegishli tekshiruvdan o'tmaganligini ta'kidladi, chunki kontragentning vakolatli va qonuniy vakillari yo'qligida shartnomalar va boshqa birlamchi hujjatlar imzolangan (ishda 2012 yil 11 iyuldagi qaror). No A40-103278/11-140- 436).
8. Inspektorlar ilgari hech qanday shikoyat qilmagan yetkazib beruvchi bilan uzoq muddatli munosabatlar, shuningdek, soliq to'lovchining ehtiyotkorlik bilan harakat qilganligini ko'rsatadi. Arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, agar kompaniyaning kontragenti bilan shartnoma munosabatlari bir martalik emas, balki uzoq muddatli bo'lsa, bu uning tegishli ehtiyotkorlik bilan ishlaganligini ko'rsatadi (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 15 fevraldagi № 19-sonli qarori). F09-2542/10-S3, № A50- 32041/2009 holatida).
9. Kompaniya o'zining potentsial kontragentlari tomonidan soliq majburiyatlarini bajarishi to'g'risida ma'lumot berish so'rovi bilan soliq organlariga murojaat qilishi mumkin. Bunday ma'lumotlar soliq siri bo'lmaganligi sababli, inspektorlar uni rad etishga haqli emas. Bundan tashqari, so'ralgan ma'lumotlar kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik zarurligi bilan bog'liq.

G. _______________ “______” ____________ 20___ yil

Shu bilan MChJ (IP/CJSC/OJSC/PJSC, va hokazo) “_____________” (keyingi o'rinlarda “Kompaniya” deb yuritiladi) Bosh direktor _____________________ vakili bo'lgan, Ustav asosida ish olib borishni kafolatlaydi va tasdiqlaydi. MChJ (IP/CJSC/OAJ/PJSC va boshqalar) “_____________” (keyingi o‘rinlarda “Qarshi tomon” deb yuritiladi) bilan 20___ yil “___” _____________ № _____________ shartnoma(lar)ni tuzish:

1. Kontragent soliq maqsadlarida Federal Soliq Xizmatida ____.__.20__ yil ____ dan __________ shahar ______________ uchun TIN ________________, KPP _______________ tayinlash bilan ro'yxatga olingan, buni tasdiqlash uchun u Kompaniyaga ta'sis va ta'sis hujjatlarining nusxalarini taqdim etgan. tashkilot muhri va shartnomani tuzish vaqtida kontragentga taqdim etilgan Ro'yxatda ko'rsatilgan vakolatli shaxsning imzosi bilan tasdiqlangan ro'yxatga olish hujjatlari.

Kontragent ___________________________________ soliq tizimini qo'llaydi.

2. Hujjatlar Rossiya Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining rasmiy yozma tushuntirishlari, shuningdek sud amaliyoti asosida kontragentlarni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkor bo'lish maqsadida Kompaniya tomonidan so'ralgan.

(Ushbu punktda siz FTS/MOLIYA VAZIRLIGI VA SIZNING RF, RF Qurolli Kuchlari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi, Quyi sudlarning XATLARINI RO'YXAT ETISIZ MUMKIN).

3. Qarama-qarshi tomon Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligida belgilangan soliq to'lovchining barcha majburiyatlarini o'z vaqtida va to'liq bajarishini va kontragentga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish qo'zg'atilmaganligini va kontragent tugatish yoki qayta tashkil etish jarayonida emasligini tasdiqladi.

4. Qarama-qarshi tomon tijorat shartnomalarini tuzish va Shartnomalar bo'yicha barcha moliyaviy majburiyatlarni bajarish uchun zarur bo'lgan vakolatlarga, moliyaviy resurslarga va boshqa shartlarga ega; Shartnomalarning bajarilishi kontragent uchun majburiy bo'lgan boshqa shartnomalar, bitimlar, buyruqlar yoki buyruqlar qoidalarini buzish yoki bajarmaslikka olib kelmaydi; kontragent esa byudjetga to'lanadigan to'lovlar bo'yicha qarzdor emas.

5. Qarama-qarshi tomon ushbu Bayonotda nazarda tutilgan Qarama-qarshi tomonning xususiyatlari Kompaniya va Kontragent o‘rtasida tuzilgan barcha Shartnomalarning muhim shartlari ekanligiga rozi bo‘lib, kontragentning o‘z majburiyatlarini lozim darajada bajarganligini baholashga ta’sir qiladi.

6. Kontragent Kompaniyani QQS va daromad solig'ini to'lash fakti va qonuniyligi bilan bog'liq barcha masalalar bo'yicha Kompaniya vakillari, shuningdek nazorat qiluvchi organlar vakillari bilan faol hamkorlik qilishiga ishontirdi.

7. Kontragent Kompaniya va kontragent o'rtasidagi Shartnomalarning butun muddati davomida qabul qilingan kafolatlarga rioya qilish uchun barcha zarur choralarni ko'rish majburiyatini oldi.

8. Agar kontragent barcha yoki ayrim hujjatlarni taqdim eta olmasa, kontragent hujjatlarni taqdim etishni rad etishni asoslovchi yozma javob berish majburiyatini oladi.

9. Ushbu xatga ilova qilingan majburiy hujjatlar ro‘yxati (asl nusxada keltirilgan Qarz yo‘qligi to‘g‘risidagi guvohnoma bundan mustasno, kontragent tomonidan tasdiqlangan va vakolatli shaxs tomonidan imzolangan nusxalar):

Nizom (barcha tuzatishlar bilan joriy versiya);
Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga (YURIP) yuridik shaxs (IP) to'g'risida yozuv kiritilganligi to'g'risidagi guvohnoma (01.01.2017 dan - Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kirish varag'i / yuridik shaxslarning yagona davlat reestri);
Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma;
Ijro etuvchi organni tayinlash to'g'risidagi boshqaruv organining qarori;
Ijro etuvchi organ tomonidan lavozimga kirishish to'g'risidagi buyruq;
Shartnomani imzolagan shaxs uchun ishonchnoma (agar shartnoma ishonchli shaxs tomonidan imzolangan bo'lsa);
Tashkilotning joylashgan joyidagi binolarni ijaraga berish shartnomasi (tashkilotning yuridik manzili);
Litsenziya, sertifikat yoki akkreditatsiya (agar mavjud bo'lsa);
Soliq organlarining qabul qilinganligi toʻgʻrisidagi belgisi yoki elektron aloqa kanallari orqali joʻnatish bayonnomasi bilan oxirgi hisobot davri uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti;
Byudjetga qarzi yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotnoma (asl nusxasi);
Rosstatdan ma'lumot xati;
Eksklyuziv huquqlardan foydalanishning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar (tovar belgisi, firma nomi va boshqalar) - agar bunday huquqlar mavjud bo'lsa;
Maxsus soliq rejimlarini qo'llashni tasdiqlovchi hujjatlar.

“______________” kompaniyasining bosh direktori _______________/______________

"___________" kompaniyasining bosh hisobchisi ___________________/______________

M.P. (borligida)