Bu qanday shaxsiy daromad solig'i? Shaxsiy daromad solig'i nima - hamma uchun oddiy so'zlar bilan. Soliq agentlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berish va to'lash muddatlari

Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i)

Shaxsiy daromad solig'i - bu jismoniy shaxslarning ish haqi va boshqa daromadlaridan, shuningdek, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlaridan olinadigan soliq (eskirgan nomi "daromad solig'i"). Aksariyat hollarda soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Bugun biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Shaxsiy daromad solig'i" 23-bobiga bag'ishlangan maqolani nashr etamiz. Unda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi, soliq stavkalari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari va hisobotlarni taqdim etish muddatlari tushunarli, sodda tilda tasvirlangan. Ushbu material "Dummiya uchun Soliq kodeksi" seriyasining bir qismidir. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy tushuncha beradi; amaliy faoliyat uchun asosiy manba - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga murojaat qilish kerak

• Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar (ya'ni, keyingi 12 oy davomida kamida 183 kalendar kuni Rossiyada bo'lgan jismoniy shaxslar). Rezidentlar Rossiya Federatsiyasida ham, chet elda ham olgan daromadlari bo'yicha soliqqa tortiladilar.
• Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar (ya'ni, ketma-ket 12 oy ichida Rossiyada 183 kalendar kundan kam bo'lgan jismoniy shaxslar). Norezidentlar uchun faqat Rossiyadagi manbalardan olingan daromadlar soliqqa tortiladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza (soliq nima bo'yicha hisoblanadi)

Shaxsiy daromad solig'i ikki toifaga bo'lingan daromadlar bo'yicha hisoblanadi: Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan va Rossiyadan tashqaridagi manbalardan olingan. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha "Rossiya" daromadiga ish haqi, mamlakatimizda bajarilgan ishlar va xizmatlar uchun haq to'lash, Rossiya kompaniyalari tomonidan chiqarilgan dividendlar va foizlar, Rossiya Federatsiyasida joylashgan mulkni sotish yoki ijaraga berishdan tushgan tushumlar va boshqa to'lovlar kiradi.

Ro'yxat ochiq bo'lib, unda "soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati natijasida olgan boshqa daromadlari" kabi band mavjud.

Xorijiy manbalardan olinadigan daromadlar ro'yxati "ichki" daromadlar ro'yxatiga o'xshaydi. Shuningdek, u ochiq va "boshqa daromadlar" bo'yicha bandni o'z ichiga oladi.

Qanday daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi?

Soliq kodeksining shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 23-bobida shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar ro'yxati keltirilgan. Bularga davlat nafaqalari (kasallik ta'tilidan tashqari) va qonun bilan belgilangan kompensatsiya to'lovlari kiradi.

Xususan, ishdan bo'shatish bilan bog'liq kompensatsiya (foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya bundan mustasno) va sayohat xarajatlarini qoplash shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Shu bilan birga, xizmat safarlarining ba'zi turlari shaxsiy daromad solig'i to'liq hajmda (masalan, belgilangan manzilga va orqaga sayohat), boshqalari - ma'lum chegarada soliqqa tortilmaydi. Shunday qilib, kundalik nafaqalar cheklangan miqdorda shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Rossiya ish safarlari uchun 700 rubldan oshmaydi. kuniga, chet elliklar uchun - 2500 rubldan oshmasligi kerak. bir kunda.

Ro'yxatda soliqqa tortilmaydigan daromadlarning boshqa turlari ham ko'rsatilgan. Ro'yxat yopiq ekanligini qo'shimcha qilmoqchimiz.

Shaxsiy daromad solig'i stavkalari

Shaxsiy daromad solig'ining asosiy stavkasi 13 foizni tashkil qiladi. Aynan shu narsa yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ish haqi va tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar ko'rinishidagi daromadlarga taalluqlidir. 2015 yildan beri Rossiya Federatsiyasi rezidentlariga to'lanadigan dividendlar uchun bir xil stavka qo'llaniladi.

Ba'zi daromad turlari uchun turli qiymatlar joriy etilgan. Masalan, 4000 rubldan ortiq yutuq va sovrinlar uchun. yiliga - stavka 35 foiz.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun siz soliq solinadigan bazani (ya'ni soliqqa tortiladigan daromad miqdorini) aniqlashingiz va uni tegishli soliq stavkasi bilan ko'paytirishingiz kerak. Natijada siz shaxsiy daromad solig'i miqdorini olasiz. Turli stavkalar bo'yicha daromadlar uchun bazalar alohida belgilanadi. E'tibor bering: dividendlar bo'yicha soliq solinadigan baza boshqa daromadlardan alohida belgilanishi kerak. Ya'ni, dividendlar bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ikki xil soliq bazasini hisoblash kerak (bu to'lovlar bo'yicha stavka 2015 yildan beri bir xil bo'lishiga qaramay).

Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga teng bo'lgan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

13 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan to'lovlar uchun baza soliq imtiyozlari deb ataladigan tarzda kamayadi. Bunday holda, siz barcha soliqqa tortiladigan daromadlarni jamlashingiz, soliq imtiyozlarini olib tashlashingiz va natijada olingan ko'rsatkichni 13% ga ko'paytirishingiz kerak. Agar chegirmalardan kamroq daromad borligi aniqlansa, unda baza nolga teng bo'ladi. Bunday holda, umumiy holatda daromadlar va ajratmalar o'rtasidagi salbiy farq keyingi yilga o'tkazilmaydi va o'tgan yillardagi yo'qotishlar joriy davrning soliq bazasini kamaytirmaydi.

Boshqa stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan to'lovlar uchun soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi. Bu erda shaxsiy daromad solig'i miqdori soliqqa tortiladigan daromad va stavkaning to'g'ridan-to'g'ri ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi. Tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olingan daromadlarga (ya'ni Rossiya Federatsiyasi soliq rezidentlari tomonidan olingan dividendlar) soliq imtiyozlari ham qo'llanilishi mumkin emas (garchi ular bo'yicha stavka 13% ni tashkil qiladi).

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari

Shaxsiy daromad solig'i chegirmalarining besh turi mavjud: standart, professional va investitsiya.

Standart chegirmalar Soliq kodeksi bo'limida keltirilgan. Unga ko'ra, bolali barcha shaxslar 1400 rubl miqdorida oylik chegirma olish huquqiga ega. birinchi bola uchun - 1400 rubl. ikkinchi bola uchun va 3000 rubl. uchinchi va har bir keyingi bola uchun. "Bolalar" chegirmalari yil boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblangan ish beruvchining ish haqi 350 000 rubldan oshgan oygacha taqdim etiladi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalar faqat soliq to'lovchi tanlagan ish beruvchilardan biridan olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytganda, agar kishi ikki yoki undan ortiq ishda ishlasa, u faqat bittasi uchun standart chegirma olishi mumkin.

Kasbiy chegirmalar yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchilar uchun mavjud. Shuningdek, ushbu turdagi chegirmalarga bo'lgan huquq shartnoma shartnomalari bo'yicha ish yoki xizmatlarni bajaruvchi va royalti oladigan shaxslarga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi).

Kasbiy ajratmalar tegishli faoliyat bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlarga tengdir. Aslida, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bunday chegirmalarni belgilash xarajatlarni aniqlashga o'xshaydi. Agar xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, chegirmalar standartlarga muvofiq amalga oshiriladi (tadbirkorlar uchun bu olingan daromadning 20 foizini tashkil qiladi).

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy va mulkiy chegirmalar shaxsiy daromad solig'ini qaytarish yoki qaytarish haqida eshitganlar uchun qiziqish uyg'otadi - masalan, o'qitish uchun shaxsiy daromad solig'ini qaytarish haqida. Ta'lim, davolanish, xayriya, nodavlat pensiya sug'urtasi, hayotni ixtiyoriy sug'urta qilish va mehnat pensiyasining jamg'arib boriladigan qismiga qo'shimcha badallarni o'tkazish uchun pul sarflagan shaxslar ariza berishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi).

Ko'chmas mulkni sotish, sotib olish yoki qurish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi) bilan bog'liq xarajatlarga duchor bo'lgan shaxslarga mulk chegirmalari beriladi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab Kodeks Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1-moddasi "Investitsiya solig'i bo'yicha chegirmalar" bilan to'ldirildi. Investitsion chegirma, xususan, uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan (sotib olishdan) olingan ijobiy moliyaviy natija miqdorida, agar ular jismoniy shaxsga uch yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lsa, mumkin.

Soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblaganda

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (notariuslar, advokatlar va boshqalar) o'z faoliyatidan olingan daromadlarni o'zlari hisoblab chiqadilar, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblab chiqadilar va byudjetga to'laydilar.

Umuman olganda, mulkni sotish va ijaraga berishdan daromad, lotereya yoki boshqa qimor o'yinlarida yutuq ko'rinishidagi daromad, shuningdek, har qanday xorijiy manbalardan (ikkinchisi faqat rezidentlarga tegishli) daromad olganlar ham soliqni o'zlari hisoblab chiqadilar. .

Bundan tashqari, quyidagi shaxslar soliqni o'z qo'llari bilan hisoblab, byudjetga o'tkazishlari kerak: yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslardan sovg'alar olganlar (qarindoshlari tomonidan hadya qilingan mol-mulk, avtomashinalar va ulushlar bundan mustasno); san'at asarlari, ilmiy kashfiyotlar va boshqalarga bo'lgan mualliflik huquqining merosxo'rlari.

Nihoyat, u yoki bu sabablarga ko'ra soliqni ushlab qolmagan ish beruvchidan (yoki boshqa soliq agentidan) pul olgan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart. 2015 yilda va undan oldin jismoniy shaxslar soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblashlari va deklaratsiya topshirishlari kerak edi. 2016 yildan boshlab soliq organlari hisob-kitoblarni amalga oshiradilar. Ular olingan summani shaxsga yuboriladigan bildirishnomada qayd etadilar. Ikkinchisi faqat olingan xabarnoma asosida pul o'tkazishi mumkin. Deklaratsiya topshirishning hojati yo'q.

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ishtirok etganda

O'z xodimlariga ish haqi to'laydigan tashkilotlar va tadbirkorlar ularga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, ish beruvchilar (xodimlarning o'zlari emas) ish haqi miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini undirishlari, soliqni ushlab qolishlari va byudjetga o'tkazishlari kerak. Xuddi shu qoida kompaniya o'z ta'sischilari - jismoniy shaxslarga to'laydigan dividendlarga nisbatan qo'llaniladi.

Amalda, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, shuningdek, ushlab qolish va uni to'lash odatda buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi.

Keling, misol keltiraylik. Aytaylik, Fedorovning ishlagan oylik ish haqi 40 000 rublni tashkil etdi. Buxgalteriya hisobi Fedorovning ish haqi bo'yicha soliq 5200 rublni tashkil qiladi. (40 000 rubl x 13%*). Buxgalterlar bu miqdorni byudjetga o'tkazdilar va Fedorovga 34 800 rubl berildi. (40 000 - 5 200).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tashkilot - soliq agenti (yoki yakka tartibdagi tadbirkor - soliq agenti) buxgalteriya bo'limi boshqa tashkilotlar yoki tadbirkorlar tomonidan xodimga to'langan summalarni hisobga olmaydi. Shu bilan birga, o'zingizning to'lovlaringizga nisbatan siz quyidagi shartga rioya qilishingiz kerak: ushlab qolingan soliq miqdori xodimga to'lanadigan to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak. Agentlar har bir jismoniy shaxs uchun maxsus tuzilgan soliq registrlarida daromadlar, chegirmalar va ushlab qolingan soliqlar hisobini yuritishi shart. Qoida tariqasida, bunday reestr uchun asos sifatida 1-NDFL shakli olinadi va unga soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish sanalari to'g'risidagi ma'lumotlar qo'shiladi.

Bundan tashqari, agentlar jismoniy shaxslarning iltimosiga binoan ularga daromad sertifikatlari berishlari kerak.

Agentlar jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliqni o'z mablag'lari hisobidan o'tkazish huquqiga ega emaslar. Shuningdek, shartnomalarda agent shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatini o'z zimmasiga olishini ko'rsatishga yo'l qo'yilmaydi. Agar biron sababga ko'ra agent jismoniy shaxsning daromadidan soliqni ushlab qololmasa, buxgalter keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay bu haqda jismoniy shaxsni ham, uning soliq idorasini ham yozma ravishda xabardor qilishi kerak (buning uchun oddiy daromad guvohnomasi). shaklida 2-NDFL ishlatiladi).

Agar agent soliqning ortiqcha miqdorini ushlab qolgan bo'lsa, u 10 kun ichida xodimni xabardor qilishi kerak. U, o'z navbatida, qaytarish uchun ariza yozish huquqiga ega va agent uch oy ichida pulni qaytarishi shart. Pulni qaytarish nafaqat ushbu xodim uchun, balki kompaniyaning boshqa xodimlari uchun ham kelgusi shaxsiy daromad solig'i to'lovlari tufayli mumkin. Agar bu pulni qaytarish uchun etarli bo'lmasa, agent o'zining Federal Soliq xizmatiga ariza berishi mumkin va u etishmayotgan miqdorni byudjetdan o'tkazadi.

Xodimlarni yollagan tadbirkor tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Xodimlarga ish haqi to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor ikki vazifada ishlaydi. U o'z daromadlari bo'yicha soliqni mustaqil ravishda hisoblashi, shuningdek xodimlarning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor bir vaqtning o'zida ham soliq to'lovchi, ham soliq agenti hisoblanadi. Shunga ko'ra, u "o'z" solig'ini hisoblash (hisoblash, byudjetga to'lash va inspektsiyaga hisobot berish) bilan bog'liq vazifalarni bajarishi, shuningdek agentning vazifalarini to'liq bajarishi kerak.

Ayrim shaxslar nafaqat maosh oladi, balki boshqa daromad manbalariga ham ega (masalan, biznes yuritadi, mulkni ijaraga beradi va hokazo). Bunday holda, soliqni mustaqil ravishda hisoblash kerak bo'lgan daromad va ish beruvchi agent tomonidan ushlab qolingan daromadni farqlash kerak. "Mustaqil" daromad uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, uni byudjetga to'lash va soliq idorasiga hisobot berish kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini qachon va qayerga o'tkazish kerak

Endi biz sizga shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddatini belgilaydigan narsani aytib beramiz. Umuman olganda, soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ini har oy daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadilar. Ta'til to'lovlari va vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun) uchun istisno qilinadi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan soliq ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak.

Daromad solig'i soliq agenti ro'yxatdan o'tgan joyda byudjetga to'lanishi kerak. Agar ish beruvchi tashkilotda bo'lsa, uning xodimlarining ish haqi bo'yicha soliq bo'linma joylashgan joyda byudjetga o'tkazilishi kerak. Agar alohida bo'linma fuqarolik shartnomasini tuzgan bo'lsa, ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'linma joylashgan joyda byudjetga o'tkazilishi kerak. PSN va "imputatsiya" bo'yicha tadbirkorlar o'z xodimlarining maoshidan soliqni ish joyiga (yashash joyiga emas) o'tkazishlari kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashda agentlar quyidagi qoidaga rioya qilishlari kerak. 100 rubldan ortiq soliq miqdori odatdagi tartibda o'tkazilishi kerak va 100 rubldan kam miqdor. keyingi oy soliq bilan birga keyinroq to'lash.

Tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchilar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlarini yiliga uch marta to‘laydilar. Birinchi marta - joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay, ikkinchi marta - joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay iyul-sentyabr oylari uchun va uchinchi marta - 15 yanvardan kechiktirmay oktabr-dekabr uchun. keyingi yil. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun asos inspektsiya tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi hisoblanadi. Soliq organlari tadbirkor tomonidan taqdim etilgan deklaratsiya asosida avans to'lovlari miqdorini o'zlari hisoblab chiqadilar. Soliq davri uchun shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyiga o'tkazilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadigan, lekin tadbirkorlik yoki xususiy amaliyot bilan shug'ullanmagan shaxslar (uy egalari, mualliflik huquqining merosxo'rlari va boshqalar) avans to'lovlarini amalga oshirmaydilar. Ular bir marta (keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay) yashash joyiga pul o‘tkazadilar.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalar va jarimalar

Agar soliq agenti soliqni kechiktirgan bo'lsa, u kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha penya to'lashi shart. Kechiktirilgan birinchi kun ish beruvchi daromad solig'ini o'tkazishi kerak bo'lgan (lekin o'tkazmagan) kundan keyingi kun hisoblanadi. Kechiktirilgan oxirgi kun soliqni o'tkazish sanasidan oldingi sana hisoblanadi.

Jarimalar miqdori Markaziy bankning amaldagi qayta moliyalash stavkasiga bog'liq. Soliq agentlari - jismoniy shaxslar (shu jumladan tadbirkorlar) kechiktirilgan har bir kun uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qarzlar summasiga ko'paytirilgan qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida penya to'lashlari shart.

Soliq agenti-tashkilotlari uchun quyidagi qoidalar belgilangan. Agar kechikish 30 kalendar kunidan oshmasa, kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarimalar miqdori jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qarzlar summasiga ko'paytirilgan qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismidir. Agar kechikish 30 kalendar kunidan oshsa, jarimalar ikki qismdan iborat. Birinchi qism kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun, 1-kundan boshlab va 30-kun (shu jumladan) bilan tugaydigan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlar summasiga ko'paytirilgan qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismiga teng. Ikkinchi qism 31-dan boshlab kechiktirilgan har bir kun uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlar summasiga ko'paytiriladigan qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismiga teng.

Shuni qo'shimcha qilaylikki, kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida jarimalar o'z daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazgan jismoniy shaxslar tomonidan ham to'lanishi kerak.

Bundan tashqari, xodimlarning ish haqidan soliqni ushlab turmagan va/yoki byudjetga o‘z vaqtida o‘tkazmagan soliq agentlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha inspektorlar tomonidan jarimaga tortiladi. Agar daromad solig'i ushlab qolingan va (yoki) to'liq o'tkazilmagan bo'lsa, xuddi shunday bo'ladi. Ushbu jarima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida nazarda tutilgan va ushlab qolish va (yoki) o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi.

Xodimlarning maoshidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan va uni o'z mablag'lari hisobidan byudjetga o'tkazgan soliq agenti ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq jarima to'lashi mumkin. Xuddi shu narsa ish haqini to'lashdan oldin daromad solig'ini o'tkazgan ish beruvchilarga ham tegishli. Bu Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan bo'lsa-da, inspektorlar aynan shunday fikrda. Sud amaliyoti qarama-qarshidir. Federal Soliq xizmati foydasiga qabul qilingan qarorlar mavjud (qarang: ""), lekin ish beruvchilar foydasiga qarorlar ham bor (qarang: "").

Xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlar va jismoniy shaxslar uchun, shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik uchun jarima ham mavjud. Jarima to'lanmagan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi. Agar inspektorlar soliq qasddan to'lanmagan deb hisoblasa, u holda sanktsiya miqdori to'lanmagan soliq summasining 40 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi).

Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi va hisobot berish muddati

Soliq to'lovchi yoki buxgalter uchun eng muhim masala - bu shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni topshirish muddati. Keling, shaxsiy daromad solig'ini kim, qanday va qachon hisobot berishini ko'rib chiqaylik.

Xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi tadbirkorlar va jismoniy shaxslar soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Yil o'rtalarida daromad olishni boshlaganlar kutilayotgan daromadlarini ko'rsatgan holda deklaratsiya taqdim etadilar. Agar keyinchalik haqiqiy daromad taxminiy daromaddan (yoki o'tgan yil daromadidan) 50 foizdan ko'proq chetga chiqsa, siz yangi hisoblangan daromadni ko'rsatishi kerak bo'lgan boshqa deklaratsiyani topshirishingiz kerak.

Yil yakunida yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy mulkdorlar deklaratsiyani keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etadilar. Agar faoliyat yil o'rtasida to'xtatilgan bo'lsa, deklaratsiya tugatilgan kundan boshlab besh kun ichida taqdim etilishi kerak (bunday deklaratsiya bo'yicha hisoblangan soliq deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak).

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini mustaqil hisoblaydigan, lekin tadbirkorlik yoki xususiy amaliyot bilan shug‘ullanmaydigan shaxslar soliq davri yakunlari bo‘yicha keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishlari shart. Bundan tashqari, ijtimoiy yoki mulkiy chegirmalarni talab qilganlar yillik deklaratsiyani taqdim etishlari kerak.

Soliq agentlari yiliga bir marta, 1 apreldan kechiktirmay, inspeksiyaga 2-NDFL shaklida o'tgan soliq davri uchun daromadlar to'g'risidagi ma'lumotnomalarni taqdim etishlari shart. Umuman olganda, ular ma'lum bir kompaniya yoki tadbirkordan daromad olgan har bir shaxs uchun to'ldiriladi. Bundan tashqari, 2016 yildan boshlab soliq agentlari har chorakda hisob-kitoblarni taqdim etishlari shart. U soliq agentidan daromad olgan barcha jismoniy shaxslar to'g'risidagi umumlashtirilgan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Hisob-kitob birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oydan keyingi oyda taqdim etiladi. Yil oxirida 6-NDFL hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshiriladi.

Agar kompaniyaning alohida bo'linmasi bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot odatda bunday bo'linmalar ro'yxatdan o'tgan joyda taqdim etilishi kerak. PSN yoki "imputatsiya" dan foydalanadigan tadbirkorlar ish joyida ro'yxatdan o'tgan inspektsiyaga hisobot beradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi). 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni o'z vaqtida taqdim etmagan soliq agentlari uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.2-bandiga binoan sanktsiya nazarda tutilgan. Uning hajmi 1000 rublni tashkil qiladi. hisob-kitobni topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun.

Agar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha elektron hisobot berishga majbur bo'lgan soliq agenti sertifikatlar yoki hisob-kitoblarni "qog'ozda" taqdim etsa, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasiga muvofiq jarimaga tortiladi. Jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi. har bir sertifikat va har bir aholi punkti uchun.

Ushbu soliq bo'yicha hisobotlarni mustaqil ravishda taqdim etgan shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari 3-NDFL shaklida deklaratsiyani o'z vaqtida topshirmaganliklari uchun ham javobgar bo'ladilar. Jarima miqdori deklaratsiya taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i to‘lanmagan summasining 5 foiziga teng. Bunday holda, sanktsiya miqdori ushbu miqdorning 30 foizidan oshmasligi va 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak. (San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

* Oddiylik uchun biz xodimga soliq imtiyozlari berilmagan vaziyatni ko'rib chiqdik.

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL)- Rossiyada jismoniy shaxslarning daromadlaridan undiriladigan federal soliq.

2002 yilgacha bu soliq "Daromad solig'i" deb nomlangan. Ko'pchilik uni hali ham shunday deb ataydi.

Soliq nomining birinchi harflaridan keyingi nom ham qo'llaniladi - shaxsiy daromad solig'i.

Izoh

Shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (TC RF) 23-bobi bilan tartibga solinadi.

Soliq to'lovchilar

Quyidagilar shaxsiy daromad solig'ining soliq to'lovchilari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 1-bandi):

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar,

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar.

Soliq rezidentlari Keyingi 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan shaxslar tan olinadi.

Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga chiqish davrlari bilan uzilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 2-bandi):

Qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qitish uchun,

Shuningdek, dengizdagi uglevodorod konlarida ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun.

Soliq solish ob'ekti

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchilar tomonidan olingan daromadlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi):

1) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar uchun;

2) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.

Soliq bazasi

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to‘lovchining naqd va natura ko‘rinishida olgan barcha daromadlari yoki u egallagan tasarruf etish huquqi, shuningdek moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlari hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi).

Agar soliq to'lovchining daromadidan buyruq, sud yoki boshqa organlarning qarori bilan chegirmalar amalga oshirilsa, bunday chegirmalar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi 1-bandi).

Misol

Xodim 100 rubl daromad oldi. Ushbu daromaddan sud qarori bilan 25 rubl aliment ushlab qolinadi.

Shaxsiy daromad solig'i 100 rubl miqdoridagi daromad miqdori bo'yicha hisoblab chiqiladi (shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab turiladi) va aliment undirilgan soliq miqdoridan ushlab qolinadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashning asosiy qoidalari:

Soliq bazasi har xil soliq stavkalari belgilangan daromadning har bir turi uchun alohida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi). Shaxsiy daromad solig'i stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi bilan belgilanadi.

Aksiyadorlikdan olinadigan daromadlar uchun soliq bazasi boshqa daromadlardan alohida belgilanadi, unga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi qo'llaniladi (shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%). Aksiyadorlikdan olinadigan daromad solig'ini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi) bilan belgilanadi.

Ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar uchun soliq solinadigan baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 6-bandi) belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda belgilanadi.

Soliq to'lovchining chet el valyutasida ko'rsatilgan (ko'rsatilgan) daromadlari (xarajatlari) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ko'rsatilgan daromadlar (haqiqiy xarajatlar sanasi) haqiqiy olingan sanada belgilangan rasmiy kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi).

Soliq muddati

Soliq davri - kalendar yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi).

Soliq stavkalari

Soliq stavkalari San'atda belgilanadi. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shaxsiy daromad solig'ining asosiy stavkasi - 13%(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).

Ammo ba'zi daromad turlari yuqori soliq stavkalariga ega.

Soliq stavkasi 35% quyidagi daromadlarga nisbatan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi):

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida musobaqalarda, o'yinlarda va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati (4000 rubl). yiliga);

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.2-moddasida ko'rsatilgan miqdordan oshadigan darajada banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar (Rossiya banklarida rubldagi depozitlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi 5 ga oshdi). foiz punkti, xorijiy valyutadagi depozitlar uchun esa - yillik 9%);

Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda qarz (kredit) mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'arma summalari (qarz olinganda, qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan arzonroq). Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki rublda yoki 9% chet el valyutasida);

Iste'mol krediti kooperativi a'zolarining (aktsiyadorlarning) mablag'laridan foydalanganlik uchun to'lov shaklida, shuningdek qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativi a'zolaridan kreditlar shaklida jalb qilingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar shaklida. yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.2.1-moddasida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketgan taqdirda, qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativining sherik a'zolari.

Soliq stavkasi 30% Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlarga nisbatan belgilanadi, olingan daromadlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi):

Rossiya tashkilotlari faoliyatida aktsiyadorlik ishtirokidan dividendlar shaklida, ularga nisbatan soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasida ko'rsatilgan mehnat faoliyatini amalga oshirishdan, unga nisbatan soliq stavkasi 13 foiz miqdorida belgilangan;

"Rossiya Federatsiyasida xorijiy fuqarolarning huquqiy holati to'g'risida" 2002 yil 25 iyuldagi 115-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq yuqori malakali mutaxassis sifatida mehnat faoliyatini amalga oshirishdan boshlab, unga nisbatan soliq stavkasi 13 foiz miqdorida belgilangan. ;

Chet elda yashovchi vatandoshlarning Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko‘chirilishiga ko‘maklashish Davlat dasturi ishtirokchilari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash joyiga birgalikda ko‘chib kelgan ularning oila a’zolari tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishdan. shundan soliq stavkasi 13 foiz qilib belgilangan;

Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzuvchi kemalarning ekipaj a'zolari tomonidan mehnat majburiyatlarini bajarishdan, ularga nisbatan soliq stavkasi 13 foiz miqdorida belgilangan;

"Qochqinlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududida qochqin deb tan olingan yoki vaqtinchalik boshpana berilgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishdan, ularga nisbatan soliq stavkasi 13 foiz miqdorida belgilangan.

Soliq stavkasi 30% Shuningdek, huquqlar xorijiy nominal egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida, xorijiy vakolatli egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida qayd etilgan Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar (dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno) daromadlariga nisbatan ham belgilanadi. yoki) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.6-moddasi talablariga muvofiq ma'lumotlar soliq agentiga taqdim etilmagan shaxslarga to'langan depozitariy dasturlarning qimmatli qog'ozlari hisobi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliqlarni hisoblash tartibi

Soliqni hisoblash tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 225 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1) 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha 13% miqdorida soliqqa tortiladigan daromad miqdori belgilanadi. Daromad miqdori soliq imtiyozlari - standart, ijtimoiy, mulkiy, kasbiy chegirmalar bilan kamayadi, ular San'atga muvofiq xodimga beriladi. 218-bandlar. 4, 5 p. 1 osh qoshiq. 219-bandlar. 3, 4-b. 1-modda. 220-modda. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq solinadigan baza = D(13%) - B

D (13%) - 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad

B - San'atga muvofiq xodimga taqdim etiladigan standart, ijtimoiy, mulkiy, kasbiy ajratmalar. 218-bandlar. 4, 5 p. 1 osh qoshiq. 219-bandlar. 3, 4-b. 1-modda. 220-modda. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari tashkilotdagi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi (Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).

Shaxsiy daromad solig'i = Soliq bazasi * 13%

2) Boshqa soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Shaxsiy daromad solig'ining boshqa stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar aniqlanadi.

Shaxsiy daromad solig'i = Soliq bazasi * 30%

Shaxsiy daromad solig'i = Soliq bazasi * 35%

Daromadning haqiqiy olingan sanasi

Daromadning haqiqiy olingan sanasi soliqqa tortish maqsadlarida daromad qachon paydo bo'lishini belgilaydi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi bilan tartibga solinadi.

Misol

Naqd pulda daromad olinganda, daromad to'langan kun, shu jumladan daromad soliq to'lovchining bank hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilganda (Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Daromadni natura shaklida olishda - daromadni natura shaklida o'tkazish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 2-bandi).

Moddiy ne'matlar shaklida daromad olishda - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish kuni.

Agar sotib olingan qimmatli qog'ozlar uchun to'lov ushbu qimmatli qog'ozlarga egalik huquqi soliq to'lovchiga o'tgandan keyin amalga oshirilsa, daromadning haqiqiy olingan sanasi sotib olingan qimmatli qog'ozlarning qiymatini to'lash uchun tegishli to'lov amalga oshirilgan kun sifatida belgilanadi (3-bandning 3-bandi). 1, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi).

Qarshi bir hil da'volarni hisobga olish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Tashkilot balansidan umidsiz qarz belgilangan tartibda hisobdan chiqarilgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Ish sayohatchisining daromadi uchun (masalan, kundalik nafaqa shaklida) daromadni tan olish sanasi xodim ish safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (6-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi).

Qarz (kredit) mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar shaklida daromad olishda - qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrdagi har oyning oxirgi kuni (223-moddaning 7-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Ish haqi shaklida daromad olishda soliq to'lovchi bunday daromadni haqiqiy olgan sana mehnat shartnomasiga (kontraktiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi).

Agar mehnat munosabatlari kalendar oyi tugagunga qadar tugatilgan bo'lsa, soliq to'lovchining ish haqi shaklida daromadni haqiqiy olgan sanasi unga daromad hisoblangan oxirgi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi).

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari

Soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarida belgilanadi:

Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari 226-modda. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va muddatlari

226.1-modda. Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishda, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirishda, shuningdek Rossiya emitentlarining qimmatli qog'ozlari bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishda soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlari.

Jismoniy shaxslarning ayrim toifalari tomonidan soliq summalarini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari 227-modda. Soliqni to'lash tartibi va muddatlari, ko'rsatilgan shaxslar tomonidan avans to'lovlarini to'lash tartibi va muddatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'laydilar (Soliq kodeksining 227-moddasi 6-bandi).

Soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart bo'lgan jismoniy shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasida ko'rsatilgan) shaxsiy daromad solig'ini o'tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'laydilar (Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

227.1-modda. Rossiya Federatsiyasida haq to'lanadigan mehnat faoliyati bilan shug'ullanadigan xorijiy fuqarolarning ayrim toifalari tomonidan soliq summasini hisoblash va soliq deklaratsiyasini topshirishning o'ziga xos xususiyatlari. Soliq to'lash tartibi

Imtiyozlar va chegirmalar

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar San'atda belgilanadi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Masalan, shaxsiy daromad solig'i hisoblanmaydi:

Davlat nafaqalari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan, bemor bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar), shuningdek amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadigan boshqa to'lovlar va kompensatsiyalar bundan mustasno. Shu bilan birga, soliqqa tortilmaydigan imtiyozlarga ishsizlik nafaqalari, tug'ruq va tug'ish nafaqalari kiradi; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 1-bandi)

Davlat pensiya ta'minoti uchun pensiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 2-bandi)

Donorlarga qon, ona suti va boshqa yordam uchun mukofotlar; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 4-bandi)

Soliq to'lovchilar tomonidan olingan alimentlar; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 5-bandi)

Bir martalik to'lovlar (shu jumladan moddiy yordam ko'rinishidagi) summalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandi):

ish beruvchilar vafot etgan xodimning oila a'zolariga, nafaqadagi sobiq xodimga yoki xodimga, nafaqaga chiqqan sobiq xodimga, uning oila a'zolari (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan;

ish beruvchilar ishchilarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylar) bola tug'ilganda (asrab olinganda), tug'ilgandan (asrab olingandan) keyin birinchi yil davomida to'lanadi, lekin har bir bola uchun 50 ming rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda;

Ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, ularning turmush o'rtoqlariga, ota-onalariga, farzandlariga (shu jumladan asrab olingan bolalar), 18 yoshga to'lmagan vasiylikdagilarga, shuningdek nogironligi yoki qariganligi sababli pensiyaga chiqqanligi sababli ishdan bo'shatilgan sobiq xodimlariga tibbiy xizmat ko'rsatish uchun to'lanadigan summalar. , va korporativ daromad solig'i to'langanidan keyin ish beruvchilar ixtiyorida qoladigan; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 10-bandi)

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan tegishli soliq davri uchun olingan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandi):

ushbu Kodeksning 217.1-moddasida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda ko'chmas mulk ob'ektlarini, shuningdek ko'rsatilgan mol-mulkdagi ulushlarni sotishdan;

soliq to'lovchiga uch yil va undan ko'proq vaqt davomida tegishli bo'lgan boshqa mol-mulkni sotishdan.

Jismoniy shaxslardan sovg'a sifatida olingan naqd va naqd shakldagi daromadlar, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18.1-bandi) ko'chmas mulkni, transport vositalarini, ulushlarni, ulushlarni, ulushlarni hadya qilish hollari bundan mustasno.

Agar hadya qiluvchi va oluvchi Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari bo'lsa (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olinganlar, bobo-buvilar va nabiralar) sovg'a sifatida olingan daromadlar soliqdan ozod qilinadi. , to'liq va yarim (umumiy otasi yoki onasi bo'lgan) aka-uka va opa-singillar);

Soliq davri uchun quyidagi asoslarning har biri bo'yicha olingan 4000 rubldan oshmaydigan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi):

soliq to'lovchilar tomonidan tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan sovg'alarning qiymati;

rossiya Federatsiyasi hukumati, davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlariga muvofiq o'tkaziladigan musobaqalar va musobaqalarda soliq to'lovchilar tomonidan olingan pul va naqd pul mukofotlari qiymati;

ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, shuningdek, nogironligi yoki yoshi tufayli pensiyaga chiqqanligi sababli ishdan bo'shatilgan sobiq xodimlariga ko'rsatiladigan moddiy yordam miqdori;

ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, ularning turmush o'rtoqlariga, ota-onalariga, farzandlariga (shu jumladan asrab olingan bolalar), vasiylikdagilarga (18 yoshgacha), ularning sobiq xodimlariga (yoshdagi nafaqaxo'rlarga), shuningdek nogironlarga sotib olingan dori-darmonlar narxini qoplash (to'lash). ular tomonidan (ular uchun) davolovchi shifokor tomonidan belgilangan tibbiy maqsadlarda foydalanish uchun dori-darmonlar. Soliq to'lashdan ozod qilish ushbu dori vositalarini tibbiy maqsadlarda sotib olish uchun haqiqiy xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganda amalga oshiriladi;

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati;

nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan nogironlarga beriladigan moddiy yordam miqdori;

Rossiyaning tegishli litsenziyaga ega bo'lgan maktabgacha va umumiy ta'lim muassasalarida tahsil olayotgan 18 yoshgacha bo'lgan shaxslarga o'qish joyiga va qaytib borishga yo'l haqini to'lash shaklida naqd yoki natura shaklida daromadlar; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 45-bandi)

Chegirmalar San'atda belgilangan. 218 - 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shaxsiy daromad solig'i chegirmalarining quyidagi turlari taqdim etiladi:

Investitsion sheriklikda ishtirok etishdan yo'qotishlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.2-moddasi)

Soliq imtiyozlarini qo'llash qoidalari:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi nazarda tutilgan daromadlar uchun (shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%), soliq solinadigan baza 218-moddada nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamayadi. - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Agar soliq davridagi soliq imtiyozlari miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi xuddi shu soliq bo'yicha soliqqa tortilishi kerak bo'lgan daromad miqdoridan kattaroq bo'lsa. davr, keyin ushbu soliq davriga nisbatan soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi. Keyingi soliq davri uchun ushbu soliq davridagi soliq imtiyozlari summasi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi soliqqa tortiladigan daromad miqdori o'rtasidagi farq, o'tkazilmaydi (pensionerlar bundan mustasno) (RF Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq pensiya oluvchi soliq to'lovchilar uchun soliq davrida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bo'lmagan taqdirda, pensiya miqdori o'rtasidagi farq. soliq imtiyozlari va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi oldingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin bo'lgan daromadlar miqdori (Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq stavkalari boshqacha bo'lgan daromadlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandiga nisbatan - 13%), soliq solinadigan daromadning pul qiymati sifatida soliq solinadigan baza belgilanadi. Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 4-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari tashkilotdagi aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlarga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Soliq deklaratsiyasi

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkorlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (soliq solishning umumiy tizimi qo'llaniladigan), daromad olgan, manbadan soliq ushlanmagan jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etiladi. Soliq deklaratsiyasi topshiriladi yilning 30 aprelidan kechiktirmay o'tgan soliq davridan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi, 227.1-moddasi, 228-moddasining 1-bandi, 229-moddasi).

Soliq deklaratsiyasini soliq imtiyozlari (uy-joy sotib olish, ta'lim, davolanish va h.k.) talab qilgan jismoniy shaxslar ham taqdim etishlari mumkin.

Misol

Soliqni mustaqil ravishda hisoblash va soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart bo'lgan shaxslar San'atda ko'rsatilgan. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning xususiyatlari (IP)

Umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari umumiy tartibda aniqlanadi (yuqorida muhokama qilingan).

IP xarajatlari San'at bilan belgilanadi. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi -. Shunday qilib, chegirib tashlash uchun qabul qilingan xarajatlar tarkibi soliq to'lovchi tomonidan "Tashkiliy daromad solig'i" bobida belgilangan soliq maqsadlari uchun xarajatlarni aniqlash tartibiga o'xshash tarzda mustaqil ravishda belgilanadi.

Ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkor tashkilotlar bilan bir xil xarajatlarni tan oladi. Masalan, agar yakka tartibdagi tadbirkor asosiy vositalarni (masalan, binolarni) yoki nomoddiy aktivlarni (masalan, tovar belgisiga bo'lgan huquqlarni) sotib olgan bo'lsa, u ularni tashkilotlar bilan bir xil qoidalarga muvofiq amortizatsiya hisobiga xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi mumkin.

Qo'shimcha

Jismoniy shaxslarga shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlarni to'lagan soliq to'lovchilar - soliq agentlari tomonidan soliq organiga taqdim etiladigan shaxsiy daromad solig'i (NDFL) hisobot shakli.

Jismoniy shaxslar tomonidan soliq organlariga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi (NDFL)

Soliq hisoboti shakli, unda soliq agenti jismoniy shaxsga to'langan daromadlar, ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatadi.

Daromad solig'i. Bu shimolga majburiy sayohatga tahdid soldi va biznes Mixail Aleksandrovichning Chernomorskda bo'lishini qat'iy talab qildi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining asoslari va huquqiy asoslari

Shaxsiy daromad solig'i (qisqartirilgan shaxsiy daromad solig'i)- bu mutlaqo hammaga tegishli bo'lgan soliq, chunki biz hammamiz individualmiz. Uning eskiroq, keng tarqalgan va tanish nomi "daromad solig'i" dir. Bu ikkala nom ham shuni anglatadiki, ular soliqning ikkita asosiy ma'nosini o'z ichiga oladi:

1. Bu soliq daromaddan undiriladi
2. ushbu soliq jismoniy shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

Bu holatda jismoniy shaxslar Rossiya fuqarolari va chet elliklar, kattalar va bolalar, erkaklar va ayollar, ya'ni mutlaqo hammadir. Asosiysi, jismoniy shaxsning daromadi bo'lsa, soliqqa tortilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan. Shuningdek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha huquqiy bazaga 2016 yil 3 iyuldagi N 251-FZ Federal qonuni, 2009 yil 25 noyabrdagi N 281-FZ Federal qonuni, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni, 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni kiradi. 2012 yil 29 dekabrdagi N 279-FZ , Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi N MMM-7-11/485@ buyrug'i va, albatta, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining tushuntirish xatlari. Rossiya Federatsiyasi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar

Jismoniy shaxslarning ikki toifasi shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari sifatida tan olinadi:

1. Jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari hisoblanadi.
2. Jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan norezidentlardir.

Soliq rezidentlari va norezidentlari kimlar?

Soliq rezidentlari - bu ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni Rossiya Federatsiyasida bo'lgan jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat, shuningdek offshorda ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun ushbu muddat to'xtatilmaydi. uglevodorod konlari.

Norezidentlar, mos ravishda, Rossiyada ketma-ket 183 kundan kam bo'lgan shaxslardir. Bular vaqtinchalik ishlash, talabalar almashinuvi uchun kelgan chet elliklar va hatto yiliga 6 oydan ortiq boshqa davlatda yashovchi Rossiya fuqarolari bo'lishi mumkin.

Muhim!

Rossiya fuqaroligining mavjudligi yoki yo'qligi soliq rezidenti maqomini aniqlashda hal qiluvchi rol o'ynaydigan omil emas. Bu erda eng muhimi, Rossiyada 183 kun yoki undan kam vaqt qolishdir.

Ikkita istisno mavjud:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 3-bandiga ko'ra, Rossiyada bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari, shuningdek, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy hokimiyat organlarining mamlakatdan tashqarida ishlash uchun yuborilgan xodimlari tan olinadi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari sifatida.

Shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortish ob'ekti

Soliq solish ob'ekti Jismoniy shaxslarning daromadlari tan olinadi:

• soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan;
• soliq norezidentlari - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan.

Eslatib o'tamiz, jismoniy shaxsning daromadi naqd yoki natura shaklida iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi (bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasida ko'rsatilgan). Ushbu iqtisodiy foyda uchta shartga javob berganda daromad sifatida tan olinadi:

• u pul yoki boshqa mulk shaklida olinishi kerak;
• uning hajmini taxmin qilish mumkin;
• bob qoidalariga muvofiq aniqlanishi mumkin. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan olinadigan soliqqa tortiladigan daromad turlari:

• dividendlar va foizlar;
• sug'urta to'lovlari;
• mualliflik huquqi va boshqa turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar;
• mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
• ko'chmas mulkni, ulushlarni va qimmatli qog'ozlarni, ustav kapitalidagi ulushlarni, da'vo huquqlarini va jismoniy shaxsga tegishli boshqa mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar;
• mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar, muayyan harakatlarni bajarish, shuningdek direktorlarning ish haqi va tashkilot boshqaruv organi a'zolari tomonidan olinadigan to'lovlar;
• pensiyalar, stipendiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar;
• har qanday transport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar, shuningdek ularning ishlamay qolganligi uchun olingan jarimalar va sanksiyalar;
• rossiya Federatsiyasida va chet eldagi faoliyatdan olingan boshqa daromadlar.

Rossiya Federatsiyasi hududida olinadigan soliqqa tortiladigan daromad turlari:

• rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzib yuruvchi kemalarning ekipaj a'zolari tomonidan mehnat vazifalarini bajarganlik uchun olinadigan ish haqi va boshqa to'lovlar;
• quvurlar, elektr uzatish liniyalari va boshqa aloqa vositalaridan, shu jumladan kompyuter tarmoqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar;
• vafot etgan sug'urtalangan shaxslarning merosxo'rlariga to'lovlar.

Ba'zi daromadlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan - ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalarida ko'rsatilgan. Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar haqida quyida o'qing.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchi daromadining pul ifodasidir. Soliq solinadigan bazani aniqlashda pul va natura shaklida, shuningdek, moddiy manfaatlar shaklida olingan barcha daromadlar hisobga olinadi. Har xil turdagi daromad chegirmalari, shu jumladan sud qarori bilan soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ular uchun har xil stavkalar belgilanadi.

13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza san'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi. 218-221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar soliq to'lovchining daromadi chegirmalardan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng.

Soliq bazasi har doim rublda belgilanadi. Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar (chegirmaga qabul qilingan xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ko'rsatilgan daromadlar haqiqiy olingan sanada (haqiqiy xarajatlar sanasi) belgilangan kursi bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi.

Har xil turdagi daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasining 211-215 Soliq kodeksi:

• Agar daromad natura shaklida olingan bo'lsa, unda biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasini qo'llaymiz. Natura ko'rinishidagi daromadlar tovarlar, mulklar, olingan xizmatlar - jismoniy shaxs pul shaklida emas, balki "naturada" oladigan barcha narsalar hisoblanadi. Jismoniy shaxs natura shaklida daromadni faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan olishi mumkinligi muhimdir (agar "natura shaklida" daromad yakka tartibdagi tadbirkordan emas, boshqa jismoniy shaxsdan olingan bo'lsa, unda bunday daromad soliqqa tortilmaydi).
• Moddiy ne'matlar ko'rinishidagi daromadlar qarz mablag'laridan (ssudalardan) foydalanganlik uchun foizlarni tejashda, qimmatli qog'ozlarni sotib olishda, shuningdek jismoniy shaxslardan, tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik shartnomalari bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda paydo bo'lishi mumkin. soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq. Ushbu masalalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi bilan tartibga solinadi.
• Sug'urta shartnomalari bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasida muhokama qilinadi.
• Tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasida keltirilgan.
• Chet el fuqarolarining ayrim daromadlari va ularni soliqqa tortish Kodeksning 215-moddasida muhokama qilinadi.

Soliq stavkalari

Umumiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Bu soliq rezidentining ko'p daromadlariga taalluqlidir. Bularga, xususan, ish haqi, fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash, mulkni sotishdan olingan daromadlar, shuningdek, bandlarda ko'rsatilmagan boshqa daromadlar kiradi. 2-5 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi norezidentining soliq daromadiga 13% stavka qo'yiladigan bir qator holatlar mavjud:

• Xorijiy ishchilarning daromadlari - yuqori malakali mutaxassislar.
• Jismoniy shaxslar uchun patent asosida ishlaydigan chet elliklarning daromadlari.
• Chet elda yashovchi vatandoshlarni, shuningdek Rossiyada doimiy yashash uchun birga ko'chib kelgan ularning oila a'zolarini Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirishga ko'maklashish Davlat dasturi ishtirokchilarining daromadlari.
• Qochqin deb tan olingan yoki Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtinchalik boshpana berilgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslarning daromadlari.
• Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzib yuruvchi kemalar ekipaj a'zolarining mehnat faoliyatidan olingan daromadlar.

Daromadlarning ayrim turlari uchun maxsus soliq stavkalari nazarda tutilgan - 9, 15, 30 va 35%.

Quyidagi hollarda 9% stavka bo'yicha soliq qo'llaniladi:

• 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar olinganda;
• ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislari tomonidan daromad olinganda. Bunday tushumlar 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka boshqaruvchisi tomonidan chiqarilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olishdan olinishi kerak.

15% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya tashkilotlaridan olingan dividendlar.

30% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlar, 13% va 15% miqdorida maxsus stavkalar belgilangan daromadlar bundan mustasno;
• Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan, ularga bo'lgan huquqlar xorijiy nominal egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida, xorijiy vakolatli egasining qimmatli qog'ozlari hisobvarag'ida va (yoki) ma'lumotlari bo'lmagan shaxslarga to'langan depozitar dasturlarining qimmatli qog'ozlari hisobvarag'ida hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlar. soliq agentiga taqdim etiladi.

35% stavka bo'yicha soliq quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida musobaqalar, o'yinlar va boshqa tadbirlar natijasida olingan har qanday yutuq va sovrinlar qiymatidan daromadlar (soliq 4000 rubldan ortiq yutuq qiymatiga to'lanadi);
• bank depozitlari bo'yicha foiz daromadlari, ularning hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketgan qismi:
  • rubl depozitlari uchun - 5% ga oshirilgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi asosida;
  • chet el valyutasidagi depozitlar uchun - yillik 9 foizdan kelib chiqib;
• qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketadi. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• kredit iste'mol kooperativi tomonidan aktsiyadorlar tomonidan kiritilgan mablag'lardan foydalanganlik uchun to'lovlar ko'rinishidagi daromadlar;
• qishloq xo'jaligi krediti iste'molchilar kooperativi tomonidan aktsiyadorlardan kredit shaklida jalb qilingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar

Ba'zi daromadlar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Ularning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalarida nazarda tutilgan.

2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2017-moddasi yangi band bilan to'ldirildi. Shaxsiy daromad solig'i endi xodimning malakasini mustaqil baholash qiymatidan undirilmaydi. O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlar, xususan:

1. Davlat nafaqalari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar), boshqa to'lovlar va kompensatsiyalar bundan mustasno;
2. Ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish nafaqalari;
3. Davlat va mehnat pensiyalari, ijtimoiy nafaqalar;
4. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, mahalliy hokimiyat organlarining qarorlari (ma'lum chegaralar doirasida) bilan belgilangan kompensatsiya to'lovlari;
5. Fuqarolik shartnomalari doirasida ko'ngillilarga to'lanadigan to'lovlar, ularning predmeti ishlarni tekin bajarish, xizmatlar ko'rsatish, ularning bunday shartnomalarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarini qoplash uchun - uy-joy ijarasi, transport, oziq-ovqat va boshqalar uchun;
6. Donor yordami uchun mukofotlar (donor qilingan qon, sut va boshqalar uchun);
7. aliment;
8. Rossiya Federatsiyasi hukumati ro'yxatlarida belgilangan xalqaro, xorijiy yoki rus tashkilotlari tomonidan Rossiya Federatsiyasida fan, ta'lim, madaniyat, san'atni qo'llab-quvvatlash uchun grantlar (bepul yordam);
9. Fan va texnika, ta'lim, madaniyat, adabiyot va san'at, ommaviy axborot vositalari sohasidagi ulkan yutuqlar uchun xalqaro, xorijiy yoki Rossiya mukofotlari:
   • rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.06.2001 yildagi 89-sonli tasdiqlangan ro'yxatiga muvofiq;
   • rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida tasdiqlangan ro'yxatlar bo'yicha;
10. Bir martalik to'lovlar (shu jumladan moliyaviy yordam shaklida):
    • tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar munosabati bilan;
    • ish beruvchilar vafot etgan yoki nafaqaga chiqqan sobiq xodimning oila a'zolariga yoki uning oila a'zolari (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan nafaqaga chiqqan sobiq xodimga;
    • kam ta’minlangan va ijtimoiy himoyaga muhtoj fuqarolarga davlat dasturlari doirasida byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg‘armalar hisobidan manzilli ijtimoiy yordam ko‘rsatish shaklida;
    • rossiya Federatsiyasida terrorchilik hujumlari qurbonlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hududida terrorchilik harakatlari natijasida halok bo'lganlarning oila a'zolari (to'lov manbasidan qat'i nazar);
    • ish beruvchilar xodimlarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylar) va birinchi yil davomida bola tug'ilganda (asrab olinganda) 50 ming rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lanadi. har bir bola uchun.
11. Terrorchilik xurujlarini aniqlash, bostirish va bartaraf etishda yordam berish uchun mukofotlar (federal va mintaqaviy byudjetlar hisobidan to'lanadi);
12. Belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan Rossiya va xorijiy xayriya tashkilotlari tomonidan naqd va naqd shakldagi xayriya yordami ko'rinishidagi to'lovlar miqdori (2012 yil yanvar oyida kiritilgan);
13. Xodimlar, shu jumladan nogironligi yoki qariligi sababli nafaqaga chiqqanlar, ularning oila a'zolari, ushbu tashkilotda ishlamaydigan nogironlar, shuningdek 16 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun sanatoriy-kurort yo'llanmalari narxini to'liq yoki qisman qoplash miqdori yoshi;
14. stipendiyalar;
15. soliq to'lovchilar tomonidan chet elga ishlash uchun yuborilgan davlat organlari yoki federal byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlardan olingan xorijiy valyutadagi ish haqi miqdori - belgilangan normalar doirasida;
16. dehqon (fermer) xo‘jaliklarining ro‘yxatga olingan kundan boshlab birinchi besh yil davomida qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, sotish va qayta ishlashdan olingan daromadlari;
17. Jismoniy shaxslar tomonidan yetishtirilgan yovvoyi meva, rezavor meva, yong‘oq, qo‘ziqorin va boshqa iste’mol qilinadigan o‘rmon resurslarini, shuningdek o‘z ehtiyojlari uchun o‘rmon bo‘lmagan o‘rmon resurslarini sotishdan olingan daromadlar;
18. Klan va oilaviy jamoalar a'zolarining Shimoliy kichik xalqlarning an'anaviy hunarmandchiligidan (yollanma ishchilarning ish haqi bundan mustasno) daromadlari;
19. Mo'yna, yovvoyi hayvonlar go'shti va havaskor va sport ovidan olingan boshqa mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar;
20. Jismoniy shaxslar tomonidan uy-joylar, kvartiralar, xonalar, dachalar, bog 'uylari yoki yer uchastkalarini va ko'rsatilgan mol-mulkdagi ulushlarni, shuningdek soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan boshqa mol-mulkni sotishdan kamida 3 yil davomida olgan daromadlari;
21. jismoniy shaxslarning merosidan olinadigan daromadlar (fan, adabiyot, sanʼat asarlari, shuningdek kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflarining merosxoʻrlariga toʻlanadigan haqlardan tashqari);
22. jismoniy shaxslardan xayriya qilish yo‘li bilan olingan naqd va natural shakldagi daromadlar, ko‘chmas mulk, transport vositalari, ulushlar, ulushlar, ulushlarni hadya qilish hollari bundan mustasno;

    Agar hadya qiluvchi va oluvchi Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari bo'lsa (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olinganlar, bobo-buvilar va nabiralar) sovg'a sifatida olingan daromadlar soliqdan ozod qilinadi to'liq va yarim (umumiy otasi yoki onasi bo'lgan) aka-uka va opa-singillar);

23. Aksiyadorlik jamiyatlari yoki boshqa tashkilotlardan olingan daromadlar;
24. Olimpiya, Paralimpiya va Surrolimpiya o'yinlarida, Jahon shaxmat olimpiadalarida, jahon chempionatlarida va kuboklarida, Evropada, Rossiyada olingan sportchilar uchun mukofotlar;
25. Soliq to'lovchining asosiy va qo'shimcha umumiy ta'lim va kasbiy ta'lim dasturlari, uni Rossiya ta'lim muassasalarida kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash uchun to'lovlar miqdori;
26. Tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan nogironlarning profilaktikasi, reabilitatsiya vositalarining sotib olingan texnik vositalari uchun nogironlar uchun to'lovlar, shuningdek nogironlar uchun gid itlarni sotib olish va ularga xizmat ko'rsatish uchun to'lovlar;
27. Xazinalarni davlat mulkiga o'tkazganlik uchun mukofotlar;
28. SSSR, Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining g'aznachilik majburiyatlari, obligatsiyalari va boshqa qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar;
29. etim bolalar, ota-ona qaramog'isiz bolalar va oila a'zolari bo'lgan bolalar tomonidan notijorat tashkilotlardan olingan daromadlar, ularning har bir a'zosiga to'g'ri keladigan daromadlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan yashash darajasidan oshmaydi;
30. Hokimiyat qarori bilan ko‘rik-tanlov va tanlovlarda sovg‘alar, mukofotlar, ish beruvchilar tomonidan moddiy yordam va dori-darmonlar uchun haq to‘lash, reklama tanlovlaridagi yutuqlar, nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan nogironlarga beriladigan moddiy yordam va boshqalarning qiymati 4000 so‘m miqdorida. rubl.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlarning to'liq ro'yxati uchun qarang Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215 va 217-moddalari.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i 13% miqdorida kamaytirilishi mumkin. Bu "soliq chegirmasi" deb ataladi. Uning mohiyati siz qilgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan xarajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishdir.

Shaxsiy daromad solig'i 9, 15, 30, 35% stavkalari bo'yicha olinadigan daromadlarga chegirmalar qo'llanilishi mumkin emas.

Soliq imtiyozini qo'llash uchun siz soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'lishingiz kerak. Shu sababli, shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan chegirmalar qo'llanilishi mumkin emas. Bunday shaxslarga, xususan:

• nafaqaxo'rlar, davlat pensiyasidan boshqa daromad manbai bo'lmagan nogironlar;
• ishsiz;
• bola parvarishi bo'yicha nafaqa oluvchi shaxslar;
• maxsus soliq rejimlari qo'llaniladigan faoliyatdan daromad oladigan yakka tartibdagi tadbirkorlar - Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII.

Standart soliq imtiyozlari jismoniy shaxslarning ayrim toifalariga taqdim etiladi va har bir "benefitsiar" toifasi uchun belgilangan miqdorga ega. Standart chegirma har qanday xarajatlardan mustaqil va har oyda qo'llaniladi.

Standart soliq imtiyozlari turlari:

1. Soliq to'lovchi uchun chegirmalar.

   Soliq davrining har bir oyi uchun 3000 rubl miqdorida maksimal chegirma, xususan:

   • "Chernobil qurbonlari"
   • Ulug 'Vatan urushi nogironlari,
   • SSSR, Rossiya Federatsiyasi va boshqa toifadagi shaxslarni mudofaa qilish paytida jarohatlar, kontuziyalar yoki jarohatlar tufayli I, II va III guruh nogironlari bo'lgan nogiron harbiy xizmatchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandiga qarang). federatsiyasi).

   Soliq davrining har bir oyi uchun 500 rubl:

   • SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;
   • Ikkinchi jahon urushi qatnashchilari, blokadadan omon qolganlar, kontslager asirlari;
   • bolalikdan nogironlar, I va II guruh nogironlari;
   • harbiy va fuqaroviy yadroviy ob'ektlardagi avariyalar, sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan shaxslar;
   • suyak iligi donorlari;
   • vafot etgan harbiy yoki davlat amaldorlarining ota-onalari va turmush o'rtoqlari, internatsionalist askarlar va boshqalar. Soliq kodeksining 218-moddasiga muvofiq;
   • boshqa mamlakatlarda xalqaro burchni bajargan, shuningdek davlat organlarining qarorlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hududida harbiy harakatlarda qatnashgan fuqarolar.
2. Bolalar (bolalar) uchun chegirmalar.

   Bolani boqayotgan ota-onaga, ota-onaning turmush o‘rtog‘i, farzandlikka oluvchi, vasiy, homiy, homiy, homiylikdagi ota-onaning turmush o‘rtog‘iga soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi 2012-yil 1-yanvardan boshlab quyidagi miqdorlarda taqdim etiladi. :

   • 1400 rubl - birinchi bola uchun;
   • 1400 rubl - ikkinchi bola uchun;
   • 3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;

   Nogiron bola uchun chegirma miqdori uni kim taqdim etganiga bog'liq:

   • Ota-ona, farzand asrab oluvchi, ota-onaning xotini yoki eri 12 000 olishi mumkin
   • Farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy, xotini yoki farzand asrab oluvchining eri - 6000

18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi.

Soliq chegirmasi yagona ota-onaga (farzand asrab oluvchiga), farzandlikka oluvchiga, vasiyga, homiyga ikki barobar miqdorda beriladi. Yagona ota-onaga ko'rsatilgan soliq chegirmalarini taqdim etish uning turmush qurgan oyidan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi.

Soliq chegirmasi ota-onalarga, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzandlikka oluvchilar, vasiylar, homiylar, homiylikdagi ota-onalar, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'iga ularning yozma arizalari va soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi.

Bolalar uchun soliq imtiyozi soliq to'lovchining soliq davri (kalendar yili) boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi. Belgilangan daromad ushbu miqdordan oshib ketgan oydan boshlab, ushbu asosda soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

MUHIM!

Bir nechta standart chegirmalarga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga amaldagi chegirmalarning maksimal miqdori ruxsat etiladi.

Ijtimoiy soliq chegirmalari soliq to'lovchi tomonidan xayriya, o'qitish, davolanish, shuningdek, nodavlat pensiya ta'minoti va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi bilan bog'liq ijtimoiy xarajatlar deb ataladigan hollarda taqdim etiladi.

2017-yildan “Malakani mustaqil baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirganidan so‘ng, 2017-yil 1-yanvardan o‘z malakasini mustaqil baholash uchun pul to‘lagan shaxslar uchun ijtimoiy chegirma joriy etildi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun soliq imtiyozlari joriy etildi. Shunday qilib, agar jismoniy shaxs o'z malakasini mustaqil baholash uchun to'lagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi 6-bandi). O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani quyidagi miqdorlarga kamaytirishingiz mumkin:

1. Soliq to'lovchi tomonidan xayriya shaklida o'tkazilgan summalar: xayriya, ijtimoiy yo'naltirilgan va boshqa notijorat tashkilotlarga, shu jumladan maqsadli kapitalni shakllantirish (to'ldirish) uchun. shuningdek, diniy tashkilotlar ustav faoliyatini amalga oshirish uchun, lekin soliq davrida olingan daromadning 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda;
2. Davlat litsenziyasiga ega muassasalarda kunduzgi ta'lim (aka-uka yoki opa-singilni o'qitish) uchun xarajatlar - haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Bolalarni o'qitish uchun xarajatlar - ushbu ta'lim uchun qilingan haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin har bir bola uchun har ikkala ota-ona (vasiy yoki homiy) uchun umumiy summada 50 000 rubldan oshmasligi kerak.

   Agar ta'lim xarajatlari onalik (oila) kapitalidan to'langan bo'lsa, ijtimoiy soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatlar bo'yicha tibbiy xizmatlar va dori-darmonlar uchun to'lovlar, ixtiyoriy ravishda to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olgan holda (shu jumladan 18 yoshgacha bo'lgan bolalarni davolash xarajatlari). yoshi, turmush o'rtoqlari va ota-onalari, 18 yoshgacha bo'lgan asrab olingan bolalar ) - haqiqatda qilingan xarajatlar miqdori, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak. Qimmatbaho davolash turlari uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq, agar davolanish tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tibbiyot muassasalarida amalga oshirilsa, shuningdek, tibbiy yordam ko'rsatilsa, haqiqiy xarajatlar miqdorida chegirma qabul qilinadi. tasdiqlovchi hujjatlar.
4. Soliq davrida nodavlat pensiya shartnomalari bo'yicha to'langan pensiya badallari va ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha sug'urta badallari haqiqiy xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 rubldan oshmasligi kerak.
5. Soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida mehnat pensiyasining to'lanadigan qismi uchun qilingan xarajatlar miqdorida, lekin yiliga 120 000 dan ortiq bo'lmagan miqdorda to'langan qo'shimcha sug'urta badallari miqdori.
6. Mustaqil malaka attestatsiyasidan o'tish uchun haqiqiy xarajatlar summalari. Shu bilan birga, ushbu chegirma miqdori va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandining 2-5-bandlarida nazarda tutilgan chegirmalar (soliq to'lovchining bolalarini o'qitish uchun ko'rsatilgan xarajatlar va soliq to'lovchilar uchun xarajatlar bundan mustasno). qimmat davolash) jami 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda. O'z malakasini mustaqil baholash uchun to'langan summa uchun soliq agenti orqali chegirma olish imkoniyati yo'q. Bu shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida e'lon qilinishi kerakligini anglatadi.

Iltimos, diqqat qiling!

Davolash uchun chegirma, shuningdek, litsenziya asosida tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha xarajatlar uchun ham olinishi mumkin.

Mulk solig'i bo'yicha chegirmalar uchta holatda qo'llaniladi:

1. Mulkni sotishda, tashkilotning ustav kapitalidagi ulush yoki umumiy qurilishda ishtirok etish shartnomasi bo'yicha huquqlarni berishda. Ko'chmas mulk sotilgan taqdirda soliq solinadigan baza turar-joy, kvartira, xona, dacha, bog 'uylari yoki er uchastkalarini va soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan ushbu mol-mulkdagi ulushlarni sotishdan olingan daromadlar miqdoriga kamaytiriladi. 3 dan ortiq (va agar ko'chmas mulk ilgari sotib olingan bo'lsa va qarindoshlaridan meros yoki hadya shartnomasi bo'yicha olinmagan yoki xususiylashtirilgan bo'lsa - 5) yil, qiymati 1 000 000 rubldan oshmaydi (jami).

   3 yildan kamroq muddatga egalik qilgan boshqa mol-mulk (qimmatli qog'ozlar bundan mustasno) sotilgan taqdirda, chegirma 250 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. Bu "boshqa mulk" nima ekanligini Soliq kodeksi aniq ko'rsatmaydi. Ammo, odatda, bu chegirma avtomobillar, garajlar, rasmlar va boshqalarga nisbatan qo'llaniladi.

2. Uy-joy yoki erni qurish yoki sotib olish vaqtida, shuningdek, ushbu maqsadlar uchun foydalanilgan kreditlar bo'yicha foizlarni to'lashda. Bunday holda, soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulushni sotib olish, shuningdek er uchastkasini sotib olish uchun haqiqatda qilingan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. yakka tartibdagi qurilish uchun uchastkalar yoki allaqachon qurilgan turar-joy binolari (ulardagi ulushlar) . Ammo chegirmalarning umumiy miqdori 2 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun chegirmalarning umumiy miqdori 3 000 000 rubldan oshmasligi kerak.

   2014 yildan boshlab maksimal mumkin bo'lgan miqdordan kamroq chegirma talab qilgan soliq to'lovchilar uy-joy sotib olish yoki qurishda keyinchalik balansdan foydalanish huquqiga ega. Bu 2014 yildan beri kiritilgan asosiy o'zgarish. Buning yordamida endi siz uy-joy sotib olish (qurilishi) uchun mulk chegirmasidan bir necha marta foydalanishingiz mumkin (ilgari bu imkoniyat chegirmaning umumiy miqdoridan qat'i nazar, faqat bir marta berilgan edi).

   Ushbu qoida kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun ajratmalarga taalluqli emas.

3. Davlat yoki shahar ehtiyojlari uchun soliq to'lovchidan mulk sotib olayotganda.

   Soliq to'lovchi davlat yoki kommunal ehtiyojlar uchun er uchastkasi (u erda joylashgan boshqa ko'chmas mulk) olib qo'yilgan taqdirda o'zi olgan sotib olish summalari miqdorida mol-mulkni chegirib tashlash yo'li bilan o'z daromadini kamaytirishga haqli. Bunday holda, sotib olish qiymati ham naqd, ham naqd pul shaklida olinishi mumkin.

Mulk chegirmasini olishda haqiqiy xarajatlar ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. 220 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish, sotib olingan uy yoki kvartira yoki xonani ulash, tugatish, tugatish xarajatlari hisobga olinadi.

Mulkni chegirib tashlash o'rniga, qimmatli qog'ozlarni sotish bundan mustasno, daromad miqdorini haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.

Ustav kapitalidagi ulushni sotishda soliq to'lovchi daromad miqdorini o'zi tomonidan haqiqatda ko'rilgan summaga va ushbu daromadni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlarga kamaytirishga haqli.

Mulk chegirmasi soliq organidan, shuningdek, soliq davri tugashini kutmasdan, soliq agentidan (ish beruvchidan) olinishi mumkin. Tanlov sizniki.

Chegirma huquqini tasdiqlash hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Hujjatlar chegirma to'lash uchun yozma arizaga ilova qilinishi va belgilangan tartibda to'ldirilishi kerak. Mulkni chegirib tashlash uchun soliq xabarnomasi shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2009 yil 25 dekabrdagi N MM-7-3/714@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Chegirma qayta-qayta ta'minlanmaydi va San'atda sanab o'tilgan bog'liq tomonlarga taalluqli emas. Soliq kodeksining 105.1 va ish beruvchilar tomonidan xarajatlarni to'lash holatlarida. Agar chegirma to'liq ishlatilmasa, qoldiq to'liq ishlatilgunga qadar keyingi davrlarga o'tkaziladi.

Kasbiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchining kasbiy faoliyati bilan bog'liq chegirmalardir. Bu to'g'ridan-to'g'ri faoliyat bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar:

• yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (notariuslar, advokatlar va boshqalar);
• ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchilar;
• fan, adabiyot, san'at asarlarini yaratganlik uchun soliq to'lovchilar, kashfiyotlar va ixtirolar mualliflari.

Chegirmaga qabul qilingan xarajatlar tarkibi ushbu soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida "Daromad solig'i" da belgilangan tartibda mustaqil ravishda belgilanadi.

Agar xarajatlar hujjatlashtirilishi mumkin bo'lsa, unda chegirma daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqiy xarajatlar miqdorida taqdim etiladi.

Agar ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular quyidagi miqdorlarda chegirmaga qabul qilinadi:

Eslatmalar:

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z xarajatlarini hujjatlashtira olmasalar, jami daromadning 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmalarini amalga oshiradilar;
2. Kasbiy soliq chegirmalariga bo'lgan huquq soliq agentiga yozma ariza berish, u yo'q bo'lganda esa - soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish orqali amalga oshiriladi.

2015-yil 1-yanvardan boshlab investitsiya solig‘i chegirmalari joriy etildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1-moddasi ularga bag'ishlangan bo'lib, u "Investitsiya soliq imtiyozlari" deb ataladi.

Ushbu chegirmalar taqdim etilishi mumkin:

1. soliq davrida soliq to'lovchiga uyushgan bozorda uch yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni sotishdan (sotib olishdan) olingan ijobiy moliyaviy natija miqdorida. Bular quyidagi qimmatli qog'ozlardir:
   • Rossiya savdo tashkilotchisi tomonidan qimmatli qog'ozlar bozorida, shu jumladan fond birjasida savdo qilishga ruxsat etilgan qimmatli qog'ozlar;
   • Rossiya boshqaruv kompaniyalari tomonidan boshqariladigan ochiq investitsiya fondlarining investitsiya birliklari.
2. soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan individual investitsiya hisobvarag'iga kiritilgan mablag'lar miqdorida;
3. yakka tartibdagi investitsiya hisobvarag'ida hisobga olinadigan operatsiyalardan olingan daromadlar miqdorida.

Investitsion chegirmalarni taqdim etishning o'ziga xos xususiyatlari San'atning 2, 3, 4-bandlarida belgilangan. 219.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq hisoboti (6-NDFL sertifikati)

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan 6-NDFL shakli, uni to'ldirish tartibi, shuningdek hisob-kitobni elektron shaklda topshirish formati. Hisoblash har bir xodim uchun alohida emas, balki ish beruvchidan daromad olgan barcha jismoniy shaxslar uchun umumlashtirilgan ma'lumotlarni aks ettiradi: ularga hisoblangan va to'langan daromadlar miqdori, ularga berilgan chegirmalar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari, shuningdek boshqa ma'lumotlar. shaxsiy daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun zarur.

Yil davomida tashkilotdan 25 yoki undan ortiq kishi daromad olgan bo'lsa, ma'lumot elektron shaklda taqdim etilishi kerak.

Agar tashkilotda 25 dan kam odam ishlasa, qog'oz etarli bo'ladi.

Soliq hisoboti (2-NDFL sertifikati)

Yil oxirida soliq agenti tashkiloti jismoniy shaxsning yil uchun daromadlari to'g'risidagi guvohnomani to'ldirishi va soliq idorasiga topshirishi kerak (2-NDFL shakli).

U 2017 yil 1 apreldan kechiktirmay soliq organiga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Sana shanba kuniga to'g'ri kelganligi sababli, muddat 3 aprel dushanba kuniga ko'chirildi.

2-NDFL sertifikatining shakli va uni to'ldirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi N MMV-7-11/485@ buyrug'i bilan belgilangan.

2-NDFL shaklida soliq organlariga ma'lumotlarni taqdim etish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi N MMV-7-3/576@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Iltimos, diqqat qiling!

2-NDFL sertifikatlari Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak:

• agar yil davomida 25 yoki undan ortiq kishi tashkilotdan daromad olgan bo'lsa - elektron shaklda;
• agar yil davomida 25 dan kam odam tashkilotdan daromad olgan bo'lsa - elektron yoki qog'ozda (soliq agenti tanlovi bo'yicha).

Deklaratsiya 3-NDFL

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya (3-NDFL shaklida), agar ular hech kim ular uchun soliq to'lamagan daromad olgan bo'lsa, jismoniy shaxslar tomonidan taqdim etiladi.

Bu quyidagilar bo'lishi mumkin: mulkni sotishdan tushgan daromad, chet eldan olingan daromad, yutuq, sovg'alar va boshqalar.

Deklaratsiya yashash joyidagi soliq organiga - shaxsan, vakil orqali yoki pochta orqali taqdim etiladi.

Deklaratsiyani inspektsiyaga shaxsan topshirsangiz, sizga ikki nusxada kerak bo'ladi. Ikkinchi nusxada inspektsiya qabul qilish sanasini ko'rsatgan holda qabul qilish belgisini qo'yadi va uni jismoniy shaxsga qaytaradi.

Agar siz vakil orqali deklaratsiya topshirsangiz, unga notarial tasdiqlangan ishonchnoma kerak bo'ladi.

Agar siz deklaratsiyani pochta orqali yuborsangiz, unda siz buni mazmuni inventarizatsiya qilingan qimmatli xatda qilishingiz kerak. Bu holda deklaratsiyani topshirish sanasi xat yuborilgan sana bo'ladi.

3-NDFL deklaratsiyasida ko'rsatilgan soliq summasi daromad olingan yildan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Deklaratsiyani topshirish muddatini buzganlik uchun jarima mavjud. Kechiktirilgan har bir oy uchun qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to‘lanmagan soliq summasining besh foiziga teng.

Jarima miqdorining 30 foizidan ko'p bo'lmasligi va 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas.

Shaxsiy daromad solig'i: 2017 yilda nima yangiliklar?

• Xodimning malakasini mustaqil baholash uchun shaxsiy daromad solig'i olinmaydi. 2017-yildan boshlab “Mustaqil malaka baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirdi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun soliq imtiyozlari joriy etildi. Ulardan biri shundaki, xodimning malakasini mustaqil baholash uchun yig'im shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 21.1-bandi).
• O'z malakasini mustaqil baholash uchun pul to'lagan shaxslar uchun ijtimoiy chegirma joriy etildi. Agar jismoniy shaxs o'z malakasini mustaqil baholash uchun pul to'lagan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy chegirma olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi 6-bandi). Chegirma miqdori mustaqil malaka attestatsiyasidan o'tish uchun haqiqiy xarajatlar miqdoriga teng. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan ushbu va boshqa chegirmalarning umumiy miqdori (soliq to'lovchining bolalarini o'qitish xarajatlari va qimmat davolanish uchun xarajatlar bundan mustasno) jami. 120 ming rubldan oshmasligi kerak. yilda. O'z malakasini mustaqil baholash uchun to'langan summa uchun soliq agenti orqali chegirma olish imkoniyati yo'q. Bu shuni anglatadiki, jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida chegirmani mustaqil ravishda e'lon qilishi kerak.

O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

esda tuting!

Barcha soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lashda 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jarimalarni hisoblash qoidalari o'zgaradi. Agar uzoq vaqt kechikish bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi - bu 2017 yil 1 oktyabrdan keyin paydo bo'lgan qarzlar uchun amal qiladi. San'atning 4-bandida tashkilotlar uchun belgilangan jarimalarni hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Agar belgilangan sanadan boshlab to'lov 30 kundan ortiq kechiktirilgan bo'lsa, penyani quyidagicha hisoblash kerak bo'ladi:

• Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda, bunday kechikishning 1 dan 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amal qiladi;
• kechiktirilgan 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun tegishli Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida.

Agar kechikish 30 kalendar kuni yoki undan kam bo'lsa, yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'laydi.

O'zgarishlar 2016 yil 1 maydagi 130-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

Agar qarzlar 2017 yil 1 oktyabrgacha to'langan bo'lsa, kechiktirilgan kunlar soni muhim emas, har qanday holatda stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Eslatib o‘tamiz, 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi asosiy stavkaga tenglashtirildi.

Rossiya Federatsiyasi aholisining ko'pchiligi uchun eng keng tarqalgan va tushunarli soliq to'lovi shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. Har qanday daromadga ega bo'lgan har qanday shaxs (ish haqi, qimmatli qog'ozlardan olingan daromad, ko'char mulkni, ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan daromad yoki boshqa daromadlar) qonun bilan belgilangan stavka bo'yicha soliq to'lashi shart.

Daromad solig'ini to'lash Rossiyada moddiy daromad manbai bo'lgan har qanday shaxsga qo'llaniladi. Bu Rossiya fuqarosi yoki mamlakatimizda ishlaydigan chet el fuqarosi bo'lishi mumkin.

Daromad solig'i nimaga tortiladi?

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL) nafaqat naqd pul tushumlariga nisbatan qo'llaniladi. Soliq kodeksi nuqtai nazaridan daromadlar, shuningdek, moddiy manfaat yoki bepul ko'rsatiladigan xizmatlardir.

Bu holda soliqni hisoblashning asosiy elementlari quyidagilardir:

Shaxsiy daromad solig'i nimaga tortilmaydi?

Har bir turdagi moddiy daromadlar soliqqa tortilmaydi. Soliq kodeksida ko'rsatilgan daromad turlari mavjud bo'lib, ular shaxsiy daromad solig'ini to'lash zaruratidan ozod qilinadi.

• davlat tomonidan belgilangan kompensatsiya to'lovlari, kasallik ta'tillari bundan mustasno;
• davlat tomonidan belgilangan pensiyalar va ular uchun har qanday qo'shimcha to'lovlar va kompensatsiyalar;
• mehnat vazifalarini bajarish paytida olingan sog'lig'ini yo'qotish yoki kasbiy kasalliklarning yuzaga kelishi uchun kompensatsiya bilan bog'liq mahalliy yoki federal qonun hujjatlarida belgilangan har qanday to'lovlar;
• aliment to'lovlari;
• favqulodda vaziyatlarda davlat yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan yordam;
• insonparvarlik yordamining bir martalik to'lovlari;
• pensiya yoki oila a'zosining vafoti munosabati bilan kompensatsiya to'lovlari;
• ilmiy grantlar yoki mukofotlar;
• stipendiyalar;
• ko'chmas mulk yoki ko'char mulkni sotishdan olingan moddiy tushumlar, agar shaxs ushbu ob'ektlarga sotishdan oldin kamida uch yil egalik qilgan bo'lsa;
• shaxsning har qanday moddiy boyliklarni, ko'char yoki ko'chmas mulkni hadya qilish natijasida olingan daromadlari;
• sovrinlar, sovg'alar, yutuqlar, agar ularning qiymati to'rt ming rubldan oshmasa;
• Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilariga imtiyozlar, agar ularning miqdori o'n ming rubldan oshmasa;
• onalik kapitali;
• ba'zi boshqa daromad turlari.

Bugun biz 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i qancha ekanligini bilib olamiz. Bundan tashqari, biz uni qanday qilib to'g'ri hisoblashni bilib olamiz. Va, albatta, biz davlat g'aznasiga ushbu hissa bilan bog'liq bo'lgan hamma narsani o'rganamiz. Darhol ta'kidlash kerak: biz ushbu maqolada tasvirlangan to'lov deyarli barcha fuqarolarga tegishli. Bu shuni anglatadiki, bu haqda hamma bilishi kerak. Bu nima? Va uni to'lash tartibi qanday?

Ta'rif

Xo'sh, bu nima? Bu qisqartma quyidagi ma'noni anglatadi: Ya'ni, bu fuqarolar bilan bevosita bog'liq. Agar siz atamaning ta'rifiga qarasangiz, biz daromad hissasi deb ataladigan narsa bilan shug'ullanayotganimizni sezishingiz mumkin. Ba'zan u daromad solig'i deb ham ataladi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, deyarli barcha fuqarolar shaxsiy daromad solig'ini to'laydilar. Aniqrog'i, daromadga ega bo'lgan soliq to'lovchilar. Hamma hollarda emas, lekin ko'pincha aynan shunday bo'ladi. Ba'zi daromadlar soliqqa tortilmaydi. Sizga nima to'lash kerak va qachon bunday to'lovdan qochishingiz mumkin?

Biz to'laymizmi yoki yo'qmi?

"2016 yil uchun Rossiyada shaxsiy daromad solig'i ulushi qancha?" - eng muhim savol emas. Buni amalga oshirishdan oldin, siz ushbu to'lovga qanday daromad keltirilishini aniq tushunishingiz kerak. Balki davlat g‘aznasiga pul kiritmasligingiz kerak.

Keling, jismoniy shaxsning har qanday daromadi deklaratsiya qilinishi kerakligidan boshlaylik. Bundan tashqari, u soliqqa tortiladi. Bu holda - daromad. Ammo ba'zi istisnolar mavjud. Masalan, yaqin qarindoshlaridan ma’lum miqdorda pul yoki ko‘chmas mulk olgan fuqarolar soliq to‘lamaydi. Avvalgi egasi kamida 3 yil boshqargan mol-mulk bilan tuzilgan bitimlar ham to'lovdan ozod qilinadi. Yaqin qarindoshlardan olingan meros (amalda aynan shunday bo'ladi) yana davlat g'aznasiga hech qanday badallar kiritilmaydi.

Bu hammasi. Boshqa barcha hollarda shaxsiy daromad solig'i to'lanadi. Agar siz kvartira yoki ko'chmas mulkni ijaraga bersangiz, 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan mulkingizni sotsangiz va shunchaki maosh olsangiz, foydaning ma'lum foizini to'lashingiz kerak bo'ladi.

Chegirmalar

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar mavjud. Bu ba'zi hollarda soliq solinadigan bazani qisqartirishning bir turi bo'lib, bu badal miqdorining kamayishiga olib keladi. Ko'p standart chegirmalar mavjud. Odatda ular daromad olishda qiladigan ma'lum xarajatlarni anglatadi. Misol uchun, agar sizda mulkni sotish paytida buning uchun ba'zi xarajatlar bo'lsa, shunchaki soliq chegirmasini amalga oshirishingiz mumkin. Bunday holda, olingan daromad belgilangan miqdorga kamayadi. Asosiysi, sizda sarflanganligini tasdiqlovchi hujjat bor.

Ko'pincha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar ish haqiga nisbatan belgilanadi. Umumiy shakl - bolani qo'llab-quvvatlash. Shunday qilib, agar sizda voyaga etmagan bolalaringiz bo'lsa, unda siz soliq solinadigan bazani kamaytirishingiz mumkin. Juda ko'p emas, lekin baribir. Birinchi ikki farzand uchun daromaddan 1400 rubl, uchinchi va keyingi bolalar uchun, shuningdek, nogironlar uchun - 3000. Agar siz ushbu fikrni yaxshilab o'ylab ko'rsangiz, chegirmalarni amalga oshirish juda foydali. Bundan tashqari, sizda qo'shimcha hujjatlar bo'lmaydi. Chegirmalarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish kifoya. Bu borada hech qanday muammo yo'q.

Qancha to'lash kerak?

Shaxsiy daromad solig'i ulushi qancha? Bu masala barcha fuqarolarni tashvishga solmoqda. Darhaqiqat, daromadingizning necha foizini davlatga berishingiz kerakligini bilish har doim muhimdir. Ayniqsa, muntazam va majburiy to'lovlar haqida gap ketganda.

Hech qanday aniq javob yo'q. Axir bunday jarayonning o'ziga xos xususiyatlari bor. Biroq, jismoniy shaxslar o'z daromadlarining 13 foizini soliqqa to'lashlari odatda qabul qilinadi. Ammo darhol miqdor u yoki bu holatda o'zgarishi mumkin. Hech narsa qiyin emas, to'g'rimi? Ma’lum bo‘lishicha, qancha daromad olsangiz ham, undan 13 foiz ayirish kerak ekan. Xazina va yutuq haqida gap ketganda, bu ko'rsatkich deyarli 3 barobar oshadi - 35% gacha. Eng keng tarqalgan hodisa emas.

Norezidentlar uchun

Faqat Rossiya Federatsiyasi fuqarolari daromad solig'ini to'lamaydilar. Bu mamlakat ichida daromad oladigan barcha odamlarga tegishli. Bu rezident bo'lmaganlarni ham anglatadi. Bular Rossiyada yiliga 183 kundan kam bo'lgan fuqarolardir. Ular uchun shaxsiy daromad solig'i foizlari qancha bo'ladi? Rossiya aholisi uchun talab qilinadigan 13% ga umid qilishning hojati yo'q. Chet elliklar bilan biroz boshqacha rasm paydo bo'ladi. Ular daromadlarining 30 foizini davlat g‘aznasiga to‘laydilar. Katta daromad bilan juda katta to'lovlar olinadi. Hatto agar mavjud bo'lsa, barcha ajratmalarni hisobga olgan holda.

Endi u yoki bu holatda shaxsiy daromad solig'i qancha ekanligi aniq. Esingizda bo'lsin, standart stavka 13%, norezidentlar uchun - 30. Bu borada ayniqsa qiyin narsa yo'q. To'lov miqdori qanday hisoblab chiqiladi?

Hisob-kitoblar

Hammasi oddiy. Muayyan formulaga rioya qilish kerak. Shaxsiy daromad solig'i miqdori, biz aniqlaganimizdek, har xil. Soliq bazasi deb ataladigan narsaga qarab. Agar siz uni (mos ravishda 13 yoki 30 foiz) ko'paytirsangiz, siz davlat oldidagi qarzni aks ettiruvchi raqam olasiz. Soliq bazasi oddiygina hisoblanadi. Agar sizda hech qanday xarajatlar yoki chegirmalar bo'lmasa, olingan daromadning to'liq miqdorini oling. U garovga ko'paytiriladi. Chegirmalar muddati tugagach yoki sizda xarajatlar bo'lsa, xarajatlar daromaddan chegiriladi. Va allaqachon olingan raqamlar baza hisoblanadi.

Masalan: fuqaro oylik maosh shaklida 15 000 oladi, uning 1 nafar voyaga etmagan farzandi bor. Baza quyidagicha bo'ladi: 15 000-1 400 = 13 600 A Hech narsa qiyin emas, to'g'rimi? Agar bizning fuqaromiz farzandlari bo'lmasa, u holda u shaxsiy daromad solig'i shaklida oyiga 15 000 * 13% = 1950 rubl to'lashi kerak bo'ladi. Bu haqiqatan ham oddiy.

Buyurtma haqida xabar berish

Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi soliq organlariga taqdim etiladigan hisobotning o'ziga xos turidir. Va har bir fuqaro o'z daromadini deklaratsiya qilishi kerak. Hatto soliqqa tortilmasa ham. Ushbu hujjat har yili 30 aprelgacha topshirilishi kerak. Taxminan bu vaqtda siz barcha qarzlarni to'lashingiz va soliqlarni to'lashingiz kerak. Ushbu amaliyot Rossiyada keng tarqalgan. 30 aprelgacha to'langan to'lovlar avans to'lovlari hisoblanadi. Umuman olganda, siz to'lovni 15 iyulgacha kechiktirishingiz mumkin. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari farq qilishi mumkin. Amalda fuqarolar oddiygina oylik to'lovlarni amalga oshiradilar. Taxminan har oyning 25-kuni. Ular maoshlarini olib, qarzni to'ladilar, foyda ko'rdilar, davlatga hisobot berdilar va tegishli to'lovni amalga oshirdilar. Bu sizni muammolardan qutqaradi.

Aytgancha, shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi qo'lda yoki maxsus dasturlar yordamida to'ldiriladi. Eng ko'p ishlatiladigan shakllar 2-NDFL va 3-NDFL. To'ldirish uchun sizga daromadlar, TIN, pasport ma'lumotlari, shuningdek, ajratmalar/xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi. Agar biz mulkiy bitimlar haqida gapiradigan bo'lsak, siz u yoki bu mulkka bo'lgan huquqqa oid hujjatlarni ham to'plashingiz kerak bo'ladi. Keyin siz oddiygina deklaratsiyadagi satrlarni to'ldirasiz (ularning barchasi imzolangan, odatda hech qanday qiyinchiliklar yo'q) va imzo qo'yasiz. Hujjatni soliq organlariga topshirishingiz mumkin. Chegirmalarni tasdiqlovchi hujjatlar nusxalarini, shuningdek unvon va xarajatlarni qo'shganingizga ishonch hosil qiling.

Natijalar

Bugun biz 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i qancha ekanligini bilib oldik. Ko'rib turganingizdek, bu to'lov birinchi qarashda ko'rinadigan darajada xavfli emas. Ba'zi hollarda undan qonuniy ravishda qochish mumkin. Bundan tashqari, oyiga to'lanadigan miqdor eng katta emas. Olingan pulni yashirmaslikka harakat qiling. Axir, agar daromad deklaratsiya qilinmasa, o'zingizni muammoga duchor qilishingiz mumkin. Birinchidan, vaziyatni to'g'irlash talablari bilan og'zaki ogohlantirish bo'lishi kerak, keyin siz hatto jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Bundan tashqari, agar soliqlar kechiktirilsa, jarima paydo bo'ladi. Bundan tashqari, 13% shaxsiy daromad solig'iga qo'shimcha ravishda to'lash kerak bo'ladi.