Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarni qanday tekshirish kerak Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarning ichki auditi

Yetkazib beruvchi auditini o'tkazish samarali ishlab chiqarishni qurish uchun tobora zarur bo'lib borayotgan vazifadir. Ikkinchi tomon auditining xususiyatlari qanday va bu sohada ishni qanday qilib to'g'ri tashkil qilish kerak, TMS mutaxassislari sizga tushunishga yordam beradi.

Yetkazib beruvchi auditi nima?

Audit - bu boshqa tashkilot hamkorlik qilayotgan yoki hamkorlik qilishni rejalashtirayotgan tashkilotning imkoniyatlari, risklari, muammolari va salohiyatini xolis baholashdir. Baholash faoliyatni kuzatish, suhbatlar va hujjatlar tahlilidan foydalangan holda etkazib beruvchi yoki pudratchi tashkilotiga tashrif buyurish doirasida amalga oshiriladi.

Yetkazib beruvchi auditi kimga va qachon kerak?

Yetkazib beruvchi auditi har bir tashkilot uchun samarali va samarali usuldir. Amalda, audit o'tkazishning uchta asosiy bosqichi mavjud, xususan:

• hamkorlik boshlanishidan oldin. Bu erda audit kelajakdagi sherikning risklarini, taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligini, kerakli mahsulotni ishlab chiqarishdagi imkoniyatlar va tajribani baholash imkonini beradigan yagona usuldir. Potentsial hamkor yoki yangi yetkazib beruvchining auditi auditning eng keng tarqalgan turi hisoblanadi.
• hamkorlik jarayonida. Bu yerda asosiy vazifalar shartnoma majburiyatlarining bajarilishi, texnologiya va muddatlarga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.
• muammolar bo'lsa. Ko'pgina tashkilotlar etkazib beruvchini tezda rad eta olmaydi yoki o'zgartira olmaydi, shuning uchun nomuvofiqliklar yoki nuqsonli mahsulotlar yuzaga kelganda, muammolarning sabablarini o'z vaqtida tushunish nafaqat etkazib beruvchining, balki mijoz tashkilotining ham manfaatlariga mos keladi. Bu erda yetkazib beruvchilarni rivojlantirish bo'yicha tadbirlar amalga oshiriladi.

Yetkazib beruvchilar auditi xizmatlari

TMS RUS mutaxassislari yetkazib beruvchilar va pudratchilar auditi tizimini ishlab chiqish va joriy etishga kompleks yondashuvni taklif qiladi. Xizmatlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Yetkazib beruvchiga qo'yiladigan talablar katalogini ishlab chiqish
• Ikkinchi tomon auditorlarini tayyorlash
• Malakali auditorlar tomonidan mijozning manfaatlarini ko'zlab audit o'tkazish
• Yetkazib beruvchi va pudratchi xodimlarini o'qitish
• Kerakli natijaga erishilgunga qadar tuzatish chora-tadbirlarini amalga oshirishni baholash.

Biz amalga oshirgan loyihalar orasida: ishlab chiqaruvchilar auditi, transport kompaniyalari, montaj tashkilotlari, servis markazlari, logistika markazlari, chiqindilarni utilizatsiya qilish tashkilotlari va dilerlik markazlari auditi. Yetkazib beruvchilarni rivojlantirish sohasidagi xizmatlarimiz hamkorlarimiz tomonidan tasdiqlanadi: 2018 yilda TMS RUS MChJ Leroy Merlin bilan ko'p yillik muvaffaqiyatli hamkorlik uchun mukofotga sazovor bo'ldi. Biz audit o'tkazayotgan tashkilotlar ham ekspert tashkilotimiz auditining foydaliligini yuqori baholaydi va tashkilotimiz bilan boshqa sohalarda ham hamkorlikni davom ettiradi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilarni tekshirish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot: Olga Kolchina,

Kirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni tashkilotning ustav faoliyatining ajralmas qismi sifatida buxgalteriya hisobi ob'ektlarining bir qismi sifatida majburiyatlarni nazarda tutadi.

Faoliyatni amalga oshiruvchi har qanday tashkilot bir tomonlama faoliyat yurita olmaydi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar o'zaro hamkorlikda tomonlardan birini tashkil qiladi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar - bu turli inventar ob'ektlarni (tayyor mahsulot, tovarlar, xom ashyo) etkazib beruvchi, xizmatlar ko'rsatadigan (vositachilik, ijara, kommunal xizmatlar) va turli ishlarni (qurilish, ta'mirlash, modernizatsiya qilish va boshqalar) bajaradigan tashkilotlar. Korxonaning normal ishlashi uchun elektr energiyasi, aloqa va isitish kerak. O'z binolariga ega bo'lmagan tashkilotlar uchun binolar (ijara) ham talab qilinadi. Bularning barchasi bizga etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etiladi.

O'z kurortlarida ta'mirlash ishlarini olib bormaydigan tashkilot pudratchilarning yordamiga.

Kurs ishining maqsadi yetkazib beruvchi va pudratchilarga to‘lovlar auditini baholash va ushbu sohani takomillashtirish bo‘yicha tavsiyalar ishlab chiqishdan iborat.

Kurs ishining maqsadlari:

qonunchilik va me'yoriy-huquqiy bazadan to'g'ri foydalanish;

boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar auditini o‘tkazish metodikasini o‘rganish, olingan bilimlarni amaliyotda qo‘llash;

boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etishdagi huquqbuzarliklarni aniqlash, ularga olib kelgan sabablarni aniqlash;

tekshirish davomida aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish yuzasidan takliflar kiritish;

audit hisob-kitob yetkazib beruvchi va pudratchi

kurs ishi mavzusini ishlab chiqish jarayonida olingan ma'lumotlarni tahlil qilish va uni taqdim etilgan talablarga muvofiq formatlash.

Tadqiqot ob'ekti "Tulapromtara" mas'uliyati cheklangan jamiyati. Tadqiqot predmeti yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi hisoblanadi. Tekshirish davri 12.01.2013 dan 31.12.2013 gacha

Hozirgi vaqtda tovarlarni qabul qilish va etkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirishga katta e'tibor berilmoqda. Buning sababi shundaki, moliyaviy-xo'jalik fondlarining doimiy ravishda sodir bo'ladigan aylanishi turli xil hisob-kitoblarning doimiy ravishda tiklanishiga sabab bo'ladi. To'lovlarning eng keng tarqalgan turlaridan biri tovar va boshqa moddiy boyliklar uchun etkazib beruvchilarga to'lovlardir.

1-bob. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish bo'yicha me'yoriy tartibga solish va metodologiyasi

1.1 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini me'yoriy tartibga solish

Rossiyada huquqiy tartibga solish to'rt daraja bilan ifodalanadi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tartibga soluvchi asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

Birinchi daraja:

1.Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi

2.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

."Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni 06.12.2011 N 402-FZ (28.12.2013 yildagi tahrirda).

Ikkinchi daraja

.Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i (2010 yil 24 dekabrdagi o'zgartirishlar)).

5.Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU)

6. Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi nizom" (tasdiqlangan Rossiya Banki 03.10.2002 N 2-P) (19.06.2012 y. o'zgartirishlar kiritilgan).

Uchinchi daraja

.Tashkilot ustavi

10.Tashkilotning hisob siyosati.

Rossiya Federatsiyasida hisob-kitoblarni hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlardan biri bu Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi bo'lib, unga muvofiq xom ashyo, materiallar va boshqa inventarlarni etkazib berish, xizmatlar uchun (elektr energiyasini etkazib berish, bug ', suv, gaz) bajarilgan ishlar (kapital va joriy ta'mirlash) shartnoma bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu hujjat majburiyatlar huquqining asoslarini belgilaydi: majburiyat tushunchasi, uning paydo bo'lish asoslari, ta'rifi va shartnomalarni tuzish, o'zgartirish va bekor qilish asoslari.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, majburiyat tufayli bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirishi shart, masalan: mulkni topshirish, ishlarni bajarish, pul to'lash va hk. ., yoki muayyan harakatni qilmaslik, kreditor esa qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli. Majburiyatlar majburiyat shartlariga va qonunlar, boshqa huquqiy hujjatlar talablariga muvofiq to'g'ri bajarilishi kerak, bunday shartlar va talablar mavjud bo'lmaganda esa - tadbirkorlik odatlariga muvofiq.<#"justify">Nizomda da’vo muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi aniqlangan, unga ko‘ra inventarizatsiya va yozma asoslash majburiydir.

Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy yo'riqnomaga muvofiq, ushbu operatsiyalarni birlamchi hujjatlar (schyot-fakturalar, to'lov topshiriqlari va boshqalar) bilan tasdiqlash talab qilinadi.

Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi nizom barcha naqd pulsiz to'lovlarni tartibga soladi. Mazkur Nizom yuridik shaxslar o‘rtasidagi barcha hisob-kitob munosabatlari (kamdan-kam hollarda) bank muassasalari orqali naqd pulsiz shaklda amalga oshirilishini belgilab beradi.

Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonuniga muvofiq, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi olib boriladi va keyinchalik auditlar o'tkaziladi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni monitoring qilish va tekshirishda quyidagi asosiy me'yoriy hujjatlar qo'llaniladi:

Fuqarolik, Soliq kodeksi va Federal qonuni "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 noyabrdagi 402-FZ-son.

1.2 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazish metodikasi

Auditning asosiy maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalarning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini va bu operatsiyalarning moliyaviy hisobotlarda aks ettirilishining ishonchliligini aniqlashdan iborat.

Asosiy maqsadga muvofiq, auditor birinchi navbatda mol yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalar mavjudligini, ularning rasmiylashtirilishining to‘g‘riligini va shartnomalar mazmunining bitimlarning iqtisodiy mazmuniga muvofiqligini tekshirishi kerak. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan barcha bitimlarni tuziladigan shartnomalarning predmeti va mohiyatiga ko‘ra ikki guruhga bo‘lish mumkin.

Birinchi guruh - har qanday tovarlar va mulkiy huquqlarni sotib olish bo'yicha shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar. Bu guruhda tuziladigan shartnomalarning asosiy shakllari yetkazib berish va sotib olish shartnomalaridir.

Ikkinchi guruh - pudratchilar bilan hisob-kitoblar. Ushbu guruh shartnomasining predmeti muayyan ishlarni bajarish va uning natijasini buyurtmachiga etkazishdir. Ushbu guruhdagi shartnomalarning asosiy shakllari pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar (masalan: reklama, marketing tadqiqotlari, konsalting xizmatlari, notarial xizmatlar, qo'riqlash xizmatlari, yong'inga qarshi xizmatlar), shartnoma shartnomalari.

Guruhlarga bo'linish har bir guruh ichidagi audit shartnomalariga har xil yondashuvlarning o'ziga xosligi tufayli mavjud. Asosiy farq auditorlik dalillarini to'plashda qo'llaniladigan usullarda va audit namunasini tuzish tartibidadir.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning ish bosqichida quyidagilar amalga oshiriladi:

· Auditorlik dalillarini olish;

· Ichki nazoratning batafsil testlarini o'tkazish;

· Mohiyatni tekshirish tartiblari;

· Auditorlik tavakkalchiligi va muhimligining maqbul darajasini aniqlash;

· Audit jarayonlarini hujjatlashtirish.

Yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarni ekspertizadan o'tkazishda auditor tuzilgan shartnomaning shakli korxona tomonidan tuzilgan bitimning iqtisodiy mazmuniga to'liq mos kelishiga ishonch hosil qilishi kerak. Shartnomani haqiqiy emas deb topish xavfi yo'qligiga ishonch hosil qilish kerak. Ushbu shartnomalarning predmeti sotib olingan yoki sotilgan narsalar yoki haqiqiy huquqlar bo'lganligi sababli, ushbu shartnomalarga muvofiqligini tekshirish oddiy tartibdir. Shartnomalar shartlari bilan sotib olingan (sotilgan) aktivlar bo'yicha miqdoriy va xarajatlar hisobi ma'lumotlarini tekshirish kerak.

Pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni tekshirish ko'proq mehnat talab qiladi. Bu erda audit nuqtai nazaridan eng katta xavf haq evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bilan ifodalanadi - ular orasida soxta shartnomalar va past sifatli birlamchi hujjatlar mavjudligi ehtimoli yuqori. Pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni tekshirishda auditorning shaxsiy fikriga asoslanib, eng yuqori xavfga ega bo'lgan shartnomalarning vakili bo'lmagan namunasidan foydalanish tavsiya etiladi. Shartnomalarni huquqiy ekspertizadan o'tkazish uchun ekspertlarni - advokatlarni jalb qilish tavsiya etiladi.

Xom ashyo, materiallarni qabul qilish, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish faktlarini ro'yxatga olish samaradorligini tekshirishda auditor xo'jalik bitimlarini tuzish sanalari va ularni ro'yxatdan o'tkazish muddatlari o'rtasidagi tafovutlar (agar mavjud bo'lsa) sabablarini aniqlashi shart. buxgalteriya hisobi va bu faktlarning mohiyatini aniqlang. Korxonaning bir martalik kontragentlari bilan hisob-kitoblar bo'yicha hujjatlarga alohida e'tibor beriladi.

To'lovlarning birlamchi buxgalteriya hisobini tashkil etish auditi davomida olingan ma'lumotlardan keyingi tekshirish taktikasini aniqlash uchun foydalaniladi - buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tekshirish chuqurligi, alohida hududlar bo'yicha tanlanma hajmini aniqlash va aholini tanlash usullari. tekshirilgan.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirishning eng samarali usuli to'lovlarni inventarizatsiya qilishdir. Auditor, shuningdek, tekshirilayotgan davrda bir kontragentga kreditorlik qarzlari bilan boshqa bir kontragentning debitorlik qarzlari bir-biriga mos kelishi holatlari yo'qligiga ishonch hosil qilishi kerak.

Yetkazib beruvchilarga kreditorlik qarzlarining to'g'ri shakllantirilganligini tekshirishda auditor qarzdorlik shakllangan hujjatlar to'plamini diqqat bilan o'rganishi kerak: etkazib berish shartnomalari (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish), schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, sertifikatlar. bajarilgan ishlar. Ushbu hujjatlardan birortasining yo'qligi buxgalteriya registrlarida kreditorlik qarzlarini shakllantirishni noqonuniy qilishi mumkin.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining korxona hisobotlarida aks ettirilganligini tekshirishda auditor balans va uning ilovasida (No5 shakl) ko'rsatilgan qarzning tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlarni 58,60,62 schyotlardagi summalar bilan solishtirishi kerak; 76.

Hisob-fakturasiz etkazib berishlar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirishda auditor 60.76 schyotlar bo'yicha analitik hisob bunday etkazib berishlar bo'yicha ma'lumotlarni olishga imkon beradimi yoki yo'qligini, olingan tovar-moddiy zaxiralar shartnomalarda ko'rsatilgan narxlarda va shartlarda hisobga olinganligini aniqlaydi.

Chiqarilgan va olingan veksellar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirish auditorga korxonadagi hisob-kitob schyotlari bo'yicha analitik hisob etkazib beruvchilar kontekstida chiqarilgan, to'lov muddati hali kelmagan veksellar bo'yicha ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlaydigan dalillarni taqdim etishi kerak. to'lov muddati o'tgan.

Da'volar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar birlamchi hujjatlarning (da'volar, da'volar), buxgalteriya hisobi (76-schyotning "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida) to'g'ri va o'z vaqtida rasmiylashtirilganligi va hujjatlar to'plamining to'liqligi tekshiriladi. Talab.

1.3 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda odatiy xatolar

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazishda auditor buxgalteriya hisobining ushbu bo'limiga xos bo'lgan mumkin bo'lgan xato va buzilishlarni bilishi kerak. Ularning eng tipiklari quyidagicha guruhlangan.

Tashkiliy jihatdan birlamchi buxgalteriya hisobi:

ü operatsion faktni qayd etishda arifmetik xatolar (miqdori, vazni, o'lchamlari va boshqalarni o'lchashda);

ü operativ faktni saqlash tashuvchisida o'z vaqtida qayd etilmaganligi;

ü xo'jalik operatsiyalarini unifikatsiyalanmagan shakldagi hujjatlarda ro'yxatdan o'tkazish (agar ushbu operatsiya uchun yagona hujjat taqdim etilgan bo'lsa);

ü hujjatning qonuniy kuchini beruvchi zarur tafsilotlarning yo'qligi;

ü birlamchi hujjatni tayyorlashda yo‘l qo‘yilgan qoidabuzarliklar (hujjatlarni ularni uzoq muddat saqlashga imkon bermaydigan vositalar bilan to‘ldirish, birlamchi hujjatga tuzatishlar kiritishda buzilishlar);

ü hujjat aylanishi jadvallarining yo'qligi;

ü hujjatni ro'yxatdan o'tkazishda xatolar (hujjatdan buxgalteriya registrlariga ma'lumotlarni o'tkazishda miqdoriy yoki sifat jihatidan nomuvofiqliklar);

ü hujjatni buxgalteriya registrida o'z vaqtida ro'yxatdan o'tkazmaslik (yoki alohida birlamchi hujjatlar uchun buxgalteriya registrida ma'lumotlarning etishmasligi);

ü arxivda hujjatlarni saqlash muddatlarini buzish;

ü hujjatlarni yo‘q qilishga ajratish to‘g‘risidagi dalolatnomasiz birlamchi hujjatlarni yo‘q qilish;

ü ishlarni birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan ro'yxatdan o'tkazishda buzilishlar (kassa va bank hujjatlariga nisbatan qo'llaniladi).

Tashkiliy jihatdan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi:

bir kontragentning qarzini boshqa kontragentga berilgan avanslar bilan qoplash;

da'vo muddati noto'g'ri hisoblanganligi sababli qarzning o'z vaqtida hisobdan chiqarilmasligi;

fakturasiz etkazib berish bo'yicha kiritilgan QQSni qoplash (Dt 19-Kt 60 subschyoti "Faturasiz etkazib berishlar" va Dt 68-Kt 19 yozuvlari);

xarajat sifatida hisobdan chiqarilgan, ilgari fakturasiz ta'minot sifatida aks ettirilgan, hujjatlari kelib tushgan va ilgari buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ko'rsatkichlarga nomuvofiq bo'lgan tovar-moddiy boyliklarga (ishlarga, xizmatlarga) tuzatishlar kiritilmaganligi;

tashkilotning o'z veksellari bilan ta'minlangan etkazib berish uchun kiritilgan QQSni qoplash;

etkazib beruvchilarga da'volarni o'z vaqtida taqdim etmaslik (Dt 76 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - Kt 60)

kurs farqlarini hisoblashda xatolarni hisoblash (Dt 91-Kt 60 yoki Dt 60-Kt 91 e'lonlari);

schyotlarda summalar farqini noto'g'ri aks ettirish;

ushbu qarz bo'yicha ilgari tuzilgan zaxira mavjud bo'lganda umidsiz qarzni boshqa daromadlar va xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarish;

qarzni noqonuniy deb e'tirof etish va uni shubhali qarzlar bo'yicha zaxira orqali hisobdan chiqarish.

Yashirin moddiy qiymat ko'pincha 76 «Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotiga hisobdan chiqarilishiga auditorning alohida e'tiborini qaratish lozim. Oxirgi holatda, da'volar summalarining realligini, shuningdek, da'volar quyidagilarga bog'liqmi yoki yo'qligini aniqlash kerak: narxlar va tariflarning shartnoma majburiyatlariga mos kelmasligi; hisoblardagi arifmetik xatolar aniqlangan; tovarlar (xizmatlar) sifatining standartlarga yoki texnik shartlarga mos kelmasligi; yo'lda tabiiy yo'qotish me'yoridan ortiq yukning etishmasligi; etkazib beruvchilar va pudratchilarning aybi tufayli nuqsonlar.

Boshqa korxonalar bilan hisob-kitob munosabatlaridagi asosiy tipik buxgalteriya xatosi, masalan, etkazib beruvchilardan tovarlarni sotib olishda noto'g'ri tuzilgan hisob-faktura bo'lishi mumkin. Bu byudjetdan qaytarilgan QQS summalari soliq organlari tomonidan qabul qilinmasligiga olib kelishi mumkin.

O'zaro hisob-kitoblarni o'tkazishda, solishtirish hisobotlarini tuzishda, qarzni o'tkazishda va barter operatsiyalarida ko'plab xatolarga yo'l qo'yiladi. Chunki bunday operatsiyalar juda keng tarqalgan va ular uchun buxgalteriya hisobidagi xatolar soni ko'p.

2-bob. “Tulapromtara” MChJda yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi

2.1 Tulapromtara MChJning qisqacha tavsifi

"Tulapromtara" mas'uliyati cheklangan jamiyati 2010 yil 7 dekabrda Tula viloyati uchun 10-sonli Federal soliq xizmatining tumanlararo inspektsiyasi tomonidan ro'yxatga olingan.

Tulapromtara MChJ yuridik shaxs bo'lib, Rossiya Federatsiyasining ustavi va qonunchiligi asosida ishlaydi. Kompaniya o'z faoliyat muddatini cheklamasdan tashkil etilgan. Ustav kapitali 01.01.2012 yil holatiga ko'ra 100 000 rubl, mulkchilik turi - xususiy.

Kompaniya faoliyatining maqsadlari quyidagilardan iborat:

.Iste'molchilarning ehtiyojlarini qondirish;

2.Foyda olish

Korxonaning asosiy faoliyati "Uy-ro'zg'or buyumlari, ofis buyumlari, qadoqlash" bozor segmentiga tegishli. Korxona gofrokarton, polietilen qadoqlash materiallari, qog‘oz, karton va yog‘och idishlar ishlab chiqarish va sotish bilan shug‘ullanadi.

Jamiyat o'zining mustaqil balansida hisobga olinadigan alohida mol-mulkka ega bo'lib, o'z nomidan mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarni olishi va amalga oshirishi, javobgarlik zimmasida bo'lishi, sudda da'vogar va javobgar bo'lishi mumkin.

Kompaniya ishlab chiqaruvchilar va etkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar asosida o'z faoliyatini mustaqil ravishda rejalashtiradi va mahsulotga bo'lgan talabdan kelib chiqib rivojlanish istiqbollarini belgilaydi. "Tulapromtara" MChJ o'z mahsulotlarini shartnoma asosida belgilangan narx va tariflar bo'yicha sotadi.

"Tulapromtara" MChJ mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lib, uning kontragentlari oldida mas'uliyati cheklangan.

Tulapromtara MChJda mahsulotlar bir nechta asosiy guruhlarga bo'lingan:

Qayta ishlangan polietilen tereftalat

Alyuminiy qutilar<#"center">2.2 Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarni tekshirish rejasi va dasturi

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda muhimlik tamoyiliga rioya qilish kerak, bu esa haddan tashqari batafsil, ahamiyatsiz ma'lumotlardan xalos bo'lishga va foydalanuvchilarning e'tiborini xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining holati va natijalarini tavsiflovchi eng muhim ko'rsatkichlarga qaratishga imkon beradi. Ushbu tamoyilga asoslanib, auditor tekshirilgan moliyaviy hisobot ma'lumotlarining mutlaq to'g'riligini emas, balki uning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligini belgilashi shart.

Auditor o'zining professional mulohazasidan foydalanib, nima material ekanligini baholaydi.

Auditorlik rejasini ishlab chiqishda auditor jiddiy (miqdori nuqtai nazaridan) noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlash uchun qabul qilinadigan muhimlik darajasini belgilaydi. Shu bilan birga, noto'g'ri ma'lumotlarning kattaligi (miqdori) ham, xarakteri (sifati) ham hisobga olinishi kerak. Sifatli noto'g'ri ma'lumotlarga quyidagilar misol bo'ladi: moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchini bunday tavsif bilan chalg'itishi mumkin bo'lgan hisob siyosatining etarli darajada yoki etarli darajada tavsiflanmaganligi; keyinchalik sanktsiyalarni qo'llash tekshirilayotgan sub'ektning faoliyati natijalariga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan hollarda tartibga soluvchi talablarning buzilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilmaslik.

1-jadval

Muhimlik darajasini hisoblash

Asosiy ko'rsatkichning nomi Hisobot ko'rsatkichining qiymati, ming rubl Ko'rsatkichning ulushi, % Korxona darajasini topish uchun ko'rsatkichning qiymati, ming rubl 1. Balans foydasi 2647651323,82. QQSsiz sotish hajmi 272800254563. Balans valyutasi 41379.102827.64. O'z kapitali 335610335,6

2013 yilga asoslangan ma'lumotlar

) Ko'rsatkichlarning o'rtacha arifmetik 4 ustuni:

8 + 5456 + 827,6 + 335,6/4 = 1985,75

) O'rtacha qiymatdan farq qiladigan eng kichik qiymat:

(1985,75 - 335,6) / 1985,75 * 100% = 83 %

) O'rtachadan farq qiluvchi eng katta qiymat:

(5456 - 1985,75) / 1985,75 * 100% = 174 %

Eng kichik qiymat o'rtacha qiymatdan farq qilganligi sababli, keyingi hisob-kitoblarda eng kichik qiymatdan voz kechish va eng katta qiymatni qoldirish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

) Yangi arifmetik o‘rtachani toping:

8 + 5456 + 827,6/3 = 2535,8

(2600 - 2535,8) / 2535,8 * 100% = 2,5% - muhimlik darajasi

Auditor moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risidagi o'z fikrining mutlaqo ob'ektiv ekanligiga kafolat bera olmaydi. Har doim xato qilish xavfi mavjud. Birinchidan, auditorning ishonchsiz moliyaviy hisobotlarni tasdiqlash xavfi mavjud. Tasodifiy audit paytida auditor barcha mumkin bo'lgan xatolarni aniqlaganligiga ishonch hosil qila olmaydi.

Audit riski uchta komponentni o'z ichiga oladi: ajralmas risk (kompaniya ichidagi xavf), nazorat xavfi va aniqlash xavfi.

O'ziga xos risk buxgalteriya hisoblaridagi mablag'lar qoldig'i yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhining jiddiy bo'lishi mumkin bo'lgan buzilishlarga duchor bo'lishi natijasida yuzaga keladi (alohida yoki boshqa buxgalteriya hisoblaridagi yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhlaridagi mablag'lar qoldig'ining buzilishi bilan birga); zarur ichki mablag'lar nazorati yo'qligi faraz.

Nazorat riski - bu hisob balansida yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan va jiddiy bo'lishi mumkin bo'lgan noto'g'ri ma'lumotlarning (alohida yoki boshqa hisobvaraqlar balansidagi yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhlaridagi noto'g'ri ma'lumotlar bilan birgalikda) oldini olish yoki aniqlanmaslik xavfi. buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlari orqali o'z vaqtida tuzatilgan.

"Tulapromtara" MChJda xo'jalikdagi xavfni o'rtacha deb baholash mumkin, ammo juda yuqori (60%). Buning sababi shundaki, kompaniya tomonidan amalga oshirilayotgan faoliyat juda tez rivojlanmoqda, raqobatchilar ham tez rivojlanmoqda va yangilari paydo bo'lmoqda. Asosiy raqobatchi - Upak-Techno kompaniyasi. Bu kompaniyaga ruxsat bermaydi jim turing .

Butun ichki nazorat tizimining, nazorat muhitining va individual nazoratning samaradorligi va ishonchliligini baholashda auditorlik tashkiloti kamida quyidagi uchta gradusdan foydalanishi shart: a) yuqori; b) o'rtacha; c) past.

Bu erda nazorat xavfi yuqori (85%) sifatida belgilanishi mumkin.

Aniqlash riski auditor ishining samaradorligi va sifatining ko'rsatkichidir. Aniqlanish xavfi va kompaniya ichidagi xavf va nazorat xavfi o'rtasida teskari bog'liqlik mavjud. Agar auditor ichki risk va nazorat xavfini yuqori deb hisoblasa, u imkon qadar aniqlanmaslik xavfini kamaytirishi shart, ya'ni. batafsilroq va ehtiyotkorlik bilan ishlashga, ularning miqdori yoki mazmunini o'zgartirishga, tekshirish uchun zarur bo'lgan mehnat va vaqtni oshirishga majbur.

Agar rejalashtirish jarayonida kompaniya ichidagi risk va nazorat qilish xavfi etarlicha past ekanligi aniqlansa, auditor haqiqiy mehnat xarajatlarini kamaytirishi va auditorlik dalillarini olish uchun kamroq mehnat talab qiladigan usullardan foydalanishi mumkin.

Bunday holatda, xo'jalik ichidagi xavf o'rtacha deb baholanganda, nazorat qilish xavfi yuqori, aniqlanmaslik xavfi o'rtacha darajadan past bo'lishi kerak. Va uni 20% deb hisoblash mumkin.

Shunday qilib, audit riski tengdir

AR = BP * RK * RN

AR = 0,6 * 0,85 * 0,2 * 100% = 10,2%

Auditorlik riski katta ahamiyatga ega va uni kamaytirish uchun protseduralar sonini ko'paytirish, ba'zi hollarda to'liq audit o'tkazish kerak.

Keling, ichki nazorat tizimini o'rganish va xavf va uning samarasizligini baholashni ko'rib chiqaylik

Ichki nazorat tizimini baholash uchun auditorning "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha ichki nazorat tizimini baholash bo'yicha so'rovnomasi" ish hujjati tuzildi.

3-jadval

Savol Ha/Yo'q Eslatmalar1. Hujjatlarning birlashtirilgan shakllaridan foydalaniladimi Ha2. Tashkilotda tovar yetkazib beruvchilar ko'pmi?Ha3. Filiallar bormi Ha4. Yetkazib beruvchilar tashkilotning barcha bo'limlariga jo'natadilar Ha5. Tashkilot filiallariga tovarlar yetkazib berish bo'yicha birlamchi hujjatlar to'g'ri tuzilganmi?Yo'q Birlamchi hujjatlarni ko'rib chiqish (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar) 6. Shartnomalar amaldagi qonunchilikka muvofiq tuziladi Ha7. Ikkala tomon tomonidan imzolangan barcha shartnomalar mavjud Ha8. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish me'yoriy hujjatlar asosida amalga oshiriladi Ha9. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 60-schyotda tegishli subschyotlar bilan amalga oshiriladi Ha.. Sintetik va analitik hisob registrlarini tekshirish10. Yetkazib beruvchidan tovar kelib tushganligi haqida shikoyatlar bormi?No11. Filiallar o'rtasida tovarlar jo'natiladimi?Ha Hujjatlarni tekshirish (ichki harakat uchun schyot-faktura) 12. Filialga nisbatan da'volar bormi va ular berilganmi?No13. Yetkazib beruvchilar o'rtasida solishtirish amalga oshiriladimi?Ha solishtirish hisobotini tekshirish14. Kelishuv chorakda bir marta amalga oshiriladi Ha15. Yarashuv tez-tez sodir bo'ladimiNo16. Qarzni to'g'irlash solishtirish hisoboti natijalariga ko'ra amalga oshiriladimi?Ha Bitimning to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish17. Tovarlarni sotib olish uchun imzolangan barcha hujjatlar mavjudmi? NoChecking invoys

Auditorning ish hujjati tashkilotda qanday kamchiliklar mavjudligini aniq ko'rsatib beradi va keyinchalik bu sohani diqqat bilan tekshiring.

4-jadval

Np/pBuxgalteriya siyosati bo'limi (kichik bo'limi) nomi.Bo'lim (kichik bo'lim) mavjudligi to'g'risida eslatma, ha / yo'q1Moliyaviy hisob maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati1.1Buxgalteriya hisobining ishchi sxemasi1.2Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining standart shakllari taqdim etilmagan shakllariha1. 3Ichki buxgalteriya hisoboti uchun hujjatlar shakllari ha1.4Aktivlar va passivlarni inventarizatsiya qilish tartibi ha1.5Aktiv va passivlarni baholash usullari ha1.6Moliyaviy hisobotlar moddalarini baholash qoidalari1.7Hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma’lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi18Buxgalteriya operatsiyalarini nazorat qilish tizimi1. .9Buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa qarorlar2.Soliq hisobi maqsadlarida hisob siyosati keyingi soliq davrlaridagi xarajatlarga tegishli bo'lgan xarajatlar (zararlar) qoldig'i summasi2.4Zaxiralarni shakllantirish tartibi2.5Soliq summalari bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar holatining hisobini yuritish tartibi.

“Tulapromtara” MChJ ustavida qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha qoidalar ham to‘liq hisobga olingan, xususan: Umumiy qoidalar, Kompaniyaning nomi va joylashgan joyi, Kompaniya faoliyatining maqsadi va predmeti, Jamiyatning huquqiy holati, Jamiyat va uning ishtirokchilarining javobgarligi. , Filiallar va vakolatxonalar, Kompaniya ishtirokchisining huquq va majburiyatlari.

3-sonli «Auditni rejalashtirish» standartiga muvofiq, auditorlik tashkiloti auditni samarali o'tkazish uchun o'z ishini rejalashtirishi shart. Auditorning o‘z ishini rejalashtirishi auditning muhim yo‘nalishlariga zarur e’tiborni qaratish, yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan muammolarni aniqlash, ishning tejamkor, samarali va o‘z vaqtida bajarilishini ta’minlaydi.

Auditor auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflovchi umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqish uchun yetarli darajada batafsil bo'lishi kerak. Audit rejasi 5-jadvalda keltirilgan.

5-jadval

No. Segment tekshirilmoqda Axborot manbalari 1 Tovarlar va materiallarni sotib olish, ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini tekshirish schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, schyot-fakturalar, tovarlarni etkazib berish (xizmatlar ko'rsatish) shartnomalari uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qonuniyligini tekshirish. etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob operatsiyalari Hisob-fakturalar, schyot-fakturalar - schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, schyot-fakturalar, tovarlarni etkazib berish (xizmat ko'rsatish) shartnomalari, sertifikatlar ro'yxati 2 Xom-ashyo va materiallarni qabul qilishning o'z vaqtida rasmiylashtirilishini tekshirish, xizmatlar ko'rsatish Buxgalteriya registrlari (muomala jurnallari, bosh kitob) 3 To'lanadigan qarzlarni tekshirish Hisob-fakturalar, etkazib berish eslatmalari, to'lov uchun schyot-fakturalar, sertifikatlar ro'yxati 4 Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirish va to'lovlarni inventarizatsiya qilish solishtirish hisobotlarini o'tkazish

Ishning birinchi bosqichi tovar-moddiy zaxiralarni kapitallashtirish, ishlar va xizmatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish faktlarining to'g'riligi va to'liqligini tekshirishdan iborat edi. Maqsad - zarur hujjatlar mavjudligini tekshirish. Qabul qilish uchun namuna vakillik (tasodifiy tanlov) bo'lib, ishlar va xizmatlarni sotib olish bo'yicha operatsiyalar uzluksiz edi. Sinov natijalari 6-jadvalda aks ettirilgan.

6-jadval - Tovar va materiallarni sotib olish, ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi.

No Yetkazib beruvchining nomi Tovar hujjati, savdo kvitansiyasi, ishni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma, No, sana Shartnoma, No, sana, amal qilish muddati Hisob-faktura, No, sana 1 MChJ "Merkuriy" 09.06.13 yildagi 43-sonli Shartnoma. 09.06.13 yildagi 456-son, 06.09.132 yildagi 65-son MChJ "Amelia" Yo'ldosh. chek No 215 09.12.13 Ma'lumotlar yo'q Ma'lumotlar yo'q 3 OAJ "Krokus" Hisob-faktura. 09.15.13 yildagi 1516-son, 09.15.13 yildagi 185-sonli shartnoma Ma'lumotlar yo'q 4 Meridian MChJ, shu jumladan. 09.17.13 yildagi 756-sonli shartnoma 17.09.13 yildagi 145-sonli shartnoma 09.17.135 yildagi 149-sonli MChJ "Rosspetssnab" fakturasi. 25.09.13 dan 218-son Ma'lumotlar yo'q Ma'lumotlar yo'q

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, korxonada har doim ham tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish bo'yicha birlamchi hujjatlar mavjud emas.

Shuningdek, xomashyo va materiallarni qabul qilish, ko‘rsatilgan xizmatlarni olish faktlarini qayd etish samaradorligini tekshirish maqsadida tekshirish o‘tkazildi (7-jadval). Tekshirishda operatsiyalarni amalga oshirish sanalari va ularni buxgalteriya hisobida ro'yxatdan o'tkazish muddatlari o'rtasida nomuvofiqliklar mavjudligini aniqlash kerak.

7-jadval – Xom ashyo va materiallarni qabul qilish, xizmatlar ko‘rsatish faktlarini qayd etish samaradorligini tekshirish.

No Yetkazib beruvchining nomi Tovar va materiallarni qabul qilish sanasi, ish (xizmatlar) ko'rsatilgan sana Buxgalteriya hisobida ro'yxatdan o'tkazilgan sana Nomutanosiblik sabablari 1 "Merkuriy" MChJ 06.09.1306.09.13 No 2 "Ameliya" MChJ 12.09.13 12.091. No 3 OAJ "Krokus" 15.09.1315.09.13 No 4 MChJ "Meridian" 17.09 .1317.09.13No5OOO "Rosspetssnab" 25.09.1325.09.13No

Tovar-moddiy boyliklarning buxgalteriya hisobiga kirim qilinishini va ularning haqiqiy kelib tushishini qayd etish samaradorligini tekshirishda tafovutlar aniqlanmadi.

Barcha xo'jalik operatsiyalari iqtisodiy nuqtai nazardan bajarilgan operatsiyalarga mos keladigan buxgalteriya hisoblarida aks ettiriladi.

Har bir xo'jalik muomalasi bo'yicha birlamchi buxgalteriya hujjatlari mavjudligini tasodifiy tekshirish shuni ko'rsatdiki, barcha xo'jalik operatsiyalari o'z vaqtida va to'liq aks ettirilgan, ammo har bir operatsiyada birlamchi hujjat mavjud emas. Audit jarayonida korxonadagi barcha birlamchi hujjatlar ruxsatsiz kirishdan himoyalanganligiga yetarlicha ishonch hosil qilindi.

Audit dasturi asosida biz birlamchi buxgalteriya hujjatlarini birlamchi buxgalteriya hujjatlarining to'g'riligi, zarur rekvizitlarning mavjudligi va ularning mazmuni bo'yicha ekspertiza o'tkazamiz (8-jadval).

8-jadval - Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob operatsiyalari bo'yicha birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qonuniyligini tekshirish

No Birlamchi hujjat Hujjatlarni tayyorlashdagi qoidabuzarliklar Buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar 1 Hisob-faktura 13.09.06 yildagi 65-sonli schyot-faktura Yuk qabul qiluvchining manzili, uning INN/KPPD ko'rsatilmagan. Yo'qolgan rekvizitlarni qo'shing 2 149-sonli schyot-faktura 17.09. /13 Rahbar va bosh buxgalterning qo'lyozma imzosi o'rniga faksimil imzo izlari mavjud, bu hujjat yuridik kuchga ega emas Yetkazib beruvchidan hisob-fakturani qayta ishlang

Yetkazib beruvchilar yuk hujjatlarini taqdim etganda, ba'zi schyot-fakturalarda sotuvchining INN/KPP yoki uning manzili kabi barcha kerakli ma'lumotlar yo'qligi aniqlandi, shuning uchun bu schyot-faktura QQS solig'i chegirmalarini taqdim etish uchun asos bo'la olmaydi, chunki olish uchun QQS bo'yicha chegirma, soliq qonunchiligi hisob-fakturada barcha majburiy tafsilotlarni to'ldirishni talab qiladi.

Korxonada tasdiqlangan hujjat aylanishi jadvali mavjud emas, bu esa buxgalteriya xodimlarining ishini qiyinlashtiradi, chunki kerakli hujjatni darhol topish har doim ham mumkin emas.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining realligini tekshirish (9-jadval). Ushbu protseduraning maqsadi kontragentlarning qarzlari va kontragentlar oldidagi qarzlari buxgalteriya hisoblarida real qiymatlarda ko'rsatilganligiga ishonch hosil qilishdir. Jadval ma’lumotlari quyidagi schyotlar qoldig‘i bo‘yicha tuziladi: 60 “Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” va 76 “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”.

9-jadval – Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqatligini tekshirish

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha qarz miqdori (RUB) Qarz summasi kontragentlar bo'yicha Farqlar Debet qoldig'i: 225 074 Debet qoldig'i: 225 074 tafovutlar aniqlanmadi, tomonlar o'zaro hisob-kitoblar bo'yicha solishtirish dalolatnomasini imzoladilar Kredit qoldig'i: 458 225 kredit qoldig'i: 225 topildi, tomonlar o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish bayonnomasini imzoladilar

Korxonaning buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilganligi sababli, har bir kontragent uchun turli xil analitik va sintetik buxgalteriya hisobotlarida guruhlangan barcha operatsiyalarni kuzatish oson.

9-jadvaldan ko'rinib turibdiki, analitik hisob ma'lumotlari sintetik hisob ma'lumotlari bilan mos keladi. Buxgalteriya hisobining ushbu bo'limiga sharhlar yo'q. Hisob-kitoblarning korrespondensiyalarini tekshirishda hech qanday izoh topilmadi, har bir xo'jalik operatsiyasi tegishli buxgalteriya hisoblarida aks ettiriladi.

10-jadval - Analitik hisob ma'lumotlarining sintetik buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanmalar va qoldiqlarga muvofiqligini tekshirish (rub.)

No. Analitik buxgalteriya hisobi summasi Sintetik buxgalteriya hisobi summasi Sintetik va analitik hisob ma’lumotlari o‘rtasidagi yozishmalar 160.1428 65560 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” 614379 Muvofiq 260.257024 Muvofiq 360.307024 “Muvofiq 360.30766. turli qarzdorlar va kreditor ami"81952Muvofiq576.556885Muvofiq

Tahliliy buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan davrda veksellardan foydalangan holda atigi 3 ta bitim tuzilgan (11-jadval). Veksellar bo'yicha hisob-kitoblarni to'g'ri aks ettirishda xatoliklar aniqlanmadi, 60.5 "Emissiya qilingan veksellar" schyoti chiqarilgan veksellarni hisobga olish uchun mo'ljallangan.

11-jadval – veksellar yordamida hisob-kitoblarni aks ettirishning to‘g‘riligini tekshirish

Buxgalter har doim ham buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'g'ri aks ettirmaydi: avans to'lovlari uchun 60.2 "Berilgan avanslar" schyotining debetiga va 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" kreditiga, tovarlarni olgandan keyin esa - buxgalteriya hisobiga yozuv kiritilishi kerak. 60.1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan rublda hisob-kitoblar" schyotining debeti va 60.2 "Berilgan avanslar" kredit schyoti. Bunday operatsiyalarni amalga oshirayotganda, buxgalter darhol 60.1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan rublda hisob-kitoblar" schyotiga yozuv kiritadi. Bundan tashqari, etkazib berish shartnomasida avans (qisman) to'lash uchun shart nazarda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03/06/2009 yildagi 03-07-15/39-sonli xatida, agar shartnomada oldindan to'lov (qisman to'lov) nazarda tutilmagan bo'lsa yoki tegishli kelishuv bo'lmasa, va avans to'lovi schyot-faktura asosida o'tkaziladi, keyin sanab o'tilgan avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha soliq chegirmaga qabul qilinmaydi. Shunday qilib, soliqlarni hisoblash bilan shug'ullanadigan buxgalter, ushbu xato tufayli, 2013 yil sentyabr oyida 9 158 rubl miqdorida QQSni ushlab turdi.

2.3 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish natijalarini umumlashtirish va rasmiylashtirish

Auditning yakuniy bosqichi (tekshirish natijalarini umumlashtirish va qayd etish) avvalgi bosqichlardan kam emas. Yakuniy bosqichda auditor auditorlik tekshiruvi davomida olingan va uning ish hujjatlarida mavjud bo'lgan barcha ma'lumotlarni umumlashtirishi, ularni ma'lum bir tarzda qayta ishlashi va shu asosda buxgalteriya hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida o'zining professional fikrini shakllantirishi kerak. etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar.

Audit davomida aniqlangan xato va buzilishlar auditorning ish hujjatlarida aks ettiriladi. Auditor audit haqida umumiy tushunchani ta'minlash uchun hisob-kitoblar bo'yicha bajarilgan audit protseduralari bo'yicha ish hujjatlarini etarlicha to'liq va batafsil shaklda tayyorladi.

Ishchi hujjatlarga kiritilgan hujjatlarning tarkibi, miqdori va mazmuni bajarilgan ishlarning xususiyatiga, korxona faoliyatining murakkabligiga, buxgalteriya hisobi holatiga, ichki nazorat tizimining ishonchliligiga, shuningdek muayyan protseduralarni bajarishda auditorlik tashkiloti xodimlarining ishini boshqarish va nazorat qilish darajasi to'g'risida.

Auditning ishchi hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

auditorlik tashkiloti tomonidan qo'llaniladigan protseduralar va ularning natijalari tavsifi;

korxonaning tushuntirishlari, tushuntirishlari va bayonotlari;

hujjatlar nusxalari;

buxgalteriya tashkilotining tavsifi;

auditorlik tashkilotining tahliliy hujjatlari;

boshqa hujjatlar.

Auditor ushbu ish natijalarini ikkita yakuniy hujjat: yozma ma'lumot (hisobot) va xo'jalik yurituvchi sub'ektga topshiriladigan auditorlik xulosasi shaklida tuzdi.

Yozma hisobot - bu auditor tomonidan tayyorlangan va audit mijozi uchun mo'ljallangan hujjat.

Ushbu hujjatning maqsadi mijozga audit davomida qo'llanilgan usullar, auditor tomonidan qayd etilgan barcha xatolar, buzilishlar va noaniqliklar, qayd etilgan kamchiliklarni bartaraf etish uchun qanday choralar ko'rish kerakligi va asosiy natijalar to'g'risida ma'lumot berishdir. auditdan.

Auditorlik tekshiruvi bo'yicha auditor tomonidan tuzilgan hisobotda aniqlangan noaniqliklar va qoidabuzarliklar qayd etilgan va ularni bartaraf etish va kelgusida oldini olish bo'yicha tegishli takliflar kiritilgan.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, auditor moliyaviy hisobotning auditini o'tkazgan holda, belgilangan muddatda tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektga auditorlik hisobotini taqdim etishi shart. shartnoma bo'yicha.

Auditorlik xulosasi auditorlik ob'ektining moliyaviy hisobotidan foydalanuvchilarga mo'ljallangan rasmiy hujjatdir.

Audit hisobotida auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotining ishonchliligi va uning buxgalteriya hisobi tartib-qoidalarining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida belgilangan tartibda ifodalangan auditorlik fikri mavjud.

Auditorlik xulosasining tahliliy qismida buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirishning umumiy natijalari, ichki nazorat tizimining ishonchliligi, xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishda qonun hujjatlariga rioya etilishi to‘g‘risidagi ma’lumotlar keltirilgan.

Auditorlik xulosasining yakuniy qismida auditorlik tashkilotining (auditorning) tekshirilayotgan korxona moliyaviy hisobotining ishonchliligi haqidagi fikri aks ettiriladi.

“To‘lapromtara” MChJda o‘tkazilgan audit natijalariga ko‘ra, auditga qo‘shiladigan barcha hujjatlar rasmiylashtirildi.

Audit buxgalteriya hisobining nazorat funktsiyalarini kuchaytirishga yordam beradi; boshqaruv qarorlarini qabul qilish, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini prognozlash uchun zarur bo'lgan ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish; hamkorlik bo'yicha sheriklarning qarorlarini qabul qilish.

Auditorlik faoliyati biznes riskini kamaytirishga qaratilgan, chunki etarli ma'lumotlarning mavjudligi kapital bozorining samaradorligini oshirishga imkon beradi va iqtisodiy sohada bir qator qarorlar qabul qilish oqibatlarini baholash va bashorat qilish imkonini beradi.

“To‘lapromtara” MChJning buxgalteriya hisobi va hisoboti ma’lumotlari asosida yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi o‘tkazildi.

Tekshirish o'rnatildi:

Korxonada har doim ham tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish uchun birlamchi hujjatlar mavjud emas.

Yetkazib beruvchilarga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lashda buxgalteriya hisobi noto'g'ri tuzilgan va shartnomada tegishli shartlar mavjud emas.

Yetkazib beruvchining hujjatlarida xatolar aniqlandi. Ushbu soha tufayli etkazib berish xati, hisob-faktura, to'lov uchun schyot-faktura kabi hujjatlarni to'g'ri to'ldirishni qiyinlashtiradi. Yetkazib beruvchilar Yuk oluvchi ustunida va kompaniyaning yuridik manzilida chalkashib ketishadi.

§ har bir bo'lim uchun hujjatlarni qabul qiluvchining joylashgan joyida to'g'ri rasmiylashtirishni ishlab chiqish va shartnoma imzolangandan so'ng ularni etkazib beruvchiga yuborish;

§ tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) birlamchi hujjatlarsiz qabul qilish bo‘yicha operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirmaslik;

§ yetkazib beruvchilardan birlamchi hujjatlarning bajarilishini diqqat bilan tekshirish;

§ etkazib beruvchilarga etkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun oldindan to'lash (qisman to'lash) paytida shartnomada ushbu shartni nazarda tuting;

§ Avans to'lovlari bo'yicha 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" buxgalteriya hisobi bo'yicha operatsiyalar 60.1 subschyotda aks ettirilishi kerak.

Shunday qilib, yuqoridagi chora-tadbirlar etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tashkil etishni yaxshilashga yordam beradi.

Xulosa

Zamonaviy davr korxonalar tuzilmasi, faoliyati shakllari va turlarining o'zgarishi bilan tavsiflanadi; boshqaruvda yangi muammolarning o'sishi; samarali qarorlar qabul qilish.

Tashqi audit tashqi va ichki foydalanuvchilar uchun ma'lumotlar yoki ish natijalarining ishonchliligini ta'minlaydi va shu bilan ularga moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarga ishonish imkonini beradi.

To‘lovlar holati ustidan nazoratni oqilona tashkil etish shartnoma va to‘lov intizomini mustahkamlashga, mahsulot yetkazib berish bo‘yicha majburiyatlarni belgilangan assortimentda va sifatda bajarishga, to‘lov intizomiga rioya qilish uchun mas’uliyatni oshirishga, debitor va kreditorlik qarzlarini kamaytirishga, aylanma mablag‘lar aylanmasini tezlashtirishga yordam beradi. , shunga ko'ra, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash .

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning maqsadi tashkilotning moliyaviy hisobotida aks ettirilgan etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligi to'g'risida fikrni shakllantirishdir. Tekshirish uchun foydalaniladigan asosiy me'yoriy hujjatlar Soliq kodeksi, Fuqarolik kodeksi, shuningdek etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob qilish tartibini tartibga soluvchi qonun hujjatlaridir.

“Tulapromtara” MChJning buxgalteriya hisobi va hisoboti ma’lumotlariga ko‘ra, biz yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish auditini o‘tkazdik, yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha amalga oshirilgan operatsiyalarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini va ushbu operatsiyalarni aks ettirishning ishonchliligini aniqladik. moliyaviy hisobotlarda.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Erofeeva V.A. Audit: o'quv qo'llanma. - M.: "Yurayt" nashriyoti; Oliy ta'lim, 2010, 638 b.

Kochinev Yu.Yu. Audit: nazariya va amaliyot. - Sankt-Peterburg: Peter, 2010, 448 pp., 5-nashr.

.Kochinev Yu.Yu. Har xil turdagi faoliyat tashkilotlarining auditi. - Sankt-Peterburg: Peter, 2010, 288 p.

4.Voronina L.I. Audit: nazariya va amaliyot: darslik. bakalavrlar uchun / L.I. Voronin. - M .: Omega-L, 2012. - 674 p.

.Parushina N.V., Suvorova S.P. Audit: seminar: darslik. - M.: "FORUM" nashriyoti, 2011, 424 b.

.Audit: nazariya va amaliyot: darslik. universitetlar uchun / tahrirlangan V.S. Karagoda. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Yurayt, 2012. - 666 b.

.Lebedeva E.M. Audit. Darslik/E.M. Lebedeva. - M.: Akademiya, 2013. - 176 b.

.Kevorkova J.A. Tashqi iqtisodiy faoliyatning buxgalteriya hisobi, tahlili va auditi: Darslik / Yu.A. Babaev, M.V. Drutskaya, J.A. Kevorkova, E.E. Barglarning tushishi; Ed. Yu.A. Babaeva. - M.: Universitet darsligi, SIC INFRA-M, 2012. - 395 b.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi auditining maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha tugallangan operatsiyalarning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini aniqlash va ushbu majburiyatlarning holatini aks ettiruvchi moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarishdir. shuningdek, qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi metodologiyasining me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobi auditi davomida quyidagi vazifalar hal etiladi:

Amalga oshirilgan operatsiyalarning hujjatliligini o'rganish;

Birlamchi hujjatlarning haqiqiyligini va ularning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish;

Korxonaga ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar bo'yicha mahsulot yetkazib berish shartnomalari va boshqa xo'jalik shartnomalarini tekshirish;

Fakturasiz yetkazib berishlarning buxgalteriya hisobida aks ettirilishini nazorat qilish;

To'lovlarning o'z vaqtida amalga oshirilishini va ro'yxatga olingan debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tasdiqlash;

Tovar-moddiy zaxiralarni kapitallashtirishning to'liqligini tekshirish;

Tovar-moddiy zaxiralarni olish uchun ishonchnomalar berish muddatlariga rioya etilishini va ular bo'yicha hisobotlarning mavjudligini baholash.

Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarida ajratilgan QQS summalarining buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishining to‘g‘riligi va qonuniyligini tasdiqlash;

Buxgalteriya hisobi registrlarida etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning to'liqligi va to'g'ri aks ettirilishini tekshirish;

Shartnomalarda nazarda tutilgan narxlar va tariflar o'rtasida nomuvofiqlik yuzaga kelganda etkazib beruvchilar va pudratchilarga da'volarni o'rganish; sifatning standartlarga yoki texnik shartlarga mos kelmasligi, etkazib beruvchilar yoki pudratchilar tomonidan yuzaga kelgan nuqsonlar va ishlamay qolishlar uchun;

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining asosiy bosqichlari:

1-bosqich. Tuzilgan xo'jalik shartnomalarining to'g'ri bajarilishini baholash.

2-bosqich. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqiyligini tekshirish.

3-bosqich. Birlamchi hujjatlarning haqiqiyligini va ularning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish.

4-bosqich. Fakturasiz ta'minotning mavjudligi va qayd etilishini tekshirish.

5-bosqich. Moddiy boyliklarni kapitallashtirishning to'liqligini tekshirish.

6-bosqich. Tovar-moddiy zaxiralarni olish uchun ishonchnomalar berilgan muddatlarga muvofiqligini tekshirish.

7-bosqich. Yetkazib beruvchining schyot-fakturalarida ajratilgan QQS summalarining to‘g‘riligi va qonuniyligini hisob-kitoblarda aks ettirilganligini tekshirish.

8-bosqich. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga da'volarni tekshirish.

9-bosqich. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni sintetik va analitik hisobga olishning to'g'riligini tekshirish.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobini tekshirish bo'yicha batafsilroq audit protseduralari 25-jadvalda keltirilgan audit dasturida aks ettirilgan.

Yoniq birinchi bosqich auditorlik tekshiruvida auditor etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar shakllarini o'rganadi va amaldagi qonunchilik nuqtai nazaridan shartnomalarga huquqiy baho beradi.

Auditor etkazib beruvchilarga to'lovlar tizimini tahlil qilishi kerak. Bosh kitob ma'lumotlariga ko'ra, tashkilotda etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarning qanday shakllari qo'llanilishi (60-schyotning debeti bilan korrespondent) belgilanadi: naqd pulsiz (51-kredit hisobvarag'i), naqd pul (50-kredit hisobi), o'zaro hisob-kitoblar ( kredit hisobi 62)

Agar etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar naqd pulsiz, to'lov topshiriqnomalaridan foydalangan holda amalga oshirilsa va tovarlarni etkazib berish shartnomalarida tovarlarni etkazib berish faqat etkazib beruvchining hisob-kitob hisobvarag'iga avans summasi kelib tushgandan keyin amalga oshirilishi belgilab qo'yilgan bo'lsa, u holda hisob-kitoblar avanslar summasi, 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotiga alohida subschyot.

Shartnomalar kontragentlar o'rtasidagi munosabatlarning paydo bo'lishi uchun asos bo'lib, ular moddiy resurslarni etkazib berish, shuningdek bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob munosabatlarining huquqiy rejimini belgilaydi.

Shunga ko'ra, auditor xo'jalik shartnomalarining mavjudligini tekshirishi kerak. Ushbu audit protsedurasini amalga oshirish uchun auditor 60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'i bo'yicha analitik buxgalteriya registridagi aylanmalarni ko'rib chiqishi kerak (60-schyot bo'yicha balans ishlatiladi) va tashkilot hisob-kitoblarni amalga oshirgan etkazib beruvchilarning nomlarini tanlashi kerak. tekshirilgan davrda. Keyin ularni mavjud xo'jalik shartnomalari bilan taqqoslang, etkazib berilgan tovar-moddiy boyliklar va xizmatlarning nomlarini, etkazib beruvchining nomini, shartnoma turini, uning raqamini va sanasini yozing.

Korxona tomonidan tovar-moddiy boyliklarni, ish va xizmatlarni olishning bir qancha huquqiy shakllari mavjud bo‘lib, ular orasida asosiylarini ajratib ko‘rsatish mumkin: oldi-sotdi shartnomasi, yetkazib berish shartnomasi, barter shartnomasi, ish shartnomasi, qo‘shma korxona shartnomasi, ishonch shartnomasi .

Ushbu shartnomalarning har biri o'ziga xos xususiyatlarga, afzalliklarga va kamchiliklarga ega va shuning uchun tuzilgan xo'jalik shartnomalariga huquqiy baho berishning roli va ayniqsa, tekshirish jarayonida soliq nuqtai nazaridan bitimlarni tahlil qilish juda katta. Auditor ularning bajarilishining to'g'riligini sinchiklab tekshirishi, ushbu shartnomalarning mazmunini tahlil qilishi va ular bo'yicha amalga oshirilgan muomalalarning qonun hujjatlariga muvofiq qonuniyligini (yoki qonunga xilofligini) aniqlashi shart.

Shartnomalar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining talablariga javob berishi va barcha kerakli majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak.

Misol uchun, etkazib berish shartnomasi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lgan oldi-sotdi shartnomasining bir turi sifatida ko'rib chiqiladi. Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi yetkazib beruvchi-sotuvchi o'zi ishlab chiqargan yoki sotib olgan tovarni tadbirkorlik faoliyatida yoki shaxsiy, oilaviy, uy-joy bilan bog'liq bo'lmagan boshqa maqsadlarda foydalanish uchun xaridorga ma'lum muddat yoki muddatlarda topshirish majburiyatini oladi. va boshqa shunga o'xshash foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 506-moddasi)

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 455-moddasi 3-bandiga binoan, agar shartnoma tovarning nomi va miqdorini aniqlashga imkon beradigan bo'lsa, tovarga nisbatan oldi-sotdi shartnomasining shartlari kelishilgan hisoblanadi, ya'ni. shartnoma predmeti kelishilgan. Mahsulotlarning nomenklaturasi (assortimenti), miqdori va sifati, etkazib berish muddatlari va narxi aniqlanishi kerak. Ushbu shartlarning barchasi darhol shartnomada yoki keyinchalik shartnomaga qo'shimcha bitimlar tuzish orqali tartibga solinishi mumkin. Siz qo'shimcha talablarni kiritishingiz mumkin (ishlatilgan materiallar, ishning borishi va boshqalar).

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasida yuridik shaxslar o'rtasida tuzilgan bitimlar (ya'ni, shartnomalar) "oddiy yozma shaklda tuzilishi kerak" va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 162-moddasida ular o'rtasida shartnomalar tuzilmaganligining oqibatlari belgilangan. -bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilish: “bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilmaslik nizo yuzaga kelganda taraflarni bitimni va uning shartlarini tasdiqlovchi guvohlarning ko‘rsatmalariga murojaat qilish huquqidan mahrum qiladi, lekin ularni yozma va boshqa dalillarni taqdim etish huquqidan mahrum qilmaydi”. Bular. Bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilmaslik uning haqiqiy emasligiga olib kelmaydi, balki ular o'rtasida nizolar kelib chiqqan taqdirda tomonlarning pozitsiyasini murakkablashtiradi.

Mahsulotlar uchun kafolat muddati standart va texnik shartlarda belgilanadi. Yetkazib beriladigan mahsulotlar standartlar yoki texnik shartlar talablariga muvofiq etiketlanadi. Tomonlar shartnomada standartlar va texnik shartlarda belgilanmagan markalash talablarini belgilashga haqli.

Normativ hujjatlar mahsulot yetkazib berish shartnomasiga ikkita ilovani tuzishni tavsiya qiladi: 1) mahsulot turi, miqdori, narxi va yetkazib berish muddatini nazarda tutuvchi mahsulot yetkazib berish spetsifikatsiyasi va 2) kelishish bayonnomasi. ikki tomon tomonidan kelishilgan shartnoma narxi qayd etilgan shartnoma narxi bo'yicha. Shartnomaning muhim shartlariga shartnoma predmeti bo'yicha shartlar, tovarlarning miqdori va sifati, etkazib berish muddati va narxi kiradi. Shartnomada tovarlar xaridorga, transport xarajatlarini to'lovchiga qanday etkazib berilishi va shartnomada ko'rsatilgan holatlarni har qanday tomon tomonidan buzganlik uchun jarimalar ko'rsatilishi ham muhimdir. Ta'minot shartnomasining ushbu shakliga rioya qilgan holda, korxona tomonlar (xaridor va yetkazib beruvchi) shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan taqdirda salbiy oqibatlardan qochishi mumkin.

Shartnomalarda etkazib beruvchi va xaridor tomonidan shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar nazarda tutilishi kerak. Masalan, xaridor mahsulot to'liq yoki qisman rad etilgan taqdirda etkazib beruvchiga shartnomada ko'rsatilgan miqdorda to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida nazarda tutilmagan, lekin shartnoma erkinligi printsipi, 421-modda). , amal qiladi). Yetkazib beruvchi o'z aybi bilan etkazib berish muddatlari buzilgan taqdirda xaridorga jarima to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 395-moddasi).

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi etkazib berish shartnomalarida pul mablag'larini etkazib beruvchiga o'tkazish kerak bo'lgan shartlarni belgilash majburiyatini nazarda tutmaydi, ya'ni. ushbu muddatni belgilash huquqi yetkazib beruvchi kompaniyada qoladi (shartnoma erkinligi printsipi). Korxonalar esa bu huquqdan amalda keng foydalanmoqda - pul mablag'larini o'tkazish muddati 5 dan 20 bank kunigacha.

Tomonlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan shaklga rioya qilmasdan, to'liq yoki o'z vaqtida bo'lmagan qasddan amalga oshirilgan bitimlar haqiqiy emas (yaroqsiz) hisoblanadi.

Ikkinchi bosqich etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazish hisob-kitoblarning o'z vaqtida amalga oshirilishini va sanab o'tilgan debitorlik va kreditorlik qarzlarining haqiqatini tekshirish (hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish (o'zaro solishtirish)). Bu etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarni tekshirishning eng muhim protseduralaridan biridir.

Quyidagi ma'lumotlar manbalaridan foydalaniladi: analitik hisob registrlari, etkazib beruvchilarning so'rovlariga javoblari, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari, barcha turdagi xo'jalik shartnomalari, schyot-fakturalar, bank ko'chirmalari, to'lov topshiriqnomalari, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar, konsignatsiya hujjatlari.

Ushbu bosqichdagi birinchi protsedura qarzning mavjudligi va uning shakllanishi sabablarini aniqlashdir.

Keyinchalik, auditor, agar kerak bo'lsa, etkazib beruvchilarga qarzning mavjudligi to'g'risida so'rov yuborishi va keyin tashkilotda mavjud bo'lgan ma'lumotlar bilan solishtirishi mumkin. Korxonalarning katta qismi, qoida tariqasida, mol-mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalarni buzgan holda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilishni e'tiborsiz qoldiradi, unga ko'ra korxona har yili belgilangan muddatlarda amalga oshirilishi kerak. tashkilot rahbariyati tomonidan qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish. Inventarizatsiya paytida qarzni to'lash muddati, uni to'lashning haqiqati, turli tashkilotlar bilan hisob-kitoblarning aniqligi, balansda ko'rsatilgan debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarining to'g'riligi va asosliligi, shuningdek, da'volar kelib tushganligi aniqlanadi. debitorlik qarzlarini majburiy undirish uchun ariza bergan.

Auditor, agar summalar muhim bo'lsa, hisobdagi qoldiqlar yoki muayyan schyot-fakturalar haqidagi ma'lumotlarni so'rashi mumkin. Tasdiqlash so'rovlari yoki solishtirish hisobotlari (odatda, bular ishlatiladi) kompaniyaning blankida berilishi mumkin. So'rovni qabul qilgan kompaniya tasdiqlagan miqdorni kiritadi. Bunday so'rov yetkazib beruvchiga ikki nusxada yuboriladi, ulardan biri auditorga qaytariladi.

Inventarizatsiyani hisoblash natijalari hujjatlashtirilishi kerak. Dalolatnomada inventarizatsiya qilingan schyotlarning nomlari ko‘rsatilishi va da’vo muddati o‘tgan aniqlangan nomuvofiq debitorlik va kreditorlik qarzlarining summasi ko‘rsatilishi kerak.

Ushbu turdagi qarzlar bo'yicha hisob-kitob inventarizatsiyasi hisobotiga ma'lumotnoma ilova qilinishi kerak, unda qarzdor va kreditorlarning ism-shariflari va manzillari, qarz miqdori, qarz nima uchun, qaysi vaqtdan boshlab va qanday hujjatlar asosida ko'rsatilgan.

Keyinchalik, auditor shubhali qarzlar tufayli debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish haqiqatini tekshiradi. Audit protsedurasi buxgalteriya registrlaridagi shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralardan yoki foydadan (agar mijozning buxgalteriya siyosatida zaxira yaratish nazarda tutilmagan bo'lsa) debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bilan bog'liq yozuvlarni ko'rib chiqishdan iborat. Auditor ushbu yozuvlarni debitorlik qarzlarini to'lash shartlari ko'rsatilgan shartnomalar va inventarizatsiya komissiyasining xulosalari bilan bog'lashi kerak.

Yoniq uchinchi bosqich tuzilgan hujjatlarning amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini ta’minlash maqsadida birlamchi hujjatlarning mavjudligi, haqiqiyligi va ularning rasmiylashtirilishining to‘g‘riligi tekshiriladi. Shartnomalarni o'rganish jarayonida olingan ma'lumotlarga asoslanib, auditor birlamchi buxgalteriya hujjatlari (to'lov uchun schyot-fakturalar, yetkazib berish varaqalari, ish, xizmatlar, schyot-fakturalar, yo'l varaqalari, hisob-kitob va to'lov hujjatlari) bajarilishini barcha hujjatlar mavjudligini tekshiradi. zarur tafsilotlar, shartnomada ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiqligi. Birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tekshirishda auditor hujjat aylanishi jadvalining mavjudligini, uning muvofiqligini belgilaydi, birlamchi hujjatlarning saqlanishini tashkil etish va ularga kirishni tekshiradi.

Hujjatlar zarur rekvizitlarni o'z ichiga olishi kerak, jumladan: nomi, sanasi va hujjat raqami; kontragentlarning to'liq ismlari va manzillari, mansabdor shaxslarning imzolari, muhrlar va boshqalar.

Buxgalteriya hisobining ushbu sohasi birlamchi hujjatlarni yaratish va tekshirish bosqichida takroriy nazoratning yo'qligi kabi sabablarga ko'ra yuzaga keladigan xavf omillari bilan tavsiflanadi; etishmayotgan hujjatlarni tiklash va noto'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarni tuzatish qiyinligi; tasdiqlovchi hujjatlarni o'z vaqtida olmaslik ehtimoli yuqori; ushbu operatsiyalarning bajarilishini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarning muhim qismining unifikatsiya qilinmaganligi. Shunday qilib, birlamchi hujjatlar tasdiqlovchi dalil sifatida tan olinmaslik xavfi yuqori.

Yoniq to'rtinchi bosqich Muhim nuqta - fakturasiz etkazib berish uchun hisob-kitoblarni tekshirish. Agar auditor olingan tovarlar va materiallar uchun schyot-fakturalar yo'qligini aniqlagan bo'lsa, schyot-fakturalar etkazib beruvchilardan so'ralgan yoki so'ralmaganligini og'zaki suhbat orqali aniqlash kerak. Agar so'rovlar bo'lsa, men ularga javoblarni ko'rishim kerak edi. Agar so'rovlar bo'lmasa, siz bunday etkazib beruvchiga murojaat qilishingiz kerak.

To'lov hujjatlari olinmagan (fakturasiz yetkazib berilgan) tovarlar va materiallar qabul qilinganda, ushbu olingan aktivlar to'langan deb ro'yxatda emas, balki tranzitda (debitorlik qarzi) yoki yetkazib beruvchilar omboridan chiqarilmaganligini tekshirish kerak. ushbu aktivlarning qiymati debitorlik qarzi sifatida qayd etiladi. Axborot manbalari hisob-fakturalar, shartnomalar, kirim hujjatlari va boshqalar bo'ladi.

Yoniq beshinchi bosqich Auditor inventar ob'ektlar, ishlar va xizmatlarning to'liq ro'yxatga olinishini tekshiradi. Shu maqsadda kiruvchi schyot-fakturalar, ishlarni, xizmatlarni qabul qilish dalolatnomalari summalari kirim jurnalidagi hujjatlar summalari bilan tekshiriladi.

To'lov hujjatlari bo'yicha ularning miqdori va qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni ularni joylashtirish uchun hujjatlar (schyot-fakturalar, yo'l varaqalari) va analitik hisob ko'rsatkichlari, mahsulot va materiallar harakati to'g'risidagi hisobotlar ma'lumotlari bilan taqqoslash kerak.

Auditor shuningdek, kiruvchi hujjatlarni (masalan, schyot-fakturalarni) tanlab ko'rib chiqadi, tovar-moddiy zaxiralarni etkazib beruvchilarning nomlarini yozadi. Keyinchalik, shartnomalar va amaldagi hujjatlar bilan papkani ko'rib chiqib, tegishli yetkazib beruvchi bilan etkazib berish shartnomalari yoki tovarlar va materiallarni etkazib berish uchun ariza xati mavjudligini aniqlash kerak. Keyin har bir aniq operatsiya uchun etkazib beruvchilardan hisob-fakturalar mavjudligini tekshirishingiz kerak.

Agar korxona schyot-fakturalarni yozib olish jurnalini yuritsa, undan foydalanish tavsiya etiladi. Ko'pgina tashkilotlar qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalini tuzishni e'tiborsiz qoldiradilar, garchi ushbu hujjatning majburiy yuritilishi San'atda ko'zda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 169-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori. Buxgalteriya jurnalida to'langan va to'lanmagan hisob-fakturalar bo'yicha barcha qabul qilingan etkazib beruvchining schyot-fakturalari qayd etilishi kerak.

Yoniq oltinchi bosqich Auditor tovar-moddiy zaxiralarni olish uchun ishonchnomalar beriladigan muddatlarga rioya etilishini va berilgan ishonchnomalar bo'yicha hisobotlarning o'z vaqtida yozilishini tekshiradi. Shu maqsadda berilgan ishonchnomalarni ro‘yxatga olish jurnali o‘rganiladi.

Yoniq ettinchi bosqich Auditor yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarida ajratilgan QQS summalarining schyotlarda aks ettirilishining to‘g‘riligi va qonuniyligini tekshiradi.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha byudjetga to'lovlarni amalga oshirishda schyot-fakturalarni rasmiylashtirish va qo'llash tartibi to'g'risidagi qonun talablariga rioya qilish soliq to'lovchilar o'z majburiyatlarini to'liq va o'z vaqtida bajarayotgan tashkilotlarning kafolati hisoblanadi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda tegishli schyot-fakturalar jo'natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko'rsatilgan) kundan boshlab besh kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi. Ushbu norma Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandida mustahkamlangan. Shu bilan birga, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni xaridorlar va sotuvchilar (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan belgilangan tartibda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 169-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi)). Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 200 yil 2 dekabrdagi qarori bilan belgilangan. 914-son “Qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xarid kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalarini tasdiqlash to‘g‘risida”gi qarori.

Hisob-fakturaning mavjudligi sotib olingan materiallar va resurslar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQSni hisobga olish (qaytarish) uchun zarur shartdir.

QQSning haqiqiy hisob-kitobi (qaytarilishi) uchun schyot-faktura Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5 va 6-bandlarida belgilangan talablarga muvofiq rasmiylashtirilishi kerak. Aks holda, ushbu schyot-faktura soliq organlari tomonidan QQSni hisobga olish uchun asos sifatida ko'rib chiqilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi). Aslida, bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandida sanab o'tilgan rekvizitlarning birortasi schyot-fakturada yo'qligi soliq to'lovchiga summani ushlab qolish (qoplash) uchun qabul qilishni rad etish uchun rasmiy sabab bo'lishi mumkin. ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan soliq. Yetkazib beruvchining schyot-fakturasida qo'shimcha ustunlar yoki chiziqlar mavjudligi schyot-fakturalarni rasmiylashtirishning belgilangan tartibini buzish emasligiga e'tibor qaratish lozim.

Hisob-fakturada albatta ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandiga qarang):

schyot-fakturaning seriya raqami va berilgan sanasi;

Soliq to'lovchi va xaridorning nomi, manzili va TIN;

Yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining nomi va manzili;

Tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans yoki boshqa to'lovlar olingan taqdirda to'lov va hisob-kitob hujjatining raqami;

Hisob-faktura (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi) va o'lchov birligi bo'yicha etkazib berilgan (jo'natilgan) tovarlarning nomi; schyot-faktura bo'yicha etkazib berilgan (jo'natilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdori (hajmi), u uchun qabul qilingan o'lchov birliklaridan kelib chiqqan holda; soliqdan tashqari shartnoma (kontrakt) bo'yicha o'lchov birligi uchun narx (tarif);

schyot-faktura bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) tovarlarning (bajarilgan ishlarning, ko‘rsatilgan xizmatlarning) butun miqdori bo‘yicha soliqsiz tovar (ish, xizmatlar) qiymati;

Aksiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsiz solig'i miqdori;

Soliq stavkasi;

Amaldagi soliq stavkalaridan kelib chiqib belgilanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridoridan undiriladigan soliq summasi;

soliq summasini hisobga olgan holda schyot-faktura (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) tovarlarning umumiy miqdorining qiymati;

Tovar kelib chiqqan mamlakat;

Yuk bojxona deklaratsiyasining raqami.

To'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-faktura yetkazib beruvchi tashkilotning direktori va bosh buxgalteri tomonidan imzolanadi (u muhr bilan tasdiqlanishi mumkin, ammo bu tafsilot majburiy emas). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandiga binoan, schyot-fakturalar tashkilotning buyrug'iga muvofiq vakolatli boshqa mansabdor shaxslar tomonidan imzolanishi mumkin. Hisob-fakturaning faksimil nusxasi sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha "kirish" QQS summalarini hisobga olish (qoplash) uchun asos bo'la olmaydi.

Hisob-fakturaning haqiqiyligini rasmiy tasdiqlash sotuvchi tashkilot mansabdor shaxslarining asl imzolari hisoblanadi.

Tuzilgan schyot-fakturalar namunasidan kelib chiqib, qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalida yetkazib beruvchi schyot-fakturalarining to'liqligi va to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish kerak.

Keyinchalik, auditor QQS hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshiradi. Yetkazib beruvchilar tomonidan QQS summalarini taqsimlashning to'g'riligini tekshirish uchun auditorlik dalillarini to'plash usuli sifatida biz arifmetik hisob-kitoblarni tekshirishdan foydalanamiz, ya'ni. Qo'shilgan qiymat solig'i summalarini qayta hisoblab chiqamiz.

Yoniq sakkizinchi bosqich Auditor etkazib beruvchilar va pudratchilarga da'volarni rasmiylashtirishning to'g'riligini va o'z vaqtidaligini tekshiradi.

Tovar-moddiy zaxiralarni, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlarni ro'yxatga olishda etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan xususiyatlar va miqdorlar bilan sifat va miqdor jihatidan nomuvofiqliklar aniqlanishi mumkin. Bunday hollarda aniqlangan etishmovchilik to'g'risida dalolatnoma tuziladi. Qabul qiluvchi kompaniya jo'natuvchiga (yetkazib beruvchiga) mahsulot tanqisligi miqdorini talab qiladi. Qandirilmagan da'volar yetkazib beruvchi, temir yo'l yoki yuk tashish kompaniyasi tomonidan sudga berilishi kerak. Ko'pincha, hakamlik sudi ushbu da'volarni o'z vaqtida taqdim etilmaganligi yoki tegishli dalillarning yo'qligi sababli qondirishni rad etadi.

Keyinchalik, tovarlar va materiallarning sifati va miqdori bo'yicha etkazib beruvchilarga berilgan da'volarning o'z vaqtida bajarilishi tekshiriladi. Buning uchun kelishmovchilik dalolatnomalarini tuzish sanalarini da'volarni taqdim etish sanalari bilan solishtirish kerak. Da'volarni taqdim etish muddati shartnomada belgilangan muddatdan oshmasligi kerak.

Buning uchun deklaratsiyalar reestridagi ma'lumotlar tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha hisobchi tomonidan tuzilgan kelishmovchilik dalolatnomalari bilan tasdiqlanadi (omborchi tomonidan imzolangan) qabul qilingan hujjatlarning sanalarini solishtirish va ular asosida berilgan tovarlarni qaytarish. , ishlar, xizmatlar va da'vo muddati.

Agar da'vo arizasi berilgan bo'lsa, auditor da'volarning muddati o'tgan holatlari mavjudligini aniqlaydi. Da'vo arizalariga ilova qilingan hujjatlar nusxalari asosida auditor etkazib beruvchilarga taqdim etilgan da'volarning dalillarga asoslanganligini aniqlaydi.

Yoniq to'qqizinchi bosqich auditor etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning sintetik va analitik hisobining to'g'riligini tekshiradi.

Ushbu protsedurani amalga oshirishda quyidagi buxgalteriya hisobi va hisobot registrlari solishtiriladi:

1. Qabul qilingan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish jurnali. Hisoblangan schyot-fakturalar bo'yicha soliq davri uchun umumiy summa 60-schyot bo'yicha xuddi shu davrdagi kredit aylanmasining umumiy summasiga mos kelishi kerak.

2. Bosh kitob. Hisobdagi analitik ma'lumotlarga ko'ra summa. Har bir yetkazib beruvchi uchun 60 bosh daftarda 60-schyotda aks ettirilgan umumiy summaga to'g'ri kelishi kerak. Shuningdek, 60-schyotdagi yozuvlarning umumiy summasi 621-satr (76-schyot bo'yicha aylanmani olib tashlash) va 245-satr bo'yicha Buxgalteriya balansi ma'lumotlariga mos kelishi kerak.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish nafaqat mulkiy manfaatlarni himoya qilish, huquqiy tartibga solish va xarajatlarni hisobga olish uchun zarurdir. Audit resurslardan oqilona foydalanish, tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq xavflarni kamaytirish (va ko'pincha oldini olish) tamoyiliga muvofiq har qanday xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishga yordam beradi. Ayniqsa, agar audit ixtisoslashuv tamoyiliga asoslansa va ichki va tashqi auditni o'tkazish algoritmiga aniq amal qilinsa. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining asosiy maqsadi - debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligi va qonuniyligini aniqlash - ushbu algoritmga rioya qilishning to'g'riligiga bog'liq.

Pudratchilar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditorning majburiyatlari

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar: auditning mohiyati va vazifalari

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi pudratchilar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha tuzilgan bitimlar qonunchiligiga muvofiqligini, shuningdek, buxgalteriya hisobotlarining haqiqiy jarayonga muvofiqligini belgilaydi. Bu erda "pudratchilar" va "yetkazib beruvchilar" atamalari tashkilotlar (kompaniyalar) va yakka tartibdagi tadbirkorlarni,

• materiallar (xom ashyo, asbob-uskunalar, tuzilmalar) yetkazib berish;
• shartnoma bo'yicha har xil turdagi ishlarni bajarish (ta'mirlash, qurish, rekonstruksiya qilish va boshqalar),
• turli xizmatlar ko'rsatish (suv, gaz, elektr energiyasi va boshqalar).

Auditning maqsadi audit vazifalarini - ularning ro'yxatini va hal qilish ketma-ketligini belgilaydi. Shunday qilib, etkazib beruvchilar va pudratchilarni (tekshirish ob'ektlarini) tekshirishda ular shartnomalar (shartnomalar, shartnomalar) mavjudligi va to'g'riligidan boshlanadi. Shu bilan birga, ularning mazmuni bitimlarning iqtisodiy mazmuniga muvofiqligi uchun hisobga olinadi.

Bitimlarning xususiyatiga va tuzilgan shartnomalar predmetiga qarab, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar guruhi pudratchilar bilan hisob-kitoblar guruhidan ajratiladi. Bu har bir guruhdagi shartnomalarning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq bo'lib, bu ham auditga turli yondashuvlarni nazarda tutadi. Farqi yondashuvlarda, masalan, auditorlik dalillarini to'plash usullarida, shuningdek, namuna olish tartibida ifodalanadi.

1. "Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar" guruhi.

Bu guruhdagi kelishuv predmeti mulkiy huquq va tovarlarni olish jarayonidir. Bu erda shartnomaning asosiy shakllariga quyidagilar kiradi: etkazib berish shartnomasi, oldi-sotdi shartnomasi, ayirboshlash shartnomasi va elektr energiyasini etkazib berish shartnomasi.

1. "Pudratchilar bilan hisob-kitoblar" guruhi.

Ushbu guruhdagi shartnomaning predmeti ma'lum miqdordagi ishlarni bajarish va natijalarni buyurtmachiga etkazishdir. Shunga ko'ra, bu erda shartnomalarning asosiy shakllari shartnoma, ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha shartnoma (inglizcha variantda, R&D Research and Development) va xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma bo'ladi.

Tekshirilgan hisob-kitoblarning to'liq tasviri analitik va sintetik buxgalteriya ma'lumotlari bilan ta'minlanadi, ularni olish uchun auditorlik tekshiruvi davomida auditor bir qator protseduralarni bajarishi kerak. Masalan, tranzaktsiyalarni kuzatish atipik vaziyatlarni kuzatish imkonini beradi. Qayta hisoblash buxgalteriya registrlari va dastlabki hujjatlarda oldingi matematik hisob-kitoblarning to'g'riligini ikki marta tekshirishni ta'minlaydi. Axborotni tahlil qilish o'z mablag'lari va qarz mablag'lari va boshqalarni o'zaro bog'lash imkonini beradi. Auditor tomonidan o'tkaziladigan bilimdon shaxslar so'rovi xo'jalik yurituvchi sub'ekt ichida ham, tashkilotdan tashqarida ham o'tkazilishi mumkin.

Pudratchilar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditorning majburiyatlari

Audit jarayonida auditor bir qator tadbirlarni amalga oshirishi kerak:

1. Tovarlar va materiallarni sotib olish va xizmatlar va ishlarni qabul qilishni aks ettiruvchi birlamchi hujjatlarni to'ldirishning to'g'riligini tekshirish va baholash. Bunday tekshirishning maqsadi kredit qarzining paydo bo'lishining haqiqiyligini tasdiqlashdir.
2. Kreditorlik qarzlarini o'z vaqtida to'lash faktini va buxgalteriya hisoblarida uning to'g'ri aks ettirilishini tasdiqlash.
3. Taqdim etilgan da'volarni ko'rsatishning to'g'riligini tahlil qiling va baholang.

Buning uchun auditor bir qator oraliq vazifalarni qo'yishi va hal qilishi kerak:

Auditorning tadbirkorlik faoliyati bir qator me'yoriy-huquqiy hujjatlar va to'rt darajadagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi.

1. Eng yuqori darajada, bu Konstitutsiya, federal qonunlar (birinchi navbatda, 307-sonli "Auditorlik to'g'risida" Federal qonuni), Fuqarolik va Mehnat Kodekslari, Hukumatning buxgalteriya hisobi bilan bog'liq qoidalari.
2. Ikkinchi darajada - majburiy bo'lgan umumiy audit masalalarini tartibga soluvchi federal ahamiyatga ega bo'lgan auditorlik faoliyati standartlari va qoidalari.
3. Uchinchi darajada - auditorlik tashkilotlari va professional birlashmalarning standartlari va ichki qoidalari, PBUga muvofiq buxgalteriya hisobining aniq usullarini tavsiflovchi standart tavsiyalar va buxgalteriya hisobi bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar.
4. Oxirgi bosqichda ma'lum bir tashkilotning buxgalteriya siyosati, hujjatlar aylanishi jadvali, buxgalteriya hisobi va tashkilotning boshqa ishchi hujjatlari va uning ichki standartlari hisobga olinadi.

307-sonli Federal qonun auditorlik faoliyatini amalga oshirishda qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni aks ettiradi, shuningdek, unga tegishli barcha normativ hujjatlarni muvofiqlashtirdi va yangiladi.

Testning mazmuni va ma'lumot manbalari

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan shartnomalarning iqtisodiy mazmuniga muvofiq bajarilishi sifati bilan bog'liq hisob-kitoblarni hisobga olish auditi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• tovar va moddiy boyliklarni - tovarlar va materiallarni etkazib berish (bu raqamga veksellar bilan ta'minlangan cheklar, shuningdek fakturasiz kvitansiyalar kiradi),
• olingan tijorat kreditlari va berilgan avanslar,
• tekshirilayotgan tomonga qilingan da'volar,
• undirilishi shart bo'lmagan hisobdan chiqarilgan qarzlar,
• muddati o'tgan qarzlar, shu jumladan da'vo muddati o'tgan qarzlar.

Auditor qarzning paydo bo'lish sabablarini va uni undirish bo'yicha ko'rilgan choralarni aniqlash uchun oxirgi nuqtaga alohida e'tibor beradi. Debitorlik qarzining mavjudligi qarzning aniq sanasi va sabablarini belgilashni talab qiladi.

Tekshiruv davomida ular quyidagi hujjatlar ma'lumotlariga tayanadilar:

• Muayyan xizmatlarni taqdim etish bo'yicha shartnomalar.
• Ishni bajarish uchun shartnomalar.
• Tovar va materiallar yetkazib berish bo'yicha shartnomalar.
• Mijozning tashkiliy-iqtisodiy omillar asosida shakllantirilgan hisob siyosati to'g'risidagi nizom.
• Inventarizatsiya ob'ektlarini olish uchun ishonchnomani ro'yxatdan o'tkazish jurnali - inventar buyumlar.
• Yetkazib beruvchining hisob-faktura jurnali.
• Yetkazib beruvchining hisob-fakturalari o'zi.
• Hisob-fakturalar.
• Veksellar.
• Hisobni solishtirish bo'yicha hisobotlar.
• Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish aktlari.
• O'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risidagi protokol.
• Asosiy kitob.
• Xaridlar kitobi.
• To'lov hujjatlarining nusxalari.
• Moliyaviy hisobotlar.
• Hisob 60 uchun buxgalteriya registrlari.

60-hisobda olingan inventar ob'ektlar uchun to'lovlar, mijoz tomonidan qabul qilingan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlar umumlashtiriladi.

Hisob-kitoblar haqidagi umumlashtirilgan ma'lumotlarning aksi sifatida 60 ni hisoblang

"Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" (60-schyot) - qabul qilingan ishlar va xizmatlar va tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bog'liq barcha operatsiyalar umumlashtiriladigan hisob. Ular hisob-kitob qilish uchun taqdim etilgan hujjatlar uchun to'lov muddatlaridan qat'i nazar, aks ettiriladi. 60-schyotda hisobga olinadigan hisob-kitoblar ro'yxati quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Sotib olingan tovarlar va materiallar, qabul qilingan ishlar, iste'mol qilingan xizmatlar (shu jumladan moddiy boyliklarni qayta ishlash yoki etkazib berish), hujjatlar bank orqali to'lash uchun qabul qilingan (qabul qilingan) uchun. Ushbu xizmatlar ro'yxati resurslarni (suv, gaz, elektr energiyasi) ta'minlashni ham o'z ichiga oladi.
2. Hisob-fakturasiz etkazib berish ro'yxatiga kiritilgan tovarlar va materiallar, ishlar va xizmatlar uchun - pudratchilar yoki etkazib beruvchilardan to'lov hujjatlari hali olinmagan.
3. Inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilish paytida aniqlangan ortiqcha inventarizatsiya uchun, agar birliklarning haqiqiy soni etkazib beruvchilarning hujjatlarida ko'rsatilganidan oshib ketganda.
4. Tashish uchun, shu jumladan tarifning (yukning) oshirilgan va kam to'langanligi uchun.
5. Aloqa xizmatlari uchun (bu barcha turdagi aloqalarni o'z ichiga oladi).
6. Bosh pudratchi va subpudratchilar o'rtasidagi qurilish shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar.
7. Ar-ge shartnomasi bo'yicha bosh pudratchi va subpudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblar ("tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari", shuningdek, texnologik ishlarni ham o'z ichiga oladi).

Yuqoridagi hisob-kitoblarni hisobga olish uchun quyidagi hujjatlarni tekshirish va solishtirish kerak:

• Yuk tashish paytida beriladigan hisob-fakturalar. Bunday schyot-fakturalar asosiy xususiyatlarni o'z ichiga oladi va inventarizatsiya ob'ektlarini kapitallashtirish uchun asos hisoblanadi.
• Tovar va materiallar harakati va tashish uchun to'lovni kuzatish imkonini beruvchi hisob-fakturalar.
• Yetkazib beruvchi tomonidan tovarlar va materiallarni etkazib berishdan oldin yoki pudratchi tomonidan buyurtmachiga beriladigan schyot-fakturalar. Ular to'lov miqdori va asosini ko'rsatadi.
• QQSni hisoblash va to'lash uchun yetkazib beruvchi tomonidan berilgan schyot-fakturalar. Hisob-fakturalar tegishli soliq summalarini qoplash uchun qabul qilish uchun asos hisoblanadi. Hujjatning shakli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq bo'lishi kerak.
• Ishonchnomalar. Ushbu hujjatlar sub'ektning moddiy boyliklarni olishga vakolatli ishonchli boshqaruvchi sifatida ishlash huquqini rasmiylashtirish uchun ishlatiladi. Ishonchnoma shakli turli shakllarda bo'lishi mumkin. Masalan, muhr yoki burchak shtampi bo'lgan sotib oluvchi kompaniyaning blankasi standart shakldan farq qiladi, ammo blankalarda tegishli maxsus jurnalda ishonchnomalarni berishni qayd etish uchun foydalaniladigan "umurtqa pog'onasi" bo'lishi kerak. Shaklda xaridorning shaxsiy guvohnomasining rekvizitlariga mos keladigan rekvizitlari va olingan moddiy boyliklar rekvizitlari kiritiladi. Ishonchnomaning amal qilish muddati ko'rsatilgan, bu ham tekshirishni talab qiladi, chunki muddati o'tgan hujjat bilan tovarlar berilmaydi.
• Materiallarni qabul qilish sertifikatlari. Bunday dalolatnomalar tovarlar va materiallarni qabul qilish natijalari bo'yicha etishmovchilik yoki sifatning talab qilinadigan ko'rsatkichlarga mos kelmasligi aniqlangan taqdirda tuziladi. Hujjatlar etkazib beruvchiga da'vo arizasi berish uchun asos bo'ladi. Qishloq xo'jaligi tashkilotida tovarlar va materiallar omborga kelib tushganda, omborchi to'lov hujjatlariga belgi qo'yadi (xo'jalik ichidagi maqsadlar uchun schyot-faktura muqobil bo'lishi mumkin), qishloq xo'jaligiga xizmat ko'rsatuvchi korxonalarda esa bunday hollarda kirim orderi tuziladi. yuqoriga.
• Yukning haqiqiy holati va tashish hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlar (miqdori, og'irligi) o'rtasida har qanday nomuvofiqlik, yuk (yoki uning bir qismi) shikastlangan yoki yo'qolgan taqdirda tuziladigan tijorat hujjatlari. Tranzit paytida yuzaga keladigan etishmovchilik va zararlar yetkazib beruvchining vakili va manfaatdor bo'lmagan shaxs ishtirokida ro'yxatga olinishi kerak.

Naqd pulsiz hisob-kitoblarda ularni to'lov topshiriqnomalari, cheklar, inkassolar (mijoz nomidan bank to'lovni qabul qilganda), akkreditivlar (to'lovchining topshirig'iga binoan) orqali amalga oshirishga yo'l qo'yiladi. , bank to'lovlarni amalga oshiradi) va boshqalar Yuqoridagi va boshqa shakllarning barchasi qonun talablariga, bank qoidalariga mos kelishi va bank amaliyotida an'anaviy ravishda qo'llanilishi kerak.

60-schyot faol-passiv hisoblar toifasiga kiradi. Bu erda debet qoldig'i etkazib beruvchilar va pudratchilarga oldindan to'lovlar shaklida berilgan avanslar miqdoriga teng. Bu ularning to'langan tovarlar va materiallar va tranzit tovarlari, ko'rsatilgan xizmatlar va allaqachon bajarilgan ishlar uchun qarzlariga mos keladi.

Pudratchilar va etkazib beruvchilar oldidagi kreditorlik qarzlari hisoblab chiqiladi:

• qabul qilingan tovarlar va materiallar, ishlar va xizmatlar uchun to‘lov hujjatlari qabul qilinganda (to‘lovchi tomonidan to‘lovga rozilik berilganda);
• tovar va materiallarni fakturasiz yetkazib berish uchun qabul qilishda (hisob-kitob hujjatlarisiz kvitansiyalar);
• qimmatliklarni qabul qilish natijalari bo'yicha ortiqcha narsalarni aniqlashda.

To'lov uchun taqdim etilgan etkazib beruvchilarning schyot-fakturalari bo'yicha 60-schyot kreditlanadi va qimmatliklar yoki xarajatlar schyotlari debetlanadi.

Birinchi hisoblar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• “Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar” – 08,
• "Materiallar" - 10,
• “Matta sotib olish va sotib olish. qiymatlar" - 15,
• "Mahsulotlar" - 41 va boshqalar.

Ikkinchisi uchun - hisoblar:

• "Asosiy ishlab chiqarish" - 20,
• "Yordamchi ishlab chiqarish" 23,
• "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari" va "Umumiy biznes xarajatlari" (mos ravishda 25 va 26) va boshqalar.

Yetkazib beruvchilarga qarzni to'lash quyidagicha aks ettiriladi:

• debet - hisob 60,
• kredit - masalan, 51 va 52-chi (mos ravishda valyuta hisoblari va "Valyuta hisoblari"), bank kreditlari hisoblari: 66 - qisqa muddatli va 67 - uzoq muddatli kreditlar uchun turli xil naqd hisobvaraqlar.

Rossiya Federatsiyasi hududida shartnomada tovar narxi har qanday valyutada yoki o'zboshimchalik bilan shartli birliklarda belgilanishi mumkinligiga qaramay, hisob-kitoblar rublda amalga oshiriladi. Bunday holda, har qanday belgilangan rubl bo'lmagan narx milliy pul birligiga - rublga aylantirilishi kerak. Kurs farqi 91-schyotda aks ettiriladi: debet 91-2, va (moddiy boyliklarni yetkazib beruvchiga to'lash bo'yicha qarzning qo'shimcha hisoblanganligini ko'rsatgan holda) kredit 60. Bu avval va keyin paydo bo'lgan kurs farqini aks ettiradi. tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning analitik va sintetik buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining holatiga muvofiqligi bo'yicha auditi buxgalteriya hisobini tekshirish dasturiga va ishlab chiqilgan rejaga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Ma'lumotlar, ularni tahlil qilgandan so'ng, quyidagi hisob-kitob turlari haqida to'liq tushunchani shakllantirishi kerak:

• pudratchilar va etkazib beruvchilar bilan - to'lov muddati hali kelmagan qabul qilingan (qabul qilingan) to'lov hujjatlari, o'z vaqtida to'lanmagan hujjatlar va berilgan avanslar bo'yicha;
• etkazib beruvchilar bilan - allaqachon olingan tijorat krediti bo'yicha va boshqalar.

Avvalo, tekshirish jarayonida har ikki tomondan tovar va materiallar yetkazib berish bo‘yicha huquq va majburiyatlarni tartibga soluvchi hujjatlarning mavjudligi, ularning rasmiylashtirilishining to‘g‘riligi aniqlanadi. Shuningdek - pulni to'lash yoki qabul qilishning muvofiqligi (mos ravishda olingan yoki jo'natilgan tovarlar uchun) va inventarizatsiya ob'ektlarini kapitallashtirish va hisobdan chiqarishning to'liqlik darajasi. Hisob-kitob operatsiyalarini aks ettirish uchun bir yil davomida ochiladigan 6-sonli jurnal (order jurnali), shuningdek unga 6-son shakldagi ilova (“Hisob-kitob operatsiyalari reestri”) qo'llaniladi. Bunday registrlarda yozuvlar har bir hujjat uchun pozitsion tarzda yuritiladi.

Umuman olganda, etkazib beruvchilar va pudratchilarning to'lovlari kontekstida buxgalteriya hisobi, agar hisob-kitoblar rejalashtirilgan to'lovlar tartibida (qoldiqlar va harakatlarning identifikatsiyasini aks ettiruvchi) ko'rib chiqilsagina amalga oshiriladi. Shu bilan birga, to'lov shakli va summalarning miqdoridan qat'i nazar, jo'natilgan tovarlar va materiallar va qabul qilingan ishlar uchun barcha to'lovlar 60-schyotda aks ettirilishi kerak. Agar qabul qilingan to'lovni ro'yxatdan o'tkazish vaqtida korrespondensiya 60-schyot bilan amalga oshirilishi kerak. oluvchining omborida ish yoki tovar va materiallarni qabul qilish, hujjatlar allaqachon to'langan.

Analitik hisob pudratchi yoki yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan har bir schyot-faktura bo‘yicha hamda har bir pudratchi yoki yetkazib beruvchi bo‘yicha to‘lov hali kelib tushmagan hisob-kitob hujjatlari bo‘yicha, o‘z vaqtida to‘lanmagan va hisob-kitob qilinmagan yetkazib berish bo‘yicha qarzlar to‘g‘risida ma’lumotlar olinishini ta’minlash uchun amalga oshiriladi.

Buyurtma jurnalining chap tomonida 60-schyotning krediti bo'yicha yozuvlar moddiy boyliklar, kapital qo'yilmalar va ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish uchun debetlangan schyotlar ustuni bo'yicha amalga oshiriladi. Va alohida ustunlar uchun - QQS summasi, oy boshidagi va uning oxiridagi qoldiq, bitimlar sanasi, hujjat raqamlari va etkazib beruvchilarning (pudratchilar) nomlari.

Auditning 1-bosqichi: tayyorlash va rejalashtirish

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi, qoida tariqasida, uch bosqichda amalga oshiriladi, birinchisi, tekshirilayotgan tashkilot bilan tanishish va umumiy tartiblarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Biroq, ikkinchi, asosiy bosqichda mazmunli protseduralar, aniq smeta va o'lchovlarni amalga oshirish, muvofiqlik tahlili va boshqalar amalga oshirilganiga qaramay, tayyorgarlik va rejalashtirish eng muhim bosqichlar hisoblanadi, ularni e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi.

Jarayonlarni boshlashdan oldin auditor xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini tushunishi kerak. Auditni rejalashtirish sxemasi Rossiyada qabul qilingan audit standartlariga zid bo'lmasligi kerak. Optimal sxema quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

• dastlabki rejani ishlab chiqish,
• tashkilotda qabul qilingan buxgalteriya tizimini o'rganish
• ichki nazorat tizimining samaradorligini baholash;
• muhimlik ierarxiyasini (darajasini) o'rnatish,
• audit namunasini yaratish bosqichi,
• va umumiy rejani tayyorlash bosqichi.

Har bir bosqichda auditning xususiyatlari (dalillarni olish usullari, ishchi audit hujjatlarini yuritish) auditning ko'zda tutilgan maqsadlari bilan belgilanadi.

"Masuliyat maktubi"

Majburiyatni tartibga solish maqsadida auditorlik tekshiruvini o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzishdan oldin auditorlik tashkiloti audit o'tkazishga roziligini tasdiqlovchi majburiyat xati tayyorlaydi. Xat xo'jalik yurituvchi sub'ektning so'rov-taklifiga javob sifatida yuboriladi va tekshirish shartlari va buning uchun u bilan bog'langan idora va tashkilotning o'zaro majburiyatlarini o'z ichiga oladi.

Xatda mavjud bo'lgan ma'lumotlarning kerakli miqdori mijoz tashkiloti bilan oldindan tanishish orqali erishiladi.

Boshqa narsalar qatorida, bu darhol pullik xizmatlar ko'rsatish sifatida belgilanadigan shartnoma tuzishda muhim fikrlarni o'tkazib yubormaslik va muammolarni oshkor qilish imkonini beradi:

• bajarish tartibi,
• xizmatlar uchun to'lov,
• ishni bajarish muddati va o'z vaqtida,
• hujjatlar xavfsizligi,
• maxfiylikni saqlash,
• mijozning huquqlari va uning auditda yordami;
• bir tomonlama rad etishda tomonlarning majburiyatlari;
• natija sifati uchun inspektorning javobgarligi.

Tekshiruv natijalari dasturning barcha bo'limlari bo'yicha ishchi hujjatlarda aks ettiriladi va hisobotda xulosa tayyorlashda faktik materialga aylanadi. Biroq, ushbu ishchi hujjatlarning rasmiy parametrlari va mazmuni normativ hujjatlar bilan tartibga solinmaydi, balki auditorlik kompaniyasining ichki standartlari bilan belgilanadi.

Oldindan rejalashtirish

Bunday dastlabki rejalashtirish, qoida tariqasida, tekshirilayotgan tashkilotning boshqaruv guruhi vakillari, bosh buxgalter, turli bo'limlar xodimlari, nazorat xizmati vakili yoki rahbariyati bilan kirish suhbatlari bilan boshlanadi.

Suhbat davomida auditor mijozning auditorlik faoliyatidan talablarini va kutishlarini tushunishga yordam beradigan umumiy ma'lumotlarni oladi. Dastlabki rejalashtirish ichki nazorat xizmatining ishini (hisobotlar asosida), boshqa tekshirish tuzilmalarining materiallarini (masalan, soliq) o'rganish bilan yakunlanadi.

Rejalashtirish natijasi umumiy reja va audit dasturlari hisoblanadi. Bosh rejada auditning maqsadi va yo'nalishi, tekshirish usuli, muhimlik darajasi va xavfning kattaligi ko'rsatilgan. Bundan tashqari, ishchi guruhning hajmi va auditorlarning malakasiga qo'yiladigan talablar aniqlanadi, shundan so'ng majburiyatlar va bo'ysunish ierarxiyasi taqsimlanadi. Reja, shuningdek, jarayonning vaqt parametrlarini, batafsil hisobotni taqdim etish sanasini va yakuniy xulosani belgilaydi.

Yakuniy dasturda buxgalteriya hisobi tomonidan kamroq darajada nazorat qilingan yoki umuman nazorat qilinmagan sohalarga alohida e'tibor beriladi.

Natijada auditorlik dalillarini asoslash imkonini beradigan mazmunga ega bo'lgan audit protseduralarining batafsil ro'yxati bo'lishi kerak.

Auditning 2-bosqichi: hisob-kitoblar holati

To'g'ridan-to'g'ri tekshirish bosqichi turli manbalardan olingan ma'lumotlarning muvofiqligini tasdiqlash bilan boshlanadi:

• Umumiy Buxgalteriya,
• balanslar varaqasi,
• buxgalteriya registrlari (sintetik va analitik) 60,
• 50-52 schyotlar bo'yicha hisob-kitoblar va ma'lumotlarni solishtirish dalolatnomalari.

Auditor tovarlar va materiallar, ishlar va xizmatlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma mavjudligini (va u to'g'ri tuzilganligini), debitorlik va kreditorlik qarzlariga tegishli bo'lgan qarzning paydo bo'lish sabablari va sanasini (agar mavjud bo'lsa) tekshiradi. , va da'vo muddati o'tgan qarzlar.

Muddatlar bo'yicha quyidagilar belgilanadi:

• Ko'rsatilgan ishlar, xizmatlar va etkazib berilgan tovarlar va materiallar bo'yicha hisob-kitob majburiyatlarini bajarish muddati xizmatlar haqiqiy ko'rsatilgan yoki tovarlar olingan kundan boshlab 3 oy deb hisoblanadi.
• Bunday bitimlar bo'yicha kreditorlar tomonidan talab qilinmagan qarz summasi qarzdor korxona tomonidan tovarlar va materiallar yoki xizmatlar (ishlar) haqiqiy kelib tushgan kundan boshlab 4 oy o'tgandan keyin hisobdan chiqarilishi kerak. kreditorning zararlari (agar kreditorning harakatlarida niyat bo'lmasa).

Agar fakturasiz etkazib berishlar mavjud bo'lsa (qabul qilingan tovarlar va materiallar uchun hujjatlar mavjud bo'lmasa), auditor ushbu qiymatlarning holatini tekshiradi - ular to'langanlar qatoriga kiradimi, lekin tranzitda (yetkazib beruvchining omborida), shuningdek ularning qiymati debitorlik qarzi sifatida mavjud. Shu bilan birga, auditor hisoblangan inventarizatsiya amalga oshirilganligini aniqlashi va agar shunday bo'lsa, kapitallashuvning to'liqligi, to'g'ri narx belgilanishi (shartnomaga muvofiq), to'g'ri hisobdan chiqarilganligini qarshi tekshirish orqali uning natijalarini tekshirishi kerak. xarajatlar va muddati o'tgan qarzlarni tekshirish. Da'vo muddati o'tgan omonatchi va to'lanishi kerak bo'lgan qarzlar miqdori moliyalashtirishning ko'payishi yoki xo'jalik faoliyati natijalari bilan bog'liq.

Qarzning haqiqiyligini tekshirish (shu jumladan, qo'llab-quvvatlovchi materiallar) ham muhimdir, chunki uni naqd pulda to'lashda firibgarlik va o'zlashtirish uchun imkoniyat mavjud. Joriy majburiyatlar sohasidagi shunga o'xshash harakatlar joriy aktivlar sohasidagi bir xil tartiblardan farq qiladi. Firibgarlar hujjatlarni qalbakilashtiradi va naqd pul to'lovlarini ta'minlash uchun soxta hujjatlarni rasmiylashtiradi. Ammo rasmni to'ldirish uchun, haqiqiy qarzdan tashqari, muddati o'tgan to'lovlar muddati bo'yicha o'tgan yillardagi ko'rsatkichlar ham joriy ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi.

60-schyotda buxgalteriya hisobi barcha qabul qilingan ishlarni va sotib olingan tovarlarni, to'lov shartlaridan qat'i nazar - hisob-kitob asosida aks ettiradi. Ushbu schyotda tovar-moddiy zaxiralar, ishlar, xizmatlarning buxgalteriya hisobi schyotlari (yoki 15-schyot) yoki xarajatlarni hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar-moddiy boyliklar, xizmatlar va ishlarning qiymati kreditlanadi. Yetkazib berish uchun - inventar, ishlab chiqarish xarajatlari, tovarlar hisobi bilan. Hisob-fakturasiz etkazib berish uchun - shartnomada ko'rsatilgan narx va shartlar bilan belgilanadigan, olingan tovar va materiallar qiymati bo'yicha.

Yetkazib beruvchining tovarlari va materiallari uchun hujjatlar shartnoma shartlariga mos kelishiga qarab, ikkita variant mavjud:

• agar ular mos keladigan bo'lsa, inventarizatsiya miqdori uchun qo'shimcha yozuv kiritiladi,
• agar ular mos kelmasa, u holda jo'natish hujjatlari summalari bo'yicha yozuvlar kiritiladi va dastlabki buxgalteriya yozuvi bekor qilinadi.

Majburiyatlarni bajarish bo'yicha veksellarni to'lash summasiga 60-schyot debetiga chiqariladi. Shuningdek, debetda avanslar va naqd pul schyotlari bilan korrespondensiyada yetkazib beruvchi schyot-fakturalari bo'yicha oldindan to'lovlar qayd etiladi. Berilgan avanslar va oldindan to'lovlar summalari alohida hisobga olinishi kerak.

Bundan tashqari, auditor tomonlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksini ataylab chetlab o'tgan har qanday bitimlar mavjudligini aniqlaydi - o'z vaqtida yoki to'liq emas. Bunday operatsiyalar haqiqiy emas (yaroqsiz) deb ta'riflanadi.

Keyinchalik, auditor o'z kuzatishlarining dalillarini oladi. Birlamchi hujjatlar ma’lumotlari va shartnomalar, schyot-fakturalar va loyiha-smeta paketlari ma’lumotlari taqqoslanadi. Shunday qilib, inspektor tasdiqlaydi va tasdiqlaydi:

• to'lov hujjatlarining (bank ko'chirmalari, veksellar, cheklar, kassa kirim orderlari, cheklar va boshqalar) qarzni to'lash bo'yicha operatsiyalarga muvofiqligi;
• ushbu to'lov hujjatlarining ishonchliligi va ularning rekvizitlari, summalari, muhr va shtamplarning mavjudligi, alohida qatorda QQS va boshqalar bo'yicha rasmiylashtirilishining to'g'riligi;
• to'lov hujjatlaridagi ushbu ma'lumotlarning hisob registrlarida aks ettirilgan ma'lumotlarga muvofiqligi.

Bunday tahlilning natijasi, masalan, 60-schyotda aks ettirilgan to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtidaligi tasdiqlanganligi, buxgalteriya hisobi normativ hujjatlarga muvofiq amalga oshirilganligi, buxgalteriya registrlaridagi ma'lumotlar Bosh kitobga to'g'ri o'tkazilganligi haqidagi fikrdir. , va balanslar uning hisoblaridagi qoldiqlarning ifodasi sifatida tuziladi. Bundan tashqari, barcha hisob-kitoblar hujjatlashtirilgan.

Auditning 3-bosqichi: muddati o'tgan qarz

Pudratchilar va etkazib beruvchilarning debitorlik va kreditorlik qarzlarining holatini aniqlash bo'yicha audit dasturi doirasida inspektor undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish tartibiga qanday rioya qilinganligini aniqlaydi va da'volar bo'yicha hisob-kitoblar holatini tahlil qiladi.

“Inventarizatsiya akti...” (D ilovasi) debitorlik qarzlarini ikki turga bo‘lish imkonini beradi:

1. tasdiqlangan,
2. tasdiqlanmagan - muddati o'tgan da'vo muddati bilan.

Shubhali qarzlar kompaniyaning qayta tashkil etilishi, xaridorning tugatilishi yoki to'lovga layoqatsizligi sababli etkazib berilgan mahsulotlar uchun to'lov majburiyatlarini bajarmagan taqdirda paydo bo'lishi mumkin. Bunday qarzning holati shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan, etarli darajada tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzlari tomonidan olinadi.

Har bir majburiyat bo'yicha undirib bo'lmaydigan qarz (buxgalteriya hisobi qoidalarining 77-bandiga muvofiq) inventarizatsiya natijalariga ko'ra va boshqaruvchining qarorini asoslovchi yozma buyrug'i bilan hisobdan chiqariladi. Bunday qarz shubhali qarzlarni o'z ichiga olgan zahira hisobvarag'iga yoki ushbu qarz miqdori oldingi hisobot davrida saqlanib qolmagan taqdirda, tijorat kompaniyasining moliyaviy natijalariga undiriladi. Korxonalar nafaqat bunday zaxiralarni yaratish huquqiga ega, balki qarzni undirish imkoniyati saqlanib qolsa, ularni yaratish maqsadga muvofiqdir.

Zaxira miqdori har bir aniq qarz uchun individual parametrdir. Ushbu parametr to'lov qobiliyatiga va hech bo'lmaganda qisman to'lash ehtimoli darajasiga bog'liq. Bunday zahiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 63-schyotdan foydalaniladi

zaxiralar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinadi, bu korxonalarga zaxiralarni yaratishda daromad solig'i miqdorini kamaytirishga imkon beradi (agar zaxiralarni yaratish tartibi korxonaning hisob siyosatida nazarda tutilgan bo'lsa).

Qarzni to'lash muddatining tugashi zaxira yaratishning majburiy sharti va asosiga aylanadi. Shartlar shartnomada yoki (agar shartnomada bu ko'zda tutilmagan bo'lsa) qonun bilan belgilanadi. Zaxira yaratilgan yildan keyingi hisobot yilida zaxiradan to'liq foydalanish kerak yoki sarflanmagan summa moliyaviy natijaga qo'shilishi kerak, bu esa buxgalteriya hisobida joylashtirish yo'li bilan aks ettiriladi. Shu bilan birga, siz shubhali qarzlar uchun yangi zaxira yaratishingiz va u erda muddati o'tgan davr uchun zaxiradan qolgan to'lanmagan qarzlarni kiritishingiz mumkin.

Qarzdorning to'lovga layoqatsizligi natijasida qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish va qarzni bekor qilish bir xil emas. Ushbu summa hisobdan chiqarilgan kundan boshlab yana 5 yil davomida balansda aks ettiriladi, shuning uchun qarzdorning mulkiy holati yaxshilangan taqdirda qarzni undirish imkoniyatini nazorat qilish mexanizmi saqlanib qoladi.

Kirish 3

I bob. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining nazariy asoslari 5

1.1 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining maqsad va vazifalari 5

1.2 Auditni tayyorlash va rejalashtirish 14

II bob. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditini o'tkazish 18

2.1 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar holatining auditi 18

2.2 Muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarining auditi 26

2.3 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda yo'l qo'yilgan odatiy xatolar 30

Xulosa 33

Adabiyotlar 36

Kirish

Zamonaviy iqtisodiy sharoitda tashkilot faoliyatini rivojlantirish va kengaytirish o'zining asosiy faoliyatini amalga oshirish uchun boshqa tashkilotlarni jalb qilish zaruratini keltirib chiqaradi, ularning asosiy turlaridan biri etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan ishlashdir. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish metodologiyasini ko'rib chiqishning dolzarbligi shundan iboratki, hozirgi vaqtda korxona faoliyati vaqti-vaqti bilan boshqa tashkilotlarning faoliyatini jalb qilmasdan mumkin emas. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobining malakali auditini o'tkazish uchun etkazib beruvchilar, pudratchilar va tashkilot o'rtasidagi majburiyatlarni hisobga olish tartibi haqida tasavvurga ega bo'lish kerak.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar - xom ashyo, materiallar va boshqa qimmatbaho narsalarni etkazib beruvchi, shuningdek, har xil turdagi xizmatlarni ko'rsatadigan va turli ishlarni bajaradigan tashkilotlar.

Amaldagi to'lov tizimiga muvofiq, tashkilotlar boshqa korxonalarga avanslar berishi yoki inventarizatsiya ob'ektlarini kelgusida etkazib berish va ishlarni bajarish uchun avans olishlari mumkin. Bularning barchasi buxgalteriya hisobi bo'yicha har xil turdagi qarzlarning shakllanishiga olib keladi: debitorlik va kreditorlik qarzlari.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining mavjudligi tashkilotning moliyaviy holatiga, muomaladagi mablag'lardan foydalanishga va hisobot davrida haqiqatda olingan foyda miqdoriga sezilarli darajada ta'sir qiladi. Shuning uchun kurs ishi mavzusi ayniqsa dolzarbdir.

Ishni yozishda maqsad etkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan to'lovlarni hisobga olish auditi masalalarini to'liqroq o'rganish edi.

Tadqiqot predmeti: yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar hisobi auditi.

Kurs ishining amaliy ahamiyati shundaki, ishda keltirilgan ma'lumotlar tashkilotga etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitob operatsiyalari ustidan nazoratni yaxshilash, shuningdek, debitorlik va kreditorlik qarzlari holatini tahlil qilish imkonini beradi.

Kurs ishining maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish metodikasini ko'rib chiqishdir.

I bob. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning nazariy asoslari

1.1 Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining maqsad va vazifalari

Auditning asosiy maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha tugallangan bitimlarning amaldagi qonunchilikka muvofiqligini va bu operatsiyalarning moliyaviy hisobotda aks ettirilishining ishonchliligini aniqlashdan iborat.

Auditorlik faoliyati, audit - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati (keyingi o'rinlarda auditorlik sub'ektlari deb yuritiladi).

Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish.

Asosiy maqsadga muvofiq, auditor birinchi navbatda mol yetkazib beruvchi va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalar mavjudligini, ularning rasmiylashtirilishining to‘g‘riligini va shartnomalar mazmunining bitimlarning iqtisodiy mazmuniga muvofiqligini tekshirishi kerak. Bundan tashqari, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan barcha bitimlarni tuzilgan shartnomalarning predmeti va mohiyatiga qarab ikki guruhga bo'lish mumkin. Birinchi guruhga etkazib beruvchilarga to'lovlar kiradi. Bu guruhdagi shartnomalar predmeti har qanday tovar va mulkiy huquqlarni olish hisoblanadi. Ushbu guruh doirasida tuziladigan shartnomalarning asosiy shakllari: oldi-sotdi shartnomasi, yetkazib berish shartnomasi, energiya yetkazib berish shartnomasi, ayirboshlash shartnomasi. Ikkinchi guruhga pudratchilar bilan hisob-kitoblar kiradi. Ushbu guruh shartnomalarining predmeti muayyan ishlarni bajarish va uning natijalarini buyurtmachiga etkazishdir. Shartnomalarning asosiy shakllari: shartnoma, pullik xizmatlar uchun shartnoma, ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha shartnoma. Guruhlarga bo'linish har bir guruh ichidagi shartnomalarning o'ziga xos xususiyatlari audit o'tkazishda turli yondashuvlarni talab qilishi bilan bog'liq. Birinchidan, bu farq auditorlik dalillarini to'plash usullari va audit namunasini tuzish tartibida.

Buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi bo'yicha audit o'tkazishda quyidagilar tekshirilishi kerak: tovar-moddiy boyliklarni, shu jumladan fakturasiz yetkazib berish va veksellar bilan ta'minlangan yetkazib berish; etkazib beruvchilar va pudratchilarga qilingan da'volar; undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish; berilgan avanslar va olingan tijorat kreditlari. Bunday holda, muddati o'tgan qarzlar va da'vo muddati o'tgan qarzlarga alohida e'tibor berilishi kerak. Auditor bunday qarzning paydo bo'lish sababini aniqlashi va uni undirish uchun qanday choralar ko'rilganligini aniqlab berishi kerak. Agar debitorlik qarzi mavjud bo'lsa, uning paydo bo'lish sanasi va sabablarini belgilash kerak.

Axborot manbalari quyidagilardir: Hisob siyosati to'g'risidagi nizom; tovar-moddiy zaxiralarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar; xizmat ko'rsatish shartnomalari; mehnat shartnomalari; schyot-fakturalar; yetkazib beruvchi hisob-faktura jurnallari; tovarlar va materiallarni olish uchun ishonchnomalarni ro'yxatdan o'tkazish jurnali; yetkazib beruvchi schyot-fakturalari; hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari; o'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risidagi protokollar; to'lovlarni inventarizatsiya qilish aktlari; veksellar; to'lov hujjatlarining nusxalari; xaridlar kitobi; 60-schyot uchun buxgalteriya registrlari; Asosiy kitob; moliyaviy hisobotlar.

Korxona buxgalteriya hisobining jurnal-order shaklidan foydalanganda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha barcha operatsiyalar 6-sonli jurnal-orderda aks ettiriladi. Ma'lumotlarni qayta ishlashning avtomatlashtirilgan vositalaridan foydalangan holda yozuvlarni yuritishda barcha operatsiyalar turli xil analitik kartalar va analitik va sintetik hisob varaqlarida guruhlangan.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning sintetik va analitik hisobi ma'lumotlari hisob-kitoblarning to'liq rasmini taqdim etishi kerak:

To'lov muddati hali kelmagan, qabul qilingan va boshqa to'lov hujjatlari bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan;

O'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan;

Fakturasiz etkazib berish uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan;

Berilgan avanslar uchun (shuni yodda tutish kerakki, yangi Hisoblar rejasini amalga oshirish bilan ilgari berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar uchun foydalanilgan 61-schyot bekor qilingan va berilgan avanslar bo'yicha barcha hisob-kitoblar alohida subschyotda aks ettirilishi kerak. hisob 60);

To'lov muddati hali kelmagan veksellar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan;

Muddati o'tgan veksellar bo'yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan;

Olingan tijorat kreditlari bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan va hokazo.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishda auditor:

1. Kreditorlik qarzlarining yuzaga kelishining asosliligini tasdiqlash uchun tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish va xizmatlarni olish bo'yicha birlamchi hujjatlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish;

2. Buxgalteriya hisoblarida kreditorlik qarzlarini to'lashning o'z vaqtida va to'g'ri aks ettirilganligini tasdiqlash;

3. Taqdim etilgan da'volarni ro'yxatga olish va qayd etishning to'g'riligini baholash.

Tasdiqlash vazifalari:

1. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni huquqiy baholash.

2. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning birlamchi hisobini tashkil etish auditi.

3. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlar holatini tekshirish.

4. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha turli operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligini tekshirish.

5. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha analitik hisob ma'lumotlarining bepul buxgalteriya ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish.

6. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha soliq hisobini tashkil etilishini tekshirish.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar - xom ashyo, materiallar va boshqa qimmatbaho buyumlarni etkazib beradigan, shuningdek, har xil turdagi xizmatlarni (elektr energiyasi, bug ', suv, gaz etkazib berish) va turli ishlarni (asosiy vositalarni kapital va joriy ta'mirlash va boshqalar) bajaradigan tashkilotlar. .

Qabul qilingan tovarlar va materiallar, buyurtmachi tomonidan qabul qilingan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan. U taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlarini to'lash vaqtidan qat'i nazar, sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, qabul qilingan ishlar va xizmatlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha operatsiyalarni aks ettiradi. Ushbu hisobda quyidagi hisob-kitoblar hisobga olinadi:

1. Qabul qilingan inventar ob'ektlari, qabul qilingan bajarilgan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar, shu jumladan elektr energiyasi, gaz, suv va boshqalar bilan ta'minlash, shuningdek moddiy boyliklarni etkazib berish yoki qayta ishlash uchun to'lov hujjatlari qabul qilingan va amalga oshirilishi shart. bank orqali to'lov;

2. Yetkazib beruvchilar yoki pudratchilardan to‘lov hujjatlari olinmagan inventar buyumlar, ishlar va xizmatlar uchun (fakturasiz yetkazib berish deb ataladi);

3. Qabul qilish jarayonida aniqlangan ortiqcha inventar ob'ektlar uchun (kirish ob'ektlarining haqiqiy miqdori etkazib beruvchilarning to'lov hujjatlarida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda);

4. Transport xizmatlari uchun, shu jumladan tarif (yuk)ning etishmasligi va oshib ketishi;

5. Barcha turdagi aloqa xizmatlari uchun;

6. Qurilish shartnomasini bajarishda bosh pudratchi subpudratchilar bilan;

7. Bosh pudratchi o'zining subpudratchilari bilan ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlar (ITI) shartnomasini bajarishda.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun quyidagi hujjatlar qo'llaniladi:

1. Tovar jo‘natilganda rasmiylashtirilgan schyot-faktura; uning asosida inventar ob'ektlar kapitallashtiriladi, u asosiy xususiyatlarni o'z ichiga oladi;

2. Konsignatsiya xati (tovar-moddiy boyliklarning harakatini va ularni avtomobil transportida tashish uchun to‘lovlarni qayd etish uchun mo‘ljallangan);

3. Hisob-faktura - tovar-moddiy zaxira buyumlari yoki pudratchi buyurtmachiga topshirilgunga qadar yetkazib beruvchi tomonidan beriladigan hujjat; to'lov nima va qanday miqdorda amalga oshirilishi kerakligi to'g'risida xabarnomadir;

4. Invoys – qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘g‘ri hisoblash va to‘lash uchun yetkazib beruvchi tomonidan beriladigan hujjat;

5. Ishonchnoma jismoniy shaxsning moddiy boyliklarni olish uchun ishonchli shaxs sifatida qatnashish huquqini rasmiylashtirish uchun ishlatiladi. Ishonchnoma standart blankada yoki uning burchak shtampi va muhri bilan sotib oluvchi tashkilotning blankida rasmiylashtirilishi mumkin. Ishonchnoma blankasi umurtqa pog'onasiga ega bo'lib, uning yordamida ularni berish to'g'risidagi yozuv maxsus jurnalda saqlanadi. Ishonchnomada xaridorning shaxsiy guvohnomasi va tegishli tashkilotda olgan moddiy boyliklari bilan bog‘liq rekvizitlar, shuningdek uning amal qilish muddati ko‘rsatiladi (muddati o‘tgan ishonchnoma bo‘yicha tovarlar berilmaydi);