Soliqlar va yig'imlarni o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishning yangi qoidalari. To'lov topshiriqnomasini to'ldirish namunasi (xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i) Avgust oyidan boshlab shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lov topshiriqnomalari

04.08.2016 Chop etish

2016 yil 12 iyuldagi ZN-74-1/12498-sonli xatida Rossiya Federal soliq xizmati to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishning yangi qoidalarini tushuntirib berdi, bu esa hisobchiga ko'proq hujjatlarni tayyorlashni talab qiladi. Ular qonun hujjatlarida bir necha to'lov muddati nazarda tutilgan soliq to'lovlariga taalluqlidir.
Shunday qilib, 2016 yil iyul oyidan boshlab turli soliq davri ko'rsatkichlari bilan alohida to'lov hujjatlari yaratilishi kerak. Bu, agar soliq qonunchiligida soliq to'lovlarini to'lashning birdan ortiq muddati nazarda tutilgan bo'lsa va har bir muddat uchun soliq (yig'im) to'lashning aniq sanalari belgilangan bo'lsa, amalga oshiriladi.

To'lov uni amalga oshirishning yangi qoidalariga aniq mos kelishini ta'minlash uchun sizga 107-maydonni yoki soliq davri kodini qanday to'ldirishni eslatib o'tamiz.
107-maydon 10 ta belgidan iborat. Birinchi ikkita belgi chastotani ko'rsatadi: MC - oylik to'lovlar; KV - har chorakda to'lovlar; PL - yarim yillik to'lovlar; GD - yillik to'lovlar. Oylik to'lovlar uchun 4 va 5-raqamlar oy raqamini (01 dan 12 gacha), choraklik to'lovlar uchun - chorak raqamini (01 dan 04 gacha), yarim yillik to'lovlar uchun - yarim yillik raqamlarni (01 yoki 02) o'z ichiga oladi. yillik to'lovlar uchun - 00. 7-10-raqamlar soliq, yig'im yoki boshqa to'lov amalga oshirilgan yilni aks ettiradi. 3 va 6 belgilarda nuqtalar ajratish belgilari sifatida ishlatiladi. Misol uchun, 2016 yilning 2-choragi uchun QQSni to'lashda, to'langan buyurtmaning 107-maydonida KV.02.2016, xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashda 2016 yil avgust - MS.08.2016 ni ko'rsatish kerak.

To'lov topshiriqlarini to'ldirishning yangi qoidalariga ko'ra, 2016 yil iyul oyidan boshlab buxgalter ikki holatda qo'shimcha to'lovni amalga oshiradi.

Birinchi holat, agar siz ish haqi, ta'til yoki kasallik ta'tillari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lasangiz.
Gap shundaki, 2016-yil 1-yanvardan boshlab ish haqi, ta’til nafaqalari va kasallik ta’tillari bo‘yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lashning turli muddatlari belgilandi. Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromad to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay, ta'til to'lovidan esa - ta'til to'lovi to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Endi bitta to‘lov topshirig‘i bilan ham ish haqi, ham ta’til to‘lovini to‘lash mumkin emas. Shuning uchun, ish haqidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i bitta to'lov topshirig'ida, ta'til to'lovidan esa shaxsiy daromad solig'i boshqa to'lov topshirig'ida yuborilishi kerak.
Bunday holda siz ikkita to'lov topshirig'ini berishingiz kerak va ularning har biri o'z to'lov muddatini ko'rsatadi.
Masalan, 30 iyul kuni kompaniya iyul oyi uchun ish haqini to'lagan. Barcha shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun sizga ikkita to'lov kerak bo'ladi. Birinchisi, shaxsiy daromad solig'ini ish haqining o'zidan o'tkazish uchun. Unda 107-maydonda biz "07/31/2016" deb yozamiz. Ikkinchi to'lov bilan biz ta'til to'lovi va kasallik to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'laymiz. Va 107-maydonda biz "MS.07.2016" ni ko'rsatamiz.
To'lov topshiriqnomalarini to'ldirishning yangi qoidalariga ko'ra, siz qo'shimcha to'lov topshirig'ini berishingiz kerak bo'lgan ikkinchi holat - soliq qarzlarini to'lash.
Ko'pincha kompaniya bitta to'lovni amalga oshiradi - joriy soliqlar uchun ham, eski qarzlar uchun ham. Endi buni qilolmaysiz. Misol uchun, 25 oktyabr kuni kompaniya 2016 yilning 3-choragi uchun QQSning 1/3 qismini to'laydi. Va u avvalgi davr uchun qarzlarni qoplashni xohlaydi. Bu erda sizga ikkita to'lov ham kerak bo'ladi. Birinchisi, joriy to'lovni to'lash uchun. 107-maydondagi soliq davri quyidagicha to'ldiriladi: "KV.03.2016", 106-maydon - "TP". Qarz uchun ikkinchi to'lov. 107-maydonda buxgalter "KV.02.2016" ni ko'rsatadi. Va 106-maydonda - "ZD".

Pul byudjetga tushishi uchun siz to'lov topshirig'ini to'g'ri to'ldirishingiz kerak. Aks holda, pul to'g'ri hisob raqamiga tushmaydi va boshqa to'lov sifatida hisoblanadi yoki noma'lum deb tasniflanadi. To'lov topshirig'ini to'ldirish qoidalari Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-son buyrug'ida belgilangan. Rossiya Bankining 2012 yil 19 iyundagi 383-P-sonli Nizomiga 2-ilovada keltirilgan 0401060 shakli qo'llaniladi. Quyida 2019 yilgi shaxsiy daromad solig'ini to'lash shaklini to'ldirish namunasini topasiz.

Qachon to'lash kerak

Soliqni to'lash daromad olingan kundan keyingi bir ish kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Ta'til to'lovlari va kasallik ta'tillari uchun istisno qilinadi: ular bo'yicha soliq xodimga tegishli mablag'lar berilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Shuning uchun, agar o'sha kuni siz shaxsiy daromad solig'ini oldingi oy uchun maoshingizdan va joriy oy uchun ta'til to'lovidan o'tkazsangiz, unda siz ish haqi va ta'til to'lovlari uchun to'lov topshirig'ini to'ldirishingiz kerak (Federal Soliq Xizmatining xati). 2016 yil 12 iyuldagi ZN-4-1/12498 @).

Soliq to'lash topshirig'ini qanday to'ldirish kerak

Iltimos, miqdorni to'liq rublda ko'rsating. Qoida qo'llaniladi: soliqlarni byudjetga to'liq rublda o'tkazish, arifmetika qoidalariga ko'ra kopeklarni yaxlitlash: agar 50 tiyindan kam bo'lsa, ularni tashlang, agar ko'p bo'lsa, eng yaqin to'liq rublga yaxlitlang.

Barcha maydonlar talab qilinadi. Hisobdan chiqarish sanasi va miqdori raqamlar va so'zlar bilan ko'rsatilgan. To'lov topshiriqlari xronologik tartibda raqamlangan.

Har bir maydonga o'z raqami beriladi. Keling, qoidalarni batafsil ko'rib chiqaylik.

2019 yilda sizga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha KBK kodi kerak bo'ladi 18210102010 011000110. Bu ish haqi va imtiyozlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash va dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun bir xil.

Props 21 tartibni bildiradi. 855-moddaga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Soliqni o'tkazishda "3" va "5" qiymatlari ko'rsatilishi mumkin. Tashkilotning hisobvarag'ida etarli mablag' bo'lmasa, bank qanday tartibda operatsiyalarni amalga oshirishini aniqlaydi. Shaxsiy daromad solig'ini har oyda o'tkazishda 21-maydonda "5" qiymati ko'rsatilgan. Agar siz Federal Soliq xizmati talabiga binoan soliqni o'tkazsangiz, unda "3" qiymatini ko'rsating.

105-maydonda OKTMO Rosstandartning 2013 yil 14 iyundagi 159-ST-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Butunrossiya tasniflagichiga muvofiq ko'rsatilgan. 2017 yil 25 apreldan boshlab to'lov topshiriqnomalarida 8 xonali OKTMO kodini ko'rsatish kerak.

106-maydon to'lovni mo'ljallangan maqsadi bo'yicha aniqlash uchun mo'ljallangan. Bazalar harfli kod yordamida ko'rsatilgan:

• TP - joriy to'lovlar uchun;
• ZD - ixtiyoriy ravishda to'langan qarz uchun;
• TR - nazorat qiluvchi organlarning talabiga binoan to'langan qarz;
• AP - tekshirish talabi chiqarilgunga qadar tekshirish hisoboti asosida to'langan qarzlar.

Agar indikatorning qiymatini belgilashning iloji bo'lmasa, uni 0 ga qo'ying.

107-maydonda siz soliq summasini to'lash davriyligini yoki ma'lum bir sanani ko'rsatishingiz kerak. Davriylik, asosan, pul o'tkazmalari amalga oshiriladigan soliq davridir. Balki: oyda bir marta, chorakda, olti oyda yoki yilda bir marta. 2019 yil oktyabr oyi uchun pul o'tkazmalari uchun siz "MS.10.2018" ni ko'rsatishingiz kerak.

108 atribut “0” deb yoziladi. Nazorat qiluvchi organlarning talabiga binoan qarzni to'lash holatlari bundan mustasno. Keyin uning raqamini qo'yishingiz kerak.

109-maydonda to‘langan soliq bo‘yicha deklaratsiya imzolangan sana yoki agar soliq deklaratsiya topshirilgunga qadar byudjetga o‘tkazilgan bo‘lsa, “0” ko‘rsatiladi. Agar qarz soliq organlarining talabiga binoan to'langan bo'lsa, uning sanasi ushbu maydonda ko'rsatiladi.

2019 yilda shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi namunasi

2019 yilda to'lov topshirig'i bo'yicha jarimalarni to'lash

Bunday to'lov topshirig'i oddiy bilan o'xshashliklarga ega (u to'lovchining bir xil holatini bildiradi, oluvchining bir xil ma'lumotlarini, bir xil daromad ma'murini ko'rsatadi) va farqlarga ega. Biz ikkinchisiga batafsil to'xtalib o'tamiz, keyin 2019 yilgi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalar uchun to'lov varaqasi namunasini taqdim etamiz.

Birinchi farq KBK (rekvizit 104). Soliq jarimalari uchun har doim byudjet tasnifi kodi mavjud bo'lib, uning 14-17-raqamlarida daromad kichik turi kodi - 2100 ko'rsatilgan.

Penaltilarni o'tkazish uchun KBC: 182 1 01 020 10 01 2100 110

Penyalar bo'yicha to'lov topshirig'ining ikkinchi farqi 106-rekvizit. Quyidagi variantlar mumkin:

1. Agar siz jarimalarni o'zingiz hisoblab, ixtiyoriy ravishda to'lagan bo'lsangiz. Bunday holda, asos soliq kodeksiga ega bo'ladi, ya'ni Federal Soliq Xizmatining talabi bo'lmasa, muddati o'tgan soliq davrlari uchun qarzni ixtiyoriy ravishda to'lash.
2. Agar siz Federal Soliq xizmati talabiga binoan to'lasangiz. Bunday holda, baza TP shakliga ega bo'ladi.
3. Siz tekshiruv hisoboti asosida o'tkazasiz. Bu APga to'lovning asosidir.

Uchinchi farq - 107 tafsilot. Uning qiymati to'lov uchun asos bo'lgan narsaga bog'liq:

1. Ixtiyoriy to'lov uchun - "0". Agar siz ma'lum bir davr (oy, chorak) uchun jarimalarni sanab o'tsangiz, uni ko'rsatishga arziydi, masalan, MS.02.2018 - 2019 yil fevral oyi uchun jarimalar.
2. Soliq organlarining talabiga binoan to'lashda (TR asosi) - so'rovda ko'rsatilgan muddat.
3. Tekshiruv hisoboti (AP asosi) bo'yicha jarimalarni to'lashda ular ham 0 qo'yadilar.

Agar siz jarimalarni o'zingiz to'lasangiz, 108 va 109 maydonlariga 0 kiriting.

Boshqa barcha hollarda, 108-maydonda hujjat raqamini ko'rsating - to'lov uchun asos (masalan, da'vo) va "Yo'q" belgisini qo'ymang.

109-maydonda:

• Federal Soliq Xizmatining talab sanasi - TR to'lovi asosida;
• soliq javobgarligiga tortish (tortishishni rad etish) to'g'risida qaror qabul qilingan sana - ma'muriy kelishuv asosida.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 12 iyuldagi ZN-4-1 / 12498@-sonli maktubi e'lon qilinganidan so'ng, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lov topshirig'ini to'ldirish tartibi masalasi, xususan, algoritm. "107" rekvizitini to'ldirish uchun buxgalteriya forumlarida keng muhokama qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 12 iyuldagi ZN-4-1/12498@-sonli xati e'lon qilinganidan so'ng, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishda to'lov topshiriqnomalarini to'ldirish tartibi masalasi, xususan, "107" tafsilotini to'ldirish algoritmi buxgalteriya forumlarida keng muhokama qilinadi. Savolga javob berish uchun biz Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-sonli buyrug'iga murojaat qilamiz, bu to'lovlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazish uchun buyurtmalar tafsilotlarida ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalarini tasdiqladi. rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi). Darhol ta'kidlaymizki, yaqinda ushbu qoidalarga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan.

2-ilovaning 8-bandidagi “107” rekvizitlarini to‘ldirish to‘g‘risida so‘zma-so‘z Qoidalarda quyidagilar ko'rsatilgan: Pul mablag'larini o'tkazish buyrug'ining "107" batafsil qismida soliq davri ko'rsatkichining qiymati ko'rsatilgan bo'lib, u 10 belgidan iborat bo'lib, sakkiztasi semantik ma'noga ega va ikkitasi ajratuvchi belgilar va nuqta (".") bilan to'ldirilgan.

Ko'rsatkich soliq to'lovini to'lash davriyligini yoki soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'lovini to'lashning aniq sanasini ko'rsatish uchun ishlatiladi. To'lov chastotasi oylik, choraklik, yarim yillik yoki yillik bo'lishi mumkin.

Soliq davri ko'rsatkichining dastlabki ikki raqami soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'lovlari davriyligini aniqlash uchun mo'ljallangan bo'lib, u quyidagicha ko'rsatilgan:

"MS" - oylik to'lovlar;

“QV” – choraklik to‘lovlar;

"PL" - yarim yillik to'lovlar;

"GD" - yillik to'lovlar.

Soliq davri ko'rsatkichining 4 va 5-raqamlarida oylik to'lovlar uchun joriy hisobot yilining oy raqami, choraklik to'lovlar uchun - chorak raqami, yarim yillik to'lovlar uchun - yarim yillik raqam ko'rsatiladi.

Oy raqami 01 dan 12 gacha, chorak raqami - 01 dan 04 gacha, yarim yillik raqam - 01 yoki 02 gacha bo'lgan qiymatlarni olishi mumkin.

Soliq davri indikatorining 3 va 6 raqamlarida ajratuvchi sifatida nuqta (“.”) ishlatiladi.

Soliq davri ko'rsatkichining 7 dan 10 gacha raqamlari soliq to'langan yilni ko'rsatadi.

Yiliga bir marta soliq to'lovini to'lashda soliq davri indikatorining 4 va 5 raqamlari nol bilan to'ldiriladi ("0"). Agar yillik to'lov uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq to'lashning birdan ortiq muddati nazarda tutilgan bo'lsa va har bir muddat uchun soliq (yig'im) to'lashning aniq sanalari belgilangan bo'lsa, bu sanalar soliq davri indikatorida ko'rsatiladi. .

Soliq davri indikatorini to'ldirish namunalari:

"MS.02.2013"; "KV.01.2013"; "PL.02.2013"; "GD.00.2013"; "09.04.2013".

Soliq davri joriy yilning to'lovlari uchun, shuningdek ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada xatolik mustaqil ravishda aniqlanganda va talab bo'lmaganda muddati o'tgan soliq davri uchun qo'shimcha soliq (yig'im) ni ixtiyoriy ravishda to'lashda ko'rsatiladi. soliqlarni (yig'imlarni) to'lash uchun soliq organidan. Soliq davri ko'rsatkichi soliq to'lovi yoki qo'shimcha to'lov amalga oshirilgan soliq davrini ko'rsatishi kerak.

Kechiktirilgan, bo'lib-bo'lib to'langan, qayta tuzilgan qarzni to'lashda, undirish uchun to'xtatib qo'yilgan qarzni to'lashda, soliq organining talabiga binoan soliqlarni (yig'imlarni) to'lash yoki bankrotlik to'g'risidagi ish bo'yicha qo'llaniladigan tartib-qoidalarda qarzni to'lashda, soliq davrida investitsiya solig'i kreditini to'lashda. "kun.oy.yil" formatida ma'lum bir sana ko'rsatilgan, masalan: "09/05/2013", bu to'lov asosi ko'rsatkichi (ushbu Qoidalarning 7-bandi) bilan o'zaro bog'liq va ko'rsatishi mumkin , agar to'lov asosining ko'rsatkichi quyidagi qiymatga ega bo'lsa:

"TR" - soliq organining soliqlarni (yig'imlarni) to'lash to'g'risidagi so'rovida belgilangan to'lov muddati;

"RS" - belgilangan bo'lib-bo'lib to'lash jadvaliga muvofiq soliq summasining bir qismini to'lash sanasi;

“FROM” – kechiktirish tugallangan sana;

"RT" - qayta tuzilgan qarzning bir qismini qayta tuzish jadvaliga muvofiq to'lash sanasi;

"PB" - bankrotlik to'g'risidagi ishda qo'llaniladigan protsedura tugagan sana;

"PR" - inkassatsiyani to'xtatib turish tugallangan sana;

"IN" - investitsiya solig'i kreditining bir qismini to'lash sanasi.

Audit hisoboti ("AP") yoki ijro hujjati ("AP") bo'yicha qarzni to'lash uchun to'lov amalga oshirilgan taqdirda, soliq davri indikatorida nol ("0") ko'rsatilgan,

To'lovchi tomonidan soliq to'lovi muddatidan oldin to'langan taqdirda, soliq davri ko'rsatkichi soliq (yig'im) to'lanishi kerak bo'lgan birinchi kelgusi soliq davrini ko'rsatadi.

Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishda to'lov topshirig'ida 107-maydonda nimani ko'rsatish kerak? Bir nechta mumkin bo'lgan javoblar mavjud.

Bunday kelishmovchiliklarning sababi nima va ular 2016 yilda nima uchun paydo bo'lgan? Gap shundaki, 2016 yildan boshlab bobga sezilarli o'zgarishlar kiritildi. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, agar ilgari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i oylik soliq to'lovi deb aytish mumkin bo'lsa, uni to'lash uchun ma'lum muddatlar belgilab qo'yilgandan so'ng, uni yillik to'lov sifatida tasniflash kerak, bir necha to'lov muddati belgilanishi kerak degan fikr paydo bo'ldi. nazarda tutilgan (esda tutingki, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri - kalendar yil va tashkilot soliq agenti bo'lib, soliqni byudjetga o'tkazish uchun javobgardir).

Bundan tashqari, yangi hisobot shakli joriy etildi - 6-NDFL, soliq organlari boshqa narsalar qatorida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazishning to'g'riligini tekshirish uchun foydalanadilar (ba'zi inspektorlar 6‑NDFL shaklidagi 120-sonli "Soliq o'tkazish muddati" to'ldirilgan qatorlari va to'lov topshiriqnomasining "107" rekvizitlari orasidagi identifikatsiya).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Qoidalarga muvofiq, agar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida yillik to‘lovlar bo‘yicha soliq to‘lashning birdan ortiq muddati nazarda tutilgan bo‘lsa va har bir muddat uchun soliq (yig‘im)ni to‘lashning aniq muddatlari belgilangan bo‘lsa, ushbu sanalar hisoblanadi. soliq davri indikatorida ko'rsatilgan. Shunday qilib, to'lov topshirig'ida 107-maydonni to'ldirishning turli xil variantlari paydo bo'lishi tushunarli.

Ba'zi soliq inspektsiyalari allaqachon o'zlarining "soliq to'lovchilariga" shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishda "107" batafsil ma'lum bir sana ko'rsatilishi kerakligi to'g'risida xabardor qilishgan, undan kechiktirmasdan soliq o'tkazilishi kerak.

Qancha hisob-kitoblarni ishlab chiqarish kerak: bitta, ikkita yoki uchta?

Sharh maktubida mansabdor shaxslar shunday xulosaga kelishdi: agar soliq qonunchiligida soliq to'lashning bir necha muddati nazarda tutilgan bo'lsa va har bir muddat uchun uni to'lashning aniq sanalari belgilangan bo'lsa, soliq to'lovchi (bizimizcha, bu tushuntirishlar soliq agentlariga ham tegishli deb hisoblaymiz) alohida soliq to'lashi shart. soliq davri uchun turli ko'rsatkichlar bilan to'lov varaqlari.

Agar biz shaxsiy daromad solig'i uni to'lash muddati har xil bo'lgan yillik soliq to'lovi deb hisoblaydiganlar tomonini oladigan bo'lsak, ma'lum bo'lishicha, buxgalter shaxsiy daromad solig'ini ish haqi miqdoridan o'tkazishda, agar u kasallik ta'tilini o'z ichiga olgan bo'lsa va ( yoki) ta'til to'lovi, "107" o'zgaruvchisining ko'rsatkichlari har xil bo'lgan alohida to'lov topshiriqnomalarini yaratishi kerak.

Biz 2016 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda to'lov topshirig'ining "107" ma'lumotlarini to'ldirish algoritmi o'zgargan deb da'vo qilmaymiz. Shuning uchun, agar soliq idorasi shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibini yangi usulda to'ldirishni talab qilmasa, sharhlangan xatni e'tiborsiz qoldirib, odatdagidek harakat qilishni davom ettirishingiz mumkin. Biroq, soliq idoralari xatoga ishora qilsa, hayron bo'lmang. Shu bilan birga, yuzaga keladigan har qanday masala bo'yicha har doim soliq organlari bilan maslahatlashishingiz mumkin.

S. V. Manoxova
jurnali mutaxassisi
"Ish haqi: buxgalter uchun aktlar va sharhlar", 9-son, 2016 yil sentyabr.

Soliqni o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomasining 107-maydonida siz to'lovchi/soliq agenti soliqni to'lamoqchi bo'lgan soliq davrining kodini ko'rsatishingiz kerak ().

Soliq davri joriy yil uchun soliqlarni o'tkazishda, shuningdek Federal Soliq xizmati tomonidan to'lash talabi bo'lmagan taqdirda qarzni ixtiyoriy ravishda to'lashda ko'rsatiladi.

To'lov topshirig'i: 107-maydon

To'lov slipining 107-maydonida aks ettirilgan ko'rsatkichning qiymati (Rossiya Bankining 2012 yil 19 iyundagi 383-P-sonli Nizomga 2-ilova) 10 belgidan iborat - XX.XX.XXXX:

• 8 belgi to'g'ridan-to'g'ri soliq davrini ko'rsatadi;
• 2 ta belgi chegaralovchi boʻlib, nuqta (“.”) bilan koʻrsatilgan.

To'lov topshirig'i maydoni 107: soliq davri

Soliq to'lovining 107-maydonining qiymati quyidagi shaklda bo'lishi mumkin:

• “MS.XX.YYYY”, bu yerda XX oy raqami (01 dan 12 gacha), YYYY esa to‘lov amalga oshirilgan yil. Masalan, 2019-yil mart oyi uchun daromad solig‘i bo‘yicha avans to‘lovini o‘tkazishda to‘lov varaqasining 107-maydoniga “MS.03.2019”ni kiritish kerak;
• “Q.XX.YYYY”, bu erda XX chorak raqami (01 dan 04 gacha), YYYY soliq to'langan yil. Shunday qilib, keyingi QQS to'lovini o'tkazishda, masalan, 2019 yilning ikkinchi choragi uchun 107-maydonda "KV.02.2019" ko'rsatilishi kerak;
• “PL.XX.YYYY”, bu erda XX yarim yillikning soni (01 yoki 02), YYYY soliq o'tkazilgan yil. Masalan, 2019-yilning 1-yarim yilligi uchun Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha to‘lovni o‘tkazishda to‘lov varaqasiga “PL.01.2019”ni qo‘ying;
• "GD.00.YYYY", bu erda YYYY - soliq to'langan yil. Masalan, 2019 yil uchun daromad solig'i bo'yicha yakuniy hisob-kitobni amalga oshirayotganda, to'lov varaqasining 107-maydonida "GD.00.2019" ni kiritishingiz kerak bo'ladi.

2019 yilda to'lov topshirig'idagi 107-maydon: aniq sana qachon belgilanadi?

Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yillik to'lov uchun bir nechta to'lov muddati nazarda tutilgan bo'lsa va ushbu soliqni to'lashning aniq sanalari belgilangan bo'lsa, unda bu sanalar to'lov varaqasining 107-maydonida ko'rsatilgan (2-ilovaning 8-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi N 107n buyrug'iga).

Bunday soliqning yorqin misoli - yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan OSNga o'zi uchun (soliq agenti sifatida emas) to'langan shaxsiy daromad solig'i. Axir, u soliqni yil oxirida hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay o'tkazishi kerak va yil davomida avanslar o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandi): hisobot yilining 15 iyulidan, 15 oktyabridan va keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay.

Ko'rib turganimizdek, Kodeksda boshqa soliqlar kabi ushbu soliqqa oid matnlar mavjud emas (masalan, "soliq hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to'lanadi"), ammo aniq sanalar ko'rsatilgan. Shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor uchun shaxsiy daromad solig'i to'lovining 107-maydonida siz o'zingiz uchun aniq sanani qo'yishingiz kerak, masalan, 2019 yil yanvar-iyun oylari uchun avans to'lashda "07/15/2019".

Shaxsiy daromad solig'i to'lov slipidagi 107-maydon

Agar tashkilot/yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini byudjetga sifatida to'layotgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini to'lash topshirig'ida 107-maydon odatiy tarzda to'ldiriladi (ya'ni, "MS.XX.YYYY" formatida). Axir, Soliq kodeksi agentning shaxsiy daromad solig'ini to'lashning aniq sanalarini belgilamaydi.

Binobarin, shaxsiy daromad solig'i to'lovlarini to'ldirishning yangi qoidalari paydo bo'lmadi. Soliq xizmatining tushuntirishi (Federal soliq xizmatining 2016 yil 12 iyuldagi ZN-4-1/12498@ maktubi), 2016 yilda berilgan va ba'zi ekspertlar tomonidan shaxsiy daromadning 107-maydonini to'ldirishda yangilik sifatida qabul qilingan. soliq to'lovlari, to'lov varaqlarini to'ldirish tartibi haqida umumiy izoh, soliq to'lash bo'yicha ko'rsatmalar.

Ushbu faktni hisobga olgan holda, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishda, masalan, 2019 yil mart oyidagi ish haqidan soliq agentlari to'lov varaqasining 107-maydoniga "MS.03.2019" ni qo'yishlari kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash: namuna to'ldirish

Siz shaxsiy daromad solig'ini to'lash shaklining namunasini topishingiz mumkin.

To'lov topshirig'idagi 107-maydonda xato

Agar siz faqat to'lov topshirig'ining 107-bandida xatoga yo'l qo'ygan bo'lsangiz, unda hech qanday yomon narsa yo'q - pul hali ham byudjetga tushdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 4-bandi). Ammo siz Federal Soliq Xizmatiga 107-maydonni to'ldirishda xatolikka yo'l qo'ygan to'lov varaqasidagi soliq davrini aniqlashtirish talabi bilan ariza yuborish huquqiga egasiz (Soliq kodeksining 45-moddasi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Omonatlarni o'tkazishda to'lov topshirig'ida 107-maydonni qanday to'ldirish kerak

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini (jarohatlanish uchun badallardan tashqari) ma'muriyat Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladi. Shuning uchun, Federal Soliq xizmatiga badallarni o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishda (majburiy tibbiy sug'urtaga badallar, majburiy tibbiy sug'urtaga badallar, VNiMga badallar) to'lov topshiriqnomasining 107-maydonida "MS.XX" formatida to'ldiriladi. .XXXXX” (agent shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlar kabi). Va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lashda ("jarohatlanish uchun badallar") 107-maydonga "0" kiritiladi (

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash: muammoli maydon "107" (Morozova O.)

Maqola e'lon qilingan sana: 17.09.2016

2016 yil boshidan beri jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i agentlari har chorakda soliq organlariga hisobot berishadi. Shu maqsadda 6-NDFL shakli yordamida tekshirishga hisob-kitob taqdim etiladi. Shunday qilib, soliq xodimlari endi yil o'rtasida ham soliq to'lashning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish imkoniyatiga ega. To‘g‘ri, soliq agentlari uchun bu ham... soliq o‘z vaqtida to‘langan hollarda ham jarima undirilishiga olib keldi. Buning sababi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha "107" maydonini noto'g'ri to'ldirishdir, buning natijasida hisob-kitob ma'lumotlari va olingan to'lovlarni solishtirganda soliq organlari "farq" topadi.

Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliqni byudjetga o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomalari Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-son buyrug'i bilan belgilangan Qoidalarga muvofiq to'ldiriladi. Va eng qizig'i shundaki, soliq to'lovining "107" maydoni (Buyurtma raqamiga mos) muammoli bo'lib chiqdi. Bu ham ajablanarli, chunki ushbu qismda Qoidalarga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan. Xo'sh, nega barcha shov-shuvlar to'satdan paydo bo'ldi?

Noma'lum qoidalar

Soliq to'lovining "107" rekvizitlarini to'ldirish qoidalari 107n-sonli buyruqning 2-ilovasining 8-bandida ko'rsatilgan. Bu erda aytilishicha, bu maydon soliq davri ko'rsatkichining qiymatini ko'rsatadi. U 10 ta belgidan iborat bo'lib, ulardan sakkiztasi semantik ma'noga ega, ikkitasi ajratuvchi belgilar bo'lib, nuqta (".") bilan to'ldirilgan. Ushbu ko'rsatkich soliq to'lovlarini to'lash davriyligini yoki soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'lovlarini to'lashning aniq sanasini ko'rsatish uchun ishlatiladi.

To'lov chastotasi oylik, choraklik, yarim yillik yoki yillik bo'lishi mumkin. Soliq davri indikatorining dastlabki ikki raqami soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'lovlari davriyligini aniqlash uchun mo'ljallangan bo'lib, u quyidagicha ko'rsatilgan:

"MS" - oylik to'lovlar;

"Q" - har chorakda to'lovlar;

"PL" - yarim yillik to'lovlar;

"GD" - yillik to'lovlar.

Soliq davri indikatorining 4 va 5-raqamlarida oylik to‘lovlar uchun joriy hisobot yilining oy raqami, choraklik to‘lovlar uchun chorak raqami, yarim yillik to‘lovlar uchun esa yarim yillik raqami ko‘rsatiladi. Agar soliq yiliga bir marta to'lansa, bu erda nollar ("0") kiritilishi kerak.

Oy raqami 01 dan 12 gacha, chorak raqami 01 dan 04 gacha, yarim yil soni esa 01 yoki 02 gacha bo'lishi mumkin.

Soliq davri ko'rsatkichining 3 va 6 raqamlarida ajratuvchi sifatida nuqta (".") ishlatiladi. Va nihoyat, ushbu ko'rsatkichning 7 - 10 raqamida soliq to'langan yil ko'rsatilgan.

Qoidalarga ko‘ra, agar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida yillik to‘lov bo‘yicha soliq to‘lashning birdan ortiq muddati nazarda tutilgan bo‘lsa va har bir muddat uchun soliq (yig‘im)ni to‘lashning aniq muddatlari belgilangan bo‘lsa, ushbu sanalar ko‘rsatiladi. soliq davri indikatorida.

Soliq davri joriy yilning to'lovlari uchun ham ilgari taqdim etilgan deklaratsiyada xatolik mustaqil ravishda aniqlangan taqdirda ham, o'tgan soliq davri uchun qo'shimcha soliq (yig'im) ixtiyoriy ravishda to'langan taqdirda ham ko'rsatiladi. Agar soliq, masalan, soliq organining talabiga binoan to'langan bo'lsa, ushbu ko'rsatkichda aniq sana - soliq organining soliqlarni (yig'imlarni) to'lash to'g'risidagi so'rovida belgilangan to'lov muddati kiritiladi. Bunday holda, to'lov asosi ("106" batafsil) "TR" qiymatiga ega.

Rasmiy tushuntirishlar

Chalkashliklar Federal Soliq xizmati vakillari tomonidan 2016 yil 12 iyuldagi ZN-4-1 / 12498@-sonli maktubda sabab bo'ldi. Unda so‘zma-so‘z shunday deyilgan: “...soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida soliq to‘lovlarini to‘lashning birdan ortiq muddatlari nazarda tutilgan bo‘lsa, soliq to‘lovchi soliq davrining turli ko‘rsatkichlari bilan alohida hisob-kitob hujjatlarini shakllantirishni ta’minlashi shart. soliq (yig'im) to'lash muddatlari har bir muddat uchun belgilanadi».

Muammo shundaki, shaxsiy daromad solig'ini to'lashda Soliq kodeksi daromad turiga qarab bir nechta to'lov muddatini belgilaydi. Bundan tashqari, ularning barchasi juda aniq. Shunga ko'ra, Federal Soliq xizmati vakillarining tushuntirishlarini so'zma-so'z talqin qilishdan kelib chiqadiki, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun har bir to'lov varaqasi soliqni to'lashning aniq sanasini ko'rsatishi kerak. Lekin shundaymi?

Bunday boshqa shaxsiy daromad solig'i

Ko'rinib turibdiki, bu xulosa Qoidalarga to'liq mos kelmaydi. Axir, masalan, ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanadi (Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining 1-bandi). Bunday holda, soliq soliq to'lovchining o'tgan oy uchun olgan daromadidan to'lanadi. Shunga ko'ra, bu holda biz oylik to'lov bilan shug'ullanayotganimiz aniq va soliq ish haqi to'langan oy uchun to'lanadi. Shuning uchun, masalan, agar 2016 yil avgust oyidagi ish haqi 2016 yil 5 sentyabrda to'langan bo'lsa, unda "107" rekvizitini quyidagi tarzda to'ldirish kerak: "MS.08.2016". Bu Qoidalarga, shuningdek, Soliq kodeksiga to'liq mos keladi: daromad sanasi ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Va, aslida, maoshlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha "to'lovlar" shu paytgacha to'ldirilgan va to'lovlarni "yo'qotish" bilan bog'liq muammolar bo'lmagan. Bundan tashqari, ushbu yondashuv bilan soliq organlarining o'zlari soliq 2016 yil avgust oyida to'langanligini ko'rishadi:

2016 yil avgust oyi uchun ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun "to'lov" ni to'ldirish qismi.

Bir tomondan, ta'til to'lovi yoki kasallik ta'tilida shaxsiy daromad solig'i haqida gap ketganda, vaziyat noaniq ko'rinadi. paragrafga muvofiq. 6-moddaning 2-bandi. Shaxsiy daromad solig'i kodeksining 226-moddasi, bunday daromad to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Ya'ni, yana, Kodeks ma'lum bir sanani belgilaydi. Shuning uchun, agar siz Federal Soliq xizmati vakillarining ko'rsatmalariga amal qilsangiz, to'lov varaqasining "107" maydonida, masalan, 2016 yil avgust oyida xodimlarga to'langan ta'til to'lovi uchun soliq to'langan bo'lsa, "08" ko'rsatilishi kerak. /31/2016”. Boshqa tomondan, va bu holatda, Soliq kodeksiga ko'ra, biz oylik to'lov bilan shug'ullanamiz. Shuning uchun, agar siz Qoidalarga rioya qilsangiz, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda "107" tafsiloti birinchi misoldagi kabi to'ldirilishi kerak: "MS.08.2016".

2016 yil avgust oyida to'langan ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun "to'lov" ni to'ldirish qismi.

Ko'rinishidan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha "to'lov shakli" ni to'ldirishda, u to'lanadigan soliq davrini to'g'ri aniqlash uchun, Soliq kodeksiga muvofiq, xodimlar soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'lgan oyga tayanish kerak. .

Biz Federal Soliq xizmati vakillari biroz boshqacha vaziyatlarni nazarda tutganini taklif qilishga jur'at etamiz. Misol uchun, 2016 yil avgust oyining ish haqi 2016 yil 5 sentyabrda to'langan va ta'til to'lovi o'sha kuni to'langan. Bunday sharoitda siz ikkita shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi, chunki "107" batafsil ko'rsatilishi kerak bo'lgan soliq davrlari boshqacha bo'ladi: "ish haqi" shaxsiy daromad solig'i uchun bu "MS.08.2016" va ta'til to'lovi solig'i uchun "MS. 09.2016".

Bu muhim

San'atning 3-bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 45-moddasiga binoan soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan tegishli to'lov bankka taqdim etilgan paytdan boshlab, bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda bajarilgan hisoblanadi:

1) to'lov topshirig'ida Federal G'aznachilik hisobvarag'i va oluvchi bankining nomi to'g'ri ko'rsatilishi kerak;

2) to'lov vaqtida soliq to'lovchining hisobvarag'ida buyurtmani bajarish uchun etarli mablag' mavjud bo'lsa.

Shunday qilib, to'lov varaqasida ("107" maydoni) soliq davrini ko'rsatishdagi xatolik, agar soliq o'z vaqtida va to'g'ri FK hisobiga to'langan bo'lsa, soliq agenti uchun har qanday holatda ham salbiy oqibatlarga olib kelmasligi kerak. eng yomon holatda, to'lovni aniqlashtirish kerak bo'ladi.