Министерство на финансите: потвърждението на специалния оператор е доказателство за изпращане на електронната декларация. Пощенски правила или какво трябва да знае счетоводителят за изпращане на отчети по пощата Кога отчетите може да не се приемат

1. Данъчната декларация е писмена декларация или изявление на данъкоплатеца, съставено в електронен вид и предадено по телекомуникационни канали с помощта на усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца, за обектите на данъчно облагане, за получените доходи и извършените разходи, за източниците на доходи, за данъчната основа, данъчните облекчения, изчисления размер на данъка и (или) други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на данък.

Данъчна декларация се подава от всеки данъкоплатец за всеки дължим от него данък, освен ако законодателството за данъците и таксите не предвижда друго.

Изчислението на авансовото плащане е писмено изявление или заявление на данъкоплатеца, съставено в електронен вид и предадено по телекомуникационни канали с помощта на усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца, за базата за изчисление, за използваните ползи, изчислените размер на авансовото плащане и (или) за други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на авансовото плащане. Изчисляването на авансовото плащане се представя в случаите, предвидени от този кодекс във връзка с конкретен данък.

(виж текста в предишното издание)

Изчисляването на таксата е писмено изявление или изявление на платеца на таксата, съставено в електронен вид и предадено по телекомуникационни канали с помощта на усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца, относно обектите на облагане, данъчната основа, ползите използвания, изчисления размер на таксата и (или) за други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на таксата, освен ако този кодекс не предвижда друго. Изчисляването на таксата се представя в случаите, предвидени в част втора от този кодекс, по отношение на всяка такса.

(виж текста в предишното издание)

Данъчният агент представя на данъчните власти изчисленията, предвидени в част втора от този кодекс. Тези изчисления се представят по начина, установен в част втора от този кодекс във връзка с конкретен данък.

Изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент, е документ, съдържащ обобщена информация от данъчния агент за всички лица, получили доходи от данъчния агент (отделно подразделение на данъчния агент), върху сумите на начислени и изплатени им доходи, предоставени данъчни облекчения, изчислени и удържани суми на данъка, както и други данни, които служат като основа за изчисляване на данъка.

Изчисляването на застрахователните премии е писмено изявление или изявление на платеца на застрахователни премии, съставено в електронен вид и предадено по телекомуникационни канали с помощта на подобрен квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца относно обекта на данъчно облагане на застрахователните премии, относно базата за изчисляване на застрахователните премии, за изчисления размер на застрахователните премии и други данни, които служат като основа за изчисляване и плащане на застрахователни премии, освен ако този кодекс не предвижда друго. Изчисляването на застрахователните премии се представя в случаите, предвидени в глава 34 от този кодекс.

2. Данъчните декларации (изчисления) за тези данъци, за които данъкоплатците са освободени от задължението да ги плащат във връзка с прилагането на специални данъчни режими, не подлежат на подаване на данъчните органи, по отношение на дейностите, изпълнението на които води до прилагане на специални данъчни режими или имущество, използвано за извършване на такава дейност.

(виж текста в предишното издание)

Лице, признато за данъкоплатец за един или повече данъци, което не извършва транзакции, които водят до движение на средства по неговите банкови сметки (в касата на организацията) и което няма обекти на данъчно облагане за тези данъци, представлява единна (опростена) данъчна декларация за тези данъци.

Формата на единна (опростена) данъчна декларация и процедурата за нейното попълване се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, съгласувано с Министерството на финансите на Руската федерация.

(виж текста в предишното издание)

Единна (опростена) данъчна декларация се подава до данъчния орган по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на физическото лице не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, полугодие, 9 месеца или календарна година .

(виж текста в предишното издание)

3. Данъчната декларация (изчисление) се подава до данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца (платец на такса, платец на застрахователна премия, данъчен агент) в установената форма на хартиен носител или в установените формати в електронна форма, заедно с документи, които в съответствие с този кодекс трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление). Данъкоплатците и платците на застрахователни премии имат право да представят документи, които в съответствие с този кодекс трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление) в електронен вид.

(виж текста в предишното издание)

Данъчните декларации (изчисления) се подават до данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца (данъкоплатец, платец на застрахователна премия, данъчен агент) в установени формати в електронен вид чрез телекомуникационни канали чрез оператор за управление на електронни документи, който е руска организация и отговаря на изискванията, одобрени от органите на федералната изпълнителна власт, упълномощени да упражняват контролни и надзорни функции в областта на данъците и таксите, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друга процедура за предоставяне на информация, класифицирана като държавна тайна, за следните категории данъкоплатци (платци на застрахователни премии):

(виж текста в предишното издание)

данъкоплатци (платци на осигурителни вноски), чиято средна численост на служителите за предходната календарна година надвишава 100 души;

(виж текста в предишното издание)

Новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации, чийто брой на служителите надвишава 100 души;

данъкоплатци (платци на застрахователни премии), които не са посочени в параграфи 3 и 4 от този параграф, за които такова задължение е предвидено в част втора от този кодекс във връзка с конкретен данък (застрахователни премии).

(виж текста в предишното издание)

Информация за средния брой служители за предходната календарна година се подава от организацията (индивидуален предприемач, който е наел служители през посочения период) на данъчния орган не по-късно от 20 януари на текущата година, а в случай на създаване (реорганизация) ) на организацията - не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който организацията е създадена (реорганизирана). Посочената информация се предоставя във форма, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, до данъчния орган по местонахождението на организацията (по местоживеене на индивидуалния предприемач).

(виж текста в предишното издание)

Данъкоплатците, класифицирани като най-големите данъкоплатци в съответствие с член 83 от този кодекс, подават всички данъчни декларации (изчисления), които са длъжни да представят в съответствие с този кодекс, на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големите данъкоплатци в установени формати в електронна форма, ако в законодателството на Руската федерация не е предвидена друга процедура за представяне на информация, класифицирана като държавна тайна.

(виж текста в предишното издание)

Формулярите за данъчни декларации (изчисления) се предоставят от данъчните власти безплатно.

(виж текста в предишното издание)

4. Данъчна декларация (изчисление) може да бъде подадена от данъкоплатец (платец на такса, платец на застрахователна премия, данъчен агент) до данъчния орган лично или чрез представител, изпратена по пощата с описание на прикачения файл, предадена по електронен път чрез телекомуникационни канали или чрез личен офис на данъкоплатеца.

(виж текста в предишното издание)

Данъчният орган няма право да откаже да приеме данъчна декларация (изчисление), подадена от данъкоплатец (платец на такса, платец на застрахователна премия, данъчен агент) в установената форма (установен формат), освен ако този кодекс не предвижда друго, и е длъжен да посочи по искане на данъкоплатеца (платец на таксата), платец на застрахователни премии, данъчен агент) върху копие от данъчната декларация (копие от изчислението) знак за приемане и датата на получаването му при получаване на данъчна декларация (изчисление) на хартиен носител или прехвърляне на данъкоплатеца (платец на таксата, платец на осигурителни вноски, данъчен агент) разписка за приемане в електронен вид - при получаване на данъчна декларация (изчисление) по телекомуникационни канали или чрез данъкоплатеца личен акаунт.

(виж текста в предишното издание)

При изпращане на данъчна декларация (изчисление) по пощата, денят на нейното подаване се счита за датата на изпращане на пощенската пратка с описание на прикачения файл. При предаване на данъчна декларация (изчисление) по телекомуникационни канали или чрез личната сметка на данъкоплатеца, денят на нейното подаване се счита за датата на нейното изпращане.

(виж текста в предишното издание)

(виж текста в предишното издание)

5. Данъчната декларация (изчисление) се подава с посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца, освен ако този кодекс не предвижда друго.

Данъкоплатецът (данъкоплатец, платец на застрахователна премия, данъчен агент) или негов представител подписва данъчната декларация (изчисление), потвърждавайки точността и пълнотата на информацията, посочена в данъчната декларация (изчисление).

(виж текста в предишното издание)

Ако точността и пълнотата на информацията, посочена в данъчната декларация (изчисление), включително използването на усъвършенстван квалифициран електронен подпис при подаване на данъчна декларация (изчисление) в електронен вид, се потвърждава от упълномощен представител на данъкоплатеца (платец на такса, осигуровка). платец на премия, данъчен агент), данъчната декларация (изчисление) посочва основата на представителството (името на документа, потвърждаващ правомощията за подписване на данъчната декларация (изчисление). В същото време копие от документа, потвърждаващ пълномощията на представителя за подписване на данъчната декларация (изчисление) се прилагат към данъчната декларация (изчисление).

Ще бъде намалено ограничението за броя на получателите на доходи, при които отчетите за заплатите могат да се подават на хартиен носител.

Броят на ограничението за право на подаване на 2-NDFL, 6-NDFL, DAM на хартиен носител ще бъде намален от 25 на 10 души. Освен това, за да се определи методът за подаване на ДАМ, ще е необходимо да се вземе предвид не средният брой служители за предходния отчетен (отчетен) период, а броят на служителите за отчетния (отчетен) период. Такива изменения се планират да бъдат направени в параграф 2 на член 230, параграф 10 на член 431 от Данъчния кодекс. Проектът за промени в Данъчния кодекс е публикуван на Федералния портал за проекти на регулаторни правни актове.

Забележка: числеността на персонала е броят на получателите на доходи, а не средната стойност. По план новите стандарти ще влязат в сила от 1 януари 2020 г.

Начини за подаване на електронна данъчна и осигурителна отчетност чрез ТКС

Има два начина за подаване на отчети чрез телекомуникационни канали:

• чрез специален оператор;
• докладване на Федералната данъчна служба на Руската федерация - директно чрез уебсайта на данъчната служба.
• отчитане на Пенсионния фонд на Руската федерация - директно чрез уебсайта на Пенсионния фонд на Руската федерация.
• отчитане на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация - директно чрез уебсайта на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Сроковете за подаване на отчети през 2019 г. се подават по електронен път, по интернет.

За много компании 2015 г. беше повратна точка в отчитането. Защото от 1 януари 2015 г. влязоха в сила разпоредбите, които изискват данъчната отчетност да се подава само по електронен път.

От 2015 г. има и промени, според които много работодатели ще трябва да се отчитат в Пенсионния фонд и Фонда за социално осигуряване по интернет.

Данъчни декларации и счетоводна и друга отчетност на хартиен носител се подават:

• лично;
  

  Забележка: Изисква се паспорт

• чрез ваш представител;
• изпратено под формата на пощенска пратка с описание на прикачения файл.
  При изпращане на отчети по пощата за дата на изпращане се счита денят на подаването му.

Забележка: При изпращане на декларация по пощата за ден на нейното подаване се счита датата на изпращане на пощенската пратка с описание на приложението.

Друг начин за подаване на данъчни отчети е изпращането им по телекомуникационни канали (TCS).

Електронните формати за данъчна отчетност се одобряват от Федералната данъчна служба на Русия в съгласие с Министерството на финансите на Русия (клауза 7, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато подавате данъчни отчети с помощта на TCS, следвайте Методическите препоръки, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 юли 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Предаването на отчетност по комуникационни канали освобождава организацията от подаване на документи на хартиен носител (клауза 6 от раздел I от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на данъците и данъците на Русия от 2 април 2002 г. № BG-3-32/169) . Въпреки това, ако организациите изискват се хартиени копия на протоколи, заверени от инспекциятаподадени в електронен вид (за представяне пред банката, одитори и др.), инспекцията е длъжна да разпечата получените отчети и да постави знак за приемане (клауза 219 от Административния правилник, утвърден със Заповед на Министерството на финансите от Русия от 2 юли 2012 г. № 99н).

По-долу има таблица за срокове за отчитане през 2019г. В него са посочени сроковете за подаване на декларацията и извършване на плащания онлайн. А също и броя, когато се подава декларацията, отчитайки в електронен вид.

Може ли организация да бъде глобена съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация? Организацията е длъжна да подава данъчни отчети по електронен път, но е подала декларацията на хартия

Той няма право, тъй като отговорността за неспазване на установения метод за подаване на данъчни отчети в електронна форма е предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако организацията е подала декларация навреме, но в същото време е нарушила установената процедура за подаване на отчети, тя може да носи отговорност само по този член. Глобата е 200 рубли. Инспекторатът няма право да откаже да приеме декларация, подадена по неопределен начин.

За да се гарантира получаването на електронна документация от данъчните власти, е необходимо да се сключи споразумение с оператор на EDF за предоставяне на услуги за осигуряване на електронно управление на документи (или за прехвърляне на правата за използване на съответния софтуер) и получаване на сертификат за ключ за проверка на електронен подпис. Ако данъкоплатецът не изпълни това задължение, данъчните власти могат да решат да спрат транзакциите по неговите банкови сметки и електронните парични преводи. Блокирането се извършва в 10-дневен срок от момента, в който инспекторите установят това нарушение (
Срок за подаване на отчети за 2019г. Таблица за подаване на баланси, данъчна отчетност за организации и индивидуални предприемачи. Кога се подава декларация 2019, 1 тримесечие, полугодие, 9 месеца.

Представена е таблица със списък на отчетите на индивидуалните предприемачи и крайните срокове за тяхното подаване до Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване през 2019 г. Изтеглете формуляри, формуляри за декларация на индивидуален предприемач.

Ю. А. Мелникова, експерт
списание "Опростена система за данъчно облагане: счетоводство и данъчно облагане"

Изпращането на отчети по пощата е може би един от най-удобните и достъпни методи за докладване, предвиден от закона. За разлика от личното подаване на отчети, в този случай не е необходимо да губите време в данъчна служба, да стоите на опашка и за разлика от подаването на отчети по телекомуникационни канали, не е необходимо да избирате телекомуникационен оператор, да сключвате споразумение с него , инсталирате съответния софтуер и разходите, необходими за подаване на отчети по пощата, са значително по-малки от разходите за подаване на отчети по телекомуникационни канали. Изглежда, че има непрекъснати предимства. За да изпращате отчети по пощата обаче, трябва да знаете за недостатъците на този метод, проблемите, които могат да възникнат в този случай, претенциите на данъчните власти, какви разяснения дава Министерството на финансите по този въпрос и как се развива арбитражната практика.

Освен това разходите за подаване на отчети по пощата трябва да бъдат правилно отнесени към разходите, като се вземат предвид „опростените“ специфики. Това ще бъде обсъдено в тази статия.

Методи за отчитане

Според Чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация(изчисление) може да бъде подадено от данъкоплатеца (платец на таксата, данъчен агент) лично или чрез представител на данъчния орган, изпратено под формата на пощенска пратка с описание на прикачения файл или предадено по телекомуникационни канали.

IN параграф 3 чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерациясъдържа изключения от общото правило. По този начин, съгласно този параграф, данъкоплатци, чийто брой надвишава 100 души за предходната календарна година, както и новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации, чийто брой служители надвишава определения лимит, подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган в установени формати в електронна форма, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друга процедура за представяне на информация, класифицирана като държавна тайна.

Това изключение обаче не се отнася за „опростените хора“. IN точка3 с.л. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерацияизброени са ограниченията за използването на опростената система за данъчно облагане от данъкоплатците. В този списък в параграф 15е установено ограничение на броя на служителите. По този начин, ако през отчетния (данъчен) период средният брой служители на опростена организация надвишава 100 души, опростената организация губи правото да прилага този специален данъчен режим.

По този начин „опростените“ организации могат да изберат всеки от предвидените в закона методи за отчитане.

Така че отчетът може да бъде изпратен под формата на пощенска пратка със списък с прикачени файлове. Тъй като в Данъчния кодекс на Руската федерация не се казва нищо повече, данъкоплатците и данъчните власти често тълкуват по различен начин някои въпроси, свързани с подаването на отчети по пощата. Нека разгледаме най-често срещаните от тях, както и да анализираме законодателството по тези въпроси и позицията на съдиите.

Трябва ли пощата да е държавна?

Правните, организационните, икономическите и финансовите основи на дейностите в областта на пощенските услуги в Руската федерация се регулират от разпоредбите Федерален закон от 17 юли 1999 г.176-FZ „За пощенските услуги“(по-нататък - Закон №176-ФЗ). И така, в Чл. 3Този закон гласи, че пощенските услуги в Руската федерация се извършват от държавни унитарни предприятия и държавни пощенски институции, както и други пощенски оператори и са предназначени да предоставят пощенски услуги на граждани, държавни органи на Руската федерация, държавни органи на съставни образувания на Руската федерация, местни органи на управление и юридически лица.

IN Член 17 от Закон №176-ФЗУстановено е, че пощенските оператори извършват дейност по предоставяне на съответните услуги въз основа на лицензи. Необходимостта организация, предоставяща комуникационни услуги, да има лиценз също е посочена в Чл. 29от същия закон: дейностите на юридическите лица и индивидуалните предприемачи при предоставянето на платени комуникационни услуги се извършват само въз основа на лицензи за извършване на дейности в областта на предоставянето на комуникационни услуги. Списъкът с имена на комуникационни услуги, включени в лицензите, и съответните списъци с лицензионни условия се установяват от правителството на Руската федерация и се актуализират ежегодно.

По този начин, когато изпращате данъчни отчети по пощата, имате право да използвате услугите на всяка лицензирана пощенска организация, независимо от нейната правна форма и форма на собственост. Освен това в Чл. 18 Закон №176-ФЗсе посочва, че пощенските организации с различна организационна и правна форма се ползват с равни права при предоставянето на обществени пощенски услуги. Съдиите също заемат тази позиция, като застават на страната на данъкоплатеца (вж. напр. Решение на Федералната антимонополна служба на Централната избирателна комисия от 4 ноември 2003 г. №.А54-105 3/03-С3).

Моля, обърнете внимание: Ако планирате да използвате услугите на пощенски оператор, различен от държавна пощенска институция, тогава е препоръчително да получите копие от лиценза на този оператор.

Ако адресът на получателя е непълен

Случва се организацията да не знае индекса на данъчния орган, на който трябва да се изпрати отчет, или да го е посочила неправилно. В такива случаи данъчните инспектори дават следните аргументи: данъкоплатецът, като посочва неправилно пощенския адрес, а именно като прави грешка при посочването на пощенския код, по този начин не гарантира, че данъчната служба получава данъчната декларация.

Отношенията между ползвателите на пощенски услуги и обществените пощенски оператори при сключването и изпълнението на договор за предоставяне на пощенски услуги, както и правата и задълженията на тези оператори и ползватели се уреждат с утв. С постановление на правителството на Руската федерация от 15 април 2005 г. 221 (по-нататък -).

Съгласно тези правила пощенският код е детайл на съответната пощенска служба; грешка в посочването му или пълна липса, ако има остатък от правилния пощенски адрес, на който е изпратена пощенската кореспонденция, позволява да се идентифицира окончателно насочване на пощенската пратка, следователно в този случай задължението на данъкоплатеца за подаване на декларацията се счита за своевременно изпълнено.

Такива съображения се съдържат в Решение от 20 февруари 2008 г.A19-1440 6/07-30-F02-30 7/08, в който съдиите от FAS VSO взеха решение в полза на данъкоплатеца. Подобно мнение изразиха и арбитрите от този район в Решение от 31 януари 2008 г.A19-1440 8/07-52-F02- 5/08 .

Срок за подаване на отчети по пощата

Определянето на крайния срок за подаване на отчети е може би един от най-належащите въпроси, тъй като ако бъде нарушен, организацията може да бъде подведена под отговорност за Чл. 119 Данъчен кодекс на Руската федерация. Каква е датата на отчитане при изпращане по пощата? С какви документи може да се докаже своевременното подаване на отчети?

Дата на подаване на отчет. Според разпоредбите клауза 4 чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерацияПри изпращане на данъчна декларация (изчисление) по пощата, денят на нейното подаване се счита за дата на изпращане на пощенската пратка с описание на прикачения файл. Въз основа на Чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияДействие, за което е определен срок, може да се извърши до 24 часа на последния ден от срока. Ако документи или средства са били предадени на комуникационната организация преди 24 часа от последния ден на крайния срок, тогава крайният срок не се счита за пропуснат.

Често данъкоплатците и данъчните власти спорят какво може да се счита за дата на изпращане на извлеченията по пощата: датата, на която данъкоплатецът е отишъл в пощата и е предал писмото с извлеченията, или датата, която се появява на печата върху плик. Това е особено вярно, когато отчитането се извършва в последните часове (и често минути) на последния ден от крайния срок за отчитане, тъй като в този случай данъкоплатецът изпраща писмото на един ден, а пощата го обработва на следващия ден.

За да илюстрираме позицията на данъчните власти по този въпрос, можем да цитираме Писмо на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 13 май 2004 г. №. 03-1-0 8/119 1/15@ , в който е посочено, че датата на изпращане на пощенската пратка с опис на приложението с цел заявление клауза 2 чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерациятрябва да се има предвид датата, посочена в марката на руските пощи. Данъчните власти представят следните аргументи в подкрепа на своята позиция. Член 25 от Правилата за предоставяне на пощенски услугиУстановено е, че за потвърждаване на плащането за пощенски услуги за изпращане на обикновена и препоръчана писмена кореспонденция, предоставена от федерални пощенски организации, се използват знаци за държавни пощенски плащания. Следните се използват като знаци за държавни пощенски плащания:

– пощенски марки, залепени върху писмена кореспонденция или отпечатани върху пощенски пликове и пощенски картички;

– отпечатъци от знаци за държавни пощенски плащания, нанесени от франкиращи машини;

– други знаци, установени от Федералната агенция за комуникации и прилагани в печат.

Марките се погасяват с календарен печат. При анулиране на пощенски марки се проверява правилното плащане на пощенските разходи.

По този начин от горните разпоредби на законодателството следва, че изпращането на писмена кореспонденция, прости и препоръчани известия се заплаща с държавни пощенски марки, които при изпращане (препращане) се анулират с календарен печат.

Въпреки това, според клауза 32 от Правилата за предоставяне на пощенски услугипри приемане на препоръчана пощенска пратка или пощенски запис на подателя се издава разписка. Посочва вида и категорията на пощенската пратка (пощенски запис), името на получателя (име на юридическото лице), името на пощенското съоръжение на местоназначение, номера на пощенската пратка (пощенски запис). И именно този документ съдиите приемат, за да потвърдят, че данъкоплатците са изпълнили задълженията си.

IN Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 2 юни 2005 г.F09-237 1/05-S1отбеляза: Същевременно представените към материалите по делото пощенско известие и пощенска разписка за получаване на препоръчано писмо с дати на пощенски марки... потвърждават, че посочената декларация е изпратена от дружеството до инспекцията с препоръчана поща и предадена в пощенската служба. ... своевременно.

Съдии FAS MOv Решение от 11 октомври 2007 г. №KA-A4 0/9406-07посочено: фактът, че Дружеството е подал данъчна декларация в пощата... е документиран - пощенска разписка, потвърждаваща получаването на препоръчана поща. Наличието на календарен печат върху пощенския плик в разглежданата ситуация няма правно значение, тъй като действията на Дружеството по изпълнение на задължението си за подаване на данъчна декларация са извършени своевременно, в срока, установен от Данъчния кодекс на руската федерация.

Ако забавянето на изпращането е по вина на телеком оператора. Често се случва, особено в последния ден на отчитане, телекомуникационният оператор да е приел пощенската пратка от данъкоплатеца в последния ден от крайния срок, но да я обработи едва на следващия ден или няколко дни по-късно поради претоварване на пощата. Често в такива случаи данъчните власти предявяват искове срещу организацията въз основа на факта, че денят на доставка е денят, в който пощенското клеймо е поставено върху плика. За щастие съдиите са на страната на данъкоплатците по този въпрос.

Както беше отбелязано по-рано, в съответствие със стандартите Закон №176-ФЗИ Правила за предоставяне на пощенски услугиЗа данъкоплатеца датата на изпращане на писмото се счита за деня на доставка на тази пощенска пратка на пощенския оператор. Съгласно него за неизпълнение или неточно изпълнение на задълженията за предоставяне на пощенски услуги пощенските оператори носят отговорност пред потребителите на тези услуги, включително отговорност за недоставяне или нарушаване на сроковете за изпращане на пощенските пратки.

По този начин потребителите на пощенски услуги не носят отговорност за неизпълнение на задълженията на пощенския оператор в срок. Използвайки подобни аргументи, съдиите от FAS ZSO в решения от 07/05/2006 No.F04-415 0/2006 (24268-A81-37) , от 10.08.2005 г. бр.F04-502 8/2005 (13671-A27-33),FAS VVOv Решение от 15 юни 2005 г.A28-2556 6/2004-100 9/18,FAS NWZ в Решение от 5 юли 2005 г. №A05-255 8/05-12 ,от 19 март 2008 г. бр.A52-121 9/2007взе решение в полза на данъкоплатеца.

В този случай следното може да бъде представено като документи, потвърждаващи липсата на вина на данъкоплатеца:

– разписка за приемане на препоръчани писма и удостоверение от отдела... на пощенската служба на клона на Федералното държавно унитарно предприятие „Руски пощи“(Резолюция на FAS VSO от 28 август 2006 г. №.А19-581 0/06-33-Ф02-444 8/06-С1);

– отпечатък от календарната марка, поставена върху пощенския регистър (Резолюция на Федералната антимонополна служба NWZ от 10 август 2005 г. №.F04-502 8/2005 (13671-A27-33));

– удостоверение от началника на комуникационния отдел... поща, списък на препоръчаните писма... ОРПТС(Решение на Федералната антимонополна служба на Източния военен окръг от 15 юни 2005 г.A28-2556 6/2004-100 9/18).

Опис на прикачени файлове

Може би най-много спорове при подаване на отчети по пощата предизвиква списъкът с прикачени файлове, споменат от законодателя в Чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация. Какво е инвестиционен опис? Как трябва да изглежда тя? Трябва ли да се заверява от организация или пощенски служител?

Видове пощенски пратки. Според клауза 12 от Правилата за предоставяне на пощенски услугиВ зависимост от метода на обработка пощенските пратки се разделят на следните категории:

- просто. Приема се от подателя без да му се издава разписка и се предава (предава) на адресата (негов законен представител) без неговата разписка;

– регистрирани (регистрирани, с обявена стойност, обикновени). Те се приемат от подателя с издаване на разписка и се предават на адресата (негов законен представител) с неговата разписка.

Препоръчани пратки могат да се изпращат с описание на прикачения файл, с известие за доставка и с наложен платеж. Списъкът на видовете и категориите пощенски пратки, изпратени с опис на съдържанието, с известие за доставка и с наложен платеж, се определя от пощенските оператори.

Пощенска пратка с уведомление за доставка - пощенска пратка (пощенски запис), при подаването на която подателят инструктира пощенския оператор да уведоми него или посоченото от него лице кога и на кого е доставена пощенската пратка (платен е пощенският запис).

Пощенска пратка с обявена стойност - приема се пощенска пратка с оценка на стойността на приложението, определена от подателя. На практика размерът на стойността, посочен от организацията при изпращане на отчети, е няколко рубли за всяка декларация. При определяне на размера на стойността на изпращаното писмо трябва да се има предвид, че от този размер зависи и размера на отговорността на телеком оператора, която е предвидена. клауза 57 от Правилата за предоставяне на пощенски услуги. Загубите, причинени при предоставянето на пощенски услуги, се компенсират от пощенския оператор в следните размери:

– при погиване или повреждане (повреждане) на пощенска пратка с обявена стойност – в размер на обявената стойност и в размер на пощенската такса, с изключение на таксата за обявена стойност;

– при загубване или повреждане (повреждане) на част от приложението на пощенска пратка с обявена стойност, когато се изпраща с опис на приложението – в размер на обявената стойност на липсващата или повредена (увредена) част. на приложението, посочено от подателя в описа;

– при загуба или повреждане (повреждане) на част от приложението на пощенска пратка с обявена стойност при изпращане без опис на приложението – в размер на част от обявената стойност на пощенската пратка, определена пропорционално на съотношението на теглото на липсващата или повредена (повредена) част от прикачения файл към теглото на изпратения прикачен файл (без теглото на пощенските пликове);

– при загуба или повреда (повреждане) на други препоръчани пощенски пратки – в размер на двойния размер на пощенската такса, при загуба или повреждане (повреждане) на част от съдържанието им – в размер на пощенската такса.

Според Правила за предоставяне на пощенски услуги, одобрен С постановление на правителството на Руската федерация от 26 септември 2000 г. 725 , в зависимост от вида, категорията и категорията на вътрешната поща и пощенските записа, подателят прави следните маркировки върху адресната им страна (ако липсват):

– на препоръчани писма (пощенски картички) – „Препоръчано”;

– на писма с обявена стойност - „С обявена стойност за ... rub.“, на писма с обявена стойност с опис на съдържанието, освен това - „С опис“.

Въпреки факта, че този документ е загубил сила, на практика пощенските служители продължават да се ръководят от него, когато правят тези маркировки.

Формуляр за опис на прикачени файлове и регистър на кореспонденцията. Освен това предишният Правила за предоставяне на пощенски услугисъдържаше разпоредба, че когато една организация изпраща повече от 10 препоръчани писма наведнъж, тя трябва да представи списък с пратки в пощенската служба. На практика тази разпоредба продължава да се прилага от пощенските служители. Формата на този списък е дадена по-долу.

Такъв списък може да бъде изготвен и при подаване на по-малък брой писма (или дори едно писмо). Пощенският служител никога няма да откаже да подпечата този списък и следователно няма да се притеснявате за проблема с нечетлив адрес на пощенската разписка. Този списък няма да замени разписка, но може да помогне, ако възникнат спорове.

Ще дадем и пример за попълване на опис на прикачени файлове в ценно писмо, чиято форма се предлага от пощенските служители (виж стр. 53).

Освен това, тъй като формата на инвестиционния инвентар не е установена нито от Данъчния кодекс на Руската федерация, нито Правила за предоставяне на пощенски услуги, организацията може да състави опис на инвестицията във всякаква форма.

Искове от данъчни власти. Необходимостта от опис на съдържанието може да се обясни просто: трябва да има потвърждение, че пликът съдържа доклад, а не нещо друго. Това становище беше изразено и от FAS ZSO в Решение от 19 декември 2005 г.F04-807 3/2005 (16771-A27-15) : съдът правилно не е приел регистъра на пощенските пратки като надлежно доказателство... тъй като в него няма опис на прикачените файлове на пощенските пратки, поради което е невъзможно да се установи какво точно е изпратено от данъкоплатеца.

данъкоплатец.Освен това според нас е оправдано инвентаризацията на инвестицията

се съставя в два екземпляра (единият се поставя в плик, а другият остава в ръцете на данъкоплатеца), заверени от пощенски служител.
Трябва обаче да се отбележи, че такова изискване не се съдържа нито в Данъчния кодекс на Руската федерация, нито в Правила за предоставяне на пощенски услуги. Следните съдебни решения подкрепят нашата гледна точка:

–Решение на Федералната антимонополна служба ZSO от 08.08.2005 г. №.F04-752 4/2004 (13691-A27-33) : Данъчният кодекс на Руската федерация, Правилата за предоставяне на пощенски услуги... не съдържат обяснение на понятието „опис на прикачени файлове“ и не предвиждат поставянето на печата (печата) на пощенската служба върху опис. Въпреки това, поради изискванията на членове 65, 67 и 68 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, това не освобождава данъкоплатеца от задължението да предостави надеждни доказателства за съдържанието на прикачения файл, съдържащ се в пощенския плик, изпратен до данъчна инспекция. От съдържанието на разписката и известието за доставка на пощенската пратка не следва, че препоръчаното писмо на данъкоплатеца е съдържало необходимата отчетност. Изявлението на организацията, че препоръчаното писмо, изпратено до данъчната служба, съдържа опис на запора, изготвен и заверен с печата на данъкоплатеца, не може да бъде взето предвид, тъй като този опис не е подходящо доказателство поради изискванията на член 80 от данъка Кодекс на Руската федерация и член 68 Агропромишлен комплекс на Руската федерация;

–Решение на Федералната антимонополна служба от 7 септември 2006 г.A65-2590 7/2005-
CA1-32. В този случай данъкоплатецът е бил подпомогнат да докаже навременното подаване на отчети по пощата чрез наличието на разписка и опис на съдържанието в препоръчано писмо, в което е посочена подадената декларация. Освен това описът на запора е заверен с пощенско клеймо със съответната дата.

Има обаче и противоположни съдебни решения. В този случай съдиите използват същите аргументи, които нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито Правила за предоставяне на пощенски услугине съдържат обяснение на понятието „опис на прикачени файлове“ и не предвиждат поставяне на печата (печата) на пощенската служба върху описа, а стигат до противоположните изводи: липсата на опис не е обстоятелство, сочещо неподаване на данъчна декларация().

На практика може да възникне следната ситуация: отчетът се изпраща по пощата без списък с прикачени файлове. Данъчните са получили сигналите. Той обаче твърди, че организацията не е подала отчети, защото няма опис на инвестицията. IN Писмо на Министерството на данъчната администрация на Москва от 12 октомври 2004 г. №. 11-1 5/65542 Можете да намерите следните обяснения: разписката... и потвърждението за доставка не потвърждават, че организацията е изпратила данъчната декларация. Организацията не е спазила процедурата за изпращане на декларации по пощата, установена от параграф 2 на член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно: няма опис на съдържанието.В такива ситуации данъчните власти се опитват да държат организацията отговорна за клауза 1 чл. 119 Данъчен кодекс на Руската федерация. Съдилищата в този случай обаче застават на страната на данъкоплатеца:

–Резолюция на FAS VSO от 30 ноември 2005 г. №.A33-837 2/05-F02-541 9/05-S1 : Член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда отговорност за неподаване на данъчна декларация и от неговия текст не следва, че при изпращане на декларация с препоръчана поща липсата на опис на съдържанието е основание за държане на данъкоплатеца отговорен за неподаване на данъчна декларация.

–Решение на Федералната антимонополна служба ZSO от 14 април 2003 г. №.F0 4/1733-30 5/
A70-2003 : Липсата на опис на инвестициите не е основание за отказ за приемане на декларации. Данъчната служба имала право да поиска допълнителна информация от данъкоплатеца.

Има и съдебни решения, които изразяват следното становище: Доводът на данъчния орган за липсата на опис на прикачените файлове към изпратената кореспонденция е отхвърлен, тъй като пред съда не са представени доказателства, че посочените пратки съдържат друга отчетност(Решение на Федералната антимонополна служба от 24 ноември 2005 г.A55-545 3/2005-44).

Както се вижда от горната арбитражна практика, съдилищата нямат единно мнение по въпроса за наличието на опис на съдържанието на пощенска пратка. Ето защо, за да избегнете искове от данъчните власти, както и за да защитите правата си в съда, препоръчително е да имате под ръка второ копие от списъка на съдържанието на пощенската пратка, заверено от пощенски служител.

Счетоводно отчитане на разходите за пощенски услуги „опростено“

„Опростени“ организации, които са избрали като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите, имат право да вземат предвид при изчисляване на единния данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, разходите, посочени в Чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. IN параграф 18Този списък посочва разходите на организацията за пощенски услуги. По този начин организация, използваща опростената данъчна система, може да вземе предвид разходите, свързани с подаването на отчети по пощата.

Освен това трябва да се помни, че разходите, посочени в Чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация, трябва да отговаря на изискванията Чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация, тоест да са икономически обосновани и документирани.

IN клауза 32 от Правилата за предоставяне на пощенски услугисе казва, че при приемане на препоръчана пощенска пратка на подателя се издава разписка. Посочва вида и категорията на пощенската пратка (пощенски запис), името на получателя (име на юридическото лице), името на пощенското съоръжение на местоназначение, номера на пощенската пратка (пощенски запис).

Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 декември 2000 г.124n „За одобряване на формуляри за стриктно отчитане“Формуляри на формуляри са одобрени като строги отчетни документи, които могат да се използват за парични сетълменти без използване на касови системи при предоставяне на пощенски услуги, а именно формуляр № 1 „Разписка за приемане на пощенски пратки“ и формуляр № 5 „Разписка за приемане на различни видове такси.“

Формулярите за стриктна отчетност, утвърдени от Министерството на финансите, са първичен счетоводен документ за документиране на стопанските операции с парични средства и се приравняват на касова бележка.

Следователно, когато предоставят пощенски услуги, организациите могат да използват строги формуляри за отчитане, одобрени от Министерството на финансите, за отчитане на пари в брой, без да използват касови апарати.

IN параграф 3 чл. 2 от Федералния закон от 22 май 2003 г. 54-FZ „За използването на касово оборудване при извършване на плащания в брой и (или) плащания с платежни карти“ се посочва, че организациите и индивидуалните предприемачи, поради спецификата на дейността си, могат да извършват плащания в брой и (или) плащания чрез плащане карти карти без използване на касови системи при продажба на държавни пощенски марки по номинална стойност (пощенски марки и други знаци, приложени към пощенски пратки), потвърждаващи плащането на пощенски услуги.

По този начин разписката за получаване на пощенски пратки ще бъде документално доказателство за разходите на организацията за пощенски услуги.

В заключение бих искал да отбележа, че такъв на пръв поглед прост въпрос като изпращането на отчети по пощата е изпълнен с много нюанси и спорни въпроси. Ето защо, на първо място, когато изпращате отчети по пощата, трябва да получите от телекомуникационния оператор, чрез който се изпращат отчетите, всички документи, потвърждаващи, че те са изпратени изцяло и в рамките на определения от закона срок, тъй като това е наличието на поддържащи документи, които позволяват на организацията да защитава своя случай в съда, и многобройни арбитражни практики по този въпрос показват значителен брой искове от данъчните власти и висока вероятност да бъдат удовлетворени в съда.

Документът не се използва в момента.

Решение на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг от 16 юли 2008 г. N F08-3986/2008 „Съгласно член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът може да подаде данъчна декларация до данъчния орган в лице или чрез негов представител, изпратено по пощата със списък на прикачените файлове или предадено по телекомуникационни канали При изпращане на данъчна декларация по пощата за деня на нейното подаване се счита датата на изпращане на пощенската пратка с описание на прикачения файл. екстракт)

Решение на Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг
от 16 юли 2008 г. N F08-3986/2008
„Съгласно член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчна декларация може да бъде
подаден от данъкоплатеца на данъчния орган лично или чрез него
представител, изпратен по пощата със списък на прикачените файлове
или предадени по телекомуникационни канали. При изпращане на данък
декларация по пощата, като денят на нейното подаване се счита за дата на изпращане на пощата
пратки с описание на съдържанието"
(екстракция)

Monapol-Avto LLC (наричано по-долу компанията) се обърна към Арбитражния съд на Краснодарския край с молба за отмяна на решението на Инспектората на Федералната данъчна служба на Русия № 5 за град Краснодар (наричано по-долу като данъчна инспекция) от 8 ноември 2006 г. № 12-1981dsp и решението на Администрацията на Федералната данъчна служба Русия в Краснодарския край (наричано по-долу управление) от 06.09.2007 г. N 27-13-577-1239 .

В съответствие с член 49 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, компанията изясни изискванията и поиска решението на данъчната инспекция от 8 ноември 2006 г. № 12-1981dsp да бъде обявено за невалидно. За останалата част от компанията компанията се отказа от исканията си.

С решение на Арбитражния съд на Краснодарския край от 11.02.2008 г., потвърдено с решение на Петнадесетия апелативен съд от 12.05.2008 г., съдът прекрати производството по делото относно отказа от иска , и обезсилва решението на данъчната инспекция от 08.11.2006 г. N 12-1981dsp. Съдебните актове са мотивирани с това, че данъчната инспекция не е доказала наличието на нарушение в действията на дружеството.

Данъчната инспекция подаде касационна жалба до Федералния арбитражен съд на Севернокавказкия окръг, като поиска от съда да отмени съдебните решения и да откаже да удовлетвори исканията на компанията. Според данъчната инспекция дружеството не е представило опис на инвестицията като доказателство за изпращане на оспорена декларация до данъчната служба, което показва неспазване на изискванията. 80, параграф 2

В отговора на касационната жалба дружеството моли съдебните актове да бъдат оставени без изменения като законосъобразни и обосновани, а касационната жалба да бъде оставена без уважение.

В нарушение на член 279 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация отделът не е представил отговор на касационната жалба до съда.

В съдебно заседание представител на данъчната инспекция поддържа доводите на касационната жалба.

Федералният арбитражен съд на Севернокавказкия окръг, след като проучи материалите по делото, провери законосъобразността и валидността на съдебните актове, оцени доводите на касационната жалба и преразглеждането и изслуша представител на данъчната инспекция, счита, че касационната жалба не може да бъдат удовлетворени на следните основания.

Както се вижда от материалите по делото, данъчната инспекция е извършила документна проверка на подадената от дружеството декларация за платения единен данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане за 12 месеца на 2003 г. При проверката е установено нарушение на срока за подаване на декларацията (при краен срок за подаване преди 31.03.2004 г., реално е подадена на 04.09.2006 г.).

Въз основа на резултатите от одита данъчната инспекция взе решение от 8 ноември 2006 г. N 12-1981dsp за привличане на дружеството към данъчна отговорност за 119, параграф 2Данъчният кодекс на Руската федерация под формата на глоба от 80 805 рубли 40 копейки и издадено изискване от 21 декември 2006 г. N 47160 за плащане на глобата.

С решение на отдела от 06.09.2007 г. N 27-13-577-1239 жалбата на компанията срещу решението на данъчната инспекция е оставена без удовлетворение.

В съответствие с членове 137 и 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация, компанията се обърна към арбитражния съд за защита на нарушени права.

Съдилищата установиха и обстойно, изчерпателно разгледаха всички фактически обстоятелства по делото, съвкупно прецениха представените по делото доказателства, правилно приложиха правилата на закона и приеха законосъобразни и обосновани съдебни актове, които отговарят на изискванията на членове 15, 71, 170, 271 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация и не може да бъде отменен или променен.

Според 119, параграф 2от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация до данъчния орган повече от 180 дни след изтичането на крайния срок, определен от данъчното законодателство за подаване на такава декларация, води до събиране на глоба в размер на 30 процента от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10 процента от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация за всеки пълен или непълен месец, считано от 181-ия ден. Съгласно параграфи 2 и 4, ал. 2 на чл. 80Според Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът може да подаде данъчна декларация до данъчния орган лично или чрез негов представител, да изпрати по пощата с опис на съдържанието или да предаде по телекомуникационни канали. При изпращане на данъчна декларация по пощата за ден на подаването й се счита датата на изпращане на пощенската пратка с описание на прикачения файл.

Член 346.23, параграф 1Кодексът предвижда, че данъчните декларации за резултатите от данъчния период се подават от организациите на данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Така крайният срок за подаване на декларация за платения единен данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане за 12 месеца на 2003 г. е определен до 31 март 2004 г.

Съдилищата установяват, че дружеството е изпратило данъчната декларация до данъчната служба с препоръчана поща на 23 януари 2004 г., което се потвърждава от разписка за доставка № 725. От представеното уведомление за доставка става ясно, че препоръчаното писмо съдържа декларация върху единния данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, и подпис при получаване на кореспонденция от данъчната служба на 30 януари 2004 г.

След като прецениха съвкупността от доказателствата, представени по делото, съдилищата направиха разумен извод, че действията на дружеството не представляват престъпление по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като оспорваната данъчна декларация е подадена от дружеството до данъчната служба в установените от закона срокове и е получена от нея.

Съдилищата мотивирано отхвърлиха довода на данъчната инспекция за липсата на опис на съдържанието на изпратената кореспонденция, като се позоваха на непредоставяне на доказателства от страна на данъчната инспекция, че посочената пощенска пратка съдържа друга отчетност.

При тези обстоятелства съдилищата правилно са обявили за незаконно решението на данъчната инспекция за привличане на дружеството към данъчна отговорност за 119, параграф 2Данъчен кодекс на Руската федерация.

Доводите на касационната жалба не се основават на правилата на закона, са насочени към преоценка на доказателствата и в съответствие с членове 286 и 287 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация подлежат на отхвърляне.

Нормите на материалното право при разрешаване на спор са приложени правилно от съдилищата; не са установени нарушения на процесуалните правила, водещи до отмяна или изменение на съдебни актове (член 288 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация).

В съответствие с членове 102 и 110 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, членове 333.17 и 333.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от март 13, 2007 N 117 „По някои въпроси от практиката на прилагане на глава 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Разходите за държавното мито по касационната жалба се поемат от данъчната инспекция.

Ръководейки се от членове 274, 286 - 289 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, Федералният арбитражен съд на Севернокавказкия окръг постанови:

решението на Арбитражния съд на Краснодарския край от 11.02.2008 г. и решението на Петнадесетия апелативен съд от 12.05.2008 г. по дело № A32-24328/2007-5/85 се оставят непроменени, касационната жалба не е удовлетворена.

Да събере от Инспектората на Федералната данъчна служба на Русия № 5 за град Краснодар 1 000 рубли държавно мито към федералния бюджет.

Решението влиза в сила от датата на приемането му.