Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandini buzganlik uchun jazo. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Kim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi

Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari 226-modda. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va muddatlari

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.

Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasi bo'yicha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq va soliq to'lovchi ishtirokisiz amalga oshirilgan haqiqiy va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agenti.

Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, tegishli qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarni soliq to'lovchiga o'tkazish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.

2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (soliq to‘lovi bo‘yicha daromadlar bundan mustasno). qaysi soliq summalari ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq hisoblab chiqiladi ) va ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek, soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.

Daromadlarning ayrim turlari bo'yicha soliqni hisoblash va (yoki) to'lashning o'ziga xos xususiyatlari 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 va ushbu Kodeksda belgilanadi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (kapitaldan olinadigan daromaddan tashqari) hisoblab chiqariladi. tashkilotda ishtirok etish, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblab chiqilgan daromadlar), ularga nisbatan ushbu Kodeks 224-moddasining 1-bandida belgilangan soliq stavkasi soliq to'lovchiga hisoblangan joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum bir davr qo'llaniladi.

Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga nisbatan soliq summasi, shuningdek tashkilotdagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olinadigan daromad soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular amalda to‘langanidan keyin bevosita soliq to‘lovchining daromadlaridan ushlab qolishlari shart.

Soliq agenti soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'lashda yoki moddiy manfaat ko'rinishida daromad olishda soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pulda to'langan har qanday daromaddan soliqning hisoblangan summasini ushlab qoladi. Bunda ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to‘langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ushbu kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) daromadlari bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar.

5. Soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay bu haqda xabardor qilishi shart. soliq to'lovchiga va uning ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida yozish.

Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun.

Soliq agentlari - bu alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, ma'lum daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyat turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi, ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmaydigan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida hisobot beradi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.

7. Soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan daromad manbai deb e’tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agentining ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) joyi bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi bilan, agar ushbu bandda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa.

Ushbu moddaning alohida bo‘linmalari mavjud bo‘lgan 1-bandida hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ularning joylashgan joyi bo‘yicha ham, har bir alohida bo‘linma joylashgan joyda ham byudjetga o‘tkazish majburiydir.

Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linma xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va hisoblangan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lanadi.

Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar; bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ro‘yxatdan o‘tgan joy bo‘yicha byudjetga o‘tkazishlari shart.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, bitta munitsipalitet hududida bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki joylashgan joyida byudjetga o'tkazish huquqiga ega. agar ushbu tashkilot va uning alohida bo'linmalari bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa, soliq agenti tomonidan belgilangan tartibni hisobga olgan holda mustaqil ravishda tanlanadi.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

8. Soliq agenti o'zi uchun daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan 100 rubldan oshadigan soliqning umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.

9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, qonunga xilof ravishda ushlab qolinmagan (tugallanmagan ushlab qolingan) hollarda ushbu Kodeksga muvofiq soliq tekshiruvi natijalari boʻyicha soliq qoʻshimcha hisoblangan (undirilgan) hollari bundan mustasno. ) soliq agenti tomonidan soliq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

Agentlar, shuningdek, uni to'lash muddati va tartibi. Ushbu me'yorda majburiyatli shaxslarning toifalari ham belgilab qo'yilgan. Keling, San'at qoidalarini batafsil ko'rib chiqaylik. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Asosiy qoidalar

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, Rossiya korxonalari, ularning yakka tartibdagi tadbirkorlari, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi advokatlar va notariuslar, kimlardan yoki ular bilan munosabatlar natijasida to'lovchi daromad olgan bo'lsa, soliq summasini hisoblash, ushlab qolish va to'lash majburiyatini oladi. byudjetga. Hisoblashda 224-moddaning qoidalari hisobga olinadi. Advokatlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i yuridik maslahatxonalar, advokatlar hay'atlari va byurolari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to'lanadi.

Shartlar

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash to'lovchining barcha daromadlariga nisbatan amalga oshirilishini belgilaydi, uning manbai ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Ular 214.3-214.6, 228, 227-moddalar qoidalariga muvofiq ushlab qolish va to'lash amalga oshiriladigan daromadlarga, shuningdek, Art. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Umumiy qoidaga ko'ra, hisoblash ilgari byudjetga ajratilgan soliq summalarini hisobga olish yo'li bilan amalga oshiriladi. 227.1-moddada belgilangan hollarda va tartibda to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy avanslar miqdorining kamayishi ham hisobga olinadi.

Hisoblash xususiyatlari

San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq summalarini hisoblash to'lovchiga haqiqiy daromad olingan sanada agentlar tomonidan amalga oshirilishini belgilaydi. Kalendar sanasi Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilanadi. Hisoblash stavka qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan davr boshidan jami jami usul yordamida amalga oshiriladi. Kodeksning 224-moddasi birinchi bandida belgilangan. Hisoblashda to'lovchiga ko'rsatilgan davr uchun hisoblangan daromadlar, joriy hisobot davrining oldingi oylarida ushlab qolingan summalar hisobga olinadi. Qoidaga istisno - bu korxonalardagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromad. Ularni hisoblash, shuningdek, boshqa stavkalar qo'llaniladigan daromad solig'i summalarini hisoblash ularning har biri uchun alohida amalga oshiriladi. Bunda boshqa agentlardan tushumlar va ular tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalari hisobga olinmaydi.

To'lov xususiyatlari

San'atning 4-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agentlar soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri to'lovchiga to'lanadigan mablag'lardan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab qolishlari shart. Bunday holda, bir qator shartlarni hisobga olish kerak. Agar to'lov natura shaklida amalga oshirilsa yoki to'lovchi moddiy xususiyatga ega bo'lgan foyda ko'rinishida daromad olsa, hisoblangan summa pul bilan ifodalangan har qanday daromaddan ushlab qolinadi. Cheklov o'rnatildi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi pul daromadlari summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Istisnolar

San'atning to'rtinchi bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi kredit tashkilotlari bo'lgan agentlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Qoidalar o'z mijozlari tomonidan moddiy manfaat sifatida olingan daromadlardan soliqni ushlab qolish va to'lashda qo'llanilmaydi. U 1 va 2-bandlar bilan belgilanadi. Kodeksning 212-moddasi birinchi qismi. Istisno ushbu kredit tuzilmalarining xodimlari sifatida ishlaydigan mijozlar uchundir.

Agentning majburiyatlari

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar to'lovchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, sub'ektning harakatlari tartibini belgilaydi. Bunday holda, agent yuzaga kelgan qiyinchiliklar to'g'risida daromad oluvchi shaxsni, shuningdek soliq idorasini xabardor qilishi shart. San'atning 5-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, xabarnomadagi sub'ekt ushlab qolmagan summani ham ko'rsatadi. Shuningdek, u mablag'lar hisobdan chiqarilmagan daromadlar miqdorini ko'rsatadi.

San'atning 5-bandida nazarda tutilgan xabarnoma. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, to'sqinlik qiluvchi holatlar yuzaga kelgan hisobot davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay yuboriladi. Xabarning shakli soliq sohasida nazoratni amalga oshirish vakolatiga ega bo'lgan federal hukumatning ijro etuvchi organi tomonidan tasdiqlanadi. Kodeks shuningdek, alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari bo'lgan agentlar, eng yirik to'lovchilar ro'yxatiga kiritilgan kompaniyalar, shuningdek, patent tizimi yoki UTIIdan foydalanish munosabati bilan o'z faoliyati manzili bo'yicha ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar summalar to'g'risida xabar berishlarini belgilaydi. ushlanmagan soliq va maxsus qoidalarga muvofiq tegishli daromad miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226, 230-moddalari).

Muddatlari

San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida agentlar hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart. Subyekt vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun, shu jumladan kasal voyaga etmaganlarga g'amxo'rlik qilish uchun to'lovni va ta'til to'lovi shaklida olishi mumkin. Bunday hollarda, San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, byudjetga summalarni ushlab qolish tegishli hisob-kitoblar amalga oshirilgan oyning oxirgi kalendar kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Nuanslar

Birinchisi daromad manbai bo'lgan to'lovchidan agent tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi korxonaning ro'yxatdan o'tgan manzili (yashash joyi) bo'yicha byudjetga to'lanadi. Ushbu protsedura umumiy hisoblanadi. Ba'zi tashkilotlar uchun maxsus qoidalar qo'llaniladi. Shunday qilib, sharhlangan maqolaning birinchi bandida ko'rsatilgan vakolatxonalari / filiallari bo'lgan Rossiya tashkilotlari shaxsiy daromad solig'ini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir bo'linmaning manzilida ham byudjetga o'tkazishlari kerak. Ikkinchi holda, to'lanishi kerak bo'lgan miqdor soliqqa tortiladigan, hisoblangan va xodimlarga to'lanadigan daromadlar miqdori, shuningdek asosiy korxona nomidan jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari shartlarida nazarda tutilgan daromadlar bilan belgilanadi. Patent tizimidan yoki UTIIdan foydalanish munosabati bilan o'z faoliyat joyida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'i summalarini buxgalteriya manzili bo'yicha byudjetga yollangan xodimlarning daromadlaridan o'tkazishlari shart.

Qo'shimcha

To'lovchining daromadidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdori 100 rubldan ortiq bo'lgan summa yuqoridagi qoidalarga muvofiq byudjetga o'tkaziladi. Agar soliq summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u keyingi oy uchun chegirmaga qo'shiladi, lekin joriy davrning oxirgi oyidan kechiktirmay. Agentning mablag'lari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalarni tuzishda va bitimlar tuzishda shartnomalar shartlariga korxonaning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmasiga olish majburiyatini nazarda tutuvchi bandlarni kiritish taqiqlanadi.

(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2002 yil 31 dekabrdagi N 187-FZ, 2006 yil 27 iyuldagi N 137-FZ, 2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.

(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

Daromadlarning ayrim turlari bo‘yicha soliqni hisoblash va (yoki) to‘lashning o‘ziga xos xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 va 228-moddalarida belgilanadi.

(2017 yil 27 noyabrdagi 354-FZ-sonli Federal qonunining 2-bandi)

(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ, 2017 yil 27 noyabrdagi N 354-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

(2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

(5-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni tahririda (2009 yil 27 dekabrdagi tahrirda))

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

(6-bandga 02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ, 2015 yil 2 maydagi N 113-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.

(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(2015-yil 28-noyabrdagi 327-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

7.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va ishchilariga) nafaqalar, ish haqi, ish haqi va boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar) miqdorini o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

(7.1-band 2016 yil 30 noyabrdagi 399-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

9. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.

Daromadlarning ayrim turlari bo'yicha soliqni hisoblash va (yoki) to'lashning o'ziga xos xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1-moddalari bilan belgilanadi.

3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq belgilanadigan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga (ulushli ishtirok etishdan olinadigan daromaddan tashqari) nisbatan hisoblash asosida amalga oshiriladi. tashkilotda, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblangan daromadlar), ularga nisbatan ushbu Kodeksning 1-bandida belgilangan soliq stavkasi soliq to'lovchiga hisoblangan joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum bir davr qo'llaniladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.

Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ushbu kredit tashkilotlarining mijozlari (ushbu kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) daromadlari bo'yicha soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. ushbu Kodeks 1-moddasi 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar.

Soliq agentlari - bu alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, ma'lum daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyat turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi, ushbu Kodeksning 2-moddasida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmaydigan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida hisobot beradi.

6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.

Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, bitta munitsipalitet hududida bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki joylashgan joyida byudjetga o'tkazish huquqiga ega. agar ushbu tashkilot va uning alohida bo'linmalari bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa, ushbu Kodeksning 2-bandida belgilangan tartibni hisobga olgan holda soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda tanlanadi.

Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

San'atga sharh. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'i byudjetga maxsus tarzda o'tkazilishini nazarda tutadi.

Ko'pgina hollarda soliqlar byudjetga soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan emas, balki soliq agentlari tomonidan o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha quyidagilar soliq agentlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi):

Rossiya tashkilotlari;

Advokatlar, advokatlik idoralari va yuridik maslahatlar;

Yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Rossiyadagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari.

Soliq kodeksining yangi tahrirdagi 226-moddasida soliq agentlari qatoriga xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar va advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar qo‘shildi.

Bu shuni anglatadiki, har safar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor (yuqorida sanab o'tilganlardan) jismoniy shaxslarga daromad to'laganida, ushbu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida ishlaydi. Ya'ni, u soliqni hisoblab chiqishi, uni soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning daromadidan ushlab turishi va ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazishi shart.

Yuqoridagi qoidadan istisnolar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandida aytilishicha, daromadlarni to'lash manbai ba'zi hollarda soliq agenti funktsiyalarini bajarmaydi.

Shunday qilib, quyidagi jismoniy shaxslar o'zlarining daromad solig'ini to'laydilar:

yakka tartibdagi tadbirkorlar - tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar asosida;

Xususiy notariuslar va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar - xususiy amaliyotdan olgan daromadlari asosida.

Bundan tashqari, quyidagi daromadlarni olgan jismoniy shaxslar soliqni o'zlari to'lashlari kerak:

Soliq agenti bo'lmagan boshqa jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha (masalan, bunday shartnomalarga boshqa jismoniy shaxsning mulkini ijaraga berish va ijaraga berish shartnomalari kiradi);

Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan;

Ushbu shaxslarga tegishli mol-mulkni sotishdan;

Lotereyalar, lotereyalar va boshqa xavf-xatarga asoslangan o'yinlar (shu jumladan o'yin avtomatlari yordamida) tashkilotchilari tomonidan to'langan yutuq shaklida.

Bundan tashqari, soliqni o'zlari to'lash majburiyati soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish imkoniyati bo'lmagan daromadlarni to'lashda (masalan, natura shaklida daromad berishda) jismoniy shaxslarga yuklanadi.

Soliqni o‘zlari to‘laydigan yuqorida qayd etilgan soliq to‘lovchilar yil yakuni bo‘yicha yashash joyidagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishning aniq qoidalarini belgilaydi.

1. 13 foizli stavka bo‘yicha soliq soliq davri boshidan boshlab har oyning natijalariga ko‘ra ushbu stavka bo‘yicha soliqqa tortiladigan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida hisoblanadi.

2. 35, 30 va 9 foiz stavkalari bo‘yicha soliq soliq to‘lovchiga hisoblangan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi.

3. Soliq soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari hisobga olinmagan holda va shunga ko'ra ushbu daromaddan hisoblangan va ushlab qolingan soliqni hisobga olmagan holda hisoblanadi.

4. Soliq agenti hisoblangan soliqni faqat soliq to'lovchiga haqiqatda to'langan (uning hisobvarag'iga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan) summalaridan ushlab qolishi mumkin. Bunday holda, chegirma miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

5. Agar soliq agenti soliq to'lovchining daromadidan soliqni ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lmasa (masalan, natura shaklida daromad berishda yoki hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo'lgan muddat oldindan ma'lum bo'lganida). 12 oy), u bu haqda soliq idorangizga yozma ravishda xabar berishi shart. Bunday xabar tegishli holatlar yuzaga kelgan paytdan boshlab bir oy ichida yuborilishi kerak. Soliq agentining o'z mablag'lari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi.

6. Ortiqcha ushlab qolingan soliq summalari soliq agenti tomonidan uning yozma arizasiga ko‘ra soliq to‘lovchiga qaytariladi.

7. Soliq agentlari tomonidan ushlab qolinmagan (to‘liq ushlanmagan) soliqlar jismoniy shaxslardan qarz to‘liq qoplanmaguncha undiriladi.

Soliq agentining shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida belgilangan:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Daromad turi │Budjetga soliq o'tkazilgan sana│

│Ish haqini to'lash │Naqd pulni qabul qilish kuni │

│(qabul qilingan ish haqi uchun pul│bank │

│bankdagi chek orqali) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ish haqini to'lash │Hisobdan pul o'tkazish kuni │

│(ish haqi miqdori │soliq agenti │

│bank hisob raqamiga o'tkazildi │ │

│xodimning hisobi yoki uning │ │ bo'yicha

│ uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga buyurtmalar │ │

│shaxslar) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Ish haqini to'lash │To'langan kundan keyingi kundan │

│soliq agenti daromadi │ish haqi │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Boshqa daromad turlarini to'lash│To'lov kunidan keyingi kun │

│pulda │daromad │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Natura shaklida daromad berish │Ertasi kuni │

│shakl │haqiqiy ushlab turish │

│ │hisoblangan soliq summasi │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Daromadni│Keyingi kun │ shaklida taqdim etish

│moddiy manfaat │haqiqiy ushlab qolish │

│ │hisoblangan soliq summasi │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga muvofiq sud amaliyoti

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 15 yanvardagi N A33-237/2014 ishi bo'yicha N 302-ES15-1618(3) ajrimi

Shikoyatni qanoatlantirgan va ushbu xulosaga rozi bo'lgan sudlar, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi, Rossiya Federatsiyasi Federal qonunining 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134-moddalarini hisobga olgan holda. 2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ-sonli "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2009 yil 17 dekabrdagi 91-sonli "To'lovni to'lash tartibi to'g'risida" gi qarorida keltirilgan tushuntirishlarni hisobga olgan holda. bankrotlik to'g'risidagi ish bo'yicha xarajatlar", ular bankrotlik to'g'risidagi boshqaruvchining xatti-harakatlari qarzdor va uning kreditorlarining huquqlari va qonuniy manfaatlarini buzganligini, shuningdek, etkazilgan zararni qoplash shaklida fuqarolik javobgarligini yuklash uchun etarli asoslar mavjudligini asosli ravishda ko'rsatdilar. .

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 17 yanvardagi N 306-ES17-20508 N A57-6063/2009 ishi bo'yicha ajrimi

2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ-sonli "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" Federal qonunining 134-moddasi 5-bandini buzgan holda, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish paytida byudjetga shaxsiy daromad solig'ini o'tkazmaganlik uchun 3,267,956 rubl miqdorida. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 23 yanvardagi N 305-KG17-20914 N A40-227572/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Taqdim etilgan dalillarni jami va o'zaro bog'liqlikda baholab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari qoidalariga amal qilgan holda, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 25 iyuldagi qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyalar. N 138-O va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2001 yil 18 dekabrdagi N 1322/01, 06.03.2017 yildagi N 2953/14-sonli qarorlari, birinchi, apellyatsiya va kassatsiya instansiyalari sudlari keldi. kompaniya bahsli davrlar uchun soliq to'lash majburiyatini lozim darajada bajarmagan degan xulosaga kelish.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yil 30 yanvardagi N 305-KG17-21344 N A40-130012/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Ko‘rsatilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari ish materiallarida taqdim etilgan dalillarni baholab, Soliq kodeksining ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,. Rossiya Federatsiyasi, 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ Federal qonunining 15, 18-moddalari "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" , Moskva shahrining 2004 yil 24 noyabrdagi "Er solig'i to'g'risida" gi 74-sonli va 2003 yil 5 noyabrdagi N 64 "Tashkilotlarning mol-mulki solig'i to'g'risida" gi qonunlari bilan soliq organi soliq organi tomonidan tasdiqlanganligini isbotlagan degan xulosaga keldi. aholi xizmat ko‘rsatuvchi bank bilan bog‘liq mavjud muammolar va soliq to‘lovchining xatti-harakatlarida yomon niyat belgilari mavjudligidan xabardor, shuning uchun ular soliq to‘lovlari va sug‘urta badallarini to‘lash majburiyatini bajarilgan deb e’tirof etish uchun hech qanday asos ko‘rmagan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 02.06.2018 yildagi 302-KG17-23476-sonli N A19-18648/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha penyalar va penyalarni hisoblash bo'yicha belgilangan talabni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari Soliq kodeksining 2-moddalari qoidalariga amal qilgan holda, ushbu ayblovlarning qonuniyligidan kelib chiqdilar. kompaniyasi yuqori turuvchi soliq organiga murojaat qilishda e'tiroz bildirmagan va asosli dalillar keltirmagan va hisob-kitoblarni taqdim etmagan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 02.08.2018 yildagi 304-ES17-21993-sonli N A27-13762/2015 ishi bo'yicha ajrimi

Vakolatli organning arizasini qanoatlantirgan va ushbu xulosaga rozi bo'lgan holda, sudlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 15, 53-moddalariga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasiga amal qildilar va ushbu hujjatda keltirilgan tushuntirishlarni hisobga oldilar. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 62-sonli "Yuridik shaxs organlarining a'zolari bo'lgan shaxslar tomonidan etkazilgan zararni qoplashning ba'zi masalalari to'g'risida" qarori va umumiylikni isbotlashga asoslanadi A.V.Kripolskiyni jalb qilish uchun zarur bo'lgan holatlar. e'lon qilingan miqdorda zararni qoplash shaklida fuqarolik javobgarligiga.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 02.08.2018 yildagi N 305-KG17-23390 N A40-66585/2016 ishi bo'yicha ajrimi

Ko'rsatilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi instantsiya sudi ish materiallarida keltirilgan dalillarning umumiyligi va o'zaro bog'liqligini baholab, moddalar qoidalariga amal qilgan holda,

Bundan tashqari, ushbu nizoda aniqlangan faktik holatlarni hisobga olgan holda, sudlar Soliq kodeksining , , moddalari qoidalariga amal qilgan holda, soliq sanktsiyalari miqdorini kamaytirish uchun asoslar yo'q degan xulosaga kelishdi. jamiyat tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o‘tkazish muddatlarini muntazam ravishda buzish.

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining fuqarolik ishlari bo'yicha sudlov hay'atining 2018 yil 26 martdagi N 46-KG17-50 qarori.

Belgilangan talablarni qo'llab-quvvatlagan holda, Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi vakili 2012 yil 21 noyabrda Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi o'rtasida shahar tibbiy byudjet muassasasi "2-sonli shahar klinik shifoxonasi" Samara shahar okrugi N.A. Semashko" (keyinchalik Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligining 2012 yil 14 dekabrdagi 631-sonli buyrug'i bilan ushbu muassasa Samara viloyati davlat byudjeti sog'liqni saqlash muassasasi "Samara shahar 2-sonli klinik shifoxonasi" deb o'zgartirildi. N.A. Semashko nomidagi") (keyingi o'rinlarda N.A. Semashko nomidagi 2-sonli Samara shahar klinik shifoxonasi, tibbiyot muassasasi) va Baranova N.M. bir martalik hisob-kitob nafaqasini taqdim etish to‘g‘risida № 75-sonli uch tomonlama shartnoma (keyingi o‘rinlarda 2012-yil 21-noyabrdagi bitim, kelishuv granti to‘g‘risidagi bitim, uch tomonlama bitim deb yuritiladi) tuzildi. Ushbu shartnomaning 2.1.1-bandiga muvofiq, Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi N.M. Baranovaga u tuzilgan kundan boshlab 40 kalendar kundan kechiktirmay to'lash majburiyatini oldi. viloyat byudjeti hisobidan 165 996 rubl miqdorida tartibga solish uchun bir martalik nafaqa. N.M.Baranovaning kredit tashkilotida ochilgan hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish yo'li bilan. Bu summa N.M.Baranovaning hisob raqamiga o‘tkazilgan. "Rossiya Sberbanki" OAJda (nafaqa miqdoridan Samara viloyati Sog'liqni saqlash vazirligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalariga muvofiq 21 579 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi va o'tkazdi).

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 06.05.2018 yildagi N 305-KG18-2857-sonli N A40-63378/2017 ishi bo'yicha ajrimi

Kompaniya tomonidan qo'yilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari qoidalariga amal qildilar va soliq agentlari soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq summasi to'g'risida hisobot berishlari shartligidan kelib chiqdilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandiga muvofiq soliq "2" atributi bilan belgilangan shakldagi sertifikatlarni taqdim etish orqali.

Matn yangilangan: 29.01.2020

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi ko'rsatilgan daromadni olgan. ushbu moddaning 2-bandida ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab qolishlari va to'lashlari shart. Advokatlarning daromadlaridan olinadigan soliq advokatlar kollegiyalari, advokatlik idoralari va yuridik maslahat markazlari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to‘lanadi.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2002 yil 31 dekabrdagi N 187-FZ, 2006 yil 27 iyuldagi N 137-FZ, 2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan shaxslar ushbu bobda soliq agentlari deb ataladi.
(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Agar ushbu Kodeksning 226.1-moddasi 2-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan tuzilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish (almashtirish) bo'yicha shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining arizasi bo'yicha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu bandda ko'rsatilgan soliq agentlari tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va saqlash bilan bog'liq va soliq to'lovchi ishtirokisiz amalga oshirilgan haqiqiy va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga oladi. soliq agenti.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
Jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida ushbu jismoniy shaxs tegishli xarajatlarni amalga oshirgan hujjatlarning asl nusxalarini yoki tegishli tartibda tasdiqlangan nusxalarini, vositachilik hisobotlarini, tegishli qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarni soliq to'lovchiga o'tkazish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. tegishli xarajatlarni to'lash fakti va miqdori. Jismoniy shaxs hujjatlarning asl nusxalarini taqdim etgan taqdirda, soliq agenti bunday hujjatlarning tasdiqlangan nusxalarini tayyorlashi va ularni besh yil davomida saqlashi shart.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
2. Ushbu moddaga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to‘lash manbasi soliq agenti bo‘lgan soliq to‘lovchining barcha daromadlariga nisbatan ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi (soliq to‘lovi bo‘yicha daromadlar bundan mustasno). qaysi soliq summalari ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq hisoblab chiqiladi ) va ushbu Kodeksning 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek, soliq to'lovchi tomonidan to'langan qat'iy belgilangan avans to'lovlari miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda.
Daromadlarning ayrim turlari bo‘yicha soliqni hisoblash va (yoki) to‘lashning o‘ziga xos xususiyatlari ushbu Kodeksning 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 va 228-moddalarida belgilanadi.
(2017 yil 27 noyabrdagi 354-FZ-sonli Federal qonunining 2-bandi)
3. Soliq summalari soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlar amalda olingan sanaga soliq davri boshidan boshlab barcha daromadlarga nisbatan (kapitaldan olinadigan daromaddan tashqari) hisoblab chiqariladi. tashkilotda ishtirok etish, shuningdek ushbu Kodeksning 214.7-moddasiga muvofiq soliq summalari hisoblab chiqilgan daromadlar), ularga nisbatan ushbu Kodeks 224-moddasining 1-bandida belgilangan soliq stavkasi soliq to'lovchiga hisoblangan joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ma'lum bir davr qo'llaniladi.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ, 2017 yil 27 noyabrdagi N 354-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Boshqa soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadlarga nisbatan soliq summasi, shuningdek tashkilotdagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olinadigan daromad soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Soliq summasi soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda hisoblanadi.
4. Soliq agentlari ushbu bandda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda soliqning hisoblangan summasini ular amalda to‘langanidan keyin bevosita soliq to‘lovchining daromadlaridan ushlab qolishlari shart.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Soliq agenti soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'lashda yoki moddiy manfaat ko'rinishida daromad olishda soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga naqd pulda to'langan har qanday daromaddan soliqning hisoblangan summasini ushlab qoladi. Bunda ushlab qolingan soliq summasi naqd pulda to‘langan daromad summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Ushbu bandning qoidalari kredit tashkilotlari bo'lgan soliq agentlariga ushbu kredit tashkilotlari mijozlari (ushbu kredit tashkilotlarining xodimlari bo'lgan mijozlar bundan mustasno) shaklida olgan daromadlaridan soliq summalarini ushlab qolish va to'lash bo'yicha qo'llanilmaydi. ushbu Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1 va 2-bandlariga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar.
(2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
5. Soliq davri mobaynida soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay bu haqda xabardor qilishi shart. soliq to'lovchiga va uning ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida yozish.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun.
(2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)
Soliq agentlari - bu alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari, eng yirik soliq to'lovchilar deb tasniflangan tashkilotlar, soliqqa tortish tizimini yagona soliq shaklida qo'llash munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimidan ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida hisobot taqdim etadi.

(5-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni tahririda (2009 yil 27 dekabrdagi tahrirda))
6. Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to‘lovchiga daromad to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o‘tkazishlari shart.
Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar) va ta'til to'lovlari shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy.
(6-bandga 02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
7. Soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchidan hisoblangan va ushlab qolingan, unga nisbatan daromad manbai deb e’tirof etilgan soliqning umumiy summasi soliq agentining ro‘yxatdan o‘tgan (yashash joyi) joyi bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. soliq organi bilan, agar ushbu bandda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ, 2015 yil 2 maydagi N 113-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, alohida bo'linmalariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham byudjetga o'tkazishlari shart.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)
Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linma xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan, shuningdek hisoblangan va hisoblangan daromadlar miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. bunday tashkilot nomidan alohida bo'linmaning jismoniy shaxslari (alohida bo'linmaning vakolatli shaxslari) bilan tuzilgan fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lanadi.
(2015-yil 28-noyabrdagi 327-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)
Soliq agentlari - faoliyatning ayrim turlari va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilishi munosabati bilan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar; bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini ro‘yxatga olingan joy bo‘yicha byudjetga o‘tkazishlari shart.
(02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
Soliq agentlari - ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan, bitta munitsipalitet hududida bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini bunday alohida bo'linmalardan birining joylashgan joyida yoki joylashgan joyida byudjetga o'tkazish huquqiga ega. tashkilotning, agar ushbu tashkilot va uning alohida bo'linmalari ushbu Kodeksning 230-moddasi 2-bandida belgilangan tartibda soliq agenti tomonidan mustaqil ravishda tanlangan bitta munitsipalitet hududida joylashgan bo'lsa.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)
7.1. Ushbu bobning maqsadlari uchun soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining harbiy xizmatchilari va fuqarolik xodimlariga (federal davlat xizmatchilari va xizmatchilari) nafaqalar, ish haqi, ish haqi va boshqa to'lovlar (boshqa to'lovlar) miqdorini o'tkazadigan Rossiya tashkilotlari sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi.
Soliq agenti tomonidan ko'rsatilgan summalardan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organlarida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.
(7.1-band 2016 yil 30 noyabrdagi 399-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)
8. Soliq agenti o'zi uchun daromad manbai deb e'tirof etilgan jismoniy shaxslarning daromadlaridan 100 rubldan oshadigan soliqning umumiy summasi ushbu moddada belgilangan tartibda byudjetga o'tkaziladi. Agar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga qo'shiladi.
9. Soliq agentlari hisobidan soliq toʻlashga yoʻl qoʻyilmaydi, qonunga xilof ravishda ushlab qolinmagan (tugallanmagan ushlab qolingan) hollarda ushbu Kodeksga muvofiq soliq tekshiruvi natijalari boʻyicha soliq qoʻshimcha hisoblangan (undirilgan) hollari bundan mustasno. ) soliq agenti tomonidan soliq. Shartnomalar va boshqa bitimlar tuzishda ularga soliq moddalarini kiritish taqiqlanadi, ularga ko'ra daromad to'lovchi soliq agentlari jismoniy shaxslar uchun soliq to'lash bilan bog'liq xarajatlarni o'z zimmalariga oladilar.
(2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)