Muhasebe bilgisi. Başlık Sayfasını Doldurmak. Çalışanların şirketten aldıkları hediyeler nasıl yansıyor?

2016 yılından bu yana, tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kayıt yerinde müfettişlere özel bir rapor - 6-NDFL - sağlamaktadır. Bu, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin zamanındalığının ek kontrolüne yönelik bir belgedir.

Form 6-NDFL, 1. çeyrek, yarım yıl ve 9 aylık raporlama dönemlerinin yanı sıra bir yıla eşit bir vergi dönemi için sunulur. Bu durumda, raporlama döneminin ilgili kodu, formu doldurma prosedürünün Ek 1'inde verilen kodlara uygun olarak başlık sayfasında belirtilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim tarihli emriyle onaylanmıştır, 2015 No. ММВ-7-11/450@, 17 Ocak 2018 tarihinde değiştirilmiştir).

Ayrıca işverenin kullandığı tüm OKTMO için bu hesaplamanın yapılması gerektiği de unutulmamalıdır. Tek istisna, UTII ve PSN'deki bireysel girişimciler olacaktır; bunların iş yerinde rapor vermeleri gerekir.

Raporun kendisi iki bölümden oluşuyor; ilki tüm raporlama dönemi için tahakkuk eden gelirlerin, stopaj vergilerinin ve kişi sayısının toplam tutarını yansıtıyor, ikincisi ise son çeyreğe ilişkin gelirin tahakkuk ve ödeme tarihlerini detaylandırmayı amaçlıyor. raporlama dönemine ait vergi stopajı ve stopaj vergisinin ödenmesi gereken dönem.

6-NDFL formunun 1. bölümünün kümülatif olarak doldurulması

1. bölümde tüm gelirin vergi oranlarına (%13, %35 vb.) bölünmesi gerekmektedir. Daha sonra, her vergi oranı için geliri ayrı ayrı belirtmeniz gerekir.

ÖNEMLİ! Raporu doldururken, ilk bölümün 1 Ocak'tan rapor gönderim döneminin sonuna kadar kümülatif olarak doldurulduğunu her zaman unutmamalısınız.

Bu makaledeki Bölüm 1 hakkında daha fazla bilgi edinin.

6-NDFL raporunun 2. bölümünün doldurulması

6-NDFL raporunun 2. bölümünün doldurulması, kişisel gelirin gelir vergisiyle vergilendirilmesine ilişkin bir takım nüansların bilinmesini gerektirir. Doldurma prosedürü, muhasebecilerin rapor oluşturma sürecinde sordukları sorulara her zaman cevap vermez.

Bölüm 2 6-NDFL'de raporlama döneminin son 3 ayında gerçekleştirilen stopaj ve vergi transferine ilişkin işlemlerin yansıtılması gerekmektedir. Bu bölümü oluşturmak için bireylere tahakkuk eden ve ödenen tüm gelirleri tarihe göre bölmeniz ve her tarih için birkaç satır doldurmanız gerekir.

100. satırda geliri aldığınız günü belirteceksiniz. Burada Sanata odaklanmanız gerekiyor. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. Örneğin, kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla maaşın alındığı gün, bu tür gelirin tahakkuk ettiği ayın son günü olarak kabul edilecektir.

Makalede bu satırı doldurma hakkında daha fazla bilgi edinin “6-NDFL formunun 100. satırını doldurma prosedürü” .

ÖNEMLİ! Bu tarihi fonların ödeneceği günle karıştırmayın.

130. satırda (yanında) bu tarihte mevcut olan gelir miktarını belirteceksiniz (bundan vergi düşülmeden!).

Ancak, tüm kurallara göre hesaplanan vergi acentesi, kendisine fon verildiği gün vergi mükellefinin (yani bizim durumumuzda bir bireyin) fonlarından stopaj yapmakla yükümlüdür (Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi). Rusya Federasyonu). Bu nedenle, 110 "Vergi stopaj tarihi" satırında, fonların birey tarafından alındığı tarihi ve yakınında, 140 alanında - stopaj vergisi miktarını - belirteceksiniz.

2016 yılında getirilen kurala göre 120. satırın tamamlanması gerekiyor. Kişisel gelir vergisinin en geç gelirin ödenmesinden sonraki ertesi gün ödenmesi gerektiğini belirtir. Çocuk bakımı ve tatil ücreti de dahil olmak üzere hastalık iznine ilişkin vergiler bir istisnadır. Bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son gününden daha geç olmamak üzere devredilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Buna göre alan 120, para basımından sonraki günü içermelidir. Ancak bu tarih Sanatın 7. paragrafı kuralına tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1'i, yani hafta sonuna denk geliyorsa, bu hafta sonunu takip eden hafta içi güne kaydırılır.

“6-NDFL formunun 120. satırını doldurma prosedürü” materyalinde 120. satıra veri girmenin nüansları hakkında bilgi edinin. .

Sonuçlar

Bölüm 2 6-NDFL'deki veriler yalnızca raporlama döneminin son çeyreğine ilişkin bilgileri yansıtmaktadır. Ancak bunların kümülatif toplamın oluşturduğu 1. bölüme giren rakamlarla ilişkilendirilmesi gerekir. Bölüm 2'yi doldururken, 6-NDFL'de yansıtılan tarihlerin belirlenmesine ilişkin kurallara ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir takım gerekliliklerine uymanız gerekir.

2017 yılının 2. çeyreği için 6-NDFL'nin nasıl doldurulacağını ve raporun ne zaman teslim edileceğini istişaremizde size anlatacağız.

6-NDFL formunu doldurmak için gerekenler

Form 6-NDFL'ye göre hesaplama, yılın başından itibaren ikinci çeyrek için tahakkuk esasına göre doldurulur. Bu da 2. çeyreğe değil, 6 ay boyunca hazır olunması gerektiği anlamına geliyor.

6-NDFL formunun bölümlerinin bileşimi zaten tanıdıktır:

• Başlık sayfası (Sayfa 001);
• Bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

Form 6-NDFL'nin altı ay boyunca tahakkuk esasına göre doldurulmasına rağmen Bölüm 2, 1. çeyrekte kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını yansıtmayacaktır. Bu tutarlar zaten 1. çeyrek için Bölüm 2'ye yansıtılmıştı ve artık yalnızca Bölüm 1'e girilmeleri gerekiyor.

6-NDFL formunu doldurmak için temel gereklilikler burada bulunabilir.

6-NDFL: vade tarihi

Form 6-NDFL, en geç ilgili çeyreği takip eden ayın son gününe kadar sunulur. Bu, 2. çeyreğin bitiminden sonra raporun genel kural olarak en geç 31 Temmuz tarihine kadar sunulması gerektiği anlamına gelir. Ancak, son tarihin son günü hafta sonu veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelirse, son tarihin sonu bir sonraki iş günü olarak kabul edilecektir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).

2017'nin altı ayı için, 6-NDFL formunun normal zaman dilimi içinde - en geç 31 Temmuz 2017 tarihine kadar - bu gün hafta sonu veya tatil değil, iş günü olması nedeniyle teslim edilmesi gerekmektedir.

2. çeyrek için 6-NDFL: doldurma örneği

Hesaplama formunun doldurulmasına ilişkin veriler 6-NDFL

Ocak-Şubat 2017 dönemine ait avans ve maaş tutarlarının Bölüm 1'in 020 "Tahakkuk eden gelir tutarı" satırında yansıtıldığını ancak bu tutarlara ilişkin vergi stopaj tarihlerinin 2017 yılının 1. çeyreğine denk gelmesi nedeniyle Bölüm 2'ye dahil edilmediğini lütfen unutmayın. . Buna göre 2017 yılı 1. çeyreğine ilişkin gelir ve stopaj tutarları 2. Bölümde yer almıştır.

Benzer şekilde, Haziran 2017'ye ait avans ve maaş, Form 6-NDFL'nin 2. Bölümüne yansıtılmamıştır çünkü vergi gerçekte yalnızca Temmuz 2017'de kesilecektir. Buna göre Haziran ayına ait avans ve maaş tutarları ile stopaj vergisi 2017 yılının 9 ayı boyunca Bölüm 2'ye yansıtılacaktır. Ancak 1. bölümde vergi hesaplama tarihleri ​​2017 yılının ilk yarısına denk geldiğinden avans ve maaş tutarları gösteriliyor. Bu nedenle, Bölüm 1'in 040 "Hesaplanan vergi tutarı" ve 070 "Tevkif vergisi tutarı" satırları arasında, 30.06.2017 tarihi itibarıyla hesaplanan ancak stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarında bir fark vardı. Haziran maaşı 55.005 ruble tutarında.

6-NDFL'nin hesaplanması tüm işverenler için başka bir raporlama türüdür. 2016 yılının 1. çeyreğinden itibaren çalışanları olan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere sunulması gerekmektedir.

Not: 26 Ocak 2018'de Federal Vergi Servisi web sitesinde mevcut hesaplama formunun değiştirilmesi yönünde bir emir yayınlandı ve bu nedenle 2017 için 6-NDFL yeni bir form kullanılarak gönderildi. Şu anda yayınlanmadı ve yakın gelecekte web sitesinde nasıl doldurulacağına dair bir örnekle birlikte görünecek.

6-NDFL doldurma örneği

Bu sayfada 6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına ilişkin bir örneği görebilirsiniz.

6-NDFL hesaplamalarının nereye gönderileceği

6-NDFL, kişisel gelir vergisinin aktarıldığı aynı Federal Vergi Hizmetine sunulmalıdır. Bu hizmeti kullanarak vergi dairenizin adresini ve iletişim bilgilerini bulabilirsiniz.

Hesaplama formu 6-NDFL

6-NDFL hesaplaması vergi dairesine iki şekilde sunulabilir:

1. Şahsen kağıt üzerinde veya taahhütlü posta yoluyla. Bu yöntem yalnızca vergi döneminde gelir elde eden ortalama çalışan sayısı 25 kişiden az olan işverenler için uygundur.
2. İÇİNDE elektronik form disklerde ve flash sürücülerde veya e-belge akışı operatörleri aracılığıyla İnternet üzerinden veya vergi hizmeti web sitesindeki hizmet aracılığıyla.

2018'de 6-NDFL formunun gönderilmesi için son tarihler

Hesaplama 6-NDFL gönderilmelidir üç ayda bir. Son teslim tarihi bir sonraki çeyreğin ilk ayının son günüdür.

Not: Raporlama gününün hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi durumunda son teslim tarihi bir sonraki iş gününe kaydırılır.

Form 6-NDFL'nin gönderilmemesine ilişkin cezalar

6-NDFL hesaplamalarının geç sunulmasının cezası 1000 her gecikme ayı için ruble. Ayrıca vergi müfettişlerinin bu hakkı bulunmaktadır. cari hesabı engelle Raporun gönderilmesinde 10 günden fazla gecikme olması durumunda kuruluş (IP).

Yanlış bilgi içeren ihbarda bulunmanın cezası 500 her belge için ruble.

6-NDFL formunu doldurma prosedürü

6-NDFL hesaplamasını doldurmak için resmi talimatları bu bağlantıdan indirebilirsiniz.

Genel gereksinimler

Aşağıda 6-NDFL hesaplamasını doldururken uyulması gereken temel gereksinimler listelenmiştir:

1. Hesaplama, vergi muhasebesi kayıtlarında yer alan verilere (tahakkuk eden ve ödenen gelirler, sağlanan vergi kesintileri, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi) dayanılarak tamamlanır.
2. Form 6-NDFL tahakkuk esasına göre derlenir (ilk çeyrek, yarı yıl, 9 ay ve takvim yılı).
3. Gerekli tüm göstergeler bir sayfaya sığamıyorsa gerekli sayıda sayfa doldurulur. Bu durumda nihai veriler son sayfaya yansıtılmıştır.
4. Başlık sayfasından başlayarak tüm sayfalar numaralandırılmalıdır (“001”, “002” vb.).
5. 6-NDFL hesaplamasını doldururken yasaktır:
   • bir düzeltme aracı kullanarak hataların düzeltilmesi;
   • çift ​​taraflı sayfa baskısı;
   • Sayfaların sabitlenmesi, kağıt ortamının hasar görmesine yol açar.
6. 6-NDFL formunu doldururken siyah, mor veya mavi mürekkep kullanmalısınız.
7. Hesaplamayı bilgisayarda doldururken karakterler Courier New yazı tipinde 16-18 punto yüksekliğinde yazdırılır.
8. Hesaplama formundaki her gösterge, belirli sayıda tanıdık yerlerden oluşan bir alana karşılık gelir. Her alanda yalnızca bir gösterge gösterilir (değeri tarih veya ondalık kesir olan göstergeler istisnadır).
9. Tarihi belirtmek için sırayla üç alan kullanılır: gün (iki karakterlik alan), ay (iki karakterlik alan) ve yıl (dört karakterlik alan), "." işaretiyle ayrılır. ("nokta").
10. Ondalık kesirler için noktayla ayrılmış iki alan kullanılır. İlk alan ondalık kesrin tamsayı kısmına, ikincisi ise ondalık kesrin kesirli kısmına karşılık gelir.
11. Hesaplamada detay ve toplamların doldurulması gerekmektedir. Toplam göstergeler için değer yoksa sıfır (“0”) gösterilir.
12. Metin ve sayısal alanlar, en soldaki hücreden başlayarak veya gösterge değerinin kaydedilmesi için ayrılan alanın sol kenarından başlayarak soldan sağa doğru doldurulur.
13. Herhangi bir göstergeyi belirtmek için tüm alanları doldurmanız gerekmiyorsa, doldurulmamış hücrelere bir tire işareti koymalısınız.
14. Kesirli sayılar, tam sayıları doldurma kurallarına benzer şekilde doldurulur. Kesirli kısmı belirtmek için rakamlardan daha fazla karakter varsa, boş hücrelere kısa çizgiler yerleştirilir (örneğin, “123456——.50”).
15. Kişisel gelir vergisi tutarları, yuvarlama kurallarına göre tam ruble olarak hesaplanır ve gösterilir (50 kopekten azı atılır ve 50 kopek veya daha fazlası tam rubleye yuvarlanır).
16. 6-NDFL'nin hesaplanması her OKTMO için ayrı ayrı tamamlanır.
17. 6-NDFL formunun her sayfasında, uygun alana bir imza ve hesaplamanın imzalanma tarihini girmelisiniz.

Ön sayfa

Alan "HAN". Bireysel girişimciler ve kuruluşlar, vergi dairesinden alınan tescil belgesine uygun olarak TIN'i belirtir. Kuruluşlar için TIN 10 haneden oluşur, bu nedenle doldururken son 2 hücreye tire işareti koymalısınız (örneğin, "5004002010—").

Alan "Kontrol noktası". Kontrol noktasının IP alanı doldurulmamış. Kuruluşlar, Federal Vergi Servisi'nden aldıkları kontrol noktasını bulundukları yerde belirtir (ayrı birimler, bulundukları yerde kontrol noktasını gösterir).

Alan "Ayar numarası". Girin: “000” (hesaplama vergi dönemi (çeyrek) için ilk kez gönderiliyorsa), “001” (bu ilk düzeltme ise), “002” (ikinci ise), vb.

Alan "Sunum dönemi (kod)". Hesaplamanın sunulduğu dönemin kodu belirtilir ( Ek 1'e bakın).

Alan “Vergi dönemi (yıl)”. Hesaplamanın sunulduğu vergi döneminin yılı belirtilir (örneğin, 2016).

Alan “Vergi dairesine sunuldu (kod)”. 6-NDFL hesaplamasının sunulduğu vergi dairesinin kodu belirtilir. Federal Vergi Hizmetinizin kodunu kullanarak öğrenebilirsiniz.

Alan “Konumda (muhasebe) (kod)”. Hesaplamanın vergi dairesine sunulduğu yerin kodu belirtilir ( Ek 2'ye bakın).

Alan "vergi acentesi". Bireysel girişimcilerin soyadını, adını ve soyadını satır satır doldurması gerekir. Kuruluşlar tam adlarını kurucu belgelerine uygun olarak yazarlar.

Alan "OKTMO kodu". Kuruluşlar OKTMO kodunu bulundukları yerde (ayrı bir birimin yeri) belirtir. Bireysel girişimciler OKTMO kodunu ikamet ettikleri yerde belirtirler.

Alan "İletişim telefonu numarası". Şehrin telefon kodunu ve vergi müfettişliğinin sizinle iletişime geçebileceği telefon numarasını belirtin (örneğin, “+74950001122”).

Alan "Sayfalarda". Bu alan 6-NDFL hesaplamasını oluşturan sayfa sayısını belirtir (örneğin “002”).

Alan “destekleyici belgeler veya bunların kopyaları ile”. Buraya 6-NDFL hesaplamasına eklenen belge sayfalarının sayısını girersiniz (örneğin, bir temsilcinin vekaletnamesi). Böyle bir belge yoksa kısa çizgi koyun.

Blok “Vekaletname ve bu hesaplamada belirtilen bilgilerin eksiksizliğini onaylıyorum”.

İlk alanda şunu belirtmelisiniz: “1” (hesaplama bireysel bir girişimci veya kuruluş başkanı tarafından onaylanırsa), “2” (bir vergi acentesinin temsilcisi ise).

Bu bloğun geri kalan alanlarında:

• Hesaplama bireysel bir girişimci tarafından sunulursa, o zaman yalnızca imzayı ve hesaplamanın imzalanma tarihini koyması gerekir.
• Hesaplama bir kuruluş tarafından yapılıyorsa, “soyadı, adı, soyadı tam olarak” alanına yöneticinin adını satır satır belirtmek gerekir. Bundan sonra yönetici hesaplamayı imzalamalı ve tarih atmalıdır.
• Hesaplama bir temsilci (bireysel) tarafından yapılıyorsa, “soyadı, adı, tam soyadı” alanına temsilcinin tam adını satır satır belirtmek gerekir. Bundan sonra temsilci, yetkisini teyit eden belgeyi imzalamalı, imza tarihini ve adını belirtmelidir.
• Hesaplama bir temsilci (tüzel kişi) tarafından yapılırsa, “soyadı, adı, tam soyadı” alanına bu kuruluşun yetkili kişisinin tam adı yazılır. Bundan sonra bu kişinin yetkisini teyit eden bir belgeyi imzalaması, imza tarihini belirtmesi ve belirtmesi gerekir. Kuruluş da “kuruluş adı” alanına adını doldurur.

Bölüm 1. Genel göstergeler

Bölüm 1, tüm çalışanlar için vergi döneminin başlangıcından itibaren ilgili vergi oranı üzerinden tahakkuk esasına göre genelleştirilmiş kişisel gelir vergisi tutarlarını gösterir.

Vergi dönemindeki gelir farklı oranlarda ödenmişse, Bölüm 1'in her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulması gerekir (060-090 satırları hariç).

Buna göre 1. Bölümdeki satırların tüm göstergeleri tek sayfaya sığamıyorsa gerekli sayfa sayısı doldurulur. Tüm bahislerin toplamları (060-090 satırları) ilk sayfada doldurulur.

Bölüm 1 şunları belirtir:

Satır 010 – kişisel gelir vergisinin hesaplandığı vergi oranı.

Satır 020, vergi döneminin başından itibaren tüm çalışanlar için tahakkuk esasına göre tahakkuk eden gelirin genelleştirilmiş tutarıdır.

Satır 025, vergi döneminin başlangıcından itibaren tüm çalışanlar için tahakkuk esasına göre tahakkuk eden temettülerin genelleştirilmiş tutarıdır.

Satır 030, vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre vergiye tabi geliri azaltmak koşuluyla vergi kesintilerinin genelleştirilmiş tutarıdır.

Satır 040, vergi döneminin başından itibaren tüm çalışanlar için tahakkuk esasına göre hesaplanan kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş tutarıdır.

Satır 045, vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan genelleştirilmiş vergi tutarıdır.

Satır 050, vergi döneminin başlangıcından itibaren hesaplanan vergi tutarını azaltmak için tüm çalışanlara yönelik genelleştirilmiş sabit avans ödemeleri tutarıdır.

Satır 060 – vergi dönemi boyunca vergiye tabi gelir elde eden toplam çalışan sayısı. Aynı vergi döneminde aynı çalışanın işten çıkarılması ve işe alınması durumunda çalışan sayısında değişiklik yapılmaz.

Satır 070 – vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre kesilen toplam vergi tutarı.

Satır 080 – vergi döneminin başlangıcından itibaren kümülatif olarak vergi acentesi tarafından kesilmeyen toplam vergi tutarı.

Satır 090 - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesi uyarınca vergi acentesi tarafından vergi mükelleflerine vergi döneminin başlangıcından itibaren kümülatif olarak iade edilen toplam vergi tutarı.

Bölüm 2. Gerçekte alınan gelirin ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları

Bölüm 2, çalışanlar tarafından gelirin fiilen alındığı tarihleri ​​ve vergi stopajını, vergi havalesinin zamanlamasını ve fiilen alınan gelir tutarlarını ve tüm çalışanlar için genelleştirilmiş stopaj vergisini gösterir.

Bölüm 2 şunları belirtir:

100. satır, 130. satıra yansıtılan gelirin fiilen alındığı tarihtir.

110. satır, 130. satıra yansıtılan fiilen elde edilen gelir tutarından vergi stopajının yapıldığı tarihtir.

120. satır, en geç vergi tutarının aktarılması gereken tarihtir.

130. satır, 100. satırda belirtilen tarihte fiilen alınan (stopaj vergisi tutarı düşülmeden) genelleştirilmiş gelir tutarıdır.

140. satır, 110. satırda belirtilen tarihte kesilen verginin genelleştirilmiş tutarıdır.

Fiili makbuz tarihi aynı olan farklı gelir türleri için vergi havalesi için farklı son tarihler varsa, her vergi havalesi son tarihi için 100-140 satırları ayrı ayrı doldurulur.

Ek 1. Karşılık Sürelerinin Kodları

Not: Tasfiye edilen (yeniden düzenlenen) kuruluşlar, tasfiyenin (yeniden yapılanmanın) gerçekleştiği yılın başından tasfiyenin (yeniden yapılanmanın) tamamlandığı güne kadar geçen süreye karşılık gelen kodu doldurur.

Ek 2. 6-NDFL hesaplamalarının sunulduğu yerler için kodlar

6-NDFL formuna göre sıfır hesaplaması

Sıfır göstergeli 6-NDFL raporunu gönderin gerek yok.

Federal Vergi Servisi temsilcilerinin bu konudaki tutumu oldukça basittir: Vergi dönemi boyunca ödeme yapılmadıysa ve kişisel gelir vergisi kesilmediyse, 6-NDFL formunun gönderilmesine gerek yoktur.

Hiç çalışanın bulunmadığı veya bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun yeni kayıt yaptırdığı ve henüz çalışmaya başlamadığı durumlarda 6-NDFL'nin sunulmasına gerek yoktur.

Not: kendi güvenlik ağınız için, Federal Vergi Hizmetine hangi temelde (ödeme eksikliği, faaliyetler, çalışanlar) 6-NDFL raporu göndermediğinize dair herhangi bir biçimde bir açıklama yazabilirsiniz (ancak zorunlu değildir).

2016 yılında vergilendirmeyi kontrol etmek için, işletmenin tüm çalışanlarının (vergi acentesi) maaşları üzerinden tahakkuk eden ve Hazine'ye aktarılan toplam kişisel gelir vergisi tutarını gösteren yeni bir rapor türü olan 6-NDFL tanıtıldı. Bu raporlama zorunludur ve üç ayda bir sunulur. Federal Vergi Servisi, altı ay için 6 kişisel gelir vergisinin hazırlanmasına ilişkin birçok açıklama yapıyor, ancak sorular hala devam ediyor. Makalemiz doldurma ve doğru hesaplama hakkında ayrıntılı açıklamalar sağlamaya yardımcı olacaktır.

Altı ay boyunca 6 kişisel gelir vergisini hata yapma riskiyle karşı karşıya kalmadan nasıl doğru dolduracağınızı öğrenmek için açıklama talimatlarına bakmanız gerekir. Talimatlar, aşağıdaki kuralların ayırt edilebileceği ve uyulması zorunlu olan 6-NDFL'nin kaydedilmesi ve hazırlanmasına ilişkin genel gereklilikleri içerir:

• Metin ve sayı içeren alanlar soldan sağa doğru ilk sol hücreden doldurulur.
• Boş hücrelere tireler yerleştirilir; ayrıca sayısal hücrelerde en soldakinin 0 ile ve geri kalanların da tire ile işaretlendiğini hatırlamanız gerekir.
• Kağıt üzerinde sunulması durumunda 6-NDFL formunun çift taraflı baskısının kullanılması yasaktır.
• Mürekkep kullanmak yasaktır; altı ay boyunca 6-NDFL'yi doldurma kuralları, raporun yalnızca basılı biçimde (yazıcıda) kağıt üzerinde sunulmasını gerektirir.

Doldurma prosedürü

Başlık Sayfasını hazırlarken çok büyük zorluklar çıkmıyor, ancak 1. ve 2. Bölümleri hazırlamaya başlarken birçok vergi dairesi tartışmalı konularla karşılaşıyor. Tahakkuk eden ve aktarılan kişisel gelir vergisi tutarlarının bu Bölümlere nasıl doğru şekilde yansıtılacağını aşağıda daha ayrıntılı olarak ele alacağız.

6 ay boyunca 6-NDFL'yi göndermeden önce, raporu doldurma prosedürünü ve talimatlarını öğrenmelisiniz. Form birkaç bölüm içerir:

1. Başlık sayfası (Sayfa 001).
2. Bölüm 1.
3. Bölüm 2.

İlk Bölüm, tüm raporlama dönemi için maaş tutarı ve tahakkuk eden ve kesilen vergilerin tutarı hakkında genel bilgileri gösterir. Bölüm 2'de gerçek kişilerden Hazine'ye aktarılan vergilerin tarihleri ​​ve tutarları yer almaktadır. Genel hazırlık kurallarına göre rapor, tüm dönem için tahakkuk eden tutarı yansıtır. Yani, 6-NDFL'nin altı aya ilişkin 2. bölümü, bireylerin aldıkları toplam ücret tutarlarına ve 6 ay boyunca Hazine'ye gönderilen kişisel gelir vergisine ilişkin verileri içermektedir.

Başlık sayfasını doldurma talimatları

Bu bölümün doldurulması işveren açısından herhangi bir zorluk yaratmamalı ancak bazı nüanslara dikkat edelim. İşletmeler raporu doldururken Vergi Mükellefi Kimlik Numarasını (VKN) ve KPP'yi belirtirler ve sağdaki iki hücrede bulunan TIN'e tireler yerleştirilir. Bireysel girişimciler söz konusu olduğunda, altı ay boyunca 6-NDFL'yi doldurmaya yönelik başlık sayfası yalnızca INN'li hücreleri içermelidir.

Rapor ilk kez verilmişse düzeltme numarası alanına sıfır, rapor düzeltilip tekrar gönderilmişse 001 girilir. Böylece bu alan düzeltme hesabına bağlı olarak (002, 003 vb.) doldurulur.

Yarı yıl için 6-NDFL'yi doldurma talimatlarının da belirttiği gibi, şirketin (işverenin) adı, İşletme Şartının önerdiği gibi kısaltılmış biçimde yazılmıştır. Şirket tüzüğünde kısaltmalar yer almıyorsa şirket tam adını yazabilir. İlk sayfanın geri kalan satırları herhangi bir özel soruyu gündeme getirmez çünkü bunlar herhangi bir vergi beyannamesinde doldurulan sıradan satırlardır.

Yarı yıl için 6-NDFL'yi doldurma prosedürü, “Gönderim dönemi” alanına 31 kodunun girildiğini gösterir. Bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi veya kapatılması durumunda, bu satırda farklı bir kodun belirtildiğini unutmayın - 52 ( yarım yıl için). “Vergi dairesi” satırında ödemenin gönderildiği kontrol hizmetinin kodu belirtilir. “Yer” alanına Doldurma Prosedürü Ek 2'ye bakılarak belirlenebilecek bir kod girilir.

Bölüm 1'i oluşturmaya yönelik talimatlar

Daha önce belirtildiği gibi, yarı yıl için 6 kişisel gelir vergisi hesaplaması, yılın başından itibaren 6 ay boyunca artan kişisel gelir vergisi tutarları dikkate alınarak derlenmektedir. Burada şunu vurgulayabiliriz ki, eğer çalışan karları farklı vergi oranlarında vergilendiriliyorsa, bu durumda hesaplama her bir oranda ayrı ayrı yapılır. Bu durumda tahakkuk eden temettüler 025 satırına kaydedilir; bunlar için ayrıca hesaplama yapılmasına gerek yoktur. Şirketin temettü ödemesi yoksa, 025 ve 045. satırlara sıfırlar yerleştirilir.

Yarı yıl için 070 6-NDFL satırı, 040 satırından farklı olabilir, çünkü kişisel gelir vergisi, çalışanlar tarafından alındıktan sonra maaştan düşülür. Buna göre, yarıyıl raporuna göre tahakkuk ayını takip eden ayın 10'uncu günü için belirlenen sürelerde ödemeler aslında sadece 10 Temmuz'da yapılacak, yani tahsil edilen vergi tutarı vergiye yansıtılacak. Temmuz. Vergi tutarı 9 ay boyunca 6-NDFL raporuna dahil edilecektir.

Aşağıda Keramresurs LLC örneğini takip eden altı ay boyunca 6-NDFL doldurma örneği verilmiştir:

Bölüm 2'yi oluşturmaya yönelik talimatlar

Fiili makbuzdan bağımsız olarak çalışanlara tahakkuk eden gelir tutarı 6 ay boyunca tam olarak kaydedilir. Örneğin, belirlenen son tarihe göre ayın 10'unda maaş ödemesi yapılmışsa, bu durum maaş tutarının birinci Bölüme yansımasını etkilemez. 2016'nın ilk yarısı için 6-NDFL doldurma örneği, Haziran 2016'ya ait tutarın tamamını kapsar.

Son tarihler

6-NDFL'nin düzenleyici otoriteye sunulması için son tarih yasama düzeyinde belirlenir; bu, raporlama dönemini (çeyrek) takip eden ayın son günüdür. Buna göre 2016 yılı ilk yarısına ait 6-NDFL, en geç 31 Temmuz 2016 tarihine kadar müfettişlere gönderilir. Ancak bu gün izin günü (Pazar), bu nedenle son tarih bir sonraki iş günü olan 1 Ağustos 2016 için belirlendi. Vergi raporlama son tarihlerine uyulmaması durumunda işverenlere bir para cezası sistemi uygulanacaktır.

6 Kişisel gelir vergisi, bir muhasebeci için yeni ve en karmaşık raporlama şeklidir. Hangi formda sağlanır ve doldurma prosedürü nedir?

6 Kişisel gelir vergisi, bir muhasebeci için yeni ve en karmaşık raporlama şeklidir. Her ne kadar iki kısa bölümden oluşsa da. Ancak doldurulması çok zaman alıyor. Vergi hizmeti bile kontrol oranlarını üç kez değiştirdi ve bunun yardımıyla 6 kişisel gelir vergisini kontrol etti.

2016 yılında bir kuruluş veya girişimci bireylere en az bir kez gelir tahakkuk ettirmiş veya ödemişse, bu andan itibaren yıl sonuna kadar üç ayda bir Form 6-NDFL'de rapor vermeleri gerekmektedir. Hesaplamada bireylerin gelirini, vergi kesintilerini ve kişisel gelir vergisi tutarlarını belirtmeniz gerekir. Göstergeler her çalışan için ayrı ayrı değil, organizasyonun bütünü için belirlenmektedir. 6-NDFL'yi hesaplama formu ve prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı emriyle onaylandı..

6-NDFL formunun raporlama dönemleri 1. çeyrek, yarım yıl, 9 ay ve bir yıldır. Raporlama döneminde ücretler tahakkuk etmemiş veya ödenmemişse, sıfır göstergeli Form 6-NDFL'nin vergi dairesine gönderilmesine gerek yoktur. Sonuçta bu hesaplama vergi acenteleri tarafından yapılıyor. Ancak tedbiri elden bırakmamak için vergi dairesine herhangi bir biçimde bir mektup yazıp hesaplamayı neden göndermediğinizi belirtebilirsiniz. Sebepler şunlar olabilir: Çalışan yok, raporlama döneminde ödeme yapılmadı, faaliyet yok.

Form 6-NDFL'de hesaplama hangi biçimde sağlanmaktadır? Gelirin 24'ten fazla çalışana ödenmemesi durumunda, 6-NDFL formundaki hesaplama, kayıt yerindeki vergi dairesine kağıt üzerinde sunulabilir. Gelir 25 veya daha fazla kişiye ödenmişse hesaplama elektronik olarak yapılır. Bir kuruluşun ayrı bölümleri varsa, raporların birden fazla müfettişliğe sunulması gerekir.

Hesaplamayı Form 6-NDFL'ye göre doldurma prosedürü.

Kuruluşun adı ve diğer ayrıntılar başlık sayfasında belirtilir. "Raporlama dönemi" satırı raporlama döneminin kodunu gösterir. Örneğin 6 aylık rapor gönderirken kod 31 olacaktır.

Bölüm 1, takvim yılı başından itibaren tahakkuk esasına göre gelir, kesinti, hesaplanan ve stopaj vergisinin toplam tutarlarını yansıtmaktadır. 2015 yılı ücretleri 2016 yılında ödenmişse, bunun 1. bölüme yansıtılmasına gerek yoktur (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarih ve BS-4-11/3058@ mektubu). 2. bölümde bu ödeme için ayrı bir blok doldurun. 100. satıra, 31.12.2015 tarihini, 110. satıra - Aralık ayı maaşının son kısmının verildiği ve kişisel gelir vergisinin kesildiği tarihi yazın. 120. satıra ödeme tarihinden sonraki günü girin. 130 ve 140. satırlara Aralık ayı için tahakkuk eden maaşı ve kişisel gelir vergisini yansıtın.

6-NDFL raporunun 2. bölümünde ödemeler, stopaj vergisi, tahakkuk ve gelir ödeme tarihleri ​​ve kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihler ayrı bloklarda yansıtılmıştır. Göstergeler yalnızca raporlama döneminin son 3 ayı için kaydedilmektedir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/3058@ tarihli mektubu). Örneğin, 6-NDFL formunun 2. bölümünde 6 ay boyunca Nisan'dan Haziran'a kadar ödemeler yapılacaktır.

6-NDFL formunun 100,110 ve 120. satırlarına hangi tarihlerin yazılacağı tabloda gösterilmektedir.

Özellikle örneklere bakalım:

1. Maaşlar tahakkuk ettiği ayda ödenir.(Yarı ay için hesaplamaların sunulması örneği)

Bölüm 1, Ocak'tan Haziran'a kadar tahakkuk eden ödemeleri (satır 020), kesintileri (satır 030) ve bu dönem için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını (satır 040), gelir elde eden kişi sayısını (satır 060), tutarı yansıtır. bu durumda stopaj vergisi (satır 070) 040 satırıyla çakışacaktır.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. Maaşlar tahakkuk ettiği ayı takip eden ay içinde ödenir.

Bölüm 1, Ocak'tan Haziran'a kadar tahakkuk eden ödemeleri (satır 020), kesintileri (satır 030) ve bu dönem için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını (satır 040), gelir elde eden kişi sayısını (satır 060) yansıtır. 070 satırında yalnızca en geç 30 Haziran'a kadar verilen ücretlerden kesilen kişisel gelir vergisi miktarını gösteriyoruz. Bu nedenle Temmuz ayında ödenen Haziran maaşlarına ilişkin vergi buraya dahil edilmeyecektir.

Yarıyıl için Bölüm 2 aşağıdaki şekilde doldurulur:

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

Mart ayına ait ücretler 5 Nisan'da ödendiği için bu ödemeleri 2. bölüme dahil ettik. Ve 5 Temmuz'da ödenen Haziran ayına ait ücretler yarı yıl hesaplamasının 2. bölümüne dahil edilmemelidir.

3. Tatil ücretinin 6-NDFL formuna yansıması.

Tatil ücreti kişisel gelir vergisine tabidir, dolayısıyla tutarları 6-kişisel gelir vergisine yansıtılır. Özellik, tatil ücretinin herkese ayrı ayrı ödenmesidir. Sonuçta çalışanlar farklı zamanlarda tatile çıkıyor. İşveren, tatil ücretini tatilin başlamasından en geç üç gün önce transfer etmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi). Tatil ücreti için son ödeme tarihi, izin ücretinin listelendiği ayın son günüdür.

Bölüm 1'de tatil ücretini aşağıdaki gibi yansıtıyoruz. 020 satırına tahakkuk eden tatil ücreti tutarını dahil ediyoruz. Satır 030 - çalışanlara sağlanan kesintiler. 040 doğrultusunda - tahakkuk eden vergi. 070 numaralı satır tatil ücretinden kesilen vergiyi içerecektir.

2. bölümde bu tutarların ödendiği çeyrekteki gün sayısı kadar blok doldurmanız gerekmektedir. Tatil ücreti aynı gün birden fazla çalışana aktarıldıysa ödemeleri birleştirin. Bunları bir blok halinde yazın. Tatilcilere farklı günlerde para ödenmişse, her biri için ayrı bir blok doldurun.

Aşağıdaki göstergeleri bloklara koyuyoruz. 100 ve 110. satırlara fonların çalışana verildiği tarihi kaydediyoruz. Bu, gelirin alınmış sayıldığı ve bundan kişisel gelir vergisini kestiğiniz gündür. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. fıkrası). 120. satırda, tatil ücretini ödediğiniz ayın son gününü belirtin. Bu, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihtir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 6. fıkrası). Ve 130 ve 14. satırlarda tahakkuk eden tatil ücreti tutarı ve tatil ücreti üzerinden kesilen vergi olacaktır.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. Hastalık izni yardımlarının 6-NDFL formunda yansıtılması.

Çalışanlara ödenen tüm yardımlardan yalnızca geçici sakatlık yardımları kişisel gelir vergisine tabidir. Bu nedenle 6-NDFL formunda yansıtılması gerekir. Yardımlar için, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, paranın ödendiği ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 6. maddesi, 226. maddesi). Yardımın ne zaman ödendiği değil, ne zaman ödendiği önemlidir.

Eğer tahakkuk etmiş ve ödenmiş faydalarınız varsa, bunu 6-NDFL formunun 1. ve 2. bölümlerine yansıtın.

Bölüm 1'de tahakkuk eden fayda tutarını 020 satırına ekleyin. 040 ve 070 satırlarındaki göstergelere ise faydadan kişisel gelir vergisini ekleyin.

Bölüm 2'de, ödenen yardımları 100-140. satırlardan ayrı bir blokta kaydedin. Yan haklar ücretlerle birlikte yansıtılamaz. Sonuçta, bu gelirler için kişisel gelir vergisinin ödenmesi için farklı son tarihler belirlenmektedir. Maaş için - ödemenin ertesi günü. Ve faydalar için - ayın son günü. 100 ve 110. satırlara ödeme tarihini girin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. fıkrası). 120. satıra, çalışana ödeme yapılan ayın son gününü yazın. 130 ve 140. satırlara tahakkuk eden yardım tutarını ve bunun üzerindeki vergiyi yansıtın.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

Faydaları tahakkuk ettirdiyseniz ancak bunları raporlama döneminin sonundan önce ödemediyseniz(altı ay, 9 ay, yıl), tutarını 6-NDFL formunun 1. bölümünde yansıtır. Tahakkuk eden tutarı 020 satırındaki göstergeye ve hesaplanan kişisel gelir vergisini 040 satırına ekleyin. 070 satırında vergiyi fayda tutarına yansıtmayınız. Sonuçta, raporlama tarihinde tazminatı ödemediniz. 080 satırında sosyal yardımlara ilişkin kişisel gelir vergisinin kaydedilmesine gerek yoktur. Stopaj vergisi için son tarih henüz gelmemiştir.

Ödenmemiş faydaları bölüm 2'ye kaydetmeyin. Önümüzdeki dönemde parayı çalışana aktardıktan sonra göstereceksiniz.

5. İşten çıkarılan bir çalışanla yapılan anlaşmaların yansıması.

Son çalışma gününde, işten çıkarılan bir çalışana, kanun veya iş sözleşmesi tarafından öngörülmüşse, kullanılmayan tatil için ücret ve tazminat ödenmesi, kıdem tazminatı ödenmesi gerekir. (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. Maddesi) Maaş ve tazminat tamamen kişisel gelir vergisine tabidir ve kıdem tazminatı yalnızca çalışanın ortalama üç aylık kazancını aşar (Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mayıs 2016 tarih ve 03-04 -06/29283 sayılı mektubu). Uzak Kuzey bölgeleri ve eşdeğer bölgeler için, kişisel gelir vergisi yalnızca ortalama kazancın altı katını aşan kıdem tazminatı tutarı üzerinden alınır. Form 6-NDFL, yalnızca kişisel gelir vergisine tabi olan kıdem tazminatı tutarlarını yansıtır.

Bölüm 1'de, 020 satırına tahakkuk eden maaş ve tatil tazminatı ve vergiye tabi yardım tutarlarını ekleyin. 030 satırında, 040-070 satırında tahakkuk eden ve kesilen kişisel gelir vergisi kesintileri olacaktır.

Bölüm 2'de, işten çıkarılan çalışana ödenen tutarları ayrı bir blokta kaydedin. Diğer çalışanların maaşları ile bloğa yansıtılamazlar. 100 ve 110. satırlara ödeme tarihini girin. Satır 120 bir sonraki iş gününü gösterecektir. 130 ve 140. satırlara tahakkuk eden tutarları ve kesilen kişisel gelir vergisini yansıtın.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

Bir çalışanın önce tatile çıkıp sonra işten ayrılması durumunda, tatil ücretini ayrı bir blokta yazın.

6. Hediyelerin çalışanlara yansıması.

Değeri 4.000 rubleyi aşan hediyelerden kişisel gelir vergisi kesilir. sene başından beri.

Form 6-NDFL'nin 1. bölümüne hediyeleri aşağıdaki gibi yansıtın. 1. bölümün 020. satırındaki şekle hediyenin tüm bedelini ekleyin. Ve 030 satırında ödemenin vergiye tabi olmayan kısmını belirtin. Bu 4000 ruble. veya daha düşükse hediyenin değeri. 040 ve 070 satırlarında, hediyeye tahakkuk eden ve kesilen kişisel gelir vergisini belirtin. Hediyenin değerinden kişisel gelir vergisini kesemediyseniz vergi tutarını 080 satırına yansıtın.

2. bölümde, hediye için ayrı bir 100-140 satır bloğunu doldurun. 100 ve 110. satırlarda hediyenin verildiği tarihi belirtin. 120. satırda kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih vardır. Bu, verginin kesilmesinden sonraki iş günüdür. 130. satıra hediyenin tam maliyetini yazın. 140. satıra, hediyeyle birlikte çalışana para verdiyseniz kişisel gelir vergisi tutarını girin. Daha sonra nakit ödemeden elde edilen hediyenin bedelinden kişisel gelir vergisini kestiniz. Hediyenin verildiği gün çalışana para ödemediyseniz kişisel gelir vergisi stopajı yapılamaz. Bu durumda 140. satırda vergi tutarını 0 ile değiştirin.

Örnek (hediyenin değeri 5.000 ruble ise, aynı gün ödenen maaştan kişisel gelir vergisi kesilebildi).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. Sözleşme kapsamındaki ödemelerin yansıması.

Medeni sözleşme kapsamındaki gelir, parayı bireye ödediğiniz gün muhasebeleştirilir. Bu nedenle, böyle bir anlaşma kapsamında peşin ödemeden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, Madde 223 ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2014 tarihli mektubu) .03-04-06/24982).

Form 6 kişisel gelir vergisinin 1. bölümünde, bireylerin yıl başından bu yana tahakkuk eden tüm vergiye tabi gelirlerini ve üzerindeki vergiyi yazın. Sivil sözleşmeler kapsamındaki avans ve nihai ödeme tutarlarını 020 satırındaki göstergeye ekleyin. Bunlara tahakkuk eden vergiyi 040 satırında gösterin ve stopaj vergisini 070 satırına girin. Raporlama döneminin sonundan önce nihai tutarı tahakkuk ettirdiyseniz sözleşme kapsamında ancak ödemedi, 020 satırında yansıtıldı. Ve hesaplanan vergi 040 satırında. Ancak bu kişisel gelir vergisini 070 satırına yazmayın.

Raporun 2. bölümünde son üç ayda ihraç edilen tutarları kaydediyorsunuz. Avans ödemesini ve son ödemeyi GPA kapsamında 100-140 satırlarından ayrı bloklara kaydedin. 100 ve 110. satırlara tutarların verildiği tarihi girin. 120. satırda bir sonraki iş gününü belirtin. Ancak 130 ve 140. satırlarda tahakkuk eden avans veya son ödeme tutarı ve bunlardan kesilen kişisel gelir vergisi olacaktır.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

Form 6-NDFL'yi kullanarak bireylere en sık yapılan ödeme türlerini ve bunların hesaplamaya yansımasını örneklerle kısaca anlattım.