Kudir so'zining ta'rifi va dekodlanishi. Soddalashtirilgan soliq tizimi (KUDiR) bo'yicha xarajatlar va daromadlar kitobini qanday to'ldirish kerak 4-bo'lim kudir

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar (IP) va tashkilotlar soliq idorasiga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak. Foyda miqdorini aniqlash uchun ularning faoliyati davomida moliyaviy operatsiyalar reestrini yuritish kerak.

Shu maqsadda u ishlatiladi daromadlar va xarajatlar kitobi. Jarimalardan qochish uchun tranzaktsiyalarni qanday qilib to'g'ri ro'yxatdan o'tkazish kerak?

Ta'rif, dekodlash va tarkibi

KUDiR qisqartmasi "daromadlar va xarajatlar kitobi" iborasining birinchi harflaridan yaratilgan.

Faoliyatni amalga oshirish jarayonida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan moliyaviy operatsiyalar ro'yxatga olinadi va ular bilan tasdiqlanadi. hujjatlar:

• bank ko'chirmalari;
• va kafolatlar;
• hisob-fakturalar (masalan,);

Barcha turlari xarajatlar bo'yicha harakatlar, kitobda ro'yxatdan o'tkazilishi shart, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkita moddasida ko'rsatilgan - 249 va 250. Shuningdek, mavjud. ba'zi turdagi xarajatlar, ular ham San'atning birinchi bandi asosida ro'yxatga olinishi kerak. 346.16 Soliq kodeksi. Eng kam soliqni to'lash to'g'risidagi yozuv kiritilmagan, chunki bu xarajat moddalariga to'g'ri kelmaydi.

Miqdorni aniqlash xarajat operatsiyalari faqat tovarlar yoki xizmatlar olinganidan va ularning qiymati to'liq to'langanidan keyin amalga oshiriladi. Masalan, uy-joy ijarasi uchun oylik davriy to'lov miqdori uy egasiga o'tkaziladigan oyning oxirgi kunidan oldin amalga oshirilishi mumkin.

Tasdiqlanmoqda bankdan to'lov topshirig'i bo'ladi; va binolarni ijaraga berish bilan bog'liq o'tkazish akti.

Daromad tushumlari naqd pul usulidan foydalangan holda kitob sahifalarida qayd etiladi. Avans operatsiyalari, shuningdek, tasdiqlovchi birlamchi hujjatdan ma'lumotlarni kiritib, avans to'lovi olingan kuni ro'yxatga olinadi.
Agar tekshirish paytida yakka tartibdagi tadbirkor yoki soddalashtirilgan soliq tizimiga ega tashkilotda KUDiR bo'lmasa, ular jarimaga tortiladi. Uning hajmi tashkilotlar uchun 10 ming rubl, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa 200 rubl.

Kitobni saqlash qoidalari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan va undan foydalanadigan tashkilotlar. Buni soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazishning hojati yo'q, chunki bu qoida 2013 yildan beri bekor qilingan. Broshyuradagi hisob ma'lumotlari asosida soliqlar hisoblab chiqiladi va soliq idorasiga deklaratsiya tayyorlanadi.

Boshqaruv imkoniyatlari Bu kitobdan faqat ikkitasi bor:

1. Qo'lda yozilgan usul bitta hujjatga raqamlangan maxsus shakllarni to'ldirish uchun ishlatiladi.
2. Raqamli kodda kalendar yil davomida yuritiladigan moliyaviy operatsiyalarning hisobini yuritishning elektron usuli. Keyin yil oxirida sahifalar chop etiladi, raqamlanadi va zımbalanadi.

Har bir kalendar yilining boshida daromadlar va xarajatlarning yangi buxgalteriya kitobi tuziladi. Soliq to'lovchining yillik faoliyati to'g'risidagi qog'ozdagi ma'lumotlar 4 yil davomida saqlanishi kerak.

Diqqat! Hisobot davrlarida xo'jalik faoliyatini amalga oshirmaydigan soliq to'lovchilar uchun kitobning mavjudligi bekor qilinmaydi.

Qanday qilib daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'g'ri to'ldirish quyidagi videoda muhokama qilinadi:

Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson yo'li Buni barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradigan onlayn xizmatlar yordamida amalga oshirish mumkin: Agar sizda allaqachon tashkilot bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday soddalashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, unda quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi va korxonangizdagi buxgalterni to'liq almashtiradi va ko'p pul va vaqtni tejaydi. Barcha hisobotlar avtomatik ravishda yaratiladi, elektron imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson bo'ldi!

Dekor

KUDiR-ni saqlash tanlanganiga qarab farq qiladi, shuning uchun siz bunday uchun maxsus shaklni tanlashingiz kerak. soliq hisobotlari tizimlari:

Sarlavha sahifasi va sahifalar raqam va shnur yordamida ular broshyuraga birlashtiriladi. Oxirgi varaqda tugun muhrlangan. Yopilgan qog'oz varag'i, agar mavjud bo'lsa, imzo va muhr bilan tasdiqlangan hujjatdagi sahifalar sonini ko'rsatadi.

To'lov operatsiyalari bo'yicha ma'lumotlarni kiritishda xatolarga yo'l qo'yilishi mumkin, ammo ularning ehtimoli mavjud tuzatish uchun. Aslida, bu erda hech qanday dahshatli narsa yo'q, chunki ... noto'g'ri ma'lumotlar quyidagi usullar bilan osongina tuzatilishi mumkin:

• elektron yozuvda noto'g'ri parametrlarni olib tashlash va ularni to'g'ri ma'lumot bilan almashtirish orqali.
• Uni qo'l yozuvi bilan to'ldirishda siz indikatorni kesib tashlashingiz va aniq ma'lumotlarni kiritishingiz kerak. Har bir tuzatish muhr () bilan menejerning imzosi bilan tasdiqlanadi.

Soliq to'lovchiga qanday jazo tahdid soladi? ishonchsiz ma'lumotlar uchun KUDiRda? Agar soliq noto'g'ri parametrlar asosida noto'g'ri hisoblangan bo'lsa, siz uning miqdorining 20 foizini jarima shaklida to'lashingiz kerak bo'ladi. To'langan soliq majburiyatlari miqdori kamaygan parametrlar to'g'risidagi ma'lumotlarni qasddan yashirish soliqning 40 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Agar soliq to'lovlari o'z vaqtida to'langan bo'lsa, KUDiRda ishonchsiz buxgalteriya hisobi uchun sanktsiyalarni qo'llashning oldini olish mumkin. Ammo risoladagi ma'lumotlar noto'g'ri bo'lsa ham, ularni to'g'ri hisoblash kerak. Bunday hollarda soliqni to'liq to'lash uchun jarima bekor qilinishi kerak.

To'ldirish Daromad va xarajatlar bo'yicha jadval ma'lumotlari juda ehtiyot bo'lishi kerak. Soliq xizmati har doim xarajatlar moddalari va tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarni asoslashdan manfaatdor. Yakka tartibdagi tadbirkorning bank hisobvarag'ini shaxsiy mablag'lar hisobidan to'ldirish ushbu kitob bo'yicha daromadda aks ettirilmaydi. Xuddi shu narsa foizsiz kredit olish hisobiga tashkilotni ko'paytirishga ham tegishli.

KUDiR mazmuni haqidagi tushuntirishlar ushbu video materialda muhokama qilinadi:

To'ldirish tartibi

Kitob bilan boshlanadi sarlavha sahifasi, aks ettiradi:

• yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning rekvizitlari;
• buxgalteriya operatsiyalarini kiritishning boshlanish sanasi;
• soliq solish ob'ekti, bu erda "daromadlar" yoki "daromadlar va xarajatlar" iborasi ko'rsatilgan.

Birinchi bo'lim choraklik daromad va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. U to'rtta jadvalni o'z ichiga oladi - yilning har choragi uchun. Ulardagi maydonlar 5 ta ustunga bo'lingan:

1. Yo'q;
2. xarajatlar yoki kirim operatsiyasini tasdiqlovchi moliyaviy hujjatning sanasi va raqami;
3. Operatsiya mazmuni;
4. soliq solinadigan bazaga kiritiladigan daromadlar miqdori;
5. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi kerak bo'lgan xarajatlar.

Bo'lim sertifikat bilan tugaydi, "daromadlari" bo'lgan tashkilotlar to'ldirmaydi.

Ikkinchi bo'lim asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish sharti bilan. Ushbu bo'limni faqat "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar to'ldiradi. Asosiy vositalarga biznesda 12 oydan ortiq foydalanilgan ko'chmas mulk va uskunalar kiradi. Nomoddiy aktivlarga intellektual ishlanmalar, ixtirolarga bo'lgan huquqlar va boshqalar kiradi.

Uchinchi bo'lim Shuningdek, faqat "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Bo'limning maydonlarida oldingi soliq davriga tegishli yoki kelgusida aks ettirilishi mumkin bo'lgan joriy yo'qotishlar parametrlari kiritiladi.

To'rtinchi bo'lim"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan to'ldirish uchun ajratiladi. Bu erda kiritilishi kerak bo'lgan asosiy ko'rsatkichlar to'lanadi. Ushbu parametrlar "o'zingiz uchun" va yollangan ishchilarni aks ettiradi.

KUDiR-dan foydalanishning nuanslari

Tadbirkorlik faoliyati davomida KUDiRda moliyaviy operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish soddalashtirilgan soliqqa tortishning har bir turi uchun har xil.

Ammo barcha soliq to'lovchilar uchun quyidagilar belgilanadi: ma'lumotlarni kiritishning umumiy tartibi:

• yozuvlar rus tilida amalga oshiriladi;
• kitobda soliq majburiyatlarini hisoblash bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda faqat soliq davridagi operatsiyalar qayd etilgan;
• har bir yozuv birlamchi hujjat ma'lumotlariga muvofiq amalga oshiriladi;
• Har bir alohida operatsiya uchun yozuvlar xronologiyasi saqlanadi.

Jadvallarda siz kun yoki operatsiya turi bo'yicha yozuvlarni tartibga sola olmaysiz. Har bir aniq operatsiya alohida qatorga kiritilishi kerak.

Jadval ma'lumotlarini to'ldirishda qanday boshqa nuanslar mavjudligini daromad va xarajatlar operatsiyalarini ro'yxatga olish misollarini ko'rib chiqish orqali tushunish mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan

Birinchi bo'lim uchun ma'lumotlar har choraklik jadvallarga satr bo'yicha kiritiladi. Bu erda biz ikkinchi ustunda nafaqat operatsiya raqami va sanasini, balki asosiy hujjatning nomini ham aks ettirishni tavsiya qilishimiz mumkin.

Agar soliq davrida hech qanday faoliyat amalga oshirilmagan bo'lsa, sizga kerak nol KUDiRni to'ldiring. U sarlavha sahifasidagi ma'lumotlarni to'ldiradi va qolgan barcha sahifalarni bo'sh qoldiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soddalashtiruvchilar uchun "daromad" 6% 4-ustun ustunlariga daromad kiritish kerak. Masalan, 5 ming rubl miqdorida ko'rsatilgan xizmat uchun pul olindi. 2016 yil 15 fevraldagi 2-son chek bo'yicha. Bunday holda, xizmat narxi 5 ming rublni tashkil qiladi. 4-ustunga kiritilgan. Xizmat uchun ortiqcha to'langan summa 500 rubl miqdorida aniqlandi, u mijozga 2016 yil 16 mayda qaytarildi. Seriya raqami, chek va pulni qaytarish sanasi alohida satrda yoziladi va summa "-500" minus belgisi bilan 4-ustunda kiritiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (USN) 6% bo'yicha faqat daromad to'ldiriladi. E'tibor bering, ushbu bo'limda barcha sug'urta mukofotlari bo'lmasligi kerak, lekin faqat soddalashtirilgan soliqni kamaytiradiganlar.

Kitobdagi operatsiyalar naqd pul usuli yordamida qayd etiladi, ya'ni. pul mablag'larini qabul qilish yoki to'lash kunida.

Agar ishlatilsa Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar", keyin o'qishlar daromad ustunlariga kiritiladi, avvalgi soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgani kabi, "daromad" 6%. Shu bilan birga, xarajatlar ustunlarini to'ldirishga ko'proq e'tibor bering.

Masalan, ular quyidagilarni amalga oshiradilar xarajatlar haqida ma'lumot har bir voqea uchun alohida:

1. Qayta sotish uchun tovarlar - birlamchi hujjat 2015-yil 26-fevraldagi 1092-sonli berilgan konsignatsiya hisoblanadi.
2. Xizmatlar, xizmat uchun sarflangan sanani va hisobot raqamini yozing. Masalan, 30.04.2015 Tekshirish raqami 00000003.
3. Xarajatlar naqd pulda to'lanadi, biz uni savdo kvitansiyasidan kiritamiz: sana va raqam. Misol: 25/05/2015 00000014-sonli tekshirish.
4. Qaytish: siz biron bir mahsulotni sotdingiz (xizmat ko'rsatdingiz) va sizga ko'proq pul to'landi. Keyin mijozga ortiqcha to'langan summani qaytarib berdingiz. Bunday holda, siz oldingi versiyadagi kabi salbiy miqdorni aks ettiradigan "Daromad" ustunini kamaytirishingiz kerak (berilgan ortiqcha to'lovning haqiqiy sanasiga ko'ra).

Tovarlarni sotib olish xarajatlari uni sotishdan olingan mablag'lar olingandan keyin belgilanadi.

Patent

Agar faoliyat patent (PSN) bo'yicha amalga oshirilsa, unda siz 2013 yildan beri foydalanish uchun tasdiqlangan KUDiR shaklidan foydalanishingiz kerak. Satrlarda faqat daromad ustunlari to'ldiriladi, chunki Patentdan foydalanganda xarajatlar KUDiRda ro'yxatdan o'tkazilmaydi.

ASOSIY

OSNO bo'yicha tashkilotlar KUDiR ishlatilmaydi. OSNO-da IP bilan maxsus kitob saqlang. Bu soddalashtirilgan soliq tizimida qo'llaniladiganidan sezilarli darajada farq qiladi, chunki ma'lumotlar sezilarli darajada farq qiladigan sahifalarda taqdim etiladi.

1C-dan foydalangan holda elektron shaklda Kitobni loyihalash qoidalari quyidagi video darsda keltirilgan:

2019 yil uchun o'zgarishlar

2018 yildan boshlab daromadlar va xarajatlar kitobi qo'shimcha beshinchi bo'limni o'z ichiga oladi. U 6% daromaddan soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq to'laydiganlar tomonidan to'ldirilishi kerak. Ushbu bo'limda savdo to'lovi miqdori ko'rsatilgan. Bu soliq to'lovchilarning ushbu toifasiga byudjetga to'lanadigan badallar miqdorini savdo solig'i miqdoriga kamaytirish imkonini beradi. KUDiRni to'ldirishning qolgan qoidalari o'zgarishsiz qoldi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini qanday to'ldirish kerak. Hamma uchun ko'rsatmalar

Ushbu maqoladan siz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar va xarajatlar kitobini qanday to'ldirish kerakligini bilib olasiz. Buxgalteriya hisobi kitobining qaysi bo'limlarini to'ldirish va qaysilarini bo'sh qoldirish mumkinligi haqida adashmaysiz.

Istisnosiz barcha soddalashtiruvchilar daromadlar va xarajatlar reestrini yuritishlari shart. Endi ular Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidan foydalanadilar. Ilgari ular Moliya vazirligining 2008 yil 31 dekabrdagi 154n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan kitobdan foydalanganlar.

Kitobning ikkita shakli mavjud. Ulardan biri soddalashtirilgan soliqni to'laydigan har bir kishi uchun mo'ljallangan. Ikkinchisi esa patentga ega bo'lgan tadbirkorlar uchun maxsus ishlab chiqilgan - axir, bu alohida soliq tizimi.

Maqolada biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini qanday to'ldirish kerakligi haqida batafsil gaplashamiz. Quyidagi diagramma qaysi bo'limlarni to'ldirishingiz kerakligini va qaysi birini to'ldirmasligingizni aniqlashga yordam beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad va xarajatlar kitobingiz ideal bo'lishi uchun qanday bo'limlarni to'ldirishingiz kerakligini ko'ring.

Soliq idorasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini tasdiqlashning hojati yo'q.

Eski shakl inspektorlar tomonidan tasdiqlanishi kerak edi. Endi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini nazoratchilardan tasdiqlashning hojati yo'q. Shaklning muqova sahifasida soliq inspektori imzosi uchun joy topa olmaysiz.. Buni bu yerga qarab tekshirishingiz mumkin >>.

Aytgancha, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi, agar siz uni qog'oz shaklida saqlasangiz ham, soliq organlari tomonidan tasdiqlanishi shart emas.

Esingizda bo'lsa, kitobni soliq inspektoriga olib borishdan oldin. Unga maxsus shtamp qo'ydi. Yil oxirida ham shunday qilish kerak edi. Federal Soliq xizmati xodimi yakuniy belgini reestrning oxirgi varag'iga, menejerning imzosi yoniga qo'yadi. To‘g‘ri, elektron ko‘rinishda saqlanayotgan kitobning bosma nusxasi faqat yil oxirida tasdiqlanishi kerak edi. Bularning barchasi Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 31 dekabrdagi 154n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.4 va 1.5-bandlari qoidalaridan kelib chiqdi.

Ammo bu qoidalar ko'pincha ko'plab buxgalterlar tomonidan e'tiborga olinmagan. Axir, sertifikatsiz kitob uchun jarima yo'q edi. Shuning uchun endi kitobni saqlashning yangi tartibi soliqchining imzosi va Federal Soliq xizmati muhri haqida sukut saqlaydi.

Hozir amal qilayotgan qoidalarda daromadlar va xarajatlar kitobi soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasi topshirilgan kundan kechiktirmay nazoratchilarga topshirilishi kerakligi haqida birorta ham so‘z yo‘q.

Agar sizning kompaniyangiz "daromad" ob'ektidan foydalansa, kitobning IV bo'limini to'ldiring

"Foydali" soddalashtirishdan foydalanadiganlar uchun maxsus bo'lim mavjud. U soliqni kamaytiradigan barcha miqdorlarni aks ettirishi kerak. Xususan, byudjetga o'tkaziladigan sug'urta mukofotlari, to'lanadigan kasallik ta'tillari va ixtiyoriy shaxsiy sug'urta uchun badallar. Barcha chegirib tashlanadigan to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida ko'rsatilgan.

Umumiy xato

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan to'lanadigan shifoxona nafaqalari miqdori daromadlar va xarajatlar kitobining IV bo'limida aks ettirilishi shart emas.

E'tibor bering, siz soliqni faqat byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lagan (nafaqat hisoblangan) badallar bo'yicha kamaytirishingiz mumkin. Bu kodeksning 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-kichik bandida aniq ko'rsatilgan.

IV bo'limni to'ldirish umuman qiyin emas. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

Misol
Soddalashtirilgan daromad solig'ini to'lovchilar uchun daromadlar va xarajatlar kitobining IV bo'limini to'ldirish

"Morozko" MChJ "daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi. 2016 yil 11 fevralda buxgalter 2016 yil yanvar oyi uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazdi:

- 110 000 rubl miqdorida majburiy pensiya sug'urtasi uchun. Shundan sug'urta qismiga 86 000 rubl, jamg'arma qismiga 24 000 rubl o'tkazildi;

— vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan — 4500 rubl;

- majburiy tibbiy sug'urta uchun - 25 500 rubl;

- baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun - 1000 rubl.

Bundan tashqari, "Morozko" MChJ xodimi 2016 yil 22 yanvardan 25 yanvargacha bo'lgan davr uchun kasallik ta'tilini olib keldi, unga 5 fevralda to'langan. Kompaniya hisobidan chiqarilgan imtiyozlar miqdori 2500 rublni tashkil etdi.

"Morozko" MChJ buxgalteri quyidagi namunada ko'rsatilganidek, daromadlar va xarajatlar kitobining IV bo'limiga yozuvlar kiritdi.

Namuna. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi, IV bo'lim

Kitobda kurs farqlarini aks ettirmang.

Qiymati chet el valyutasida ifodalangan mol-mulk va majburiyatlar soddalashtiruvchilar tomonidan qayta baholanishi shart emas. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Bu shuni anglatadiki, bunday operatsiyalar bo'yicha kurs farqlari daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilishi shart emas.

Bu qoida adolatdan ham ko'proq. Axir, soddalashtirilgan holda, siz naqd pul usulidan foydalangan holda daromad va xarajatlarni hisobga olasiz. Bu shuni anglatadiki, tranzaksiya narxi faqat bir marta rublga aylantirilishi kerak - Rossiya Bankining to'lov kunidagi rasmiy kursi bo'yicha.

Agar daromad solig'ini to'lasangiz ham, byudjetdan olingan va xarajatlar sifatida sarflangan subsidiyalarni ko'rsating

Umumiy qoidalarga ko'ra, faqat daromadni hisobga oladigan soddalashtiruvchilar kitobga xarajatlar haqida ma'lumot kiritmaydi. Va bu tushunarli. Ammo xarajatlar sarflangan subsidiyalar miqdorini ko'rsatishi kerak. Sizning kompaniyangizga byudjetdan ma'lum maqsadlar uchun ajratilganlar. Buyurtmada bunday moliyalashtirishning ikkita turi ko'rsatilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Daromadlar va xarajatlar" I bo'limini to'ldirish tartibining 2.5-bandi).

Birinchidan, davlat qo'shimcha ish o'rinlari yaratish xarajatlarini qisman qoplashi mumkin, masalan, nogironlar uchun. Ikkinchidan, byudjetdan kichik yoki o'rta biznesni rivojlantirish uchun mablag' ajratiladi. Bu 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasida nazarda tutilgan.

Eslash kerak bo'lgan asosiy narsa

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2. Sug‘urta badallarini to‘laydigan “foydali” soddalashtirilgan asosda kompaniya va tadbirkorlar kitobning yangi IV bo‘limini to‘ldirishlari shart.

KUDiR - daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi.

Tikilgan va raqamlangan KUDiR (""") har qanday holatda ham, hech qanday faoliyat amalga oshirilmasa ham bo'lishi kerak (garchi amalda ko'pchilik buni qilmaydi).

Kitobni yo'qotish uchun jarima: yakka tartibdagi tadbirkor - 200 rubl, tashkilotlar - 10 000 rubl.

Qo'llash: OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar, soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN. Soliq to'lovchilar UTIIda KUDiRni saqlamaydilar!

2013 yildan boshlab soliq kitobida daromad va xarajatlarni tasdiqlashning hojati yo'q.

Kitobni qo'lda saqlashda xatolarni tuzatish asoslanishi va yakka tartibdagi tadbirkorning yoki tashkilot rahbarining imzosi bilan tasdiqlanishi kerak, bunda tuzatish sanasi va muhr (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - mavjud bo'lsa).

Barcha operatsiyalar tasdiqlovchi hujjatlar (shartnoma, schyot-faktura, chek va boshqalar) asosida xronologik tartibda aks ettiriladi.

Har bir yangi soliq davrida yangi KUDiR mavjud.

Agar siz kitobni elektron shaklda saqlasangiz, soliq davri oxirida uni chop eting, raqamlang, tikib qo'ying (uni qanday tikish kerak - havola yuqorida keltirilgan) va imzo qo'ying. KUDiRning yaxlitligi saqlanib qolishi uchun bo'sh bo'limlar ham chop etiladi va zımbalanadi.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun KUDiR shaklidagi ko'rsatmalarni ko'rib chiqamiz, ammo yagona qishloq xo'jaligi solig'i va patent shakllari uchun bu to'ldirish ham mos keladi, chunki Shakllar deyarli bir xil.

KUDiR ham ushbu avtomatlashtirilganda soddalashtirilishi mumkin.

Sarlavha sahifasi

Maydon "OKUD bo'yicha shakl" to'ldirilmagan.

Maydon "Sana (yil, oy, kun)". Kitobni saqlashning boshlanish sanasini ko'rsating.

Maydon "OKPO ma'lumotlariga ko'ra". Uni to'ldirish shart emas. OKPO-ni Rosstatning xatida (agar siz ro'yxatdan o'tish paytida olgan bo'lsangiz) yoki OKPO.ru veb-saytida ko'rish mumkin.

Maydon "Soliq solish ob'ekti". “Daromad” yoki “daromad minus xarajatlar”ni kiriting.

Shuningdek, qolgan ma'lumotlarni ko'rsating (joriy hisob - agar mavjud bo'lsa, to'liq nomi, tashkilot nomi, kerakli manzillar).

1-bo'lim. Daromadlar va xarajatlar

QUTI 1. Yozuvning seriya raqami.

COUNTER 2. Birlamchi hujjatning sanasi va raqami, uning asosida daromad olingan yoki xarajatlar amalga oshirilgan.

2-USTUNDA DAROMADLARNI RO‘YXATDA QILISh

1) Naqd pul tushumlari - kelgan sanani va odatda ish kunining oxirida qabul qiladigan Z-hisobot raqamini yozing. Misol: 01/10/2015 tekshirish Z-hisobot No 4545.

2) Joriy hisob raqamiga tushumlar - kelgan sanani va to'lov topshiriqnomasining raqamini yoki bank ko'chirmasini yozing. Misol: 01/10/2015, p/p No 45 yoki bank bayonoti 01/10/2015 yildagi 45-son.

3) BSO bo'yicha daromad (qat'iy hisobot shakli) - agar kun davomida bir nechta BSO chiqarilgan bo'lsa, unda barcha foydalanilgan BSO raqamlarini ko'rsatadigan PKO () tuzish oqilona bo'ladi. Ushbu PKO KUDiRga kiritilgan. Ammo turli sanalarda chiqarilgan bir nechta BSOlar asosida KUDiR-ga bitta kirishga ruxsat berilmaydi. Namuna:

4) To'lovni qaytarish. Aytaylik, siz ortiqcha to'langan summani qaytarishingiz yoki shartnomani bekor qilgandan keyin xaridorga avans to'lovini qaytarishingiz kerak. Bunday holda, 4-ustunda (daromad) qaytariladigan summani minus belgisi bilan kiriting.

• Biz pul mablag'lari va mulkni qabul qilishning haqiqiy sanasiga qarab daromadni ko'rsatamiz.
• Shuningdek, pul mablag'lari va mol-mulk boshqa hujjatlar (konosament, mulkni qabul qilish va topshirish akti va boshqalar) asosida ham olinishi mumkin.

XARAJATLARNI 2-USTUNDA RO‘YXAT ETISh (faqat “daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi uchun)

Biz xarajat sanasini va hujjat raqamini yozamiz (masalan, naqd pul yoki savdo kvitansiyasi, to'lov topshirig'i, kassa topshirig'i, Z-hisobot va boshqalar).

QUTI 3. Ro'yxatga olinayotgan tranzaktsiyaning mazmunini belgilang.

3-USTUNDA DAROMADLARNI RO‘YXAT ETISh

Shaxsiy hisobingizni to'ldirish va ustav kapitalini ko'paytirish daromad hisoblanmaydi,

Shuning uchun u KUDiRga kiritilmagan.

1) Daromadni hisobga olish misoli:

QAYTISHNI QANDAY BERISH?

Aytaylik, siz ortiqcha to'langan summani qaytarishingiz yoki shartnomani bekor qilgandan keyin xaridorga avans to'lovini qaytarishingiz kerak. Bunday holda, 4-ustunda (daromad) qaytariladigan summani minus belgisi bilan kiriting.

Qaytish yozuviga misol:

XARAJATLARNI 3-USTUNDA RO‘YXAT ETISh (faqat “daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi uchun)

1) Berilgan ish haqi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvga misol.

2) Tovarlarni sotib olish xarajatlari faqat ular sotilgandan keyin ko'rsatiladi.

Bunday yozuvga misol:

Men noutbuklarni 20 000 rublga sotishga qaror qildim. - 1 ta kompyuter.

QUTI 4. Soliqni hisoblashda hisobga olingan daromad miqdorini kiriting.

QUTI 5. Soliqni hisoblashda hisobga olingan xarajatlar miqdorini kiriting.

Faqat soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lganlar tomonidan to'ldiriladi "daromadlar minus xarajatlar."

"1-BO'LIM UCHUN YORDAM"

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad" uchun - faqat 010 qatori to'ldiriladi (yil uchun olingan daromad miqdori)

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar minus xarajatlari" - 010, 020, 030 (agar kerak bo'lsa), 040, 041 qatorlari to'ldiriladi. 040 va 041 qatorlarda salbiy natija ko'rsatilmagan.

Bo'lim 2. Sotib olish xarajatlarini hisoblash

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar

Ushbu bo'lim faqat soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar uchun amal qiladi. Agar soliq davrida bunday xarajatlar bo'lsa, to'ldirish. Malumot uchun:

1) Asosiy vositalar - bu yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxona tomonidan o'z faoliyatini amalga oshirish uchun foydalaniladigan va xizmat muddati 1 yildan ortiq bo'lgan moddiy vositalar.

Asosiy vositalar, masalan, sanoat binolari, inshootlar, transport vositalari, uskunalar, asboblar, maishiy texnika va boshqalar bo'lishi mumkin.

2) Nomoddiy aktivlar - jismoniy ko'rinishga ega bo'lmagan, foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan aktivlar. Bular, masalan, intellektual mulk, mualliflik huquqlari, ixtirolar uchun patentlar, tovar belgilariga bo'lgan huquqlar va boshqalar bo'lishi mumkin.

3-bo'lim. Yo'qotishlarni kamaytirish miqdorini hisoblash

Soliq uchun soliq bazasi

Ushbu bo'lim faqat soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar uchun amal qiladi. O'tgan yillarda yoki muddati o'tgan yilda yo'qotishlar bo'lsa, keyingi soliq davriga o'tkazilishi mumkin bo'lgan to'ldirish.

Bo'lim 4. Soliq miqdorini kamaytiradigan xarajatlar

(avans soliq to'lovlari)

Ushbu bo'lim faqat soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" uchun to'ldiriladi. "O'zingiz uchun" va xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari (agar mavjud bo'lsa) ko'rsatilgan, ularning miqdori bo'yicha biz soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytiramiz. Hammasini to'ldirish juda oson:

Bunday holda, namuna ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor uchun to'ldiriladi, ya'ni soddalashtirilgan soliq tizimi solig'i to'langan sug'urta mukofotlarining butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Eslatib o'tamiz, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, unda soliq sug'urta to'lovlari miqdori bo'yicha 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin.

2014 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" 20 000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi, shundan:

Pensiya jamg'armasiga - 17 000 rubl va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 3 000 rubl.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga har chorakda avans to‘lovlari miqdorini kamaytirish maqsadida sug‘urta mukofotlari har chorakda hisob-kitob usulida to‘lab borildi. Agar rasmni ko'rish qiyin bo'lsa, quyida KUDiR namunasini yuklab oling (Excel formati).

Soddalashtirilganda daromadlar va xarajatlar kitobini qanday yuritish kerak? Agar siz asosiy qoidalarni bilsangiz, bu qiyin bo'lmaydi. Biz sizga ular haqida aytib beramiz, shuningdek, to'ldirilgan kitobning shakllari va namunalarini taqdim etamiz. Siz ularni bepul yuklab olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish: qoidalar va majburiyatlar

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan barcha soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlash uchun olingan daromadlar va qilingan xarajatlarni hisobga olishlari kerak. Shu maqsadda har yili soliq reestri ochiladi: daromadlar va xarajatlar kitobi.

Ushbu reestrning shakli va uni to'ldirish qoidalari (tartibi) Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda Tartib, 135n-sonli buyruq deb yuritiladi).

Kitob har qanday usulda (qo'lda yoki kompyuterda to'ldirilgan) saqlanishi mumkin, lekin har qanday holatda, uning yakuniy nusxasi qog'oz shaklida bo'lishi, raqamlangan varaqlarga ega bo'lishi va yuridik yoki jismoniy shaxsning rahbarining imzosi bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. tadbirkor va muhr (agar mavjud bo'lsa).

Kitobni soliq deklaratsiyasi bilan birga Federal Soliq xizmatiga topshirish shart emas, lekin tekshirish paytida u 10 kun ichida inspektorga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 3-bandi).

Agar kitob saqlanmasa yoki uni to'ldirishda soliq solish ob'ektini kam baholanishiga olib keladigan jiddiy qoidabuzarliklar bo'lsa, qoidabuzar soliq to'lovchiga jarima solinadi. Eng ko'p jarima - g'aznaga tushmagan yagona soddalashtirilgan soliq tizimining 20% ​​miqdorida, minimal - 40 000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 3-bandi).

Agar soliq hisobini yuritish tartibini buzish soliqning kamaytirilishiga olib kelmasa, soliq to'lovchi uchun jarima 10 000 dan 30 000 rublgacha bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 2 va 3-bandlari). Inspektorlarning iltimosiga binoan kitobni taqdim etmaslik 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi) ortiqcha 300-500 rubl. (Ma'muriy Kodeksning 15.6-moddasi) yuridik shaxs rahbariga nisbatan ma'muriy jazo chorasi ko'rinishida.

Maqolada soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik haqida ko'proq o'qing "Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik: sanktsiyalarning asoslari va miqdori" .

Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari va xarajatlari kitobini qanday yuritish kerak

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish tartibi umumiy qoidalardan farq qilmaydi.

Tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'i ob'ekti bo'lgan kitob daromadining I bo'limining 4-ustunda ko'rsatmaydi. Bu to'g'ridan-to'g'ri 135n-sonli buyruq bilan tasdiqlangan Tartibning 2.4-bandida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning IV bo'limida xodimlarsiz 6% o'zlari uchun o'tkazgan sug'urta mukofotlarini aks ettiradi. Boshqa shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchilar ushbu ustunda o'zlari uchun belgilangan miqdorda o'tkazilgan badallarni va xodimlar uchun to'langan shunga o'xshash to'lovlarni aks ettiradi.

Qanday qilib daromadlar va xarajatlar kitobini elektron formatda yuritish kerak

Normativ-huquqiy hujjatlarga ega rasmiy portallarning aksariyati registrni elektron shaklda yuritish uchun MS Excel formatida faylni yuklab olishni taklif qiladi. Uni yuklab olganingizda, 135n-sonli buyruqqa formatlangan ilova shaklida elektron hujjat ochiladi.

Kitobni elektron va qog'oz formatda saqlash tartibi bir xil bo'lganligi sababli, uni kompyuterda loyihalashda alohida qiyinchiliklar bo'lmasligi kerak. Agar bitimni ro'yxatdan o'tkazishda yo'l qo'yilgan xato kitob qog'ozda chop etilishidan oldin aniqlangan bo'lsa, uni osongina tuzatish mumkin. Agar reestrni chop etishda xatolik aniqlangan bo'lsa, tuzatish Tartibning 1.6-bandi asosida amalga oshiriladi (raxbarning imzosi va muhri (mavjud bo'lsa) tuzatish sanasi bilan tasdiqlangan).

Yil davomida elektron formatda yuritilgan reestr soliq davri oxirida chop etilishi kerak. Uning varaqlari raqamlangan, tikilgan va rahbar - yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorning imzosi va muhri (agar mavjud bo'lsa) bilan muhrlanadi.

Kitobni Federal Soliq Xizmatiga elektron shaklda elektron raqamli imzo bilan yuborish ushbu tartib bilan ko'zda tutilmagan.

Daromadlar va xarajatlar kitobining bo'limlarini qanday to'ldirish kerak

Soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda amalga oshirilgan, soliq solinadigan bazani shakllantirishga ta'sir ko'rsatadigan har bir xo'jalik operatsiyasi kitobda qayd etilishi kerak. Yozuvlar xronologik tartibda amalga oshiriladi. Har chorak va yil yakunlari bo'yicha natijalar tuziladi.

I bo'limning 4-ustunida daromadlar aks ettiriladi, ularning ro'yxati San'atda mavjud. 249-250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunga ko'ra, San'atda sanab o'tilgan operatsiyalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, shuningdek yuridik shaxslar uchun daromad solig'i yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak bo'lganlar. Natura shaklida olingan daromad olingan mulkning bozor bahosida aks ettiriladi.

"Daromad minus xarajatlar" buxgalteriya hisobi ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini xuddi shu bo'limning 5-ustuniga kiritadilar (ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan). “Daromad” ob’ekti bo‘yicha soliq to‘lovchi “soddalashtirilgan shaxslar” ushbu ustunda ishsizlik bo‘yicha byudjet dasturlarini amalga oshirish doirasida amalga oshirilgan xarajatlarini, shuningdek tadbirkorlikni rivojlantirish uchun subsidiyalangan mablag‘lar hisobidan amalga oshirilgan xarajatlarini ko‘rsatadi.

Asosiy vositalar to'g'risidagi II bo'lim soliq solish ob'ekti sifatida "daromadlar minus xarajatlar" ni tanlagan soddalashtiruvchilar tomonidan to'ldiriladi. III bo'lim, shuningdek, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydigan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi, agar ularda joriy yil uchun soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan o'tgan yillar natijalari bo'yicha yo'qotishlar mavjud bo'lsa.

IV bo'lim "daromad" ob'ekti bo'yicha yagona soliqni hisoblaydigan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi. Bu erda to'langan barcha sug'urta mukofotlari qayd etiladi, bu esa hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishga ta'sir qiladi.

2018 yildan boshlab daromadlar va xarajatlar kitobi V bo‘lim bilan to‘ldirildi, unda soliq solish ob’ekti sifatida “daromad”ni tanlagan soliq to‘lovchilar to‘langan savdo boji summalarini aks ettiradi, bu esa byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasiga ta’sir qiladi.

Tanlangan soliq ob'ektiga qarab kitobni to'ldirish tartibidagi farqlar haqida ko'proq o'qing. "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha KUDiRni to'ldirish tartibi, daromad minus xarajatlar" .

2018 yilgacha va undan keyin foydalanilgan xarajatlar va daromadlar kitobi shakllarini bizning veb-saytimizda yuklab olishingiz mumkin.

2013-2017 yillarda foydalanilgan daromadlar va xarajatlar kitobi shaklini yuklab oling:

2018 yil uchun daromadlar va xarajatlar kitobi shaklini yuklab oling:

1C da daromadlar va xarajatlar kitobini qanday tekshirish mumkin

1C: Buxgalteriya dasturida daromadlar va xarajatlar kitobining to'g'riligini tekshirish imkoniyati mavjud. Shu maqsadda "Kitoblarni to'ldirish bo'yicha yordamchi" maxsus funksiyasi taqdim etiladi. Uning yordami bilan buxgalter muntazam operatsiyalarni amalga oshirishi va natijalarni tahlil qilishi mumkin.

Dasturga o'rnatilgan maxsus xizmatni yuklab olganingizda, barcha qabul qilingan va qabul qilinmagan xarajatlarni ko'rishingiz mumkin. Eng ko'p uchraydigan xato - dasturning sarflangan xarajatlarni to'lashni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmasligi. Va to'lov bo'lmasa, xarajatlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi). Xatoni soliq davri uchun barcha hujjatlarni guruh qayta joylashtirish orqali tuzatishingiz mumkin.

Maqolada soddalashtiruvchilar tomonidan ushbu buxgalteriya dasturidan foydalanishning barcha nuanslari haqida o'qing "Soddalashtirilgan soliq tizimida 1C Buxgalteriya hisobidan foydalanish" .

Daromadlar va xarajatlar kitobi: maxsus vaziyatlarda to'ldirish misoli

Daromad va xarajatlar kitobini to'ldirish misoli uning dizaynidagi xatolardan qochishga yordam beradi. Bu, ayniqsa, ba'zi nostandart operatsiyalar paydo bo'lgan holatlarda to'g'ri keladi.

Misol:

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yetkazib beruvchiga avans to'lovini o'tkazdi, lekin u unga tovar jo'natmadi va oxir-oqibat avans to'lovini qaytarib berdi. Bunday holda, avansni o'tkazishda 5-ustunda yozuv kiritilishi mumkin emas, chunki ushbu turdagi xarajatlar San'atda ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu qaytarilgan avans 4-ustunda "Daromad" ko'rsatilmaganligini anglatadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 12 dekabrdagi 03-11-04/2/195-sonli xatida aytilgan.

Agar soliq to'lovchi avans to'lovini olsa, bu miqdor daromadda aks ettiriladi, chunki soddalashtiruvchilar naqd pul usulidan foydalanishlari kerak. Ammo avans to'lovini qaytarishda xaridorga qaytarilgan avans to'lovi miqdori uchun ilgari kiritilgan yozuvni bekor qilish kerak.

2017 va 2018 yillar uchun daromadlar va xarajatlar kitobini to'ldirish namunasini bizning veb-saytimizda topishingiz mumkin.

Natijalar

Daromad va xarajatlar kitobini to'ldirishni e'tiborsiz qoldirmang, chunki bu reestrni to'ldirish qiyin emas va uning yo'qligining oqibatlari sezilarli bo'lishi mumkin. Bizning maqolamizdan shakllar va namunalarni yuklab oling va uni to'ldirishda o'zingizni tekshiring.

Umumiy rejimda tashkilot soliq hisobini yuritish shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish imkoniyatiga ega, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar esa tanlashlari shart emas. Bu qulaymi yoki yo'qmi, ular uchun yagona soliq reestri daromadlar va xarajatlar kitobidir, shuning uchun uni to'ldirish qoidalarini batafsil o'rganish kerak.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining shakli va uni to'ldirish tartibi (bundan buyon matnda tartib deb yuritiladi) Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 31 dekabrdagi 154n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Birinchidan, ba'zi umumiy ma'lumotlar. Buxgalteriya kitobi qog'ozda yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin. Ikkala holatda ham ro'yxatga olish qoidalari bir xil, faqat "qog'oz" versiyasi soliq davri boshlanishidan oldin, ya'ni daromadlar va xarajatlar to'g'risida yozuvlar kiritilishidan va "elektron" chop etilishidan oldin soliq idorasi tomonidan tasdiqlanadi. Buxgalteriya kitobi faqat soliq davri oxirida tasdiqlanadi.

E'tibor bering, sertifikatlashdan oldin Buxgalteriya kitobi bog'langan, raqamlangan bo'lishi kerak, oxirgi sahifada sahifalar soni ko'rsatilishi kerak, rahbarning (yakka tartibdagi tadbirkor) imzosi tasdiqlanishi va muhr bosilishi kerak.

E'tibor bering: yaqinda Rossiya Federal Soliq xizmati inspektsiya bilan daromadlar va xarajatlar kitobini tasdiqlash shart emasligini ta'kidladi (02/03/2010 yildagi SS-22-3/84@ xat), chunki Soliq kodeksi buni talab qilmaydi. Jarayon, albatta, mumkin, lekin faqat soliq to'lovchining iltimosiga binoan.

Shunday qilib, bir tomondan, hujjatni soliq idorasiga olib kelish kerakmi, "soddalashtirilgan" odamlarning o'zlari. Boshqa tomondan, biz hali ham Buxgalteriya kitobini Federal Soliq xizmati tomonidan sertifikatlashni tavsiya qilamiz, ayniqsa bu unchalik qiyin emas.

Buxgalteriya hisobi kitobi uchta bo'limdan iborat. 1-bo'lim soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan har bir kishi uchun mo'ljallangan. To'g'ri, agar soliqqa tortish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar bo'lsa, siz faqat 5-ustunni to'ldirishingiz kerak; daromadlarni soliqqa tortish ob'ekti bo'lgan tadbirkorlar va tashkilotlar bu erda o'z maqsadlari uchun (masalan, boshqaruv hisobi uchun) yozuvlar kiritish huquqiga ega. 3-bo'lim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandiga binoan soliq solinadigan bazani kamaytirishga ruxsat berilgan o'tgan yo'qotishlar miqdorini belgilaydi. Soliqqa tortish ob'ekti daromaddan minus xarajatlar bo'lganda to'ldiriladi (tartibning 4.1-bandi).

2-bo'lim asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish, ishlab chiqarish va boshqalar) uchun xarajatlarni hisoblashga bag'ishlangan. Ularning narxi faqat soddalashtirilgan tizimda aks ettiriladi, shuning uchun 2-bo'lim soliq solish ob'ekti daromadlarni hisobga olgan holda xarajatlar bo'lgan taqdirdagina yana to'ldirilishi kerak (tartibning 3.1-bandi). Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq hisobga olinadi va juda murakkab, shuning uchun bunday xarajatlar uchun alohida bo'lim ajratilgan, bu haqda batafsilroq gapirishga arziydi.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning har bir moddasi bo‘yicha yozuvlar yuritiladi (tartibning 3.4-bandi), har chorak yakunida natijalar umumlashtirilib, xarajatlarning umumiy miqdori aniqlanadi. 1-bo'limda chorakning oxirgi kunida aks ettirilgan.

Yana bir narsa. Xuddi shu ob'ekt bo'yicha yozuvlar 2-bo'limda har chorakda mulkning qiymati (qoldiq qiymati) xarajatlar sifatida to'liq hisobdan chiqarilgunga qadar amalga oshiriladi. Aytaylik, asosiy vosita soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olindi va may oyida (ya'ni ikkinchi chorakda) soliq hisobiga qabul qilindi, ya'ni u uchun xuddi shu yozuvlar ikkinchi, uchinchi va to'rtinchi bo'limlarda 2-bo'limda kiritiladi. chorak.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ular qachon sotib olinganiga (qurilgan, ishlab chiqarilgan) qarab hisobga olinadi - soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin yoki keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). 2-bo'limdagi yozuvlar ham boshqacha qilingan. Biroq, birinchi navbatda, birinchi narsa ...

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan asosiy vositalar (nomoddiy aktivlar).

Tasavvur qilaylik, "soddalashtirilgan" shaxs asosiy vositani yoki nomoddiy aktivni sotib olgan (qurgan). Darhol daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining 2-bo'limiga yozuv kiritish mumkinmi? Yo'q, chunki quyidagi shartlar bajarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 1-bandi va 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi):

— obyektni foydalanishga topshirish (nomoddiy aktivni buxgalteriya hisobiga qabul qilish);
— davlat roʻyxatidan oʻtkazish uchun hujjatlarni toʻlash va taqdim etish (agar kerak boʻlsa). 2008 yil 1 yanvardan boshlab xarajatlar sifatida qisman to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olishga ruxsat etiladi.

Keling, buxgalteriya hisobining umumiy qoidalarini eslaylik. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo‘yicha sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning qiymati soliq davrining oxirigacha qolgan choraklar davomida teng ulushlarda xarajatlarga kiritiladi.

Kerakli shartlarni bajarganingizdan so'ng, siz 2-bo'limga yozuv kiritishingiz mumkin. 1-ustunda yozuvning seriya raqami, 2-ustunda - asosiy vosita yoki nomoddiy aktivning nomi, 3-ustunda - to'lov sanasi ko'rsatiladi. 4-ustunda - davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgan sana. Agar mulk huquqini ro'yxatdan o'tkazish kerak bo'lmasa, 4-ustunda chiziqcha qo'yiladi. 5-ustunda ob'ekt foydalanishga topshirilgan (asosiy vositalar uchun) yoki buxgalteriya hisobiga qabul qilingan (nomoddiy aktivlar uchun) sanasi qayd etiladi.

6-ustunda ob'ektlarning dastlabki qiymati aks ettiriladi. Soddalashtirilgan tizim bilan buxgalteriya qoidalariga muvofiq aniqlanadi.

Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 6/01 ning 8-bandiga binoan, asosiy vositaning boshlang'ich qiymati uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish, etkazib berish uchun barcha xarajatlardan iborat. o'rnatish, sozlash, bojxona to'lovlarini to'lash, vositachilik to'lovlari va boshqalar. Faqat qaytariladigan soliqlar bundan mustasno. Soddalashtirilgan tizimdan foydalanayotgan tadbirkorlar va tashkilotlar QQS to‘lovchilari hisoblanmaydi va bu soliq ularga qaytarilmaydi. Shuning uchun ular hech narsani istisno qilishlari shart emas.

Buxgalteriya hisobida nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymati deganda nima nazarda tutilganligi Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 27 dekabrdagi 153n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 14/2007 ning 7-bandida ko'rsatilgan. Bu aktivni sotib olish yoki yaratishda to'langan yoki hisoblangan, shuningdek ob'ektdan maqsadli foydalanishga imkon beradigan shart-sharoitlarni ta'minlash uchun sarflangan summa.
7 va 8-ustunlarni faqat ob'ekt soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, to'ldirish kerak bo'ladi.

9-ustunda to'langan va foydalanishga topshirilgan (buxgalteriya hisobiga qabul qilingan) mol-mulkdan foydalanilgan joriy yilning choraklari soni ko'rsatiladi. Faraz qilaylik, tashkilot mart oyida, ya'ni birinchi chorakda ob'ektni sotib oldi, to'ladi va foydalanishga topshirdi. Bu shuni anglatadiki, u 1, 2, 3 va 4-choraklarda qo'llaniladi va 9-ustunda 4 bo'lishi kerak. Agar barcha shartlar 2-chorakda bajarilgan bo'lsa, 9-ustunda 3, agar 3-chorakda - 2, 4-chorakda - 1.

10-ustunda joriy soliq davrida hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar qiymatining ulushi (foizda) aks ettiriladi. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) mulkning qiymati bir soliq davrida to'liq hisobga olinganligi sababli, 10-ustunda ko'rsatkich har doim 100% ga teng.
Har chorakda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan ob'ekt qiymatining ulushi (shuningdek, foizlarda) 11-ustunda hisoblanadi. Buning uchun 10-ustundagi ko'rsatkich 9-ustundagi ko'rsatkichga bo'linadi. Natijada yaxlitlanadi. ikkinchi kasrga.

12-ustunda - har chorakda hisobga olinadigan asosiy vositani yoki nomoddiy aktivni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) uchun xarajatlar summasi aks ettiriladi. Agar ob'ektlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olingan (qurilgan) bo'lsa, u 6 va 11-ustunlardagi raqamlarning 100 ga bo'lingan ko'paytmasiga teng bo'ladi. Tartibning 3.16-bandida sharh mavjud, unga ko'ra bunday ko'rsatkich aks ettirilishi kerak. soliq davrining oxirgi choragining oxirgi kunida 7-ustunda. Katta ehtimol bilan bu xato. 7-ustunda soddalashtirilgan tizimga o‘tish vaqtida balansda mavjud bo‘lgan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning xizmat qilish muddati ko‘rsatiladi. Shubhasiz, bu soliq davrining har choragining oxirgi kunini va 1-bo'limning 5-ustunini anglatardi.

13-ustunda soliq davri uchun xarajatlar summasi 12 va 9-ustunlardagi ko'rsatkichlar mahsulotiga teng (tartibning 3.17-bandi) ko'rsatilgan. Egasi soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olgan ob'ektlar uchun u 6-ustundagi ko'rsatkichga, ya'ni asosiy vositaning yoki nomoddiy aktivning boshlang'ich qiymatiga to'g'ri keladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan ob'ektlar uchun 14 va 15-ustunlar to'ldirilmaydi, 16-ustunda esa mulkni tasarruf etish (sotish) sanasi ko'rsatiladi.

1-misol

"Laguna" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, bunda soliq solish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar hisoblanadi. 2010 yil mart oyida kompaniya 685 400 rubllik yuk mashinasini sotib oldi, 26 aprelda to'liq to'landi, 12 mayda foydalanishga topshirildi va shu kuni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etdi. Keling, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining 2-bo'limini to'ldiramiz.

1-ustunda seriya raqami, 2-ustunda - "yuk mashinasi", 3-ustunda - to'lov sanasi (26.04.2010), 4-ustunda - davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgan sana (05/12) /2010 yil), va 5-ustunda - foydalanishga kirish sanasi (12.05.2010). 6-ustunda biz 685 400 rublga teng bo'lgan mulkning boshlang'ich qiymatini kiritamiz.

Biz 7, 8, 14 va 15-ustunlarni to'ldirmaymiz, chunki xarid soddalashtirilgan tizim yordamida amalga oshirilgan. 9-ustunda biz 2010 yilda mashina ishlatiladigan chorak sonini yozamiz. Buxgalteriya hisobi uchun barcha shartlar ikkinchi chorakda bajarildi, shuning uchun 9-ustunda biz 3-ni ko'rsatamiz va avtomobilning qiymati bir soliq davridagi xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilganligi sababli (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi), 10-ustunda 100% bo'lishi kerak. 11-ustun ko'rsatkichini aniqlaymiz 33,33% ga teng (100%: 3 chorak). Shunday qilib, 12-ustunda ko'rsatkich 228 467 rublni tashkil qiladi. (685 400 rub 33,33%). Agar ikkinchi chorakda "Laguna" MChJ boshqa asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olmasa (qurmasa, ishlab chiqarmasa), 228 467 rubl. yakuniy ko'rsatkichga aylanadi va 2010 yil 30 iyunda bu summani Buxgalteriya kitobining 1-bo'limiga kiritish kerak bo'ladi.

12-ustunda biz yuk mashinasini sotib olishning barcha xarajatlarini aks ettiramiz - 685 400 rubl. Uni sotish yoki yo'q qilish haqida hech qanday ma'lumot yo'q, shuning uchun biz 16-ustunda chiziqcha qo'yamiz.

Kitobning 2-bo'limida yuk mashinasi uchun to'qqiz oy va bir yil uchun yozuvlar bir xil bo'ladi.
Tugallangan 2-bo'lim pdagi jadvalda keltirilgan. 34-35.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar (nomoddiy aktivlar)

Soddalashtirilgan tizimga o‘tish vaqtida o‘z balansida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo‘lgan soliq to‘lovchi ularning qoldiq qiymatini aniqlashi va soliq davri oxirigacha buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo‘limiga ko‘rsatkichlarni kiritishi shart. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-kichik bandiga binoan, soliq rejimini o'zgartirishdan oldin sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) ob'ektlarning qoldiq qiymatini hisobga olish ularning foydali muddatiga bog'liq. Agar bu muddat uch yildan ortiq bo‘lmasa, qoldiq qiymat bir soliq davri mobaynida, agar uchdan ortiq, lekin 15 dan ortiq bo‘lmasa, birinchi, ikkinchi va uchinchi soliq bo‘yicha mos ravishda 50, 30 va 20 foizdan hisobdan chiqariladi. davrlar. Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, qoldiq qiymat 10 soliq davridagi xarajatlar sifatida teng ravishda tan olinadi.
Har holda, yillik summalar har chorakda teng qismlarda hisobdan chiqariladi.
Keling, Buxgalteriya kitobining 2-bo'limini to'ldirishga o'tamiz. Yana bir bor ta'kidlaymizki, yozuvlar faqat to'lov, ishga tushirish va davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgandan keyin amalga oshirilishi mumkin.

1-5-ustunlarda soddalashtirilgan tizim bo'yicha amalga oshirilgan xaridlar uchun bir xil yozuvlar kiritiladi: seriya raqami, ob'ektning nomi, to'lov sanalari, foydalanishga topshirish va davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish.

6-ustunda buxgalteriya hisobi uchun foydali bo'lmasa-da, boshlang'ich tannarx aks ettiriladi va 7-ustunda aktivning foydali muddati ko'rsatilgan. Qoldiq qiymati 8-ustunda qayd etilgan. Biz uning hisob-kitobi haqida batafsilroq to'xtalamiz (tartibning 3.12-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1 va 4-bandlari).
Umumiy tizimni o'tish sanasida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning soddalashtirilgan qoldiq qiymatiga o'zgartirganda, bu ob'ektning dastlabki qiymati va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi asosida hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq. Federatsiya.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgunga qadar qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashning yagona rejimi qo‘llanilgan bo‘lsa, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i to‘loviga o‘tish vaqtidagi qoldiq qiymat olinadi va ushbu rejimda ishlash vaqtida hisobga olingan xarajatlar chegirib tashlanadi. . Agar UTII to'langan bo'lsa, boshlang'ich qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisoblangan amortizatsiya miqdoriga kamayadi.
9-ustunda soliq davridagi ob'ektni ishlatish choraklari soni ko'rsatilgan. Agar soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin buxgalteriya hisobi uchun barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, 4 ko'rsatiladi.

10-ustunda soliq davri uchun xarajatlarga kiritilgan qoldiq qiymatning ulushi aks ettiriladi. Takror aytamiz, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash muddati va muddatiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

11-ustunda ko'rsatkichni hisoblash soddalashtirilgan tizim bo'yicha sotib olingan ob'ektlar uchun hisob-kitoblarga o'xshaydi, lekin 12-ustundagi ko'rsatkich boshqacha aniqlanadi va 8 va 11-ustunlardagi ko'rsatkichlar mahsulotiga teng bo'lib, 100 ga bo'linadi. 13-ustunni to'ldiring, 9 va 12-ustunlardagi ko'rsatkichlar ko'paytiriladi.

14-ustunda o‘tgan yillardagi soddalashtirilgan tizim bo‘yicha hisobga olingan qoldiq qiymat, 15-ustunda kelgusi davrlarga o‘tkaziladigan qoldiq qiymat, 16-ustunda esa ob’ektni sotish (tashlash) sanasi ko‘rsatiladi.

2-misol

“Meteor” MChJ 2009 yildan beri soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, bunda soliq solish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar hisoblanadi. Bungacha jamiyat umumiy rejimda edi. O'tish vaqtida balansda dastlabki qiymati 864 000 rubl bo'lgan ishlab chiqarish uskunalari ro'yxatga olingan. foydalanish muddati olti yil (72 oy). Umumiy rejimda ishlaganda, hisoblangan amortizatsiya 180 000 rublni tashkil etdi.

Uskunalar 2007 yil 18 dekabrda to‘langan va 2007 yil 25 sentyabrda ishga tushirilgan. Davlat ro'yxatidan o'tkazish shart emas edi. 2010 yilning birinchi yarim yilligi uchun daromadlar va xarajatlar kitobining 2-bo'limini to'ldiramiz.

1-5 ustunlarda biz yozuvning seriya raqamini, ob'ektning nomini va to'lash muddatlarini beramiz. Uskunalar ro'yxatdan o'tmaganligi sababli, biz 4-ustunda chiziqcha qo'yamiz. 6-ustunda biz uskunaning dastlabki qiymatini (864 000 rubl), 7-ustunda - foydali xizmat muddatini (6 yil) ko'rsatamiz.

Biz soddalashtirilgan tizimga o'tish vaqtiga qadar ob'ektning qoldiq qiymatini bilib olamiz. Uning qiymati asl qiymatiga teng, hisoblangan amortizatsiya miqdoriga kamaytiriladi va 684 000 rublni tashkil qiladi. (864 000 rubl - 180 000 rubl). Soliq rejimini o'zgartirishdan oldin barcha shartlar bajarilganligi sababli, 2010 yilda asbob-uskunalar yil davomida foydalaniladi, shuning uchun 9-ustunda biz 4 ni ko'rsatamiz. Ob'ektning foydali muddati uchdan ortiq, lekin 15 dan kam. yillar, ya'ni qoldiq qiymat uch yil ichida hisobdan chiqariladi. 2009 yilda xarajatlarning 50 foizi hisobdan chiqarildi, ya'ni 2010 yilning birinchi yarmi uchun 10-ustunda biz 30 foizni yozamiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi).

Keling, 11, 12 va 13-ustunlarning ko'rsatkichlarini aniqlaymiz. Bu 7,5% (30%: 4 chorak), 51 300 rubl. (684 000 × 7,5%) va 205 200 rubl. (51 300 rub. × × 4 chorak). Yuqorida aytib o'tilganidek, 2009 yilda kompaniya qoldiq qiymatning 50 foizini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi kerak edi, shuning uchun 14-ustunda biz 342 000 rublni yozamiz. (684 000 rub. × 50%). 2011 yil uchun asosiy vositaning qoldiq qiymatining 20% ​​bo'ladi va 15-ustunda biz 136 800 rublni beramiz. (684 000 rub. × 20%). 16-ustunda biz chiziqcha qo'yamiz.
Bunday yozuvlar 2-bo'limda birinchi chorak, to'qqiz oy va 2010 yil uchun kiritilishi kerak.

2010 yilning birinchi yarmi uchun Buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo'limi to'ldirilgan jadvalda keltirilgan. 34-35.

Asosiy fondlarni tugatish, modernizatsiya va rekonstruksiya qilish xarajatlari

2008 yildan boshlab soddalashtirilgan tizimda asosiy vositalarni tugatish, qayta jihozlash, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlarini tan olishga ruxsat berildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 1-bandi). Tartibi mol-mulk qiymati bilan bir xil - soliq davrining oxirigacha qolgan choraklar uchun teng ulushlarda, to'lash, foydalanishga topshirish va davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar taqdim etilgandan keyin (agar bu qonunda nazarda tutilgan bo'lsa). E'tibor bering, agar modernizatsiya (rekonstruksiya va boshqalar) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshirilsa, unda xarajatlar bir soliq davri mobaynida hisobdan chiqariladi. Bunday holda, ob'ekt qachon olingan (qurilgan) - soddalashtirilgan tizim bo'yicha yoki undan oldin muhim emas.

2-bo'limning 2-ustunida ob'ekt nomi ko'rsatilgan. Kirish rekonstruksiya qilish (modernizatsiya va h.k.) xarajatlariga tegishli ekanligini belgilashingizni tavsiya qilamiz. 3-ustunda bunday xarajatlarni to'lash sanasi (ob'ektning narxi emas!), 4 va 5-ustunlar hujjatlarni taqdim etish va modernizatsiya yoki rekonstruksiyadan keyin ob'ektni foydalanishga topshirish sanalari uchun ko'rsatilgan.

Modernizatsiya yoki rekonstruksiya qilish uchun sarflangan xarajatlar summasi 6-ustunda ko‘rsatilgan. Soddalashtirilgan tizimga o‘tish vaqtida balansda ko‘rsatilgan asosiy vositalarni modernizatsiya qilish xarajatlari ham 8-ustunda (tartibning 3.12-bandi) aks ettirilishi kerak. .
Xarajatlar bitta soliq davrida hisobga olinganligi sababli, 10-ustun har doim 100% sifatida kiritiladi. Boshqa ustunlarni to'ldirish hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi.

3-misol

2-misol shartlaridan foydalanamiz. Aytaylik, “Meteor” MChJ 2010 yil iyun oyida ishlab chiqarish uskunasini modernizatsiya qildi.

126 000 rubl miqdoridagi xarajatlar 15 iyunda to'langan va 21 iyunda yangilangan mashina ishga tushirilgan. Foydalanish muddati o'zgarmadi. Keling, 2010 yilning birinchi yarmi uchun daromadlar va xarajatlar kitobining 2-bo'limiga yozuvlarni kiritamiz.
3-ustunda biz to'lov sanasini (15.06.2010) va 5-ustunda - foydalanishga topshirish sanasini (21.06.2010) kiritamiz. 6-ustunda biz modernizatsiya xarajatlarini (126 000 rubl) aks ettiramiz va Tartibning 3.12-bandiga binoan biz ularni 8-ustunda takrorlaymiz. 7-ustunda biz uskunaning foydali muddatini (6 yil) ko'rsatamiz. Xarajatlarni hisobga olish ikkinchi chorakda mumkin, shuning uchun 9-ustunda biz 3-ni yozamiz. 10-ustunda biz 100%, 11-ustunda - 33,33%, 12-ustunda - 42 000 rublni ko'rsatamiz. (126 000 × × 33,33%), 13-ustunda - 126 000 rubl.

Shunga o'xshash yozuvlar 2-bo'limda to'qqiz oy va 2010 yil uchun kiritilishi kerak. Yarim yil uchun to'ldirilgan 2-bo'lim pdagi jadvalda ko'rsatilgan. 34-35.

Hisob kitobini qanday tasdiqlash kerakligi Tartibning 1.5-bandida ko'rsatilgan

Lavozim. Hisob kitobini Federal Soliq xizmati bilan tasdiqlash zarurati Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi.

Ha, Soliq kodeksida soliq organida "soddalashtirilgan odamlar" ning asosiy buxgalteriya registrini tasdiqlash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri talab mavjud emas. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga binoan, soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi daftarida yuritishlari shart, ularni to'ldirish shakli va tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 2-qismi bilan tasdiqlangan. Rossiya moliya vazirligi.

Birinchidan, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 31 dekabrdagi 154n-son buyrug'i bilan berilgan Hisob kitobi shaklining sarlavha sahifasida soliq xodimining vizasi uchun maydon ko'rsatilgan. Ikkinchidan, ushbu hujjatni qanday to'ldirish xuddi shu buyruq bilan tasdiqlangan Tartibda ko'rsatilgan.

Uchinchidan, ushbu Tartibning 1.5-bandi Federal Soliq xizmati tomonidan Buxgalteriya kitobini sertifikatlashning aniq mexanizmini belgilaydi, bu asosan ma'lum bir maydonni to'ldirish tartibi... Shunday qilib, ushbu hujjatni Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlash zarurati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi qoidalariga asoslanadi.
Aytgancha, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi (2009 yil 11 sentyabrdagi 9513/09-son qarori) "soddalashtirilgan" ning Buxgalteriya hisobi kitobini sertifikatlash majburiyatini tasdiqladi.

Eslatmada. Biz yarim yil yozamiz, biz ikkinchi chorakni nazarda tutamiz

Daromadlar va xarajatlar kitobi shaklini ishlab chiquvchilar tomonidan tuzilgan 2-bo'limdagi yana bir nomuvofiqlikni eslatib o'tish kerak. Shunday qilib, 2-bo'limning sarlavhasi va xulosa satrida 1, 2, 3 yoki 4-choraklarni emas, balki tegishli hisobot (soliq) davrini ko'rsatish talab qilinadi. Keling, qanday farq borligini tushuntiramiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot davrlari birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy, soliq davri esa kalendar yil hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, 2-bo'limning sarlavhasidan kelib chiqib, siz quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak: masalan, yarim yil uchun Buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo'limida siz ham birinchi, ham ikkinchi chorak uchun yozuvlarni kiritishingiz kerak. Endi esda tutingki, har bir hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida xarajatlarning umumiy miqdori Buxgalteriya kitobining 1-bo'limida aks ettirilishi kerak. O'z navbatida, 1-bo'lim hisobot (soliq) davri uchun emas, balki har chorak uchun to'ldiriladi.

Shunday qilib, agar 2-bo'lim chorak uchun emas, balki hisobot (soliq) davri uchun xarajatlar miqdorini aks ettirsa ("ikki barobar" yozuvlar), 1-bo'limning umumiy satrlari bo'yicha xarajatlar miqdori ortiqcha baholanadi va soliq baza kam baholanadi, ya'ni soliq bo'yicha qarz hosil bo'ladi. Shuning uchun, amalda, 2-bo'limdagi yozuvlar hisobot yoki soliq davri uchun emas, balki tegishli chorak uchun (ya'ni har chorakda har bir ob'ekt uchun bitta yozuv) bo'lim sarlavhasi va jami qatorning nomi bo'lsa ham amalga oshiriladi. aksini bildiradi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Jadval. 2010 yil birinchi yarim yilligi uchun "Laguna" MChJ va "Meteor" MChJning Buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo'limlaridan parchalar

Iltimos, diqqat qiling: bu qolgan foydalanish muddatini emas, balki to'liq foydalanish muddatini anglatadi.

Ob'ektning dastlabki qiymati emas, balki qoldiqlari xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

10-ustun 100, 50, 30, 20 yoki 10% bo'lishi mumkin

Eslatmada. "Patent" soddalashtirilgan tizimi bo'yicha buxgalteriya kitobi

Patentning qiymati haqiqiy daromad va xarajatlarga bog'liq emasligiga qaramay, undan foydalanayotgan tadbirkorlar soliq hisobini yuritishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi 12-bandi). Ular faqat daromadlarni aks ettiradi va Buxgalteriya kitobi ular uchun maxsus bo'lib, uni to'ldirish shakli va tartibi Moliya vazirligining 2008 yil 31 dekabrdagi 154n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. U to'rtta ustunli bitta bo'limga ega - bitimning seriya raqami, birlamchi hujjatning sanasi va raqami, bitimning mazmuni va daromad miqdori uchun, shuning uchun tadbirkorlar uchun Buxgalteriya kitobini yuritish qiyin bo'lmaydi.
2010 yil soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning ikkinchi yili bo'lib, unda "Meteor" MChJ uskunalarning qoldiq qiymatini xarajatlarga kiritish huquqiga ega.

Bir soliq davridagi bunday xarajatlarni hisobdan chiqarish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 1-bandida nazarda tutilgan.