Kudir'in tanımı ve çözümü. Basitleştirilmiş vergi sistemi (KUDiR) kapsamında gider ve gelir defteri nasıl doldurulur Bölüm 4 kudir

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüm bireysel girişimciler (IP) ve kuruluşlar, vergi dairesine gelir vergisi beyannamesi sunmalıdır. Kâr miktarını belirlemek için, faaliyetleri sırasında finansal işlemlerin bir kaydını tutmak gerekir.

Bu amaçla kullanılır gelir ve gider defteri. Cezalardan kaçınmak için işlemler nasıl düzgün şekilde kaydedilir?

Tanım, kod çözme ve kompozisyon

KUDiR kısaltması “gelir ve gider defteri” ifadesinin ilk harflerinden oluşturulmuştur.

Faaliyetlerin uygulanması sırasında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen mali işlemler, bu kişi tarafından onaylanarak kaydedilir. belgeler:

• banka ekstreleri;
• ve garantiler;
• faturalar (örneğin);

Tüm türler harcama eylemleri Kitapta kayda tabi olmak üzere, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun iki maddesinde belirtilmiştir - 249 ve 250. Ayrıca bazı maliyet türleri Maddenin birinci fıkrası esas alınarak tescile tabi olanlar da bulunmaktadır. 346.16 Vergi Kanunu. Asgari verginin ödenmesine ilişkin giriş girilmemiştir, çünkü bu gider kalemlerine eşit değildir.

Tutarın sabitlenmesi gider işlemleri ancak mal veya hizmetin alınmasından ve maliyetinin tamamen ödenmesinden sonra gerçekleştirilir. Örneğin, bir mülkün kiralanması için periyodik aylık ödeme, tutarın ev sahibine aktarıldığı ayın son gününden daha erken yapılamaz.

Onaylanıyor bankadan ödeme talimatı verilecek; ve mülkün kiralanmasıyla ilgili devir senedi.

Gelir tahsilatları nakit yöntemi kullanılarak defter sayfalarına kaydedilir. Avans işlemleri ayrıca, avans ödemesinin alındığı gün, teyit eden birincil belgeden veriler girilerek kaydedilir.
Denetim sırasında bireysel bir girişimcinin veya basitleştirilmiş vergi sistemine sahip bir kuruluşun KUDiR'si yoksa, o zaman para cezasına tabidir. Büyüklüğü kuruluşlar için 10 bin ruble, bireysel girişimciler için 200 ruble.

Bir kitabın bakımıyla ilgili kurallar

Bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine sahip kuruluşlar ve kullananlar. Vergi dairesine kaydolmanıza gerek yok çünkü 2013 yılından itibaren bu kural kaldırılmıştır. Broşür hesap verilerine göre vergiler hesaplanır ve vergi dairesine beyanname hazırlanır.

Yönetim seçenekleri Bu kitaptan sadece iki tane var:

1. El yazısı yöntemi, tek bir belgede numaralandırılmış özel formları doldurmak için kullanılır.
2. Takvim yılı boyunca dijital kodda tutulan mali işlemlerin kaydını tutmaya yönelik elektronik bir yöntem. Daha sonra yıl sonunda sayfalar basılıyor, numaralandırılıyor ve zımbalanıyor.

Her takvim yılı başında gelir ve giderlere ilişkin yeni bir muhasebe defteri oluşturulur. Vergi mükellefinin yıllık faaliyetlerine ilişkin kağıt üzerindeki bilgilerin 4 yıl süreyle saklanması gerekmektedir.

Dikkat! Raporlama dönemlerinde ekonomik faaliyette bulunmayan vergi mükellefleri için defter varlığı iptal edilmez.

Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinin doğru şekilde nasıl doldurulacağı aşağıdaki videoda tartışılmaktadır:

Henüz bir kuruluşa kaydolmadıysanız, o zaman en kolay yol Bu, gerekli tüm belgeleri ücretsiz olarak oluşturmanıza yardımcı olacak çevrimiçi hizmetler kullanılarak yapılabilir: Zaten bir organizasyonunuz varsa ve muhasebe ve raporlamayı nasıl basitleştirip otomatikleştireceğinizi düşünüyorsanız, aşağıdaki çevrimiçi hizmetler kurtarmaya gelecektir ve işletmenizdeki muhasebecinin yerini tamamen alacak ve çok fazla para ve zaman tasarrufu sağlayacaktır. Tüm raporlar otomatik olarak oluşturulur, elektronik olarak imzalanır ve otomatik olarak çevrimiçi olarak gönderilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan UTII, PSN, TS, OSNO'daki bireysel girişimciler veya LLC'ler için idealdir.
Her şey birkaç tıklamayla, sıra ve stres olmadan gerçekleşir. Deneyin ve şaşıracaksınız ne kadar kolaylaştı!

Kayıt

KUDiR'in bakımı seçilene göre farklılık gösterir, bu nedenle bunun için özel bir form seçmeniz gerekir. vergi raporlama sistemleri:

Başlık sayfası ve sayfalar sayı ve bir kordon yardımıyla bir araya getirilerek broşür haline getiriliyor. Son sayfada düğüm kapatılmıştır. Yapıştırılan kağıt parçası, varsa imza ve mühürle onaylanmış belgedeki sayfa sayısını gösterir.

Ödeme işlemlerine ilişkin veri girişlerinde hata yapılabilir ancak yapılma ihtimali de vardır. düzeltmek. Prensip olarak burada korkunç bir şey yok çünkü... Hatalı veriler aşağıdaki yollarla kolayca düzeltilebilir:

• Yanlış parametrelerin çıkarılması ve bunların doğru bilgilerle değiştirilmesi yoluyla elektronik kayıtta.
• El yazısıyla doldururken göstergenin üzerini çizmeli ve doğru bilgileri girmelisiniz. Her düzeltme, yöneticinin imzası ile bir mühür () ile onaylanır.

Vergi mükellefini hangi ceza tehdit ediyor? güvenilmez bilgiler için KUDiR'de mi? Verginin yanlış parametrelere göre yanlış hesaplanması durumunda, tutarının %20'sini para cezası olarak ödemek zorunda kalacaksınız. Ödenen vergi yükümlülüklerinin miktarının azaltılmasına neden olan parametrelere ilişkin bilgilerin kasıtlı olarak gizlenmesi, verginin %40'ı oranında ceza ile cezalandırılır.

Vergi ödemelerinin zamanında ödenmesi durumunda KUDiR'de güvenilir olmayan muhasebe nedeniyle yaptırım uygulanmasının önlenmesi mümkündür. Ancak broşürden alınan veriler yanlış olsa bile bunların doğru hesaplanması gerekir. Bu gibi durumlarda verginin tamamının ödenmesi durumunda ceza iptal edilebilir.

Doldurmak Gelir ve giderlere ilişkin tablo halindeki verilere çok dikkat etmek gerekiyor. Vergi hizmeti her zaman maliyet kalemlerinin gerekçesi ve destekleyici birincil belgelerle ilgilenir. Bireysel bir girişimcinin banka hesabının kişisel fonlardan doldurulması bu kitabın gelirine yansıtılmamaktadır. Aynı durum faizsiz kredi alınması nedeniyle organizasyonun arttırılması için de geçerlidir.

KUDiR içeriğine ilişkin açıklamalar bu video materyalinde tartışılmaktadır:

Doldurma prosedürü

Kitap şununla başlıyor: başlık sayfası, şunları yansıtır:

• bireysel girişimcinin veya kuruluşun ayrıntıları;
• muhasebe işlemlerine girişin başlangıç ​​tarihi;
• “Gelir” veya “Gelir artı giderler” ifadesinin belirtildiği vergilendirme konusu.

İlk bölümÜç aylık gelir ve giderlere ilişkin bilgileri içerir. Yılın her çeyreği için dört tablo içerir. İçlerindeki alanlar 5 sütuna bölünmüştür:

1. HAYIR.;
2. harcama veya tahsilat işlemini teyit eden mali belgenin tarihi ve numarası;
3. operasyonun içeriği;
4. vergi matrahına dahil edilecek gelir miktarı;
5. vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınması gereken giderler.

Bölüm, “gelir” sahibi kuruluşların doldurmadığı bir sertifika ile bitmektedir.

İkinci bölüm sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinimi için yapılan harcamalara ilişkin verilerin girilmesine tabidir. Bu bölümü yalnızca “Gelir eksi giderler” basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar doldurur. Sabit varlıklar, iş hayatında 12 aydan uzun süredir kullanılan gayrimenkul ve ekipmanları içermektedir. Maddi olmayan varlıklar entelektüel gelişmeleri, buluş haklarını vb. içerir.

Üçüncü bölüm ayrıca yalnızca "Gelir eksi giderler" basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar tarafından doldurulur. Bu bölümdeki alanlara geçmiş vergi dönemine ait veya güncel olan zararların geleceğe yansıyabilecek parametreleri girilir.

Dördüncü bölüm Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” üzerinden vergi mükellefleri tarafından doldurulmak üzere tahsis edilmiştir. Buraya girilmesi gereken ana göstergeler ücretlidir. Bu parametreler "kendiniz için" ve işe alınan çalışanları yansıtır.

KUDiR kullanmanın nüansları

Ticari faaliyetler sırasında mali işlemlerin KUDiR'e kaydedilmesi, her basitleştirilmiş vergi türü için farklıdır.

Ancak tüm vergi mükellefleri için aşağıdakiler belirlenmiştir: bilgi girme genel prosedürü:

• kayıtlar Rusça yapılıyor;
• defter, vergi yükümlülüklerinin hesaplanmasıyla ilgili faaliyetler yürütülürken yalnızca vergi dönemi boyunca yapılan işlemleri kaydeder;
• her giriş birincil belgedeki verilere göre yapılır;
• Her bir operasyon için kayıtların kronolojisi korunur.

Tablolarda kayıtları güne veya işlem türüne göre düzenleyemezsiniz. Her özel işlem ayrı bir satıra girilmelidir.

Tablo verilerini doldururken başka hangi nüansların mevcut olduğu, gelir ve gider işlemlerinin kaydedilmesine ilişkin örneklere bakılarak anlaşılabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle

Birinci bölümde üçer aylık tablolara satır satır bilgiler girilir. Burada, ikinci sütuna yalnızca işlemin numarasını ve tarihini değil, aynı zamanda birincil belgenin adını da yansıtmanızı önerebiliriz.

Vergi dönemi içerisinde herhangi bir faaliyet yapılmamışsa, Sıfır KUDiR'yi doldurun. Başlık sayfasındaki verileri doldurur ve diğer tüm sayfaları boş bırakır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki basitleştiriciler için "gelir" %6 4. sütunun sütunlarına gelir girilmesi gerekmektedir. Örneğin verilen hizmet için 5 bin ruble tutarında para alındı. 15 Şubat 2016 tarihli 2 numaralı çeke göre. Bu durumda hizmetin maliyeti 5 bin ruble. 4. sütuna girildi. Hizmet için fazla ödenen tutarın 500 ruble tutarında olduğu tespit edildi ve bu tutar 16 Mayıs 2016'da müşteriye iade edildi. Seri numarası, çek ve iade tarihi ayrı bir satıra kaydedilir ve tutar 4. sütunun sütununa “-500” eksi işaretiyle girilir.

Yalnızca Gelir, basitleştirilmiş vergi sistemine (USN)% 6 oranında doldurulur. Bu bölümün tüm sigorta primlerini içermemesi, yalnızca basitleştirilmiş vergiyi azaltan primleri içermesi gerektiğini lütfen unutmayın.

Defterdeki işlemler nakit yöntemi kullanılarak kaydedilir, yani. fonların alındığı veya ödendiği gün.

Kullanılırsa Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler”, daha sonra okumalar, önceki basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi,% 6'lık “gelir” gibi gelir sütunlarına girilir. Aynı zamanda gider sütunlarını doldurmaya daha fazla dikkat edin.

Örneğin aşağıdakileri yaparlar maliyet bilgisi her etkinlik için ayrı ayrı:

1. Yeniden satışa sunulan mallar - birincil belge, 26 Şubat 2015 tarihli 1092 No'lu Konsinye Notudur.
2. Hizmetler, hizmete ilişkin harcama tarihini ve rapor numarasını yazınız. Örneğin, 30.04.2015 00000003 No'lu kontrol edin.
3. Masraflar, satış fişinden tarih ve numara olarak girdiğimiz nakit olarak ödenir. Örnek: 25.05.2015 Kontrol No. 00000014.
4. Geri dönüş: Bir ürün sattınız (bir hizmet sağladınız) ve size daha fazla ödeme yapıldı. Daha sonra fazla ödenen tutarı müşteriye iade ettiniz. Bu durumda, (verilen fazlalığın fiili tarihine göre) yansıttığınız “Gelir” sütununu, önceki versiyonda olduğu gibi negatif bir tutarı azaltmanız gerekir.

Mal alımına ilişkin masraflar, satışından fon alındıktan sonra sabitlenir.

Patent

Faaliyet bir patent (PSN) üzerinde gerçekleştiriliyorsa, 2013'ten beri kullanımı onaylanan KUDiR formunu kullanmanız gerekir. Satırlarda yalnızca gelir sütunları doldurulur, çünkü Bir patent kullanıldığında masraflar KUDiR'de kayda tabi değildir.

TEMEL

OSNO'daki kuruluşlar KUDiR kullanılmaz. OSNO'da IP yanında özel bir kitap bulundur. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında kullanılandan önemli ölçüde farklıdır, çünkü bilgiler önemli ölçüde farklılık gösteren sayfalarda verilmektedir.

1C kullanarak elektronik biçimde bir Kitap tasarlamanın kuralları aşağıdaki video dersinde özetlenmiştir:

2019'daki değişiklikler

2018 yılından itibaren Gelir ve Gider Defteri'nde beşinci bölüm daha yer almaktadır. Basitleştirilmiş vergi sistemine %6 gelir üzerinden vergi ödeyenler tarafından doldurulması gerekmektedir. Bu bölüm işlem ücretinin tutarını gösterir. Bu, bu vergi mükellefi kategorisinin bütçeye ödenen katkı miktarını ticaret vergisi miktarı kadar azaltmasına olanak tanır. KUDiR'i doldurmak için kalan kurallar değişmeden kaldı.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve gider defterinin nasıl doldurulması gerektiği. Herkes için talimatlar

Bu makaleden basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve gider defterinin nasıl doldurulması gerektiğini öğreneceksiniz. Muhasebe defterinin hangi bölümlerini dolduracağınız, hangilerinin boş bırakılabileceği konusunda kafanız karışmaz.

İstisnasız tüm basitleştiricilerin gelir ve gider kayıtlarını tutmaları gerekmektedir. Artık Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi için bir kitap kullanıyorlar. Daha önce Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı emriyle onaylanan defteri kullanıyorlardı.

Kitabın iki şekli bulunmaktadır. Bunlardan biri basitleştirilmiş vergi ödeyen herkese yöneliktir. İkincisi ise özellikle patentli girişimciler için tasarlandı - sonuçta bu ayrı bir vergilendirme sistemi.

Yazımızda basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin gelir ve gider defterinin nasıl doldurulması gerektiği konusunu detaylı olarak konuşacağız. Aşağıdaki şema hangi bölümleri doldurmanız ve hangilerini doldurmamanız gerektiğini anlamanıza yardımcı olacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine yönelik gelir ve gider defterinizin ideal olması için hangi bölümleri doldurmanız gerektiğini görün

Basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve gider defterinin vergi dairesinden tasdik edilmesine gerek yoktur.

Eski formun müfettişler tarafından onaylanması gerekiyordu. Artık basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve gider defterinin kontrolörlerden tasdik edilmesine gerek yok. Formun kapak sayfasında vergi müfettişinin imzasına yer bulamazsınız.. Bunu buraya bakarak doğrulayabilirsiniz >>.

Bu arada, basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve gider defterinin kağıt üzerinde tutsanız bile vergi makamları tarafından tasdiklenmesine gerek yoktur.

Hatırlayacağınız gibi daha önce kitabın vergi müfettişine götürülmesi gerekiyordu. Üzerine özel bir damga koydu. Yıl sonunda da aynısını yapmak gerekiyordu. Federal Vergi Servisi çalışanı, kaydın son sayfasına yöneticinin imzasının yanına son işareti koydu. Doğru, elektronik ortamda saklanan kitabın çıktısının ancak yıl sonunda onaylanması gerekiyordu. Bütün bunlar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 1.4 ve 1.5 paragraflarındaki hükümlerden kaynaklanmıştır.

Ancak bu kurallar çoğu muhasebeci tarafından sıklıkla göz ardı ediliyordu. Sonuçta, sertifikasız bir kitap için herhangi bir ceza yoktu. Bu nedenle artık defterin tutulmasına ilişkin yeni prosedürde vergi memurunun imzası ve Federal Vergi Hizmetinin mührü konusunda sessiz kalınıyor.

Şu anda yürürlükte olan kurallarda, gelir ve gider defterinin en geç basitleştirilmiş vergi beyannamesinin verildiği gün kontrolörlere verilmesi gerektiğine dair bir ifade bulunmamaktadır.

Şirketiniz “gelir” nesnesini kullanıyorsa kitabın IV. bölümünü doldurun

“Karlı” sadeleştirmeyi kullananlar için özel bir bölüm bulunmaktadır. Vergiyi azaltan tüm tutarları yansıtmalıdır. Yani bütçeye aktarılan sigorta primleri, ödenen hastalık izni ve gönüllü kişisel sigorta katkıları. İndirilebilir tüm ödemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. paragrafında belirtilmiştir.

Yaygın hata

Sosyal Sigorta Fonundan ödenen hastane yardımlarının tutarının gelir ve gider defterinin IV. Bölümüne yansıtılmasına gerek yoktur.

Lütfen vergiyi yalnızca bütçe dışı fona zaten ödemiş olduğunuz (ve sadece tahakkuk etmeyen) katkılar üzerinden azaltabileceğinizi unutmayın. Bu, Kanunun 346.21 maddesinin 3.1 paragrafının 1. alt paragrafında açıkça belirtilmiştir.

Bölüm IV'ü tamamlamak hiç de zor değil. Bir örneğe bakalım.

Örnek
Basitleştirilmiş gelir vergisi ödeyenler için gelir gider muhasebe defterinin IV. Bölümünün doldurulması

LLC "Morozko", "gelir" vergilendirmesi amacıyla basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır. 11 Şubat 2016'da muhasebeci Ocak 2016'ya ait sigorta primlerini devretti:

- 110.000 ruble tutarında zorunlu emeklilik sigortası için. Bunlardan 86.000 ruble sigorta kısmına, 24.000 ruble ise tasarruf kısmına aktarıldı;

- geçici sakatlık durumunda ve doğumla ilgili olarak - 4.500 ruble;

- zorunlu sağlık sigortası için - 25.500 ruble;

- kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için - 1000 ruble.

Ayrıca Morozko LLC'nin bir çalışanı, 22 Ocak - 25 Ocak 2016 tarihleri ​​​​arasında kendisine 5 Şubat'ta ödenen hastalık iznini getirdi. Şirketin pahasına sağlanan yardımların miktarı 2.500 ruble idi.

Morozko LLC'nin muhasebecisi gelir ve gider defterinin IV. bölümüne aşağıdaki örnekte gösterildiği gibi girişler yaptı.

Örnek. Basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi kitabı, bölüm IV

Kur farklarını deftere yansıtmayınız.

Değeri yabancı para cinsinden ifade edilen mülk ve yükümlülüklerin basitleştiriciler tarafından yeniden değerlenmesine gerek yoktur. Bu doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir. Bu, bu tür işlemlerden kaynaklanan kur farklarının gelir ve gider defterine yansıtılmasına gerek kalmayacağı anlamına geliyor.

Bu kural adil olmaktan da öte. Sonuçta, basitleştirilmiş olarak, gelir ve giderleri nakit yöntemini kullanarak muhasebeleştirirsiniz. Bu, işlem fiyatının, ödeme tarihinde geçerli olan Rusya Merkez Bankası'nın resmi kuru üzerinden yalnızca bir kez rubleye dönüştürülmesi gerektiği anlamına gelir.

Gelir vergisi ödeseniz bile bütçeden alınan ve gider olarak harcanan sübvansiyonları gösterin

Genel kurallara göre sadece geliri dikkate alan basitleştiriciler giderlere ilişkin bilgileri deftere girmezler. Ve bu anlaşılabilir bir durum. Ancak harcamalar, harcanan sübvansiyon miktarını göstermelidir. Bütçeden belirli amaçlarla şirketinize tahsis edilenler. Bu tür finansmanın iki türü siparişte adlandırılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Emri ile onaylanan Bölüm I “Gelir ve Giderler” doldurma Prosedürünün 2.5 maddesi).

İlk olarak devlet, örneğin engelli insanlar için ek iş yaratma maliyetlerini kısmen karşılayabilir. İkincisi, bütçe küçük veya orta ölçekli işletmelerin gelişimi için fon ayırıyor. Bu, 24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı Federal Kanunun 17. Maddesinde belirtilmiştir.

Hatırlanması gereken en önemli şey

1. Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin gelir ve gider muhasebe defteri, Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylandı.

2. Sigorta primlerini “kârlı” basitleştirilmiş esasa göre ödeyen şirketler ve girişimciler, kitabın yeni IV. Bölümünü doldurmalıdır.

KUDiR, gelir ve giderleri kaydetmeye yönelik bir kitaptır.

Dikişli ve numaralandırılmış KUDiR (Buraya bakın “”), hiçbir faaliyet gerçekleştirilmese bile her durumda olmalıdır (ancak pratikte çoğu bunu yapmaz).

Bir kitabı kaçırmanın cezası: bireysel girişimci - 200 ruble, organizasyonlar - 10.000 ruble.

Başvuru: OSNO'daki bireysel girişimciler ve kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi, PSN. Vergi mükellefleri UTII'de KUDiR'yi muhafaza etmiyor!

2013 yılından bu yana gelir ve giderlerin vergi defterinde belgelenmesine gerek bulunmamaktadır.

Kitabı elle tutarken hataların düzeltilmesi, bireysel girişimcinin veya kuruluş başkanının, düzeltme tarihini ve mührü (bireysel girişimciler için - varsa) belirten imzasıyla gerekçelendirilmeli ve onaylanmalıdır.

Tüm işlemler, destekleyici belgeler (sözleşme, fatura, çek vb.) esas alınarak kronolojik sırayla yansıtılır.

Her yeni vergi döneminde yeni bir KUDiR vardır.

Bir kitabı elektronik biçimde saklıyorsanız, vergi döneminin sonunda onu yazdırın, numaralandırın, dikin (nasıl dikilir - bağlantı yukarıda verilmiştir) ve imzalayın. KUDiR'in bütünlüğünün korunması için boş bölümler de yazdırılır ve zımbalanır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için KUDiR formundaki talimatları dikkate alacağız, ancak birleşik tarım vergisi ve patent formları için bu doldurma da uygundur çünkü Formlar hemen hemen aynı.

KUDiR bu otomatik olanda da basitleştirilebilir.

Ön sayfa

Alan "OKUD'a göre form" doldurulmadı.

Alan “Tarih (yıl, ay, gün)”. Kitabın bakımının başlangıç ​​tarihini belirtin.

Alan "OKPO'ya göre". Doldurmak gerekli değildir. OKPO, Rosstat'tan gelen bir mektupta (kayıt sırasında aldıysanız) veya OKPO.ru web sitesinde görüntülenebilir.

Alan "Vergilendirmenin konusu". "Gelir" veya "gelir eksi giderler" girin.

Ayrıca kalan verileri de belirtin (cari hesap - varsa, tam ad, kuruluşun adı, gerekli adresler).

Bölüm 1. Gelir ve giderler

KUTU 1. Kaydın seri numarası.

SAYAÇ 2. Gelirin alındığı veya harcamaların yapıldığı esas belgenin tarihi ve numarası.

GELİRİN SÜTUN 2'DE KAYIT EDİLMESİ

1) Nakit makbuzlar - genellikle iş gününün sonunda aldığınız Z raporunun varış tarihini ve numarasını yazın. Örnek: 01/10/2015 4545 numaralı Z raporunu kontrol edin.

2) Cari hesaba alınan makbuzlar - varış tarihini ve ödeme emrinin veya banka ekstresinin numarasını yazın. Örnek: 01/10/2015, p/p No. 45 veya 01/10/2015 No. 45 tarihli banka ekstresi.

3) BSO'ya göre gelir (katı raporlama formu) - gün içinde birkaç BSO veriliyorsa, kullanılan tüm BSO'ların sayısını gösterecek bir PKO () hazırlamak mantıklı olacaktır. Bu PKO, KUDiR'e girilir. Ancak farklı tarihlerde yayınlanan birden fazla BSO'ya dayanarak KUDiR'de tek bir giriş yapılmasına izin verilmez. Örnek:

4) İade. Diyelim ki sözleşmenin feshi üzerine fazla ödenen tutarı iade etmeniz veya avans ödemesini alıcıya iade etmeniz gerekiyor. Bu durumda iade tutarını 4. sütuna (gelir) eksi işaretiyle girin.

• Geliri, fonların ve mülklerin fiili alındığı tarihe göre belirtiyoruz.
• Ayrıca, diğer belgelere (konşimento, kabul sözleşmesi ve mülkün devri vb.) dayanarak fon ve mülk alınabilir.

GİDERLERİN SÜTUN 2'DE KAYDI (sadece basitleştirilmiş vergi sistemi için “gelir eksi giderler”)

Giderin tarihini ve belge numarasını (örneğin kasa veya satış makbuzu, ödeme talimatı, kasa talimatı, Z raporu vb.) yazıyoruz.

KUTU 3. Kaydedilen işlemin içeriğini belirtin.

GELİRİN SÜTUN 3'TE KAYIT EDİLMESİ

Kendi hesabınızı yenilemek ve kayıtlı sermayeyi artırmak gelir olarak kabul edilmez,

Bu nedenle KUDiR'e dahil değildir.

1) Gelir kaydetme örneği:

İADE NASIL VERİLİR?

Diyelim ki sözleşmenin feshi üzerine fazla ödenen tutarı iade etmeniz veya avans ödemesini alıcıya iade etmeniz gerekiyor. Bu durumda iade tutarını 4. sütuna (gelir) eksi işaretiyle girin.

Örnek dönüş kaydı:

GİDERLERİN SÜTUN 3'E KAYDI (sadece basitleştirilmiş vergi sistemi için “gelir eksi giderler”)

1) Verilen ücretlerin ve kişisel gelir vergisinin bir kaydı örneği.

2) Mal alımına ilişkin harcamalar ancak satıştan sonra belirtilir.

Böyle bir girişe bir örnek:

Dizüstü bilgisayarları 20.000 rubleye satmaya karar verdim. - 1 adet.

KUTU 4. Vergi hesaplanırken dikkate alınan gelir miktarını girin.

KUTU 5. Vergi hesaplanırken dikkate alınan harcama tutarını girin.

Yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi olan “gelir eksi giderleri” kullananlar tarafından doldurulur.

"BÖLÜM 1 İÇİN YARDIM"

Basitleştirilmiş vergi sistemi için “gelir” - yalnızca 010 satırı doldurulur (yıl için alınan gelir miktarı)

Basitleştirilmiş vergi sistemi için “gelir eksi giderler” - 010, 020, 030 (gerekirse), 040, 041 satırları doldurulur. 040 ve 041 satırlarında olumsuz bir sonuç belirtilmez.

Bölüm 2. Edinim maliyetlerinin hesaplanması

Sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar

Bu bölüm yalnızca basitleştirilmiş vergi sisteminde “gelir eksi giderler” uygulananlar için geçerlidir. Vergi döneminde bu tür harcamaların olması durumunda tamamlanacaktır. Referans için:

1) Sabit kıymetler, bireysel bir girişimcinin veya işletmenin faaliyetlerini yürütmek için kullandığı ve hizmet ömrü 1 yıldan fazla olan maddi varlıklardır.

Sabit varlıklar örneğin endüstriyel binalar, yapılar, araçlar, ekipmanlar, aletler, ev eşyaları vb. olabilir.

2) Maddi olmayan duran varlıklar - fiziksel bir şekli olmayan, faydalı ömrü 12 aydan fazla olan varlıklar. Bunlar örneğin fikri mülkiyet, telif hakları, buluş patentleri, ticari marka hakları vb. olabilir.

Bölüm 3. Kayıp azaltım miktarının hesaplanması

Vergi için vergi matrahı

Bu bölüm yalnızca basitleştirilmiş vergi sisteminde “gelir eksi giderler” uygulananlar için geçerlidir. Önceki yıllarda veya sona eren yılda bir sonraki vergi dönemine devredilebilecek zararlar varsa tamamlanacaktır.

Bölüm 4. Vergi tutarını azaltan giderler

(ön vergi ödemeleri)

Bu bölüm yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirleri” için doldurulur. “Kendiniz için” ve çalışanlar (varsa) için ödenen sigorta primleri, basitleştirilmiş vergi sistemini düşürdüğümüz tutarla belirtilir. Her şeyin doldurulması çok kolaydır:

Bu durumda örnek, çalışanı olmayan bireysel bir girişimci için doldurulur; bu, basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinin ödenen sigorta primlerinin tamamı kadar azaltılabileceği anlamına gelir. Bireysel bir girişimcinin çalışanları varsa, verginin sigorta ödemelerinin tutarı kadar% 50'den fazla azaltılamayacağını hatırlatırız.

2014 yılında bireysel girişimci 20.000 ruble tutarında “kendisi için” sigorta primi ödedi;

Emeklilik Fonuna - 17.000 ruble ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna - 3.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemine yapılan avans ödemelerinin her üç ayda bir azaltılması amacıyla sigorta primleri üç ayda bir tahakkuk esasına göre ödenmiştir. Resmi görmek zorsa aşağıdaki KUDiR örneğini indirin (Excel formatı).

Basitleştirildiğinde gelir ve gider defteri nasıl tutulur? Temel kuralları biliyorsanız bu zor olmayacaktır. Size bunları anlatacağız ve ayrıca tamamlanmış kitabın formlarını ve örneklerini de sunacağız. Bunları ücretsiz olarak indirebilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir ve gider defterinin tutulması: kurallar ve sorumluluklar

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24'ü uyarınca, basitleştirilmiş vergi sistemini seçen tüm vergi mükellefleri, vergilendirmenin amacını belirlemek için alınan gelirlerin ve yapılan harcamaların kayıtlarını tutmalıdır. Bu amaçla her yıl bir vergi kaydı açılır: gelir ve gider defteri.

Bu kaydın formu ve tamamlanmasına ilişkin kurallar (prosedür), Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Emri (bundan sonra Prosedür, Sipariş No. 135n olarak anılacaktır) tarafından onaylanmıştır.

Kitap herhangi bir şekilde saklanabilir (manuel olarak veya bilgisayarda doldurulur), ancak her durumda, son kopyası kağıt biçiminde bulunmalı, numaralı sayfalara sahip olmalı ve tüzel kişi veya şahsın başkanının imzasıyla onaylanmalıdır. girişimci ve mühür (varsa).

Kitabın vergi beyannamesi ile birlikte Federal Vergi Hizmetine sunulmasına gerek yoktur, ancak denetim sırasında 10 gün içinde müfettişlere sunulması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesinin 3. fıkrası).

Defter tutulmazsa veya doldurulurken vergiye tabi kalemin eksik tahmin edilmesine yol açacak önemli ihlaller varsa, ihlal eden vergi mükellefi para cezasıyla karşı karşıya kalır. Maksimum para cezası, hazineye alınmayan birleşik basitleştirilmiş vergi sistemi miktarının% 20'si, minimum 40.000 ruble'dir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. fıkrası).

Vergi muhasebesi prosedürünün ihlali, verginin eksik beyanına yol açmazsa, vergi mükellefi için para cezası 10.000 ila 30.000 ruble arasında olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesinin 2. ve 3. maddeleri). Müfettişlerin talebi üzerine kitabın sağlanmaması 200 ruble para cezasıyla sonuçlanacak. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi) artı 300-500 ruble. (İdare Kanunu'nun 15.6. Maddesi) tüzel kişiliğin başkanına karşı idari para cezası şeklinde.

Makalede vergi suçlarına ilişkin sorumluluk hakkında daha fazla bilgi edinin “Vergi ihlallerinin sorumluluğu: gerekçeleri ve yaptırımların miktarı” .

Bireysel bir girişimcinin gelir ve gider defteri nasıl tutulur?

Bireysel girişimciler için gelir ve gider defteri tutma prosedürü genel kurallardan farklı değildir.

Girişimciler, kişisel gelir vergisine tabi olan defter gelirinin I. Bölümünün 4. sütununda belirtmemektedir. Bu, 135n sayılı Sipariş ile onaylanan Prosedürün 2.4. maddesinde doğrudan belirtilmiştir.

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemi ile ilgili IV. bölümünde, çalışanı olmayan %6, kendileri için transfer ettikleri sigorta primlerini yansıtmaktadır. Başka kişilere ödeme yapanlar, bu sütunda hem kendilerine sabit tutarda aktarılan katkı paylarını, hem de çalışanlara ödenen benzer ödemeleri yansıtır.

Gelir ve gider defteri elektronik formatta nasıl tutulur?

Düzenleyici belgelere sahip resmi portalların çoğu, kaydı elektronik biçimde tutmak için MS Excel formatında bir dosya indirmeyi teklif eder. İndirdiğinizde, 135n numaralı siparişe göre biçimlendirilmiş bir ek biçiminde bir elektronik belge açılır.

Bir kitabı elektronik ve kağıt formatlarında saklama prosedürünün aynı olması nedeniyle, bilgisayardaki tasarımında herhangi bir özel zorluk olmamalıdır. Bir işlemi kaydederken yapılan bir hata, kitap kağıda basılmadan önce fark edilirse kolaylıkla düzeltilebilir. Sicil basıldığında bir hata tespit edilirse, Prosedürün 1.6 maddesine göre düzeltme yapılır (düzeltme tarihi ile birlikte yöneticinin imzası ve (varsa) mührü ile tasdik edilir).

Yıl içerisinde elektronik ortamda tutulan kütüğün vergi dönemi sonunda basılması gerekmektedir. Sayfaları numaralandırılmıştır, dikilmiştir ve başın (tüzel kişilik veya bireysel girişimci) imzası ve (varsa) bir mühür ile mühürlenmiştir.

Kitabın Federal Vergi Hizmetine elektronik formatta dijital imzayla gönderilmesi belirtilen Prosedür tarafından sağlanmamıştır.

Gelir ve gider defterinin bölümleri nasıl doldurulur?

Vergi mükellefinin vergi dönemi içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak gerçekleştirdiği ve vergi matrahının oluşumuna etki eden her ticari işlemin deftere kaydedilmesi gerekmektedir. Girişler kronolojik sıraya göre yapılır. Her çeyrek ve yılsonu sonuçlarına göre sonuçlar derlenmektedir.

Bölüm I'in 4. Sütunu, listesi Sanatta yer alan geliri yansıtmaktadır. 249-250 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Buna göre, Sanatta listelenen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'inin yanı sıra tüzel kişiler için gelir vergisine veya bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisine tabi olanlar. Ayni olarak elde edilen gelir, alınan mülkün piyasa fiyatına yansıtılır.

“Gelir eksi giderler” muhasebe nesnesini seçen vergi mükellefleri, giderlerini aynı bölümün 5. sütununa girerler (listeleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde belirtilmiştir). "Gelir" nesnesi üzerinden vergi ödeyen "basitleştirilmiş kişiler", bu sütunda bütçe işsizlik programlarının uygulanması kapsamında yapılan harcamaların yanı sıra girişimciliğin geliştirilmesi için sübvanse edilen fonlardan yapılan harcamaları belirtir.

Sabit varlıklara ilişkin II. Bölüm, vergilendirme hedefi olarak “gelir eksi giderleri” seçen basitleştiriciler tarafından doldurulur. III. Bölüm ayrıca “gelir eksi gider” nesnesi ile çalışan mükellefler tarafından, cari yıl vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek geçmiş yıl sonuçlarına göre zararları olması durumunda doldurulur.

Bölüm IV, “gelir” nesnesi üzerinden tek vergiyi hesaplayan vergi mükellefleri tarafından doldurulur. Ödenen tüm sigorta primleri buraya kaydedilmekte olup, tahakkuk eden vergi miktarının azaltılmasına etki etmektedir.

2018 yılından bu yana, gelir ve gider defterine, vergilendirme hedefi olarak “gelir”i seçen vergi mükelleflerinin, bütçeye ödenecek vergi miktarını etkileyen ödenen ticari vergi tutarlarını yansıttığı Bölüm V eklenmiştir.

Seçilen vergi nesnesine bağlı olarak kitabı doldurma prosedüründeki farklılıklar hakkında daha fazla bilgi edinin. “Basitleştirilmiş vergi sistemi, gelir eksi giderler kapsamında KUDiR'i doldurma prosedürü” .

2018 yılı öncesi ve sonrası kullanılan gider ve gelir defterine ait formları sitemizden indirebilirsiniz.

2013-2017 yıllarında kullanılan gelir ve gider defterinin formunu indirin:

2018 yılı gelir ve gider defterinin formunu indirin:

1C'de gelir ve gider defteri nasıl kontrol edilir

1C: Muhasebe programında gelir ve gider defterinin doğruluğunu kontrol etme fırsatı vardır. Bu amaçla özel bir fonksiyon olan “Kitap Doldurma Asistanı” sağlanmıştır. Onun yardımıyla bir muhasebeci rutin işlemleri yürütebilir ve sonuçları analiz edebilir.

Programa yerleşik özel hizmeti indirdiğinizde kabul edilen ve kabul edilmeyen tüm harcamaları görebilirsiniz. En yaygın hata, programın yapılan masrafların ödendiğini onaylayan belgeleri sağlamamasıdır. Ödeme yapılmaması durumunda masraflar dikkate alınamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesi). Vergi dönemine ait tüm belgeleri grup halinde yeniden göndererek hatayı düzeltebilirsiniz.

Makalede bu muhasebe programını basitleştiricilerle kullanmanın tüm nüanslarını okuyun “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 1C Muhasebenin Kullanımı” .

Gelir ve gider defteri: özel durumlarda doldurma örneği

Bir gelir ve gider defterini doldurma örneği, tasarımındaki hatalardan kaçınmanıza yardımcı olacaktır. Bu özellikle bazı standart dışı operasyonların ortaya çıktığı durumlarda geçerlidir.

Örnek:

Vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak tedarikçiye avans ödemesi yaptı ancak malları kendisine göndermedi ve sonunda avans ödemesini iade etti. Bu durumda avans aktarımında 5. sütuna giriş yapılamaz, çünkü bu tür giderler Madde 2'de belirtilmemiştir. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, iade edilen avansın 4 "Gelir" sütununda gösterilmediği anlamına gelir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Aralık 2008 tarih ve 03-11-04/2/195 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Vergi mükellefinin avans ödemesi alması durumunda, basitleştiricilerin nakit yöntemini kullanması zorunlu olduğundan bu tutar gelire yansıtılır. Ancak avans ödemesini iade ederken, alıcıya iade edilen avans tutarı için daha önce yapılan girişi tersine çevirmek gerekir.

2017 ve 2018 yılı gelir ve gider defterinin doldurulmasına ilişkin bir örneği web sitemizde bulabilirsiniz.

Sonuçlar

Gelir ve gider defterini doldurmayı ihmal etmeyin, çünkü bu kaydı doldurmak zor değildir ve yokluğunun sonuçları oldukça belirgin olabilir. Makalemizdeki formları ve örnekleri indirin ve doldururken kendinizi kontrol edin.

Genel rejim kapsamında, kuruluş vergi muhasebesinin tutulacağı formları bağımsız olarak geliştirme fırsatına sahipken, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükelleflerinin seçim yapmasına gerek yoktur. Uygun olsun ya da olmasın, onlar için tek vergi kaydı Gelir ve Gider Defteridir, bu nedenle doldurma kuralları detaylı olarak incelenmelidir.

Basitleştirilmiş sistem kapsamında Gelir ve Gider Muhasebesi Kitabının formu ve doldurma Prosedürü (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır), Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı Emri ile onaylanmıştır.

Öncelikle bazı genel bilgiler. Muhasebe defteri kağıt üzerinde veya elektronik ortamda tutulabilir. Her iki durumda da kayıt kuralları aynıdır, yalnızca "kağıt" versiyonu vergi döneminin başlangıcından önce, yani gelir ve gider girişleri yapılmadan ve "elektronik" çıktısı alınmadan önce vergi dairesi tarafından onaylanır. Muhasebe Defteri ancak vergi dönemi sonunda tasdik edilir.

Sertifikalandırmadan önce, Muhasebe Defterinin bağlanması, numaralandırılması, sayfa sayısının son sayfada belirtilmesi, yöneticinin (bireysel girişimci) imzasının onaylanması ve damga yapıştırılması gerektiğini lütfen unutmayın.

Lütfen unutmayın: çok geçmeden, Rusya Federal Vergi Servisi, Gelir ve Gider Defterini müfettişliğe tasdik etmenin gerekli olmadığını belirtti (02/03/2010 tarihli ve ШС-22-3/84@ tarihli mektup), Çünkü Vergi Kanunu bunu gerektirmemektedir. Prosedür elbette mümkündür, ancak yalnızca vergi mükellefinin talebi üzerine.

Yani bir yandan belgenin vergi dairesine getirilip getirilmeyeceği “basitleştirilmiş” kişilerin kendilerine kalmış. Öte yandan, özellikle o kadar da zor olmadığı için Muhasebe Defterinin Federal Vergi Servisi tarafından onaylanmasını yine de tavsiye ediyoruz.

Muhasebe defteri üç bölümden oluşmaktadır. Bölüm 1, basitleştirilmiş sistemi kullanan herkese yöneliktir. Doğru, yalnızca vergilendirme hedefi gelir eksi giderlerse 5. sütunu doldurmanız gerekir; gelirin vergilendirilmesi hedefi olan girişimciler ve kuruluşlar buraya kendi amaçları için (örneğin yönetim muhasebesi için) giriş yapma hakkına sahiptir. Bölüm 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'inci maddesinin 7. paragrafına göre vergi matrahının azaltılmasına izin verilen geçmiş zararların miktarını belirler. Vergilendirmenin amacı gelir eksi giderler olduğunda doldurulur (Prosedürün 4.1 maddesi).

Bölüm 2, sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların edinimi (oluşturma, üretim vb.) için maliyetlerin hesaplanmasına ayrılmıştır. Maliyetleri yalnızca basitleştirilmiş sisteme yansıtılır, bu nedenle bölüm 2, yalnızca vergilendirme hedefinin gelir eksi giderler olması durumunda tekrar doldurulmalıdır (Prosedürün 3.1 maddesi). Giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi uyarınca dikkate alınmakta ve oldukça karmaşık olduğundan, bu tür giderler için daha ayrıntılı olarak konuşmaya değer özel bir bölüm ayrılmıştır.

Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların her bir kalemi için kayıtlar tutulur (Prosedürün 3.4 maddesi) ve her üç aylık dönemin sonunda sonuçlar toplanır ve toplam gider tutarı belirlenir. Bölüm 1'de çeyreğin son gününde yansıtılmıştır.

Bir şey daha. Aynı nesne için girişler, mülkün değeri (artık değer) tamamen gider olarak yazılana kadar üç ayda bir bölüm 2'de yapılır. Diyelim ki, basitleştirilmiş sistem kapsamında bir sabit kıymet edinildi ve Mayıs ayında (yani ikinci çeyrekte) vergi muhasebesine kabul edildi, bu da bunun için ikinci, üçüncü ve dördüncü bölümde 2. bölüme aynı girişlerin yapılacağı anlamına geliyor. çeyrekler.

Sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların maliyeti, basitleştirilmiş bir sisteme geçişten önce veya sonra ne zaman satın alındıklarına (inşa edildikleri, üretildikleri) bağlı olarak dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. Maddesi). 2. bölümdeki girişler de farklı şekilde yapılmıştır. Ancak, ilk önce ilk şeyler...

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında edinilen sabit varlıklar (maddi olmayan varlıklar)

"Basitleştirilmiş" bir kişinin sabit bir varlık veya maddi olmayan bir varlık edindiğini (inşa ettiğini) düşünelim. Gelir Gider Muhasebesi Defterinin 2. bölümüne anında giriş yapmak mümkün müdür? Hayır, aşağıdaki koşulların karşılanması gerektiğinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. fıkrası, 346.16. maddesi ve 4. fıkrası, 2. fıkrası, 346.17. maddesi):

- tesisin işletmeye alınması (maddi olmayan duran varlığın muhasebe için kabul edilmesi);
- devlet kaydı için belgeleri ödeyin ve gönderin (gerekirse). 1 Ocak 2008'den itibaren kısmen ödenmiş sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların giderlere dahil edilmesine izin verilmektedir.

Genel muhasebe kurallarını hatırlayalım. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında edinilen (inşa edilen, imal edilen) bir sabit kıymetin veya maddi olmayan duran varlığın maliyeti, vergi döneminin sonuna kadar kalan üç aylık dönemde eşit paylarla giderlere dahil edilir.

Gerekli koşulları yerine getirdikten sonra 2. bölüme giriş yapabilirsiniz. 1. sütunda girişin seri numarasını, 2. sütunda - sabit kıymetin veya maddi olmayan duran varlığın adı, 3. sütunda - ödeme tarihini, sütun 4 - devlet kaydı için belgelerin teslim tarihi. Mülkiyet hakkının tescil edilmesi gerekmiyorsa 4. sütuna bir tire konur. Sütun 5, nesnenin işletmeye alındığı (sabit varlıklar için) veya muhasebeye kabul edildiği (maddi olmayan varlıklar için) tarihi kaydeder.

Sütun 6 nesnelerin başlangıç ​​maliyetini yansıtır. Basitleştirilmiş bir sistemle muhasebe kurallarına göre belirlenir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı emriyle onaylanan PBU 6/01'in 8. paragrafına göre, bir sabit varlığın başlangıç ​​​​maliyeti, satın alma, inşaat, imalat, teslimat ile ilgili tüm maliyetlerden oluşur, kurulum, ayarlama, gümrük vergilerinin ödenmesi, aracılık ücretleri vb. Sadece iade edilebilir vergiler hariçtir. Basitleştirilmiş sistemi kullanan girişimciler ve kuruluşlar KDV mükellefi değildir ve bu vergi onlara geri ödenmez. Yani hiçbir şeyi göz ardı etmelerine gerek yok.

Maddi olmayan varlıkların ilk maliyeti ile muhasebede ne kastedildiği, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı emriyle onaylanan PBU 14/2007'nin 7. paragrafında belirtilmiştir. Bu, bir varlığın satın alınması veya yaratılması sırasında ödenen veya tahakkuk eden tutarın yanı sıra, nesnenin amaçlanan amaç için kullanılmasına izin veren koşulların sağlanması için harcanan tutardır.
7. ve 8. sütunların yalnızca nesnenin basitleştirilmiş sisteme geçişten önce satın alınması durumunda doldurulması gerekecektir.

Sütun 9, ödenen ve işletmeye alınan (muhasebe için kabul edilen) mülkün kullanıldığı cari yılın üç aylık sayısını gösterir. Bir kuruluşun Mart ayında, yani ilk çeyrekte bir nesne satın aldığını, ödemesini yaptığını ve işletmeye aldığını varsayalım. Bu, 1., 2., 3. ve 4. çeyreklerde kullanılacağı ve 9. sütunun 4 içermesi gerektiği anlamına gelir. 2. çeyrekte tüm koşullar yerine getirildiyse, 9. sütunda 3, 3. çeyrekte ise - 2, 4. çeyrekte — 1.

Sütun 10, bir sabit varlığın veya maddi olmayan duran varlığın maliyetinin cari vergi döneminde silinebilecek payını (yüzde olarak) yansıtmaktadır. Basitleştirilmiş sistem kapsamında satın alınan (inşa edilen, üretilen) mülkün maliyeti bir vergi dönemi boyunca tamamen dikkate alındığından, 10. sütundaki gösterge her zaman %100'e eşittir.
Üç ayda bir gider olarak yazılması gereken nesnenin maliyetinin payı (yüzde olarak da) 11. sütunda hesaplanır. Bunun için 10. sütundaki gösterge 9. sütundaki göstergeye bölünür. Sonuç yuvarlanır. ikinci ondalık basamağa kadar.

Sütun 12 - Her üç ayda bir dikkate alınan, sabit bir varlığın veya maddi olmayan duran varlığın edinimi (inşaat, üretim) için yapılan harcamaların tutarını yansıtmak. Basitleştirilmiş sistem kapsamında nesneler satın alınmışsa (inşa edilmişse), bu, 6 ve 11 numaralı sütunlardaki sayıların çarpımının 100'e bölünmesine eşittir. Prosedürün 3.16 paragrafında, böyle bir göstergenin yansıtılması gerektiğine göre bir yorum bulunmaktadır. Vergi döneminin son çeyreğinin son gününde 7. sütunda. Büyük olasılıkla bu bir yazım hatasıdır. Sütun 7, basitleştirilmiş sisteme geçiş sırasında bilançoda bulunan sabit varlıkların veya maddi olmayan varlıkların hizmet ömrünü kaydeder. Açıkçası bu, vergi döneminin her çeyreğinin son günü ve 1. bölümün 5. sütunu anlamına geliyordu.

13. sütunda, 12. ve 9. sütunlardaki göstergelerin çarpımına eşit olarak vergi dönemine ilişkin harcama tutarı verilmiştir (Prosedürün 3.17. maddesi). Sahibinin basitleştirilmiş sistem kapsamında edindiği nesneler için, 6. sütundaki göstergeyle, yani bir sabit varlığın veya maddi olmayan duran varlığın ilk maliyetiyle örtüşür.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında edinilen nesneler için 14 ve 15. sütunlar doldurulmamıştır ve 16. sütun, mülkün elden çıkarılma (satış) tarihini gösterir.

Örnek 1

Laguna LLC, vergilendirmenin gelir eksi giderler olması amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaktadır. Mart 2010'da şirket, 26 Nisan'da tamamı ödenen 685.400 ruble değerinde bir kamyon satın aldı, 12 Mayıs'ta işletmeye aldı ve aynı gün tescili için belgeleri sundu. Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinin 2. bölümünü dolduralım.

1. sütunda seri numarasını, 2. sütunda - “kamyon”, 3. sütunda - ödeme tarihi (04/26/2010), 4. sütunda - devlet tescili için belgelerin sunulma tarihi (05/12) belirtiyoruz. /2010) ve 5. sütunda - faaliyete geçme tarihi (12.05.2010). 6. sütuna mülkün başlangıç ​​maliyetini 685.400 rubleye gireceğiz.

Satın alma basitleştirilmiş bir sistem kullanılarak yapıldığından 7, 8, 14 ve 15. sütunları doldurmuyoruz. 9. sütunda arabanın 2010 yılında kullanılacağı çeyrek sayısını yazıyoruz. Muhasebe amacıyla, ikinci çeyrekte tüm koşullar yerine getirildi, bu nedenle 9. sütunda 3'ü göstereceğiz ve arabanın maliyeti bir vergi dönemi boyunca gider olarak yazıldığı için (Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. paragrafı, 346.16. maddesi) Rusya Federasyonu Kanunu), sütun 10 %100 içermelidir. 11. sütunun göstergesini belirleyelim. %33,33'e (%100: 3 çeyrek) eşittir. Böylece 12. sütundaki gösterge 228.467 ruble olacaktır. (685.400 RUB × %33,33). İkinci çeyrekte Laguna LLC diğer sabit varlıkları ve maddi olmayan varlıkları satın almazsa (inşa etmez, üretmezse), 228.467 RUB. nihai rakam olacak ve 30 Haziran 2010 tarihinde bu tutarın Muhasebe Defterinin 1. bölümüne girilmesi gerekecektir.

12. sütunda bir kamyon satın almanın tüm maliyetlerini yansıtacağız - 685.400 ruble. Satışı veya elden çıkarılmasıyla ilgili herhangi bir bilgi bulunmadığından 16. sütuna bir tire işareti koyacağız.

Kitabın 2. Bölümündeki kamyona ilişkin kayıtlar dokuz ay ve bir yıl boyunca aynı olacaktır.
Tamamlanan bölüm 2, sayfadaki tabloda sunulmaktadır. 34-35.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce edinilen sabit varlıklar (maddi olmayan varlıklar)

Basitleştirilmiş sisteme geçiş sırasında bilançosunda sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar bulunan vergi mükellefi, bunların kalıntı değerini belirlemeli ve vergi döneminin sonuna kadar Muhasebe Defterinin 2. Bölümündeki göstergeleri girmelidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 2.1. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. paragrafının 3. bendine göre, vergi rejimindeki değişiklikten önce edinilen (inşa edilen, üretilen) nesnelerin kalıntı değerinin muhasebeleştirilmesi, faydalı ömürlerine bağlıdır. Bu süre üç yıldan fazla değilse, kalıntı değer bir vergi dönemi boyunca, üçten fazla ise ancak birinci, ikinci ve üçüncü vergide sırasıyla% 15 - 50,% 30 ve% 20'yi geçmez. dönemler. Faydalı ömrünün 15 yıldan fazla olması durumunda, kalıntı değer 10 vergi dönemi boyunca eşit olarak gider olarak muhasebeleştirilir.
Her halükarda yıllık tutarlar üçer aylık dönemler itibarıyla eşit taksitler halinde silinmektedir.
Muhasebe Kitabının 2. bölümünü doldurmaya geçelim. Girişlerin ancak ödeme yapıldıktan, devreye alındıktan ve devlet tescili için belgeler teslim edildikten sonra yapılabileceğini bir kez daha vurguluyoruz.

1-5 arasındaki sütunlara, basitleştirilmiş sistem kapsamında yapılan satın alımlarla aynı girişler girilir: seri numarası, nesnenin adı, ödeme tarihleri, devreye alma ve devlet tescili için belgelerin sunulması.

Sütun 6, muhasebe açısından yararlı olmasa da başlangıç ​​maliyetini yansıtır ve sütun 7, varlığın faydalı ömrünü gösterir. Kalıntı değer 8. sütuna kaydedilmiştir. Hesaplanması üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız (Prosedürün 3.12. maddesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'inci maddesinin 2.1 ve 4. maddeleri).
Genel sistemi geçiş tarihindeki sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların basitleştirilmiş kalıntı değerine değiştirirken, nesnenin orijinal maliyeti ile Rus Vergi Kanunu'nun 25. Bölümüne göre tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki farktır. Federasyon.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce birleşik tarım vergisi ödeme rejimi kullanılmışsa, birleşik tarım vergisi ödemesine geçiş sırasındaki kalıntı değer alınır ve bu modda işletme sırasında dikkate alınan giderler düşülür. . UTII ödenmişse, ilk maliyet, muhasebe kurallarına göre tahakkuk eden amortisman tutarı kadar azaltılır.
Sütun 9, tesisin vergi döneminde faaliyet gösterdiği çeyrek sayısını içerir. Basitleştirilmiş bir sisteme geçmeden önce muhasebeye ilişkin tüm koşullar yerine getirilmişse 4 gösterilir.

Sütun 10, vergi dönemi giderlerine dahil edilen kalıntı değerin payını yansıtmaktadır. Tekrar edelim, bu, basitleştirilmiş vergi sisteminin faydalı ömrüne ve uygulama süresine bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 3. fıkrası, 3. fıkrası).

11. sütundaki göstergenin hesaplanması, basitleştirilmiş sistem kapsamında satın alınan nesneler için yapılan hesaplamaya benzer, ancak 12. sütundaki gösterge farklı şekilde belirlenir ve 8 ve 11. sütunlardaki göstergelerin çarpımının 100'e bölünmesine eşittir. 13. sütunu doldurun, 9. ve 12. sütunlardaki göstergeler çarpılır.

14. sütun önceki yıllarda basitleştirilmiş sistemde dikkate alınan kalıntı değeri, 15. sütun gelecek dönemlere taşınan kalan değeri, 16. sütun ise nesnenin satış (bertaraf) tarihini göstermektedir.

Örnek 2

Meteor LLC, 2009 yılından bu yana vergi gelirleri eksi giderleri amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaktadır. Bundan önce toplum genel bir rejim içerisindeydi. Geçiş sırasında, başlangıç ​​maliyeti 864.000 ruble olan üretim ekipmanı bilançoda yer alıyordu. Faydalı ömrü altı yıl (72 ay) olan. Genel modda çalışma sırasında tahakkuk eden amortisman 180.000 ruble olarak gerçekleşti.

Ekipmanın bedeli 18 Aralık 2007'de ödenmiş ve 25 Eylül 2007'de işletmeye alınmıştır. Devlet kaydı gerekli değildi. 2010 yılının ilk yarısına ait Gelir ve Gider Defterinin 2. Bölümünü dolduralım.

1-5 arasındaki sütunlarda kaydın seri numarasını, nesnenin adını ve vade tarihlerini veriyoruz. Ekipman kayıtlı olmadığından 4. sütuna bir çizgi koyacağız. 6. sütunda ekipmanın ilk maliyetini (864.000 ruble), 7. sütunda - faydalı ömrü (6 yıl) belirtiyoruz.

Basitleştirilmiş sisteme geçiş sırasında nesnenin kalıntı değerini öğreneceğiz. Değeri, tahakkuk eden amortisman tutarı ile azaltılmış orijinal maliyete eşittir ve 684.000 ruble tutarındadır. (864.000 RUB - 180.000 RUB). Vergi rejimindeki değişiklikten önce tüm koşullar yerine getirildiği için, 2010 yılında ekipman yıl boyunca kullanımda olacak, bu nedenle 9. sütunda 4'ü göstereceğiz. Nesnenin faydalı ömrü üçten fazla, ancak 15'ten az. Bu, kalıntı değerin üç yıl içinde silindiği anlamına gelir. 2009 yılında maliyetin% 50'si düşüldü, bu da 2010'un ilk yarısı için 10. sütunda% 30'u yazacağımız anlamına geliyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 3. fıkrası, 3. fıkrası).

11, 12 ve 13. sütunların göstergelerini belirleyelim. Bu% 7,5 (% 30: 4 çeyrek), 51.300 ruble. (684.000 RUB × %7,5) ve 205.200 RUB. (51.300 RUB × × 4 çeyrek). Daha önce de belirtildiği gibi, 2009 yılında şirket, kalan değerin% 50'sini gider olarak yazmak zorunda kaldı, bu nedenle 14. sütuna 342.000 ruble yazacağız. (684.000 RUB × %50). 2011 yılında sabit varlığın kalıntı değerinin %20'si olacak ve 15. sütunda 136.800 ruble vereceğiz. (684.000 RUB × %20). 16. sütuna bir çizgi koyacağız.
Bu tür girişler, ilk çeyrek, dokuz ay ve 2010 yılı için bölüm 2'de yapılmalıdır.

2010 yılı ilk yarısına ait Muhasebe Kitabının tamamlanmış 2. bölümü s. 2'deki tabloda sunulmaktadır. 34-35.

Sabit varlıkların tamamlanması, modernizasyonu ve yeniden inşası için harcamalar

2008 yılından bu yana, basitleştirilmiş sistem kapsamında, sabit varlıkların tamamlanması, güçlendirilmesi, modernizasyonu ve teknik olarak yeniden donatılmasına ilişkin masrafların muhasebeleştirilmesine izin verilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası). Prosedür mülkün değeriyle aynıdır - vergi döneminin sonuna kadar kalan çeyrekler için eşit paylar halinde, ödeme yapıldıktan, devreye alındıktan ve devlet tescili için belgelerin sunulmasından sonra (kanunen öngörülmüşse). Modernizasyon (yeniden inşa vb.) Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gerçekleştirilirse, giderlerin bir vergi dönemi boyunca düşüleceğini unutmayın. Bu durumda, nesnenin ne zaman satın alındığı (inşa edildiği) önemli değildir - basitleştirilmiş sistem altında veya ondan önce.

Bölüm 2'nin 2. Sütunu nesnenin adını gösterir. Girişin yeniden yapılanma (modernizasyon vb.) harcamalarıyla ilgili olduğunu işaretlemenizi öneririz. Sütun 3, bu tür masrafların ödendiği tarih (ve nesnenin maliyeti değil!) için ve sütun 4 ve 5 - modernizasyon veya yeniden yapılanma sonrasında belgelerin teslim edilmesi ve nesnenin işletmeye alınması tarihleri ​​için sağlanmıştır.

Modernizasyon veya yeniden yapılanma giderlerinin miktarı 6. sütunda verilmiştir. Basitleştirilmiş sisteme geçiş sırasında bilançoda listelenen sabit varlıkların modernizasyonuna ilişkin harcamalar da 8. sütuna yansıtılmalıdır (Prosedürün 3.12 maddesi) .
Giderler bir vergi döneminde dikkate alındığından 10. sütun her zaman %100 olarak girilir. Diğer sütunların doldurulması herhangi bir zorluğa neden olmaz.

Örnek 3

Örnek 2'nin koşullarını kullanalım. Meteor LLC'nin Haziran 2010'da üretim ekipmanını modernleştirdiğini varsayalım.

126.000 ruble tutarındaki masraflar 15 Haziran'da ödendi ve 21 Haziran'da güncellenen makine devreye alındı. Faydalı ömrü değişmedi. Gelir ve Gider Defteri'nin 2. bölümüne 2010 yılının ilk yarısına ilişkin girişleri yapalım.
3. sütuna ödeme tarihini (06/15/2010) ve 5. sütuna - işletmeye alma tarihini (06/21/2010) gireceğiz. 6. sütunda modernizasyon maliyetlerini (126.000 ruble) yansıtacağız ve Prosedürün 3.12. maddesine göre bunları 8. sütunda kopyalayacağız. 7. sütunda ekipmanın kullanım ömrünü (6 yıl) göstereceğiz. İkinci çeyrekte giderlerin muhasebeleştirilmesi mümkündür, bu nedenle 9. sütuna 3 kaydedeceğiz. 10. sütunda% 100'ü, 11. sütunda -% 33.33, 12. sütunda - 42.000 rubleyi göstereceğiz. (126.000 RUB × × %33,33), 13. sütunda - 126.000 RUB.

Dokuz ay ve 2010 yılı için 2. bölümde de benzer girişlerin yapılması gerekmektedir. Yarıyıl için tamamlanan 2. bölüm sayfa 2'deki tabloda gösterilmektedir. 34-35.

Hesap Defterinin nasıl onaylanacağı Prosedürün 1.5. paragrafında belirtilmiştir.

Konum. Hesap Defterini Federal Vergi Servisi ile tasdik etme ihtiyacı Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir.

Evet, Vergi Kanunu, “basitleştirilmiş kişilerin” ana muhasebe kaydının vergi dairesine onaylanması yönünde doğrudan bir gereklilik içermemektedir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesine göre, vergi mükelleflerinin vergi matrahını hesaplamak amacıyla gelir ve gider kayıtlarını bir muhasebe defterinde, form ve doldurma prosedürünü onaylayan bir muhasebe defterinde tutmaları gerekmektedir. Rusya Maliye Bakanlığı.

Öncelikle Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı Emri ile verilen Hesap Defteri formunun başlık sayfasında vergi memurunun vizesi için bir alan bulunmaktadır. İkinci olarak bu belgenin nasıl doldurulacağı aynı talimatla onaylanan Prosedürde belirtilmektedir.

Üçüncüsü, bu Prosedürün 1.5 paragrafı, Muhasebe Defterinin Federal Vergi Servisi tarafından onaylanması için açık bir mekanizma tanımlar; bu, esasen belirli bir alanı doldurma prosedürüdür... Dolayısıyla, bu belgenin Federal Vergi Servisi tarafından onaylanması ihtiyacı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi hükümlerine dayanmaktadır.
Bu arada, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi (11 Eylül 2009 tarih ve 9513/09 sayılı Karar) "basitleştirilmiş" muhasebe defterini tasdik etme yükümlülüğünü doğruladı

Sadece bir not. Yılın yarısını yazıyoruz, ikinci çeyreği kastediyoruz

Gelir Gider Defteri formunu hazırlayanların 2. bölümde yaptığı bir farklılığa daha değinmekte fayda var. Dolayısıyla Bölüm 2'nin başlık ve özet satırında 1., 2., 3. veya 4. çeyreğin değil, ilgili raporlama (vergi) döneminin belirtilmesi gerekmektedir. Farkın ne olduğunu açıklayalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. maddesine göre, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında raporlama dönemleri ilk çeyrek, altı ay ve dokuz aydır, vergi dönemi ise bir takvim yılıdır. Bu, 2. bölümün başlığına göre aşağıdaki gibi giriş yapmanız gerektiği anlamına gelir: örneğin, yarı yılın Muhasebe Defterinin 2. bölümünde, hem birinci hem de ikinci çeyrek için giriş yapmanız gerekir. Şimdi, her raporlama (vergi) döneminin son gününde toplam harcama tutarının Muhasebe Defterinin 1. Bölümüne yansıtılması gerektiğini unutmayın. Buna karşılık, bölüm 1 raporlama (vergi) dönemi için değil, her üç aylık dönem için doldurulur.

Bu nedenle, bölüm 2 gerçekten üç aylık dönem için değil de raporlama (vergi) dönemi için harcama tutarını yansıtıyorsa ("iki katına çıkma" kayıtları), bölüm 1'in toplam satırlarına göre harcamaların tutarı fazla tahmin edilecek ve vergi matrah hafife alınacak, yani vergiye göre bir borç oluşacak. Bu nedenle uygulamada, bölüm 2'deki girişler raporlama veya vergi dönemi için değil, bölüm başlığının başlığı ve toplam satırı olmasına rağmen ilgili üç aylık dönem için (yani her çeyrekteki her nesne için bir giriş) yapılır. aksini belirtir

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19'uncu maddesinin 1. paragrafına göre, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi dönemi takvim yılıdır.

Masa. Laguna LLC ve Meteor LLC'nin 2010 yılının ilk yarısına ait Muhasebe Kitabının 2. bölümünün parçaları

Lütfen unutmayın: Bu, kalan faydalı ömrü değil, tam faydalı ömrü ifade eder.

Nesnenin orijinal maliyeti yerine kalan kısmı gider olarak yazılır.

Sütun 10 %100, 50, 30, 20 veya %10 olabilir

Sadece bir not. Basitleştirilmiş “patent” sistemi kapsamında muhasebe defteri

Bir patentin maliyetinin gerçek gelir ve giderlere bağlı olmamasına rağmen, onu kullanan girişimcilerin de vergi kayıtlarını tutmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1 maddesinin 12. fıkrası). Yalnızca geliri yansıtırlar ve Muhasebe Defteri onlara özeldir, doldurma formu ve prosedürü Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2008 tarih ve 154n sayılı Emri ile onaylanmıştır. İşlemin seri numarası, ana belgenin tarihi ve numarası, işlemin içeriği ve gelir miktarı için dört sütunlu bir bölüm vardır, bu nedenle girişimcilerin Muhasebe Defterini tutması zor olmayacaktır.
2010, Meteor LLC'nin ekipmanın kalıntı değerini giderlere atfetme hakkına sahip olduğu basitleştirilmiş vergi sisteminin ikinci uygulama yılıdır

Bu tür harcamaların bir vergi dönemi boyunca mahsup edilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. fıkrasının 1. fıkrasında belirtilmiştir.