Jinoyat ishlari bo‘yicha huquqiy yordam so‘rab xorijiy davlatlarga xalqaro so‘rovlar yuborish tartibi to‘g‘risidagi yo‘riqnomani tasdiqlash to‘g‘risida. Uch instantsiya sudlari Rossiya Federal Soliq xizmatining xalqaro so'rov yo'nalishidagi harakatlarining qonuniyligini tasdiqladi.

Soliq to'lovchi foydasiga haqiqiy daromad oluvchi kontseptsiyasi bo'yicha sud qarori (NPO Digital Television Systems ishi)

Kaliningrad viloyati arbitraj sudi bu pozitsiyani qo'llab-quvvatladi Rossiya tashkiloti- Rossiya va Kipr o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortish to'g'risidagi bitim (keyingi o'rinlarda DTT) bo'yicha pasaytirilgan soliq stavkasini qo'llashda soliq agenti, nozik kapitalizatsiya qoidalariga muvofiq foizlardan qayta tasniflangan dividendlarni to'lashda. Sud soliq organining Rossiya va Kipr o'rtasidagi soliq shartnomasini qo'llash mumkin emasligi haqidagi dalillariga rozi bo'lmadi, chunki daromadning haqiqiy oluvchisi qarz beruvchi kompaniya emas, balki uning orolda ro'yxatdan o'tgan bosh kompaniyasi edi. Jersi (NPO Digital Television Systems ishi bo'yicha Kaliningrad viloyati Adliya sudining 08.02.2017 yildagi qarori).

Bahs mavzusi

Sud qaroridan ko'rinib turibdiki, Kompaniya qarz mablag'larini olgan xorijiy tashkilotlar, shu jumladan Kiprda ro'yxatdan o'tgan kompaniya - Spilkoma trading limited (keyingi o'rinlarda CyprusCo deb yuritiladi).

Soliq organining ma'lumotlariga ko'ra, Kompaniya noqonuniy ravishda olingan kredit bo'yicha foizlarni operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida kiritgan, chunki xorijiy tashkilot oldidagi qarz nazorati ostida bo'lgan, chunki Kompaniya (qarz oluvchi) va KiprCo (qarz beruvchi) 20% dan ortiq (qarzdor) tomonidan nazorat qilinadi. bir qator tashkilotlar orqali) orolda ro'yxatdan o'tgan "General Satellite Holding Company Limited" bosh kompaniyasi. Jersi (keyingi o'rinlarda JerseyCo deb yuritiladi).

Bundan tashqari, soliq organi kreditning oluvchisi CyprusCo emas, balki JerseyCo deb hisobladi, chunki u kompaniyalar guruhining harakatlarini muvofiqlashtirdi, qarorlar qabul qildi va ularning faoliyati uchun xavf va javobgarlikni o'z zimmasiga oldi, shuningdek moliyaviy ko'rsatkichlarni hisobga oldi. konsolidatsiyalangan hisobotlarning bir qismi sifatida kompaniyaning. Shu munosabat bilan, soliq organining fikriga ko'ra, kompaniya Rossiya va Kipr o'rtasidagi soliq shartnomasi bo'yicha pasaytirilgan soliq stavkalarini qonunga xilof ravishda qo'llagan va to'lov manbaida foizlar bo'yicha 20% va dividendlar bo'yicha 15% stavkada soliqni ushlab turishi kerak edi. .

Sud quyidagi sabablarga ko'ra soliq organining pozitsiyasiga rozi bo'lmadi:

1. Qarzga olingan mablag'lar Kompaniya tomonidan Kiprning soliq rezidenti bo'lgan xorijiy qarz oluvchidan olingan bo'lib, u Kipr Respublikasi Moliya vazirligining Soliq ma'muriyati departamenti tomonidan berilgan, apostil bilan tasdiqlangan va tarjima qilingan sertifikat bilan tasdiqlangan. rus.
2. Qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ko'rinishida KiprKo tomonidan Jamiyatdan olingan mablag'lar korxona tomonidan joriy faoliyatga sarflangan.
3. Olingan daromad JerseyCo kompaniyasiga dividendlar shaklida qayta taqsimlanmagan, bu auditorlik kompaniyasi tomonidan taqdim etilgan hujjat bilan tasdiqlangan.
4. KiprCo kompaniyasining Kiprda ofisi va yetarlicha xodimlari bor.
5. KiprCo ning asosiy faoliyati kreditlar va qarzlar berishdir. 2011 yildan beri KiprKo butun dunyo bo'ylab kompaniyalarni moliyaviy va investitsiya fondlari bilan ta'minlashga e'tiborini qaratib kelmoqda.
6. KiprKo hisoblangan foizlar bo'yicha daromad solig'i to'langanligi to'g'risidagi guvohnomani taqdim etdi.
7. Kompaniya tomonidan tuzilgan kredit shartnomasi hech qanday cheklovchi shartlarni o'z ichiga olmaydi va kontragent kreditorning shu asosda harakat qilayotganligini ko'rsatmaydi. agentlik shartnomasi, agentlik shartnomasi, komissiya yoki ishonchli boshqaruv, shuningdek, KiprKo qarorlar qabul qiladi va tavakkalchilik, javobgarlik, shu jumladan Kompaniyaning qarz majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash uchun javobgardir.

GSL sharhi

Bu alohida holatda farq soliq agenti, Rossiya tashkiloti, malakali kadrlar yordamida, va hokazo, mavjud ofis orqali Kiprda faoliyatini amalda amalga oshirish tufayli daromad xorijiy kompaniyaning haqiqiy huquqini isbotlashga muvaffaq bo'ldi. shunga o'xshash hollarda, xorijiy kompaniyalar Rossiya Federatsiyasidan daromad oluvchilar hisoblanadi, qoida tariqasida, ta'sis etilgan mamlakatda haqiqiy mavjud emas va ular amalga oshiradigan operatsiyalar tranzit xususiyatga ega, bu tabiiy ravishda ko'rib chiqish natijalariga ta'sir qiladi. hakamlik sudlarida bunday ishlar.

Rivojlanayotgan salbiydan tashqari sud amaliyoti, 2017-yil 1-yanvardan foydalanish huquqini tasdiqlash tartibi ham o‘zgardi soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan xorijiy kompaniyalarga daromadlarni to'lashda Soliq shartnomasiga muvofiq. Hozirgi vaqtda soliq shartnomasi bo'yicha pasaytirilgan stavkani qo'llash uchun soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnoma bilan bir qatorda daromad oluvchi xorijiy tashkilot uning haqiqiy egasi ekanligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak.

Ilgari, Rossiya Federal Soliq xizmati "Noqonuniy foydalanish masalalari bo'yicha nizolarni ko'rib chiqish amaliyoti to'g'risida" maktubida daromadga bo'lgan haqiqiy huquq tushunchasi bo'yicha sud amaliyotini umumlashtirdi. soliq agentlari xorijiy tashkilotlarning daromadlaridan daromad solig'ini undirishda imtiyozli soliq shartlari" (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 17 maydagi SA-4-7/9270@ xati (2017 yil 31 maydagi tahrirda).

Shunday qilib, daromadga bo'lgan haqiqiy huquq kontseptsiyasini qo'llash bo'yicha sud amaliyotiga asoslanib, daromad to'lashda soliq solig'ining pasaytirilgan stavkalaridan foydalanish faqat kompaniya daromad olgan taqdirdagina mumkin, deb xulosa qilishimiz mumkin. tegishli yurisdiktsiyaning soliq rezidenti, ma'lum bir mamlakatda iqtisodiy mavjud bo'lgan, daromadlarni tasarruf etish bo'yicha keng vakolatlarga ega va undan o'z maqsadlarida foydalanadi. tadbirkorlik faoliyati(daromaddan iqtisodiy foyda oladi).

Adliya vazirligi organlarining xalqaro faoliyat sohasidagi vakolatlari huquqiy yordam fuqarolik, oilaviy va jinoiy ishlarda

Davlatlar va ularning sub'ektlari o'rtasidagi iqtisodiy, huquqiy va boshqa aloqalarni saqlash va rivojlantirish, shuningdek, yuzaga keladigan munosabatlarni samarali tartibga solish uchun davlatlar o'rtasidagi o'zaro hamkorlik va hamkorlik tamoyili jahon hamjamiyatining ajralmas qismiga aylandi. Xalqaro huquqiy yordam tushunchasi davlatlar o'rtasidagi hamkorlik yoki "muloqot" fenomeni bilan chambarchas bog'liq, garchi o'zaro ta'sir bu bilan cheklanmaydi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga muvofiq, umume'tirof etilgan tamoyillar va normalar xalqaro huquq va Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari ajralmas qismi huquqiy tizim Rossiya Federatsiyasi.

Xalqaro shartnoma - bu ikki yoki undan ortiq davlat va (yoki) o'rtasidagi kelishuv xalqaro tashkilotlar, iqtisodiy va boshqa munosabatlar ishtirokchilarining o'zaro majburiyatlarini belgilash, o'zgartirish yoki tugatishni nazarda tutadi.

Chet ellik shaxslar bilan bog'liq ishlarda yoki yuridik shaxs, holatlar ko'pincha muayyan ishlarni bajarish zarur bo'lganda paydo bo'ladi protsessual harakatlar Chet elda. Bu fuqarolik va jinoyat ishlari bo'yicha hujjatlarni topshirish, sudlanuvchilarni va uchinchi shaxslarni so'roq qilish, ish bo'yicha dalillar va materiallarni so'rash, notarial va shaxsiy hujjatlarni yuborishni o'z ichiga olishi mumkin. Bunday harakatlar ko'pincha Rossiya Federatsiyasining u yoki bu vakolatli muassasasi tomonidan amalga oshirilmaydi, chunki uning yurisdiktsiyasi ma'lum bir davlat hududi bilan cheklangan. Bunday hollarda xorijiy vakolatli organlarga xalqaro huquqiy yordam so‘rab so‘rov va petitsiya yuborish ko‘zda tutilgan.

Bugungi kunda Rossiya fuqarolik, oilaviy, jinoiy va boshqa ishlar bo'yicha huquqiy yordam ko'rsatishni nazarda tutuvchi 70 dan ortiq xalqaro shartnomalarning ishtirokchisi hisoblanadi. Bitimlarning asosiy maqsadlaridan biri xalqaro huquqiy yordam ko‘rsatishning samarali tartibini yaratishdan iborat.

Rossiya Federatsiyasi ishtirokidagi ko'p tomonlama shartnomalar to'g'risidagi konventsiyani o'z ichiga oladi fuqarolik jarayoni 03.01.1954 dan; Chet elliklarni tan olish va majburlash to'g'risidagi konventsiya arbitraj qarorlari 1958 yil 10 iyundagi; Fuqarolik yoki tijorat ishlari bo'yicha sud va suddan tashqari hujjatlarni chet elda taqdim etish to'g'risidagi konventsiya 15/11/1965; Amalga oshirish bilan bog'liq nizolarni hal qilish tartibi to'g'risidagi kelishuv iqtisodiy faoliyat 1992 yil 20 martdagi; Yuridik yordam to'g'risidagi konventsiya va huquqiy munosabatlar fuqarolik, oilaviy va jinoyat ishlari bo'yicha 1993 yil 22 yanvar

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi fuqarolik, oilaviy va jinoiy ishlar bo'yicha o'zaro yuridik yordam ko'rsatishni nazarda tutuvchi huquqiy yordam bo'yicha 40 dan ortiq ikki tomonlama shartnomalarning ishtirokchisi hisoblanadi. Ushbu shartnomalarning aksariyati dastlab SSSR mavjud bo'lgan davrda imzolangan va ratifikatsiya qilingan, ammo huquqiy vorislik tufayli Rossiya Federatsiyasi hududida amal qilishda davom etmoqda.

Rossiya Federatsiyasi hech qanday ikki tomonlama yoki ko'p tomonlama bitimning ishtirokchisi emas ijro etish sohadagi yechimlar ma'muriy huquq. Shuning uchun qarorni tan oling va bajaring Rossiya sudi odamni jalb qilish haqida ma'muriy javobgarlik xorijiy davlat hududida bo'lishi mumkin emas.

Rasmiy ravishda amalga oshirishga vakolatli Rossiya Federatsiyasining markaziy organi tomonidan tashkil etilgan belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining fuqarolik, oilaviy, jinoiy va boshqa ishlar bo'yicha huquqiy yordam va huquqiy munosabatlar to'g'risidagi xalqaro shartnomalaridan kelib chiqadigan huquqlarni amalga oshirish va majburiyatlarni bajarish, shu jumladan meros ishlari va ular bilan bog'liq hujjatlarning nusxalarini so'rash va yuborish bo'yicha vakolatlar. aktlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlar sifatida fuqarolik holati, Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligi. Rossiya Adliya vazirligi ushbu faoliyatni bevosita va orqali amalga oshiradi hududiy boshqarmalar rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan. Volgograd viloyatida bunday organ Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining Volgograd viloyati bo'yicha boshqarmasi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining 2009 yil 21 maydagi 147-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari (lar)i bo'yicha idorasi to'g'risidagi Nizomga muvofiq. ushbu hudud quyidagi vakolatlarga ega:

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik, oilaviy, jinoiy va boshqa ishlar bo'yicha huquqiy yordam va huquqiy munosabatlar to'g'risidagi xalqaro shartnomalaridan kelib chiqadigan huquqlarni amalga oshirish va majburiyatlarni bajarish, shu jumladan ularga merosxo'rlik ishlari va hujjatlarning nusxalarini, shuningdek fuqarolik holati dalolatnomalarini yozish to'g'risidagi hujjatlarni yuborish;

Fuqarolik, oilaviy, jinoiy va boshqa ishlar bo‘yicha yuridik yordam so‘rab murojaatlarni belgilangan tartibda qabul qilish va ularni ijro etish yoki ijro etish uchun boshqa organlarga yuborish. davlat hokimiyati, shuningdek, xalqaro shartnomalar va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq boshqa so'rovlarni ko'rib chiqish, belgilangan tartibda yuridik yordam so'rovlarini yuborish.

Ushbu vakolatlar Departament tomonidan quyidagi shakllarda amalga oshiriladi:

Volgograd viloyatining vakolatli organlaridan xalqaro huquqiy yordam ko'rsatish bo'yicha so'rovlarni (arizalarni, ko'rsatmalarni, so'rovlarni) qabul qilish va ularni xalqaro ikki tomonlama va ko'p tomonlama shartnomalar talablariga, Rossiya qonunchiligiga va amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini tekshirish. xalqaro amaliyot, va ularni keyinchalik ijro etish uchun Rossiya Adliya vazirligining Bosh boshqarmasiga yuborish Rostov viloyati;

Rossiya Adliya vazirligining Rostov viloyati bo'yicha Bosh boshqarmasi orqali xorijiy vakolatli organlardan xalqaro huquqiy yordam ko'rsatish to'g'risidagi so'rovlarni (arizalarni, ko'rsatmalarni, so'rovlarni) qabul qilish va ularni Volgograd viloyatining tegishli vakolatli organlariga yuborish;

Rossiya vakolatli organlarining xorijiy so'rovlar (murojaatlar, ko'rsatmalar, so'rovlar) bajarilishi to'g'risidagi hujjatlarini tekshirish va ularni Rossiya Adliya vazirligining Rostov viloyati bo'yicha Bosh boshqarmasi orqali so'rov yuborgan organga yuborish;

Yuridik yordam ko'rsatish bo'yicha so'rovlarning bajarilishini, shu jumladan muddatlarni nazorat qilish.

Shuni ta'kidlash kerakki, bir qator xalqaro shartnomalarga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi sudlari xorijiy davlatlarning vakolatli organlariga huquqiy yordam so'rab so'rovlarni bevosita yuborish huquqiga ega (1965 yil Konventsiyasi).

Xalqaro yuridik yordam ko'rsatish amaliyotida takroriy sertifikatlar olishda savollar tug'iladi davlat ro'yxatidan o'tkazish MDH va Boltiqbo'yi mamlakatlari va Rossiya Federatsiyasining fuqarolik holati dalolatnomalari va fuqarolik holati dalolatnomalarining nusxalari.

Bunday holda, xalqaro huquqiy yordam ko'rsatish to'g'risidagi xalqaro shartnomalarni amalga oshirish FHDYo organi, Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining asosiy bo'linmalari tomonidan ta'sis sub'ekti, Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligi va Vazirlik tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya va xorijiy davlatlar tashqi ishlar boshqarmasi.

Rossiya Federatsiyasi Tashqi ishlar vazirligining 2009 yil 7 apreldagi 1863/1deng-sonli eslatmasi bilan xabardor qilingan. Ijroiya qo'mitasi Mustaqil Davlatlar Hamdo'stligi Rossiya Federatsiyasining fuqarolik holati dalolatnomalarini yozish organlari Belarus Respublikasi, Qozog'iston Respublikasi, Qirg'iziston Respublikasi, Ukraina, Tojikiston Respublikasi, Moldova Respublikasi va Respublika bilan to'g'ridan-to'g'ri munosabatlarni amalga oshirish huquqiga ega. Gruziya.

Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining hududiy organlari ham xalqaro huquqiy yordam ko'rsatadilar sud organlari. Davomida sud jarayonlari Rossiya Federatsiyasi sudlari xorijiy davlatlarning vakolatli manbalaridan qo'shimcha ma'lumot olishlari, vaqt haqida xabar berishlari kerak bo'lishi mumkin. sud majlisi Va da'vo arizalari Bunday hollarda sud yuridik yordam so'rab murojaat qiladi hududiy organi Rossiya Adliya vazirligi uning joylashgan joyida.

Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining hududiy organlari notarial faoliyatda xalqaro huquqiy yordam ko'rsatadilar. Meros bo'yicha ish yuritish uchun notariuslar ma'lum bir notarial harakatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalaridan kelib chiqadigan ma'lumotlar, hujjatlar, ma'lumotlar va boshqa turdagi yuridik yordam olishda yordam berish to'g'risida ko'rsatmalar (so'rovlar) taqdim etadilar.

Yo'qligi bilan xalqaro shartnoma orasida Rossiya Federatsiyasi va so'ralgan xorijiy davlat, Rossiya Adliya vazirligi xorijiy davlatlarning vakolatli organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi. Rossiya qonunchiligi va asoslangan xalqaro tamoyillar xushmuomalalik va o'zaro munosabat, in zaruriy holatlar Rossiya Tashqi ishlar vazirligi bilan kelishilgan holda.

Berilgan vakolatlar doirasida Adliya vazirligining Volgograd viloyati bo'yicha boshqarmasi tomonidan 2010 yilda Rossiya vakolatli organlarining 463 ta so'rovi (ko'rsatmalari, iltimosnomalari) ko'rib chiqildi, ulardan: FHDYo organlaridan hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlarni so'rash bo'yicha 440 ta so'rov. fuqarolik holati, 17 da'vo xatlari, Merosiy ishlarning nusxalari va ular bo‘yicha materiallar so‘rab 5 ta, boshqa vakolatli organlardan 1 ta so‘rov.

Shuningdek, departament tomonidan xalqaro huquqiy yordam ko‘rsatish sohasida xorijiy vakolatli organlarning 44 ta murojaatlari, jumladan, meros to‘g‘risidagi ishlar va ular bo‘yicha materiallarning nusxalarini olish to‘g‘risidagi 38 ta, FHDYo organlarining fuqarolik holati dalolatnomalarini qayd etish to‘g‘risidagi hujjatlarga 2 ta, 1 ta murojaatlar ko‘rib chiqildi. tan olish uchun sud qarori, Boshqa vakolatli organlardan 3 ta so‘rov.

Jami 2010 yilda idoraga xalqaro huquqiy yordam ko'rsatish sohasida Rossiya va xorijiy vakolatli organlardan 542 ta so'rovlar kelib tushgan, ulardan 507 tasi keyingi ijro uchun yuborilgan va to'g'ri ro'yxatga olish Rossiyaning vakolatli organlaridan 35 ta so'rov kelib tushdi.

Mutaxassis - bo'lim mutaxassisi

sohada nazorat va nazorat qilish uchun

yuridik kasb, notarial idora,

aktlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish

fuqarolik holati

Natalya Krivtsova

Amalda, soliq qonunchiligi buzilishi to'g'risida ma'lumot almashish norezident kompaniyalarning ko'plab rus foyda oluvchilari uchun vahima keltiradigan mavzudir. Rossiya soliq organlarida bunday almashinuv qanday tashkil etilganligini aniqlashga yordam berdi ichki hujjat Federal Soliq xizmati, uning nusxasi tahririyatga taqdim etiladi " PNP" Bu axborot olish uchun xalqaro so'rovni amalga oshirish tartibi to'g'risidagi ko'rsatma. Tarkib ushbu hujjatdan Rossiya soliq organlari bunday tartib-qoidalar doirasida qanday ma'lumotlarni olishni xohlashlarini va Rossiya biznesi uchun fiskal mansabdor shaxslar uchun bunday ma'lumotlarni olish qanchalik xavfli ekanligini tushunishga imkon beradi.

Soliq xodimlari nafaqat offshor kompaniyalarni tekshiradilar

Rossiya soliq organlari uzoq vaqt davomida Rossiya soliq to'lovchilarining xorijiy kontragentlari haqidagi ma'lumotlarga qiziqish bildirishdi. Ammo 2000-yillarning oʻrtalaridagina u zamonaviy, tizimlashtirilgan shakllarni ola boshladi. Aynan o'sha paytda soliq organlari o'zlarining xorijiy ma'lumotlar kuboklarini jamlagan vijdonsiz kontragentlar ma'lumotlar bazasi paydo bo'ldi.

2007 yilda Rossiya Federal Soliq xizmati Xalqaro hamkorlik boshqarmasi 2007 yil 24 iyuldagi 26-2-06/4753-sonli xat bilan birinchi marta quyi soliq organlariga muammoli masalalar ro'yxatini yubordi. xorijiy kompaniyalar. Soliq to‘lovchining ular bilan ishlashi soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash sxemasiga shubha uyg‘otdi. Ro‘yxat vakolatli organlardan olingan ma’lumotlar asosida tuzilgan xorijiy davlatlar Rossiya Federatsiyasi soliq organlarining iltimosiga binoan qarshi tekshiruvlar paytida. Uning tarkibiga 217 ta kompaniya kiradi. Unga qaraganimda, meni hayratga solgan birinchi narsa monitoring geografiyasi bo'ldi. Kutilayotgan ofshor mamlakatlardan tashqari, juda gullab-yashnagan yurisdiktsiyalardan kompaniyalar ham bor edi: Avstraliya, Indoneziya, Ispaniya, Kanada. Eslatmalar ustuni ham hayratlanarli edi. Ma'lum bo'lishicha, ba'zi rus kompaniyalari o'zlarining kontragentlarini shunchaki o'ylab topishgan. Ular ro'yxatdan o'tmagan kompaniyalar bilan bitimlar tuzgan.

Bundan aniq xulosa kelib chiqdi: soliq mutaxassislari "muammo" mamlakatlar bilan cheklanib qolmaydi. Har qanday norezidentga Rossiya kompaniyasidan pul yuborilsa, tekshirishga harakat qilishadi. Va hajmi qanchalik katta bo'lsa Pul, chet elga o'tkazilgan, Rossiyada soliq yukini kamaytiradi, soliq organlarining e'tibori qanchalik yaqinroq bo'ladi.

Tekshiruvlar uchun asosiy manba ochiq ma'lumotlardir

Bir qator shtatlar ro'yxatdan o'tgan kompaniyalarning ma'lumotlar bazalarini ochadi va rasmiy ravishda yuritadi (qutiga qarang). Ushbu ma'lumotlarni o'rganish uchun Rossiya soliq organlari ushbu mamlakatlarning davlat organlaridan hech qanday yordam talab qilmaydi. Shunday qilib, ko'pgina xorijiy kontragentlarni tekshirish uchun soliq xodimlari faqat Internetga kirishlari kerak.

Ochiq ma'lumotlar bazasiga ega mamlakatlar

Ayni paytda Rossiya soliq idoralari 20 ta davlatda roʻyxatdan oʻtgan kompaniyalarning ochiq maʼlumotlar bazalaridan foydalanishlari mumkin: Avstraliya, Buyuk Britaniya, Germaniya, Gonkong, Hindiston, Irlandiya, Italiya, Kanada, Kipr, Niderlandiya, Yangi Zelandiya, Singapur, Slovakiya, Filippin, Fransiya. , Finlyandiya, Chexiya, Shveytsariya, Shvetsiya, Shri-Lanka.
AQShda bazalar 36 shtatda ochilgan: Aydaho, Ayova, Alyaska, Arkanzas, Vayoming, Vermont, Virjiniya, Viskonsin, Gavayi, Delaver, G'arbiy Virjiniya, Illinoys, Indiana, Kaliforniya, Kanzas, Kentukki, Kolorado, Luiziana, Minnesota, Michigan, Meyn, Merilend, Nebraska, Nyu-Jersi, Nyu-York, Nyu-Meksiko, Nyu-Xempshir, Ogayo, Oklahoma, Oregon, Pensilvaniya, Shimoliy Dakota, Shimoliy Karolina, Tennessi, Texas, Janubiy Karolina.

Biroq, ushbu yurisdiksiyalardagi kompaniyalarning benefitsiarlari tashvishlanmasliklari kerak - registrlarda benefitsiar haqida ma'lumot yo'q. Ammo ular juda ko'p boshqa narsalarni o'z ichiga oladi foydali ma'lumotlar. Masalan, kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish rekvizitlari (ta'sis etilgan sana, ro'yxatga olish raqami, kompaniyaning ro'yxatdan o'tgan idorasi va ro'yxatdan o'tgan agenti), aktsiyadorlar va direktorlar, kompaniyaning joriy holati, garovlar, audit, shartnomani tugatish sanasi va sabablari to'g'risida. kompaniya. Siz hatto ta'sis hujjatlarining nusxalarini topishingiz mumkin.

Qutida keltirilgan ro'yxatga MDH davlatlari, mutlaqo barcha offshor zonalar va hattoki ba'zi Evropa mamlakatlari kirmaydi. Biroq, siz kompaniyalarni xalqaro soliq rejalashtirish maqsadlarida ro'yxatdan o'tkazish maxfiylik nuqtai nazaridan mutlaqo xavfsiz degan xayolga tushmasligingiz kerak.

Boshqa mamlakatlarda bo'lishiga qaramay elektron registrlar kompaniyalar uchun ochiq bo'lmagan, reestrlar hali ham mavjud va har kim (jumladan, Rossiya soliq organlari) kerakli ma'lumotlarni olish uchun murojaat qilishi mumkin. To'g'ri, aksariyat offshor yurisdiktsiyalarda kompaniya haqida faqat umumiy ma'lumotlar mavjud bo'ladi. Masalan, faqat haqida ma'lumot hozirgi holat kompaniya va uning ro'yxatga olish ma'lumotlari. Ammo bu shunday kompaniya haqiqatan ham bor yoki yo'qligini, uning qanchalik faolligini, qaysi manzilda ro'yxatdan o'tganligini va uni kim boshqarayotganini tushunish uchun etarli. Shuning uchun, hatto offshorda ham asosiy ma'lumotlar Soliq xodimlari kompaniya haqida ma'lumotni ko'p qiyinchiliksiz yoki tashqi yordamsiz olishlari mumkin.

Rossiyaning Bojxona ittifoqidagi (Qozog'iston va Belorussiya) hamkasblariga kelsak, Rossiya va mahalliy soliq organlari o'rtasidagi hamkorlik darajasi ancha yuqori. Rossiya soliq xodimlari o'z ixtiyorida ushbu mamlakatlar soliq departamentlarining manzillari va telefon raqamlari va hatto aloqa qiluvchi shaxs haqidagi ma'lumotlarga ega. Shu bilan birga, chet ellik hamkasblarning mavjudligi faqat ko'rinadi. Bunday aloqalar ro'yxatining mavjudligi har qanday inspektor ko'rsatilgan manzillarga qo'ng'iroq qilishi yoki yozishi va mahalliy soliq to'lovchini tekshirish vazifasini qo'yishi mumkinligini anglatmaydi.

So'rovda soliqqa oid huquqbuzarlik to'g'risidagi ma'lumotlar talab qilinmaydi

Xorijiy davlatlarning vakolatli organlariga so'rovlar barcha ichki imkoniyatlar tugashi bilan yoki boshqa ma'lumotlarni Rossiya hududida olish mumkin bo'lmaganda yuboriladi. Protsessual tartib shu bilan birga, u qat'iy tartibga solinadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 4 iyuldagi MMV-8-2-son buyrug'i bilan tasdiqlangan xorijiy davlatlarning vakolatli organlari bilan so'rov bo'yicha ma'lumot almashish tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma) 43).

Birinchi bosqichda so‘rov faoliyatni amalga oshiruvchi hududiy inspektsiya tomonidan tayyorlanadi soliq nazorati. U ochiq manbalarni tekshiradi, ma'lumot olish uchun asosli so'rov tayyorlaydi, so'rovga qo'shimchalarni (shartnomalar, hisobvaraqlar, schyot-fakturalar, bojxona deklaratsiyasi, to'lov va boshqa hujjatlar nusxalari) yaratadi va Federal Soliq xizmatiga hujjatlar to'plamini (ilovalari bilan so'rov) yuboradi. mavzu uchun Rossiya.

Ikkinchi bosqichda sub'ekt bo'yicha Federal Soliq xizmati yuborilgan ma'lumotlarni tahlil qiladi va ikki marta tekshiradi va kamchiliklarni bartaraf qiladi. So'rov olingan kundan boshlab besh kalendar kun ichida qo'shimcha xat tayyorlaydi va so'rovni keyingi organga yuboradi. Agar so'rov uzoq xorijdagi kompaniyaga nisbatan berilgan bo'lsa - u holda Rossiya Federal soliq xizmati nazorati boshqarmasiga, MDH davlatlaridan (Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tashqari) va Gruziyadan - mintaqalararo Federal soliq xizmatining ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash inspektsiyasi, Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan - to'g'ridan-to'g'ri tegishli mintaqaviy soliq organiga.

Bunday byurokratiya ham ijobiy, ham bor salbiy tomonlari. Natijada, oddiy soliq inspektori to'g'ridan-to'g'ri xorijiy vakolatli organga so'rov yuborish huquqiga ega emas. So'rovning asosliligi yuqori organ tomonidan tekshiriladi. Ammo boshqa tomondan, bunday tekshirish va takomillashtirish chiqish so'rovlarining sifati ancha yuqori bo'lishini anglatadi. Shunga ko'ra, so'rovdagi nuqsonlar asosida ma'lumot berishni rad etish minimaldir.

So'rovlarni yuborish uchun talablar juda oddiy. Hech qanday isbotlangan soliq qoidabuzarliklari yoki g'olib bo'lgan hakamlik ishlari (soliq organlarining pozitsiyasini asoslash uchun) talab qilinmaydi. Soliq organlariga ma'lum bo'lgan ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda chet ellik shaxs, faqat ko'rsatilgan umumiy ma'lumot Rossiya soliq to'lovchi haqida. Ushbu ma'lumotlar kompaniya nomi shaklida, ro'yxatga olish raqami, yuridik manzili, ijro etuvchi organ to'g'risidagi ma'lumotlar.

So'rov uchun asos bo'lgan ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak. U faktlarga asoslangan nomuvofiqliklar va shubhalar ro'yxati shaklida taqdim etilishi mumkin. So'rov uchun yaratilgan paketdan biriktirilgan hujjatlar ro'yxati tuziladi. Soliq organlari, shuningdek, so'ralgan ma'lumotlar Rossiya soliq to'lovchining soliqqa tortilishiga qanday ta'sir qilishini tushuntirishlari kerak.

Ma'lumotni faqat ma'lum bir davr uchun so'rash mumkin (sanadan boshlab). Aniq ifodalangan bo'lishi kerak aniq savollar ilgari aytib o'tilgan faktlarga asoslanadi.

Rossiya soliq organlari so'rovlarni faqat Rossiya tegishli shartnoma tuzgan va unda ma'lumot almashish to'g'risidagi band mavjud bo'lgan mamlakatlarning tegishli idoralariga yuborishi mumkin. Hozirda 77 ta shunday davlat mavjud (qutiga qarang). Albatta, soliq organlari ba'zi offshor yurisdiktsiyalariga ma'lumot so'rovini yuborishlari mumkin. Ammo u erdan javob olishga umid qilmaslik kerak.

Shu bilan birga, ushbu 77 davlatning mutlaq ko'pchiligi to'liq ma'lumot almashinuviga tayyor emas. Ko'pincha u faqat kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish faktini tasdiqlash bilan cheklanadi va Umumiy ma'lumot kompaniya reestridan. Germaniya, Chexiya, Kipr va Shveytsariya soliq idoralari ma'lumot berish bo'yicha rossiyalik inspektorlarga eng do'stona munosabatda bo'lishadi.

So'rovlar bo'yicha ma'lumot beruvchi mamlakatlar

Axborot almashishni nazarda tutuvchi shartnomani: Avstraliya, Avstriya, Ozarbayjon, Albaniya, Jazoir, Armaniston, Belarus, Belgiya, Bolgariya, Botsvana, Braziliya, Buyuk Britaniya, Vengriya, Venesuela, Vetnam, Germaniya, Gretsiya, Daniya, Misr imzoladilar. , Isroil, Hindiston, Indoneziya, Eron, Irlandiya, Islandiya, Ispaniya, Italiya, Qozog'iston, Kanada, Qatar, Kipr, Qirg'iziston, Xitoy, Shimoliy Koreya, Koreya, Kuba, Quvayt, Livan, Litva, Lyuksemburg, Makedoniya, Malayziya, Mali, Marokash, Meksika, Moldova, Mo'g'uliston, Namibiya, Niderlandiya, Yangi Zelandiya, Norvegiya, Polsha, Portugaliya, Ruminiya, Saudiya Arabistoni, Serbiya, Chernogoriya, Singapur, Suriya, Slovakiya, Sloveniya, AQSh, Tojikiston, Tailand, Turkmaniston, Turkiya, O'zbekiston, Ukraina, Filippin, Finlyandiya, Fransiya, Xorvatiya, Chexiya, Shveytsariya, Shvetsiya, Shri-Lanka, Janubiy Afrika, Yaponiya.

Benefisiarlarning xatolari tajribasizlik va beparvolik tufayli yuzaga keladi

Federal Soliq xizmati ichki ko'rsatmalaridan olingan ma'lumotlarga asoslanib, biz xorijiy soliq organiga ma'lumot olish uchun ideal so'rovni tasavvur qilishga harakat qilamiz. Va agar chet elliklar so'rovning barcha nuqtalariga imkon qadar to'liq javob berishsa, nima bo'lishini tushunishga harakat qilamiz.

Uchun misol keltiramiz tipik holat. Rossiya kompaniyasi norezidentga kredit bo'yicha foizlarni to'lagan. Inspektorlarda bu qarzni nazorat qilish mumkinligiga shubha bor edi. Shubhalarni tasdiqlash uchun norezidentning qarz oluvchiga bevosita yoki bilvosita aloqadorligini aniqlash kerak. Avvalo, soliq organlari so'ralgan ma'lumotlarning ahamiyatini asoslaydi: agar qarz nazorat qilinadigan deb tan olinsa, daromad solig'i bazasi qayta hisoblab chiqiladi. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, Federal Soliq xizmati chet ellik hamkasblarga quyidagi savollarni berishni taklif qiladi:

• bosh kompaniya ushbu xorijiy davlat hududida ro'yxatdan o'tganmi;
• har qanday faoliyatni amalga oshiradimi;
• boshqaruvchilar, aktsiyadorlar, muassislar, ishtirokchilarning ularning ishtirokidagi ulushlari ko'rsatilgan ro'yxati;
• kredit shartnomasi haqiqatda bajarilganmi;
• rossiyalik soliq to'lovchidan olingan tegishli daromad (shu jumladan dividendlar) xorijiy ishtirokchilarning hisobotida aks ettirilganmi, tegishli soliqlar to'langanmi yoki yo'qmi.

Eslatib o'tamiz, bu savollarning barchasi ma'lum bir vaqt davriga nisbatan so'raladi. So'rov tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish so'rovi bilan tugaydi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 21 iyundagi VAS-7104/12-son qaroridan so'ng soliq organlari sxemalarda nafaqat vertikal o'zaro bog'liqlik, balki qardosh kompaniyalar orqali bog'lanish uchun ham qarashadi. Axir, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining ushbu qarorining oqibatlarini hamma kompaniyalar ham hisobga olmaganligi ehtimoli bor. Va agar ma'lumotlar 2010-2011 yillar uchun so'ralgan bo'lsa, unda bunday xavf hali ma'lum emas edi.

Soliq xodimlari ham bir guruh kompaniyalar egasini tajribasizligi va ehtiyotsizliklari uchun qo‘lga olish imkoniyatini qo‘ldan boy berishmaydi. Bu xorijiy davlat hududida soliqlarni to'lamaslikda ham, o'zini mulkdor sifatida ko'rsatishda ham ifodalanishi mumkin. ijro etuvchi organ xorijiy asoschisi. Biroq, maxfiylik, oqilonalik va xavfsizlikning asosiy masalalarini hurmat qiladigan soliq qarorlarining aksariyati uchun bu soliq so'rovlari va almashinuvlari jiddiy xavf tug'dirmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, xorijiy kompaniyalarning rossiyalik egalari o'zlarining soliq qarorlariga tahdidni davlatlararo ma'lumot almashinuvidan ko'rishlari noto'g'ri. Rossiya soliq organlari uchun hamma narsani olish ancha oson, aniq va qulayroq zarur ma'lumotlar Rossiyada.

Bu borada qaror juda dalolatlidir Arbitraj sudi Moskva 2012 yil 29 avgustdagi A40-60755 / 12-20-388-son (Eastern Value Partners Limited ishi - soliq da'volari miqdori 25 million rublni tashkil etdi). Soliq organlariga sxemani aniqlashga ma'lumot almashish amaliyoti yordam bergani yo'q (2012 yilda u Kiprda hali kuchga kirmagan va Britaniya Virjiniya orollarida hozir ham amalda emas). Hujjatlarni ehtiyotsizlik bilan saqlash kompaniyani xafa qildi: Kipr kompaniyasi va BVI kompaniyasi o'rtasidagi dastlabki kredit shartnomasi xodimlardan birining stolida edi.

Bir yil oldin, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 23 maydagi VAS-5903/11-sonli qarori Moskva inspektsiyasi foydasiga ABB Electrical Engineering (3 milliard rubl miqdorida) bilan nizo bo'yicha. “Pragma” MChJ, “Tekhkomtrading”, “Centrotrest”, “West City”, “Trans-Resource”, “City-Trast” va boshqa 20 dan ortiq kompaniyalar direktorlari va taʼsischilari oʻrtasida oʻtkazilgan soʻrov natijalariga koʻra. Ma'lum bo'lishicha, ular bozorda yuk ko'taruvchi ham bo'lgan. Ularning guvohliklari soliq organlariga ABB Electrical Engineering yetkazib beruvchilarining soxtaligini isbotlashga yordam berdi.

Hujjatlarni saqlashda asosiy e'tiborsizlik va bir kunlik loyihalar bilan ko'rgazmali sxemalardan foydalanish har qanday sxemani buzishi mumkin. Bundan tashqari, uni yo'q qilish uchun soliq xodimlari xalqaro ma'lumot almashinuvi resursidan foydalanishlari shart emas, ammo har qanday rus soliq inspektori uchun mavjud bo'lgan usullar etarli bo'ladi.