Бухучет инфо. Заполнение Титульного листа. Как отражаются подарки от фирмы, полученные сотрудниками

С 2016 года все организации и ИП предоставляют инспекторам по месту учета специальный отчет — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы физлиц.

Форма 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды, которыми являются 1-й квартал , полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период, равный году . При этом на титульном листе указывается соответствующий код отчетного периода — в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в ред. от 17.01.2018).

Также следует помнить, что данный расчет необходимо сдавать по всем ОКТМО, используемым работодателем. Исключение будут составлять лишь ИП на ЕНВД и ПСН — они должны отчитываться по месту ведения деятельности.

Сам отчет состоит из двух разделов, в первом отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период, второй предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода дат начисления и выплаты доходов, удержания налога с них и срока, в который должен быть уплачен удержанный налог.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 1 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.). Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что первый раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.

Больше о разделе 1 узнайте из этой статьи .

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Заполнение в отчете 6-НДФЛ раздела 2 требует знания ряда нюансов в части обложения доходов физлиц налогом на доходы. Порядок заполнения не всегда дает ответы на те вопросы, которые задают бухгалтеры в процессе формирования отчета.

В разделе 2 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию и перечислению налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета. Чтобы сформировать этот раздел, вам нужно весь доход, начисленный и выплаченный физлицам, разделить по датам и на каждую дату заполнить по несколько строк.

По строке 100 вы укажете день получения дохода . Здесь необходимо ориентироваться на ст. 223 НК РФ. Например, днем получения зарплаты в целях начисления НДФЛ будет признаваться последний день месяца, за который этот вид дохода начислен.

Подробнее о заполнении этой строки читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ» .

ВАЖНО! Не перепутайте эту дату с днем выплаты денежных средств.

В строке 130 (рядом) вы укажете сумму имеющихся на эту дату доходов (не вычитая из нее налог!).

А вот рассчитанный по всем правилам налог налоговый агент обязан удержать из средств самого налогоплательщика (то есть физлица в нашем случае) в день выдачи ему денежных средств (ст. 226 НК РФ). Таким образом, в строке 110 «Дата удержания налога» вы укажете дату получения денежных средств физическим лицом и рядом, в поле 140 — сумму удержанного налога.

Строка 120 должна быть заполнена исходя из правила, введенного в 2016 году. Оно гласит, что НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня после выплаты дохода. Исключение — налог с больничных, в т. ч. по уходу за ребенком, и отпускных. Он перечисляется не позже последнего дня месяца, в котором были сделаны такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, в поле 120 должен стоять день, следующий после выдачи денег. Однако эта дата подчиняется правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ, т. е. при ее совпадении с выходным она смещается на следующий за этим выходным будний день.

О нюансах внесения данных в строку 120 читайте в материале «Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ» .

Итоги

Данные раздела 2 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода. Однако они должны увязываться с цифрами, попадающими в раздел 1, формируемый нарастающим итогом. При заполнении раздела 2 необходимо соблюдать ряд требований НК РФ, относящихся к правилам определения дат, отражаемых в 6-НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и в какие сроки сдать отчет, расскажем в нашей консультации.

Требования к заполнению формы 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется за второй квартал нарастающим итогом с начала года. Это значит, что готовить его нужно не за 2-ой квартал, а за полугодие.

Состав разделов формы 6-НДФЛ уже привычный:

• Титульный лист (Стр. 001);
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Несмотря на то, что заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом, в Разделе 2 не будут отражаться суммы удержанного в 1-ом квартале НДФЛ. Эти суммы уже были отражены в Разделе 2 за 1-й квартал, а сейчас их нужно занести только в Раздел 1.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно найти в .

6-НДФЛ: сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Это значит, что после завершения 2 квартала отчет должен быть сдан по общему правилу не позднее 31 июля. Однако, если последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За полугодие 2017 года форма 6-НДФЛ должна быть сдана в обычный срок - не позднее 31.07.2017, так как этот день является рабочим днем, а не выходным или праздником.

6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения

Данные для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ

Обращаем внимание, что суммы аванса и зарплаты за январь-февраль 2017 г. отражены по строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1, но не включены в Раздел 2, потому что даты удержания налога с этих сумм приходятся на 1-ый квартал 2017 года. Соответственно, суммы дохода и удержанного налога были включены в Раздел 2 за 1-ый квартал 2017 г.

Аналогично, аванс и зарплата за июнь 2017 г. не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в Разделе 2 за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты показаны, потому что даты исчисления налога приходятся на полугодие 2017 года. Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ с июньской зарплаты в размере 55 005 рублей.

Расчет 6-НДФЛ – еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.

Примечание : 26 января 2018 года на сайте ФНС был опубликован приказ о внесении изменений в действующую форму расчета, в связи с чем за 2017 год 6-НДФЛ сдается по новой форме. В настоящий момент она не опубликована и появится на сайте в ближайшее время, также, как и образец ее заполнения.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ вы можете посмотреть на этой странице .

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

6-НДФЛ необходимо сдавать в ту же ИФНС, в которую был перечислен НДФЛ . Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса

Форма расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно передать в налоговую инспекцию двумя способами:

1. В бумажной форме лично или по почте заказным письмом. Такой способ подходит только тем работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников получивших доход в налоговом периоде составляет менее 25 человек.
2. В электронном виде на дисках и флешках или через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2018 году

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально . Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Примечание : если отчетный день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Штрафы за несдачу формы 6-НДФЛ

Штраф за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ составляет 1000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме этого налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетный счет организации (ИП) в случае задержки в сдаче отчета более чем на 10 дней.

Штраф за подачу отчета содержащего недостоверные сведения составляет 500 рублей за каждый документ.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Официальную инструкцию по заполнению расчета 6-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке .

Общие требования

Ниже перечислены основные требования, которые необходимо соблюдать при заполнении расчета 6-НДФЛ:

1. Расчет заполняется на основании данных содержащихся в регистрах налогового учета (начисленные и выплаченные доходы, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ).
2. Форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
3. Если все требуемые показатели не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные в этом случае отражаются на последней странице.
4. Все страницы, начиная с титульного листа должны быть, пронумерованы («001, «002» и т.д.).
5. При заполнении расчета 6-НДФЛ запрещается:
   • исправление ошибок при помощи корректирующего средства;
   • двусторонняя печать листов;
   • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
6. При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
7. При заполнении расчета на компьютере печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
8. Каждому показателю в форме расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель (исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь).
9. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
10. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе дробной части десятичной дроби.
11. В расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
12. Текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
13. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест, то в незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк.
14. Дробные числа заполняются аналогично правилам заполнения целых чисел. Если знакомест для указания дробной части больше чем цифр, то в свободных ячейках ставятся прочерки (например, «123456——.50»).
15. Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях по правилам округления (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).
16. Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.
17. На каждой странице формы 6-НДФЛ в соответствующем поле необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.

Титульный лист

Поле «ИНН» . ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП» . ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

Поле «Номер корректировки» . Ставится: «000» (если за налоговый период (квартал) расчет сдается первый раз), «001» (если это первое исправление), «002» (если второе) и т.д.

Поле «Период представления (код)» . Указывается код периода, за который сдается расчет (см. Приложение 1 ).

Поле «Налоговый период (год)» . Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2016).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)» . Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» . Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2 ).

Поле «налоговый агент» . Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле «Код по ОКТМО» . Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Поле «Номер контактного телефона» . Указывается телефонный код города и номер телефона, по которому можно будет с вами связаться работникам налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

Поле «На страницах» . В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий» . Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к расчету 6-НДФЛ (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» .

В первом поле необходимо указать: «1» (если расчет подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогового агента).

В остальных полях этого блока:

• Если расчет сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
• Если расчет сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
• Если расчет сдает представитель (юридическо лицо), то в поле «фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации».

Раздел 1. Обобщенные показатели

В Разделе 1 указываются обобщенные суммы НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если доходы в течение налогового периода выплачивались по разным ставкам, то Раздел 1 нужно заполнить отдельно по каждой налоговой ставке (за исключением строк 060-090).

Соответственно если все показатели строк Раздела 1 не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам (строки 060-090) заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

Строка 010 – ставка налога, по которой был исчислен НДФЛ.

Строка 020 – обобщенная сумма начисленного дохода по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 025 – обобщенная сумма начисленных дивидендов по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 030 – обобщенная сумма предоставленных налоговых вычетов уменьшающих доход подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 040 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 045 – обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 050 – обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей по всем работникам, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

Строка 060 – общее количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же сотрудника, количество работников не корректируется.

Строка 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения работниками дохода и удержания налога сроки перечисления налога и обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

Строка 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

Строка 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

Строка 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Приложение 1. Коды периодов предоставления

Примечание : ликвидированные (реорганизованные) организации заполняют код, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Приложение 2. Коды мест представления расчета 6-НДФЛ

Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно .

Позиция представителей ФНС в это вопросе довольно простая: если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо.

Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

Примечание : для своей подстраховки вы можете (но не обязаны) написать в ИФНС пояснение в произвольной форме на каком основании (отсутствие выплат, деятельности, сотрудников) вы не стали подавать отчет 6-НДФЛ.

В 2016 году для контроля налогообложения был введен новый вид отчета 6-НДФЛ, отображающий совокупный размер НДФЛ начисленного на зарплату всех трудящихся предприятия (налогового агента) и перечисленного в Казну. Данная отчетность является обязательной и сдается ежеквартально. ИФНС дает множество разъяснений по поводу подготовки 6-НДФЛ за полугодие, но вопросы все-таки остаются. Наша статья поможет дать подробные разъяснения по заполнению и правильному расчету.

Чтобы узнать, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие правильно, не подвергаясь риску сделать ошибку, нужно обратиться за разъяснениями к инструкции. Инструкция содержит обобщающие требования к оформлению и составлению 6-НДФЛ, из них можно выделить следующие правила, соблюдение которых обязательно:

• Поля с текстом и числами заполняются с первой левой ячейки слева направо.
• В пустых клетках ставятся прочерки, также нужно помнить, что в числовых клеточках в крайней левой ставится 0, а во всех остальных прочерки.
• Запрещается использовать двухстороннюю печать формы 6-НДФЛ, если она сдается на бумаге.
• Запрещается использовать чернила, правила заполнения 6-НДФЛ за полугодие подразумевает сдачу отчета на бумаге только в распечатанном виде (на принтере).

Порядок заполнения

При оформлении Титульного листа не возникает больших сложностей, однако, начиная оформлять Раздел 1 и 2 у многих налоговых агентов возникают спорные вопросы. Как правильно отразить суммы начисленного и перечисленного НДФЛ в данных Разделах рассмотрим подробнее ниже.

Перед тем, как сдать 6-НДФЛ за 6 месяцев следует ознакомиться с порядком и инструкцией заполнения отчета. Форма содержит несколько разделов:

1. Титульный лист (Страница 001).
2. Раздел 1.
3. Раздел 2.

В первом Разделе показываются обобщенные сведения по сумме зарплаты за весь отчетный период и сумме начисленных и удержанных с нее налогов. В Разделе 2 проставляются даты и денежные суммы фактически перечисленных в Казну налогов с физлиц. По общим правилам составления отчет отражает нарастающую сумму за весь период. То есть раздел 2 6-НДФЛ за полугодие содержит данные по общим суммам полученной зарплаты физлицами и отправленного в Казну НДФЛ за 6 месяцев.

Инструкция заполнения титульного листа

Заполнение данного раздела у работодателя не должно вызвать трудностей, однако, обратим внимание на некоторые нюансы. Когда отчет заполняют предприятия они указывают ИНН и КПП, причем в ИНН в двух ячейках справа ставятся прочерки. Когда речь идет об ИП, в титульном листе заполнение 6-НДФЛ за полугодие должно быть только ячейки с ИНН.

Если отчет сдается первично, в поле корректировочного номера ставятся нули, если отчет корректировался и сдавался повторно, ставится 001. Так, данное поле заполняется в зависимости от счета корректировки (002, 003 и т. д.).

Как указывает инструкция по заполнению 6-НДФЛ за полугодие название компании (работодателя) пишется в сокращенном виде, как предполагает Устав предприятия. Если по Уставу предприятия сокращений не предусмотрено, значит, компания может написать свое полное название. Остальные строки первого листа не вызывают особых вопросов, так как это обычные строки, которые заполняются в любой налоговой декларации.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за полугодие указывает, что в поле «Период представления» ставится код 31. Отметим, что если юридическое лицо потерпело реорганизацию, либо закрытие в этой строке указывается иной код – 52 (за полугодие). В строке «Налоговый орган» указывается код контролирующей службы, куда направляется расчет. В поле «По месту нахождения» проставляется код, который можно определить, обратившись к Приложению 2 Порядка заполнения.

Инструкция по формированию Раздела 1

Как уже отмечалось ранее, расчет 6-НДФЛ за полугодие составляется с учетом нарастающих сумм НДФЛ за 6 месяцев с начала года. Здесь можно сделать акцент, что если прибыль сотрудников облагалась по различным ставкам налогообложения, значит, расчет подается по каждой ставке отдельно. При этом начисленные дивиденды прописываются в строке 025, составлять отдельно на них расчет не нужно. Если у предприятия не было выплат по дивидендам, то в строке 025 и строке 045 ставятся нули.

Строка 070 6-НДФЛ за полугодие может отличаться от строки 040, так как вычитание НДФЛ из зарплаты происходит по факту ее получения сотрудниками. Соответственно выплаты по срокам, установленным на 10 число месяца следующего за месяцем начисления, по отчету за полугодие фактически будет выплачена только 10 июля, значит, и сумма взысканного налога будет отражена в июле. Сумма налога войдет в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Ниже представлен образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие по примеру ООО «Керамресурс»:

Инструкция по формированию Раздела 2

Размер дохода, который был начислен работникам, не зависимо от его фактического получения прописывается в полном размере за 6 месяцев. Например, если по установленному сроку выплата зарплаты производится 10 числа, это не влияет на отражение размера зарплаты в первом Разделе. Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года охватывает всю сумму за июнь 2016 года.

Сроки сдачи

Срок представления 6-НДФЛ в контролирующий орган установлен на законодательном уровне, это последний день того месяца, который идет следующим за отчетным периодом (квартала). Соответственно, 6-НДФЛ за полугодие 2016 года направляется инспекторам не позднее 31 июля 2016 года. Но, этот день является выходным (воскресеньем), поэтому срок устанавливается на следующие рабочие сутки – это 1 августа 2016 года. При несоблюдении сроков сдачи налоговой отчетности к работодателям будет применена система штрафов.

6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. В каком виде предоставляется и каков порядок заполнения?

6 НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. Хоть и состоит из двух коротких разделов. Но чтобы ее заполнить, требуется много времени. Даже налоговая служба уже три раза меняла контрольные соотношения, при помощи которых проверяет 6 НДФЛ.

Если в 2016 году организация или предприниматель хотя бы один раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам, то начиная с этого момента обязаны ежеквартально до конца года отчитываться по форме 6-НДФЛ. В расчете нужно указать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Показателя определяются не по каждому сотруднику отдельно, а по организации в целом. Форма и порядок расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450 .

Отчетными периодами для формы 6-НДФЛ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Если в течение отчетного периода заработная плата не начислялась и не выплачивалась, то форму 6 -НДФЛ с нулевыми показателями отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. Но чтобы подстраховаться, можно написать письмо в налоговую инспекцию в произвольном виде и указать причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность.

В каком виде предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в бумажном виде, если доходы выплачивались не более 24 сотрудникам. Если доходы выплачивались 25 физическим лицам и больше - расчет предоставляется в электронном виде. Если у организации есть обособленные подразделения, то отчеты нужно подавать в несколько инспекций.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

На титульном листе указываются название организации и прочие реквизиты. По строке "Отчетный период" указывается код отчетного периода. Например, при сдаче отчета за 6 месяцев код будет 31.

В разделе 1 отражаются общие суммы доходов, вычетов, рассчитанного и удержанного налога нарастающим итогом с начала календарного года. Если в 2016 году выплачивалась заработная плата за 2015 год, в разделе 1 ее отражать не нужно (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). В разделе 2 заполните по этой выплате отдельный блок. В строке 100 запишите 31.12.2015, в строке 110 - дату, когда выдана последняя часть зарплаты за декабрь и удержан НДФЛ. В строке 120 укажите следующий день после дня выплаты. В строках 130 и 140 отразите начисленную зарплату за декабрь и НДФЛ с нее.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ в отдельных блоках отражаются выплаты, удержанные налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели записываются только за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 №БС-4-11/3058@). Например, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 6 месяцев будут выплаты с апреля по июнь включительно.

Какие даты ставить в строках 100,110 и 120 раздела формы 6-НДФЛ приведены в таблице

Остановимся конкретно на примерах:

1. Заработная плата выплачивается в месяце, когда ее начислили. (Пример сдачи расчета за полугодие)

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060), сумма удержанного налога (строка 070) в данном случае будет совпадать со строкой 040.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. Заработная плата выплачивается в следующем месяце за месяцем начисления.

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060). По строке 070 показываем только сумму удержанного НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 июня. Поэтому налог с июньской зарплаты, выплаченной в июле, сюда не войдет.

Раздел 2 за полугодие заполняем так:

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

Поскольку заработная плата за март выплачивалась 05 апреля, включаем в раздел 2 эти выплаты. А заработная плата за июнь, которая выплачена 05 июля, не должна включаться в раздел 2 расчета за полугодие.

3. Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ.

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому их суммы отражаются в 6-НДФЛ. Специфика состоит в том, что отпускные выплачиваются каждому индивидуально. Ведь сотрудники берут отпуск в разное время. Отпускные работодатель обязан перечислить не позднее чем за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Для отпускных установлен крайний срок уплаты- последний день месяца, в котором отпускные перечислены.

В разделе 1 отражаем отпускные так. В показатель строки 020 включаем начисленную сумму отпускных. По строке 030 - предоставленные работникам вычеты. В строке 040 - начисленный налог. в строке 070 будет удержанный налог с отпускных.

В разделе 2 заполнять нужно столько блоков, сколько дней в квартале выплачивались эти суммы. Если в один и тот же день перечислялись отпускные нескольким работникам, объедините выплаты. Запишите их в одном блоке. Если выплачивались отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок.

В блоках ставим такие показатели. В строках 100 и 110 записываем дату выдачи сотруднику денежных средств. Это день, когда доход считается полученным и из него вы удержали НДФЛ. (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 укажите последний день месяца, в котором вы выплатили отпускные. Это срок уплаты НДФЛ (п.6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 14 будет начисленная сумма отпускных и удержанный налог с отпускных.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. Отражение больничного пособия в форме 6-НДФЛ.

Из всех пособий, которые выплачиваются работникам, НДФЛ облагается только пособие по временной нетрудоспособности. Поэтому его надо отразить в форме 6-НДФЛ. Для пособия крайняя дата уплаты НДФЛ- последнее число месяца, в котором выплачены деньги (абз. 2 п.6 ст. 226 НК РФ). Имеет значение, когда выплачено пособие, а не когда начислено.

Если пособие вы начислили и выплатили , отражайте его в разделе 1 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

В разделе 1 включите сумму начисленного пособия по строке 020. А в показатели по строкам 040 и 070 добавьте НДФЛ с пособия.

В разделе 2 запишите выплаченное пособие в отдельном блоке из строк 100-140. Вместе с зарплатой пособие отражать нельзя. Ведь для этих доходов установлены разные крайние сроки уплаты НДФЛ. Для зарплаты- следующий день после выплаты. А для пособий- последний день месяца. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты (п.1 ст.223 НК РФ). В строке 120 запишите последний день месяца, в котором выплачены деньги сотруднику. В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму пособия и налог с него.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

Если пособие вы начислили, но не выплатили до конца отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год), отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040- рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил.

В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в следующий период, после того, как перечислите деньги работнику.

5. Отражение расчетов с уволенным сотрудником.

Уволенному сотруднику в последний его рабочий день должны выплатить заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, если оно предусмотрено законом или трудовым договором. (ст.178 ТК РФ).Зарплата и компенсация полностью облагаются НДФЛ, а выходное пособие- только в части, превышающей три средних месячных заработка сотрудника (п.3 ст.217 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2016 №03-04-06/29283). Для районов крайнего Севера и приравненных к ним местностей НДФЛ начисляется только с суммы выходных пособий, превышающих шестикратный средний заработок. В форме 6-НДФЛ отражаются только те суммы выходных пособий, которые облагаются НДФЛ.

В разделе 1 суммы начисленной зарплаты и компенсации за отпуск и облагаемого налогом пособия включите в строку 020. В строке 030 будут вычеты, в строках 040-070 начисленный и удержанный НДФЛ.

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

В ситуации, когда сотрудник сначала взял отпуск, а потом уже уволился, отпускные запишите в отдельном блоке.

6. Отражение подарков для сотрудников.

НДФЛ удерживается со стоимости подарков, превышающих 4000 руб. с начала года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите подарки так. В показатель по строке 020 раздела 1 включите всю стоимость подарка. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. То есть 4000 руб. или стоимость подарка, если она ниже. В строках 040 и 070 укажите начисленный и удержанный НДФЛ с подарка. Если вы не смогли удержать НДФЛ со стоимости подарка, отразите сумму налога в строке 080.

В разделе 2 заполните на подарок отдельный блок из строк 100-140. В строках 100 и 110 укажите дату выдачи подарка. В строке 120- срок уплаты НДФЛ. Это следующий рабочий день после того, как налог удержан. В строке 130 запишите полную стоимость подарка. В строке 140 поставьте сумму НДФЛ, если вместе с подарком вы выдавали работнику деньги. Тогда вы удержали НДФЛ со стоимости подарка из денежной выплаты. Если же в день выдачи подарка вы не выплачивали работнику деньги, НДФЛ удержать не могли. В таком случае в строке 140 вместо суммы налога поставьте 0.

Пример (если стоимость подарка 5000 руб., НДФЛ смогли удержать из зарплаты, которую выплачивали в этот же день).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. Отражение выплат по договору подряда.

Доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда вы выплатили деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ(подп.1 п.1 ст.223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 №03-04-06/24982).

В разделе 1 формы 6 НДФЛ запишите все облагаемые доходы физических лиц, начисленные с начала года, а также налог с них. Суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включите в показатель по строке 020. Начисленный налог с них покажите в строке 040, а удержанный внесите в строку 070. Если до конца отчетного периода вы начислили окончательную сумму по договору, но не выдали, отразите ее в строке 020. А рассчитанный налог- в строке 040. Но вот в строку 070 этот НДФЛ не записывайте.

В разделе 2 отчета вы фиксируйте суммы, выданные за последние три месяца. Аванс и окончательную оплату по ГПД запишите в отдельных блоках из строк 100-140. В строках 100 и 110 поставьте дату выдачи сумм. В строке 120 укажите следующий рабочий день.А вот в строках 130 и 140 будет сумма начисленного аванса или окончательной оплаты и удержанный с них НДФЛ.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

Коротко на примерах описала самые распространенные виды выплат физическим лицам и их отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.