Vergi beyannamelerinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda sunulması. Vergi beyannamelerinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda sunulması Kağıt üzerinde raporlamanın çoğaltılması

Bu yıldan itibaren sigorta primlerinin yönetilmesine ilişkin prosedür değişti. Bunlara ilişkin hesaplamalar artık fonlara değil vergi makamlarına sunuluyor. Aynı zamanda, katkı hesaplamalarının hangi koşullar altında sunulduğuna ilişkin kural da değişti. Şirketin Sanat uyarınca ceza alıp almayacağı buna bağlıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u veya değil. Bu Sıcak Konu, yeni kuralın ne olduğunu ve nasıl uygulanması gerektiğini açıklamaktadır. Ayrıca, denetimin, sunumu sırasında yapılan hatalara bakılmaksızın, sunulmayan raporlamayı dikkate alma ve bunun için para cezası uygulama hakkına sahip olmadığı durumlara örnekler verilmiştir.

Editörün notu:

bunu doğrulayan bir dava, örneğin Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 07/05/2013 tarih ve A40-107240/12-90-539 sayılı Kararında incelenmiştir: mahkeme, beyan, uzman telekom operatörünün onayında belirtilen, şirketin beyanı gönderdiği tarihtir.

Müfettişlik, alınan beyanı "reddedildi" bölümünde yer aldığından dolayı "şifre çözme için sertifika ve özel anahtar bulunamadı" gerekçesiyle açamayacağını söyleyerek buna itiraz etti. Aynı sebepten dolayı raporların alınmasına ilişkin makbuz oluşturulmadı.

Müfettişlik, kabul makbuzu olmadan beyanın sunulmamış sayılacağına karar verdi.

Mahkeme bu iddiaları aşağıdaki ifadelerle reddetmiştir.

Öncelikle şirketin Federal Vergi Servisi'nden beyanın kabulüne ilişkin makbuzunun bulunmaması, beyanın sunulmadığı anlamına gelmez.

İkinci olarak, beyanname gönderilirken meydana gelen teknik bir arıza, şirketin vergi raporu sunma yükümlülüğünü yerine getirmesine bağlı olamaz veya bu durumu etkileyemez; çünkü şirket, beyanı zamanında göndermek için gerekli tüm önlemleri almıştır.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Belge ATP "Consultant Plus" kapsamına dahil edilmiştir.

Bu yıldan itibaren sigorta primlerinin yönetilmesine ilişkin prosedür değişti. Bunlara ilişkin hesaplamalar artık fonlara değil vergi makamlarına sunuluyor. Aynı zamanda, katkı hesaplamalarının hangi koşullar altında sunulduğuna ilişkin kural da değişti. Şirketin Sanat uyarınca ceza alıp almayacağı buna bağlıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u veya değil. Makalede yeni kuralın ne olduğu ve nasıl uygulanması gerektiği açıklanıyor. Ayrıca, denetimin, sunumu sırasında yapılan hatalara bakılmaksızın, sunulmayan raporlamayı dikkate alma ve bunun için para cezası uygulama hakkına sahip olmadığı durumlara örnekler verilmiştir.

Prim tahmininin gönderildiği kabul edilen tarih

Buna göre, posta veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla ve ayrıca vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla bir vergi beyannamesi veya hesaplaması gönderilirken, sunulduğu gün, gönderme tarihi olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 4. fıkrası, 80. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu).

Buna dayanarak mahkemeler, asıl meselenin fona yapılan katkılarla ilgili raporları hatalı olsa bile zamanında göndermek olduğuna inanıyordu. O zaman artık sunulmamış sayılamaz ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki yanlışlıklarla bir hesaplama sunma sorumluluğu belirlenmemiştir (06.08.2013 tarihli ve VAS-10205 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin Kararı) /13, Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 04.12.2015 tarih ve F05-16599/2015 tarihli kararı, Kuzey-Batı Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 24 Kasım 2015 tarih ve A44-2341/2015 vb.).

Performans hesaplama

2017 yılından itibaren sigorta primlerine ilişkin 212-FZ sayılı Kanun yerine Bölüm. 34 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Katkı hesaplamasının yalnızca gönderildiğinde değil, aynı zamanda belirtilmesi şartıyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 7. maddesi, 431. maddesi) sunulmuş sayıldığını belirten özel bir kuralı vardır:

a) her çalışanın katkı payı tutarına denk gelen toplam sigorta katkı payı tutarına ilişkin bilgi;

b) çalışanların güvenilir verileri (tam ad, INN, SNILS, doğum tarihi, pasaport serisi ve numarası vb.).

Bu koşul karşılanmazsa, hesaplama otomatik olarak sunulmamış sayılmayacaktır. Şirket kendi kendini düzeltme fırsatına sahip olacaktır: Bunu yapmak için, hesaplamayı aldıktan sonraki gün, vergi dairesi hesaplamadaki yanlışlıklar hakkında şirketi bilgilendirmeli ve hesaplamayı 5 gün içinde güvenilir verilerle birlikte sunmalıdır - daha sonra hesap tarihi: hesaplamanın sunulması, ilk sunulduğu tarih olarak kabul edilir. Aksi takdirde hesaplama sunulmamış sayılacaktır.

Bu özel kural paragraftaki normun yerine geçer. 3 s.4 md. Artık sigorta primleri için geçerli olmayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80'i. Burada ayrıca, "hesaplama" teriminin kullanılmasına rağmen, yalnızca vergi hesaplamaları (emlak vergisi için avans ödemelerinin hesaplanması ve kişisel gelir vergisi için üç aylık hesaplamalar) anlamına geldiğinden, bunun geçerli olmadığı belirtilmelidir, ancak Sigorta primlerine ilişkin hususlar bu paragrafta ele alınmamıştır.

Gönderim tarihi

Vergi beyannamesinin elektronik ortamda sunulma tarihi, uzman telekom operatörünün onayında kaydedilen gönderilme tarihidir.

Bu, vergi beyannamesinin elektronik ortamda sunulmasına ilişkin Prosedürün 4. paragrafında belirtilmiştir, onaylanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 04/02/2002 tarih ve BG-3-32/169 sayılı emriyle bu kural, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi tarafından yönetilen sigorta primleri için de benzer şekilde geçerlidir.

Raporların kabulü

Bir şirket tarafından katkı payı hesaplaması veya beyanının sunulması ile bunun vergi dairesi tarafından kabul edilmesinin aynı raporlama sürecinin iki parçası olduğunu ancak aynı olmadıklarını anlamak önemlidir. Yani, denetim alınan elektronik formu kabul etmeyi reddetse bile bu, beyanın sunulmamış sayılacağı anlamına gelmez.

Bu bakımdan denetimin, İdari Kanunun 28'inci maddesinde belirtilen aşağıdaki sebeplerden biriyle beyanın kabul edilmemesi nedeniyle rapor vermemesi nedeniyle şirkete para cezası verilmesine karar verme hakkı yoktur. Elektronik raporların sunulmasına ilişkin yönetmelik onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2012 tarih ve 99n sayılı Emri ile (29 Ağustos 2012 tarih ve 25312 sayılı Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'na kayıtlı):

• beyanın veya hesaplamanın yanlış vergi dairesine sunulması;
• belirlenen form veya formatta olmayan bir beyan veya hesaplamanın sunulması;
• bir yöneticinin veya temsilcinin gelişmiş nitelikli elektronik imzasının bulunmaması;
• Bireyi tanımlayan veya yetkisini doğrulayan belgelerin eksikliği.

Beyannamenin sunulduğu tarih ile müfettişlik tarafından kabul edildiği tarih iki farklı şeydir

• beyanın sunulma tarihi - uzman telekom operatörünün onayında belirtilir (2 Nisan 2002 tarih ve BG-3-32 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı Kararı ile onaylanan Prosedürün 4. maddesi) /169);
• beyanın alınma tarihi - vergi makamının raporların alınmasına ilişkin makbuzunda belirtilir (2 Temmuz 2012 tarih ve 99n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan İdari Düzenlemelerin 211. maddesi).

Editörün notu:

bunu doğrulayan bir dava, örneğin Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 07/05/2013 tarih ve A40-107240/12-90-539 sayılı Kararında incelenmiştir: mahkeme, beyan, uzman telekom operatörünün onayında belirtilen, şirketin beyanı gönderdiği tarihtir.

Müfettişlik, alınan beyanı "reddedildi" bölümünde yer aldığından dolayı "şifre çözme için sertifika ve özel anahtar bulunamadı" gerekçesiyle açamayacağını söyleyerek buna itiraz etti. Aynı sebepten dolayı raporların alınmasına ilişkin makbuz oluşturulmadı.

Müfettişlik, kabul makbuzu olmadan beyanın sunulmamış sayılacağına karar verdi.

Mahkeme bu iddiaları aşağıdaki ifadelerle reddetmiştir.

Öncelikle şirketin Federal Vergi Servisi'nden beyanın kabulüne ilişkin makbuzunun bulunmaması, beyanın sunulmadığı anlamına gelmez.

İkinci olarak, beyanname gönderilirken meydana gelen teknik bir arıza, şirketin vergi raporu sunma yükümlülüğünü yerine getirmesine bağlı olamaz veya bu durumu etkileyemez; çünkü şirket, beyanı zamanında göndermek için gerekli tüm önlemleri almıştır.

Beyanname verme prosedürünün ve formunun ihlali, beyanın verilmemesi kapsamına girmez

27.04.2015 tarihinde saat 23:21'de (son teslim tarihinin son günü ve saati), kuruluş Federal Vergi Servisi'ne 2015 yılının ilk çeyreğine ilişkin elektronik KDV beyannamesi gönderdi.

Denetimde belgenin kabul edilmesini engelleyen hatalar tespit edildi ve bu nedenle şirkete 27 Nisan 2015 tarihinde vergi beyannamesinin kabul edilmediğine dair bir bildirim gönderildi.

Ertesi gün örgüt yine bildiri gönderdi. Ancak inceleme, 0300300000 hata kodunun ihlali - "değişim dosyasının yapısı format gereksinimlerini karşılamıyor" ve 0300300001 - "Dosya xsd şemasına uymuyor" kodlu birçok hata nedeniyle bu sefer de reddedildi.

29 Nisan 2015'te üçüncü kez beyanname müfettişlik tarafından kabul edildi, ancak kuruluşun vergi beyannamesi verme formatını ihlal etmesi ve işleme alınmak üzere kabul edilmemesi nedeniyle bunun beyannamenin verilmemesi olarak değerlendirilmesi gerektiğine karar verdi. beyanın belirlenen süre içerisinde yapılması.

Bu temelde şirket, Sanatın 1. paragrafı uyarınca para cezasına çarptırıldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u 148 bin ruble tutarında.

Şirket bunu kabul etmeyip mahkemeye giderek hakemlere 27.04.2015 tarihli “sevk tarihi teyidi” verdi.

Mahkeme, ilk olarak 27 Nisan'da sunulan iadenin form ve formatının belirlenen gerekliliklere uygun olduğunu ve 9 No'lu Ek'in (satış defteri) iadeye sunulma formatıyla ilgili tutarsızlığı belirledi. Ancak vergi beyannamesinin verilmesine ilişkin usul, şekil veya formatın ihlali, Sanat uyarınca suç teşkil etmez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u.

Bu hüküm, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın belirlediği süre içerisinde vergi beyannamesinin verilmemesi gibi belirli bir suça ilişkin sorumluluğu tesis etmektedir. Sonuç olarak beyanname verme usul ve şeklinin ihlali, Madde 2'de belirtilen suç teşkil etmez. 119 kodu.

Kuzey Kafkasya Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 2 Aralık 2016 Tarih ve F08-9002/2016 Sayılı KARARI

Dosya formatındaki hatalar beyanın gönderilmemesi anlamına gelmez.

Bunun nedeni beyannamenin zamanında verilmesine rağmen müfettişliğe “vergi raporlaması” formatı yerine “resmileşmemiş belge” formatında gönderilmesiydi. Bu nedenle müfettişler alınan elektronik dosyayı açamadı.

Örgüt cezayı kabul etmedi ve mahkemeye başvurdu.

Hem gönderim onayı hem de dosyanın vergi dairesine teslimine ilişkin makbuz aldığını, bundan dosyanın gönderildiği gün müfettişlik tarafından alındığı anlaşıldığını belirtti.

Hakemler şirkete destek verdi.

Yargıçlar, Prosedürün 4. maddesine göre onaylandığını belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 2 Nisan 2002 tarih ve BG-3-32/169 sayılı Kararı ile vergi beyannamesinin elektronik biçimde sunulma tarihi, vergi beyannamesinin onayında kaydedilen gönderilme tarihidir. uzman telekom operatörü.

Aynı zamanda elektronik dosyaların aktarımı sırasında meydana gelen teknik hatalar, mükellefin bu yükümlülüğünü yerine getirmesini etkilemez.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi, yalnızca beyanname verme son tarihinin ihlal edilmesi durumunda sorumluluk öngörmektedir. Okunamayan bilgilerin vergi dairesi tarafından alınması da dahil olmak üzere, başvuru prosedürüyle ilgili diğer ihlaller bu madde kapsamında suç teşkil etmemektedir.

Dolayısıyla, Madde gereğince suç teşkil eden bir olay bulunmamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109'u, şirketin sorumlu tutulmasını engelleyen bir durumdur.

Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 26 Nisan 2011 tarih ve A27-11908/2010 KARARI

Dosya yapısındaki hatalar, gönderim yapılmaması nedeniyle para cezası verilmesine izin vermiyor

Ancak buna cevaben, beyanın kontrol noktasının belirtilmesine ilişkin hatalar içerdiği, bu nedenle beyanın işleme alınmak üzere kabul edilemeyeceği ve ayrıca vekaletname ile ilgili bir mesaj bulunmadığı gerekçesiyle kabul etmeyi reddettiği yönünde bir bildirim aldı. ve yöneticiye ilişkin bilgiler yanlış belirtildi.

Kuruluş bu hataları düzeltti ancak beyanı kağıt üzerinde sundu.

Federal Vergi Servisi bunu kabul etti, ancak şirkete Sanat uyarınca para cezası verdi. 119.1. Raporlama yönteminin ihlali nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Örgüt, cezanın hukuka aykırı olarak verildiğini düşünerek mahkemeye başvurdu. Aslında, Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80'i, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla bir beyanname iletirken, teslim tarihi, gönderilme tarihi olarak kabul edilir.

Yargıçlar şirketi destekledi.

Organizasyonun Sanat'ın gerekliliklerine uyduğunu itiraf ettiler. 119.1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yani beyanname ilk olarak kanunla belirlenen süre içerisinde elektronik ortamda sunuldu, daha sonra şirketin eylemleri vergi suçu teşkil etmiyor ve dolayısıyla suçsuzluk nedeniyle adalete teslim edilmesi hukuka aykırı. .

Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 19 Mart 2013 tarih ve A49-5219/2012 sayılı KARARI

Operatörün sunucusundaki yük beyanın gönderildiği gerçeğini değiştirmez

Ertesi gün muhasebeci, programın iletimdeki hatalar konusunda uyarıda bulunmadığını ancak beyanın iletilmesine ilişkin gerçekten hiçbir veri olmadığını söyleyen operatörün bir temsilcisiyle temasa geçti.

22 Ocak'ta muhasebeci tekrar beyanname göndererek operatörden onay aldı. Bunu aldıktan sonra Federal Vergi Servisi, şirketin beyanı öngörülen süre içinde sunmadığına karar verdi ve Sanatın 1. paragrafı uyarınca para cezası verdi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u 75 bin ruble tutarında.

Şirket, 20 Ocak'ın raporlama tarihi olarak kabul edilmesi gerektiğini savunarak mahkemeye başvurdu. Bu gün ilk gönderimin teyidi olarak şirket, programdan alınan verilerin çıktısının yanı sıra bir raporlama dosyası da sundu.

Ancak operatörden alınan bilgiye göre ayın 20'sinde toplu raporlama nedeniyle sunucusunun aşırı yüklenmesi nedeniyle ceza iptal edildi. Bu nedenle rapor Federal Vergi Servisi'ne gönderilmedi.

Böylece zamanında sevk için dernek nezdinde gerekli tüm aksiyonlar alınmış olup, kendisine herhangi bir hata mesajı gelmemiştir. Bu nedenle olanlardan şirket sorumlu değil.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109'u, bir kişi vergi suçu işlemekten suçlu olmadığı sürece vergi suçu işlemekten sorumlu tutulamaz.

Mahkeme, yukarıda belirtilenler göz önüne alındığında, şirketin sorumlu tutulması için herhangi bir gerekçe bulunmadığı sonucuna vardı.

Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 26 Temmuz 2011 tarih ve KA-A40/7709-11 sayılı KARARI

Şirketin faaliyet göstermemesi durumunda sigorta primleri için sıfır hesaplama yapılır

Kanun, kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerini yürütememesi durumunda sigorta primi ödeyen kişinin hesaplama yapma yükümlülüğünden muafiyet sağlamamaktadır.

Ödeme yapan kişi, sıfır göstergeli hesaplamalar göndererek, belirli bir raporlama döneminde sigorta primine tabi kişiler lehine ödeme ve ücretlerin bulunmadığını ve buna bağlı olarak ödenecek katkı tutarlarının bulunmadığını Federal Vergi Servisi'ne beyan eder. aynı dönem için.

Ek olarak, sıfır hesaplamalar, vergi makamlarının, belirli bir raporlama döneminde bireylere ödeme yapmayan ve mali ve ekonomik faaliyetlerde bulunmayan mükellefleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son teslim tarihini ihlal eden mükelleflerden ayırmasına olanak tanır. hesaplamalar yapar ve bu nedenle onları md. 1'den sorumlu tutmaz. 119 kodu.

Bu nedenle, sigorta primi ödeyen kişinin belirli bir ödeme (raporlama) döneminde bireylere ödemesi yoksa, yine de raporlama dönemini takip eden ayın en geç 30'uncu gününe kadar Federal Vergi Hizmetine bir hesaplama sunmakla yükümlüdür. sıfır göstergelerle. Aksi takdirde kuruluşlara asgari tutarı 1000 ruble olan para cezası verilebilir.

Sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların sunulmamasının cezası üç BCC arasında dağıtılmalıdır

Bu maddeye göre, sigorta primi hesaplamasının vergi dairesine zamanında sunulmaması, zamanında ödenmeyen sigorta primi tutarının yüzde 5'i oranında, ödemeye (ek ücrete) tabi olarak para cezasının tahsil edilmesini gerektirir. hesaplamanın esası, sunumu için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için, ancak belirtilen miktarın yüzde 30'undan fazla ve 1.000 ruble'den az olmamalıdır.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu hükümlerine göre, bu para cezasının tutarları, ilgili sigorta primleriyle ilgili olarak bütçe mevzuatı tarafından belirlenen kesinti standartlarına göre bütçelere aktarılmalıdır. Ancak sigorta primlerine ilişkin bu tür kesintilere ilişkin standartlar oluşturulmamıştır.

Yazı işleri ofisi tarafından düzenlenen bir sonraki yardım hattı, vergi beyannamelerinin (hesaplamaların) vergi dairesine ve telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde sunulması sorunlarına ayrılmıştı. Vergi mükellefinin vergi dairesine rapor sunma yükümlülüğünü yerine getirdiği tarih hangi tarih olarak kabul edilir? Ve bu görevin uygunsuz yerine getirilmesinin sorumluluğu nedir? Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmetinin 1. Sınıf Danışmanı Irina Fedorovna Filipuk okuyucuların bu ve diğer sorularını yanıtladı

Raporların TCS aracılığıyla iletilmesine yönelik teknoloji

Merhaba Irina Fedorovna! Kuruluş, raporları telekomünikasyon kanalları (TCS) aracılığıyla elektronik olarak göndermeye geçmeyi planlıyor. Bunun için ne yapılması gerekiyor?

Raporların elektronik ortamda sunulması, Vergi Kanunu'nun gereklerine uygun olarak veya vergi mükellefinin inisiyatifiyle gerçekleştirilir. Bölgenizdeki Rusya Federal Vergi Servisi tarafından akredite edilmiş uzman bir telekom operatörüyle iletişime geçmeniz ve onunla bir anlaşma yapmanız gerekir.

Bildirimin sunulduğu kuruluş ve vergi dairesinin, bildirimi onaylanmış standartlar, formatlar ve prosedürlere uygun olarak almak ve işlemek için uyumlu teknik araç ve yeteneklere sahip olması gerektiği dikkate alınmalıdır.

Söylesene, uzman telekom operatörü kim?

Vergi beyannamelerinin ve mali tabloların TCS kullanılarak elektronik ortamda gönderilmesi ve vergi mükellefinin vergi beyannamelerini gönderdiği tarihin teyit edilmesi sistemi çerçevesinde vergi makamları ile vergi mükellefleri arasında bilgi alışverişine yönelik hizmet sağlayan bir kuruluştur. Belirlenen gereklilikleri karşılamalı, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla raporlama için gerekli teknolojilere sahip olmalı ve bölgesel vergi dairesi ile imzalanmış bir anlaşmaya sahip olmalıdır.

Özel operatörün verilen hizmetler karşılığında ücret talep etme hakkı var mı?

Uzman bir telekom operatörü ticari olarak faaliyet göstermektedir. Bilgi alışverişi hizmetlerinin sağlanması ve vergi mükellefinin raporları gönderdiği tarihin teyit edilmesi kapsamında, özel operatör vergi mükellefine aşağıdaki hizmetleri sağlayabilir:

• Rusya Federal Vergi Servisi'nin Güvenilir Sertifika Otoritesi ise, elektronik dijital imza anahtarı sertifikasının verilmesi ve bakımı için;
• vergi mükellefinin vergi makamlarının elektronik belge yönetim sistemine abone olarak kaydedilmesi;
• Raporların elektronik ortamda onaylanmış formatlarda hazırlanmasına ve vergi makamları nezdinde elektronik belge yönetimi prosedürlerinin uygulanmasına yönelik bir yazılım ürününün sağlanması ve sürdürülmesi.

Vergi mükellefi, raporlamayı bu yazılım araçlarına uygun olarak hazırlayıp imzaladıktan sonra, raporlamanın gönderilme tarih ve saatinin kaydedildiği özel operatörün sunucusuna gönderir. Daha sonra özel operatör bu raporlamayı vergi dairesine iletir. Özel operatör tarafından raporların gönderilme tarihini ve saatini belirlemek, posta yoluyla bir mektup gönderilirken zarfın üzerine gönderme tarihini belirten bir damga yapıştırılarak tarihin belirtilmesine benzer.

Bir soruyu daha cevapla. Vergi mükelleflerine sunulan hizmetlere ilişkin özel işletmecilerin belirlediği fiyatlandırma politikasının vergi otoriteleri ile bir ilgisi var mı?

Hayır, vergi makamlarının bununla hiçbir ilgisi yok. Uzman bir telekom operatörü, vergi mükelleflerine hizmet sağlanmasına ilişkin fiyatlandırma politikasını bağımsız olarak belirler. Yazılım ürünlerinin maliyeti, yazılımda uygulanan işlevlere, gönderilen raporların sayısına, gönderim sürelerine, vergi mükellefi ile özel operatör arasında bir anlaşmanın imzalanma süresine ve sunulan hizmetlerin kapsamına bağlı olarak büyük ölçüde değişmektedir.

Lütfen özel bir operatörün hizmetlerine başvurmadan raporları İnternet üzerinden elektronik olarak göndermenin mümkün olup olmadığını belirtin.

Vergi beyannamelerinin (hesaplamaların) ve belgelerin elektronik biçimde sunulmasına ilişkin prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir. Ancak, 29 Haziran 2004 tarih ve 58-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca, Rusya Maliye Bakanlığı bu prosedürü onaylayana kadar, Vergi Bakanlığı Kararı ile onaylanan telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik olarak vergi beyannamesinin verilmesine ilişkin Prosedür Rusya'nın 2 Nisan 2002 tarih ve BG-3-32/169 sayılı kararı yürürlüktedir.

Söz konusu Prosedür uyarınca, vergi beyannamesinin (hesaplamanın) elektronik biçimde sunulması sırasında bilgi alışverişine katılanlar, vergi mükellefleri veya temsilcileri, vergi makamları ve iletişim yoluyla elektronik biçimde vergi beyannamesi (hesaplama) ileten uzman telekom operatörleridir. Vergi mükelleflerinden veya temsilcilerinden vergi makamlarına kanallar.

Bu nedenle, mevcut mevzuata uygun olarak, özel operatör bilgi alışverişinin zorunlu bir katılımcısıdır.

Irina Fedorovna, raporlama sistemine telekomünikasyon kanalları aracılığıyla bağlanmak ne kadar zaman alabilir?

Bir kuruluşun TCS raporlama sistemine bağlanabileceği süre, uzman bir telekom operatörü ile yapılan abone sözleşmesinde belirtilir. Bazı operatörler için bu süre beş iş gününü aşmamaktadır.

Bir aboneyi sisteme bağlarken ana noktalar Güvenilir Sertifika Yetkilisi tarafından elektronik dijital imza sertifikası verilmesi ve abonenin sistem sunucusuna kaydedilmesidir. Büyük Güvenilir Sertifika Yetkilileri, sertifikaları oldukça hızlı bir şekilde, bir iş günü içinde yayınlar. Kayıt işlemi de otomatiktir ve genellikle bir günden fazla sürmez.

Federal Vergi Hizmetinin Güvenilir Sertifikasyon Merkezlerine İlişkin Düzenlemeler, Rusya Federal Vergi Hizmetinin 13 Haziran 2006 tarih ve SAE-3-27/346@ sayılı Emri ile onaylandı.

Tabii bağlanmak isteyenlerin doğal kuyruğunun oluşması nedeniyle raporlama dönemlerinde bağlantı süresi beklenenden uzun olabileceği için abonelerin sisteme bağlanmaya önceden dikkat etmesi gerekiyor.

Ve vergi mükellefinin bilgisayar, modem, rapor gönderme programı satın alma veya internete bağlanma fırsatı yoksa, TCS'yi kullanarak rapor gönderebilir mi?

Bu durumda mükellef, gerekli tüm donanım ve yazılıma sahip olan ve TCS'yi kullanarak elektronik ortamda rapor gönderme yetkisine sahip yetkili bir temsilci aracılığıyla raporlarını iletebilir. Beyanname yetkili bir kişi tarafından imzalanmış olarak sunulursa, bu kişinin yetkisini onaylayan vekaletnamenin bir kopyası da buna eşlik etmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 5. fıkrası).

Elektronik raporlamanın sunulmasına ilişkin prosedür

TKS kapsamında vergi beyannamelerinin elektronik ortamda verilmesinin prosedürü nedir?

Yakın gelecekte getirilecek değişikliklere dikkatinizi çekmek isterim. Bugün, vergi beyannamelerinin sunulmasına ilişkin Prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Ocak 2008 tarih ve 9n sayılı Kararı ile onaylanan İdari Düzenlemeler (bundan sonra İdari Düzenlemeler olarak anılacaktır) tarafından oluşturulmuştur. Rusya Federal Vergi Servisi, 2 Kasım 2009 tarih ve MM-7-6/534@ sayılı emirle, henüz yürürlüğe girmemiş olan elektronik belge yönetiminin düzenlenmesine ilişkin Metodolojik Tavsiyeleri onayladı. Bu emir Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabakata varıldı.

Sayının basım için imzalandığı tarih itibariyle, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2009 tarih ve MM-7-6/534@ sayılı emri yürürlüğe girmedi. - Not. ed.

TKS kapsamında vergi beyannamelerinin elektronik ortamda sunulmasına ilişkin mevcut prosedüre göre, vergi mükellefi, onaylanmış format ve doldurma prosedürüne uygun olarak elektronik biçimde bir vergi beyannamesi (hesaplama) oluşturur, bunu elektronik dijital imza ile imzalar ve gönderir. özel bir operatör aracılığıyla vergi dairesine iletilir. Vergi beyannamesinin (hesaplamanın) vergi mükellefinin temsilcisi tarafından verilmesi halinde, vergi beyannamesi ile birlikte temsilciye verilen vekaletnamenin detaylarına ilişkin bilgi mesajı gönderilir.

Vergi mükellefinden (vergi mükellefi temsilcisi) vergi beyannamesinin (hesaplama) alınması üzerine, özel operatör, elektronik belgenin gönderilme tarihini kaydeder ve elektronik dijital imzasıyla imzaladığı ve göndericiye gönderdiği gönderme tarihinin onayını oluşturur. vergi mükellefi (vergi mükellefinin temsilcisi). Daha sonra özel operatörün elektronik dijital imzası ile imzalanan şifreli elektronik belge/belgeler ve raporların gönderilme tarihinin teyidi vergi dairesine gönderilir.

Bir vergi mükellefinden (vergi mükellefinin temsilcisi) elektronik belgeler alırken, vergi makamı bu tür bir makbuz bildirimi oluşturur ve bunu özel bir operatör aracılığıyla vergi mükellefine (vergi mükellefinin temsilcisi) gönderir. Daha sonra, vergi dairesi, yazılımını kullanarak, alınan elektronik belgelerin giriş kontrolünü gerçekleştirir, vergi beyannamesinin kabulü için bir makbuz (hesaplama) veya kabulün reddedildiğine dair bir bildirim oluşturur, makbuzu elektronik dijital imzayla imzalar. bir vergi dairesi yetkilisi tarafından özel bir operatör aracılığıyla vergi mükellefine gönderilir.

Raporları telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gönderirken elektronik dijital imza ne anlama gelir?

Elektronik dijital imza, elektronik bir belgenin yasal gücünü doğrular. Bu belge üzerindeki imza ve mühüre benzemektedir ve yazarlığının otomatik olarak tanımlanmasına olanak sağlamaktadır. Ayrıca dijital imza, elektronik belgenin bütünlüğünü de sağlar, yani elle atılan imzaya göre daha güçlü bir koruma derecesine sahiptir. Elektronik imza ile imzalanan elektronik belgede değişiklik yapılması mümkün değildir. İmzalı elektronik belgede değişiklik yapılması durumunda dijital imza geçersiz olacaktır.

Bu, dijital imzanın elektronik belgenin ayrılmaz bir parçası olduğu anlamına mı geliyor?

Evet, kesinlikle. Ayrıca, farklı kağıt belgelere tamamen aynı vuruşu koymak imkansız olduğu gibi, iki farklı elektronik belge de aynı dijital imzaya sahip değildir. Elektronik imzayı bir belgeden diğerine aktarmak mümkün değildir (kağıt belgedeki normal imzanın fotokopisi veya taranması veya faks kullanılmasına benzetilerek). Dolayısıyla dijital imzanın belirli bir elektronik belgenin şartı olduğunu söyleyebiliriz. Bir belgenin dijital imzası şunları açıkça tanımlar:

• belgedeki imzanın meşru sahibi (elektronik belgeyi imzalayan yazar);
• dijital imza oluşturulduktan sonra belgenin değişmeden kalması.

Lütfen bu soruyu tekrar cevaplayın. Raporları bir bilgisayarda doldurup başka bir bilgisayar kullanarak TCS aracılığıyla göndermek mümkün müdür?

Evet yapabilirsin. Vergi raporlama formlarının tüm formatları Rusya Federal Vergi Servisi tarafından onaylanmıştır ve www.nalog.ru web sitesinde kamuya açıktır. Çok sayıda muhasebe programı, belirlenen formattaki dosyaları yüklemenize izin verir. Böylece dosya, bir bilgisayardaki bir muhasebe programı tarafından oluşturulabilir, ardından raporları imzalayıp düzenleyici makamlara göndermenize olanak tanıyan yazılımın yüklü olduğu bir iş istasyonuna aktarılabilir.

Bir muhasebeci tek bir bilgisayar kullanarak birden fazla kuruluşun raporlarını dosyalayabilir mi?

Evet, yapabilir. Sonuçta, mevcut sistemler, çeşitli kuruluşlardan vergi makamlarına tek bir işyerinden rapor göndermenize olanak tanır ve Vergi Kanunu, raporları temsilciler aracılığıyla göndermenize olanak tanır. Bu durumda, tüm kuruluşların raporları, vergi makamlarında diğerlerinin çıkarlarını temsil eden bir kuruluşun yetkilisinin dijital imzasından aktarılacaktır. Önemli olan, çıkarları temsil etme hakkı için vekaletnameleri uygun şekilde yürütmek ve vergi beyannamelerini aktarmadan önce vergi makamlarına sunulması gereken belgeleri imzalamaktır.

Irina Fedorovna, TCS aracılığıyla rapor gönderirken gizliliği koruduğunuzdan emin olabilir misiniz? Bilgi uzman telekom operatörlerinin kullanımına açık mı?

Şifreleme ve dijital imza için kullanılan araçlar ilgili yetkili makamlar tarafından sertifikalandırılmıştır. Yüksek düzeyde koruma sağlarlar. Onu hacklemek temelde imkansızdır. Bilgiler şifrelenmiş biçimde iletilir; bu, onu okumak için en az bir çift anahtara ihtiyacınız olduğu anlamına gelir: ödeyenin gizli anahtarı ve vergi dairesinin genel anahtarı veya tam tersi, vergi dairesinin gizli anahtarı ve ödeyenin genel anahtarı anahtar.

İletilen bilgiyi yalnızca bu anahtar çiftine sahip olan kişinin okuyabildiği ortaya çıktı.

Evet elbette. Özel operatörlerden bahsedecek olursak, sisteme sadece vergi mükellefinin anahtar sertifikasını, yani genel anahtarı kaydediyorlar. Vergi mükellefinin kendisi gizli anahtarının saklanmasına ilişkin tüm koşulları yerine getiriyorsa, vergi dairesine gönderilen raporları kimse okumayacaktır. Bilgi güvenliği hizmeti, vergi dairelerinin gizli anahtarlarının başka hiç kimsenin kullanamayacağı şekilde saklanmasını sağlar. Bilgileri yalnızca vergi mükellefinin anahtarını verdiği kişi okuyabilir.

Raporların TKS'ye göre tesliminin onaylanması

Tünaydın Söyleyin bana, vergi makamlarından raporların sunulmasına ilişkin onaylar hangi zaman dilimi içinde ve hangi biçimde alınmalı?

Vergi ve muhasebe raporlarının gönderildiği andan itibaren 24 saat içinde (hafta sonları ve tatil günleri hariç) vergi mükellefi, özel operatörden elektronik belgenin gönderilme tarih ve saatini belirten onay alır. Raporlamanın alındığı günden sonraki bir sonraki iş gününden geç olmamak üzere, vergi dairesi, belirlenen formata uygun olarak sunulması ve dijital imzanın vergi mükellefinin (temsilcisinin) imzasıyla eşleşmesi durumunda bir kabul makbuzu oluşturur. Daha sonra belirtilen makbuzu dijital imzasıyla onaylar ve vergi mükellefine (temsilcisine) gönderir.

Makbuzun gönderildiği tarihten itibaren iki iş günü içinde vergi dairesi, vergi ve muhasebe raporlamasının giriş (biçim ve mantıksal) kontrolünü gerçekleştirir. Sağlanan bilgilerde eksiklikler, hatalar veya çelişkiler tespit edilirse, bir açıklama bildirimi hazırlar ve vergi mükellefine (temsilcisine) beş iş günü içerisinde gerekli açıklamaların yapılması veya öngörülen süre içerisinde uygun düzeltmelerin yapılması yönünde bir teklif gönderir. Belirtilen bildirim, vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) dijital imzası ile onaylanır ve vergi mükellefine (temsilcisi) gönderilir.

Öyleyse, raporların sunulduğunun teyidi olarak, elektronik biçimde alındığına dair bir makbuz, gelen bir kontrol protokolü ve uzman bir telekom operatöründen onay almamız mı gerekiyor?

Rapor gönderme yükümlülüğünüzü yerine getirdiğinizi doğrulamak için şunları almalısınız:

• elektronik belgenin özel operatörden gönderilme tarihinin teyidi;
• vergi dairesinden rapor alınması.

Kabul makbuzu yerine ret bildirimi aldıysanız bu, rapor verme yükümlülüğünüzü yerine getirmediğiniz anlamına gelir, yani beyanın vergi dairesine sunulmadığı kabul edilir.

Elektronik belgeler hangi biçimde saklanmalıdır?

Hem raporlamanın kendisi elektronik biçimde hem de vergi dairesi tarafından alındığını onaylayan belgeler saklanmalıdır. Sonuçta, yasaların belirlediği gerekliliklere uygun olarak sunulan elektronik formdaki vergi beyannameleri ve mali tablolar orijinaldir, yasal güce sahiptir, saklamaya tabidir ve mahkemede olduğu gibi ön soruşturmada da delil olarak kullanılabilir. deneme anlaşmazlıkları Bu durumda elektronik formdaki tüm belgeler elektronik dijital imzayla saklanmalıdır.

Elektronik belgelerin yazdırılmasına gerek yoktur. Bu dosyaların tümünü disketlere veya CD'lere kopyalamanız ve ardından medyayı yasaların gerektirdiği süre boyunca saklamanız önerilir. Tutarlılık açısından hem muhasebe hem de vergi kayıtlarını beş yıl boyunca saklayabilirsiniz.

Raporlamanın kabul edilmeyebileceği durumlar

Lütfen söyleyin bana, vergi dairesinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla raporları kabul etmeyi reddetmesinin gerekçeleri nelerdir?

Vergi dairesinin TKS kapsamındaki raporları kabul etmeyi reddetme nedenlerinin tam listesi İdari Düzenlemelerin 133. paragrafında belirtilmiştir. Bu tür gerekçeler şunlardır:

• vergi mükellefinin kimliğini doğrulayan belgelerin bulunmaması veya vergi mükellefinin şahsen vergi beyannamesi (hesaplama) sunması durumunda bu tür belgeleri vergi memuruna sunmayı reddetmek;
• Vergi mükellefinin yetkili temsilcisinin vergi beyannamesi verme (hesaplama) kimliğini ve yetkilerini öngörülen şekilde doğrulayan belgelerin bulunmaması veya vergi beyannamesinde (hesaplama) belirtilen bilgilerin doğruluğunun ve eksiksizliğinin teyidi veya reddi bu belgeleri ibraz etmek üzere vergi mükellefinin yetkili temsilcisinin;
• vergi beyannamesinin (hesaplamanın) belirlenen formatta ve belirlenen sırayla sunulması;
• vergi mükellefinin yetkili temsilcisi olan vergi mükellefi kurumu başkanının (bireysel - vergi mükellefi) dijital imzasının raporlanmasında bulunmaması;
• dijital imza ile vergi mükellefinin yetkili temsilcisi olan vergi mükellefi kurumu başkanının (bireysel vergi mükellefi) imzası arasındaki tutarsızlık;
• vergi mükellefi (temsilcisi) tarafından bir vergi beyannamesinin (hesaplama) yetkisi bu vergi beyannamesinin (hesaplama) kabulünü içermeyen bir vergi dairesine sunulması;
• gönderilen elektronik belgenin şifresinin çözülmesinin imkansızlığı.

Telekomünikasyon kanalları aracılığıyla raporların kabul edilmemesi durumunda vergi dairesinin bir kuruluşa hangi belgeleri göndermesi gerekmektedir?

Vergi mükellefine, ret nedenlerini belirten bir kabul reddi bildirimi gönderilir. Bu tür bir bildirimin şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2009 tarih ve MM-7-6/85@ sayılı emriyle onaylandı. Aynı emir, vergi beyannamesinin (hesaplamanın) elektronik biçimde alınmasına ilişkin makbuz formunu da onayladı.

Raporun sunulma tarihi

Kuruluşumuz Irina Fedorovna, 20 Ekim 2009 tarihinde internet üzerinden KDV beyannamesi sundu. Aynı zamanda uzman telekom operatörü bize teslimat tarihini onaylayan bir mektup gönderdi. Ancak vergi dairesi, raporların yalnızca 21 Ekim'de alındığı iç alım protokolünü gerekçe göstererek, son tarihi kaçırdığı için kuruluşa para cezası verdi. Peki bu belgelerden hangisi doğru: protokol mü yoksa mektup mu?

Vergi mükellefi tarafından elektronik dijital imzayla elektronik biçimde vergi raporlamasını içeren bir belge, vergi mükellefinin vergi dairesinden bir kabul makbuzu aldığı andan itibaren vergi dairesi tarafından kabul edilmiş sayılır. Bu, daha önce bahsettiğim İdari Düzenlemelerin 155. paragrafında belirtilmiştir. Bu belge, vergi mükellefinin vergi dairesine vergi beyannameleri (hesaplamalar) sunma yükümlülüğünü yerine getirdiğini doğrular. Makbuz şunu belirtir:

• vergi beyannamesinin sunulduğu tarih ve saat (uzman operatörün belgesinin gönderilme tarihinin teyidine uygun olarak belirtilir);
• belgenin vergi dairesi tarafından alındığı tarih;
• beyanın alındığı tarih ve kayıt numarası.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80'inci maddesinin 4'üncü fıkrası hükümleri, TKS'ye göre bir vergi beyannamesi (hesaplama) iletirken, sunulduğu günün gönderilme tarihi olarak kabul edildiğini belirlemektedir. Ayrıca vergi beyannamesinin ve ilgili belgelerin elektronik ortamda sunulmasına ilişkin prosedür Rusya Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir. Böylece, Rusya Maliye Bakanlığı 01.08.2008 tarih ve 03-02-07/1-331 sayılı yazısında, Vergi beyannamesinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda sunulmasına ilişkin Prosedürün, Bakanlığın emriyle onaylandığını belirtmiştir. Rusya'nın 02.04.2002 Sayılı BG- Vergileri şu anda 3-32/169 uygulanıyor. Bu Prosedüre göre vergi beyannamesinin elektronik ortamda gönderilme tarihi, uzman telekom operatörünün onayında kayıtlıdır.

Sonuç olarak, vergi beyannamelerinin ve mali tabloların sunulma tarihi, uzman telekom operatörünün onayında kaydedilen TCS aracılığıyla gönderilme tarihi olarak kabul edilir.

Bu nedenle, vergi dairesinin vergi mükellefine bir kabul makbuzu göndermesi durumunda vergi beyannamesinin vergi dairesine sunulduğu kabul edilir ve beyannamenin sunulduğu tarih, özel operatörden alınan onayda kaydedilen tarih olarak kabul edilir.

Hafta sonları TKS üzerinden elektronik ortamda rapor gönderimi mümkün müdür?

Elbette yapabilirsin. Ek olarak, TCS kapsamında raporlama yapılırken bildirimin sunulmasına ilişkin zaman çerçevesi de genişler. Sonuçta vergi mükellefi bunu raporlamanın son gününden 24 saat önce gönderebilir. Gönderim tarihi ve saati özel bir operatör tarafından kayıt altına alınır.

Arızaların ve sorumluluğun raporlanması

Merhaba! Vergi raporlaması teknik nedenlerden dolayı vergi dairesine ulaşmadıysa ne yapılması gerektiğini söyleyin bana?

Rapor uzman bir telekom operatörünün sunucusuna aktarılırsa kaybolmamalıdır. Görevi raporların vergi dairesine teslimini garanti etmektir. Rusya Vergi Bakanlığı'nın 10 Aralık 2002 tarih ve BG-3-32/705 sayılı hala geçerli olan emri, uzman telekom operatörü ve uzman telekom operatörünün onayı gibi kavramların açık tanımlarını vermektedir. Bu emre göre, uzman bir telekom operatörünün onayı, özel bir operatör tarafından oluşturulan ve vergi mükellefinin vergi beyannamesini (muhasebe beyanlarını) TKS aracılığıyla elektronik ortamda gönderdiği tarihi gösteren elektronik bir belgedir. Dolayısıyla telekom operatörü, raporun gerçekten gerekli zaman dilimi içinde sunulması durumunda, TCS'ye ilişkin raporların sunulmasının garantörüdür. Özel operatör, vergi dairesine sunmak veya yasal işlemler için kağıt üzerine basılmış onayını kendi mührü ile tasdik edebilir.

Vergi mükellefi TKS aracılığıyla elektronik olarak vergi beyannamesi (hesaplama) göndermişse ve gönderildiği andan itibaren 24 saat içinde özel operatörden veya vergi dairesinden ilgili onayı alamadıysa ne olur?

Öncelikle bir gün beklememelisiniz. Onay iki saat sonra gelmezse, onay eksikliğinin nedenini öğrenmek için derhal uzman bir telekom operatörüyle iletişime geçmelisiniz. Vergi beyannamelerinin (hesaplamalar) sunulmasını sağlayan yazılım ve donanımda teknik bir arıza olması durumunda, mücbir sebep durumunda karar vermek üzere vergi dairesi çalışanları ve uzman bir telekom operatöründen oluşan bir komisyon oluşturulur. durum. Bu komisyon sorunların nedenlerini tespit eder, gönderilen elektronik beyannamenin tespit edilen durumunu (hesaplama) analiz eder ve kanuna kaydeder. Daha sonra mükellefin vergi beyannamesi verme (hesaplama) yükümlülüğünün öngörülen süre içinde yerine getirilmesine karar verir. Karar aynı zamanda vergi beyannamesinin (hesaplamanın) vergi dairesine sunulmasına yönelik önlemlerin bir listesini de tanımlıyor.

Tünaydın Son gün vergi beyannamesi veren bir kuruluşun muhasebecisini, özel operatörün sunucusunun aşırı yüklenmesi veya internet erişiminin olmaması nedeniyle TKS üzerinden elektronik belge gönderememesi ve raporları kağıt üzerinde sunması durumunda ne tehdit eder?

Bu konuya ilişkin açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2007 tarih ve 03-01-13/9-269 sayılı yazısında yer almaktadır. Sorumluluk belirlendi:

• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi - vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine öngörülen süre içerisinde vergi beyannamesinin verilmemesi;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi - avans ödemelerinin hesaplanması da dahil olmak üzere vergi kontrolünü gerçekleştirmek için gerekli bilgilerin vergi makamlarına sunulmaması nedeniyle.

Bir vergi mükellefinin vergi beyannamesinin (hesaplamanın) uygunsuz biçimde ve (veya) belirtilmemiş bir şekilde sunulması, vergi mükellefinin vergi dairesine rapor sunma yükümlülüğünü yerine getirmemesidir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinde belirtilen gereklilikleri ihlal ederek vergi beyannamesi (hesaplama) veren bir vergi mükellefinin adalet önüne çıkarılması, kolluk kuvvetleri uygulamaları dikkate alınarak gerçekleştirilmelidir. vergi beyannamelerini (hesaplamaları) elektronik biçimde sunma yükümlülüğünün getirilmesinin aşamalı niteliği.

Vergi beyannamesinin kağıt ortamında verilmeyip teknik sorunlar giderildikten sonra son teslim tarihini ihlal ederek TKS üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi mümkün müdür?

Daha önce de belirtildiği gibi, kanunla belirlenen süre içerisinde vergi beyannamesinin verilmemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi uyarınca sorumluluğun sağlandığı bir vergi suçudur.

Bir vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde belirlenmiş biçimde sunulmayan bir vergi beyannamesini kabul etmeyi reddeden bir vergi dairesi, vergi mükellefinin talebi üzerine bu beyanı kabul etmeyi reddettiğini ve reddetme tarihini belirten bir notu beyannameye koymak zorunda mıdır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. maddesinin 2. paragrafından, vergi makamının yalnızca Vergi Kanunu ve diğer federal yasalar tarafından öngörülen sorumlulukları üstlendiği anlaşılmaktadır. Bununla birlikte, Vergi Kanunu ve diğer federal yasalar, vergi makamının, vergi mükellefinin talebi üzerine, vergi mükellefi tarafından sunulan ve vergi makamı tarafından kabul edilmeyen bir kağıt beyanname üzerine herhangi bir işaret koyma yükümlülüğünü öngörmemektedir. Bu nedenle, bir vergi mükellefi tarafından kağıt üzerinde belirlenmiş biçimde sunulmayan bir vergi beyannamesini kabul etmeyi reddeden bir vergi dairesi, vergi mükellefinin talebi üzerine üzerine ilgili işareti ve ret tarihini koymak zorunda değildir.

Aynı zamanda, İdari Düzenlemelerin 134. paragrafına göre, raporları kabul etmeyi reddetmek için gerekçeler varsa, vergi dairesi yetkilisi vergi mükellefine (temsilcisine) vergi beyannamesinin (hesaplamanın) kabul edilmediğini bildirir. Bu durumda nedeni belirtilir:

• vergi beyannamesinin (hesaplamanın) vergi mükellefi tarafından bizzat veya bir temsilci aracılığıyla verilmesi halinde sözlü olarak;
• vergi mükellefine (temsilcisine) posta yoluyla (taahhütlü posta) gönderilen ilgili bildirim.

Telekom operatöründe veya vergi dairesinde teknik arıza olması durumunda ceza uygulanması sorunu nasıl çözülür?

Vergi Kanunu'nun 80'inci maddesinin 4'üncü paragrafına göre, TCS aracılığıyla bir vergi beyannamesi iletirken, sunulduğu gün, telekom operatörü tarafından kaydedilen sevk tarihi olarak kabul edilir. Bu nedenle vergi makamlarının sorumluluk alanı sınırları içerisinde telekomünikasyon faaliyetlerinde aksama olması durumunda, raporların sunulduğu tarih, özel operatörün onayında belirtilen sevk tarihi olarak kabul edilecektir.

Kağıt üzerinde yinelenen raporlama

TKS kapsamında rapor veren mükelleflerin aynı raporları kağıt üzerinde vergi dairesine göndermeleri gerekir mi?

Raporların TKS üzerinden elektronik ortamda iletilmesi halinde, raporlama yükümlülüğü, uzman bir telekom operatöründen gönderim tarihinin teyidi ve vergi dairesinden alındı ​​makbuzu alındıktan sonra yerine getirilmiş sayılır. Aynı zamanda TKS kapsamında sunulan vergi ve muhasebe raporlarının kağıt ortamda tekrar vergi dairesine gönderilmesine gerek yoktur.

Bir kuruluş TKS kullanarak elektronik ortamda rapor göndermeye geçtiğinde, başarıyla gönderilen raporların kağıt üzerinde çoğaltılması mümkün müdür? Bu, vergi dairesinden raporlamanın gerçeği ve formatı ile ilgili olası taleplere karşı sigorta sağlamak için gereklidir.

Evet. Vergi mükellefinin (temsilcisinin) talebi üzerine, vergi memuru TKS kapsamında elektronik ortamda kabul edilen vergi beyannamesinin (hesaplama) çıktısını alır ve vergi beyannamesinin kabulüne (hesaplama) bir işaret koyar. Bu, İdari Düzenlemelerin 158. paragrafı ile belirlenir.

Elektronik formdaki bir belge kağıt belgeyle aynı mıdır? Örneğin tartışmalı konuları çözerken buna başvurmak mümkün olacak mı?

Kanunun gereklerine uygun olarak sunulan elektronik formdaki beyanlar orijinaldir, yasal güce sahiptir, yasal açıdan önemli belgeler olarak saklanmalı ve mahkemede ve duruşma öncesi anlaşmazlıklarda delil olarak kullanılabilir.

Kağıt belge yönetim sistemlerinde bir belgenin hukuki geçerliliği, sorumlu kişinin imzası ve kuruluşun mührü ile sağlanır. Aynı unsurlar, imzalı bir belgenin mühürlü olarak sunulmasıyla görsel olarak belirlenen güvenilirlik için de bir kriterdir.

Elektronik bir belgenin yasal gücünün doğrulanması elektronik bir dijital imzadır.

TKS'ye göre rapor göndermenin avantajları

TKS'yi kullanarak elektronik ortamda rapor gönderirken mükelleflere ne tür bilgilendirme hizmetleri sunuluyor?

Şu anda, İnternet üzerinden ve iletişim kanalları aracılığıyla bilgi hizmetleri sağlarken vergi mükellefine verilen aşağıdaki belge listesi onaylanmıştır:

• vergi, harç ve katkı paylarına ilişkin ödemelerin durumuna ilişkin sertifika;
• bütçeyle yapılan ödemelere ilişkin işlem beyanı;
• raporlama yılında sunulan muhasebe ve vergi raporlamasının listesi;
• vergi mükellefinin vergi, harç ve katkılara ilişkin hesaplamalarının mutabakatı kanunu.

Raporlamadaki hatalar

Raporları TKS'ye göre ileten kuruluşumuz, vergi dairesinden hatalara ilişkin bilgilerin yer aldığı bir gelen kontrol protokolü aldı. Ne yapmalıyız?

Alınan protokolde “Dosyadaki hata” satırı altında yer alan hataları düzeltmeli ve TKS üzerinden rapor gönderme prosedürünü tekrarlamalısınız.

Hatalı bir vergi beyannamesinin zamanında gönderilmesi ve düzeltilmiş beyannamenin vergi beyannamesinin son teslim tarihinden sonra vergi dairesine gönderilmesi durumunda, raporlamanın Vergi Kanunu tarafından belirlenen süre içinde sunulduğu kabul edilir mi?

Reddetme bildiriminde (girdi kontrol protokolü), vergi dairesi beyanın geçersiz bir formatta ve belirtilmemiş bir biçimde sunulduğunu bildirirse, bu tür bir beyanın kabul edilmemiş olduğu kabul edilir. Ve gelecekte vergi mükellefinin öngörülen süre içinde mevcut formda bir beyanda bulunmak için zamanı yoksa, o zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca sorumlu tutulabilir.

Hatalar, mevcut formatta ve belirlenen forma uygun olarak sunulan beyannamenin doldurulmasıyla ilgiliyse ve kabul için bir makbuz varsa, beyan vergi dairesi tarafından kabul edilmiş sayılır. Bu durumda mükellefin tespit edilen hataları düzelterek beş gün içerisinde güncellenmiş vergi beyannamesini vermesi gerekmektedir.

Çalışan sayısı

İyi günler Irina Fyodorovna! TKS kapsamında vergi mükellefinin vergi bildirimi yapma yükümlülüğü kaç çalışan sayısına göre belirleniyor: ortalama maaş bordrosu mu yoksa işe alınan çalışan sayısı mı?

Ortalama çalışan sayısına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 3. paragrafı aşağıdakileri söylüyor. Bir önceki takvim yılı için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan vergi mükellefleri, vergi beyannamelerini (hesaplamalarını) vergi dairesine belirlenmiş formatlarda elektronik ortamda sunarlar; Rusya Federasyonu.

Moskova'da kayıtlı ve başka bir şehirde yedi kişilik ayrı bir bölümü olan bir kuruluşu, ayrı bölümün bulunduğu yerdeki vergi dairesinde TCS'yi kullanarak vergi ve muhasebe raporlarını elektronik olarak göndermek için sisteme bağlamak gerekli midir?

TKS'ye göre mükellefin vergi beyannamelerini (hesaplamalarını) elektronik ortamda verme yükümlülüğünün bulunup bulunmadığının tespiti için, şube ve ayrı bölümlerdeki çalışan sayıları da dahil olmak üzere kurumun bütünü için çalışan sayısının belirlenmesi gerekmektedir.

Denetimin ilk aşamasında tespit edilen bir hata nedeniyle vergi dairesi elektronik beyanı kabul etmemiş olsa bile beyanname verilmiş sayılır. Bu sonuç, Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin kararından çıkarılabilir. Bu sonucun vergi mükellefleri için faydalı olduğunu, ancak 2010 yılı sonundan bu yana yürürlükte olan (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım tarihli emriyle onaylanan) vergi raporlamasının elektronik biçimde* kabul edilmesine ilişkin metodolojik tavsiyelerle çeliştiğini belirtmekte fayda var. 2009 No. MM-7-6/534@, bundan sonra Metodolojik tavsiyeler olarak anılacaktır).

Rapor alma algoritması

Metodolojik Tavsiyelerin yürürlüğe girmesinden önce basit bir kuralın uygulandığını, onaylandığını hatırlayalım: Vergi mükellefinin raporun gönderilmesine ilişkin özel bir iletişim operatöründen onay alması ve bu raporun zamanında gönderilmesi durumunda herhangi bir para cezası verilmeyecektir. beyanname verilmemesi. Ancak 2010 yılı sonunda durum değişti. Metodolojik öneriler, raporların alınmasına yönelik yeni bir algoritma getirdi. Vergi memurları öncelikle gönderilen dosyanın ilk kontrolünü yapar (bunun için kendilerine dört saat süre verilir). Kural olarak, bu kontrol sırasında, beyan sahibi tarafından vergi mükellefi hakkında sağlanan bilgiler ile Federal Vergi Servisi veritabanında saklanan bilgiler arasında herhangi bir tutarsızlık olup olmadığı belirlenir.

Hata olması durumunda vergi makamları hata mesajı gönderir, belge akışı durdurulur ve beyanname sunulmamış sayılır. Herhangi bir hata yoksa, vergi mükellefi Federal Vergi Servisi'nden bir makbuz bildirimi alır ve ardından bir dizi parametreye dayalı olarak dosyanın daha ayrıntılı bir kontrolü yapılır. Herhangi bir hatanın ortaya çıkmaması durumunda mükellefe kabul makbuzu verilir.

Bu belge, artık raporların gönderilmesi için son tarihler konusunda endişelenmenize gerek olmadığı anlamına gelir; rapor teslim edilmiş sayılır ve beyanın gönderilme tarihi onay ile belirlenir. Ancak denetimin ikinci aşamasında hata tespit edilmesi durumunda vergi idaresi ret bildirimi gönderiyor. Reddedilmesi, belge akışının durdurulması, beyanın sunulmamış sayılması ve yeniden gönderilmesi gerektiği anlamına gelir. Rapor alma algoritması hakkında daha fazla bilgi için bkz. "" ve "".

Anlaşmazlığın özü

Bu yılın Mart ayında FAS Volga Bölgesi aşağıdaki anlaşmazlığı değerlendirdi. Penza şirketi internet üzerinden dört kez müfettişliğe arazi vergisi beyannamesi gönderdi, ancak vergi makamları bunu hiçbir zaman kabul etmedi. İlk olarak, beyannamenin kontrol noktasında bir hata içerdiği gerekçesiyle kabul reddedildi, daha sonra beyannamede raporların doldurulması için vekaletname ile ilgili bir mesaj bulunmadığı, ardından vergi mükellefinin müdür hakkındaki bilgileri yanlış belirttiği ortaya çıktı. , ardından bazı hataları düzelttikten sonra Checkpoint vb.'de tekrar hata yaptı. Sonuç olarak kuruluş, belirlenen son tarihi ihlal ederek kağıt üzerinde bir beyan sundu.

Müfettişler kağıt beyanını kabul ettiler, ancak raporlama yöntemini ihlal ettiği için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1 Maddesi uyarınca şirkete para cezası verdiler (kuruluşun ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla, bu nedenle yalnızca rapor vermekle yükümlü) elektronik olarak).

Beyanın ne zaman sunulduğu kabul edilir?

İlk ve temyiz mahkemeleri para cezasını hukuka uygun buldu. Hakemler, şirketin raporun orijinal olarak elektronik ortamda sunulduğu yönündeki iddiasını reddetti. Muhtemelen Metodolojik Tavsiyelere güvenen yargıçların belirttiği gibi, kabulün reddedildiğine dair bir bildirim alındığında, beyanın sunulmadığı kabul edilir (Metodolojik Tavsiyelerin 2.10 maddesi). Bu durumda mükellefin hataları düzelterek belgeyi yeniden ibraz etmesi gerekir. Kuruluş kontrol noktasındaki hatayı gideremediği için bu tür raporlamalar yapılmış sayılamaz.

Ancak temyiz mahkemesi alt mahkemelerin vardığı sonucun hatalı olduğunu değerlendirdi. Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmeti hakimleri şunu belirtti: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesinin 4. paragrafına göre, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla bir vergi beyannamesi (hesaplama) iletirken, sunulduğu gün tarih olarak kabul edilir. gönderilmesinden. Bu durumda kuruluş, Federal Vergi Servisi'ne müfettişlik tarafından itiraz edilmeyen, zamanında ve elektronik biçimde defalarca bir beyan gönderdi. Ve sadece müfettişliğin raporları kabul etmeyi reddetmesi, vergi mükellefinin beyanı kağıt üzerinde sunmasına yol açtı. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, elektronik formda beyanname gönderme prosedürüne uyulmaması ve buradaki hatalar için sorumluluk öngörmemektedir.

Volga Bölgesi FAS'ın sonucu tam olarak alıntılanmaya değer: “Söz konusu davada şirket, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesinin şartlarına uyduğundan, yani beyanlar elektronik ortamda sunulur , şirketin eylemleri kanunun gerektirdiği şekilde vergi suçu teşkil etmiyorsa ve dolayısıyla suçsuzluk nedeniyle adalet önüne çıkarılması hukuka aykırıdır.”

Bize göre, anlatılan davada mahkemenin görüşüne göre yine de sunulan sözler özel ilgiyi hak ediyor. Denetim tarafındaki kontrolün beyanda hatalar ortaya çıkarmasına rağmen, Metodolojik Tavsiyelerin 2.10 paragrafına göre raporlamanın sunulmamış sayılmasına izin veriyor.

2018 yılında, farklı aylarda, okul öncesi eğitim kurumunda 23 ila 27 kişi, 2019'da ise 27 kişi (bunlardan bir çalışanı doğum iznindedir) istihdam edilmektedir. Bir kurum, geçici sakatlık, hamilelik ve doğum, çocuk doğumu ve analığa ilişkin diğer yardımların atanması ve ödenmesi için gerekli bilgileri Sosyal Sigorta Fonuna hangi sırayla sunmalıdır: elektronik biçimde veya kağıt üzerinde ( kurum, pilot projeye katılan Rusya Federasyonu'nun kurucu bir biriminde bulunuyor mu?

Alıcı - KDV mükellefi, Sanatta öngörülen şartların yerine getirilmesi halinde mallar, işler, hizmetler, mülkiyet hakları için kendisine sunulan verginin indiriminden yararlanma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 ve 172'si koşullar: Satın alma işlemi KDV'ye tabi bir işlem için tasarlanmıştır ve kayıtlıdır, alıcının buna göre düzenlenmiş bir faturası vardır. Ancak bu belgenin geç ulaşması durumunda mükellefin ek soruları olabilir. Kesinti hangi süre için talep edilmelidir? Yasa koyucunun bu olay için belirlediği süreyi yanlış hesaplamadan sonraki vergi dönemlerine nasıl aktarılabilir? Kesintinin yalnızca bir kısmını ertelemek mümkün mü?