Xodimga shaxsiy avtomobildan biznes maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiya berish. Xodimning mashinasini biznes maqsadlarida qanday ishlatish kerak Ishda shaxsiy transportdan foydalanish

Kompaniyaning avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari juda muhim xarajatlar moddasidir. Shu sababli, ko'plab kompaniyalar shaxsiy transport vositalariga ega xodimlarni ishga jalb qilishga harakat qilmoqdalar. Va keyin oddiygina ishchining mashinani ishlatish uchun qilgan xarajatlarini qoplang. Keling, shaxsiy transportdan qanday foydalanishni ko'rib chiqaylik rasmiy maqsadlar amalda sodir bo'ladi, qanday nuanslarni hisobga olish kerak va biz mavjud tuzoqlar haqida ham gaplashamiz.

Rossiya qonunchiligi ma'muriyatga ishchilarni o'z shaxsiy mashinalari bilan ishlashga jalb qilishni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi shaxsiy mulkdan foydalanish uchun, shu jumladan transport vositasi, ishchi kompensatsiya olish huquqiga ega.

Shu bilan birga, hukumatning 02.08.2002 yildagi 92-sonli qarori soliqqa tortilmaydigan kompensatsiyaning chegaraviy normalarini belgilab berdi. Ular dvigatel hajmiga bog'liq va quyidagilar:

• Dvigatel hajmi 2000 cc dan oshganda 1500 rubl. sm.;
• Dvigatelning hajmi 2000 cc gacha bo'lsa, 1200 rubl. sm.;
• 600 rubl, agar mototsikllar ish transporti sifatida ishlatilsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, qonun faqat tovonning belgilangan qismini to'lash bo'yicha cheklovlarni belgilaydi. Tegishli boshqa xarajatlar (yoqilg'i, texnik ko'rik, har xil turlari ta'mirlash va diagnostika) ushbu cheklovga kiritilmagan va yollovchi kompaniya tomonidan mustaqil ravishda tartibga solinadi.

Tekshiruv tuzilmalari bilan tushunmovchiliklarni oldini olish uchun alohida ishlab chiqish va tasdiqlash tavsiya etiladi mahalliy hujjat xodimlarning shaxsiy transportini saqlash va ulardan foydalanish uchun real xarajatlarni hisobga olish masalalarini tartibga soluvchi korxona uchun. Ammo bu erda asosiy narsa bajarilgan ishlarning birlamchi hisobini to'g'ri yo'lga qo'yishdir. Va keyin buxgalteriya bo'limi xarajatlarni tegishli buxgalteriya moddalariga osongina taqsimlash imkoniyatiga ega bo'ladi. Xodim o'z xarajatlari uchun to'liq kompensatsiya oladi.

Esingizda bo'lsin, qonun chiqaruvchi shaxsiy transport vositalaridan ish maqsadlarida foydalanishga va buning uchun ma'muriyatdan tovon olishga ruxsat berdi. Asosiysi, bunday munosabatlarni to'g'ri rasmiylashtirish, buxgalteriya hisobini o'rnatish va bunday to'lovlar aynan nimaga to'g'ri kelishini aniq ko'rsatishdir.

Xodimning mashinasini qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak

Asosiy savol. Axir, holda hujjatlar kompaniya xodimning biznes maqsadlarida foydalaniladigan shaxsiy avtomobilini saqlash xarajatlarini ajrata olmaydi va hisoblab chiqa olmaydi.

Qonun chiqaruvchi kompaniya maqsadlarida foydalaniladigan shaxsiy avtomobilni ro'yxatdan o'tkazishning bir necha qonuniy usullarini taqdim etdi. Bu erda quyidagi dizayn usullari mavjud:

Esda tutingki, ish maqsadlarida foydalaniladigan shaxsiy avtomobilni ro'yxatdan o'tkazishning tanlangan usuliga qarab, uning ishlash shartlari va xodimga to'lanadigan to'lov miqdori bundan keyin ham bog'liq bo'ladi.

Mehnat shartnomasi yoki qo'shimcha shartnoma

Xodimning shaxsiy transportidan tashkiliy maqsadlarda foydalanish g'oyasi ishga joylashish bilan bir vaqtda yoki kelajakda paydo bo'lishi mumkin. Birlamchi hujjatni tuzish shartlari va tartibi bunga bevosita bog'liq bo'ladi.
Shunday qilib, siz chiqarishingiz kerak bo'ladi:

1. Mehnat shartnomasi. Fuqaro xizmat maqsadlarida foydalaniladigan shaxsiy avtomobili bilan ishlash uchun ishga qabul qilinganda. Bu erda darhol ish maqsadlarida avtomobilni ishlatish uchun tovon to'lash shartlari va miqdorini ko'rsatish tavsiya etiladi. Ular tushunarli bo'lishi va fuqaro tomonidan qilingan xarajatlarni to'liq qoplashi kerak.
2. Qo'shimcha kelishuv. Xodimning transport vositasini ish maqsadlari uchun yollash g'oyasi kelajakda, u allaqachon shtatda bo'lganida paydo bo'lganida qo'llaniladi. Bunday holda, mavjud shartnomaga qo'shimcha kelishuv oddiygina imzolanadi. Bu uning ajralmas qismiga aylanadi.

Esda tutingki, to'g'ri imzolangan va ro'yxatdan o'tgan qo'shimcha shartnoma mehnat shartnomasining ajralmas qismiga aylanadi. Shuning uchun bu erda muhim narsa shakl emas, balki tomonlar imzolagan hujjatning mazmunidir.

Xodimning avtomobilini ijara shartnomasisiz ishlatish

Qonun shaxsiy avtomobili bo'lgan fuqaroni potentsial ish beruvchi bilan ijara shartnomasini tuzishga majbur qilmaydi. Mehnat shartnomasiga tegishli qoidalarni kiritish kifoya. Ushbu qoida San'atda aniq ko'rsatilgan. 188 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi.

Yana bir narsa, bu mashinaning xarajatlari kelajakda qanday hisobga olinadi. Tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun korxonada biznes maqsadlarida shaxsiy avtomobilni ishlatish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish va kompensatsiya qilish mexanizmi batafsil tavsiflangan mahalliy hujjat bo'lishi kerak. Ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlar xavfini kamaytirish uchun nafaqat avtomobilga, balki haydovchining o'ziga ham talablar qo'yilishi mumkin (tibbiy ko'rik, haydash tajribasi).

Shuni ta'kidlash kerakki, ijara shartnomasi bo'lmagan taqdirda, avtomobilning haqiqiy xarajatlarini hisobga olish va isbotlash majburiyati aslida haydovchining o'ziga tushadi. Agar u ularning mavjudligi faktini isbotlay olmasa, unga korxona ehtiyojlari uchun o'z faoliyati uchun kompensatsiya to'lash rad etilishi mumkin. Muhim nuanslardan:

• mehnat shartnomasi yordamida ro'yxatdan o'tish faqat o'z avtomobilingizda haydashingizni kafolatlaydi;
• bitta hujjatda tuzilgan;
• ma'muriyat bilan kelishilgan holda, xodim to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar uchun kompensatsiyadan tashqari, shaxsiy mulkni ishlatish bilan bog'liq qo'shimcha to'lovlarni olish huquqiga ega.

Esingizda bo'lsin, agar siz ijaraga olmasangiz, tashkilot ehtiyojlari uchun shaxsiy avtomobilingizdan foydalanishning barcha asosiy shartlari bitta hujjatda (mehnat shartnomasi) ko'rsatiladi.

Xodimlar uchun mashina ijarasi

Ish beruvchiga shaxsiy transport vositasini ijaraga berish juda keng tarqalgan amaliyotdir. Bunday holda, mulkdor va korxona o'rtasida kelishuv mavjud alohida kelishuv ijara. Transport kompaniyaning foydalanishiga o'tkaziladi. U buni kitoblarga va barcha turdagi garovga qo'yadi. Ushbu shartnoma fuqaro bilan tuzilgan mehnat shartnomasiga hech qanday aloqasi yo'q.

Avtomobil egasi uchun mumkin bo'lgan afzalliklar orasida quyidagilarni ta'kidlash kerak:

• shartnomada ko'rsatilgan butun ijara muddati uchun avtomobilning to'liq xavfsizligi;
• yoqilg'i quyish, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish korxona mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi;
• ijara uchun kompensatsiya to'lovlari darajasi oshdi.

Boshqa narsalar qatorida, kamchiliklarni ham unutmang:

• ijaraga olingan mulk uchun daromad solig'ini to'lash zarurati;
• kompaniya ma'muriyatining ruxsatisiz mashinadan o'z maqsadlari uchun foydalana olmaslik;
• ijara muddati davomida sizning mashinangizni boshqaradigan shaxs bo'lishingizga kafolat yo'q.

Esingizda bo'lsin, ijara ko'proq kafolatlar va ko'proq pul beradi, lekin ko'proq cheklovlar bilan birga keladi, xususan, shaxsiy avtomobilingizdan shaxsiy maqsadlarda foydalana olmaysiz.

Shaxsiy avtomobildan foydalanishda xarajatlarni qoplash

Avtotransportni ishlatish xarajatlari orasida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni ajratib ko'rsatish kerak, ularsiz mashina harakatlanmaydi va egasiga o'z mulkidan foydalanganlik uchun to'lanadigan haq. Bularning barchasi mehnat (fuqarolik) shartnomasi shartlariga kiritilishi kerak. Ushbu pozitsiyalarni ikkita mustaqil blokga bo'lish tavsiya etiladi.

Shunday qilib, shaxsiy avtomobildan ish maqsadlarida foydalanish davrida uning egasi yoqilg'i, moy, ehtiyot qismlar uchun xarajatlarni qoplashga ishonishi mumkin. ta'mirlash ishlari, baxtsiz hodisa sodir bo'lgan taqdirda ta'mirlash, sug'urta mukofotlarini to'lash va boshqa to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar.

Bunday xarajatlarni tasdiqlash uchun quyidagi hujjatlar talab qilinishi mumkin:

• yo'l varaqalari, kompaniyada amal qiladigan boshqa shunga o'xshash hujjatlar;
• ish beruvchining vakillari tomonidan to'ldirilgan va sayohat marshruti, vaqti, safar maqsadini o'z ichiga olgan sayohat jurnallari;
• har bir safarning batafsil tavsifini o'z ichiga olgan xodimning shaxsiy hisobotlari (qachon, qayerda, nima maqsadda, kimning nomidan);
• materiallar va yoqilg'ining haqiqiy iste'moli asosida zarur kompensatsiya miqdorini batafsil hisoblash;
• ishlaydi, yoki ish tavsifi ishning sayohat xarakteriga oid pozitsiyalarni o'z ichiga oladi. Ammo bu holda birlamchi hujjatlar (kvitansiyalar, cheklar, fakturalar) ham bo'lishi kerak.

Esda tutingki, ish beruvchining ehtiyojlari uchun transport vositasini ishlatish jarayonida haqiqiy xarajatlarni qoplash uchun siz xarajatlarni tasdiqlovchi barcha birlamchi hujjatlarni, shuningdek ish ma'lum bir ish uchun bajarilganligini ko'rsatadigan hujjatlarni to'plashingiz kerak bo'ladi. muassasa.

Avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lash

Darhol shuni ta'kidlaymizki, hatto mehnat shartnomasi asosida avtomobildan foydalanganda ham, egasiga to'lanadigan kompensatsiya uning bir qismi emas. ish haqi. Bu alohida turlar to'lovlar Muayyan chegaragacha (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan) soliqqa tortilmaydi. Ushbu me'yordan yuqori soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni qoplash va mashinadan foydalanish uchun kompensatsiyani farqlash kerak. Haqiqatan ham, bu holda, avtomobil egasi kompaniyani qo'shimcha haydovchini saqlashdan qutqaradi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, kompaniya xodimga o'z mashinasidan ish maqsadlarida foydalanganligi uchun to'lovlarni amalga oshirsa ham, haqiqiy jamg'arma oladi.

Kompensatsiya korxonaning buyrug'i bilan belgilanadi. U belgilangan o'lchamga ega bo'lishi mumkin yoki u ish safarlari soniga bog'liq bo'lishi mumkin. Odatda oylik to'lanadi.

Esda tutingki, soliqqa tortish bilan bog'liq muammolarni oldini olish uchun kompensatsiya miqdori Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan maksimal miqdordan oshmasligi kerak.

Kompensatsiya miqdorini qanday aniqlash mumkin

Avtotransport vositasidan ish ehtiyojlari uchun foydalanganlik uchun xodimga to'lanadigan tovon miqdorini hisoblash transport vositasidan foydalanish intensivligiga bog'liq.

Odatda, agar mashina har kuni ishlatilsa, belgilangan maksimal kompensatsiya darajasi o'rnatiladi. Kichikroq hajmni o'rnatish uchun siz oyning natijalariga ko'ra har kuni avtomobildan foydalanish ulushini oddiygina ayirishingiz mumkin.

Shu bilan bir qatorda, ba'zi ish beruvchilar kunlik kompensatsiya darajasini belgilaydilar. Bu shuni anglatadiki, oy oxirida xodim o'z mashinasida ishlagan kunlar soni ko'rsatiladi va unga to'lanadigan tovon hisoblab chiqiladi.

Esingizda bo'lsin, hech kim ish beruvchiga maksimal miqdordan oshib ketadigan tovon pulini to'lashni taqiqlamaydi ruxsat etilgan o'lcham, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tashkil etilgan. Ammo bu holda, soliqlarni hisoblash va "qoldiq" bo'yicha ushlab qolish kerak bo'ladi.

Foydalanish uchun kompensatsiyani rasmiylashtirish va xarajatlarni qoplash

Shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

1. Fuqaro va uning ish beruvchisi o'rtasida mehnat shartnomasi tuziladi, uning bo'limlaridan biri shaxsiy transportdan xizmat ehtiyojlari uchun foydalanish shartlarini belgilaydi.
2. Ish beruvchi kompaniya uchun kompensatsiya miqdori chegarasini, shuningdek, avtomobil egasining bevosita xarajatlarini qoplash tartibini belgilaydigan ichki buyruq chiqaradi.
3. Har bir ish safari yo'l-yo'riq varaqasi yoki maxsus jurnaldagi yozuv bilan rasmiylashtiriladi. Ma'lumotlarda sayohat marshruti, sayohat maqsadi, kimning buyrug'i bilan amalga oshirilganligi, boshlanish va tugash vaqti ko'rsatilishi kerak.
4. Har bir qimmat harakat (yoqilg'i, moy sotib olish, xizmat ko'rsatish stantsiyasiga tashrif buyurish) kvitansiya, chek, faktura bilan tasdiqlanishi kerak. Kelajakda ushbu hujjatlarning asl nusxalari kompensatsiya to'lash uchun buxgalteriya bo'limiga topshirilishi kerak. Buxgalteriya hisobi xarajatlarning korxona tomonidan amalga oshirilgan ishlarni hisobga oladigan boshqa yozuvlar bilan muvofiqligini tekshirish uchun talab qilinadi.
5. Ish beruvchi, agar ular rasmiy maqsadlarda yoki ishlamaydigan vaqtlarda (yoqilg'i sotib olishdan tashqari) to'lanmagan bo'lsa, xodimga kompensatsiya to'lashdan bosh tortishga haqlidir.
6. Barcha xarajatlar oy uchun jamlanadi, ilgari berilgan avanslar ushlab qolinadi va xodimga to'lanishi kerak bo'lgan ish haqi bilan birga to'lanadi.

Esda tutingki, yuridik shaxslarga birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanmagan harakatlar uchun moliyaviy to'lovlarni amalga oshirish taqiqlanadi.

Foydalanish uchun qanday ro'yxatdan o'tish kerak kompaniya avtomobili shaxsiy maqsadlar uchunmi? Quyidagi video bu haqda:

Sizga yo'l varaqasi kerakmi?

Yo'l varaqasining majburiy mavjudligi to'g'ridan-to'g'ri xodimning shaxsiy transport vositasining ish sharoitlariga bog'liq. Agar ro'yxatdan o'tish kredit yoki ijara asosida amalga oshirilgan bo'lsa, yo'l-transport hujjati talab qilinadi. Axir, mashina aslida korxonada ro'yxatdan o'tgan.

Avtomobil mehnat shartnomasi yoki fuqarolik shartnomasi shartlariga muvofiq foydalanilganda, yo'l-transport hujjatini rasmiylashtirish shart emas. Ammo agar ish boshqa hujjat yordamida qayd etilgan bo'lsa. Bu sarflangan xarajatlarni qo'shimcha tasdiqlash uchun zarur.

O'tish haqida tibbiy ko'rik, keyin korxona tomonidan transport vositasidan foydalanish uchun topshirish shartlaridan qat'i nazar, har bir haydovchi uni o'tishi kerak.

Ushbu videoda shaxsiy avtomobildan biznes maqsadlarida foydalanish haqida:

Savolni qabul qilish shakli, o'zingiznikini yozing

Korxona xodimining transport vositasidan ish joyida foydalanish maqsadida amalga oshiriladi ishlab chiqarish ehtiyojlari ishning sayohat xarakteri bilan. Ish beruvchi uskunani ishlatish bilan bog'liq xarajatlarni qoplaydi. Ish beruvchi va xodim o'rtasidagi kelishuv bo'yicha kompensatsiya berish shartlari San'atga muvofiq belgilanadi. 188 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Ushbu maqolada biz sizga 2020 yilda biznes maqsadlarida shaxsiy avtoulovdan foydalanganlik uchun kompensatsiya qanday hisoblanishini aytib beramiz va namunaviy hujjatlarni taqdim etamiz.

Xarajatlar uchun kompensatsiya to'lash uchun asoslar

Shaxsiy transportdan biznes maqsadlarida foydalanish xodim va ish beruvchi o'rtasidagi yozma kelishuvda rasmiylashtirilishi kerak. Shartnoma tuziladi alohida hujjat yoki shartnoma turiga qarab mehnat shartnomasiga qo'shimcha. Shartnoma tuzishda foydalanish shartlari aniqlanadi - foydalanish muddati, chastotasi va bajarilishi davomida transportdan foydalaniladigan majburiyatlar. Qonuniy normaga teng yoki undan ortiq tovon miqdori alohida belgilanadi.

Shartnoma bir martalik sayohat uchun ham tuziladi. To'lovlarni amalga oshirish uchun asos ish beruvchi tomonidan har qanday shaklda tuzilgan buyruqdir. Hujjatda kompensatsiya miqdori va to'lovlarning chastotasi haqida qisqacha ma'lumot mavjud. Buyurtma oyning oxirida korxonaning buxgalteriya bo'limi tomonidan tuzilgan hisob-kitob asosida chiqariladi.

Xodimga qoplanadigan xarajatlar turlari

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi transport vositasining eskirganligi uchun kompensatsiya to'lash va shaxsiy avtomobilni ishlatish uchun joriy xarajatlarni to'lash imkoniyatini belgilaydi:

• Muntazam ta'mirlash ishlarini olib borish.
• Yoqilg'i va yoqilg'i sotib olish xarajatlari.
• Ish smenasida mashinalar uchun to'lovlar, avtomobillarni yuvish.
• Operatsion paytida yuzaga kelgan boshqa xarajatlar.

Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, kompensatsiya miqdori transportning eskirishi, yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar, texnik xizmat ko'rsatish va texnik xizmat.

Ish beruvchi xodim tomonidan taqdim etilgan cheklar yordamida yoqilg'i-moylash materiallarini qoplashi mumkin. Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar ish beruvchi tomonidan hujjatlar bilan tasdiqlangan haqiqiy xarajatlar miqdoridan kelib chiqqan holda qoplanadi. Soliq hisobini yuritishda yoqilg'i-moylash materiallari xarajatlari miqdori hisobga olinmaydi. To'lovlar uchun kilometrni aniqlash, transport vazirligining qoidalariga muvofiq iste'mol standartlaridan foydalanish yoki texnik hujjatlar transport.

Xodimga beriladigan to'lov miqdori

Qonunchilikda to'lanadigan kompensatsiya uchun standartlar mavjud. Normlar daromad solig'i yoki yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi. Xodimga haqiqiy to'lov qonun hujjatlarida belgilangan miqdordan yuqori bo'lishi mumkin.

To‘lanadigan kompensatsiyaning eng yuqori miqdori Hukumatning 2013-yil 2-iyuldagi 563-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Yo‘lovchi transport vositalari uchun to‘lov miqdori:

• Dvigatel hajmi 2 ming kubometrgacha bo'lgan 2400 rubl. sm.
• 2 ming kub metrdan ortiq dvigatellar uchun 3000 rubl. sm.

Savollarga javoblar

Savol № 1. Shartnomada shaxsiy transportdan foydalanganlik uchun tovon miqdorini ko'rsatish kerakmi?

To'lovning aniq miqdori shartnomada ko'rsatilishi shart emas. Majburiy shart ish beruvchi tomonidan qoplanadigan xarajatlar ro'yxati. To'lovlar miqdori tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligiga va transportdan foydalanish kunlariga bog'liq.

Savol № 2. Qaysi manba kompensatsiya standartlaridan oshib ketadigan xarajatlarni qoplaydi?

Belgilangan me'yorlardan ortiq summalar korxona ixtiyoridagi foyda hisobidan qoplanadi.

To'langan to'lovlar miqdorini hisoblash

Belgilangan shaklda to'lanadigan kompensatsiya summalari transportning amalda ishlagan kunlaridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Hisoblashda kunlik qiymat shartnomadagi oylik miqdorning koeffitsienti va oydagi ish kunlari soni (ishlab chiqarish taqvimi bo'yicha) sifatida aniqlanadi. To'lov uchun to'lanishi kerak bo'lgan miqdor transport vositasining ishlagan kunlari va kunlik kompensatsiya mahsuloti sifatida topiladi.

Belgilangan miqdorni to'lash to'g'risida kelishuv bo'lmagan taqdirda, kompensatsiya miqdori hujjatlarga muvofiq belgilanadi. To'langan summalar kompensatsiya ekanligini tasdiqlash uchun kerakli ma'lumotlarga ega va iqtisodiy maqsadga muvofiqlik talablariga muvofiq hujjatlarni diqqat bilan tanlash kerak.

Xarajatlar uchun kompensatsiya olish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

To'lov xodimning daromadi emas, balki kompensatsiya ekanligini tasdiqlash uchun sizda bir qator hujjatlar mavjud bo'lishi va ro'yxatga olish tartibiga rioya qilishingiz kerak. Mehnat majburiyatlarini bajarish uchun transportdan foydalanish zarurati ishga qabul qilingandan keyin yuzaga kelgan taqdirda, tomonlar mehnat shartnomasiga transportni topshirish to'g'risida alohida shartnoma yoki ijara shartnomasini tuzadilar.

Transportni boshqarish mulkdorning o'zi yoki ish beruvchi tomonidan tayinlangan boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Ijara shartnomasi haydovchili yoki haydovchisiz transport vositasini topshirish uchun tuziladi.

Agar transportni boshqarish sharti ko'rsatilmagan bo'lsa, avtomobil haydovchisi har qanday shaxs bo'lishi mumkin. Har ikki tomon imzolagan ijara shartnomasi bilan birga transportni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi tuziladi.

Kompensatsiya to'lovlarini soliqqa tortish

Jismoniy shaxsga to'lanadigan summalarni soliqqa tortish transportdan foydalanish uchun tuzilgan shartnoma turiga bog'liq.

Transportdan foydalanganlik uchun kompensatsiya summalariga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini to'lash uchun hisob-kitob qilinmaydi. Kompensatsiya to'lovlari shartnomada ko'rsatilgan va hujjatlar bilan tasdiqlangan miqdorlar doirasida soliqqa tortilmaydi. Agar tomonlar o'rtasida ijara shartnomasi tuzilgan bo'lsa, shaxs tomonidan olingan summalar rezidentlar uchun 13% va lizing beruvchi norezident bo'lganida 30% miqdorida shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Kompensatsiya hisobi operatsiyalarini hisobga olish

Korxona transport ishlagan kunlarning hisobini yuritadi. Agar transport uzoq vaqt davomida tizimli bo'lsa, kompensatsiya har oy to'lanadi. Oyning oxirida hisob-kitob guvohnomasi tuziladi, uning asosida kompensatsiya to'lash to'g'risida buyruq chiqariladi.

Kompensatsiyani hisoblash misoli

“Novost” MChJ savdo kompaniyasi 2017 yil mart oyida xodim V. bilan shaxsiy transportdan foydalanish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Miqdor me'yorga to'g'ri keladi va ish kunlarida transportdan foydalanish sharti bilan oyiga 3000 rublni tashkil qiladi. Mart oyidagi amaldagi operatsiya 12 kunni tashkil etdi. Korxona buxgalteriya hisobida:

• Kompensatsiya miqdori hisoblab chiqiladi: K = 3000 / 22 x 12 = 1636,32 rubl;
• Kompensatsiya miqdori hisoblanadi: Dt 44 Kt 73 1636,32 rubl miqdorida;
• Xodim hisob raqamiga to'lanadi: Dt 73 Kt 51 1,636,32 rubl miqdorida.

To'lov paytida soliq ushlanmaydi. Pul mablag'larini o'tkazish ish haqini to'lash bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Korxona foydasini hisoblashda kompensatsiyani hisobga olish

Korxonalar daromad solig'i bazasini kamaytiradigan xarajatlar sifatida kompensatsiya to'lash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. Ushbu summalar soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olingan boshqa xarajatlarga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi). Soddalashtirilgan rejimdan foydalanganda yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda kompensatsiya ham hisobga olinadi ( 12-band 1-modda. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Xarajatlarni hisobga olishda ⇓

• Yengil avtomobilni ishlatish xarajatlarini kiritish standartlashtirilgan xarajatlar miqdorida amalga oshiriladi, yuk tashish- kompensatsiyaning to'liq miqdorida.
• Yoqilg'i-moylash materiallari uchun kompensatsiya kompozitsiyaga alohida kiritilmagan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, kompensatsiya yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlarni o'z ichiga oladi.
• Avtotransport vositasidan foydalanilmagan ishlamay qolgan kunlar uchun kompensatsiya miqdori hisobga olinmaydi.
• Transportning haqiqiy ishlashini tasdiqlash transport vositasining harakatlanishi paytida beriladigan yo'l varaqalari bilan ta'minlanadi.
• Faqat shaxsga haqiqatda to'langan summalar kiritilgan.

Xarajatlarni o'z ichiga olganingizda, sizda bo'lishi kerak to'liq ro'yxat kompensatsiya to'lash imkonini beruvchi xarajatlarning iqtisodiy asoslanishini tasdiqlovchi hujjatlar.

Kompensatsiya miqdori qanday bahsli

Tekshirish paytida Federal Soliq xizmati shaxsiy transportdan foydalanganlik uchun kompensatsiyani xarajatlardan chiqarib tashlashi mumkin. Buning sababi tasdiqlovchi hujjatlarning yo'qligi bo'lishi mumkin: yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, yoqilg'i-moylash materiallari uchun kvitansiyalar, buyurtmalar, transport vositasi pasporti va boshqalar. majburiy shakllar. Miqdorlar sudda muhokama qilinadi.

To'lovlarni soliqqa tortish bilan bog'liq bahsli masala - bu ishonchnoma bo'yicha ish yurituvchi shaxs bilan tuzilgan shartnoma. Qiyin nuqta shaxsiy transport tushunchasini aniqlashdir. Ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va undirishi mumkin sug'urta mukofotlari hisoblangan summalar bo'yicha yoki soliqqa tortishni qo'llamaslik, balki sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish.

"Savollar va javoblar" toifasi

Savol № 3. Agar kompensatsiya shaklda to'langan bo'lsa, transportni ishlatish xarajatlarini oqlash kerakmi? ijara?

Lizing shartnomasida belgilangan miqdorda haq to'lash ko'zda tutilgan. Tasdiqlang haqiqiy xarajatlar talab qilinmaydi. Mablag'larni xarajatlar sifatida kiritish uchun sizda tijorat faoliyatida transportdan foydalanish to'g'risida kelishuv, akt va tasdiq bo'lishi kerak.

Savol № 4. Yo'l varaqasi majburiy hujjat transport vositasining ishlashini tasdiqlaydimi?

Yo'l varaqasiga ega bo'lish talabi munozarali masala. Xodimga qat'iy belgilangan miqdorda kompensatsiya to'lashda transport vositasining ishlagan kunlar soni ish joyida ishlagan kunlar soniga qarab belgilanishi mumkin. Kasallik, ta'til va boshqa sabablarga ko'ra ishda bo'lmagan kunlar tegishli miqdorni hisoblashdan chiqarib tashlanadi.

Hozirgi kunda tashkilotlar direktorlari harakatchanlik va biznes yuritish qulayligi uchun shaxsiy transporti bo'lgan xodimni yollashni xohlashadi. Ushbu maqolada biz sizga 2020 yilda biznes maqsadlarida shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya qanday hisoblanishini aytib beramiz va biz to'lov tartibini ko'rib chiqamiz.

Shaxsiy avtomashinadan biznes maqsadlarida foydalanish uchun tovon to'lashning umumiy tushunchasi

Savol tug'iladi: buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi bunday munosabatlarni qonuniy ravishda qanday rasmiylashtirish kerak?

• Birinchidan, xodim bilan mehnat shartnomasini tuzish kerak, unda uning shaxsiy mashinasi biznes maqsadlarida ishlatilishini nazarda tutadi.
• Ikkinchidan, siz ijara shartnomasini tuzishingiz mumkin, unga ko'ra tashkilot o'z mashinasini xodimdan ijaraga oladi.
• Uchinchidan, agar bu xizmat doimiy bo'lmasa, bir martalik transport xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzing.

Tashkilot qanday xarajatlarni qoplaydi?

Korxona qonun hujjatlariga muvofiq xodimga quyidagi zararni qoplashi shart:

• Benzin, yoqilg'i uchun xarajatlar
• Buzilgan taqdirda ta'mirlash xarajatlari
• Ish vaqtida mashinalar va mashinalarni yuvish uchun

Soliq idorasi shaxsiy avtomobilning "biznes bilan bog'liq" eskirganligi uchun kompensatsiya to'lashda va ekspluatatsiya paytida qilingan xarajatlarni qoplashda tashkilot tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalarning tozaligiga shubha qilmasligini ta'minlash uchun qo'llab-quvvatlashni ta'minlash kerak. audit paytida hujjatlar. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

Masalan:

• Shaxsiy avtomobil biznes maqsadlarida ishlatilishini ko'rsatadigan mehnat shartnomasi
• Taqdim etish orqali avtomobil haqiqatan ham xodimga tegishli ekanligini tasdiqlang texnik sertifikat
• Bunga asoslanib, kompensatsiya miqdori bilan hisoblash dalolatnomasini tuzing asosiy hujjatlar, masalan, cheklar, schyot-fakturalar, kvitansiyalar va shaxsiy transport vositasini ishlatish xarajatlarini tasdiqlashi mumkin bo'lgan boshqa narsalar;
• Korxona rahbaridan xodimga xarajatlarni haqiqatan ham qoplashi to'g'risida buyruq chiqaring.

Xodimga kompensatsiya miqdori

Ish beruvchi bilan kelishilgan holda, o'z mashinasidan biznes maqsadlarida foydalanadigan har qanday xodimga kompensatsiya to'lanishi kerak. Hatto bir martalik sayohat uchun ham pul to'lashingiz kerak. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

Xodim qanday miqdorni kutishi mumkin? IN mehnat kodeksi aniq miqdorlar ko'rsatilmagan, har bir ish beruvchi shartnoma tuzishda xarajatlarni qoplash uchun etarli deb hisoblagan miqdorni ko'rsatishga haqli. Shu bilan birga, soliq organlari soliq va badallarni nazorat qilish uchun shaxsiy transport vositasidan foydalanganlik uchun kompensatsiyani hisoblashda quyidagilarni hisobga olishni tavsiya qiladi:

• amortizatsiya normasi va foydalanish muddati;
• intensivlik.

Shuning uchun, xodimning shaxsiy mashinasidan foydalanish to'g'risidagi shartnomada hech bo'lmaganda kompensatsiyani hisoblashning ba'zi metodologiyasini ko'rsatish yaxshiroqdir, masalan:

• kompensatsiyani avtomobilning oy uchun eskirish summasiga tenglashtirish;
• avtomobilning 1 km "xizmat" yurishi uchun narxlarni belgilang. Siz ularni taksidan olishingiz mumkin.

Kompensatsiyani hisobga olishda aks ettirish

Qonunga ko'ra, ish beruvchining tadbirkorlik maqsadlarida avtomobildan foydalanganlik uchun xodimga to'laydigan summalari daromad solig'iga tortilmaydi. shaxslar va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha 2-hisobotda aks ettirilmaydi. Shuningdek, ushbu to'lovlar sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

Agar, masalan, mashina mulk sifatida xodimga tegishli bo'lmasa, lekin u uni proksi orqali ishlatsa, u holda munozarali masala, bunga hali aniq javob yo'q.

Soliq idorasi, Mehnat kodeksiga asoslanib, avtomobil shaxsiy va mulkiy bo'lishi kerakligini aytadi, keyin shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini ushlab qolishning hojati yo'q, shuning uchun ishonchnoma ishi qo'llanilmaydi, lekin arbitraj amaliyoti buning aksini ko'rsatadi, ma'lum bo'lishicha, qonunda shaxsiy mulk degan aniq tushuncha hali ham mavjud emas, shuning uchun har qanday mulk qonuniy huquq, shu jumladan proksi orqali.

BILAN soliq hisobi Vaziyat biroz boshqacha, buxgalter daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlarni hisobga olish kerakmi degan savolga duch keladi. Ular qonun hujjatlariga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak.

Xodimga xarajatlarni qoplash tartibi

• Birinchidan, kompensatsiya faqat avtoulovlarda ishlaydigan, xizmat safarlariga boradigan va ularning faoliyati sayohat xarakteriga ega bo'lgan xodimlarga to'lanadi.
• Ikkinchidan, xodimning shaxsiy transportidan biznes maqsadlarida foydalanishi uchun asos tashkilot rahbarining buyrug'i hisoblanadi.
• Uchinchidan, transport vositasi uchun ishonchnoma bilan ishlaydigan xodimlar shaxsiy avtomobil bilan bir xil kompensatsiya olish huquqiga ega.
• To‘rtinchidan, xodim o‘zining shaxsiy transportidan qanday sharoitda va qay darajada tez-tez ish maqsadida foydalanilganligi haqida ariza beradi.Xodim arizaga ilova qiladi. quyidagi hujjatlar:.
• avtomobil uchun hujjatlar nusxasi, texnik pasport, ro'yxatga olish guvohnomasi);
• yuk varaqasi, majburiy rekvizitlari va to'ldirish tartibi ishlab chiqish funktsiyalarini amalga oshiruvchi organ tomonidan tasdiqlanadi. davlat siyosati va transport sohasida huquqiy tartibga solish;
• asosiy hujjatlar, ularga ko'ra siz ta'mirlash, yoqilg'i va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlarini tasdiqlashingiz mumkin. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

Xodim taqdim etgan barcha tasdiqlovchi hujjatlar ish beruvchining manfaatlari uchun to'planishi va xodimning shaxsiy maqsadlari uchun emas, balki ish bilan bog'liq xarajatlarga mos kelishi kerak.

Kompensatsiya to'lash to'g'risidagi qaror menejer tomonidan qabul qilinadi ma'lum davr qarab:

• bajarish uchun shaxsiy transportdan foydalanish zarurati ish majburiyatlari doimiy ish safari bilan bog'liq;
• shaxsiy transportdan biznes maqsadlarida foydalanish vaqti;
• muassasaga uning faoliyati uchun ajratilgan mablag'lar miqdori.

To'lovni hisoblash misoli

Amel tashkiloti xodimi bilan RenoLogan 1.6 d shaxsiy avtomashinasidan xizmat maqsadlarida foydalanish uchun shartnoma tuzildi:

• Avtomobilni ta'mirlash va ishlatish uchun kompensatsiya uchun 6000,00 rubl miqdorida to'lov beriladi. oyiga;
• Avtomobilning yoqilg'i sarfi 100 km uchun sakkiz litrni tashkil qiladi.

1 avgust kuni xodim buxgalteriya bo'limiga iyul oyi uchun shaxsiy transportdan foydalanish to'g'risidagi hisobotni ilova qilingan yoqilg'i quyish shoxobchasi kvitansiyasi bilan taqdim etdi. Xabarda aytilishicha, avtomobilning iyul oyida biznes maqsadlarida yurgan masofasi 1700 km ni tashkil qilgan. Iyul oyi uchun foydalanish va xarajatlarni qoplash uchun kompensatsiya miqdori:

• Iyul oyi uchun tovon miqdori 6000 rublni tashkil etadi, chunki u ishlab chiqilgan to'liq oy
• Benzin xarajatlarini qoplash miqdori 1700 * 8 / 100 * 42,50 (yoqilg'i quyish shoxobchalari kvitansiyasi bo'yicha AI-95 benzinining 1 litri uchun o'rtacha narx) = 5 780 rubl.
• Iyul oyida shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun xodimga yakuniy to'lov 11 780 rublni tashkil qiladi.

Buxgalteriya hisobida aks ettirish:

Soliq hisobi bo'yicha shaxsiy avtomashinadan foydalanish uchun qabul qilingan kompensatsiya miqdori faqat 1200 rublni tashkil qiladi. Ya'ni, 10 580 miqdoridagi ortiqcha kompensatsiya na daromad solig'ini, na soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytirmaydi.

Hisoblashning afzalliklari va kamchiliklari

1. Kompaniya uchun xodimga kompensatsiya to'lash foydaliroqdir, chunki agar ish beruvchi xodimning transportidan foydalanganlik uchun oylik mukofot to'lasa, u shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini to'lashi kerak bo'ladi va shu bilan tejaydi.
2. Agar kompensatsiya miqdori daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar me'yorlaridan sezilarli darajada oshmasa va soddalashtirilgan soliq tizimida, ya'ni oyiga 1200-1500 rubldan oshmasa, xodimlarning shaxsiy transportidan foydalanganlik uchun kompensatsiya qilish tavsiya etiladi. . Agar to'lovlar muhimroq bo'lsa, ish beruvchi "transport muammosi" ning muqobil echimlari haqida o'ylashi kerak, masalan, xodimdan yoki uchinchi shaxsdan mashina ijaraga olish yoki o'z mashinasidan foydalanish.

Arizani rad etish sabablari

Ish beruvchining xodimning shaxsiy avtomobilidan biznes maqsadlarida foydalanganlik uchun tovon to'lashdan bosh tortishi sabablari quyidagilardan iborat:

• Xodim rasmiy ravishda ishlamaydi
• Xodim avtomobilni ishlatish paytida yuzaga kelgan ish bilan bog'liq xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortadi.
• Mashina rasmiy ish uchun ishlatilmagani, lekin xodimning manfaatlarini ko'zlaganligi tasdiqlanadi, bu holda direktor hech qanday kompensatsiya to'lashi uchun hech qanday sabab yo'q.
• Hujjatlarning har biri yo'qolgan, shuning uchun xarajatlarni tasdiqlovchi hech narsa qo'shilmaydi

Umumiy savollarga javoblar

Savol № 1. Avtomobildan foydalanganlik uchun kim kompensatsiya olish huquqiga ega?

Kompensatsiya shaxsiy avtomashinasidan ish maqsadlarida foydalanadigan, ushbu faktni ko'rsatadigan mehnat shartnomasi yoki kelishuvi tuzilgan xodimlarga to'lanadi, shuningdek, ular korxona foydasiga avtomobil bilan bog'liq xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari mumkin.

Savol № 2. Men rasman xususiy kompaniyada ishlayman, avtomashinani proksi orqali haydayapman, olsam bo'ladimi kompensatsiya to'lovlari benzin va ta'mirlash uchunmi?

Ha, albatta, mumkin, chunki sizda transport vositasini boshqarish uchun ishonchnoma bor, bu shaxsiy mulkka teng, ammo soliq idorasida bu borada savollar bo'lsa, siz ushbu masala bo'yicha murojaat qilishingiz mumkin. sud tartibi.

Savol № 3. Avtomobildan foydalanganlik uchun tovon to'lash yoki bonus berish kompaniya uchun nima foydaliroq?

Ko'pchilik eng yaxshi variant kompensatsiya hisoblanadi. Chunki mukofot shaxsiy daromad solig'i va ijtimoiy to'lovlarni to'lashni talab qiladi.

Video maslahatlar. Xodimning mulkini ishlatish (avtomobil, benzin, ta'mirlash) bilan bog'liq xarajatlarni qoplash mumkinmi?

Videoda xarajatlarni tasdiqlash uchun qanday hujjatlar kerakligi va xodimlarning mulki uchun kompensatsiya standartlari mavjudligi haqida ma'lumot berilgan⇓

Xodimlarning avtomashinalaridan biznes maqsadlarida foydalanish hozirgi kunda amaliyotda qo'llaniladi turli tashkilotlar va sayohat asosida ishlaydigan xodimlarga ega bo'lgan muassasalar. Boshqaruv jamoasi ham o'z mashinalaridan foydalanadi; o'z vazifalari natijasida ular turli xil muammolarni "mobil" hal qilishlari kerak. Xodimlar qanday sharoitlarda shaxsiy avtomobillardan foydalanishlari mumkin? U qanday to'lovlarga haqli, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish talablari qanday?

Xodimning mashinasini ishga qanday ro'yxatdan o'tkazish mumkin?

Foydalanish uchun avtomobil olishning boshqa barcha turlaridan farqli o'laroq, yilda Ushbu holatda Avtomobil nafaqat biznes maqsadlarida, balki shaxsiy maqsadlarda ham qo'llaniladi. Binobarin, xodimning shaxsiy avtotransport vositasidan foydalanganlik uchun tovon puli ekipaj ishtirokidagi transport vositasini ijaraga berish shartnomasi bo‘yicha to‘lanadigan ijara to‘lovidan kam bo‘lishi mumkin. Biroq, amaliyot shuni ko'rsatadiki, shaxsiy transportdan foydalanish uning ishlash doirasi bilan sezilarli darajada cheklangan: qoida tariqasida, bu ish safarlari, jamoat yoki rasmiy transport bormaydigan joylarga borish uchun shaxsiy transportdan foydalanish osonroq bo'lganda.

Shuningdek, ichida shaxsiy mulkdan foydalanish mehnat munosabatlari xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq, xodimga to'lanadigan kompensatsiya to'lovlari esa soliqqa tortilmaydigan va soliqqa tortilmaydigan deb hisoblanishi mumkin. sug'urta solig'i. Shu bilan birga, bu to'lovlar odatda cheklangan mehnat qonunchiligi. Fuqarolik huquqi munosabatlar taraflariga ko'proq harakat erkinligini beradi, bu ularga shartnomada boshqa tomonning manfaatlarini ko'zlab mol-mulkdan foydalanish bilan bog'liq to'lovlarning deyarli har qanday miqdorini ko'rsatishga imkon beradi. Biroq, bu to'lovlarni kompensatsion xususiyatdan va shu bilan birga soliqlar va badallar bo'yicha imtiyozlardan mahrum qiladi.

Qo'shamiz: ko'rsatilgan variantlarni tanlashdan qat'i nazar, xodimning shaxsiy avtomobilidan foydalanishi muassasa uchun foydalidir. Eng kamida, muassasa transport vositalarini sotib olish uchun kapital xarajatlar yukini o'z zimmasiga olmaydi va shuning uchun joriy davr uchun byudjet ko'paymaydi. Xizmat va foydalanish xarajatlari ham kamayadi: ularning bir qismi ish beruvchi tomonidan, bir qismi esa shaxsiy maqsadlarda foydalanadigan xodim (avtomobil egasi) tomonidan to'lanadi. Xarajatlarni tejashga qo'shimcha ravishda, muassasa transport vositalarining ekspluatatsiyasini hisobga olish uchun hujjatlar va mehnat xarajatlarini kamaytirishi mumkin.

Qonun doirasida shaxsiy transportdan foydalanish

Xodimlarning xarajatlarini qoplash tartibi va to'lovlar miqdori mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan, ushbu hujjatlar mavjud bo'lmagan taqdirda esa mehnat shartnomasi taraflarining kelishuvi bilan belgilanadi. yozish. Buxgalterda savol tug'ilishi mumkin: shaxsiy avtomobildan foydalanish bo'yicha bunday tartibni (shartnomani) qanday ishlab chiqish kerak?

Variantlardan biri mavjudni olishdir qoidalar shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lash uchun, masalan, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan (biz faqat uning miqdori haqida emas, balki kompensatsiya to'lash qoidalari haqida gapiramiz):

• federal davlat xizmatchilari uchun (07.02.2013 yildagi 563-son qarori);
• ichki ishlar organlarining shaxsiy tarkibi uchun (2011 yil 30 dekabrdagi 1199-son qarori);
• jazo tizimi muassasalari va organlari xodimlari uchun, federal yong'in xizmati Davlat yong'in xizmati, aylanma nazorati organlari giyohvand moddalar hamda psixotrop moddalar va bojxona organlari (2013 yil 17 yanvardagi 14-son qarori).

Xodim arizaga quyidagi hujjatlarni ilova qiladi:

• shaxsiy transport vositasini ro'yxatdan o'tkazish guvohnomasining nusxasi (shaxsiy transport vositasining pasporti, avtomashinani boshqarish uchun ishonchnoma);
• transport sohasida davlat siyosati va huquqiy tartibga solishni ishlab chiqish funksiyalarini amalga oshiruvchi davlat organi tomonidan tasdiqlanadigan, majburiy rekvizitlari va to‘ldirish tartibi;
• shaxsiy transport vositasini tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar (yoqilg'i-moylash materiallari, texnik xizmat ko'rsatish, joriy ta'mirlash xarajatlari).

• doimiy ish safari bilan bog'liq rasmiy vazifalarni bajarish uchun shaxsiy transportdan foydalanish zarurati;
• shaxsiy transportdan biznes maqsadlarida foydalanish vaqti;
• muassasaga uning faoliyati uchun ajratilgan mablag'lar miqdori.

Shaxsiy avtomobildan foydalanishda qanday xarajatlar kelib chiqadi?

Xodim yonilg'i-moylash materiallarini sotib olish uchun sarflangan xarajatlarni hujjatlar (schyot-fakturalar, kvitansiyalar, kassa kvitansiyalari) bilan tasdiqlangan haqiqiy xarajatlar asosida qoplashga haqli. Kompensatsiya to'lovi ko'rsatilgan xarajatlarni qoplashdan alohida amalga oshiriladi.

Taqqoslash uchun, ijaraga beruvchi va lizing oluvchi o'rtasida boshqaruv va texnik xizmat ko'rsatish xizmatlarini ko'rsatadigan avtomobil ijarasi shartnomasi bo'yicha xarajatlarni taqsimlashni tasavvur qilaylik (agar ularning rollarini mos ravishda xodim va ish beruvchi o'ynasa).

Ko'rib turganingizdek, xarajatlar shunga o'xshash tarzda taqsimlanadi, ammo farqlar ham mavjud. Xususan, shaxsiy avtomashinadan foydalanganda, xodim uni boshqarish va texnik ekspluatatsiya qilish bilan bog'liq xizmatlar uchun alohida to'lov ololmaydi. Shaxsiy avtomobilning o'zi ishlashi doirasida amalga oshiriladi mehnat faoliyati, buning uchun xodim ish haqi (ish haqi) oladi. Transportdan foydalanganlik uchun kompensatsiya ijaraning o'ziga xos analogi bo'lib, u avtomobilning eskirishini (uning qiymatini yo'qotishini) ham o'z ichiga oladi.

Buxgalteriya hisobi

Tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida faqat ikkita operatsiya ko'rsatilgan:

• kompensatsiya miqdorini hisoblash va haqiqiy xarajatlarni qoplashni aks ettirish;
• xodimga belgilangan miqdorda kompensatsiya berish.

E'tibor bering, agar transport vositasi ijara shartnomasi bo'yicha foydalanilsa, u holda 302 24 "Mulkdan foydalanish uchun ijara uchun hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi (157n-sonli yo'riqnomaning 256-bandi). Ushbu schyotning kreditida ijara haqi hisoblanganligi, debetida esa xodimning hisob raqamiga o‘tkazilganligi (muassasa kassasidan to‘lov) aks ettiriladi.

Byudjet yoki avtonom jismoniy tarbiya va sport muassasasining hisobchisi 174n, 183n-sonli ko'rsatmalarga muvofiq quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshiradi:

Eslatma: soddalashtirilgan yozuvlarda soliq majburiyatlari bo'yicha yozuvlar mavjud emas.

Shaxsiy daromad solig'i

Bundan kelib chiqadiki, soliqqa tortilmaydigan miqdor xodimning shaxsiy mulkidan foydalanish to'g'risidagi shartnomada belgilangan miqdor bo'ladi. Bundan tashqari, foydalanilgan mol-mulk soliq to'lovchiga tegishli ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek kompensatsiya hisob-kitoblari va mulkdan ish beruvchining manfaatlarini ko'zlab amalda foydalanilganligini tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek, bu borada qilingan xarajatlar miqdori bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 30 apreldagi 03-04-05/25434-sonli xati, 20.04.2015 yildagi 03-04-06/22274-son).

Bu erda na mehnat qonunchiligi, na soliq qonunchiligi quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

• shaxsiy mulkdan foydalanishning ishlab chiqarish xususiyatini tasdiqlashi mumkin bo'lgan hujjatlar ro'yxati;
• ish beruvchiga xodimlarga mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplashni taqiqlovchi qoidalar.

Sug'urta mukofotlari

da aytilganidek Ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasining FSS 2016 yil 14 martdagi 02-09-05 / 06-06-4615-son, shaxsiy mulkdan (transportdan) foydalanganlik uchun tashkilot xodimiga to'lanadigan tovon miqdori sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. agar ushbu mol-mulkdan foydalanish mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq bo'lsa (mehnat vazifalarini bajarish xarakterini sayohat qilish, rasmiy maqsadlar), tashkilot va bunday xodim o'rtasidagi kelishuvda belgilangan miqdorda. Ushbu xarajatlarni qoplash miqdori iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarga mos kelishi kerak haqiqiy foydalanish ish maqsadlari uchun ushbu mulk. Ya'ni, buxgalterda xodimning mulkka egalik huquqini va ushbu mulkdan mehnat maqsadlarida foydalanishda qilgan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari bo'lishi kerak.

Mansabdor shaxslarning tushuntirishlarida, shuningdek, mol-mulkning ishonchnoma bo‘yicha o‘tkazilishi ishonchnoma berilgan shaxsga mulk huquqining o‘tishiga sabab bo‘lmasligi va belgilangan mol-mulk vakolatli shaxsning shaxsiy mulki hisoblanishi mumkin emasligi ko‘rsatilgan. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 185-moddasiga binoan, ishonchnoma uchinchi shaxslar oldida vakillik qilish uchun bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga berilgan yozma vakolatdir. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida xodimning mulk huquqi bo'yicha unga tegishli bo'lmagan mol-mulkdan foydalanish bilan bog'liq xarajatlari ish beruvchi tomonidan qoplanishi nazarda tutilmaganligi sababli, xodimga ish beruvchidan foydalanganlik uchun to'lanadigan tovon summalari. transport vositasini boshqarish huquqiga ishonchnoma asosida u boshqarayotgan avtotransport vositasiga sug‘urta badallari to‘lanadi. umumiy tartib. Rasmiylar bilan kelishishga shoshilmang. Nega?

Sudlar bu fikrga qo'shilmaydi. Agar mashina proksi tomonidan ishlatilsa, u holda ushbu hujjat boshqa birovning avtomashinasidan qonuniy foydalanishni, shu jumladan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanishni tasdiqlaydi, bu ish beruvchiga ishonchnoma asosida xodimga tegishli bo'lgan avtomashinadan foydalanish xarajatlarini qoplashga imkon beradi (ASUning 04.06.2006 yildagi qarori). 2015 yil No F09-10118/14). Bugungi kunda qonunchilikda xodimning shaxsiy mulki tushunchasi mavjud emas, shuning uchun u istalgan vaqtda unga tegishli bo'lishi mumkin. qonuniy ravishda. Binobarin, proksi tomonidan boshqariladigan shaxsiy avtomashinadan foydalanganlik uchun xodimga kompensatsiya to'lash sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining 2015 yil 3 avgustdagi 309-KG15-8423-sonli qarori).

Shuningdek, xodim ishonchnoma asosida boshqarayotgan shaxsiy transportidan foydalanganlik uchun ijara shartnomasi bo‘yicha to‘lanadigan kompensatsiyadan sug‘urta badallari undirilmaydi. Pensiya va fuqarolik qonunchiligining o'zaro bog'liq normalariga ko'ra ekipaj bilan transport vositasini ijaraga berish shartnomasi bo'yicha to'lovlar uchinchi shaxslar tomonidan transport vositasini boshqarish uchun ishonchnoma berilgan shaxsga kompensatsiya sifatida tushunilishi mumkin emas; va shuning uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari bilan soliq solish ob'ektini tashkil qilmaydi (RF Qurolli Kuchlarining 2015 yil 30 iyuldagi 306-KG15-5578-sonli qarori, AS PO 18.02.2015 yildagi F06-18242-son qarori. /2013).

Shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lashda menga yo'l varaqasi kerakmi?

Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, transport qonunchiligi talablariga ko'ra, o'z transport vositalarini yo'lovchilar va yuklarni tashish maqsadida ishlatuvchi muassasa va tashkilot yo'l varaqasisiz ishlay olmaydi. Agar transport vositasi fuqaro tomonidan shaxsiy maqsadlarda foydalanilsa, u holda yo'l-transport hujjatini rasmiylashtirish zarurati tug'ilmaydi, chunki bu yuqorida ko'rsatilgan. qoidalar Uchun yuridik shaxslar va avtotransport vositalarini boshqarayotgan tadbirkorlar.

Shaxsiy transport vositalaridan biznes maqsadlarida foydalanishga nisbatan ham xuddi shunday xulosa chiqarish mumkin. Biroq, uni ishlab chiqish zarurati endi "transport" qonunchiligi normalaridan emas, balki mehnat va mehnat talablaridan kelib chiqadi. soliq qonunchiligi, bu sizni xodimning shaxsiy mulkidan rasmiy foydalanishni tasdiqlashga majbur qiladi. Bu, shuningdek, Ukraina Oliy sudining 2016 yil 16 maydagi F09-4056/16-sonli qarorida sudyalar tomonidan ta'kidlangan. maqsadida yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish xarajatlarini tan olish ishlab chiqarish faoliyati Haqiqiy yoqilg'i sarfini tasdiqlovchi va transport vositasidan foydalanish zarurligini ko'rsatadigan to'g'ri tayyorlangan yo'l varaqalari bo'lishi kerak. Yoqilg'i-moylash materiallariga xarajatlarni ishlab chiqarish xarajatlari sifatida aniqlashga imkon bermaydigan ma'lumotlar auditorlarning qo'liga tushishi mumkin, ular mehnat funktsiyasini bajarish uchun haq bo'lgan noaniq to'lovlar bo'yicha sug'urta mukofotlarini undiradilar.

Xulosa qiling. Xodimlarning shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun to'lovni kompensatsiya deb hisoblash uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak. Avtotransport vositasidan foydalanish mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq. Kompensatsiya uning miqdori ko'rsatilgan muassasa rahbarining buyrug'i asosida to'lanadi. Ushbu xarajatlarni qoplash miqdori transport vositasidan ish maqsadlarida haqiqiy foydalanish bilan bog'liq iqtisodiy asoslangan xarajatlarga mos kelishi kerak. Agar belgilangan shartlar bajarilmasa, xodim bilan transport vositasini ekipaj bilan ijaraga olish to'g'risida shartnoma tuzish va soliqlar va badallarni umumiy tartibda hisoblash yaxshiroqdir.

Yagona hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar buxgalteriya hisobi, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i bilan.

Byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i bilan.

Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar avtonom muassasalar, tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i bilan.

2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" Federal qonuni Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Fond ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, Federal jamg'arma majburiy tibbiy sug'urta".

Ko'pincha tashkilot o'z transportiga ega emas, lekin unga juda muhtoj. Bunday holda, tashkilot vaziyatdan chiqish yo'li sifatida xodimlarning transport vositalaridan foydalanishni ko'radi.

Qanday shartnomalar tuzilishi mumkin va kompaniya xarajatlarida xodimlarga to'lovlarni qanday hisobga olish kerakligi ushbu maqolada muhokama qilinadi. Keling, to'lovchilarga darhol aniqlik kiritaylik transport solig'i San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasi transport vositalarining egalarini tan oladi, shunga ko'ra soliq to'g'ridan-to'g'ri xodim - lizing beruvchi tomonidan to'lanadi. shaxsiy transport vositasidan biznes maqsadlarida foydalanishni har qanday ro'yxatga olish uchun.

Shaxsiy avtomashinadan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanilganda qonun hujjatlarida xodim bilan brigada bilan ijara shartnomasi, ekipajsiz ijara shartnomasi yoki transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya to‘lash to‘g‘risida shartnoma tuzish imkoniyati nazarda tutilgan.

Keling, ushbu uchta usulni ko'rib chiqaylik.

Ekipaj bilan ijara shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 632-moddasi)

Avtomobilni ekipaj bilan ijaraga olishda avtomobilni ta'mirlash xarajatlari, shuningdek, transport vositasini sug'urta qilish uchun javobgarlik lizing beruvchi tomonidan qoplanadi. Biroq, transport vositasining ishlashi bilan bog'liq xarajatlar, masalan, yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish, lizing oluvchi tomonidan to'lanadi, ya'ni. tashkilot.

Shaxsiy daromad solig'i ijara summasidan hisoblanishi kerak, ammo sug'urta mukofotlari bu to'lov San'atning 4-bandi asosida soliqqa tortilmaydi. 420 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Tashkilot baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlarini to'lashi mumkin, ammo agar bunday majburiyat ijara shartnomasi shartlarida aniq ko'rsatilgan bo'lsa.

Ekipajsiz ijara shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 642-moddasi)

Avtomobilni ekipajsiz ijaraga olishda avtomashinani saqlash xarajatlari ijarachi tashkilot tomonidan qoplanadi.

Shaxsiy daromad solig'i ijara summasidan hisoblanishi kerak, bu to'lovlar sug'urta mukofotlariga tortilmaydi.

Tuzilgan shartnomaning har qanday shakli uchun shartnomada transport vositasini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma ma'lumotlarini ko'rsatish kerak, xususan: avtomobilning markasi, ishlab chiqarilgan yili, rangi, kuzov raqami, dvigatel raqami, davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami. avtomobil raqami, transport vositasini ro'yxatdan o'tkazish guvohnomasining raqami va seriyasi. Shartnomada ijara muddati, miqdori va ijara haqini to'lash tartibi ham belgilanishi kerak.

Ijarachi tashkilotning buxgalteriya bo'limi ushbu operatsiyani balansdan tashqari hisobvaraqlarda aks ettiruvchi transport vositasini qabul qilish va topshirish dalolatnomasi asosida ijaraga olingan avtomashinani aks ettirishi kerak.

Debet 001 - lizing shartnomasi bo'yicha olingan avtomobil balansdan tashqari buxgalteriya hisobiga qabul qilingan.

Xodim uchun avtoulovdan foydalanish uchun ijara summalarini hisoblashda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 73 - xodimdan transport vositasini ijaraga olish uchun to'lov undirildi.

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 69 - transport vositalarini boshqarish va texnik ekspluatatsiya qilish bo'yicha xizmatlar uchun sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan.

Debet 73 Kredit 68 - shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi.

• Shaxsiy transportni ijaraga berish bo'yicha operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi qoidalariga muvofiq QQSga tortilmaydi.
• Agar ijarachi kompaniya foydalansa umumiy tizim soliqqa tortish, keyin daromad solig'ini hisoblashda ijara bilan bog'liq xarajatlar haqiqiy xarajatlar miqdorida xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.
• Agar ijarachi kompaniya "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa, u holda ushbu moddaning qoidalariga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi ijara haqi miqdori, yoqilg'i-moylash materiallari va transportni saqlash bilan bog'liq boshqa xarajatlar bo'lishi mumkin.
• Agar lizing oluvchi kompaniya "Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalansa, u holda kompaniya soliq maqsadlarida transport vositalarini saqlash va ulardan foydalanish bilan bog'liq ijara xarajatlari va boshqa to'lovlarni hisobga olmaydi.

Kompensatsiya to'g'risidagi shartnoma (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi)

Shaxsiy avtomashinadan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanganlik uchun tovon miqdori mehnat qonunchiligida nazarda tutilmagan; shunga ko'ra, tashkilot kompensatsiyani hisoblash metodologiyasini mustaqil ravishda, qat'iy belgilangan oylik to'lov narxini belgilash yo'li bilan yoki oylik kompensatsiyaga qarab har oyda hisoblash yo'li bilan belgilaydi. avtomobildan foydalanish intensivligi to'g'risida.

Shaxsiy avtotransport vositalaridan foydalanganda kompensatsiya to'lash uchun asos kompaniya rahbarining kompensatsiya to'lash to'g'risidagi buyrug'i bo'lib, unda bunday kompensatsiya miqdori ko'rsatilgan.

Kompaniya uchun soliq maqsadlari uchun xarajatlarni hisobga olish

Ushbu Qarorning 1-bandiga binoan, soliq maqsadlarida xizmat safari uchun shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lash uchun tashkilotlarning xarajatlari normalari 1200 rubl miqdorida belgilanadi. dvigatel hajmi 2000 kubometrgacha bo'lgan engil avtomobillar uchun. inklyuziv va 1500 rublga qarang. dvigatel hajmi 2000 kub kubometrdan ortiq bo'lgan engil avtomobillar uchun. sm.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarda faqat avtomashinalar va mototsikllardan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiyalar hisobga olinishi mumkinligiga ham e'tibor berishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 12-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Xodimning shaxsiy yuk mashinasidan foydalanganlik uchun kompensatsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan va shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Agar xodimning yuk tashish transporti biznes maqsadlarida foydalanilsa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar xodim bilan transport vositasini ijaraga olish shartnomasini tuzishi yaxshiroqdir. ijara to'lovlari ijarachi tashkilotning soliq bazasini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'ladi.

Agar kompaniya "Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa, unda kompensatsiya to'lovlari soliq maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Kompensatsiya olish uchun xodim shaxsiy transportdan ishbilarmonlik maqsadlarida foydalanish davriyligi ko‘rsatilgan ariza bilan murojaat qilishi, arizaga avtotransport vositasini ro‘yxatdan o‘tkazish to‘g‘risidagi guvohnomaning nusxasini va qilgan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni (kvitansiya, kassa kvitansiyasi va boshqalar) ilova qilishi kerak. yoqilg'i-moylash materiallari bo'yicha xodim.

Xodimga kompensatsiyani hisoblashda buxgalteriya yozuvlari ijara shartnomalari bo'yicha hisob-kitoblarga o'xshaydi:

Debet 20, 26, 44 ... Kredit 73 - xodimning mashinasidan foydalanganlik uchun kompensatsiya hisoblab chiqilgan.

Yo'l varaqasi

• Agar ijaraga olingan mashinalar yo'lovchilar yoki yuklarni tashiydigan bo'lsa, u holda yo'l varaqasidan foydalanish majburiydir.
• agar yuk yoki yo'lovchilarni tashish amalga oshirilmasa, uning xatida ko'rsatilganidek, yo'l-yo'riq varaqasi yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish uchun sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi asosiy hujjatlardan faqat bittasi hisoblanadi.

Shunga ko'ra, sayohat yo'nalishlarini va benzin xarajatlarining haqiqiyligini tasdiqlash uchun sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi boshqa hujjatlardan foydalanish mumkin. Biroq, har qanday holatda, hujjatlarni qayta ishlashning rasmiy tartibi faqat soliq va badallarni to'lashdan qochishga urinish sifatida tan olinishi mumkin.

Xulosa qilib aytishimiz mumkinki, xodimning shaxsiy transportidan ishbilarmonlik maqsadlarida foydalanishni qanday rasmiylashtirishni tanlash unchalik dilemma emas, shunchaki inspeksiya organlari bilan bahslashishni istamasligi uchun shartnomalar yoki kelishuvlarni qonuniy ravishda to'g'ri hujjatlashtirish kerak. soliq to'lovchi.