Účtovanie a postup pri zúčtovaní s dodávateľmi. Účtovanie zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi

2. Pri inventárnych položkách, prácach a službách, ku ktorým neboli doručené platobné doklady od dodávateľov a zhotoviteľov, t.j. takzvané nevyfakturované dodávky.

3. Pre prebytočné skladové položky zistené pri ich preberaní - keď skutočné množstvo prichádzajúcich položiek presiahne množstvo uvedené v platobných dokladoch dodávateľov.

4. Za prijaté prepravné služby vrátane výpočtov nedostatkov a prekročení tarify (prepravné).

5. Pre všetky typy komunikačných služieb atď.

Účtovanie na účte 60 sa uskutočňuje na základe časového rozlíšenia, t. j. všetky transakcie súvisiace s platbami za nadobudnutý hmotný majetok, prijaté práce alebo spotrebované služby sa zohľadňujú bez ohľadu na čas platby.

Účtovanie na účte 60 sa vykonáva v účtovnom príkaze č. 6. V tomto registri je spojené syntetické a analytické účtovníctvo. Analytické účty sú otvorené pre každého dodávateľa a dodávateľa na samostatnom riadku.

Okrem toho sa na účte 60 zohľadňujú kalkulácie na preddavky vydané na dodanie hmotného majetku alebo na výkon práce. Na tento účel je na účte 60 otvorený samostatný podúčet „Zúčtovanie za vydané preddavky“. Analytické účtovníctvo pre podúčet sa vedie pre každého dlžníka.

Ak organizácia na zabezpečenie svojho dlhu vystaví svoju vlastnú zmenku dodávateľovi alebo dodávateľovi, potom sa na účtovanie takéhoto dlhu otvorí samostatný podúčet „Vydané zmenky“ k účtu 60.

Register analytického a syntetického účtovníctva - objednávka denníka č. 6.

Keď organizácia používa automatizovanú formu účtovníctva pomocou softvérového produktu 1C: Enterprise, registrami syntetického účtovníctva sú obrat účtu 60 (hlavná kniha), analýza účtu 60, súvaha atď. Analytické účtovné registre sú obrat súvaha za účet 60, rozbor účtu 60 podľa čiastkových súvah, obrat medzi čiastkami, karta účtu 60, karta účtu 60 podľa čiastkových súvah a pod.

Najaktívnejší pohyb finančných tokov organizácie nastáva pri vzájomnom vyrovnaní s podnikmi protistrany. Miera hotovostného obratu, existujúce ukazovatele dlhu a existencia pokút sú kritériami na posúdenie solventnosti spoločnosti. Všetky špecifikované pozície posudzujú potenciálni partneri pred uzatvorením zmlúv.

Účtová osnova používaná na účtovníctvo

Pre správne fungovanie účtovných oddelení organizácií vedúcich účtovníctvo a daňovú evidenciu je vytvorená jednotná štandardná účtová osnova. Všetky použité sa prejavia v zodpovedajúcej polohe. Pre zvýšenie efektívnosti používania sú rozdelené do skupín podľa ich zamýšľaného účelu. Sekcia pre interakciu s protistranami spoločnosti začína číslom 6, zúčtovania s dodávateľmi - účet 60, s odberateľmi - 62 atď. Opísanú skupinu tvoria pasívne a aktívne pasívne účty, ktoré odrážajú pohyb finančných tokov podľa uzatvorených obchodov. zmluvy.

Výzvy, ktorým čelí účtovný systém pre vyrovnanie s protistranami

Analýza ekonomickej činnosti podniku, efektívnosti a ziskovosti jeho práce sa hodnotí podľa mnohých kritérií. Medzi ne patrí sledovanie finančných tokov pri platbách dodávateľom. Účet 60 vám umožňuje získať informácie, ktoré umožňujú vykonávať nasledujúce úlohy:

• Monitorovanie stavu dlžných súm dodávateľom a dodávateľom tovaru a materiálu (informácie sú relevantné pre vlastníkov aj pre poskytovanie spoľahlivého výkazníctva).
• Vytvorenie informačnej základne. Na základe nej sa sleduje miera obratu. Používa sa pri vytváraní manažérskych správ.
• Sledovanie dodržiavania zmluvných záväzkov, termínov, objemov dodávok a platieb za ne.
• Vypracovanie plánu platieb pre dodávateľov pri rozdeľovaní finančných prostriedkov.
• Eliminácia možnosti porušovania zákona a sledovanie platieb po splatnosti.

Číslo účtu 60

60 účet využívajú podniky ako súvahový, pasívny účet bez ohľadu na zvolený účtovný systém alebo organizačnú a právnu formu činnosti. Má odrážať informácie o každom z dodávateľov a zmluvných partnerov. Základom pre začatie účtovníctva sú:

• uzatvorenie zmluvy na dodávku tovaru a materiálu, hlavného dlhodobého majetku, nehmotného majetku;
• poskytovanie služieb rôzneho charakteru (inžinierske siete, opravy a údržba budov, stavieb, strojov a zariadení);
• nákladná doprava;
• vykonávanie práce na dohodu a pod.

V štandardizovanej účtovej osnove sa účet 60 nazýva „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“. Pre všetky organizácie sa vedie syntetické zovšeobecnené účtovníctvo. Podúčty sa vytvárajú na analýzu. V súvahe sa účet 60 odráža v kumulatívnej forme a zobrazuje výšku dlhu, ktorý má podnik voči všetkým dodávateľom a dodávateľom. Na získanie spoľahlivých a objektívnych informácií sa musí vykonať analytické účtovníctvo pre samostatnú protistranu alebo dohodu.

Tok dokladov na účte 60

Na generovanie pohybu vyrovnaní s protistranami spoločnosti sa používa účet 60. Pohyb pozdĺž nej nastáva v dôsledku prijatia nasledujúcich dokumentov:

Pri dodaní tovaru bez dokladu sa skutočnosť prijatia premietne aj do evidencie. V čase predkladania faktúr 60 je faktúra upravená o rozdiel medzi účtovnými cenami a nákladmi na tovar podľa predložených dokladov.

Operácie na K účte 60

Súvahový pasívny účtovný účet 60 ukazuje výšku dlhu, ktorý má podnik voči svojim protistranám. Zostatok na začiatku a na konci obdobia sa zvyčajne odráža na úvere. U jednotlivých dodávateľov môže byť zostatok debetný v prípade platby vopred v súlade s podmienkami zmluvy. V korešpondencii so 60. pôžičkovým účtom je možné zaťažiť tieto účty:

• 07, 08 - kúpa, modernizácia, aktivácia dlhodobého majetku;
• 10, 15 - materiál, tovar prijatý od dodávateľa;
• 19 - suma DPH uvedená v prepravných dokladoch;
• 20, 23, 25, 26 - práca vykonávaná organizáciami tretích strán sa pripisuje zvýšeniu nákladov na hlavnú, pomocnú výrobu, všeobecnú ekonomickú alebo;
• 41 - nakúpený tovar;
• 43, 44 - zvýšenie obchodných nákladov v dôsledku poskytovania služieb dodávateľmi;
• 50, 51, 52, 55 - vrátenie peňažných prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostných prostriedkov od dodávateľa (preplatky, úhrada časti zálohy z dôvodu nemožnosti dodania dohodnutej dávky tovaru alebo zaslania partnerovi na kvalitu alebo iné dôvody, vyrovnanie prihlásených pohľadávok);
• 60 - započítanie súm predtým vyplatených ako preddavok;
• 66 - splatenie časti krátkodobého úveru (úveru) prostredníctvom zmluvy o postúpení;
• 76 - výška nárokov predložených kupujúcemu;
• 79 - materská organizácia zaplatila za zásoby alebo inventárne položky dodané pobočke;
• 91.2 - kurzový (záporný) rozdiel pri úhradách v cudzej mene sa odpisuje ako ostatné náklady.

Operácie na účte D 60

Debet účtu odráža transakcie súvisiace so splatením účtov splatných za konkrétnu protistranu. Zaúčtovanie debetu účtu 60 v súlade s nasledujúcimi položkami:

Účtovanie zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi je jedným z významných úsekov účtovania obchodných transakcií v organizácii. V tomto článku budeme hovoriť o hlavných bodoch účtovníctva.

Základné pravidlá používania účtu 60

Hlavným účtom, ktorý sa používa na vyjadrenie transakcií s protistranami, je účet 60 „Vysporiadania s dodávateľmi a dodávateľmi“. Môže byť buď pasívna – pri zohľadnení dlhu, alebo aktívna – pri zohľadnení vydaných záloh. Na rôzne operácie sa používajú samostatné podúčty. Napríklad pre zálohy je zvyčajné uvádzať podúčet 2 a pre veriteľa podúčet 1. Upozorňujeme, že účtovanie na 60. účet sa uskutočňuje na základe primárnych dokladov. Toto sú:

• nákladný list pri nákupe tovaru;
• úkon vykonanej práce (služby) po prijatí diela alebo služby.

Na základe článku 4 čl. 9 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ, organizácia môže tieto dokumenty vypracovať buď samostatne, alebo použiť štandardizované formuláre. Takto bol výnosom Štátneho štatistického výboru Ruska z 25. decembra 1998 č. 132 schválený nákladný list (formulár č. TORG-12) na nákup a predaj tovaru a materiálu. Neexistuje jednotná forma dokumentu na formalizáciu prijatia vykonaných prác alebo služieb, s výnimkou aktu vykonávania stavebných prác vo forme KS-2, schváleného uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 11. novembra 1999 č. 100 .

Pozrime sa na príklad, ako sa v účtovníctve zaznamenávajú transakcie s dodávateľmi a dodávateľmi.

Príklad 1

Cukrárska spoločnosť Sweet World LLC zaplatila dodávateľovi zálohovú platbu za 150 kg múky a 230 kg cukru - 2 250 rubľov. a 8 050 rub. resp. Po 5 dňoch bol tovar doručený. Po prijatí sa ukázalo, že cukru je o 50 kg menej. Dohoda nehovorí nič o maximálnej výške strát. „Sweet World“ predložil pohľadávku protistrane vo výške 50 × (8 050 / 230) = 1 750 rubľov. Na čo si protistrana dala nedostatok. Kupujúci sa rozhodol neuplatniť si odpočet DPH zo zálohovej platby.

Tieto udalosti sa v jeho účtovníctve prejavia nasledovne.

Čo sa týka vysporiadania s dodávateľmi, účtovný prístup je podobný. Na príklade práce zákazníka sa pozrime na účtovanie interakcií s dodávateľmi.

Príklad 2

Zákazník, spoločnosť Lifting Crane LLC, buduje obchodné centrum s pomocou niekoľkých dodávateľov. Medzi nimi je LLC „Plasterer“, ktorej bola vyplatená záloha vo výške 237 000 rubľov. na dokončovacie práce. DPH z preddavku je akceptovaná na odpočet. Dielo bolo dokončené v plnom rozsahu a v náležitej kvalite za sumu 1 237 000 RUB. Účtovník Crane vykonal v účtovníctve nasledovné zápisy.

Kompenzácia homogénnych pohľadávok

O štandardnej platobnej operácii veriteľa sa hovorilo v príkladoch vyššie. Teraz sa pozrime na ďalšiu možnú možnosť krytia záväzkov. Započítanie vzájomnej pohľadávky rovnakého druhu upravuje čl. 410 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Ak si teda obe strany navzájom dlžia, potom sa záväzky protistrán môžu znížiť o sumu menšieho dlhu. Sú aj prípady, keď ofset nie je možný. Ustanovuje ich čl. 411 Občiansky zákonník Ruskej federácie:

• ak je aspoň jeden nárok nárokom na náhradu ujmy na živote alebo zdraví;
• o údržbe počas životnosti;
• o výživnom;
• uplynutím premlčacej doby;
• iné prípady ustanovené zákonom alebo dohodou strán.

Na ofsetové účely neexistuje žiadny špeciálny primárny dokument. Musí však mať písomnú formu.

Ukážku sieťového zákona nájdete v našom článku.

Príklad 3

Spoločnosť "Sweet World" LLC kúpila 340 kg orechov od "Belka" LLC za 700 rubľov. na kg, spolu 238 000 rubľov. (s DPH 36 305 RUB). Ku dňu nákupu mala spoločnosť Belka LLC nezaplatený dlh voči Sweet World vo výške 170 700 rubľov. za prípravu novoročných darčekov pre zamestnancov a dodávateľov. Strany podpísali dohodu o urovnaní tejto sumy. Účtovníčka zaznamenala v účtovníctve Sweet World LLC nasledovné zápisy.

Výsledky

Vo väčšine organizácií oblasť účtovanie vyrovnaní s dodávateľmi a dodávateľmi je jedným z najväčších a najnáročnejších na prácu. Časté sú aj nezhody s protistranami, preto je dôležité pravidelne s nimi vykonávať odsúhlasenia a zdokumentovať ich v dokumentoch. Okrem toho, aby sa predišlo nezrovnalostiam v údajoch s dodávateľom alebo zhotoviteľom, musia sa účtovné zápisy vykonávať na základe správne vyhotovených primárnych dokladov prijatých od protistrán.

Hovorili sme o tom v samostatnom článku. V tejto konzultácii sa zameriame na účtovanie zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi.

Účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“

Odpovede na otázky, ako sa vedie účtovníctvo o zúčtovaní s dodávateľmi a odberateľmi, mzdovým personálom, zriaďovateľmi a pod., obsahuje Účtovná osnova a návod na jej aplikáciu (nariadenie Ministerstva financií SR z 31. októbra 2000 č. 94n) .

Ak stručne hovoríme o účtovaní zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi, potom sa toto účtovníctvo vedie na účte 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“. Je počítanie 60 aktívne alebo pasívne? Tento účet je aktívny-pasívny. To znamená, že zostatok na tomto zúčtovacom účte môže byť debetný alebo kreditný. Preto sa v súvahe môže zostatok účtu 60 odrážať ako aktívum aj ako pasívum v závislosti od typu dlhu.

Podrobná charakteristika účtu 60 je obsiahnutá v Návode na používanie Účtovej osnovy.

Na účte 60 sú teda zhrnuté informácie o vysporiadaní s dodávateľmi a dodávateľmi za:

• prijaté inventárne položky, prijaté vykonané práce a spotrebované služby vrátane poskytnutia elektriny, plynu, pary, vody a pod., ako aj za dodanie alebo spracovanie hmotného majetku, za ktorý sú akceptované a splatné platobné doklady prostredníctvom breh;
• Zásoby a materiál, práce a služby, za ktoré neboli prijaté platobné doklady od dodávateľov alebo zhotoviteľov (tzv. nevyfakturované dodávky);
• prebytočné inventárne položky zistené pri ich preberaní;
• prijaté prepravné služby vrátane výpočtov nedostatkov a preplatkov tarify (prepravné), ako aj za všetky druhy komunikačných služieb atď.

Obstarávacia cena majetku, prác a služieb prijatá do účtovníctva sa premietne na ťarchu účtovníctva príslušného majetku a nákladov a v prospech účtu 60. V tomto prípade sa transakcie na účte 60 účtujú na základe časového rozlíšenia: platby za obstarané hmotný majetok, prijaté práce alebo spotrebované služby sa premietnu na účte 60 bez ohľadu na čas splatnosti.

A na ťarchu účtu 60 v účtovníctve sa účtujú sumy platieb. Zároveň v korešpondencii napríklad s účtom 51 „Bežné účty“ sa na ťarchu účtu 60 zobrazuje nielen splatenie dlhu dodávateľovi, ale aj vznik pohľadávok pri prevode preddavku na neho.

Analytické účtovníctvo zúčtovania s dodávateľmi

Návod na používanie Účtovnej osnovy stanovuje, že pre každú predloženú faktúru sa vedie analytické účtovníctvo na účte 60 a pre každého dodávateľa a zhotoviteľa sú vedené zúčtovania v poradí plánovaných platieb.

Okrem toho by sa analytické účtovníctvo vyrovnaní s dodávateľmi a zmluvnými partnermi malo organizovať tak, aby bolo možné získať potrebné údaje od dodávateľa:

• akceptované a iné platobné doklady, pre ktoré ešte nenastal termín platby;
• zúčtovacie doklady nezaplatené včas;
• nevyfakturované dodávky;
• vydané zálohy;
• vydané zmenky, ktorých platobný termín ešte nenastal;
• zmenky po lehote splatnosti;
• prijatý komerčný úver a pod.

Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi: odoslania (príklady)

Pri účtovaní vyrovnaní s dodávateľmi a dodávateľmi sú zápisy zvyčajne štandardné.

Pre platbu dodávateľovi sa teda v závislosti od spôsobu platby (hotovosť, bezhotovostná platba, platby v cudzej mene) vykonajú nasledovné zápisy:

Debetný účet 60 - Kreditné účty 50 „Hotovosť“, 51, 52 „Valutové účty“ atď.

Účtovný zápis D 60 K 51 teda znamená, že peňažné prostriedky z bežného účtu boli prevedené na dodávateľa a zaúčtovanie D 60 K 52 sa vykoná, ak dôjde k splateniu dlhu dodávateľa alebo k prevodu preddavku z devízového účtu.

V tomto prípade sa na účtovanie záloh vydaných na účte 60 zvyčajne otvára samostatný podúčet.

Pri platbách dodávateľom sú položky za nákup materiálu, tovaru, prác a služieb nasledovné:

Debetné účty 10 „Materiál“, 08 „Investície do dlhodobého majetku“, 20 „Hlavná výroba“, 26 „Všeobecné obchodné náklady“, 41 „Tovar“, 44 „Predajné náklady“ atď. - Kredit na účet 60.

Ak nakúpený majetok, práce a služby podliehajú DPH, vykonajú sa súčasne tieto účtovania:

Debetný účet 19 „DPH z nakúpeného majetku“ - Kreditný účet 60.

Účtovanie dodávateľom sa neobmedzuje len na záznamy o vzniku a úhrade dlhu. Teda dlhy u dodávateľov a zhotoviteľov, ktorým uplynula premlčacia doba, ako aj v iných prípadoch, sa na základe výsledkov inventarizácie, písomného odôvodnenia a príkazu vedúceho odpisujú do výsledku hospodárenia organizácie. Pri odpise záväzkov sa vykoná tento účtovný zápis:

Na ťarchu účtu 60 - V prospech účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“, podúčet „Ostatné výnosy“.

Pri odpise pohľadávok za vyrovnanie s dodávateľmi a dodávateľmi sa generuje spätný záznam:

Debetný účet 91, podúčet „Ostatné výdavky“ - Kreditný účet 60.

Dodávatelia sa zvyčajne nazývajú organizácie, od ktorých nakupujeme rôzne druhy tovaru. Dodávateľmi sú zvyčajne tie organizácie, ktoré pre nás vykonávajú nejakú prácu alebo poskytujú služby. Často sa obaja jednoducho nazývajú dodávatelia – postupy účtovania a právnej regulácie sú pre oboch prakticky rovnaké. Rozdiely sú pozorované iba na úrovni primárnych dokumentov a postupu pri uzatváraní transakcií. V účtovníctve vyzerajú dodávatelia aj dodávatelia podobne.

Dohoda a faktúra

Pred vstupom akéhokoľvek tovaru do organizácie alebo poskytovaním služieb je potrebné uzavrieť zmluvu s dodávateľom alebo dodávateľom. Až po uzavretí zmluvy sa začnú akcie dodávať produkty, začnú sa práce atď. Dohoda nie je jedinou formou právneho zdôvodnenia vzťahov s dodávateľmi a zhotoviteľmi. Zákon bude dodržaný aj vtedy, ak ste napríklad na základe vystavenej faktúry neuzavreli zmluvu s dodávateľskou organizáciou.

Veľké, dôležité transakcie sa spravidla formalizujú pomocou zmlúv. Okrem toho má organizácia zvyčajne právnika, ktorý sa podieľa na zostavovaní a kontrole týchto zmlúv. Faktom je, že chyba alebo nepresnosť v zmluve môže byť veľmi drahá a viesť k veľmi nežiaducim následkom. Zmluva zvyčajne odráža typ záväzku, napríklad dodanie tovaru, načasovanie zmluvy, postup prijatia a platby a zodpovednosť strán. V súlade s čl. 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa zmluva uzatvára odoslaním ponuky (ponuka na uzavretie zmluvy) jednou zo strán a jej prijatím (prijatím ponuky) druhou stranou. Dohoda sa považuje za prijatú, teda za prijatú, ak ju podpíšu vedúci organizácií alebo poverené osoby a spečatia ju strany zúčastnené na dohode. Ak sú splnené náležitosti uvedené v zmluve, ale samotná zmluva nie je podpísaná, zmluva sa považuje za prijatú.

Ak sa zmenili podmienky zmluvy, je možné uzavrieť dodatočnú dohodu. Dodatočná zmluva zvyčajne odkazuje na určité ustanovenia pôvodnej zmluvy a mení ich význam.

Podkladom pre účtovné zápisy pre konkrétnu zmluvu sú doklady potvrdzujúce jej realizáciu. Môžu to byť napríklad akty o prevzatí tovaru alebo práce, faktúry.

Ako sme už povedali, vzťahy s dodávateľom je možné formalizovať nielen zmluvou. Často dodávateľ jednoducho vystaví kupujúcemu faktúru. Kupujúci prevezme produkty dodávateľa, zaplatí faktúru a transakcia sa považuje za ukončenú.

Postup účtovania zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi

Na účtovanie vzťahov s dodávateľmi a zmluvnými partnermi sa poskytuje účet 60 „Vysporiadania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“. Ide o aktívny pasívny účet, ktorého debet odráža sumy zaplatené dodávateľom a úver - tovary a služby prijaté od dodávateľov. Kreditný zostatok tohto účtu je splatné účty organizácie - zobrazuje počet kapitalizovaných, ale nesplatených aktív. Debetný zostatok na účte je pohľadávky organizácie, ktorá vzniká napríklad pri platení preddavku za tovar alebo službu.

Účtovná osnova a návod na jej použitie uvádza nasledovné charakteristiky predmetov účtovaných na účte 60:

Účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ je určený na zhrnutie informácií o zúčtovaní s dodávateľmi a dodávateľmi za:

• prijatých inventárnych položiek, prijatých vykonaných prác a spotrebovaných služieb vrátane poskytnutia elektriny, plynu, pary, vody a pod., ako aj za dodanie alebo spracovanie hmotného majetku, za ktorý sú akceptované a splatné platobné doklady prostredníctvom breh;
• inventárne položky, práce a služby, ku ktorým neboli prijaté platobné doklady od dodávateľov alebo zhotoviteľov (tzv. nevyfakturované dodávky);
• prebytočné inventárne položky zistené pri ich preberaní;
• prijaté prepravné služby vrátane výpočtov nedostatkov a preplatkov tarify (prepravné), ako aj za všetky druhy komunikačných služieb atď.

Pri preberaní tovarov a služieb na základe faktúr, úkonov, faktúr, zmlúv sa v prospech účtu 60 vykonávajú tieto zápisy:

D10 K60 - materiál sa prijíma do účtovníctva D41 K60 - tovar sa prijíma do účtovníctva D08 K60 - dlhodobý majetok, nehmotný majetok prijatý od dodávateľa sa prijíma do účtovníctva D20 K60 - prijíma sa do účtovníctva a zaraďuje sa tovar alebo služba prijatá od dodávateľa alebo zhotoviteľa vo výrobných nákladoch

Zvyčajne sú tieto záznamy sprevádzané záznamom týkajúcim sa účtovania DPH na vstupe:

D19 K60 - vo výške DPH v súlade s faktúrou dodávateľa

Platba za tovar a služby sa odráža v nasledujúcich záznamoch:

D60 K51 - tovar alebo služba bola uhradená z bežného účtu D60 K50 - tovar alebo služba bola uhradená z pokladne

Vyššie sme uviedli, že na účte 60 môže byť debetný zostatok, ktorý odráža výšku zálohy dodávateľovi, v skutočnosti pred prijatím tovaru alebo služby je to výška jeho dlhu voči našej organizácii. Vydanie zálohy sa eviduje takto:

D60-A K51 - dodávateľovi bola poskytnutá záloha z bežného účtu

V tomto prípade sa na podúčet D60-A účtujú preddavky vydané dodávateľom.

Potom, čo napríklad príde tovar, na ktorý bola vydaná záloha, je prijatý obvyklým spôsobom:

D41 K60 - tovar bol aktivovaný ako zálohová platba

A samotná zálohová platba je uzavretá nasledujúcim záznamom:

D60 K60-A - zohľadňuje sa vopred vystavená zálohová platba dodávateľovi.

Vo vzťahoch s dodávateľmi a dodávateľmi sú možné rôzne situácie. Niektoré z nich sme rozobrali v prednáške o materiálovom účtovníctve. Tam bol od dodávateľa prijatý nekvalitný tovar, ktorý sme do vyjasnenia okolností zohľadnili na účte 76 (podúčet „Zúčtovanie reklamácií“) s nasledovným zápisom:

D76 K60 - zohľadňujú sa prijaté materiály, ktorých kvalita nezodpovedá deklarovanej kvalite.

Tieto materiály sa berú do úvahy 76, kým sa strany nerozhodnú, čo s nimi urobia.

Je tiež možné, že práca alebo služby boli prijaté, ale naša organizácia z nejakého dôvodu nezaplatila faktúru. Napríklad po prijatí materiálov bol vykonaný nasledujúci záznam:

Táto situácia nastáva nielen vtedy, ak nákupná organizácia nie je ochotná alebo schopná zaplatiť dodávateľskú faktúru. Je možné, že kupujúci je pripravený zaplatiť faktúru, ale dodávateľská organizácia tam už nie je. Organizácia napríklad skrachovala alebo zanikla. V tomto prípade nebude mať kto zaplatiť a dlh možno odpísať aj oproti príjmom nakupujúcej organizácie.

Možno si myslíte, že stačí tri roky nezaplatiť dodávateľské faktúry a faktúry budú automaticky stornované. Ale také jednoduché to nie je. Najmä Občiansky zákonník Ruskej federácie poskytuje veľa dôvodov na pozastavenie alebo prerušenie plynutia času premlčacej dobe. Ak sa teda dodávateľ rozhodne uplatniť reklamáciu pred uplynutím tejto lehoty, lehota sa prerušuje. No, ak sa dodávateľ rozhodne uplatniť nárok po uplynutí stanovenej lehoty – teda troch rokov – súd bude mať všetky dôvody na zamietnutie – v súlade s čl. 199 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že uplynutie lehoty premlčacej dobe, ktorého uplatnenie strana sporu deklaruje, je podkladom pre rozhodnutie súdu o zamietnutí nároku. Ani tu však nie je všetko také jednoduché - v tom istom Občianskom zákonníku Ruskej federácie existujú ustanovenia, ktoré, ak ich právnici dodávateľa šikovne uplatňujú, umožnia vymáhanie dlhu takmer v každom prípade. Z toho môžeme vyvodiť jednoduchý záver: ak má organizácia možnosť platiť účty dodávateľov, je lepšie to urobiť skôr, ako dodávateľ zažaluje.