Ko'chmas mulk solig'i qanday hisoblanadi? Kvartira uchun mulk solig'i. Soliq imtiyozi olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar soliq organiga allaqachon taqdim etilgan bo'lsa, ularni qayta topshirish kerakmi?

Ko'char mulk nima?

Ko'chmas mulk bilan bog'liq bo'lmagan narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlar ko'char mulk deb tan olinadi. Bunday holda, mol-mulkni soliqqa tortish ob'ekti faqat PBU 6/01 tomonidan belgilangan tartibda balansda asosiy vositalar (asosiy vositalar) sifatida hisobga olinadigan ko'char mulkdir.

Barcha OS 1 va 2 amortizatsiya guruhlari emas

2015-yil 1-yanvardan boshlab ushbu 8-kichik band to‘liq o‘zgartirildi - tasdiqlangan asosiy vositalar tasnifiga muvofiq 1 yoki 2 amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar soliqqa tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori.

Eslatib o'tamiz, 1 va 2 amortizatsiya guruhlari foydali xizmat muddati mos ravishda 1 yildan 2 yilgacha va 2 yildan ortiq, lekin 3 yildan ortiq bo'lmagan asosiy vositalarni o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab 3-10 amortizatsiya guruhiga kiruvchi asosiy vositalar (shu jumladan ko'char mulk) soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi.

Yangi imtiyoz joriy etildi - 2013 yil 1 yanvarda ro'yxatga olingan ko'char mulk

Yuridik shaxslarni qayta tashkil etish yoki tugatish;

O'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi mulkni o'tkazish, shu jumladan sotib olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, agar qayta tashkil etish (tugatish) paytida kompaniya 3-10 amortizatsiya guruhining ko'char mulkini olgan bo'lsa, u holda 2015 yildan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 20 yanvardagi N BS xati). -4-11/503). 2015 yilgacha, 2013-2014 yillarda qayta tashkil etish natijasida ko'char mulkni olgandan keyin. OS ma'lumotlari soliqqa tortilmagan.

O'zaro bog'liq shaxslardan mol-mulk olish to'g'risida. Agar 3-10 amortizatsiya guruhidagi ko'char mulk ustav kapitalidagi ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan ta'sischidan olingan bo'lsa, 2015 yildan boshlab ushbu mulk ham soliqqa tortiladi. 2013-2104 yillarda hisobga olingan bo'lsa ham.

2013-yil 1-yanvardan keyin ro‘yxatga olish uchun qabul qilingan 3-10-guruhlarning boshqa har qanday ko‘char mulki imtiyozli hisoblanadi.

2015 yilning 1-choragi uchun avans to'lovlari hisobini to'ldirishning nuanslari?

OS yo'q;

OS faqat 1-2 amortizatsiya guruhidir. Asosiy vositalar to'g'risidagi ma'lumotlar balansga qanday kiritilganligi muhim emas (qayta tashkil etish paytida yoki o'zaro bog'liq shaxslardan olingan yoki oddiygina uchinchi shaxsdan sotib olingan).

Bunday kompaniyalar deklaratsiyani taqdim etishlari va soliqni oldindan hisoblashlari shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 373, 386-moddalari).

Agar tashkilotda boshqa soliqqa tortiladigan mol-mulk qatorida amortizatsiya guruhining 1-2 asosiy vositalari mavjud bo'lsa, unda ularning qiymati soliqni oldindan hisoblashda ko'rsatilmaydi, chunki bunday asosiy vositalar soliq solish ob'ekti emas.

Agar tashkilot imtiyozlarga ega bo'lgan 3-10-guruhdagi ko'char mulkka ega bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandi), u holda u soliq solish ob'ektining bir qismi sifatida hisob-kitobning 2-bo'limida aks ettirilgan. shuningdek imtiyozli mulk.

Shunday qilib, agar ilgari 2013 yil 1 yanvardan keyin sotib olingan ko'char mulk soliqqa tortilmagan bo'lsa va soliq organi tomonidan kassa tekshiruvi paytida hech qanday tarzda tekshirilmagan bo'lsa, 2015 yildan boshlab soliq organlari soliq to'lovchidan ushbu soliqni tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish huquqiga ega. foyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi).

Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab:

- 1 va 2 amortizatsiya guruhlarining har qanday mol-mulki soliqqa tortilmaydi;

- 2013-yil 1-yanvarda ro‘yxatga olingan 3-10-guruhdagi ko‘char mulkka imtiyozli rejim beriladi (qayta tashkil etish, tugatish paytida yoki o‘zaro qaram shaxslardan olinganlar bundan mustasno).

Pravovest Audit auditorlari har doim yordam berishga tayyor va barcha savollaringizga javob berishga tayyor!

2015 yildan beri yuridik shaxslarning mulk solig'i o'zgartirildi, lekin ozgina. Keling, maqolamizda qanday stavkalar hisoblanganligini ko'rib chiqaylik mulk solig'i 2016-2017 yillarda yuridik shaxslar, shuningdek, pasaytirilgan soliq stavkalarini qo'llash imkoniyatiga ega bo'lganlar tomonidan.

Mol-mulk solig'ining stavkasi va shunga mos ravishda miqdori qanday aniqlanadi?

Korporativ mulk solig'i stavkasi bog'liq:

• mol-mulk solig'ini hisoblashda qaysi qiymat soliq solinadigan baza bo'lib xizmat qiladi;
• mintaqaviy qonunda qanday stavkalar belgilanadi va ular qanday farqlanadi.

Maksimal stavkalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan va (380-modda):

• O'rtacha yillik xarajat sifatida belgilangan baza uchun 2,2%;
• 2% (2016 yildan) kadastr qiymatiga mos keladigan baza uchun.

Agar mintaqaviy qonun hujjatlarida o'z stavkalari belgilanmagan bo'lsa, unda soliq Soliq kodeksida belgilangan stavkalar asosida hisoblanishi kerak (380-moddaning 4-bandi).

Kerakli soliq bazasini kerakli soliq stavkasiga ko'paytirish orqali siz miqdorni aniqlashingiz mumkin mulk solig'i 2016-2017 yil.

So'nggi yillarda ko'char mulkni soliqqa tortish tamoyillari qanday o'zgarganligi haqida o'qing. "Ko'char mulkni soliqqa tortish: o'zgarishlar 2017" .

2014 yildan beri yuridik shaxslarning mulk solig'i stavkalari bo'yicha cheklovlar dinamikasi qanday

Bunday cheklovlar qisman mulk solig'i stavkalari kadastr qiymati bo'lgan soliq solinadigan baza uchun belgilanadi. Ularning dinamikasi quyidagicha:

• taklif 2014 yilda mulk solig'i 1,5% dan oshmasligi kerak (Moskva uchun), 1% (boshqa hududlar uchun);
• 2015 yilda - 1,7% (Moskva uchun), 1,5% (boshqa hududlar uchun);
• 2016 yilda - 2,0% (Moskva uchun), 2,0% (boshqa hududlar uchun);
• kelajakda - 2% (hamma uchun).

Maqolada kadastr qiymatiga asoslangan soliqni hisoblash ketma-ketligi haqida ko'proq o'qing "Kadastr qiymatidan mol-mulk solig'ini hisoblash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar" .

Soliq stavkalari bo'yicha qo'shimcha cheklovlar magistral quvurlar, energiya uzatish liniyalari va ularning ajralmas texnologik qismi bo'lgan inshootlarga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 3-bandi). Ya'ni, biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 504-sonli qarori (bundan buyon matnda 504-sonli qaror deb yuritiladi) bilan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilgan mulk haqida gapiramiz. Ushbu chegarani o'zgartirish quyidagicha sodir bo'ladi:

• 2013 yilda 0,4% gacha;
• 2014 yilda 0,7% gacha;
• 2015 yilda 1,0% gacha;
• 2016 yilda 1,3% gacha;
• 2017 yilda 1,6% gacha;
• 2018 yilda 1,9% gacha.

Maxsus guruhga umumiy foydalanishdagi temir yo'l yo'llari va inshootlari kiradi, ularning ajralmas texnologik qismi bo'lib, ularning stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 3.2-bandi):

• 2017 yilda 1%;
• 2018 va 2019 yillarda 1,3%;
• 2020 yilda 1,6%.

2015-2017 yillarda mol-mulk solig'ining pasaytirilgan stavkalarini kim qo'llashi mumkin

504-son qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilgan mulkni ijaraga oluvchilar mulk egalari bilan teng ravishda imtiyozli stavkalarni qo'llash imkoniyatiga ega. 2015 yildan beri yuridik shaxslarning mulk solig'i, lekin faqat ushbu ob'ektlarga kiritilgan kapital qo'yilmalarga nisbatan. Bu haqda Moliya vazirligi 06.03.2013 yildagi 03-05-05-01/2016-sonli xatida gapiradi.

Agar tashkilot temir yo'llar, magistral quvurlar yoki energiya uzatish liniyalariga ega bo'lmasa, lekin uning balansida ularning ajralmas qismi bo'lgan tuzilmalar mavjud bo'lsa, u ushbu ob'ektlar uchun pasaytirilgan stavkalarni qo'llash huquqiga ega. Bunday xulosa Moliya vazirligining mansabdor shaxslari tomonidan 2013 yil 16 maydagi 03-05-05-01/17008-sonli xatida keltirilgan.

To'lovchi toifasi va mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti stavkaga qanday ta'sir qiladi

Yuqorida aytib o'tilganidek, mulk solig'i stavkasi mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Bunday holda, stavka barcha tashkilotlar uchun bir xil bo'lishi mumkin yoki birgalikda yoki alohida harakat qiladigan quyidagi omillarga qarab o'zgarishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 2-bandi):

1. Soliq to'lovchilar toifasi. Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 31 yanvardagi 03-05-06-01/03-sonli va 2008 yil 13 martdagi 03-05-04-01/10-sonli xatlarida bunday toifalar turiga bog'liqligini tushuntirdi. iqtisodiy faoliyat, iqtisodiyot sektori va boshqa umumiy xususiyatlar .

2. Soliq solish ob'ekti (yoki mulk turi). Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 31 yanvardagi 03-05-06-01/03-sonli va 2008 yil 13 martdagi 03-05-04-01/10-sonli xatlarida berilgan tushuntirishlarga ko'ra, maxsus stavkalar. xo'jalik faoliyatining ayrim turlarida, iqtisodiyot tarmoqlarida va hokazolarda qo'llaniladigan muayyan mulk ob'ektlari yoki majmualari uchun belgilanadi.

San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasida soliq stavkasining shakllanishiga kompaniyaning mulk shakli va kapitalning kelib chiqish joyi ta'sir qilmasligi kerak.

Korporativ mulk solig'i bo'yicha nol stavka bo'lishi mumkinmi?

Soliq kodeksida mol-mulkni soliqqa tortishda soliq stavkasining minimal chegarasi belgilanmaganligi sababli, nazariy jihatdan mintaqaviy hokimiyat organlari o'z mintaqalarida nol stavkasini joriy etish imkoniyatiga ega. Bu fikr Moliya vazirligining 2008 yil 13 martdagi 03-05-04-01/10-sonli xatida bildirilgan.

Shuningdek, nol taklif tomonidan 2015-2017 yillarda mulk solig'i magistral gaz quvurlari va ularning ajralmas texnologik qismi bo‘lgan inshootlarga tegishli ko‘chmas mulkni soliqqa tortishga nisbatan qo‘llaniladi. Bundan tashqari, gaz ishlab chiqarish, geliy ishlab chiqarish va saqlash ob'ektlari ham nol stavkada soliqqa tortiladi. Biroq, San'atning 3.1-bandida sanab o'tilgan shartlar. 380 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2017 yildan boshlab nol stavka bo‘yicha soliq solinadigan ob’ektlar ro‘yxati konlarni o‘zlashtirish loyihalarida nazarda tutilgan va ilgari nol stavka mavjud bo‘lgan ob’ektlarning (magistral gaz quvurlari, gaz qazib chiqarish, ishlab chiqarish) ishlashini ta’minlash uchun zarur bo‘lgan ob’ektlarni qamrab olgan holda kengaytirildi. va saqlash joylari geliy).

EIZdagi yuridik shaxslar uchun 2016-2017 yillarda mol-mulk solig'i qanday hisoblanadi

Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona (SEZ) San'atga muvofiq o'z soliq imtiyozlariga ega. 385.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Pasaytirilgan soliq stavkalari koʻrinishidagi ushbu imtiyozlar turli investitsiya loyihalarini amalga oshirish jarayonida EIZ rezidentlari tomonidan yaratilgan yoki sotib olingan mulkka nisbatan qoʻllaniladi.

2016 yil 1 dekabrga qadar barcha mulk egalari, shu jumladan Qrim ruslari, kvartiraning kadastr qiymatida mulk solig'ini yangi usulda to'lashlari kerak. 2015 yil uchun mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin? Tushuntirish va to'g'ri hisoblash uchun kadastr narxi va video materiallar asosida soliqni hisoblash uchun kalkulyator.

2016 yil 1 dekabrga qadar barcha mulk egalari, shu jumladan Qrim ruslari, kvartiraning kadastr qiymatida mulk solig'ini yangi usulda to'lashlari kerak. Agar siz kvartira, xona yoki ko'chmas mulk ulushini sotib olgan bo'lsangiz, u holda siz 2015 yilning o'sha davri uchun mulkka qancha vaqt egalik qilganingiz uchun soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. 2015 yil uchun mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin? Soliq xizmati tushuntirish va to'g'ri hisoblash uchun kadastr narxi va video materiallar asosida soliq kalkulyatorini tayyorladi. Keling, yangi soliqqa yana qaraylik.

Muhim, 2015 yil 23 noyabrdagi 320-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng, 2016 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi fuqarolari mol-mulk solig'ini to'lash uchun "kechiktirish" ni oladi va to'lov muddati kechiktiriladi. 1 dekabrgacha.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining 28 ta sub'ektining vakolatli organlari 2015 yil 1 yanvardan boshlab ko'chmas mulkning kadastr qiymatidan soliq solinadigan baza sifatida foydalanishga qaror qildilar. Poytaxt aholisi uchun soliqni hisoblashda "Jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i to'g'risida" 2014 yil 19 noyabrdagi 51-sonli Moskva qonuniga murojaat qilish kerak.

Kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblashda kadastr qiymati kadastr qiymatiga kamayishi nazarda tutiladi. 10 kv.m. xonalar haqida, 20 kv.m. kvartiralar haqida, 50 kv. m. turar-joy binolariga nisbatan.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari) soliq imtiyozlari miqdorini oshirish huquqiga ega.

Agar soliq imtiyozlarini qo'llashda soliq solinadigan baza manfiy qiymatga ega bo'lsa, soliqni hisoblash uchun bunday soliq solinadigan baza nolga tenglashtiriladi, ya'ni soliq to'lashning hojati yo'q.

2015 yilgi soliq davri uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti vakolatiga kiritilgan ko'chmas mulk ob'ektlari bundan mustasno, barcha ob'ektlar uchun to'lash uchun hisoblangan soliq summasiga 0,2 kamaytirish koeffitsientini qo'llash nazarda tutilgan. Kodeksning 378.2-moddasiga muvofiq ro'yxat (ma'muriy va tijorat maqsadlaridagi ob'ektlar, umumiy ovqatlanish, maishiy xizmatlar).

2. Soliqlarni to'lash muddatlari va to'lov to'g'risida bildirishnoma qachon kelishi

2015 yil uchun mulk solig'i 2016 yil 1 oktyabrgacha to'lanishi kerak. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda to'lash to'g'risidagi soliq xabarnomalari soliq to'lovchilarga 2016 yil 1 sentyabrdan kechiktirmay yuboriladi.

Ko'chmas mulkning kadastr qiymatiga e'tiroz bildirish to'g'risidagi ma'lumotlar Rosreestr veb-saytida yoki.

4. Ko'chmas mulk solig'ini hisoblash stavkasi

Soliq bazasini quyidagi miqdorda soliq stavkalari qo'llanilganda soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan (avvalgi kabi inventar qiymatidan emas) kelib chiqib aniqlash rejalashtirilgan:

5. Soliqlarni hisoblashda qanday federal chegirmalar to'lanadi?

6. Mulk solig'ini to'lash bo'yicha hududiy imtiyozlar

Qo'shimcha imtiyozlarni (mintaqaviy) taqdim etish uchun siz mahalliy soliq xizmatiga murojaat qilishingiz kerak, u erda kim imtiyozlarga ega ekanligi tushuntiriladi - imtiyozlar belgilangan soliq to'lovchilar toifasi, tegishli moddasi (bandi). ko'rsatilishi kerak bo'lgan mahalliy davlat hokimiyati organi, nafaqa berish uchun asoslar va imtiyozlar berish shartlari qanday (nafaqa miqdori).

0,2 kamaytirish koeffitsientini hisobga olgan holda, 2015 yil uchun Moskvadagi 44 kvadrat metrlik kvartira uchun to'lanadigan soliq 379 rublni tashkil qiladi.

Kadastr qiymati haqidagi ma'lumotni Rosreestr portalida Davlat mulk qo'mitasidan ko'chirma buyurtma qilish orqali olish mumkin. Buning uchun siz Rosreestr portalidagi xizmatdan foydalanishingiz mumkin. Asosiy sahifadan "Jismoniy shaxslar" yoki "Yuridik shaxslar" bo'limiga o'ting. “Davlat soliq qo‘mitasidan ma’lumot olish” xizmatini tanlang, shaklni to‘ldiring va ariza topshiring. Undov belgisi bilan belgilangan maydonlar talab qilinadi. Ariza qabul qilinganligiga ishonch hosil qiling, uning raqamini eslab qoling (ilova holatini kuzatish uchun undan foydalanishingiz mumkin). Davlat soliq qo‘mitasidan ma’lumotlar hujjatlar kelib tushgan kundan boshlab 5 ish kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Davlat kadastr xaritasi ».

Jamoat kadastr xaritasida Davlat mulk qo'mitasi ma'lumotlari mavjud. Istalgan ob'ektni xaritada kadastr raqami bo'yicha topish mumkin va siz kengaytirilgan qidiruvdan ham foydalanishingiz mumkin. Xizmat mavjud bo'lgan har bir ko'chmas mulk ob'ekti uchun siz umumiy ma'lumotni, shu jumladan ob'ektning maydoni va kadastr qiymatini, shuningdek ob'ektning xususiyatlari va uni kim ushlab turishini bilib olishingiz mumkin. Xizmat ma'lumotlari faqat ma'lumot uchun mo'ljallangan va yuridik ahamiyatga ega hujjat shaklida foydalanish mumkin emas.

Xizmatdan foydalangan holda Rosreestr portalida "Ko'chmas mulk ob'ektlari haqida ma'lumot onlayn ».

Internetda ko'chmas mulk bo'yicha ma'lumot olish uchun siz "Elektron xizmatlar va xizmatlar" bo'limidagi maxsus xizmatdan foydalanishingiz mumkin. Ko'chmas mulkning kadastr raqami, shartli raqami yoki manzilidan foydalanib, siz mol-mulk haqida ma'lumotni, shu jumladan kadastr qiymati haqidagi ma'lumotlarni olishingiz mumkin.

Xizmatdan foydalangan holda Rosreestr portalida "Davlat kadastrini baholash ma'lumotlari fondidan ma'lumot olish ».

"Davlat kadastrini baholash ma'lumotlari fondidan ma'lumot olish" xizmatidan foydalanib, siz Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladigan davlat kadastr baholash natijalari bilan tanishishingiz mumkin. Buning uchun "Jismoniy shaxslar" yoki "Yuridik shaxslar" bo'limiga o'ting, "Davlat kadastrini baholash ma'lumotlari fondidan ma'lumot olish" -ni tanlang. Mulk to'g'risida ma'lumot olish uchun qidiruv maydoniga qiziqqan mulkning kadastr raqamini kiriting va "Topish" tugmasini bosing. So'ralgan mulk to'g'risidagi ma'lumotlar yoki bunday ma'lumotlar yo'qligini ko'rsatadigan yozuv (agar u davlat kadastrini baholash ma'lumotlari fondida bo'lmasa) yorlig'iga havola ochiladi. Shuningdek, siz kadastr qiymatini aniqlash bo'yicha hisobotni yuklab olishingiz mumkin, unda qiziqish mulki to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Xizmat ma'lumotlari real vaqt rejimida bepul taqdim etiladi.

Rosreestr yoki MFC Federal Kadastr Palatasining ofisida

Agar biron sababga ko'ra Rosreestr portalida mulkning kadastr qiymati to'g'risida ma'lumot olishning iloji bo'lmasa, siz Davlat mulk qo'mitasidan kadastr qiymati to'g'risida kadastr guvohnomasini so'rashingiz mumkin. Buning uchun siz Rosreestr Federal Kadastr Palatasining filialiga yoki ko'p funksiyali markazga (MFC, "Mening hujjatlarim") shaxsan murojaat qilishingiz yoki pochta orqali so'rov yuborishingiz kerak. Agar Davlat mulk qo'mitasida ob'ektning kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, kadastr guvohnomasi so'rov olingan kundan boshlab 5 ish kunidan kechiktirmay bepul taqdim etiladi. So'rovni yuborishda siz tayyor hujjatni olish usulini ko'rsatishingiz kerak: Rosreestr Federal Kadastr Palatasining filialiga shaxsiy tashrif paytida, MFCda yoki pochta orqali.

• Soliq organlari soliqni o'zlari hisoblashlari kerak va yuborish to'lov uchun tayyor bildirishnomalar.
  Soliq xabarnomasi to'lov muddati tugashidan kamida 30 kun oldin yuboriladi.
• dan kechiktirmay soliq to'lash muddati 1 dekabr muddati o'tgan soliq davridan keyingi yil.
• BILAN 2015 yil 1 yanvar yil, mol-mulk solig'i asosida hisoblanadi kadastr mulk qiymati.
• Davlat kadastrini baholash tez-tez amalga oshiriladi har uch marta yilning.
  Uchun Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopolda baholashning maksimal chastotasi kamaydi ikki yilgacha.
  Shunga ko'ra, mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning hajmi tez-tez o'zgarishi mumkin emas.
• Sizning mulkingizning kadastr qiymati bilib olishingiz mumkin Rosreestr veb-saytida.
• Agar soliq to'lovchi o'z mol-mulkining kadastr qiymati bozor qiymatidan sezilarli darajada farq qiladi deb hisoblasa, u kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha sudga yoki hududiy ma'muriyatda kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha nizolarni hal qilish komissiyasiga shikoyat qilish huquqiga ega. Rosreestr.
• Soliq stavkalari kadastrdan xarajat

  Soliq stavkasi	Soliq solish ob'ekti
  0,1 %	Kadastr qiymatidan: turar-joy binolari, turar-joy binolari; tugallanmagan qurilish ob'ektlari, agar bunday ob'ektlarning loyihaviy maqsadi turar-joy binosi bo'lsa; kamida bitta turar-joy binolarini (turar-joy binosi) o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari; garajlar va to'xtash joylari; har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, dacha xo‘jaligi, sabzavotchilik, bog‘dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan xo‘jalik binolari yoki inshootlari;
  2 %	Kadastr qiymatidan: Ma'muriy, biznes va savdo markazlari va ulardagi binolar, ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlari uchun noturar joylar. Har birining kadastr qiymati oshib ketadigan soliq solish ob'ektlariga nisbatan 300 mln rubl;
  0,5 %	Boshqa soliq solish ob'ektlariga nisbatan.

• Soliq stavkalari inventarizatsiyadan qiymat Inventar qiymatidan kelib chiqqan holda soliq stavkalari deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Inventarizatsiya qiymatini bilib oling o'z mol-mulki, jismoniy shaxslar filialida mumkin BTI yashash joyida.
• Soliq imtiyozlari va chegirmalar
• Mulkni topshirishda soliq hisob-kitoblari
  • Agar soliq to'lovchi soliq davrida mulkka egalik huquqini qo'lga kiritsa (tugasa), ushbu mol-mulkka nisbatan soliq hisobga olingan holda hisoblanadi. koeffitsienti, ushbu mulk soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan to'liq oylar sonining soliq davridagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida belgilanadi.

    K = M/12

    M - yiliga mulkka egalik qilish oylari soni

  • 15 ga qadar tegishli oyning sanasi yoki tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo'lgan mulkka egalik huquqining tugatilishi; to'liq oy uchun Belgilangan huquqning kelib chiqish (tugatish) oyi qabul qilinadi.
  • Agar mulkka egalik huquqi paydo bo'lsa 15 dan keyin tegishli oyning sanasi yoki ko'rsatilgan huquqning tugatilishi tegishli oyning 15-kuniga qadar sodir bo'lgan, shu jumladan ko'rsatilgan huquq paydo bo'lgan (tugatilgan) oy hisobga olinmagan ushbu bandda ko'rsatilgan koeffitsientni aniqlashda.

1-misol

Kvartirada (Moskva) 49 kv. m ro'yxatdan o'tgan uchta oila:

1. Ota (II guruh nogironi, kvartiraning 2/3 qismidagi ulushga ega),
2. Ona (nafaqaxo'r emas, kvartiraning 1/3 qismiga ega),
3. Voyaga etgan o'g'li (kvartirada ro'yxatdan o'tgan, lekin uning mulkida ulushi yo'q).

Kvartiraning kadastr qiymati 7 500 000 rubl,
inventarizatsiya qiymati - 250 000 rubl. 2017 yilda kvartira uchun mulk solig'ini hisoblashimiz kerak.

Hisoblash

1. Keling, 2014 yil uchun mulk solig'ini hisoblaylik. 2014 yildagi soliq qiymati o'tish davrida soliqni hisoblash uchun kamaytirish koeffitsientini qo'llash uchun kerak.

   O'tish davri (2015-2018) - mol-mulk solig'ini "inventar qiymati bo'yicha" hisoblashdan "kadastr qiymati bo'yicha" hisoblashga o'tish davri.

   
   2014 yilda to'lov miqdori dan hisoblab chiqilgan inventarizatsiya xarajat.
   • Ota, nogiron shaxs sifatida, soliqdan ozod qilish shaklida imtiyozga ega.
   • O'g'il kvartiraga egalik huquqiga ega emas, ya'ni u soliq to'lamaydi.
   • Kvartiraning 1/3 ulushiga ega bo'lgan ona o'ziga tegishli bo'lgan mol-mulk uchun hisoblangan soliqni to'laydi;
     quyidagi formula bo'yicha:

     Soliq = STI x ulush x stavka

     STI - ko'chmas mulkning inventar qiymati

   Biz ma'lumotlarni almashtiramiz va kvartiraning inventar qiymatidan soliq summasini olamiz:
   250 000 rub. x 1/3 x 0,1% = 83,33 surtish.

   Eslatma:
   Ushbu soliq summasini (83 rubl) 2015 yildagi soliq xabarnomasidan bilib olish mumkin, buning asosida 2014 yil uchun soliq to'langan.

2. Keling, 2015 yil uchun mulk solig'ini hisoblaylik.
   2015 yildan boshlab to'lov miqdori dan hisoblanadi kadastr ko'chmas mulk qiymati. Shu bilan birga, egalari sonidan qat'i nazar, chegirma taqdim etiladi - 20 kv. m kvartiraning soliqqa tortilmaydigan umumiy maydoni. Soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

   Soliq = (Nk - Ni) x K + Ni

   Nk - kadastr qiymatidan hisoblangan soliq summasi;
   Nor - inventar qiymatidan hisoblangan soliq summasi;
   K - kamaytirish omili.

   1. Soliq miqdorini hisoblash uchun birinchi navbatda kvartiraning qancha maydoni soliqqa tortilishini aniqlash kerak. Buning uchun biz kvartiraning umumiy maydonini qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegirma bilan qisqartiramiz (20 kv. m):
      49 - 20 = 29 kv. m
   2. Keyinchalik, biz 1 kvadrat metrning kadastr qiymatini aniqlaymiz. m kvartira:
      7 500 000 rubl / 49 kv. m = 153 061,22 rub.
   3. Mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun siz 1 kv.m.ning narxini ko'paytirishingiz kerak. m kvartira soliq solinadigan maydon uchun:
      29 kv. m x 153 061,22 rub. = 4 438 775,38 rub.
   4. Misol shartlariga ko'ra, otaning soliq imtiyozlari shaklida soliq imtiyozlari mavjud.
      O'g'il kvartiraga egalik huquqiga ega emas, shuning uchun soliq to'lamaydi.
      Ona tomonidan to'lanadigan soliqni hisoblash uchun siz olingan soliq bazasini onaning kvartiraga egalikdagi ulushiga ko'paytirishingiz kerak (biz soliq bazasini olamiz):
      1/3 x 4 438 775,38 rubl = 1 479 591,79 rubl.
   5. Keling, kadastr qiymatiga qarab soliq miqdorini hisoblaylik:
      1 479 591,79 rubl x 0,1% = 1479,59 rub.
   6. Yuqorida ko'rsatilgan formuladan foydalanib, biz 2015, 2016, 2017 va 2018 yillar uchun soliqni hisoblaymiz, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi har bir yil uchun turli xil kamaytirish omillarini nazarda tutadi.
   2015 yil uchun:
   (1 479,59 rubl - 83,33 rubl) x 0,2 + 83,33 rubl = 362,58 rub. 2016 yil uchun:
   (1 479,59 rubl - 83,33 rubl) x 0,4 + 83,33 rubl = 641,83 rub. 2017 yil uchun:
   (1 479,59 rubl - 83,33 rubl) x 0,6 + 83,33 rubl = 921,09 rub. 2018 yil uchun:
   (1 479,59 rubl - 83,33 rubl) x 0,8 + 83,33 rubl = 1200,34 rub. 2019 yil uchun:
   (2019 yildan va undan keyingi yillarda pasaytirish koeffitsienti qo'llanilmaydi, soliq kadastr qiymatidan kelib chiqib hisoblanadi)
   1 479 591,79 rubl x 0,1% = 1 479,59 rubl

Moskvada mulk solig'i stavkalari

(Moskva qonuni 2014 yil 19 noyabrdagi N 51 "Shaxsiy mulk solig'i to'g'risida") Nisbatan: kamida bitta turar-joy binolari (turar-joy binosi), shuningdek har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan qo'shimcha binolar yoki inshootlarga nisbatan turar-joy binolari, turar-joy binolari, yagona ko'chmas mulk majmualari. shaxsiy yordamchi xoʻjalik yuritish, dacha xoʻjaligi, bogʻdorchilik, bogʻdorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan.
Soliq stavkasi	Soliq solinadigan ob'ektning kadastr qiymati yoki soliq solish ob'ekti
0,1 %	10 million rublgacha (shu jumladan)
0,15 %	10 million rubldan 20 million rublgacha (shu jumladan)
0,2 %	20 million rubldan 50 million rublgacha (shu jumladan)
0,3 %	50 million rubldan 300 million rublgacha (shu jumladan)
Boshqa mulk
0,1 %	garaj va to'xtash joyi
0,3 %	Tugallanmagan qurilish loyihasi (turar-joy binosi)
1,5 %	Ma'muriy, biznes va savdo markazlari va ulardagi binolar, ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlari uchun noturar joylar.
2,0 %	Har birining kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq bo'lgan soliq solish ob'ektlari
0,5 %	Boshqa soliq solish ob'ektlari

2-misol

2016 yil 15 mayda soliq to'lovchi Moskvada 70 kvadrat metr maydonga ega kvartira sotib oldi. m.
Kvartiraning kadastr qiymati 8,7 million rublni tashkil qiladi.
01.01.2014 yil holatiga inventarizatsiya qiymati - 300 ming rubl.

Hisoblash

Hisoblashda 1-misoldagi kabi formulalar qo'llaniladi.

1. Biz soliq chegirmasidan foydalanib, soliq to'lanadigan kvartiraning maydonini hisoblaymiz:
   70 - 20 = 50 kv. m
2. Biz 1 kv.m.ning kadastr qiymatini aniqlaymiz. m kvartira:
   8 700 000 rubl / 70 kv. m = 124 285,71 rub.
3. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasini topish:
   50 kv. m x 124 285,71 rubl = 6 214 285,50 rub.
4. Biz soliqni kvartiraning inventar qiymatiga qarab aniqlaymiz:
   300 000 rub. x 0,1% = 300 rub.
5. Biz kadastr qiymatiga qarab soliq miqdorini hisoblaymiz.
   6 214 285,50 rubl x 0,1% = 6214,29 rub.
6. Biz 2016 yil uchun soliq miqdorini aniqlaymiz:
   2016 yil uchun kamaytirish koeffitsienti = 0,4
   (6214,29 rub. - 300 rub.) x 0,4 + 300 rub. = 2665,72 rub.
7. Biz soliq to'lanadigan davrni mulkka egalik qilish oylari sonining hisobot yilining umumiy oylari soniga nisbati sifatida hisoblaymiz:
   8 oy / 12 oy = 0,67
8. Kvartiraga egalik qilish muddati uchun to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash uchun maydan dekabrgacha 2016 yilda ushbu misolning 6-bandidagi soliq summasini ushbu misolning 7-bandidagi koeffitsientga ko'paytirishingiz kerak:
   2665.72. x 0,67 = 1786,03 rubl

Maqolaning mavzusi taklif qilindi Nikolay Nikolaevich Dudka, tadbirkor, Rostov viloyati

2015 yildan boshlab yangi bob kuchga kirdi. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'iga bag'ishlangan Soliq kodeksining 32-moddasi. U ko'chmas mulkning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblash imkoniyatini nazarda tutadi. Soliq har bir mulk uchun alohida hisoblanadi va turar-joy binolari uchun soliq imtiyozlari qo'llanilishi mumkin. Ammo soliqqa tortishdagi barcha yangiliklar ma'lum bir mintaqada qo'llanilishi uchun uning organlari jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini kadastr qiymatiga qarab hisoblashga o'tish to'g'risida qonun qabul qilishlari kerak edi.

2015 yil uchun soliq yaqin orada to'lanmasligiga qaramay - 2016 yilda tahririyatimizga manfaatdor o'quvchilardan bir nechta xatlar kelib tushdi. Mahalliy hokimiyat organlari soliq stavkalarini o'rnatadilar va mulk qiymatini ham topish mumkin. Shuning uchun, odamlar soliqni mustaqil ravishda hisoblashga harakat qilishadi - tekshirish xabarnomasidagi summalar qo'rqinchli ajablanib bo'lishini xohlamaysiz. Ammo soliqqa tortishning nozik jihatlaridan uzoqda bo'lgan oddiy odamlar uchun to'g'ri natijaga erishish har doim ham mumkin emas.

Shunday qilib, bizning o'quvchilarimizdan biri bir nechta ko'chmas mulkka egalik qiladi, ularning umumiy qiymati juda katta. Va mahalliy hokimiyat organlari umumiy qiymati 500 000 rubldan ortiq bo'lgan mulk uchun 2% soliq stavkasini o'rnatdilar. O'quvchimiz tomonidan hisoblangan soliq miqdori juda katta bo'lib chiqdi. Bu uni qayerdadir hisob-kitobda xatolik yuz bergan deb o'ylashga majbur qildi. Buni tasdiqlash yoki rad etish uchun siz mahalliy hokimiyat organlari stavkalarni to'g'ri belgilab qo'yganligini va soliqni hisoblashda to'g'ri mulk qiymati ishlatilganligini tekshirishingiz kerak.

2015 yil uchun mulk solig'ini qanday hisoblashni ko'rib chiqamiz.

Kadastr qiymati bo'yicha soliqni kim to'laydi

2015 yil uchun soliqni yangi qoidalar bo'yicha - kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblash uchun mintaqaviy darajada 2014 yil 20 noyabrgacha mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning yagona boshlanish sanasini belgilovchi qonun qabul qilinishi va e'lon qilinishi kerak. 2014 yil 1 dekabrdan kechiktirmay, kadastr qiymatlari asosida jismoniy shaxslar va 1-modda. 402 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; pp. 2, 3 osh qoshiq. 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-son Qonunining 3-moddasi.

Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, bunday qaror Rossiya Federatsiyasining 30 dan kam ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan. Federal soliq xizmati veb-sayti:

Ushbu hududlarda mulkka ega bo'lganlar uchun Soliq kodeksi kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash uchun bazaviy stavkalarni nazarda tutganligini eslatib o'tamiz. Ular mulk turiga bog'liq. Shunday qilib, turar-joy binolari va binolar uchun bazaviy stavka 0,1% ni tashkil qiladi. Mahalliy hokimiyat organlari uni sozlashi mumkin - ularning stavkasini 0-0,3% oralig'ida belgilang pp. 2, 3 osh qoshiq. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Narx mulkning qiymatiga, uning turiga, shuningdek, joylashgan joyiga bog'liq bo'lishi mumkin 5-modda. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Biroq, agar soliq kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblansa, soliq stavkasini aniqlashda ko'chmas mulkning umumiy qiymati hisobga olinmaydi. Bu Soliq kodeksida nazarda tutilmagan.

Har bir turar-joy mulkiga uning kadastr qiymatidan ma'lum bir kvadrat metrning narxini hisobga olgan holda soliq solinishi kerak. Soliq imtiyozlari miqdori turar-joy mulkining turiga (kvartira, xona, uy) bog'liq. Bundan tashqari, mahalliy hokimiyat organlarining qarori bilan bunday chegirma Soliq kodeksida belgilanganiga nisbatan ko'paytirilishi (lekin kamaytirilmasligi) mumkin. pp. 3-7 osh qoshiq. 403 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2015 yildan beri kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblashga o'tmagan hududlarda soliq solinadigan baza saqlanib qoladi. inventar qiymati ko'chmas mulk ob'ektlari. Va bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ijro etuvchi organi kadastr qiymatidan soliq solinadigan baza sifatida foydalanish to'g'risida qaror qabul qilgunga qadar (lekin 2020 yildan kechiktirmasdan) shunday bo'ladi. pp. 1, 2 osh qoshiq. 402 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; 3-modda. 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-son Qonunining 5-moddasi; Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 16 oktyabrdagi BS-4-11/21489@ maktubi..

Biz inventar qiymati bo'yicha soliq to'laymiz

Agar 2015 yilda mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asos inventarizatsiya qiymati bo'lsa, u holda har bir ob'ekt uchun u Federal Soliq xizmatiga 2013 yil 1 martgacha taqdim etilgan bunday qiymat to'g'risidagi so'nggi ma'lumotlar asosida, lekin deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda shakllantiriladi. a Art. 404 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Eslatib o'tamiz, 2015 yil uchun bu koeffitsient 1,147 ni tashkil qiladi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi 685-son buyrug'i.

Va soliq stavkalari deflyator koeffitsientiga ko'paytirilgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarning umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Tarifni aniqlash uchun bitta munitsipalitet (federal shahar) ichidagi mulk qiymati yig'iladi. Va soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan har bir mol-mulkning qiymati uning mulk huquqidagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi. 4-modda. 406 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Mahalliy hokimiyat organlari (Sankt-Peterburg yoki Sevastopol hokimiyatlari) ma'lum chegaralar doirasida soliq stavkalarini belgilashlari mumkin:

Hokimiyat qarori bilan soliq stavkalari nafaqat qiymatga, balki mulk turiga, shuningdek uning joylashgan joyiga qarab o'zgarishi mumkin.

Agar siz maxsus ro'yxatdagi ko'chmas mulkka ega bo'lsangiz

To'g'ri, umumiy qoidadan istisnolar mavjud. Agar mintaqa jismoniy shaxslar uchun kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblashga o'tmagan bo'lsa ham, bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tomonidan tashkil etilgan maxsus mintaqaviy ro'yxatga kiritilgan ko'chmas mulk solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak. 7-band, para. 10-moddaning 2-bandi. 378.2-moddaning 3-bandi. 402 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Unga ob'ektlar tushishi mumkin:

• ma'muriy, biznes va savdo markazlariga (majmualariga) kiritilgan;
• foydalanish uchun mo'ljallangan yoki ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmatlar sifatida foydalaniladi;
• yil davomida yuqorida qayd etilgan mulklardan birining bo'linishi natijasida hosil bo'lgan.

Bunday ro'yxatlarni Internetda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti yoki uning vakolatli ijro etuvchi organining veb-saytida topish mumkin. 7-modda. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Turar-joy ko'chmas mulkidan tashqari, jismoniy shaxs maxsus mintaqaviy ro'yxatga kiritilgan va kiritilmagan tijorat ko'chmas mulkiga egalik qiladi. 7-modda. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va barcha ko'chmas mulk bitta munitsipalitetda joylashgan bo'lishi mumkin. Bunday holda, mol-mulk solig'ini hisoblashda uning bir qismi kadastr qiymatiga (mintaqaviy ro'yxatga kiritilgan ko'chmas mulk uchun), ikkinchi qismi esa - umumiy inventar qiymatiga qarab (qolgan ko'chmas mulk uchun) hisoblab chiqiladi. mintaqaviy ro'yxatga kiritilgan, agar mintaqa kadastr qiymatiga o'tkazilmagan bo'lsa).

ASLI MANBALARDAN

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining mulk va boshqa soliqlar boshqarmasi boshlig'i

"Agar mintaqa jismoniy shaxslarning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig'ini to'lashga o'tishga qaror qilmagan bo'lsa, umumiy qoida sifatida bu soliq bitta munitsipalitetda (yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharda) joylashgan soliqqa tortiladigan ob'ektlarning umumiy inventar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanishi kerak. ). Bunday holda, soliq to'lovchining har bir mulkdagi ulushi hisobga olinishi kerak va bunday ob'ektlarning inventar qiymati deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak.

Agar fuqaroga tegishli bo'lgan ba'zi ob'ektlar kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig'i hisoblab chiqiladigan ob'ektlarning hududiy ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, umumiy inventarni hisoblashda ushbu ob'ektlarning qiymati hisobga olinmasligi kerak. qiymat. Chunki u turli soliq solinadigan bazaga ega bo'lgan ob'ektlarning narxini o'z ichiga olmaydi. Shunday qilib, inventarizatsiyaning umumiy qiymatini hisoblashda faqat soliq solinadigan baza sifatida inventar (kadastr emas) qiymatiga ega bo'lgan ob'ektlar hisobga olinishi kerak.

Tadbirkorlik ko'chmas mulkini soliqqa tortish xususiyatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan mol-mulkka nisbatan mol-mulk solig'i quyidagi tartibda to'lanadi:

• <если>mulk maxsus mintaqaviy ro'yxatda nomlanadi, keyin soliq kadastr qiymatiga qarab hisoblanadi. Va tadbirkor qanday rejimni qo'llashi muhim emas (umumiy yoki maxsus);
• <если>mulk "kadastr" ro'yxatida va bir vaqtning o'zida emas 3-modda. 346.11-moddaning 4-bandi. 346.26, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 400, 401-moddalari.:

• <или>u "umumiy rejim" faoliyatida qo'llaniladi, keyin soliq inventar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi. Ammo faqat mintaqaviy hokimiyat organlari soliqni kadastr qiymatiga qarab hisoblashga o'tishga qaror qilmagan taqdirda;
• <или>u "maxsus rejim" faoliyatida qo'llaniladi, keyin unga soliq to'lashning hojati yo'q.

Tadbirkorga tegishli mol-mulk solig'i qaysi qiymatdan hisoblanishi kerakligidan qat'i nazar, u soliqni mustaqil ravishda hisoblash majburiyatiga ega emas. Soliq idorasining o'zi tadbirkorga soliq xabarnomasini yuborishi kerak, uning asosida u soliq to'lashi kerak. 2-modda. 409 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Misol. 2015 yil uchun jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'ini hisoblash

/ holat / I.I.da. Ivanova bitta munitsipalitetda yakka tartibdagi bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlari mavjud.

Barcha ob'ektlar bir yildan ortiq vaqt davomida Ivanovga tegishli. U tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan. Mintaqaviy hokimiyat organlari 2015 yilda kadastr qiymatiga ko'ra jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'ini to'lashga o'tishga qaror qilmadi. Ammo mintaqa kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig'i hisoblanishi kerak bo'lgan ob'ektlar ro'yxatini tasdiqladi.

2015 yil uchun mahalliy hokimiyat organlari inventar qiymati (IV) asosida hisoblangan quyidagi mol-mulk solig'i stavkalarini o'rnatdilar: 300 000 rublgacha. - 0,1%, 300 000 rubldan ortiq. 500 000 rublgacha. - 0,3%, 500 000 rubldan ortiq. - 1,8%. Boshqa mol-mulk solig'i stavkalari belgilanmagan.

Jami IP 500 000 rubldan ortiq bo'lganligi sababli, mulk solig'i stavkasi 1,8% ni tashkil qiladi.

2-QADAM. Biz hududiy ro'yxatga kiritilmagan har bir mulk uchun mulk solig'ini hisoblaymiz:

3. I.I. tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan 2015 yil uchun mol-mulk solig'ining umumiy summasi. Ivanov, bizning misolimizda 54 560 rublni tashkil etdi. (38 000 rubl + 16 560 rubl).

Agar bizning misolimizda I.I. Ivanov tadbirkor bo'lgan, soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llagan yoki UTII to'lagan va o'zining "maxsus rejim" faoliyatida do'kon va tijorat binolaridan foydalangan, keyin:

• u hali ham chakana savdo binolari uchun shaxsiy mulk solig'ini to'lashi kerak edi;
• mintaqaviy ro'yxatda ko'rsatilmagan do'kon mulk solig'ini to'lamaydi.

Kadastr qiymati bo'yicha soliqlarni hisoblashga o'tgan mintaqada ko'chmas mulkka ega bo'lganlar xafa bo'lish uchun jiddiy sabablarga ega emaslar. Axir, dastlabki 4 yil davomida soliq summasi kamaytirish koeffitsientini o'z ichiga olgan maxsus formuladan foydalangan holda hisoblab chiqiladi. 8-modda. 408 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2015 yil 17 martdagi 03-05-04-01/14213-son xati. Bu soliq miqdorining keskin oshishiga yo'l qo'ymaslik uchun taqdim etiladi.

Shuni yodda tutingki, maxsus hududiy ro'yxatdagi ob'ektlarga nisbatan jismoniy shaxslarning mulk solig'ini hisoblashda kamaytirish koeffitsientlari va maxsus formulalardan foydalanish mumkin emas. 3-modda. 402, kichik. 1, 2 1-bet, bet. 7, 10 osh qoshiq. 378.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar jismoniy shaxs mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyoz olish huquqiga ega bo'lsa va soliq idorasiga o'z huquqini hali e'lon qilmagan bo'lsa, sizga eslatib o'tamiz: bu 2015 yil 1 noyabrgacha amalga oshirilishi kerak. Imtiyozni taqdim etishga nima hech qanday ta'sir qilmaydi. qiymat (inventar yoki kadastr) solig'ini hisoblash kerak. Tasdiqlovchi hujjatlar bilan imtiyozlar olish uchun ariza jismoniy shaxsning ro'yxatdan o'tgan joyidan va mulkning joylashgan joyidan qat'i nazar, har qanday soliq organiga topshirilishi mumkin. Agar imtiyozlarga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlar inspektsiyaga allaqachon taqdim etilgan bo'lsa, siz ariza topshirishingiz shart emas: Federal Soliq xizmati o'zi imtiyozni taqdim etishi kerak. Bundan tashqari, agar bir nechta ob'ektlar mavjud bo'lsa, unda soliqning maksimal miqdori bo'lgan ob'ekt uchun imtiyoz berilishi kerak.