Analitik unsuru olmayan şey alt hesap numarasıdır. Analitik muhasebe. Aktif ve pasif hesaplar

Nakit sipariş makbuzu- makbuzları işlemek için kullanılan nakit disiplin belgelerinden biri peşin bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun kasa masasına.

Tipik olarak, bir nakit makbuz siparişi (bir Z raporuna, katı raporlama formlarına (SSR), satış makbuzlarının yanı sıra nakit makbuzuna eşdeğer diğer belgelere dayanarak) günün sonunda verilir. toplam tutar bütün gün için alınan para.

Belirli bir parasal işlem için ayrı bir PKO kaydetme konusuna gelince (örneğin, bir tüzel kişiden para alırken), bu, kuruluşun kendi takdirine bağlıdır. Yani bu konuda kesin bir zorunluluk yoktur; muhasebe politikalarınızı yürütmenin sizin için ne kadar uygun olacağı üzerinde durulmaktadır.

Ek 2 bölümden oluşur:

1. Nakit makbuz siparişinin kendisi
2. PKO için yırtma makbuzu

PCO tek nüsha halinde düzenlenir. Kasiyer tarafından imzalanır ve ayrıca baş muhasebeci veya bir muhasebeci (yokluğunda, onların yerini alan bir kişi, örneğin bir kuruluşun başkanı veya bireysel girişimci).

Koparma makbuzu aynı kişiler (muhasebeci ve kasiyer) tarafından imzalanarak mühürlenir ve parayı kasaya yatıran kişiye teslim edilir. Damga yalnızca makbuz üzerinde görünmelidir. Mührün PKO'ya kadar gitmesi gerektiğine dair çok popüler bir görüş var. Bu gerçekten uygulanıyor, ancak nakit belgelerin doldurulmasına ilişkin kuralların ihlalidir.

Düzenlenen PKO kasada kalır. Ancak bundan önce, gelen ve giden kasa belgelerinin () kaydedilmesi için günlüğe kaydedilmesi gerekir.

PKO'da düzeltmelere ve lekelere kesinlikle izin verilmez!

DİKKAT: 1 Haziran 2014'ten itibaren kuruldu yeni sipariş bireysel girişimcilerin Makbuz ve Harcama Nakit Emri düzenleyemeyeceği ve kasa defteri tutamayacağı nakit işlemlerinin yapılması (3210-U sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Talimatı).

NAKİT GİDER EMRİNİN TAMAMLANMASINA İLİŞKİN TALİMATLAR
(Detaylı bilgi için bu alana tıklayın)

"Organizasyon" satırı. Kuruluşun adı belirtilir (örneğin, LLC “Havuç”). PKO bireysel bir girişimci tarafından doldurulmuşsa, bunu belirtiriz (örneğin, bireysel girişimci Sergeev P.P.)

Aşağıdaki satır adı ve kodu gösterir yapısal birim organizasyonda. Eğer yapısal bölümler hayır - kısa çizgi koyun.

"OKPO'ya göre kod" satırı. OKPO kodu, Rosstat'tan gelen bildirimdeki verilere göre belirtilir.

"Belge numarası" alanı. PKO'nun seri numarası, gelen ve giden nakit belgelerin kayıt defterine göre belirtilir. Kurallara göre kasa evrakları her takvim yılı başından itibaren sıra ile numaralandırılır.

"Derleme tarihi" alanı. PKO, paranın kasaya alındığı gün düzenlenir! Ve başka hiçbir şey yok. Tarih, GG.AA.YYYY biçiminde belirtilir. Örneğin, 06/02/2017.

"Borç" sütunu. Paranın alındığı borçtaki hesap numarasını belirtin. Genellikle bu 50'lik bir sayıdır - "nakit". Bireysel girişimciler bu sütunu doldurmazlar.

TABLO BLOK “KREDİ”. Bireysel girişimciler bunu doldurmazlar.

Yazıyoruz Yapısal birim kodu PKO'nun yapıldığı kuruluş (varsa).

Sütun "İlgili hesap, alt hesap". Nakit makbuz kaynağının hesap numarası (alt hesap) hesap planına göre belirtilir, örneğin:

51 – kuruluşun cari hesaplarından fon alınması

62 – alıcılardan ve müşterilerden fon alınması

71 - Sorumlu kişilerden paranın iadesi

75-1 – fon kurucularının kayıtlı sermayeye katkısı

90-1 - gelir

Sütun "Kod analitik muhasebe». Önceki sütunda belirtilen hesaba karşılık gelen kod yansıtılır (kuruluşun bu tür kodların varlığını sağlaması şartıyla).

"Tutar" sütunu. Kasaya alınan para miktarı rakamlarla kaydedilir.

Sütun "Kod amaçlanan amaç» . Alınan fonların kullanılmasına yönelik kod belirtilir (genellikle hedeflenen finansman). Bu sütun yalnızca kuruluşun uygun kodlama sistemini kullanması durumunda doldurulur.

"Kabul edildi" satırı. Belirtilen:

Genel davada bireyin tam adı - kuruluşun bir çalışanından para kabul ediliyorsa.

- "Kuruluşun adı" ile "Tam adı" (aşağıdaki örneğe bakın) - eğer üçüncü taraf bir kuruluşun çalışanından para kabul ediliyorsa.

"Taban" satırı. Fonların alınmasının temeli (finansal işlemin içeriği) belirtilir. Örneğin, “22 Ekim 2015 tarih ve 31 sayılı sözleşme kapsamında ödeme”; “Hesap verilecek tutarların bakiyesinin iadesi.”

"Tutar" satırı. Kasaya giden para miktarını belirtiyoruz. Bu durumda, ruble büyük harfle ve kopeklerle - sayılarla belirtilir. Tutarı ruble cinsinden yazdıktan sonra boş bir satır kalırsa, içine bir çizgi konur.

"Dahil" satırı. KDV miktarı ve oranı belirtilmiştir. Mali işlem katma değer vergisi sağlamıyorsa, bir tire işareti koyun veya "KDV'siz" girişini yapın.

"Uygulama" satırı. Ekteki asıl ve diğer belgeler (varsa) belirtilir.

Yırtılmış makbuz. PKO'dan gelen verileri kopyalar.

- PKO doldurma örnekleri -

Bireysel girişimcilerden elde edilen perakende gelir (resimler büyütülmüş)

Sorumlu kişilerden para iadesi

Alıcılardan para almak

Günümüzde muhasebede sentetik ve analitik muhasebe kavramları sıklıkla kullanılmaktadır. Analitik muhasebe, sentetik bir hesabın veya onun alt hesabının belirli özelliklere göre ayrıntılı olarak açıklanmasıdır. Örneğin, sentetik hesap 10 "Malzemeler" hakkında konuşuyorsak, analitik muhasebe tür, derece, boyut, depolama yeri vb. ile korunur. 70 “Personel ile ücretler için yapılan anlaşmalar” hesabı altında, her çalışan için analitik muhasebe tutulmaktadır. Hesap 51 “Cari hesaplar” için analitik muhasebe, her cari hesap için tutulur.

Bu detay gerçekleri ortaya çıkarmak için gereklidir ekonomik aktivite Fonların hangi cari hesaba geldiğini, belirli bir çalışana ne kadar ödeme yapıldığını veya hangi belirli malzemelerin üretime aktarıldığını görmek için sentetik muhasebe hesaplarına kayıt ediliyor. Analitik muhasebe, muhasebe bilgilerini daha ayrıntılı olarak incelememize olanak tanır; bize muhasebede çok önemli olan sentetik bir hesaptan genelleştirilmiş bilgiler sunar, çünkü analitik muhasebe, örneğin hesap 01, şirketin hangi belirli sabit varlıklara sahip olduğunu gösterir.

Analitik muhasebe nerede yapılır?

Analitik muhasebe, sentetik muhasebeyle aynı hesaplara yansıtılır. Kullanmaya başlamak için hesaptaki ayrıntı düzeyine ve nesnelerin hangi kriterlere göre birleştirilmesi gerektiğine karar vermeniz gerekir. Kayıtlar, bilgilerin korunması için kullanılan çeşitli modern otomatik bilgi veritabanlarında olduğu gibi tutulur. muhasebe yani malzemelerin hareketini kaydetmek için kullanılan malzeme muhasebe kartı gibi kağıt biçimindedir. Bu kart 10 “Malzemeler” hesabını kaydetmek için kullanılır.

Analitik muhasebe kodu

Şu anda muhasebe esas olarak otomatik olarak bir kodlama sistemi kullanabilen bilgisayar muhasebe programlarında tutulmaktadır. Analitik muhasebe kodu, program tarafından analitik muhasebe sistemindeki belirli nesnelere atanan bir sayıdır.

Hesap 70 için bir kodlama örneğini ele alalım; burada her çalışan büyük şirket tüm formlarda belirtilen kendi personel numarasını atadı personel belgeleri ve örneğin aynı baş harflere sahip bir çalışanın kimliğinin belirlenmesine yardımcı olur. Bu kodlama aynı zamanda şuna benzeyen zaman çizelgesinde de gösterilir:

Bir çalışan işe alındığında veya programa bilgi girildiğinde, örneğin 60 numaralı hesaba yeni bir tedarikçi girildiğinde kodlar otomatik olarak atanır. Kodlama, verilerle çalışma sürecini basitleştirir, raporların kolayca oluşturulmasına ve bulunmasına yardımcı olur. gerekli bilgiler programda.

Makbuzda analitik muhasebe kodunu da belirtiyoruz nakit sipariş“Kredi” sütunundaki KO-1 formuna göre. Burada, elbette, sürece önceki "Kredi, karşılık gelen hesap, alt hesap" sütununda belirtilen hesap için analitik muhasebe kodunu giriyoruz. bu kod mevcut. Borç ve alacak, geçerli hesap planına uygun olarak yansıtılır. Analitik muhasebe korunmuyorsa, bu sütuna basitçe bir çizgi yerleştirilir.

Analitik muhasebe beyanı

Analitik muhasebe için hazırlanan en yaygın belge analitik muhasebe beyanıdır. Mal, sabit kıymet gibi hesapları detaylandırmak için kullanılır. finansal yatırımlar– hesabın yapısı hakkında ayrıntılı bilginin gerekli olduğu tüm hesaplar için.

Mücevher ticareti yapan bir işletmenin 41 numaralı “Mallar” hesap özetine bakalım.

Analitik muhasebe standardı beyanı form 1 örneği:

1 Haziran 2014 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3210-U sayılı Direktifi uyarınca kurulmuştur. Nakit işlemleri gerçekleştirmeye yönelik yeni prosedür, önceki 2019 gelen ve giden nakit siparişini (OKUD 0310001'e göre PKO - makbuz formu KO-1 ve OKUD 0310002'ye göre RKO-sarf malzemesi KO-2) sağlar. Burada bir tasarım, doldurma ve numune örneği ile nakit makbuzu ve banka havalesi formunu bulabilirsiniz. Üstelik fatura ve sarf malzemeleri ücretsiz olarak indirilebilir.

Not: Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3210-U sayılı Direktifi'ne göre, 1 Haziran 2014 tarihinden itibaren bireysel girişimciler kasa defteri tutamaz ve PKO ve RKO düzenleyemez.

Nakit işlemler, gelen nakit emri (PKO - prikhodnik) ve giden nakit emri (RKO - sarf malzemesi) formlarında gerçekleştirilir.

Bireysel girişimcilerin bireysel girişimcileri, vergi ve harçlara uygun olarak gelir veya gelir ve giderlerin ve (veya) diğer vergilendirme nesnelerinin kayıtlarını tutuyorsa veya fiziksel göstergeler belirli bir türü karakterize eden girişimcilik faaliyeti, nakit belgeler(makbuz havalesi 0310001 - PKO ve giden nakit havale - RKO 0310002) onlar tarafından resmileştirilmeyebilir.

Not: Tüm vergilendirme sistemlerindeki bireysel girişimciler, gelir ve giderlerin veya fiziksel göstergelerin kayıtlarını tutar.

Nakit belgeler şu şekilde hazırlanabilir:

• baş muhasebeci;
• muhasebeci veya diğer resmi(kasiyer dahil) şurada tanımlıdır: idari belge veya tüzel kişiliğin bir yetkilisi, bir birey muhasebe hizmetlerinin sağlanması için sözleşmelerin imzalandığı kişiler (bundan sonra muhasebeci olarak anılacaktır);
• bizzat örgütün başkanı tarafından

  Not: Baş muhasebeci ve muhasebecinin yokluğunda

Nakit belgeler baş muhasebeci veya muhasebeci (yokluğunda yönetici tarafından) ve kasiyer tarafından imzalanır.

Kasa işlemlerinin yönetici tarafından yapılması ve kasa belgelerinin düzenlenmesi durumunda kasa belgeleri yönetici tarafından imzalanır.

Nakit işlemleri gerçekleştirmek için kasiyerin, nakit işleminin gerçekliğini doğrulayan ayrıntıları içeren bir mühür (damga) olması gerekir. Ayrıca kasiyerin, kasa belgelerini imzalayan kişilerin imza örneklerini bulundurması gerekir.

Kasa defterini elektronik olarak ücretsiz tutun

OKUD 0310001'e göre KO-1 NAKİT SİPARİŞ ALINMASI
Örnek ve doldurma örneği

Ne için? Nakit siparişin alınması (veya PKO, Prihodnik)? Bu birincil muhasebe belgesi Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin kasasındaki fon makbuzunu kaydetmek için kullanılır.

Makbuz formu vardır birleşik biçim Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylanan No. KO-1). PKO tek nüsha olarak yayınlandı. Nakit tahsilat emri iki bölümden oluşur: makbuz siparişi ve bunun için yırtılabilir bir makbuz. İkincisi, kasaya para yatıran kişiye, bu paranın kendisinden kabul edildiğinin teyidi olarak verilir. Varantlar elden veya kişisel bilgisayarlar kullanılarak verilebilir. Bu belgeleri doldururken hiçbir leke veya düzeltmeye izin verilmez. Bu nedenle eğer bir hata yapılırsa nakit makbuz formu, makbuzu yazdırıp tekrar doldurmanız gerekir.

“Dahil” satırında rakamlarla kaydedilen KDV tutarı belirtilir veya “vergi hariç (KDV)” girişi yapılır.

"Ek" satırı, ekli birincil ve diğer belgeleri listeler.

Nakit makbuz emrinin makbuzu, siparişin kendisi ile aynı şekilde doldurulur.

Gelen kasa emri kasaya ulaşmadan önce, gelen ve giden kasa belgeleri kayıt defterine kaydedilmelidir (Form No. KO-3).

PKO'yu doldurup kaydettikten sonra, ancak bunun için para alınmadan önce, PQO ve makbuz, baş muhasebeci veya bunu yapmaya yetkili bir kişi tarafından yöneticinin yazılı emriyle imzalanır. İmzanın transkripti de belirtilir - soyadı ve baş harfleri.

PKO'yu aldıktan sonra kasiyer şunları kontrol etmekle yükümlüdür: a) baş muhasebecinin belgelerdeki imzasının varlığını ve doğruluğunu; b) belgelerin doğruluğu; c) belgelerde listelenen başvuruların varlığı. Yukarıdaki şartlardan herhangi birinin karşılanmaması durumunda kasiyer, belgeleri revizyon için iade etmekle yükümlüdür ve uygun kayıt. Aksi takdirde kasiyer parayı kabul eder ve aldıktan sonra makbuz emri ve makbuz üzerine imzasını, soyadını ve adının baş harflerini koyar. Makbuz üzerinde kasiyer ayrıca paranın alındığı tarihi de belirtir ve imzasını mühürle tasdik eder.

Fiş, kenarı makbuz fişinin üzerine gelecek şekilde damgalanır (örnek doldurmaya bakın). PQS'ye ekli belgeler, bir damga veya tarihi (gün, ay, yıl) belirten "Alındı" yazısı ile iptal edilir. Para kasaya ulaştıktan sonra kasiyer PKO makbuzunu kesim çizgisi boyunca yırtıp parayı teslim eden kişiye verir ve kasaya kasayı bırakır.

Şimdi bu birincil belgenin uygulamasını kısaca özetleyelim. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin - bireysel girişimcinin - tüm nakit parası bir "prikhodnik" - nakit makbuz siparişi - PKO tarafından kaydedilir ve gerçekleştirilir.

Kasiyer, nakit makbuz emrinin hazırlanmasının doğruluğunu dikkatlice kontrol etmelidir, yani:

• baş muhasebeci veya muhasebecinin imzasının varlığı (yoksa yöneticinin imzasının varlığı) ve örneğe uygunluğu;
• nakit mevduat sahibinin imzasının varlığı,
• Rakamlarla girilen nakit miktarı ile kelimelerle girilen nakit miktarı arasındaki uygunluk,
• nakit makbuz siparişinde listelenen destekleyici belgelerin mevcudiyeti.

Kasiyer nakiti parça parça kabul eder. Ayrıca nakit, kasa tarafından, para yatıran kişinin kasanın hareketlerini gözlemleyebileceği şekilde kabul edilir.

Nakit kabul edildikten sonra kasiyer, nakit makbuz siparişinde belirtilen tutarı fiilen kabul edilen nakit miktarıyla kontrol eder. Yatırılan nakit tutarı, nakit makbuz talimatındaki tutara karşılık geliyorsa, ancak bu durumda kasiyer, nakit makbuz talimatını imzalar, kasa sahibine verilen nakit makbuz emrinin kopyası üzerine bir mühür (damga) koyar ve ona verir. nakit makbuz emrinin belirtilen kopyası.

Yatırılan nakit tutarı, nakit makbuz talimatında belirtilen tutara uymuyorsa, kasiyer, kasayı yatıran kişiyi eksik nakit miktarını eklemeye davet eder veya fazla yatırılan nakit miktarını iade eder. Nakit yatıran kişi eksik olan parayı eklemeyi reddederse, kasiyer yatırılan parayı kendisine iade eder. Kasiyer, nakit makbuz emrinin üzerini çizer ve yatırılan gerçek nakit tutarı için nakit makbuz emrini yeniden düzenlemek üzere bunu baş muhasebeciye veya muhasebeciye (yokluğunda yöneticiye) aktarır.

Yazar kasa ekipmanından çıkarılan kontrol bandına, formlara dayanarak nakit işlemlerinin tamamlanmasından sonra nakit makbuz emri verilebilir. sıkı raporlama Nakit makbuzun eşdeğeri, bunun için sağlanan diğer belgeler Federal yasa 26 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı “ve (veya) ödeme kartları kullanılarak yapılan ödemeler”, kabul edilen toplam nakit tutarı için.

Bir tüzel kişiliğin kasasında nakit alımı, nakit makbuz emrine göre tüzel kişi tarafından belirlenen şekilde gerçekleştirilir.

Yazar kasadan şirketin kasa masasına para transferi için nakit makbuz siparişi nasıl hazırlanır

Not: Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 07/09/2014 tarihli ve ED-4-2/13338 sayılı yazısı

Mektupta vergi makamları, kasa aracılığıyla veya katı raporlama formları kullanılarak kabul edilen para miktarı için gün sonunda düzenlenen nakit makbuz emrinin yerine getirilmesine özellikle dikkat etti. Tüm nakit işlemleri tamamlandıktan sonra “makbuz” düzenlenmesi gerektiğini açıkladılar. Kabul edilen toplam para miktarı için bir belge düzenlenir. Bu durumda, bir makbuz siparişi hazırlamanın temeli, ya çıkarılan bir kontrol bandı ya da katı raporlama formlarının omurgaları olabilir - eğer yazarkasa ekipmanları geçerli değildir. 22 Mayıs 2003 tarihli Federal Kanun tarafından sağlanan diğer belgelerin yanı sıra. Örneğin, satış makbuzları veya makbuzları. Bunlar, tahakkuk eden gelire ilişkin tek vergi - UTII'yi ödeyenlere nakit makbuz yerine verilebilir. Buna göre bu belgelere dayanarak “prikhodnik” düzenleyebilirler.

OKUD 0310002'ye göre GİDER NAKİT EMRİ KO-2
Örnek ve doldurma örneği

Nakit çekme nakit makbuzları - "sarf malzemeleri" - RKO kullanılarak gerçekleştirilir.

Bir gider nakit emri alındığında, kasiyer baş muhasebecinin veya muhasebecinin imzasının varlığını (yoksa yöneticinin imzası) ve örneğe uygunluğunu, rakamlarla girilen nakit tutarlarının uygunluğunu kontrol eder. kelimelerle girilen tutarlarla. Bir gider nakit emrine göre nakit çıkarırken, kasiyer ayrıca gider nakit emrinde listelenen destekleyici belgelerin varlığını da kontrol eder.

Kasiyer, nakit paranın alıcısını, kendisi tarafından sunulan pasaport veya diğer kimlik belgesini kullanarak veya nakit parayı alan kişinin sunduğu vekaletname ve kimlik belgesine göre belirledikten sonra nakit verir. Nakit ihracı, kasiyer tarafından doğrudan nakit makbuz siparişinde (uzlaşma ve maaş bordrosu, maaş bordrosu) veya vekaletnamede belirtilen nakdin alıcısına gerçekleştirilir.

Vekaletname ile nakit verirken, kasiyer, nakit siparişinde belirtilen nakit alıcısının soyadının, adının, soyadının (varsa) belirtilen müdürün soyadı, adı, soyadı (varsa) ile uygunluğunu kontrol eder. vekaletnamede; vekaletnamede ve nakit alındı ​​emrinde belirtilen yetkili kişinin soyadı, adı, soyadı (varsa) yazışmaları, kimlik belgesi verileri, yetkili kişi tarafından ibraz edilen kimlik belgesi verileri.

Birden fazla ödeme için düzenlenen bir belge kullanılarak nakit çıkışı yapılması veya farklı ödemelerden nakit alınması durumunda tüzel kişiler, bireysel girişimciler kopyaları tüzel kişilik veya bireysel girişimci tarafından belirlenen şekilde yapılır ve onaylanır. Nakit ödeme talimatına (maaş bordrosu, bordro makbuzu) vekaletnamenin onaylı bir kopyası eklenir.

Nakit alıcının rakamlarla girilen nakit tutarlarının nakit makbuz siparişinde yazılı olarak girilen tutarlarla uygunluğunu doğrulamaması ve nakit alıcının nakit miktarına ilişkin taleplerini kasiyer kabul etmez. aldığı parayı kasiyerin gözetiminde parça parça yeniden hesapladı.

Kasa makbuzu emrine göre nakit çıktıktan sonra kasiyer bunu imzalar.

Bir tüzel kişiliğin veya bireysel girişimcinin faaliyetleriyle ilgili harcamalar için bir çalışana nakit vermek için, herhangi bir biçimde hazırlanmış ve nakit miktarı ve dönemi hakkında bir yazı içeren yazılı bir belgeye uygun olarak bir gider nakit talimatı düzenlenir. nakit paranın verildiği yöneticinin imzası ve tarih .

Hesaptaki nakit ihracı, sorumlu kişi tarafından daha önce hesaba alınan nakit tutarının borcunun tamamının geri ödenmesine bağlı olarak gerçekleştirilir.

Tüzel kişiliğin yazarkasasından çıkış ayrı bölüm Nakit işlemler için gereken nakit, tüzel kişilik tarafından belirlenen şekilde, harcanabilir nakit emrine - "sarf malzemelerine" göre gerçekleştirilir.

İşletme muhasebesi organizasyonunun en rahat biçimde sunulabilmesi için şirketin yüksek kaliteli bir sentetik ve analitik muhasebe sistemi kurması gerekecektir. Bu muhasebe sistemlerinin neler olduğunu, farklılıklarını ve ayrıca pratik muhasebede nasıl uygulandıklarını ele alalım.

Sentetik ve analitik muhasebe: benzerlikler ve farklılıklar

Ortamda kayıt tutma ekonomik varlıklaröyle zorunlu gereklilik yalnızca tüzel kişiler için. Bireysel girişimcilere gelince, vergi muhasebesinden farklı olarak muhasebeden tamamen yoksun olmaları yasak değildir.

Bir muhasebe sistemi oluşturmak, muhasebe kayıtlarına uygun girişlerin yapılmasına ve tüm ticari işlemlerin muhasebe hesaplarına yansıtılmasına bağlıdır.

Muhasebe sistemi birbirine bağlı iki sistem şeklinde sunulmaktadır: sentetik ve analitik muhasebe.

Şirketteki sentetik muhasebe, muhasebe hesapları üzerinden düzenlenmektedir. Bu amaçla Hesap Planı geliştirilmiş ve yürürlüğe girmiştir. Bu belge, sentetik veya başka bir deyişle genelleştirilmiş muhasebenin sürdürülmesinin ana aracıdır.

Örneğin, 60 numaralı "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar", şirketin mal ve hizmet tedarikçileriyle parasal açıdan yapılan karşılıklı anlaşmalara ilişkin bilgileri açıklamaktadır. Ancak şirketin genelleştirilmiş tutarları iş yapmak için yeterli değildir. Bu konuda kuruluşun daha detaylı bilgi alması gerekmektedir. Hesap 60 ile ilgili olarak, şirketin her bir karşı taraf bağlamında, alacak ve borçların mevcudiyeti hakkında zamanında bilgi edinme olasılığı ile birlikte bilgiye ihtiyacı vardır. Bu tanımlama bize bir analitik muhasebe sisteminden bahsetme olanağı sağlar.

Dolayısıyla analitik muhasebe, doğrudan belirli (analitik) hesaplar üzerinde yürütülen bir muhasebe türüdür.

Ayrıca çalışanlarla yapılan bordro ödemelerinin analitik muhasebesinin nasıl düzenlenebileceğini de ele alacağız. Bu amaçlar için hesap 70 “Ücret karşılığında personel ile yapılan yerleşimler” kullanılmaktadır. Bu hesaba ek alt hesaplar açılarak personel bilgilerinin belirlenmesi sağlanır. Ancak analitik muhasebenin organizasyonu ile ilgili olarak, personele ödeme yapılırken her çalışan için analitik oluşturulur.

Analitik hesaplar için temel gereksinimler nelerdir? Başlıcalarına bakalım.

• İhtiyaçlara bağlı olarak bir şirket sınırsız sayıda analitik hesap kullanabilir;
• Bir ticari işlem analitik hesaba kaydediliyorsa mutlaka ilgili sentetik hesaba yansıtılmalıdır;
• Ayrıntılı hesaplarda muhasebe, niceliksel ve toplam yani maddi ve maliyet açısından düzenlenmeli;
• Muhasebede tutarsızlıkları önlemek için analitik ve sentetik hesaplara kaydedilen verilerin aylık mutabakatı yapılmalıdır. Bunu ciro sayfalarını kullanarak yapmanız tavsiye edilir;
• Analitik muhasebeyi sürdürmek için beyanlar, kitaplar, kartlar şeklinde sunulan özel kayıtlar kullanılır;
• Eşitlik ilkesine ulaşılmalıdır; bu şu şekildedir: Sentetik hesaplardaki açılış ve kapanış bakiyeleri, analitik hesaplarda ay başı ve sonunda yansıtılan bakiyelere mutlaka eşit olmalıdır;
• Ay sonunda sentetik ve analitik hesapların cirosu aynı olmalıdır.

Analitik muhasebe şirkette nerede tutuluyor?

Bir şirkette analitik muhasebe sistemini hem elektronik formatta hem de kağıt üzerinde düzenlemek mümkündür. Örneğin, şirket tarafından alınan malların 10 "Malzemeler" hesabına kaydedilen ayrıntılı bir muhasebesini oluşturmanız gerekiyorsa, her bir isimlendirme biriminin çeşitleri, türleri ve boyutları hakkında bilgileri ortaya çıkaracak bir muhasebe kartı kullanmanız önerilir. değer.

Analitik muhasebe kodu nedir?

Şu anda, büyük ölçekli otomasyon nedeniyle kağıt bazlı muhasebe son derece nadirdir. Muhasebe sistemi kurmanın kolaylığı için her yerde bir kodlama sistemi kullanılmaktadır.

Analitik muhasebe kodu belirli bir durumu temsil eder. muhasebe programı uygulanan kodlama sistemine uygun olarak, seçilen ayrıntı düzeyinin belirli bir birimine atanması gereken koşullu bir sayı.

Yeni karşı taraflar eklendikçe, depolara yeni malzemeler geldikçe, yeni çalışanlar şirkete kabul edildikçe yeni kodlar ekleniyor ve buna bağlı olarak analitikler genişletiliyor.

Kodlama sisteminin kullanılması sayesinde analitik muhasebe bilgilerine dayalı rapor oluşturma süreci önemli ölçüde hızlandırılır ve prosedür mümkün olduğunca kolay hale getirilir.

Örneğin, nakit giriş siparişinde analitik muhasebe kodu kullanılır. Bu belgenin basılı versiyonu için belirtilen kodun hiçbir anlamı yoktur, oysa muhasebe programında muhasebe kayıtlarını daha verimli bir şekilde oluşturmanıza olanak sağlar.

Analitik muhasebe beyanı

Bir şirkette analitik muhasebe oluşturmak, özel muhasebe kayıtlarının - beyanlarının kullanılmasını içerir.

Sağlanan bağlantıyı kullanarak analitik muhasebe tablosu standart form 1'i - örnek - indirebilirsiniz:

Manuel olarak bu belge Nadiren doldurulur, bunun sonucunda esas olarak işletme muhasebesi programında oluşturulur ve bilanço olarak adlandırılır. Mal muhasebesi hesabıyla ilgili olarak beyan, tedarikçilerden alınan malların çeşitliliği ve bunların depolandığı yerler hakkında bilgi vermenize olanak sağlayacaktır. Her beyan, incelenmekte olan döneme ait sonuçların bir özetiyle, yani kapanış bakiyesinin belirlenmesiyle sona erer.

Yeni mülkiyet biçimlerinin ortaya çıkması, üretim süreçlerinin karmaşıklaşması ve ekonomi politikasındaki değişiklikler nedeniyle muhasebe yöntemleri de genişliyor. Kullanıcıların aşağıdaki belgelere ihtiyacı vardır: değişen derecelerde detaylandırma. Bu gereksinimler, hesapların hem genel hem de daha spesifik bilgilerle kaydedilmesiyle karşılanır. ticari işlemler işletmede.

Örneğin, bazen bir şirketin yöneticisi için belirli muhasebe türlerine ilişkin genelleştirilmiş bilgiler yeterlidir. Depo yöneticisi veya atölye yöneticisi, doğrudan faaliyet alanıyla ilgili yeterli veriye sahip olacaktır. Bazen belirli bir tedarikçi, taşeron veya belirli bir borçlu veya alacaklı hakkında bilgiye ihtiyaç duyabilirsiniz. Ayrıca örneğin maaş borçlarının genel bir muhasebesi var ve her çalışan için bir tane var. Çift giriş formu farklı muhasebe belgelerine yansıtılır, ancak içlerindeki son parametreler aynıdır.

Muhasebede aynı bilgilerin farklı derecelerde ayrıntıyla göründüğü ortaya çıktı. Aynı zamanda, genelleştirilmiş sentetik bilgiler için yalnızca parasal raporlama biçimi kullanılır ve analitik verilerin kaydı fiziksel eşdeğerde yapılabilir. Her muhasebe türünün kendi amacı, muhasebeye yansıma yöntemi ve sınıflandırması vardır. Muhasebe Kanunu'na göre hesaplar genellikle detay düzeyine göre bölünür:

1. Sentetik– genelleştirilmiş veriler içerir.
2. Analitik– genelleştirilmiş bilgileri ayrıntılı olarak açıklayın ve belirtin.
3. Alt hesaplar(ara bağlantı) - nesnelerin sentetik bir düzenin genelleştirilmiş bilgileri ile daha ayrıntılı, yani analitik bilgiler arasında gruplandırılmasını basitleştirir.

Buna göre belgeler iki türde kaydedilir. İkili raporlama yöntemi, muhasebenin tam bir nihai resmini sağlar. Örneklerini metinde bulacağınız analitik ve sentetik muhasebe hesaplarına bakalım.

Bu muhasebe türlerine ilişkin kavramlar 1996 yılında kabul edilen Muhasebe Kanununda verilmiştir. Aralık 2011 tarihli Federal Yasanın yürürlüğe girmesiyle birlikte önceki düzenlemeler artık geçerli olmasa da, eski tanımlar bugün hala geçerlidir.

Sentetik muhasebe nedir

Neden bahsettiğimize dair bir fikir sahibi olmak için, din adamı diliyle yazılmış kuru teoriden biraz uzaklaşalım. İçinde birkaç tane daha saklı olan bir Rus iç içe geçmiş bebek hayal edin. Muhasebeye benzetilebilir. En büyük yuvalama bebeği asıl olanıdır, içinin neyle dolu olduğunu tam olarak bilmiyoruz, sadece tahmin yürütüyoruz.

Benzer şekilde genelleştirilmiş bilgiler, şirketin faaliyetleri hakkında homojen ekonomik özelliklere göre belirlenen belirli türde bilgileri içerir, ancak operasyonun ayrıntılarını açıklamaz. Kuruluşların burada sağlanan verileri kullanmasına izin verilir. Hesap planı. Bu kılavuz olmadan muhasebe yapmak imkansızdır çünkü bu kitap, sentetik hesapların her birinin amacına ilişkin tüm adların, kodların, açıklamaların ve diyagramların bir listesini içerir.

Sentetik hesapların diğer muhasebe belgelerinden başka ne farkı vardır? Mutlaka her ismin doğasında olan iki haneli bir sayıya sahiptirler, değiştirilemez ve sayılar dünyasında hesap adlarını değil dijital eşdeğerlerini kullanırlar. Zamanla düzenli olarak kullanılanlar (örn. Çalışma Planı) hatırlanır ve her şeyi bilmenize gerek yoktur.

Bu nedenle belgelerde iki rakam belirtilmektedir ve onlarla çalışacak tüm muhasebeciler 01'in “Sabit kıymetler; 10 – “Malzemeler”; 41 – “Mallar”; 60 – “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” vb. Tüm kullanıcılar için aynı olan kodu kullanarak raporun tam olarak neyle ilgili olduğu hemen anlaşılacaktır. İşletmede faaliyet türüne göre sentetik hesapların bir kısmı kullanılıyor. Toplamda 99 tane var ancak tüm çiftliklerin her biri için kayıt tutması gerekmiyor.

Çözüm: Tüm kuruluşlar için sentetik hesaplar aynıdır ve işletmenin profiline bağlı değildir. Veriler, temeli olan bilançoya yansıtılmaktadır.

Bir işletmenin tüm faaliyetleri üzerinde tam kontrol sağlamak için (genelleştirilmiş) bilgi tek başına yeterli değildir. Örneğin, sentetik muhasebe şuna benzer:

Hesap 10 “Malzemeler”

Tabloda gelir ve giderler gösteriliyor ancak bunların ne tür ürünler olduğu bilinmiyor. İçeriği ayrıntılı olarak incelemek için, raporlamanın daha anlaşılır ek bir resmine ihtiyaç vardır. Bu amaçla her malzeme türünün adının belirtildiği detaylı faturalar kullanılır.

Analitik muhasebe nedir

Analitik hesaplar, özetlenen verilerin iç içeriğini ortaya çıkarır. Mülk türleri, yükümlülükler ve iş süreçleri hakkında ayrıntılı bilgi verirler. Bunlara dayalı muhasebeye analitik denir. Ölçü birimleri farklılık gösterebilir. Sayaç olarak çeşitli muhasebe birimleri kullanılabilir: maliyet; doğal; iş gücü Buraya şifreleme olmadan tam ve özel adlar yazıyorlar:

Örneğin, sentetik hesap 41'den (Mallar) öğrenebiliriz Genel toplam bunların işletmedeki mevcudiyeti. Ancak sayıların altında neyin saklı olduğunu tam olarak bilmiyoruz. Ya düzenleyici otoriteler gelirse? Evet, Khotbysha adlı baş muhasebeciye şunu söyleyecekler: "Peki tam olarak hangi malları gönderdiniz, aldınız ve şu anda depoda ne var?" Ve burada analitik notlar bizi kurtarıyor. Baktık, kontrol ettik, her şeyin uyduğundan emin olduk! Vay, başardık!

Levhaların çam, rendelenmiş olduğunu özel olarak belirten bu tür faturalar sayesinde, her bir mal türü veya grubu hakkında bilgi sahibi oluyoruz: bunların spesifik konumu, yapısı, miktarı, adı vb. Bu liste, şirketin kendisi tarafından, onun profili. İç içe geçmiş bebeği hatırlayarak, analitik hesapların detaylandırılmasının çok düzeyli olduğunu tahmin edebilirsiniz.

Örneğin, Hesap 60'ı ele alalım (Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar): toplam borç miktarını göreceğiz. Burada yönetmen bile şunu bilmek isteyecektir: kime ve ne kadar borcumuz var? Kim hala bekleyebilir ve kiminle olabildiğince çabuk anlaşmaya ihtiyaç var? Analitik verilere tekrar ihtiyaç var. İçlerindeki bilgiler her tedarikçi, alıcı veya yüklenici için ayrı ayrı yansıtılacaktır. Bu bilgi genelleştirilmiş bir versiyondan çok daha fazlasını söyleyecektir.

Örneğin, hesap 70 (Personel ile ücretler için yapılan ödemeler) çalışanlara olan toplam borcu gösterecek, ama tam olarak kime, ne kadar ödeme yapılması gerektiği ancak analitik veriler sayesinde öğrenilebiliyor. Herkesin maaşı hakkında bilgi veriyorlar.

Yukarıdaki örnekler analitik hesapların sentetik ayrı bir hesabın geliştirilmiş hali olarak açıldığını göstermektedir. Yani bu Ana Matryoshka'nın iç içeriğidir. Dahası, mecazi anlamda konuşursak, büyük iç içe geçmiş bebeğin ağırlığı ile tüm iç mekanların ağırlığı, kuruş kuruşla aynı olmalıdır. Buna göre, bu belgelerin nihai borç ve alacak kısımlarının yanı sıra bakiyenin de aynı olması gerekir.

Analitik muhasebe şeması: Hesap 10 “Malzemeler”

Sentetik (yukarıdaki tabloya bakın) ve analitik hesapların okumalarını karşılaştırın: nihai rakamlar aynıdır. Analitik muhasebe bilgileri her zaman belirli bir kuruluşla bağlantılıdır. Hesapların ne kadar ayrıntılı tutulacağı onun kariyer rehberliğine bağlıdır.

Analitik muhasebe genellikle ürün cirosunun olduğu depolarda veya atölyelerde yapılır. Çoğunlukla sentetik muhasebe ofislerde tutulur, ancak örneğin personel maaşları gibi bir kalem depolarda yapılmaz. Ustabaşı çalışana bir CTU atayabilir, devamsızlığını kaydedebilir ve muhasebeci kazanç miktarını hesaplayacaktır. Ayrıca genel nihai göstergelerin analitik göstergelerle örtüşüp örtüşmediğini de kontrol edecektir.

Not: Her iki muhasebe türünün sürdürülme biçiminde hiçbir fark yoktur. Aynı şekilde korunurlar: borç, alacak, bakiye, sözde "uçak". Genelleştirilmiş sentetik bilgilerin birinci dereceden hesaplara atıfta bulunmasına rağmen, bunların temeli, birincil belgelere dayanarak oluşturulan analitik verilerdir. Belge akışının başladığı yer burasıdır.

Alt hesap nedir

Alt hesap, analitik ve sentetik hesaplar arasında bir ara bağlantıdır.Çeşitli türdeki nesneleri hesaba katmak için kullanılır. Bu ek adım, aynı bilgilerin ikinci bir ayrıntı düzeyinde gruplanmasına yardımcı olacaktır. Her grup için, her gruptaki şeylerin özel isimleriyle çağrıldığı analitik kayıtlar tutulur. Bu da yetmezse daha da detaylı bir şekilde geliştirirler.

Alt hesaplar hem maliyet hem de fiziksel birimlerde tutulabilir. Amaçları basit bir diyagramda açıktır:

Not: Kural olarak, bir alt hesap birden fazla analitik hesap içerir ve sentetik bir hesap birden fazla alt hesap içerebilir. Ek gruplandırma gerekmiyorsa bu muhasebe planı zorunlu değildir.

Sentetik ve analitik muhasebenin etkileşimi

Artık çifte muhasebenin özü netleştiğine göre, bu kavramlar arasındaki bağlantı da açık hale geliyor. Büyük miktarda bilgiyi sentezleyen ancak muhasebe nesnelerinin doğal ve anlaşılır bir görünümünü ortaya çıkarmayan genel hesabın spesifik içeriğini anlamak için analitik bilgiye ihtiyaç vardır. Her raporun temeli birincil belgeler. Bir durumda, dedikleri gibi hepsi tek bir şişede. Bir başkası her bir bileşeni ayrı ayrı listeliyor.

Raporlama dokümantasyonunda önemli olan her şeyin bir araya gelmesidir. Dolayısıyla her iki raporlama seçeneğinde de kayıtlar paralel tutulur, aksi takdirde saat kaç olursa olsun her şey karışır, kaybolur, unutulur. Ve verilerin doğrulanması ve mutabakatı en beklenmedik anda gerekli olabilir.

Çoğu zaman, her iki muhasebe türünün nihai göstergelerinin tam olarak örtüşmesi için, sentetik hesaplarda sayılar kurşun kalemle yazılır. Analitik verileri kontrol ettikten sonra her şey doğru hesaplanırsa sağlam bir elle mürekkeple not alabilirsiniz.

Yukarıdakilerden, her iki muhasebe türünün birbirleri için ne kadar önemli olduğu açıkça ortaya çıkıyor. Bu şema yalnızca karmaşık sentetik muhasebe türleri için, içeriğin belirli bir kodunun çözülmesi ve belgedeki ifadenin doğruluğunun (gerçekliğe uygunluğunun) onaylanması gerektiğinde gereklidir. Analitik verilere ihtiyaç duyulmayan zamanlar vardır ve her şey açıktır. Bu tür hesaplara basit denir.

Muhasebenin ideal olduğunu hangi parametreler gösterecek? Kriter - her iki muhasebe türünün son okumalarındaki sayılar eşleşmelidir. Bu muhasebe parametreleri şunları içerir:

• açılış bakiyesi;
• biten bakiye;
• devrimler (gelir, tüketim).

Genellikle birkaç analitik hesap bir sentetik hesaba eklenir. Ancak seçenekler mümkündür. Basit ve karmaşık hesapları hatırlayalım. Bilanço bazen asgari sayıda raporla teyit edilen çeşitli türde genelleştirilmiş göstergeler içerebilir. analitik belgeler. Bu, işletmenin profil yönelimine ve ekonomi politikasına bağlıdır. Yani seçenekler mümkündür.

Ancak biz klasik muhasebe türünü analiz ediyoruz. Böylece, son ayrıntılı bilgileri özetleyerek, onu genelleştirilmiş olanların son rakamlarıyla karşılaştırıyoruz. Her şey çakıştı. Bu, muhasebenin doğru yapıldığı anlamına gelir. Şimdi muhasebede sentetik ve analitik muhasebenin ne olduğu açık mı?

Not: Her iki muhasebe türünün listelenen göstergeleri aynıdır. Nihai toplamlar eşleşmiyorsa bir hata yapılmıştır. Dolayısıyla sentetik ve analitik hesaplar arasındaki ilişki, kusursuz muhasebe için bir kontrol aracıdır.

Kayıtların bakımı ve şifrelenmesi

Sentetik hesaplara iki basamaklı bir kod, yani 01'den 99'a kadar devlet şifrelemesi atanır. Planda olmayan belirli bir hesaba girmeniz gerekiyorsa, bunun için ücretsiz bir numara alın. Evet bunlar da veriliyor. Bu nedenle, standart dışı profil oluşturmaya sahip herhangi bir kuruluş, sentetik bir hesabın türünü, adını ve numarasını bağımsız olarak atayabilecek ve üzerinde kayıt tutabilecektir.

Kodlama, ayırma işareti olmayan üç haneli ise, böyle bir hesap bilançoda görüntülenmez. Bu, bilanço dışı belge türü olarak adlandırılan belgedir. Örneğin: 001; 002; 003... vb. Muhasebe nesnelerinin işletmeye ait olmadığı şifrelemeden hemen anlaşılmaktadır. Bunlar kiraya verilen sabit kıymetler veya komisyon karşılığında kabul edilen mallar vb. olabilir. Kaybetmemek için bunlar adına hesap tutulur, ancak bilançoya yansıtılmaz. Sadece 11 tür var.

Alt hesapların üç haneli bir kodu vardır; ilk iki hane sentetik hesabın adının kodudur. Nokta, kesir işareti veya çizgiden sonra 1'den 9'a kadar sayılar gelebilir. Örneğin:

• 1; 10.2;
• 10/1; 10/2;
• 10-1; 10-2... vb.

Analitik veriler sonraki görünümşifreleme:

• 10/02;
• 10-03... vb.

Not:Şifreleme ve sınıflandırmaya ilişkin tüm bilgiler Birleşik Devlet Hesap Planı'nda belirtilmiştir. Muhasebe kılavuzu, Maliye Bakanlığı'nın Ekim 2000 tarih ve 94 sayılı Kararı ile onaylanmıştır. Sunulan bilgiler 2018 yılında geçerli olacaktır.

Hesaplar önem derecesine göre aşağıdaki kategorilere ayrılır:

1. Sentetik hesaplar birinci dereceden hesaplara aittir.
2. Alt hesaplar – II sırası.
3. Analitik – III, IV, V vb. sıra.

Analitik muhasebe kartlarda tutulur:

• malzeme muhasebesi;
• sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi;
• Borçluların ve alacaklıların muhasebesi vb.

Ayrıca analitik göstergeler ifadelere kaydedilebilir:

• ödeme;
• hesaplanmış;
• ciro sayfaları (malzemeler);
• denge;
• kitaplarda olduğu gibi (örneğin ahır).

Analitik bilgiler toplanır, gruplandırılır ve son olarak sipariş günlüklerine, Genel Muhasebeye ve makine diyagramlarına girilen sentetik verilerde özetlenir.

Çözüm: Yukarıdakilere dayanarak, muhasebedeki sentetik ve analitik hesaplar şu şemaya göre gerçekleştirilebilir: sentetik - alt hesap - analitik hesaplar. Ayrıca, varyasyonlarla ve bireysel düzeyde bilgi ayrıntısıyla birleşik bir görünüme de sahip olursunuz.