Yuridik shaxslar o'rtasidagi qarzni qisman kechirish. Yuridik shaxslar o'rtasidagi qarzlarni kechirish. Yuridik shaxslar o'rtasidagi kreditlar bo'yicha foizlarni kechirish - soliq oqibatlari

Bosh yoki sho'ba kompaniyaning qarzlarini kechirish holatlari moliyaviy-xo'jalik faoliyatida tez-tez uchraydi. Keling, bunday harakatning soliq oqibatlarini ko'rib chiqaylik.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasiga binoan, qarzdorning qarzi kechirilganda olingan mablag'lar bepul olingan mulk sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 2-bandi, Vazirlikning xati). Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 14 dekabrdagi N 03-03-07/72930)/

Bunda kechirilgan qarz summasi qarzni kechirish sanasidagi faoliyatdan tashqari daromadlarning bir qismi sifatida tan olinadi (qarzdor tomonidan soliq hisobini yuritishda foydalanilgan daromadlar va xarajatlarni tan olish usulidan qat’i nazar).

Biroq, tegishli shaxsga qarzni kechirgan taqdirda, daromad solig'ini to'lamaslik uchun maxsus qoidalarni qo'llash mumkin. Biz San'atning 1-bandining 11-kichik bandi haqida gapiramiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi va 3.4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi.

Ga binoan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 11-bandi, 1-bandi Soliq bazasini aniqlashda Rossiya tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida quyidagi daromadlar hisobga olinmaydi:

Shunga ko'ra, kredit aloqador shaxsga kechilganda (ishtirok ulushi 50% dan ortiq), daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda daromad hisobga olinmaydi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatiga qarang). Federatsiya 2016 yil 18 apreldagi N 03-03-06/1/ 22282).

Foizlar bo'yicha qarz oluvchining qarzi, kreditor tomonidan kechirilgan, qarzdorning ustav kapitalida kreditorning (muassis sifatida) ishtiroki mavjudligi yoki yo'qligidan qat'i nazar, qarzdorning operatsion bo'lmagan daromadiga kiritiladi. Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bu holda San'atning 11-bandining 1-bandi normasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi qo'llanilmaydi, chunki mulkni topshirish fakti, ya'ni qarzdorning pul mablag'larini olish fakti yo'q (masalan, qarang).

Asosida subp. 3.4-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solinadigan bazani aniqlashda mulkiy, mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar shaklidagi daromadlar xo‘jalik jamiyatiga o‘tkaziladigan ularning pul qiymati miqdorida hisobga olinmaydi. sof aktivlarni oshirish maqsadida, shu jumladan tegishli ishtirokchilar tomonidan qo'shimcha kapitalni shakllantirish orqali.

Ushbu norma xo'jalik jamiyatining sof aktivlarining ko'payishi, agar xo'jalik jamiyatining tegishli ishtirokchilar oldidagi majburiyatlari bir vaqtning o'zida kamayishi yoki bekor qilinishi holatlariga nisbatan ham qo'llaniladi, agar sof aktivlarning bunday ko'payishi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq sodir bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi yoki xo'jalik jamiyatining ta'sis hujjatlari qoidalari yoki xo'jalik jamiyati ishtirokchisining irodasi oqibati bo'lgan, va xo'jalik jamiyatining taqsimlanmagan foydasiga dividendlar yoki uning bir qismi tiklangan hollarda. xo'jalik jamiyatining ishtirokchilari tomonidan talab qilinmagan taqsimlangan foyda.

Shunday qilib, tadbirkorlik kompaniyasining sof aktivlarini ko'paytirish maqsadida keyinchalik ishtirokchi tomonidan kechirilgan ilgari berilgan kredit summasiga nisbatan kichik bandni qo'llash mumkin. 3.4-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (masalan, qarang).

Yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasidagi shartnoma majburiyatlarini bekor qilish uchun asoslardan biri yuzaga kelgan qarzni kechirish bo'lishi mumkin. Ushbu imkoniyat biznes amaliyotida juda kam qo'llaniladi, chunki bitimning tabiati harakatlar va hujjatlarning qonuniyligi bilan bog'liq ko'plab savollarni tug'diradi. Bunday xo'jalik operatsiyalari bo'yicha qarorga duch kelganda, hatto mutaxassislar ham zarur soliq to'lovlarini hisoblash va to'lashda qiyinchiliklarga duch kelishadi.

Xo'sh, qarzni kechirish nima va bunday holatni belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq hujjatlashtirish qanchalik real?

Qarzni kechirish qachon zarur bo'ladi?

Qarz majburiyatlarini tugatish bo'yicha operatsiya qarzdorning kreditor oldidagi majburiyatini bekor qilishni anglatadi. Bunday harakatlar faqat uchinchi shaxslarning huquqlarini buzmasa mumkin.

Yuridik shaxslar o'rtasidagi qarzni kechirish juda kamdan-kam hollarda bepul bitim deb ataladi. Misol tariqasida, xaridor ma'lum shartlarni bajarish uchun oladigan chegirmalar kabi iqtisodiy vositani keltirishimiz mumkin.

Qarzni kechirish masalasini ko'rib chiqayotganda, bunday atamani ajratish kerak, chunki bu mutlaqo boshqa tushunchalar. Pul mablag'lari yoki tovarlarni tekin o'tkazishda xaridor foydani soliqqa tortish bilan bog'liq hisob-kitoblarni sezilarli darajada soddalashtiradi va QQSdan yo'qotishlarni kamaytiradi.

Qarz majburiyatlarini bepul kechirish

Kreditor qarzdordan qarzni to'lash uchun berishi kerak bo'lgan pul mablag'lari yoki mol-mulkni taqdim etishni talab qilmaydigan holat sifatida qarzning tekin yopilishi deb qaralishi mumkin. Shunisi e'tiborga loyiqki, Fuqarolik Kodeksining qonunlariga ko'ra, tijorat kompaniyalari 500 rubldan ortiq miqdorda sovg'a shartnomalarini tuza olmaydi. Shu munosabat bilan, bitim haqiqiy bo'lishi uchun yuridik shaxs tomonidan qarzni tekin kechirish ushbu chegarani buzmasligi yoki kreditor jismoniy shaxs, masalan, ta'sischi bo'lishi kerak. Bunday bitimlar notijorat tashkilotlar bilan ham mumkin.

Tegishsiz kechirilgan maqomini olgan qarz to'liq operatsion bo'lmagan daromadga kiritiladi. Bundan tashqari, bunday in'ektsiyaning narxi bozor ko'rsatkichlari bo'yicha baholanadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi bilan tartibga solinadi. Agar daromad asosiy vositalarni sotib olish munosabati bilan olingan bo'lsa, u sotuvchining buxgalteriya hisobida qayd etilgan qoldiq qiymatidan kam bo'lmasligi kerak. Shuningdek, qarzning eng kam bahosi tovarlarni ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar miqdoridan yuqori bo'lishi mumkin emas.

Qanday holatda qarzni yopish foydali emas?

Agar moddiy boyliklar yoki mablag'lar 50% ulushga ega bo'lgan kompaniyaning ta'sischisidan yoki xuddi shunday ulushga ega bo'lgan kompaniyadan olingan bo'lsa, bepul qarzni kechirish daromad solig'iga tortilishi mumkin emas. Yil davomida mulk uchinchi shaxslarga berilmagan bo'lsa, ushbu imtiyozdan foydalanishingiz mumkin.

Soliq organlari bunday imtiyozga nisbatan noaniq munosabatda bo'lishadi, chunki ular ta'sischi tomonidan qarzni kechirish tovar qiymatlarini emas, balki mulkiy huquqlarni topshirish deb hisoblashadi. O'z nuqtai nazarini sudda himoya qilishga tayyor bo'lganlar uchun shunga o'xshash ishlarda rivojlangan sud amaliyotidan foydalanish tavsiya etiladi.

To'lov bilan kechirim

Yetkazib beruvchi qarz oluvchining muayyan majburiyatlari evaziga qarzni kechirishga tayyor bo'lgan vaziyatni ko'rib chiqing. Bunday harakatlarni beg'araz kechirim deb atash mumkin emas. Buxgalteriya hisobida da'vo muddatining o'tishi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari faoliyatdan tashqari daromadlarda aks ettiriladi.

Daromad qismi kechirilgan qarz tufayli shakllanganda, u ko'payadi, shuning uchun olingan summalar soliq inspektsiyasidan hech qanday shikoyatlarga olib kelmasligi uchun qarzni to'g'ri baholash juda muhimdir. Eng to'g'ri narsa, daromad tomoniga kreditor kechirgan qarz miqdorini qo'shishdir. Bunday bitim natijasida xaridor o'z xarajatlarida kiritilgan QQSni ham hisobga olish huquqiga ega.

Qarzni kechirish to'g'risidagi shartnomani tuzishda siz ushbu hujjatga sotuvchining xaridor oldidagi qarzini kechiradigan barcha shartlarni kiritishingiz kerak. Faqat bu holatda kechirilgan miqdor daromadga kiritilishi mumkin. Buxgalterning barcha harakatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi bilan tartibga solinadi.

Qarz kechirilganda QQS tiklanishi kerakmi?

Hozirgi vaqtda qonun hujjatlarida sotib olingan tovarlar bo'yicha QQSni to'lanmagan taqdirda ham ushlab qolish huquqi belgilangan. Qarzni kechirish holatini ko'rib chiqayotganda, bu holatda QQS bilan qanday kurashish kerakligi haqidagi savolga duch kelishingiz mumkin.

Bir tomondan, bunday vaziyatda chegirmani qabul qilish uchun barcha shartlar bajariladi. Sotuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirdi va olingan tovarlar QQSga tortiladigan tadbirkorlik faoliyatida foydalanildi. Shuning uchun, ko'pchilikda chegirma haqida savollar yo'q. O'z navbatida, sotuvchi ham qarzni kechirish to'g'risida qaror qabul qilingan savdo qismi bo'yicha byudjetga to'lash uchun QQSni hisoblash uchun zarur tartib-qoidalarni amalga oshirdi. Natijada davlat byudjetiga kam to‘lovlar bo‘lmadi.

Biroq, nazorat qiluvchi organlar boshqacha fikrda. Soliq xodimlari, avvalgidek, tovarni to'lamagan xaridor chegirmaga haqli emas deb hisoblaydi. Ular QQS bo'yicha chegirmalar faqat haqiqiy xarajatlar yuzaga kelgan taqdirdagina mumkin bo'lgan qonun hujjatlariga murojaat qiladi. Va shartnoma majburiyatlari bekor qilinganligi sababli, ular uchun hech qanday xarajatlar bo'lishi mumkin emas. Shuning uchun qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlash mumkin emas.

Vaziyat noaniq bo'lganligi sababli, har bir kompaniya qonunlarni bilishiga qarab qaror qabul qiladi.

Bank kredit qarzini kechira oladimi?

Kredit olish bilan bog'liq shartnoma majburiyatlarini kechirish har doim bankning tashabbusi bilan sodir bo'ladi. Agar kreditor qarzdorni bir tomonlama kechirishga qaror qilsa, unga bunday niyat haqida rasmiy xabar yuboriladi. Ushbu hujjat qarzdorning o'zini qarzni to'lash majburiyatidan ozod deb hisoblashi uchun etarli, agar u o'zi qarshi bo'lmasa. Agar bunday qaror o'zaro qabul qilingan bo'lsa, unda tomonlar qarzni kechirish to'g'risida bitim tuzadilar, unda bunday qarorning haq to'lash yoki tekin qilish shartlari ko'rsatilgan. Asosiy qarz bo'yicha majburiyatlar tugatilgandan so'ng, foizlarni to'lash zarurati ham yo'qoladi.

Qarzdor kredit majburiyatidan bepul ozod qilinganda, bunday tartib xayriya operatsiyasi maqomini oladi.

Kredit majburiyatlari kechirilishiga kim ishonishi mumkin?

Odatda, qarzni kechirish qarzdorning shaxsiy iltimosiga binoan emas, balki bankning o'zi tomonidan amalga oshiriladi.

Kredit tashkiloti asosiy qarzni undirish uchun sarflangan xarajatlar kredit summasidan yuqori bo'lishi sababli kichik miqdordagi qarzni kechirishi mumkin. Odatda, banklar kichik qarzlarni kollektorlarga topshiradilar, ammo bu usul har doim ham kredit muassasasi uchun foydali deb hisoblanmaydi. Ko'pgina banklar yig'ish agentliklari bilan ishlamaydilar va qarzlarni yig'ish bo'limlari kattaroq qarzlarni topishga e'tibor qaratadilar.

Kredit bo'yicha da'vo muddatining tugashi

Bankning kreditorga qarzini kechirishining yana bir sababi, agar keyingi to'lovni amalga oshirmagan kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa, kredit tashkilotining talablari bekor qilingan hisoblanadi. Asosiy qarz bilan bir qatorda foizlar va jarimalarni to'lash zarurati yo'qoladi. Kafil ham shartnoma majburiyatlarini bajarish majburiyatidan ozod qilinadi.

Qarzni hisobdan chiqarishga olib keladigan maxsus holatlar

Fuqarolik Kodeksida alohida holatlar mavjud bo'lib, buning natijasida kredit qarzlari yopiladi. Bunday holatlarga mijozning o'limi, qarzdorning yo'qolishi va meros shaklida qarzning vorisligi bo'yicha shartnoma majburiyatlarining yo'qligi kiradi.

Qarzni kechirish to'g'risidagi bitim turli xil tugatish shartlarini o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, qarzdor foizlar va jarimalardan ozod qilish evaziga asosiy qarzni qaytarish majburiyatini oladi. Ushbu sxema bank uchun foydalidir, chunki u hisoblangan foizlarga nisbatan eng katta qiymatga ega bo'lgan pulning asosiy qismini oladi.

Qarzni kechirish uchun qanday murojaat qilish kerak, shartnoma namunasi

Noqonuniy qarzlar bo'yicha da'vo muddati tugashini kutmaslik uchun rasmiy hujjat mavjud bo'lib, uning yordamida qarz majburiyatlarini bekor qilish to'g'risida shartnoma tuziladi. Imzolangan hujjatlarga asoslanib, siz kechirilgan qarzni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz va shu bilan soliqlarni tejashingiz mumkin. Shu bilan bir qatorda, qarzdor ma'lum miqdorda qarzni hisobdan chiqarish evaziga mablag'larning bir qismini qaytarishga rozi bo'lishi mumkin.

Shartnoma shartlari qanday bo'lishidan qat'i nazar, bunday hujjat soliq organlarining talablariga muvofiq to'ldirilishi kerak. Nazorat qiluvchi organlar bilan noxush daqiqalarni oldini olish uchun qarzni yopish shartnomasi majburiy ravishda to'lanishi kerak. Hujjatda qarz to'g'risidagi asosiy ma'lumotlar, pul miqdorini qaytarmaslik sababi, foizlar va jarimalar miqdori bo'lishi kerak.

Soliq nuqtai nazaridan eng maqbul bo'lgan qisman qaytarilgan taqdirda, siz yangi majburiyatning aniq miqdori va uni to'lash muddatini ko'rsatishingiz kerak.

Agar tomonlar shunga qaramay qarzni bepul kechirishga qaror qilgan bo'lsa, unda bunday kelishuvning sababini tushuntirish kerak bo'lishi mumkin.Shu munosabat bilan qarzni kechirishni to'g'ri rasmiylashtirish tavsiya etiladi. Qonunga rioya qilmaslik natijasida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan soliq oqibatlari kreditorning moliyaviy holatiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Jismoniy shaxsga qarzni qisman yoki to'liq kechirish

Xodimga yoki boshqa shaxsga qarzni kechirish hodisasi juda keng tarqalgan. Tashkilot ushbu tartibni Fuqarolik Kodeksi asosida amalga oshiradi. Agar kompaniya o'z xodimiga qarzni to'lasa, u o'z navbatida daromad solig'iga tortiladigan daromad oladi. Qonun hujjatlarida sovg'alar berish va moddiy yordam ko'rsatish uchun soliqqa tortilmaydigan imtiyozlar belgilangan. Beg'araz qarzni kechirish sovg'a maqomini olishi mumkin, shuning uchun 4000 rubldan ortiq bo'lmagan summalar daromad solig'iga tortilmaydi.

Sug'urta mukofotlarini undirish bo'yicha bahsli majburiyat

Shaxsiy daromad solig'iga qo'shimcha ravishda, sug'urta mukofotlari qaytarilmaydigan kredit summasidan undiriladi, chunki bilvosita daromad xodim tomonidan mehnat shartnomasining bir qismi sifatida olingan. Agar kompaniya o'z qarorini xodimning daromadi mehnat majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq emasligi bilan asoslab, bunday badallarni undirishni istamasa, bu nuqtai nazarni shunga o'xshash hakamlik sudiga tayanib, alohida tarzda himoya qilish kerak bo'ladi. amaliyot.

Jismoniy shaxsning qarzini bekor qilishda sug'urta mukofotlarini undirish zarurligi to'g'risida aniq pozitsiyani ifodalovchi bir nechta rasmiy xatlar mavjud. O'z navbatida, sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, agar shartnomada so'zma-so'z ko'rsatilmagan bo'lsa, qarz majburiyatini yopish mehnat munosabatlari deb hisoblanishi mumkin emas. Shu munosabat bilan, kompaniyalar uchun qarzni kechirishni sovg'a shartnomasi shaklida rasmiylashtirish osonroq. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu formula qarzdorning o'zi uchun asosiy ahamiyatga ega emas.

Yuridik shaxslar o'rtasidagi qarzlarni kechirish tijorat sub'ektlari o'rtasidagi munosabatlarda keng tarqalgan amaliyotdir. Kreditorning bunday harakatlarining sabablari va sabablari boshqacha bo'lishi mumkin. Odatda, asos qarzdorning majburiyatni bajarishi natijasida kreditor olishi mumkin bo'lgan ancha muhim foyda va afzalliklarga ega bo'lishdir. Ammo kechirilgan qarzdan ko'ra ko'proq yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun qarzni ham hisobdan chiqarishingiz mumkin.

Qarzni kechirishning huquqiy tabiati: bitimning mohiyati va qonuniyligi

To'g'ri nuqtai nazardan, qarzni kechirish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasida nazarda tutilgan har qanday kreditorning huquqidir. Qarzdorning majburiyatlardan ozod etilishi majburiyatni tugatadi. Qonun kreditorning ushbu huquqdan foydalanishi uchun cheklovlar belgilamaydi, bundan ikkita shartga rioya qilish zarurati bundan mustasno:

1. qarzdor tomonidan e'tirozning yo'qligi;
2. uchinchi shaxslarning huquq va manfaatlarini buzmaslik.

Huquqiy munosabatlarga ma'lum bir yuridik kuch berish va shu bilan qarzdor va kreditor uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarning oldini olish uchun qarzni kechirish bitim deb hisoblanadi. Bu ikki tomonlama bo'lishi mumkin, yuridik shaxslar o'rtasida qarzni kechish to'g'risida bitim tuzilganda yoki bir tomonlama bo'lishi mumkin - qarzdorga qarzni kechirish munosabati bilan majburiyatlardan ozod qilish to'g'risida xabar yuborish kifoya.

Bitimga yuridik kuch berish uchun shartnoma yoki qarzni kechirish to'g'risidagi bildirishnomaning majburiy bandlari quyidagilardan iborat:

• kreditor va qarzdor to'g'risidagi ma'lumotlar, ularni yagona aniqlash imkonini beradi;
• qarzning asosini ko'rsatish, masalan, etkazib berish shartnomasi, kredit yoki kredit;
• majburiyatning tavsifi - qarzdor aniq nimadan ozod qilinganligini aniq (aniq va aniq) aniqlashga imkon beradigan hamma narsa;
• agar majburiyat pul qiymatiga ega bo'lsa yoki hisoblanishi mumkin bo'lsa, kechirilgan qarz miqdori (shu maqsadda kreditor va qarzdor o'rtasidagi hisob-kitoblar va hisob-kitoblar ko'pincha oldindan amalga oshiriladi).

Qarzni kechirish juda oddiy bitim bo'lishiga qaramay, sud amaliyoti ehtiyotkorlik bilan va qonuniy vakolatli ijroni talab qiladi. Bu, birinchi navbatda, qarzni kechirishning qonuniyligiga e'tiroz bildirish bilan bog'liq bahsli masalalarning oldini olish zarurati bilan bog'liq. Ko'pincha, bu bitim xayoliy yoki da'vogarlik shubhalari tufayli bahsli. Bundan tashqari, sudda qarzni kechirish boshqa turdagi bitim, xususan, majburiyatdan ozod qilish sovg'a sifatida qaraladigan hadya bitimi sifatida tan olinishi mumkin. Agar bunday tan olinsa, qarzni kechirish uchun butunlay boshqacha qoidalar qo'llaniladi. Bu qarzni kechirish sudda tan olinadigan bitimga nisbatan amaldagi qonunning mumkin bo'lgan cheklovchi va taqiqlovchi qoidalari tufayli xavf tug'diradi. Agar biz tan olinishi ehtimolini sovg'a sifatida qabul qilsak, u holda qonuniylik darhol xavf ostida qoladi - tijorat tashkilotlari o'rtasidagi xayr-ehsonlar fuqarolik qonunchiligi bilan bevosita taqiqlanadi.

Amalda, qarzni kechirish bo'yicha bitimning turi va xususiyatini qayta ko'rib chiqish xavfining oldini olish uchun, qarzdorni majburiyatlardan ozod qilishning noqonuniyligi haqidagi barcha shubhalarni aniq olib tashlash uchun bitimlarni iqtisodiy asoslash bilan qo'llab-quvvatlash maqsadga muvofiqdir. Yaxshi dalillarga mulkiy yoki moliyaviy manfaatlar kiradi, masalan, uning bir qismini sudgacha to'lash umidida qarzni kechirish, kelajakda u bilan tijorat munosabatlarini davom ettirishda qarzdordan jiddiy chegirma olish, qarzdor bilan yangi shartnomalar tuzish. kreditor uchun foydali bo'lgan qarzdor va boshqalar.

Qarzni kechirishni ro'yxatdan o'tkazish

Qarzlarni kechirish yuridik shaxslar o'rtasida keng tarqalgan amaliyot bo'lib, u ko'pincha o'zaro manfaatli natijalarga erishish uchun o'ziga xos kelishuv sifatida qo'llaniladi. Shuning uchun, qoida tariqasida, biz ikki tomonlama kelishuv haqida gapiramiz:

• alohida shartnoma shaklida;
• joriy shartnomaga qo'shimcha kelishuv shaklida, undan kechirilgan qarz kelib chiqadi.

Bunga misollar kiradi:

1. Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha bajarilmagan majburiyatlardan kelib chiqadigan qarzni kechirish to'g'risidagi shartnomani bajarish. Bu eng keng tarqalgan holat. Qarzning bir qismi yoki qarzning hammasi kechiriladi, bu kelajakda yanada foydali bitim (bitim) tuzishni kutish yoki bu borada allaqachon erishilgan kelishuv munosabati bilan yuzaga kelishi mumkin.
2. Yuridik shaxsning krediti bo'lgan bank bilan shartnoma tuzish. Qarzni kechirish mexanizmi standart restrukturizatsiyaga muqobil sifatida qo'llaniladi yoki restrukturizatsiya dasturini to'ldiradi. Bunday holda, qarzning bir qismi hech narsa emas, balki hech bo'lmaganda biror narsa olish uchun hisobdan chiqariladi. Jarima ham shu tarzda hisobdan chiqarilishi mumkin. Ba'zida qarzni kechirish sudgacha yoki sudda undirish jarayoni boshlanganda tuzilgan kelishuv bitimining bir qismidir.
3. Yuridik shaxslar tomonidan qarzlarni o'zaro hisobdan chiqarish.
4. Kredit qarzini kechirish.

Nafaqat pul qarzlari, balki boshqa turdagi majburiyatlar ham hisobdan chiqarilishi mumkin - kreditor qarzdorni ularni bajarishdan ozod qiladi.

Qarzni kechirish va xayr-ehson qilish o'rtasida ko'pincha juda nozik chiziq borligi sababli, xavf va muammolarni oldini olish uchun siz operatsiyalarni diqqat bilan tayyorlashingiz, nafaqat majburiyatlar, balki iqtisodiy foydalar bo'yicha ham hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz kerak. Bundan tashqari, qarzni kechirish to'g'risidagi shartnomaning (shartnomaning) o'zida kreditorning qarzdorni mukofotlash niyati yo'qligini to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatish, shuningdek, iloji bo'lsa, buning foydasiga aniq dalillarni keltirish tavsiya etiladi.

Quyidagi holatlar va faktlar qarzni kechirish sovg'a sifatida tan olinmasligiga yordam beradi:

1. Qarzdorning qolgan qismini to'lash majburiyatini tasdiqlash bilan qarzning faqat bir qismini kechirish.
2. Qarzni undirib bo'lmasligi yoki undirish kreditor tomonidan yo'qotishlarga yoki iqtisodiy asossiz xarajatlarga olib kelishiga dalil bo'lsa, to'liq qarzni kechirish.
3. Shartnomada (shartnomada) qarzdorning kelajakda kreditor bilan bitim tuzish yoki uning foydasiga boshqa harakatlarni amalga oshirish niyatining tasdiqlanishi.
4. Qarzni sho'ba yoki sho'ba korxona foydasiga (yordam sifatida) kechirish.
5. Boshqa holatlar qarzni kechirish kreditor uchun bepul bitim emasligini ko'rsatadi.

Qarzni kechirish og'zaki kelishuv shaklida bo'lishi mumkin. Ammo tranzaktsiyaga e'tiroz bildirishning mumkin bo'lgan muammolari tufayli bu juda tushkunlikka tushadi. Shartnoma (shartnoma) qanchalik batafsil tuzilsa, shuncha yaxshi bo'ladi. Advokatlar tomonidan puxta ishlab chiqilgan yozma shartnomalarni tayyorlash odatiy holdir.

Qarz beruvchi uchun soliq oqibatlari

Qarz kechirilganda kreditor uchun soliq oqibatlari u foydalanadigan soliq tizimiga, soliqni hisobga olish usullariga, qarzdor ozod qilingan majburiyatning turi va xususiyatlariga va boshqa omillarga bog'liq. Har bir vaziyatni alohida tahlil qilish kerak, bu odatda kompaniyaning buxgalterlari va advokatlari yoki autsorsing mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Ba'zi muhim nuanslar (ta'minot shartnomasi va shunga o'xshash shartnomalardan kelib chiqadigan majburiyatlar misolida):

1. Hisoblash usulini qo'llashda soliqqa tortish maqsadlari uchun daromad (daromad) uning haqiqiy olinganidan qat'i nazar tan olinadi. Agar, masalan, etkazib berilgan tovarlar (mahsulotlar) uchun to'lash uchun yuzaga kelgan qarz kechirilsa va daromad soliqqa tortish maqsadlarida allaqachon tan olingan bo'lsa, u tuzatib bo'lmaydi.
2. Naqd pul usuli bilan daromadni olish sanasi daromadni haqiqiy qabul qilish sanasi hisoblanadi, shuning uchun bu erda qarzni kechirish bilan bog'liq tuzatishlar masalasi umuman tug'ilmaydi.
3. Kechirilgan qarz, bir tomondan, yo'qotishdir. Ammo ularni umidsiz qarz deb hisoblash mumkin emas, shuning uchun bunday yo'qotishlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi.
4. Qarzni hisobdan chiqarish ikkita mumkin bo'lgan variant asosida amalga oshiriladi:

• asosiy variant sof foyda hisobiga, chunki Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati pozitsiyasiga ko'ra, hisobdan chiqarilgan qarzni daromad solig'i bo'yicha oqilona xarajatlar sifatida hisobga olish mumkin emas va u shunday bo'lishi kerak. bazani qisqartirish imkoniyatisiz mulk huquqini tekinga o'tkazish deb hisoblanadi;
• munozarali variant (ba'zi hollarda, lekin har doim ham emas, sudlar, agar daromad olish maqsadida tijorat manfaati isbotlangan bo'lsa, shuningdek, qarzni undirish bo'yicha choralar ko'rilsa va buni amalga oshirishning iloji yo'q bo'lsa, uni maqbul deb tan oladilar. ) - kechirilgan qarzni daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga olib keladigan operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tan olish.

1. Qarzni kechirish QQS hisob-kitoblari va tuzatishlariga ta'sir qilmaydi. Ushbu operatsiya soliq undirish holatlari uchun mos emas.

Qarzdor uchun soliq oqibatlari

Qarzdor uchun kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq daromad - operatsion bo'lmagan daromadga aylanadi. Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati pozitsiyalariga ko'ra, bunday daromadlar bepul olingan deb hisoblanishi kerak va shunga ko'ra soliqqa tortish uchun ushbu moddaning 8-bandini qo'llash kerak. Daromadni baholash uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir xil qoidalariga amal qiladilar.

Qarzni kechirishdan oldin sodir bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlarni hisobga olishga kelsak, ular tuzatilmaydi, chunki ularning tan olinishi hisoblash usulidan foydalanganda majburiyatni to'lash (to'lash) faktiga bog'liq emas.

QQSni hisoblashda va kechirilgan qarzlar tovarlarni (mahsulotlarni) etkazib berish tufayli yuzaga kelgan hollarda, ularni ro'yxatdan o'tkazish, agar ushbu tovarlar (mahsulotlar) QQS solinadigan operatsiyalar uchun zarur bo'lsa, QQS summasini chegirib tashlash imkonini beradi. Qarz kechirilgandan so'ng, chegirma tuzatishni talab qilmaydi, xuddi kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan taqdirda, ilgari ushlab qolish uchun qabul qilingan soliqni tiklashning hojati yo'q.

Nashr

Tashkilotni foizli va foizsiz naqd pul kreditlari bilan ta'minlash ustav kapitalini ko'paytirish, aktsiyalarni (ulushlarni) nominal qiymatidan yuqori to'lash va mulkka badallar kiritish bilan solishtirganda moliyalashtirishning eng samarali usuli hisoblanadi.

Bundan tashqari, aniq soliq imtiyozlari mavjud.

Birinchidan, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar hisobga olinmaydi (10-band 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).

Ikkinchidan, naqd pulda kredit berish operatsiyalari QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 15-bandi).

Uchinchidan, kredit bo'yicha foizlarni San'at talablariga muvofiq xarajatlarga kiritish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi.

Qarzni kechirishning qonuniyligi

Qarz beruvchi qarz oluvchini qarz mablag'larini to'lash majburiyatidan ozod qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi).
Ushbu turdagi bitimning qonuniyligi to'g'risidagi savol, bu holda mulkni tekinga topshirish xayr-ehson sifatida ko'rib chiqilishi mumkinligi va tijorat tashkilotlari o'rtasida xayr-ehson qilish taqiqlanganligi sababli yuzaga keladi (FKning 575-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Qarzni kechirish sovg'a va shuning uchun ahamiyatsiz bitim sifatida tan olinishi xavfi mavjud.

Misol
Moskva okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati shuni ko'rsatdiki, qarzni kechirish to'g'risidagi bitimlar o'zlarining huquqiy tabiatiga ko'ra sovg'a shartnomasining bir turi bo'lib, San'atda belgilangan taqiqlarga rioya qilishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 575-moddasi, tijorat tashkilotlari o'rtasidagi munosabatlarda xayriya qilishga ruxsat bermaydi.

Biroq, sudda bunday bitimning sovg'a emasligini isbotlash mumkin. Buning uchun kreditor qarzni kechirish uning uchun iqtisodiy jihatdan oqlanganligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etishi kerak. Masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 9 oktyabrdagi A21-3512/2007-sonli qarori.

Misol
Sud pudratchiga xizmat ko'rsatish shartnomalari bo'yicha mijozdan qarzni undirishga ruxsat berishdan bosh tortdi. Sud ijrochining taraflar tomonidan asosiy qarzni kechish to‘g‘risida tuzilgan kelishuvi aslida hadya shartnomasi ekanligi va shuning uchun haqiqiy emasligi haqidagi vajlarini asossiz deb topdi.
Sud o‘z xulosasini shu bilan asosladiki, bahsli bitimning maqsadi mijozni o‘z majburiyatlaridan oddiygina ozod qilish emas, balki qarzning qolgan summasini qaytarishni ta’minlash maqsadida qarzning bir qismini kechirishdir.

Shunday qilib, kreditorning qarzdorga foyda keltirish niyatining yo'qligi, xususan, qarzni kechirish va kreditorning o'sha shaxslar o'rtasidagi har qanday majburiyat bo'yicha mulkiy foyda olish o'rtasidagi munosabatlar bilan tasdiqlanishi mumkin.

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 21 dekabrdagi 104-sonli ma'lumot xatining 3-bandini hisobga olish kerak. Unda kreditor va qarzdor o'rtasidagi munosabatlar sifatida kvalifikatsiya qilinishi mumkinligi ko'rsatilgan. Agar sud kreditorning qarzdorni sovg'a sifatida qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilish niyatini aniqlasa, sovg'a. Qarzni kechirish to'g'risidagi bitimning haqiqiyligi uchun qarzni kechirish va kreditor tomonidan mulkiy manfaatlar olish o'rtasidagi munosabatlar asos bo'lishi mumkin.

Ishtirok ulushi 50% dan ortiq bo'lgan bosh va sho''ba tashkilotlari o'rtasidagi munosabatlarda qarzni kechirish orqali moliyaviy yordamning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini isbotlash ayniqsa oson. Arbitraj amaliyoti soliq to'lovchining foydasiga aniq. Misol tariqasida, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 10 dekabrdagi A09-6737 / 04-22-sonli qarorini keltirishimiz mumkin.

Shunday qilib, ushbu moliyalashtirish usuli bilan bitimni shubha ostiga qo'yish xavfi ahamiyatsiz ko'rinadi. Biroq, ko'pchilik amaliyotchi yuristlar qarzni kechirishni mas'uliyati cheklangan jamiyatning mulkiga hissa qo'shish tartibi bilan bog'lash orqali ushbu xavfni to'liq kamaytirishni maslahat berishadi.

Qarzni kechirishning soliq oqibatlari

Ushbu moliyalashtirish usulidan kelib chiqadigan soliq yuki qarz oluvchi va kreditorning asosiy va sho'ba tashkilot ekanligiga qarab farqlanadi.

Sho''ba va asosiy kompaniyalar o'rtasida

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 10-bandi). Shu bilan birga, kredit shartnomasi bo'yicha ilgari olingan va qarzni kechirish to'g'risidagi shartnoma natijasida tashkilot ixtiyorida qolgan mablag'lar bepul olingan deb hisoblanadi. San'atda sanab o'tilgan mulk bundan mustasno, bepul olingan mulk ko'rinishidagi daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, soliq maqsadlarida foyda daromad solig'i bo'yicha hisobot (soliq) davrining soliq bazasini tashkil etuvchi operatsion bo'lmagan daromadlarga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). ).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandi ota-onaning yoki ota-onaning ma'lum bir ulushi ishtirokida bepul olingan mol-mulk ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar miqdorini soliq bazasidan chiqarib tashlashga imkon beradi. yordamchi tashkilot.

Ushbu imtiyozdan kelib chiqqan holda, agar qarzdorning ustav kapitalining 50% dan ko'prog'iga ega bo'lgan tashkilot tomonidan qarz kechirilsa, soliqqa tortish maqsadlarida operatsion bo'lmagan daromadlar kelib chiqmaydi. Bu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining xatlari, xususan, 2008 yil 10 yanvardagi 03-03-06/1/1-sonli xat bilan tasdiqlangan. Unda vazirlik tushuntirishicha, kredit shartnomasi bo‘yicha olingan va qarz beruvchi bilan qarzni kechirish bo‘yicha kelishuv natijasida tashkilot ixtiyorida qolgan mablag‘lar tekin olingan deb hisoblanishi kerak. Agar ushbu shartnomalarning taraflari sho''ba korxona va sho''ba korxonaning ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lsa, unda qoidaning kichik bandi qo'llaniladi. 11-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi va kechirilgan qarz miqdori operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilmagan 2.

Qarama-qarshi vaziyat, shuningdek, sho''ba korxona bosh korxonaga qarzni kechirganda ham mumkin. Bu holda, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ta'kidlanganidek, kichik band asosida. 11-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 251-moddasi soliqqa tortish uchun asosiy qarz miqdori hisobga olinmaydi (2008 yil 31 dekabrdagi 03-03-06/1/728-sonli xatlar, 2008 yil 31 dekabrdagi № 3-sonli xatlar). 03-03-06/1/727).

Misol
Jamiyatning yuz foiz ta’sischisi dastlab topshiriq yo‘li bilan uchinchi shaxsdan o‘zining sho‘ba korxonasiga nisbatan da’vo qilish huquqini qo‘lga kiritgan, so‘ngra qarzni kechirish yo‘li bilan “o‘ziga tegishli kreditorlik qarzi summasidan voz kechgan. kompaniyani qayta tiklash." Sud soliq to'lovchi foydasiga hal qiluv qarorini qabul qilib, agar kompaniyaning 100% ulushiga ega bo'lgan ta'sischi o'z qarzini kechirsa, pul tejaladi, bu uni olishga tenglashtirilishi mumkin (Axborot xatining 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2005 yil 22 dekabrdagi 98-son). Shu yo'l bilan sho''ba korxona tomonidan olingan daromad kichik band asosida foyda soliqqa tortishda hisobga olinmaydi. 11-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Mustaqil kompaniyalar o'rtasida

Agar qarz beruvchi va qarz oluvchi mustaqil tashkilotlar bo'lsa, kreditning "kechirimli" summasi qarzdorning operatsion bo'lmagan daromadlarini tashkil qiladi va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani oshiradi.
Qarzni kechirish vaqtida qarz beruvchi kompaniyaning zarur ishtirok ulushiga ega bo'lgan a'zosi bo'lsa ham, lekin qarz olish vaqtida bitta bo'lmagan bo'lsa ham, kechirilgan qarz miqdori operatsion bo'lmagan daromadlar hisoblanadi. buning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandida nazarda tutilgan imtiyozlardan foydalanish mumkin emas. Ushbu tushuntirish Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 3 oktyabrdagi 03-03-04/1/680-sonli xatida keltirilgan.

Foizlarni soliqqa tortish

Yuqorida tavsiflangan imtiyozlar asosiy va sho'ba kompaniyalar o'rtasida qo'llanilganda, boshqa savol tug'iladi. Imtiyoz kredit bo'yicha foizlar miqdoriga taalluqlidirmi?

Bu masala bo'yicha ikkita pozitsiya mavjud.

Birinchi pozitsiya shundaki, qarz kechirilganda, qarz beruvchi qarz oluvchini majburiyatdan butunlay ozod qilishi mumkin, ya'ni asosiy qarz bo'yicha ham, kredit bo'yicha foizlar bo'yicha ham. San'atning 18-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, nafaqat cheklash muddati tugaganligi sababli, balki boshqa sabablarga ko'ra (shu jumladan qarzni kechirish orqali) hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summasi qarz oluvchining operatsion bo'lmagan daromadlari deb tan olinadi. . Bu qoida umumiydir. Agar kredit shartnomasining tomonlari asosiy tashkilot va sho''ba korxonasi (50% dan ortiq ishtirok ulushi bilan) bo'lsa, umumiy emas, balki maxsus qoida qo'llaniladi: sub. 11-moddaning 1-bandi. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun, kechirilgan kreditning barcha summasi (foizlar bilan birga) daromad solig'iga tortilmaydi. Bunday holda, qarzni kechirish to'g'risidagi shartnomaga kredit summasining o'zi ham, undagi foizlar ham kechirilishi shartini kiritish maqsadga muvofiqdir.

Ayni paytda Rossiya Moliya vazirligi yoki soliq organlarining xatlari va bu lavozim foydasiga ijobiy sud amaliyoti yo'q. Kreditor tomonidan hisobdan chiqarilgan foizlarni soliqqa tortiladigan operatsion bo'lmagan daromadlar qatoriga kiritmaslikka qaror qilgan tashkilot soliq organlari bilan nizo kelib chiqish xavfi yuqori ekanligini hisobga olishi kerak va u o'z nuqtai nazarini isbotlashi kerak. sud.

Ushbu maqola muallifi amal qilgan ikkinchi pozitsiya qarama-qarshi xulosalarga olib keladi. Sub tomonidan belgilangan imtiyoz. 11-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi faqat kredit shartnomasi bo'yicha o'tkazilgan mablag'lar ko'rinishidagi daromadlarga tegishli. Foizlar miqdorini bepul olingan mulk deb hisoblash mumkin emas, chunki bu mablag'larni soliq to'lovchiga o'tkazish fakti bo'lmagan.

San'atning 18-bandiga asosan ko'rsatilgan foizlar miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi (da'vo muddati tugaganligi sababli yoki boshqa sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari summalari ko'rinishidagi daromadlar) soliqqa tortish maqsadlarida operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilishi kerak. Bu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 04/17/2009 yildagi 03-03-06/1/259-son, 27.03.2009 yildagi 03-03-05/55-son, 01.03.2009 yildagi maktublari bilan tasdiqlangan. 10/2008 № 03-03-06/1/1.

Muammoni hal qilishning bir varianti foizsiz kredit berish bo'lishi mumkin. Biroq, bu holda, soliq organi tomonidan tejalgan foizlar ko'rinishidagi operatsion bo'lmagan daromadlar summasiga qo'shimcha daromad solig'i qo'yish xavfi mavjud. Shuning uchun soliq to'lovchi bunday kreditning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini asoslashga tayyor bo'lishi kerak.

Ushbu masala bo'yicha ijobiy sud amaliyoti mavjud. Shunday qilib, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati tashkilot tomonidan foizsiz kredit olish foyda solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan daromad shaklida unga iqtisodiy foyda keltirmasligini tan oldi. Xususan, sud soliq to'lovchining foizsiz kreditlardan haqli ravishda foydalanganligini ta'kidladi, chunki u o'z manziliga mahsulot yetkazib berishni ko'paytirish orqali ijobiy iqtisodiy samarani hisoblagan 3 .

1 Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 26 yanvardagi KG-A40 / 11632-08-sonli qarori.
2 Soliq organlari ham ushbu pozitsiyani tasdiqlaydi (xususan, Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 17 yanvardagi 20-12/004122-sonli xatiga qarang).
3 Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 22 iyundagi A44-2221/2008-sonli ishidagi qarori.

Bitim taraflari o'rtasida majburiyatlarning mavjudligini tugatish turlaridan biri qarz amnistiyasidir. Shartnomaviy munosabatlarning bir tomoni o'z talablarini ixtiyoriy ravishda qondirishdan butunlay voz kechishi taxmin qilinadi. Shu munosabat bilan, qarzni kechirish nima ekanligini va kreditor va qarzdorni qanday oqibatlar kutayotganini aniqlash foydali bo'ladi.

Qarz - yuridik yoki jismoniy shaxslar o'rtasidagi shartnoma shartlari bilan belgilanadigan majburiyatlar miqdori. Vaqtinchalik foydalanish, tovarlarni sotish, xizmatlarni sotish, veksellarni chiqarish va boshqalar uchun mablag'larni taqdim etish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha qarzlar paydo bo'lishi mumkin.

Qarz kreditor shartnoma shartlarini tovarlar va materiallarni etkazib berish, ishlarni bajarish va pul o'tkazish bo'yicha bajarganida yuzaga keladi. Qarzni kechirish va mulkni yoki moliyaviy resurslarni boshqa shaxsning mulkiga tekin o'tkazish o'rtasidagi aniq farqlarni tushunish muhimdir. Yuridik shaxsga qarzni haqiqiy to'lovsiz va minimal oqibatlar bilan qonuniy ravishda kechirish usullari mavjud.

Kechirimlilik tartibi juda kamdan-kam hollarda kiritiladi, xayr-ehsondan farq qiladi va to'liq hujjatli tasdiqlashni talab qiladi. Bunday vaziyatda qarz beruvchi talablarni qondirishdan bosh tortish imkoniyati va zarurligini batafsil asoslab berishi kerak. Bunday operatsiyalar nazorat qiluvchi organlarning alohida e'tiborini tortadi, chunki ular hujjatlarning ma'lum nuanslari va natijalarni buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida aks ettirish bilan birga keladi.

Ikki tomonlama shartnomani imzolash yo'li bilan amalga oshiriladigan majburiyatlarni hal qilish kichik miqdordagi nizolarni hal qilishning haqiqatan ham foydali usuli hisoblanadi. Masalan, tomonlar yozma ravishda tasdiqlangan yuridik shaxslar o'rtasidagi kredit shartnomasi bo'yicha qarzni kechirish, asosiy investitsiya ulushini bajarish muddati tugashiga yaqinroq hisobdan chiqarishni o'z ichiga olishi mumkin. Jarayon to'g'ridan-to'g'ri kreditor tomonidan, shuningdek qarzdorning arizasiga ko'ra boshlanishi mumkin.

Qarzni kechirish hujjatlarni rasmiylashtirish nuqtai nazaridan murakkab protseduradir

Bitimning qonuniyligi

Shartnoma munosabatlari doirasida tadbirkorlar qabul qilingan shartlarni belgilangan muddatda, ma'lum hajmda va sifatda bajarish majburiyatini oladilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 506-moddasi). O'zaro hisob-kitoblar San'at asosida amalga oshiriladi. Kodeksning 516-moddasi, shartnomaga muvofiq, 2018 yilda amaldagi qonun hujjatlari. Bitim talablarini bajarishni bir tomonlama rad etishga, agar uning shartlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, yo'l qo'yilmaydi.

To'lov majburiyati ma'lum bir sanada yuzaga kelganda, jismoniy shaxslar va kompaniyalar kredit to'lov tizimidan foydalangan holda qarz olishlari yoki tovarlarni olishlari mumkin. Qiyin vaziyatlarda qarzdor to'lov qobiliyatini yo'qotishi mumkin, kreditor esa qarzni undirish uchun maksimal choralarni ko'radi.

Agar summa ahamiyatsiz bo'lsa va qarzni majburiy undirish tartibi kompaniyaga qo'shimcha xarajatlar keltirsa, siz to'lashning boshqa variantlarini ko'rib chiqishingiz mumkin. Misol uchun, qarzdordan uchinchi shaxs ishtirokida topshiriq shartnomasini tuzish so'raladi. Keyin majburiyatdagi shaxslar almashtiriladi va kreditor oldidagi qarz yopiladi.

Bu tartib, ayniqsa, agar topshiruvchi va topshiruvchi o'rtasida kreditorlik qarzlarini o'z ichiga olgan o'zaro hisob-kitoblar mavjud bo'lsa, optimal bo'ladi. Ya'ni, kreditorning bitimning yangi ishtirokchisi oldida bajarilmagan majburiyati bor va talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish to'g'risidagi bitim uni qaytarishning haqiqiy variantidir.

Agar qarzni bajarishning huquqiy usullari qo'llanilmaydigan vaziyat yuzaga kelgan bo'lsa, munosabatlar ishtirokchilari Fuqarolik Kodeksining 26-bobiga muvofiq qarz mablag'larini hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilishlari mumkin. Qarzni bekor qilish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 507-moddasiga binoan kechirim yo'li bilan faqat qarzdorning roziligi bilan mumkin.

Qarzdor va kreditor ushbu shartnomani imzolash zarurligini mustaqil ravishda belgilashga haqli. Normativ-huquqiy hujjatlarning yagona talabi boshqa shaxslarning huquq va manfaatlariga daxl qilmaslikdir. Misol uchun, agar kreditor bankrot bo'lsa va undirishdan bosh tortsa, kechirim soxta va haqiqiy emas deb hisoblanadi. Sud yoki bankrotlik boshqaruvchisi ushbu harakatlarni boshqa qonuniy majburiyatlarni bajarishdan bo'yin tovlash fakti deb hisoblashi mumkin. Shaxsning qarzlarini to'lash uning qarindoshlari uchun oqibatlarga olib kelishi mumkin.

Qarzni kechirishni ro'yxatdan o'tkazish qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshirilishi kerak

Shartnomani bajarishni davom ettirishdan oldin, qonunchilik bazasini batafsil o'rganish va operatsiyani iqtisodiy asoslashni tayyorlash kerak. Chunki o'rnatilgan sud amaliyoti qarzni kechirish to'g'risidagi bitimlarda xayriya belgilarini keyinchalik qayta kvalifikatsiya qilish va tomonlarning xatti-harakatlarini bekor qilish bilan aniqlash imkonini beradi. Ob'ektlarni tekinga o'tkazish San'at qoidalari bilan cheklanishi muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 575-moddasi.

Quyidagi faktlar mulkiy foydani tasdiqlashi va xayriyani rad etishi mumkin:

• Qarzning qaytariladigan qismi bor.
• Tomonlar o'rtasidagi kelishuv kreditorga ma'lum bir afzallik beradi.
• Ta'sischining kompaniyaga ilgari berilgan kreditni rad etishi.
• Kontragentlar tijorat hamkorlikni davom ettirmoqda.
• Potentsial yig'ish xarajatlarining qarz miqdoriga nisbati tavsiflanadi.
• Majburiyat ikki yildan ortiq to'lanmaydi, da'vo muddati tugaydi.
• Qarzni kechirish - sudga da'vo arizasi berishda kelishuv bitimining sharti.

Shakl, nuanslar

Qarzni kechirishning huquqiy xususiyatlari mavjud:

1. Bitim faqat ikki tomonlama.

Kreditor muayyan mulkning egasi bo'lib, uni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etishga, shu jumladan uni boshqa shaxsga o'tkazishga haqli. Kechirimlilik shakli ko'pincha qarzlar uni undirish bo'yicha kelgusi xarajatlar miqdori bilan taqqoslanmaydigan vaziyatda qo'llaniladi. Bundan tashqari, agar belgilangan muddatda qarz oluvchidan e'tirozlar kelib tushmasa, kreditorning niyati to'g'risida tegishli ravishda xabardor qilinsa, bitim avtomatik ravishda qabul qilingan va kelishilgan deb e'tirof etiladi.

Bitimni amalga oshirish uchun har ikki tomonning roziligi talab qilinadi

Qarzni to'lagandan so'ng, qarz oluvchi daromad oladi va shunga mos ravishda ma'lum bir soliq majburiyati paydo bo'ladi. Agar taraf kontragentning harakatlariga rozi bo'lmasa, u unga yozma da'vo yuborishi mumkin. Tinchlik yo'li bilan hal etilishi mumkin bo'lmagan nizolar sud tomonidan manfaatlari buzilgan tomonning iltimosnomasi bilan ko'rib chiqiladi.

Nazorat qiluvchi xizmatlarning qo'shimcha jarayonlari va sharhlarini oldini olish uchun birinchi navbatda tadbirni qarzdor bilan muvofiqlashtirish va ikki tomonlama shartnoma tuzish tavsiya etiladi.

1. Kreditor bajarilmagan majburiyat uchun hech qanday kompensatsiya olmaydi.

Kechirimlilik - bu bir shaxsning qarori bilan boshqa shaxsning mulkiy holati o'zgartirilganda ma'muriy bitimning bir turi. Jarayonning nuansi operatsiyadan rentabellikning yo'qligi hisoblanadi. Kreditor qarzdor bilan shartnoma imzolashdan mutlaqo daromad olmaydi. Agar siz kompensatsiya yoki to'lovni taqdim etish shartini kiritsangiz, bitim qayta kvalifikatsiya qilinadi.

1. Har qanday qarzni kechirish mumkin.

Fuqarolik kodeksining qoidalari mol-mulk egasining qarzni to'lashni to'xtatuvchidan to'lashni talab qilishni to'xtatish huquqini cheklamaydi. Kreditlar, ssudalar, mulkiy bitimlar, bajarilgan ishlar bo'yicha majburiyatlar, kommunal to'lovlar va boshqalarni yopishga ruxsat beriladi.

1. Tadbirning amalga oshirilishi mumkinligi va iqtisodiy foydasi tasdiqlandi.

Kreditor haqiqiy foyda olmasa ham, kechirish tartibi asosli bo'lishi kerak. Masalan, kompaniyalar katta miqdordagi qarzlarni shunchaki shaxsiy manfaatlar uchun bekor qiladilar. Bunday holda, soliq idorasi to'lov miqdorini xarajatlar sifatida qabul qilishdan bosh tortishi mumkin. Bu xavf, ayniqsa, agar qarzdor barqaror tadbirkorlik faoliyatiga ega bo'lsa, to'lov qobiliyatiga ega va majburiyatni to'liq bajarish qobiliyatiga ega bo'lsa, yuzaga keladi.

Agar kreditor kechirim shartnomasida qarzdor belgilangan kungacha uning bank hisobvarag'iga ma'lum miqdordagi qarzni o'tkazishi shartini nazarda tutgan bo'lsa va undiruvchi, o'z navbatida, kontragentning tekshiruvi uchun qarzning qolgan summasini hisobdan chiqarishi shart. bitim iqtisodiy jihatdan foydali va asosli hisoblanadi.

Qarzning turidan qat'i nazar, uni kechirish mumkin

Hujjatli tasdiqlash

Qarzni kechirish bo'yicha bitim faqat to'g'ri rasmiylashtirilgan shakllar asosida yuridik kuchga ega bo'ladi. Shartnomani tuzishda qat'iy qoidalar yo'q, u alohida shakl yoki amaldagi shartnomaga qo'shimcha kelishuv bo'lishi mumkin.

Majburiyatlar tugatilishining birinchi bosqichida kreditor kreditorga bitimni amalga oshirish holatlari, qarzni to`lash tartibi va shartlari to`g`risida yozma xabar yuboradi. Qarzning miqdori, sanasi va u yuzaga kelgan shartnoma raqamini ko'rsatish kerak. Xatning qarzdorga topshirilganligi to'g'risidagi tasdiqni olish juda muhim, shuning uchun xabarnoma ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi yoki adresatga, uning vakolatli vakiliga qo'lda topshirilishi mumkin.

Agar qarzdor belgilangan muddatda e'tiroz bildirmasa, biz shartnomani rasmiylashtirishga kirishamiz. Tavsiya etilgan hujjat tafsilotlari ta'kidlangan:

• Shakl nomi.
• Sana, tuzilgan joy.
• Ishtirokchilar to'g'risidagi ma'lumotlar (imzolovchilarning ismlari, manzillari, kompaniya nomi va boshqalar).
• Bajarilmagan majburiyatlar kechiriladigan shartnoma.
• Operatsiyaning shartlari va tartibining batafsil tavsifi.
• To'lov miqdori qiymat jihatidan, albatta rubl ekvivalentida.
• Qo'shimcha shartlar (masalan, qarzni qisman bajarish, chegirmalar).
• Tomonlarning imzolari, yuridik shaxslar uchun muhrlar.

Qarzni kechirish orqali to'lash qayta tuzilishga alternativa yoki unga qo'shimcha sifatida ishlatilishi mumkin. Masalan, jismoniy shaxs asosiy qarzni to'lash imkoniyatiga ega bo'lishi uchun bank hisoblangan penyani qarzdorga hisobdan chiqaradi. Qarzni sudgacha va sud tartibida (Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 139-moddasi 1-qismi) nizoni hal qilish uchun kelishuv bitimining sharti sifatida kechirilishi mumkin.

Qarzni kechirish hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak

Bundan tashqari, hujjatda o'zaro hisob-kitoblarni solishtirish natijalariga havolalar, foizlar bo'yicha hisob-kitoblar jadvallari, davlat organlarining hujjatlari, undirishning maqsadga muvofiq emasligi to'g'risidagi dalillar bo'lishi mumkin. Qulaylik uchun siz yuridik shaxslar o'rtasidagi inventarizatsiya ob'ektlari uchun qarzni kechirish bo'yicha namunaviy shartnomadan foydalanishingiz mumkin.

Qarz beruvchi uchun soliqlarni shakllantirishda tartibning roli

Kechirimlilik yo'li bilan majburiyatlarni bekor qilish to'g'risidagi shartnomani imzolash oqibatlari soliqqa tortish tartibi, tadbirkorlik sohasi, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining ichki qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Muayyan vaziyat uchun mutaxassislar (buxgalterlar, advokatlar, menejerlar) protsedurani batafsil tahlil qilish asosida qaror qabul qilishadi.

Keling, kreditor uchun soliq bazasini shakllantirish bo'yicha bir nechta asosiy nuanslarni sanab o'tamiz:

1. Agar kompaniya daromadlarni tan olishning hisob-kitob usulidan foydalansa, qarzni to'lash holati daromad miqdorini to'g'irlash va tuzatilgan fiskal hisobot yoki balansni taqdim etish zaruratini keltirib chiqarmaydi.
2. Agar korxona mablag'larni haqiqiy qabul qilganda (kassa usuli) daromadni tan olish momentidan foydalansa, qarzni kechirish tartibi daromad solig'ini shakllantirishda buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga mutlaqo ta'sir qilmaydi.
3. Kechirilgan majburiyatlar kreditor uchun xarajatlardir, lekin undirib bo'lmaydigan majburiyatlar guruhiga kirmaydi va shuning uchun tan olinmaydi va operatsion bo'lmagan xarajatlar tarkibiga kiritilmaydi.

Agar kompaniya soliq solinadigan bazani bahsli summalar bilan kamaytirsa, nazorat qiluvchi organ tomonidan keyinchalik tegishli tuzatishlar kiritish talabi bilan tekshirish tayinlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265, 266-moddalari).

Soliq hisobi qoidalariga ko'ra, kechirilgan qarzlar miqdori faqat tashkilotning foydasi hisobiga hisobdan chiqariladi. Ushbu pozitsiya sud amaliyoti, Moliya vazirligi va Federal soliq xizmatining xatlari bilan tasdiqlangan. Qarz beruvchining hisobchisi moliyaviy natijalarga ko'rsatilgan miqdorni kiritishi va kerakli yozuvlarni yaratishi kerak.

Ko'pincha qarzni kechirish soliq hisob-kitoblarida aks ettirilmaydi.

1. Qarzni kechirishda QQSni ro'yxatga olish ma'lumotlarini va soliq deklaratsiyasi ma'lumotlarini tahrirlash talab qilinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154, 167-moddalari).
2. PBU 18/02 ning 4, 7-bandlariga muvofiq, buxgalteriya hisobida da'vogardan kechirim to'g'risidagi shartnoma bo'yicha qarzlar summalari doimiy farq, xarajatlarni tan olishning turli xil talqinlari tufayli soliq majburiyati sifatida hisobga olinadi.

Umumiy printsip sifatida, yuridik yoki jismoniy shaxslar o'rtasidagi qarzni kechirish tartibi muhim soliq oqibatlariga olib kelmaydi.

Qarzni kechirishning qarzdorning soliq hisobiga ta'siri

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, to'langan majburiyat miqdori qarzdor tomonidan operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida tan olinadi. Shunga ko'ra, hisobdan chiqarilgan qarz kompaniya foydasiga soliq solishga kiritiladi. Ushbu qoida barcha tadbirkorlarga, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimiga ham tegishli.

Ilgari tovarlar va materiallarni yetkazib berish, xizmatlar ko‘rsatish tannarxiga chegirma uchun qabul qilingan QQS tiklanmaydi va hisobotga o‘zgartirish kiritilmaydi. Xodimning qarzini kechirgan kompaniya soliq agenti sifatida harakat qilishi, shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblab chiqishi va byudjetga o'tkazishi shart. Yuridik va jismoniy shaxs o'rtasidagi joriy qarzni kechish to'g'risidagi shartnoma foizsiz kredit shartnomasi, hisoblangan mablag'larni to'lash, ortiqcha to'langan ish haqi, moliyaviy javobgarlik va boshqalar bo'yicha tuzilishi mumkin.

Jismoniy shaxsning krediti bo'yicha to'langan asosiy qarz miqdori qo'shimcha ravishda sug'urta mukofotlariga tortilmaydi, chunki u mehnatdan olingan daromad emas. Lavozim A65-24410/2012-sonli holatda FAS qarori bilan tasdiqlangan. Agar qarz oluvchi ishlamasa, haqiqiy daromad bo'yicha soliq to'lash majburiyati shaxsan u bilan qoladi.