Cum se completează o declarație de TVA pentru exportatori. Declaratie fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata - TVA Completati sectiunea 4 TVA

Rândul 050 pentru fiecare cod de tranzacție reflectă suma taxei acceptată anterior pentru deducerea bunurilor (lucrări, servicii), pentru care justificarea aplicării unei cote de impozitare de 0 procente nu a fost documentată anterior și inclusă în perioadele fiscale anterioare pentru tranzacția corespunzătoare. cod la rândul 040 secțiunea 6 din declarație. 41.6. Rândurile 060 reflectă codurile de tranzacție corespunzătoare în conformitate cu Anexa nr. 1 la această Procedură. Rândurile 070 și 080 pentru fiecare cod de tranzacție reflectă sumele ajustării bazei de impozitare și deducerile fiscale în legătură cu returnarea mărfurilor (respingerea mărfurilor (lucrări, servicii)), pentru tranzacțiile pentru vânzarea cărora valabilitatea aplicării unui cota de impozitare de 0 la sută a fost documentată anterior.

Se completează secțiunea 4 TVA - rândul 030

Declarație de TVA Procedura de completare a secțiunii 4 din decontul de TVA Pentru organizațiile care desfășoară operațiuni de export, este necesară completarea a 4-6 secțiuni din raportul fiscal. Astfel, pentru a înregistra informații despre tranzacții cu un drept confirmat de a utiliza o rată zero, se utilizează secțiunea 4.

Pentru tranzacțiile pentru care documentele au fost întocmite anterior, dar dreptul la deducere a apărut abia acum, se aplică Secțiunea 5. În ceea ce privește tranzacțiile pentru care pachetul de documente justificative nu a fost completat corespunzător, al căror termen de depunere a expirat, va trebui completată secțiunea nr. 6.

Contribuabilii au multe întrebări atunci când întocmesc o declarație cu privire la modul de completare a secțiunii 4 din decontul de TVA. Declarația de TVA secțiunea 4 - un eșantion va fi prezentat mai jos.

Completarea secțiunii 4 din decontul de TVA

Baza de impozitare a TVA este calculată ca diferență între prețul de vânzare și prețul de cumpărare. 6. Vânzarea de mașini (clauza 5.1 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzările de mașini achiziționate de la persoane fizice care nu sunt înregistrate ca contribuabili de TVA în Federația Rusă.

Baza de impozitare pentru TVA este determinată ca diferență între prețul de vânzare și prețul de cumpărare. Mai multe detalii despre aplicarea paragrafelor. 3-5.1 Art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, citiți articolul „Procedura de vânzare a bunurilor (proprietăți) achiziționate fără TVA, inclusiv TVA”.

Cesiunea drepturilor de proprietate (clauzele 2-4 ale articolului 155 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta se referă la cesiunea drepturilor de proprietate și a creanțelor bănești.

Baza de impozitare este definită ca diferența dintre venituri și cheltuieli pentru dobândirea drepturilor de proprietate și creanțe bănești. Rezultate La completarea rândului 030 al secțiunii 3 din decontul de TVA sunt implicate tipurile de venituri de mai sus, cu excepția celor indicate la paragrafe.

2 și 3 din lista de mai sus.

Cum se completează rândul 030 al secțiunii 3 din decontul de TVA

Adaugă la favoriteTrimite prin e-mail Rândul 030 al decontului de TVA din secțiunea 3 este completat de plătitorii de TVA care au avut vânzări în perioada de raportare, pentru care valoarea taxei este determinată la cota calculată de 18/118. Să ne uităm la caracteristicile completării acestui rând. Ce se reflectă în coloanele rândului 030 din secțiunea a 3-a din declarația de TVA Cazuri în care baza de impozitare a TVA este luată în considerare împreună cu impozitul Rezultate Ce se reflectă în coloanele rândului 030 din secțiunea a 3-a din TVA declarație În declarația de TVA, pagina de titlu și secțiunea trebuie să fie completate 1.

Secțiunea 3 nu este obligatorie: nu este completată de contribuabilii care nu au avut vânzări în perioada de raportare. Dacă vânzarea a avut loc, atunci sumele acesteia sunt afișate în rândurile special desemnate din Secțiunea 3, împărțite la cotele de impozitare.

Cu ce ​​cotă se completează rândul 020 al secțiunii 4 din declarația de TVA?

Rândurile 110 pentru fiecare cod de tranzacție reflectă sumele corespunzătoare cu care este ajustată baza de impozitare (în cazul unei scăderi a prețului bunurilor vândute (lucrări, servicii)) pentru tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), a fost confirmată valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută pentru care a fost documentată anterior. Reflectarea se face în declarația depusă pentru perioada fiscală în care contribuabilul a recunoscut o astfel de creștere (scădere) a prețului bunurilor (muncă, servicii) vândute.

Info

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 N ММВ-7-3/) (vezi textul din ediția anterioară) 41.8. Suma taxei este supusă reflectării la rândul 120 dacă suma valorilor de pe rândurile 030 și 040 depășește suma valorilor de la rândurile 050 și 080 și se calculează ca suma valorilor de pe rândurile 030 și 040, reduse cu suma valorilor de pe rândurile 050 și 080.

Cum se completează corect rândul 030 din decontul de TVA?

CUVĂ. În acest caz, va trebui să reflectați următoarele date: p/n Rândul raportului fiscal Ce trebuie indicat 1 Rând010 În secțiunea 4 din decontul de TVA, codul tranzacției trebuie reflectat pe rândul 010; 2 Pagina 020 Rândul 020 din secțiunea 4 din decontul de TVA este utilizat pentru a reflecta informații despre costul mărfurilor vândute, adică baza de impozitare necesară pentru calcul; 3 Pagina 030 Rândul 030 al secțiunii 4 din decontul de TVA este utilizat pentru a dezvălui informații despre taxa pe valoarea adăugată aferentă, adică valoarea deducerilor fiscale care vor fi utilizate pentru tranzacțiile confirmate; 4 Linia040 Taxa acumulată anterior pe tranzacțiile de export neconfirmate cu diferențiere pentru fiecare cod utilizat; 5 Linia050 Valoarea TVA acceptată anterior pentru deducere la tranzacțiile neconfirmate, adică valoarea impozitului de restabilit; 6 Line060 – Line080 Costul produselor defecte pentru care oferta a fost confirmată anterior.

Rândul 030 al secțiunii 4 din decontul de TVA

Reflectarea se face în declarația depusă pentru perioada fiscală în care contribuabilul a recunoscut o astfel de retur de bunuri (refuzul unor astfel de bunuri (lucrare, servicii)). (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 N ММВ-7-3/) (a se vedea.

text din ediția anterioară) 41.7. Rândurile 090 reflectă codurile de tranzacție corespunzătoare în conformitate cu Anexa nr. 1 la această Procedură. Rândurile 100 pentru fiecare cod de tranzacție reflectă sumele corespunzătoare cu care este ajustată baza de impozitare (în cazul unei creșteri a prețului bunurilor vândute (lucrări, servicii)) pentru tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), a fost confirmată valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută pentru care a fost documentată anterior.

Pagina 030 secțiunea 4 din decontul de TVA

TVA se completează în legătură cu acele tranzacții de vânzare de bunuri pentru care se confirmă aplicarea unei cote de 0% În acest caz, pentru fiecare cod de tranzacție trebuie să indicați (clauza 41.2 din Procedura de completare a declarației de TVA. aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7- 3/ (denumită în continuare Procedură): - în linia 020 - costul mărfurilor vândute, pentru care aplicarea se confirmă cota 0% (clauza 41.2 din Procedură - la rândul 030 - sume de TVA aferente aferente deducerii bunurilor, vânzări care sunt reflectate la rândul 020 (clauza 41.3 din Procedură); reflectă tranzacțiile de vânzare de bunuri pentru care anterior nu ați putut confirma rata de export în timp util, trebuie să completați, de asemenea, rândurile 040 și 050 din declarație, indicând: - la rândul 040 - valoarea TVA acumulată anterior la o rată de 18% (10%) pentru exporturile neconfirmate anterior.
Formularul de decontare TVA pentru anul 2015, procedura de completare și formatele de prezentare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/ Pentru comoditatea dumneavoastră, am pregătit un eșantion pentru completarea unui decont de TVA.

Atenţie

Apropo, puteți verifica dacă decontul de TVA este completat corect utilizând rapoartele de control ale indicatorilor decontului de TVA (stabiliți prin scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 23 martie 2015 nr. GD-4-3/). Cine completează secțiunea 4 Această secțiune este completată de companiile care aplică o cotă de TVA de 0%, dacă a fost colectat un set justificativ de documente.

Ce să includeți în secțiunea 4 În partea de sus a secțiunii 4, sunt indicate TIN-ul, KPP și numărul de serie al paginii. Se completează numărul de foi din secțiunea care este necesar.

Următorii indicatori sunt reflectați în rândurile secțiunii 4 din declarația de TVA: Rândul 010 - codurile tranzacției corespunzătoare din Anexa nr. 1 la Procedura de completare.
Această sumă era indicată anterior la rândul 030 al secțiunii 6 din declarație (41.4 din Procedură - la rândul 050 - suma TVA acceptată anterior pentru deducere); Preluați această sumă de la rândul 040 al secțiunii 6 din declarație, în care ați raportat exporturi neconfirmate (Rândurile 060-080 din Procedură sunt destinate să reflecte returnarea mărfurilor defecte (cod tranzacție 1010447, trebuie indicat). la rândul 060), în privința căruia am confirmat anterior cota TVA la export. La rândul 070 se indică costul bunurilor defecte, iar la rândul 080 - suma TVA aferentă acestora, acceptată anterior spre deducere (clauza 41.6 din Procedură, iar rândurile 090-110 trebuie completate în caz de ajustare (rând 100 - cu majorare, rândul 110 - când prețul mărfurilor scade, aplicarea unei cote de 0% la vânzarea căreia ați confirmat-o deja anterior. În rândul 090 trebuie să indicați codul operațiunii 1010448 (pag.

Întrebare

Bună ziua.

1. Cum se completează secțiunea 4 privind implementarea în Belarus.
2. Ce deduceri ar trebui reflectate pe rândul 030?
3. Daca vanzarea este din 13.09.16, expedierea este din 30.09.16, iar contrapartea a primit marfa pe 05.10.16? Cum și în ce perioade ar trebui să se reflecte această implementare în declarație?

Răspuns

Pentru a confirma rata este 0% cândexport este necesar să colectați un set de documente în termen de 180 de zile calendaristice de la data introducerii mărcii „Eliberare permisă” în declarația vamală (clauzele 1, 9, articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 5, clauza 1 , articolul 4, clauza 4, articolul 195 , Art 204 TC TC):

1) contract de furnizare de bunuri cu un cumpărător străin (clauza 1, clauza 1, articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

2) o declarație vamală cu două mărci (clauza 3, clauza 1, articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse):

— în primul rând — „Eliberarea este permisă”. Se aplică de către biroul vamal la care a fost depusă declarația,

— al doilea — „Mărfurile au fost exportate”. În baza cererii dumneavoastră, această marcă este plasată de către biroul vamal de frontieră prin care au fost exportate mărfurile (clauzele 4, 5, 15 din Procedura de confirmare a exportului de mărfuri);

3) documente de transport (expediere) cu mărcile vamale de frontieră „Export permis” și „Mărfuri exportate” (clauza 3 din Ordinul FCS N 1327, clauza 15 din Procedura de confirmare a exportului mărfurilor).

Dacă exportați mărfuri peste granița Federației Ruse cu un stat membru al UEEA (de exemplu, exportați în Uzbekistan prin Kazahstan), atunci marca „Eliberarea permisă” este necesară pe declarația vamală și documentele de transport (clauzele 3, 4). , clauza 1, articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3 clauza 43 Instrucțiuni pentru completarea unei declarații pentru bunuri, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 19 decembrie 2011 N ED-4-3/21614@, Minister al Finanțelor din 3 decembrie 2007 N 03-07-15/194 (clauza 2)).

Dacă ați colectat documente care confirmă rata zero în timp util,declaraţiepentru TVA pentru trimestrul în care au fost încasate trebuie incluse secțiune 4 (clauza 3 din Procedura de completare a declaratiei, Scrisoarea Ministerului Finantelor din 02.09.2016 N 03-07-13/1/51480).

Conține patru blocuri de linii 010 - 050. Un bloc rezumă operațiunile legate de un cod. Dacă trebuie să reflectați tranzacțiile folosind mai mult de patru coduri, completați o fișă suplimentară în secțiune. 4.

La completarea secțiunii. 4 specificați:

- la linia 010 - cod de operare;

- la linia 020 — costul mărfurilor expediate la export prin cod la rândul 010;

- Vlinia 030— valoarea TVA „intrată” aferentă mărfurilor, al cărei cost este reflectat în rândul 020 și acceptată pentru deducere pentru tranzacțiile de export. Acest rând nu reflectă sumele de TVA „input” la bunuri (lucrări, servicii) acceptate în contabilitate din 01.07.2016 și utilizate pentru exportul de bunuri neclasificate ca materii prime. Din moment ce deduceți acest impozit înca de obicei— atunci când se acceptă bunuri (lucrări, servicii) în contabilitate (clauza 3 art. 172Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe linia 120, indicați suma totală a tuturor rândurilor 030. Dacă aveți mai multe foi de secțiuni. 4, apoi linia 120 este completată pe prima foaie.

Nu completați rândurile 040, 050 și 130.

Lăsați liniile 070 - 080 goale. Acestea trebuie completate numai la ajustarea bazei de impozitare și a deducerilor datorate returnării mărfurilor exportate de către cumpărător.

Lăsați și liniile 100 și 110 goale. Acestea se completează numai atunci când valoarea mărfurilor expediate pentru export crește sau scade (clauzele 41.6, 41.7 din Procedura de completare a declarației).

Întrebări înrudite:

1. 
   Am expediat bunuri în Armenia (la o rată de 0%), cum rămâne cu TVA-ul? Trebuie să confirm rata zero? si ce se va intampla daca acest lucru nu se face?
   ✒ Da, este necesar. Pentru a vă confirma oferta......
2. 
   Bună ziua Întrebare privind exportul de bunuri de larg consum către Tadjikistan și Uzbekistan. 1. Documente și reguli, caracteristici ale operațiunilor de export către țările specificate. 2. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a tranzacțiilor de export (OSN). 3……
3. 
   Bună ziua. Explicați ce trebuie să faceți în această situație: angajatul a demisionat pe 12 septembrie, salariul pe luna septembrie și compensația pentru concediul nefolosit au fost plătite angajatului pe 12 octombrie. Impozitul pe venitul personal a fost plătit pentru aceste sume......
4. 
   Cum să reflectați în raportul 6NDFL plata pentru închirierea unei mașini de la o persoană. o persoană care nu este angajat al organizației.
   ✒ Calculul 6-NDFL este prezentat pentru toate persoanele cărora organizația dvs. le-a plătit venituri......

Contribuabilii care au efectuat tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolele 146, 147, 148 sau 149 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să includă secțiunea 7 în declarația lor de TVA pentru perioada de raportare. Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita explicații și documente pentru astfel de tranzacții preferențiale. În același timp, numărul de documente poate fi redus dacă furnizați biroului fiscal explicații sub forma unui registru de documente justificative, precum și a unei liste și a formelor de acorduri standard utilizate la efectuarea tranzacțiilor sub codurile corespunzătoare. Folosind exemplul programului 1C: Accounting 8 versiunea 3.0, experții 1C vă spun cum să contabilizați TVA pentru tranzacțiile neimpozabile, să completați Secțiunea 7 din decontul de TVA și registrul documentelor justificative.

Procedura de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA

Conform Procedurii de completare a declarației de TVA, aprobată. Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (denumit în continuare Ordin), Secțiunea 7 este inclusă în declarația fiscală dacă, în perioada fiscală corespunzătoare, contribuabilul a efectuat afară:

• tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolul 147 și articolul 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 29 din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, executarea lucrărilor, prestarea de servicii (Anexa nr. 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014)); si de asemenea
• sume de plată primite, plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (clauza 1 a articolului 154, clauza 13 a articolului 167 din impozit Codul Federației Ruse).

La completarea Secțiunii 7 din decontul fiscal, în coloana 1 se indică codurile tranzacției prevăzute în Anexa nr. 1 la Procedură.

Când reflectați operațiunile în coloana 1:

• nesupus impozitării (scutit de impozitare), sub codurile de tranzacție corespunzătoare, se completează indicatorii din coloanele 2, 3 și 4 de la rândul 010;
• nerecunoscute ca obiect de impozitare, precum și tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, contribuabilul completează indicatorii din coloana 2 sub codurile de tranzacție corespunzătoare, în același timp, indicatorii din coloanele 3 și 4 nu sunt completați (în coloanele indicate se pun liniuță).

Conform paragrafului 6 al articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când efectuează un control fiscal de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a cere contribuabilului să furnizeze, în termen de cinci zile, explicațiile necesare despre tranzacțiile (proprietatea) pentru care beneficii fiscale au fost aplicate și (sau) solicită, în modul prescris, de la acești contribuabili documente, care să confirme dreptul acestora la astfel de beneficii fiscale.

Pentru a crește eficiența administrării TVA-ului, reducând în același timp volumul documentelor solicitate, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, printr-o scrisoare din 26 ianuarie 2017 nr. ED-4-15/1281@, a trimis recomandări pentru efectuarea biroului. inspecții fiscale ale declarațiilor fiscale de TVA care reflectă tranzacții care nu sunt supuse impozitării TVA (scutite de impozitare) în conformitate cu paragraful 2 și paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse și care se încadrează în conceptul de beneficiu fiscal , ținând cont de paragraful 1 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse și de paragraful 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33.

În aceste recomandări, serviciul fiscal a invitat contribuabilii să depună explicații către organul fiscal sub forma unui registru de documente justificative (denumit în continuare Registrul), precum și a unei liste și forme de acorduri tip utilizate la efectuarea tranzacțiilor în temeiul codurile corespunzătoare. Forma recomandată a registrului este dată în Anexa nr. 1 la prezenta scrisoare.

În cazul în care contribuabilul depune explicații sub forma Registrului conform formularului propus, atunci volumul documentelor solicitate este redus semnificativ și se realizează folosind abordarea bazată pe risc, prevăzută în Anexa nr. 2 la prezenta scrisoare.

În cazul în care contribuabilul nu depune Registrul sau dacă Registrul nu este depus în forma recomandată (dacă este imposibilă identificarea documentelor justificative, este imposibilă corelarea acestora cu prestațiile utilizate, este imposibil să se respecte cerințele prezentului scrisoare, valoarea tranzacției nu este indicată în registru), documentele sunt solicitate fără a utiliza o abordare bazată pe risc.

Completarea Secțiunii 7 din declarațieTVA în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

Vom lua în considerare procedura de contabilizare a TVA pentru tranzacțiile neimpozabile, completând Secțiunea 7 din decontul de TVA și registrul documentelor justificative folosind următorul exemplu.

Exemplu

De asemenea, TF-Mega LLC a închiriat spații de birouri de la Delta LLC. Costul serviciilor de închiriere pentru al doilea trimestru al anului 2017 s-a ridicat la 177.000,00 RUB. (inclusiv TVA 18% - 27.000,00 RUB).

Secvența operațiilor este dată în tabelul 1.

Stabilirea politicilor contabile și a parametrilor contabili

Un contribuabil care efectuează tranzacții supuse TVA și tranzacții netaxabile trebuie să efectueze setările corespunzătoare ale programului.

Pe marcaj CUVĂ forme Politica contabila(capitol Principal- subsecțiunea Setări- forma Taxe și rapoarte) trebuie să setați steagul Se menține o contabilitate separată a TVA-ului încasatŞi Separați contabilitatea TVA după metode contabile.

În setările setărilor contabile (secțiunea Administrare- subsecțiunea Setările programului- forma Parametri contabili), urmând hyperlinkul Crearea unui plan de conturi, în linie Contabilizarea sumelor de TVA aferente activelor achiziționate valoarea trebuie setată Pe contrapartide, facturi primite si metode contabile. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți clic pe hyperlinkul corespunzător și să puneți un steag pentru valoare După metoda contabilă.

După efectuarea setărilor în partea tabelară a documentelor sistemului contabil Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura), precum și cu tipul de operație Bunuri, servicii, comision pe marcaj Bunuri va apărea o coloană Metoda de contabilizare a TVA-ului. Această coloană afișează informații despre metoda selectată de contabilizare a TVA-ului aferent, care poate lua următoarele valori:

• Acceptat pentru deducere;
• Inclus in pret;
• Blocat până la confirmare 0%;
• Distribuit.

Pentru documentele sistemului contabil Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Servicii (act) informațiile despre metoda de contabilizare a TVA-ului acompaniat vor fi reflectate în coloană Conturi.

Pentru documentul Chitanță (act, factură) sens Metoda de contabilizare a TVA-ului a fost completat automat, trebuie să utilizați setarea registrului de informații Conturi contabile de articole(capitol Directoare- subsecțiunea Produse și servicii- carte de referinta Nomenclatură).

Pentru a completa automat Secțiunea 7 a declarației de TVA din program și a crea un registru de documente care confirmă valabilitatea aplicării beneficiilor fiscale în conformitate cu scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 26 ianuarie 2017 Nr. ED- 4-15/1281@ (denumit în continuare Registrul documentelor justificative), în setarea articolului (cap. Directoare- subsecțiunea Produse și servicii- carte de referinta Nomenclatură) pentru articolul corespunzător din câmp % TVA trebuie să setați o valoare Fara TVA(Fig. 1).

Orez. 1. Indicarea codului tranzacției nesupus TVA

După aceea, în câmpul care se deschide Cod de operare trebuie sa indicati codul tranzactiei scutite conform Anexei nr.1 la procedura de completare a declaratiei de TVA, aprobata. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (modificat la 20 decembrie 2016).

Întrucât Registrul documentelor justificative prevede indicarea nu numai a codului tranzacției, ci și a tipului (grupului, direcției) unei tranzacții neimpozabile, valoarea necesară a tipului (grup, direcție) poate fi introdusă prin deschiderea formularul adecvat pentru codul tranzacției selectat (Fig. 1). Să reamintim că indicarea grupului (tip, direcție) în absența clarificărilor de reglementare este stabilită de către contribuabil în mod independent, pe baza propriilor idei și ușurință de utilizare.

Procedura de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA și necesitatea depunerii Registrului documentelor justificative depinde dacă tranzacția este:

• scutit de impozit în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• nu este recunoscut ca obiect al impozitării în conformitate cu paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca loc de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) în conformitate cu articolele 147 și 148 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest sens, este necesar să puneți următoarele steaguri în forma care se deschide pentru codul de operare corespunzător:

• în linie Tranzacția nu este supusă impozitării(Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - dacă această operațiune nu este supusă impozitării (scutită de impozitare) în conformitate cu articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, conform clauzei 44.2 din Procedura de completare
  Secțiunea 7 din declarație va genera indicatori în coloanele 3 și 4;
• în linie Inclus în registrul documentelor justificative- dacă o tranzacție care nu este supusă impozitării (scutită de impozitare) în conformitate cu paragraful 2 sau paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse se încadrează în conceptul de beneficiu fiscal, ținând cont de paragraful 1 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33. Dacă steagul este bifat, această operațiune este inclusă în Registrul documente justificative.

În cazul în care tranzacția care se desfășoară nu este supusă TVA-ului din cauza faptului că locul de vânzare a bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu articolele 147 și 148 din impozit Codul Federației Ruse, atunci este necesar să se indice codul tranzacției în conformitate cu Anexa nr. 1 la procedura de completare a declarațiilor fiscale de TVA, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@ (modificat la 20 decembrie 2016) în acordul corespunzător cu contrapartea (secțiunea Directoare- subsecțiunea Achizitii si vanzari- carte de referinta Tratate).

Contabilitatea tranzacțiilor neimpozabile

Livrare rame pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Casa de comerț” (operațiuni: 2.1 „Expediere rame pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „ Casa de tranzacționare"; 2.2 "Anularea costului mărfurilor vândute") este înregistrată în program folosind documentul Vânzări (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura)(capitol Vânzări- subsecțiunea Vânzări).

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), nu se întocmesc facturi. Prin urmare, documentul sistemului contabil Factură emisă Emite o factură Vânzări (act, factură) nefolosit.

După înregistrarea documentului, în registrul contabil sunt introduse următoarele înregistrări contabile:

Debit 90.02.1 Credit 41.01 - pentru costul ramelor vândute pentru ochelari corectori pentru fiecare articol de produs; Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru prețul de vânzare rame pentru ochelari corectori pentru fiecare articol.

Deoarece se vând rame pentru ochelari din import, în debitul contului auxiliar extrabilanțiar al declarației vamale se înscriu înregistrări privind numărul de rame care indică țara de origine și numărul declarației vamale.

Pentru inregistrari:

• vânzări cu TVA- se înregistrează o înregistrare despre costul mărfurilor scutite de impozitare;
• Tranzacții fără TVA Venire pentru introducerea ulterioară a informațiilor în Secțiunea 7 din decontul de TVA;
• Contabilitate separată cu TVA- se introduc inregistrari cu tipul miscarii Consum.
• - datele despre documente pentru această operațiune sunt introduse pentru a crea un Registr al documentelor justificative.

Expedierea ramelor pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Stil” (operațiuni: 2.3 „Livrarea ramelor pentru ochelari corectori către cumpărătorul SRL „Stil””; 2.2 „Stergere din costul mărfurilor vândute”) este înregistrat în program folosind un document Vânzări (act, factură) cu tipul de operare Bunuri (factura)într-o manieră similară cu cea dată pentru vânzarea mărfurilor de către Trading House LLC (operațiunile 2.1 și 2.2).

Furnizarea de servicii de publicitate către un client străin „Honka” (operațiunea 2.5 „Furnizarea de servicii de publicitate către un client străin „Honka”)) este înregistrată în program folosind documentul Vânzări (acte, facturi) cu tipul de operare Servicii (act)(capitol Vânzări- subsecțiunea Vânzări).

La efectuarea tranzacțiilor, al căror loc de implementare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, facturile nu sunt întocmite (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16.04.2012 Nr. 03-07-08/107 , din data de 17.02.2009 Nr.03-07-08/36). Prin urmare, documentul sistemului contabil Factură emisă nu este generat și, prin urmare, butonul Emite o factură sub partea tabelară a documentului Implementare (act, factura) nefolosit.

După înregistrarea documentului, în registrul contabil se înscrie următoarea înregistrare contabilă:

Debit 62.21 Credit 90.01.1 - pentru costul serviciilor de publicitate în valoare de 127.570,40 RUB. (2.000,00 EUR x 63,7852, unde 63,7852 este cursul de schimb EUR stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data prestării serviciului, adică din 06.10.2017).

Pentru inregistrari:

• vânzări cu TVA- se înregistrează o înregistrare despre costul serviciului de publicitate furnizat partenerului străin.
• Tranzacții fără TVA- se face o înregistrare cu tipul de mișcare Venire pentru efectuarea ulterioară a înregistrărilor în Secțiunea 7 din decontul de TVA.
• Contabilitate separată cu TVA- se introduce o înregistrare cu tipul de mișcare Consum.
• Sume de ruble ale documentelor în valută străină- se introduce o înregistrare despre echivalentul rublei sumei reflectate în document Vânzări (act, factură)în EUR, atât pentru determinarea veniturilor din vânzări în contabilitate și contabilitate fiscală (contabilitate și contabilitate fiscală), cât și pentru calcularea bazei de impozitare pentru TVA.

Deoarece în ceea ce privește tranzacțiile al căror loc de implementare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, Registrul documentelor justificative nu este format, o înregistrare în registru Documente privind tranzacțiile neimpozabile nu este produs.

Contabilitatea serviciilor de închiriere

În al doilea trimestru al anului 2017, organizația TF-Mega SRL a închiriat spații de birouri de la Delta SRL.

Prestarea de servicii pentru închiriere spații pentru trimestrul II 2017 (tranzacții: 3.1 „Serviciul pentru închiriere spații pentru trimestrul II 2017”; 3.2 „Contabilizarea TVA aferentă închirierii pentru trimestrul II 2017”) se înregistrează cu ajutorul unui document Chitanță (act, factură) cu tipul de operare Servicii (act)(capitol Achizitii- subsecțiunea Achizitii).

Întrucât serviciul de închiriere de spații de birouri se referă la întreaga activitate a organizației, adică atât operațiunile supuse TVA, cât și operațiunile netaxabile, trebuie repartizată suma TVA solicitată de locator (clauza 4 și clauza 4.1 din art. 170). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest scop în document Chitanță (act, factură)în coloană Conturiîn partea tabelară, ar trebui să setați metoda contabilă TVA la Distribuit.

După înregistrarea documentului, vor fi generate înregistrări contabile:

Debit 26 Credit 60.01 - pentru costul serviciului fără TVA; Debit 19.04 Credit 60.01 - pentru suma TVA prezentata de locator. Totodată, contul 19.04 are un al treilea subcont, reflectând metoda de contabilizare a TVA - Distribuit.

Pentru inregistrare TVA prezentat sunt introduse înregistrări cu tipul de mișcare Venire cu evenimentul Prezentat prin TVA de către Furnizor si cu vederea miscarii Consum cu evenimentul TVA-ul este supus repartizării pentru valoarea TVA prezentată de locator și supusă distribuirii.

Concomitent cu cel trecut în registru TVA prezentat valoarea impozitului se înscrie în registru Contabilitate separată cu TVA cu vederea mişcării Venire.

Pentru a înregistra o factură primită de la locator (operațiunea 3.3 „Înregistrarea facturii locatorului pentru al doilea trimestru al anului 2017”), trebuie să introduceți câmpurile Factura nr.Şi din document Chitanță (act, factură) introduceți, respectiv, numărul și data facturii primite și apăsați butonul Registru. Acest lucru va crea automat un document Factura primita, iar un hyperlink către factura creată va apărea sub forma documentului de bază.

Ca urmare a documentului Factura primita se va face o înscriere în registrul de informare Jurnalul facturilor pentru a stoca informațiile necesare despre factura primită.

Se efectuează distribuirea sumei solicitate de TVA la serviciile de închiriere (operațiuni: 3.4 „Contabilizarea sumei TVA aferentă pentru chiria supusă deducerii”; 3.5 „Contabilizarea sumei TVA aferentă aferentă chiriei incluse în preț”). prin document repartizarea TVA(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) (Fig. 2).

Orez. 2. repartizarea TVA. Calculul veniturilor din vânzări

Pentru a calcula proporția repartizării TVA-ului, trebuie să rulați comanda Completați.

După executarea acestei comenzi în programul din fila Venituri din vânzări valoarea veniturilor (costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate)) din activități supuse TVA și din activități neimpozitate (atât scutite de impozitare, cât și cele al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federația Rusă) va fi calculată automat.

În program, indicatorii de proporție pentru trimestrul II 2017 se vor calcula după cum urmează:

• venituri din activități impozabile (costul ochelarilor de soare expediați) pentru al doilea trimestru al anului 2017, fără TVA - 387.500,00 RUB. (vezi exemplu de condiție);
• venituri din activități care nu sunt supuse TVA - 293.270,40 RUB. (96.900,00 RUB + 68.800,00 RUB + 127.570,40 RUB).

Distribuția automată a sumei TVA aferentă în funcție de proporția calculată va fi reflectată în filă Distributie document repartizarea TVA(Fig. 3).

Prin buton Analiza distribuirii TVA document repartizarea TVA Puteți genera un raport și, dacă este necesar, să îl imprimați.

După completarea documentului repartizarea TVAÎn registrul contabil se vor face următoarele înscrieri.

Valoarea TVA aferentă serviciului de închiriere spații de birouri va fi transferată din creditul contului 19.04 cu al treilea subcont. Distribuit la debitul contului 19.04 cu al treilea subcont:

• Acceptat pentru deducere- în cota corespunzătoare;
• Inclus in pret- în cota corespunzătoare.

Pentru inregistrari:

• TVA prezentat- se va introduce o înregistrare cu tipul de mișcare Venire cu evenimentul TVA distribuit asupra sumei TVA prezentată de furnizor și supusă deducerii după distribuire.
• economii Tranzacții fără TVA- se face o înregistrare cu tipul de mișcare Venire, reflectând valoarea TVA aferentă tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării și, prin urmare, neacceptate pentru deducere fiscală.
• Contabilitate separată cu TVA- se va face o înregistrare cu tipul de mișcare Consum pentru valoarea TVA prezentată de furnizor.

Înregistrarea în carnetul de achiziții a facturii primite pentru servicii de închiriere spații pentru trimestrul II 2017 (operațiunea 3.6 „Prezentarea pentru deducerea sumei TVA aferentă”) se realizează prin document. Generarea de intrări în registrul de achiziții(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) folosind comanda Crea.

Datele pentru registrul de achiziții cu privire la sumele de impozit care trebuie deduse în perioada fiscală curentă sunt reflectate în filă Valori dobândite.

Pentru a completa un document conform datelor sistemului de contabilitate, este recomandabil să folosiți comanda Completați.

Partea tabelară a documentului va conține informații despre serviciul achiziționat pentru închirierea spațiului de birouri pentru al doilea trimestru al anului 2017, pentru care se solicită cuantumul TVA-ului acompaniat prezentat de locator pentru deducerea cotei calculate pe baza distribuției generate. proporție (fig. 3).

Orez. 3. repartizarea TVA

După înregistrarea documentului, se generează o înregistrare contabilă:

Debit 68.02 Credit 19.04 cu al treilea subcont „Acceptat pentru deducere” - pentru valoarea TVA supusă deducerii pentru serviciul de închiriere a spațiilor achiziționate.

Pentru inregistrari:

• TVA prezentat- pentru suma TVA acceptată la deducere se înscrie o evidență cu tipul mișcării Consum.
• Achizitii cu TVA- se înregistrează o înregistrare în carnetul de achiziții, care reflectă acceptarea TVA-ului pentru deducere la serviciul de închiriere a spațiilor pentru trimestrul II 2017.

Pe baza înscrierii în registru Achizitii cu TVA Se completează carnetul de achiziții pentru al doilea trimestru al anului 2017 (secțiunea Achizitii- subsecțiunea CUVĂ).

Formarea raportării fiscale

Formarea secțiunii 7 din decontul de TVA (operațiunea: 4.1 „Crearea evidențelor secțiunii 7 din decontul de TVA”) se realizează prin document Formarea înregistrărilor în secțiunea 7 din decontul de TVA(capitol Operațiuni- subsecțiunea Închiderea perioadei- hyperlink Operațiuni de reglementare cu TVA) (Fig. 4).

Pentru a completa automat un document folosind datele sistemului de contabilitate, trebuie să rulați comanda Completați. Când această comandă este executată, programul automat:

• transferă în document tranzacțiile neimpozabile reflectate în contabilitate pentru perioada de raportare corespunzătoare;
• va completa sumele de TVA aferente fiecărei tranzacții specifice (TVA (coloana 4) - Direct);
• va redistribui ponderea calculată anterior din TVA distribuită în aport (Fig. 3) între toate operațiunile proporțional cu costul mărfurilor vândute (muncă, servicii, drepturi de proprietate) (TVA (coloana 4) - Distribuit).

Dacă este necesară extinderea listei de documente justificative pentru tranzacțiile neimpozabile (scutite de taxe), atunci este necesar să urmați hyperlinkul corespunzător din coloana Documente justificative, adăugați documentul în listă folosind butonul Adăuga. Dacă este necesar să reflectați orice operațiune suplimentară în Secțiunea 7 din decontul de TVA, ar trebui să:

• adăugați o operație la listă folosind butonul Adăuga;
• redistribuiți TVA-ul între toate tranzacțiile neimpozabile folosind butonul Distribuie TVA.

După completarea documentului Generarea înregistrărilor în secțiunea 7 din decontul de TVA se fac înregistrări corespunzătoare în registru Înregistrările secțiunii 7 din decontul de TVA pentru a forma această secțiune a declarației.

În același timp, în registru sunt înscrise înregistrările de cheltuieli Tranzacții fără TVA.

Astfel, la Sectiunea 7 din decontul de TVA pentru trimestrul II 2017 se vor completa automat urmatorii indicatori:

Reamintim că conform clauzei 44.2 din Procedura de completare a Secțiunii 7 din declarație, atunci când se reflectă în coloana 1 tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare, precum și tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii). ), al cărui loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, indicatorii din coloanele 3 și 4 nu sunt completați (în coloanele indicate este plasată o liniuță).

Registrul documentelor justificative(operațiunea 4.2 „Confirmarea beneficiilor fiscale pentru TVA”) din program este generată cu ajutorul raportului (capitol Rapoarte- subsecțiunea CUVĂ- hyperlink Înregistrați-vă la secțiunea 7 a declarației).

Umplere realizat prin buton Formă(Fig. 5).

Orez. 5. Întocmirea „Registrului documentelor justificative” pentru trimestrul II 2017

Deoarece scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 nr. ED-4-15/1281@ nu conține instrucțiuni specifice cu privire la modul exact în care trebuie completat acest registru (în ansamblu pentru contraparte sau în contextul fiecărei operațiuni), programul implementează completarea tranzacție cu operațiune.

Prin buton Sigiliu poti imprima asta Registrul documentelor justificative pentru trimitere la organul fiscal. Format electronic pentru Registru neaprobat momentan.

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre plățile fiscale cu cea mai mare intensitate de muncă din sistemul de legislație fiscală din Rusia. Această plată bugetară se încadrează în categoria impozitelor indirecte federale. Să luăm în considerare ce este TVA-ul, ce raportări trebuie pregătite la plata acestuia, precum și nuanțele completării secțiunii 4 din decontul de TVA.

Ce raportări fiscale trebuie să întocmească plătitorii de TVA?

În ceea ce privește companiile și antreprenorii care își desfășoară activitățile comerciale supuse TVA-ului, legislația fiscală prevede nu numai transferul de fonduri către trezorerie, ci și întocmirea unui raport fiscal - o declarație pentru acest impozit.

Formularul de raportare, relevant pentru anul 2018, a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-3-/558 din 29 octombrie 2014. Acest document fiscal include multe elemente, cum ar fi o pagină de copertă și 12 secțiuni. Să aruncăm o privire mai atentă asupra componentelor decontului de TVA.

Procedura de completare a secțiunii 4 din decontul de TVA

Pentru organizațiile care desfășoară operațiuni de export, este necesară completarea a 4-6 secțiuni din raportul fiscal. Astfel, pentru a înregistra informații despre tranzacții cu un drept confirmat de a utiliza o rată zero, se utilizează secțiunea 4. Pentru tranzacțiile pentru care documentele au fost întocmite anterior, dar dreptul la deducere a apărut abia acum, se aplică Secțiunea 5. În ceea ce privește tranzacțiile pentru care pachetul de documente justificative nu a fost completat corespunzător, al căror termen de depunere a expirat, va trebui completată secțiunea nr. 6.

Contribuabilii au multe întrebări atunci când întocmesc o declarație cu privire la modul de completare a secțiunii 4 din decontul de TVA.

Declarația de TVA secțiunea 4 - un eșantion va fi prezentat mai jos.

Acest element de raport este utilizat dacă compania efectuează operațiuni de export și, ca urmare, aplică o cotă de 0%. Baza pentru completarea acestei secțiuni este disponibilitatea unui pachet complet de documente justificative.

Ajustările recente semnificative nu au afectat secțiunea 4 din decontul de TVA 2018. În acest sens, vom stabili ce rânduri sunt supuse înregistrării în secțiunea 4 a raportului.

Completarea documentului de raportare se realizează diferențiat pentru fiecare cod individual în secțiunea 4 din decontul de TVA. În acest caz, va trebui să reflectați următoarele date:

Un exemplu de completare a secțiunii 4 a unui decont de TVA vă va ajuta să vedeți clar metodologia de introducere a datelor.

In legatura cu decontul de TVA se folosesc coduri speciale care fac posibila reflectarea digitala a desemnarii tranzactiilor efectuate. Codurile din secțiunea 4 din declarația de TVA (export) sunt utilizate de un anumit tip:

1. 10110410 – să reflecte informații privind vânzarea produselor exportate sub regimul vamal de export;
2. 1010421 - să reflecte informații privind vânzarea produselor către țările UEE;
3. 1010425 – propunere de suport tehnic tehnic în domeniul logisticii internaționale;
4. 1010447 – efectuarea de ajustări la suma de bază și deduceri fiscale;
5. 1011422 – vânzări de materii prime.

Pentru a reflecta informații despre operațiunile de export efectuate, legislația fiscală prevede o declarație, respectiv secțiunea 4 din decontul de TVA. Acesta este elementul raportului fiscal care conține o cantitate semnificativă de informații despre exporturile documentate. Secțiunea 4 din decontul de TVA se completează direct pentru trimestrul în care a fost generat pachetul complet de documente și are scopul de a reflecta informații despre încasările din vânzarea mărfurilor de export și deducerile fiscale datorate în acest caz. Vă reamintim că contribuabilului i se acordă 180 de zile pentru a pregăti toate documentele necesare.

Secțiunea 4 din decontul de TVA include cifra de afaceri inclusă în baza de impozitare la o cotă de 0%. Factorul cheie la completarea sumelor indicate este disponibilitatea documentelor justificative: facturi, contracte, cereri și certificate pentru autoritățile vamale.

Secțiunea 6 din decontul de TVA: caracteristici și motive pentru aplicarea acestuia

După cum am menționat mai sus, un punct extrem de important pentru utilizarea secțiunii 4 din decontul de TVA este disponibilitatea întregului pachet necesar de documente însoțitoare pentru fiecare tranzacție comercială care este supusă impozitării 0%. Dacă cel puțin un document lipsește, atunci astfel de sume (clauza 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) vor trebui reflectate în secțiunea 6.

Situația cu operațiunile de export care se califică pentru o cotă de 0% este puțin mai confuză în acest sens. Procedura de includere a cifrei de afaceri indicate în secțiunea a 4-a a declarației depinde de durata colectării documentelor justificative. Deci, dacă toate actele sunt completate și colectate în termen de 180 de zile de la începerea procedurii de înregistrare a exportului, atunci operațiunea va intra în secțiunea a 4-a a declarației. Ziua completării acestuia în scopuri de raportare fiscală va fi data colectării finale a tuturor documentelor și nu contează că aceasta nu coincide cu sfârșitul perioadei de raportare.

Aplicarea TVA-ului zero la sută necesită depunerea unei cereri de rambursare a taxei. Cu toate acestea, în cazul în care utilizarea acestui beneficiu nu poate fi documentată, sumele cifrei de afaceri sunt incluse în baza la 10 sau, respectiv, 18%, înscrisă la secțiunea 6, impozitul se calculează și se plătește. În perioadele ulterioare, după ridicarea tuturor actelor, sumele virate la buget pot fi acceptate spre rambursare.

După confirmarea legalității aplicării unei rate de 0% asupra tranzacțiilor înregistrate anterior în secțiunea 6, compania are dreptul de a le transfera la secțiunea 4. Totodată, puteți reduce baza perioadei curente cu impozitul plătit anterior asupra acestor sume la o cotă de 10 sau 18%.

Secțiunea 5 din decontul de TVA: caracteristici și motive pentru aplicarea acestuia

Situația inversă este posibilă, când întregul pachet de documente pentru cota 0% este deja disponibil, dar firma are dreptul de deducere ulterior. În astfel de cazuri, cifra de afaceri din vânzări și valoarea taxei care trebuie rambursată ar trebui să fie reflectate în secțiunea 5 din declarație. Nu mai este nevoie să colectați din nou documente pentru a confirma legalitatea aplicării cotei de 0%.

Cum să completați corect părțile 4–6 din decontul de TVA

Deși formularul de declarație a fost actualizat și completat în conformitate cu ordinul Serviciului Fiscal Federal din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@, practic nu au existat modificări semnificative în compoziția informațiilor indicate în secțiunile 4. –6. Diferența față de raportarea anilor anteriori este doar în locația detaliilor de pe pagină.

În momentul de față, în secțiunea 4, pentru fiecare tip de tranzacție, sunt alocate celule separate, în care sunt trecute codurile și sumele corespunzătoare. Situația este similară cu TVA-ul nerambursat și plătit anterior, precum și cu cel disponibil pentru rambursare în perioada curentă. Rezultă că pentru fiecare cod de operație este creat un grup de 5 câmpuri pentru înregistrări.

Printre inovații, merită subliniat aspectul liniilor:

• 060–080 - pentru a reflecta informații despre produsele care au fost returnate după vânzare, acestea indică codul tranzacției, suma impozabilă și taxa care trebuie rambursată.
• 090–110 - servesc la transmiterea informațiilor despre ajustări ale costului mărfurilor, completarea are loc în aceeași ordine: cod, modificare bază, modificare fiscală.

La sfarsitul sectiunii se introduc informatii in campurile rezumative 120 si 130, in care ar trebui sa fie vizibile sumele de returnat sau de transferat.

Modificările aduse secțiunii 5 sunt aproximativ de aceeași natură. Singura diferență este că aici intră ambele părți ale bazei la o rată de 0%, documentată și neconfirmată.

În secțiunea a 6-a, celulele sunt aranjate în pachete cu codurile 010–040 pentru fiecare, în funcție de conținutul tranzacțiilor din acestea, iar datele sunt introduse în conformitate cu procedura standard: cod, sumă impozabilă, valoarea impozitului către fi plătit sau rambursat. Acesta este urmat de liniile totale atât pentru impozitul de bază, cât și pentru impozitul acumulat sau redus (050–060, 070–100, 110–150). La final, în câmpurile 160–170 se indică suma finală a impozitului care trebuie plătit sau rambursat.

Rezultate

Procedura de reflectare a cifrei de afaceri supuse TVA la cota de 0% în secțiunile 4–6 din declarație a rămas practic neschimbată. Compoziția informațiilor incluse în declarație rămâne, de asemenea, aceeași rearanjarea blocurilor de date este de natură pur „cosmetică” și nu ar trebui să provoace dificultăți de înțelegere pentru specialiștii contabili.