Pay fondlarining ichki hisobi bo'limi to'g'risidagi nizom. O'zaro fondlar uchun standart hisob siyosati. Stolny Grad kompaniyasi

Задачи: 1. Разработка регламентов и положений в рамках управления паевыми фондами 2. Разработка ежегодной учетной политики по каждому паевому фонду 3. Ежедневный мониторинг законодательства 4. Составление и отправка ежемесячной, ежеквартальной и ежегодной отчетности компании в рамках профессиональной деятельности в ФСФР 5. Постановка тех заданий разработчикам 1С-рарус для внедрения новых систем внутреннего учета под каждую не стандартную операцию и приведение системы внутреннего учета в соответствие нормативным правовым актам 6. Раскрытие информации (уведомления, отчетность, сообщения) в сроки и месте, установленные законодательством 7. Проверка правильности составления отчетности ПИФ на основании данных внутреннего учета (ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная) 8. Участие в оформлении сделок в рамках ДУ и собственных сделках 9. Анализ всех договоров и сделок, передаваемых в паевой фонд 10. Согласование всех договоров и сделок со спецдепозитарием 11. Составление и ведение регистров паевого инвестиционного фонда 12. составление поручений, ведение и сопровождение всех сделок в рамках контрагентов-нерезидентов 13. предоставление на биржу ммвб отчетов маркет-мейкера 14. взаимодействие со всеми контрагентами компании по любым вопросам 15. подготовка документов для судов (по переданным просроченным активам в кредитный ЗПИФ) 16. подготовка различной документации для контрагентов (справки, отчетность, анкеты и прочий неограниченный объем) по запросу (банки, биржа, спецдепозитарий, потенциальные и нынешние пайщики) 17. составление регламента компании по ведению кадрового учета и приведение кадрового учета в порядок (кадровый учет совершенно не велся) 18. консультирование сотрудников/отделы по различным вопросам в рамках деятельности управляющей компании 19. ежедневный процесс согласования со спецдепозитарием различных схем и механизмов передачи на фонд активов, а также согласование и приведение в соответсвие с законодательством расходов фонда 20. выполнение поручений вышестоящего руководства Достижения: - вывод ценных бумаг на организованные торги (паи, акции) - создание отдела по учету и управлению ценными бумагами, в том числе отлажен процесс взаимодействия с другими отделами компании (бухгалтерия, юридический) - работа с большими объемами информации по совершенно разным задачам - изучение, разработка описания процесса эндаумента и постановка его в доверительное управление - решение общих вопросов (представитель при проведении выездной налоговой проверки, выездной трудовой инспекции, заключение договоров с контрагентами, прием и собеседование сотрудников, организация и участие собраний и встреч va hokazo. ) - kompaniyaning barcha investitsiya fondlarini Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankida (sobiq Federal moliya bozorlari xizmati) ro'yxatdan o'tkazish - murakkab aktivlarga ega kredit investitsiya fondini ishga tushirish. Yuqoridagi aktivlarni kunlik baholashning tizimli jadvalini ishlab chiqish

Ilova

Buyurtma raqami uchun. SG-02/03-09

01.01.01 dan

POSITION

3.2. Buxgalteriya hisobi bo'yicha tahlillarga qo'yiladigan talablar:

Hisob 51 "Joriy hisoblar".

Bank hisoblari

Hisob 52 "Valyuta hisoblari".

Bank hisoblari

Valyuta turlari

Hisob 55 "Banklardagi maxsus hisoblar".

Bank hisoblari

Hisob 57 "Yo'lda pul o'tkazmalari".

Rubl, valyuta (valyuta turlari bo'yicha)

58-sonli “Moliyaviy qo’yilmalar (qimmatli qog’ozlar)” schyoti.

Emitent

Xarajatlar buxgalteriya hisobi uchun naqd va boshqa shakllarda to'lov summasiga yoki kreditorlik qarzlari summasiga teng pul ko'rinishida hisoblangan miqdorda qabul qilinadi. To'lov va (yoki) kreditorlik qarzlari miqdori Jamg'arma va etkazib beruvchi (sotuvchi) yoki boshqa kontragent o'rtasidagi shartnomada belgilangan narx va shartlardan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Buxgalteriya hisobi uchun Jamg'armaning xarajatlari tovarlar, xizmatlar va boshqa boyliklar (avanslar) uchun avans to'lovi ko'rinishidagi aktivlarni tasarruf etishni tan olmaydi. "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining "Moliyaviy qo'yilmalarni qayta baholashdan olingan daromadlar" va "Moliyaviy qo'yilmalarni qayta baholashdan olingan xarajatlar" tegishli subschyotlari moliyaviy qo'yilmalarni qayta baholash natijasini aks ettiradi.

"Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining "Moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha dividendlar va foizlar ko'rinishidagi daromadlar" subschyotida Jamg'armaning mulki bo'lgan moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha olingan moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha dividendlar va foizlar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinadi.

"Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ining "Jarimalar, penyalar, penyalar ko'rinishidagi daromadlar" subschyotida Jamg'arma faoliyati doirasida tuzilgan shartnomalar bo'yicha jarimalar, penyalar, penyalar ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinadi.

Jamg‘arma faoliyati doirasida tuzilgan shartnomalar bo‘yicha to‘lovlar bo‘yicha majburiyatlarni bajarmaganlik uchun jarimalar, penyalar va penyalar Jamg‘armaning boshqaruv kompaniyasi tomonidan to‘lanadi.

91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditida “Asosiy faoliyatdan olingan boshqa daromadlar” subschyotida daromadlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar shaklda aks ettiriladi.

76-«Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar, «Foizlar va olinadigan dividendlar bo'yicha hisob-kitoblar» subschyotining debeti bilan korrespondensiyada moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha dividendlar va foizlar;

Jamg'arma tomonidan olingan jarimalar, penyalar va penyalar shaklida va boshqa daromadlar daromadlar turiga qarab subschyotlarda 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti bilan korrespondensiyada.

91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetida Jamg‘armaning operatsion faoliyati bilan bog‘liq va Jamg‘arma mol-mulki hisobidan amalga oshirilgan barcha xarajatlar hisobga olinadi, quyidagi xarajatlar bundan mustasno:

moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatining oshishi bilan bog'liq,

· qimmatli qog'ozlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar sifatida kvalifikatsiya qilinib, “Sotish” schyotining debeti

· boshqaruvchi kompaniyaga haq to'lash va ixtisoslashtirilgan depozitariy, auditor, baholovchi xizmatlari uchun haq to'lash bo'yicha xarajatlar, kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraga tegishli.

Xarajatlar 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag‘ining krediti bo‘yicha 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiyada xarajatlar turiga qarab subschyotlarda yoki 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti “hisob-kitoblar” bo‘yicha hisobga olinadi. byudjetdagi boshqa to'lovlar uchun »

91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag‘ining yakuniy natijasi har oy 86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyotiga, “Jamg‘arma qiymatining o‘sishi yoki kamayishi” subschyotiga 91.9-“Boshqa daromadlar va xarajatlar qoldig‘i” schyoti korrespondensiyasida hisobdan chiqariladi. ”

91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag‘ining “Qimmatli qog‘ozlardan olingan daromadlar” subschyoti hisobot yili oxiridagi 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag‘ining “Boshqa daromadlar va xarajatlar balansi” subschyotiga ichki yozuvlar bilan yopiladi.

3.3.12. Investitsion aktsiyalar bilan operatsiyalarni hisobga olish.

Jamg'armaning investitsiya bo'linmalarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish, shuningdek, Jamg'arma mol-mulki qiymatining ko'payishi yoki kamayishini hisobga olish uchun 86 "Maqsadli moliyalashtirish" hisobvarag'i, "Investitsiya birliklari" subschyoti qo'llaniladi.

86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyoti, “Investitsiya ulushlari” subschyoti boʻyicha analitik hisob mol-mulkni ishonchli boshqaruvga bergan har bir investor uchun yuritiladi.

3.3.13. Chiqarilgan investitsiya birliklarini hisobga olish.

Investorlardan investitsiya aktsiyalari qiymatini to'lash uchun olingan pul mablag'lari va boshqa mol-mulk investitsiya ob'ektlari egalari reestriga kredit yozuvi kiritilgandan so'ng, buxgalteriya hisobida 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debetida aks ettiriladi. "Aktsiyalarni joylashtirish bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti va 86 "Maqsadli moliyalashtirish" kredit hisobvarag'i, "Investitsiya aktsiyalari" subschyoti.

3.3.14. Qaytarilgan investitsiya birliklarini hisobga olish.

Investitsiya ob'ektlari egalari reestriga xarajat yozuvi kiritilgandan so'ng, investitsiya ob'ektlarini sotib olishda aktsiyadorga to'lanishi kerak bo'lgan mablag'lar buxgalteriya hisobida 86 "Maqsadli moliyalashtirish" hisobvarag'ining debetida, "Investitsiya birliklari" subschyotida aks ettiriladi. 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" subschyotining kreditida "Aktsiyalarni sotib olish uchun hisob-kitoblar".

Investitsion ulushlarni qaytarib olishda Jamg'armaning boshqaruv kompaniyasi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash bo'yicha soliq agenti hisoblanadi. Boshqaruv kompaniyasi ushbu soliqni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi qoidalariga muvofiq hisoblab chiqadi.

Agar jismoniy shaxs uchinchi shaxslardan investitsiya birliklarini sotib olgan bo'lsa, u holda investitsiya birliklarini sotib olish xarajatlarini tasdiqlash uchun boshqaruv kompaniyasining buxgalteriya bo'limiga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:

a) agar Jamg‘armaning investitsiya bo‘linmalari broker orqali sotib olingan bo‘lsa:

Brokerlik shartnomasi, brokerlik hisoboti,

Ro'yxatga olish va brokerlik xizmatlari uchun xarajatlar to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlanadi.

Depozitariy xizmatlar uchun xarajatlar shartnoma va to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlanadi.

b) agar Jamg‘armaning investitsiya bo‘linmalari oldi-sotdi shartnomasi bo‘yicha sotib olingan bo‘lsa:

Investitsion birliklarni sotib olish va sotish bo'yicha shartnoma,

Investitsion birliklarni sotuvchiga to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar jismoniy shaxs tomonidan investitsiya birliklarini sotib olish uchun ariza berilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay taqdim etilishi kerak. Ushbu davr oxirida boshqaruv kompaniyasi ushbu daromadni to'lash vaqtida sotib olingan aktsiyalar uchun hisoblangan daromad summasidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi va ushlab qoladi.

Jamg‘armaning investitsiya bo‘linmalarini sotib olish Jamg‘armani tashkil etuvchi mablag‘lar hisobidan amalga oshiriladi. Agar investitsiya bo'linmalarini to'lash uchun mablag'lar etishmasa, boshqaruvchi kompaniya Jamg'armani tashkil etuvchi boshqa mol-mulkni sotishi shart. Jamg'armani tashkil etuvchi mol-mulkni sotishdan oldin boshqaruvchi kompaniya o'z mablag'laridan investitsiya aktsiyalarini sotib olish yoki qarz mablag'larini jalb qilish, shu jumladan Jamg'arma mulki bilan ta'minlash uchun foydalanish huquqiga ega.

3.3.15. Aktsiyalarni hisobdan chiqarish tartibi.

Aktsiyalarni sotib olishda va ulushga ega bo'lgan jismoniy shaxslardan daromad solig'ini hisoblashda aksiyador joriy yilda aksiyalarni sotib olish to'g'risida birinchi ariza berishda arizada ko'rsatilgan usul qo'llaniladi va bir yil davomida amal qiladi. Aksiyadorning ko'rsatmalari bo'lmagan taqdirda, FIFO usuli qo'llaniladi.

3.3.16. Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish.

Qarzdorlar va kreditorlar bilan operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotidan foydalaniladi.

Debitorlik qarzlari yuzaga keladi:

Qimmatli qog'ozlarni xaridorga topshirish vaqtida (oldindan yetkazib berish shartlarida) qimmatli qog'ozlarni sotishda. Debitorlik qarzlarini hisoblash uchun ixtisoslashtirilgan depozitariydagi Depo hisobvarag'idan qimmatli qog'ozlarning yangi egasiga o'tkazilganligi ko'rsatilgan ko'chirma asos bo'ladi. Debitorlik qarzlarini to'lash shartlari Qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdi shartnomasida ko'rsatilgan.

Qimmatli qog'ozlarni to'lash vaqtida qimmatli qog'ozlarni sotib olayotganda (avans to'lovi asosida). Sotib olingan qimmatli qog‘ozlar uchun to‘lovni ko‘rsatgan holda Jamg‘armaning joriy hisobvarag‘idan ko‘chirma debitorlik qarzlarini hisoblash uchun asos bo‘ladi. Debitorlik qarzlarini to'lash shartlari Qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdi shartnomasida ko'rsatilgan.

Boshqaruv kompaniyasiga, ixtisoslashtirilgan depozitariyga, ro‘yxatga oluvchiga, auditorga, baholovchiga haq to‘lash uchun zaxirani hisoblash har oyda bir marta Jamg‘arma qoidalarida belgilangan miqdorda amalga oshiriladi va jamg‘armaning oxirgi ish kunida hisobga olinadi. 86-sonli "Maqsadli moliyalashtirish" subschyotining "Mulkning o'sishi yoki kamayishi" hisobvarag'i va 96-sonli "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar" hisobining krediti bo'yicha oy.

Boshqaruv kompaniyasiga, ixtisoslashtirilgan depozitariyga, ixtisoslashtirilgan ro'yxatga oluvchiga, auditorga, baholovchiga va boshqa shaxslarga haq to'lash schyotlarda 96-“Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar” schyotining debetida va 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining kreditida aks ettiriladi. ” subhisoblarida xizmatlar turiga qarab.

Jamg'arma to'g'risidagi Nizomda belgilangan muddatlarga muvofiq, hisoblangan zaxira summasi to'lovlarni to'lash hisobiga 96-«Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar» hisobvarag'ining kreditidan «Jamg'armaning mol-mulkidan xarajatlar» subschyotining debetiga hisobdan chiqariladi. 51-sonli "Joriy hisoblar" hisobvarag'i.

Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira hisobot yilida hisoblash usuli bo'yicha quyidagi tartibda shakllantiriladi: zaxira miqdori har oyda tegishli hisobot sanasidagi hisoblangan ish haqining o'n ikkidan bir qismiga teng miqdorda oshiriladi.

Sof aktivlar qiymatini aniqlash maqsadida shakllantirilgan zaxira miqdori hisobot yilida ushbu bandda ko‘rsatilgan shaxslarga haq va xizmatlar uchun to‘lov sifatida to‘langan summalarga kamaytiriladi. To'lanmagan to'lovlar kreditorlik qarzlarida aks ettiriladi.

Jamg‘armaning mol-mulki hisobidan to‘lanadigan va ixtisoslashtirilgan depozitariy bilan kelishilgan Jamg‘armani ishonchli boshqarish bilan bog‘liq xarajatlar debitorlik qarzi sifatida schyot-fakturani to‘lash vaqtida hisobga olinadi. Debitorlik qarzlarini to'lash majburiyatlarning bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlarni olgandan keyin sodir bo'ladi. Jamg'armaga birlamchi hujjatlarni (aktlar, schyot-fakturalar va boshqalar) qabul qilish kechiktirilgan taqdirda, hujjatga qabul qilingan sana va imzo qo'yiladi. Yuqoridagi hujjatlar kelib tushgan kuni tegishli eʼlon qilinadi.

Jamg‘armaning mol-mulkini boshqarish bilan bog‘liq holda hisoblangan, biroq to‘lov zarurligini tasdiqlovchi hujjatlar yo‘qligi sababli to‘lanmagan summalar 96-“Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar” hisobvarag‘ining debetida “Jamg‘arma mulkidan xarajatlar” subschyoti va 76-“Turli qarzdorlar bilan xarajatlar” schyotining krediti va kreditorlar” subschyoti “Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” subschyoti, agar 76-schyotning debeti va 51-schyotning krediti boʻyicha hujjatlar mavjud boʻlsa.

Haqiqiy to‘langan xarajatlar, shu jumladan boshqaruv kompaniyasi, ixtisoslashtirilgan depozitariy, registrator, auditorning mehnatiga haq to‘lash summasining Jamg‘arma to‘g‘risidagi Nizomda belgilangan summalarga nisbatan oshib ketishi yil oxirida hisobvaraqning kreditida aks ettiriladi. 86 "Maqsadli moliyalashtirish" subschyoti "Jamg'arma qiymatining o'sishi yoki kamayishi" va debet hisobvarag'i 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" Boshqaruv kompaniyasining Jamg'armaga qarzi sifatida.

Yilning oxirgi ishlamaydigan kunlarida boshqaruvchi kompaniyaga, ixtisoslashtirilgan depozitariyga, ro‘yxatga oluvchiga, auditorga va baholovchiga haq to‘lash bo‘yicha zaxiralarni hisoblash tartibi nazorat qiluvchi organlarning ko‘rsatmalariga muvofiq alohida hujjatda qo‘shimcha ravishda belgilanadi. Yil oxirida Boshqaruv kompaniyasiga, Ixtisoslashtirilgan depozitariyga va Ro'yxatga oluvchiga joriy yil uchun to'lovlar fond sof aktivlarining o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda tuzatiladi.

Hisobot yilining oxirgi kalendar kunida Jamg'armaning mol-mulkini boshqarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlarga nisbatan kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiraning ortiqcha to'plangan summalarini bekor qilish uchun tegishli buxgalteriya yozuvlari kiritiladi.

Boshqaruv kompaniyasiga, ixtisoslashtirilgan depozitariyga, ro'yxatga oluvchiga, auditorga va baholovchiga haq to'lash bo'yicha kelgusi xarajatlar zaxirasida hisobot yilida hisoblangan ortiqcha summalar (shu jumladan dekabr oyidagi to'lovlar) joriy yilning birinchi ish kunida hisobdan chiqariladi. yil: debet hisobvarag'i 96 "Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar" - kredit hisobvarag'i 91 "Boshqa daromadlar".

Bosh direktor

Stolny Grad kompaniyasi

MOLIYA BOZORLARI UCHUN FEDERAL XIZMAT

Buyurtma

"Investitsiya fondlari to'g'risida" 2001 yil 29 noyabrdagi N 156-FZ Federal qonunining 13.2-moddasi 21-bandi va 55-moddasi 2-bandiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi to'plami, 2001 yil, N 49, 4562-modda; 2004 y. , N 27, 2711-modda; 2006 yil, N 17, 1780-modda; 2007 yil, 50-modda, 6247-modda)

Men buyuraman:

Ilova qilingan pay investitsiya fondining investitsiya ulushlariga to‘lov sifatida berilgan mol-mulkni hisobga olish tartibi to‘g‘risidagi nizom tasdiqlansin.

Nazoratchi
V.D.Milovidov

Ro'yxatga olingan
Adliya vazirligida
Rossiya Federatsiyasi
2008 yil 26 may
ro'yxatga olish № 11753

Pay investitsiya fondining investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida berilgan mol-mulkni hisobga olish tartibi to‘g‘risidagi nizom

Ilova

I. Umumiy qoidalar

1.1. Pay investitsiya fondining investitsiya ulushlariga to‘lov sifatida berilgan mol-mulkni hisobga olish tartibi to‘g‘risidagi ushbu Nizom (keyingi o‘rinlarda Nizom deb yuritiladi) ushbu mol-mulkni to‘lov sifatida bergan har bir shaxsning pul mablag‘lari, qimmatli qog‘ozlari va boshqa mol-mulkini hisobga olish tartibini belgilaydi. pay investitsiya fondining investitsiya ulushlari (bundan buyon matnda ichki buxgalteriya hisobi deb yuritiladi).

1.2. Ichki buxgalteriya hisobi quyidagilarni ta'minlashi kerak:

1) pay investitsiya fondiga kiritiladigan mablag‘lar va boshqa mol-mulk to‘g‘risidagi, shu jumladan bunday mablag‘lar miqdori (shunday mulkning qiymati) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni shakllantirish va umumlashtirish;

2) investitsiya ulushlari uchun to'lov sifatida berilgan mol-mulkni pay investitsiya fondiga kiritish uchun asoslar mavjudligini aniqlash;

3) pay investitsiya fondining investitsiya ulushlari egalari reestrini yurituvchi shaxsga investitsiya ulushlarini chiqarish to‘g‘risida buyruq yoki agar ushbu shaxs bilan tuzilgan shartnomada nazarda tutilgan bo‘lsa, mablag‘lar kiritilganligini tasdiqlovchi hujjatlar yoki boshqa hujjatlarni shakllantirish; pay investitsiya fondi tarkibidagi investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida berilgan mol-mulk.

II. Buxgalteriya registrlari

2.1. Pay investitsiya fondining investitsiya ulushlarini to‘lash uchun berilgan mablag‘lar va boshqa mol-mulk to‘g‘risidagi ma’lumotlarni hisobga olish buxgalteriya registrlarida amalga oshiriladi.

2.2. Ichki buxgalteriya hisobi har bir pay investitsiya fondi bo‘yicha elektron shaklda alohida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, buxgalteriya registrlarida ro'yxatga olingan ma'lumotlarni qog'ozda, shuningdek, MS Excel formatidagi optik yoki magnit tashuvchilarda ko'rsatish imkoniyati bo'lishi kerak.

2.3. Pay investitsiya fondining investitsiya ulushlariga to‘lov sifatida berilgan pul mablag‘lari, qimmatli qog‘ozlar yoki boshqa mol-mulk to‘g‘risidagi ma’lumotlarni ro‘yxatdan o‘tkazish uchun investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida mol-mulkni topshirgan har bir shaxsga (keyingi o‘rinlarda to‘lovchi deb yuritiladi) nisbatan kassa apparati ochiladi va shuningdek, agar pay investitsiya fondini ishonchli boshqarish qoidalarida investitsiya ulushlarini qimmatli qog‘ozlar yoki boshqa mol-mulk bilan to‘lash nazarda tutilgan bo‘lsa, naqd pul bundan mustasno, investitsiya ulushlarini to‘lashda o‘tkazilgan qimmatli qog‘ozlarni hisobga olish reestri (boshqa mulkning har bir turi bo‘yicha hisobga olish reyestrlari). pay investitsiya fondi.

2.4. Agar boshqaruv kompaniyasining tranzit hisobvarag'iga pul mablag'lari kelib tushgan bo'lsa, ular uchun boshqaruvchi kompaniya pul o'tkazgan shaxsni aniqlashga ruxsat beruvchi hujjatlarni olmagan bo'lsa, bunday mablag'larni hisobga olish uchun "noma'lum shaxslarning pullari" buxgalteriya reestri ochiladi.

2.5. To'lovchining kassa apparati to'lovchi tomonidan o'tkazilgan pul mablag'lari miqdorini hisobga oladi, unga nisbatan uni aniqlash imkonini beruvchi hujjatlar qabul qilingan.

To'lovchining mablag'larini hisobga olish registrida to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek ushbu reestr ochilgan sana ko'rsatilgan.

2.6. To'lovchining pul mablag'larini hisobga olish registridagi yozuvda uning kiritilgan sanasi, shuningdek, ko'rsatilgan operatsiya sanasidagi to'lovchining tranzit hisobvarag'idagi mablag'lari bilan amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:

1) to'lovchining tranzit hisobvarag'idagi naqd pul qoldig'i;

2) to'lovchining tranzit hisobvarag'idagi mablag'lari bilan operatsiya turi (kredit/debet) va ushbu operatsiyaning summasi;

3) to'lovchining mablag'larini tranzit hisobvarag'iga o'tkazish bo'yicha operatsiya bajarilgan to'lov topshiriqnomasining sanasi va raqami;

4) to'lovchining tranzit hisobvarag'idagi mablag'lari bilan operatsiya qilingan sana;

5) to'lovchining tranzit hisobidagi chiquvchi naqd pul qoldig'i.

2.7. To'lovchining qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki) reestrida to'lovchining investitsiya ulushlari uchun to'lov sifatida berilgan qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki), to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek ushbu reestr ochilgan sana qayd etiladi.

2.8. To'lovchining qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki) reestridagi yozuvda u kiritilgan sana, shuningdek har bir emitent yoki boshqa mulk bo'yicha to'lovchining qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki) bilan tuzilgan bitim to'g'risidagi quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. to'lovchining qimmatli qog'ozlari uchun javobgar shaxs va bunday qimmatli qog'ozlarning turi (toifasi, turi) (boshqa mulkning har bir turi uchun):

1) to'lovchining qimmatli qog'ozlari uchun javobgar bo'lgan emitent yoki boshqa shaxsning nomi, bunday qimmatli qog'ozlarning turi (toifasi, turi) (boshqa mulk tavsifi);

2) to'lovchining qimmatli qog'ozlarining (boshqa mol-mulki) dastlabki qoldig'i (ma'lum turdagi mulk miqdorini, shuningdek ushbu mulkning qiymatini aniqlash uchun foydalaniladigan dona yoki boshqa o'lchov birliklari);

3) to'lovchining qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki) bilan tuzilgan bitim turi, shuningdek ularning bitimdagi miqdori va qiymati;

4) qimmatli qog'ozlarni (boshqa mol-mulkni) investitsiya aktsiyalarini to'lashda o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatning nomi va rekvizitlari;

5) to'lovchining qimmatli qog'ozlari (boshqa mol-mulki) bilan bitim tuzilgan sana;

6) to'lovchining qimmatli qog'ozlarining (boshqa mulkining) chiquvchi qoldig'i (ma'lum turdagi mol-mulkning miqdorini aniqlash uchun foydalaniladigan dona yoki boshqa o'lchov birliklari, shuningdek ushbu mulkning qiymati).

2.9. Investitsion ulushlar uchun to‘lov sifatida berilgan qimmatli qog‘ozlar yoki boshqa mol-mulk bo‘yicha daromadlar va to‘lovlar ushbu qimmatli qog‘ozlarning yoki boshqa mol-mulkning har bir egasi uchun daromadlar va to‘lov registrlarida qayd etiladi. Investitsion ulushlarga haq toʻlash tariqasida berilgan qimmatli qogʻozlar yoki boshqa mol-mulk boʻyicha daromadlar va toʻlovlar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni roʻyxatdan oʻtkazish investitsiya ulushlariga toʻlov sifatida oʻtkazilgan mablagʻlar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni roʻyxatga olish qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, daromadlar va to'lovlar registrlarida daromadlar (to'lovlar) olingan qimmatli qog'ozlar yoki boshqa mol-mulk ko'rsatiladi.

2.10. Har bir buxgalteriya registriga o'ziga xos raqam beriladi.

2.11. Buxgalteriya hisobi registrlarida ushbu Qoidalarda nazarda tutilgan ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda, ushbu Qoidalarda ko'rsatilgan investitsiya ulushlarini to'lash uchun berilgan mol-mulkning hisobini yuritish qoidalarida nazarda tutilgan boshqa ma'lumotlar ham bo'lishi mumkin.

III. Investitsion aktsiyalarga to'lov sifatida berilgan mulkni hisobga olish uchun hujjatlar

3.1. Investitsion aktsiyalarni to'lash uchun berilgan mol-mulkni hisobga olish hujjatlari quyidagilardan iborat:

1) investitsiya aktsiyalari uchun to'lov sifatida berilgan mol-mulkni hisobga olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar;

2) ushbu Nizomda ko'rsatilgan investitsiya ulushlari uchun to'lov sifatida berilgan mol-mulkning hisobini yuritish qoidalarida nazarda tutilgan boshqa hujjatlar.

3.2. Investitsion aktsiyalarni to'lash uchun berilgan mulkni hisobga olish uchun tasdiqlovchi hujjatlarga quyidagilar kiradi:

1) investitsiya aktsiyalarini to'lash uchun berilgan mol-mulkni qabul qilish va topshirish dalolatnomalari;

2) tranzit hisobvarag'iga pul mablag'lari o'tkazilganligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari;

3) kredit tashkilotining tranzit hisobvarag'idan pul mablag'larini hisobdan chiqarish to'g'risidagi hisobotlari;

4) ixtisoslashtirilgan depozitariyning qimmatli qog'ozlarning tranzit hisobvarag'idagi qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalari to'g'risidagi hisobotlari;

5) investitsiya birliklari egalarining reestrini yurituvchi shaxsning investitsiya birliklarini chiqarish imkoniyati to‘g‘risidagi hisobotlari;

6) mulkni pay investitsiya fondiga kiritish to'g'risidagi ma'muriy yozuvlar;

7) davlat organlarining qarorlari, ko‘rsatmalari, farmoyishlari va boshqa hujjatlari, shuningdek fuqarolik huquqlari va majburiyatlarining vujudga kelishi, o‘zgarishi yoki bekor qilinishi uchun asos bo‘lgan sud hujjatlari;

8) investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida o‘tkazilgan ko‘chmas mulkka investitsiya ulushlari egalarining umumiy ulushli mulk huquqi davlat ro‘yxatidan o‘tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar;

9) investitsiya aktsiyalarini to'lash uchun mulkni topshirish faktini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

3.3. Mulkni pay investitsiya fondiga kiritish to‘g‘risidagi yo‘riqnomalar (keyingi o‘rinlarda ma’muriy eslatmalar deb yuritiladi) pay investitsiya fondiga kiritilishi uchinchi shaxslarning harakatini talab qilmaydigan mulkka nisbatan tuziladi.

3.4. Ma'muriy xat investitsiya fondini boshqaruvchi kompaniyaning vakolatli xodimi tomonidan tuziladi va quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

1) ma'muriy bayonnomaning yagona raqami;

2) pay investitsiya fondiga kiritilgan mol-mulk to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan buxgalteriya registrining raqami;

3) ma'muriy bayonnomani tuzish sanasi va vaqti (soat va daqiqalarni ko'rsatgan holda);

4) pay investitsiya fondiga kiritilgan mulk birligining tavsifi, shuningdek ushbu mulkning qiymati.

3.5. Ma'muriy eslatmada ushbu Qoidalarning 3.4-bandida nazarda tutilganidan tashqari boshqa ma'lumotlar ham bo'lishi mumkin.

IV. Buxgalteriya registrlaridagi operatsiyalar

4.1. Buxgalteriya hisobi registrlaridagi operatsiyalar ushbu Nizomga va pay investitsiya fondining boshqaruvchi kompaniyasi tomonidan tasdiqlangan ichki buxgalteriya hisobini yuritish qoidalariga muvofiq ularga yozuvlar kiritish orqali amalga oshiriladi.

4.2. Ichki buxgalteriya hisobini yuritish qoidalari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

1) ichki hujjat aylanishi qoidalari, shu jumladan pay investitsiya fondining investitsiya ulushlari uchun to'lov sifatida berilgan mablag'lar, qimmatli qog'ozlar va boshqa mol-mulkning hisobini yuritish uchun muhim bo'lgan hujjatlarni qayta ishlash tartibi tavsifi, shu jumladan bunday hisoblarni yuritish shaklini belgilash; (qog'oz va / yoki elektron);

2) investitsiya aktsiyalarini to'lash uchun berilgan mablag'lar, qimmatli qog'ozlar va boshqa mol-mulkni hisobga olish uchun hujjatlarni rasmiylashtirish va qayta ishlash vaqt zonasini belgilash tartibi;

3) ma'muriy eslatmalarning standart shakllari, ularning dizayniga qo'yiladigan talablar (shu jumladan nusxalar soni va mazmuni);

4) buxgalteriya registrlarini ochish va ularda operatsiyalarni amalga oshirish tartibi;

5) buxgalteriya registrlariga individual noyob raqamlarni berish tartibi;

6) buxgalteriya registrlarining ro'yxati va namunaviy shakllari, ularning dizayni va mazmuniga qo'yiladigan talablar;

7) to'lovchi to'g'risidagi buxgalteriya registrlaridagi ma'lumotlarning tarkibiga qo'yiladigan talablar, shuningdek, ko'rsatilgan ma'lumotlar buxgalteriya registrlariga kiritilgan hujjatlar ro'yxati;

8) investitsiya aktsiyalarini to'lash uchun berilgan mol-mulkning buxgalteriya hujjatlarini arxivlash va saqlash tartibi;

9) ichki buxgalteriya hisobini yuritish qoidalariga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish tartibi.

4.3. Ichki buxgalteriya hisobini yuritish qoidalari investitsiya aktsiyalari uchun to'lov sifatida berilgan mablag'lar, qimmatli qog'ozlar yoki boshqa mol-mulkning hisobini yuritish uchun zarur bo'lgan boshqa talablarni ham o'z ichiga olishi mumkin.

4.4. Buxgalteriya hisobi registrlaridagi operatsiyalar, ushbu Qoidalarning 4.5-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, investitsiya aktsiyalari uchun to'lov sifatida berilgan mol-mulkni hisobga olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar kelib tushgan kuni amalga oshiriladi.

4.5. Agar mol-mulkni pay investitsiya fondiga kiritish uchinchi shaxslarning xatti-harakatlarini talab qilmasa, buxgalteriya registrlaridagi operatsiyalar ular tuzilgan kundagi ma'muriy yozuvlar asosida amalga oshiriladi.

4.6. Agar pay investitsiya fondining investitsiya ulushlarini chiqarish investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida berilgan mablag‘lar, qimmatli qog‘ozlar yoki boshqa mol-mulkning pay investitsiya fondi tarkibiga kiritilganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshirilsa, bunday hujjatlar ko'rsatilgan mol-mulk pay investitsiya fondiga kiritilgan kundan kechiktirmay buxgalteriya registrlaridagi operatsiyalar natijalari to'g'risida.

4.7. Investitsiya ulushlari uchun to‘lov sifatida o‘tkazilgan mablag‘lar, qimmatli qog‘ozlar yoki boshqa mol-mulk pay investitsiya fondiga kiritilganligini tasdiqlovchi hujjatda investitsiya ulushlarini sotib olish to‘g‘risidagi har bir ariza to‘g‘risidagi ma’lumotlar, shuningdek mablag‘lar miqdori, qimmatli qog‘ozlarning qiymati va investitsiya ulushlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar bo‘lishi kerak. ko'rsatilgan arizalarning har biriga muvofiq pay investitsiya fondiga kiritilgan boshqa mol-mulkning qiymati.



Elektron hujjat matni
Kodeks OAJ tomonidan tayyorlangan va qarshi tekshirilgan.

Zamonaviy iqtisodiy sharoitda jismoniy va yuridik shaxslar o'z mablag'larini qo'shadigan alohida mulkiy kompleksni yoki sodda qilib aytganda, "pul sumkasi" ni ifodalovchi pay investitsiya fondlari (keyingi o'rinlarda investitsiya fondlari deb yuritiladi) kabi kollektiv investitsiya shakllari. daromad olish uchun.
Naqd pul hissasi evaziga boshqaruv kompaniyasi investitsiya ulushini chiqaradi, shuning uchun investitsiya fondlariga investorlar aktsiyadorlar deb ataladi.
Qimmatli qog'ozlar, ko'chmas mulk, loyihalar va hatto startaplar investitsiya vositalari bo'lishi mumkin.
Jamg'armani tashkil etish tashabbuskori aktsiyadorlar mablag'larini ishonchli boshqarishni amalga oshiradigan boshqaruvchi kompaniya hisoblanadi.
Ishonchli boshqaruv shartnomasining mavjudligi boshqaruvchi kompaniyaning buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga, demak, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi maqsadlarida qo'llaniladigan buxgalteriya siyosatiga ta'sir qilishi mumkin emas.

Agar tashkilot boshqaruv uchun pay investitsiya fondining mulkini olsa, tomonlarning munosabatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 53-bobi "Mulkni ishonchli boshqarish" normalari asosida quriladi (bundan buyon matnda deb yuritiladi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi), shuningdek, 2001 yil 29 noyabrdagi N 156-FZ "Investitsiya fondlari to'g'risida" Federal qonunining qoidalari (bundan buyon matnda 156-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi).
Shunday qilib, 156-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi 1-bandiga muvofiq, investitsiya fondi - bu ishonchli boshqaruv ta'sischisi (muassislari) tomonidan boshqaruvchi kompaniyaning ishonchli boshqaruviga berilgan mol-mulkdan iborat alohida mulk majmuasi (bundan buyon matnda deb yuritiladi). aktsiyador) ushbu mol-mulkni ishonchli boshqaruvning boshqa ta'sischilarining mol-mulki bilan birlashtirish sharti bilan va bunday boshqaruv jarayonida olingan, mulkidagi ulushi boshqaruv kompaniyasi tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'oz bilan tasdiqlangan mol-mulkdan.
Shu bilan birga, qonunda pay investitsiya fondi yuridik shaxs emasligi to‘g‘ridan-to‘g‘ri belgilab qo‘yilgan.

Boshqacha qilib aytganda, pay investitsiya fondi yuridik shaxs tashkil etmasdan, boshqaruvchi kompaniyaning ishonchli boshqaruviga berilgan aktsiyadorlarning mol-mulkidan tashkil topgan alohida mulkiy majmuadir.
Yuqorida aytib o'tilganidek, mulkni ishonchli boshqarish shartnomasining umumiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 53-bobi bilan tartibga solinadi va pay investitsiya fondlarini ishonchli boshqarish shartnomasining o'ziga xos xususiyatlari 156-sonli Qonunning 11-moddasi bilan belgilanadi. FZ.
156-FZ-sonli Qonunning 11-moddasiga binoan, investitsiya fondini ishonchli boshqarish shartnomasining shartlari boshqaruv kompaniyasi tomonidan standart shakllarda belgilanadi va aktsiyador tomonidan faqat ushbu shartnomaga umuman qo'shilish orqali qabul qilinishi mumkin. Shartnomaga qo'shilish ushbu pay fondini ishonchli boshqaruvni amalga oshiruvchi boshqaruv kompaniyasi tomonidan chiqarilgan investitsiya aktsiyalarini sotib olish yo'li bilan amalga oshiriladi.
Aktsiyadorlar mulkni boshqa aktsiyadorlarning mulki bilan birlashtirish sharti bilan uni investitsiya fondiga kiritish uchun boshqaruv kompaniyasiga o'tkazadilar. Pay fondini tashkil etuvchi mol-mulk investitsiya ulushlari egalarining umumiy mulki bo'lib, ularga umumiy ulushli mulk huquqida tegishlidir. Bunda umumiy holatda pay fondini tashkil etuvchi mol-mulkni bo‘lish va undan natura shaklida ulushlar ajratishga yo‘l qo‘yilmaydi. Aks holda, bu faqat 156-FZ-sonli Qonunning o'zida aniq nazarda tutilgan hollarda mumkin.
Boshqaruv kompaniyasi o'zining ta'sis mulkiga nisbatan har qanday qonuniy va haqiqiy harakatlarni amalga oshirish orqali pay fondini ishonchli boshqarishni amalga oshiradi, shuningdek, pay fondini tashkil etuvchi qimmatli qog'ozlar bilan tasdiqlangan barcha huquqlarni, shu jumladan ovoz beruvchi qimmatli qog'ozlar bo'yicha ovoz berish huquqini amalga oshiradi (3-band). N 156-FZ Federal qonunining 11-moddasi).
Boshqaruv kompaniyasi o'z nomidan investitsiya fondini tashkil etuvchi mol-mulk bilan bitimlar tuzadi, lekin u ishonchli boshqaruvchi sifatida ishlayotganligini ko'rsatishi shart. Ushbu shart bajarilgan deb hisoblanadi, agar:
- yozma hujjatlarni talab qilmaydigan xatti-harakatlarni amalga oshirishda, boshqa tomonni ushbu vakolatdagi ishonchli boshqaruvchi ularni amalga oshirganligi to'g'risida xabardor qiladi;
- yozma hujjatlarda ishonchli shaxs nomidan keyin “D.U.” yozuvi mavjud. va pay fondining nomi ko'rsatilgan.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, 156-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi 3-bandiga binoan, investitsiya fondining nomi (individual nomi) Bankning normativ hujjatlariga muvofiq uning aktivlarining tarkibi va tuzilishini ko'rsatishi kerak. Rossiya va adolatsiz, axloqsiz, bila turib yolg'on, yashirin yoki chalg'ituvchi noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi.

Ma'lumot uchun: pay investitsiya fondlari aktivlarining tarkibi va tuzilishi Rossiya Bankining direktivasida ko'rsatilgan talablarga javob berishi kerak.

Investitsiya fondlari birliklari Rossiya qimmatli qog'ozlar bozorida rivojlanmagan moliyaviy vosita bo'lib, bu mablag'larni dastlabki investitsiya funktsiyalariga qaytarishga qaratilgan tartibga soluvchi harakatlarga turtki bo'ldi. Keling, investitsiya fondlarining aktsiyalarini hisobga olish va bunday investitsiyalarni kredit tashkilotlari kapitalini hisoblashda qo'shish xususiyatlarini, shuningdek, investitsiya fondlaridan foydalanadigan banklardan himoya mexanizmi sifatida xizmat qiluvchi aktsiyalarni zaxiralash xususiyatlarini ko'rib chiqaylik. past sifatli aktivlardan xalos bo'lish usuli.

Pay investitsiya fondlarining birliklari kredit tashkilotlarining investitsion va savdo portfellarida uchraydigan investitsiyalarning eng keng tarqalgan turi emas. Bu, birinchi navbatda, Rossiya qimmatli qog'ozlar bozorida ushbu turdagi moliyaviy vositalarning zaif rivojlanishi bilan bog'liq. Shu bilan birga, ko'pchilik investitsiya fondlari fond birjasi ro'yxatiga kiritilmagan va nisbatan cheklangan investorlar guruhi uchun aktivlarni boshqarishning eng keng tarqalgan shakllaridan birini ifodalaydi.

Maqolaning mavzusini aniqlash uchun "Investitsiya fondlari to'g'risida" 2001 yil 29 noyabrdagi 156-FZ-sonli Federal qonunida berilgan ta'riflarni eslaylik.

Pay investitsiya fondi (UIF) - bu uning ta'sischisi (muassislari) tomonidan boshqaruv kompaniyasining ishonchli boshqaruviga berilgan mol-mulk va bunday boshqaruv jarayonida olingan mol-mulkdan iborat alohida mulk majmuasi; mulkka egalik qilishdagi ulush boshqaruvchi kompaniya tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'oz bilan tasdiqlangan.

Investitsion ulush - bu o'z egasining investitsion fondni tashkil etuvchi mulkka egalik qilishdagi ulushini tasdiqlovchi ro'yxatdan o'tgan qimmatli qog'oz. Har bir investitsiya ulushi bir xil huquqlarni va pay investitsiya fondini tashkil etuvchi mulkka umumiy egalik huquqidagi bir xil ulushni tasdiqlaydi.

Mulkdorning iltimosiga binoan aktsiyalarni sotib olish tartibiga ko'ra, pay fondlari ochiq, birja, intervalli yoki yopiq bo'lishi mumkin.

Rossiya Federal moliya bozorlari xizmatining 2010 yil 28 dekabrdagi N 10-79/pz-n buyrug'i bilan tasdiqlangan Aksiyadorlik investitsiya fondlarining aktivlari va pay investitsiya fondlari aktivlarining tarkibi va tarkibi to'g'risidagi nizomga muvofiq aktivlarning tarkibi va tuzilishi bo'yicha investitsiya fondlari quyidagi toifalardan biriga kiradi:

1) pul bozori fondi;

2) obligatsiyalar fondi;

3) aksiyadorlik fondi;

4) aralash investitsiya fondi;

5) bevosita investitsiya fondi;

6) ayniqsa xavfli (venchur) investitsiyalar fondi;

7) mablag'lar fondi;

8) ijara fondi;

9) ko'chmas mulk fondi;

10) ipoteka fondi;

12) kredit fondi;

13) tovar bozori fondi;

14) to'siq fondi;

15) badiiy qadriyatlar fondi;

16) uzoq muddatli bevosita investitsiya fondi.

Investitsion fond ulushlarini hisobga olish

Pay fondi mol-mulkidagi ulushni tasdiqlovchi ulush aktsiyadorlik qimmatli qog'ozidir va Rossiya Bankining 2012 yil 16 iyuldagi 385-P-sonli "Joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobini yuritish qoidalari to'g'risida" gi Nizomi talablariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi hududida» (bundan buyon matnda 385-P-sonli Nizom) ikkita balans hisobvarag'idan birining shaxsiy hisobvarag'ida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan:

506 “Foyda yoki zarar orqali adolatli qiymat bo‘yicha baholangan qimmatli qog‘ozlar”;

507 "Sotish uchun mavjud qimmatli qog'ozlar".

Aktsiyalarni hisobga olish boshqa qimmatli qog'ozlarni hisobga olish kabi tartibda amalga oshiriladi. Aktsiyalarni naqd pul yordamida sotib olish quyidagicha aks ettiriladi:

Dt 506 "Foyda yoki zarar orqali adolatli qiymat bo'yicha baholangan qimmatli qog'ozlar" (507 "Sotish uchun mavjud qimmatli qog'ozlar")

Kt 30602 "Kredit tashkilotlarining hisob-kitoblari - qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy aktivlar bilan brokerlik operatsiyalari bo'yicha printsipiallar (asosiylar)" (20202 "Kredit tashkilotlarining kassasi", 47407 "Konversiya operatsiyalari, hosila moliyaviy vositalar va boshqa shartnomalar (bitimlar) bo'yicha hisob-kitoblar) qaysi hisob-kitoblar va yetkazib berish shartnoma (bitim) tuzilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay amalga oshiriladi”, 47408 “Konversion bitimlar, hosila moliyaviy vositalar va boshqa shartnomalar (bitimlar) bo‘yicha hisob-kitoblar, ular bo‘yicha hisob-kitoblar va yetkazib berish amalga oshiriladi. shartnoma (bitim) tuzilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay ").

Aktsiyalarni sotib olish mulkni (ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar) pay fondiga o'tkazish yo'li bilan amalga oshirilishi mumkinligi sababli, aktsiyalarni sotib olish bo'yicha bitimlar ushbu mulkni tasarruf etish bilan parallel ravishda aks ettirilishi kerak. Asosiy faoliyatda foydalanilmagan ko'chmas mulk misolidan foydalanib, u quyidagicha ko'rinishi kerak:

Dt 61209 "Mulkni tasarruf etish (sotish)"

Kt 60408 "Asosiy faoliyatda vaqtincha foydalanilmaydigan ko'chmas mulk (erdan tashqari)";

Dt 60602 "Asosiy faoliyatda vaqtincha foydalanilmaydigan ko'chmas mulkning (erdan tashqari) amortizatsiyasi"

Kt 61209 “Mulkni tasarruf etish (sotish)”;

Dt 50708 "Boshqa norezidentlarga sotilishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlar"

Kt 61209 "Mulkni tasarruf etish (sotish)."

Xuddi shunday, qimmatli qog'ozlar hisobiga aktsiyalarni sotib olish bo'yicha operatsiyalar 61210 "Qimmatli qog'ozlarni tasarruf etish (sotish)" balans schyoti orqali, da'vo huquqlarini olish uchun esa - 61212 "Tasdiqlash (sotish) va qaytarish" balans schyoti orqali aks ettirilishi kerak. orttirilgan da'vo huquqlari."

O'z-o'zidan investitsiya fondi aktsiyalarini adolatli qiymat bo'yicha hisobga olish usulini belgilashda kredit tashkiloti tegishli qayta baholash modelini tanlashi va uni o'z hisob siyosatida tasdiqlashi kerak. Qayta baholash uchun ma'lumot manbalari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

Birjada ro'yxatga olingan aktsiyalarning joriy bozor kotirovkalari;

Birjadan tashqari operatsiyalar to'g'risida ma'lumot;

O'zaro fondni tashkil etuvchi mulkning qiymati boshqaruv kompaniyasining hisoboti asosida belgilanadi.

Foyda yoki zarar orqali adolatli qiymat bo‘yicha hisobga olingan pay fondi bo‘linmalarini qayta baholash 50620 “Qimmatli qog‘ozlarni qayta baholash – salbiy farqlar” schyotlarida, 50621 “Qimmatli qog‘ozlarni qayta baholash – ijobiy farqlar” 70602 “Qimmatli qog‘ozlarni qayta baholashdan olingan daromadlar” schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. 70607 "Qimmatli qog'ozlarni qayta baholashdan olingan xarajatlar".

Sotish uchun mavjud bo‘lgan investitsiya fondlari bo‘linmalarini qayta baholash 50720, 50721 schyotlarda 10603 «Sotuvga qo‘yilgan qimmatli qog‘ozlarni ijobiy qayta baholash» va 10605 «Sotuvga qo‘yilgan qimmatli qog‘ozlarni salbiy qayta baholash» schyotlari korrespondensiyasida aks ettiriladi.

Aktsiyalarni tasarruf etish boshqa qimmatli qog'ozlarni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarga o'xshash tarzda - 61210 "Qimmatli qog'ozlarni tasarruf etish (sotish)" balans hisobvarag'ida aks ettiriladi. Soddalashtirilgan shaklda - qayta baholash yoki mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun zaxiralar bo'lmasa - bu buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Dt 61210 "Qimmatli qog'ozlarni tasarruf etish (sotish)"

Kt 50708 "Boshqa norezidentlarga sotilishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlar" (aktsiyalarga investitsiyalarni hisobga olish uchun boshqa hisob);

Dt 20202 "Kredit tashkilotlarining kassasi" (naqd pulni hisobga olish uchun boshqa hisob)

Kt 61210 "Qimmatli qog'ozlarni tasarruf etish (sotish)."

O'zaro fond birliklarini bron qilish

Rossiya Bankining 2006 yil 20 martdagi 283-P-sonli "Kredit tashkilotlari tomonidan mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun zaxiralarni shakllantirish tartibi to'g'risida" gi Nizomning 1.1-bandiga binoan (bundan buyon matnda 283-P-sonli Nizom deb yuritiladi), uning talablari. joriy (adolatli) qiymat bo'yicha hisobga olinadigan aktivlarga nisbatan qo'llanilmaydi, xuddi N 385-P Nizomning normalari adolatli qiymat bo'yicha hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlar bo'yicha mumkin bo'lgan yo'qotishlar uchun zaxiralarni yaratishni nazarda tutmaydi. Shunday qilib, qimmatli qog'ozlar bozorida kotirovka qilingan aksiyalar zaxiraga qo'yilmaydi.

Quyidagi jadvalda 2013-yil 1-dekabr holatiga birjada roʻyxatga olingan investitsiya fondlarining aktsiyalari boʻyicha MIKM maʼlumotlari koʻrsatilgan. Koʻrib turganingizdek, A kotirovka varaqalariga bor-yoʻgʻi 11 ta aktsiya kiritilgan va jami kotirovka varaqalarida 68 ta aktsiya boʻyicha maʼlumotlar mavjud.

Jadval

2013-yil 1-dekabr holatiga koʻra, birjada roʻyxatga olingan investitsiya fondlarining aktsiyalari boʻyicha MICX maʼlumotlari.

Ammo ko'pgina investitsiya fondlari aktsiyalarining qiymatini bozor kotirovkalari asosida aniqlab bo'lmaydi.

Agar aktsiyalarning adolatli qiymatini mumkin bo'lgan usullardan birortasi bilan ishonchli aniqlash mumkin bo'lmasa, ular N 283-P Nizomning 2.6-bandiga muvofiq zahiraga qo'yiladi. Ushbu me'yorning paydo bo'lishi investitsiya fondlaridan boshqa maqsadlarda foydalanish amaliyoti bilan bog'liq.

San'atning 2-bandida qachon. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 170-moddasi hali mavjud emas edi. 5, investitsiya fondlari kredit tashkilotlariga ko'chmas mulkni (nafaqat) mulkni sotishda QQSning ikki tomonlama soliqqa tortilishidan xalos bo'lishga imkon berdi. Kompensatsiyani o'tkazish QQS solig'iga tortiladi va keyingi sotilganda, yaqin vaqtgacha bank soliqni ikkinchi marta undirishga majbur edi. Bu, ayniqsa, joriy bo'lmagan inventarlarning asosiy ulushini tashkil etuvchi tijorat ko'chmas mulkiga nisbatan og'riqli edi, shuning uchun ushbu mulkni ko'chmas mulk investitsiya fondiga o'tkazish (QQS olinmaydigan operatsiya) oqilona chiqish yo'li bo'lib tuyuldi. bu vaziyatdan. Inqiroz davrida 2008-2010 yillar. bu muammo ayniqsa dolzarb bo'lib qoldi, shuningdek, Rossiya Bankining 2003 yil 10 fevraldagi 215-P-sonli "O'z mulkini aniqlash metodologiyasi to'g'risida" gi Nizomning 5.2-bandiga muvofiq tovar-moddiy zaxiralarning ortiqcha miqdoridan kapitalning kamayishi xavfi. kredit tashkilotlarining mablag'lari (kapitali)». Shunday qilib, ko'chmas mulkni pay fondiga o'tkazish ushbu aktivlarni kredit tashkilotining balansidan olib tashlashning mashhur usuliga aylandi.

Hozirgi vaqtda 283-P-sonli Nizomning 2.7-bandiga binoan, bank faoliyatida foydalanilmagan ko'chmas mulk investitsiya fondi mulkiga o'tkazilganda, ushbu aktivlar o'zlarining investitsiya fondi mulkidagi ulushiga mutanosib ravishda hisob-kitob bazasining elementlari bo'lib qoladi. fondi va bankning ushbu fonddagi ulushi. Zaxiralar N 283-P Nizomning 2.7.3-bandida keltirilgan koeffitsientlar yordamida tuziladi:

1 yildan 2 yilgacha balansda hisobga olingan aktivlar uchun - kamida 10%;

2 yildan 3 yilgacha balansda qayd etilgan aktivlar uchun - kamida 20%;

3 yildan 4 yilgacha balansda qayd etilgan aktivlar uchun - kamida 35%;

4 yildan 5 yilgacha balansda qayd etilgan aktivlar uchun - kamida 50%;

Balansda 5 yil va undan ko'proq vaqt davomida qayd etilgan aktivlar uchun - kamida 75%.

Davrning boshlang'ich nuqtasi bank faoliyatida foydalanilmagan ko'chmas mulkni kredit tashkilotining balansiga qabul qilish sanasi bo'lishi kerak.

Regulyatorning investitsiya fondlari aktsiyalarini zaxiralash muammosiga jiddiy e'tibor qaratishining yana bir sababi past sifatli kreditlarni o'z aktivlariga o'tkazish amaliyoti bo'ldi. Ushbu muammoga javob Rossiya Bankining 09.04.2009 yildagi 106-T-sonli "Yopiq investitsiya fondlarining aktsiyalariga investitsiyalar bilan bog'liq banklarning risklarini baholashning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risida" maktubi bo'ldi (bundan buyon matnda). N 106-T harfi sifatida). Keyinchalik, ushbu xatda keltirilgan pozitsiya kichik qo'shimchalar bilan N 283-P Nizomning 2.6-bandida rasman mustahkamlangan va quyidagilarga to'g'ri keladi:

1. Kreditlarni pay fondi aktivlariga o‘tkazish kredit tashkilotini risklarni baholash va ular uchun zaxiralar yaratishdan ozod qilmaydi.

2. Agar Rossiya Bankining 2004 yil 26 martdagi 254-P-sonli "Kredit tashkilotlari tomonidan mumkin bo'lgan mablag'lar uchun zaxiralarni shakllantirish tartibi to'g'risida" gi Nizom talablariga muvofiq investitsiya fondining aktivlariga o'tkazilgan kreditlar uchun zaxira ilgari tuzilgan bo'lsa. ssudalar, ssuda va unga tenglashtirilgan qarzlar bo'yicha yo'qotishlar" , keyin kelajakda ushbu aktivni baholash xuddi shunday tarzda amalga oshirilishi kerak.

3. Pay fondi aktivlari tarkibida kreditlar bo‘yicha minimal zaxira 21% bo‘lishi kerak.

Ko'rib chiqilayotgan aktivlar uchun hisob-kitob bazasi elementlarining qiymati investitsiya fondi mulkidagi har xil turdagi aktivlarning nisbati, shuningdek kredit tashkilotining pay fondidagi ishtiroki ulushi asosida hisoblanishi kerak.

Kapital va qoidalar

O'zaro fondlar har xil turdagi aktivlardan tashkil topgan mulkiy kompleks bo'lganligi sababli, bu Rossiya Bankining 2012 yil 28 dekabrdagi 395-P-sonli "Qiymatni aniqlash metodologiyasi to'g'risida" gi Nizomida batafsil ochib berilgan bir qator nuanslarni belgilaydi. kredit tashkilotlarining o'z mablag'larining (kapitalining) etarliligini baholash (Bazel III )" (keyingi o'rinlarda 395-P-sonli Nizom deb yuritiladi).

1. 395-P-sonli Nizomning 2.2.4-bandiga muvofiq asosiy (asosiy) kapital miqdori nafaqat o'z ulushlariga qo'yilgan investitsiyalar, balki investitsiyalar hisobiga ham kamaytiriladi investitsiyalar investitsiyalar investitsiyalar investitsiyalar, shu jumladan, ishonchli boshqaruvga o'tkazilgan N 395-P; agar mablag'larni tashkil etuvchi mol-mulk ulushlar (ulushlar) ) va kredit tashkilotining o'z kapitalining boshqa manbalari bo'lsa. Pay fondini tashkil etuvchi mol-mulkka umumiy ulushli egalik huquqida kredit tashkilotiga tegishli bo'lgan aktsiyalarning qismi hisobga olinadi.

2. Asosiy kapitalning miqdori 395-P-sonli Nizomning 2.2.9-bandiga muvofiq kredit tashkilotining moliyaviy tashkilotlarning (shu jumladan norezident moliyaviy tashkilotlarning) oddiy aktsiyalariga (ulushlariga) qo'ygan investitsiyalariga, shu jumladan, ulushlarga investitsiyalariga kamaytiriladi. pay fondlari, shu jumladan ishonchli boshqaruvga berilganlar, agar mablag'larni tashkil etuvchi mol-mulk moliya tashkilotining ulushlari (ulushi) yoki kapitalining boshqa manbasi bo'lsa va (yoki) ishonchli shaxslarning hisobotlariga muvofiq mablag'lar investitsiya qilingan bo'lsa. moliyaviy tashkilotning aktsiyalarida (ulushlarida) yoki kapitalning boshqa manbalarida (kredit tashkilotining fondni tashkil etuvchi mol-mulkka umumiy ulushli egalik huquqidagi ulushiga tegishli bo'lgan moliya tashkilotining kapital manbalari bo'yicha).

3. 395-P-sonli Nizomning 4.2.2-bandiga muvofiq, o'z kapitalining miqdori kredit tashkilotining asosiy va qo'shimcha kapital manbalari yig'indisidan ortiq bo'lgan investitsiyalar hisobidan kamaytiriladi:

Asosiy vositalarni qurish, yaratish va sotib olishda (hisoblangan amortizatsiyani hisobga olmaganda), shuningdek tovar-moddiy zaxiralarni, shu jumladan ishonchli boshqaruvga berilganlarni;

Ko'chmas mulk investitsiya fondlarining ulushlari, shu jumladan ishonchli boshqaruvga berilgan, agar mablag'larning mulki binolar, inshootlar, qurilishi tugallanmagan ob'ektlar, er uchastkalari (ushbu ob'ektlarni ijaraga olish huquqi) va (yoki) mablag'laridan iborat bo'lsa. ishonchli boshqaruvchilarning hisobotlari bilan shunga o'xshash ob'ektlarni qurish, yaratish va sotib olishga investitsiya kiritiladi (kredit tashkilotining pay investitsiya fondini tashkil etuvchi mulkka umumiy ulushli mulk huquqidagi ulushiga tegishli bo'lgan investitsiyalar bo'yicha).

O'zaro fond birliklariga investitsiyalar bozor riskini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Pay fondi bo'linmalariga qo'yilgan investitsiyalar bankning o'z mablag'lari (kapitali) etarlilik koeffitsientini (N1) hisoblashda ishtirok etadigan 8823 va 8824 kodlari hisobiga kiritiladi.

106-T-sonli maktubda tartibga soluvchi, shuningdek, standartlarni hisoblash uchun investitsiya fondi aktsiyalariga investitsiyalarni hisobga olishning bir necha jihatlari bo'yicha fikr bildirdi:

1. Bankning o‘z mablag‘larining (kapitalining) yetarlilik koeffitsientini (N1) hisob-kitobiga yopiq investitsion investitsion investitsiya fondlarining ulushlarini kiritishda ularga nisbatan talab qilish huquqi aktivlarga o‘tkaziladigan kreditlar uchun belgilangan risk koeffitsientlari qo‘llaniladi. yopiq investitsiya fondi.

2. Qarz oluvchiga yoki o'zaro bog'liq qarz oluvchilar guruhiga to'g'ri keladigan tavakkalchilikning maksimal miqdori (N6), shuningdek, yirik kredit risklarining maksimal hajmi (N7), kreditlar, bank kafolatlari va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan kafolatlarning maksimal miqdori bo'yicha standartlarni hisoblash. bank o'z ishtirokchilariga (aktsiyadorlariga) (N9.1) , va bank insayderlari uchun xavfning umumiy miqdori (N10.1) yopiq investitsiya fondining mulkini tashkil etuvchi kreditlar bo'yicha da'vo huquqlariga nisbatan amalga oshiriladi.

3. N6 standarti kredit yopiq investitsiya fondining boshqaruv kompaniyasi uchun hisoblanmaydi. Ko'rib chiqilayotgan holatda, bankning o'z mablag'laridan (kapitalidan) boshqa yuridik shaxslarning aktsiyalarini (ulushlarini) sotib olish uchun foydalanish me'yorini hisoblash (N12) yopiq investitsiya fondining ulushlarini o'z ichiga olmaydi.

xulosalar

Regulyatorning investitsiya fondlari aktsiyalarini zaxiralash qoidalari, shuningdek ularning kapital va me'yorlarni hisoblashda ishtirok etishi, birinchi navbatda, investitsiya fondlaridan past sifatli aktivlardan xalos bo'lish vositasi sifatida foydalanishga qarshi kurashishga qaratilgan. Qonunchilik bazasida mustahkamlangan deyarli barcha cheklovlar kredit tashkilotlari tomonidan asosiy bo'lmagan ko'chmas mulkni, past sifatli kreditlarni va o'zlarining qayta sotib olingan aktsiyalarini balansdan olib tashlash uchun foydalanadigan investitsiya fondlariga tegishli. Shu tufayli yuzaga kelgan tavakkalchilikni yashirishga urinishlar o'z ma'nosini yo'qotdi va investitsion funktsiyalarni bajarish uchun investitsiya fondlarining maqsadi qonunchilikda zarur shart-sharoitlarga ega bo'ldi.