Yildan yilga asosiy vositalar hisobidagi o'zgarishlar. Buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi va asosiy vositalar limitini oshirish

YANGI HUJJAT

USTIDA. Martynyuk,
buxgalteriya va soliq bo'yicha mutaxassis

Asosiy vositalar - 2017 yil: yangi tasnifni qo'llash

Nima o'zgardi

Yangi Tasniflash yangisiga asoslanadi OKOF, unda operatsion tizimlar eskisiga qaraganda boshqacha guruhlangan va turli kodlarga ega.

Ammo u nafaqat turli xil kodlar va nomenklaturani o'z ichiga oladi.

Ikkinchidan, Ba'zi ob'ektlar bir amortizatsiya guruhidan boshqasiga ko'chirildi, shuning uchun mos keladigan ob'ektlar endi turli xil minimal va maksimal SPIlarga ega. Bundan tashqari, ko'proq guruhlarga bo'lingan "yuqoriga" harakatlar mavjud ´l-SPI ning kichikroq chegaralari va kichikroq guruhlarga "pastga".

"Yuqoriga" ko'chirishga misol sifatida yuk ko'tarish quvvati 3,5 dan 5 tonnagacha bo'lgan umumiy maqsadli yuk mashinalari bo'lishi mumkin. Eski OKOFga ko'ra, ular 15 3410194 kodiga ega edi. U 4-amortizatsiya guruhiga kiritilgan (SPI 5 yildan 7 yilgacha). ) 15 3410020 guruhlash kodiga ega bo'lgan "Yuk mashinalari, yarim tirkamalar uchun yo'l traktorlari (umumiy maqsadli transport vositalari: tekisliklar, furgonlar, traktorlar; samosvallar)" pozitsiyasining bir qismi sifatida eski tasnifning. Yangi OKOFga muvofiq, bunday yuk mashinalarida ikkalasining kodi mavjud 310.29.10.42.112 "Texnik jihatdan ruxsat etilgan maksimal og'irligi 3,5 tonnadan ortiq, lekin 12 tonnadan ortiq bo'lmagan benzinli dvigatelli yuk mashinalari" yoki 310.29.10.41.112 (xuddi shunday, lekin dizel dvigatel bilan). Bu beshinchi amortizatsiya guruhidir. Shunday qilib, ular uchun SPI endi 7 yildan 10 yilgacha o'zgarib turadi.

"Pastga" ko'chirishga misol - metall to'siqlar, eski OKOF 12 3697050 kodi, yangi OKOF bo'yicha kod 220.25.11.23.133. Eski tasnifga ko'ra, bu 8-amortizatsiya guruhi, yangisiga ko'ra esa 6-chi, ya'ni SPI chegaralari 10 yilga qisqargan. Ammo bir xil OKOF kodi bilan metall va g'ishtdan birlashtirilgan to'siqlar uchun amortizatsiya guruhi o'zgarmadi - ular eski tasnifga ko'ra 6-guruhga tegishli edi.

Daromad solig'i: tasnifga nima bog'liq

"Daromadli" soliq hisobini yuritishda tasniflash quyidagilarni aniqlash uchun zarur:

Amortizatsiya stavkalarini hisoblash uchun SPI OS Va pp. 1, 4 osh qoshiq. 258, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.1, 259.2-moddalari (bundan buyon matnda - 01.01.2017 dan kuchga kirgan). Muayyan ob'ektning SPI tasnifi bo'yicha u tegishli bo'lgan amortizatsiya guruhi uchun belgilangan muddatlarda belgilanishi kerak;

amortizatsiya bonusining hajmi (10% yoki 30%). Tasniflash uni qaysi amortizatsiya guruhiga kiritishiga bog'liq OS pp. 9, 3 osh qoshiq. 258 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Lizing beruvchining (qarz beruvchining) roziligi bilan ijaraga olingan (tekin foydalanish uchun olingan) mulkda amalga oshirilgan ajralmas yaxshilanishlar SPI. Agar ular lizing oluvchidan (qarz oluvchidan) amortizatsiya qilinadigan mulkning alohida ob'ekti hisoblanadi, agar ularning qiymati unga qoplanmagan bo'lsa. b 1-modda. 256, band. 5, 6-b. 1-modda. 258 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Eski daromad solig'ini qayta hisoblashning hojati yo'q

Yangi tasnifga ko'ra, biz SPI va amortizatsiya guruhini faqat 2017 yilda foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar uchun aniqlaymiz. Bu quyidagilar bilan izohlanadi:

SPI ob'ekti foydalanishga topshirilgan sanada aniqlanadi A 1-modda. 258 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Ishga qabul qilish sanasi amortizatsiya badalini xarajatlarga kiritish vaqtiga ham, asosiy vositalarning amortizatsiyasi boshlangan paytga ham, shu jumladan ijarachi yoki qarz oluvchidan ajralmas yaxshilanishlar ko'rinishida ham bog'liq. I 4-modda. 259-moddaning 9-bandi. 258, band. 3, 4 osh qoshiq. 259.1-bandlar. 6, 7 osh qoshiq. 259.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu paytgacha ob'ekt soliq hisobida hech qanday tarzda aks ettirilmagan.

2017 yilgacha ishga tushirilgan OS uchun biz soliq hisobidagi hamma narsani avvalgidek qoldiramiz, shu jumladan:

ob'ekt boshqa guruhga "ko'chirildi" va yangi tasnifga ko'ra, turli xil SPI chegaralariga ega;

ob'ekt eski Tasniflashda emas edi va siz uning SPI ni ishlab chiqaruvchining texnik xususiyatlari yoki tavsiyalariga muvofiq aniqladingiz I 6-modda. 258 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, lekin yangisida u siz aniqlagan SPI tushadigan guruhda joylashgan va joylashgan emas.

Buni tasdiqlovchi Moliya vazirligidan allaqachon xat bor A Moliya vazirligining 2016 yil 8 noyabrdagi 03-03-RZ/65124-son xati. U buni shunday tushuntiradi. Operatsion tizimni ishga tushirgandan so'ng SPIni o'zgartirish Soliq kodeksida faqat bunday ob'ektni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish yoki texnik jihatdan qayta jihozlashdan keyin uning xizmat qilish muddati uzaygan hollarda ko'zda tutilgan.

Shunday qilib, bunday "eski" asosiy vositalar uchun amortizatsiya bonusi miqdorini ham, amortizatsiya stavkasini ham qayta hisoblashning hojati yo'q. 2017 yilda siz avvalgidek amortizatsiyani hisoblashda davom etasiz 01.01.2017.

2016 yil dekabr oyida foydalanishga topshirilgan SPI OS ham eski tasnifga ko'ra aniqlanadi, garchi ular bo'yicha amortizatsiya 2017 yilda boshlangan.

OSning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini birlashtirish qiyinlashdi

Tasnifi tasdiqlagan Hukumat qaroridan I Hukumatning 01.01.2002 yildagi 1-son qarori, buxgalteriya hisobi uchun foydalanish mumkinligi haqida hech qanday eslatma yo'q.

Shu bilan birga, ko'pchilik "buxgalteriya hisobi" SPIni aniqlashda, birinchi navbatda, asosiy vositalarning buxgalteriya hisobi va "foydali" hisobi mos kelishini ta'minlashga intiladi. Xuddi shu boshlang'ich xarajat bilan, amortizatsiya bonusidan voz kechish va buxgalteriya hisobining ikkala turida chiziqli amortizatsiya usulini tanlash, bu PBU 18/02 bo'yicha farqlardan qochish imkonini beradi.

Yangilik umuman soliq hisobidagi kabi buxgalteriya hisobida bir xil SPI o'rnatish huquqiga ega emasligingizni anglatmaydi. Biroq, 01/01/2017 dan foydalanishga topshirilgan yangi operatsion tizimlar uchun siz aniqlagan "buxgalteriya hisobi" SPI ni asoslash uchun faqat Tasnifga murojaat qila olmaysiz.

Eslatib o'tamiz, buxgalteriya hisobida SPI kutilayotgan jismoniy eskirish va ish sharoitlarini hisobga olgan holda uni ishlatishning kutilayotgan muddati asosida aniqlanishi kerak. Va pp. 4, 20 PBU 6/01; Uslubiy tavsiyalarning 59-bandi tasdiqlangan. Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan. "Buxgalteriya hisobi" SPI uchun asos bo'lishi mumkin investitsiya loyihasi yoki amalga oshirish uchun OT sotib olinadigan biznes-reja, operatsion tizimni ishlatish shartlari to'g'risidagi xulosa, loyiha hujjatlari, ekspluatatsion hujjatlar va sertifikatlar va va boshqalar. Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 14 noyabrdagi A40-120812/12-son qarori.

Shunga ko'ra, agar bunday hujjatlardan kelib chiqadigan xizmat muddati Tasniflash bo'yicha mumkin bo'lganiga to'g'ri kelmasa, vaqtinchalik farqlardan qochish mumkin bo'lmaydi.

"Buxgalteriya hisobi" SPI soliq inspektsiyasi uchun qiziqish uyg'otadi, chunki buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatining miqdori unga bog'liq, bunga asosan:

soliq solinadigan baza asosiy (kadastr emas) mol-mulk solig'i to'lanadigan asosiy vositalar uchun hisoblanadi O 3-modda. 375 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

tashkilot foydalanish huquqini yo'qotganligi aniqlanadi USN.

Yangi tasnifning joriy etilishi mol-mulk solig'iga qanday ta'sir qiladi

1. Mulk solig'ini hisoblashda Tasniflash hali ham dolzarbdir. Gap shundaki, tasnifga muvofiq 1 yoki 2-amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar soliqqa tortilmaydi. I subp. 8-moddasi 4-bandi. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ularning qoldiq qiymati mol-mulk solig'i bo'yicha hisobotda alohida aks ettirilmaydi. I Federal Soliq Xizmatining 08.07.2015 yildagi BS-4-11/13906@ maktubi..

Shuningdek, 2013-yil 1-yanvardan boshlab buxgalteriya hisobiga qabul qilingan va tegishli shaxslar o‘rtasida o‘tkazish natijasida olinmagan 3 va undan keyingi guruhlardagi ko‘char mulk solig‘ini to‘lashning hojati yo‘q. Ammo bunday asosiy vositalarning qoldiq qiymatini soliq hisobotida alohida aks ettirishingiz kerak, chunki ular imtiyozli bo'lsa ham soliqqa tortiladi. th 1-modda. 374-moddaning 25-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Malumot

OKOF, shuningdek, soliqqa tortish uchun ob'ektni mulkning ma'lum bir turi sifatida tasniflashni asoslash zarur bo'lgan hollarda ham foydalidir. Masalan, buni tasdiqlang:

yoqilg'i tankeri transport vositalariga ishora qiladi - qo'llash UTII Moliya vazirligining 2015 yil 26 noyabrdagi 03-11-11/68773-son xati;

dengiz va daryo kemalari transport soliq imtiyozlaridan foydalanish uchun transport vositalariga tasniflanadi da Moliya vazirligining 2015 yil 2 apreldagi 03-05-04/18317-son xati.

Moliya vazirligining taʼkidlashicha, 2017-yil 1-yanvardan boshlab “foydali” soliq hisobiga qabul qilingan (yaʼni foydalanishga topshirilgan) asosiy vositalar, agar ular 1 yoki 2-guruhga kirsa, mol-mulk soligʻiga tortilmaydi. yangi tasnif. Va 2017 yilgacha foydalanishga topshirilganlar, agar ular eski tasnifning 1 yoki 2-guruhlarida bo'lsa, soliqqa tortilmaydi. Va.

Ya'ni, agar to'satdan yangi Tasniflash bo'yicha bunday "eski" OS 3-chi yoki undan keyingi guruhlarga kirsa, oldingi yillar uchun mulk solig'ini qayta hisoblashning hojati yo'q. Va aksincha, agar eski Tasniflash bo'yicha OT 3 yoki undan keyingi guruhlarga kiritilgan bo'lsa va yangisiga ko'ra u 1 yoki 2-guruhga tegishli bo'lsa, u holda 2017 yilda u mol-mulk solig'i ob'ekti bo'lib qoladi. Bunday asosiy vositalar mol-mulk solig'i bo'yicha hisobotda imtiyozli sifatida aks ettirilishi kerak, agar u rag'batlantirilmasa, soliq uning qoldiq qiymatidan to'lanishi kerak.

Bunday mulkning namunasi - statsionar kompressor, eski kod OKOF OK 013–94, tasdiqlangan. Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 359-son qarori - 14 2912131, yangi kod OKOF OK 013-2014, Rosstandartning 2014 yil 12 dekabrdagi 2018-st-son buyrug'i bilan kuchga kirdi. - 330.28.13.28. Eski tasnifga ko'ra, u eski OKOF 14 2912000 "Nasoslar va kompressor uskunalari" ning bir qismi sifatida 3-amortizatsiya guruhiga kiritilgan, yangisiga ko'ra - 1-chi.

2. Moliya vazirligi mol-mulk solig'i maqsadlari uchun SPIni o'zgartirish va 2017 yil 01/01gacha foydalanishga topshirilgan ob'ektlarning qoldiq qiymatini qayta hisoblashning hojati yo'qligini ta'kidladi, buxgalteriya hisobida foydali muddati tasniflash bo'yicha aniqlangan. Va Moliya vazirligining 2016 yil 6 oktyabrdagi 03-05-05-01/58129-son xati.

Bu siz hali 01.01.2017 dan foydalanishni boshlamagan, lekin 01 hisobvarag'ida allaqachon hisobga olingan asosiy vositalar uchun ham amal qiladi. Axir, SPI ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada aniq belgilanadi. 01 hisobvarag'i bo'yicha asosiy vositalar. Va bu foydalanishga tayyor bo'lgan sana, ya'ni siz uni sotib olgan yoki yaratgan maqsadda foydalanish uchun zarur bo'lgan ob'ektga barcha kapital qo'yilmalarni to'ldirish sanasi. Va pp. 4, 20 PBU 6/01; tasdiqlangan Nizomning 41-bandi. Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan.

3. 01.01.2017 yildan boshlab buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan OT uchun soliq organlari Tasniflashda ko'rsatilganidan kamroq bo'lganligi sababli tashkilot tomonidan o'rnatilgan buxgalteriya SPIga e'tiroz bildira olmaydi.

Biz "eski" OS kartalarida hech narsani o'zgartirmaymiz

OT inventar kartasining yagona shakllari va OTni qabul qilish sertifikati (OS-1 va shakllar) tafsilotlarida OS-6 tasdiqlangan Davlat statistika qo'mitasining 2003 yil 21 yanvardagi 7-son qarori) OKOF, SPI uchun kod va amortizatsiya guruhi raqami mavjud. Va agar siz ushbu birlashtirilgan shakllardan foydalansangiz yoki ushbu ma'lumotlar siz ishlab chiqqan karta shakllarida bo'lsa, ularni 2017 yilgacha buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan OTga nisbatan yangisiga o'zgartirmasligingiz kerak. s Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 avgustdagi axborot xabari. Axir, OKOF kodi asosiy hujjatning majburiy sharti emas A Art. 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi. 01.01.2017 dan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan asosiy vositalar uchun OS-1 kartalari va aktlariga yangi OKOF bo'yicha kodni va yangi tasnifga muvofiq guruh raqamini kiriting.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydiganlar buxgalteriya hisobida shaxsiy investitsiya ma'lumotlarini aniqlash tartibiga ham e'tibor berishlari kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimida ruxsat etilgan maksimal chegara bilan solishtirish uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymati (2017 yilda bu 150 million rubl) buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniq hisoblanadi. A subp. 16-moddasi 3-bandi. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Lekin faqat Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lgan asosiy vositalar. 25 NK.

Malumot

Yangi OKOFda koddagi belgilarning maksimal soni 12. Kodlar sxema bo‘yicha tuzilgan. XXX.YY.YY.YY.YYY, Bu erda XXX - asosiy vositalar turining kodi, qolgan to'qqizta belgi esa OKPD2 kodlariga mos keladi.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi asosiy vositalarni hisobga olish 2017 yilda o'zgarishlarga duch keldi. Hukumat qarorining asosiy vositalarning yangi klassifikatori, amortizatsiya guruhi va foydalanish muddatini belgilash to'g'risidagi asosiy qoidalari haqida quyida gaplashamiz.

2017 yilda asosiy vositalarni hisobga olishda qanday o'zgarishlar kutilmoqda?

Avvalo, korxonalar asosiy vositalar uchun amortizatsiya guruhini va foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda belgilashlari kerak. E'tibor bering, yangi OKOFda kodlarning raqamlanishi o'zgargan. Bundan tashqari, asosiy vositalarning bir qismi bir amortizatsiya guruhidan ikkinchisiga o'tkazildi.

Muhim! Shu bilan birga, ilgari asosiy vositalar sifatida buxgalteriya va soliq hisobiga kiritilgan aktivlar uchun amortizatsiya normasini qayta hisoblash shart emas (foydalanish muddati o'zgargan taqdirda ham).

2017 yilda buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ba'zi asosiy vositalar tasniflagichdan chiqarib tashlandi va tegishli yozuvga ega: "Ular asosiy vositalar emas". Gap shundaki, 2017 yilda asosiy vositalarning yangi ta'rifi amal qiladi, xususan:

“...tovar ishlab chiqarish va xizmatlar ko‘rsatish uchun uzoq vaqt davomida, lekin bir yildan kam bo‘lmagan holda qayta-qayta yoki uzluksiz foydalaniladigan ishlab chiqarilgan mablag‘lar...”.

Bularga, masalan, quyidagilar kiradi:

• mikrofonlar;
• karnaylar;
• naushniklar.

Asosiy vositalarning ba'zi nomlari quyidagi ma'noga ega: "Unga kiritilgan pozitsiyalar uchun muvofiqlik belgilanadi". Ya'ni, guruhlash kodi hozirda yangi tasniflagichdagi kod bilan moslashtirilmagan. Bunday holda, eng yaqin mos keladigan yuqori tartib kodini tanlash tavsiya etiladi (toifa - tur - guruh - kamayish tartibida sinf). Ushbu kod oldingi to'qqizta o'rniga ettita belgidan iborat bo'lishi mumkin.

Bir amortizatsiya guruhidan ikkinchisiga o'tish Butunrossiya asosiy vositalar tasniflagichining eski va yangi kodlarining qiyosiy jadvali yordamida amalga oshirilishi kerak. O'tish kalitlari Rosstandartning 2016 yil 21 apreldagi 458-son buyrug'ida aks ettirilgan.

2017 yilda turli qiymatlarga ega asosiy vositalarni qanday to'g'ri tasniflash kerak

2017 yilda 40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalar faqat buxgalteriya hisobi uchun qayd etilishi mumkin. Soliq hisobi bo'yicha asosiy vositalar faqat foydalanishga topshirilgandan keyin xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Minimal qiymati (40 000 rubldan kam) bo'lgan asosiy vositalar buxgalteriya hisobida inventarizatsiyaning bir qismi sifatida qabul qilinishi mumkin.

2017 yilda soliq hisobidagi asosiy vositalarni hisobga olish faqat 100 000 rubldan ortiq bo'lgan va bir yildan ortiq foydalanish muddati bo'lgan tashkiliy aktivlarga nisbatan amalga oshiriladi.

Asosiy vositalarni hisobga olish uchun odatiy yozuvlar

Asosiy vositalarning hisobi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Xususan, korxonaning asosiy fondlari barcha sotib olish xarajatlari 08 schyotda aks ettirilgandan keyingina 01 schyotga kiritiladi.Asosiy vositalarni tekin olishning boshqa manbalari: hadya qilish, ustav kapitaliga hissa qo‘shish va h.k.larda ham vaziyat xuddi shunday.

Amortizatsiyani hisoblash uchun 02-schyot qo'llaniladi.Aktivlarni sotishdan olingan daromadlar va xarajatlar alohida aks ettirilishi kerak.

Muhim! Foydalanishga topshirilgandan keyin keyingi oy uchun amortizatsiya hisoblab chiqiladi. Masalan, yanvar oyida mashina sotib oldik, fevralda ishga tushirdik, mart oyida amortizatsiya hisoblab chiqiladi.

40 000 dan 100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olishni amalda qanday qilib birlashtirishning uchta varianti

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq hisobidagi amortizatsiya qilinadigan mulk dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan ob'ektlar sifatida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi). Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar uchun xarajatlar kvalifikatsiyasi o'zgarmadi - 40 000 rubldan ortiq. (PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" ning 5-bandi).

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyati ishlab chiqarish jarayonida uzoq muddat foydalanishga ega bo'lgan mulkdan foydalanishni o'z ichiga oladi. Bunday buxgalteriya hisobi ob'ektlari uzoq muddat foydalanishga va sezilarli narxga ega bo'lganligi sababli, ular buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham aks ettirilishining ba'zi xususiyatlari mavjud. Keling, 2018 yilda buxgalteriya va soliq hisoblarida asosiy vositalar qanday ko'rsatilganligini batafsil ko'rib chiqaylik.

Asosiy vositalar - bu kompaniyaga tegishli bo'lgan yoki unga tashqaridan jalb qilingan, ishlab chiqarish faoliyatida bir yildan ortiq foydalaniladigan va normativ hujjatlarda belgilangan chegaradan yuqori qiymatga ega bo'lgan mulk.

Asosiy vositalar va boshqa mulklar o'rtasida farqlash mezonlari mavjud.

OT ob'ektlarni qanday hisobga olishi mumkin:

• 12 oydan ortiq foydalanish muddati.
• Bunday mulk kompaniya tomonidan o'z faoliyati davomida ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish yoki korxonani boshqarish maqsadlarida foydalaniladi.
• U keyingi sotish uchun emas, balki foydalanish uchun sotib olingan.
• Uning ishlatilishi tashkilotga daromad olish imkonini beradi.

Bundan kelib chiqadiki, OS sifatida binolar, inshootlar, transport vositalari, uskunalar va boshqalar hisobga olinadi.

Rossiyada asosiy vositalarni hisobga olishni tartibga soluvchi etakchi me'yoriy hujjat PBU No 6/01 hisoblanadi. Ushbu hujjat asosiy vositalar sifatida tasniflash ko'rsatkichlarini, shuningdek, buxgalteriya hisobi metodologiyasini belgilaydi.

Diqqat! OTning yuqorida qayd etilgan xususiyatlari orasida yana bir muhim mezon ko'rsatilmagan - uning narxi. PBU ma'lumotlariga ko'ra, asosiy vositalar sotib olish narxi 40 000 rubl miqdorida belgilangan mulkni o'z ichiga olishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliq hisobi uchun asosiy vositalar sifatida foydalaniladigan ob'ektning narxi 100 000 rubldan bo'lishi kerak.

Asosiy vositalarning turlari

OT ob'ektlari xilma-xil bo'lganligi sababli, ularni turli guruhlarga eng oson tasniflash mumkin. Ushbu bo'linish muhim ahamiyatga ega, chunki belgilangan standartlarga muvofiq, ob'ekt narxini kompaniya faoliyatining yakuniy mahsulotiga o'tkazishning ba'zi xususiyatlari mavjud.

Quyidagi operatsion tizimlar ajralib turadi:

• Bino.
• Tuzilmalar (vaqtinchalik binolar, ko'priklar va boshqalar).
• O'tkazish qurilmalari.
• Avtomobillar va uskunalar.
• Transport vositasi.
• Asboblar.
• Inventar va aksessuarlar.
• Boshqalar (yuqoridagi guruhlarga kiritilmagan)

Bundan tashqari, operatsion tizimlarni maqsadiga ko'ra ishlab chiqarish va noishlab chiqarish ob'ektlariga bo'lish mumkin. Mulkiga ko'ra, ular egalik qilishi yoki ijaraga olinishi mumkin.

Diqqat! OTning boshqa bo'linmalari ham qo'llanilishi mumkin - ishlab chiqarish jarayonida harakat darajasiga ko'ra, qo'llash vaqtiga ko'ra, narxning yakuniy mahsulotga o'tkazilishiga ko'ra va hokazo.

2019 yilda nima o'zgardi

Hukumat 2019 yildan boshlab quyidagi o'zgarishlarni kiritdi:

1. 2019 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ba'zi o'zgartirishlar kiritildi. 259.3-moddaning 1-bandi - mavjud bo'lgan eng yaxshi texnologiyalar asosida ishlaydigan uskunalar ro'yxati kengaytirildi. Ushbu uskunaning amortizatsiyasi ikki baravar ko'payadi.
2. Hukumatning 04/07/2018 yildagi 622-r-son qaroriga muvofiq tezlashtirilgan amortizatsiya uchun uskunalarning yangi ro'yxati tasdiqlangan.

Diqqat! Endi 583 ta uskuna tezlashtirilgan amortizatsiyaga tushadi, ya'ni. Hozir avvalgidan 2 barobar ko'p (246 ta bo'lgan) lavozimlar mavjud.

2018 yilda asosiy vositalar - asosiy o'zgarishlar

Yil boshidan asosiy vositalarni hisobga olishda sezilarli o‘zgarishlar bo‘lishi kutilgan edi. Ammo yangi qoidalar hech qachon qabul qilinmadi. Shuning uchun, eski qoidalar sezilarli miqdordagi OS ob'ektlari uchun amal qilishda davom etmoqda.

Biroq, ba'zi yangiliklar mavjud bo'lib, ular asosan soddalashtirilgan sxema bo'yicha buxgalteriya hisobini yurituvchi kichik korxonalarga ta'sir ko'rsatdi.

Bunday sub'ektlar ushbu ob'ektni o'rnatayotgan etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar miqdoridan kelib chiqqan holda asosiy vositalarning dastlabki qiymatini yaratish huquqini oldilar. Agar OT tashkilotning o'zida yaratilgan bo'lsa, unda uning narxi pudratchilar va boshqa tashkilotlarga to'langan summalardan shakllanadi. Boshqa barcha sarflangan mablag'lar joriy xarajatlarga o'tkazilishi mumkin.

Muhim! Tashkilot yiliga bir marta yilning oxirgi kunida soddalashtirilgan rejimdan foydalangan holda asosiy vositalarni amortizatsiya qilish huquqiga ega.

Shuningdek, soddalashtirilgan buxgalteriya sxemalariga ega bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar inventarizatsiya bilan bog'liq asosiy vositalarni darhol to'liq narxda amortizatsiya qilish huquqini oldilar (ular past narxga va qisqa xizmat muddatiga ega). Bunday chora-tadbirlar bunday sub'ektlarga mol-mulk solig'ini hisoblashda yukni kamaytirish imkonini beradi.

2017-2018 yillarda asosiy vositalarning soliq hisobiyillarkompaniyalar qonunchilikdagi joriy o'zgarishlarni hisobga olishlari kerak. Asosiy yondashuvlar va tamoyillar o'zgarmaganligiga qaramay, firmalar ba'zi nuanslarni hisobga olishlari kerak. Ushbu maqola OS yozuvlarini to'g'ri saqlash uchun mutaxassislar birinchi navbatda nimaga e'tibor qaratishlari muhimligiga bag'ishlangan.

2017-2018 yillarda soliqqa tortish uchun qanday mulk amortizatsiya qilinadi?

2017-2018 yillarda kompaniya tomonidan daromad olish maqsadida foydalaniladigan va mulk huquqi bo'yicha kompaniyaga tegishli bo'lgan mulk hali ham amortizatsiya qilinadigan deb hisoblanishi kerak. Bunday holda, bunday mulkning foydali muddati 12 oydan ortiq bo'lishi kerak va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan oshishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).

ESLATMA! Xarajat chegarasi faqat kompaniya 2016 yil 1-yanvardan keyin foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilishi kerak ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 06.08.2015 yildagi 5-moddasining 7-bandi. 150-FZ).

Agar kompaniya mulkdan o'zining asosiy faoliyatida 12 oydan ortiq foydalanishni rejalashtirsa, quyidagi variantlar mumkin:

• agar kompaniya mulkni 01.01.2016 yilgacha foydalanishga topshirgan bo'lsa, uning qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lsa, u asosiy vositalar sifatida tan olinadi;
• agar mulk 01/01/2016 dan keyin foydalanishga topshirilgan bo'lsa, u holda uning qiymati 100 000 rubldan oshsagina asosiy vositalar sifatida hisobga olinishi mumkin.

100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olish tartibi to'g'risida. maqolada o'qilishi mumkin .

2017-2018 yillarda asosiy vositalarning soliq hisobini yuritish qoidalarida nima yangiliklar

2017 yil uchun yangilik - yangi OKOF (Rosstandartning 2014 yil 12 dekabrdagi 2018-son buyrug'i, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli buyrug'i) asosida amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning yangi tasnifi. Hukumatning 2016 yil 7 iyuldagi 640-son qarori bilan o‘zgartirishlar kiritilgan).

ESLATMA! 2017 yildan beri qo'llaniladigan asosiy vositalarning yangi tasnifi faqat daromad solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning foydali xizmat muddatini aniqlash uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 7 iyuldagi 640-son qarori, para. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarorining 2-bandi 1-bandi, asosiy vositalarning tasnifi buxgalteriya hisobi uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan shartlar bundan mustasno.

Yangi tasnifda asosiy vositalar turlicha guruhlangan:

• asosiy vositalarning kodlari va nomlari o‘zgargan;
• eski tasnifda bo'lmagan ob'ektlar qo'shildi;
• Ba'zi ob'ektlar bir amortizatsiya guruhidan boshqasiga ko'chirildi.

Masalan, eski OKOFda yuk ko'tarish quvvati 3,5 dan 5 tonnagacha bo'lgan yuk mashinalari 4-amortizatsiya guruhiga kiritilgan (SPI - 5 yildan 7 yilgacha), yangisida esa 5-amortizatsiya guruhiga (SPI - dan) kiradi. 7 dan 10 yilgacha).

Tabiiyki, bunday vaziyatda buxgalterlar savollar berishdi: 01.01.2017 yilgacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar uchun qanday SPI qo'llaniladi va SPI o'zgargan ob'ektlar bo'yicha daromad solig'ini qayta hisoblash kerakmi? Buxgalterlar ushbu savollarga javoblarni Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 8 noyabrdagi 03-03-RZ / 65124-sonli maktubida ko'rishga muvaffaq bo'lishdi, unda asosiy vositalarga kiritilgan asosiy vositalarga nisbatan tushuntirish berilgan. 2017 yil 1 yanvargacha operatsiya, ularni joriy etishda soliq to'lovchi tomonidan belgilangan SPI foydalanishga qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 8 noyabrdagi 03-03-RZ / 65124-sonli xati).

2018 yilda kompaniyalar investitsiya solig'i chegirmasidan foydalangan holda daromad solig'ini (yoki ushbu soliq uchun avans to'lovlarini) kamaytirish imkoniyatiga ega bo'ldilar. Kompaniya operatsion tizimning narxini hisobdan chiqarish usulini tanlashi mumkin:

• amortizatsiyani hisoblash;
• yoki investitsiya chegirmalarini qo'llang.

Nashrlardan ko'proq ma'lumot oling:

Sotib olingan OS uchun QQS bilan nima qilish kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi sotib olingan asosiy vositalar bo'yicha QQS miqdorini hisobga olishning ikkita mumkin bo'lgan usulini belgilaydi:

• QQS bo'yicha soliq solinadigan bazaga chegirib tashlash uchun qabul qilish (korxona tomonidan ishlab chiqarishda foydalaniladigan ko'pgina xom ashyo va materiallar uchun);
• QQS summasini asosiy vositalar tannarxiga kiritish, bunda bunday asosiy vositalar ham buxgalteriya hisobi, ham soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi.

Muayyan buxgalteriya usulini tanlash San'atning 2-bandida ko'rsatilgan muayyan mezonlarning bajarilishiga bog'liq. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xususan, kompaniya quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda QQSni chegirib tashlashi mumkin:

• kompaniya operatsion tizimdan faqat QQS olinadigan faoliyat uchun foydalanish niyatida;
• Asosiy vosita korxona tomonidan buxgalteriya hisobiga qabul qilingan;
• Hisob-faktura mavjud bo'lib, undan siz OTga kiritilgan QQS miqdorini aniqlashingiz mumkin.

MUHIM! Asosiy vositalar uchun chegirma asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab 3 yil ichida talab qilinishi mumkin. Belgilangan muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, chegirmadan foydalanish mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 02/05/2016 yildagi 03-07-11/5851-sonli xati).

Maqolada OS chegirmalarining yana bir nuancesini qidiring .

Agar kompaniya QQSga tortilmaydigan faoliyatda qo'llaniladigan OTni sotib olgan bo'lsa, u holda kompaniya QQSni OTning hisob qiymatiga kiritadi.

Agar korxonadagi asosiy vositalar QQS solinadigan va soliqqa tortilmaydigan faoliyat maqsadlariga xizmat qila olsa, kiritilgan QQSning bir qismi QQS bazasini pasaytiradi, qolgan qismi esa asosiy vositalar tannarxida hisobga olinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi) tegishli faoliyat turlaridan olingan daromadlarning soliq davri uchun kompaniyaning umumiy aylanmasidagi ulushiga asoslangan.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning dastlabki qiymati

Agar kompaniya asosiy vositalarni qabul qilsa / sotib olsa, buxgalteriya hisobi bo'yicha mutaxassisning asosiy vazifasi buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan asosiy vositalarning qiymatini hisoblashdir.

San'atning 1-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasida aktivning boshlang'ich qiymati kompaniyaning bunday aktivni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlari yig'indisi sifatida hisoblanadi.

Soliq hisobidagi ushbu qiymat quyidagilar orqali shakllantirilishi mumkin:

• OS sotuvchisiga to'langan summa;
• QQSni kiriting, agar bunday OS yuqorida muhokama qilinganidek, kompaniyaning QQSsiz faoliyati maqsadlariga xizmat qilsa;
• OSni sotib oluvchi kompaniyaga yetkazib berish xarajatlari;
• OTni ishga tayyorlash bilan bog'liq boshqa xarajatlar (bunday ishsiz kompaniya OTdan o'z faoliyatida foydalana olmasligi muhim, aks holda bu xarajatlar OTning boshlang'ich narxini tashkil etmaydi);
• bojxona to'lovlari, yig'imlar, davlat boji va boshqalar;
• kompaniyaning operatsion tizimni sotib olishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar (ro'yxat ochiq).

ESLATMA! Shuni esda tutish kerakki, soliqqa tortish uchun dastlabki xarajat kompaniya operatsion tizimni sotib olish uchun olgan kredit bo'yicha foizlarni o'z ichiga olmaydi. Buxgalteriya hisobida yondashuv boshqacha: foizlar aktivning dastlabki qiymatini tashkil qiladi.

Dastlabki qiymati amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tasniflash uchun belgilangan chegaradan past bo'lgan mol-mulkni asosiy vositalar tarkibiga kiritish mumkin bo'lgan vaziyat haqida ma'lumot olish uchun materialni o'qing. .

Operatsion tizimning ishlash muddatini to'g'ri aniqlash uchun nimani yodda tutish kerak

Aktivning foydali muddatini aniqlash ko'pincha soliq hisobi bo'yicha mutaxassislar uchun qiyinchiliklar tug'diradi.

Keling, operatsion tizim uchun SPI ni aniqlash bo'yicha harakatlarning taxminiy algoritmini ko'rib chiqaylik.

1-qadam. Kompaniya tomonidan sotib olingan ob'ekt qaysi OS guruhiga tegishli ekanligini aniqlaymiz. Buning uchun biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan OS tasnifini o'rganamiz Hukumatning 2016 yil 7 iyuldagi 640-sonli qarori bilan o'zgartirishlar kiritilgan (keyingi o'rinlarda 1-klassifikatsiya deb yuritiladi) va ma'lum bir operatsion tizimni tegishli guruhlar bilan bog'lash. Bunday holda, nafaqat 1-klassifikatsiyadagi nomlarga, balki eslatmalarga ham e'tibor berish kerak, chunki qonun chiqaruvchi har qanday OSni guruhdan chiqarib tashlashi yoki aksincha, boshqalarni qo'shishi mumkin.

MUHIM! Agar 1-klassifikatsiyada OS guruhi nomlangan bo'lsa, kompaniyaning OS ob'ekti bunday guruhga kiritilganligini bilish uchun siz OKOF-dan foydalanishingiz kerak.

Muvofiqlik o'rnatilgandan so'ng, kompaniya amortizatsiya guruhi uchun 1-klassifikatsiyada ko'rsatilgan SPI tizimini oladi va uning operatsion tizimi uchun 1-klassifikatsiyaning interval qiymatlariga mos keladigan har qanday SPIni o'rnatadi. Bu haqda Vazirlikning xatida aytiladi. Rossiya moliyasi 2016 yil 31 martdagi 03-03- 06/1/18112-son.

2-qadam. Agar OKOF-dan foydalangan holda SPIni aniqlashning iloji bo'lmasa, kompaniya buni OS ishlab chiqaruvchilarning texnik hujjatlari asosida o'z hisob-kitoblari orqali amalga oshirishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 6-bandi).

Bonus amortizatsiyasidan foydalanishning nuanslari

Amortizatsiya bonusi - bu tashkilotdagi aktivlarni hisobga olish bo'yicha har qanday mutaxassis ham aniq tushunchaga ega bo'lishi kerak bo'lgan navbatdagi nuqta.

MUHIM! Bonus amortizatsiyasi faqat soliq hisobi uchun ishlatilishi mumkin. Uning ishlatilishi moliyaviy hisobotga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Amortizatsiya bonusining mohiyati quyidagilardan iborat: operatsion tizimni sotib olayotganda, kompaniya operatsion tizimning dastlabki qiymatining 30 foizini darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi mumkin, bu esa daromad uchun soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytiradi. soliq.

Shu bilan birga, bunday mukofot nafaqat yangi operatsion tizimlarga, balki modernizatsiya qilingan mavjudlarga ham qo'llanilishi mumkinligini unutmasligimiz kerak.

Modernizatsiya haqida ko'proq ma'lumot olish uchun maqolaga qarang .

ESLATMA! Bonus amortizatsiyasini qo'llashga qaror qilgan kompaniya uchun buxgalteriya siyosatida uni qo'llash tartibini (u asosiy vositalarning qaysi guruhlariga qo'llaniladi, bonus miqdori qancha va hokazo) tavsiflangan tegishli shartni birlashtirish muhimdir. .).

Shu bilan birga, kompaniya amortizatsiya bonusi asosiy vositalarning dastlabki qiymatini darhol 30% ga kamaytirishi mumkinligini bilishi kerak, ya'ni keyingi soliq davrlarida ob'ekt bo'yicha amortizatsiya sezilarli darajada kichikroq miqdorda hisoblab chiqiladi. 1-soliq davrida (aktiv buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinganda) soliqni tejashga qaramay, keyingi davrlarda bunday mukofotdan foydalanish kompaniyaning soliq xarajatlarini oshiradi.

Asosiy vositalarni amortizatsiya qilish usullari uchun maqolaga qarang .

OSni sotish soliq hisobiga qanday ta'sir qiladi?

Asosiy vositalarni sotishda kompaniya QQS va daromad solig'i bo'yicha soliq oqibatlariga olib kelishi mumkin.

QQSga kelsak, tashkilotlar, birinchi navbatda, sotilayotgan operatsion tizimda chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni to'lash uchun tiklash shart emasligini tushunishlari kerak. OT qoldiq qiymatidan past narxda sotilgan bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi).

Biroq, ushbu qoidadan istisno mavjud: agar kompaniya o'zining asosiy vositalarini sotmagan bo'lsa-da, lekin boshqa kompaniyaning ustav kapitaliga o'tkazgan bo'lsa, u o'tkazilgan asosiy vositalar bo'yicha ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS miqdorini qayta tiklashi kerak bo'ladi. uning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 1-bandi).

ESLATMA! Qoldiq qiymat buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, asl qiymati minus hisoblangan jami amortizatsiya sifatida hisoblanadi.

Agar kompaniya operatsion tizimni sotgan bo'lsa, soliq stavkasi boshqacha qo'llanilishi mumkin. Shunday qilib, quyidagi variantlar mumkin:

• Kompaniya asosiy vositalarni QQSsiz hisobga olgan. Keyin QQS 18% standart stavka bo'yicha sotish narxining ustiga olinadi.
• Kirish QQS asosiy vositalarning buxgalteriya qiymatiga kiritilgan. Bunday holda, QQS miqdori sotuvchi kompaniyaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha asosiy vositalarning sotish narxi va qoldiq qiymati o'rtasidagi farqga nisbatan hisoblangan stavka (18/118) bo'yicha aniqlanadi (154-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad solig'i bo'yicha asosiy vositalarni sotish quyidagi oqibatlarga olib keladi:

• korxona asosiy vositalarni sotish bahosi (QQSsiz) miqdorida soliqqa tortiladigan daromad keltiradi;
• xarajatlarning bir qismi sifatida kompaniya asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ko'rsatadi;
• agar operatsiya natijasida zarar yuzaga kelsa, kompaniya uni sotilgan ob'ekt uchun qolgan SPI bo'yicha teng ravishda hisobdan chiqarishni boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 3-bandi).

ESLATMA! Amortizatsiya bonusi mexanizmi foydalanishga topshirilgan kundan e’tiboran 5 yildan ilgari qo‘llanilgan asosiy vositalar tegishli shaxsga sotilgan taqdirda, amortizatsiya bonusi summalari tiklanadi va daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 9-bandi).

OSni tugatishning soliq hisobidagi aks etishi

Korxonadagi operatsion tizim nafaqat sotish tufayli, balki, aytaylik, tugatish natijasida ham yo'q qilinishi mumkin.

Agar asosiy vosita tugatilgan bo'lsa, QQSni tiklash zarurati masalasi dolzarb bo'lib qoladi. Foydalanish muddati tugagunga qadar ob'ektlarni tugatish QQSni tiklash zarur bo'lgan holatlar ro'yxatiga kiritilmaganiga qaramay, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi QQSni tiklash kerak deb hisoblaydi (Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 2016 yil 17 fevraldagi 03-07-11 /8736-son, 18.03.2011 yildagi 03-07-11/61-son, 29.01.2009 yildagi 03-07-11/22-son).

Biroq, bu nuqtai nazar sudlarda qo'llab-quvvatlanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 15 iyuldagi VAS-9903/09-sonli A32-26937/2008-19-sonli qaroriga qarang). 491, Shimoliy Kavkaz okrugi ma'muriy sudining 2014 yil 29 oktyabrdagi F08 -7499/2014-sonli A53-17381/2013-sonli qarori, FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 2012 yil 23 noyabrdagi A32-sonli ishda. 36919/2011, FAS Moskva tumani 2012 yil 23 martdagi № A40-51601 / 11-129-222 , FAS Volga tumani 2011 yil 27 yanvardagi № A55-7952/2010, FAS G'arbiy Sibir okrugi dekabr. 2009 yil 15-sonli ishda A45-4004/2009, FAS Markaziy okrugi 2010 yil 10 martdagi A35-8336\08 -C8 ishida).

Bunday holda, kompaniya tugatish jarayoni bilan bog'liq ishlar uchun QQSni ushlab qolishi mumkin, lekin faqat tegishli ishni qabul qilish dalolatnomasi imzolangandan va ushbu ish uchun schyot-faktura olingandan keyingina (171-moddaning 6-bandi, 1-bandi). .172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad solig'i nuqtai nazaridan, operatsion tizimni tugatishda ma'lum oqibatlar yuzaga keladi:

• asosiy vositalarning qoldiq qiymati va tugatish xarajatlari operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 8-bandi);
• OTni tugatish natijasida kompaniya olgan materiallarning bozor qiymati operatsion bo'lmagan daromad sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 13-bandi).

Agar korxona tugatilgan asosiy vositalar bo'yicha QQSni tiklash masalasida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining yuqoridagi pozitsiyasiga amal qilsa, tiklangan QQS boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 264-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 4 maydagi 03-07- 11/25579-sonli xati).

Natijalar

2017-2018 yillarda asosiy vositalarni hisobga olish mexanizmi asosan bir xil bo'lib qoldi. 2017 yil 1 yanvardan boshlab amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi o'zgartirildi.

01.01.2018 yildan boshlab kompaniyalar daromad solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning narxini qanday hisobga olishni tanlash huquqiga ega: amortizatsiyani hisoblash yoki investitsiya solig'i chegirmalarini qo'llash.

Hisobotda asosiy vositalarni hisobga olish operatsiyalarini to'g'ri aks ettirish uchun ob'ektning XFI qanday aniqlanishi, uning boshlang'ich va qoldiq qiymati qanday hisoblanganligi, sotib olish va sotish operatsiyalari QQS va daromad solig'ini hisoblash mexanizmiga qanday ta'sir qilishini tushunish muhimdir. Bundan tashqari, asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblash masalalari katta ahamiyatga ega.

Har bir kompaniya daromad solig'ini hisoblashda aylanma aktivlarni sotib olish yoki yaratish uchun sarflangan xarajatlarni hisobga olishga intiladi. Shu bilan birga, bir toifadagi mulk uchun ob'ektning to'liq qiymatini bir martalik hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi, boshqasi uchun esa xarajatlarga qo'shilish bosqichma-bosqich amalga oshiriladi. Soliq qonunchiligi aktivlarning minimal qiymatini belgilaydi, bu ularni asosiy vositalarga tasniflash imkonini beradi. Shu bilan birga, 2017 yilda asosiy vositalar bo'yicha tasdiqlangan limit o'zgarmadi. Korxona mulkini buxgalteriya hisobida amortizatsiya qilinadigan deb tan olish uchun uning qiymati PBU 6/01 talablariga muvofiq 40 ming rubldan oshishi kerak.

2017 yilda asosiy vositalar qiymatining chegarasi: buxgalteriya hisobi

Doimiy aktivning PBU tomonidan belgilangan standartlarga muvofiqligining barcha mezonlariga tashkilotning buxgalteriya hisobida erishish kerak. Shunday qilib, foydalanish muddati bir yildan ortiq bo'lgan va qayta sotish uchun sotib olinmagan aktivlar asosiy vositalar sifatida tasniflanishi kerak. Mulkni asosiy vositalar tarkibiga qo'shishga emas, balki amortizatsiya usulidan foydalangan holda uning qiymatini tizimli ravishda hisobdan chiqarishni ta'minlashga imkon beradigan muhim ko'rsatkichlardan biri bu asosiy vositalar qiymatining chegarasi (2017 yilda o'zgarishlar yo'q).

PBU 6/01 ga asosan, asosiy vositalar qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lgan aylanma mablag'larni o'z ichiga oladi. Natijada, sotib olish xarajatlari belgilangan miqdordan oshmaydigan barcha ob'ektlar inventarizatsiyaga kiritiladi va bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritiladi.

2017 yilda asosiy vositalar limiti: soliq hisobi

Buxgalteriya hisobi uchun hisobdan farqli o'laroq, soliq hisobi asosiy vositalar qiymatini cheklash uchun boshqa talablarni o'z ichiga oladi. 01.01.2016 yildan boshlab Rossiya soliq to'lovchilariga NUdagi aktivlarni 100 ming rubl qiymatidagi amortizatsiya jamg'arish ob'ekti sifatida hisobga olish imkoniyati berildi. va undan yuqori. Shunday qilib, soliq hisobini yuritishda tashkilotlar va tadbirkorlar inventarizatsiyaga kiritgan qiymati 100 ming rublgacha bo'lgan aktivlarni darhol hisobdan chiqarishni talab qiladi. Ushbu talab faqat 01.01.2016 dan keyin buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan operatsion tizimlar uchun amal qiladi.

Milliy buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobida qabul qilingan asosiy vositalar ob'ektlariga cheklovlar buxgalteriya hisobiga qanday ta'sir ko'rsatdi? Asosan, yuzaga keladigan kelishmovchilik vaqtinchalik farqlarning paydo bo'lishiga yordam beradi. Muammo aniq qimmat bo'lmagan ob'ektlarni hisobga olish bilan bog'liq bo'lib, 2016 yildan beri ushbu buxgalteriya tizimlarida boshqacha tarzda hisobdan chiqarilgan. Daromad solig'ini hisoblash metodologiyasi buxgalteriya hisobidagi vaqtinchalik farqlarni aks ettirishni o'z ichiga oladi. Tashkilotning foydali muddati tugagunga qadar, xuddi shu nomdagi 77 hisobvarag'ida ko'rsatilgan kechiktirilgan soliq majburiyati paydo bo'ladi.

Soliq hisobidagi asosiy vositalar qiymatining chegarasini oshirish aktivlar qiymatini jadal hisobdan chiqarishga yordam beradi va shu bilan daromad solig'ini hisoblashda soliq yukini kamaytiradi. Biroq, buxgalteriya hisobidagi vaqtinchalik farqlarni aks ettirish zarurati buxgalterlar uchun juda ko'p qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi.