Include TVA. TVA: cum se calculează, când se plătește, cum se raportează. Câteva puncte importante

Pentru a calcula taxa pe valoarea adăugată, puteți utiliza acest calculator gratuit de TVA online direct pe acest site.

Ce este TVA

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este una dintre taxele obligatorii atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru organizațiile care utilizează OSNO.

TVA-ul este un impozit indirect, care este calculat de vânzător atunci când vinde bunuri cumpărătorului sub forma unui anumit procent adăugat la costul mărfurilor.

Tipuri de TVA

Există două tipuri de TVA:

Intern - plătit la vânzarea de bunuri (efectuarea de muncă și prestarea de servicii) în Rusia;
Import - plătit la importul de mărfuri în Federația Rusă.

Cine este scutit de TVA

Sunt scutite de TVA:

organizațiile și întreprinzătorii individuali pot depune o notificare de scutire de TVA dacă valoarea veniturilor lor din vânzarea de bunuri, prestarea muncii și prestarea de servicii în ultimele trei luni nu a depășit două milioane de ruble (fără TVA);
organizații și întreprinzători individuali care aplică regimuri speciale de impozitare: sistem simplificat de impozitare, UTII, impozit agricol unificat și PSN;
participanții la proiectul Skolkovo.

Nota: scutirea de TVA nu se aplică la vânzarea de bunuri accizabile, la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse sau la emiterea unei facturi cu o sumă de TVA alocată.

Tranzacții supuse TVA

Obiectul impozitării pentru taxa pe valoarea adăugată este:

Vânzarea de bunuri și drepturi de proprietate, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii pe teritoriul Rusiei (inclusiv gratuit);
Transferul de bunuri, efectuarea lucrărilor (inclusiv construcția și instalarea) și prestarea de servicii pentru nevoile proprii, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit;
Import de mărfuri în Rusia (import).

Tranzacții fără TVA

Tranzacțiile scutite de taxa pe valoarea adăugată sunt enumerate în clauza 2 a art. 146 și alin. 1-3 din art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Calculul TVA în 2018

Taxa pe valoarea adăugată se calculează folosind următoarea formulă:

TVA de plătit la buget = TVA la vânzări – Deducere fiscală + TVA pentru recuperare

TVA la vanzari

TVA la vânzări este suma taxei calculată de vânzător la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) către cumpărător (conform unei facturi cu o sumă de TVA alocată), reflectată în declarația fiscală.

La vânzarea bunurilor sale, vânzătorul în factură, pe lângă costul principal al mărfurilor, indică valoarea TVA de plătit.

Adică, atunci când plătește pentru bunuri (efectuarea de muncă, prestarea de servicii), vânzătorul primește venituri din vânzarea bunurilor sale (efectuarea de muncă sau prestarea de servicii) + TVA.

Această sumă de TVA se numește TVA la vanzari.

TVA la vânzări se calculează folosind următoarea formulă: Baza de impozitare x Cota de impozitare

Baza de impozitare

Baza de TVA este costul bunurilor (lucrări și servicii) inclusiv accizele (dacă sunt vândute mărfuri accizabile), dar fără TVA. Baza de impozitare se stabilește la data care apare prima:

În ziua plății pentru bunuri (lucrări, servicii);
În ziua plății parțiale în contul livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor sau prestarea de servicii);
La data transferului de bunuri (lucrări sau servicii).

Cota de impozitare

În 2018, există trei rate principale de TVA:

0% - la vânzarea mărfurilor exportate de pe teritoriul Federației Ruse prin export, precum și a mărfurilor plasate sub regimul vamal al unei zone vamale libere, în legătură cu serviciile de transport internațional și o serie de alte operațiuni menționate în clauza 1 al art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse;
10% - la vânzare specificată în clauza 2 a art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse (conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse): produse tipărite, produse alimentare, produse pentru copii, produse medicale, creșterea animalelor, servicii de transport aerian și feroviar în țară;
18% - pentru alte tranzacții care nu sunt supuse impozitării la cote de 0% și 10%.

Nota: la primirea de avansuri (rambursări anticipate), precum și în alte cazuri, baza de impozitare se determină la cotele calculate: 10/110 și 18/118.

Exemplu de calcul al TVA-ului la vânzări

Romashka LLC a vândut materiale în valoare de 590 de mii de ruble. (inclusiv TVA - 18%: 90 mii de ruble) Valoarea TVA-ului la vânzări va fi 90 de mii de ruble.

Deducere fiscală (TVA „intrată”)

Se numește valoarea TVA calculată la achiziționarea de bunuri deducere fiscală sau TVA „intrată”.. TVA-ul la vânzări se reduce cu această sumă, iar dacă TVA „intrată” este mai mare decât TVA-ul la vânzări, diferența este supusă rambursării de la buget. (TVA rambursabil).

De exemplu, mărfurile au fost vândute pentru o sumă totală de 118 mii de ruble. (inclusiv TVA-ul la vânzări - 18 mii de ruble) și achiziționat pentru suma de 236 mii de ruble. (inclusiv deducere fiscală - 36 mii de ruble). Valoarea totală a TVA-ului de rambursat va fi 18 mii de ruble.(36 mii de ruble – 18 mii de ruble).

TVA de restabilit

TVA recuperabil este suma taxei care trebuie calculată și inclusă în declarația fiscală în anumite cazuri.

De exemplu, ați achiziționat produsul și ați solicitat o deducere pentru acesta. Apoi am decis să trecem la unul dintre modurile speciale. La momentul trecerii la regimul special, o anumită parte din bunuri rămânea nevândută.

Deoarece s-a solicitat o deducere de TVA, dar bunurile nu au fost vândute, aceasta trebuie restabilită. Acest lucru se datorează faptului că din momentul trecerii la un regim fiscal special nu vei fi plătitor de TVA.

Nota: cazurile în care TVA este supusă restabilirii sunt indicate în clauza 3 a art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa pe valoarea adăugată de plătit

În cazul în care TVA-ul calculat la vânzări depășește deducerea impozitului, valoarea taxei este supusă plății la buget.

Taxa se plătește la sfârșitul fiecărui trimestru pana pe 25 fiecare dintre cele trei luni următoare perioadei precedente, în cote egale.

De exemplu, conform declarației pentru al doilea trimestru al anului 2018, TVA-ul de plătit este egal cu 90 de mii de ruble. Taxa va trebui plătită de către:

25 iulie – 30 mii ruble (1/3);
25 august – 30 mii de ruble. (1/3);
25 septembrie – 30 mii de ruble. (1/3).

Nota: impozitul poate fi plătit integral în prima lună de la sfârșitul trimestrului. Principalul lucru este să plătiți cel puțin 1/3 din suma impozitului până în a 25-a zi, prima lună după trimestrul precedent, altfel va exista o întârziere la plată până la acest termen.

Nota: dacă nu sunteți plătitor de TVA, dar ați emis o factură cu o sumă de TVA alocată, taxa va trebui plătită integral în termen de 25 de zile de la încheierea trimestrului.

TVA rambursabil

Dacă deducerea fiscală (TVA „intrată”) depășește valoarea TVA calculată la vânzare, diferența este supusă rambursării de la buget.

Este necesar să se facă distincția între concepte "deducere fiscala"Şi "TVA rambursabil". O deducere fiscală este o cheltuială (suma taxei calculate pentru cumpărători, prin care TVA-ul la vânzări este supus reducerii), iar „TVA rambursabil” este diferența dintre TVA la vânzări și o deducere fiscală.

TVA-ul, de regulă, este rambursat după finalizarea unui control fiscal de birou al declarației depuse la Serviciul Fiscal Federal (în care TVA-ul este declarat a nu fi plătit, ci a fi redus).

Într-o serie de cazuri, TVA poate fi rambursată înainte de începerea auditului pe bază de cerere, prin depunerea unei garanții bancare sau fără aceasta, pentru motivele enumerate la alin. 2 al art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Raportarea TVA

La sfârșitul fiecărui trimestru, plătitorii de TVA trebuie să depună o declarație fiscală. Data scadenței - pana pe 25 prima lună a trimestrului următor.

Din 2014, toți contribuabilii depun declarații pentru acest impozit pe cale electronică.

Nota: dacă raportarea este depusă pe hârtie, aceasta va fi echivalentă cu nedepunerea unei declarații.

Plătitorii de TVA sunt obligați să țină registre de contabilitate fiscală: registre de cumpărături și vânzări.

Dacă în perioada fiscală (trimestrul) contribuabilul nu a avut tranzacții cu TVA și nu a existat nicio mișcare a fondurilor prin conturi curente și numerar, acesta poate depune

Bună ziua, dragi cititori ai site-ului blogului. Știați că atunci când cumpărați un telefon, blugi, pâine sau un bilet de transport în comun, contribuiți la bugetul statului rus?

Vorbim de TVA – o taxă inclusă în prețul oricărui produs sau serviciu. Puteți afla cât primește trezoreria dintr-o achiziție folosind o chitanță eliberată de magazin. Taxa pe valoarea adaugata(așa sunt descifrate cele trei litere misterioase) este evidențiată în el ca o linie separată.

Pentru cumpărător Taxa pe valoarea adăugată este o suprataxă la prețul unui produs, colectată de stat. Vanzatorul vinde marfa tinand cont de prima. El transferă o parte din încasări sub formă de impozite către buget.

Cu toate acestea pentru vânzător această explicație nu este suficientă. Cert este că procesul de creare a unui bun (bun sau serviciu) implică de obicei mai multe subiecte. Pentru a vinde un taburet, trebuie mai întâi să tăiați un copac, să faceți scânduri din el, să îl asamblați cu cuie, să îl vopsiți și să îl aduceți la magazin. TVA-ul este plătit de fiecare participant în lanț:

Întreprinderea de exploatare forestieră va transfera TVA către trezorerie atunci când vinde bușteni.
Gatere - după vânzarea scândurilor (dobânda la diferența de cost al buștenilor și scândurilor).
Fabrica de mobila - dupa trimiterea produselor in magazin (dobanda la diferenta de cost al placilor si mobilierului).
Companie de transport de marfă - care a primit plata pentru transportul mărfurilor etc.

Fiecare ulterior producătorul reduce valoarea taxei pe valoarea adăugată a produselor sale cu valoarea TVA plătită prin link-urile anterioare.

Adică, de fapt, plata se calculează doar pentru acea parte a costului cu care valoarea bunului crește ca urmare a activității de afaceri a întreprinzătorului.

Cu alte cuvinte, CUVĂ– , retrasă la buget în toate etapele producției de produse, lucrări, servicii, pe măsură ce sunt implementate.

Ratele de TVA în Rusia

Valoarea impozitului este stabilită de articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. În 2018 sunt valabile următoarele:

rata de bază este de 18% pentru majoritatea bunurilor și serviciilor;
10% este rata pentru produsele semnificative din punct de vedere social (unele produse alimentare, produse pentru copii, medicamente);
0% - pentru exportatori, pentru transportul intern interregional.
Există tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului, dar în acest caz este imposibilă rambursarea acestuia. Pentru detalii despre acest punct, vezi videoclipul de mai jos.

De la 1 ianuarie 2019 este planificat TVA-ul crește de la 18 la 20 la sută. Legea cu privire la majorarea taxei a fost deja adoptată de Duma de Stat și semnată de președinte.

Formula și exemplu de calcul al taxei pe valoarea adăugată

Formula de calcul a impozitului:

TVA = S * 18/100

unde, S – preț fără taxe,

18% este cota de TVA valabilă până la 1 ianuarie 2019, utilizată pentru majoritatea bunurilor, lucrărilor, serviciilor, cu excepția celor specificate mai sus.

Să notăm costul final al mărfurilor împreună cu impozitul cu litera T.

T = S + TVA
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Prin simple transformări matematice se poate deriva formula de separare a TVA-ului de suma costul mărfurilor cu taxă (T):

S = T *100 / 118
TVA = T *100/118 * 18/100
TVA = T *18 /118

Dacă cota de impozitare este de 10%:

TVA = S *10/100
TVA = T * 10/110

Cotele de impozitare 18/118 și 10/110 se numesc estimate.

Exemplu: cum se calculează TVA-ul de 18% la vânzările dintr-un magazin online

Să presupunem că un magazin online vinde cămăși cu 1.500 de ruble (cantitatea nu contează). El plătește furnizorului 1 mie de ruble pentru produse. Pentru comoditatea calculelor, vom presupune că acestea sunt prețuri fără TVA. Cota de TVA este de 18% (să reamintesc că de la începutul anului 2019 va deveni 20%).

Prețul cămășii pentru clienții finali de pe site va fi:

TVA: 1500*18/100 = 270

Suma cu TVA: 1500 +270 = 1770

Magazinul va plăti angrosistului:

TVA: 1000*18/100 = 180

Suma cu TVA: 1000 + 180 = 1180 rub.

Cumpărătorul va plăti integral TVA - 270 de ruble. Magazinul online va transfera 90 de ruble (270-180) la buget. Procesul prezentat este numit deduceri fiscale, iar datorită ei, în unele cazuri poți chiar să obții bani de la buget.

Faptul este că statul va primi taxele indicate de 180 de ruble de la verigile anterioare din lanț.

Drept urmare, obținem că 90 de ruble este impozitul nostru pentru creșterea costului cămășii de către magazin:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Astfel, TVA se calculează doar pe valoarea adăugată a produsului. Suma sa integrală va fi transferată la bugetul de stat în părți în momente diferite de la diferiți participanți ai lanțului.

Desigur, un exemplu nu este suficient, dar nu aș dori să extind articolul la infinit. Există o cale de ieșire - urmăriți acest videoclip de jumătate de oră și cunoștințele pe care tocmai le-ați dobândit se vor așeza ferm:

Cum să reduceți povara TVA pentru compania dvs

Este clar că pentru a reduce taxa pe valoarea adăugată (total), este necesară creșterea TVA-ului aferent (care este inclusă în plata către angrosist în exemplul nostru). Apoi, o sumă mai mare va fi dedusă din valoarea TVA-ului de ieșire (care este inclusă în plata cumpărătorului dvs.) și impozitul final va fi redus.

Există multe moduri de a face acest lucru și una dintre ele este. Compania dvs., de exemplu, poate să nu cumpere camioane sau mașini, ci să le închirieze. De fapt, acest lucru nu este cu mult diferit de dacă ați cumpărat aceste mașini pe credit (aceleași plăți repartizate pe mai mulți ani și dobândă pentru utilizarea serviciului).

Dar serviciul de leasing include TVA în prețul său, și va fi încasat pentru compania dvs., ceea ce înseamnă că va reduce povara fiscală. Orice companie de leasing vă va spune în detaliu exact cât veți economisi în această chestiune (acesta este principalul lor atu, ceea ce face ca leasingul să fie profitabil pentru antreprenorii cu un sistem general de impozitare).

Acest exemplu este descris mai detaliat în acest videoclip (autorul l-a prezentat în detaliu):

În general, cu o abordare adecvată, astfel de lucruri ajută la economisirea semnificativă, iar pentru unele companii permit companiei să supraviețuiască în vremuri dificile. Pe Google subiectul.

Istoria TVA-ului, cine îl plătește și în ce țări

Taxa pe valoarea adăugată este de fapt modificarea taxei pe vânzări, care a fost perceput din toate veniturile. S-a plătit doar din tranzacția comercială finală. Pentru cumpărător, aceste tipuri de plăți fiscale nu sunt diferite, reprezentând o creștere a costului bunului datorită contribuțiilor la trezorerie.

TVA-ul este considerat o formă mai progresivă de impozitare. Atunci când se calculează, se ia în considerare rezultatul activității antreprenoriale a unui anumit plătitor, în timp ce veniturile sunt rezultatul muncii tuturor verigilor din lanț implicate în crearea produsului.

Taxa pe vânzări se percepe la tranzacția comercială finală. Cu toate acestea, din cauza deficiențelor legilor, poate apărea un efect în cascadă atunci când aceeași valoare este impozitată de mai multe ori. Cu TVA aceasta situatie este minimizata.

Beneficiul pentru stat este acela de la plata taxei pe valoarea adaugata este mai greu pentru plătitor să se sustragă. În cazul în care unul dintre participanții la lanț nu plătește TVA, suma va fi încasată de la comercianții ulterioare, deoarece aceștia nu vor putea face deducerile necesare.

TVA-ul a fost introdus pentru prima dată Franța în 1958 an. După ce au testat sistemul pe colonia lor din Côte d’Ivoire, francezii au considerat că experiența a fost de succes și au extins-o în toată țara. În prezent, 137 de state aplică taxa.

În Rusia, TVA-ul a apărut în 1992. Inițial, reglementarea acesteia a fost realizată în conformitate cu legea „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată. Din 2001, plățile fiscale au fost efectuate în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fapt interesant. În 2017, mai mult de o treime din veniturile bugetului federal au provenit din TVA. Dar fără a lua în considerare petrolul și gazele, ponderea acestui impozit în veniturile bugetare este de aproximativ 55%. Mai mult de jumătate din venitul total al țării. Gândește-te la asta!

De ce nu există TVA în SUA?

Statele Unite ale Americii se consideră un stat conservator. Aceștia aderă la politica de impozitare uniformă pe toată perioada de activitate a afacerii. Nu poți schimba condițiile în timpul jocului - principiul de bază al guvernului. Prin urmare, toate inovațiile trec cu greu. Toate încercările de a introduce TVA s-au încheiat cu eșec.

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că colectarea TVA este posibilă doar într-un sistem fiscal centralizat. Aceasta implică documente și o mare armată de oficiali care controlează procesul.

Statele Unite nu au un sistem centralizat greoi de colectare a plăților fiscale. La nivel de stat aici se percep doar impozite pe venit, ceea ce necesită mai puțină administrare. Datorită câștigurilor mari ale cetățenilor, încasările de trezorerie sunt considerabile. În alte țări care nu au salarii mari, este imposibil să-ți faci un buget folosind doar impozitele directe.

Cine plătește până la urmă taxa pe valoarea adăugată?

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de TVA sunt persoane juridice și antreprenori care desfășoară activități comerciale și vând bunuri, lucrări și servicii în Rusia. Taxa trebuie plătită și de persoanele care importă mărfuri în țară.

Cu toate acestea, consumatorul plătește vânzătorului costul produselor, lucrărilor, serviciilor împreună cu TVA, de fapt, el suportă povara impozitării. Adică, în esență, comerciantul este doar perceptor de TVA. În literatura economică, un impozit, a cărui sumă este transferată cumpărătorului prin includerea în prețul de vânzare, se numește indirect.

Folosind un calculator online calculăm diferența dintre 18 și 20% TVA

Din 2019 cota TVA crește de la 18 la 20%. Mulți oameni cred că acest lucru nu îi privește. Există o părere că antreprenorii vor plăti mai mult, dar pentru omul obișnuit nu se va schimba nimic. De fapt, acest lucru nu este adevărat. Afacerea nu funcționează în pierdere. Povara impozitării cade asupra consumatorului final, adică asupra dumneavoastră și asupra mea.

La fiecare etapă de producție a produsului, vânzătorul adaugă taxe la costul calculat și vinde produsul la un preț care include TVA. Creșterea cotelor de impozitare duce la . Să luăm în considerare acest proces folosind exemplul unui gadget popular.

Potrivit datelor, cel mai achiziționat model de iPhone din Rusia este iPhone SE. În magazinul online al unei rețele federale binecunoscute, costul unui smartphone cu memorie de 32 GB este de 18.490 de ruble.

Pentru a evidenția TVA în prețul mărfurilor, vom folosi calculator online. Există multe astfel de programe pe Internet, puteți număra oricare dintre ele. Pentru a calcula, în câmpul „Suma”, indicați costul total al telefonului – 18.490 de ruble. În al doilea câmp trebuie să indicați cota de TVA - 18%. Este setat în mod implicit, deoarece se aplică majorității bunurilor și serviciilor și este valabil pentru telefoanele mobile. Caseta de selectare ar trebui să fie în fața operațiunii „alocați TVA”.

După ce ați terminat de introdus, faceți clic pe butonul „Calculați”. Aplicația va afișa rezultatul calculului.

Aceasta înseamnă că, fără taxe, prețul vânzătorului este de 15.669,49 ruble. Și statul a primit 2.820,51 ruble din mărfuri. Dacă cumpărați un singur telefon, aceasta este suma care ar trebui să fie alocată pe chitanța de numerar.

Acum să modificăm cota de TVA la 20%. Această majorare este prevăzută de la 1 ianuarie 2019. Să calculăm cât va costa telefonul conform noilor reguli dacă prețul vânzătorului (fără TVA) nu se modifică.

Făcând clic pe butonul „Calculați”, obținem un nou preț.

Aceasta înseamnă că, în aceleași condiții egale, cumpărătorii în 2019 vor plăti cu 313 de ruble mai mult pentru iPhone SE. Bugetul rus va primi această sumă - 3133,9 ruble în loc de 2820,51. Dacă profitul vânzătorului rămâne neschimbat, atunci cumpărătorii vor ajunge să plătească pentru creștere.

Desigur, condițiile nu pot rămâne neschimbate. Când prețurile cresc, cererea scade, producătorii reduc și caută modalități de a reduce costurile. Este posibil ca o parte din această diferență să fie compensată în acest fel. În orice caz, timpul va spune. Mai rămâne doar să aștepți puțin.

Mult succes pentru tine! Ne vedem curând pe paginile site-ului blogului

S-ar putea să fiți interesat

Impozite - ce sunt (definiție), scopul lor, tipuri, funcții și control fiscal Ce este sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) - alegerea schemei Venituri sau Venituri minus Cheltuieli, trecerea la un sistem simplificat Independent - care este eligibil prin lege, impozitare, activități permise și aplicația My Tax Ce este amortizarea Ce este UTII - tipuri de realitate, argumente pro și contra, calcul și raportare fiscală (declarație, KBK, notă explicativă) Ce fel de impozit este acesta, de ce aveți nevoie de un certificat 2-NDFL, cine ar trebui să completeze declarația 3-NDFL și cum să reduceți plățile fiscale Ce este PIB-ul în cuvinte simple Ce este deficitul bugetar, soldul de mărfuri și ce alte tipuri de deficite există? Ce sunt apartamentele Ce este un brevet - pentru un antreprenor individual, pentru o invenție, pentru un loc de muncă pentru un străin

În acest articol ne vom uita la ce este taxa pe valoarea adăugată (TVA), care este esența ei și de ce este necesară. Cine este plătitorul de TVA și în ce cazuri o organizație este scutită de la plata acestuia?

Codul Fiscal al Federației Ruse are un întreg capitol dedicat taxei pe valoarea adăugată - Capitolul 21. Această taxă este principala sursă de formare a bugetului și creează o povară semnificativă pentru organizațiile comerciale. ridică adesea multe întrebări în rândul contabililor și managerilor de afaceri. Desigur, nu vom analiza toate problemele din cadrul acestui articol, ci ne vom concentra mai întâi pe aspectele generale legate de acest tip de impozit. Ce este, de ce, cine plătește, cine nu plătește - acestea sunt principalele întrebări care sunt discutate mai jos.

În viitorul apropiat ne vom ocupa de calculul, deducerile și detașările acestuia.

De ce este nevoie de TVA (concept)

O întreprindere, atunci când își vinde produsele, bunurile, serviciile, trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată.

Și apare următoarea situație:

De fiecare dată când o companie face o vânzare, colectează TVA de la clienții săi pentru a-l plăti apoi la buget.

Cu toate acestea, de fiecare dată când o afacere cumpără ceva de la furnizorii săi, acționând ca un cumpărător, plătește și TVA furnizorilor săi ca parte a prețului de achiziție.

În același timp, taxa pe care întreprinderea este obligată să o plătească pentru bunurile vândute la buget este redusă cu valoarea TVA pe care întreprinderea a plătit-o furnizorilor săi, adică se reduce sarcina fiscală asupra organizației.

În contabilitate există contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. În acest cont este deschis un subcont separat numit „TVA”, care va contabiliza toate calculele pentru taxa pe valoarea adăugată.

TVA, pe care societatea trebuie să-l plătească la vânzări, se ia în calcul în debitul contului 90 „Vânzări”, subcontul 3 (am atins parțial la această problemă când am examinat-o) în corespondență cu contul 68, și se face o afișare. D90.3 K68.TVA. Suma pentru care se face această afișare este supusă plății către buget.

Taxa care se percepe unei companii atunci când cumpără ceva este alocată ca debit în cont. 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite” (am atins și parțial la acest lucru când am analizat subiectul). Taxa alocată contului 19 este supusă rambursării de la buget. Acumulat prin cont de debit. 19 TVA se anulează din împrumut în debitul contului. 68, cablare D68.TVA K19, în limbaj contabil, această postare înseamnă că.

Se pare că contul de împrumut. 68 colecteaza tot TVA acumulat la vanzari si destinata platii la buget. Prin cont de debit 68 – colectate de furnizori de la întreprindere. După cum sa menționat mai sus, TVA-ul final pe care organizația îl va plăti la buget va fi egal cu diferența dintre creditul și debitul contului. 68.

Dacă pe seama 68 există sold creditor, atunci întreprinderea trebuie să plătească impozit la buget, dacă există sold debitor, atunci statul rămâne îndatorat către întreprindere.

Cine este plătitorul de TVA?

Contribuabilii sunt enumerați la articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse:

organizații (persoane juridice);
Antreprenor individual (persoane fizice);
persoane care desfășoară activități de deplasare a mărfurilor peste frontiera vamală (import, export).

Aș dori să menționez că nu toate întreprinderile sunt obligate să plătească TVA la buget. Există anumite condiții care permit afacerilor să evite în mod legal plata taxei pe valoarea adăugată.

scutire de TVA

În anumite circumstanțe, organizațiile și întreprinzătorii individuali pot fi scutiți de la plata acestui tip de impozit.

Organizațiile sunt scutite de la plata TVA dacă:

Suma veniturilor din vânzări fără taxe pentru ultimele trei luni nu a depășit 2 milioane de ruble. (pentru a fi eliberat, organizația trebuie să depună o notificare scrisă (formular aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse) și o serie de documente prezentate în paragraful 6 al articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scutirea de TVA se acordă pentru o perioadă de 12 luni, după care organizația trebuie să își confirme dreptul la scutire sau să renunțe la acest drept. Mai mult, la sfârșitul acestor 12 luni, organizația trebuie să confirme cu documente relevante că în cursul anului, veniturile pentru fiecare trei luni consecutive nu au depășit 2 milioane de ruble. Dacă în orice moment suma veniturilor depășește suma specificată, atunci organizația își pierde scutirea de TVA.
Efectuează tranzacții care nu sunt supuse impozitării. Lista acestor operațiuni este dată la art. 149 Codul fiscal al Federației Ruse,
Se folosesc sisteme de impozitare speciale (sistemul unui impozit unic pe venitul imputat, un impozit unic agricol).

Dacă o organizație îndeplinește oricare dintre cele trei puncte și este scutită de la plata TVA, atunci nu percepe această taxă de la cumpărători, iar TVA-ul colectat de la aceștia de către furnizori este inclus în costul bunurilor și serviciilor achiziționate.

În consecință, conturile 90.3 și 19 vor lipsi din contabilitate.

Dacă o organizație este plătitoare de TVA, atunci aceasta este obligată să emită facturi către clienții săi și să le accepte de la furnizori. O factură este un document important prezentat de vânzător cumpărătorului, pe baza căruia este posibilă alocarea TVA-ului și direcționarea acestuia către deducere. Toți plătitorii de taxa pe valoarea adăugată sunt obligați să păstreze un jurnal al facturilor primite și emise, precum și un registru de achiziții și un registru de vânzări.

Formularele acestor trei documente au fost actualizate, noile formulare au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 735 din 30 iulie 2014.

Furnizorul este obligat să furnizeze o factură în termen de 5 zile de la data expedierii. Dacă nu există factură, atunci organizația nu poate separa TVA de sumă și o poate trimite spre deducere.

Plata TVA

Perioada fiscală de calcul este un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa se plătește în trei sume egale în următoarele trei luni după trimestrul de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru (din ianuarie până în martie), TVA-ul se plătește pe 20 aprilie, 20 mai, 20 iunie în trei sume egale egale cu 1/3 din suma totală (articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Din 2015, termenele de plată a TVA s-au schimbat, mai multe detalii.

Există un calculator pentru calcularea TVA-ului online.

Fiţi atenți! Puteți citi despre ce s-a schimbat în ceea ce privește TVA-ul în 2015.

Fiecare persoană a auzit de taxa pe valoarea adăugată, deoarece aceasta este indicată pe chitanțele oricăror achiziții. Linia „prețul cu TVA” este percepută de cetățenii ruși ca un element integral.

Când oamenii fără cunoștințe financiare sau contabile încep să se întrebe despre semnificația acestei bifă, se confruntă cu Dificultăți în înțelegerea taxei pe valoarea adăugată. Această situație este firească, întrucât TVA-ul este o plată complexă din toate părțile. Chiar și sistemul de impozitare pe venit este adoptat mai rapid.

Taxa pe vânzări

Înainte de dezvoltarea TVA, sistemele economice ale țărilor foloseau un impozit pe cifra de afaceri - o plată similară în principii. A fost folosit pentru prima dată în Germania în 1916.

Marele dezavantaj al impozitului pe cifra de afaceri a fost efectul său în cascadă, adică. impozitarea costurilor la fiecare etapă de producție și vânzare, ceea ce a încurajat întreprinderile să-și dezvolte propria industrie a materialelor pentru fabricarea ulterioară a produselor finite. O astfel de producție internă a fost mai economică decât achiziționarea de componente și materiale de la furnizori externi.

Pentru a scăpa de efectul de cascadă și de integrarea verticală a firmelor, economistul și finanțatorul francez Maurice Loret a creat o plată fiscală complet nouă în 1954 - TVA. O caracteristică aparte a taxei a fost compensarea TVA inventată de domnul Loret, adică. eliminarea sarcinii fiscale din lanțul de aprovizionare și transferarea acesteia către cumpărătorii ulterioare în etapele de revânzare. Drept urmare, conform teoriei lui Lore, prețul final al produsului vândut consumatorilor va fi semnificativ mai mic.

Testare

Ca experiment, taxa a fost introdusă în Coasta de Fildeș, o colonie franceză din acea perioadă. După ce au primit statistici pozitive, autoritățile franceze 4 ani mai târziu, în 1958, au aprobat TVA-ul pe teritoriul țării lor.

După Franța, taxa a început să se răspândească în țările europene. În 1977, Comunitatea Economică Europeană a adoptat o directivă de codificare a reglementării legale a TVA-ului în toate țările asociației. Această directivă a stabilit prezența unei taxe pe valoarea adăugată în economia țării ca o condiție obligatorie pentru aderarea la CEE. Taxa trebuia să fie introdusă înainte de 1988.

Modernitatea

Astăzi, TVA-ul este principalul impozit indirect din lume. Pentru a participa la Organizația Mondială a Comerțului, un stat trebuie să introducă o taxă în economie. Aceeași condiție persistă și în Uniunea Europeană.

Dintre țările dezvoltate, doar Statele Unite nu aplică TVA, dar continuă să opereze o taxă pe vânzări la etapa de vânzare cu amănuntul.

În ciuda soluției optime la problema cascadei, TVA-ul are dezavantaje, dintre care cele mai importante sunt cerințele ridicate de raportare fiscală, administrarea acesteia și posibilitatea de corupție din partea sistemului fiscal, deoarece mecanismul dificil de acumulare creează condiții speculative. .

În URSS, TVA-ul nu a fost introdus în 1930, în sistemul sovietic, pe teritoriul asociației, care a funcționat până la prăbușirea Uniunii. Guvernul rus, neavând timp să unifice legislația fiscală într-un singur act juridic, a folosit un sistem diferențiat de legi separate pentru fiecare plată fiscală.

TVA a intrat în vigoare în Rusia în 1992 în temeiul Legii 2813-1. Un deceniu mai târziu, în 2002, a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, inclusiv capitolul 21 - „Taxa pe valoarea adăugată”, a câștigat forță legală.

Concept și componente

TVA-ul este cel mai dificil de calculat. Cu toate acestea, dacă înțelegeți teoria mecanismului său, calculul va fi mult mai ușor de înțeles, deși respectarea tuturor subtilităților legislației va rămâne întotdeauna una dintre dificultățile cheie ale plății.

TVA, așa cum este indicat în denumire, se percepe la creșterea valorii atunci când mărfurile sunt transferate de la o întreprindere la alta în timpul proceselor de producție și vânzare. Fiecare verigă a lanțului adaugă valoare produsului, inclusiv costuri - amortizare, salariile angajaților, transport, publicitate etc. Ca urmare, TVA-ul este perceput pe valoarea adăugată a produsului, deoarece există o compensare fiscală constantă între furnizori și cumpărători.

De exemplu, compania „A” a achiziționat de la compania „B” materiale pentru fabricarea de mobilier din lemn în valoare de 100 de mii de ruble. Compania A a vândut produsele fabricate pentru 200 de mii de ruble. Venitul companiei A este folosit pentru calcularea TVA. Pretul de achizitie de la firma „B” este deductibil de TVA.

Extragem 18% din impozitul platit din costul total:

100.000 * 18 / 118 = 15.250 de ruble.

TVA la ieșire - taxa pe care societatea „A” trebuie să o plătească trezoreriei statului este egală cu:

200.000 * 18 / 118 = 30.500 de ruble.

După deducerea taxei aferente, societatea transferă:

30.500 - 15.250 = 15.250 de ruble.

Astfel, antreprenorul are dreptul de a-și reduce baza de impozitare cu valoarea TVA care a fost inclusă în costul materialelor achiziționate. O astfel de compensare este efectuată de toate verigile din lanț, cu excepția cumpărătorului final - acesta achiziționează mărfurile cu taxa inclusă în ea, acesta este rândul „preț cu TVA”. În esență, TVA-ul se percepe pe cheltuieli, deoarece revine consumatorilor direcți, iar organizația recunoscută ca plătitor este doar un agent fiscal - transferă impozitul la buget de la consumatori, cetățenii de rând.

Structura

Ca toate taxele rusești, TVA-ul constă în următoarele elemente structurale:

obiecte;
contribuabili;
baza de calcul;
tarife;
perioade;
calcul;
termenele și procedura de depunere a rapoartelor și de virare a plăților la buget.

Stimulentele fiscale sunt, de asemenea, o componentă importantă a TVA-ului.

Cine plătește

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice și juridice standard:

intreprinderi;
antreprenori.

Toate subiectele TVA în funcție de teritoriul de activitate sunt împărțite în:

plătitorii autohtoni care desfășoară vânzări în interiorul țării;
plătitori externi care efectuează importuri în Rusia.

Acele unități de afaceri care nu au vândut bunuri și servicii pentru mai mult de 2 milioane de ruble în următoarele trei luni consecutive au dreptul de a transmite o notificare la inspecția Serviciului Federal de Taxe de la locul de înregistrare și de a primi drept răspuns o scutire de obligațiile plătitorilor de TVA. în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal.

Formularul de notificare a fost adoptat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor în anul 2002. Ca urmare, TVA-ul nu este plătit următoarele categorii de întreprinzători persoane fizice și juridice:

plătitori UTII;
Plătitori de taxe agricole unificate;
utilizarea sistemului fiscal simplificat;
folosind PSN;
participarea la proiectul de inovare Skolkovo;
neavând venituri mai mari de 2 milioane de ruble.

Mai multe informații despre sumele de plată puteți găsi în acest videoclip.

Tipuri și tarife

Pentru a evalua TVA-ul în Rusia, se folosesc rate procentuale.
Se aprobă articolul 164 din Cod următoarele rate de impozitare.

0%

export de mărfuri;
transport internațional de mărfuri;
transportul, reîncărcarea și transbordarea petrolului prin conducte;
transportul gazelor prin conducte;
furnizarea de energie electrică prin intermediul unei rețele electrice unificate din Rusia către țări străine;
depozitarea și transbordarea mărfurilor prin porturi fluviale și maritime, al căror punct de plecare este țările străine;
o cabană pentru transportul materialului rulant feroviar;
exportul de mărfuri pe tipuri de nave fluviale și maritime;
vânzarea de hidrocarburi produse pe teritoriul offshore al Rusiei;
transportul aerian al mărfurilor trimise în teritorii străine;
transportul bagajelor și pasagerilor în țări străine;
transportul bagajelor și pasagerilor către Sevastopol și Republica Crimeea;
vânzarea de bunuri spațiale (echipamente, infrastructură);
vânzarea de pietre și metale prețioase către fonduri de stat, Banca Rusiei;
etc.

O listă completă și detaliată a plătitorilor cu rata zero este dată în paragraful 1 al articolului 164 din Cod.

10%

18%

toate celelalte tipuri de vânzări și exporturi.

Exporturile de mărfuri se taxează la ultimele două tarife în funcție de clasificarea mărfurilor importate în categoriile enumerate.

Ce este impozabil și ce nu?

Obiectul impozitării este baza, motivul apariției obligației fiscale.

În cazul TVA-ului, acestea sunt patru tipuri de acțiuni. Dacă o persoană le comite, Serviciul Fiscal Federal îl taxează cu plata impozitului:

Vânzări (vânzarea de bunuri, prestarea de servicii, prestarea lucrărilor, transferul de bunuri în temeiul acordurilor de compensare și novație (înlocuirea unei obligații bănești cu transferul altor proprietăți în schimb), transfer de drepturi de proprietate).
Transferul de bunuri pentru nevoile proprii reprezintă detașarea efectivă a bunurilor, serviciilor sau lucrărilor între departamentele structurale ale întreprinderii și imposibilitatea reducerii bazei de impozitare pe venit cu valoarea costurilor de producție ale acestor bunuri.
Lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii.
Export de mărfuri.

Nu sunt incluse în articolele cu TVA:

transferul gratuit de bunuri imobiliare rezidențiale și elemente de infrastructură către autoritățile guvernamentale;
transfer de proprietate la nivel federal și municipal în procesul de privatizare;
activitatea instituțiilor guvernamentale, obligația de a îndeplini care este aprobată prin lege;
transferul de proprietate sub formă de active fixe către autoritățile publice cu titlu gratuit;
vânzarea de terenuri și cote de teren;
transfer de proprietate și sume de bani pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei OBNL;
tranzacții valutare;
contribuții de investiții la capitalul autorizat;
confiscarea bunurilor;
moştenire;
transfer de bunuri imobiliare rezidențiale din fonduri de stat și locale către persoane fizice;
alte acțiuni în temeiul articolelor din Cod.

Calcul

În situația standard, calculul se face folosind reflectarea costului obiectelor, de exemplu, costul muncii, mărfurilor importate.

Pentru a plăti, este necesar să se determine impozitul din încasări, impozitul aferent și, în unele cazuri, taxa de recuperare.

TVA pe care organul fiscal l-a restituit persoanei este supusă restabilirii, dar au apărut împrejurări care o privează de dreptul la rambursare, prin urmare, persoana trebuie să restituie TVA-ul la buget.

Costul final al mărfurilor include deja TVA – chiar dacă entitatea comercială nu include efectiv suma acesteia în prețul de vânzare, legiuitorul consideră că prețul include impozit. Cum se extrage TVA din costul generat? Înmulțirea sumei cu 18% nu este suficientă, deoarece se va obține o cotă din cost cu același TVA.

Pentru calcul este folosit fracția 18/118- Așa se stabilește taxa inclusă în preț. Acest rata de decontare, care este folosit atunci când:

plata pentru bunuri de la art. 164 - reduceri, asigurare de risc etc.;
primirea unui avans pentru livrări viitoare;
calcularea, retinerea si plata TVA-ului de catre agentii fiscali.

Formula generală pentru TVA de plătit:

costul mărfurilor * 18/118

Dacă o organizație aplică o deducere a impozitului pe intrare, atunci:

costul mărfurilor vândute * 18/118 - costul mărfurilor achiziționate * 18/118

Dacă prețul nu include TVA, atunci pentru calcul:

de bază * tarif

Exemplul 1

Compania Knigi vinde produse de carte pentru instituțiile de învățământ superior printr-un lanț de vânzare cu amănuntul la un preț de 100 de ruble per carte. Pe parcursul trimestrului s-au vândut 500 de exemplare.

Ea are propriul atelier pentru producția de hârtie pentru cărți, care sunt transferate către o altă divizie a companiei - tipografie în timpul trimestrului, au fost transferate materiale în valoare de 20 de mii de ruble (fără TVA); Obiectul este vânzarea de bunuri și transferul de bunuri pentru nevoile proprii.

TVA-ul se calculează conform schemei standard „cota de bază pe timp”. Când se lucrează în mai multe moduri, de exemplu, OSNO și sistemul fiscal simplificat, calculele contabile și fiscale separate sunt efectuate în conformitate cu ponderea activității în sistemul general.

Valoarea totală a TVA-ului este egală cu suma taxelor pentru toate tranzacțiile impozabile pentru întreaga perioadă fiscală - trimestru. Valoarea impozitului este calculată independent de companie. Plata TVA se face în 3 etape pe parcursul trimestrului - până în data de 25 a fiecărei luni.

Raportare

Conform celor mai recente modificări ale legislației fiscale, contribuabilii raportează inspecțiile Serviciului Federal de Taxe prin canale de comunicații electronice.

În cazul TVA-ului, întreprinderile sunt obligate să depună o declarație. Formularul de declarație actualizat a fost depus prin ordin al Serviciului Fiscal Federal în 2014.

Noul formular are secțiuni adăugate în care trebuie să indicați informații atât din cărțile de vânzări, cât și din cărțile de cumpărare. Astfel de modificări în procedura de completare au oferit inspectorilor fiscali posibilitatea de a verifica sumele pentru bunuri și servicii între contrapărți - cumpărători și vânzători. Această reconciliere vă permite să găsiți neconcordanțe și cereri ilegale pentru deduceri.

Declarația se depune la sfârșitul fiecărei perioade fiscale - înainte de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie.

Deduceri fiscale

Puteți reduce baza de calcul a TVA cu următoarele sume:

TVA prezentată de antreprenori, furnizori, executanți;
TVA plătit la exporturi pentru prelucrare, exporturi temporare, consum intern;
TVA plătit la export.

Conditii pentru deducere:

afisare de marfuri;
disponibilitate.

O factura este intocmita impreuna cu alte situatii financiare de catre executantul obligatiilor contractuale. Din 2015, nu au existat modificări în regulile de proiectare și prezentare.

Inovații

De la începutul anului, au intrat în vigoare numeroase modificări ale legislației fiscale, inclusiv TVA:

depunerea explicațiilor pentru erori și neconcordanțe în decontul de TVA se efectuează numai în formă electronică;
pentru o procedura simplificata si rapida de rambursare a TVA, perioada de garantie bancara a fost majorata la doua luni;
de la 1 iulie a anului, utilizatorii subvențiilor municipale și regionale au obligația de a restabili TVA;
Serviciile de internet ale companiilor străine sunt incluse în impozitare.

Cu cuvinte simple, puteți afla despre TVA din această prelegere.

TVA (taxa pe valoarea adăugată) este impozitul cel mai greu de înțeles, calculat și plătit, deși dacă nu aprofundezi esența lui, nu va părea foarte împovărător pentru un om de afaceri, deoarece... este un impozit indirect. Impozitul indirect, spre deosebire de impozitul direct, este transferat către consumatorul final.

Fiecare dintre noi poate vedea suma totală de achiziție și valoarea TVA în bonul magazinului și suntem noi, în calitate de consumatori, cei care plătim în cele din urmă această taxă. Pe lângă TVA, taxele indirecte includ accizele și taxele vamale. Pentru a înțelege complexitatea administrării TVA pentru plătitorul său, va trebui să înțelegeți principalele elemente ale acestei taxe.

elemente de TVA

Obiectele impozitării TVA sunt:

vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Rusiei, transferul drepturilor de proprietate (dreptul de a revendica datorii, drepturi intelectuale, drepturi de închiriere, dreptul de utilizare permanentă a terenului etc.), precum și transferul gratuit al proprietății asupra bunuri, rezultatele muncii și prestarea de servicii. Un număr de tranzacții specificate la paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA;
efectuarea de lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu;
transferul pentru nevoi proprii de bunuri, lucrări, servicii, ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit;
importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Bunurile și serviciile enumerate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse TVA-ului. Printre acestea se numără unele semnificative din punct de vedere social, precum: vânzările anumitor bunuri și servicii medicale; servicii de îngrijire și îngrijire a copilului; vânzarea de articole religioase; servicii de transport de pasageri; servicii educaționale etc. În plus, acestea sunt servicii de pe piața valorilor mobiliare; operațiuni bancare; servicii de asigurare; servicii juridice; vânzarea de clădiri și spații rezidențiale; utilitati publice.

Cota de impozitare TVA poate fi egal cu 0%, 10% și 18%. Există și conceptul de „rate de decontare”, egale cu 10/110 sau 18/118. Ele sunt utilizate în operațiunile specificate la paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, atunci când se primesc plăți în avans pentru bunuri, lucrări, servicii. Toate situațiile în care se aplică anumite cote de impozitare sunt prevăzute la articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: din 2019 cota maximă de TVA va fi de 20% în loc de 18%. Rata calculată în loc de 18/118 va fi 20/120.

Tranzacțiile de export sunt supuse unei cote de impozitare zero; transport de petrol și gaze prin conducte; transportul energiei electrice; transport pe calea ferată, aerian și pe apă. La o rată de 10% - unele produse alimentare; majoritatea produselor pentru copii; medicamente și produse medicale care nu sunt incluse în lista esențiale și vitale; creşterea vitelor. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări și servicii, cota de TVA este de 18%.

Baza de impozitare pentru TVAîn cazul general, este egal cu costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute, ținând cont de accizele pentru mărfurile accizabile (articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, articolele 155 până la 162.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă detalii pentru determinarea separată a bazei de impozitare pentru diferite cazuri:

transferul drepturilor de proprietate (articolul 155);
venituri din contracte de mandat, comision sau agenție (articolul 156);
la furnizarea de servicii de transport și servicii de comunicații internaționale (articolul 157);
vânzarea unei întreprinderi ca complex imobiliar (articolul 158);
efectuarea de lucrări de construcții și instalații și transfer de bunuri (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii (articolul 159);
importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse (articolul 160);
la vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de către contribuabili - persoane străine (articolul 161);
luarea în considerare a sumelor asociate decontărilor de plată pentru bunuri, lucrări, servicii (articolul 162);
în timpul reorganizării organizațiilor (articolul 162.1).

Perioada fiscală, adică perioada de timp la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează cuantumul impozitului de plătit sub TVA, este un sfert.

plătitori de TVA Sunt recunoscuți organizațiile și antreprenorii individuali ruși, precum și cei care mută mărfuri peste frontiera vamală, adică importatorii și exportatorii. Contribuabilii care lucrează în regimuri fiscale speciale nu plătesc TVA: , (cu excepția cazurilor în care importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse) și participanții la proiectul Skolkovo.

În plus, contribuabilii care îndeplinesc cerințele articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse pot primi o scutire de TVA: suma veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru cele trei luni anterioare, fără TVA, a făcut nu depășește două milioane de ruble. Scutirea nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor care vând produse accizabile.

Ce este o deducere de TVA?

La prima vedere, deoarece TVA-ul trebuie perceput la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, nu este diferit de taxa pe vânzări (cifra de afaceri). Dar dacă ne întoarcem la numele complet - „taxa pe valoarea adăugată”, atunci devine clar că nu trebuie să fie supusă întreaga sumă de vânzări, ci doar valoare adăugată. Valoarea adăugată este diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute și costurile de achiziție a materialelor, materiilor prime, bunurilor și a altor resurse cheltuite pentru acestea.

Acest lucru face clară necesitatea de a obține o deducere a TVA-ului. Deducerea reduce valoarea TVA acumulată la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorului la achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii. Să ne uităm la un exemplu.

Organizația „A” a achiziționat bunuri de la organizația „B” pentru revânzare la un cost de 7.000 de ruble pe unitate. Valoarea TVA a fost de 1.260 de ruble (la o rată de 18%), prețul total de achiziție a fost de 8.260 de ruble. Apoi, organizația „A” vinde produsul organizației „C” pentru 10.000 de ruble pe unitate. TVA-ul la vânzări este egal cu 1.800 de ruble, pe care organizația „A” trebuie să o transfere la buget. În valoare de 1.800 de ruble, TVA-ul (1.260 de ruble) care a fost plătit în timpul achiziției de la organizația „B” este deja „ascuns”.

De fapt, obligația organizației „A” față de buget pentru TVA este de numai 1.800 - 1.260 = 540 de ruble, dar acest lucru este cu condiția ca autoritățile fiscale să compenseze acest TVA aferent, adică să ofere organizației o deducere fiscală. Primirea acestei deduceri este însoțită de multe condiții mai jos, le vom analiza mai detaliat.

Pe lângă deducerea sumelor TVA plătite furnizorilor la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, TVA-ul la vânzări poate fi redus cu sumele specificate la articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta este TVA plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse; la returnarea bunurilor sau refuzul de a efectua lucrări sau de a presta servicii; când costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) scade etc.

Condiții de obținere a deducerii TVA în amonte

Deci, ce condiții trebuie să îndeplinească un contribuabil pentru a reduce valoarea TVA-ului la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorilor sau la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse?

trebuie să aibă legătură cu obiectele impozabile(Articolul 171 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale se întreabă adesea dacă aceste bunuri achiziționate vor fi de fapt utilizate în tranzacții supuse TVA? O altă întrebare asemănătoare este dacă există o justificare economică (orientare spre realizarea de profit) la achiziționarea acestor bunuri, lucrări, servicii?
Adică, organul fiscal încearcă să refuze să primească o deducere fiscală pentru TVA, pe baza evaluării pe care o face cu privire la fezabilitatea activităților contribuabilului, deși acest lucru nu se aplică condițiilor obligatorii de deducere a TVA-ului aferent. Drept urmare, plătitorii de TVA depun multe procese împotriva refuzurilor nefondate de a primi deduceri în acest sens.
Bunuri achizitionate, lucrari, servicii trebuie să fie înregistrat(Articolul 172 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Disponibilitatea unei facturi corect executate. Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede cerințe pentru informațiile care trebuie indicate în acest document. La import, în loc de factură, faptul plății TVA este confirmat prin documente emise de serviciul vamal.
Până în 2006, pentru a obține o deducere a fost condiția plății efective sume de TVA. Acum, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede doar trei situații în care dreptul la deducere apare în legătură cu TVA-ul plătit: la importul de bunuri; pentru cheltuielile de călătorie de afaceri și de divertisment; plătite de cumpărătorii agenți fiscali. Pentru alte situații se aplică cifra de afaceri a „sumelor de impozit prezentate de vânzători”.
Prudență și prudență în alegerea unei contrapartide. Am vorbit deja despre „“. Refuzul de a primi o deducere de TVA poate fi cauzat și de legătura dvs. cu o contraparte suspectă. Dacă doriți să reduceți TVA-ul pe care trebuie să îl plătiți la buget, vă recomandăm să efectuați o verificare preliminară a partenerului dvs. de tranzacție.
Izolarea TVA ca linie separată. Articolul 168 (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse impune ca valoarea TVA-ului în documentele de decontare și contabile primare, precum și în facturi, să fie evidențiată pe un rând separat. Deși această condiție nu este obligatorie pentru a primi o deducere fiscală, este necesară monitorizarea prezenței acesteia în acte pentru a nu provoca dispute fiscale.
Emiterea la timp a facturilor de către furnizor. Conform articolului 168 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, o factură trebuie emisă cumpărătorului în cel mult cinci zile calendaristice, începând cu ziua expedierii mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor. În mod surprinzător, chiar și aici autoritățile fiscale văd un motiv pentru a refuza cumpărătorului o deducere fiscală, deși această cerință se aplică doar vânzătorului (furnizorului). Instanțele pe această problemă iau poziția contribuabilului, reținând în mod rezonabil că termenul de cinci zile pentru emiterea unei facturi nu este o condiție prealabilă pentru deducere.
Integritatea contribuabilului însuși. Aici este deja necesar să se demonstreze că însuși plătitorul de TVA, care dorește să primească o deducere, este contribuabil de bună credință. Motivul pentru aceasta este aceeași rezoluție a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 N 53, care definește „defectele” contrapărții. Paragrafele 5 și 6 din acest document conțin o listă de circumstanțe care pot indica faptul că un avantaj fiscal este nejustificat (și deducerea TVA-ului aferent este, de asemenea, un avantaj fiscal)
Suspecte, potrivit VOASTRA, sunt:

imposibilitatea contribuabilului de a efectua efectiv tranzacții comerciale;
lipsa condițiilor pentru atingerea rezultatelor activității economice relevante;
efectuarea de tranzacții cu bunuri care nu au fost produse sau nu au putut fi produse în volumul specificat;
contabilizarea în scopuri fiscale numai a acelor tranzacții comerciale care sunt asociate cu obținerea de avantaje fiscale.
Acestea sunt condiții destul de inofensive la prima vedere, precum: crearea unei organizații cu puțin timp înainte de o tranzacție comercială; natura unică a operațiunii; utilizarea intermediarilor în tranzacții; efectuarea tranzacției într-o altă locație decât cea a contribuabilului.
În baza acestei rezoluții, inspectorii fiscali au acționat foarte simplu - au refuzat să primească o deducere de TVA, enumerând pur și simplu aceste condiții. Zelul angajaților săi a trebuit să fie înfrânat chiar de Serviciul Fiscal Federal, pentru că... numărul celor „nedemni” de a primi beneficii fiscale pur și simplu a depășit scara. Într-o scrisoare din 24.05.11 nr. SA-4-9/8250, Serviciul Fiscal Federal reține că „... în practica controlului fiscal există cazuri când organul fiscal, evitând claritatea în calificarea circumstanțelor contribuabilul care primește un beneficiu fiscal nejustificat, limitându-se la trimiterile la paragrafele 1, 5, 6, 10 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 trage concluzii cu privire la primirea de către contribuabilul unui beneficiu fiscal nejustificat. În același timp, alte circumstanțe care indică clar că o tranzacție comercială a fost finalizată nu sunt luate în considerare.”

Termeni suplimentari Pentru a obține o deducere de TVA, pot exista o serie întreagă de cerințe din partea autorităților fiscale pentru întocmirea documentelor (sunt tipice acuzațiile de incompletitudine, nesiguranță și contradicție a informațiilor specificate); la rentabilitatea activităților plătitorului de TVA; o încercare de recalificare a contractelor etc. Dacă sunteți sigur că aveți dreptate, în toate aceste cazuri merită măcar să faceți apel la deciziile autorităților fiscale de a refuza primirea unei deduceri de TVA la o autoritate fiscală superioară.

TVA la export

După cum am spus deja, atunci când se exportă mărfuri, vânzarea acestora este impozitată cu o cotă de 0%. Societatea trebuie să justifice dreptul la o astfel de cotă prin documentarea faptului exportului. Pentru a face acest lucru, împreună cu decontul de TVA, trebuie să depuneți la biroul fiscal un pachet de documente (copii după contractul de export, declarații vamale, documente de transport și expediere cu mărci vamale).

Plătitorul de TVA are la dispoziție 180 de zile de la data plasării mărfurilor sub procedurile vamale de export pentru a depune aceste documente. În cazul în care documentele necesare nu sunt colectate în această perioadă, atunci TVA-ul va trebui plătit la o cotă de 10% sau 18%.

TVA la import

Atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, importatorii plătesc TVA la vamă, care este calculat ca parte a plăților vamale (articolul 318 din Codul Vamal al Federației Ruse). O excepție este importul de bunuri din Republica Belarus și Republica Kazahstan, în aceste cazuri, plata TVA-ului este formalizată la biroul fiscal din Rusia.

Vă rugăm să rețineți că, atunci când importă mărfuri în Rusia, toți importatorii plătesc TVA, inclusiv cei care lucrează în regimuri fiscale speciale (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) și cei care sunt scutiți de la plata TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Cota de TVA pentru import este de 10% sau 18%, în funcție de tipul mărfurilor. O excepție sunt bunurile specificate la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru importul cărora nu se percepe TVA. Baza de impozitare pe care se va percepe TVA la importul de mărfuri este calculată ca suma totală a valorii în vamă a mărfurilor, taxelor vamale și accizelor (pentru mărfurile accizabile).

TVA în regim de impozitare simplificat

Deși simplificatorii nu sunt plătitori de TVA, probleme legate de această taxă apar totuși în activitățile lor.

În primul rând, de ce contribuabilii OSNO nu vor să colaboreze cu furnizorii la sistemul simplificat de impozitare? Răspunsul aici este următorul: furnizorul din sistemul de impozitare simplificat nu poate emite o factură către cumpărător cu TVA alocat, motiv pentru care cumpărătorul de pe OSNO nu va putea aplica o deducere fiscală pentru valoarea TVA aferentă. Soluția aici este posibilă în reducerea prețului de vânzare, deoarece spre deosebire de furnizorii către , vânzătorii simplificați nu trebuie să perceapă TVA la vânzări.

Uneori, simplificatorii mai emit cumpărătorului o factură cu un TVA alocat, care îl obligă să plătească acest TVA și să depună o declarație. Soarta unei astfel de facturi poate fi controversată. Inspecțiile refuză adesea cumpărătorilor o deducere fiscală, invocând faptul că simplificatorii nu sunt plătitori de TVA (chiar dacă ei au plătit efectiv TVA). Adevărat, majoritatea instanțelor în astfel de litigii susțin dreptul cumpărătorilor de a deduce TVA.

Dacă, dimpotrivă, un simplificator cumpără mărfuri de la un furnizor care lucrează pe OSNO, atunci plătește TVA, pentru care nu poate primi deducere. Dar, conform articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează un sistem simplificat poate lua în considerare TVA-ul aferent în cheltuielile sale. Acest lucru se aplică, însă, numai plătitorilor, deoarece... Pe sistemul de impozitare simplificat, veniturile nu iau în calcul nicio cheltuială.

Decontul de TVA și plata impozitului

Declarația de TVA trebuie depusă la sfârșitul fiecărui trimestru, cel târziu până la data de 25 a lunii următoare, adică până la data de 25 aprilie, iulie, octombrie și respectiv ianuarie. Raportarea este acceptată numai în formă electronică dacă este prezentată pe hârtie, nu se consideră depusă; Începând cu raportul pentru trimestrul I 2017, decontul de TVA se depune într-o formă actualizată (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 20 decembrie 2016 N ММВ-7-3/696@).

Procedura de plată a TVA-ului diferă de alte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuind să fie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni ale trimestrului următor. De exemplu, conform rezultatelor primului trimestru, valoarea TVA de plătit a fost de 90 de mii de ruble. Împărțim valoarea impozitului în trei părți egale a câte 30 de mii de ruble fiecare și o plătim în următoarele termene: până la 25 aprilie, mai, respectiv iunie.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar.

Dacă nu ați reușit să plătiți taxe sau contribuții la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub formă de penalizare, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.