Основи на оценката на нематериалните активи и интелектуалната собственост. Оценка на нематериални активи и интелектуална собственост. Методика за оценка на нематериалните активи

Как се извършва оценката? Не материални активиНапример? Какви са характеристиките на оценката на нематериални активи, придобити срещу възнаграждение? Къде да поръчам оценка интелектуална собствености НМА?

Списание HeatBeaver ви приветства! Олга Вовк е във връзка.

Собствеността на дружеството не е само сгради, оборудване, стоки и суровини. Има активи, които не могат да бъдат пипани - те нямат материално въплъщение, но в същото време се използват в дейността на предприятието и носят финансови ползи на собственика.

Цената на такъв имот често представлява значителна част от общата цена на активите и в много ситуации е необходимо да се изчисли. За да не плащате повече и все пак да получите висококачествен резултат от оценката, клиентът трябва да знае основните правила за тази процедура.

Оценката на нематериалните активи (IMA) в много отношения е подобна на оценката на имущество, но има редица характеристики. В новата статия, която даваме инструкции стъпка по стъпкаотносно определянето на стойността на интелектуалните ресурси, както и полезни препоръки за провеждане на оценки.

1. Какво представлява оценката на нематериалните активи и кога може да е необходима?

Бързото развитие на високите технологии през последните десетилетия доведе до факта, че ефективна работапредприятия в много индустрии стана невъзможно без използването на различни нематериални активи. В противен случай такива фирми просто не могат да издържат на огромната конкуренция и получават печалби, които са по-малки от очакваните.

Нематериалните активи са собственост на дружеството, без реално физическо въплъщение. Освен това, по аналогия с дълготрайните активи, той има полезен живот най-малко 1 година и се използва в търговски дейностии пряко участва във формирането на печалбата на предприятието.

Всички нематериални активи могат да бъдат разделени на 4 групи:

• Добронамереност(цена на фирмата, бизнес репутация);
• Инвестиционни разходи(заплащане за консултации при създаване на предприятие и др.);
• Права на собственост– наем, лиценз за природни богатства;
• Интелектуална собственост– патенти, лицензи, ноу-хау и много други.

Пример

Корпоративна търговска марка е един от най-често срещаните видове интелектуална собственост. Една дългогодишна и успешна компания има цена търговска маркаможе да бъде по-висока от цената на дълготрайните активи. За да го поставите на равносметка обаче е необходима специална процедура - оценка.

Оценка на нематериални активи- това е определението пазарна стойности стойности на активи с помощта на различни технически, статистически, математически и други методи. Тя включва професионална експертиза на самите обекти, правата за ползване и документи за защита.

Прочетете за правилата, по които се извършва в нашата свързана статия.

Избраният метод за оценка пряко зависи от вида на нематериалния актив. Във всеки случай обаче оценителската компания ще се придържа към правилата, определени във федералния стандарт FSO-11, който регулира проверката на нематериалните активи.

Оценката е необходима в следните случаи:

• при използване на интелектуална собственост като вноска в уставния капитал;
• при определяне на щети от неразрешено използване на нематериални активи от трети лица;
• добавяне на активи към баланса на предприятието;
• за оптимизиране на данъчното облагане – нематериалните активи в баланса подлежат на амортизация, което означава, че намаляват данъчната основа на дохода;
• при кредитиране или привличане на инвестиции - за увеличаване на стойността на уставния капитал и подобряване на структурата на баланса;
• когато се извършва (прочетете отделна статия за това) - репутацията е значителна част от цената на предприятието.

Както всяка друга собственост, нематериалните активи имат различни видовестойност - възстановителна, застрахователна, пазарна, инвестиционна, обезпечение - в зависимост от целта на оценката. Един от ключовите видове разходи е първоначалната цена, тоест тази, при която активът ще бъде поставен в баланса след получаване.

Методи за определяне на първоначалната стойност на активите:

№	Метод за придобиване на актив	Метод за оценка на първоначалната цена
1	Покупка срещу заплащане	Цената на актива + разходите, свързани с неговото придобиване
2	Дарение от друга организация	Пазарна стойност или по споразумение на страните
3	Принос в уставния капитал	По споразумение на учредителите
4	Създаване на актив от организация	Размер на действителните разходи
5	Замяна за друг имот	Себестойност на прехвърлените активи според счетоводството

Оценката на стойността на нематериалните активи се извършва по същите принципи като определянето на стойността на дълготрайните активи, недвижимите имоти и др. В този случай се използват три основни подхода: сравнителен, разходен и приходен.

2. Какви подходи се използват при оценка на нематериални активи – 3 основни подхода

Оценката на нематериални активи е доста сложна процедура, която изисква висок професионализъм на изпълнителя.

Основните трудности се крият в липсата на физическа форма на обекта, а често и в невъзможността той ясно да се класифицира.

Нека разгледаме същността на основните подходи за оценка.

Подход 1. Сравнителен

Оценката се основава на стойността на подобни активи. Ако има несъответствия в качествени характеристикисе използват специални коефициенти.

Методът не винаги е приложим, т.к Може да бъде трудно да се намерят подобни нематериални активи на пазара.

Подход 2.скъпо

Стойността на даден актив се основава на действителните разходи за създаването или придобиването му. Трудно се използва в случаите, когато обектът е неотделим от другите. В същото време оценката на нематериалните активи, придобити срещу заплащане, се извършва предимно чрез методите на разходния подход.

Подход 3.Печеливш

Разглежда стойността на даден обект като увеличението на доходите, които компанията получава от използването на нематериални активи. В този случай оценката може да бъде относително неточна, т.к използва се факторен анализ.

Пример

Ако разгледаме оценката на стойността на нематериални активи на примера на търговска марка, лесно е да видим, че не всички видове оценки са подходящи. Сравнителният подход не „работи“, тъй като е трудно да се намерят аналози на свободния пазар.

Разходният подход не дава точна картина, тъй като реалната цена на една търговска марка се формира много по-късно и понякога надвишава разходите за нейното създаване. Подходът на приходите се счита за оптимален и ако е невъзможно да се използва, оценителят прави заключения въз основа на подхода на разходите.

4. Къде да оценим нематериалните активи - преглед на ТОП-3 оценителски компании

Оценката на интелектуална собственост и други нематериални активи е доста сложна процедура, изискваща най-висока квалификация и задълбочени познания от експерта. За да избегне проблеми с качеството на прегледа, собственикът на фирмата трябва внимателно да избере оценителска компания.

Дори в малък град можете да намерите десетки компании, които предлагат независим прегледтърговски марки, патенти и други нематериални активи. За да не губите пари и време, свържете се само с експерти с безупречна бизнес репутация.

1) KSK групи

Компанията е в оценителския бизнес повече от 20 години, с екип от 30 специалисти. Компанията извършва експертиза на нематериални активи от всякакъв вид (ноу-хау, репутация, авторски права, изследвания и др.). В ход (прочетете отделна статия по тази тема) и по-традиционни обекти - дълготрайни активи, недвижими имоти. Всички служители на компанията са специалисти с богат опит практическа работа. Професионалната им отговорност е застрахована.

2) Атлант резултат

Един от най-големите компаниив индустрията, работи от 2001 г.

Извършва се проверка с всякаква сложност и насоченост, включително професионална (препоръчваме ви да прочетете нашата статия по тази тема), проверка на договори, авторски права, оценка на банки, ценни книжаи т.н.

3) Оценка на напредъка

Компания, която е специализирана в недвижими имоти, ценни книжа и бизнес оценка. Експертите имат богат опит и висока квалификация, което им позволява да извършват най-сложните и отнемащи време видове работа, включително оценка на стойността на нематериални активи.

Когато избирате компания за оценка, обърнете внимание не само на цената на услугите, но и на други важни фактори: продължителност на работа, портфолио от завършени проекти, положителни отзиви, участие в професионални общности, място в различни рейтинги.

Избирайки реномирана фирма, вие ще се предпазите от ненужни разходи, а отчетът ще бъде изготвен навреме. Такъв отчет няма да изисква корекции и най-вероятно ще бъде приет от банки, нотариуси и инвестиционни дружества.

Прочетете какви функции има в отделна статия на нашия уебсайт.

5. Как да спестим от оценката на нематериални активи – 3 полезни съвета

Независимият преглед, включително оценката на нематериалните активи, никога не е евтин. По същество вие плащате на професионален оценител за няколко дни (или дори седмици) работа. Изготвянето на доклад изисква висока квалификация, постоянна и доста скъпа преквалификация и получаване на сертификати.

Ето защо не трябва да пестите пари, като се свържете с фирми, които предлагат оценки на ниски цени. С голяма степен на вероятност качеството на изследването в такива институции също ще бъде ниско.

Но все пак можете да намалите разходите, ако използвате нашите препоръки.

Често има случаи, когато съд, банка или инвеститор не приемат доклад от независим оценител, позовавайки се на отказа като наличието на съществени грешки в документа. В резултат на това клиентът трябва да заплати отново прегледа.

За да избегнете неприятни ситуации от този вид, свържете се с компании с безупречна репутация и голям брой клиенти.

Съвет 2.Възползвайте се от безплатна консултация

Много оценители предлагат безплатна първоначална консултация. Използвайки тази услуга, клиентът получава изчерпателна информация за хода на прегледа, препоръки за поръчка на услуги и отговори на въпроси, които го интересуват.

Приложение

Подготвени за проблемите на предприемачеството"

Федерален стандарт

азОбщи положения

1. Този федерален стандарт за оценка е разработен, като се вземат предвид международните стандарти за оценка и федералните стандарти за оценка и съдържа изисквания за оценка на нематериални активи и интелектуална собственост.

2. Този федерален стандарт за оценка е задължителен за използване при оценка на нематериални активи и интелектуална собственост.

3. За целите на този федерален стандарт за оценка се използват следните термини.

Нематериалните активи са активи, които нямат материална субстанция и чиято стойност се определя от правата и ползите, получени от техните собственици.

Интелектуална собственост – резултати интелектуална дейности еквивалентни средства за индивидуализация на юридически лица, стоки, работи, услуги, предприятия и информационни системи, на които е предоставена правна защита в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация. Интелектуалната собственост е нематериален актив.

Технологията, генерираща бизнес, е съвкупност от нематериални активи, необходими и достатъчни за типичен участник на пазара, за да организира производството на продукти с определени технически и икономически параметри.

Спомагателните активи са активи, които се използват заедно с обекта за генериране на парични потоци, свързани с предмета на актива.

II.Обекти на оценка

4. За целите на този федерален стандарт за оценка, обектите на оценка могат да бъдат права върху следните видове нематериални активи.

Технологични нематериални активи;

Маркетинг на нематериални активи;

Договорни нематериални активи;

Нематериални активи, свързани с обработка на данни;

Нематериални активи, свързани с произведения на изкуството.

5. Технологичните нематериални активи са технически решения, артистични и дизайнерски решения, както и други нематериални активи, съдържащи информация, свързана с технологиите, технологични процеси. Технологичните нематериални активи включват, наред с други неща, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, производствени тайни (ноу-хау) и други подобни нематериални активи (например информация, отразена в дизайна и техническа документация, учебно-методически материали).

6. Маркетинговите нематериални активи са нематериални активи, които се използват главно в маркетинга, както и в промотирането на стоки и услуги. Маркетинговите нематериални активи включват, но не се ограничават до имена на марки, търговски марки и марки за услуги, наименования за произход, търговски обозначения, имена на домейни, имена на организации с нестопанска цел и други подобни нематериални активи (например фирмени лога, маркетингови стратегии и концепции за промоция на продукти, дизайн на етикети и опаковки, дизайн на витрини, приложения за държавна регистрациятърговски марки, организация на пространството в магазините).

7. Договорните нематериални активи възникват от правата на физическо или юридическо лице
възникващи в резултат на писмено споразумение и такива активи включват правата на страните по договора.

8. Нематериалните активи, свързани с обработката на данни, са компютърни програми и бази данни.

9. Нематериални активи, свързани с произведения на изкуството, са произведения на литературата, науката и изкуството, изпълнения, звукозаписи, ефирни или кабелни радио- или телевизионни предавания.

III.Характеристика на нематериалните активи

10. Оценителят анализира оценявания нематериален актив и предоставя информация в доклада за оценка, включително информация за законния собственик на актива, функционалност, пазарна позиция, дали нематериалният актив е част от технология за формиране на бизнес и икономическия живот на актива.

11. Ако оцененият актив формира или е част от технология за формиране на бизнес, тогава отчетът трябва допълнително да отразява описанието и състава на технологията за формиране на бизнес, както и да предостави причините, поради които активите от технологията за формиране на бизнес са които не са включени в списъка на оценяваните активи, ще бъдат достъпни за типичния купувач.

12. При определяне на икономическия живот на даден актив, оценителят трябва да вземе предвид, че някои активи могат да имат неограничен живот, докато в същото време икономическият живот на други активи може да бъде ограничен от срока на договора, срока на патента или жизнения цикъл в дадена индустрия, което изисква от оценителя да извърши анализ на правни, технологични, функционални и икономически фактори при определяне на оставащия икономически живот на даден актив. Икономическият живот на технологията за създаване на бизнес по правило се определя от най-дългия икономически живот на активите, включени в технологията за създаване на бизнес, без които възпроизвеждането на технологията за създаване на бизнес е невъзможно или икономически неосъществимо.

IV.Приложение на подходите за оценка на нематериални активи

IV. I. Доходен подход

13. При прилагане на приходния подход стойността на нематериалните активи се определя въз основа на текущата стойност на приходите, паричните потоци или икономиите на разходи, получени от използването на нематериални активи. Основните методи за оценка на нематериалните активи в рамките на приходния подход са:

Метод на нарастващ доход (понякога наричан метод за спестяване на разходи);

Метод на остатъка;

Метод на нетната настояща стойност.

14. Всеки от тези методи включва намаляване на бъдещите потоци от приходи до стойността към датата на оценката
използвайки техниката с отстъпка
паричен поток или в прости случаи методът на директна капитализация.

Оценителят трябва да определи нормата на дисконтиране и/или нормата на капитализация, съответстващи на избрания метод за определяне на стойността на обекта на оценка, като оценителят трябва да вземе предвид изискванията, посочени в този параграф.

В зависимост от вида на нематериалния актив и метода на оценка, използван в рамките на подхода на дохода, оценителят може да използва следните методи за изчисляване на дисконтовия процент/процента на капитализация.

Метод на сценарий, който предвижда пълното или частично приписване на рисковете, свързани с използването на нематериален актив, който се оценява извън обхвата на изчисляване на дисконтовия процент.

Метод за отчитане в дисконтовия процент на всички рискове, свързани с използването на нематериален актив.

При изчисляване на дисконтовия процент в зависимост от вида и фазата жизнен цикълнематериален актив и метода за отчитане на рисковете, оценителят разумно прилага сконтови проценти за традиционен бизнес (активи) или рискови дисконтови проценти.

Метод за освобождаване от роялти.

15. Методът за освобождаване от роялти се основава на определяне на стойността на нематериалните активи чрез размера на прогнозните плащания на роялти, които се задържат от притежателя на авторските права върху нематериалния актив в случай на собственост върху този актив в сравнение с получаването на лиценз за използване на нематериален актив от трети страни. Възнагражденията, които се очаква да бъдат изплатени през икономическия живот на нематериалния актив, се коригират за приложимите данъци и се дисконтират до сегашната им стойност към датата на оценяване. В някои случаи плащанията на роялти могат да включват еднократно плащане и последващи плащания, извършвани на определени интервали и изчислени като определен процент от приходите или друг финансов параметър.

Могат да се използват два метода за определяне на очакваната ставка на роялти. Първият метод се основава на пазарни ставки на роялти за подобни или подобни транзакции. Условие, при което е възможно използването този метод, е наличието на сравними нематериални активи, които са били лицензирани, като тези сделки трябва да са с пазарен характер, включително да предполагат необвързаност на страните. Вторият метод се основава на отделяне от общия доход на част от дохода, който се очаква да бъде платен, включително редовно, в сделка между несвързани страни от предполагаемия лицензополучател в полза на предполагаемия лицензодател за правата за използване нематериалния актив, който е предмет на оценката.

Когато е възможно, препоръчително е да използвате и двата метода за кръстосана проверка на всеки метод.

16. Когато използвате метода за освобождаване от роялти, оценителят трябва да вземе предвид следните параметри.

Прогноза за приходите или друг финансов параметър, към който трябва да се прилага процентът на роялти по време на икономическия живот на нематериалния актив, както и определяне на икономическия живот на нематериалния актив в съответствие с изискванията на точка 12 от този стандарт;

Размерът на данъчните плащания, които ще бъдат спестени от лицензополучателя при извършване на очаквани плащания на роялти;

Маркетингови разходи и всякакви други разходи, които лицензополучателят ще направи, когато използва този актив;

Процент на дисконтиране/процент на капитализация, определен в съответствие с изискванията на точка 14 от този стандарт, за да се приведат очакваните плащания на роялти до текущата стойност.

Метод на допълнителен доход.

17. Методът на нарастващия приход се основава на сравнение на прогнозираните потоци от печалба или парични потоци, които могат да бъдат получени в резултат на използването на оценените нематериални активи, с прогнозираните потоци от печалба или парични потоци, които ще бъдат получени без използването на тези нематериални активи. Полученият прогнозен поток от допълнителни приходи или спестявания на разходи се намалява до текущата стойност чрез използване на дисконтов процент или процент на капитализация, определени в съответствие с изискванията на точка 14 от този стандарт

18. Методът на допълнителния доход може да се прилага при оценката на нематериални активи, чието използване ще намали разходите или използването на които ще доведе до допълнителни приходи.

Метод на остатъка

19. Остатъчният метод се основава на определяне на прогнозните парични потоци, свързани с оценения нематериален актив след изваждане от общия паричен поток на частта, свързана със Спомагателните активи, участващи във формирането на паричния поток. Произтичащият прогнозен паричен поток, отнасящ се към оценения нематериален актив, се намалява до текущата стойност чрез използване на дисконтов процент или процент на капитализация, определени в съответствие с изискванията на точка 14 от този стандарт

20. Ключовото условие за прилагане на остатъчния метод е способността да се идентифицира част от паричния поток, отнасящ се към Допълнителните активи, чрез определяне на пазарната сума на икономическата рента за всеки от Допълнителните активи

Метод на нетната настояща стойност

21. Методът на нетната настояща стойност се основава на предпоставката, че когато се прилага дисконтов процент, който отразява подходящата за риска норма на възвръщаемост за купувача на нематериални активи, цялата нетна настояща стойност на паричните потоци, свързани с комерсиализацията на нематериални активи, трябва да се приписва на продавача (носител на авторските права). В този случай купувачът получава всички ползи от комерсиализацията, които са свързани с подходяща за риска норма на възвръщаемост на направената инвестиция.

IV. II. Сравнителен подход

22. При използване сравнителен подходСтойността на нематериалните активи се определя въз основа на пазарни данни, които могат да бъдат например цени на оферти или цени на сделки за подобни активи, при условие че информацията е актуална и приложима.

IV. III. Подход, базиран на разходите

23. При прилагане на разходния подход стойността на нематериалния актив се определя като сумата на разходите за възпроизвеждане/замяна на подобен актив или актив, който има същите полезни характеристики като обекта на оценка, като се вземат предвид пазарните премия, която обикновено се плаща за възможността да се навлезе на пазара по-рано и за по-малко приложимо обезценка.

24. Условието за прилагане на подхода на разходите е типичният пазарен участник да има способността да възпроизведе оценения нематериален актив в разумна времева рамкаи без да се нарушават правата на собствениците на нематериални активи.

V.Хармонизиране на резултатите от прилагането на различни подходи и методи за оценка

25. Избраният от оценителя метод за съгласуване на прилаганите подходи и методи трябва да отчита логиката на поведение и мотивация на типичните пазарни участници

В наръчника е изложено в систематизирана форма системно-дейностното понятие за интелектуална дейност. Разкрива се субектно-обектната същност на иновациите; показани са посоките на комерсиализация на обекти на интелектуална собственост; дадено правно основаниерегулиране на собствеността върху резултатите от интелектуалната дейност. Разглеждат се класификацията на обектите на интелектуална собственост, техните характеристики (нематериалност, полезност, уникалност, спешност, износване и др.), както и възможността за пълноценното им участие в пазарните отношения. Съдържащият се в учебника илюстративен материал (чертежи, диаграми, алгоритми, таблици и др.) улеснява усвояването на дисциплината и може да се използва като допълнение към лекционните записки.

Стъпка 1. Изберете книги от каталога и натиснете бутона „Купи”;

Стъпка 2. Отидете в секцията „Количка“;

Стъпка 3. Посочете необходимото количество, попълнете данните в блокове Получател и Доставка;

Стъпка 4. Щракнете върху бутона „Продължете към плащане“.

На този моментВъзможно е закупуване на печатни книги, електронен достъп или книги като подарък за библиотеката от сайта на EBS само при 100% авансово плащане. След плащане ще получите достъп до пълен текстучебник в рамките Електронна библиотекаили започваме да изготвяме поръчка за вас в печатницата.

внимание! Моля, не променяйте начина си на плащане за поръчки. Ако вече сте избрали метод на плащане и не сте успели да завършите плащането, трябва да направите поръчката отново и да я платите с друг удобен метод.

Можете да заплатите поръчката си по един от следните методи:

1. Безкасов метод:
   • Банкова карта: трябва да попълните всички полета на формуляра. Някои банки ви молят да потвърдите плащането - за това на вашия телефонен номер ще бъде изпратен SMS код.
   • Онлайн банкиране: банките, които си сътрудничат с платежната услуга, ще предложат собствен формуляр за попълване. Моля, въведете коректно данните във всички полета.
     Например за " class="text-primary">Sberbank Onlineнеобходим номер мобилен телефони имейл. За " class="text-primary">Алфа БанкЩе ви трябва влизане в услугата Alfa-Click и имейл.
   • Електронен портфейл: ако имате портфейл Yandex или Qiwi Wallet, можете да платите поръчката си чрез тях. За да направите това, изберете подходящия метод на плащане и попълнете предоставените полета, след което системата ще ви пренасочи към страница за потвърждение на фактурата.

Интелектуалният продукт е специфичен обект на оценка - в природата няма абсолютно идентични обекти от този вид. Тяхното възпроизвеждане, макар и възможно, не е икономически осъществимо, тъй като клонирането интелектуални обектище изисква твърде много финансови инвестиции. В допълнение, правото да притежавате IP обекти руското законодателствоима ограничен срок на експлоатация, който се взема предвид от оценителите при определяне на всякакъв вид стойност.

Включването на нематериални активи и интелектуална собственост в процеса на икономическа дейност спомага за повишаване на ефективността предприемаческа дейност търговска организация.

Правни и икономически подходи за определяне на стойността на обекта, за който се използва

търговска организация

ви позволи да се включите в

икономически оборот на права върху обекти на нематериални активи, както и:

Въз основа на създаденото

интелектуален капитал

осигуряват развитието на научно-техническия потенциал

организации;

• предоставя на организацията правото върху резултатите от научна и техническа интелектуална дейност;
• насочва научноизследователските, развойните и производствените ресурси на организацията за създаване на търговски печеливши, високотехнологични, конкурентни стоки и услуги;
• формират уставния капитал без разсейване Парии по този начин да осигури достъп до банкови заеми и инвестиции;
• капитализиране на нематериални активи чрез амортизация и с течение на времето трансформиране на използвани нематериални обекти в реални оборотен капитал(в същото време амортизационните такси за законноса включени в производствените разходи на организацията и не се облагат с данък върху дохода);
• предоставят възможност на собствениците на IP да участват като учредители в създаването на дъщерни дружества и независими организации без отклоняване на средства;
• поставя нематериални активи в баланса като собственост на организацията, при условие че документално потвърждава собствеността върху тях. Регистрацията и използването на индустриални обекти на интелектуална собственост като активи и собственост на търговска организация ви позволява да контролирате процедурата за тяхното използване, да ги превръщате в интелектуален капитал, да получавате дял от печалбата от използването им и да предлагате начини в текущата производствена ситуация за въвличат обектите на оценка в икономически оборот;
• осигуряване на популяризирането на конкурентни продукти и услуги на пазара на IP, като се вземат предвид нарастващата конкуренция, финансовите възможности и интересите на организацията и разработчиците. Правно правилно регистриране на права за използване на IP, както и получаване на официални документи за защита, гарантира реална възможностконтрол на подходящия пазарен дял и съдебно преследване на безскрупулни конкуренти и нарушители изключително правона IP обекти.

Качествените параметри на оценяваните обекти на ИС са:

• надеждност правна защита;
• възможността за свободно използване на пазара, без да се нарушават правата на трети страни (показател за патентната чистота на обекта);
• технико-икономическо значение;
• разходи на собственика на изключителни права за създаване на обект на правна защита и неговите

патентоване (включително мита, такси и други разходи за поддържане на документи за защита в сила, заплащане на услугите на патентен адвокат или представител), както и за разработване на мерки за организиране на използването на обекта (включително маркетингови разходи);

• разходи за застраховане на рискове, свързани с оценявания обект;
• валидност документ за защита(патент, сертификат) към момента на оценка на стойността на обекта или срок на валидност лицензионно споразумение;
• разходи на собственика на изключителни права на разрешение правни конфликтивърху обекта на ИС, който се оценява, включително в съдебни или доброволно(за придобиване на права на трети лица);

ОбектОценката на нематериалните активи е правото да притежавате или използвате обект на интелектуална собственост, т.е. стойността на обема се определя въз основа на резултатите от интелектуалната собственост.

• очаквани постъпления от лицензионни плащания за оценявания обект, подлежащи на фиксиране на техния обем, както и постъпления под формата на неустойки, при условие че се потвърдят факти за нарушаване на изключителните права на собственика на оценявания обект;
• полезен живот и коефициент на остаряване на обекта;
• средни ставки на роялти за този вид обекти на правна закрила;
• производствена готовност на оценявания обект;
• разходи, свързани с необходимостта от плащане на данъци и такси.

Предметоценки на нематериален актив са резултатите от творческа дейност в областта на научните и технически постижения, дизайнерски разработки, литературни произведения и др.

Определяне стойността на обектите

NMA е сложен процес. Това се дължи на необходимостта от едновременно решаване на правни,

икономически и счетоводни проблеми, свързани с въвеждането на обекти на интелектуална собственост в икономическо обращение. Търсенето на услуги за оценка на нематериални активи най-често възниква при определяне на стойността на даден бизнес, тъй като правата на собственика на интелектуален продукт предоставят на техния собственик предимство пред конкурентите и могат да бъдат прехвърлени на друго лице въз основа на споразумение.

За притежание на стойностобектът на оценка трябва да бъде полезен за собственика, защитен,

отчуждаема, трябва да има търсене и ограничено предлагане на пазара.

За да се определи стойността на нематериалните активи, първо е необходимо да се разбере конкретната производствена ситуация в търговската организация и иновационните процеси.

Пазарна ценаобект на нематериални активи - това е изчислена стойност, равна на паричната сума, за която продавачът, който има пълна информацияза стойността на имота и не е длъжен да ги продава, съгласява се да ги продаде, а купувачът при същите условия се съгласява да ги закупи.

Например: стандартните подходи и методи за оценка могат да се прилагат към лицензи и патенти, но този инструментариум е трудно да се приложи към други обекти (добро име, права на собственост, репутация на компанията, ноу-хау и др.). За да направи това, оценителят трябва да овладее основните понятия за патент и Авторско право, разбират ролята на правата на собственост в конкуренцията, могат да прилагат общоприети методи за оценка на обекти на интелектуална собственост, както и да знаят основните правила за отчитане на нематериални активи на търговска организация. Освен това не съществуват абсолютно идентични нематериални активи и условия за тяхното реализиране; оценката е строго насочена; изчислената стойност на интелектуален продукт може да се появи в бъдеще. Всички нематериални активи обаче изискват оценка. В зависимост от задачите, решени от собственика, оценителите определят вида на необходимата стойност в дадена ситуация и нейната стойност. По време на оценката икономическото съдържание на стойността изразява пазарния възглед за ползата, която собственикът или купувачът на обекта на ИС има.

Стандартите за оценка определят няколко вида стойност. За нематериални активи те са приложими само при наличието на редица резерви. Условно те могат да бъдат разделени на две групи: пазарна стойност и видове стойност, различна от пазарната.

Пазарната стойност е доста обективна, не зависи от желанията на участниците на пазара и отразява реалните икономически условия, които се развиват на пазара за конкретен обект на интелектуален продукт. Почти всички международни и местни стандарти за оценка еднакво разкриват съдържанието на пазарната стойност, като подчертават факторите на вероятността на изчислената стойност, възможността за нейното получаване чрез изчисление и използване от всички субекти на открития пазар.

Трябва да се подчертае, че пазарната стойност може да се определи, на първо място, само за онези нематериални активи, които се продават или могат да бъдат продадени отделно от търговската

В домашни практика на оценяванетези, съгласувани със заинтересованите министерства (Министерство на промишлеността и науката, Министерство на икономическото развитие, Роспатент), се използват широко. насоки 1, в която се предлага кога

Когато определяте цената на IP, вземете предвид уникалността на обекта, естеството на неговото текущо и бъдещо използване, етапа на развитие и

индустриално развитие, рискове от развитие и използване, възможност и степен правна защита, обема на прехвърлените права при изпълнение на обекта и др.

организация, но принадлежат към нея; второ, в случай на прехвърляне на част от правата върху интелектуален продукт (например при формиране лицензионно споразумение) или в други подобни ситуации.

Прилагането на понятието „пазарна стойност“ към обекти на интелектуална собственост и нематериални активи не винаги е законно, особено при оценката на такива обекти по време на приватизация, по време на разделяне и сливане на търговски организации, фалит и създаване на съвместни предприятия. В тези ситуации продавачите и купувачите не са свободни да избират партньори за сделката, търсенето и предлагането са ограничени и цената не може да се сравни с нищо. Оценителят може да изчисли само условната пазарна стойност на интелектуален продукт.

Останалите видове стойност на интелектуалната собственост и нематериалните активи се класифицират като непазарни (в икономическата литература те често се наричат ​​различни от пазарната стойност). Нека ги разгледаме по-подробно.

Използвана стойностсе изразява чрез сумата от потребителските ползи, получени от собственика на конкретен интелектуален продукт. Тъй като е доста трудно да се изрази потребителската стойност в парично изражение, практически е невъзможно да се използва за счетоводство, данъчно облагане, в съдебни производства (за оценка на щети), както и при осъществяване на сделки със смяна на собственика. Въпреки това, той може да играе определена роля в окончателното формиране на стойността на обект на ИС или нематериален актив.

Разнообразие непазарна стойносте цената на ИС или нематериални активи в рамките на съществуваща търговска организация. Факт е, че е почти невъзможно да се изолира обектът на оценка от общия резултат от работата на търговска организация като едно цяло и да се изрази в парично изражение. Следователно, когато се оценява стойността на обект на ИС, общата полезност на всички нематериални активи на търговска организация се взема предвид като принос към стопанска дейносткомпании.

Цена на замянасе определя като най-ниската цена на еквивалентен ИС или нематериален актив. Изчислява се въз основа на прогнозните разходи за създаване или закупуване на подобен обект на пазарни цени, които съществуват към датата на оценката, като се вземе предвид износването на обекта на оценка. Ако подобен обект използва абсолютно идентични материали и технологии, тогава цената на замяна се превръща в цена за възпроизвеждане на оценявания обект, което в практиката на оценяване обикновено се нарича цена на замяна.

Инвестиционни разходиобект на интелектуална собственост или нематериален актив също е непазарен тип стойност и се определя като цена на интелектуален продукт за конкретен инвеститор, изчислена въз основа на очаквания доход на инвеститора от използването му и специфичен процент на капитализация. Тази цена е отправна точка на преговорите при сключване на договори за сделки за покупко-продажба на интелектуална собственост и нематериални активи, ако безплатен трансфер, принос в уставния капитал, използване в конкретна технология, както и в различни инвестиционни проекти.

Уникален тип непазарна стойност е сумата пари, загубена от притежателя на патента поради специфичните свойства на оценявания обект. Това е т.нар цената на обект с ограничен пазар.Възниква, когато определени характеристики на оценявания имот не позволяват продажбата му (или ограничават възможността за продажба) на свободния пазар. Понякога процесът на продажба на такива обекти изисква допълнителни разходи в сравнение с разходите за продажба на свободно търгувани стоки на пазара. Необходимостта от определяне и отчитане на този тип стойност нараства, когато се извършва сегментиране на пазара на обекти на ИС или маркетингови проучвания, свързани с тяхното внедряване.

Доста често срещан тип непазарна стойност на обекти на интелектуална собственост е техният паричен еквивалент, изчислен за данъчни цели,- т. нар. инвентарна стойност. За счетоводно регистриране на нематериални активи се определя тяхната първоначална цена, която е паричната сума за обектите на оценка въз основа на действителните разходи за придобиване, производство (създаване) и привеждането им в състояние, в което ще бъдат годни за употреба. .

В пазарни условия значението нараства спасителна стойност имуществени обекти, включително резултатите от интелектуалния труд. Модерен производствена дейностмного често се свързва с необходимостта от отчуждаване на оценявания имот в по-кратък срок от обичайния с принудителна продажба права на собственост(в изпълнение на съдебни решенияслед обявяване на организация в несъстоятелност, като част от процеса на ликвидация и в други ситуации). Ликвидационната стойност се определя от синдика по време на инвентаризацията и оценката на цялото имущество на организацията длъжник. Синдикът има право да наеме оценители и други специалисти с заплащане на техните услуги за сметка на имуществото на длъжника, освен ако събранието на кредиторите или комитетът на кредиторите не установи друго.

Стандартите за оценка предвиждат т.нар специална стойност на обекта на оценка- стойност, за определяне на която в договора за оценка или нормативен правен актса посочени условия, които не са включени в концепцията за пазарна или друга стойност, обсъдена по-горе.

Специфични непазарни видове стойност са обезпечение и застрахователна стойност.НМА като специализиран

обектите на оценка с ограничена ликвидност не представляват интерес за собствениците и практически не се използват от оценителите. Според закона Руска федерациянематериалните активи могат да бъдат предмет на обезпечение, но, както показва практиката, само заедно с оценявания бизнес.

На 29 октомври на сайта на портала Estimatika, кръгла маса, посветен на интелектуалната собственост. Доклад на тема „Някои особености на прилагането на стандартите за оценка на ИС“ направи Дмитрий Борисович Шулгин, директор на Центъра за интелектуална собственост на Уралския федерален университет. Дмитрий Шулгин сподели мнението си относно използването на новия FSO-11

През юни 2015 г. беше приет Федералният стандарт за оценка „Оценка на нематериални активи и интелектуална собственост (FSO № 11)“. Обсъждането на стандарта започна още през 2007 г. Оценяващата общност винаги активно обсъжда прилагането на нови FSO.

„Този ​​стандарт е от особен интерес за нас, тъй като сме специализирани конкретно в оценката на интелектуалната собственост. Искам да подчертая, че не си поставих за цел да анализирам критично този стандарт. Бяхме заинтересовани да разгледаме практическото приложение на неговите разпоредби“, каза Дмитрий Шулгин.

Основните въпроси, засегнати от Дмитрий Шулгин:

• Кратък коментар на FSO-11. Как допълва общите стандарти (FSO-1,2,3)?
• Характеристики на приложението на новия FSO и възможни трудности.

1. Кратък коментар на FSO-11

FSO-11 „Оценяване на нематериални активи и интелектуална собственост“ е един от специализираните стандарти, приети след въвеждането на общи федерални стандарти за оценка през 2007 г. Той, подобно на други специализирани стандарти, определя редица понятия и изисквания по отношение на нематериалните активи, включително:

• определяне на обекта на оценка;
• изисквания за оценка;
• изисквания към заданието за оценка;
• прилагане на подходи за оценка;
• и редица други точки.

Обекти на оценка.Първото нещо, което бих искал да отбележа, е дефинирането на обекта на оценка. С колегите многократно сме обсъждали въпроса какво трябва да пише в заданието за оценка в графа „обект на оценка” при оценка на интелектуална собственост. Този момент не беше лесен, така че е много важно да бъде отразен в стандарта. Сега в стандарта FSO-11 се дефинира, както следва:

• изключителни права върху интелектуална собственост, както и други права (...), свързани с интелектуална дейност в индустриалната, научната, литературната и художествената област;
• права, съставляващи съдържанието договорни задължения(договори, споразумения);
• делова репутация.

Преди това, за да се определи като обект интелектуални права, беше необходима по-дълга верига от разсъждения, като се използват понятията на параграф 3 от FSO-1 и членове 128, 129 от Гражданския кодекс.

Всъщност в сферата на обращение на интелектуалната собственост съществува известно формално противоречие, което се състои в това, че самите обекти на интелектуална собственост не могат да бъдат отчуждени и следователно формално не са обект на оценка. Това противоречие се дължи на същността на нематериалните материали, които нямат материална форма. В този случай могат да бъдат оценени изключителните права върху тези обекти, както и правата за използване на тези обекти, предоставени по силата на договора.

Изисквания за провеждане на оценка. FSO-11 като цяло повтаря раздела „изисквания за оценка“ на FSO-1. Бих искал обаче да обърна внимание на параграф 6 от FSO-11: „идентификация на други нематериални активи, които не са включени в обекта на оценка“. Разбира се, това е правено и преди, но фактът, че отделен параграф от стандарта е посветен на това, е много важен за нас. Каква е причината за това изискване? По правило успешните компании имат интелектуална собственост под формата на патентни портфейли. Освен това патентното портфолио е фигуративен израз и наред с патентованите изобретения може да включва други обекти, включително производствени тайни и софтуерни продукти. В този случай печалбата се генерира именно от комплекс от обекти и е много важно да се подчертае приносът на оценявания обект.

Задача за оценка.Изискванията за изготвяне на Заданието за оценка определят допълнителни изисквания за информация, включително:

• режим на правна защита;
• обхват на правата;
• набор от обекти, които включват предмета на оценка.

Важно е и тук да се подчертае значението на идентифицирането на оценения обект в портфолиото на интелектуалната собственост.

Подходи за оценяване. FSO-11 „Оценяване на нематериални активи и интелектуална собственост“ определя разпоредбите, които трябва да се вземат предвид при прилагането на подходи. Особено внимание се отделя на анализа на други бизнес формиращи нематериални активи, участващи в генерирането на печалба наред с оценявания обект.

Анализ на пазара.Последователността на пазарния анализ на обекта на оценка е описана тук. Особено внимание се отделя на анализа на факторите, влияещи върху търсенето, предлагането и цените на съпоставими обекти.

Оценка на бизнес репутацията.Този параграф почти дословно повтаря международните стандарти за оценка. По-специално, в съответствие с клауза 18 от стандарта „... Стойността на бизнес репутацията е сумата, оставаща след изваждане от себестойността (покупната цена) на организацията на стойността на всички разпознаваеми материални активи, включително парични и нематериални активи , коригирани, като се вземат предвид действителните или потенциалните задължения.

Това е делтата, която най-лесно може да се определи след продажбата на компанията. Въпреки това е възможно да се извърши оценка на бизнес репутацията за оперираща компанияв рамките на представената тук логика.

И така, най-важните, според нас, точки от новия стандарт:

1. Ясно дефиниране на обекта на оценка
2. Подробни изисквания за пазарен анализ на обекта на оценка
3. Определяне на бизнес репутация в съответствие с международен стандартоценки
4. Особено внимание към отделянето на стойността на оценявания обект от стойността на IP портфейла (в няколко точки от стандарта)

2. Практика на прилагане на FSO-11

Говорейки за практиката на прилагане на новия FSO, бих искал да разгледам редица характеристики на нематериалните активи, както и изискванията на стандартите, които могат да предизвикат двусмислено разбиране и да изискват специално внимание при извършване на оценка.

Разбира се, има много от тях, но бих искал да се съсредоточа върху следните аспекти:

• Обхват на правата, какъв е и къде се използва в отчета?
• Отчитане на други обекти. Как да го направим?
• Най-ефективно използване. Характеристики на нематериалните активи
• Координиране на резултатите от оценката

Обхват на правата: Какво е това и къде се използва в доклада?Обхватът на правата е различен за различните обекти на интелектуална собственост. Например за патентовано изобретение обхватът на правата се определя от набора от характеристики на независима претенция. За търговска марка, най-общо казано, това е способността на притежателя на авторското право да монополизира използването й като обозначение и, наред с други неща, да забрани на конкурентите да използват подобни обозначения за подобни стоки. За обектите на авторското право това са правата за възпроизвеждане и разпространение на произведението и т.н. Правилното определяне на начина на използване на обхвата на правата за конкретен обект е от голямо значение.

В допълнение, носителят на авторското право може както да използва обекта на IP, така и да се разпорежда с изключителното право, а в някои случаи е възможна комбинация от няколко опции. Това е много важно при идентифицирането на продукт и бизнес, изграден с помощта на оценявания обект на оценка и по-специално при разработването на такъв раздел от доклада като „Анализ на най- ефективно използване».

Тук бих искал да направя още една забележка. Понякога се случва, че формално изискванията на стандарта са изпълнени, например обхватът на правата е ясно определен, но всъщност това не се използва при изчисленията. Или влиянието на обхвата на правата върху резултата от оценката не се отчита от един от подходите. Междувременно определянето на обхвата на правата и ограниченията за оценка на ИС е от основно значение. Това има много съществен ефект върху резултата и това трябва да се покаже. Например, когато се оценяват разходите за замяна на изобретение в рамките на подхода на разходите, е необходимо да се оцени възможността за заобикаляне на това изобретение, тъй като патент за изобретение се търси именно за да се намали вероятността конкурентите да пуснат подобни продукти.

От гледна точка на анализа на обхвата на правата, бих искал също да отбележа важността на изследването на патентната чистота. Например, ние оценяваме стойността на изключителните права върху изобретение, които се отнасят до продукт, но този продукт няма патентно разрешение. Тоест, производителят не може да го произвежда и продава, без да нарушава правата на трети страни. Ако този анализ не бъде извършен, може да се получи неадекватен резултат от оценката. За съжаление, не всички и не винаги правят това.

Отчитане на други обекти: как да го направя?Според нас това е много трудно осъществимо. Нека разгледаме като пример оценката на търговска марка за търговско дружество. Най-простият подход е методът за отказ от роялти. Основната задача е да се оцени пазарната стойност на възнаграждението за използване на търговска марка. Има редица методи и отворени източници на информация, в резултат на използването на които получаваме определена стойност. Въпрос: какво означава това значение: търговска марка или набор от обекти, без правата за използване на които потенциалният лицензополучател няма да може да получи ползите, които би искал да извлече. Отговорът на този въпрос не е лесен. Някои публикации предполагат, че процентът на роялти обикновено се плаща за всички обекти наведнъж. Някои компании разделят тези плащания. Някои компании нямат ясно идентифициран "франчайз пакет" и т.н. В същото време е очевидно, че просто чрез получаване на правото за използване на търговска марка не е толкова лесно да се постигнат показателите за ефективност на лицензодателя. Освен това такива ситуации възникват не само за търговските марки.

Между другото, стандартът има интересна препоръка как да направите това: първо трябва да оцените паричния поток от целия бизнес (клауза 14 от стандарта), след това да оцените приноса на други обекти и да извадите. Възниква въпросът: как да оценим други обекти? Подходът като цяло е добре познат; той е свързан с оценка на въздействието на бизнес двигатели. В същото време, според нас, оценката трябва да бъде комплексна и да отчита едновременно влиянието и приноса към стойността на бизнеса на всички бизнес двигатели, включително на оценявания обект.

В това отношение препоръките на RUSNANO относно оценката на интелектуалната собственост са много полезни. Те използват термина „технология за формиране на бизнес“ - това е набор от нематериални активи, необходими и достатъчни за типичен участник на пазара, за да организира производството на продукти с определени технически и икономически параметри.

Анализ на най-ефективното използване.Стандартът FSO-11 „Оценяване на нематериални активи“ не разглежда конкретно този въпрос. Но въпреки това е важно да се има предвид, че в случай на обекти на интелектуална собственост, притежателят на авторското право може едновременно да използва обекта и да се разпорежда с изключителното право. Възможностите за разпореждане са отчуждаването на изключителното право и предоставянето на правото на ползване, като при разработването на раздела „анализ на най-ефективното използване“ трябва да се вземат предвид всички тези опции.

Координиране на резултатите от оценката.В стандарта FSO-11 „Оценка на нематериални активи и интелектуална собственост“ буквално няколко реда са посветени на това, както в основните стандарти за оценка (FSO-1,2,3). В същото време при оценката на интелектуалната собственост методите на приходите и разходите като правило дават коренно различни резултати. Обикновено доходният подход дава много по-висок резултат (понякога се случва обратното).

От гледна точка на методологията за обработка на резултатите от измерванията можем да кажем, че единият резултат е адекватен, а другият не, и да отхвърлим неадекватния. От гледна точка на федералните стандарти обаче това не е много правилно, тъй като оценителят е длъжен да прилага всички подходи - печеливши, скъпи и сравнителни. Разбира се, можем да оправдаем неприложимостта на определен подход, но в същото време можем да се сблъскаме със ситуация, в която да имаме само един резултат.

В интернет можете да намерите опции за коригиране на неадекватни резултати. По-специално, една от публикациите предлага коригиране на разходите за замяна при оценка на търговска марка, като се вземат предвид фактори като продължителността на присъствието на тази търговска марка на пазара и т.н. Според нас това не е съвсем правилно, тъй като разходите са разходите за замяна на продукт и е некоректно тук да се вземат предвид фактори, които влияят на дохода от употреба.

В други случаи корекциите са възможни и дори необходими. Да, възможно е потвърдените реални разходи за създаване на изобретение да са с порядък по-малки от очаквания доход. В същото време, ако оценим точно разходите за замяна (както се изисква от стандартите), може да се окаже, че заместващ продукт не може да бъде създаден за такава сума, например, защото патентното портфолио се оказа много силно . В този случай вече можем да кажем, че оценката на действителните разходи не е приложима тук и когато оценявате разходите за замяна, вземете предвид и осребрете фактора на сложността на заобикалянето на патентното портфолио.

Според нас трябва да се опитаме да приложим всички съществуващи подходи за оценка, да получим подходящи резултати и в крайна сметка координира резултатите от оценката, като взема предвид съответните тегловни коефициенти. Разбира се, възниква въпросът: как да се определи коефициент на тежест? Тук също е невъзможно да се даде една единствена рецепта. Можете да направите това по експертен метод, понякога се използва методът на йерархичен анализ. Основното при това е, че резултатът трябва да бъде оправдан.

Заключение

В заключение бих искал да кажа, че, разбира се, е трудно да се осигури всичко в стандарта и винаги може да изглежда, че нещо липсва. Но общото впечатление е следното: ако вземете предвид всички изисквания на Федералните стандарти за оценка 1,2,3 и Федералния стандарт 11, можете да получите много добър доклад за оценката на интелектуалната собственост и приемането на FSO- 11 е сериозна крачка напред в развитието Руско училищеоценки на интелектуалната собственост.


Статията е подготвена от Наталия Ничкова въз основа на доклада на Дмитрий Шулгин заедно с него.


Каним ви да се запознаете с презентацията на тема „Ролята на оценката на интелектуалната собственост в дейността на компанията“.Презентацията беше представена от Наталия Юриевна Пузиня, професор от катедрата по корпоративни финанси и бизнес оценка на Санкт Петербургския държавен икономически университет, на международния симпозиум „Интелектуална собственост и иновации: най-добри световни практики“