Cum se plătește o călătorie de afaceri dacă un antrenor de școală sportivă este trimis la competiții care au loc într-un weekend sau într-o vacanță. Ministerul de Finanțe nu este de acord cu instanțele în privința deplasărilor la concursuri

Activitățile instituțiilor cultura fizica iar sportul este asociat în principal cu organizarea antrenamentului pentru generația tânără în diverse sporturi. Creșterea abilităților sportive ale tinerilor sportivi este imposibilă fără participarea acestora la competiții la diferite niveluri. La rândul său, participarea la concursuri este imposibilă fără organizarea călătoriilor. Atunci când trimit sportivi și antrenorii acestora la astfel de evenimente, instituția suportă anumite cheltuieli. Vă vom spune care sunt aceste cheltuieli și cum sunt reflectate în contabilitate.

Principal documente de reglementare reglementarea activităților în domeniul sportului în Federația Rusă sunt Program de stat„Dezvoltarea culturii fizice și sportului”, aprobată prin Ordonanța Guvernului nr. 402-r din 20.03.2013 și Legea federală din 04.12.2007 Nr. 329-FZ „Despre cultura fizică și sportul în Federația Rusă" În conformitate cu acestea, dezvoltat programe regionale in aceasta directie. În fiecare an, sunt elaborate planuri calendaristice pentru desfășurarea competițiilor sportive oficiale la diferite niveluri în funcție de sport. Pentru competițiile rusești și internaționale există un singur plan calendaristic se dezvoltă la nivelul Ministerului Sportului. La nivelul federațiilor sportive se elaborează propriile planuri pentru fiecare sport. Conform unor astfel de planuri, sportivii și antrenorii călătoresc.

O instituție care intenționează să-și trimită sportivii să participe la competiții trebuie să emită o comandă (comandă) corespunzătoare. Acest act local trebuie să desemneze persoane responsabile, numărul și componența participanților la concurs. Actul trebuie să reflecte problemele suport material persoane numite.

Finanțarea activităților de trimitere a sportivilor și antrenorilor să participe la competiții

Se poate realiza:

Datorită fonduri bugetare- la institutiile guvernamentale;

Printr-o subvenție pentru realizarea unei sarcini de stat (municipale), o subvenție pentru alte scopuri sau fonduri din activități generatoare de venituri - de la instituții bugetare și autonome.

În virtutea Ordinului Ministerului Sportului și Turismului al Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 1298/1 „Cu privire la aprobarea Procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de către instituțiile bugetare federale aflate sub jurisdicția Ministerului Sportului , Politica de turism și tineret a Federației Ruse, servicii publice(execuția lucrărilor) și costurile standard pentru menținerea proprietății instituțiilor bugetare federale" instituţiile federale, din subordinea Ministerului Sportului, costurile de organizare a lucrărilor de cultură și cultură fizică de masă sunt incluse în costurile legate direct de prestarea serviciilor publice.

Conform Ordinului Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 27 iunie 2011 nr. 2070 „Cu privire la aprobarea Procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de servicii publice și a costurilor standard pentru menținerea proprietății federale agentii guvernamentale învăţământul profesional, în ceea ce privește funcțiile și atribuțiile fondatorului sunt exercitate de Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse" costuri pentru activități sportive și de cultură fizică pentru institutii de invatamantÎnvățământul profesional secundar și superior sunt incluse în costurile standard pentru alte nevoi economice generale.

Cheltuieli instituționale pentru concursuri

Ce cheltuieli va suporta o instituție atunci când își trimite sportivii și antrenorii la competiții? De regulă, în astfel de cazuri, se plătește o taxă de organizare, cheltuieli de călătorie, diurne pentru antrenori - angajați ai instituției și diurne pentru participanții la competiție, plata meselor sau plata compensației pentru masă sportivilor și asigurarea acestora.

Pe baza Instrucțiunilor nr. 65n, vor fi implicate următoarele articole de cheltuieli:

Subarticolul 212 „Alte plăți” - KOSGU - pentru plata diurnelor către angajații instituției;

Subarticolul 222 " Servicii de transport» -KOSGU - să plătească deplasarea participanților la competiție și a antrenorilor, transportul bagajelor acestora diverse tipuri transport;

Subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” - KOSGU - pentru plata pentru cazare la hotel, servicii de catering, asigurare pentru sportivi, taxe de organizare pentru participarea la competiții;

Articolul 290 „Alte cheltuieli” - KOSGU - pentru plata diurnelor și compensației pentru hrană sportivilor.

Plăți zilnice și alte plăți

Foarte des se pune întrebarea dacă diurnele și alte plăți sunt datorate sportivilor care participă la competiții și dacă aceștia sunt supuși impozitului pe venitul personal. Copiii sportivi implicați în instituțiile de educație fizică și sport nu sunt asociați cu relațiile de muncă cu aceste instituții. Ei se află în subordinea lor administrativă. Acest lucru trebuie menționat în actele constitutive ale organizației sportive sau acte locale(ordine, decizii, instrucțiuni), și anume, obligația sportivilor de a efectua la competiții sportive în deplasare în conformitate cu planurile sportive. În cazul de mai sus, toate plățile menționate mai sus vor fi datorate acestora și în conformitate cu clauza 3 a art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse de care vor fi scutiți impozitul pe venitul persoanelor fizice. Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 11 aprilie 2011 nr. 03-04-06/6-84, din 28 mai 2008 nr. 03-04-06-01/144, din 27 decembrie 2007 Nr 03-04-06-01/ 458.

În ceea ce privește antrenorii sau alte persoane însoțitoare care sunt membri ai relaţiile de muncă odată cu înființarea sportului, toate cheltuielile de călătorie le sunt plătite în modul prevăzut de lege, și anume în conformitate cu Regulamentul privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. . 749 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 octombrie 2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse către angajații organizațiilor finanțate de la bugetul federal” :

• cheltuieli pentru închirierea spațiilor rezidențiale (cu excepția cazului în care un angajat trimis într-o călătorie de afaceri este asigurat cu spații gratuite) - în sumă cheltuieli efective, confirmat de documente relevante, dar nu mai mult de 550 de ruble. pe zi. În lipsa documentelor care confirmă aceste cheltuieli - 12 ruble. pe zi;
• cheltuieli pentru plata diurnei - în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri;
• cheltuielile de călătorie către și de la locul de călătorie de afaceri loc de muncă permanent(inclusiv plata serviciilor de înregistrare documente de călătorie, cheltuieli legate de utilizarea lenjeriei de pat în trenuri) - în cuantumul cheltuielilor efective confirmate prin documentele de călătorie.

Dacă la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, pe cheltuiala cărora sunt finanțate instituțiile sportive, au fost stabilite propriile standarde pentru plata cheltuielilor de călătorie, atunci ar trebui să se ghideze după acestea.

La trimiterea minorilor la concursuri, cheltuielile de deplasare pentru întregul grup sunt raportate unui însoțitor care are un raport de muncă cu instituția.

Cheltuieli de călătorie pentru sportivi și antrenori

Contabilitatea acestor cheltuieli în instituţiile guvernamentale se va efectua în conformitate cu Instrucţiunea nr. 162n, în instituţiile bugetare - cu Instrucţiunea nr. 174n, iar în instituţiile autonome - cu Instrucţiunea nr. 183n.

Să luăm în considerare mai multe situații care pot apărea în diferite tipuri instituţiilor.

Instituția sportivă de stat, aflată în subordinea Ministerului Regional al Sportului, trimite 5 sportivi minori și un antrenor-profesor pentru a participa la competițiile regionale timp de 3 zile. Cheltuielile de călătorie sunt de 6.000 de ruble. (6 persoane x 1.000 rub./persoană), cazare - 3.000 rub. (6 persoane x 500 rub./persoană), diurnă 1.800 rub. (6 persoane x 300 ruble/persoană). Mesele sunt asigurate pe cheltuiala gazdei. Numerar de la casieria instituţiei eliberată spre raportare formatorului-profesor. La întoarcerea din competiție, a depus un raport în avans privind utilizarea intenționată a fondurilor primite.

În contabilitatea bugetară a unei instituții guvernamentale, aceste operațiuni se vor reflecta după cum urmează:

O instituție sportivă la buget, aflată în subordinea Ministerului Regional al Educației, trimite 10 copii sportivi și un antrenor însoțitor timp de 2 zile pentru a participa la competiții. În conformitate cu condițiile de participare la competiții, instituția trebuie să transfere o taxă de organizare de 1.000 de ruble în contul personal al organizatorilor. pentru fiecare participant. În plus, instituția suportă cheltuieli de călătorie în valoare de 11.000 de ruble, iar costurile de cazare - 11.000 de ruble. (11 persoane x 2 zile x 500 de ruble), diurnă pentru un antrenor - 200 de ruble, diurnă pentru sportivi - 2.000 de ruble. Diurnele sunt transferate autocarului la ora cardul de salariu. Fondurile pentru deplasare, cazare și diurne pentru sportivi au fost primite de antrenor în raport. La sosire, acesta a prezentat un raport în avans privind cheltuielile efectuate cu documente justificative. Cheltuielile au fost efectuate prin subvenții pentru sarcini guvernamentale.

În evidențele contabile ale unei instituții bugetare, aceste fapte ale vieții economice se vor reflecta astfel:

Vă reamintim că trebuie eliberat un angajat al instituției care însoțește copiii sportivi certificat de călătorieși repartizarea postului. În prezent, un proiect de ordin de modificare a Ordinului nr. 173n, care a aprobat formulare unificate, este postat pe site-ul www.minfin.ru documente primareși registre contabilitate, utilizate de instituțiile de stat (municipale) și liniile directoare pentru aplicarea acestora. Acest document intenționează să introducă noi forme de documente: un certificat de călătorie (f. 0504502) și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia (f. 0504503), care nu erau prevăzute anterior de Ordinul nr. 173n. Numărul formularului se va schimba și el raport prealabil- de la formularul 0504049 la formularul 0504505.

ÎNTREBARE: Organizația noastră non-profit organizează călătoriile sportivilor la competiții. Pentru a face acest lucru, el le dă bani pentru o călătorie de afaceri. Ar trebui să fie impozitați pe veniturile persoanelor fizice, deoarece sportivii nu lucrează pentru noi în baza unui contract de muncă? Cum să pregătiți corect documentele pentru o călătorie de afaceri?

RĂSPUNS: Într-adevăr, ce trebuie făcut: sportivii nu sunt angajați ai unei organizații non-profit, ci conform Instrucțiunilor privind călătoriile de afaceri în Ucraina și în străinătate, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 13 martie 1998 nr. 59, călătorie de afaceri luați în considerare deplasarea angajatului din ordinul șefului întreprinderii, asociației, instituției, organizației la anumită perioadă la altul localitate pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului său de muncă permanentă. Înseamnă asta că călătoria unui atlet la o competiție nu este o călătorie de afaceri?

Să nu ne grăbim să tragem concluzii și să trecem la paragraf. „e” clauza 9.7.4 din Legea Ucrainei „Cu privire la impozitul pe venit indivizii" din 22 mai 2003, Nr. 889-I\/ (denumită în continuare Legea Venitului). Se citează: „Asistența caritabilă direcționată acordată de rezidenți - persoane juridice sau persoane fizice în orice sumă (valoare) nu este supusă includerii. în venit impozabil:

<...>f) o organizație sportivă de amatori, club care să compenseze costurile de achiziție sau închiriere de echipamente și echipamente sportive, folosind terenuri sportive, spații sau dotări pentru antrenament, asigurând participarea unui sportiv amator la competițiile sportive.”

Legea Venitului explică în continuare: o organizație (club) sportivă de amatori este o organizație publică ale cărei activități nu vizează generarea de venituri, iar un sportiv amator este o persoană ale cărei activități sportive nu prevăd nici așa ceva. În acest caz, sportivul poate primi:

Premii sau recompense în numele statului, autorităților administrația locală sau organizatii publice Ucraina și alte țări sub formă de medalii, certificate, premii memorabile în alte forme decât banii;

Rambursarea cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri la locul de desfășurare a competiției, în limitele stabilite de lege pentru o călătorie de afaceri a unui angajat.

Să rezumăm ce s-a spus:

a) legiuitorul numește călătoria de afaceri a unui sportiv amator la o competiție sportivă;

b) rambursarea (în limita normelor legale) a cheltuielilor unui sportiv amator asociate unei astfel de călătorii de afaceri nu reprezintă venitul acestuia;

c) cuantumul despăgubirii nu este supus impozitului pe venit atunci când o organizație sportivă de amatori alocă fonduri primite ca asistență direcționată în aceste scopuri pentru a asigura participarea unui sportiv amator la competiții.

Adevărat, Legea venitului nu indică clar al cui venit impozabil nu include suma de mai sus: un sportiv sau o organizație sportivă? Credem că este un atlet. Iată argumentele noastre.

În primul rând, în Legea venitului, termenul „venit impozabil” (total anual sau total lunar) este utilizat în raport cu persoanele fizice, iar Legea veniturilor însăși nu poate introduce reguli de impozitare a persoanelor juridice.

În al doilea rând, paragraful 9.7.1 al Legii privind venitul prevede în mod direct: asistența caritabilă care este primită în favoarea sa sub formă de fonduri sau proprietăți nu este supusă impozitării și includerii în totalul venitului impozabil lunar sau anual al contribuabilului (adică, o persoană fizică) și respectă cerințele definite în clauza 9.7 din Legea menționată.

În consecință, compensațiile pentru cheltuielile de călătorie (inclusiv diurne în limitele normelor legislative stabilite pentru angajații) pe care o organizație sportivă non-profit le acordă unui sportiv amator nu trebuie să fie incluse în totalul veniturilor sale impozabile și impozitului pe venitul personal. trebuie ascuns de la ea.

Acum vă vom spune ce documente să folosiți pentru a oficializa primirea asistenței caritabile și trimiterea sportivilor într-o călătorie de afaceri.

După cum am subliniat deja, este necesar ca fondurile să vină organizației sportive de la o persoană juridică sau persoană fizică (rezidenți). Prin urmare, este recomandabil ca părțile să încheie un acord scris de donație, care va defini clar: banii sunt alocați pentru a asigura participarea sportivilor la competiții. Puteti merge in alta cale: lasati organizatia sportiva sa trimita mai intai o scrisoare binefacatorului prin care ii cere sa aloce fonduri in astfel de scopuri. Apoi, din momentul în care aceasta acceptă donația, acordul de donație va fi considerat încheiat (articolul 729 Cod civil Ucraina).

Deși sportivul nu efectuează o misiune de lucru, vă sfătuim să completați toate documentele justificative similare unei călătorii de afaceri clasice, pentru care aveți nevoie de:

Șeful organizației sportive - emite un ordin pentru călătoria de afaceri a sportivului, indicând destinația, organizația gazdă, data și scopul (deplasarea la o competiție);

Angajatul departamentului HR (un alt angajat responsabil) trebuie să elibereze un certificat de călătorie și să îl înscrie în Jurnalul de înregistrare a certificatului de călătorie;

Contabilitate - emite un avans si emite un ordin de numerar;

Sportivul - în termen de 3 zile bancare de la întoarcere, furnizează departamentului de contabilitate un Raport privind utilizarea fondurilor prevăzute pentru o călătorie de afaceri sau pentru raportare, cu documente justificative și returnează soldul avansului (dacă există).

Vă reamintim: cheltuielile zilnice în limitele stabilite de lege se confirmă doar printr-un certificat de călătorie, pe spatele căruia se află însemnele organizației gazdă (data sosirii la locul competiției și plecării de la acesta, semnătură persoana autorizatași sigiliul acestei organizații). În cazul în care competiția se desfășoară în afara statului nostru - într-o țară cu control deplin la frontieră - confirmarea cheltuielilor zilnice va fi marcată în pașaport străin sau într-un document care îl înlocuiește. Alte cheltuieli de călătorie de afaceri sunt confirmate prin documente originale: bilete de transport, facturi de hotel (cecuri), polițe de asigurare etc.

Sportivii și antrenorii sunt trimiși într-o călătorie de afaceri la un eveniment sportiv. Ce coduri pentru tipurile de cheltuieli și KOSGU reflectă rambursarea cheltuielilor de deplasare către anumite persoane pentru a plăti serviciile instalațiilor sportive (utilizarea telecabinei) în timpul antrenamentelor și competițiilor?

Conform modificărilor introduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2015 nr. 190n la Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificației bugetare a Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Federația Rusă din 1 iulie 2013 Nr. 65n (denumită în continuare Instrucțiuni Nr. 65n), începând cu anul 2016, cheltuielile bugetului de stat (municipal) și ale instituțiilor autonome sunt detaliate pe tip de cheltuieli bugetare. Există un cod specific pentru fiecare tip de cheltuială. Regulile de aplicare a tipurilor de cheltuieli conform codurilor corespunzătoare sunt cuprinse în subsecțiunea. 5(1).2 sec. III Instrucțiuni Nr. 65n.

În virtutea acestor reguli, cheltuielile de călătorie și alte plăți și compensații către angajații instituțiilor de stat (municipale), determinate de statutul acestora pe baza contractelor de muncă, legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Rusiei. Actele legislative federative și municipale, neincluse în fondul de salarii, sunt reflectate la codul 112 „Alte plăți către personalul instituțiilor, cu excepția fondului de salarii” VR.

Cheltuieli similare pentru plățile către persoanele angajate de instituțiile de stat (municipale) să efectueze puteri separate fără încheierea de contracte de muncă sau de contracte civile cu aceștia, inclusiv cheltuielile pentru plățile către antrenori, sportivi, studenți implicați în activități de educație fizică și evenimente sportive, sunt reflectate la codul 113 „Alte plăți, cu excepția fondului de salarii al instituțiilor, către persoanele implicate. conform legii să îndeplinească anumite atribuții” ​​a Radei Supreme.

Datorită modificărilor aduse Sec. V din Instrucțiunile nr. 65n, compensarea angajaților pentru cheltuielile asociate cu o călătorie de afaceri (inclusiv călătoria, cazarea, precum și cheltuielile suportate de un angajat într-o călătorie de afaceri cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului în conformitate cu contract colectiv sau un act local al angajatorului) sunt reflectate în subarticolul 212 „Alte plăți” din KOSGU. Compensații pentru cheltuielile de călătorie și cazare pentru sportivi atunci când sunt trimiși la diverse feluri evenimentele (concursuri, olimpiade etc.) sunt reflectate în articolul 290 „Alte cheltuieli” din KOSGU.

Un tabel comparativ al codurilor pentru tipurile de cheltuieli și codurile KOSGU este conținut în Anexa 5.1 la Instrucțiunile nr. 65n. Iată un extras din această anexă privind plățile legate de rambursarea cheltuielilor de călătorie:

Astfel, dacă un contract colectiv (sau un alt act local) la o instituție prevede că antrenorilor și sportivilor (care sunt angajați ai instituției) li se rambursează costurile achitării serviciilor de utilizare a instalațiilor sportive (telecabină) cât timp sunt într-o călătorie de afaceri, atunci aceste cheltuieli trebuie efectuate conform subsecțiunii 212 „Alte plăți” a KOSGU pe tip de cheltuială 112 „Alte plăți către personalul instituțiilor, cu excepția fondului de salarii”.

Plăți similare către sportivii și antrenorii implicați în participarea la evenimente sportive (care nu sunt angajați ai instituției) se fac în temeiul articolului 290 „Alte cheltuieli” din KOSGU pe tip de cheltuieli 113 „Alte plăți, cu excepția fondului de salarii al instituțiilor, persoanelor implicate, în condițiile legii, să exercite atribuții separate.”

De asemenea, trebuie menționat că dacă instituția intră în contract civil cu o organizatie care furnizeaza servicii de utilizare a facilitatilor sportive de catre sportivi, apoi cheltuielile efectuate direct de institutie in cadrul din acest acord, sunt reflectate la subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” pe tip de cheltuieli 244 „Alte achiziții de bunuri, lucrări și servicii pentru satisfacerea nevoilor statului (municipale)”.

Activitățile instituțiilor de cultură fizică și sportivă sunt legate în principal de organizarea antrenamentelor tinerei generații în diverse sporturi. Creșterea abilităților sportive ale tinerilor sportivi este imposibilă fără participarea acestora la competiții la diferite niveluri. La rândul său, participarea la concursuri este imposibilă fără organizarea călătoriilor. Atunci când trimit sportivi și antrenorii acestora la astfel de evenimente, instituția suportă anumite cheltuieli. Vă vom spune care sunt aceste cheltuieli și cum sunt reflectate în contabilitate.

Principalele documente de reglementare care reglementează activitățile în domeniul sportului în Federația Rusă sunt Programul de stat „Dezvoltarea culturii fizice și sportului”, aprobat prin Ordonanța Guvernului nr. 402-r din 20 martie 2013 și Legea federală nr. 329- FZ din 4 decembrie 2007 „Despre cultura fizică” și sportul în Federația Rusă”. În conformitate cu acestea, au fost elaborate programe regionale în acest domeniu. În fiecare an, sunt elaborate planuri calendaristice pentru desfășurarea competițiilor sportive oficiale la diferite niveluri în funcție de sport. Pentru competițiile rusești și internaționale, la nivelul Ministerului Sportului este elaborat un plan de calendar unificat. La nivelul federațiilor sportive se elaborează propriile planuri pentru fiecare sport. Conform unor astfel de planuri, sportivii și antrenorii călătoresc.

O instituție care intenționează să-și trimită sportivii să participe la competiții trebuie să emită o comandă (comandă) corespunzătoare. Acest act local trebuie să desemneze persoane responsabile, numărul și componența participanților la concurs. Actul trebuie să reflecte aspecte de sprijin material pentru persoanele numite.

Finanțarea activităților de trimitere a sportivilor și antrenorilor să participe la competiții

În detrimentul fondurilor bugetare - de la instituțiile guvernamentale;

Printr-o subvenție pentru realizarea unei sarcini de stat (municipale), o subvenție pentru alte scopuri sau fonduri din activități generatoare de venituri - de la instituții bugetare și autonome.

În virtutea Ordinului Ministerului Sportului și Turismului al Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 1298/1 „Cu privire la aprobarea Procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de către instituțiile bugetare federale aflate sub jurisdicția Ministerului Politica de sport, turism și tineret a Federației Ruse, serviciile publice (performanța muncii) și costurile standard pentru menținerea proprietății instituțiilor bugetare federale" la instituțiile federale din subordinea Ministerului Sportului, sunt incluse costurile de organizare a activității culturale și de cultură fizică de masă. în costurile direct legate de prestarea serviciilor publice.

Conform Ordinului Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 27 iunie 2011 nr. 2070 „Cu privire la aprobarea Procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de servicii publice și a costurilor standard pentru menținerea proprietății instituțiilor statului federal de învățământ profesional, în privința căruia funcțiile și atribuțiile fondatorului sunt exercitate de Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse”, costurile activității sportive și de cultură fizică la instituțiile de învățământ de învățământ profesional secundar și superior sunt incluse în costurile standard pentru alte nevoi economice generale.

Cheltuieli instituționale pentru concursuri

Pe baza Instrucțiunilor nr. 65n, vor fi implicate următoarele articole de cheltuieli:

Subarticolul 212 „Alte plăți” - KOSGU - pentru plata diurnelor către angajații instituției;

Subarticolul 222 „Servicii de transport” - KOSGU - să plătească deplasarea participanților la competiție și a antrenorilor, transportul bagajelor acestora prin diferite moduri de transport;

Subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” - KOSGU - pentru plata pentru cazare la hotel, servicii de catering, asigurare pentru sportivi, taxe de organizare pentru participarea la competiții;

Articolul 290 „Alte cheltuieli” - KOSGU - pentru plata diurnelor și compensației pentru hrană sportivilor.

Plăți zilnice și alte plăți

În ceea ce privește antrenorii sau alte persoane însoțitoare care se află într-un raport de muncă cu o instituție sportivă, toate cheltuielile de deplasare se plătesc acestora în modul prevăzut de lege, și anume în conformitate cu Regulamentul privind trimiterea salariaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul din Guvernul Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 octombrie 2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse angajaților organizațiilor finanțate de la bugetul federal”:

• cheltuieli pentru închirierea spațiilor rezidențiale (cu excepția cazului în care un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește cazare gratuită) - în valoare de cheltuieli reale confirmate de documentele relevante, dar nu mai mult de 550 de ruble. pe zi. În lipsa documentelor care confirmă aceste cheltuieli - 12 ruble. pe zi;
• cheltuieli pentru plata diurnei - în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri;
• cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent (inclusiv plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie, cheltuieli legate de utilizarea lenjeriei de pat în trenuri) - în valoarea cheltuielilor efective confirmate de documentele de călătorie.

La trimiterea minorilor la concursuri, cheltuielile de deplasare pentru întregul grup sunt raportate unui însoțitor care are un raport de muncă cu instituția.

Cheltuieli de călătorie pentru sportivi și antrenori

Să luăm în considerare mai multe situații care pot apărea în diferite tipuri de instituții.

Instituția sportivă de stat, aflată în subordinea Ministerului Regional al Sportului, trimite 5 sportivi minori și un antrenor-profesor pentru a participa la competițiile regionale timp de 3 zile. Cheltuielile de călătorie sunt de 6.000 de ruble. (6 persoane x 1.000 rub./persoană), cazare - 3.000 rub. (6 persoane x 500 rub./persoană), diurnă 1.800 rub. (6 persoane x 300 ruble/persoană). Mesele sunt asigurate pe cheltuiala gazdei. S-au eliberat fonduri de la casieria instituției pentru raportare la formatorul-profesor. La întoarcerea din competiție, a depus un raport în avans privind utilizarea intenționată a fondurilor primite.

În contabilitatea bugetară a unei instituții guvernamentale, aceste operațiuni se vor reflecta după cum urmează:

O instituție sportivă la buget, aflată în subordinea Ministerului Regional al Educației, trimite 10 copii sportivi și un antrenor însoțitor timp de 2 zile pentru a participa la competiții. În conformitate cu condițiile de participare la competiții, instituția trebuie să transfere o taxă de organizare de 1.000 de ruble în contul personal al organizatorilor. pentru fiecare participant. În plus, instituția suportă cheltuieli de călătorie în valoare de 11.000 de ruble, iar costurile de cazare - 11.000 de ruble. (11 persoane x 2 zile x 500 de ruble), diurnă pentru un antrenor - 200 de ruble, diurnă pentru sportivi - 2.000 de ruble. Diurna este transferată pe cardul de salariu al antrenorului. Fondurile pentru deplasare, cazare și diurne pentru sportivi au fost primite de antrenor în raport. La sosire, acesta a prezentat un raport în avans privind cheltuielile efectuate cu documente justificative. Cheltuielile au fost efectuate prin subvenții pentru sarcini guvernamentale.

În evidențele contabile ale unei instituții bugetare, aceste fapte ale vieții economice se vor reflecta astfel:

Vă reamintim că unui angajat al unei instituții care însoțește copiii sportivi trebuie să i se elibereze un certificat de călătorie și o misiune de serviciu. În prezent, site-ul www.minfin.ru a postat un proiect de ordin de modificare a Ordinului nr. 173n, prin care s-a aprobat formularele unificate de documente primare și registrele contabile utilizate de instituțiile de stat (municipale), precum și liniile directoare pentru aplicarea acestora. Acest document intenționează să introducă noi forme de documente: un certificat de călătorie (f. 0504502) și o misiune oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia (f. 0504503), care nu erau prevăzute anterior de Ordinul nr. 173n. Numărul formularului de raportare anticipată se va modifica și el - de la formularul 0504049 la formularul 0504505.

Călătorie de afaceri: cum să documentați o călătorie de afaceri pentru a participa la concursurile angajaților pentru a confirma cheltuielile și dacă astfel de cheltuieli ar trebui luate în considerare în scopul impozitului pe profit - citiți articolul.

Întrebare: Compania își trimite angajații într-un alt oraș pentru a participa la competiții sportive în numele companiei. Ce documente trebuie completate pentru a confirma cheltuielile pentru impozitul pe venit?

Răspuns:În această situație, este riscant să se țină cont de cheltuielile pentru deplasarea angajaților la concursuri în contabilitate fiscală. Ministerul Finanțelor opune anularea cheltuielilor pentru evenimente sportive în scopuri de impozit pe venit (scrisorile din 02/03/15 nr. 03-03-06/1/4083, din 11/11/14 nr. 03-03-06/). 1/56736, din 10/06/14 Nr. 03-03-06/1/49955, din 31.10.14 Nr. 03-03-06/1/55433, din 31.10.14 Nr. 03-03-06/ 1/55385 si din 17.10.14 Nr.03-03-06 /1/52376). Argumentul principal este că Codul fiscal interzice luarea în considerare în scopuri de impozit pe profit a cheltuielilor pentru cursurile din secțiile și cluburile sportive, vizitele la evenimente sportive, precum și alte cheltuieli efectuate în favoarea salariaților (clauza 29 din art. 270 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Dacă o organizație acceptă cheltuieli asociate cu participarea angajaților la concursuri de contabilitate fiscală, atunci organizația va trebui probabil să dovedească în instanță justificarea economică a acestor cheltuieli.

Motivație

Ce documente ar trebui să depun pentru călătoria de afaceri a unui angajat?

Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, completați documentele necesare. Acestea vor sta la baza pentru a lua în considerare și justifica cheltuielile. Faceți acest lucru indiferent de locul în care se duce angajatul - într-o călătorie de afaceri în Rusia sau în străinătate. Ordinea este aceeași.

Din cauza neajunsurilor la organizarea unei călătorii de afaceri, inspectorii fiscali pot deduce cheltuieli.

Documente de călătorie de afaceri

Înainte de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, trebuie să pregătiți o comandă corespunzătoare. Documentul trebuie semnat de șeful organizației sau de un angajat autorizat de acesta (de exemplu, un adjunct).

Nu este necesară eliberarea unei adeverințe de muncă și de călătorie pentru un angajat (Decretul Guvernului nr. 1595 din 29 decembrie 2014). Aceste documente au fost anulate începând cu 8 ianuarie 2015. Cu toate acestea, scopul călătoriei trebuie încă documentat. Altfel biroul fiscal Pot exista îndoieli cu privire la necesitatea călătoriei și a diurnei plătite angajatului. Prin urmare, înregistrați sarcina pe care angajatul trebuie să o îndeplinească într-o călătorie de afaceri în ordinea trimiterii angajatului într-o călătorie de afaceri.

Organizare comerciala poate, la propria discreție:

utilizați formulare elaborate independent și aprobate de șef (cu condiția să conțină toate detaliile necesare prevăzute în partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dar în formă unificată nu există nicio rubrică specială în care s-ar putea descrie scopul călătoriei. Prin urmare, dacă nu oficializați atribuirea oficială separat, atunci este mai bine să întocmiți o comandă folosind propriul formular.

Cum și când să întocmești memorii în legătură cu călătoriile de afaceri

Trebuie emisă o notă de service dacă:

un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri (sau înapoi) într-o cameră personală, închiriată sau transport oficial. Într-o astfel de situație, angajatul indică durata efectivă a șederii la locul călătoriei de afaceri într-un memoriu pe care, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, îl prezintă angajatorului împreună cu documentele justificative care confirmă utilizarea transportului: borderoul de parcurs, facturi, chitanțe, bonuri de numerar etc.;

la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul nu are deloc documente care să confirme călătoria și cazarea în timpul călătoriei. În acest caz, angajatul întocmește un memoriu la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, care trebuie să conțină confirmarea din partea părții care îl primește cu privire la data sosirii angajatului la locul călătoriei de afaceri și a plecării înapoi. Acesta îi atașează un document în care organizația de primire confirmă că se afla la locul călătoriei de afaceri în acel moment.

Mai mult, angajatul întocmește un astfel de document în mod independent la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri. Acest lucru este precizat în paragraful 7 din Regulamentul, aprobat prin Decretul Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008.

Din 8 iulie 2014 Lista de modele măsurile de îmbunătățire a condițiilor de muncă sunt completate cu măsuri de dezvoltare a educației fizice și sportului în colective de muncă(Clauza 32 din ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 01.03.12 Nr. 181n cu modificările ulterioare la 16.06.14). Inclusiv organizarea de evenimente de educație fizică, achiziționarea de echipamente sportive și compensarea angajaților pentru activitățile sportive din cluburi și secții.

Însă Ministerul Finanțelor se opune la anularea cheltuielilor pentru astfel de evenimente în scopul impozitului pe venit (scrisorile din 02/03/15 nr. 03-03-06/1/4083, din 11/11/14 nr. 03-03-06). /1/56736, din 10/06/14 Nr.03-03-06/1/49955, din 31.10.14 Nr.03-03-06/1/55433, din 31.10.14 Nr.03-03-06 /1/55385 si din 17.10.14 Nr.03-03- 06/1/52376). Argumentul principal este că Codul fiscal interzice luarea în considerare în scopuri de impozit pe profit a cheltuielilor pentru cursurile din secțiile și cluburile sportive, vizitele la evenimente sportive, precum și alte cheltuieli efectuate în favoarea salariaților (clauza 29 din art. 270 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

A doua modalitate este anularea cheltuielilor pentru activitățile sportive prevăzute de colectiv sau contract de munca, în costurile forței de muncă. La urma urmei, lista costurilor cu forța de muncă este deschisă (clauza 25 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru a fost confirmat anterior de departamentul financiar (scrisoarea din 15 martie 2012 nr. 03-03-06/1/130).

Dar în ambele cazuri, cu o mare probabilitate, compania va trebui să-și dovedească cazul. procedura judiciara. Să ne uităm la ce cheltuieli au reușit companiile să le apere în instanță și pe care nu.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2013 Nr. 03-04-05/26279

Cu privire la impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților unei organizații - participanți la evenimente sportive

Întrebare
Este legal ca un angajator să rețină impozitul pe venitul personal de la un angajat dacă acesta este trimis într-o călătorie de afaceri care este asociată cu participarea angajatului la competiții sportive pentru angajații diferitelor diviziuni structurale organizatii. Angajatorul își justifică poziția prin faptul că această călătorie de afaceri nu are legătură cu munca, prin urmare, impozitul pe venitul personal este reținut de la angajat pentru toate cheltuielile pentru o astfel de călătorie de afaceri. Dar, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială. în afara locului de muncă permanentă. La urma urmei, angajatul este trimis de către angajator să participe la competiții sportive, aceasta este inițiativa angajatorului, de ce ar trebui angajatul să suporte costurile?

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat contestația cu privire la problema impozitării impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților organizațiilor care participă la evenimente sportive și, în conformitate cu articolul 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare ca Cod), explică următoarele.
La determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 210 din Cod, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură.
Potrivit paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 211 din Cod, veniturile primite de un contribuabil în natură, în special, includ plata (în întregime sau parțială) pentru un angajat de către organizații pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv hrana, odihna, instruirea in interesul contribuabilului.
Atunci când un contribuabil primește venituri în natură de la organizații sub formă de bunuri (muncă, servicii), baza de impozitare este determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 211 din Cod ca cost al acestor bunuri (muncă, servicii).
Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii) stabilește obligația angajatorului de a rambursa o serie de cheltuieli ale angajaților legate de călătoriile de afaceri.
Potrivit articolului 166 din Codul Muncii, o călătorie de afaceri este o deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent.
Deoarece participarea la evenimente sportive nu este asociată cu activitati de productie angajaților și îndeplinirea sarcinilor oficiale ale acestora, atunci aceste călătorii nu pot fi considerate călătorii de afaceri, iar cheltuielile asociate cu participarea angajaților organizației la aceste evenimente nu pot fi considerate cheltuieli de călătorie.
Astfel, plata de către o organizație a cheltuielilor angajaților legate de participarea la evenimente sportive reprezintă venitul angajaților primit în natură, iar costul unei astfel de plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Alexander Sorokin răspunde:

adjunct al șefului departamentului control operațional Serviciul Fiscal Federal al Rusiei

„CCT ar trebui să fie utilizat numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata pentru bunurile, munca și serviciile sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu utilizați casa de marcat. Când exact trebuie să dai un cec, vezi