Korxonaning moliyaviy hisobotini tahlil qilish predmeti. Moliyaviy hisobot tahlilining kontseptsiyasi, maqsadi va vazifalari. Moliyaviy hisobot tushunchasi va mohiyati

Tahlil moliyaviy hisobotlar- bu iqtisodiy tahlilning bir qismi bo'lib, u tashkilotning moliyaviy holatini va uning moliyaviy natijalarini o'rganish bilan bog'liq bo'lgan ma'lum bilimlar tizimi bo'lib, ular ob'ektiv va ob'ektiv ta'sir ostida shakllanadi. sub'ektiv omillar, buxgalteriya (moliyaviy) hisobot ma'lumotlari asosida Kovalev A.I., Privalov V.P. Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish. 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan va kengaytirilgan. - M.: "Iqtisodiyot va marketing markazi" OAJ, 2006 yil - b. 79..

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishdan maqsad korxonaning moliyaviy holati va moliyaviy natijalari to'g'risida ob'ektiv va eng aniq tasvirni ta'minlovchi asosiy (eng informatsion) parametrlarni olishdir. Tahlilning maqsadiga analitik masalalarni o'zaro bog'liq bo'lgan ma'lum tanlovni yechish natijasida erishiladi. - Bilan. 84..

Tahliliy vazifa - tahlilning tashkiliy, axborot, texnik va uslubiy imkoniyatlarini hisobga olgan holda tahlil maqsadlarini aniqlashtirish.

Tahlil ob'ekti - bu tahlil nimaga qaratilganligi. Maqsadlarga qarab moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish ob'ektlari quyidagilar bo'lishi mumkin: moliyaviy holat tashkilot yoki moliyaviy natijalar, yoki tashkilotning tadbirkorlik faoliyati va boshqalar.

Tahlil predmeti analitik ish bilan shug'ullanuvchi va boshqaruv uchun analitik hisobotlar (eslatmalar) tayyorlovchi shaxs, ya'ni tahlilchi hisoblanadi.

Tahlilning asosiy maqsadi moliyaviy faoliyatdagi kamchiliklarni tezda aniqlash va bartaraf etish, korxonaning moliyaviy holatini va uning to'lov qobiliyatini yaxshilash uchun zaxiralarni topish.

Bunday holda, quyidagi muammolarni hal qilish kerak:

• 1. Ishlab chiqarish, tijorat va moliyaviy faoliyatning turli ko'rsatkichlari o'rtasidagi sabab-natija munosabatlarini o'rganish asosida moliyaviy resurslarni olish va ulardan foydalanish rejasining bajarilishini korxonalarning moliyaviy holatini yaxshilash nuqtai nazaridan baholang. korxona.
• 2. Mumkin bo'lgan moliyaviy natijalarni, iqtisodiy rentabellikni real sharoitlardan kelib chiqib prognoz qilish iqtisodiy faoliyat o'z va qarzga olingan resurslarning mavjudligi; resurslardan foydalanishning turli variantlari uchun moliyaviy holat modellarini ishlab chiqish.
• 3. Ko'proq yo'naltirilgan aniq tadbirlarni ishlab chiqish samarali foydalanish moliyaviy resurslar va korxonaning moliyaviy holatini mustahkamlash.

Biroq, barcha holatlarda, ma'lumotlarning mazmunini oshkor qilish katta ahamiyatga ega hisobot shakllarining dastlabki tahliliga ega, ya'ni. taqdim etilgan hisobotlarni tahliliy hisobotlarga aylantirish.

Analitik hisobot nafaqat yakuniy hisobot asosida tuziladi, balki ma'lumotlarni ham o'z ichiga oladi oraliq hisobot, alohida xo'jalik bo'linmalari va alohida bo'linmalarning hisobotlari.

Tahlil statik va dinamik bo'limlarda amalga oshiriladi. Bundan tashqari, dinamik tahlilga alohida e'tibor berilishi kerak, chunki u mulkning asosiy tarkibiy qismlari va moliyalashtirish manbalaridagi o'zgarishlar tendentsiyalarini aniqlash imkonini beradi.

Hisobot tahlili har qanday korxona faoliyatini keng qamrovli va tematik (moliyaviy) tahlil qilishning bir qismidir. Hisobot korxona faoliyatining yakuniy umumiy ko'rsatkichlarini o'z ichiga olganligi sababli, uni tushunish uchun boshqaruvning barcha materiallarini faol jalb qilish kerak, ishlab chiqarish tahlili umuman tashkilot va uning bo'linmalari Kovaleva A. M., Lapusta M. G. Skanai L. G. Firma moliyasi: Darslik. - M.: INFRA - M, 2005. - b. 109..

Tashkilotlar hisobotlarini tahlil qilish, birinchi navbatda, faoliyat samaradorligini oshirish imkoniyatlarini aniqlash maqsadida xo'jalik yurituvchi subyektlarning o'zlari tomonidan amalga oshiriladi. Shu bilan birga, ushbu turdagi tahlilni tashkil etishning o'ziga xos xususiyati biznesning muayyan segmentlaridagi yirik korxonalarda amalga oshirilishini ta'minlaydigan va bir vaqtning o'zida ularni baholashni ta'minlaydigan ixtisoslashgan firmalarni jalb qilish bilan bog'liq. Bunday holda, hisobot tahlilining yo'nalishi va vazifalari ma'lum darajada cheklangan, chunki ular faqat hisobotga kiritilgan rasmiy ma'lumotlarga asoslanadi. Biroq, bunday tahlilning ahamiyati juda katta, chunki u o'xshash ob'ektlar bilan solishtirganda tashkilotning mulkiy holati va moliyaviy natijalarini baholash imkonini beradi, ya'ni. faoliyati samaradorligini xolisroq baholash.

Tahlilning ushbu yo'nalishini hisobga olgan holda, axborot va tahliliy firmalar hisobotning nisbati tahlilidan tobora ko'proq foydalanmoqda, ya'ni. hisobot baholaridan foydalaning. Bunday tahlilning sifati tanqidiy jihatdan hisobotning ishonchliligiga bog'liq bo'lib, bu auditorlar tomonidan berilgan ishonchlilikni baholash, shuningdek, hisobotga tushuntirishlar va qo'shimchalarning to'liqligi bilan ta'minlanadi. Bu uning foydalanuvchilari tomonidan qo'yiladigan talablarni belgilaydi, ularning eng qat'iy vakillari axborot tashkilotlari hisoblanadi.

Shu bilan birga, axborot agentliklarining materiallari tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan o'z hisobotlarini tahlil qilishda doimo talabga ega, chunki qiyosiy tahlil tashkilotning moliyaviy holatini ob'ektiv baholash va uni rivojlantirish uchun eng oqilona yo'nalishni tanlash imkonini beradi.

1. Moliyaviy hisobot tahlilining predmeti, ob'ektlari, maqsadi va vazifalari. Moliyaviy hisobotlar – bitta tizim ma'lumotlar asosida tuzilgan tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati va uning iqtisodiy faoliyati natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya hisobi belgilangan shakllar bo'yicha.

Tahlil predmetlari korxona faoliyati bilan qiziqqan ma'lumotlardan foydalanuvchilar. Foydalanuvchilarning ikki guruhi mavjud - tashqi va ichki. Tashqi foydalanuvchilarga quyidagilarni o'z ichiga oladi: - korxona mablag'lari egalari, kreditorlar (banklar va boshqalar), etkazib beruvchilar, mijozlar (xaridorlar), soliq organlari, korxona xodimlari va rahbariyati.- korxonaga o'z kapitalini qo'yish rentabelligi va boshqalar - korxona faoliyatidan bevosita manfaatdor bo'lmasa ham, kelishuv bo'yicha hisobotning birinchi guruhining manfaatlarini himoya qilishi kerak bo'lgan tahlil sub'ektlari. foydalanuvchilar. Ichki foydalanuvchilarga turli darajadagi korxona menejerlarini o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, faqat korxona rahbariyati (ma'muriyati) boshqaruv maqsadlarida amalga oshiriladigan boshqaruv tahlilining bir qismi sifatida ishlab chiqarish hisobi ma'lumotlaridan foydalangan holda hisobot tahlilini chuqurlashtirishi mumkin.

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish ob'ektlari: aniq xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, ularning ishlab chiqarish faoliyati investitsiya faoliyati, moliyaviy faoliyat tashkilotlar.

Tahlil mavzusi tahlil sub'ektlarining moliyaviy hisobotidir.

Bittasi xarakterli xususiyatlar moliyaviy tahlil shundan iboratki, uning axborot bazasi hozirda amalga oshirilmoqda sezilarli o'zgarishlar. Bu, birinchi navbatda, UFRSga muvofiq buxgalteriya hisobini isloh qilish jarayoni bilan bog'liq.

Yangisini tanishtirish normativ hujjatlar buxgalteriya hisobining yangi turlari: moliyaviy hisob va boshqaruv hisobi paydo bo'lishiga olib keldi.

Buxgalteriya hisobining 2 turini ajratish munosabati bilan tashqi buxgalteriya hisobotlarini tahlil qilishning 2 turi paydo bo'ladi: 1. Tashqi.2. Ichki.

Davomida tashqi tahlil turli tahlil ob'ektlarini baholash, ularning o'zgarishi sabablarini aniqlash va ushbu ob'ektlarni yanada takomillashtirishning aniq yo'nalishini ko'rib chiqish rejalashtirilgan.

Davomida ichki tahlil amalga oshirildi: rentabellik, rentabellikning mutlaq ko'rsatkichlarini baholash, to'lov qobiliyati va likvidlik ko'rsatkichlari bo'yicha moliyaviy holatni baholash, moliyaviy barqarorlik va rentabellik, moliyaviy holatni umumiy baholash, imkoniyatlarni ko'rib chiqish va uni bartaraf etish, uzoq muddatli rivojlanishni baholash. korxona, uning reytingini aniqlash.

Ichki tahlil vazifalari: 1. Korxonaning moliyaviy resurslarini shakllantirishning oqilonaligini baholash; 2. Mulkning dastlabki tahlilini o'tkazish; 3. Korxona kapitalining tarkibi va tuzilishini baholash; 4. Ishlab chiqarish hajmlari, xarajatlar va foydaning optimal hajmini aniqlash 5. Korxonaning moliyaviy oqimlarini baholash; 6.Harakat o'rtasidagi munosabatni yo'q qilish Pul va moliyaviy natijalar; 7. Moliyaviy risklar ehtimolini ko'rib chiqing;

Natijalarga ko'ra tashqi tahlil yoki korxona bilan hamkorlik qilish maqsadga muvofiqligi to‘g‘risida xulosa chiqariladi yoki tuzilgan shartnomaga muvofiq korxonaga yordam ko‘rsatiladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilishning asosiy maqsadi– xo‘jalik yurituvchi subyektning moliyaviy holatini yoki uning moliyaviy natijalarini aniqlash. Yakuniy natija sifatida moliyaviy hisobotni tahlil qilish korxona rahbariyatiga uning haqiqiy holati to'g'risida, bevosita korxonada ishlamaydigan, lekin uning moliyaviy holatidan manfaatdor bo'lgan shaxslarga - xolis fikr yuritish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni berishi kerak.

Shunday qilib, moliyaviy hisobot tahlilining mazmuni uning vazifalari bilan belgilanadi va quyidagilarga bog'liq: tadqiqot maqsadi, masala va ko'rib chiqilayotgan ob'ektlar, ularni ko'rib chiqishning kengligi, qabul qilingan qarorning xarakteri, moliyaviy axborotni qayta ishlashda kompyuter texnologiyalaridan foydalanish samaradorligi. .

Moliyaviy hisobot tahlilining asosiy yo'nalishlari: - tahlil tashkilotning moliyaviy holati, tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilish.

Moliyaviy hisobotni tahlil qilish tamoyillari:1.Obyektivlik.2.Ishonchlilik 3.Oʻziga xoslik.4.Samaralilik.5.Amaliy ahamiyati.6.Ommaviylik.

2. Mumkin bo'lgan bankrotlikni bashorat qilish usullari (Altman modeli). Sifatli usullar orasida E. Altmanning uchta modelini ko'rib chiqishga eng katta e'tibor beriladi. Ko'rib chiqilayotgan birinchi model - ikki faktorli - o'zining soddaligi va uni korxona to'g'risidagi ma'lumotlarning cheklangan miqdori sharoitida qo'llash imkoniyati bilan ajralib turadi, bu bizning mamlakatimizda aniq. Ammo bu model bankrotlikni bashorat qilishda yuqori aniqlikni ta'minlamaydi, chunki u qoplash koeffitsienti va moliyaviy qaramlik koeffitsientining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini hisobga oladi va boshqa muhim ko'rsatkichlarning ta'sirini hisobga olmaydi (rentabellik, aktivlar rentabelligi, korxonaning tadbirkorlik faoliyati). Shu munosabat bilan ikki faktorli model yordamida prognoz xatosi Z = 0,65 oraliqda baholanadi. Bundan tashqari, koeffitsientlarning og'irlik qiymatlari va ushbu modelda paydo bo'ladigan doimiy qiymat haqida faqat empirik tarzda topilganligi ma'lum. Shu sababli, ular, ehtimol, AQSh va 60-70-yillardagi AQSh uchun to'g'ri keladi. Shu munosabat bilan, ular Rossiyadagi iqtisodiy vaziyat va biznesni tashkil etishning zamonaviy o'ziga xos xususiyatlariga, shu jumladan turli xil buxgalteriya tizimiga mos kelmaydi. soliq qonunchiligi va hokazo.

Ushbu modelni qo'llash Rossiya shartlari M. A. Fedotovaning ishlarida o'rganilgan bo'lib, u tortish koeffitsientlari bilan bog'liq holda tuzatilishi kerak deb hisoblaydi. mahalliy sharoitlar va agar unga uchinchi ko'rsatkich - aktivlar rentabelligi qo'shilsa, ikki faktorli modelning prognoz aniqligi ortadi.

Biroq, Rossiyada bankrot tashkilotlar to'g'risida statistik ma'lumotlar yo'qligi sababli mahalliy korxonalar uchun yangi tortish koeffitsientlari aniqlanmadi.

Altmanning navbatdagi modeli, besh faktorli modeli ham Rossiyada qo'llanilishi nuqtai nazaridan kamchiliklardan xoli emas, ammo uning asosida bankrotlik ehtimolini bashorat qilish uchun kompyuter modeli ishlab chiqilgan va mamlakatimizda amaliyotda qo'llanilgan. Bu erda koeffitsientlarning og'irlik qiymatlarini hisoblash asoslari haqida hali hech narsa ma'lum emas. Rossiyada bankrot tashkilotlar bo'yicha statistik materiallarning yo'qligi hisob-kitob metodologiyasini tuzatishga imkon bermaydi tortish koeffitsientlari va Rossiya iqtisodiy sharoitlarini hisobga olgan holda chegara qiymatlari. Bundan tashqari, kompaniya aktsiyalarining umumiy bozor qiymatini o'z ichiga olgan x4 koeffitsienti hali ham biroz chalkashtiradi; hozirda Rossiya Federatsiyasi ko'pgina korxonalar aktsiyalarining bozor qiymati to'g'risida ma'lumot yo'q, hatto Rossiya ikkilamchi bozori rivojlanmagan sharoitda ham, qimmatli qog'ozlar Aksariyat tashkilotlar uchun bu ko'rsatkich o'z ma'nosini yo'qotadi. Shunday qilib, Rossiya va rivojlangan bozor iqtisodiyoti o'rtasidagi iqtisodiy vaziyatning o'ziga xos xususiyatlari va biznesni tashkil etishdagi farqlar xorijiy mualliflarning modellarida qo'llaniladigan moliyaviy ko'rsatkichlar to'plamiga ham ta'sir qilishini ta'kidlash mumkin. Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi ekspertlar instituti mutaxassislari Z-balini to'rtinchi komponentisiz qo'llashni taklif qilmoqdalar. Rossiya bank tahlilchilari ushbu ko'rsatkichning numeratorini asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati bilan almashtiradilar.

Ba'zi rus iqtisodchilari, masalan, M.A. Fedotov, ular x4 koeffitsientini jami aktivlarning qarz mablag'larining umumiy miqdoriga nisbati sifatida belgilashni tavsiya qiladilar. Bizning fikrimizcha, bu ko‘rsatkich keltirilgan misollarning hammasida ham real bo‘lmaydi va iqtisodchi Yu.V. tomonidan taklif qilingan variant to‘g‘riroqdir. Uning o'rniga Adamov bozor qiymati ustav va qo'shimcha kapital miqdoridagi ulushlar, chunki korxona aktivlari qiymatining oshishi yoki uning ko'payishiga olib keladi. ustav kapitali(aktsiyalarning nominal qiymatining oshishi yoki qo'shimcha emissiyasi), yoki qo'shimcha kapitalning ko'payishi (aktsiyalarning ishonchliligi oshishi tufayli bozor qiymatining oshishi).

Sivilizatsiyalashgan bozor munosabatlarini shakllantirishning o'ziga xos xususiyati - shiddatli raqobat, texnologik o'zgarishlar, qayta ishlashni kompyuterlashtirish kabi omillar ta'sirining kuchayishi. iqtisodiy ma'lumotlar. Bunday sharoitda korxona menejerlari ham, uning sheriklari ham korxonaning joriy va kelajakdagi moliyaviy holatini, uning faoliyati samaradorligini, turli yillardagi foyda miqdorini va hokazolarni baholash muammosiga duch kelishadi.

Bunday baholash faqat tashqi buxgalteriya hisobotlarini tahlil qilish asosida mumkin, bu nafaqat tijorat ma'lumotlari emas, balki ichki qonunchilikka muvofiq barcha manfaatdor tomonlar uchun mavjud bo'lishi kerak.

Moliyaviy hisobotlar- belgilangan shakllarda buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida tuzilgan tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati va uning iqtisodiy faoliyati natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarning yagona tizimi.

Korxonalar moliyaviy hisobotlarining deyarli barcha foydalanuvchilari o'z manfaatlarini optimallashtirish uchun qaror qabul qilish uchun moliyaviy tahlil usullaridan foydalanadilar.

Mulkdorlar kapitalning rentabelligini oshirish yo'llarini aniqlash uchun moliyaviy holatni tahlil qiladilar, kreditorlar va investorlar kreditlar va depozitlar bo'yicha risklarini minimallashtirish uchun moliyaviy holatni tahlil qiladilar. Aytishimiz mumkinki, qabul qilingan qarorlarning sifati butunlay qarorlar uchun tahliliy asosning sifatiga bog'liq. Ko'nikish Xorijiy tajriba moliyaviy tahlil va korxonalar, banklar, sug'urta tashkilotlari va boshqalarni boshqarish.. Mahalliy olimlar va amaliyotchilar orasida moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish usullari va yo'nalishlarini ishlab chiqishda Sheremet A.D., Artemenko V.G. va Bellendir M.V., Dontsova L.V. va Nikiforova N.A., Kreinina M.N., Bocharov V.V. va boshq.

Moliyaviy hisobot tahlilining mohiyati korxonaning moliyaviy ahvoli, uning foyda va zararlari, aktivlar va passivlar tarkibidagi o'zgarishlar, debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risida ob'ektiv va to'g'ri tasavvur beradigan kam sonli asosiy (eng sig'imli) parametrlarni olishdan iborat. Tahlilchini korxonaning joriy moliyaviy holati ham, uning yaqin yoki uzoq muddatdagi o'zgarishlari, ya'ni moliyaviy holatning kutilayotgan parametrlari qiziqtirishi mumkin. Shundan kelib chiqib, moliyaviy holat tahlilini o'tkazish vazifalari aniqlanadi. Ammo vaqt chegaralari nafaqat tahlil maqsadlarini belgilaydi, balki ular moliyaviy ma'lumotlardan foydalanuvchilarning (moliyaviy tahlil sub'ektlarining) maqsadlariga ham bog'liq.

Tahlil predmetlari korxona faoliyati bilan qiziqqan ma'lumotlardan foydalanuvchilar. Foydalanuvchilarning ikki guruhi mavjud - tashqi va ichki.

Tashqi foydalanuvchilarga bog'lash:

Korxona fondlarining egalari, kreditorlar (banklar va boshqalar), yetkazib beruvchilar, mijozlar (xaridorlar), soliq organlari, korxona xodimlari va rahbariyati. Tahlilning har bir predmeti ma'lumotlarni o'z qiziqishlari asosida o'rganadi. Shunday qilib, mulkdorlar o'z kapitalining ulushini oshirish yoki kamaytirishni aniqlashlari va korxona ma'muriyati tomonidan resurslardan foydalanish samaradorligini baholashlari kerak; kreditorlar va etkazib beruvchilarga - kredit berishning maqsadga muvofiqligi, kreditning qaytarilishini kafolatlash; potentsial mulkdorlar va kreditorlar - o'z kapitallarini korxonaga qo'yish rentabelligi va boshqalar.

Tahlil sub'ektlari, garchi korxona faoliyatidan bevosita manfaatdor bo'lmasalar ham, shartnoma bo'yicha hisobot beruvchilarning birinchi guruhining manfaatlarini himoya qilishlari shart. Bular auditorlik firmalari, maslahatchilar, birjalar, yuristlar, matbuot, kasaba uyushmalari.

Ichki foydalanuvchilarga turli darajadagi korxona menejerlarini o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, faqat korxona rahbariyati (ma'muriyati) boshqaruv maqsadlarida amalga oshiriladigan boshqaruv tahlilining bir qismi sifatida ishlab chiqarish hisobi ma'lumotlaridan foydalangan holda hisobot tahlilini chuqurlashtirishi mumkin.

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish ob'ektlari: aniq xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, ularning ishlab chiqarish faoliyati, investisiya faoliyati, tashkilotlarning moliyaviy faoliyati.

Tahlil mavzusi tahlil sub'ektlarining moliyaviy hisobotidir.

Moliyaviy tahlilning xarakterli xususiyatlaridan biri shundaki, uning axborot bazasi hozirgi vaqtda sezilarli o'zgarishlarga duch kelmoqda. Bu, birinchi navbatda, buxgalteriya hisobini Xalqaro moliyaviy hisobot standartlariga muvofiq isloh qilish jarayoni bilan bog'liq. Bu o'zgarishlar ham miqdoriy, ham sifat jihatidan. Miqdori moliyaviy hisobotlarda oshkor qilinadigan ma'lumotlar hajmining oshishi bilan bog'liq. Sifat xarakteridagi o'zgarishlar moliyaviy hisobotlarni tayyorlash maqsadlarini qayta ko'rib chiqish va tahlil jarayonida ulardan foydalanish imkoniyatini ta'minlash bilan bog'liq.

Ushbu o'zgartirishlar yangi me'yoriy hujjatlarda o'z aksini topdi (foydalanishlar ro'yxatiga qarang).

Shakllarni olib kelish moliyaviy hisobotlar talablarga ko'proq mos keladi xalqaro standartlar bozor iqtisodiyoti sharoitlariga mos keladigan moliyaviy tahlilning yangi usullaridan foydalanishni taqozo etadi. Ushbu uslub biznes sherigini ongli ravishda tanlash, korxonaning moliyaviy barqarorlik darajasini aniqlash, tadbirkorlik faoliyatini va tadbirkorlik faoliyati samaradorligini baholash uchun zarurdir.

Yangi me'yoriy hujjatlarning joriy etilishi buxgalteriya hisobining yangi turlari: moliyaviy hisob va boshqaruv hisobi paydo bo'lishiga olib keldi.

Buxgalteriya hisobining 2 turini aniqlash bilan bog'liq holda tashqi buxgalteriya hisobotlarini tahlil qilishning 2 turi paydo bo'ladi:

1. Tashqi.
2. Ichki.

Davomida tashqi tahlil turli tahlil ob'ektlarini baholash, ularning o'zgarishi sabablarini aniqlash va ushbu ob'ektlarni yanada takomillashtirishning aniq yo'nalishini ko'rib chiqish rejalashtirilgan. Ushbu tahlil axborotning tashqi foydalanuvchilari tomonidan amalga oshiriladi.

Davomida ichki tahlil amalga oshirildi: rentabellik, rentabellikning mutlaq ko'rsatkichlarini baholash, to'lov qobiliyati va likvidlik ko'rsatkichlari bo'yicha moliyaviy holatni baholash, moliyaviy barqarorlik va rentabellik, moliyaviy holatni umumiy baholash, imkoniyatlarni ko'rib chiqish va uni bartaraf etish, uzoq muddatli rivojlanishni baholash. korxona, uning reytingini aniqlash. Ichki tahlil, tashqi tahlildan farqli o'laroq, normativ-huquqiy hujjatlardan foydalangan holda statistik ma'lumotlarga qaratilgan. ma'lumotnoma ma'lumotlari va axborotning ichki foydalanuvchilari tomonidan amalga oshiriladi.

Bunday tahlil moliyaviy menejmentning yo'nalishlaridan biri bo'lib, korxona faoliyatini optimallashtirishga qaratilgan.

Ichki tahlil vazifalari:

1. Korxonaning moliyaviy resurslarini shakllantirishning oqilonaligini baholash
2. Mulkning dastlabki tahlilini o'tkazing
3. Korxonaning tarkibi va kapital tarkibini baholang
4. Ishlab chiqarish hajmlari, xarajatlari va foydalarining optimal hajmini aniqlang
5. Korxonaning moliyaviy oqimlarini baholash
6. Pul oqimi va moliyaviy natijalar o'rtasidagi bog'liqlikni yo'q qiling
7. Moliyaviy xavflar ehtimolini ko'rib chiqing

Natijalarga ko'ra tashqi tahlil yoki korxona bilan hamkorlik qilish maqsadga muvofiqligi to‘g‘risida xulosa chiqariladi yoki tuzilgan shartnomaga muvofiq korxonaga yordam ko‘rsatiladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilishning asosiy maqsadi– xo‘jalik yurituvchi subyektning moliyaviy holatini yoki uning moliyaviy natijalarini aniqlash. Yakuniy natija sifatida moliyaviy hisobotni tahlil qilish korxona rahbariyatiga uning haqiqiy holati to'g'risida, bevosita korxonada ishlamaydigan, lekin uning moliyaviy holatidan manfaatdor bo'lgan shaxslarga - xolis fikr yuritish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni berishi kerak.

Shunday qilib, moliyaviy hisobot tahlilining mazmuni uning vazifalari bilan belgilanadi va quyidagilarga bog'liq: tadqiqot maqsadi, masala va ko'rib chiqilayotgan ob'ektlar, ularni ko'rib chiqishning kengligi, qabul qilingan qarorning xarakteri, moliyaviy axborotni qayta ishlashda kompyuter texnologiyalaridan foydalanish samaradorligi. .

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari:

Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish;

Tashkilotning moliyaviy natijalarini tahlil qilish.

Moliyaviy hisobotni tahlil qilish tamoyillari :

1. Ob'ektivlik
2. Ishonchlilik
3. O'ziga xoslik
4. Samaradorlik
5. Amaliy ahamiyati
6. Reklama.

Tahlil mavzusi

Moliyaviy tahlil usullari

· vertikal tahlil;

· gorizontal tahlil;

· koeffitsient tahlili;

· umumlashtirish va guruhlash usuli;

· Faktor tahlili;

· balansni ulash usuli;

· korrelyatsiya tahlili;

· sezuvchanlik tahlili.

Moliyaviy hisobot tahlilining maqsadi va vazifalari

Moliyaviy hisobot tahlilining maqsadi kalitni olishdir

(eng informatsion) ob'ektiv va eng to'g'ri ko'rsatadigan parametrlar

moliyaviy holat va faoliyatning moliyaviy natijalarining aniq tasviri

korxonalar. Tahlil maqsadiga ma'lum bir narsani hal qilish natijasida erishiladi

o'zaro bog'langan analitik vazifalar to'plami.

Tahlil ob'ekti - bu tahlil nimaga qaratilganligi. Bog'liq holda

berilgan maqsadlar, moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish ob'ektlari bo'lishi mumkin: moliyaviy

tashkilotning moliyaviy holati yoki moliyaviy natijalari yoki tadbirkorlik faoliyati

tashkilot faoliyati va boshqalar.

Moliyaviy tahlil quyidagi muammolarni hal qiladi:

1) tashkilot mulkining tuzilishini va uni shakllantirish manbalarini baholaydi

2) material harakati o'rtasidagi muvozanat darajasini ochib beradi

moliyaviy va moliyaviy resurslar;

3) dagi o'z va qarz kapitalining tuzilishi va oqimini baholaydi

maksimal qazib olishga qaratilgan iqtisodiy aylanish jarayoni

kichik yoki optimal foyda, moliyaviy barqarorlikni oshirish,

to'lov qobiliyatini ta'minlash va boshqalar;

4) qo'llab-quvvatlash uchun mablag'lardan to'g'ri foydalanishni baholaydi

kapitalning samarali tuzilmasini rivojlantirish;

5) omillarning moliyaviy natijalar natijalariga ta'sirini baholaydi va

tashkilot aktivlaridan foydalanish samaradorligi;

6) harakatini nazorat qiladi moliyaviy oqimlar tashkil etish-

moliyaviy va moddiy xarajatlarning normalari va standartlariga rioya qilish

resurslar, sarflashning maqsadga muvofiqligi.

3

Moliyaviy hisobotni tahlil qilish ob'ektlari

Buxgalteriya hisobotlari tashqi va ichki foydalanuvchilar uchun tashkilotning moliyaviy holati to'g'risidagi asosiy ma'lumot manbai hisoblanadi. Bu moliyaviy hisobotlardagi xato va taxminlarni tushunishni juda muhim qiladi, agar ular hisobga olinmasa, moliyaviy tahlil ma'lumotlarining noto'g'ri talqin qilinishiga olib kelishi mumkin. tomonidan belgilangan qoidalar asosida tuzilgan buxgalteriya hisobotlari qoidalar buxgalteriya hisobida.

Bu eng muhim qoida, bu esa buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining mohiyatini va undan to'g'ri foydalanishga imkon beradigan shartlarni tushunish imkonini beradi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining o'ziga xosligi shundaki, uning ma'lumotlari faqat tashkilotning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarini tuzish usullari bilan tanish bo'lgan foydalanuvchi uchun uning ma'nosini ochib beradi.

Shu bilan birga, nazariy jihatdan ham, amalda ham bir xil ekanligini aniq tushunish kerak biznes operatsiyalari Turli usullardan foydalanganda ularning buxgalteriya hisobida qayd etilishi butunlay boshqacha tarzda baholanishi va taqdim etilishi mumkin. Tovar-moddiy zaxiralarni baholash, umumiy biznes xarajatlarini hisobdan chiqarish, mulkni amortizatsiya qilishning turli usullari, tashkilotning kelajakdagi xarajatlari va yo'qotishlarini zaxiralash usullari uchun u yoki bu variantdan foydalangan holda, biz hisobotimizda aktivlarni, foydani, majburiyatlar miqdorini baholash uchun mutlaqo boshqa ko'rsatkichlarga egamiz. , va boshqalar.

Moliyaviy hisobotdan foydalanuvchi tashkilot tomonidan buxgalteriya hisobining mumkin bo'lgan usullaridan qaysi biri tanlanganligini bilishi va ushbu usulning mazmunini va tegishli ko'rsatkichlarni baholash uchun uni qo'llash oqibatlarini tushunishi muhimdir.

Balans aktivi

Korxonaning har qanday mulki - mashina va uskunalar, ko'chmas mulk, moliyaviy investitsiyalar, qarzdorlarning qarzlari va boshqalar uning aktivlari hisoblanadi. Bularning barchasi naqd pulga aylantirilishi mumkin bo'lgan narsalardir.

Buxgalteriya balansi moliyaviy hisobotning asosiy shakli hisoblanadi. U hisobot sanasidagi tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflaydi.

Buxgalteriya balansida barcha buxgalteriya hisoblarining hisobot sanasidagi qoldiqlari aks ettiriladi. Bu ko'rsatkichlar balansda ma'lum bir guruhda ko'rsatilgan.

Balans ikki qismga bo'linadi: aktivlar va passivlar. Buxgalteriya balansidagi aktivlar yig'indisi har doim balansdagi passivlar yig'indisiga teng bo'ladi.

Balans aktivlari ikkita bo'limni o'z ichiga oladi: I bo'lim "Doimiy aktivlar" va II bo'lim "Aylanma aktivlar". Balans majburiyatlarida uchta bo'lim mavjud: III bo'lim“Kapital va zaxiralar”, IV bo‘lim “Uzoq muddatli majburiyatlar” va V bo‘lim “Qisqa muddatli majburiyatlar”.

Balansning har bir bo'limi tashkilotning aktivlari va passivlari turlarini aks ettiruvchi kichik bo'limlardan (moddalar guruhlari) iborat. Kichik bo'limlar alohida maqolalarni o'z ichiga oladi - balans ko'rsatkichlarini ochish uchun mo'ljallangan qatorlar.

Maxsus tuzilma balanslar varaqasi PBU 4/99 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" IV bo'limida belgilangan.

Balans aktivi tashkilot mulkining qiymatini uning tarkibi va joylashtirish joylari bo'yicha taqsimlangan holda aks ettiradi. Balansni to'ldirishda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

Asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, moddiy boyliklarga foydali qo'yilmalar buxgalteriya balansida ga muvofiq aks ettiriladi qoldiq qiymat;

qolgan tovarlar va boshqa tovar-moddiy boyliklarning tannarxi balans aktivida moddiy boyliklar qiymatini pasaytirish uchun zahira summasini chegirib tashlagan holda aks ettiriladi (agar inventarizatsiya natijasida bunday zaxirani yaratish zaruriyati yuzaga kelsa);

agar tashkilot xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilgandan so'ng, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratgan bo'lsa, qoldiq kutilgan tushim balans aktivida ushbu zahira summasini chegirib tashlagan holda aks ettirilgan;

moliyaviy investitsiyalar balans aktivida ularning amortizatsiyasi uchun yaratilgan zahirani olib tashlagan holda aks ettiriladi.

Balans aktivi ikki bo'limdan iborat: I bo'lim "Doimiy aktivlar" va II bo'lim "Aylanma aktivlar". Keling, balansning ushbu bo'limlarining har bir bandini batafsil ko'rib chiqaylik.

Moliyaviy hisobot tahlilining predmeti va usullari

Tahlil mavzusi tahlil sub'ektlarining moliyaviy hisobotidir.

Moliyaviy tahlil usullari

Odatda quyidagi usullar qo'llaniladi moliyaviy tahlil:

· vertikal tahlil;

· gorizontal tahlil;

· koeffitsient tahlili;

· umumlashtirish va guruhlash usuli;

· tendentsiyalarni tahlil qilish va prognozlash;

· Faktor tahlili;

· balansni ulash usuli;

· korrelyatsiya tahlili;

· sezuvchanlik tahlili.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridagi ma'lumotlar uning muhim tahliliy imkoniyatlarini ko'rsatadi, ulardan tashkilotning kapitalini, uning aktivlari va majburiyatlarini, daromadlari va xarajatlarini, moliyaviy natijalarni boshqarishda samarali foydalanish mumkin.

Iqtisodiy mazmuni bo'yicha ikki xil, ammo moliyaviy hisobotlarning mantiqiy jihatdan mos keladigan miqdoriy ko'rsatkichlarining nisbati moliyaviy tahlilning sifat ko'rsatkichlarini shakllantirish imkoniyatini yaratadi, ular asosan koeffitsient, ya'ni. f= kabi ikki faktorli model.

Koeffitsientlar moliyaviy tahlilda mahalliy va xorijiy amaliyotda keng qo'llaniladi. Keling, ulardan ba'zilarini nomlaylik: 2

Mobil (OA) va immobilizatsiya qilingan nisbati

mablag'lar (VA) -

Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti -

Qarzning o'z kapitaliga nisbati (moliyaviy leverage) - ;

Aktivlar rentabelligi koeffitsienti -- nisbatning numeratori oddiy faoliyatdan olingan foydani ham, sof foydani ham o'z ichiga olishi mumkin;

Joriy nisbat -

(Bu erda N - sotishdan tushgan tushum, P - foyda (moliyaviy natija))

Yil davomida tashkilotning moliyaviy faoliyati ko'rsatkichlariga turli omillar ta'sir ko'rsatadi: keng va intensiv; bevosita va bilvosita; elementar va murakkab; ob'ektiv va sub'ektiv; muhim va muhim bo'lmagan; ishlab chiqarish va noishlab chiqarish xarakteri; aniq va yashirin; tashkilotning moliyaviy barqarorligiga iqtisodiy, ijtimoiy va tabiiy-texnik ta'sir.

Shunday qilib, biz moliyaviy tahlilda moliyaviy hisobotning rolini shakllantirishimiz mumkin: ushbu hisobotlardan foydalanuvchilarning turli guruhlari bitta umumiy maqsadga erishadilar - korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish va uning asosida o'z maqsadlariga erishish:

Menejerlar o'z korxonalarining joylashuvi haqida tushunchaga ega bo'lishadi
o'xshash korxonalar tizimi, tanlangan strategik yo'nalishning to'g'riligi, resurslardan foydalanish samaradorligining qiyosiy tavsiflari va korxona boshqaruvidagi keng ko'lamli masalalar bo'yicha qarorlar qabul qilish;
- auditorlar jarayonda to'g'ri echimni tanlash uchun maslahat oladilar
auditni o'tkazish, auditni rejalashtirish, buxgalteriya tizimidagi zaif tomonlarni va mijozning tashqi hisobotida qasddan va qasddan bo'lishi mumkin bo'lgan xatolar sohalarini aniqlash;

Tahlilchilar moliyaviy tahlilning yo'nalishini belgilaydilar

Xulosa

Buxgalteriya hisobi hisobotlari buxgalteriya jarayonini yakunlaydi va hisobot davri oxirida joriy buxgalteriya ma'lumotlarini hisoblash va maxsus qayta ishlash (jamlash, tafsilotlash, guruhlash va boshqalar) yo'li bilan olinadigan yakuniy ko'rsatkichlardan iborat. Hisobotda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan ko'rsatkichlar tizimida taqdim etilgan umumlashtirilgan joriy buxgalteriya ma'lumotlari mavjud.

Hisobotning ahamiyati unda mavjud bo'lgan ma'lumotlardan foydalanish maqsadlari bilan belgilanadi va birinchi navbatda u tashkilot faoliyati natijalari to'g'risida muhim ma'lumot manbai bo'lib xizmat qiladi va nazorat qilish uchun vosita va vosita bo'lib xizmat qiladi. tashkilot faoliyatiga rahbarlik qilish. Ushbu maqsadlar uchun u tashkilot rahbariyatining o'zi, davlat va mahalliy hokimiyat organlari va boshqa manfaatdor foydalanuvchilar tomonidan zarur boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun foydalaniladi.

Hisobotning ahamiyati shundaki, u tashkilotning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbai, uning asosi bo'lib xizmat qiladi. Hisobot yordamida tashkilotning o'tgan davrdagi faoliyati tahlil qilinadi, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarning bajarilish darajasi aniqlanadi, og'ishlarning sabablari va omillari, hisobot davridagi ishlardagi ijobiy va salbiy tomonlar aniqlanadi. ko'rsatkichlardagi o'zgarishlar belgilanadi va unga baho beriladi, tashkilot faoliyatini takomillashtirish chora-tadbirlari ishlab chiqiladi. Shunday qilib, hisobot tahlil qilish orqali tashkilotda mavjud ichki zaxiralarni aniqlash va ulardan foydalanishga yordam beradi. 3

Ilova

1) Quyidagi ma'lumotlardan foydalangan holda korxonaning moliyaviy natijalarining gorizontal tahlilini o'tkazing va xulosa chiqaring:

1 Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan daromadning mutlaq og'ishi = 42310-25027 = 17283;

Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxining mutlaq chetlanishi = 34840-19573 = 15263;

Mutlaq yalpi foyda farqi = 7470-5454 = 2016;

Tijorat xarajatlarining mutlaq og'ishi = 2102-1215 = 887;

Ma'muriy xarajatlarning mutlaq og'ishi = 4856-3709 = 1147;

Sotishdan olingan foydaning mutlaq og'ishi = 512-530 = -18;

2) Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumning nisbiy og'ishi = 17283/25027*100%=69,06%;

Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxining nisbiy og'ishi = 15263/19573*100%=77,98%;

Yalpi foydaning nisbiy og'ishi = 2016/5454*100%=36,96%;

Tijorat xarajatlarining nisbiy chetlanishi = 887/1215*100%=73%;

Boshqaruv xarajatlarining nisbiy og'ishi = 1147/3709*100% =

Sotishdan olingan foydaning nisbiy og'ishi = -18/530*100%=-3,56%.

Xulosa: Hisobot yilida tovarlarni sotishdan tushgan daromad o'tgan yilga nisbatan 17283 ming rublga oshdi. yoki 69,1% ga oshgan. Ammo bu o'sish tannarxning daromadlar o'sishidan oshib ketishi tufayli etarli emas, u daromadning 78% yoki undan ko'proq 8,9% ga o'sdi, bu esa kutilayotgan tijorat va ma'muriy xarajatlarni qoplay olmaydi. Va ularning mutlaq og'ishlarining umumiy miqdori 2034 ming rublni tashkil etdi. va shuning uchun bu omillarning og'ishi o'tgan yilga nisbatan foyda miqdorining 18 ming rublga kamayishiga salbiy ta'sir ko'rsatdi. yoki 3,4%.

2. Korxonada ishlaydigan xodimlarning ishchilar toifalari bo'yicha vertikal tahlilini o'tkazing va xulosa chiqaring:

1) Barcha xodimlarning umumiy sonidagi ishchilarning ulushi = Ishchilar soni / Umumiy xodimlar soni * 100%

Asosiy faoliyat bo'yicha xodimlarning ulushi:

o'tgan yil uchun - 188/208*100% = 90,38%;

hisobot yili uchun - 178/196*100% = 90,82%.

Ishchilar ulushi:

o'tgan yil uchun - 177/208*100%=85,10%;

hisobot yili uchun - 168/196*100%=85,71%.

Xodimlarning ulushi

o'tgan yil uchun - 11/208*100%=5,29%;

hisobot yili uchun - 10/196*100%=5,10%.

Menejerlarning ulushi:

o'tgan yil uchun - 1/208*100%=0,48%;

hisobot yili uchun - 1/196*100%=0,51%.

Mutaxassislar ulushi:

o'tgan yil uchun - 10/208*100%=4,81%;

hisobot yili uchun - 9/196*100%=4,59%.

Asosiy bo'lmagan faoliyatdagi xodimlarning ulushi:

o'tgan yil uchun - 20/208*100%=9,62%;

hisobot yili uchun - 18/196*100%=9,18%.

2) Tuzilishdagi o'zgarishlar hisobot yilidagi ishchilar ulushi va oldingi yildagi ishchilar ulushi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

Asosiy faoliyat bo'yicha kadrlar tarkibining o'zgarishi = 90,82% -90,38% = 0,44%;

Ishchilar tarkibidagi o'zgarish = 85,71% -85,10% = 0,61%;

Xodimlar tarkibidagi o'zgarish = 5,10% -5,29% = -0,19%;

Menejerlar tarkibidagi o'zgarish = 0,51% -0,48% = 0,03%;

Mutaxassislar tarkibidagi o'zgarish = 4,59% -4,81% = -0,22%;

Asosiy bo'lmagan faoliyat uchun kadrlar tarkibidagi o'zgarish = 9,08% -9,62% = -0,44%.

Hisobot yilida tashkilotning shaxsiy tarkibi sezilarli darajada o'zgarmadi. Asosiy faoliyat turidagi xodimlar ulushi 0,44 foizga oshdi, asosiy bo'lmagan faoliyat turlari bo'yicha xodimlarning ulushi bir xil miqdorda kamaydi. Tuzilishdagi eng katta o'sish "ishchilar" toifasida, eng katta pasayish esa "xodimlar" toifasida kuzatiladi.